财务规划范文

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申明:本网站内容仅用于学术交流，如有侵犯您的权益，请及时告知我们，本站将立即删除有关内容。 白东华，精诚理财高级理财规划师，CPA（美国伊利诺伊州），资深企业财务管理人员

玲玲是一位单身城市白领，工作后自己单独居住一套自有房产，价值350万元（净值250万元，贷款100万元，父亲承担还款义务），父母和她生活在同一城市，居住另一套自有房产。不久前，父亲以她的名义申请了一笔购房贷款，为了购置这套房产并尽快还清贷款，玲玲不仅无奈退掉了已经交纳多年的商业保险，还向亲戚借了钱。在玲玲的家庭成功购置了第三套房产后，居住条件原本应该更加宽松，没想到却适得其反。为了齐心还月供，一家三口重新住进一套住房，空出房产出租。玲玲细算了一番，按照这样的还款进度，还需要12年才能还清贷款。想到月供的包袱还要背12年，玲玲感觉“亚历山大”。

之所以在买房后生活质量明显下降，问题就出在玲玲没有对家庭财务进行专业的规划，资金的流动性不足，链条绷得太紧，财务自由度太低。

家庭财务规划方法

四账户法是进行家庭财务规划的重要工具。这一方法的核心观点在于，针对家庭不同财务需求，将资产划归在四个独立账户中，四个账户分别是：现金账户、杠杆账户、储蓄账户以及投资账户。四个账户的意义和特点见图1。

现金账户――应急的钱

简言之，在进行家庭理财规划时，要先预留3～6月的应急金，这些资金要保证随时可用，因此可以放在随时可变现的现金账户中，比如货币基金、日日盈或活期存款账户中。此外家庭中拥有一两张信用卡是很必要的，信用卡可以提供免费的短期融资。

杠杆账户――保命的钱

在确保应急金的基础上，还要完善保障类保险，对人生可能的疾病和意外灾难所产生的损失进行预判并提前做好财务上的准备。利用保险的杠杆作用，以小博大，以很小的投入获得很大的保障。保险是最低价的风险准备金，是居安思危、有备无患的生活哲学，不要为曾经在市场上的不良感受而拒绝保险，拒绝对人生有极大价值和重要意义的保险规划。

储蓄账户――保本的钱

接下来还要使用年金险对未来的养老生活和子女抚养教育做储蓄计划。许多人认为年金险的收益率不如银行理财产品，虽然名义利率确实如此，但年金险是以复利计息的，利息的累计速度远远超过以单利计算的银行累计利息。超过一定的时点，累计利息就会超过本金，且增长的幅度越来越大。年金险的累计收益呈指数型上升曲线，如果换算成单利，收益率是很高的。而且，存储年限越长，平均年收益越高。所以，长期储蓄年金的收益远大于银行存款。年金险安全保值，是重要的家庭财务稳定器，年金险也常常用于财富传承。

投资账户――生钱的钱

以上三个基础保障做好以后，家庭就具备了一定的抗风险能力，家庭经济基础已经夯实，接下来可以开始进行风险投资了，用钱来生钱，让资金发挥更大的效用。对生钱之钱，可以选自己最擅长的方法和工具。建立投资账户的关键在于合理的资产占比，如果家庭资产太偏向于这个账户，只看见收益看不见风险，会将家庭置于危险的境地。

这四大账户使用的各种金融工具的风险和收益是相辅相成的，高收益就伴随着高风险。通常，基本的生活需要都是刚性的。为确保满足其特定时点、特定金额的刚性需求，基本的生活保障都是通过风险极低的金融工具来配置。这些资产形成家庭的核心资产，核心资产要占到一定的比例。如果要提高生活的品质，则可以用风险投资产生的收益来支持。家庭的资产要以核心配置为主，增值投资（风险投资）为辅。具体方法如图2所示。

理财规划目标

家庭理财的目标是达到财务自由，这与无限制地财富积累，追求财富总额最大化是完全不同的。财富应该服务于家庭幸福，而不是本末倒置。用牺牲家庭的幸福来换取更多的财富违背了创造财富的本意。

何为财务自由？我们把钱生的钱称为被动收入，被动收入总额占家庭支出总额的百分比，称为财务自由度。当比值达到100%时，财务达到自由。换言之，当被动收入总额达到或超过家庭支出总额，即达到了财务自由。当实现财务自由后，我们可以选择不再从事以挣钱养家为目的的工作，不必为生活而奔忙，从而实现了人身自由。

上述案例中玲玲家庭的财务自由度就很低。因为贷款过高，资产净值较低，而唯一的被动收入是房屋租金收入，投资报酬率只有2.3%。三人的工资收入全部投入到了基本生活开支和房贷中，一定会感觉疲于奔命，身心交瘁。因此，家庭财务规划要注重短期、中期的财务自由度，珍惜眼前的幸福。

规划与家庭幸福

我们今生所做的一切都是在追求幸福。幸福是一组综合的感觉，即安全感、富足感和受偿感。当这三种感觉都得到了满足时，我们就感觉幸福。安全感是已有的保障与所处的危险的比较。当意识到危险存在，同时又有化解危险的足额保障，人们就有较强的安全感，感觉安心。富足感是已有的财富与心中欲望的比较。当人们感觉安全且富足，却不一定感觉幸福。这是因为个人的价值或生产力还未获得他所期望得到的补偿。这个补偿可以是物质的，也可以是精神上的，受偿感就是得与舍得比较。

理财规划与这些幸福感的关系是显而易见的，合理的规划和实施可直接提升一个人的幸福感。购买保单和增加保额直接增加了对风险的保障，取得和提升了安全感，幸福指数极大提高。通过科学的风险管控进行高效益的资产配置，增加了财富，提升富足感。当安全感和富足感达到一定程度，取得了一定的财务自由，我们便可以选择理想的生活。

上述案例中，玲玲家庭现有财富不足以支撑第三套房的需求，却仍要购置，因而富足感降低。在分析了其家庭财务状况和理财目标后，笔者提出如下理财建议。

（1）卖一套房。

（2）将卖房所得净值250万元投资到年收益10%的信托理财产品上，应选择68家具有信托牌照的信誉良好的公司，这类信托公司的风险控制能力较强，投资本金及收益更有保障。

（3）用每年的信托收益25万元做玲玲父母的补充养老金，保证退休后的品质生活。

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近日，友邦保险集团执行副总裁黄经辉先生接受了本刊记者的专访，他同时是马来西亚、新加坡、中国大陆及台湾地区业务的区域首席执行官。

国人：亟需弥补巨大的保障缺口

近两年来，在整个寿险市场以分红险为主打的氛围下，友邦保险“独树一帜”，坚持走保障产品为先的策略，友邦是怎么规划的呢？

“根据我们2011年的研究报告，中国的死亡保障缺口已由2000年的3.7万亿美元扩大至18.7万亿美元。要有一个足够的保障额度，至少要有5~10倍的年收入，但是我们现在只有一倍的保障额度。如果家庭发生一些意外情况的话，这些保额是远远不够的。友邦在业内较早地提出回归保障，并受益匪浅。2011年，保障类产品占友邦中国总保费的比例已经超过50%。”黄经辉表示。

作为区域首席执行官，黄经辉举例说，新加坡在过去20年中，新生儿出生率连续下降，一般来说，健康的出生率要达到2.2，新加坡现在连2都达不到。虽然新加坡有很多保障政策，但目前职业女性都不愿生孩子，这就造成大家的家庭负担非常重，一旦家庭支柱发生意外的话，他必须要有足够的保险保障。

