现金管理暂行条例范文

导语：如何才能写好一篇现金管理暂行条例，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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第二条社会主义新农村建设专项资金，是指由财政预算安排，专项用于社会主义新农村建设的资金。

（一）上级拨付的社会主义新农村建设的专项资金。

（二）县级财政安排新农村建设专项补助资金。

（三）经县政府批准整合用于新农村建设专项资金。

（四）接受社会捐赠等用于社会主义新农村建设专项资金。

第三条社会主义新农村建设的专项资金由县财政部门、新农村建设办公室（简称“新农办”）共同管理。

县社会主义新农村建设领导组负责对项目的审批、指导、监督。

县财政部门主要负责资金的下达拨付及核算管理。

县新农办会同财政部门提出资金安排意见。

第四条社会主义新农村建设专项资金的补助范围。

（一）基础设施建设补助

1.为改变农民生产、生活条件的水、电、路、排污等基础设施建设补助。

2.节能、环保的沼气等能源替代项目工程建设补助。

3.农村医疗卫生设施建设补助。

4.农村广播、电视、通讯、科教等文化基础设施建设补助。

（二）产业发展方面补助

1.发展“一村一品”、“多村一品”等特色产业补助。

2.传统文化、传统手工艺品、小食品等特色的旅游文化产业发展补助。

3.发展乡村旅游补助。

（三）村容村貌整治方面补助。

开展村容村貌整治以及美化、绿化、亮化工程等方面的补助。

第五条新农村建设专项资金实行专户管理、专帐核算、专款专用。县财政设立“新农村建设专项资金”专户。

第六条新农村建设专项资金实行县级财政报帐制管理。专项资金采用县级报帐、乡级代付制，并有专人管理，县、乡镇均建立资金总帐和明细帐，确保各部门、各类别的资金有明晰、完整的反映。县财政部门负责报帐业务核算。

报帐程序和方式参照财政扶贫资金管理办法执行。

第七条项目资金的整合

项目资金是指对上级安排我县的部分涉农资金，在不改变资金用途的前提下进行适当调整组合，专项用于社会主义新农村建设资金。

（一）对上级下达的专项资金需要进行适度调整的，由主管部门提出调整意见，报县领导组批准后，由县财政、主管部门与新农办联合发文下达。

（二）县直各部门，在县领导组统一领导下，按照各自职能确定项目支持内容、资金支持额度，并向上级申报争取项目资金。

（三）对审批权下放和切块安排的上级专项资金，以新农村建设为重点安排使用。

第八条整合资金的管理

（一）经县领导组批准整合的资金，由县财政拨入“新农村建设资金专户”。

（二）整合资金由县财政和相关部门与新农办联合发文下达。

第九条县级相关部门要加强对新农村建设资金使用的监督检查，对专款到位不及时、挤占挪用专款以及其他违反规定的要责令改正；拒不改正的，按照《财政违法行为处罚处分条例》进行处罚，并不再安排其他新的项目资金。

第十条项目实施完成后，各乡镇、项目实施单位要将项目实施情况、资金使用情况上报县“新农村建设办公室”。县新农办及时做好项目实施和资金使用工作总结，并报县新农村建设领导组。

县新农村建设领导组负责组织验收，审计部门负责对项目实施及资金使用情况进行全面审计。

第十一条新农村建设专项资金使用实行公示公告制。项目区对项目规划、上级资金补助、群众筹资、投工投劳进行事前公示，对项目实施结果及资金使用情况实行公告，接受群众监督。

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关键词：库存现金 现金管理 对策

一、目前现金管理中存在的问题

1.随意使用现金，现金交易频繁

据《现金管理暂行条例》规定，除发放工资、奖金、收购单位向个人收购农副产品，支付个人劳动报酬和各种劳保、福利等零星支付可使用现金外，开户单位之间的经济往来，必须通过银行进行转账结算，但是目前开户单位使用现金结算极为随意，一些承包企业和乡镇企业及个体私营企业，携带巨款外出结算的现象十分普遍。

2.私存私放现金

有些单位将经营收入收取的现金不直接缴存银行，而是以财会人员或者经办人员名义存入银行；另外部分私营经济实体特别是个体工商户，利用信用卡、储蓄卡等电子货币的方便快捷，将大量的生产经营性资金以个人名义存入储蓄，把储蓄账户当做结算账户使用，以便于通存通兑、异地取现。

3.坐支现金

根据《现金管理暂行条例》的规定，单位取得的现金收入应及时上缴财政专户。然而，部分有收入的单位未按要求将现金收入及时解入银行或缴存财政专户，而是与单位的库存金混合使用，直接支付一些单位日常开支，有的单位没有按规定每日解缴，而是一段时间后将整数解入银行，造成收入的现金被坐支的现象。

4.存在“白条抵库”行为

部分企业单位出纳认为借出去的钱不久便可收回，况且也是为单位办事临时借用备用金，有领导签字写个借条了事，未及时入账；有的白条借款时间已很长，还未收回，有的单位领导和财务人员变更，单位现任领导和财务人员碍于情面也不愿去收回以前年度的白条，时间一长，库存现金中的白条将成为呆滞账。

5.无库存现金限额

按规定，开户银行原则上以开户单位三至五天日常零星开支所需核定起库存现金限额，一年核一次，开户单位如在几家银行同时开户，应以一家开户行核定的限额为准。可现在所谓限额核定名存实亡。

6.大额现金管理手段落后，信息滞后问题突出

目前，各金融机构大额现金支付监控仍采取手工操作的方式，没有建立大额支付数据库和跟踪监控系统，效率低、准确性差，很难掌握开户单位在辖区内大额现金支取情况，不能及时发现大额现金支付业务存在的问题，对于防范经济案件等违法犯罪活动更是起到微不足道的作用。

二、现金管理产生问题的原因分析

1.滥用权力是现金管理失控的根本原因

由于部分领导不懂管理，不从单位存在的实际经济问题入手，而是想当然地靠经验，靠主观意志进行资金管理，使资金管理带有一种极端情绪化的倾向。

2.经济成分多元化因素导致管理出现异化

改革以来，城乡集体，个体经济迅速发展。全国私营、乡镇企业总产值占社会总产值三分之一，它的发展客观上增加了对现金的需用量。私营、乡镇等企业的原材料、半成品大部分都来自农户，而这些商品的购进绝大部分是现金交易。同时，许多规模较小的私营、乡镇企业没有固定账户，客观上促使大中型企业认购他们商品时也使用现金。

3.法律法规滞后

现行的《现金管理暂行条例》是1997年颁布，随着经济活动的多样化，原有规定已不能满足实际工作的需要。

4.外部监管不到位

单位现金管理监督基本上是盲区，从银行角度看，随着银行机构的改革和商业银行竞争的激烈，商业银行特别是基层分支机构的双重角色，首先是一个经营单位，其次才是履行现金管理职能的角色。这两种角色在实际中不可避免地存在着冲突，面对冲突，多数情况下商业银行都是以自身利益为主而放松现金管理。而职能部门在对单位的财务检查时，也没有把违规使用现金的问题作为检查内容进行处罚。

三、对策及建议.

