个体工商户条例细则范文
时间：2023-04-10 23:23:11
导语：如何才能写好一篇个体工商户条例细则，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
第二条按照《条例》第二条、第三条和第七条的规定，申请从事工商业经营的，申请人应当持户籍证明，向户籍所在地的工商行政管理所提出申请；对符合登记条件的，准予填写申请登记表。
申请登记表格式，由国家工商行政管理局统一制定。
第三条申请人属下列情况之一者，申请登记时，除户籍证明外，还应当出具有关证明：
(一)申请从事机动车船客货运输的，应出具车船牌照、驾驶执照、保险凭证；
(二)申请从事饮食业、食品加工和销售业的，应出具食品卫生监督机关核发的证明；
(三)申请从事资源开采、工程设计、建筑修缮、制造和修理简易计量器具、药品销售、烟草销售等的，应提交有关部门批准文件或者资格证明；
(四)申请从事旅店业、刻字业、信托寄卖业、印刷业的，应提交所在地公安机关的审查同意证明。
请帮手、带学徒的，还应当报送与帮手、学徒分别签订的合同副本。涉及人身健康和生命安全的，应出具保险凭证。
第四条个人经营的，以经营者本人为申请人；家庭经营的，以家庭成员中主持经营者为申请人。
第五条《条例》第三条所列行业的划分：
工业、手工业，是指从事自然资源开采和商品的生产、制造、加工，矿产开采，以及生产设备、工具修理等；
建筑业，是指从事土木建筑、设备安装和建筑设计、房屋修缮等；
交通运输业，是指从事公路、水上客货运输，装卸搬运等；
商业，是指从事商品收购、销售、贩运、储存等；
饮食业，是指从事饭馆、菜馆、饭铺、冷饮馆、酒馆、茶馆、切面铺等；
服务业，是指从事理发、照相、浴池、洗染、旅店、刻字、体育娱乐、信息传播、科技交流、咨询服务等；
修理业，是指从事钟表、自行车、缝纫机、收音机、电视机、黑白铁及其他杂品修理等；
其他行业，是指国家法律和政策允许个体工商户经营的其他行业。
第六条《条例》第八条所列登记的主要项目中：
字号名称，是指个体工商户为其营业厂、店等所起的名称。个体工商户的字号名称，在申请登记的市、县范围内，同一行业中不得相同。个体工商户可以按登记的字号名称刻制图章，并应报送原登记的工商行政管理机关备案。没有字号名称的，本项目不登记；
经营者姓名，是指依法经核准登记的本实施细则第二条的申请人姓名。家庭经营的，参加经营的家庭成员姓名应当同时登记；
经营者住所，是指申请人户籍所在的详细住址；
从业人数，是指参加经营活动的所有人员，包括经营者、参加经营活动的家庭成员、帮手和学徒；
资金数额，是指申请开业时的注册资金；
经营范围，是指经核准经营的行业和商品的类别。个体工商户可以一业为主，兼营与主业相近的其他业务；
经营方式，包括自产自销、代购代销、来料加工、零售、批发、批零兼营、客运服务、货运服务、代客储运、代客装卸、修理服务、培训服务、咨询服务等；
经营场所，是指厂址、店铺、门市部的所在市(区)、县、乡镇(村)及街道门牌等地址，及经批准的摊位地址或本辖区流动经营的范围。
第七条工商行政管理所，在受理从事个体工商业经营的申请，查验有关证明，准予填写申请登记表后，应将有关文件报送县级工商行政管理局审查。县级工商行政管理局应当在受理申请登记之日起30日内作出审查决定。核准登记的，发给营业执照；不予登记的，书面通知申请人。
第八条个体工商户使用全国统一的营业执照。个体工商户可以根据业务需要，向原登记的工商行政管理机关申领营业执照副本。
营业执照及其副本，由县级工商行政管理局颁发。
营业执照副本，可作为签订合同、注册商标等的合法证明；对从事客货运输、贩运以及摆摊设点、流动服务的个体工商户可作为营业凭证。
第九条个体工商户可以持营业执照异地经营，外出时必须向原登记的工商行政管理机关书面报告备案。异地工商行政管理机关同意接受后，收存其营业执照及其副本，发给临时营业执照，并加强管理。
第十条根据《条例》第十条和第十一条的规定，工商行政管理机关收缴个体工商户的营业执照及其副本，应予以注销。
第十一条根据《条例》第十条的规定，工商行政管理机关应在每年3月底以前对核准登记的个体工商户的营业执照进行验照。
在异地经营一年以上的个体工商户，由经营地的工商行政管理机关进行验照。
第十二条个体工商户因故停业，应向原登记或经营地的工商行政管理机关报告，暂时交回营业执照及其副本或临时营业执照，在停业期间不缴纳管理费。
