保障中小企业款项支付条例范文

导语：如何才能写好一篇保障中小企业款项支付条例，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

一、中小企业现金管理存在的问题

(一)　现金管理的基本规章制度滞后、立法层次低《条例》及人民银行制定的《实施细则》中原有的现金管理的目的和方式有些已经不能适应经济发展的要求：对违反《条例》行为的处罚比例不合理，被罚单位无法接受，难以依据其进行处罚，又没有其他可直接适用的法律文件可用，久而久之视而不见，使《条例》中关于处罚的规定渐渐失效；同时，受地方保护主义和人际关系的制约，对违反现金管理的银行和开户单位也是查而不罚，根本起不到管理作用。

(二)　监管手段落后、监管效率低下现金的流通使用涉及到社会生活的方方面面，在目前，监管难度大突出表现为在法规、制度落后的前提下，对经济活动中出现的新情况、新问题，《条例》没有前瞻性，如私营企业、个体经营者的商品交易大量使用现金结算问题。通过银行卡异地提取大额现金问题，都没有相应的约束。无依据可寻，监管工作十分被动。近年来，虽然人民银行相继出台了一些关于加强大额现金管理的规定，但由于不够全面、系统和缺乏可操作性，在实际工作中很难掌握。

(三)　现金存量管理不完善现金存量管理是指企业要持有多少现金才比较合适，即能保证企业日常的现金需求又不会造成浪费。企业持有现金主要是为了满足企业的交易动机、预防动机和投资动机，保证企业在任何需要的时候都有随时可以动用的现金资产。现在企业对现金管理不重视，造成企业管理者只重视利润而忽视现金，甚至部分经营者缺乏基本的财务知识，其对财务会计管理的要求和作用不重视，错误地认为企业效益是全靠营业额做出来的，而不是由财务管理管出来的。

(四)　现金管理内部控制被忽视具体表现在：

(1)现金盘点不及时，银行对账不及时。《内部会计控制规范――货币资金》规定，企业财务主管应不定期对库存现金进行盘点，确保现金账面余额与实际库存相符，如发现不符，及时查明原因，做出处理。但是在实际工作中由于企业出纳人员责任心不强，长期不盘点库存，导致企业库存现金出现严重超限额、违规凭证抵库的现象时有发生，甚至存在挪用公款等问题，严重损害了货币资金的安全和完整。

(2)现金收支征管中存在的问题。日常货币资金收支业务中存在更改凭证金额、虚构业务内容、撕毁票据、盗用凭证、虚开发票、错记金额、贪污等现象。货币资金内部控制意识比较薄弱，职权分工与授权审批制度不够完善，没有加强现金收支业务的控制，对票据、印章的管理不严。

(五)　自由现金流量管理未能形成系统现金流量管理系统能实现企业范围内资金统一调配、使用，对公司的现金资源进行综合平衡，并将公司现金流与业务流、信息流集成，真正实现资金集中管理控制功能。现金流量按实体性质和运动目的进行分类，可以分为经营活动的现金流量、投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量。利润并不是决定企业未来发展命运的唯一指标，不能仅凭借利润表和资产负债表来判断企业的资产运营和财务运行状况，而应结合企业现金流量状况，进行更深入的分析。现金流量在经营活动方面反映企业产品销售情况、积压程度、回款能力、拖欠与否，是否出现呆账，抑或成本、费用开支控制好坏，付现数额大小等问题；在投资活动方面反映企业扩大再生产的能力，可持续发展，参与资本市场运作，实施股权和债权投资能力；在筹资活动方面反映企业筹措资金的能力和商业信用，表示企业依赖外部资金的程度。因此企业的资金链必须很好的结合以至于创造出更多的利益。

(六)　现金管理人员素质亟待提高随着现金管理工作检查力度的加大，调查分析工作的加强，对现金管理人员监管水平和能力的要求也随之提高，但部分企业的管理者都未从事过现金检查工作，在财务制度、查账方法、监管经验方面缺乏相关业务知识和实际操作能力。

二、中小企业现金管理问题完善对策

(一)　在法治方面采取的措施具体包括：

(1)加强现金管理的法制建设，完善现金管理的有关法规。重新确定现金管理的目的和意义，明确现金管理的立法宗旨，根据当前经济金融形势和货币流通现状，按照市场经济运作规则和促进金融环境建设的要求，尽快修改和完善《条例》，颁布新的现金管理行政法规。加大对违反规定的处罚力度：一是以列举的方式规定违规的情形，力求详尽，增加多头开户、强制对方支付现金、关联企业串用现金等违规情形，对未被列举的其他违规情形，给予管理部门一定的自由裁量权。二是增加处罚形式，除经济处罚外，还可以给予当事人警告、调离岗位建议撤职等行政处分，给予违规开户单位撤销账户、停止付现、限定付现额度、建议撤销工商登记等处罚，对有其他违法嫌疑的移交有关部门处理。

(2)《现金管理暂行条例》是为改善现金管理，促进商品生产和流通，加强对社会经济活动的监督而制定的。推进货币电子化进程，防止利用现金进行非法交易，加强现金监管工作。我国已经加入世界贸易组织，现金管理的立法宗旨应该提高到完善社会主义市场经济法律体系，加强对社会经济活动的监督的高度。

(二)　加强中小企业自身管理方面的措施主要包括：

(1)正确认识最佳现金持有量。企业因为各种动机的要求而持有一定的货币，但是出于成本和收益的关系必须要控制好现金的持有规模即确定最佳现金持有量。对现金存量采用的成本分析模式、存货模式和随机模式必须深入分析，找到适合企业发展的模式。成本分析模式是通过分析持有现金的成本，将持有现金的总成本最低时的现金持有量作为最佳现金持有量。企业持有现金的成本主要包括机会成本、管理成本和短缺成本三种。现金作为一项资金占用，从一定角度来讲，现金资产当然是越多越好，但是持有现金是有成本的，这种代价就是它的机会成本。现金持有量与机会成本成正比例变化。企业拥有现金，会发生管理费用，如工资、安全措施等，这些费用是现金的管理成本。管理成本是一种固定成本，一般不随现金持有量的变化而变化。现金的短缺成本是因缺乏必要的现金，不能应付业务开支所需而使企业蒙受损失或为此付出的代价。现金的短缺成本与现金持有量成反比例。存货模式是如果企业平时只持有较少的现金，在需要现金时，通过出售有价证券换回现金，或从银行借入现金，就能满足现金的需要，既避免短缺成本，又能减少机会成本。因此，适当的现金与有价证券之间的转换是企业提高资金使用效率的有效途径。这个模式将现金的持有成本同

有价证券买卖的交易成本进行权衡。随机模式是在现金需求量难以预知的情况下进行现金持有量控制的方法。随机模式建立在企业的现金未来需求量和收支不可预测的前提下，计算出来的现金持有量比较保守。其一般做法是，企业根据历史经验和现实需要。测算出现金持有量的上限和下限，当现金量达到控制上限时，用现金购入有价证券。使现金持有量下降；当现金量降到控制下限时则用有价证券换回现金，使现金持有量回升。

(2)现金的收支管理。现金收支管理由不同部门不同职能的人承担不同的责任、相互制约，避免由一个部门或一个人单独收账。现金的授权审批指现金的审批权限在所有涉及现金收支的组织和个人之间进行划分，以明确各自的权限和责任，保证现金事项审批的科学性。并且要从大局出发，对大额支现、频繁支现，超范围、超结算起点支取现金，坚决杜绝。

对现金的日常管理有六个方面：一是合理使用现金浮游量。从企业开出支票，收票人收到支票并存入银行，银行将款项划出企业账户，中间需要一段时间，现金在这段时间里的合理利用，可节约大量资金。二是加速收款。即在不影响未来销售的情况下，尽可能加快现金的收回。如果现金折扣在经济上是可行的，应尽量采用，以加速账款的收回，企业加速收款不仅要尽量使顾客早付款，而且要尽快使付款转化为可用现金。三是力争现金流量同步。企业尽量使现金流入和流出发生的时间、金额趋于一致，这样降低交易性现金余额。四是集中银行制度。通过设立多个策略性的收款中心来替代通常在企业设立的单一的收款中心，以加速账款收回的办法。其目的不仅是缩短从顾客寄出账款到现金收入企业账户这一过程的时间，还缩短账单和货款邮寄时间、支票兑现的时间。五是改进职工工资的支付模式。企业每月在发放职工工资时，都需要大笔的现金，而这大笔的现金如果在同一时间提取，则在企业现金周转困难时会陷入危机。解决的方法就是最大限度地避免这部分现金在同一时间提取。企业可以为支付工资专门设立一个工资账户，通过银行向职工支付工资，为了最大限度的减少工资账户的存款余额，企业可以合理预测开出的支付工资的支票到职工去银行兑现的时间。这样可以将工资账款陆续存人，以减少该账户的存款余额，达到充分利用现金的目的。六是延迟应付款项的支付时间。一般情况下，供应商在向企业收取账款时都会给企业预留一定的信用期限。企业可以在不影响信誉的前提下，尽量推迟支付时间。当然，这种延缓必须是合理合法的，且是不影响企业信誉的，否则，企业延期支付所带来的效益必将远小于为此而遭受的损失。

(3)推行会计电算化。随着现代电子技术的迅速发展和应用软件的不断更新，现金收支统计数据的采集、加工汇总、报表、查询、传输的全过程实现自动化已成为趋势。会计电算化对现金流量能以最短的时间、最快的速度、最好的质量获取现金信息，对中小企业，进行随时有效的监控和指导，并将收入、支出、库存、现金流向应收账款、项目投资等信息列入程序，自动生成汇总，让人一目了然。特别有利于流动分散单位的远程数据交换，是财务核算、中央控制管理的最好手段。开发利用会计电算化，加强对系统开发、维护人员的控制，同时加强对数据和文字输入、输出、保存等有关人员的控制，保障电子信息系统及网络的安全，又因为所有计算机处理业务均保留经办人员的操作痕迹，具有可追溯性。

(4)现金流量控制。现金流量是企业现金的动态反映，是指现金及现金等价物的流入及流出。现金流量均衡有效，既要求企业实现现金流入和现金流出在金额和时间节点上的适当配合，又要求企业必需的现金流出应有足够的现金流入支持，还要求企业为现金流入扣除日常需求后的余额寻求有利的投资机会。现金流量的目的一是保证经营活动产生盈余现金流量。即经营性现金流人大于经营性现金流出；二是不过度依赖营运资金进行投资；三是把盈余现金用于投资以获得收益；四是长期投资及融资计划要与企业经营性现金流的创造能力相适应。

(5)加强账户管理。加强账户监管。凡是新开立账户的单位，金融机构必须严格按照审批程序和权限进行审批，要定期对企业开户情况进行监督、检查。采取针对性措施，制止企业多头开户和非基本户支现，严肃查处公款私存和支票转储，堵塞现金管理漏洞。把账户管理与现金管理有机结合起来，每年至少开展一次账户使用情况大检查，核销一部分不合理使用的账户，特别是对那些有意逃避银行监督，逃废银行债务的企业。

(三)　其他方面的建议主要包括：

(1)现金管理人员素质亟待提高。加强基层现金管理队伍建设随着现金管理工作检查力度的加大，业务、衍生工具的迅猛发展，调查分析工作的加强，对现金管理人员监管水平和能力的要求也随之提高，所以现金管理岗位上应引进政治素质高。熟悉经济、金融业务、掌握现代会计知识，具有一定文字综合、分析能力的人员。加强现金管理岗位人员的业务培训，不断提高现金管理岗位人员的综合业务能力与实际操作能力，以适应当前现金管理工作的需要，提高现金管理工作质量。

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一、__县企业信用建设现状与成效

近年来，我县企业信用建设步伐不断加快，以完善信贷、合同履约、产品质量的信用记录为重点的企业信用体系建设不断加强，企业信用建设已取得了积极成效。

（一）企业信用建设日益重视

__县委、县政府高度重视企业信用建设工作，专门成立了企业信用管理体系建设领导小组，负责组织、指导、协调全县企业信用工作，分管工业、商贸流通副县长任组长，领导小组下设办公室，负责全县企业信用的具体实施和指导工作以及日常活动事务工作。还成立__县企业信用信息中心，负责全县范围内企业信用信息的征集、整合、评价、使用和管理，承担全县范围内企业信用信息数据库和企业信用网站的建立、日常维护和管理工作。并把企业信用建设工作纳入县委、政府工作的重要议事日程和国民经济与社会发展规划中，列入县政府岗位目标责任制考核中。在__县第十二次党代会报告中，明确把“信用__”建设作为一项战略举措来抓，提出了“全面开展诚信教育，加快形成政府信用、企业信用和个人信用相互衔接的信用体系”的建设目标；在《__县国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》中，也提出了“以完善信贷、纳税、合同履约、产品质量的信用记录为重点，加快建设企业、政府和个人为重点的社会信用体系，建立健全失信惩戒制度”的建设措施和要求；为使工作有抓手，狠抓以企业信用体系建设为重点的社会信用体系建设，在县委、县政府的重视下，20__年2月，我县专门成立了__县企业信用促进会，加强组织推动，充分发挥企业在“信用__”建设中的积极作用。

（二）企业信用宣传日益浓厚

在企业信用建设中，我县十分注重培育和引导广大企业树立信用意识，加强诚信经营教育，大力营造浓厚的企业信用建设宣传氛围。一是将企业信用宣传活动作为一项长期工作常抓不懈，并把它作为全县改善投资软环境建设的中心工作和重要内容来抓。二是充分发挥金融、工商、税务等部门在企业信用宣传中的合力作用，深入开展了“企业信用建设”系列教育活动，各部门协调一致，互相配合，形成了整体合力。县广播、电视、报纸、网站等媒体广泛宣传企业信用建设内容，开设专栏、专刊开展了企业信用教育活动。国税、地税部门每年开展了“诚信纳税、利国利民”的税收宣传月活动，20__年5月县国税局与地税局还联合举办了以“倡导诚信纳税、共建和谐关系”为主题的座谈会，47家被评为纳税信用a级以上的企业参加了座谈，并在会上向全县纳税人发出了依法诚信纳税、共建和谐社会的倡议。金融部门在20__年、20__年二年中每年都上街摆设咨询台和发放资料等形式进行“信用企业服务”等现场咨询宣传活动。工商部门开展了“诚信兴业”为主要内容的信用宣传活动，引导企业和个体工商户树立诚实信用理念，积极参与“信用__”建设。宣传、工商、发改等部门还联合开展了“百城万店无假货”宣传和创建活动，专门对县城溪滨北路开展了示范街创建工作以及在农村、社区中开展连锁超市、示范放心店建设工作。这些活动的开展，都在一定程度上收到了良好的宣传效果，提高了全社会公众的信用意识。

（三）企业信用监管日益加强

企业是信用建设的主体，企业的信用体系建设是社会信用体系建设的重点，为加强对企业的信用管理和监督，严惩失信行为，营造良好诚信环境，我县相关部门按照职责分工，积极采取措施，加大信用监管力度，积极有为地推进企业信用体系建设。县企业信用管理体系建设领导小组办公室已专门制定了《__县企业信用信息管理办法》、《__县企业信用信息交换目录》和《__县企业信用信息工作人员从业守则》，努力促进科学监管到位。工商部门围绕企业主体资格、履约能力、信誉状况、失信记录等情况开展工作，积极探索建立合同履约信用记录，依法打击合同欺诈行为；建立了个人信用查询、市场信用查询、法定代表人黑名单查询；开展了企业等级评价、守合同重信用、消费者信得过企业、诚信企业、信用商户、著名（驰名）商标、知名商号、星级文明规范市场等评定和确定工作；在工商网站开辟了“诚信企业光荣榜”、“失信企业公开栏”，对年度工商企业信用监管等级aaa级和d级企业名单进行公示，根据企业的

信用监管等级，对其实行相应的监管方式和监管频度。金融部门专门建立了中小企业信用信息基础数据库、个人信用信息基础数据库，数据库全面采集、保存、整理企业、个人的信息，一旦有不良信用记录，在办理贷款上就会“禁入”限制。税务部门进一步完善纳税人信用数据库，建立健全企业、个人偷逃骗税记录，采取欠税公告制度，对欠税企业在媒体上予以公示，而且在税收优惠政策上也不予享受。质监部门不断加大对“制假售假、以假乱真”等失信行为的查处、打击力度，加强产品质量信用分类管理。建设部门以实施透明销售为抓手，实施合同网上备案，强化房地产市场监管，同时，以农民工工资按期足额支付为抓手，联合人事、公安等部门强化对建筑企业的信用监管。并充分发挥商会、协会的作用，促进行业诚信经营和行业守信自律，推进中小企业信用制度建设和价格信用建设。（四）企业信用服务日益改善

工商部门坚持开展“守合同重信用”企业确认等活动，建立了信用查询，为社会公众提供企业信用信息。金融部门注重改善金融服务，不断创新金融产品和服务，银行信用供给渠道增多。税务部门进一步强化为企业和纳税人服务的理念，开展群众满意基层窗口创建活动等，营造规范、严谨、诚信、公平的税收环境，以良好的形象引导企业和纳税人诚信纳税。经贸部门联合金融部门开展了“扶持小企业、培育小巨人”工程活动，研究适合小企业贷款特点的信用征集体系，促进小企业信用状况得到有效改善，20__年就有118家信用小企业由经贸局推荐给县人行，由4个商业银行和信用社给予扶持贷款。信用中介服务也稳定发展，自1999年9月9日我县中小企业信用担保中心成立以来，目前，全县已成立了6家中小企业信用担保机构，县中小企业信用担保中心充分发挥担保基金的放大功能和杠杆作用，按照择优重点扶持原则先后为14家中小企业累计担保37笔，累计担保3058万元，帮助企业解决贷款4423万元，中小企业信用担保事业步入了一个新的发展阶段。

二、__县企业信用缺失表现及原因

（一）信用缺失表现

企业的信用问题一直是企业界谈论的热点问题和社会关注的焦点问题，我县企业的信用缺失主要表现为企业经营中的一些欺诈行为和由此引发的抽逃资金、拖欠账款、逃废银行债务、恶意偷税欠税、产品质量低劣等问题，这些问题已在一定程度上影响了我县企业的整体信用形象，成为制约广大企业发展的突出问题。

1、融资信用缺失。融资环节中的信用主要体现在借入资金的使用及到期款项的归还。一些中小企业缺乏对融资信用的重视，在向银行借款时虚列融资项目、虚报报表数据；借入资金后随意安排资金使用，违反借款合同；资金到期时，没有积极准备资金还款，甚至根本没有还款打算，严重威胁了银行信贷资金的安全，有的甚至以高于银行利率的方式，变相吸收公共存款，采取借条、借款协议、融资协议、入股等多种形式向群众大量吸收存款，最终无法把公众存款还给当事人，构成了非法吸收公众存款罪，也对企业的再融资造成了极坏的影响，__的“祥和事件”就是其中一例，该企业主伙同他人共向175户群众非法吸收存款8074.895万元，由于高利贷的还本付息，导致企业经营状况每况愈下和信用缺失而东窗事发。

2、生产信用缺失。生产信用是指生产者不生产假冒伪劣产品、不欺诈消费者。许多中小企业在生产中只顾眼前利益，不顾长远发展，产品生产缺乏严格的质量管理，大量使用劣质、有害的原材料，甚至采用非法生产方式，制造假冒伪劣产品。如20__年3月__工商局查获的一个地下加工洗洁精加工厂，就是一家非法假冒传化、雕牌、蓝月亮等品牌商标的加工厂，其产品严重威胁消费者的身体健康，是生产信用缺失的典型案例之一。

3、商业信用缺失。商业信用是指申请借款企业在合同履约，应付款项的清偿上能恪守商家的诺言，不失信。我县中小企业每年都有大量的商品交易，为了节约成本和扩大销售，常常利用信用合同、协议、授权、承诺等信用交易方式。而中小企业的商业信用缺失，却给采用信用交易方式的企业造成了极大的损失。据《__县民营企业生命周期报告》，我县各行业民营企业的生命周期中，商业服务业的生命周期最低（不到2年），生命周期低与他们的信用缺失不无关系。

4、财务信用缺失。财务信用是指企业会计结算规范，会计报表真实可信，资产实在，无抽离现金或其他弄虚作假行为。当前，由于中小企业会计制度不够完善，为追求企业自身利益，个别中小企业都曾作过假账、提供过虚假的财务信息，而这些虚假的财务信息又进一步导致了投资者和债权人的资金流失。在我县个别企业中，企业主主动安排和要求财务人员做假帐的情况也有不同程度存在着，这也反映了一些企业财务信用缺失的一个具体表现。

5、纳税信用缺失。纳税信用是指企业能按时上缴应纳税款，无偷、漏税等不良记录。中小企业特别是一些新办企业为了追求经济利益，减少资金流出，往往采用偷、漏税的方式少向国家缴税；甚至有些企业采取与中介机构串通一气的做法，制造虚假的财务信息，少向国家纳税或不纳税。如__国税局日前查获__县某轮胎

公司的严重偷税案件，该公司以出库单代替销售发票、销售产品不入帐等手段，共计隐瞒销售收入1042119.8元，少缴增值税62527.19元，应缴未缴消费税142850.40元，两税合计少缴205377.59元。

（二）信用缺失原因

企业信用缺失产生的原因很多，既有体制上的原因，也有企业自身的原因，概括起来主要有以下几个方面：

1、缺乏信用信息的共享机制。信息不对称，往往导致信息弱势方上当受骗、失信方频频得手。一是缺乏规范的信息搜集渠道。我县信用信息数据的市场开放度还很低，政府部门和一些专业机构掌握的可以而且应该公开的信用信息由于种种原因没有开放，个人和企业很难获得相关的信息。二是缺少信用中介机构。目前我县社会信用中介服务市场发展十分滞后，且规模小，没有发挥对信用行为的奖惩作用。一方面因为信用中介市场供需严重不足，企业普遍缺乏使用信用产品意识；另一方面信用信息的采集有很多障碍。难以依靠商业化、社会化并且公正、独立的信用调查、征信、资信评估等方式提高社会信用信息的对称程度。

2、缺乏明晰的产权基础。企业信用的基础是产权明晰的现代企业制度。明晰的产权对企业行为最大的影响在于提供了内在的约束、激励机制。产权清晰使得企业拥有独立的财产权，有动力维持企业长期经营，维护企业信用；而产权混乱或产权模糊，企业不仅没有动力去追求信用，甚至会故意破坏信用。由此可见，信用制度是以产权制度为基础，产权与信用是不可分割的，只有产权明晰，才能保证社会信用体系的正常运转。

3、缺乏专门的信用方面的法律制度和执行体系。法律措施是社会信用机制赖以维持和运行的保障。转型时期我国的信用法制建设还处于摸索阶段，社会没有完全步入法制化的轨道。国家还没有一套公布实行的规范中小企业信用行为的法律，信用法律制度的不健全使社会经济主体的经济行为缺乏刚性约束，守信成本高，失信成本低、收益大。

4、缺乏信用文化环境。在市场经济条件下，许多企业管理者自身的信用观念非常淡漠，一些企业在向银行借钱时就根本没有还款打算。在这种思想支配下，社会主体普遍缺乏市场经济所要求的守信意识和信用道德理念，整个社会没有真正树立起以“讲信用为荣、不讲信用为耻”的信用道德评价标准。

5、缺乏基本的信用风险控制制度和管理制度。在正常情况下任何一个企业应把信用管理当作财务管理的灵魂。但不少企业内部治理结构不规范，普遍缺乏健全的信用风险管理制度，因避税不愿建立规范的信用管理制度，或因家族式管理不愿建立信用管理制度，导致一些中小企业信用严重缺失。