1.提高各单位领导和财务人员对现金管理的认识

各单位的领导和财务人员要加强法律、法规的学习，严格执行《现金管理暂行条例》，规范现金管理行为。

2.完善有关金融管理法规，制定相应的实施细，增强可操作性

《商业银行法》应明确商业银行在现金管理中所履行的职责、义务和应承担的法律责任，强化管理意识，自觉建立健全内控机制，提高管理水平；

重新修改《金融违法行为处罚办法》，对违法、违规行为的经济处罚要档次分明，处罚标准适当，做到原则性、灵活性相结合，提高违规者的经营成本，从而提高现金执法检查的震慑力；

修改完善《现金管理暂行条例》，明确人民银行及金融机构在现金管理中的地位、职责和权利、义务，明确一切用现单位、经济实体和个人在现金管理中应履行的责任和义务。

3.事后检查，保障现金的安全性、完整性、合法性和效益性

对库存现金、银行存款等进行定期盘点，日清月结，严禁擅自挪用、借出货币资金，严禁“白条”抵库，确保企业资产账实相符；核定企业每日库存现金余额，超过限额的货币资金及时送存银行；岗位分离控制，将不相容岗位分离，相互制约、相互监督；实行回避制度。

4.建立公平有序高效的金融环境

按照经济和金融改革目标任务统一政策，统一准则，逐步使各个金融单位走上同一起跑线；中央银行的监管力量应以高起点的经济处罚作为当前的主要手段，从而使不正当竞争者得不到经济利益。疏通转账结算渠道，解决无故压单压票问题，最大限度地减少不必要的现金使用，完善并大力推行信用卡和支票结算业务。

5.尽快建立覆盖人民银行与各金融机构间的大额现金支付监控系统

大额现金支付监控系统应达到现金管理审批、备案、异地大额现金支付监控等业务均能通过网络操作，可按时间、行别、提现金额、笔数的大小顺序等，查询大额现金支取情况，能够反映月度、季度、年度现金支付的累计金额和笔数，并对各个不同时期的现金支付信息进行统计、比较、分析，及时监控大额现金支付的全过程。

参考文献：

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根据国家现金结算制度的规定，企业收支的各种款项，必须按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金。

（一）规定现金的使用范围。

1、职工工资，津贴，这里所说的职工工资指企业，事业单位和机关，团体，部队支付给职工的工资和工资性津贴。

2、个人劳务报酬，指由于个人向企业，事业单位和机关，团体，部队等提供劳务而由企业，事业单位和机关，团体，部队等向个人支付的劳务报酬，包括新闻出版单位支付给作者的稿费，各种学校，培训机构支付给外聘教师的讲课费，以及设计费，装潢费，安装费，制图费，化验费，测试费，咨询费，医疗费，技术服务费，介绍服务理由，经纪服务费，代办服务费，各种演出与表演费，以及其他劳务费用。

3、根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等方面的各种奖金。

4、各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金，抚恤金，学生助学金，职工困难生活补助。

5、收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银，工艺品，废旧物资的价款。

6、出差人员必须随身携带的差旅费。

7、结算起点（1000元）以下的零星支出。超过结算起点的应实行银行转账结算，结算起点的调整由中国人民银行确定报国务院备案。

8、中同人民银行确定需要现金支付的其他支出。如同采购地点不确定，交换不便，抢险救灾以及其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金的支出。对于这类支出，现金支取单位应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审查批准后予以支付现金。

除上述5、6两项外，其他各项在支付给个人的款项中，支付现金每人不得超过1000元，超过限额的部分根据提款人的要求，在指定的银行转存为储蓄存款或以支票，银行本票予以支付。企业与其他单位的经济往来除规定的范围可以使用现金外，应通过开户银行进行转账结算。

（二）规定企、事业单位的库存现金限额。

各开户单位的库存现金都要核定限额。

1、库存现金限额概念，是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最高额度。核定单位库存限额的原则是，既要保证日常零星现金支付的合理需要，又要尽量减少现金的使用。开户单位由于经济业务发展需要增加或减少库存现金限额，应按必要手续向开户银行提出申请。

2、库存现金限额的核定管理。为了保证现金的安全，规范现金管理，同时又能保证开户单位的现金正常使用，按照《现金管理暂行条例》及实施细则规定，库存现金限额由开户银行和开户单位根据具体情况商定，凡在银行开户的单位，银行根据实际需要核定3-5天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额的核定天数可以适当放宽在5天以上，但最多不得超过15天的日常零星开支的需要量。

库存现金限额每年核定一次，经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。其核定具体程序为：

（1）开户单位与开户银行协商核定库存现金限额。

库存现金限额=每日零星支出额×核定天数

每日零星支出额=月（或季）平均现金支出额（不包括定期性的大额现金支出和不定期的大额现金支出）／月（或季）平均天数

（2）出开户单位填制“库存现金限额申请批准书”。

（3）开户单位将申请批准书报送单位主管部门，经主管部门签署意见，再报开户银行审查批准，开户单位凭开户银行批准的限额数作为库存现金限额。

3、各单位实行收支两条线，不准“坐支”现金。所谓“坐支”现金是指企业事业单位和机关，团体，部队从本单位的现金收入中自接用于现金支出。各单位现金收入应于当日送存银行，如当日确有困难，由开户单位确定送存时间，如遇特殊情况需要坐支现金，应该在现金日记账上如实反映坐支情况，并同时报告开户银行，便于银行对坐支金额进行监督和管理。

4、企业送存现金和提取现金，必须注明送存现金的来源和支取的用途，且不得私设“小金库”。

5、现金管理“八不准”。按照《现金管理暂行条例》及其实施细则规定，企业事业单位和机关团体部队现金管理应遵循“八不准”即：

（1）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；

（2）不准单位之间互相借用现金；

（3）不准谎报用途套取现金；

（4）不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；

（5）不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；

（6）不准保留账外公款；

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【关键词】现金管理 现金偏好 大额现金

现金管理是国家实施宏观经济政策、减少金融犯罪和违规行为、防范和化解金融风险的一项重要工作。近年来，随着金融电子化的发展，非现金支付结算工具迅速普及，但流通中货币量没有出现相应的萎缩，而是呈持续上升趋势，流通中货币量的增长不仅增加了现钞印制、运输与保管等社会交易成本，更为严重地是，大量大额现金交易为非法活动提供了便利。因此，在当前时期加强现金管理，保持适度现金供应，防范和打击利用现金从事非法活动，对促进市场经济和谐健康发展具有重要的意义。

一、现金管理现状及问题

（一）现金管理的基本规章制度滞后

目前我国现行的现金管理制度是《现金管理暂行条例》（以下简称《条例》）和《现金管理暂行条例实施细则》（以下简称《实施细则》），是1988年颁布实施的。《条例》和《实施细则》颁布以来，对鼓励开户单位使用非现金支付结算工具、限制使用现金交易等发挥了积极作用，但是，随着经济的发展，《条例》和《实施细则》的局限性日益显现，2011年，国务院令第588号对《条例》进行了修订，但此次修订仅对开户银行的行政处罚权进行了删除，对其它条文并无完善，修订以后的《条例》法律责任部分实质是处于空缺状态。

（二）商业银行现金管理职能弱化

商业银行作为现金管理的重要主体，对单位和个人的现金存取承担一定的管理责任，但银行商业化改革以来，银行更注重盈利性目标，现金管理职能与其开发客户、拓展业务的动机相抵触，执行中弱化了其现金管理职能。另一方面，2011年《条例》修订后，对开户单位的现金违规使用处罚缺少相应的法律依据，商业银行难以履行好其监管职责，导致相关规定难以有效落实与执行。

（三）现金管理对象范围偏窄

《条例》监管对象是开户单位，不包括居民个人现金管理。即便提取大额现金，居民只需提前预约并提供有效身份证件即可支取，现金使用基本不受限制。但是随着居民个人收入和财富的不断增长，投资与消费能力逐步提高，居民个人在商业银行现金收支规模所占比重明显上升，对居民个人现金交易管理的缺失，造成很大部分现金游离在监管之外。此外，一些单位为结算方便或避税等原因，通过单位账户向个人账户转账，为单位大量使用现金提供便利通道。因此，现金管理应注重加强对个人账户现金使用的监管，使现金管理涵盖对象更加完整，有效减少现金使用量和降低利用现金进行非法活动的风险。