“整个亚洲的业务市场还是有非常大潜力的，只要我们能够专注于提供保险保障的这个缺口，”黄经辉表示，“不仅仅是中国市场，其实我们各个市场发展都非常快速。以新加坡为例，2011年的成长率为58%，而这个成长率也得益于我们保障类产品的销售。”

“老龄”中国：商业保险如何给力

友邦一直在致力于为客户提供全面保障，目前中国老龄化已经很严重了，商业保险到底起到了什么样的作用？如果解决养老问题，这个缺口究竟有多大，对于具体的人来说保额又应该多高？

黄经辉表示，其实全世界都面临如何来保障我们未来生活的问题。

“老百姓的退休基本上是由三个支柱搭起来的，第一个就是社保，第二个就是企业年金，第三个就是个人储蓄，想要真正启动鼓励企业年金与个人储蓄方面的成长，需要政府提供税收上的优惠。”

为了解决舒适养老的问题，个人在具体的保险筹划上，黄经辉认为应该分几个方面来看：“首先，要有足够的医疗保障，其次，要有针对重疾险的足额保障。如果我们没有足够的住院和重疾险保障，一旦有意外发生，就会蚕食我们为养老所储备的资金。”

黄经辉同时强调，回归保障的根本策略，其实还包含着一个长期财务规划的概念，友邦通常为客户提供20~30年长期的财务规划，但面临的另一个挑战就是如何能跟客户沟通，说服他们有规律地为未来长期生活做储备和储蓄，而非只是单纯的短期理财策略。

销售误导：根源于“匹配错误”

对于国内寿险行业普遍存在的销售误导弊病，友邦保险专家表示，从销售层面来讲，的确存在销售的盲从。为了让客户高兴，销售人员可能就找他喜欢的来看、来说、来卖。结果，“把不合适的产品用不恰当的方法卖给了不合适的人群”，这就造成了消费误导。

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[关键词]企业财务规划 研究视角 变迁

中图分类号：F239.41 文献标识码：F 文章编号：1009914X（2013）34042901

一、财务规划的战略视角研究

财务管理和战略概念的提出是财务战略研究直接的成果。为适应企业竞争总战略，财务战略的目的在于对资金进行筹集和管理。即财务战略为谋求资金的有效流动以及增强企业的财务竞争力，使企业战略得以实现，在对企业资金流动受内外环境影响各因素进行分析的基础上，创造性、长期性、全局性的来对企业资金的流动进行谋划，同时确保其得到有效的贯彻落实。

就财务控制而言，某些学者将预算控制和战略加以结合，从而提出战略导向预算管理。财务规划而言，某些研究对财务规划创新提出新思路，其中就包含财务规划的柔性、战略性和系统性，然而这些研究仅仅提出了问题，却并未找出相应的解决办法。此外，这些研究受财务规划框架的影响太深，它的创新仅在于发展财务计划。

二、财务规划的增长视角研究

目前，国内学者在研究可持续增长时常常把财务政策研究包含在内，并且研究所用模型大多是对可持续增长模型的引申。徐春立通过希金斯可持续的增长模型得出财务政策的制定是按照企业资产的收益留存比率和资产负债率来决定的。他在对财务政策的杠杆作用加以分析的前提下，把财务政策划分成三类，也就是保守型、适中型、激进型三种。

对于财务政策和可持续增长率的研究尽管已经对可持续增长予以了重视，然而此类研究依旧围绕传统的财务规划目标来展开的，并且此类可持续增长率同样是在非常严格的假设下展开分析的，很难变成具备拥有实际作用的研究方法。

三、财务规划的价值观视角研究

我国某些学者对企业价值和资本结构间的关系展开了研究。陈晓等人站在资本结构的立场出发，通过对公司价值展开研究得知，我国上市公司的价值与其资本机构之间呈正相关关系，并且因为债务融资成本非常低，公司价值和债务融资比例呈现出正相关关系。

由价值立场出发，杜菲和汤谷良提出的盈利、增长、风险控制构成的三维模式具备现代财务规划含义，同时也是对财务规划特征价值导向的一种体现。然而这些研究仍旧未形成有效财务规划定量的模型，从而使企业不容易对战略性的财务组合决策予以确定。

假如对计量模型和价值导向的一致性予以考虑，便可采取价值管理模型。尽管此模型不仅对企业价值目标要求最大化有所体现，同时还可展开包含增长期、财务杠杆和增长的定量分析，然而目前极少有人对此模型加以运用。

四、财务规划的均衡视角研究

传统财务规划通过对直线预测模型的利用来预测和分析企业的利润。此种财务规划是单向进行的，但财务战略矩阵却把单向的财务规划转变为了均衡式多维的财务规划。

财务规划最终的目标在于追求企业价值的持续增长。企业价值提升最主要是由价值驱动因素来决定的，其中企业成长的途径和动力无疑便是增长，如果没有增长，那么企业也就无法长期存在。随着竞争环境的日益激烈，企业在成长过程中必须站在战略角度出发，于是便产生了增长战略问题，通过对增长战略予以有效和恰当的实施，才能使企业得到健康的成长。实际上，扩大企业规模同样也是使企业增长的动力，企业的发展便是对范围经济和规模经济的不断追求。

当然，增长同样会给企业造成风险，作为一把双刃剑，增长能使企业价值和股东财富增加，但同时也会使企业的有限资源被消耗。为使企业价值实现可持续增长，作为企业管理者一定要对有效盈利计划予以建立，并用其对企业决策控制管理提供帮助。假如增长规划无效，便会导致企业由于过度增长而变得举步维艰。所以，通过对价值受增长的影响以及财务政策予以研究，能使企业价值得到提升，使企业目标得以实现，如此一来，便可成为财务研究最为关键性的内容。除此之外，全球战略价值管理让动态财务规划必须对企业盈利的增长潜力、持久性予以重视，并且它还要求通过价值计量来对企业战略长期的价值增长性进行分析，同时将之作为支持战略决策的方式。杜菲和汤谷良从风险平衡、盈利、增长的角度出发提出三维管理的战略思路，强调进行财务规划的基础便是规模持续增长，所以财务规划和公司战略的任务便包含控制风险、追求盈利、战略思路。管理增长站在战略角度出发对企业增长速度进行规划，不仅保证了战略增长的速度，同时也能对速度陷阱加以防范，从而使公司耐力和速度得到平衡；追求盈利立足于股东，目的在于保证规模增长、公司运营能对股东盈利进行持续支撑。此论点使传统财务规划目标被改变，它的内涵也就是财务规划的目标，即持续支撑股东盈利；财务规划中心内容便是风险、收益和增长的均衡。这便使得当代价值管理理念和财务规划概念可以彼此一致。

五、财务规划的动态视角研究

财务规划动态含义就包括财务规划的环境柔性和适应性，也就是财务规划战略性、决策调整适应性、财务规划时间特征。

由财务规划的研究史可知，因为控制理论的方法和理论与动态规划的研究维度有多个，如此便使得企业规划动态研究的视角可以不同，例如依据古典经济学相关理论，通过数据运算和数学方式的运用对动态系统展开最优控制。

上述研究方式并未得到运用和推广。因此，人们选择系统动力学来对财务规划展开动态研究，也就是根据系统动力学原理来对动态控制模型加以建立，通过计算机技术来仿真和模拟企业活动。吴中春采用系统动力学对动态财务规划模型予以建立，同时提出狭义和广义的动态规划概念。由狭义动态规划来看，财务规划主要对制定过程予以强调，它建立在企业的可持续发展基础上，并以持续创造企业价值作为目标，从而使财务政策和增长彼此协调的价值、风险、增长财务规划得以建立。

六、结语

总而言之，首先，传统财务规划的研究已经不能满足市场发展以及企业管理的需求；其次，现代化的财务规划研究对财务规划目标价值性、动态性和长期性予以强调；最后，尽管学者对财务规划展开了探索研究，同时也取得了一定的研究成果，然而这些研究大多还局限在传统财务规划研究的方法和目标上。

参考文献

[1] 吴中春. 企业财务规划研究视角的变迁[J]. 审计与经济研究，2011，05：71-76.