6、缺乏惩罚机制导致失信成本过低。由于我国信用方面的法律不健全，大量处于罪与非罪、刑事与民事之间的失信行为，往往得不到相应的处罚，失信者侥幸得逞的心态恶性膨胀。社会没有建立系统的信用联防网络和运行机制，失信者的“黑色记录”得不到合法搜集和有效传播。失信行为得不到应有的经济惩罚和道德惩罚。政府对信用领域监管薄弱，对从事企业信用服务的中介机构缺乏监管，进一步造成虚假信息盛行。

三、__县企业信用建设对策与措施

要解决我县企业信用缺失问题，必须把构筑企业信用制度的体制与机制基础摆在首位，迫切需要对公共征信数据平台建设、企业信用服务体系建设、信用法律建设、企业信用文化建设、失信惩戒机制建设等关键问题有一个统一的认识、有一个统一的目标、有一个统一的战略。

（一）要加快构建公共征信数据平台

公共征信数据平台包括企业和个人联合征信数据平台两大数据库，这是整个社会信用体系建设的核心。这一平台要由政府主导建设，统一管理，确保信用信息采集、披露的唯一性、权威性，其数据库要不以赢利为目的，按照共建共享原则，为各级政府和部门加强市场监管提供无偿服务，依法向社会公开披露信用信息，向金融机构和信用服务机构依法、有序提供服务，依法依规向市场主体采集信用信息，向公共征信机构及时、全面、真实提供相关信用信息，确保公共信息实时、真实、全面、连续，规范信用信息使用和传播。在构建公共征信数据平台过程中，全县只建一个公共征信数据平台，可以在__县企业信用信息中心基础上进行完善健全，实行与省、市联网，使数据平台包括全县所有的企业和个人信用信息，实现“三个基本覆盖”，即基本涵盖涉及信用的主要部门或单位、基本涵盖全县所有的工商企业、基本涵盖企业的信用信息，确保信息的唯一性，并与省、市公共征信数据平台实现交换共享，逐步改造成为以应用为主要功能的平台。要把信用信息征集范围进一步扩大到公安、检察、法院、司法、经贸、财政、建设、科技、文化、食品药品监管等部门，鼓励企业和行业协会自主申报，进一步提高信用信息的完整性和全面性。

（二）要加强企业信用服务体系建设

一是要加强对企业信用信息的应用。应用是数据库建设的生命，要以“应用促完善、完善推进应用”为指导思想，全面推进企业信用信息应用工作。省信用中心向地方开放属地企业信用数据，为地方政府在市场监管、招标投标、政府采购、公共服务中提供信用信息，因此，我县要主动积极地做好应用工作，要建立或明确承担此项应用工作的组织机构，保障建设和运行的经费，制定切实可行的应用工作方案，作为加强企业信用建设的一项重要工作，作为加强市场监管的重要手段。二是要建立企业信用评级制度。信用评级制度的实施，有利于信息使用各方对企业的信用情况有一个客观的了解，当前，在中小企业贷款未批准的原因中，企业信用方面存在的问题又是属于各类原因的首位，其中欠息、贷款逾期、逃废债、挪用贷款等占到了前列。信息管理机构可以首先根据收集的信用信息，建立企业的信用记录，然后依据这些记录，会同银行、工商、税务、司法等部门对企业的综合信用度进行客观评级。三要有步骤地组建信用服务中介机构。在经济、技术等条件还不成熟的情况下，可由政府出资大部分或引资组建中介公司，逐步接收信息管理机构的职能，并逐渐吸收社会资本注入和购买政府的出资，使信用服务中介机构完全市场化，达到以市场化的运作来保障信用

信息的科学价值。

（三）要加大企业信用法制建设力度

现代市场经济是建立在法制上的诚信经济。现有的《合同法》、《商业银行法》、《企业破产法》、《担保法》、《统计法》、《公司法》、《反不正当竞争法》、《消费者权益保护法》等法律法规条文中，虽有不少规范企业信用行为的条款和内容，但有不少与建立信用体系的内容不相适应，急需进行修改和重新解释，同时，国家应根据信用建设需要尽早制定出台《个人征信管理条例》、《企业信用征集促进条例》、《商业账务催收管理办法》等法规规章，认真抓好《政府信息公开条例》的施行。作为地方政府，也应尽快完善和制定一个地方企业信用建设的管理办法与措施，切实加强信用法制建设。

（四）要加快建立失信惩戒机制

一个健全的失信惩戒机制是社会信用体系建设的重中之重。要坚持“警示在先、惩戒在后，立信为主、处罚为辅”的原则，综合运用法律、行政、经济和道德等手段，建立健全企业信用信息记录机制、预警机制和披露机制，突出纳税、合同履约、产品质量、信贷、诉讼等方面的信用记录，强化政府部门对企业的信息监管，建立“黑名单”等制度，进一步提高失信成本。根据失信性质，构建起多层次的失信惩戒制度，一是由信用主管部门作出监管性惩戒，如列入黑名单等；二是由行业主管部门作出行政性惩戒，如市场禁入等；三是由金融机构、信用服务机构作出市场性惩戒，如降低信用等级等；四是由政法部门作出法律性惩戒，如对非法融资、诈骗等进行定罪和处罚金等；五是由新闻媒体舆论、社会公众传播形式的社会性惩戒，形成企业失信“老鼠过街人人喊打”的社会氛围。

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一、民间融资存在主要形式及活动情况

民间融资活动是指自然人、工商企业及其他经济主体之间以货币为标的的价值转移及本息支付，游离于正规金融之外以资金筹借为主的融资活动，一般未被纳入国家的金融监管框架。目前民间融资活动的存在形式，大体分为以下五类：

（一）民间直接借贷

泛指社会上分散的个人之间借贷，是民间融资最原始和最普遍的形式，这种借贷由双方商定或通过中介人，方式灵活、方便，通常单笔金额较小，数额较大的也有以房屋等实物作抵押或者设定保证人。民间直接借贷主体广泛、复杂，存在于社会各个层面，总体规模较大。如果只涉及交易双方两个当事人，其风险相对可控；如果借方多头借款，风险则相对较大。

至于危害较大的类似抬会、合会、基金会的组织，历史上未成气候，目前也未有发现；但为赌博等不正当行为提供资金的资金掮客确有存在，并大多与黑恶势力有关联。

（二）企业直接借贷

企业直接借贷分为企业间借贷和企业向社会公众的借贷。

企业间借贷区别于延时付款或赊销等商业信用，通常发生在相互比较熟悉信任、业务往来密切的企业之间，一般都是周转急需所用，借款期限较短，借贷利率大多参照同期银行贷款利率或当地民间借贷市场利率。企业间借贷的主体通常只涉及交易双方两家企业，交易对象相对固定，交易风险一般在可控范围之内。这种借贷方式存在较为普遍，对企业临时资金需求有较大的缓解作用，是对企业正规融资之外的一种有益补充。

企业向社会公众的借贷，由于涉及面比较广，可以归类为集中型的融资活动，是一种集资方式，这又可分为企业向管理层、骨干、职工的内部集资（集股）和企业向社会公众的集资。企业集资一般是企业为了解决投资项目或生产经营的资金不足，以还本付息或者支付股息、红利等形式向出资人进行的有偿募资行为，通常具有资金总额较大、利率水平较高、期限相对较长的特点。房地产开发商在未取得商品房预售许可证前以借款名义收取定金，也可视为集资。正常的企业集资活动，有利于促进企业实现扩张，对经济发展有积极作用。

在企业融资难的大环境下，一些急需资金的企业普遍存在从民间融资的情况，尤其是初创型、成长型中小企业和房地产企业，由于资本原始积累不足，自有资金已经用于前期投资和生产经营，企业想再扩大规模或进行创新改造，在银行贷款难以满足的情况下，寻求民间融资不失为一条途径。企业从民间借贷的准确数据，我们难以获取，但可以肯定此项数额不会小；利率相对较高，定期（按月、季、年）付息，月息一般在1.5%—3%之间，但企业尚可承受；期限一般不定，而且是在滚动中，即这边原融资退出，另外新融资又在进入。在企业正常经营、宏观经济环境较为宽松、行业发展前景可期的前提下，这种融资运作不会出现太大问题；而一旦失去以上前提或遭遇突发事件或发生挤兑，将可能引起动荡，甚至影响社会稳定。

（三）担保机构

担保中心是从事为中小企业、再就业人员创业提供贷款担保服务的机构，其注册资本全部为财政提供。2003-2007年累计贷款担保额3亿多元。目前该中心担保业务运行正常，还得到国家和省专项资金的扶持，但与其合作的只有市农村合作银行一家地方金融机构。

民营担保机构中，最早成立的是三鑫担保公司，始创于2003年6月，创办初期曾与各商业银行进行接触，但由于银行方面要求担保公司承担全部代偿风险并负责贷款方的资信审查，因此与银行合作关系未能建立，担保主业也一直没有开展。其他民营担保公司都同样遇到类似问题。在这种情况下，民营担保公司主要开展的是超经营范围的其他一些业务，如：为企业间借贷提供担保，以及贷款转贷、货款周转、注册垫资、招投标保证金的担保和拆借等。民营担保公司由于失去为银行贷款提供担保这一主业，已经名不符实，因此将其归入民间借贷范畴。

2008年上半年统计，全省有各类担保机构262家，及各县、区52家，6家。与一些担保业发达地区相比，市存在较大差距，表现有四：一是外地担保业设定进入门槛，一般要求注册资金不少于2000万元，有一个较高起点。二是外地担保机构业务较为正常，有的担保公司还与多家银行合作，在风险的控制与承担方面基本遵照“利益共享、风险共担”原则；而仅有1家开展贷款担保业务，合作的银行也只有1家。三是许多地方出台了扶持政策，同时初步建立了监管体系；如永嘉县对符合条件的担保机构实行50万元的创业补助，并按担保实绩进行风险补偿。四是一些政府出资的担保机构已从政府主导向市场主导过渡，政府资金退出一级担保，转而为担保公司的担保业务实施再担保；而目前仍为政府资金唱独角戏。

（四）投资公司

投资公司，通常是指以自有资金实施对外投资的企业法人。市工商登记的投资公司有24家，其中5家已注销，现在册19家。注册资本5000万元的7家，其余的注册资本在50万元至1000万元之间。按经营性质大体可分为二类，一类为国有及集体资产的投资公司，另一类为民营企业或个人创办的投资公司。

国有及集体资产的投资公司，大多为专项投资公司，如经济开发区发展投资公司、畅达交通投资公司、城市发展投资公司、教育发展投资公司等。其业务范围比较单一，经营也较为规范。

民营投资公司有十多家，主要从事企业内部的资本运作，也开展一些对外投资活动。象星安投资集团公司，主要对集团下属子公司进行投资，也参与市场的风险投资，如对造纸厂进行收购重组。

（五）理财咨询机构

民间融资活动中有多大的资金流量，政府和金融部门无从掌控。需要指出的是，银行贷款到期后转贷，为这些机构提供了一个很大的放贷市场。据银行测算，目前一年有几十亿元的贷款转贷额。这种转贷的短期拆借，由于资金需求比较迫切，其月利率大多在2%­—3%之间，有的达到4%—5%。

二、民间融资的经济和社会效应

（一）民间融资的趋势

当前，民间融资呈现新的走势，对以银行信贷为主的借贷格局产生较大的影响，但这不是此消彼长或替代的关系，由于各自比较优势的存在，二者表现为一种互补关系。

1．民间融资增长快、规模大，融资主体多元化。从供方看，城乡居民闲置资金充裕、投资意识增强而投资渠道较少，加之一些企业主将资金投向民间融资市场，为民间融资提供了充足的资金来源。从需方看，金融机构信贷支持的不足和中小企业巨大的资金需求，为民间融资提供了广阔的市场空间。随着经济的快速发展、经济主体和经济活动日益多元化，民间融资规模不断扩大，形式也呈现多样化特征，尤其在从紧信贷政策环境下民间融资更为活跃。

2．民间融资由“地下”“浮出水面”。由于民间借贷的种种便利和在社会经济生活中发挥的现实作用，这一行为在社会公众的思想观念上获得了广泛认同，过去遮遮掩掩的“地下金融活动”，逐渐转向半公开或公开，逐步呈现出专业化趋势。对于民间融资的合理性、合法性问题，法律、政策虽有所滞后，但正趋于宽松。

3．融资行为渐趋理性。由于中小企业对民间融资的旺盛需求，并能提供较高的投资回报率，从而拓宽了民间融资理性选择的范围。与此同时，民间融资相关主体的风险意识也在不断提高，“投资有风险，入市须谨慎”成为了投资信条。另外，民间借贷绝大多数用于生产经营领域，利率定价（根据风险程度、款项用途、期限长短等）的市场化明显。

（二）民间融资的积极意义

1．弥补银行信贷对中小企业支持的不足。在覆盖面、额度、利率协商及方便程度等方面，民间借贷显示出其独特的优势，迎合了一部分中小企业、个体工商户的需求，在一定程度上缓解了他们的资金紧张，成为经济生活中不可缺失的金融补充，对当地经济社会发展特别是中小企业成长发挥了积极作用。

2．优化资源配置的功能。民间借贷具备的信息优势可以使放款者在小范围内综合、深入地对投资项目的风险大小、潜在的发展前景和借款人的信用状况进行分析，并作出借贷行为的选择。因此，在正规金融相对缺位的一些领域和层面，民间借贷为实现资源在小范围内的优化配置提供了条件。

3．市场调节的功能。以利益驱动为核心的民间借贷，是完全用市场机制协调的金融活动，在发展过程中，也形成了一些不成文的行规和做法，如以信用关系为基础，方便、快捷、灵活的特点，及动态的跟踪、监督机制，对于推进金融创新的正规金融而言，不乏可借鉴之处，同时也刺激、推进了银行业的竞争。

4．提高居民闲散资金的使用效益。过去人们时常把民间融资与高利贷挂起钩来，其实这是片面的。在市场机制下和法律框架内，城乡居民按照客观经济规律，用好用活自己的钱，用出效益，天经地义。

（三）民间融资的负面影响

2．融资成本高。民间借贷的利率，一般高出银行基准利率的1-3倍，有的短期借款甚至高于基准利率十多倍。过高的利率，一方面使急于用钱的借贷者承受着较重的利息负担，甚至越陷越深，无法摆脱困境；另一方面，由此产生了社会上的资金掮客和食利阶层。

3．影响金融秩序。由于民间借贷利率高，吸引了大批的投资者，加之人们受高利驱使，致使社会一部分资金被民间借贷分流。从金融稳定角度看，民间融资在一定程度上掩盖了非法集资、洗钱等犯罪活动，对正规金融形成冲击。

4．可能成为不安定因素。随着民间融资规模的扩大，由于其活动的隐蔽性和不可控性，一旦遭遇市场突变、企业经营不当等情况，造成企业资金链断裂，极易引发为社会问题。近年来，由民间借贷引起的纠纷事件、治安案件呈逐年上升之势，个别的还出现黑社会势力的介入，不利于社会的和谐与稳定。

三、引导和规范民间融资活动的建议

中小企业融资难是个老问题，虽经多年来反复强调，但一直难有大的改观；借贷亦是市场行为，逐利而流是资本的天生禀性，难以期待“雪中送炭”。面对如水银泻地般的民间金融，以前瞻的眼光、果敢的措施，加强引导，趋利避害，充分利用，严防动荡——这是我们应取的姿态。

（一）从体制和机制上规范民间融资活动。

1．确定民间融资的地位。民间融资已成为社会资金融通的重要组成部分，面对其蓬勃发展的势头，政府要客观地研究分析，及时做出政策调整。最近，由央行起草的《放贷人条例》草案已经提交国务院法制办，民间借贷有望通过国家立法形式获得规范。条例最大的突破是允许企业和个人注册从事放贷业务。条例重在保障有资金者的放贷权利，是对其私有财产使用权的尊重，将使民间借贷的合法性得到确定，使之从此走上阳光化路径。

2．形成更充分金融市场竞争格局。民间融资虽说具有趋利性，但城乡居民的存款选择是非常理性的。一般来说，民间融资的便利性、流动性和收益性均高于银行。政府应建立和维护一个竞争框架，逐步允许民间这些具有金融属性的机构在不吸收公众存款的前提下进入信贷市场，规范、有序的民间借贷，有利于打破由正规金融机构垄断市场的格局，促进多层次信贷市场的形成和发展。

3.区别对待，促进规范。让市场主体自己承担风险，这是促进投资理念成熟和金融市场健康发展的必然要求，对市场选择和投资者的风险自控应给予充分信任。本着“区别对待、分类指导、疏堵并举、促进规范、打击犯罪”的指导思想，对民间融资活动进行引导、规范和提升。对于能够满足民众创业创新、生产经营正当需求的民间融资活动，尽可能纳入有序轨道；对于新涌现的、性质未定的民间融资活动，要主动监测、积极关注；对于人员关系复杂、涉及面较广的民间融资活动，要加强引导、防范资金链断裂风险；对属于诈骗性质或涉嫌洗钱、黑社会犯罪的，应予以严厉打击、查处和取缔。

（二）拓宽投资渠道，创新投资产品，分流民间资金。

在国家层面，完善股票、债券、保险等市场，增强老百姓的投资信心，愿意将手中的资金投向这些市场。同时，不断推出符合国情、适合县域居民投资的渠道和业务产品，满足多层次的投资需求。可以预见，随着《放贷人条例》的出台，民间借贷将成为投资的热点，民间借贷业务将迅速膨胀。作为地方，在此方面同样大有文章可做：

1．强化金融机构融资主渠道作用。主体金融机构要改善金融服务，创新金融产品，提高居民储蓄和委托银行理财的热情，增强吸纳社会资金的能力。要将民间资金导入金融体系，适度提高民间资金注资农村合作银行、村镇银行等地方性中小金融机构的比重。同时，积极引进民营商业银行、股份制银行、外资银行到设立分支机构。

2．扶持和规范担保机构。一要运用政策杠杆促进担保业发展，参照发达地区做法，对新办的担保公司给予开办补贴，财政每年按担保额给予一定比例的风险补偿；二要鼓励各金融机构开展与担保公司的互利合作，真正建立起银行与担保公司的风险联动机制；三要做大现有担保机构；担保中心要以政府资金为引导，集聚民间资本参股，组建为股份制担保公司；要引导民营担保公司突出主业，规范经营，增资扩股，资产重组，联合做大；四要鼓励多渠道筹措担保资金，多元化构建中小企业信用担保体系，积极发展政策性担保、商业性担保和互担保等多种形式的担保机构；五要创造条件探索建立中小企业信用担保基金或区域性再担保机构。

3．发挥小额贷款公司融资功能。省正在开展小额贷款公司的试点工作，我市第一家小额贷款公司已进入筹建阶段，要加快进度，尽早发挥其融资职能，并对此进行政策支持。

4．争取创办村镇银行。村镇银行是金融系统参与、吸收民间资本共同组建的地方小型银行，对活跃地方金融市场具有重要作用，村镇银行也是当前金融改革的热门话题。应积极创造条件，争取多创办一些操作规范、背靠大树的地方银行。

5．引导民间资金进入企业的生产经营。要以国务院关于推进资本市场改革发展的意见为指导，以产业政策为导向，出台地区性投资指南，指引民间投资方向。企业为了生产经营需要向特定对象融资，并向有关部门申报备案，手续齐全，资金运行良好，没有对借款对象造成伤害，应当予以许可和支持。加大对投资公司培育和引进的力度，引入风险投资、创业投资的经营模式，引导投资机构介入当地的产业发展及产权交易，促进产业资本与金融资本的有效结合。鼓励创立股权投资企业，开放私募股权投资方式，以私募基金集中民间资金参股或控股实体企业。

6．组建融资合作组织。一是探索和建立为居民、农户、个体工商户提供服务的资金互助组织；二是引导企业按照自愿、规模相当的原则，若干家企业组成一个贷款担保互助联合体，建立互保、联保等融资合作机制；三是由若干企业共同出资建立基金，为圈内企业的提供转贷资金的临时拆借。

7．规范投资咨询机构。对当前存在为数众多的投资咨询机构，不能批而不管，要采取有效方法加强管理，规范经营行为。在借贷中介方面，要求统一借贷文本，框定利率范围，明确中介方责任，提倡抵押担保，在降低风险的前提下发挥其灵便、小额的特质。

（三）加强对民间融资的管理。

正由于金融市场的特殊性，以及民间借贷的隐蔽性，政府难以掌握民间融资的实际状况，往往只从诉讼案件终端的负面、极端事例得到不全面反映。民间融资未被纳入政府的金融监管框架，未能得到有效监管，的确是基本事实。甚至有观点认为，“无为而治”或许不失为一种选择。

一些国家把民间借贷界定为一般的民事法律行为，无需市场准入，同时在法律上为其定性并作出相应规定，构筑起合法的活动平台。经验和教训表明，政府的监管是必要的。首先，要研究和出台相关规章制度和管理办法，对民间融资行为进行规范，融资主体进行资格审查，民间融资业务进行公证和备案，明确借贷金额和利率的最高限度，使其经营行为置于政府的有效监管之下，尽可能减小风险，通过管理手段使民间融资走上契约化和规范化轨道。此外，要完善长效管理机制，有关职能部门之间要建立有效的信息交流机制，建立企业信用基础数据库，共同维护良好的金融秩序。

（四）优化民间融资的生态环境。

1．营造全社会的诚信氛围。通过媒体以及经常性的宣传活动，宣传和普及有关民间融资的知识和法律、政策，用反面典型案例予以警示，使广大企业和民众懂得什么样的借贷才算合法，自己的权益怎样才能受到法律保护，自发地规范自身的借贷行为。“褒奖、约束、惩治”相结合，提高全社会的诚信意识，并加强诚信社会的制度建设。

2．建立全方位、多层次的支持和服务体系。出台引导、支持民间融资健康发展的政策；完善担保与再担保体系；挖掘担保资源，探索其它不动产、动产以及债权、工业产权等方面的担保新品种；构建民间融资供需的信息服务平台；鼓励组建相关行业协会，加强行业自律；建立民间融资机构信用评级制度和业务操作规范；提供民间融资的人力资源服务等等；为发挥民间融资的积极作用创造环境和条件，促使民间融资成为合规、透明的的信用行为，增强金融的集聚和辐射能力。

3．严厉惩治非法融资行为。打击非法吸收公众存款等违法金融活动，取缔为洗钱、逃汇、赌博、贩毒、吸毒等提供支持的地下钱庄，惩治涉足高利贷的黑恶势力。要保护债权人的合法权益，加大民间借贷案件的审理和执行力度。

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【关键词】 P2P 网络借贷 风险 监管

一、P2P行业的发展现状

P2P是peer to peer的英文缩写，意指“个人对个人”的网络借贷业务，也被称为“人人贷”。全球第一家P2P网贷公司是成立于2005年的英国公司Zapo，2007年传入到中国后，诞生了中国第一家网贷公司――拍拍贷。根据网贷之家最新的统计数据显示，截止到2015年4月，全国P2P运营平台已经突破了2000家，2015年前四个月以来网贷平台成交额已经达到史无前例的1740亿，其增长势头依然保持强劲。从P2P网贷公司地域分布和成交额数量分布来看，广东，北京，上海稳居前三甲，其他东部沿海省份也占据了一部分体量，如山东，江苏。相比之下，内部省份和西部地区整体份额偏小。整体而言，经济越发达，互联网发展越迅速的地区在P2P网贷行业发展上也越靠前。颇具讽刺的是，中国P2P网贷行业一片“热火朝天”之势却与曾经的先行者――英美两国“波澜不惊”的现状形成了鲜明对比，而这种巨大反差跟国内长期以来备受压抑的个人消费信贷和中小型企业融资难等问题有着密切关系。在中国，金融体系主要掌控在国有大型金融机构手中，由于商业银行的借贷门槛高，对抵押担保贷款要求严格，个人和中小企业又缺乏合格的担保人或者抵押物，所以许多中小企业和个人只能让位于实力雄厚的国有企业，难以成为商业银行的“座上宾”。但是P2P网络借贷的出现，打破了这一坚硬的壁垒。借助互联网的便利性，P2P网贷能够突破地域限制，减少传统商业银行繁琐的借贷程序，在一定程度上解决了个人和中小企业的借贷难问题。