（四）大额现金使用重监测弱管理

我国大额现金使用监测依据是2006年制定的《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》，监测以客观报告为主，由监管部门制订监测标准，金融机构负责记录和报告，与美国、澳大利亚等国家大额现金交易报告类似。2012年，中国人民银行启动了大额和可疑交易报告综合试点工作，引导金融机构自定义可疑交易标准，逐步完善了大额和可疑交易的监测管理。但是截至目前商业银行在用的大额现金管理制度仅有两项主要制度：（1）大额现金支取预约制度，主要是针对个人客户。据调查，一般情况下只要网点有足够的现金，不预约也可以支取，客户甚至可以通过“以整化零”的方式绕过预约制度，即便严格执行预约制度，也不能对客户大额现金支取起到制约作用。（2）大额现金支付审批制度，主要针对法人客户。大额现金支付审批制度，仅仅是商业银行内部管理需要，对于大额现金支取没有任何约束作用。因此，商业银行制订的内部管理制度对大额现金管理作用非常有限。

（五）现金偏好

长期以来，我国城乡居民对现金的偏好致使现金管理难度大，难以监测。产生现金偏好的原因主要有以下几个方面：一是现金交易方便快捷;二是个人金融知识匮乏，不熟悉或不会使用非现金支付结算工具;三是由于银行卡诈骗和支票诈骗等金融违法犯罪案件，导致居民对非现金交易缺乏安全感;四是部分农村、城镇和集贸市场缺少非现金交易条件;五是部分非现金支付如跨行转账或异地转账等不能实时到账，增加了非现金交易的时间成本;六是部分非现金支付结算收费较高;七是现金结算可以隐藏资金运行轨迹，从而掩盖偷税漏税或其他非法活动。

（六）非现金支付不发达

由于我国金融服务不均衡特别是农村金融服务缺失，部分农村地区甚至一些大型批发市场和商品集散地还存在支付结算基础设施建设落后，缺少银行卡交易和网上交易等非现金交易所需的硬件设施，只能采用现金方式进行交易，导致非现金支付结算应用比较低，而且部分民营企业、私营企业和个体户习惯以现金为主要结算手段，使用现金交易较为普遍。

二、加强现金管理的政策建议

（一）完善现金管理制度

现金管理的目的是保持适度现金供应，防范和打击利用现金从事非法活动，促进市场经济和谐健康发展，围绕这一目的，应尽快完善现金管理制度，制定相应的实施细则，增强可操作性。首先，要明确人民银行及金融机构在现金管理中应履行的职责及应承担的法律责任，赋予金融机构对单位和个人违规使用现金行为的行政处罚权;其次，要将居民个人账户纳入现金管理范围，单位账户转账给个人账户的资金视同为现金管理，加强对居民个人账户的现金管理;最后，应对单位和个人大额现金使用行为采取疏导政策，逐步减少大额现金交易，同时，加大对单位和个人违规使用现金的处罚力度，增强现金管理的严肃性。

（二）加强对大额现金的管理

一是建立大额现金支取收费制度，考虑到现金大量使用会增加现钞印制、运输与保管等社会交易成本，可出台相关规定，对支取一定额度以上的大额现金按一定比例进行收费，提高大额现金使用成本，鼓励客户在交易结算中使用非现金支付工具，减少现金使用量。二是充分利用电子化手段，实现大额现金支付审批、备案联网查询，对大额现金支付实时审查和监督，以便及时掌握可疑线索，从而有效防范、打击利用现金交易进行非法活动。

（三）推广非现金支付方式

一是加大非现金支付结算工具的宣传和培训。充分发挥商业银行营业窗口对非现金支付结算工具的宣传引导作用，并对用现大户进行非现金支付结算知识培训，使非现金交易逐步渗透到社会经济的各个层面，形成非现金交易的社会氛围。二是完善非现金交易条件。可以通过财政补贴等方式，在农村或集镇包括大型批发市场和商品集散地建立银行转账、银行卡交易等非现金交易平台或渠道。三是加强对金融违法犯罪案件的打击力度，提高单位和个人对非现金交易的安全感，从而降低对大额现金的存取需求。四是降低刷卡等非现金支付结算工具的收费标准，以降低非现金交易的经济成本。调节各类非现金支付工具和现金交易之间的关系，促使客户均衡考虑各类结算工具的利弊和成本，以促进市场结算工具的平衡发展。五是缩短跨行转账或异地转账等非现金支付结算到账时间，以降低非现金交易的时间成本。

（四）加大现金管理的监管力度

加大现金管理现场检查力度，使现金管理工作逐步规范化、制度化，对现金检查中发现的违规问题从严及时查处，维护现金管理制度的严肃性。加强现金管理工作考核力度，要求商业银行将现金管理纳入内部绩效考核，督促金融机构切实履行现金管理责任，同时加大对现金管理违规行为的处罚力度，通过处罚促进现金管理主体更好地履行现金管理职责。

参考文献

[1]中国人民银行海口中心支行课题组.大额现金交易问题及其对策研究[J].金融研究，2011（4）.

[2]瞿绍清.大额现金收支监测问题研究[J].时代金融，2012（12）.

[3]崔建英.完善我国现金管理制度的对策及建议[J].经济师，2013（8）.

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[关键词] 民营企业；现金流量；现金管理

[中图分类号] F275.1 [文献标识码] A [文章编号] 1006-5024(2007)12-0040-03

[作者简介] 胡 敏，江西科技师范学院管理系副教授，研究方向为财务管理。(江西 南昌 330038)

一、民营企业的特点

1.经营机制的“四权”。民营企业之所以近年来能取得长足的发展，主要是因为经营机制适应了社会主义市场经济的发展需要。其经营机制的主要特征可概括为“四权”：高度的自主决策权；独立自主的经营权；择优录取的用人权；与效益挂钩的分配权。这“四权”的有机结合，实现了政企分开，确立了企业作为市场竞争主体的独立法人地位，这是民营企业经营机制的核心，也是民营企业活力的根本所在。 企业小，机制灵活，跟着市场应变。民营企业发展到现在，虽然有了些年头，但主体上，民营企业还是以小企业为主。民营企业规模小，转型快，能够及时跟得上市场的变化，为了企业生存及时调整企业战略方向，不像大企业那样转型困难。

2.家族经营模式呈主流现象。目前民营企业大多仍是家长式管理，财务是由老板单线控制，但是往往又控制不住，于是出现了财务整体管理混乱、会计基础工作薄弱、缺乏风险控制系统等情况，由于受到家族式管理的影响及财务人员整体素质水平不高，导致财务部门没有真正发挥其在企业发展中的不可代替的作用，从而导致企业的发展滞后和管理失控，甚至造成企业如昙花一现的后果。这是中国民营企业普遍只有3到5年寿命的根本原因。

3.融资困难。改革开放20多年，到这两年融资方面政策上虽然有所松动，但根本局面依然没有好转，融资难已经是民营企业公认的瓶颈。企业在发展扩大的过程中，一方面需要警惕企业财务危机，另外一方面，因缺乏资金导致再生产投入跟不上，不能像西方民营企业一样，得到金融系统良好的支撑与护持，这是中国民营企业发展的一大缺憾。

4.管理水平较低。民营企业的管理实质上是国营体系管理改良简化版，加上中国传统的家长管理制版本。企业在发展过程中，触及正规化管理时，每每在矛盾冲突下胎死腹中。虽然个别民营企业依靠强有力的领导能够突破这个怪圈，但民营总体上，迄今为止，始终无法逾越管理混乱的困境，实现脱胎换骨的转变。在会计机构的设置上存在分工不明确，兼职多，有些小企业根本不设置会计记账，只是在必须向上报表和纳税时才突击编报予以应付。财务会计制度形同虚设，内控管理乏力。目前民企的投资者和经营者缺乏基本的会计知识，企业自己设计规章制度的很少，会计凭经验和直觉做事较多，往往会给企业带来不良影响，甚至造成无法挽回的损失。