第十三条个体工商户遗失营业执照及其副本或临时营业执照，应向原登记或经营地的工商行政管理机关报告并登记挂失。不报告、不挂失的，因此造成不良后果，由经营者承担责任。
个体工商户的营业执照及其副本或临时营业执照挂失后，可以向原发照机关申请补发。
第十四条营业执照及其副本和临时营业执照不得转借、出卖、出租、涂改、伪造。
对个体工商户转借、出卖、出租、涂改营业执照及其副本和临时营业执照的，没收其非法所得，可以并处五千元以下的罚款，情节严重的，应吊销其营业执照及其副本或临时营业执照。
对持假营业执照或假营业执照副本、假临时营业执照经营的，应没收其假照和非法所得，可以并处一万元以下的罚款；对构成犯罪的，交由司法机关追究刑事责任。
第十五条根据《条例》第七条和第二十二条的规定，未经工商行政管理机关核准登记颁发营业执照擅自开业的，属非法经营，应予取缔，没收非法所得，可以并处五千元以下的罚款。
第十六条根据《条例》第九条和第二十二条的规定，个体工商户擅自改变主要登记项目的，分别给予下列处罚：
(一)对擅自改变经营者姓名和指定的经营场所不服从监督管理的，给予警告，或者处以一千元以下的罚款；
(二)对擅自改变字号名称的，处以五千元以下的罚款；
(三)对擅自改变经营方式或者超越核准的经营范围的，没收其非法所得，可以并处五千元以下的罚款。
对擅自经营不准个体工商户经营的商品的，没收其非法所得，可以并处一万元以下的罚款；情节严重的，应吊销营业执照及其副本或临时营业执照。
第十七条根据《条例》第十条和第二十二条的规定，对个体工商户逾期不办理验照手续且无正当理由的，工商行政管理机关应当收缴其营业执照及其副本。
异地经营的个体工商户逾期不办理验照手续的，由经营地的工商行政管理机关收缴其营业执照及其副本，并退回原登记的县级工商行政管理机关注销。
第十八条根据《条例》第十九条和第二十二条的规定，个体工商户应当亮照经营，明码标价。对个体工商户投机倒把和违反市场管理的行为，应按照市场管理和打击投机倒把的有关法律、法规和规章处理。
第十九条个体工商户违反税务、卫生、交通、城建、公安等部门的规章，除了由有关部门按规定处理外，需要扣缴或吊销营业执照的，有关管理机关应及时提交工商行政管理机关处理。
第二十条工商行政管理所可以依照本细则以自己的名义对个体工商户的违法行为作出警告、罚款、没收非法所得的处罚。罚款、没收非法所得的数额由省级工商行政管理机关在本细则规定的范围内决定。
对个体工商户处以吊销营业执照的处罚时，必须经县级工商行政管理局局长批准。
个体工商户被吊销营业执照6个月后，方可申请登记，从事个体经营。
第二十一条根据《条例》第十三条的规定，个体工商户领取营业执照、临时营业执照和换领营业执照，应当缴纳登记费；办理变更登记，应当缴纳变更登记费。
个体工商户登记费的收费标准，按照一九九二年八月十一日国家物价局、财政部《关于工商行政管理系统行政事业性收费项目和标准的通知》执行。
第二十二条根据《条例》第十三条和第二十二条的规定，个体工商户应按规定向经营地的工商行政管理机关缴纳管理费。
个体工商户管理费的收费办法，按照一九八三年六月二十五日国家工商行政管理局、财政部《关于个体工商业户管理费收支的暂行规定》执行。
异地经营的个体工商户，由经营地的工商行政管理机关收取管理费，原登记的工商行政管理机关不再收取管理费。
个体工商户逾期不缴纳管理费的，工商行政管理机关应当限期补缴。拒不缴纳的，处以应缴管理费的1至2倍的罚款。
工商行政管理机关不得向个体工商户预收管理费。
第二十三条违反《条例》第十四条和第十八条的规定，侵害个体工商户合法权益造成损失的，向个体工商户乱收费用的，应当由有关的单位和个人进行退赔。
经批准个体工商户使用的经营场地，需要拆迁的，应当按照有关规定，由使用单位承担拆迁费用。
篇2
执法人员认为，当事人销售种子的目的尽管是为了获取更多利润，增加家庭收入，但当事人没有办理《个体工商户营业执照》的变更登记手续。在本案中，当事人从某种子公司办理了《种子经营委托书》，并签订了购销协议书，之后在当地种子管理站办理了《种子经营登记证》，允许其销售种子,只因未办理营业执照的变更登记手续，所以销售小麦种子的违法行为被依法查处。目前，此案已审批结案，但执法人员在调查处理此案的过程中仍发现了以下问题：