虽然在金融压抑的背景下中国的P2P网贷行业得到了喷薄式发展，但同时其野蛮生长的乱象之势也暴露了P2P行业发展过程中的很多不规范之处。目前，国家对这一块一直秉持着开放谨慎的态度，尚未出台专门针对P2P网贷的法律法规。政府原本想通过适度放开行政管制来激活民间的经济活力，大力推动“互联网+”的发展，尤其是互联网金融的发展，但是监管上的空白却又导致了P2P网贷各种跑路、非法集资、高利贷等恶性事件的发生，2013年的钱荒更是引发了一波P2P网贷平台的倒闭潮。

二、P2P网贷模式的分析

P2P传入中国后，其商业模式也发生了一些变化，主要包括三种。

1、纯信息中介模式

早期引入P2P网贷业务的拍拍贷就是这种模式的代表。拍拍贷作为纯粹的信息中介，只提供借贷双方相互交易的平台，不参与，不撮合，更不提供担保，只会从双方达成的借贷交易额中抽取一定的手续费和服务费作为平台运转的经济来源。当然，由于没有本金的担保，出借人的资金面临着较大风险。

2、信息中介和金融中介的复合模式

这种模式下，P2P公司除了提供简单的信息服务外，还主动参与到整个借贷款过程中，成为贷款的担保人。P2P公司会在线下对借款人的实际情况进行审核，选择合适的借款人，然后将出借人的款项打散转交给借款人。在这个过程中，借款人并不与出借人直接签订借贷合同，而是通过平台作为居间人签订合同再由其转售给出借人，完成债权的转让。这种模式的主要代表是宜信。

3、担保模式

该模式下，P2P公司一般会引入第三方担保机构对借贷项目进行审核、评估，对可以接受的项目进行第三方担保。P2P公司会将一部分平台收入支付给第三方机构作为其承担风险的报酬，典型代表有陆金所、人人贷。

三、P2P网贷面临的风险和问题

虽然P2P作为普惠金融，给中小企业和个人带来了福音，实现了金融资源的优化配置，但是其自身也存在着巨大风险和问题。

1、立法不完善和监管缺失带来的政策性风险

自P2P网贷公司在中国出现以来，作为新兴事物其法律性质一直处于空白状态。关于P2P网贷的法律条文，除了在《个人信用信息基础数据库管理办法》、《中国银监会办公厅关于人人贷风险提示的通知》、《征信业管理条例》等相关法规中略有涉及外，其他与之相关的法律法规寥寥无几。因为P2P进入门槛比较低，要求不高，只需要在电信管理局注册登记为“互联网信息服务业务”就可以从事网上民间借贷业务，所以在没有明确的法律规范和部门监管的情况下，一些P2P公司也不惜铤而走险，将业务触角伸到更多限制领域，变相地从事理财产品售卖业务甚至高利贷业务，给金融市场监管带来了一定的难度。这种监管现状使得P2P网贷一直游走在法律的灰色地带，既不利于国家金融创新的可持续发展，也不利于对投资人的利益保护。

2、信息不对称下的信用风险

我国个人信用评价体系还不健全，人民银行个人征信系统还未实现与网络借贷平台的信息共享和对接，这就造成信息不对称状况的出现。虽然P2P公司可以通过公安部系统联网的身份认证、教育部系统联网的学位认证和移动运营商的电话认证等信息调查技术对借款人的基本信息进行调查，但是对借款人的资产负债状况、现金流状况乃至家庭状况都缺乏足够的了解渠道，对于后期更为关键的借款用途、经营管理、盈利状况更是难以实现有效监控。即便网贷平台能通过要求借款人提供抵押物，提取风险准备金等方式降低借贷风险，但是仍旧无法避开信用风险的存在。而且，信息不对称情况下，出借人除了要面对来自借款人带来的信用风险，还要面对来自借贷平台经营管理中所带来的信用风险。

3、平台自身建设的风险

一是平台的信息科技风险。P2P平台上发生的所有借贷业务都需要借助互联网和计算机软硬件来实现交易数据的记录和存储，如果没有强大的信息安全作为后盾，一旦出现信息的泄露、篡改、丢失和受损，数据的安全不仅无法得到保障，业务的持续也将会中断，更可能引发投资者的恐慌。因此P2P平台必须加大对系统运营、病毒防护、数据备份等环节的投入，为后续平台工作的正常开展打下牢固基础。二是平台的自身经营管理能力不足。由于网络借贷准入门槛低，资金要求不高，各路资本都想在这一领域分享到一块蛋糕，导致现在很多组建的管理团队其经营管理能力和风控能力都十分薄弱。比如有些P2P公司为了扩大业务规模，吸引外来投资额，盲目地提出各种形式的担保，或提取风险准备金来提供担保，或引入第三方担保公司提供担保，或直接承诺平台提供担保，完全不考虑其中的风险大小。有些P2P公司还通过将金额较大、期限较长的借款需求拆解成金额较小、期限较小的借款标的，以此推销给投资者，而这极易导致期限错配、金额错配情况的出现，从而引发现金流紧张甚至资金链断裂。对借款项目的细致审查和借款人资质的公平审核，是P2P平台展开网络借贷的应尽职责，然而有些网贷平台轻率敷衍，在没有经过风险评估和资质审核的情况下就将借款信息在借贷平台上，以虚假的高利率误导投资者投标，造成极其恶劣的影响。

四、P2P网贷发展的应对策略

1、完善相关立法，明确监管主体

为了充分释放网络借贷的活力，发挥其普惠金融的作用，同时为了保护各方投资者的利益，维持金融市场的安全和稳定，政府部门应该尽快出台相关的法律法规，明确网络借贷是现今金融体系的有效补充，并对网络借贷中相关主体的法律地位、权利、义务以及网贷平台的法律性质、市场准入资质、信息披露、内容管理等予以规定。比如，在用户识别环节，P2P公司要加大对借款人个人信息的了解和个人资信的审查；在投融资款项的管理上，要明确平台进行第三方资金托管，严格控制风险敞口，避免资金的挪用和转移；在业务存续期间，应规定网贷平台要及时更新款项用途信息，定期向监管部门报送平台资金运转情况。除了完善相关立法外，政府也要尽快明确监管主体和监管职责，将网络借贷平台的运营纳入政府监管之中。

2、加强信用评价体系建设，实现征信体系互通

商业经济的基础是信用，脱离了信用的市场经济只会导致交易成本的上升，进而引发寻租腐败的蔓延。目前，我国还比较缺乏完备的信用体系，虽然在不同领域都有着相应的征信系统，但是各个系统之间还处于隔阂状态，未能实现信息的共享和对接。因此在当前个人信息获取较为困难的情况下，加强网络接待平台的信用评级建设就显得尤为重要，这就要求相关监管部门大力推进网络信贷平台个人信息的跟踪和建设，确保借贷平台借款人信息的真实性和准确性，努力实现各个网络借贷平台征信系统的互联互通。同时，政府应该拿出切实有效的措施，尽快实现央行征信体系与网贷平台的对接，降低信息成本，为广大中小企业和个人贷款提供真正的便利和安全。

3、推进行业自律建设，提升从业人员职业道德

每一个新兴行业的发展，除了依托于外部环境的支持和引导外，更多需要的是内部组织结构的优化和升级。网络借贷作为新生事物，想要实现可持续的发展，也需要参与其中的各方力量能够形成统一规范的行业要求，建立其共同遵守的行业规则。目前，在网络借贷行业统一正规的全国性行业协会还尚未建成，只有个别企业自发组建了一些行业组织，但终因力量小，呼声不高，无法在业内形成一定的影响力。所以，应尽快组建全国性的网络借贷行业协会，结合行业发展的现实状况进行自律性管理。比如要求P2P公司对借款人个人信息和信用资质严格审查，对投资者进行全面的风险提示，合理界定平台的业务范围，严格第三方资金托管，提升P2P平台自身财务透明度等。行业协会的构建不仅有助于网络借贷平台之间的信息共享和相互合作，而且有利于整个行业环境的净化和保护。

【参考文献】

[1] 邹志鹏：P2P借贷网络平台分析[J].中国市场，2012（32）.

[2] 张金艳：论我国“人人贷”的发展现状、主要风险及法律防范[J].西南金融，2013（3）.

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俄罗斯的社会保障制度是从前苏联继承下来的，社保制度改革的基本思路是从全社会普遍的福利制度转向为最贫困者提供的最低限度的社会保障。俄罗斯联邦在1991年至1994年颁布了一系列法律条例，相继成立了一系列俄罗斯联邦退休基金、社会保险基金、义务医疗保险基金、就业基金等。

一、社会保障制度的主要内容

（一）退休养老基金制度

俄政府于1991年12月27日颁布退休养老基金法，建立独立于国家预算的退休养老基金。基金的来源由国家、单位和个人三方分担，改变了过去主要依靠国家预算拨款的状况。雇主按工资总额的31.6％缴纳费用，农场主按工资总额的20.6％缴纳，工人和公司职员按本人工资收入的5％缴纳，其他人员按工资收入的1％缴纳。并对养老金的计算方式进行改革，延长养老金收入基数的期限，规定按照最后15个工作年的前5个月的平均收入计算养老金，新的养老金由两部分组成，一部分是固定的，按平均收入或最低生活费标准的一定百分比发放，所有退休人员数额都相等，另一部分是浮动的，与领取者的工龄和收入水平挂钩。提高了养老金的最低标准，并实行养老金指数化，每3个月按物价上涨情况对养老金进行调整，以抑制由于通货膨胀而引起的养老金实际水平下降。

除了国家规定的养老保险之外，职工还可以通过社会保险机构购买个人退休养老保险。国家对已退休职工的义务不变。但新的年轻工人将来退休时可从国家管理的养老退休基金获得50％的养老金，另一半来自新的个人退休金账户。每个职工都有一个专门的账户，依靠平时积累的资金来保障老年时的生活。每个职工都可以自由选择退休保障方案，使国家强制的退休保险制度同自由的退休保险制度结合起来。国家对税收法进行修改，颁布新的税法，制定有关退休基金会收入来源的条例，并对税收系统进行重大调整，以加强退休基金会的收入基础，消除拖欠退休金的现象。

（二）就业保障基金制度

原苏联的国家社会保障制度包括了国际劳工组织规定的社会保证内容，但却惟独没有建立失业保障制度。这是因为前苏联实行普遍就业的政策，基本上不存在失业的问题，因而社会保障制度中也没有失业救济的内容，在向市场经济转轨过程中，严重的经济衰退导致大规模的失业，成为影响社会稳定的重要因素，据统计，1991年底，俄罗斯的失业人数为10万人，到了1997年失业人数已达到640万人，为了保障失业人员的最低生活水平，俄联邦政府于1991年颁布《关于居民就业》的法律，并于1992年颁布了有关补充规定，建立国家居民就业基金，负责管理失业救济金。失业救济金由雇主按工资基金的2％上缴的费用和中央政府的财政拨款和地方政府的地区培训的预算拨款组成，基金会独立于国家预算，作为独立的经济实体运转。中央就业保障基金集中了失业保险税收的10％，90％属于地方就业基金。失业补助的对象为16—59岁的男子和16—54岁的女子。要求本人的最后一年至少工作了12周并且登记在案，原雇主在解雇失业者时应给被解雇者发足3个月的工资，3个月后开始发放一年左右的失业补助金。头3个月的失业补助金为失业前两个月的平均工资的75％，第4个月为60％，最后5个月为45％。

为了控制失业人数的增加，俄政府规定，如大量解雇人员，必须在解除劳动协议前3个月向国家就业处提出申请，得到批准后方可解雇。对年龄接近退休的人，在政府就业部门的同意后，可提前2年退休。1993年有7.6万名失业人员提前2年退休。1994年，俄联邦就业纲要规定，对被迫非全天和非全周工作或不带薪休假的97万人实行补偿津贴，以防止企业倒闭。政府鼓励中小企业及私营、个体经济部门广泛吸收失业人员，对安置失业人员得力的企业给予优惠贷款等政策性扶持。从国家就业基金中拨款，资助长期失业者、妇女、残疾人。1995年3月，俄罗斯联邦就业服务总局《关于向因工作单位临时停业而被迫下岗的人员发放补助金的条例》。此外，俄政府在就业基金中设立专门的预备基金和补助基金，以鼓励临时就业和防止大规模失业。同时对雇主和居民实行自愿的失业保险制度，以解决失业补助经费不足的困难。

（三）医疗保险基金制度

前苏联实行的是全民免费医疗制度，医疗费用完全由国家统包，个人不负担医疗费用，经费由国家预算全额拨付。尽管苏联的医生人数和病床拥有量均占世界首位，但公有制度下医护人员服务态度差，业务水平低，药品和医疗器材浪费严重。1991年，俄罗斯通过《俄联邦公民医疗保险法》，1993年4月1日开始正式实行强制医疗保险制度。基金的来源是各企事业单位按工资总额的36％上缴的医疗保险金，其中0.2％上缴联邦基金，3.4％上缴地区基金，被保险者本人缴纳工资额的1.8％。对于没有劳动收入的居民，国家为其办理医疗保险，保险费从国家预算中支出。残疾人、退休者创建的企业和组织或残疾人、退休者人数超过50％的企业和组织可免缴强制医疗保险金。1993年3月，叶利钦总统下令增加政府工作人员卫生保健基金。医疗保健部门实行经济核算，合理收费，减少免费的治疗项目，免费药品实行限量配给。到1994年，俄罗斯成立了82个地方强制医疗保险基金和900多家分支机构办理医疗保险。

（四）社会福利和救济制度

主要包括社会贫困救济和福利补助。补助的项目有食品补贴、贫困家庭补助、老年人和残疾人的福利等。社会福利和救济资金来源于中央和地方政府预算及专项基金，由中央和地方政府管理。俄劳动部于1992年制定了计算最低生活费的方法，根据物价变动等因素逐月公布最低生活费用，并把一个人月最低生活费作为贫困线，把月收入低于贫困线的人算作贫困人口。1997年，俄国家杜马通过了《关于俄联邦最低生活费》的法律，规定了计算最低生活费的依据。

为了帮助在经济改革中受打击最严重的人和参加过卫国战争的老战士，俄罗斯设立了特价商店。以比普通商店低1／5至2／5的价格向卫国战争老战士和赤贫者提供食品，并且对学生及来自多子女和离异或丧偶家庭的儿童也给予资助。1993年12月，叶利钦总统颁布了关于完善国家社会补助金制度的命令，从1994年1月1日起，对每个孩子按月发放统一补助金，以取代以前的社会补助金和补偿费。6岁以下儿童的补助金为最低月工资的70％，6—16岁的孩子补助金不超过最低月工资的60％。对下列孩子的补助金数额将再提高50％：单身母亲的孩子、父母拒绝交付抚养费的孩子、处于法律中所列举的无法索取抚养费的孩子、应征入伍的现役军人的孩子。从1994年1月1日起，规定对下列人员发放的补助金数额为最低月工资数额的100人：因要照顾婴儿长到1岁半而休假的母亲、脱产学习的母亲以及服兵役的母亲。政府拨款100万美元，建立助残基金，帮助残疾人。

提高对伤残军人和牺牲军人家属的补助，改善军人待遇。1995年11月，俄罗斯政府公布了关于《国家和地方社会服务机构向老人和残疾人提供免费服务的项目清单》。莫斯科市还规定，所有退休者和残疾人都可免费乘坐市内交通工具；凡荣获保卫莫斯科奖章的公民和参加过战争的妇女，除享受一次性补贴外，支付房租、公用事业费和电话费时还享受50％的优惠；凡获保卫莫斯科奖章的人和无端受过政治迫害的人可凭医生处方免费取药。除此之外，俄罗斯还建有福利院、老人公寓等，收养孤儿、残疾人和退休者。

二、现实和制度的差异

在过渡时期，俄失业人数（从1991年至1998年）有增无减，失业救济金的领取人数到1998年已经是1991年的4，7倍，失业者对社保制度造成了巨大的压力。

在俄罗斯（至2001年），必须靠最低养老金来维持生计的有四百万人。但尽管如此，那些能勉强按时收到这笔少得可怜的养老金的人却被认为是幸运者，因为养老金拖欠以及邮政和银行系统的问题意味着数以百万计的俄罗斯人连续几个月都无法从政府领到他们应得的补助。社会保障体系的失灵是俄罗斯进行艰难的经济转轨所产生的最明显也最不幸的结果。这种现象的产生，首先从制度的制订方面来看，有两点不足：一是社会保障制度的总体设置问题。由于资金条件的制约和来自世界银行及国内反对意见的压力，目前社会保障的改革方案只是一种过渡中的妥协方式，传统的制度在相当长的一段时间内将与新制度并存；这导致俄罗斯社会保障体制的改革缺乏整体性和全局性，各项社会保障制度的改革是独立和分散进行的，实行不同的社会保障标准，造成社会保障种类之间预算形成的比例失调，而各种社会保障量化指标也没有同缴纳相应基金的数额挂钩，造成缴纳同样保费，而有些劳动者的社会保障水平却有着本质的区别的现象，最终不能对劳动者提供应有的社会保护。二是一些主要社会保障制度本身制订的不完善。例如：退休养老基金制度的制定中，国家预算拨款的比例过小，而企业上缴基金的比例过大。西方国家退休金占企业拨款的3％—5％，而俄罗斯只占0.01％。西方国家企业上缴保险费一般占工资总额的20％左右，而俄罗斯高达31.6%，这大大影响了企业的积极性，加上通货膨胀的影响，许多效益不好的企业拒交或拖欠医疗保险基金和退休养老金的款项。还有，国家对目前这一代退休职工的义务不变，新职工将来的养老金一半来自国家管理的基金，其余来自个人退休金账户，个人可以自由选择保障方案，还可以自由选择个人存款投资于私人养老金汁划等。而实际的状况是俄罗斯的企业为其职员提供医疗、住房、娱乐设施和学校。因此，员工不但需要依靠企业保住饭碗，还需要依靠管理者以非常低廉的价格获得以上服务，至于个人存款投资于私人养老金账户的人，数量极少；相关的个人退休养老金方面实际上是毫无保障的。

其次，俄罗斯社会转型时期产生各种社会保障体系失灵，这问题与过渡中的社会利益格局变动相关。一种制度安排，实际上就是一个利益分配方案。它的稳定存在说明各方的利益之间达成了均衡。在俄罗斯改革前的再分配经济体制中，形成一种可以称之为总体性社会的社会结构。在这种总体性的社会结构中，以国家对几乎全部的重要稀缺资源的垄断为前提，形成了国家相对于社会的极强的自主性。但是，当制度发生变迁时，即用新的制度安排替代旧的制度安排时，不仅引起资源配置效率的变化，还会导致利益的再分配。从经济过渡中新的俄罗斯社会结构的变化中，我们可以看出，基本上形成了两个对立的阶层：上层，包括主要大资本家、“寡头”、代表金融工业集团利益的政治家（占人口总数的6％—7％）下层，包括经济上不是独立的贫穷和最贫穷的社会集团（占40％以上）（里马舍夫斯卡娅，1997）；而位于这两个对立阶层之间的中间阶层：一些中小商人和中小企业家（占20％—30％）虽然产生了，但人数不多，经济和政治上软弱无力，没有发挥稳定和凝聚的职能。仅占6％-7％的“上层”却控制着大量的稀缺资源，在政府公共政策的制定和执行过程中起着重要的作用；而占40％的“下层”由于贫穷或居住地的偏远、对政治体系的无知、缺乏组织，而无法在政治上共同采取行动，没有像其他国家的同类群体一样组成游说集团，对政府根本构不成影响，使俄罗斯的企业乃至政府（主要是地方政府）没有完整的社会保障观念，许多赢利的私人企，业和农场主没有为自己的工作人员扣除一定比例的资金进入养老基金。中央和联邦主体也没有划清在社会保险方面的权限。在一些北方地区，那里临时工作的劳动者，合同结束后常常患有隐性（潜伏）形式的职业疾病，而地方政府不愿为此负担财政责任。

激进改革虽然迅速改变了经济制度，但却无法立即创造出形成健康化社会结构的物质条件，在经济衰退的形势下，少数人不是靠经济实力而是靠传统权利获得了国家财产，资本与权利的迅速结合，集聚于为数不多的“上层”人物手中，这种财产的获得，腐朽性大于其应有的社会管理功能，法制作为监管的工具却变得软弱无力；用权利大量的贷款导致中央政府的经济资源流失，反过来又削弱了中央政府的管制能力。税款拖欠是预算约束变软的最重要的原因，这对于社会中领取保障基金的弱势群体，产生了不良的后果。社会保障费用的管理存在着严重的缺陷，许多地方没有对养老基金和医疗保险基金的使用进行有效的监督，经常发生挪用现象，把部分基金用来发放工资、购买债券等。

第三，国家自主性的降低是俄罗斯转轨以来令人瞩目的趋势之一。国家自主性是相对于社会而言，控制社会方面的能力，国家是整个社会不同利益的协调者，在面对社会中的各种利益和不同利益群体的时候，要具有相当的超越性，国家自主性就体现在这种超越性上。国家机构以强制性的权利掌握和支配着社会中的许多资源，是社会政策和公共政策的制定者和执行者。在制定和执行公共政策的时候，要尽可能不受强势社会集团的影响。而转轨后的俄罗斯政府被组织强大的产业利益集团、新的“权贵”阶层所控制，政府为各利益集团承诺慷慨地提供援助。国家将大部分企业转给了能以企业普通股帐面价1.7倍的价格购买企业51％股份的管理者和职员。这样，外来的投资者就不能获得控股权。政府失去了税基，但却继续对公司和社会资产进行补贴。在1992年，这些补贴高达550亿美元，接着，在1993年降到200亿美元。然而随着补贴的下降，税款拖欠就更加严重。

国家税收征管不力并且对逃税漏税的熟视无睹导致了财政危机，而政府为应付财政危机不得不放弃其转移支付职能。斯蒂格利兹在巴黎（1999年）做的题为“转轨中失灵的公司治理结构”的演讲中指出，不进行社会支付（如养老金）不仅撕毁了暗含的社会契约，而且还摧毁了对经济发展起关键作用的社会资本。这一点在政府明显地将大量财富转移到少数人手中的时候尤为严重。

改革以来，理顺政府与企业的关系一直是俄罗斯经济改革始终如一的主题，虽然经济体制改革的基本目标之一就是政府从具体的经济事务中脱离出来，并赋予企业以经营的自，但实际上政府和官员却更深入地介入到经济活动当中；虽然激进改革的基本目标之一是从政府统制的计划经济转向市场经济，但政府却不是更加超越于市场之外，而是日益成为市场经济中的一个积极的行动者和利益主体。于是，在俄罗斯，一些经济学家称之为政府行为企业化、市场化的趋势出现了。所谓俄罗斯与大多数东欧地区政府行为企业化和市场化，指的是这样一种现象，即在微观的层面上，政府与经济活动、特别是与企业活动出现新的结合，政府按照企业性的目标定义自己的目标趋向，安排自己的活动，片面追求经济效益，忽视政府所承担的其他功能，出现就业（失业）甚至社会保障失灵问题。