二、民营企业现金管理存在的问题

现金管理是国家实施宏观经济政策、抑制通胀、减少金融犯罪和违规行为、防范和化解金融风险的一项重要工作。随着人民银行不断加大对现金管理的力度，各金融机构管理意识正在逐步增强，现金管理工作也日趋规范。但是相当一部分民营企业的管理者，在思想上还没有认识到现金管理是企业财务管理的核心，致使现金管理职能得不到发挥，企业现金管理长期停滞于生产经营型的管理格局中。当前，民营企业现金管理工作中存在以下突出问题：

(一)现金管理意识薄弱。一些民营企业的领导者文化水平不高，特别是“小作坊”、“夫妻店”起家的民营企业，其经营者缺乏基本的财务知识，对财务会计管理的要求和作用不重视。而且，不少民营企业的领导者痴迷于自己的经验，错误地认为企业效益是靠营业额做出来的，而不是由财务管理管出来的。这种认识上的偏差，使得民营企业的领导者认为现金管理可有可无。财务人员对现金管理缺乏主动性，没有履行应负的职责，对领导的违规行为，没有及时提出意见及阻止，一味地以领导意志办事。现金的随意使用，造成企业现金闲置，或因管理不善，需要资金时却因缺乏周转资金而陷入困境，更严重的是使会计信息失真。现金管理意识的淡漠，造成了现金管理制度的缺位。较典型的是一些民营企业由老板娘任出纳，掌握财政大权，只聘一个记账员记记账。

(二)开户银行现金管理弱化。商业银行作为现金管理的中心环节，其作用没有得到充分发挥，未能把好现金管理的“一线关”。各开户银行为争取客户、稳定存款，不使开户单位同其“断交”，往往对开户单位现金管理网开一面，迁就纵容。

1.库存现金限额流于形式。《现金管理暂行条例》规定，开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3-5的日常零星开支所需的库存现金限额。但从核定的实际情况来看，核定流于形式，甚至只是为了应付人民银行的检查。一方面开户银行的业务多，精力有限；另一方面开户单位对银行核定库存限额不理解、不配合，认为银行不应干涉企业单位的工作，留存多少现金，开户单位自己说了算。在这种情况下，核定库存现金限额工作存在较大难度。

2.账户管理薄弱。少数银行基层网点往往怂恿开户单位多头开户，经常给开户单位违规使用账户取现“绿灯”放行，甚至对部分小民营企业未要求其开立银行存款账户，而任其在储蓄账户办理现金结算。对大额现金支取因开户单位提出不合理的要求，开户银行为了留住客户，只好违反规定先提现后补办审批手续，而这补办的手续，已失去了审批的意义。

3.监督不到位。根据规定，银行对开户单位现金用款负有直接的监督职责，是现金管理的主要关口，应定期对单位进行现金检查，核定单位库存，对超限额支付现金要不予办理等。现实中，随着商业银行竞争的激烈，商业银行对开户单位的违规提现行为往往视而不见，甚至主动迎合，提供方便。而且由于工商税务等部门执法力度不够，个别单位为了逃税对现金结算给予销售折扣等现象时有发生，这诱使部分企业为了自身的经济利益，巧立名目使用现金。

(三)民营企业现金管理混乱

1.超限额、超范围支取现金较为普遍。从开户单位现金支取情况看，超过《现金管理暂行条例》规定的限额支取现金的现象非常普遍。另外一些开户单位，为了能支取现金，在现金支票用途栏中，连续以备用金、工资等名义取现，并且金额较大，有的甚至以营业款作为支取现金的用途。

2.开户单位逃避银行监管。开户单位使用账户秩序混乱，多头开户；部分开户单位经常通过非基本存款账户大额提取现金，并编造用现名目套取资金；一般较小企业干脆不开设银行结算账户，而是只开设储蓄账户，想方设法同开户银行不发生联系，逃避监督管理，最终导致大量现金交易和现金体外循环。大量的现金交易增加了商业银行和人民银行现金管理的难度，对大量体外循环的现金难以有效监督，潜在风险较大。

3. 民营企业财会从业人员的素质普遍较低。我国很多民营企业自身的固有缺陷如一人说了算，人事政策上重忠诚、轻才能，经营管理不规范，在财会人员的任用上任人唯亲，致使财务人员素质不高，财会人员对《会计基础工作规范》、《现金管理暂行条例》、《企业会计制度》、修订后的《会计法》及其他有关法律规定知之甚少，财经纪律性很差，许多人无视法律后果。这既导致企业会计行为随意化，财务工作极不规范，也使企业无法运用会计信息用以指导和发展生产。

(四)现金管理法律法规滞后。目前，我国现金管理的基本规章制度是国务院颁布的《现金管理暂行条例》及人民银行相应制定的《实施细则》。随着市场经济的发展，原有的现金管理的目的和方式有些已经不能适应目前经济发展的要求。《条例》中规定的库存限额、现金使用范围、结算起点等一些条款适应性不强，商业银行履行起来已经变得矛盾重重和力不从心。特别是对当前的新情况、新问题，《条例》没有作出原则规定，如通过信用卡异地提取大额现金问题，以及开户单位通过存款转账进入储蓄账户提现问题等。

三、加强现金管理的建议

现金管理的混乱，扰乱了国家的现金流通秩序。开户单位的随意大额提现，使得社会现金流通量增大，削弱了国家对现金流通调控的效果。同时，现金支付的随意性又使财经纪律得不到执行，容易滋生违法犯罪行为，为腐败分子提供了可乘之机。因此，不断加强现金管理，提高资金使用质量，应从以下几个方面入手：

(一)强化银行现金管理，促进银企合作

1.转变观念，正确认识现金管理工作。人民银行和各开户银行要充分认识当前加强现金管理工作的重要意义，并列入各单位重要工作日程，制定切合实际的管理考核办法，配备专门人员，做到有布置、有检查、有落实。要从大局出发，对大额支现、频繁支现，超范围、超结算起点支取现金，坚决杜绝。在管理方式上，变过去被动的、机构的“卡”和“堵”为主动的、灵活的“引”和“疏”，并摸索出一套以管理带动服务，以服务促进管理的有效做法。

2.加强账户管理，实施重点监督。清理和加强账户监管，是加强现金管理的源头工程和基础工作。把账户管理与现金管理有机结合起来，以人民银行牵头，组织辖内金融机构每年至少开展一次账户使用情况大检查，核销一部分不合理使用的账户，特别是对那些有意逃避银行监督，逃废银行债务的企业更应引起关注，规范其账户使用，对公款私存现金予以清退，从源头上堵住漏洞，为现金管理创造良好的账户环境。

3.提高储蓄账户大额取现的使用成本。对储蓄账户大额现金支取实行收费制度，提高我国大额现金使用成本。规定大额取现收费标准，取现量越大收费越高，从而积极引导企业开立银行结算账户进行转账结算，减少大额现金的需求量，降低金融机构一线人员的工作量，使金融机构人员的精力转移到规范现金支付上来。

4. 调整结算起点现金限额，限制以备用金用途取现。《现金管理暂行条例》规定的结算起点现金限额为1000元，随着经济的发展，1000元的取现金额已无法满足实际的需要，为此，应根据实际情况，适当进行调整。目前民营企业之间、民营企业与个体户之间的贸易交易，多采用现金支付。而开户单位以备用金名义取现，掩盖了现金的真正用途，在一定程度上影响到金融机构现金收支月统计表的真实性，从而影响到宏观经济金融分析。