一、在上述案例中，当事人被工商行政管理部门核准经营农药，而因没有办理《种子经营许可证》，所以未到工商行政管理部门办理变更登记手续，销售种子的事实被定性为超越核准的经营范围行为，当事人受到了处罚。当事人在从事种子经营的过程中已与某种子公司签订了购销合同，并给当事人颁发了《种子经营委托书》，凭此委托书又在当地种子管理站办理了《种子经营登记证》，允许其销售某种子公司经营的种子。此时，当事人认为自己已是合法的种子经营户，而为什么要受到处罚呢？工商部门此时是否可以给当事人办理变更手续？对当事人作出行政处罚工商行政管理部门难道做错了？
二、前置审批费用过高，有的证件的审批费用高达数千元，对个体工商户而言相当于天文数字，也是无照经营和超范围经营现象屡禁不止的主要根源。在此案中，当事人若要办理《种子经营许可证》要经省一级行政许可部门审批，且手续过于烦杂，作为个体工商户而言显得力不从心。
三、多年来，工商行政管理部门一直在前置审批工作上耗费了不少精力，全国都在趋向规范化和程序化，然而，前置审批部门过多，手续过于烦琐是不争的事实。对于从事食品经营和餐饮服务的个体工商户而言，办理《个体工商户营业执照》须提交《卫生许可证》，而办理《卫生许可证》的行政审批部门要求个体工商户开业以后才能验收审批，否则不予办理。而个体工商户在没有办理《个体工商户营业执照》的前提下是不能开业的。诸如此类的问题在登记过程中还很多，二者之间的矛盾让个体工商户怨声载道。因此，市场准入关是否守得住，对工商行政管理部门的确是个考验，而处理好这些关系正是完善工商登记监管职能的捷径，个体登记工作的环境也将有所改观，个体登记的权威性将进一步确立。
四、《城乡个体工商户管理暂行条例》运行二十二年后，许多条款已经不能适应市场经济发展需要，个体工商户的登记工作在市场经济条件下必然陷入被动局面，在社会上引起很多误解，而本案恰好就遇到这样的问题。
建议与对策
一、如何合理规范前置审批和工商登记的关系，是当前乃至今后工商部门应该引起高度重视的问题。执法人员认为，除一些涉及国家安全、国计民生、公共资源配置等重要项目严格实施行政审批外，对其他行业应尽量减少行政审批，减少政府部门的行政干预，建立一个真正的有限政府、法治政府，扮演好“守夜人”的角色。
篇3
四种方式做老板
小陈原在某机械制造公司从事销售工作5年，积累了一定的工作、社会经验和人脉关系。他决定创业做老板。
据了解，目前个人可以选择的创业方式主要是：作为个体工商户从事生产经营、从事承包承租业务；成立个人独资企业；组建合伙企业；设立有限责任公司。对税收政策不了解的小陈犯了愁，只好来到税务部门咨询。税务人员告诉他，个体工商户的生产经营所得和个人对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%~35%的五级超额累进税率。
至于个人独资企业的税负，税收政策规定，从2000年1月1日起，对个人独资企业停止征收企业所得税，个人独资企业投资者的投资所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。
再看合伙企业的税负。和个人独资企业一样，从2000年1月1日起，对合伙企业停止征收企业所得税，各合伙人的投资所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。
不难看出，在收入相同的情况下，个体工商户、个人独资企业、合伙企业这三种企业形式的税负是一样的，都不需缴纳企业所得税，只需针对其投资者个人取得的生产经营所得和其他所得缴纳个人所得税，适用个人所得税的五级超额累进税率。而有限责任公司的税负，主要就企业的利润缴纳企业所得税，税率按应纳税所得额、企业规模和行业的不同分为三个档次。一般情况下，企业所得税税率为25%；符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。
怎样操作最省钱
小陈的创业项目不符合高新技术企业的条件，税务人员于是参照个体工商户、个人独资企业、合伙企业，以及一般有限责任公司的标准，帮其分析了税负。
假设小陈的企业应纳税所得额为y，当y≤5000元时，前三种企业（缴纳个人所得税）的税率为5%，速算扣除数为0；有限责任公司（缴纳企业所得税）的税率为20%；当5000元至30万元时，前三种企业（缴纳个人所得税）适用的税率为35%，速算扣除数为6750；有限责任公司（缴纳企业所得税）适用的税率为25%。