国家或政府之所以能够在经济和社会活动中处于比较超越的地位，前提是其所代表的公共利益与市场中行动者的利益并非完全一致。从俄罗斯和东欧的各个国家的情况来看，政府必须与资方的利益保持一定的距离。当政府将自己的角色看作是市场中的赢利者的时候，就必然将没有直接经济收益的公共事业看作是一种负担。政府用企业的那种赢利性目标来定义自己的目标，要考虑的是会不会增加政府的财政收入，甚至会不会增加部门的经济收益。能够增加这种收入或收益的，便积极去做，否则便没有积极性。这是导致经济转轨后俄罗斯、独联体及东欧各国非赢利性的公共事业全面衰败的最根本的原因。

主要参考文献：

朱传一、沈佩容主编，1991：《苏联东欧社会保障制度》，华夏出版社，1991年版。

[俄]π。R.科萨尔斯，P.B.雷芙金娜，俄罗斯，2000：《转型时期的经济与社会》，石天董英辅等译。

篇6

我这次实习所涉及的内容，主要是会计业务，其他一般了解的有储蓄业务、信用卡业务、贷款业务。

会计业务

对公业务的会计部门的核算（主要指票据业务）主要分为三个步骤，记帐、复核与出纳。这里所讲的票据业务主要是指支票，包括转帐支票与现金支票两种。对于办理现金支票业务，首先是要审核，看出票人的印鉴是否与银行预留印鉴相符，方式就是通过电脑验印，或者是手工核对；再看大小写金额是否一致，出票金额、出票日期、收款人要素等有无涂改，支票是否已经超过提示付款期限，支票是否透支，如果有背书，则背书人签章是否相符，值得注意的是大写金额到元为整，到分则不能在记整。对于现金支票，会计记帐员审核无误后记帐，然后传递给会计复核员，会计复核员确认为无误后，就传递给出纳，由出纳人员加盖现金付讫章，收款人就可出纳处领取现金（出纳与收款人口头对帐后）。转帐支票的审核内容同现金支票相同，在处理上是由会计记帐员审核记帐，会计复核员复核。这里需要说明的是一个入帐时间的问题。现金支票以及付款行为本行的转帐支票（如与储蓄所的内部往来，收付双方都是本行开户单位的）都是要直接入帐的。而对于收款人、出票人不在同一家行开户的情况下，如一些委托收款等的转帐支票，经过票据交换后才能入帐，由于县级支行未在当地人民银行开户，在会计账上就反映在“存放系统内款项”科目，而与央行直接接触的省级分行才使用“存放中央银行款项”科目。而我们在学校里学习中比较了解的是后者。还有一些科目如“内部往来”，指会计部与储蓄部的资金划拨，如代企业发工资；“存放系统内款项”，指有隶属关系的下级行存放于上级行的清算备付金、调拨资金、存款准备金等。而我们熟知的是“存放中央银行款项”，则是与中央银行直接往来的省级分行所使用的会计科目。一些数额比较大的款项的支取（一般是大于或等于5万元）要登记大额款项登记表，并且该笔款项的支票也要由会计主管签字后，方可支取。

“一天之际在于晨”，会计部门也是如此。负责记帐的会计每天早上的工作就是对昨天的帐务进行核对，如打印工前准备，科目日结单，日总帐表，对昨日发生的所有业务的记帐凭证进行平衡检查等，一一对应。然后才开始一天的日常业务，主要有支票，电汇等。在中午之前，有票据交换提入，根据交换轧差单编制特种转帐借、贷方凭证等，检查是否有退票。下午，将其他工作人员上门收款提入的支票进行审核，加盖“收妥抵用”章，交予复核员录入计算机交换系统。在本日业务结束后，进行日终处理，打印本日发生业务的所有相关凭证，对帐；打印“流水轧差”，检查今日的帐务的借贷方是否平衡。最后，轧帐。这些打印的凭证由专门的工作人员装订起来，再次审查，看科目章是否盖反、有无漏盖经办人员名章等，然后装订凭证交予上级行进行稽核。这样一天的会计工作也就告一段落了。

储蓄业务

储蓄部门目前实行的是柜员负责制，就是每个柜员都可以办理所有的储蓄业务，即开户，存取现金，办理储蓄卡等，凭证不在想对公业务部门那样在会计之间传递，而是每个柜员单独进行帐务处理，记帐。但是每个柜员所制的单据都要交予相关行内负责人先审核，然后再传递到上级行“事后稽核”。

信用卡业务

信用卡按是否具有消费信贷（透支）功能分为信用卡与借计卡。信用卡又按持卡人是否向发卡银行交纳准备金分为贷计卡与准贷计卡。贷计卡是银行授予持卡人一定的信用额度，无需预先交纳准备金就可在这个额度内进行消费，银行每月会打印一张该客户本月消费的清单，客户就可以选择全部付清或支付部分，如果选择后者，则未付清部分作为银行的短期贷款以复利计。而准贷计卡则是交纳一定的准备金，然后银行再授予其一定的消费额度的一种信用卡。借计卡是没有透支功能的，但可以进行转帐结算，存取，消费的一种卡。如建行的储蓄龙卡。信用卡还可以按使用对象分为单位卡与个人卡；按信用等级分为金卡与普通卡。

信贷业务

由于目前的实际情况，中小企业融资难，尽管央行一再出台有关鼓励银行向中小企业贷款的方案，但是，在各个银行内部都有严格的控制。建行也是如此。所以，银行目前也投入了个人贷款领域。需要注意的是，银行的个人贷款业务并不是直接将款贷给个人，而是与商家签订一定的协议，其实是将款贷给商家，然后商家把商品卖给个人，个人再还款给银行。银行在与商家签订协议时，审查商家的证件是否齐全。而个人要向银行提供有关的收入证明，身份证明等。一般都是以购买的标的物作为抵押，最常见的就是动产抵押（如汽车贷款）和不动产抵押（如住房贷款）。信贷部门实行的是审贷分离制，就是进行贷款客户开发与具体发放贷款，审核贷款可能性的工作人员是各司其职的。

目前，世界上实行储蓄实名制的国家和地区很多。例如在香港分两种情况：一种叫单名制，也就是储蓄者本人带有效证件去储蓄；另一种叫联名制，即储蓄者可委托他人为自己代办存款业务，但需要有一份授权委托书，写明受权人的权限范围等，并要有双方证件证明。这样，如果本人不方便也可请他人代劳。

在美国，每个有经济活动的人都有一个社会保障号码。人们申请工作、支取工资、租房、赋税等，都要出示和登记这个号码。每个人都有一个帐户，户主的每一笔收入、纳税、借贷、还款等情况都记录在案，包括业余兼职的报酬。国家设置专门的机构用电脑统一联网，每个人的信用记录无论好坏都可以在银行查到。

二、储蓄实名制在施行过程中遇到的问题

（一）储户观念难转变

从传统道德观念讲，实名制意味着中国传统的私人财产以家庭占有为主的方式，逐步转变为个人占有的方式。据中国社会调查事务所在京、津、沪、穗、汉等大城市的专项调查表明，有33％的被调查者认为施行实名制会给自己的生活带来不便，其主要理由有三个方面：一是担心今后到银行存钱和取钱时要出示证件，手续麻烦；二是担心今后为子女存钱会出现一些问题；三是经常给家人、朋友代存或取钱的人担心会遇到不必要的麻烦。

从法律上讲，实行储蓄实名制，储户所申明的是“这些钱的所有者是谁”，而非“以谁的名义把钱存在银行”。但早在国家正式施行个人储蓄实名制之前，有关专家就曾指出，在实名制下你在银行以谁的名义存钱，法律就认定谁是这笔存款的合法所有者。

（二）公私存款难分辨

实行储蓄实名制以前，中国实行的是记名储蓄制度，其记名既可以是真名，也可以是假名或代号、代码等。这就为一些人的非法收入提供了“隐蔽所”，同时，记名储蓄制度也为一些单位和个人利用职权截留国家收入、私设小金库、公款私存大开方便之门，大量的“游资”及利息，被一些人私分侵占，造成国家财产的大量流失。此外，一些高收入者采取“化整为零”、“移花接木”等手段逃避国家税收的征收。因此，记名储蓄制带来的“公款私存”等现象，一直是困扰金融监管的一大顽疾。但自1999年11月1日国家对个人存款开征利息税后，在公款私存现象大为减少的同时，却出现了与此背道而驰的私款公存现象。

从理论上讲，实行储蓄实名制，将有助于消除“公款私存”或“私款公存”等不法现象，防止腐败等犯罪行为的发生；同时，对于高收入者的逃税行为也能进行有效的监督。然而，问题在于实行储蓄实名制后，此类现象不仅没有减少，相反却有日益增多的趋势，尤其是“私款公存”现象更是十分猖獗。据沿海某市金融网点反馈的情况表明，一些拥有相当多金融资产的存款大户，将大额存款划转到自己公司的账户上；一些不具备这些条件的储户则采取借单位、或者亲友开办的公司账户存个人的钱。金融界人士分析后以为，之所以出现上述现象，一方面是储户为了税利和套利，另一方面是避免一些所谓不必要的“麻烦”，“安全系数”较大。

其实，公款私存也好，私款公存也罢，究其根源还在于是通过这些不正当手段套取利息，规避税收以及法律的监管。不容忽视的是，此类现象的存在，严重背离了国家开征利息税和施行储蓄实名制的初衷，导致国家税收和银行利息的流失，也使实行个人储蓄实名制在遏制腐败方面的作用大大削弱了。

（三）有效证件难辨别

按照个人储蓄实名制的要求，凡居住在国内的中国公民，在金融机构开立个人存款账户或在原账户上办理第一笔存款时，提供的实名证件包括居民身份证、户口簿、军人身份证；台港澳同胞为往来内地通行证；外国人为护照等。而学生证、驾驶证等证件暂未列入“有效证件”。这就造成一些特殊的对象难以“实名”。譬如，在国内一些大中城市均有相当数量的未达到领取身份证年龄的学生，他们手中的生活费、零用钱就因此难以存入银行，因为他们的户口簿尚留在原籍，手中学生证之类的证件又算不上有效证件。此外，目前假文凭、假身份证等各种假冒证件不仅品种繁多，门类齐全，而且其制假技术简直到以假乱真的地步。而问题的严重性在于，储蓄网点一线的人员普遍没有接受过证件真假的鉴定培训，对储户提供的实名制规定的身份证、户口簿、护照等各类有效证件，是难以通过肉眼来辨别真伪的。

储蓄实名制主要有两层含义：一是，用真实姓名存取款；二是，全国范围内银行电脑联网，可以汇总个人的所有存款。然而，在现有的技术条件下，能够实行的仅仅是第一层意义上的实名制，即存款采用实名。从现行的各家银行的电脑网络来看，大多属于自家银行系统的内部网络。这种网络是局部的、区域的，而非公用性的网络。由此，造成了银行与银行之间，银行与户籍管理机关之间，银行与税收征收机构之间互不联网，各自为政。这一结构性缺陷使得银行无法通过网络资源，按照实名制的要求对储户的姓名、身份证号码及其在银行存款的其他个人情况资料进行核实。

三、储蓄实名制利弊分析

（一）应当重视的几个问题

首先，储蓄实名制的实施，将增加银行的支付压力，可能引发银行系统的支付危机。储蓄匿名制对居民储蓄存款的保密性提供了制度上的保证，在法律法规尚不完善的情况下，保密性又确保了储蓄存款的安全性，保障了储户的合法权益。在目前银行资产结构不甚合理的情况下实施储蓄实名制，有可能会造成居民对储蓄存款的安全感下降，即使减少的只是那些灰色收入存款，由于这部分存款所占比重较大，也会增加银行的提现压力。因而，储蓄实名制的施行亟待出台一系列配套措施，其中之一就是要严厉打击伪造证件的犯罪行为。否则，假证件一旦大行其道，实名制必然就会流于形式。同时，还应在流通领域大力推行票据化，譬如在个人购房、买车等大额支出时，规定不得以大额现金支付，必须要以支票或电子货币支付，不然的话，大量来路不明的款项仍将会在阳光照不到的角落藏匿或流通。

其次，如果光是储蓄实行实名制，而股市、债市不实行实名制，那么，资金的一大部分也许会流向股市和债市，特别是股市。储蓄实名制的实施，可能引发人民币的汇率风险和资本外逃。考虑到实施储蓄实名制挤压的主要是那些灰色收入所构成的储蓄存款，这部分存款不仅数额巨大，而且持有者相对集中，这使得他们完全有可能利用自身的“动能”，在经常项目下进行逃汇，引发资本外逃，从而导致外汇流失，进一步加大对人民币的压力。这样，股市债市也有必要推行保证金存款实名制，使个人资产这碗“水”彻底变清。

第三，储蓄实名制的一个作用是规范税制，并使得分配公平。有人曾算过，韩国如果真正实行继承和赠与税法，则财富最多只能传二代或三代。如果我们也希望通过储蓄实名制，来扩大个人所得税的征收，以及保证未来遗产税的征收，那么，推进累进税率就势在必行。这样，储蓄实名制才能堵塞税收漏洞，实现更公平地收税。

第四，储蓄实名制的实施，将现行的储蓄匿名制转为储蓄实名制牵涉到几乎每个家庭的切身利益。由于人们对具体政策会有各种各样的理解，各级政府部门在执行政策的过程中也难免会有偏差或扭曲变形，甚至社会上可能出现流言或谣言，因此这些都可能在储户中造成普遍的恐慌和紧张心理，从而会加剧前述的银行支付风险和人民币汇率风险。

（二）实名制利好证券市场

从证券市场的角度来讲，尽管存款实名制与其在表面上关系并不密切，但实际上还是有着内在联系的。这首先表现在，股票买卖从一开始就是以实名制形式来进行的，而存款长期未搞实名制，这两者的差异在某种程度上构成了失衡，一部分有隐瞒实名主观要求的资金，会继续选择存款而回避股市，客观上影响了资金的合理流动。而现在两方面都实行实名制，资金流动的一个人为阻碍也就不复存了。其次，现在很多地方都在搞银证联网以及存单的抵押贷款等，由于银行与证券公司之间对投资者的具名要求不一，很难建立全方位的协同关系，有些手续即便能办，难度也比较大，而在实名制的条件下，这些事情相应也就容易得多。第三，存款实名制在本质上是倡导公民在法律上明确资金的归属，从而在理念上更强调一种重视个人金融的观点，而这又是和证券市场的内在要求相吻合的。现钞本身不具名，但在个人金融高度发达的市场上，它的生存空间被压缩了，要被电子货币等取代，这种发展趋势在广义上就是体现了个人金融的观点。证券市场是个人金融的一个重要用武之地，当人们在理念上一步步向个人金融靠拢时，必然会产生对证券市场的全新认识。从西方发达国家的经验来看，由于存款实名制，推动、并且促进了个人金融的成熟，并对证券市场的发展间接地产生了拉动效果。

（二）实名制催生个人信用制度

实名制最重要的意义就是个人信用制度。如果没有实名制也就没有基本的个人信用。我国目前的信用制度还很不完善，因为银行根本不知道你的个人信用情况，也就无从给你个人贷款。所以我们现在没有个人支票，个人消费信贷也不普及。这和现在的市场化要求相悖。而在美国，一个人毕生只有一个账户，如果违反游戏规则，这个记录将随其一生。每个银行在给客户开户的合约中都有这样一段文字提醒客户：“如果客户不遵守信用的话，这些资料将被记录，并且被保存起来。这些信用不良的记录将对客户不利。”当然，也会有人用现金交易以避免监管或偷逃税款，但这种事情一经发现处罚会特别严厉，不良记录不仅会降低逃税人的信用等级，甚至会影响其退休保障。

目前，信用消费、信用资源的开掘是当务之急。因为个人与银行之间就是信贷关系，不可能以人品诚不诚实来判断个人的信用，在银行眼中，储户只有资产信用。如果能进一步开掘信用资源，我们的生活会发生很大的改变。比如租车外出，现在的手续十分复杂，而实名制实施后，通过一个账号管理，用信用卡就可以做抵押，银行不用担心，租赁公司也不用担心，但这种便利的前提条件就是信用资源。实名制带给老百姓的另一大好处可能就是以后个人贷款将更加方便，现在个人消费信贷遇到的最重要障碍之一就是缺乏个人信用资料。银行所能获取的信用依据只能是和原有体制密切相连的“单位证明”或“单位担保”。这种状况很难真正使消费信贷普遍推广，而有了个人信用做担保，银行就不是考虑贷不贷的问题，而是贷多少、贷多久的问题。

因此，个人信用制度的建立，将是利己利他以及促进整个社会的财富积累的有效途径。在信用制度健全的社会体系下从事任何经济活动，公平和效率的法律追求就不会举步唯坚了。

（三）实名制施行后银行保密法提上议事日程

储蓄实名制实施以后。记者在跟踪采访中发现，不少储户都在担心：会不会实行实名制后，政府就可以用反腐败等名义任意查看自己的银行资料，特别是一些基层的干部，以收提留款的名义，查农民的存款，并直接把钱划走？

中国金融学院副教授贺力平指出，尽管我国银行内部的保密管理制度执行得较好，但是面向社会的保密法规还不够细化。比如：当事人有犯罪嫌疑时，法院或检察院可以对其存款账户情况进行调查；发生了经济纠纷的时候，或者经济谈判的双方，按照商业原则，都有权了解对方的银行往来账目情况。但是储户信息可披露到什么程度，经过什么级别的授权，我国法律都没有规定。储蓄实名制实施以后，这些法律的“空隙”都将尖锐地暴露出来。

大多数国家都有关于银行保密的法律。美国在1970年通过了美国银行保密法，承认了银行为储户保密的原则，明确了中央政府为防止金融犯罪，在特定情况下联邦机构可以接近储户资料，当时规定一次存款超过1万美元，银行必须向联邦调查机构报告，存款人还要填表，说明这钱是从哪里来的。联邦政府还专门成立了CTR，即货币交易报告办公室，专门分析不正常的存款流动。1978年美国又通过了《金融隐私权法》，因为1970年通过的那个法律给联邦政府太大的权力。新的法律规定联邦调查机构可以得到信息，但是绝对不能把信息传给另外的政府机构，即使是税务机构也不行，把联邦机构调查储户的权力严格限制在对付金融犯罪，而不是对付偷税漏税、。

英国的银行有权拒绝任何部门的查询，但是法院的判决除外。英国有报告制度，叫可疑情况汇报制度。当银行职员觉得一笔交易可疑时，可以向政府的某一个机关报告，决定权在银行。

我国已有规定，赋予税务机关检查银行账户的权力，但这个条例给税务机关太大的权力，因为一个县级的税务官员，就可以查账。这样，太多的税务机关都有这个权力了，很容易泄露储户的资料。

银行保密法首先要规定银行保密的内容，客户的哪些相关信息是保密的，然后规定银行不保密的原则，以及限制性的条款，比如披露到什么程度，以什么方式披露，第三是银行职员及相关人员违背了银行保密法后的处罚。

就目前的储蓄实名制施行过程中遇到的种种问题都不免涉及到这些问题，银行保密法的制定就是刻不容缓的事情。

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[关键词]施工企业；分包；法律风险

1、引言

随着经济的发展，越来越多的基建工程被提上日程，为保证工程按时完工，建设施工企业的工期被不断的压缩，导致部分企业不能由自己独立去完成，将其中部分项目进行分包，以此保证工程进度。同时，施工企业在实现自身发展时，有时为降低经营成本，提升企业的市场竞争，提升企业内部收益等方面考虑，在承接项目中大量存在劳务分包、挂靠等形式，将工程进行分包和转包。随着我国安全、建设法律法规、相关条例和规程的不断完善，实行劳务分包、转包和企业挂靠存在的法律层次的问题也不断凸显。

2、劳务分包的法律风险

劳务分包是指施工企业对以承包工程以总包形式存在进行管理，同时，对所承包项目工程进行细化，以分包的形式发包给具有资质的一个或多个分包单位。管理上，总项目由总包施工企业对项目发包负责，具体到施工细节单位，由分包对总包施工企业负责。但实际管理中，由于总工各方面的考虑，可能将部分或全部项目分包给不具备或不完整的分包商，根据《建筑业企业资质管理规定》、《关于建立和完善劳务分包制度发展建筑劳务企业的意见》和《建筑劳务分包企业资质等级标准》相关规定和要求，双方所签订的分包合同视为无效，一旦发生劳务纠纷，分包合同不能实现，施工企业总承包的权益将得不到保障。由于建设工程施工周期长，标的额大，进行分包时涉及法律关系较多，同时在进行管理时，环节也更加复杂。

3、工程转包的法律风险

转包是指施工企业总承包将所承包工程全部转手给他人承包的行为。根据《合同法》、建筑法相关规定，建设工程不得进行转包行为。而 《关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》中也切实提到，转包施工行为违法、合同无效。由于在实现工程转包过程中，工程发包方、承包方、受转包方三者法律关系复杂，在发生事故认定时，纠纷较多。同时由于实行转包后，发包方、承包方、受转包方三者在管理方面存在空区，且管理系统混乱，使得工程在承包资质，基建管理和工程质量监理过程中存在混乱，因此，我国严禁对基建施工进行转包。而当企业发生纠纷时，从法律层次上，由于管理不擅，导致纠纷发生，对此，发包方、承包方、受转包方应按照相应责任进行承担。但由于国内行业竞争激烈，加上国家对弱势群体保护的重视，导致承包方在与发包方、受转包方出现协议内法律冲突时，不能够得到合同的保障。同时，转包行为不仅仅易导致法律纠纷的复杂化，同时也导致施工质量不易于保证，一旦发生事故，事故追责各方均难逃处理。

4、企业被挂靠的法律风险

挂靠是指部分不具备相应工程施工资质单位或个人，为承包施工项目，通过支付一定费用，使用其他资质企业的名义进行项目承包。而被挂靠资质企业在挂靠过程中，只提供相关资质文件，具体工程项目适宜，均不参与其中，不对其进行管理于负责。但从法律上讲，这种挂靠行为存在着相当的风险。由于挂靠企业为承包方提供企业资质，并产生相应的管理费用，因此企业被挂靠资质企业承担相应的责任。

首先，由于承包方使用被挂靠资质企业资质文件，被挂靠资质企业应对其工程质量和人员负责。因此，在施工过程中，当工程施工标准不达标导致的经济损失以及出现人员伤亡导致的赔偿责任和纠纷，应有承包单位和被挂靠资质企业共同承担，被挂靠资质企业不能脱离连带的赔偿责任。其次，由于承包单位在进行工程经营和管理使用被挂靠资质企业的相关文件，并具备相应人权利，因此，当发生承包方债务时，当承包方拒绝承担或不能承担时，被挂靠资质企业承担相应连带责任。同时，被挂靠资质企业还对挂靠方未完成工期造成的工期延误、发包方相应的损失等等受到相应的连带责任；对施工过程中人员的管理，当发生的工伤、致残、死亡以及其他民事承担相应的责任。此外，根据最高人民法院《关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》中的相关条款规定，管理费等费用属于“非法所得”，该利益按规定进行收缴，没收处理。同时根据《中华人民共和国建筑法》相关规定，资质企业将面临这罚款、整顿、甚至资质降级等处罚，同时一旦遭遇挂靠过程中出现重要事故，被挂靠企业在承担相应法律责任以外，将面临吊销资质的灭顶之灾。