(二)企业要多方面多渠道地加强现金管理

1.建立内部控制制度，完善现金管理。民营企业一般受业主一个人支配或几人支配，从对管理的重视程度等方面讲，都不愿意建立严格的控制或不遵守业主自己建立的控制，目前我国民营企业自身的固有缺陷如一人说了算，人事政策上重忠诚、轻才能，现金管理不规范。企业应按照责权利相结合的原则，在合理分工的基础上，授予各层次管理人员相应的批准权限，赋予相应的责任。不经合法授权，任何人不能审批；有批准权的人，只能在规定的权限范围内行事，不得越权批准。保证内部会计控制的有效性和可靠性。

2.保持合理的现金储备流量。很多民营企业都有一个比较片面的资金成本观念，就是认为钱放在账户上不生钱。为了降低资金占用成本，提高资金使用的效益水平，企业一旦账户上有点多余的钱，就想到处投资，实现钱生钱的目标。实际上，对于有一定规模的企业来讲，保持一定比例的现金储备(包括合理比例的股票、短期债券等类现金资产)，对于维护企业总体效益目标及财务安全性目标的实现有重要的战略性意义。因此保持一定比例的现金储备是非常必要的。此外，还要注意处理好经营活动的现金流量和投资活动的现金流量、筹资活动的现金流量三者之间的关系，以经营活动的现金流量来源作为企业经营的主要追求目标(指生产经营类企业)。一个在生产经营活动中不能产生正常的现金流量，而是依靠投资和筹资活动的现金流量来支持成长和发展的企业，其最终将会受到投资者和债权人的抛弃。

3.加强对存货和应收账款的管理，保持良性现金流量。近年来，很多民营企业陷入经营流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。现在有些企业对流通资金和营运资金(包括存货、应收账款或者现金流量)的管理很弱，企业所设定的目标多是资产总额、营业额、没有关注到良性现金流量问题，没有强调现金流量的重要性。很多时候企业比较强调财务方面的指标，所追求的是资产总额(总资产)，或者是销售额，没有从企业管理方面设立一些目标，比如应收账款的回收期，存货、应收账款总体的回收期到底要多久，在应收账款和应付账款现金流量的管理方面有一个缺口，没有很好地管理好现金流量，最终导致了不良现金流量。

4.加强对会计从业人员的管理。民营企业会计人员专业技术水平低，是现金管理薄弱的重要原因，因此必须加强对会计从业人员的管理，提高他们的专业技能。对企业新聘的会计人员可以采取以下措施：(1)严格执行《会计法》，要求企业新聘的会计工作者必须持有会计人员从业资格证书，严禁无证上岗。(2)根据规模，规定民营企业必须聘请的持有会计从业资格证书的会计人员的下限。(3)企业新聘的会计人员应报市财政局进行资格审查，不合格者严禁上岗，合格者的资料存档管理。另外可依托会计师事务所、高校或继续教育培训机构，面向民营企业会计人员定期举办会计培训班，提高其业务能力。

(三)尽快完善现金管理法规，增强可操作性

现行的会计法律规范，没有专门考虑民营企业的特点，很多财务法规本身已不适应市场经济。对民营企业会计行为而言，缺少针对性强的、统一的法律依据，导致民营企业会计行为随意性大。立法机关应该在新《会计法》的基础上，通过修订《统计法》、《审计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》等财务法规，借鉴欧美等发达国家的经验，尽快制定出台专门适用于我国民营企业的、统一会计行为的法律法规，严格落实民营企业法人会计资料不实、不合法所对应的法律责任，从而减少会计行为的随意性。财政部、人民银行等相关主管部门应对我国社会现金流转的模式进行重新设计，并在此基础上清理和完善相关制度，其中核心是制定切实可行的财经制度、现金管理制度，使企业在实际工作中有法可依。

参考文献：

[1]刘金星.民营企业管理锦囊68[M].北京：西苑出版社，1999.

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财务管理作为企业管理的重要组成部分,它的总体目标是提高企业经济效益,即追求经济效益最大化,这已是市场经济下每一个企业的永恒主题,也是保险企业不容回避的话题。复杂而多变的市场经济要求保险企业财务管理能够预测市场需求和企业环境的变化,因此搞好财务管理,对于改善保险企业经营管理,为企业领导提供准确而可靠的决策依据和提高经济效益具有极其重要的作用。

一、积极筹集资金,满足保险经营资金的需求

保险企业要维持正常经营运作就必须通过财务手段来筹集资金,以满足经营中的赔偿、给付和支付经营费用的需要。最近几年,国家对利率的连续调整,给保险企业经营带来诸多不利影响,表现在保额下降,赔付率上升,费率提高,部分公司出现经营亏损。同时,国家政策对保险资金的投资限制,使保险、资金运用率较低。因此,保险企业如何在诸多不利环境下取得更多的资金来维持经营需要,又该如何加强筹资管理,这是一个十分严峻的问题。保险企业的筹资渠道主要有两个途径;一是权益资本,主要表现在实收资本,资本公积,盈余公积,总准备金,未分配利益等方面;二是债务资本,包括流动负债和长期负债;加强筹资管理,具体应做好以下工作:一是积极扩大保险业务,大力发展长效险业务,稳妥吸收保险储金,增加保费收入,充实保险经营资金;二是严格按照现行财务制度规定,提足责任准备金,责任准备金的提存是为了保障被保险人的利益,也是为了稳定公司的业务经营,但在客观上责任准备金形成了保险经营的可运用资金,而且是保险企业最大的一项资金来源,合理运用这部分资金是整个企业业务成效的关键;三是合理安排资金结构,保持适当的偿债能力。保险企业的负债多少要与自有资本和偿债能力相适应。既要防止负债过多,导致财务风险加大,又要有效利用负债经营,提高自有资本的收益水平。

二、加强货币管理,安全有效地使用资金

加强货币资金管理的目的在于保证企业正常经营所需资金的同时,节约使用资金,并从暂时闲置的资金中获取最多的利益收入。保险法规定:“保险公司的资金运用必须稳健,遵循安全性原则,并保证资产的保值增值”,“保险公司的资金运用,限于在存款,买卖政府债券、金融债券和国务院规定的其他资金运用形式”,同时规定“保险公司的资金不得用于设立证券经营机构和向企业投资”,鉴于上述规定,加强货币资金管理尤为重要。

保险企业的货币资金包括现金和银行存款,首先要加强现金管理,要求严格执行国务院《现金管理暂行条例》和中国人民银行《现金管理暂行条例实施细则》之规定,严格遵守库存现金限额制度,严格现金开支范围,实行钱账分管,并配备专职出纳人员,负责现金和银行存款的收付及管理工作,非出纳人员不得经管现金;出纳与会计人员必须明确分工,建立健全现金账目和收付手续,做到日清月结,账款相符,确保现金安全;严格审批手续,杜绝私自挪用公款等不法行为,严禁白条抵库,公款私存,对违纪者予以严肃处理。其次要努力提高现金的使用效率,有计划的合理安排现金,力求做到收支平稳;做到既保证企业日常所需现金,降低风险,又不使企业产生过多的闲置现金,以增加企业效益,对银行存款的管理,要求在现行政策允许的投资条件下,尽可能多的选择购买国债、金融债券等回报率高的投资项目,提高资金的使用效果。

三、加强应收保费的管理,加速资金周转

应收保费是企业财产险,人身意外伤害险在承保后应向投保人收取的保费。由于应收保费是公司资金被其投保人占用,而公司还要承担保险责任,所以对公司的经营极为不利。保险企业必须严格控制应收保费的发生。具体可采取以下措施:

第一,在签发财险保单时,对那些保险金额较大,且保户一次费有困难的,可采用在保期内分期交费的办法,但须签订分期或延期交款协议,尽量避免形成呆账。

第二,积极组织清欠力量,制订清欠方案,及时清收应收保费,对那些确实无力支付的企业,可协商以产品或物资抵债,必要时运用法律手段清欠。

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关键词：现金；完善；对策

中图分类号：C93　文献标识码：A　文章编号：1672-3198(2011)04-0042-02

1、现金管理工作中存在的问题

(1)多头开户现象严重。按规定，企业应该在银行或金融机构开立一个专门基本账户用于单位资金运转，但实际在一些企业中，由于内部现金管理控制薄弱，多头开户现象普遍存在，现金“跑、冒、滴、漏”现象时常出现。这不仅扰乱了正常的金融秩序和社会经济秩序，还很不利于当前专业银行向商业银行的健康转变。

(2)“小金库”现象屡禁不止。“小金库”是指不在本单位财务部门列支列收，私自在单位库存之外保存的现金和银行存款。“小金库”这种违法乱纪行为不仅会弄乱单位的正常现金收支业务，还为各种违法乱纪活动提供温床。一直以来，储蓄存款有“随存随取，款额不限，灵活方便”的优势，加之现金结算比转账更加直观，所以单位为保证不合理地支付现金，便将公款以个人名义私自存入储蓄所。而有些专业银行或金融机构为多拉客户，就对企业承诺开户简单，并给予使用现金方便，并保证充足供应。企业和银行双方之间互有需求，是“小金库”现象屡禁不止的主要原因。

(3)现金利用率不高。现金管理是企业财务管理的一项重要内容，为了支付需要，企业不能没有现金，但持有的现金也不宜太多，因为现金不能直接为企业带来收益，因此企业在现金管理中应需求最佳的现金余额。很多企业无法对资金闲置与短缺进行统一有效的调节，对闲置的现金缺乏有效的管理，现金没有得到合理配置。

(4)企业坐支现金普遍。坐支现金是指企业用收入的现金直接支付自己的支出，这种行为是国家所不允许的。调查显示，凡有现金收入的单位，大多有坐支现象发生，这种不正常的现象为现金体外循环提供了滋生的土壤，大量现金在银行体外循环，使货币回笼受阻，货币投放量得不到有效控制。

(5)白条抵库严重。白条抵库是指用不符合财务制度规定和审批手续的字条或单据，顶抵库存现金的做法。白条抵库使实际库存现金减少，各种现金收付业务如果得不到及时的账务处理，很容易导致财务管理出现混乱。在一些企业中，白条抵库可谓家常便饭，这些白条多为领导临时应酬，内部职工和推销员等出差或办事而产生的借款。由于白条未经合法手续审批，因此很多情况下，白条不能收回外借现金，从而给企业带来不该有的损失。

2、现金管理问题存在的原因分析

(1)各种因素造成的思想认识偏差。受社会环境因素影响，现金支付在商品交易中所占比重上升。市场经济的建立使社会商品交易活动更加频缺，市场竞争日趋激烈，企业为加速资金周转，提高经济效益，在结算方式上一般都愿意选择比较方便的现金结算。如果继续保留对现金运用的严格约束则不利于企业转换经营机制和自的充分发挥，同时也不利于银行本身的商业化进程。认识上的偏差导致银行和企业对现金管理工作产生了松懈。

(2)《现金管理暂行条例》的影响。国务院于1988年了《现金管理暂行条例》(以下简称《条例》)，并一直沿用、执行至今。在当时的计划经济体制和经济发展水平下，《条例》发挥了重要作用，如规范市场秩序、完善当时开征收入所得税等很多方面成效显著。但是，时隔多年，经济环境发生了很大变化，《条例》暴露出不少问题，有待完善。如管理对象覆盖面狭窄、结算起点过低、开户银行对开户单位的现金监督管理很难操作、开户银行对开户单位实施处罚权利缺少必要的法律依据和现实基础、对能替代现金的金融工具的使用未加以规定等，《条例》的缺陷和不足，导致现金管理的各种问题伴随经济发展而越发突出。

(3)监督力度不够。一方面，人民银行作为国家现金管理工作的主管机关没有充分重视企事业单位的现金管理，中国人民银行针对企事业等开户单位的现金管理宣传和培训较少，作为国有商业银行和非商业银行的金融机构，为了争存款，揽业务、拉客户，不惜以放松现金管理为代价来“招凰引凤”。另一方面，社会监管系统信息传递不灵，如企业实行效益工资后，社会劳动人事部门，一般仅与企收保持单线联系，很少再给有关银行送报《工资基金册》，企业单位的人数、工资基金总额及其浮动幅度等，银行很难确切掌握。3解决企业现金管理问题的对策和建议

3.1建立科学的现金控制体系

其一，加强对企业大额支现的监管审查，建立大额提现支现的登记申报管理制度，堵住大额支现漏洞，为单位现金支取提供安全保障。其二，加强库存现金限额管理，为了加强现金管理，减少闲置的现金，通常由开户银行核定企业库存现金的最高限额。企业应坚持库存限额一年核一次的原则，并严格把库存现金控制在核定的限额内，超出库存限额的现金及时送存银行，现金不足可以向银行提取，如遇特殊情况企业需要增加或减少库存限额的，应向开户银行提出申请，由银行核定。其三，严管企业坐支和“小金库”现象，严格规定单位支付现金从库存限额中支付，不能从现金收入中直接支付。为防止单位利用公款私存形成账外小金库，单位收入的现金，一律不准以个人名义存入银行，银行一旦发现公款私存，可以酌情对单位处以罚款。其四，严格做好开户管理，坚决纠正随意乱开户现象，工商、税务、金融等机构加强交流，严格控制企业多户头，人民银行应按“一个企业只可在一家银行的一个营业机构开出基本存款帐户”的规定，对企业多头开户进行全面清理，实现资金管理高度集中。

3.2提高资金使用效率

(1)统一管理调配使用资金。为防止资金的体外循环，加强对资金的管理，有些企业采取了一些现金管理措施可供我们借鉴，如各部门实行备用金制，严格基本账户管理，实行收支两条线等。

(2)加强存货管理，减少资金占用。存货管理对现金收支有重大影响，存货过少有可能引起生产中断，丧失盈利机会，存货过多又会造成资金积压，削弱企业的偿债能力，增加仓储费用和利息支出，并有可能使企业承担存货跌价或耗损的风险。因此，企业一定要做好存货管理工作，尽可能提高企业资金使用效率。

(3)注重预付账款管理。预付账款管理也能对现金流产生重大影响，购货方货款一旦付出，应该积极催促销贷方及时将发票开出，这样购货方就可以及时拿购货发票向税务局申请进项税额抵扣，从而减少购货方交增值税额，减少购货方的现金流出。

(4)减少应收账款，加速企业资金周转。为降低企业坏账损失带来的风险，销售商品坚持采用先款后货的营销结算方式，减少应收账款，这样不但能避免坏账损失，加速资金运转，还能增强企业偿债能力，改善企业财务资金状态。

(5)强化对现金流的监督和控制。实行全面预算管理，细化现金流预算，严格按照预算控制资金支出，严把现金流量的出入关口，强化对企业现金流的考核，将现金流指标作为反映企业经营成果的重要指标，纳入企业经营业绩考核指标体系。

3.3通过投融资加强对现金的管理

一方面，企业应配备专业的理财人员，不但要重视前期投资，还要加强对投资后的项目进行管理。企业应当根据自身的情况和规模大小，合理的配备相关的理财专家，专门研究货币市场和利率走势，通过科学的资金运作，使企业经济效益实现最大化。另一方面，适当利用商业企业信用和银行信用进行融资，增大企业的可支配现金量。当企业的现金并不充裕时，企业可以利用自己的商业信用和银行信用，通过办理银行承兑汇票，减少对外采购中现金的支付，或者通过进行短期融资和中长期融资等方式，调节企业可支配现金流量。