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陈先生家庭的负债比率仅为9.56%，家庭财务结构相对安全；家庭年结余比率为74.26%，每年可用于投资的财务资源较为丰富，家庭净资产增长空间较大。但对于一个成长中的家庭来说，陈先生目前的家庭财务规划仍存在一些问题。

现金及活期存款较多 一般来说，现金资产能够用于应对家庭的紧急需求，但数额较大将影响生息资产的收益率。目前，陈先生家庭现金占总资产的比例达17.45%。如果不是为了应对企业营运周转，那么这部分资产的收益过低，不利于中长期目标的实现。

股权过于集中 陈先生家庭股权投资的占比为37.41%，且集中于一个企业，风险偏高。股息作为家庭生活的主要来源，应适当分散风险。

家庭支柱保障不足 目前，陈先生的工资及独资企业利润是家庭收入的主要来源。作为家庭支柱，陈先生现有的保障不足，一旦发生风险，将无法保证家庭生活及其他理财目标的实现。

全球资产配置不足作为中产收入家庭，可以考虑在家庭资产中配置部分美元，这样不仅便于旅游等娱乐活动的安排，更利于对冲人民币汇率的风险。家庭理财目标

陈先生家庭的短期及中长期的理财目标如下。

第一，自2016年起，家庭每年出国旅游的费用为10万元。陈先生计划每月打两次高尔夫球，每次支出4000元。

第二，年底计划购买一辆60万元的家用车。陈先生计划攻读EMBA，两年的费用在40万元左右。

第三，制订家庭保障规划方案。

第四，在儿子18岁前筹备200万元留学费用。

第五，陈先生希望在50岁时退休，计划聘请职业经理人管理企业。由于企业经营存在不确定性，陈先生希望在不依靠企业分红的条件下，为家庭提供更高品质的生活。

第六，在没有负债的情况下购买一套价值1000万元左右的别墅。

陈先生家庭财产规划方案

为实现陈先生家庭的理财目标，应从保障、子女教育、养老、购房4个方面人手进行规划。

保险保障规划

通过计算，陈先生需要补充的保额为355万元，建议陈先生将保障年度确定在18年以上（至儿子读完硕士毕业）。可以通过增加保额为60万元的重疾险、200万元的定期寿险及100万元的意外险来实现，保费在4.5万元左右。陈太太目前无社保，应补充保额为50万元的重疾保障和意外险，保费在15万元左右。调整后，陈先生家庭总保费支出约在7.9万元。

子女教育

要在儿子18岁前为其储蓄200万元教育金，如果按照6%的收益率计算，每月需定投资金1万元。

养老规划

目前，陈先生家庭的基本生活开支在34万元，按照3%的通胀率计算，在陈先生50岁退休时，需储备1799万元养老金。假如这笔费用中的30%可由商业养老保险解决，在退休前需准备的养老金为1259万元。按照8%的收益率计算，陈先生可通过每月定投4万元实现养老金筹备的目标。

购房规划

陈先生可从活期存款中提取20万元用于购买货币基金，另外4万元以活期存款的方式留存，合计24万元作为家庭6个月的应急准备金；用于购车及攻读EMBA的80万元费用可直接从活期存款中拨备使用；余下资源用于实现购房规划。

可投资金融资产余额=210（存款）-60（购车费用）-20（EMBA费用）-24（生活备用金）=106（万元）

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关键词：高校预算；滚动预算；中长期财务规划

一、引言

党的十八届三中全会对改进预算管理制度提出了明确的要求。其中，作为重要突破口，要求实现预算跨年度平衡，编制三年滚动预算。财政部要求编制三年滚动预算，对滚动预算期内的重大事项，必须研究制定政策目标、执行机制和考评办法。

对于高校来说，将中长期财务规划引入预算管理也显得迫在眉睫。优化高校现有预算管理模式，实施中长期滚动预算，既是响应财政部编制滚动预算的要求，更是高校自身长期良性发展的需求。滚动预算并不否定现有的年度预算，它既包含又服务于年度预算，并且强调了年度预算的延伸性和连续性；同时，滚动预算不仅是时间维度的简单延伸，更是管理工作的一项革新。通过滚动预算的实施，既能提高预算工作质量，又可实现预算工作的科学化、精细化和全面化，保证高校各项事业可持续的良性发展。

二、高校预算管理工作现状

各高校大都编制部门预算和校内预算两本预算，以满足上级部门安排预算资金和统计需要以及校内资金统筹安排的需要。近年来，各高校在预算管理制度方面的探索取得了一定成效，预算管理工作已经从原始的重编制到了现在的预算编制与执行评价同抓共管，预算的管理职能日益凸显。预算的编制体系已经基本建立健全，全面整合了各类资金，完善预算涵盖的范围；强化了零基预算基本的编制原则；预算编制过程得以规范，延长了预算编制时间；积累了财税改革的基本经验，为开展下一步预算改革工作奠定了坚实的基础。

随着高校办学规模的扩张以及事业发展的不断壮大，预算管理作为高校治理的有效工具也存在很多问题需要解决，主要有以下几点：一是预算的规划性不够，预算编制时间提前较多，并早于各部门的工作计划，二者在时间上严重错位；二是预算审批周期滞后，导致对年初的预算支出缺少约束；三是短视性无法避免，现有的年度预算只考虑预算年度当年的收支情况，预算管理工作缺乏中长期规划，陷入只顾当前的误区，可能会出现与高校的可持续发展目标相违背的情况。高校的发展是一个长期可持续的过程，可能在某一年集中投入大笔资金，如果每年预算只考虑当年收支平衡不考虑事业发展规划，在需要用钱办大事的时候很可能会出现没有足够资金支持的情况，给高校发展带来障碍而不是保障。

三、基于中长期财务规划的滚动预算

（一）滚动预算综述

现在普遍采用的年度预算是一种定期预算。定期预算按照某一固定的期间作为预算编制期间。它把预算期间与会计期间在时间上相配比，便于考评预算执行，但由于定期预算通常在年初或提前几个月开始编制，预算结果可能与实际执行相差较大，不利于预算的有效执行和准确评价。与之相反，滚动预算是一种柔性预算方法，始终保持相等的预算期间，预算期间和会计期间相脱离，不断补充预算期间，预算期间始终保持既定长度向后滚动。滚动预算能随预算执行的推进不断对预算加以调整和修订，提高预算的准确性和客观性，实现预算的动态管理，有效加强预算管理的计划准确性。

实施滚动预算，优化高校预算管理工作模式，是财政部门的工作要求，也是高校保持长期良性可持续发展的需要。通过开展滚动预算，可以提高预算工作的质量，加强预算工作的科学化、精细化和全面化，保障高校各项事业科学长期持续发展。