由此看出，前三种情况时，个体工商户、个人独资企业、合伙企业和有限责任公司的税率是一样的，这三类企业还可以减去速算扣除数，因此税负较低。
到第四种情况时，这三类企业的税率开始高于有限责任公司，但因为有速算扣除数的存在，必须找到一个“临界点”，用公式来计算，这个“临界点”出现在y×30%-4250=y×20%时，解得y=42500元。也就是说，当企业应纳税所得额y42500元时，选择有限责任公司形式税负较轻。
看到这里，小陈豁然开朗，如果自己的企业当年利润小于42500元，那么，选择用个体工商户、个人独资企业、合伙企业的性质创业，要比选择有限责任公司来的“划算”；如果当年利润等于42500元，那么无论选择哪种企业性质，都是一样的；如果当年利润大于42500元，那么选择有限责任公司性质比较“划算”。
不过，税务人员也提醒他，个人独资企业、合伙企业、有限责任公司等三种形式的企业，是法人单位，在发票的申购、纳税人的认定等方面占有优势，比较容易开展业务，经营的范围比较广，并且可以享受国家的一些税收优惠政策。个人投资者在制定投资计划时，应充分考虑各方面的因素，选择最优投资方案。另外，还应该充分考虑各方面的因素，选择不同性质的企业形式。个人投资和合伙企业承担无限责任，风险较大，而私营企业以有限责任公司形式出现，只承担有限责任，风险相对较小。
据了解，各地税务部门对于规模小的个体工商户一般都实行定期定额征税，按区域、地段、面积、设备等核定一个月应缴纳税款的额度。如果月收入在5000元以下的，可免征增值税或营业税，城建税、教育费附加等也免征。
为了贯彻落实国务院关于支持小型和微型企业发展的要求，财政部、国家税务总局在去年对《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的部分条款予以修改。
一、将《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款修改为：“增值税起征点的幅度规定如下：
（1）销售货物的，为月销售额5000-20000元；（2）销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；（3）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。”
二、将《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十三条第三款修改为：“营业税起征点的幅度规定如下：
篇4
一 、加强领导，措施到位。
__市工商局于20__年12月下发了《__市工商行政管理局关于做好20__年度个体工商户验照工作的通知?》，强调今年验照工作的重点及注意事项，我局各工商分局、所根据辖区验照工作点多面广的实际情况、因地制宜，积极采取措施，精心组织，认真进行安排部署，将验照任务指标分片细化，责任到人，为顺利完成验照工作奠定了良好的基础。20__年3月又下发了《关于进一步加强20__年度个体验照工作的通知》，要求各分局、工商所进一步加强验照工作，采取多种措施，抓紧最后二个月的时间，确保按时保质完成20__年度验照工作。在市局、各分局、工商所的共同努力下，我局圆满完成了20__年度个体验照工作。
二 全局个体验照基本情况
截止20__年12月31日，我局应验照个体工商户户数为8407户，到20__年6月10日止，我局实际验照数为8038户，失踪户数为121户，未验照248户，验照率为97.05%；验照中无正当理由未参加验照的122户，占应验照数1.45；由于前置许可无法办理或无法办理年检，造成营业执照无法验照的94户，占应验照数1.12；由于其它原因未验照的32户，占验照数的0.38。在验照期间，全局共办理开业登记1264户，注销登记1599户。
三、验照工作的方法和经验
为了将一年一度的个体工商户验照工作做实做好，局领导高度重视，对20__年度的个体工商户验照工作进行了安排部署，认真落实“简化验照流程、深化验照宣传、强化监管效能”，做好“三个结合”，?一是验照与宣传工商法律法规相结合。在验照期间，采取不同形式向个体户宣传国家政策、法规及证照管理日常法律知识，号召个体户要知法、懂法、守法、用法，提高自身的法律素质，维护其合法权益，做到诚信经营、守法经营。二是验照与日常监管工作相结合。按照“谁管理、谁验照、谁录入”的原则，要求片区监管责任人员在验照的同时，负责片区内食品、农资、危险化学品等重点行业的检查及新办经营户回访等巡查任务，把经济户口做真、做实、做全，做到片区底数“一口清”，真正发挥经济户口在监管工作中的应有作用。三是验照与清理取缔无照经营工作相结合。我局要求各片区监管责任人员在验照期间认真开展清理取缔无照经营工作，排查、摸清片区内无照经营业户的自然情况，加大实地验照和审查力度，加强个体户主体资格信息审查，强化对有违法违规记录的个体户审查和监管。