3.4通过事后检查保障企业现金的安全性

首先，为了保障企业现金的安全性和完整性，可进行账实盘点控制，即对库存现金、银行存款等进行定期盘点，日清月结，严禁擅自挪用、借出货币资金，严禁“白条”抵摩，确保企业资产账实相符。其次，实行回避制度，进行岗位分离控制，将不相容岗位分离，相互制约、相互监督。最后，对库存现金进行效益性控制，服从商业企业财富最大化的财务管理目标，合理、高效地持有和使用资金，实现资金的保值增值。

现今，现金流量已逐渐成为评价企业信誉、企业发展潜力和企业价值评估的重要指标，在有的地方，银行已经开始把企业现金流量情况作为是否给企业提供信用的重要依据。可见，企业加强现金管理对企业在竞争中立于不败之地和保持可持续发展越来越重要。

参考文献：

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1.现金管理法规滞后，制约了反洗钱工作的开展

目前人民银行现金管理的法律依据主要是国务院1988年制定的《现金管理暂行条例》（以下简称《条例》），随着市场经济的逐步发展，明显不符合市场经济的要求。

一是部分规定已不符合实际情况。二是《条例》赋予开户银行一定的行政管理职能，与《商业银行法》规定的银行作为企业性质的经营目标不相关，履行起来实际成效不大，银行为争存款、拉客户，为企业大开现金使用方便之门，致使现金管理流于形式。三是处罚措施不完善，开户银行作为国家现金管理的主要对象，《条例》中对其违规行为法律责任不明确，临柜人员遵守现金管理制度的约束性不强，法律责任缺乏，已无法约束一些违规的现金管理行为，与反洗钱所要求的大额现金交易报告存在较大的差距。四是人民银行的现金管理职能得不到充分发挥。人民银行作为现金管理的主管部门，仅限于对金融机构的检查，不具备对企业等使用现金的主体的直接管理处罚权，不能深入监督现金管理的全过程，从而造成了实际工作中企业对人民银行的现金调查监督不配合的现象，降低了中央银行履行现金管理职能的权威，影响了反洗钱工作的开展。

2.社会公众长期以来形成的现金使用偏好，加大了可疑交易核查的难度

现金虽然是最原始的支付手段，但也是流动性最强的支付手段。目前，洗钱犯罪分子正好利用民营经济和私营经济比较发达、现金投放量和使用量巨大，偏好现金结算的氛围进行犯罪活动，使合法交易与非法交易交织在一起，给反洗钱资金交易监测带来极大的困难，增加了反洗钱工作的成本，降低了反洗钱工作效率。

3.忽视对现金缴存业务的管理，容易让“黑钱”顺畅地进入金融体系

从国际反洗钱的经验看，现金缴存是重点监测对象，严格控制犯罪所得进入银行系统是有效防范和打击洗钱犯罪的关键，要成功侦察洗钱活动，最重要的步骤应是在有关现金首次进入金融体系时就能被发现。但我国现行法规对现金支取规定多，对现金缴存限制较少，各金融机构对客户缴存现金，基本上都没有进行来源方面的审查或把关。当前所面临的社会信用环境，要求金融机构柜面审查客户缴存现金的真实性、合法性确实比较困难。

4.对个人现金支出业务控制不力，扩大了现金使用量

在反洗钱调查中，发现利用个人结算账户转移资金或存取现金的现象，而在《办法》中对个人结算账户的规定涉及甚少。在尊重储户“存款自愿、取款自由”的前提下，个人所有的这部分现金收支变得更复杂、更隐蔽，且难于监控，隐藏较大的洗钱风险。

5.金融机构现金报告制度宽松，可疑交易报告偏少

《办法》对现金大额交易报告的金额作了具体规定，而对现金可疑交易报告的金额未作具体规定。不能对开户单位在本系统特别是本辖区大额现金的收支情况进行有效监测，影响了反洗钱工作的开展。

6.科技手段落后，基层人民银行不能及时监测大额可疑现金交易信息

目前，新的现金管理监测系统还没有出台，大额现金的存取备案管理受到一定的限制，基层人民银行不能及时获取大额现金存取信息，影响了反洗钱非现场监管的效果。

二、几点建议

1.结合反洗钱工作要求，调整现金管理目标

人民银行要结合自身的职能转变，从维护金融稳定，提供金融服务及防范洗钱的角度出发，以防范金融风险和洗钱，打击经济犯罪为现金管理目的，最终为市场经济服务，促进社会主义市场经济的发展，应尽快结合反洗钱职能，调整现金管理的重点，应当从以控制现金投放为主，逐步转向以防范和打击利用现金结算从事违法犯罪活动为主。

2.出台新的现金管理法规，完善反洗钱法规体系

一是重新明确现金管理的客体，把管理对象扩大到一切单位和个人的现金收支活动。二是重新规定现金的适用范围和金额起点，尽快将特定的非金融机构如房地产、典当、贵金属等新形势下的特殊行业纳入现金管理的范围，明确其使用用途和范围。三是改变我国目前现金管理片面强调现金支出而忽视现金缴存的做法，实行现金存取并重管理的模式。四是增加电子货币、网上银行等金融创新业务的现金管理内容。五是改革账户管理办法，限制个人在一家金融机构的开户数量，防止犯罪分子化整为零。六是严格界定违反现金管理规定应承担的法律责任，严格约束金融机构和存款人的现金交易行为。

3.加强对现金收支来源、用途审查，提高现金使用成本

在不影响单位和个人合理存取款业务的前提下，对大额现金存取款来源和用途的合理性、合法性进行审查，不仅要求客户申报现金的来源和用途，还要求客户提供相关的证明材料。此外，运用市场手段，按照国际惯例，对超过一定限额（如5万元）以上的现金存取业务按一定的比例收取手续费。通过对大额现金存取的双向收费控制，提高客户使用现金的成本，尽量减少现金的使用率，使有洗钱嫌疑的现金活动显现出来，便于反洗钱的监测。

4.加强反洗钱部门之间的协调机制，提高大额可疑现金监测水平

充分发挥反洗钱联席会议成员单位的作用，建立与工商、税务、公安等部门的联系协调机制，由工商、税务部门对现金流量较大的行业的规模进行了解和掌握，由公安部门对娱乐业等特殊行业进行管理，建立信息通报制度，让金融机构有目的的对现金高发行业的交易进行监测、分析和报告。同时金融机构也应建立现金交易频率高的存款人资料的通报合作机制，进一步提高现金高发行业反洗钱工作水平。

5.加大反洗钱科技含量，适应反洗钱工作的需要

充分利用现代科技手段，实现现金管理网络化和现代化。本着方便、及时、简捷、易行的原则，尽快开发全面涵盖大额现金存取、异常和可疑支付交易报告、非基本存款账户提现、现金管理现场检查等业务的实时监测系统，逐步实现人民银行与金融机构、金融监管部门、税务、海关等部门的反洗钱信息系统对接，共享信息资源。金融机构要加强对客户身份识别，对可疑现金交易进行跟踪分析，了解客户背景、业务种类、交易对象、资金流向等、锁定异常目标，并主动报告，加快可疑信息的报送效率；人民银行要加强非现场监管工作，全面了解大额现金存取变化情况，加大大额现金存取可疑交易分析力度，及时发现可疑交易行为。

6.加大现金管理检查力度，增强金融机构现金管理责任感

人民银行要切实履行大额现金存取管理职责，加强对金融机构大额现金存取工作的现场检查力度和对现金管理违法行为的处罚力度。金融机构要加强大额现金存取内部管理工作，建立健全与反洗钱有关的各项大额现金存取规章制度，完善大额现金存取可疑交易报告流程及风险控制制度，明确专人负责，加强日常内部监督，建立责任追究制度，提高金融机构现金管理人员的责任感。