（二）滚动预算的实施

1. 高校实施滚动预算的基本思路

高校实施滚动预算的基本思路主要是根据高校各项事业发展需要，密切结合高校中长期各项事业业发展规划，设立中长期滚动项目库，以报告年度作为基期年度，向后递延若干年度编制滚动预算，同时纳入年度预算，滚动预算和年度预算有机结合起来，保证年度预算的连续性。

高校实施滚动预算应遵循的原则如下：一是保障发展原则。预算编制要与事业发展保持一致，滚动预算的编制应符合高校中长期规划，与高校良性中长期发展的方向一致；二是动态递延原则。在编制预算时，要深入分析已完成预算的执行情况，结合形势发展和政策变化，及时调整滚动预算；三是谨慎客观原t。滚动预算编制必须要尽可能考虑全面，预计不确定性，给后期预算充分留有余地，谨慎对待财务风险，加强预算管理的风险导向原则；四是讲求绩效原则。制定绩效考评方案，预算执行过程中实时跟踪分析预算执行，评估资金实际使用效益。

2. 实施滚动预算的体制保障

高校滚动预算的顺利实施必须有制度保障，高校必须要改进革新现行的预算管理体制。首先，要做好高校中长期规划管理的基础工作，明确高校中长期发展目标和规划，使高校各项工作开展都能做到有的放矢，同时使滚动预算的编制也与高校的发展目标相一致。

其次，要成立高效专业的滚动预算专门管理机构，一般以财务部门牵头，所有相关职能部门都参与。明确滚动预算的编制需要全员参与，而不仅是个别部门的工作。成立高校项目库审核委员会，审核滚动预算和中长期项目。

再次，要构建高校中长期发展规划信息平台，借助数字化平台，开发高校资源管理系统，集成高校全部信息化系统，提供相关信息共享、决策的管理平台。中长期滚动预算管理系统应包括基础数据系统、高校发展规划系统、中长期项目管理系统、滚动预算管理系统等。

3. 滚动预算编制方法

第一，明确滚动预算编制的责任主体。按高校各部门不同的职能，可以分为行政类、教学类、科研类、教辅类、学生工作类、后勤服务类等；第二，制定中长期发展规划。各个责任主体依照各自职能，编制各自的中长期发展规划、目标，结合高校实际资源，编制日常收入支出财务预算，制定重要项目实施计划，结合事业发展的变化随时调整规划。强化中长期发展规划的指导性，编制规划时加强科学论证；第三，建立滚动项目库。依据中长期发展规划，开展项目的申报、评审、立项等工作，项目纳入项目库前需经过充分科学论证，同时按照项目的轻重缓急进行合理排序，及时项目更新和清理项目库，实现项目库的滚动式动态管理；第四，在此基础上编制中长期滚动预算。按照中长期滚动预算编制原则，结合高校中长期发展规划以及以往的预算执行情况，全面测算滚动期内的收支情况，编制下一期滚动预算；对滚动期内所有的重大事项测算；从项目库中甄选合理的项目纳入预算，并将预算期连续推移编制滚动预算，同时按照上级要求精准编制年度部门预算。

四、高校实施滚动预算的问题及应对措施

（一）高校实施滚动预算的问题

滚动预算在各高校的预算工作中处于起步阶段，在实施过程中难免会遇到一些困难，常见的有以下几点：

首先，是领导层面的重视程度不够，对滚动预算的编制认识不足。这也是其问题的根源所在。领导层常常认为编制滚动预算只是财务部门的一种新增工作事项，并没有意识到滚动预算的编制其实与高校整体发展密切相连，既是高校各项事业长期良性发展的后盾保障，又是各项事业工作有序开展的指挥棒。如果滚动预算的编制工作执行力不过，将最终流于形式，难以发挥其有效的管理作用。

其次，是滚动预算编制人员的业务能力有限，由于滚动预算本身是一种新生事物，缺乏成熟的经验借鉴，而且在事务中往往只有财务部门参与，很难掌握高校各部门的实际业务，因此预算编制员往往沦为数据汇总员，很难权衡各项业务和项目的预算金额和轻重缓急，预算编制的准确性受到影响。

再次，是滚动预算的约束力不足。滚动预算需要预计未来几年的情况，在申报时存在很多不确定因素，加之以前年度预算的申报习惯，各部门只关注当年能实际申请到的预算额度，因此只重视年度预算而忽视滚动预算，对于滚动预算的编制随意性较大，缺乏科学论证。在下一年度编制滚动预算时，很少参考上一期滚动预算的数据。财务部门对滚动预算的调整缺乏控制措施，因此滚动预算很容易沦为预算申报中的鸡肋。

最后，也是最严重的一个问题就是滚动预算的编制方法不够科学。在实际操作中很多申报部门都直接把滚动预算按照某一个比例逐年变化或者每年都一样的方法编制，这样编制的数据没有任何参考意义，使得滚动预算的管理作用无从发挥，反而变成了预算编制单位的额外负担。

（二）高校滚动预算有效实施的应对措施

首先，要从顶层推动入手，深入宣传，使领导层能充分认识到滚动预算不只是财务部门一种预算编制方法的变化，而是一种贴合中长期发展的高校治理管理工具的引入。只有上级重视，层层推动，各相关部门一齐参与，才能推进滚动预算工作有效开展。

其次，要从组织架构入手，抽调各业务部门人员与财务人员成立专门的滚动预算编制机构。滚动预算的业务和项目预算都必须经过专业人员的专业筛选和科学论证，结合高校中长期发展事业需要统筹规划安排预算，全盘考虑各项目的轻重缓急，建立滚动项目库，并且对各项目建立绩效考核和追踪评价，使滚动预算的编制科学准确，不只停留在财务人员简单的汇总各部门上报预算数据。

再次，要充分利用信息化手段，建立共享信息技术支持平台。建立滚动预算管理信息平台，将预算的编报、审核以及滚动项目库都纳入信息平台，业务人员和预算编制人员充分共享预算信息，提高预算编制工作的效率性、完整性和延续性。

最后，要开展滚动预算绩效考评工作。滚动预算的编制只是预算管理工作的开端，要对预算项目进行追踪考核，强调预算项目负责人和分管领导的权利和义务，并将评价结果作为下一个滚动周期预算安排的重要依据，降低预算编报的随意性。

五、总结

根据财政部要求和预算管理工作发展的迫切需要，高校实施滚动预算势在必行。滚动预算是预算管理和预算理念的一大飞跃，通过逐期滚动更新预算，将财务预算和中长期资金需求对应起来，有利于合理配置资源，提高预算编制的前瞻性和可持续性，强化财务风险控制。高校在制定中长期事业规划时应与预算相结合，使未来事项的实现有资金支持做保证，也实现预算的跨年度平衡。

高校目前处在实施滚动预算的探索阶段，在实施过程中存在着一些问题，领导层对滚动预算管理工作认识不足，重视程度不够，配备的滚动预算编制人员水平有限，同时滚动预算的执行约束力不足，缺乏追踪和绩效考评机制等。滚动预算本来是高校治理的有效管理工具，不仅是财务预算编制方法的改变，只有有效地推动实行才能起到其应发挥的作用。高校在探索过程中需要认识到这些障碍，深入宣传普及滚动预算的基本知识，自上而下层层推动，成立专门的滚动预算管理机构，掌控滚动预算的编制、执行和绩效考评全过程，利用信息化平台，形成有效的滚动预算管理机制，发挥其为高校中长期良性发展保驾护航的作用。

参考文献：

[1]叶金平.高校滚动预算研究[J].中国管理信息化，2016（19）.