5、法律风险的防范

5.1严格审查资质.根据《建筑法》、《合同法》等相关法律的规定，建筑工程允许合法分包，但不允许转包。因此，施工企业在进行项目发包时，首先要根据相关规定，对施工企业资质进行核查，切实保障施工企业具备相应安全生产和技术资质，对涉及分包等行为，要对分包施工企业进行核查，并有发包方业主、承包方施工企业共同备案，审查过程保证发包方业主人员的参与，严格彻查挂靠现象，保证施工单位质量，保障资质审查的严格，确保施工单位入门得到管控。

5.2落实合同内容。进行分包过程中，由于项目涉及发包方业主、承包方施工单位、分包承包施工单位三方，法律责任涉及较广，管理比较负责，在落实安全责任方面也比较复杂，因此，在进行施工合同制定过程中，必须保证三方参与，明确三方职责与义务，明确管理机构的运行。同时，在制定合同的时候，必须合同内容的合法性，条款内容不得突破法律规定的责任与义务。特殊情况三方协商情况下，对合同进行补充，但不得涉及违法条款。

5.3落实安全监管。根据安全生产相关法律，发包方业主对项目总体安全负责，总承包方对项目下各分部项目负则，分包施工单位对施工现场承担责任，并作为现场第一责任人。因此项目在落实施工过程中，必须有各级相应安全人员对相应职责内的安全进行管理和检查，确保安全生产，消除安全隐患。同时为保证企业安全运行，应积极对各级各单位员工进行积极的安全教育、职业技能教育等等，提高各工种人员安全意识和安全技能，保障安全生产。

5.4落实管理保障手段。首先，根据相关法律条款，对各级员工进行投保，保障员工具备工伤保险、安全生产责任险，同时可以辅以商业险，来提高企业和各承包、分包企业在面对意外时的抗风险能力，同时保障各级员工权益。其次，对各级承包队伍，要求其缴纳一定数目的风险抵押金，对其工程款项进行管理，对工人工资的发放等实行全方位管理，严防中间人元领取款项逃跑等事件。同时对各级相关授权及印章进行管理，对相关授权人进行公布，对相关重大协议文件，逐级签字并扣盖相应权限公章，保障管理的有效和公开。

6、结论

施工企业分包在一定情况下，提升了项目的进度，促进了的社会的发展，而且施工企业分包模式也定会在将来各个领域得到广泛的发展，分析和研究好分包所涉及的法律，做好风险防范对于施工企业、发包企业、乃至全社会都有这重大的意义。

参考文献

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一、国外有关制造业的税收政策

机械制造业作为制造业的重要组成部分，世界各国均给予了普遍的重视与支持。各国均结合本国税收制度的特点，在税收制度设计、税收优惠安排等各方面给予了持续激励。

(一)美国。

美国并没有针对装备制造业单独制定或颁布相关税收优惠措施，对产业发展的鼓励主要通过普惠性的税收制度安排来实现。税收激励主要以所得税为主，具体形式通常以间接优惠为主，同时辅之以直接优惠。直接优惠方式表现为定期减免所得税，采用低税率等；间接优惠方式通常包括加速折旧、投资抵免、费用扣除、亏损结转、提取科研开发准备金等。美国政府在20世纪六七十年代对资本所得实行的是高税率政策，结果严重阻碍了高新产业的发展。1978年，美国国会决定降低投资所得税，使税率从49%降低到28%，1981年1月31日里根总统签署了“经济复兴税法”，将税率进一步降低到20%。该法规定：(1)增加实验研究费减税制度。对于高出企业过去3年R&D(研究与开发，以下简称R&D)支出平均额的部分，减税25%。(2)缩短机械设备的折旧年限。对于实验研究用机械设备，大幅度地缩短历来的折旧年限，折旧期限定为3年，产业用机械设备的折旧年限定为5年。(3)进一步扩大企业向大学赠送供研究用新设备的减税范围。(4)对跨国公司的研究开发型小企业采取税收优惠措施。

美国现行的固定资产折旧方面的政策：1986年以后投入使用的有形财产可以根据“修正后的加速成本回收制度”进行资本成本回收。通常的成本回收期限是3年、5年、7年、10年、15年、20年和27.5年以及39年(1993年5月13日之前投入使用的非居住性不动产回收期限为31.5年，下同)。大多数有形个人财产适用3年、5年或者7年的成本回收期限，其中汽车适用5年的成本回收期限；对成本回收期限为3年、5年、7年或者10年的财产采用200%(双倍)的余额递减折旧法折旧，没有折旧完的余额再采用直线折旧法折旧，从而使折旧扣除最大化。对成本回收期限为15年和20年的财产采用150%的余额递减折旧法折旧，没有折旧完的余额再采用直线折旧法折旧。另外，可以选择使用“替代折旧制度”(基本上是直线折旧法)。对居住性不动产通常是采用直线折旧法在27.5年的期限内进行折旧，对非居住性不动产则是采用直线折旧法在39年的期限内折旧。

美国对折旧和折耗还有一些具体规定：(1)于2001年9月10日之后、2004年9月11日之前购买的、成本回收期限少于20年且适用“修正后的加速成本回收制度”的新财产，某些电脑软件、水利公用事业财产和某些租赁期间的改良物，在第一年可以享受特殊的30%的折旧扣除。这些财产必须在2005年之前投入使用(某些寿命较长的财产可以在2006年之前投入使用)。(2)1980年以后、1987年1月1日以前在美国投入使用的大多数有形动产以及不动产，必须根据加速成本回收制度进行资本成本的回收。加速成本回收制度允许纳税人使用加速的方式在法律规定的期限内收回成本。通常，加速成本回收制度允许的回收期限是3年、5年、10年、15年、18年以及19年。(3)汽车以及规定的某些其他财产适用特别的规定。只有当汽车50%以上是用于符合条件的经营时，才能够申请加速折旧扣除。对于不足50%的为经营使用的汽车以及某些其他的有形财产，美国也有特殊的规定。(4)新财产和使用过的财产的成本回收方式及回收期限是相同的。纳税人可以选择在普通回收期限或更长的回收期限以内使用直线折旧法回收成本。纳税人还可以选择在普通回收期限以内使用150%的余额递减法回收除不动产以外所有财产的成本。在计算最低替代税时要求上述方法进行成本回收，但是已申请在第一年进行30%折旧扣除的财产除外。(5)公司可以选择根据法律规定的年度最高扣除限额(2002年为2.4万美元；2003年为2.5万美元)，列支某些用于积极贸易经营的、符合条件的财产的成本。另外，公司按照该方法进行的扣除不得超过经营的应纳税所得。2001年9月10日之后购置、2007年之前在曼哈顿“自由区”投入使用的财产，年度最高扣除限额可以增加3.5万美元。(6)对于在美国境外使用的某些有形动产和不动产，美国在法令中制定了单独的成本回收方法和期限。(7)某些控制污染的设备可以享受快速摊销。在美国，不要求税收上的折旧与会计账簿上的折旧相一致。

不针对特定行业单独制定或颁布相关税收优惠措施，是美国产业税收优惠政策的最大特点之一。目前，美国产业税收优惠政策的两个基石分别是：科研机构作为非营利机构免征各项税收和对企业R&D费用实行税收优惠。

科研机构作为非营利机构免征各项税收。(1)美国税法上明确，非营利机构不用纳税；(2)在税法上明确了科研机构(包括官方资助的和非官方的)属于非营利机构不用纳税。实际操作中，坚持两条原则：(1)实质重于形式原则，即研究机构只有真正从事科研活动，并且不以营利为目的的才能获得非营利机构的资格，享受免税待遇。(2)收入相关原则，即科研机构获得的收入只有严格用于科学研究，才能享受免税待遇。

对企业研究开发费用实行税收优惠。为鼓励企业增加R&D投入，把R&D投入与一般性投资区分开，实行“费用扣除”和“减免所得税”的双重优惠。企业R&D费用可选择两种方法扣除：(1)资本化，采取类似折旧的办法逐年扣除，扣除年限一般不少于5年，用于软件的费用可缩短到3年。(2)在R&D费用发生当年做一次性扣除。作为鼓励性措施，企业R&D费用按规定办法计算新增部分，其20%可直接冲减应纳所得税额。若企业当年没有盈利，或没有应纳所得税额，则允许的减免税额和R&D费用扣除可往前追溯3年，往后结转7年，其中费用扣除最长可顺延15年。

为了鼓励对小型企业投资，美国政府提供了一些优惠，其中最重要的优惠是：允许投资者出售符合条件的小型企业股票所获利得的50%免税，但是持有小型企业(总资产不超过5000万美元的公司)股票的时间必须为5年以上。

(二)日本。

日本也是通过普惠性的税收制度安排来实现对产业的激励政策，现行主要的政策措施包括以下几个方面：

1.对国内投资法人的进口税收鼓励。国内制造业法人于本年度进口的某些指定免税进口货物量超过自1989年4月1日以来各年中此类进口物品最大数量的至少5%时，可以要求从法人税额中扣除进口商品增加额的4%。对于特定的国内投资法人，符合一定条件时，其组建后最初5年产生的亏损允许向后结转7年(标准结转期为5年)，这项特殊规定适用于2002年3月31日前发生的亏损，2002年税制改革中将其延长至2004年3月31日。

2.对资本性投资的税收鼓励。中小企业于2002年3月31日之前购进并使用的指定机械和设备(包括电子计算机系统)购进成本的7%以及购进的指定节能型机械、设备调整后购进成本(25%-100%)的3.5%或者7%，可以从法人税额中扣除。最大限额为法人税额的20%。2002年税制改革将此项税额扣除适用期延长至2004年3月31日。1998年创立的中小企业促进投资税制进一步降低了机械设备的购进成本和租赁费用，由特定中小企业购进的机械、设备、家具、固定组装设备、货车和大型船只购进成本选择按7%进行特别税额扣除或者按30%提取特别折旧，适用期限从1998年6月1日截止到2004年3月31日。7%的税额扣除也可以适用于特定租赁资产。

3.对R&D的鼓励。所有R&D支出和开发专利权的成本，既可作为当期费用列支，也可以分几年摊销。对超过自1967年以来该公司发生的R&D支出最高金额的增长部分支出额，允许有25%的税收扣除。对经批准的新技术投资给予特别加速折旧津贴。某些产业成立的联合研究会购买新机器及设备或新设施的成本可以作为当期费用列支。对中小规模的企业也规定了特殊的税收激励措施。对于提交蓝色申报表的中小企业于1985年4月1日至2003年3月31日之间开业的各会计年度产生的试验研究费，允许其从法人税额中扣除，扣除率为中小企业支出的试验研究费的10%。扣除限额是法人税额的12%-14%。对于符合创新经营促进法规定的中小企业在设立后10年以内，实施新领域开拓计划以及上年度试验研究费和开发费总额占收入金额的比例超过3%时，企业内部留成不予征税。试验研究费超过过去5年中前3年的平均数，按增加部分的15%给予税额扣除。日本的许多政府机构还都为批准的科学研究项目提供直接的帮助支持。

4.对资金转让损益的递延征税。2001年税制改革配合商法的修改，创立了企业重组税制。凡符合企业合并、分立以股份转让的形式实现资金流通以及企业重组时相互持股比例超过50%直至100%等条件时，对资金转移过程中产生的损益给予递延征税的优惠待遇。

(三)韩国。

韩国通过《税收减免管理法》和《外国投资促进法》采取了一系列税收优惠措施以实现国家经济目标。1999年1月1日制定了《特别税收待遇管理法》，合并和替代了原两法中规定的税收优惠措施。制造业作为韩国的重要产业，同样适用这些税收优惠政策，主要内容包括：

1.对中小企业的税收优惠。主要措施包括：(1)投资准备金。符合条件的中小企业在其年底资产价值的20%以内设立投资准备金，可以在税前扣除。但是税前扣除的准备金，应当从提取准备金以后第3年起，分36个月作为实现利得分摊计回应纳税所得额(实际上相当于政府对企业的投资行为提供了一笔期限大于3年的无息贷款，支持企业投资)。(2)投资抵免。中小企业购置机器设备等企业资产，或者在销售店安装信息管理系统的，可以按照购置额的3%抵免个人所得税或者公司税(直接减少公司或个人的应纳税额，直接减税优惠)。(3)新建中小企业的优惠。新建符合条件的中小企业，可以自新建企业首次实现盈利年度起享受6年减半征收个人所得税或者公司税(所得税六减半)；新建中小企业自设立以后5年内减半征收财产税(财产税五减半)。此外，财产取得税和注册税可以免税两年(财产取得税和注册税两免)。(4)对中小企业的特别优惠。在大城市内的中小企业，根据其行业不同，可以享受10%-30%的个人所得税或者公司所得税的减征优惠(中小企业的特别优惠减征)。

2.促进技术和人力资源开发的税收优惠。所有符合规定目标条件的，都可以享受以下优惠：(1)技术和人力资源开发准备金。除了从事不动产或者饮食和住宿服务以外的公司，在每一纳税年度可以按照其毛营业所得的3%(技术密集型行业和某些符合条件的资本品行业为5%)提取可以在税前扣除的准备金，但是同样需要在提取以后第3年起分36个月分摊计回应纳税所得。(2)技术和人力资源开发抵免。除了从事不动产或者饮食和住宿服务以外的公司，可以按照下列两种计算方法中数额较大者享受税收抵免：纳税年度发生的技术和人力资源开发支出的15%；或者当年技术和人力资源开发支出比前4年的支出平均数超过部分的50%。(3)投资于技术和人力资源开发设施的税收抵免。公司购买设施用于研究开发和职业培训的，最多可以按照其总价款的5%抵免。(4)技术转让所得免税。受让技术的公司，则最多可以按照总价款的3%(中小企业为10%)享受税收抵免。(5)风险资本利得不征税。风险投资公司投资于新建中小企业的，其出售该中小企业的股票或者权益所实现的利得，免征公司税，，(6)股票选择权的税收优惠。行权所实现的所得，若不超过3000万韩元，则不征税。

3.鼓励投资的税收优惠。主要包括：(1)为提高生产率而进行的设备投资抵免。居民或者本国公司投资于下列之一者，可以按照投资额的3%(中小企业为5%)抵免个人所得税或者公司税：提高中小企业工艺和制造自动化水平的设备；提高制造技术和技能的设备；电子商务设备。(2)特定用途的设备投资抵免。投资下列设备可抵免3%：防污设备、清洁设备、防止工业危害设备和采矿安全设备等。税收-[飞诺网]

(四)加拿大。

加拿大政府在利用税收法典鼓励企业的R&D投资方面有着很长的历史，制造业作为加拿大的重要行业也深受其益。

1961年以前，R&D活动的经常性支出在发生当年可以全额扣除。在前两年发生的R&D资本支出的1／3可以在当前年度扣除。R&D支出除经加拿大税务署批准的以外，扣除总额不得超过其上一年度应纳税所得的5%。1961年，资本支出可以在发生当年或以后任何年度全额扣除。1962年，取消对超过上一年度应税所得5%的支出申请扣除时须经主管部门批准的要求。以1961年的支出额为基数，R&D支出(经常性支出或资本性支出)超过这一基数增加部分的50%，可以从应税所得中扣除。1967年，全部R&D支出超过1961年基数增长部分的50%扣除规定，被《产业研究与开发鼓励法》规定的政府补贴所取代。新法规定，超过基期平均支出额增加部分的资本支出的25%和经常性支出的25%，可以得到政府提供的现金补贴。基期被定义为补贴年度以前的5年。对这25%的税收补贴免税。1975年，将对R&D资本支出可以推迟到以后年度抵扣的优惠政策扩大到经常性支出。现在经常性R&D支出和资本性R&D支出都可以在发生当年或以后任何年度冲销。1976年，《产业研究与开发鼓励法》被废止。1977年，引入R&D投资的税收抵免措施。抵免比例从5%—10%不等，因地区而异。1978年，R&D投资的税收抵免比例，对加拿大的大部分地区提高到10%，对滨大西洋诸省和魁北克的加斯佩地区提高到20%，并引入对小企业R&D投资给予25%税收抵免的规定。引入除以前3年平均数额之外再给予R&D支出总额50%税收优惠的规定。1983年，对科学研究支出的税收抵免比例提高10个百分点。对R&D支出的基本税收抵免比例提高到20%，对加拿大滨大西洋省和魁北克省的加斯佩地区的抵免比例提高到30%，对小企业的抵免比例提高到35%。取消应税公司应在1年内申请税收抵免限额的规定。允许把未使用的抵兔额度向后结转7年和向前结转3年，冲销应缴纳的联邦税收。小企业当年结余的未使用抵免额度的40%和大公司结余的未使用抵免额度的20%可以申请退税，但这条退税规定1986年5月已到期。取消50%附加优惠的规定，作为一项临时措施，允许公司把未申请抵免的结余额度转让给购买该公司新发行股票的个人去申请抵免；对免税公司和非公司组织的企业支付相当于其未使用抵免额度价值一定比例的现金。加拿大政府还建立一种新的筹资机制，即《科学研究税收抵免制度》(SRTC)，该制度1984年1月立法通过。其主要内容是：(1)投资者通过购买研究与开发项目实施公司(不论是否与研究开发有关)的股份、债务，分享其产品或收入利益而获得50%的税收抵免额。(2)R&D公司根据该税收抵免制度每筹集到1美元的投资支出，就可以得到相当于投资者转让的抵免额的退税。(3)R&D项目实施公司在筹集到资本后的任何时间，都可以声明放弃其对R&D投资税收扣除和税收抵免的申请权。R&D公司可以按其R&D支出额的50%申请退还应退的税收抵免额，该公司曾声明放弃过对这种税收激励的申请。(4)如果投资者是个人，税收抵免则要将按符合条件的投资中规定数额的34%从基本联邦税收中冲销。节省所得税的计算意味着总有效抵免比例约为50%。对公司投资者而言，税收抵免比例是50%，要从联邦税收中申请冲销。1984年10月10日对外公布关于某些“流动性强”的享受科研税收抵免的投资可以延期偿付的规定。有接近60%的科研投资申请居于“流动性强”的交易，在这类交易中，投资者和公司都转让抵免额度。在一笔典型的流动易中，投资者将借给科研公司100美元，其中55美元为见票即付。尔后投资者就可以从联邦政府收到50美元作为税收抵免额。短期过后，投资者就将收回贷款。在处理纳税申报表时，收回的55美元还款加上50美元税收抵免共计105美元，投资者获利5美元。《科学研究税收抵免制度》于1985年5月被废除。加拿大公民控制的小型私人公司投资于R&D项目的经常性支出获取的税收抵免额可以申请100%退税。这条规定从1985年5月23日开始抄行，并无有效期的限制。符合R&D鼓励措施的支出必须是“全部用于”R&D项目的规定被新的条款规定即一项支出的“全部或基本上全部”是用于R&D项目即符合R&D鼓励措施所取代。“科学研究”这一术语被修改为“科学研究与试验性开发”。这种修改的目的是要确认绝大部分的产业R&D投资都集中在对新产品或新工艺过程的试验性开发上，而不是纯理论研究和应用研究。

(五)俄罗斯。

俄罗斯对制造业的支持主要体现在它所全面推行的“消费型”增值税制度上。俄罗斯1992年开始实施“生产型”增值税制，对俄罗斯境内生产的商品、产品和提供的服务征收，也对进口到俄罗斯境内的货物征收，但是进口某些“技术型”生产设备可以享受减免优惠。从2001年1月1日起，俄罗斯大力推行“消费型”增值税，进项税额不能扣除的项目已很少，购买固定资产所含的进项税额，在固定资产入账后就立即给予抵扣。

(六)德国。

德国制造业所有R&D支出都可以在发生当年扣除。用于R&D活动的厂房设备可以申请加速折旧津贴。对符合条件的研究与开发投资，政府给予其R&D资本投资额的7.5%的现金补贴。对许多R&D密集型的产业，政府也给予进一步的现金补贴或税收抵免补贴。个人和公司为科学目的捐赠可以申请税收扣除，公司支持研究机构同一个产业合作从事R&D项目，可以获得大量的税收优待。

(七)英国。

自1997年6月2日以后，对于包括制造业在内的所有中小企业购买大多数类型的机器和设备，可以采用加速折旧法。所有企业的经常性和资本性研究与开发支出都可在发生当年申请扣除。并且，自2000年4月1日或者以后起，对于小公司的一些R&D费用给予税收抵免。对于还没有开始贸易的公司，允许从其利润中扣除150%的R&D支出。2002年以后，这一税收优惠扩大到大公司。各个政府部门和机构也都对R&D投资给予直接的帮助与支持。

(八)法国。

政府为R&D项目提供高达其投资成本50%的补贴。在税收上这种补贴被视同贷款而非该公司的所得。R&D支出在发生当年可以全额扣除。从事R&D活动使用的厂房和设备投资也适用加速折旧的规定。专门从事R&D的公司可以享受特殊的税收待遇。特许权使用费和专利权的销售收入如果在3年内用于再投资，则不征税。

(九)巴西。

对符合技术条件的工农业企业实行多种优惠：(1)可以按照当年R&D支出的15%抵免公司税(包括支付给居民研究机构的服务费和特许权使用费)，但是不超过应纳公司税的8%，不足抵免部分可以往后结转两年。(2)通过抵免的方式免除设备、机器、仪器、配件和工具的商品流通税(即其进项允许抵扣)。(3)用于研究开发活动的新仪器、设备，除了按照正常折旧以外，允许再按照正常折旧率双倍计提折旧。(4)可以按照支付特许权使用费、科技援助费和根据经批准的合同支付给非居民的专项服务费时所扣缴的预提所得税的50%享受税收抵免，并减半征收金融交易税。但是享受优惠企业必须承诺至少按抵免额或者减税额2倍的资金投向境内的研究活动。(5)生产技术先进或者大批量生产资本品的企业，其支付的特许权使用费和科技援助费，在运用该项技术生产的产品销售净所得的10%限额内，予以税收扣除。(6)为取得或者维持工业产权而汇出的资金，免征预提税和金融交易税。

(十)中国香港与中国台湾：

中国香港是以纳税人的工业装置及机械安装成本的60%提取首次折旧，以后年度按类型的不同，折旧率分别为10%、20%和30%。工业建筑物及构筑物首次为20%，其以后年度折旧率为4%。商业建筑物每年的折旧率为4%。

中国台湾对模具工业用一系列优惠政策以扶持发展，主要有下列几点：(1)将模具工业列为“策略工业”的第一位，鼓励发展；(2)新建模具厂可免所得税5年，5年后如增资1000万元(台币)以上，由增资所创造的利润可再免税4年，4年后如又增资1000万元(台币)以上，由再增资所创造的利润又可免税4年；(3)免税期满后，模具厂所得税比其他行业优惠5%(其他行业为25%，模具行业为20%)；(4)凡进口模具加工设备，免征进口关税。

二、国外税收政策的特点及对我们的启示

国外产业税收政策因国别的不同而有所差异，虽然世界各国都注意同时使用直接和间接的激励政策来刺激产业的发展，但西方发达国家更主张运用间接的税收激励，而发展中国家则较多地使用直接的税收优惠措施。世界各国的产业税收政策对制定符合我国国情的装备制造业税收政策具有很好的借鉴意义。