篇9

关键词：乡镇卫生院 会计 集中核算

一、会计集中核算中心的运行模式及原则

2011年7月，禹州市卫生局成立了会计集中核算中心，在市财政局国库集中支付中心的监督指导下，对22所乡镇卫生院实行财务集中管理，根据《会计法》、《基层医疗卫生机构财务制度》等法律法规相关的规定，借鉴了外地卫生部门集中核算的会计工作模式，结合禹州市财政部门会计工作管理经验，实行“ 统一领导、集中管理” 的财务管理体制，在乡镇卫生院原有财务人员中专设一名报账员，通过会计集中核算中心各单位会计核算职能，每月底对各乡镇卫生院提供财务报告和分析资料，报账员依据返回的会计资料与辅助账目进行核对，及时反馈情况，以便更真实、准确的反映卫生院的会计信息。

会计集中核算中心对全市22所乡镇卫生院实行财务集中管理，具体负责各乡镇卫生院的资产、预算、收支、票据、账目等相关的财务收支事项，各乡镇卫生院的资产和资金所有权不变，经费开支渠道不变，资金性质不变，另一方面强调乡镇卫生院资金整体运作，合理安排使用资金。各乡镇卫生院所有会计事务统一由会计集中核算中心负责办理，原银行账户保留，由会计集中核算中心集中保存各单位财务印鉴，会计集中核算中心不再单独设立银行账户。

会计集中核算中心根据各乡镇卫生院日常零星开支办公费用等，核定一个月的备用金保证正常周转。乡镇卫生院所有收入资金应及时上缴银行账户，实行收缴分离，不允许坐支或挪用。

二、会计集中核算中心运行中发现存在的一些问题

（一）认识不够统一

乡镇卫生院会计集中核算作为一种新的核算方式，改变了人们对以往会计核算方式的习惯思维，在较大程度上也触动了一些群体和人员的切身利益。有的乡镇卫生院领导认为财务审批权没了，自己说话不算数了，完全受会计集中核算中心约束；财务人员（报账员）对自己的岗位职责认识不清，认为自己不是会计人员，原有的会计责任已不存在，放松了对单据的审核，不需再对财务负责，一切由会计集中核算中心把关负责。

（二）现金管理混乱

一些乡镇卫生院领导和报账人员对《现金管理暂行条例》重视程度不够，对于购药品、购材料等的大额支出不进行转账支付，甚至有些卫生院就根本不购买转账支票，而用现金直接支付。如果乡镇卫生院对票据的真实性不重视，缺乏警惕性，就可能造成失误。

（三）账物核对不及时、库存物资入账不及时

会计集中核算中心只负责资产的报表提供和财务核算，不与乡镇卫生院进行账物核对，部分乡镇卫生院不能及时进行帐物核对，即使核对也不向会计集中核算中心反馈从而不能及时做出正确的会计处理。一些乡镇卫生院对于未付款的库存物资和应付的账款不及时入账，甚至造成一些卫生院库存药品成负数。这样帐实不符，就使会计信息失真，失去了监督作用。

三、对策与建议

（一）加强内部审计

会计集中核算后，一些乡镇卫生院认为单位自己不记帐了， 对自己的责任不清楚，内部控制环境薄弱，对于不相容岗位和职务没有做到分离，不能够起到相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制，因此要加强内部审计力度，严格审查提供给会计集中核算中心的原始凭证，延伸追踪审计工作，还要对乡镇卫生院内部控制的健全性和有效性进行评审，找出薄弱点，确定审计重点。同时帮助乡镇卫生院建立健全内部控制环境，使乡镇卫生院明确自己的责任，努力节约开支，提高资金使用效率，加强资产管理和防止资产流失，理顺乡镇卫生院财务管理体制。

（二）严格现金管理

按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》所规定的现金使用条款，结合禹州市乡镇卫生院业务工作实际，对各单位的业务收支活动涉及到的现金使用情况进行规范、明确。当日现金收入必须当日送存银行，不允许单位坐支业务收入发生的现金，不得私设“小金库”。支付单笔现金不得超过2000元，超过2000元以上的单位开支按照应支付单位给予的票据所加盖公章名称开具转账支票或汇票予以支付，

（三）强化库存物资管理

乡镇卫生院医用库存材料（药品和卫生材料等）是关系广大人民群众生命健康的特殊商品，因此必须加强对其的管理，保证其质量。一方面要落实相关清查制度，会计集中核算中心要定期和乡镇卫生院的财产管理人员进行物资清查，保证账目和实物相符，落实管理责任制。另一方面要健全各项保管制度，保证库存物资的质量和数量。同时，财政部门也要加大对乡镇卫生院财产物资的监督检查力度，最大限度地保证国有资产不发生流失。

（四）建立和完善各项制度

新形势下实行的乡镇卫生院会计集中核算管理制度，是实现乡镇卫生院管理经常化、规范化、制度化的有效形式。要保证其正常、高效运行，就要建立完善包括会计档案及会计软件的保管和维护制度、会计岗位责任制度、单位收支流程的管理、业绩绩效评价制度以及奖惩制度等，加强乡镇卫生院内部的管理。

实践证明，目前在乡镇卫生院实行会计集中核算，推行财务集中统一管理，是实现乡镇卫生院财务管理经常化、规范化，制度化的有效形式，不仅可以规范财务行为，强化财务监督，更有利于提高资金使用效率，增强财务管理透明度，预防财务违犯案件的发生，当前的主要工作就是巩固会计集中核算的成果，以加强财务管理和预算执行控制为主要任务，理顺内外关系，转变工作职能，不断改进和总结管理工作方法，促进财务管理工作适应基层医疗卫生机构的长远发展。

参考文献：

[1]任萍.会计集中核算改革之我见[J].中国经贸，2011

[2]文静.对会计集中核算的思考[J].财税金融，2010

篇10

一、加强领导，强化措施

工程自2008年8月1日开工后，由于厂址地貌复杂，前期基础处理难度大，加上去年冬季雨水较多，给工程进度造成了很大困难。基础处理用去了3个月的时间，主体工程延至11月底开工。同时管网建设由于各种原因至12月中旬开工，因此至2008年底工程只完成了30%左右。按照市、县要求要确保工程于2013年6月份全面完工，时间紧、任务重。为此，县委、县政府要求进一步加强领导，强化措施。实行县党政主要领导每月现场调度制，主管副县长每周督查制，建设主管部门把该项工作列入局议事日程，实行局长负责制，一名副局长专职抓工程，同时做到施工单位每天向主管部门报告，主管部门每周向县主要领导报告制。在确保质量的前提下，从而有效地推动了工程进度。

二、合理安排，成效明显

污水处理厂在建设中实行轮班作业，全面铺开。管网实行多段同步施工建设，至2013年12月工程完成情况是：污水处理厂全面完工，完成总投资2800万元，并于2013年8月12日完成竣工验收。截污管网全面完成，完成长度11公里，完成总投资1622万元，并于2013年10月27日完成竣工验收。工程完成后于2013年7月22日完成了厂区联合调试，并进入了试运行阶段，至11月10日已完成了人员招聘上岗工作及测算签约基础工作。污水处理厂收集污水量每天6500吨，经处理后出水COD浓度在34.5mg/L，PH值7-8左右，氨氮在8mg/L，都达到了排放标准。

三、加强监督，严把资金管理关

污水处理设施建设资金概算4150.3万元，其中污水处理厂建设概算2632.89万元（土建工程2100万元，设备款500万元），管网建设概算为1517.41万元。目前到位资金3703万元，其中管网奖励资金750万元。至2013年11月1日共计支付资金2983.6万元；其中支付工程款2330万元，设备款373万元，其它资金280.6万元（其中污水处理厂1520万元，管网810万元）