[2]谢丽健.财政滚动预算改革对高校部门预算的影响研究[J].经济师，2015（12）.

[3]孙培清.高等学校滚动预算编制方法探讨[J].财会研究，2015（02）.

[4]孔祥忠.高校滚动预算管理应用研究[J].财务与管理，2015（07）.

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关键词：解困转制 财务规划 税务规划

受传统计划经济的影响和束缚，我国企业特别是国企管理混乱、竞争意识差、企业没有活力大多都处于亏损或半亏损状态。如何使国企摆脱经营困境，实现企业的成功转型，建立起适应市场经济的现代企业制度，这应是当政者和广大学者关心的重心，也是我国改革的主要内容。而关于企业的解困转制过程，以及转制过程中如何对财务和税收进行规划，才能做到使企业获得最大利益，损失最小，这是一个重大且具有现实意义的课题。

一、企业解困转制的形式

企业转制是我国市场经济发展的必然趋势，在企业解困转制浪潮中，全国围绕企业经营机制的转换进行了探索，并出现了多种形式，总的来说，可分为两类。一是从产权制度方面，对企业进行资产重组。如兼并、拍卖、出售、破产、管理层收购、股份合作制及股份制改造等；二是产权归属不变，改变企业经营方式，如租赁、承包、委托经营等。而从具体操作来说，又有股份有限公司，有限责任公司，内部职工持股，整体拍卖，外资嫁接，空壳租赁，固定资产两权分离、流动资产职工买下，一厂多制，管理参股，不停产重组等方式。

由此可见，企业解困转制的形式是多种多样的，而每种方式都有自己的优缺点，适合不同的情况。我们要根据各地各企业的具体情况，慎重选择。而其中不停产重组方式可减少社会资源的浪费，妥善安置破产企业员工，最大限度地减小债权人的损失，可使企业价值最大化。这主要适用于资不抵债、濒临破产，破产命运不可回避的企业。本文主要研究的就基于不停产的企业重组的财务和税收规划。

二、不停产重组的模式

这种模式通过盘活破产企业有效资产，适当核减债务负担，转换经营机制，达到存续企业使其健康发展的目的。具体操作一般有两种模式。

（一）新设公司承接有效资产与部分债务

在取得债权人银行同意的前提下，新设一家公司作为主体，通过变更债务承载主体，由新设公司主体承接破产企业有效资产，将债权人银行的不良债权转化为优质债权，充分盘活破产企业的有效资产。这种模式主要适用于一些规模不大、产权单一、核心可供盘活有效资产主要集中在主体企业中即将破产的国有企业。基本操作过程为：①破产企业职工以破产安置费用注册成立新公司；②新公司向破产企业债权人银行申请贷款；③新公司以职工入股资金与银行贷款收购拟破产企业的有效资产；④拟破产企业以资产变现收入偿还债权人银行的部分贷款本息；⑤拟破产企业申请破产，按照破产财产清偿顺序，债权人银行获得相应清偿资产；⑥新公司以有效资产经营所得逐年偿还债权人银行贷款本息。

（二）以职工安置费用受让国有股权

这种模式主要在对国有企业进行资产剥离方式转制时，由于优质资产都被剥离出来成立单独的公司，而最终主体企业承担各种不良资产和社会包袱。这种转制方式可以促进优质资产的增值发展，使新设立企业转装上阵，但从长远看，新独立企业并不能完全中断与主体企业的历史渊源，往往难以长期稳定发展，最终陷入经营困境。因此，实际操作中将可供盘活资产留在下属子公司，将其作为存续主体实施不停产重组，并以持有的下属公司的股权来支付职工的安置费用，同时切断破产企业与有效资产之间的产权纽带，实现存其续发展。

基本操作过程如下：①确定企业职工安置费补偿标准及总补偿金额；②确定企业控股或参股的一家公司作为存续公司；③以所持存续公司股权支付员工安置补偿费；④存续公司独立经营运作；⑤申请破产。

三、企业不停产重组的总体规划

（一）企业不停产重组的生产规划

首先是稳定职工情绪，做好职工的思想工作，政府和相关实施重组的企业单位必须在经济利益和社会利益达到一致后才能开展破产工作。其次是坚持生产、职工换岗不离岗，避免出现动荡，保持社会稳定。企业要积极实现自救，查找亏损原因，如成本太高、包袱重、管理落后、设备老化等原因。企业要寻求可以重组合作的企业，改进生产设备、加强管理，降低成本。对一时找不到承接企业，产品严重滞销、技术落后、发展潜力不大的企业，可将困难企业的国有资产折股做为经济补偿金支付给职工，鼓励职工出资入股，形成以产权为纽带，企业与职工相结合的利益共同体，最大限度地调动职工的生产积极性。

（二）企业不停产重组的财务规划

在企业不停产重组过程中完善财务制度，如采用新设公司承接有效资产与部分债务，将

所拥有的良性资产“装进”新公司，从资产的角度优化企业结构、改革管理模式。

（1）发挥财务的监管职能

财务工作要保证、促进企业经济上放得开，同时财务又能管得住，让企业经济是在财务监督下搞活，财务监督是在企业搞活中实现。对企业的经营、采购、生产、资金调用等全过程进行监督，充分发挥财务的监管职能，及时发现问题，实现企业效益最大化。

（2）改善资金管理，提高资金流动利润率

改革资金管理的管理模式，明确企业重组后的各企业的管理范围和职责。我们要保证资金使用的合理有效，加快资金流动周期，将资金管理和固有资产管理相结合，以达到资产的有效利用。

（3）降低生产成本，提高财务管理效率

在重组企业成立成本控制部门，进行专门的生产成本核算，结合过去一年的成本控制情况，制定相应的成本降低额，形成最终财务预算，通过这种对成本的控制，提高财务管理效率。

（4）财务管理的分部目标实现

企业重组后财务管理的分部是投资和分配，使用分部目标实现财务管理。企业要充分挖掘企业潜力，合理分配人力和物力，以最小成本获取最多经营成果，同时认真分析投资决策中的各种影响因素，权衡投资项目的投资报酬率和投资风险，进行可行性研究，以期实现财务管理的整体目标。

（三）企业不停产重组的税务规划

（1）与重组出资方式无关的税收规划

1． 纳税主体选择及纳税地位变化。

企业转制过程中，纳税主体发生改变，而我国现行税制对同一经济行为在不同纳税主体上实行差别对待，特别是所得税制上。因此，通过不停产重组，可由优惠企业成为优惠企业，享受税 收优惠。

2． 资产转让。

第一，根据我国税制中关于流转税的优惠政策，对在企业转制过程中，资产转移所涉及的流转税和转让所得税进行规划，获取税收好处。如原公司转让的固定资产是免税、购并时不动产转让不征收营业税和土地增值税等。

第二, 根据购并理论中税收应理论，通过购并交易将资产重新估值，使资产税基增加，

获得转让资产增值后的折旧扣税效应收益，即享受的资产折旧扣税额超过原目标企业在同样的资产上所享受的折旧扣税额, 和通过收购者支付的购并价格而获得一部分相关收益。

3．不分红企业的正常收益转化。

通过购并，将本应被征收的对高额的盈余留存而征收的惩罚性所得税获得免除，而只对资本增值部分缴纳所得税, 而无需缴纳红利的所得税。企业重组可以从总体上降低股东的税收负担。