1.注意普惠性的政策和特惠性政策调节相结合，采用普遍非专项补贴的税收优惠方式，即不限定只有高新技术产业、特定地区、特定性质、特定规模的企业等才能享受这些优惠政策，传统行业中的固定资产折旧、R&D费用同样可以依法享受税收优惠政策，这是大多数国家税收政策的共同特点。美国、日本、加拿大、德国、英国、法国、韩国、俄罗斯等国家的税收政策体现得尤其明显，这一条在WTO反专项补贴协议背景下也显得尤为重要。事实上，这些国家对鼓励发展的产业都提供税收优惠，但更多的是通过对中小企业提供税收优惠的方式来实现的。虽然目标是促进新兴创业企业尤其是科技型创业企业的发展，但没有直接采用高新技术企业的方式，从而保证了这些产业的长期可持续发展，同时也不违反WTO专项性补贴限制原则。我国根据产业政策指导方向，为加快锻造等基础性行业的发展，提高锻造企业科研开发能力和产品技术水平，“十一五”期间，我国提出了“扶优扶强，技术进步，节能、环保，可持续发展”的原则。应该说，我国将对基础性行业扶持发展的落脚点定位为提高企业科研开发能力和产品技术水平，抓住了行业发展的关键，具有长期可持续发展的战略意义。但是，将支持发展的原则部分地定位为“扶优扶强”，则可能是治标不治本的权宜之计，彰显了我国在发展基础性产业问题上急功近利的思想。这一方面是由于“优”和“强”从来都是相对的，我国锻造等基础性行业的水平在世界上基本上并不占优势，需要大力发展，而国内企业“优”和“强”的标准又是难以定义的，硬是划定国内锻造行业的“优、强”企业必然引起行业内企业的相互攀比，从而陷入争项目、争资金、争政策的计划经济的恶性循环。另一方面，税收政策设计促进产业发展是要遵循一定的科学理论的。据世界银行的实证研究发现，“稳定和可以信赖的税收制度再加上与资本输出国税率大致相同的税率是投资激励措施有效前提条件。低公司所得税的稳定税制比高税负、高激励但不稳定的税制对投资的促进作用更大。”对锻造行业支持的税收政策设计定位为“扶优扶强”，不仅政策的效果难以考量，而且有悖于税收公平，不利于我国稳定税制的建立和整个基础行业的长期可持续发展。

2.税收优惠与政府导向相协调。各国绝大多数税收优惠政策的出台过程实质上是向市场

传递明确信号的过程，然后由市场引导企业的投资行为，按税收优惠的方向进行，从而形成了“政策调控市场，市场引导企业”的有效优惠机制，推动了各国产业的发展。税收优惠政策的根本是有效撬动企业的投资行为按照政府鼓励的方向发展，美国、加拿大、日本等国的税收激励措施明显地体现出了这一点。撬动行为的工具大家都不约而同地选择了产业可持续发展的源头——对科研开发的激励措施上，包括科研开发资金的筹集、开发费用的双重优惠、开发设备的折旧与折耗、投资抵免等。这里，尤其值得关注的是，税收优惠的给予并非是政府开出的免费午餐，企业优惠的最终获得取决于企业的开发投入以及投入的多少，多投多得，少投少得，不投不得。税收优惠与企业的投资行为是相互制约的，互惠互利，税收优惠政策是企业与政府间互动性的双赢政策。当然，企业的开发筹资是充分得到政府的支持的，有的已充分体现在税收优惠制度的设计之中，譬如，各种准备金制度等。税收优惠对投资开发行为的激励并不以企业的规模大为划定适用与否的界限。而且，各国政府都更加看中中小企业的研究开发能力，制定各种措施加以鼓励和保护。近几年来，为支持锻造行业发展，经国务院批准，我国曾给予部分锻造企业“产品增值税先征后返”的优惠政策。此次我国有关部委研究制定关于对装备制造行业的激励发展措施时，“产品增值税先征后返”政策的适用也处于一个焦点环节，成为众多企业竞相争取的关键。从这一税收优惠政策的设计看，“增值税先征后返”是在产品生产的下游环节所设立的税收优惠，很难保证“先征后返”的资金能够按照政策设计的意图用于企业的科研开发和扩大投资，政策设计的效果难以保证，基本上是政府对享受政策的企业提供了免费的午餐，难免该政策会成为众多企业竞相追逐的对象。这一点可以从我国锻造行业评分标准中少得可怜的科技开发经费中得到相当明确的印证。当然，这种政策设计简单直接，易于操作，无论对政策执行者还是对享受政策的企业来说均会省时省力，方便快捷，但却不可避免地造成了税式支出中支出与管理的脱节，对税式支出不能形成有效的管理与控制。西方国家的税收激励政策与我国明显不同，各国对行业的刺激均会体现出企业的投资主体地位，税收激励均是间接配套，注重发挥导向作用，从实证的情况看，税式支出均能产生“四两拨千斤”的效果。

3.事前扶持与事后鼓励并用。各国在受鼓励产业的播种期和创建期，税收优惠侧重于事前扶持；而在成长期和成熟期，税收优惠的重点则更倾向事后鼓励。事前扶持突出地表现为政府与企业共担风险，如把R&D投入与一般性投资区分开来，实行“费用扣除”和“减免所得税”的双重优惠。对固定资产的折旧，有些国家则是执行强制性的加速折旧，促使企业加速回收投资成本。而事后鼓励的意义则体现在政府与企业对所得的分割与让渡，如科研机构作为非营利性的机构免征各项税收。事前扶持与事后鼓励并用，以事前扶持为主，是各国促进产业发展的税收优惠政策的成功经验之一。与国外许多国家相比，我国固定资产的折旧制度控制偏严，对于企业生产的重要机器设备的折旧年限一般高于发达国家，对于加速折旧的使用规定了严格的审批程序。加速折旧在我国还只是一种特惠性的措施，像美国、日本、韩国、加拿大等国均鼓励企业使用各种加速折旧的方法，美国甚至制定了强制性的加速折旧的政策规定，目的是督促企业加速进行资本成本的回收。对于固定资产的税金支出，绝大多数国家均允许在增值税中进行一次性扣除，而我国到目前为止仍然使用的是“生产型”增值税，东北地区的增值税转型改革也只是增量型的扣税制度，不仅在增值税上存在重复征税，而且也直接加大了企业的投资成本。对于技术开发费的扣除，虽然我国实行了税前抵扣和加计扣除的政策，但是，对于加计扣除，我国实行的仍然是税前抵扣，且扣除的最高限额只相当于应纳税额的16.5%，对于不足抵扣的部分，则直接摊入了企业的开发成本，而大多数国家在严格区分科技开发和一般的投资行为的基础上，对于技术开发费的加计扣除则规定了相当宽松的税收优惠，加计扣除可直接抵扣应纳税额，可相当于应纳税额的20%-35%，对于不足抵扣的部分，则允许企业向前或向后抵补，有的抵补时间可达15年，甚至是无限期抵补。这一税收优惠措施无疑对企业的科技开发活动起到了强烈的刺激效果，保证了企业在科技开发领域源源不断的资本投入。

4.科学地选择优惠对象。发达国家在选择税收优惠的适用对象上，一般是站在产业规划和经济发展的高度来加以甄别，坚持产业内普惠，重点发挥政策导向作用，而少有按企业的性质、规模等进行区别对待的做法。这一方面保证了税法的公平、透明及税制的稳定，同时，也有利于企业形成稳定的预期，增加企业对政府和税制的信心，形成政府与企业之间的良性互动。我国税收优惠则有所不同，在产业税收优惠存在的基础上，大量存在的仍然是按企业的性质、规模、地区等而设立的税收优惠，个案的税收优惠更是在相当程度上存在，甚至个案税收优惠与产业发展规划相互冲突的情况也并不鲜见。由于不同层次、不同性质、不同类型的税收优惠相互交织，从而不可避免地造成了我国税收优惠政策目标不明确的缺憾。这不仅使我国的税收优惠很难谈得上税收公平，就是基本的所得税法规条例也被肢解得支离破碎，专业人士一时也很难搞得清楚。

5.加强税收优惠成本控制与效益考核的管理。为了有效地防止税收优惠支出额度和支出方向的失控，许多国家的政府都建立了规范的税式支出预算，并对资助的项目进行成果鉴定，对其经济与社会效益进行预算和考核，连同税式支出的估价，一同附于年度预算报表之后。我国在税收优惠支出的管理上也存在许多薄弱环节，譬如，对部分锻造企业“产品增值税先征后返”的实际效果，我国就缺乏科学的测算与管理。虽然通过国家的政策扶持，我国锻造企业的技术创新、产品质量、工艺水平、生产设备、环境治理和劳动条件等都得到了很大的提高和改善，市场竞争力进一步增强，但是，我们能否将锻造企业这些年来的成绩都简单地归功于“产品增值税先征后返”这一税收激励政策?对这一问题我们尚且缺乏严密科学的论证。因而，我们至今无法对“增值税先征后返”的政策效果作出切合实际的评价，对是否继续执行这一政策还是另择它途我们仍然缺乏计量检验的实证依据。这一点对我们制定装备制造业的税收激励政策以及加强税式支出的管理尤为重要。

三、我国有关装备制造业的税收政策

我国装备制造业现行可以利用的税收优惠大致分为以下几类：

(一)流转税类。

1.进口货物免税类。

(1)投资自用设备免税。国家鼓励、支持发展的外商投资项目和国内投资项目，在投资总额内进口的自用设备及配套件、备件和技术，免征进口增值税(国发[1997]37号)。

(2)贷款自用设备免税。利用外国政府贷款和国际金融组织贷款项目进口的自用设备，加工贸易外商提供的不作价进口设备及其配套件、备件和技术，免征进口增值税(国发11997]37号)。

(3)技改自用设备免税。对国家批准的技术改造项目进口的自用设备，免征关税和进口增值税(国发[1997]37号)。

(4)生产高新技术产品进口自用设备免税。企业为生产《国家高新技术产品目录》的产品而进口所需的自用设备，及其按合同随设备进口的技术及配件、备件，除《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口增值税(财税字[1999]273号)。

(5)软件生产和集成电路设计企业设备免税。对经认定的软件生产企业和集成电路设计企业，进口所需要的自用设备，以及按合同随设备进口的技术(含软件)及配套件、备件，不需出具确认书。不占用投资总额，除国家规定不予免税的进口商品外，从2000年7月1日起，免征进口增值税(财税[2000]25号)。

(6)集成电路生产企业进口设备免税。对经认定的集成电路生产企业，引进集成电路技术和成套生产设备，单项进口的集成电路专用设备和仪器，除国家规定不予免税的进口商品外，从2000年7月1日起，免征进口增值税(财税[2000]25号)。

(7)集成电路生产企业进口料件免税。从2000年7月1日起，对在中国境内设立的投资额超过80亿元或集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业，进口自用生产性原材料、消耗品，免征进口增值税(财税[2000]25号、财税[2002)136号)。

(8)集成电路生产企业进口料件免税。从2001年1月1日起，对在中国境内设立的投资额超过80亿元或集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业，进口列名的专用建筑材料、配套系统和生产设备零配件，免征关税和进口环节增值税(财税[2002]162号)。

2.减税类。

(1)模型、模具减税。轻型客车生产企业自主开发所需进[J6勺参与模型和模具，减半征收进口关税(税委会[1997]19号)。

(2)轻型客车国产化减税。对经国家批准的生产企业所需进口的零部件，实行国产化率挂钩的关税税率(税委会[1997)19号)。

①对轻型客车整车生产企业，产品国产化率达到40%-60%的，进口的零部件2年内按规定税率的75%征收进口关税；达到60%-80%的，2年内按规定税率的60%征收进口关税；达到80%以上的，按规定税率的40%征收进口关税。

②对发动机、变速箱生产企业，产品国产化率达到60%—80%的，进口的零部件，按规定税率的60%征收进口关税；达到80%以上的，按规定税率的30%征收进口关税。

3.出口退税类。

(1)机电产品出口退免税。利用外国政府贷款和国际金融组织贷款，通过国际招标方式，由国内企业和1993年底前设立的外商投资企业中标的出口机电产品，包括机械、电子、运输工具、光学仪器、扩声器、医用升降椅、坐具、体育设备和游乐场设备，可退免增值税(国税发[1998]65号、国税发[2000]165号、财税[2003]238号)。

(2)出口机电产品退税。从1999年7月1日起，出口机械及设备、电器及电子产品、运输工具、仪器仪表四大类机电产品，按17%的退税率退税。除以上四大类机电产品以外的其他机电产品，按15%的退税率退税(财税字[1999]225号)。

(3)船舶、汽车及其关键零部件、航空航天器、数控机床出口退税率17%。从2004年1月1日起，船舶、汽车及其关键零部件、航空航天器、数控机床等列名货物的出口退税率维持17%(财税[2003]222号)。

4.即征即退类。

(1)集成电路产品退税。自2000年6月24日起至2010年底以前，对销售其自行生产的集成电路产品(含单晶硅片)，按17%的法定税率征税后，其实际税负超过6%的部分，增值税实行即征即退(财税[2000]25号)。

(2)集成电路产品退税。自2002年1月1日起至2010年底，对增值税一般纳税人销售其自产的集成电路产品(含单晶硅片)，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策，所退税款由企业用于扩大再生产和研究开发集成电路产品(财税[2002]70号)。

(3)集成电路产品国外加工即征即退。从2000年7月1日起，对经认定属于国内设计并具有自主知识产权的集成电路产品，因国内无法生产、到国外流片、加工，其进口环节增值税超过6%部分实行即征即退(财税[2002]140号)。

5.先征后返类。

(1)商品铸锻件先征后返。自2003年1月1日起至2005年底，对规定所列284家铸锻企业销售的用于生产机器、机械的商品铸锻件，增值税先征后返35%(财税[2003]95号)。

(2)模具产品先征后返。从2003年1月1日起至2005年底，对国家规定所列160家国有专业模具生产企业销售的模具产品，2000年底前，增值税先征后返70%(财税[2003]95号)。

(3)数控机床产品先征后返。从2003年1月1日至2005年底前，对列名的数控机床企业生产销售的数控机床产品，在规定返还税款额度的部分，增值税实行先征后返100%(财税[2003]97号)。

(二)所得税类。

1.固定资产折旧类。

(1)中试设备加速折旧。企业进行中间试验，其中间试验设备的折旧年限可在国家规定的基础上加速30%-50%(财工字[1996]41号)。

(2)特定机器设备加速折旧。电子生产、船舶工业、生产“母机”的机械企业、飞机制造、汽车制造、化工生产、医药生产企业和经财政部批准的企业，其机器设备可采取双倍余额递减法或年数总和法加速折旧。其他企业的某些特殊机器设备，也可实行双倍余额递减法或年数总和法(财工字11996]41号)。

(3)特定机器设备加速折旧。电子生产企业和经财政部批准的企业，其机器设备可采取双倍余额递减法或年数总和法加速折旧。其他企业的某些特殊机器设备，也可实行双倍余额递减法或年数总和法(财工字[1996]41号、国税发[2003]113号)。

(4)软件加速折旧。企事业单位购进软件，凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产的，可以按固定资产或无形资产进行核算。内资企业经主管税务机关批准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短为2年(财税字[2000]25号)。

(5)特殊设备加速折旧。对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资的关键设备，以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀状态的机器设备，报经国家税务总局批准，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法(国税发[2000]84号、国税发[2003]113号)。

(6)特殊设备折旧。对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资的关键设备，确需缩短折旧年限或采取加速折旧方法的，由纳税人提出申请，当地税务机关审核，逐级上报国家税务总局批准(国税发[2000]84号)。

(7)选择折旧年限。企业可以根据技术改造规划和承受能力，在国家规定的折旧年限区间内，选择较短的折旧年限(财工字[1996]41号)。

(8)折旧年限孰短。企业技术改造采取融资租赁方式租人的机器设备，折旧年限可按租赁期限和国家规定的折旧年限孰短的原则确定，但最短折旧年限不短于3年(财工字[1996]41号)。

(9)软件折旧。企业购入的计算机应用软件，随同计算机一起购入的，计入固定资产价值；单独购入的，作为无形资产按规定的有效期限或受益年限进行摊销，没有规定有效期限或受益年限的，在5年内平均摊销(财工字[1996]41号)。

2.减免税类。

(1)设计研究收入免税。对科研、生产、教学一体化的学校和设计研究院设计研究所取得的所得，暂免征收所得税(国税函[1996]138号)。

(2)新办软件生产和集成电路设计企业减免。对中国境内新办的软件生产企业和集成电路设计企业经认定后，自获利年度起，第1-第2年免征所得税，第3-第5年减半征收所得税(财税[2000]25号)。

(3)集成电路生产企业减免。集成电路生产企业投资额超过80亿元或集成电路线宽小于0.25微米的，从获利年度起，第1-第2年免征所得税，第3-第5年减半征收所得税。其中，设在不发达的边远地区的，减免税期满后，在以后10年中，可按其应纳税额减征15%-30%的所得税(财税[2000]25号)。

(4)软件生产和集成电路设计企业减税。对国家规划布局内的重点软件生产和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税(财税[2000]25号)。

(5)小线宽集成电路产品减免税。对生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业，经认定后，从2002年开始，自获利年度起实行企业所得税“两免三减半”的政策，即从获利年度起，第1-第2年免征所得税，第3-第5年减半征收企业所得税(财税[2002]70号)。

3.税额抵扣类。软件企业和集成电路企业已退增值税款抵扣。软件生产企业、集成电路设计企业和生产企业，按增值税即征即退政策所取得的税款，不计入应纳税所得额，准予在缴纳所得税时抵扣(财税[2000]25号)。

4.再投资退税类。集成电路生产再投资退税。自2002年1月1日起至2010年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资本或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营不少于5年的，按40%的比例退还再投资部分已缴纳的企业所得税税款。同时，对国内外经济组织作为投资者以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于5年的，按80%的比例退还再投资部分已缴纳的企业所得税税款(财税[2002]70号)。

5.投资抵免类。国产设备投资抵免。凡在中国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目，其项目所需国产设备投资的40%，可从企业技术改造项目购置当年比前一年新增的企业所得中抵免。当年抵免不足的，可用以后年度的新增所得税延续抵免，但最长不得超过5年(财税字[1999]290号)。

6.亏损结转类。年度亏损结转。纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，弥补不足的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年(条例第11条)。

7.税项扣除类。

(1)研究开发经费资助支出扣除。社会力量对非关联的非营利性科研机构的新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发资助，经主管税务机关审核，其资助支出可以全额在当年应纳税所得额中扣除。当年应纳税所得额不足抵扣的，不得结转抵扣(财税[2001]9号)。

(2)取消资助研究开发经费税前扣除审核权。对社会力量资助非关联的科研机构和高等学校开发经费需报主管税务机关审核后全额扣除的规定取消后，改由纳税人依法自主申报扣除，主管税务机关应加强事后检查(国税发[2003]70号)。

8.技术开发费扣除类。技术开发费扣除。企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项技术开发费用，包括新产品设计费、工艺流程制定费、设备调整费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究机构人员的工资、研究设备的折旧、与新产品的试制、技术研究有关的其他经费和委托科研试制费等，可按实际发生额，在计征企业所得税时税前扣除。其各项费用增长幅度超过10%以上的，允许再按实际发生额的50%在应纳税所得额中扣除(国税发[1999]49号)。

四、税收政策支持装备制造业发展的思路及建议

从中外在促进产业发展的税收激励措施上可以清晰地看出，我国在这方面的税收政策显得非常凌乱，难成体系，税收激励目标也不明确，对纳税人和不同产品的不公平待遇大量存在，税式支出管理也亟待强化。借鉴世界银行的实证研究结果，“大多数发展中国家应当形成一个企业信赖的环境，这是促进投资战略的第一步。也就是说，要从制度上建立可持续的经济政策，消除税收和非税收的抑制因素，避免税制的朝令夕改。一旦企业的自信形成，税制的可靠性不再成为问题，该国就应当考虑进行目标明确的税收政策干预，如快速注销(指固定资产加速折旧)、投资宽减和投资税收抵免等来刺激机器设备以及研究与开发的新投资”，我们认为，由于装备制造业属于经济发展的物质生产力范畴，在国民经济发展中居于特殊地位，必须作为特殊行业加以保护和支持。振兴我国装备制造业，必须和一般的加工制造业相区别，确立相当明确的政策目标，进行重点扶持。根据世界各国的发展经验，扶持的基点应该立足于促进企业投资和强化企业科研开发上。对于现已出台的各项税收优惠措施，重新进行梳理和归集，在考察其实际效果的基础上，删繁就简，出台一揽子并且相互配套的税收激励措施，逐步将现行的税收优惠改造成规范的和稳定的产业行业税收优惠，为我国产业和行业税收优惠制度的建设建立政策模板。坚持“产业、行业税收优惠为主导”和“间接优惠为核心”的原则，尽量避免依据所有制性质、企业规模、产品档次等设立税收优惠的做法，减少个案优惠和直接优惠的数量，增加税收优惠的透明度，加强税式支出的预测、控制、考核和管理，基本上不再向企业发放税收优惠的“免费午餐”。

为此，建议从以下几个方面来构建我国对装备制造行业的税收优惠政策体系。

(一)流转税。

主要体现在增值税、关税等有关税种上。

1.在该产业上率先在全国推行彻底的增值税由“生产型”向“消费型”转变的改革。在东北地区业已取得增值税转型改革成功经验的基础上，将这一改革由地区试验不失时机地扩大为全国范围内的选择性的产业行业试验，一定程度上会降低增值税转型改革在全国范围内所有行业同时推广所带来的财政经济风险，，同时，由于东北地区增值税转型改革中固定资产进项抵扣实行增量抵扣制度，增值税仍然存在重复征税问题，所以它是一种不彻底的改革。装备制造业所处的产业经济环节决定了它更适合采用固定资产进项全额抵扣制度，若再配置以允许下游企业所购进的增量装备制造业固定资产产品进行增值税进项抵扣，这样既可以促进装备制造业产品的销售，同时也可以减少工业经济下游的生产成本。从实际情况看，装备制造行业普遍存在历史负担较重、更新改造能力较差、固定资产更新速度较慢等状况，固定资产增值税增量抵扣的税制改革很难使其受益。在装备制造行业推行固定资产增值税全额抵扣，不仅可以逐步校正增值税的重复征税，而且可以减轻其投资成本，促进企业的开发与投资。

2.调整完善进口货物免税制度。对于装备制造业投资自用、贷款自用、技改自用以及研发自用进口的自用设备及配套件、备件、技术和必需的而国内又无合适替代品的原材料等，建议参照生产高新技术产品进口自用设备给予免征关税和进口增值税。为了鼓励国内企业大力开展科研开发，走自主创新之路，可对成套设备引进和科研开发所必需的、国内一时难以制造的关键零部件、关键技术的引进加以区别，对成套设备引进可只给予免征进口增值税的照顾，而对进口关税则不予免征；对于关键零部件、关键技术的引进则同时给予免征增值税和免征关税的照顾，因此来调节进口结构，促进国内自主研发和技术创新。

3.坚持鼓励出口原则，强化装备制造业的国际竞争意识，对装备制造业的产品出口，继续实行保护性的出口退税政策，为装备制造业开展国际竞争创造条件，建议装备制造业的产品出口退税率，继续维持17%的退税率水平。

4.改革和完善装备制造业产：品增值税先征后返制度，切实强化增值税先征后返的管理和监督，提高使用效益。建议对商品铸锻件、模具产品、数控机床产品等装备制造业产品在整个装备制造业全部企业范围内按照企业实际缴纳的增值税额给予全部先征后返，但是，先征后返的税款不再直接到达企业的资金账户，而是用全部先征后返的税款首先建立全国范围内的装备制造业科研开发基金，各企业可以按照各自增值税先征后返的税款在基金内设立各自的基金账户。基金以无息贷款的形式专项向企业的科研开发提供资助，各企业根据各自科研开发的实际需要进行自由申请和使用。科研开发基金的管理和对使用效果的考核可由主管退税机关、国家政策性银行、装备制造业协会共同管理。这样，不仅进一步明确了产品增值税先征后返的政策意图，加大了对先征后返税款使用的制约，而且可以充分发挥返还税款的集约效应，对整个行业的科研开发将会起到一定的保障作用。