四、存在的问题
1、由于部份经营者守法经营意识淡薄，我局人员多次上门提醒，但迟迟还是没来换照。
2、个体工商户停歇业后执照不能主动及时缴回，退出市场也不主动到工商部门办理注销手续。
3、部分个体工商户年检验照的意识不强不按时进行年度验照；
4、经营户对营业执照这一法定的经营凭证的重要性认识不足，造成营业执照损毁甚至丢失。
篇5
一、 基层工商所核发个体执照的主要实践
一年来，我们把工商所对个体工商户直接登记注册工作当作转变工作作风，促进个体私营经济发展的大事来抓，不断深化工商所监管机制改革，积极探索新形势下个体私营经济登记管理工作的新思路、新方法、新举措：
(一)组织布置，分头落实。为了切实开展好基层工商所授权委托个体发照工作，年初市工商局多次召开会议，研究讨论，安排部署，在基层所人员安排、业务培训、设备购置上予以倾斜，优先考虑，统筹安排，并将基层所直接核发个体营业执照纳入年度综合目标考核内容。全市基层工商所高度重视，认为基层工商所受委托直接对个体工商户登记注册是一项全局性、基础性的工作。一是工商所成立了以所长为组长、所内副所长、各巡查组责任人、内勤人员为成员的工作专班，做到分工明确，各司其责；二是组织相关人员进行个体办照的教育培训，特别是熟炼掌握《__省工商行政管理信息系统》新软件的个体登记操作实务，提高了他们处理日常登记事务的能力；三是规范个体发照流程，明确个体工商户的申办条件、提交的材料、发照程序，所内受理审查人员、内勤人员、核准人员的工作职责；四是购买了电脑、打印机、档案柜等办公设备，为个体发照做好前期准备工作。同时建立分局领导班子成员联系工商所制度，分片包所指导基层工商所的个体发照工作，这样层层抓组织，抓落实，使这项工作落到了实处。
(二)规范管理，落实责任。基层工商所在个体办照中实行“一审一核”制，审查与核准分离，负责登记管理工作人员坚持简化程序与依法行政、热情服务与规范登记相结合的原则，在不违反国家法律、法规规定的基础上做到急事急办、特事特办、难事巧办，严把市场主体准入关口，在办理个体工商户开业、变更、歇业时，严格前置审批条件，简化登记程序，提高办事效率，同时狠抓各项制度的落实，规范登记行为，实行首办责任制和所长负责制，将责任落实到人，并严格在书式审查中做到“五看五查”：一看经营范围及方式，查是否涉及有国家规定的前置审批条件及许可制度，复印件上是否有与原件核对无误的当事人签字、印章，是否符合国家的产业政策；二看字号名称，查是否符合名称登记管理的规定，是否将驰名商标作为字号名称使用，专卖、专修、连锁店是否有委托方的营业执照复印件（加盖委托方公章）、注册商标证复印件（加盖委托方所在地工商局章）及授权委托书原件；三看经营者，查居民身份证是否有效，是否改变了经营者姓名，下岗职工、“两劳人员”、转业军人、大学生是否落实了再就业优惠政策；四看经营场所，查是否与实际情况相符，是否有房产证和房屋租赁协议；五看经营者提交的材料，查是否齐全、真实有效，是否符合法定申办条件和程序。工商所内勤人员负责营业执照的打印和发放，将所长签署同意发照的个体工商户登记资料进行核对，录入《__省工商行政管理信息系统》，按时做好个体报表的统计工作，对个体工商户的登记资料及时立卷归档，认真整理、查缺补漏、装订成册、统一编号、建立台帐、以备查询、专人保管、专柜储存，力求达到档案资料管理科学化、规范化的要求。
（三）加强指导，督促检查。市局和分局加强了对基层工商所的业务监督管理和指导工作，一是制定了《__市工商局工商所核发个体营业执照行为规范》，帮助工商所建立、完善有关营业执照领取、保管、核发，档案管理等规章制度。二是明确工作纪律，严禁工商所超越辖区登记发照等越权行为和严格执行禁令。三是定期或不定期地对基层工商所登记发照情况进行检查，发现问题及时纠正，并作为年终综合目标考核依据之一，检查内容及方法包括：1、随机抽查登记档案比例不低于20%，看资料是否齐全，手续是否完备，程序是否合法；2、看经济户口是否及时建立，查询是否快捷，档案是否按规定整理整齐，相关台帐、表格是否健全；3、到辖区实地抽查，看个体工商户营业执照是否与登记情况相符，是否存在毗漏；4、检查再就业优惠政策是否落实，是否随意减免或超标准收取登记费。