4．关联企业之间的转让定价。

不同水平不同性质的企业享受的税收待遇存在差别，企业重组时，可通过运用转让定价来减轻税负，使利润从所得税适用税率高的企业转移至适用税率低的企业。

（2）与重组出资方式有关的税收规划

1．免税购并税收规划。

税法规定，对企业或股东投资行为征税是以当期实际收益为税基，而没有实际收到的现金红利则不予征税。因而，可根据这一原理进行税收规划，结合不同的免税购并类型获取相应的税收优惠。

2．不同重组出资方式的税收规划。

企业重组的收购方式不同相应产生的税收效应也不同。税收规划要充分考虑到这一点，选择合理的购并方式，取得税收上的收益。

参考文献：

[1] 袁英梅．我国石油企业重组改制下的财务管理发展分析．商场现代化，2010(26)．

[2] ?李静，程磊．国企改制的五种模式．企业管理，2004(6)．

[3] 张海钦．企业转制的十种形式．工商行政管理，1994（20）．

[4] 赵薇薇．国有资产转制中的资产评估研究．天津大学硕士学位论文，2006．

[5] 楚长明．国有企业转制过程中税务筹划能力之运作. 学术论坛，2006(22)．

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如果把这些效益比成是“果”的话，那么出自财务部机关的法规就是“花”。用3年功夫，把机关之“花”浇灌成基层之“果”，这是他们自觉实践“三个代表”重要思想，用求实作风抓工作落实结出的“果”。

跟踪问效到“末端”

若把落实的过程画一张流程图，基层就是流程图的末端。跟踪问效到“末端”，是财务部领导抓基层规范化管理一个重要指导思想。《医院、疗养院财务管理暂行办法》颁发后，从上到下都是一片叫好声，不论是医院还是疗养院，都说贯彻不折不扣，有的甚至说达到了百分之百的要求。

难道真的一点问题没有了吗？财务部领导下去一查，规定医院科室经费公开，却有5家医院的12个科室捂着账本打“埋伏”。

账本的透明不透明涉及到小团体的利益。有人说，还是不要去捅这个“马蜂窝”。“就是老虎的屁股也要摸一摸。”第二天，财务部领导认为，财务公开事关党风廉政建设，在原则问题上决不能退让。第二天，财务部工作组就来到一些医院，与分部财务人员、医院领导、科室主任一起，进行“四堂会诊”，按要求一项项落实了。

“末端”问题与机关官僚主义有关，下级报什么就信什么，部下说什么就听什么，“末端”上的问题就难以发现。财务部从克服官僚主义入手，认真解决“末端”问题。他们在某部召开座谈会，尽管面上反映的情况都很好，但他们下到连队调查，翻本子，看登记，问题很快浮出了水面，并及时解决了9个连队计划管理制度不落实，4个连队客饭费登记不实的问题。

管好“踢皮球”的事

军代处一般只有几个人，没有财务机构，没有专职财务人员。针对这一情况，《军代处财务管理暂行办法》规定：军代处的经费由上级供应单位代领代报，决算及会计报表由上级单位代为编报。应该说这是提高财务管理质量的有效办法，但没想到在执行中一些军代处竟成了“皮球”。

原因在哪里？代供单位与军代处没有行政隶属关系。有的单位虽然“接供”了，但总觉得是个累赘，一段时间之后，又悄悄地让军代处“重操旧业”。

财务部的同志在调查的基础上，先后多次找有关业务部门进行具体协商，最终使大家统一了思想：代供单位不论有多大困难，都要责无旁贷地担当此任。

落实不好我找你，不好落实你找我。财务部不定期召开“基层财务规范化管理”分析会，把基层的同志集中到一起，请他们谈落实中碰到的难题。一次，有的同志反映生活费供应实力联审中有时不能得到相关单位配合，他们就利用下部队的时机，到这个单位就地组织实力联审，找到了联审制度坚持不好的原因，后来又在当年的全区财务工作座谈会上将这一问题端了出来，“联”不起来的问题在全区得到有效解决。

鞭打“下有对策”者

财务部一连制定了6个基层财务管理法规性文件，其中倾注的心血是可想而知的，仅《基层财务规范化管理暂行办法》，他们就跑了数百个连队调查，先后邀请了包括专家和基层干部在内的200多人次提修改意见，使基层财务规范化管理更加科学。但新的内容、新的要求，使一些喜欢按老办法办事的人就不习惯了。有的单位在落实中，要么避重就轻，要么打擦边球：你搞先预审后开支，他搞“先斩后奏”；你搞专款专用，他搞“用打酱油的钱买醋”；你搞账务“四公开”，他搞“犹抱琵琶半遮面”。一句话，你搞上有政策，我搞下有对策。

为此，他们“双管齐下”，鞭打“下有对策”者。第一鞭是定期考评。每次出台规定后，他们再出台相应的配套考评措施，将落实中要做的工作细化成若干具体内容，把软指标变成硬杠杠，定期考评，好者奖，差者罚。

持证上岗，这是他们用的第二“鞭子”。财务部明确规定，财务人员一律持证上岗，业务素质过不了关的不准上岗。对检查出来能力弱、业务差的财务人员实行离岗培训，什么时候达到要求了什么时候再上岗。

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一、总体思路

以科学发展观为指导，加强收入征管，优化支出结构，强化财政管理，推动信息公开，着力建设民生财政、绿色财政、活力财政和效益财政，促进全县经济社会科学发展。

二、任务目标与工作规划

（一）今后五年继续保持财政收入的稳定增长，到2015年县财政收入力争达到6亿元，年均递增15%，提升财政收入总量在全省位次。

（二）项目单位除基本支出以外的项目，都要纳入项目库管理。县财政预算安排的项目支出均从财政项目库中抽取，追加项目支出原则上从项目库中抽取，没有进入财政项目库的项目原则上不能编入年度预算及调整预算。

（三）加强预算绩效评价。财政局以项目事前绩效审核结果作为支出项目是否列入年度预算或支出项目库的重要依据。对于前期工作准备充分、预计效益好的优秀项目，可优先列入年度预算；对预计效益好但由于财力原因无法当年安排的项目可以纳入项目库，实行滚动预算管理，在今后财力允许时做出安排，同时其事前绩效审核分值将作为项目安排次序的重要依据；对预计效益差、考评结论为不及格或者各方对事前绩效审核结果有异议及可能存在重大缺陷的项目，不予安排资金。应审未审的财政支出项目，不得列入年度预算或纳入项目库。

（四）认真贯彻各项农业补贴政策，确保农资综合直补、粮食直补、良种补贴等资金落实，提高农民种粮积极性。落实扶持粮食、生猪、奶业、退耕还林、水库移民后期扶持补贴等政策，增加农民收入。整合资金支持农村新民居建设，科学统筹城乡发展，大力推进城乡一体化建设。

（五）大力推进“金财工程”建设，深入推进财政一体化系统建设，全面提升财政信息化应用水平。完善财政专项资金即时分析监控系统，实现对各种财政性资金运行情况的可视化动态监控。加强网络和安全建设，为财政业务运行提供安全高效的网络环境。