(二)所得税。

主要涉及固定资产折旧、所得税减免、再投资退税、投资抵免、税项扣除、科研开发费用扣除等几个方面。

1.加大固定资产折旧力度，促使企业尽快回收投资成本，提高装备制造业的再生产能力。通过加速固定资产折旧，促使企业快速收回投资成本，是世界各国在实施税收激励过程中的基本做法。制约我国装备制造业发展的重要因素是企业投资乏力，生产设备陈旧和技术手段落后，投资资金来源渠道不畅。因此，在整个装备制造业行业全面实行加速固定资产折旧对于有效破解我国装备制造业发展“瓶颈”具有重要意义。在现行的税收优惠政策中，我们对选择性的企业实行了选择性的加速折旧的方法，在企业的甄别、加速折旧的贯彻上均存在一定的难度，难以保证政策实施的效果；为了全面提升我国装备制造业的水平和国际竞争力，保证政策效果，建议在整个装备制造业行业内推行强制性的固定资产加速折旧方法，业内所有企业的有形动产和购入无形资产等固定资产均要采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧，房屋建筑物等生产性不动产可加速30%-50%。这样，可以有效缓解行业投入不足、资金来源匮乏、科研开发经费不足的状况。

2.调整所得税减免思路，压缩一般性减免，重点支持科研开发。我国在所得税减免优惠的运用上，除了对免税的使用外，更多的是“两免三减半”的做法。事实上，“两免三减半”的政策基本上是给予鼓励发展的新办企业的一项优惠政策。由于所得税法中有关亏损结转的一般性规定，“两免三减半”对于新办企业来说，实际上是在亏损结转的基础上又叠加的一块税收优惠。从实际执行的效果看，它是鼓励引进资金，开办新厂，而对即有企业的升级换代、科研开发益处不大，它已经越来越转变为一般性的税收优惠措施，如果说这项政策在我国改革开放初期对吸引外资、加快我国经济建设步伐起到了一定作用，但是，在我国面临经济结构调整、产业结构优化、强化自主创新的新时期，它已经暴露出了政策目标不明确的缺点，与我国的经济发展阶段不相适应。因此，建议装备制造业的设计研究收入免征所得税，对企业内部的设计研发中心，科研、生产、教学一体化的学校，企业单独设立的设计研究院以及企业与有关设计单位联合开发所取得的所得，给予免征所得税优惠。

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【关键词】 网络借贷； 违约现象； 平台监管； 内部控制

【中图分类号】 F830.39 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）09-0079-05

P2P网络借贷又称P2P金融，是互联网金融发展模式的一种，网络借贷的投资方和借款方通过第三方平台可直接实现借贷，借款人在P2P平台自己的借款目的、实施方案以及收益情况等信息，并针对此项目进行借贷，投资人通过比较借款人的投资项目，选择合适的项目进行投资，整个过程都基于信用体系和征信机构所提供的征信记录，通过信用来鉴别和降低各方风险。一方面，我国小微企业长期受到资金短缺的困扰，国家虽多次出台相关扶持政策，但融资难题至今没有得到根本性解决[1]；另一方面，我国有近50万亿元庞大的居民存款，这些存款多为小额资金，并没有太多合适的投资渠道。在此背景下，我国P2P金融应运而生，其创立初衷就是借助网络这种快捷便利的渠道以及第三方平台提供的信用担保解决投资人和借款人之间的供需错位和信息不对称，以此弥补小微企业传统渠道融资难的问题。

一、我国P2P网络借贷平台的现状

2007年8月，我国第一家网络借贷平台拍拍贷成立。经过几年的本土化适应和创新后，P2P网络借贷平台在我国迅速发展壮大，在其快速发展的过程中，问题也不断出现。2010年以来，P2P网络借贷平台数量增长了数百倍。网贷之家的数据显示，截至2015年底，P2P网络借贷平台新增2 000多家，2015年网贷行业的月投资人数接近600万人，我国已成为全球最大的P2P网贷市场。伴随规模快速增长的是各种问题的频现，违约平台数量的不断增加。2014年全年问题P2P平台共277家，截至2015年底，问题P2P平台数量猛增到1 207家，2016年为1 849家（网贷之家数据）。

表1为我国主要P2P网贷平台情况。

P2P网络借贷最早并非诞生于我国，因此其设计理念也不适合我国国情[2]，比如在美国和英国，完备的信用体系是P2P网络借贷平台运营的基础，但我国的信用体系并不完善，早期的监管政策较为宽容，多以鼓励和支持为主，且没有明确规定网络借贷归属哪个部门管理，这使得众多平台的运营处于法律灰色地带，个别不法平台甚至浑水摸鱼，恶意欺诈，最终导致问题平台频现。这些问题平台通常以高额回报吸引投资者进入，但过高的收益使其无法偿还投资者本息，最终运营难以为继，给消费者造成巨额损失，也给整个互联网金融行业带来负面影响。问题平台虽然众多，但其运营大致可以分成自融模式、自融自担保模式和庞氏骗局模式三种。

（一）自融模式

为了达到吸引投资者的目的，自融模式平台的管理者通常会进行虚假宣传，通过高收益吸引投资者眼球，同时放出大量周期短、收益高、数额大的标的供投资者进行投资。但其本身并没有高收益项目获取收益，偿还承诺给投资者的本息。钱海创投是典型的自融模式平台。钱海创投的融资项目均来自浙江瑞安，抵押品的登记地点也都在瑞安。在运作过程中，标的融资大多经平台账户直接流入平台控制人的个人账户。见图1。

自融模式问题平台的特征可以概括为以下几点：第一，母公司的主营业务多为资金密集和劳动密集型企业，如房地产、制造业等行业。融资信息多为其关联企业，平台几乎不审核项目风险，甚至帮助其虚假宣传。第二，项目融资款项由第三方支付平台经借贷平台账户直接流入平台控制人的个人账户，且通常不用于融资项目，部分资金甚至用于民间借贷。转账过程具有分散转入、集中转出的特点，资金流向符合资金池特征。第三，平台会短期内密集推出大量高收益短期目标。

（二）自融自担保模式

自融模式的控制人只有一个平台，自融自担保模式的控制人通常同时控制多个借贷平台，通过不同平台g的资金拆借进行资金自融。这些平台通常有担保公司进行担保来吸引投资者，但这些所谓的担保公司和平台被同一法人控制，因此其本质为自我担保。在宣传过程中这类平台故意隐瞒自我担保信息，在投资人不知情的情况下误导其投资（图2）。一些典型的自融自担保模式平台，包括担保公司、咨询公司和资产管理公司在内由同一法人成立。其项目融资资金由第三方支付公司经借贷平台账户后先流入关联公司账户，在关联公司的账户间多次流转后，最终流向平台实际控制人账户。

自融自担保模式问题平台的特征可以概括为以下几点：第一，多个平台和担保公司为同一法人或属同一集团控制。第二，担保公司的主要业务是为其关联平台进行担保，并无其他主营业务。第三，资金在各平台间频繁流转，但最终流入控制人账户，并用于项目融资外的其他目的，同自融模式类似，部分资金用于高风险的民间借贷。

（三）庞氏骗局模式

庞氏骗局模式同样具有资金池特征，但不同于自融模式的是，庞氏骗局模式的宣传完全是出于欺诈的目的，平台承诺的收益远高于其他正规平台，其融资信息完全是虚构。在运营初期，庞氏骗局模式平台会不定期新标，并将新标融资用于还旧标本息和控制人的个人消费，在新标融资遇到困难，无法归还旧标时选择跑路（图3），个别平台甚至拿到融资后直接跑路（图4）。鹏城贷是典型的庞氏骗局模式平台，其承诺的收益高达30%以上，远高于其他平台10%左右的平均水平。项目融资资金由第三方平台经平台账户后直接进入平台控制人账户，用于平台控制人个人消费以及新账还旧账，完全没有用于任何投资项目。

庞氏骗局模式问题平台的特征可以概括为以下几点，第一，平台承诺的收益远高于行业平均水平，初期能够按时偿还本息。第二，平台通过各种方式炫富，以消除投资者疑虑，让投资者误以为其盈利水平较高。第三，项目融资款项完全没有用于投资。

由问题平台的运营模式可以看出，这些违法违规平台通常通过虚假宣传高收益来吸引投资者的注意力，由于早期政策以鼓励为主，监管缺失，使不少平台的运营缺少法律监督，没有明确的信息披露要求，导致其运作不透明，等问题发现时，已造成投资者巨额损失。

二、我国P2P网络借贷平台违约问题频现的原因

2015年，我国P2P网络借贷问题平台有1 207家。在P2P网络借贷平台上一旦发生“跑路”现象，投资人的利益将无法得到保障，甚至血本无归。即使有警方介入调查，通常也会由于证据不足而不了了之，即使花费大量人力、物力追回逃匿者，钱也可能已经花完无法追回。如果跑路平台牵涉面广、受害人数多的话，有些投资者还有可能做出过激行为，影响社会稳定。违约问题的频现也不可避免的引发投资人对平台的不信任，害怕违约而不敢投资，影响整个P2P行业甚至是互联网金融业的发展。究其原因，既有外部原因，也有内部经营原因。

（一）外部原因分析

1.信用体系不健全

由于历史原因，目前我国的整体信用环境处于较低水平，国家层面缺少权威统一的信用体系，社会整体的信用文化和信用环境仍需不断提高，部分居民信用意识的缺乏导致在市场经济活动中出现失信行为。与此同时，我国相关的信用法律法规较少，法律体系不完善直接导致监管的缺失，一方面是法律和监管的缺乏，另一方面是我国各信用机构没有统一标准，信用市场缺少统一规范和有效管理，导致出现不正当竞争现象，损害了消费者个人权益，使消费者对于公共信用体系的建设在一定程度上有所抵制[3]。法律体系建设不完备的另一后果是缺少权威的惩处机制，使得违法成本太低，即使信用违法也不能得到应有的处罚，无法对信用犯罪形成法律威慑。

2.监管体系不完善

自2006年P2P网络借贷平台在我国出现以来，直到2015年底《网络借贷信息中介机构业务活动管理暂行办法（征求意见稿）》出台，长达十年的时间内我国没有明确的网络借贷管理法案，对其准入机制、运营过程和信息披露的立法也是空白。政策多以鼓励和支持为主，使得行业呈现同质化扩张，虚假宣传现象较为严重。为吸引投资者，一些非法P2P网络借贷平台承诺的收益往往高于银行定期存款利率的4倍以上，高收益意味着高风险，一旦风险出现，投资人将蒙受巨大损失。金融行业的健康运营离不开严格的监管，必须通过法律的形式明确其经营边界以减少业务实施过程中的道德风险[4]。但早期中国人民银行、中国银监会和网络监管部门都表示鉴于P2P金融企业的特殊性，因此不属于各自的管辖范围，这导致了监管主体的不明确。最终，法律的缺失和监管体系的不明确使得众多网络借贷公司为了牟取非法利益，游走于法律的灰色地带，出现诸如非法集资、开展高利贷业务等边缘性业务模式。这对于正规合法经营的P2P金融企业也形成了不公平竞争，使他们的发展短期内受到了一定影响。

3.个人征信信息共享机制缺失

长期以来，我国的个人征信体系并没有建立起国家层面的权威的个人征信体系，征信系统的不完善和信息共享机制的缺失，使得网络平台难以掌握借款人的准确资信信息。存在借款人在多个平台借贷，最后超出其偿还能力的风险[5]。更有部分借款人一开始就利用信用缺失的漏洞，使用虚假信息进行借贷，最终无法偿还。此外，征信体系的缺失使得投资者和平台实际控制人以及借款人之间存在信息不对称，投资者难以准确掌握平台控制人以及借款人的个人征信情况，更难了解平台控制人和借款人之间千丝万缕的关系，这增加了平台借贷人利用关联企业虚假借贷，拿到投资者的资金后出现跑路的风险。

（二）内部原因分析

1.平台风控机制过于简单

P2P网络借贷平台的本质是解决投资者和项目间的信息不对称，通过平台使双方建立联系。网贷平台的投资者通常不是专业投资者，多为缺少相应投资和风控知识的普通投资者，对于风险的识别能力较差，这就要求P2P网络借贷平台必须具备风险识别能力，对所的融资项目进行合理的风险评估并将结果公开。但我国不少P2P网络借贷平台在发展过程中，往往把重心放在如何吸引投资者，以便在激烈的市场竞争中胜出，风险控制工作做得远远不到位，风控工作通常需要投入大量的高水平人才和大量的资本，但不少资金实力不够雄厚的平台没有能力做好风控工作，或者处于降低运营成本的考虑，不愿在风控机制上投入过多，风控体系没有起到应有的作用。平台的信用审核和风险理赔机制通常过于简单，一旦发生违约事件，无法有效应对。

2.部分P2P网络借贷平台非法经营

平台控制人和借款人利用投资者的信息不对称，恶意进行夸大性的虚假宣传。首先，部分高收益标的被平台拆成多个标的进行招标，增加投资者风险。其次，部分违法平台并没有真实投资标的，凭借虚假标的吸引投资者资金。拿到投资后再去找标的，在找不到合适标的的情况下逐步陷入了“新账补旧账”的庞氏骗局。然后，投资者资金流经平台账户，部分违规平台用自有账户管理投资者资金，这已经符合了“资金池”特征。比如e租宝平台上利用诸多虚假标的进行非法经营；深圳的元一创投上线运营仅1天，平台老板就携款潜逃；2013年4月上运营的里外贷，平台的钱基本用来投资房地产项目等。

三、发展我国P2P网络借贷平台、规避违约问题的对策分析

2015年12月28日，《网络借贷信息中介机构业务活动管理暂行办法（征求意见稿）》出台，标志着我国P2P网络借贷平台的监管开始逐步走上正轨。《征求意见稿》明确了P2P网络借贷的定义，指出P2P平台只是金融信息中介机构，划定了业务边界，明确提出不得设立资金池，不得非法集资，同时为防止出现道德风险，还提出了十二条明令禁止行为。

随着法律基础建设的不断完善，监管监督的进一步加强，不法平台将会失去生存的土壤并彻底退出市场，规模较小、风控能力较弱的平台也将被市场淘汰，行业分化将会加剧，一些规模较大的平台可能会进一步发展壮大，并成为行业的代表性公司。为进一步规范P2P网络借贷平台的健康有序发展，本文认为应从完善信用体系及监管机制和平台自身建设两个方面规避违约现象的发生。

（一）完善信用体系，加强监督管理机制

1.进一步完善信用体系建设

第一，完备的法律法规是行业健康有序发展的保障，要进一步完善与信用相关的法律法规，明确失信惩处条例，对于企业和个人的失信行为应严格执法，以此培养居民的信用意识。通过把信用信息应用到经济生活的各个方面，通过社会性惩戒机制，提高失信成本[6]。第二，以政府牵头、企业参与的形式打造和培养一批权威的信用市场主体机构。政府通过信息共享、积极参与等方式，为这些机构的发展创造良好的市场环境。第三，培育和发展信用产品市场。我国目前针对个人的信用产品较少，且多为信用类的初级产品，管理部门可鼓励符合条件的企业加大在信用产品上的创新，借鉴欧美发达国家的经验并结合我国实际情况开发更多符合我国国情的信用产品。

2.进一步加强行业监管

第一，建立动态监管模式，在宏观经济和网络借贷发展的不同时期，行业风险特征也不尽相同，因此监管重点也应有所差异。第二，提高行业门槛，加强信息披露，提高网络借贷企业抵御风险的能力。通过设置较高的门槛，把一些管理不规范，风控能力较差的小企业直接拒之门外。通过强制性的信息披露时时监督网络借贷企业的运营及风险状况。第三，建立行业评价体系。定期公开P2P网络借贷平台的信息透明度、杠杆、盈利情况等信息，以此作为重要依据，让平台意识到运营过程中的问题。第四，建立严格的问责机制。对于出现问题的平台从主管部门到具体责任人应严查到底，决不姑息，通过提高违法成本，坚决打击各种违法违规行为。

3.加强信息披露，使P2P网络借贷平台有法可依

2011年8月，中国银监会办公厅了《关于人人贷有关风险提示的通知》，这是监管部门第一次针对P2P网络借贷的规定，表示对网络平台持谨慎态度，2014年3月，监管层正式把“促进互联网金融健康”发展写进了政府的工作报告，标志着经历了长期的支持和宽容政策以后，监管层开始对P2P金融开始限制性监管。然而在信息披露方面，相关的规定仍不详尽，P2P借贷平台对融资方信息仍存在披露不完整的问题。2016年5月，上海市互联网金融行业协会首先要求其会员单位对包括主体信息、产品信息、业务信息、财务信息及其他信息在内的五大类信息共49项内容进行详细的披露，并将信息披露情况与会员准入、会员资格维持等挂钩，以此作为优秀会员单位评选的依据，其他省份和地区也应结合自身实际情况，尽快制定和实施相应的信息披露制度，切实增强产品的透明度和标准性。

4.对于合规经营企业给予相应的政策支持

P2P网络借贷创建的初衷是让小微企业解决贷款难题，为中小投资者增加投资渠道，是在“普惠金融”“互联网+”“大众创业，万众创新”思想指导下，金融基于互联网技术的创新，前期监管及法律法规的缺失使网络借贷出现了问题，但不能就此完全否定互联网金融，监管层应在规范和监督的基础上，对行业在监管框架内的创新进行鼓励和支持，使其始终不背离初衷的前提下，更加高效地为中小企业服务，为我国经济转型助力。

（二）进一步加强内部控制，提高自身风险管理水平

面对竞争日趋激烈的P2P网络借贷市场，要想取得长足的发展，平台要加强自身内部控制能力，提高自身风险管理水平。

1.提高Y本充足率水平

理论上讲，P2P网络借贷平台对投资人提供担保，并不利于投资人形成风险自担的投资理念，同时会给P2P网络借贷平台带来财务压力。P2P网络借贷平台与商业银行这种性质上的区别，使得我国法律对P2P网络借贷平台的风险准备金拨备没有强制性规定。但现实情况是，给投资人提供担保的平台规模和发展速度都远远快于拒绝为投资人提供担保的平台，再加上这些平台不重视风险准备金的拨备，致使平台对借款人违约导致的逾期、坏账抵御风险的能力较差。因此，P2P网络借贷平台如果为投资人提供担保，必须拨备充足的风险准备金。风险准备金需要有明确的计算方法，并由银行托管风险准备账户，并提供方便查询的链接，方便借款人和投资人实时查询风险准备金的变化情况。

2.加强流动性风险管理

流动性风险管理的关键在于平台的现金流状况。企业的经营状况是否良好取决于其现金流是否通畅，导致企业破产的原因往往不是利润不足而是现金流不通畅。由于P2P网络借贷平台违约、限制提现等事件频发，整个行业的信用度并不高，使得投资人偏好于投资期限短、金额小的债权，而期限长、金额大的债权往往无人问津，这就形成了短期、小额债权供不应求而长期、大额债权供过于求的市场现状。在这种市场条件下，平台经营者就倾向于金额拆标和期限错配拆标，将大标拆成小标，将长标拆成短标。为解决此问题，P2P网络借贷平台可在自己的平台上建立完善的可转让债权的二级市场，便于投资人在急需资金的时候转让自己手中的债权。在债权转让二级市场足够活跃之后，平台就可以考虑减少拆标行为，从而降低平台的流动性风险。

3.完善财务风险管理体系

完善平台的财务风险管理体系，首先要在财务人员中树立风险规避观念，加强财务人员的风险意识。P2P网络借贷平台的经营者应该加强对员工的监督、重视财务人员的技能培训，完善平台的财务风险管理体系建设。平台员工尤其是财务人员的业务素质和专业能力水平必须得到提高并具备财务风险防范规避的观念，充分认识到财务风险的存在和危害性。只有这样才能在日常工作中及时发现潜在的财务风险，并给予正确的应对。

【参考文献】

[1] 邢乐成，解传喜.关系贷款、群贷技术与金融制度边界：中小企业贷款难理论研究及最新进展[J].理论学刊，2014（10）：70-77.

[2] 田俊领.我国P2P网络借贷发展现状及其监管思考[J].金融理论与实践，2014（12）：104-108.

[3] 马强，王军.我国P2P网络借贷行业的现状、困境和未来[J]. 财经科学，2016（8）：14-24.

[4] 谈超，王冀宁，孙本芝. P2P网络借贷平台中的逆向选择和道德风险研究[J].金融经济学研究，2014（5）：100-108.