二、对基层工商所核发个体执照的几点认识
通过近一年的实践看，基层工商所个体发照工作总体情况良好，进展顺利，至今未出现一例因登记注册而引起的行政诉讼。实践证明，委托工商所直接核发个体工商户营业执照大有裨益：
一是简化了个体办照程序，提
高了工作效率。过去，群众办照要经过工商所受理人员受理所长审查分局股长审核局长核准的“四级审批制”，现在委托工商所直接登记，实行工商所受理人员受理审查所长核准的“一审一核制”，有效地实行了一个窗口对外，一次性告知，一次性办结的便民服务措施，节省了经营者大量的时间和精力，提高了工作效率，方便了群众，社会反响良好。
二是减少了无照经营行为。过去有些群众办照嫌手续多，费时间，耗精力，干脆就不办了，导致了大量无照经营行为。现在减少了登记审批环节，降低了市场准入门槛，推行了便民服务措施，只要资料齐全，当天就能领照，提高了办照率。就以我市来说，1?10月全市新登记个体工商户近3000户，比去年同期增长近20%，创历史新高。
三是提高了干部业务素质。过去工商所对申办个体工商户只负责受理、初审，职责和要求相对较小，有的工商所在思想上存在依赖性，认为有分局把关，因此初审不认真，自身也不加强学习，导致分局工作量加大，办照时间拖长。现在使得基层所工作人员感到了责任大了，担子重了，要求高了，从过去的“要我学”变为“我要学”，纷纷加强了业务知识和微机操作的学习，学习气氛浓厚，促进了业务素质的提高。
四是掌握了辖区个体概况。建立了辖区个体经济户口，完善了电子档案资料，充实了个体“静态”和“动态”资料，只要登陆个体登记软件查询，不仅能看到个体经营者的基本信息，还能查看日常管理的情况和有关统计分析数据，实现了信息互通，资源共享。
五是降低了行政管理成本。过去的个体工商户登记除县级工商局要建立一套档案资料外，工商所为了便于监管，还要另行建立个体经济户口，浪费了人力、物力、财力，现在由工商所直接登记发照，个体工商户的档案资料全部建在工商所，县级工商局只需工商所每月的个体报表，没有必要重复建设，这样节约了行政开支，降低了行政成本。
六是提高了综合监管效能。由于个体底数清，情况明，信息全，改变了过去日常管理巡而不查，流于形式的状况，现在能有的放矢进行“重点商品、重点行业、重点区域”集中整治，实现了市场巡查由“虚”向“实”的转变，提高了综合监管效能。
实践证明，委托工商所直接对个体工商户登记注册的思路是正确的、成功的，它顺应了市场经济发展的客观要求，是建设“服务型”工商，实践“三个代表”重要思想的具体体现。
二、工商所核发个体执照的几点启示
启示之一：有关法律法规需进一步修改与完善。目前《城乡个体工商户管理暂行条例》规定：国家工商行政管理局和地方各级工商行政管理局对个体工商户履行审核、登记，颁发营业执照行政管理职责。《实施细则》规定：工商所受理，县级工商局审查发照，都没有从法律上确认工商所发照的法律地位。权宜之计的委托发照易产生两个问题：就工商所而言主要是“无关紧要论”，认为行政委托由于不发生职权职责、法律后果及行政主体资格的转移，一旦发照出现问题，法律责任有上级局负责，这样，工商所在发照的实践中难免出现把关不严的问题；就委托局而言主要是“高高挂起论”，认为权限己下放到工商所了，现在自己不用签字，不用担责，不用操心了，在一定程度上存在松懈、淡化的思想。为此，建议通过立法修改完善《城乡个体工商户暂行条例》及相关法规，从法律法规上给工商所直接登记个体工商户“定位”，确定基层工商所对个体工商户的登记职能，明确个体工商户登记管理的事权划分。
启示之二：理顺财政管理体制是当务之急。现在工商部门既要加强市场监督管理，提高综合监管能力，又要提高办事效率，提供优质便民服务，这需要一定的财力作保证，只有彻底解决工商部门吃“皇粮”问题，消除后顾之忧，工商人员才能有更充沛的精力，更廉洁的形象，投入到登记和执法工作中去，因此，理顺财政管理体制是做好工商所发照的当务之急。