（六）推动财政信息公开，保障群众知情权。以县政府门户网站为主渠道，采取多种方式进行财政信息公开，让群众看得到，看得懂，保障群众的知情权、参与权和监督权。

（七）进一步完善包括国有资产管理机构、国有资产运营机构和国有投资企业的全方位的监管体系，建立国有资产经营预算，对国有股转让、国有资产收益全部纳入国有资产经营预算，以专项用于国有资本扩股、参股、增值和解决社会保障资金不足问题，从而形成完整的监督机制，防止国有资产流失。

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关键词：医院财务；管理规范化

随着当前财务管理工作的广泛开展，医院面临着严峻的考验，将财务管理规范化是不可逆转的趋势。医院财务管理规范化，是指依据现行的财务标准制度，按照统一的工作规程，实现医院财务管理正规、有序的活动过程，是医院正规化建设的组成部分。

医院财务管理规范化的主要标志，是各项经费管理活动的正规有序。实现医院财务管理规范化，要以科学发展观为指导，按照全面建设现代后勤的基本要求，积极适应医院后勤改革的步伐，认真总结我国医院财务管理的有益经验，合理借鉴国外实施医院财务管理规范化的有效做法，按照与全面建设现代后勤的进程相协调的基本原则，加强领导，科学筹划，稳步实施，立足供需可能，吸收实践经验，适应管理要求，建立具有我国特色的医院财务管理体系。

经费紧张与供需矛盾突出，理财环境更加复杂与财务监督难度进一步加大，是当前乃至今后相当长时期内医院经济工作面临的两对主要矛盾，也是医院财务工作的两个显著特点。这两对矛盾的客观存在与经费管理薄弱的现象并存，已成为制约和影响医院建设与发展的突出问题。

因此，积极探索缓解经费供求矛盾的良策，研究理财环境，加强财务监督办法，加大改革和管理的力度，切实把有限的经费管住，逐步使医院的财务管理工作走出一条“制度完备、管理规范、核算及时、监督有力”的路子，以开创医院财务管理规范化的新局面。实现医院财务管理规范化，主要是实现“观念现代化、财权集约化、运行程序化、手段网络化、监控多元化、评估系统化”。笔者根据当前医院财务管理现状，提出以下几点对策：

一、坚持“以人为本”，强化规范化管理意识

管理之道，人才为本。医院的每一项财务活动均由人发起、操作和控制，其成效取决于人的智慧、品格和努力程度。因此，医院管理者应树立“以人为本”的思想，把对人的激励和约束放在制定财务政策、措施的首位，建立起责、权、利相结合的财务运行机制。让每一位财务人员树立起成本意识、价值理念、效益观念，并自觉与医院整体财务管理目标协调一致。

理财观念更新的对象首先是财务人员。财务人员是财务管理的具体组织者和实施者，不仅要具有先进的管理理念，而且要将专业财务知识和最新经营管理理念融合在一起。

其次是医院的主要领导。医院的主要领导大部分是医学方面的专家，并不擅长财务管理。财务人员应多向主要领导灌输理财新观念，让领导在思想上接受并把它融合到日常的管理工作中去。同时也要利用不同场合向全院职工做好理财观念更新的工作，使全体职工能自觉主动地参与到医院理财中来。

倡导以人为本抓管理，瞄准医院财务管理的薄弱环节，合理配置和利用人力资源，充分调动当家人和管家人的积极性，激发内在的潜能，从而形成一种“我为人人，人人为我，群策群力、齐抓共管”的理财氛围。因此，树立科学的管理理念，真正实行“以人为本”的激励方式，是医院财务管理规范化发展的必然趋势。

二、坚持财务统管，实现财权集中

医院财务部门只有在院党委直接领导下，才能更好地履行上级赋予财务部门的各项职能。

财务部门直属医院党委领导，独立于部门领导之外，各项经济核算和收费管理从原部门管理中剥离出来，改为院财务部门统一归口管理。

各事业部门的财务人员实行由财务部门统一委派制度，事业部门不干扰财务人员独立行使职权。

经费物资的预决算管理、请领结算、物资采购、监督检查等由财务部门统一归口办理，确保经费物资的分配使用形成最佳的保障合力。要坚持“权在党委、事在部门、钱在财务”的理财观念，完善党委集体领导下的事业、财务部门分工负责制，管钱与管事相互监督制约的管理机制。实际工作中，要做到各项经费统一纳入财务部门归口办理划拨、结算、审核报销，实行“一口对外多口对内”的管理办法，形成党委当家、部门办事、财务理财的工作机制。医院严禁收不入账、自收自支，以及做假账或转移、隐匿收入等违规违纪现象的发生。实现资金的集中管理，对资金进行有效控制，合理分配，为医院各项工作的顺利开展提供有力保障。

三、规范医疗服务，落实收支两条线

医院规范医疗服务，要严格遵守国家有关政策、法纪和规章制度，确保医疗服务收入合法。要充分发挥纪检、审计部门职能作用，定期对医疗服务实施全方位、广角度监督，并全面客观地对服务管理情况进行分析考评。而加强成本核算是规范医疗服务工作的重中之重。

医院采用全面成本管理法，目的是控制支出，节能降耗，降低服务成本和运营成本。一方面，可实现医疗服务成本全员、全方位、全过程的控制，为开展项目成本核算和单病种成本核算创造条件，并为医院经营构建成本和价格竞争优势提供支持。另一方面，全面成本核算管理是提高内部资源配置效率的有效手段，有助于重新构建医院财务管理组织结构，制定行之有效的成本核算办法和成本管理办法，促进成本控制。医院应根据自身管理的需要，以治病救人为前提，制定行之有效的成本核算方法。建立成本考核指标体系，层层分解指标，将各项经济收支指标直接落实到每一个具体科室，充分调动科室的主观能动性。对经济业务的事前、事中、事后进行仔细的核算，组织预算的正确执行。在执行过程中，随时进行经济监控，对目标的实现正确引导，充分发挥财务管理的核算，监督职能，促进医院经济的优势发展。另外，还应该加强出院欠费管理，将欠费与科室效益、资金挂钩，尽量减少经济损失。

四、强化财务监督，实现多元化监控

我国市场经济体制在新世纪处于形成和发展阶段，市场秩序的不规范，加大了财务监督的难度。医院财务活动范围广、环节多，各种经济活动不易控制，必须坚持在党委领导下，完善财务监督体系和监督方法，建立全方位的多元化监控管理机制，确保医院整个经济活动安全、有序运行。

拓宽财务监督范围。从财务收支、财经法规监督扩展到经费决策监督和效益监督，从单一的经费管理监督扩大到资产物资管理监督，使医院整个的经济运行处于全程监控之中。同时，要建立健全民主监督机制，并把对现金及现金等价物的管理也作为审核工作的重点之一。

健全财务监控体制。要坚持党委对监控的领导，建立经济决策责任追究机制，把财务审计制度与干部竞争激励机制结合起来，按照党委理财的决策程序办事；强化纪检、审计、财务监督部门的职能作用，搞好各监督管理部门的分工协作工作（可设置专职监督稽核岗位）；设立一个权威性高、综合性强的医院经济管理组织，直属医院党委领导，负责全院的经济监控管理。

改革财务监督方法。由事后监督逐步向事前审核、事中监控、事后检查的全方位监督转变；把内部监督和外部监督、专业监督和群众监督有机结合起来，形成一个多环节、全过程的财务监督管理格局，提高监督的科学性、时效性。并结合业务实践进行对比分析、差距分析和趋势分析。同时还可以实行财务总监委派制。