篇10

为深入贯彻全省加快县域经济发展工作会议和《安徽省人民政府关于在宁国等12个县（市）开展扩大经济社会管理权限试点工作的通知》（皖政〔**〕126号）精神，进一步推进县域经济加快发展，经省政府同意，现就扩大宁国等12个省直管试点县（市）的（以下简称试点县）经济社会管理权限提出如下实施意见，请认真贯彻执行。

一、关于发展和改革管理权限

1．试点县申请使用国家和省级政府性资金建设项目，由试点县发展改革委直接向省发展改革委报送《项目资金申请报告》。

2．试点县安排本级各类财政性资金，采用直接投资（含通过各类投资机构）或以资本金注入方式，建设按规定应由国务院或国家发展改革委，以及省政府或省发展改革委管理的固定资产投资项目，由试点县发展改革委直接报送省发展改革委审批或转报省政府或国家发展改革委。国家或省另有规定的，从其规定。

3．总投资3000万美元以上的鼓励类、允许类项目和所有需办理进口设备免税的项目、限制类项目，由试点县发展改革委审核后，报省发展改革委核准或转报。

4．试点县申请世行、亚行和外国政府贷款、赠款项目，由试点县发展改革委直接报送省发展改革委。

5．内、外资项目办理进口设备和购买国产设备抵免税确认书，由试点县发展改革委直接报送省发展改革委。

6．试点县所属企业发行企业债券，由试点县发展改革委直接向省发展改革委提出发行规模申请。

7．凡不需要国家、省、省辖市出资或平衡建设条件的政府投资项目（不含党政机关办公楼和培训中心），由试点县发展改革委自行审批。

8．凡需省辖市发展改革委核准或备案的企业投资项目，由试点县发展改革委核准或备案。

9．总投资3000万美元以下，符合国家《外商投资产业指导目录》中规定的鼓励类和允许类、且不需办理进口设备免税的外商投资项目，由试点县发展改革委核准。

10．试点县的省级开发区，除扩建的开发区总体规划需报省政府审批外，不再审批开发区的总体规划。开发区控制性详细规划由开发区管委会负责编制和实施。

11．省发展改革委印发的各类文件、指导工作的各类信息，凡是所在省辖市享有的，均发送到试点县发展改革委。

二、关于农业、粮食、林业、水利管理权限

12．省农委发送到省辖市农业部门的有关文件和指导工作的各类信息，同时发送到试点县农业部门。要求省辖市农业部门上报的有关材料、信息和统计数据，试点县农业部门直接上报。

13．省农委负责组织的各类农业建设项目，包括农业基本建设、新农村建设、农业产业化、农业利用外资等各类项目，凡符合条件的，试点县农业部门直接向省农委申报。省农委负责组织实施的多种农业补贴、农业救灾及有关专项资金等，试点县农业部门直接向省农委申报。

14．省农委加强对试点县农业部门的工作指导，下放行业管理权限，有关行政许可、农机鉴定、防疫检疫、农业执法等管理事项和无公害农产品、绿色食品、有机食品以及省级农产品标准化生产基地的认证与质量安全的监管，省级农业产业化龙头企业、名牌农产品以及农民创业带头人的培育和认定，试点县农业部门享有与省辖市农业部门同等的权利与义务。

15．省级储备粮安全储存、检查管理，由试点县粮食局直接进行。

16．省级储备粮代储资格认定、中央储备粮代储资格受理报批，由试点县粮食局直接报送省粮食局审核。

17．陈化粮购买资格认定，由试点县粮食局直接报送省粮食局审核。

18．最低收购价粮食收购库点资格认定，由试点县粮食局直接报送省粮食局审核。

19．现代粮食物流、仓储、加工项目，由试点县粮食局直接报送省粮食局审核。

20．国家、省粮油龙头企业认定，由试点县粮食局直接报送省粮食局审核。

21．国有粮站（库）仓容规模在1000吨以下或占地面积在5000平方米以下的，拆除、变卖由试点县粮食局直接审批。

22．粮食流通统计、行业发展规划、仓储设施和粮油加工统计，由试点县粮食局直接上报省粮食局。

23．林业生产和各项投资计划由省林业厅直接下达到试点县林业局，主要包括年度林业生产计划、林业基本建设投资计划，以及有关专项计划等。

24．各类林业项目的申报，均由试点县林业局直接向省林业厅申报。

25．在林业资金管理方面，省与试点县直接办理相关资金下拨与上缴；相关财务报表也由试点县直接报送。

26．林业行政许可，试点县林业局直接报省林业厅审批。出省木材运输证、林木产地检疫合格证以及因特殊原因需要在禁猎区、禁猎期猎捕或使用禁猎工具猎捕审批3项许可由试点县直接审批。临时占用林地的，试点县享有省辖市的审批权限。

27．林业生产管理方面：（1）重点公益林采伐有关事宜，由试点县林业局直接审核或审核后直接报省林业厅；（2）重点公益林区划调整，由试点县林业局审核后直接报省林业厅；（3）原由省辖市林业局审批的，除退耕还林作业设计继续由省辖市林业局审批外，其他项目造林作业设计由试点县林业局审批。

28．试点县林业局直接向省林业厅上报各项统计数据。原由省下放到各省辖市的统计调查，包括林业典型调查等，直接下放到各试点县林业局单独组织开展。

29．林业高级工程师、职工评残评审由试点县林业局直接向省林业厅申报。森林公安警务管理试点县享受省辖市管理权限。

30．在水利基本建设计划管理上，对试点县比照省辖市的权限，实行计划单列。年度建设计划由试点县直接上报；国家和省级投资计划直接下达试点县。水利基本建设计划安排实行按项目进行管理，严格执行基本建设程序，由省、市组织实施的项目，计划及资金按原下达方式进行。

31．对试点县不涉及相邻县（市、区）的或与相邻县（市、区）没有水利纠纷的水利项目，其规划设计文件直接报省水利厅审核或审批。

32．结合农村水利建设项目管理实际，对部分原由省辖市初审后转报省审核、审批的项目，改由试点县直接报省审核、审批；对部分原由省辖市审批的项目，由省、市政府委托或授权试点县审批。具体如下：

（1）农村饮水安全工程中央预算内专项资金（国债）投资项目审批，由试点县直接报省水利厅审核后报省发展改革委审批。

（2）水土保持中央预算内专项资金（国债）投资项目审批，由试点县直接报省水利厅审批。

（3）开发建设项目水土保持方案审批、开发建设项目水土保持设施竣工验收审批均实行分级审批制度，根据项目立项机关及限额，按照国家有关规定，分别由中央、省、市、县审批。对部分原由省辖市审批的项目，由省、市政府委托或授权试点县办理。

（4）农业综合开发中型灌区节水改造项目可研报告审批，改由试点县直接报省审批。

（5）大型灌区续建配套与节水改造项目初步设计审批，由试点县的项目法人初审，直接报省审批。

（6）节水灌溉示范项目实施方案审批，改由试点县直接报省审批。

33．农村水电建设项目中，对原由市发展改革委、水利局上报省审批的农村水电项目计划、项目初审，改由试点县直接报省审批。对原由市发展改革委、水利局负责审批的农村水电项目，改由试点县发展改革委、水利局负责审批。

34．加强对试点县水利工程管理的业务指导。

三、关于工业、交通、信息产业发展管理权限

35．省经委管理的企业技术改造项目、技术创新项目、节能和资源综合利用项目、创业创新项目、产业集群建设项目、中小企业服务体系建设项目等省级企业发展资金扶持的项目申报，试点县经委（经贸委、工经委、工业局、中小企业局）直接向省经委报送。

36．省经委掌握的省级企业发展资金，在同等条件下，对试点县项目优先给予资金扶持。

37．除国家明确规定需要报送省经委审批、核准或备案的工业企业技术改造内外资项目外，其余项目审批权限一律下放试点县经委（经贸委、工经委、工业局、中小企业局）。

38．工业企业技术改造内外资项目办理进口设备减免税和购买国产设备抵扣税确认由所在试点县经委（经贸委、工经委、工业局、中小企业局）直接报送。

39．试点县的中小企业信用担保机构需要到省经委备案的，由试点县直接报省经委。

40．在试点县建立中小企业统计直报点。同时，将试点县直接纳入全省工业经济运行调度和调节的对象。

41．扩大试点县经济信息的获取权和知情权，省经委出台的重要文件、政策、有关信息及时向试点县提供。

42．从2008年起，对试点县村村通建设计划进行单列，并将建设资金（含国家车购税和省安排的农村公路建设补助资金）和农村公路养护补助资金直接拨付至试点县。

43．养路费、客货运附加费、运管费、小机养路费等交通规费征收计划由省直接下达试点县，由试点县自行组织征收，由省组织考核。

44．除法律、法规和规章规定权力和义务由省辖市享有的外，有关交通行政许可、认证、评定、审批、鉴定、交通执法管理，试点县交通部门享有与省辖市交通部门同等的权利与义务。

从事普通货运经营（危险货物运输经营除外）、县级行政区域内客运经营（出租车经营除外）的营运证的审批、发放、年审，由试点县道路运输管理机构核发办理。

45．省交通厅召开的会议、印发的文件，凡是省辖市交通部门享有的，通知或印发到试点县交通部门。

46．尽快建立行业管理渠道，赋予试点县有关部门行使省辖市相应的信息行业管理权限。

47．在省信息产业发展专项资金项目申报、信息产业相关统计数据报送以及信息产业有关信息获取等方面，试点县享有与省辖市相同的权限。

四、关于商务、旅游、外事管理权限

48．由试点县商务局直接上报县商务发展规划、县商品流通市场建设专项规划、县年度进出口计划等商务专项规划及专项计划，省商务厅对试点县有关指标直接进行平衡。

49．由试点县商务局直接上报省商务厅申请中小企业国际市场开拓资金、国家茧丝绸发展风险资金、出口机电产品研究开发资金、出口机电产品技术更新改造贷款贴息资金、高新技术出口产品技术更新改造项目贷款贴息资金、高新技术出口产品研究开发资金、对外经济合作专项资金、中部商务发展资金等政策性资金、成品油零售许可证。

50．投资总额3000万美元以下，符合国家《外商投资产业指导目录》中规定的鼓励类和允许类的外商投资项目、企业设立及变更，由试点县商务局核准。

51．投资总额3000万美元以上的鼓励类、允许类和限制类项目的企业设立及变更，由试点县商务局审核后，直接报省商务厅。

52．中小出口企业专项担保贷款，经试点县商务局、财政局审核后，联合报省商务厅、财政厅审批。

53．对商务部、外交部委托省商务厅办理的下列行政事项，由试点县商务局受理企业申请后向省商务厅直接转报：（1）进口商品配额审核；（2）出口商品配额（含纺织品、白银、活猪、活牛）初审；（3）对外劳务合作及工程承包经营资格初审；（4）外商投资先进技术企业、产品出口企业确认；（5）设立二手车鉴定评估机构核准；（6）外派劳务项目审查及未建交国家、港澳台地区劳务项目审核；（7）对外援助成套项目实施企业资格初核；（8）对外援助物资项目实施企业资格初核；（9）直销经营许可申请转报；（10）因公出国（境）经贸团组审批；（11）邀请外商来华签证通知电签发。

54．对省商务厅网上审批、报送纸质文件的下列行政事项，由试点县商务局受理企业纸质申请后，向省商务厅直接转报：（1）一般货物自动出口许可；（2）一般货物自动进口许可；（3）机电产品国际招标文件备案；（4）机电产品自动进口许可；（5）进口重点旧机电产品初审；（6）外商投资企业出口商品配额审核；（7）外商投资企业自动进口许可；（8）汽车品牌经销商备案；（9）技术进口合同登记；（10）技术出口合同登记；（11）软件出口合同登记。

55．对试点县商务局审批的外商投资企业的批准证书，由试点县商务局直接办理、发放。对省商务厅向试点县企业发放的其他各类证照，试点县商务局可本着便民原则，从省商务厅领取后送达企业。

56．省商务厅在进出口、利用外资、对外经济合作、社会消费品零售总额等统计资料时，将试点县的统计数据在所在省辖市名下以“其中”形式列出。

57．省商务厅印发的文件、信息，凡省辖市享有的，均发送到试点县。

58.IA、2A级旅游景区，由试点县旅游部门自行评定。

59．全国工、农业旅游示范点的申请，由试点县旅游部门直接向省旅游局报送。

60．省级旅游发展资金的项目申报，由试点县旅游部门直接向省旅游局报送。

61．现行需经省辖市外办审核、报省外办审批的县处级以下（含正县）人员因公临时出国（境）的事宜，均由试点县政府直接报省外办审批。

62．现行需由省辖市外办出具申办护照签证介绍信，并由省辖市外办专人办理护照签证的，均由试点县外办出具申办护照签证介绍信，由试点县外办专人办理护照签证。

63．各试点县外办应将出国（境）事务专办员名单提前报至省外办。

五、关于建设、国土、环境保护管理权限

64．需报省建设厅核发选址意见书的项目，由试点县规划部门初审，直接报省建设厅核发项目选址意见书。

65．省外勘察设计单位、工程施工、工程监理等企业前往试点县承接业务备案登记工作，由试点县建设部门办理。

66．一级及一级以下建筑业企业资质，一级及一级以下房地产开发企业资质定级、晋级，丙级城市规划编制资质，工程勘察乙、丙级资质，建筑工程设计乙、丙级资质和其他建设工程设计丙级资质，工程监理乙、丙级企业资质，建筑材料检验机构，乙、丙级招标机构资质，施工图审查机构认定证书，工程造价咨询单位资质，房地产评估机构，城市房屋拆迁企业资质，物业管理企业资质，建设类各类执业资格注册初审等，由试点县建设部门自行审查，直接报省建设厅审批。

67．建筑劳务企业资质和新设立房地产开发企业资质，由试点县建设部门直接审批。建设行政执法队伍委托备案、执法人员资格认证，由试点县建设部门直接报省建设厅审批（备案）。

68．试点县土地利用年度计划，由试点县国土资源局会同有关部门提出建议，经同级人民政府审查后直接报省国土资源厅。省人民政府分解下达土地利用年度计划，将试点县的用地计划在所在省辖市的用地计划中单列，并单独建账进行考核和管理。

69．试点县矿产资源保护、矿产资源整合、地质环境治理等项目的立项申请，由试点县国土资源局直接报送省国土资源厅。

70．试点县农用地分等定级、城镇土地分等定级、基准地价评估和城镇地籍调查等成果和200亩以上新增耕地面积的验收申请，由试点县国土资源局直接报送省国土资源厅。

71．试点县实际耕地保有量、实际新增建设用地面积、新增耕地指标、土地整理新增耕地面积折抵建设用地占用耕地的补偿指标确认申请，由试点县国土资源局直接报送省国土资源厅。

72．矿山地质环境治理项目的立项申请、城镇建设用地增加与农村建设用地减少相挂钩试点项目的申报、新增耕地折抵建设用地指标的确认申请，由试点县国土资源局直接报送省国土资源厅。

73．除国家规定外，试点县环保局享有《安徽省建设项目环境影响评价文件分级审批规定（试行）》（环监〔2003〕115号）规定的市级环保局审批权限。

74．试点县环保局直接向省环保局申报污染治理项目，污染治理设施运营资质，国家级和省级自然保护区，购买、报废放射源，省级绿色学校等项目。

75．原由省辖市环保局发放的排污许可证，由试点县环保局直接发放。原由省环保局发放的排污许可证，由试点县环保局审核后报省审批。

六、关于科技、教育、广电、文化、体育等管理权限

76．科研攻关、软科学研究、国际科技合作项目，由试点县科技局直接向省科技厅申报。

77．高新技术企业及高新技术产品认定、火炬计划项目，由试点县科技局直接向省科技厅申报。

78．民营科技企业专业技术人员高级职称，由试点县科技局直接向省科技厅申报。

79．自然科学基金、工程技术研究中心、国家和省级重点新产品计划项目，由试点县科技局直接向省科技厅申报。

80．技术合同登记、国家秘密项目、科学技术奖、科技成果登记、科技成果鉴定，由试点县科技局直接向省科技厅申报。

81．星火计划项目、科技扶贫项目、农业专家大院、农业科技成果转化资金等，由试点县科技局直接向省科技厅申报。

82．省教育厅印发各省辖市教育局、涉及县（市、区）的文件，直接印发试点县教育局。

83．试点县教育局直接向省教育厅申报项目、资金等。

84．省教育厅在安排项目、资金以及受援项目时，对试点县给予倾斜。

85．职业学校、民办学校的设置审批，由省辖市教育局负责审批的普通初中的设置、高中（普通高中和职业高中）招生计划、出县教师调动等，由试点县教育局负责审批。

86．省级文物保护单位的建设控制地带内建设工程设计方案，由试点县文化局直接报省文化厅审批。

87．国有市级文物保护单位改作其他用途，由试点县文化局直接报省文化厅审批。

88．在市级文物保护单位的保护范围内进行其他工程建筑或进行爆破等作业，由试点县文化局直接报省文化厅审批。

89．已建立馆藏文物档案的国有文物收藏单位之间调拨、交换馆藏二级、三级文物和一般文物，由试点县文化局直接报省文化厅审批。

90．考古发掘单位保留少量出土文物作为科研标本，由试点县文化局直接报省文化厅审批。

91．由演出经纪公司承办的外国文艺表演团体、个人参加的营业性演出，由试点县文化局直接报省文化厅审批或报批。

92．由演出经纪公司承办的台湾地区、香港和澳门特别行政区文艺表演团体、个人参加的营业性演出，由试点县文化局直接报省文化厅审批或报批。

93．设立经营性互联网文化单位，由试点县文化局直接报省文化厅审批。

94．设立中外合资经营、中外合作经营的娱乐场所，由试点县文化局直接报省文化厅审批。

95．设立中外合资经营、中外合作经营的演出场所，由试点县文化局直接报省文化厅审批。

96．设立音像制品批发单位和设立音像制品连锁经营单位，由试点县文化局直接报省文化厅审批。

97．现行的“广播电视频率（频道）审核、审批及频率执照核发事项，机关、团体、学校、企事业有线广播电视站的设立审批和乡镇广播电视站的设立审批，设立广播电视节目制作经营单位许可，申请设置卫星电视广播地面接收设施接收境外电视节目许可，开办视频点播业务审批，通过有线电视网络传送广播电视节目信号审批”6项管理权限中，涉及由县级广播电视局提出申请，逐级上报审批或审核的，一律由试点县广播电视局直接向省广播电影电视局上报。

98．除法律、法规有明确规定的以外，现由省辖市广播电视局行使的审批管理权限，根据省政府有关规定要求，由省辖市通

过行政委托或授权等办法，下放到试点县广播电视局负责行使。

99．试点县体育局直接向省体育局上报请示事项。

100．将从事涉及人身安全和公共安全的体育经营项目许可下放到试点县体育局。

101．竞技体育类运动员注册、招选，初级教练员的职称审定，二、三级裁判员和社会体育指导员的审批、注册，武术学校、普通传统项目学校的审批，从事体育培训、辅导、裁判和咨询，经营性武术组织的管理，水上体育项目的审批，试点县体育局直接办理。

102．省体育局有关资金直接拨付到试点县。

七、关于审计、财政、税务管理权限

103．在审计计划管理方面，对省审计厅授权项目，试点县审计局直接向省审计厅提出申请。省审计厅研究同意后，直接向试点县审计局下发授权审计通知书。

104．在审计专项经费安排方面，试点县审计局直接向省审计厅提出申请，按现行有关省直管县财政体制规定办理相关事宜。

105．增加试点县审计局为审计信息直报点。同时，省审计厅审计信息资料增发试点县审计局。

106．省审计厅发往各市审计局的文件，增发试点县审计局。

107．继续完善相关配套措施，不断深化省直管县财政体制改革。农业综合开发及农业项目，由试点县财政局直接向省财政厅申报，资金直接拨付到试点县。

108．试点县地税部门受理的企业所得税、个人所得税、营业税、资源税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、印花税等地方各税减免审批事项，未超过所在省辖市审批权限的，由试点县地方税务局直接审批；超过所在省辖市审批权限的，由试点县地方税务局直接报省地方税务局审批。

109．试点县地税部门受理的技术改造投资抵免企业所得税审批事项，未超过所在省辖市审批权限的，由试点县地方税务局直接审批；超过所在省辖市审批权限的，由试点县地方税务局直接报省地方税务局审批。

110．试点县地税部门受理的财产损失税前扣除，未超过所在省辖市审批权限的，由试点县地方税务局直接审批；超过所在省辖市审批权限的，由试点县地方税务局直接报省地方税务局审批。

111．除税收法律、行政法规以及国家税务总局部门规章、税收规范性文件明确规定不得下放至县（市、区）管理的税务办理事项外，试点县国家税务局原则上享有与省辖市国家税务局相同的管理权限。

112．对于下列税务办理事项，试点县国家税务局应当严格按照规定的权限和程序办理：

（1）纳税人遇有“风、火、水、震”等严重自然灾害或者属于国家确定的“老、少、边、穷”地区的新办企业申请减免企业所得税，年度减免税额在100万元以下（“以下”不含本数，下同）的，由试点县国家税务局直接审批；年度减免税额在100万元以上（“以上”含本数，下同）的，由试点县国家税务局直接报省国家税务局审批。

（2）内资企业申请享受技术改造国产设备投资抵免企业所得税优惠，单个项目投资总额在3000万元以下的，由试点县国家税务局直接审批；单个项目投资总额在3000万元以上5000万元以下的，由试点县国家税务局报所属省辖市国家税务局审批；单个项目投资总额在5000万元以上或者属于军工企业的，由试点县国家税务局直接报省国家税务局审批或呈报。

（3）纳税人申请财产损失企业所得税税前扣除，年度税前扣除金额2000万元以下的，由试点县国家税务局直接审批；年度税前扣除金额2000万元以上的，由试点县国家税务局报所属省辖市国家税务局审批。

（4）纳税人符合企业所得税政策性减免条件，申请享受的其他减税、免税事项，由试点县国家税务局直接审批。

113．对于开展扩大经济社会管理权限试点后新增的税务办理事项，试点县国家税务局应当严格按照《国家税务总局关于税务系统贯彻落实〈全面推进依法行政实施纲要〉的意见》（国税发〔2005〕170号）要求，实行集体审核制度，原则上不得简化审批环节。

八、关于人口计生、卫生、劳动保障、公安、民政管理权限

114．省里已要求省辖市减少对县级考核次数，对省已考核的样本点不再考核，实行数据共享。试点县考核结果除作为该县人口和计划生育工作评价依据外，同时纳入省辖市总体考核。

115．试点县计划生育技术服务机构执业审批由省辖市审批，改为试点县自行审批。

116．将试点县卫生局纳入省辖市卫生局发文范围，包括文件、资料、信息等。

117．试点县卫生局直接向省卫生厅申报有关卫生项目，在县级医疗救治能力建设、乡镇卫生院能力建设、社区卫生服务机构和村卫生室建设、卫生监督机构能力建设、新型农村合作医疗以及公共卫生项目等资金分配方面，优先将试点县纳入项目实施范围，省直接指导管理试点县的项目工作。在医师执业注册、变更方面享有省辖市卫生局的管理权限。

118．对法律法规明确规定的省直管县的管理权限，经审核，具备条件的试点县依法享有，如《医疗事故处理条例》规定的“省直管县（市）地方医学会负责组织首次医疗事故技术鉴定工作”。

119．省劳动保障厅发送省辖市劳动保障局的各类文件、工作通讯、信息，除有特殊规定外，均发送到试点县劳动保障局；要求上报的有关材料，试点县劳动保障局直接报省劳动保障厅。

120．试点县劳动保障局直接向省劳动保障厅申请劳动保障专项资金、重点工程项目。国家和省级各项转移支付和补助资金（除实行市级统筹的社会保险资金外），直接拨付到试点县。

121．驻地省属单位职介机构资格认定、驻地省属企业特殊工时制度审批，下放至试点县劳动保障局。

122．试点县劳动保障局直接向省劳动保障厅申报业务工作试点。

123．省辖市公安机关网络监察部门负责的互联网上网服务营业场所信息网络安全和消防安全审批并签发《互联网上网服务营业场所安全审核意见书》的权限下放到试点县公安机关。试点县公安机关设有网络监察机构的，由其负责；试点县公安机关未设置网络监察机构的，由该县公安机关治安部门负责。

124．安全技术防范产品生产销售审批由试点县公安机关审核后报省公安厅审批。

125．收取两万元以上取保候审保证金，由试点县公安机关审批。

126．评定残疾等级，由试点县民政部门直接报省民政厅审批。

127．申报确认省一级光荣院的，由试点县民政部门直接报省民政厅审批。

128．与境外合资、合作举办社会福利机构，经试点县民政局、商务局审核后，联合报省民政厅、商务厅审批。

129．新办社会福利企业由试点县民政部门会同税务部门审核后，直接向省民政、税务部门提出兴办申请。

130．城镇退役士兵（不含转业士官）安置资格的审核，由试点县民政部门直接办理。

131．福利院和乡镇敬老院改扩建补助资金等涉及民政方面的资金直接拨付到试点县。

九、关于工商、统计、物价、质监管理权限

132．取消注册资本在1000万元以上的私营企业在省工商局登记的规定，实行试点县登记、监管。

133．深入推进个体工商户分层分类登记管理改革，个体工商户登记，委托属地工商所办理。

134．将《安徽统计信息》及一些重点统计分析资料的发送范围，扩大到试点县主要负责人，并增加试点县统计局为统计信息直报点。试点县享受与省辖市同等权限，直接向省统计局报送各类统计分析和信息资料。

135．向市级统计部门印发的各类文件和指导工作的各类意见等，均发送到试点县。

136．将《安徽省定价目录》中规定的省辖市享有的价格管理权限，全部授予试点县。对现行须由省辖市审批或管理的事项，均由试点县自行审批、管理；对需经省辖市审核、报省审批的事项，均由试点县直接报省审批；对必须经省辖市审核、审批的事项，采取省、市委托或授权等办法，下放到试点县办理。

137．省物价局向省辖市物价部门部署工作、发放文件等，同时扩大到试点县物价部门。试点县物价部门在政策请示，上报信息时，直接向省物价局上报。

138．行政相对人不服试点县质监局具体行政行为的，可直接向省质监局提出行政复议申请。

139．对按规定需向省辖市质监局报请审理、审核、报告的行政案件，试点县质监局自行审理决定；对按规定需逐级上报省质监局审理、审核批准、报告的行政案件，试点县质监局直接上报省质监局。

140．各季度监督抽查计划和省级监督抽查申请，由试点县质监局直接报省质监局。省质监局对其监督抽查计划直接审批，省级监督抽查安排直接到试点县。

141．免检产品、名牌产品、质量奖等国家、省评优奖，由试点县质监局直接向省质监局推荐。

142．省质监局对试点县的补助经费直接下拨试点县质监局。