启示之三：加快基础设施建设迫在眉睫。“工欲善其事，必先利其器”。目前，有的基层工商所网络不畅通或未开通、电脑陈旧（只能安装win98）、没有打印机等，严重影响了个体发照工作，因此，应尽快为其配齐电脑、打印机等办公硬件设施，开通宽带网，为其核发执照、完善综合经济户口和信用体系提供保障。要进一步加快基层工商所信息化建设，实施科技强所战略，搭建电子信息平台，实现微机化管理，让申请人可以通过信函、电报、电传、传真、电子数据交换和电子邮件申请行政许可，为打造“数字工商”奠定基础。
篇6
根据法律、法规和国务院决定保留的行政许可，应公开以下信息：
一、有限责任公司
(一)依据：《公司法》、《公司登记管理条例》
(二)条件：
1、股东符合法定人数；
2、股东出资达到法定资本最低限额；
3、股东共同制定公司章程；
4、有公司名称、建立符合有限责任公司要求的组织机构；
5、有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件。
(三)应提交的材料：
1、公司董事长签署的设立登记申请书；
2、全体股东指定代表或者共同委托人的证明；
3、公司章程；
4、具有法定资格的验资机构出具的验资证明；
5、股东的法人资格证明或者自然人的身份证明；
6、载明公司董事、监事、经理的姓名、住所的文件以及有关委派、选举或者聘用的证明；
7、公司法定代表人任职文件和身份证明；
8、企业名称预先核准通知书；
9、公司住所证明。
法律、行政法规规定设立有限责任公司必须报经审批的，还应当提交有关的批准文件。
(四)程序：申请、受理、审查、核准、发照、公告
(五)期限：
1、公司登记机关自发出《公司登记受理通知书》之日起2日内，作出核准登记或者不予登记的决定。
2、公司登记机关核准登记的，应当自核准登记之日起2日内通知申请人，发给、换发或者收缴《企业法人营业执照》或者《营业执照》。
3、公司登记机关不予登记的，应当自作出决定之日起2日内通知申请人，发给《公司登记驳回通知书》。
二、分公司
(一)依据：《公司法》、《公司登记管理条例》
(二)条件：
1、公司在其住所以外设立的从事经营活动的机构；
2、分公司的名称符合国家有关规定；
3、分公司的经营范围不超出公司的经营范围；
4、公司设立分公司，应当自决定作出之日起30日内向公司登记机关申请登记；
5、法律、行政法规规定必须报经有关部门审批的，应当自批准之日起30日内向公司登记机关申请登记。
(三)应提交的材料：
1、公司法定代表人签署的设立分公司登记申请书；
2、公司章程以及由公司的公司登记机关加盖印章的《企业法人营业执照》复印件；
3、营业场所使用证明；
4、公司登记机关要求提交的其他文件。
(四)程序：申请、受理、审查、核准、发照、公告
(五)期限：
1、公司登记机关自发出《公司登记受理通知书》之日起2日内，作出核准登记或者不予登记的决定。
2、公司登记机关核准登记的，应当自核准登记之日起2日内通知申请人，发给、换发或者收缴《营业执照》。
3、公司登记机关不予登记的，应当自作出决定之日起2日内通知申请人，发给《公司登记驳回通知书》。
三、非公司企业法人
(一)依据：《企业法人登记管理条例》、《企业法人登记管理条例施行细则》
(二)条件：
1、名称、组织机构和章程；
2、固定的经营场所和必要的设施；
3、符合国家规定并与其生产经营和服务规模相适应的资金数额和从业人员；
4、能够独立承担民事责任；
5、符合国家法律、法规和政策规定的经营范围。
(三)应提交的材料：
1、组建负责人签署的登记申请书；
2、主管部门或者审批机关的批准文件；
3、组织章程；
4、资金信用证明、验资证明或者资金担保；
5、企业主国负责人的身份证明；
6、住所和经营场所使用证明；
7、其他有关文件、证件。
(四)程序：申请、受理、审查、核准、发照、公告
(五)期限：
企业法人办理开业登记，应当在主管部门或者审批机关批准后30日内，向登记主管机关提出申请；没有主管部门、审批机关的企业申请开业登记，由登记主管机关进行审查。登记主管机关应当在受理申请后2日内，做出核准登记或者不予核准登记的决定。
四、非公司不具备法人条件的企业和经营单位
(一)依据：《企业法人登记管理条例》、《企业法人登记管理条例施行细则》
(二)条件：
1、有符合规定的名称；
2、有固定的经营场所和设施；
3、有相应的管理机构和负责人；
4、有经营活动所需要的资金和从业人员；
5、有符合规定的经营范围；
6、有相应的财务核算制度。
(三)应提交的材料：
1、登记申请书；
2、经营资金数额的证明；
3、负责人的任职文件；
4、经营场所使用证明；
5、其他有关文件、证件。