五、健全网络信息系统，实现信息资源共享

随着国家经济的发展、科学技术突飞猛进，以信息技术为核心的新技术的发展已成为21世纪的主题。因此要实现全面系统的财务信息管理的现代化、程序化、标准化、实时化、科学化、精确化、系统化。医院应当从实际出发，建立符合医院需要的财务办公自动化网络系统，以便及时通过网络系统掌握各部门的财力资源配置、使用、管理情况，实现医院财务管理由传统的经验管理向现代化的科学管理时代跨越。

首先，医院财务网络发展必须利用已有的各种优势，并结合自身的实际情况，本着先易后难的原则，加快网络的开发运用。

其次，是实现网络化管理。在财务网络系统的运用过程中，财务部门对财务信息的需求在网上直接从统一的财务数据中获取，各业务部门在一定权限内共享一份完整的财务信息数据。要引进先进技术，自主开发操作平台，运用国产的硬件设备、由国内的工程技术人员负责安装、调试，以提高信息安全防护能力，尽可能避免因各方面因素引起的安全隐患。推行具有一定试行经验的财务POS系统，以减少现金流量，确保资金安全。

六、加强新型理财队伍建设，保证规范化管理稳步运行

人才培养是做好财务工作的基础，高素质的理财队伍是做好财务工作的保障。加强新型理财队伍建设，全面提高财务人员的综合素质，对于把财务管理推向规范化、科学化的高效运行轨道，实现质的飞跃具有十分重要的战略意义。

因此，医院要紧跟人才战略工程的进程，适应时展要求，加强理财队伍建设，培养一批全局意识强、善于运筹谋划的财务管理人才。

要不断地提高财务人员自身素质，包括身体、科学、文化和业务素质。提高政治素质，坚定不移地执行党的方针、政策，维护财经纪律，做到廉洁奉公，依法办事，以身作则，敢于同一切违反财经纪律的行为作斗争。提高工作效率，加强财经法规和财会、管理等知识的学习，掌握并灵活运用现代财务管理方法。要广泛地运用电子管理技术，建立通畅的信息流，将计算机技术与财务管理理论相结合，使先进的财务管理模式发挥实际效应，使医院财务管理系统更先进、更标准、更科学。此外，还要刻苦钻研一些医学、药学方面的知识，使自己更加熟悉和掌握医院的业务，锻炼培养复合型的财务人员，以促进和加强财务管理工作。与此同时，还要提高医院服务“窗口”的文明程度，门诊收费、住院、结账等窗口以提高自身业务素质，更好地服务患者为宗旨，注重把“亲切、耐心、细致、全面、热情、周到”十二字服务方针落实于收费工作全过程，建立医院的“文明窗口”。

参考文献：

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一、加强学习，提高业务能力。

近几年来，我国会计行业发展在不断发生变化，特别是企事业单位的财务管理工作随着实际业务变化以及国际通用规则的日益完善而在变化，作为一名资金复核人员，只有不断的加强财务管理业务知识的学习和各项资金的运用、分析才能适应工作岗位的需要，一年来，我先后自学了国家新出台的财务管理要求的一系列规则和办法，还有新调整的一些会计管理的实务等，同时我还参加了公司组织的各种业务培训，认真听老师讲课，并注重要在业务工作的实践和运用，使自己能紧跟行业发展的形势和企业发展的需要。无论是理论知识还是实际工作能力都得到明显提高。

二、具体的工作情况。

我的主要工作任务是职责银行划款复核、前台交易系统复核、中央国债系统复核。这些工作都是资金管理的重要过程，就是通过对各项业务的再次审核，保证资金的安全，帐务处理的规范，为企业把好资金运作关。今年以来，我主要在以下几个方面做了工作。

1、认真做好自己的本职工作。

一年以来，我严格要求自己，要以良好的职业道德去工作，不允许自己有一丝一毫的马虎和懈怠，否则将会对企业的财务管理形成非常严重的后果，我按照自己的工作职责范围，每天我对各项银行划款复核、前台交易系统复核以及中央国债系统复核工作进行认真严格的复核，每一笔业务，每一项资金的流动及确认都是在反复的核对之后进行的，凡是不符合要求的帐务处理及业务回购、债券买卖、收款付款等业务一律不予确认，严格把关，发挥好职能作用，力保企业的资金管理的安全性，今年以来，我在自己的工作岗位共检查复核业务笔，保证项业务的规范有序。

2、完成了重大项目的资金核算工作。

今年先后完成了债权投资国电项目的核算工作，华发债权投资项目成立的前期准备工作等，由于项目核算工作事关企业资金投入及使用的规范性和准确性，也是项目投资中资金管理的重要一环，事关项目投资的发展，我严格按照公司财务管理的各项要求和程序以及公司投资国电项目核算的有关要求规范运作，为公司的经营发展把好资金使用关，主要的业务是应付利息、管理费、托管费等相关费用的支付，今年共进行了两次，即3月份和9月份各付息一次，为了做好这项工作，我与托管银行以及公司相关部门加强交流和沟通，做好协调工作，使资金管理严格按照程序运作，有效防范了资金使用的风险。

3、配合有关部门做好相关工作。

今年，配合创新部完成了托管银行开立托管户的工作，对资金的管理进行了认真复核后，按照要求划转至项目方，使该项目及时按照预定的计划成立。我多次与托管银行以及公司的各个相关部门进行协调和沟通，实现该项工作的有序推进，为公司的业务开展奠定的基础。

我还根据投资部的工作需要和指令，办理了通知存款的相关手续，我按银行规定的要求对每笔业务办理了开户手续。为了有效做好上半年的降息预期的准备工作，我们还多次与投资部沟通，做好利息波动的防范风险后，通知所有存款都以七天为周期进行滚存，虽然大大增加了我们的业务工作量，但是全面保证了公司资金的使用安全。今年，在同事的帮助协作下，共完成了各银行存款业务达205笔，总金额达2100亿元，为公司创造收益6100万元。

4、做好档案管理工作。

财务档案管理必须按照国家有关期限要求进行规范存档备案，我作为资金复核工作人员，今年还承担了财务部会计档案的管理工作，对各项凭证、各项帐务、报表以及各项分析报告等都严格按照财务档案管理的要求和程序进行登记存档，存放有序，方便存查，完整标准，同时还接待了外来部门的审计和检查工作，做好各项登记工作。同时我还与人事部门交接了XX年年底以前的凭证，通过认真对照，签字登记，推动了财务档案管理工作的规范。新晨

5、做好应对突发事件的应急工作。

在具体的工作中，防范突发应急事件是一项很重要的工作，要保证财务管理的有序进行，防止出现故障等原因形成业务的中断或者造资金管理的其它不良后果。今年，在一些

领域做了积极的研究和分析，实现了工作的顺畅和有序。特别在网上银行的帐户的管理上，通过日常分析和研究，我们都准备了纸质划款凭证，一旦发生网银故障时即随时都可以通过人工划款，保证业务的连续性。还有在中央国债系统的密押器的使用上，为了防范中央国债系统发生故障，引起帐务管理和其它因素的影响，加强了系统密押器的管理和操作，保证了系统顺利完成交易。

特别是在自有资金托管帐户及定期存款帐户、招行三家支行开户并办理网上银行、浦发徐汇支行开户、建行第一支行、第五支行开户。中国银行浦东开发区支行。自有资金帐户与银行签订协定存款合同，提高资金收益率。因法人更改，变更自有户印鉴。

6、其它工作。