(四)程序：申请、受理、审查、核准、发照、公告
(五)期限：
企业办理开业登记，应当在主管部门或者审批机关批准后30日内，向登记主管机关提出申请。登记主管机关应当在受理申请后2日内，做出核准登记或者不予核准登记的决定。
五、合伙企业
(一)依据：《合伙企业法》、《合伙企业登记管理办法》
(二)条件：
1、有二个以上合伙人，并且都是依法承担无限责任者；
2、有书面合伙协议；
3、有各合伙人实际缴付的出资；
4、有合伙企业的名称；
5、有经营场所和从事合伙经营的必要条件。
(三)应提交的材料：
1、全体合伙人签暑的设立登记申请书；
2、全体合伙的身份证明；
3、全体合伙人指定的代表或者共同委托的人的委托书；
4、合伙协议；
5、出资权属证明；
6、经营场所证明；
7、国务院工商行政管理部门规定提交的其他文件。
法律、行政法规规定设立合伙企业须报经审批的，还应当提交有关批准文件。合伙协议约定或者全体合伙人决定，委托一名或者数名合伙人执行合伙企业事务的，还应当提交全体合伙人的委托书。
(四)程序：申请、受理、审查、核准、发照
(五)期限：
企业登记机关应当自收到申请人依照本办法第八条规定提交的全部文件之日起2日内，作出核准登记或者不予登记的决定。
六、个人独资企业
(一)依据：《个人独资企业法》、《个人独资企业登记管理办法》
(二)条件：
1、投资人为一个自然人；
2、有合法的企业名称；
3、有投资人申报的出资；
4、有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件；
5、有必要的从业人员。
(三)应提交的材料：
1、投资人签暑的个人独资企业设立申请书；
2、投资人身份证明；
3、企业住所证明；
4、国家工商行政管理局规定提交的其他文件。
从事法律、行政法规规定须服经有关部门审批的业务的，应当提交有关部门的批准文件。
委托人申请设立登记的，应当提交投资人的委托书和人的身份证明或者资格证明。
(四)程序：申请、受理、审查、核准、发照、公告
(五)期限：
登记机关应当在收到申请人提交的符合规定的全部文件之日2日内，作出核准登记或者不予登记的决定。予以核准的发给营业执照；不予核准的，发给企业登记驳回通知书。
七、私营企业
(一)依据：《中华人民共和国私营企业暂行条例》、《中华人民共和国私营企业暂行条例施行办法》
(二)条件：
1、私营业主符合国家规定；
2、与生产经营和服务规模相适应的资金和做作业人员；
3、固定的经营场所和必要的设施；
4、符合国家法律、法规和政策规定的经营范围。
(三)应提交的材料：
1、申请人身份证明；
2、场地使用证明；
3、验资证明；
4、申请从事资源开采、建筑设计、施工、交通运输、食品生产、药品生产、印刷、旅店、外贸、计量器具制造等行业生产经营的私营企业，应当按照国家有关规定提交有关部门的审批证件；
5、合伙企业申请登记时，应当提供合伙人的书面协议；
6、有限责任公司申请登记时，应当提供公司章程，章程内容应当符合《条例》第十四条的规定。
(四)程序：申请、受理、审查、核准、发照、公告
(五)期限：
登记机关应当在收到申请人提交的符合规定的全部文件之日2日内，作出核准登记或者不予登记的决定。予以核准的发给营业执照；不予核准的，发给企业登记驳回通知书。
八、个体工商户
(一)依据：《城乡个体工商户管理暂行条例》、《城乡个体工商户管理暂行条例实施细则》
(二)条件：
1、个体工商户经营者符合国家规定；
2、有生产经营能力；
3、有与生产经营相适应的资金和场地。
（三）应提交的材料：
1、申请人签署的个体工商户设立登记申请书；
2、申请人身份证明；
3、经营场所证明；
4、国家法律、法规规定提交的其他文件。
从事法律、行政法规规定须服经有关部门审批的业务的，应当提交有关部门的批准文件。
(四)程序：申请、受理、审查、核准、发照
(五)期限：
篇7
20__年，在县局党组和县政务中心的正确领导下，在各股所的支持下，政务中心工商登记窗口全体同志齐心协力，团结一致，始终坚持“三个代表”重要思想为指导，紧紧围绕石棉经济发展的工作重点，坚持加强监管与提高服务质量并重，规范管理与优化经济发展环境相结合，积极认真参加机关效能建设活动，较好地完成了上半年的工作任务。现将具体工作情况总结如下：
一、严把市场准入关，全面提高登记质量，认真负责做好了全县个体工商户的的注册登记工作。今年以来，窗口工作人员牢固树立依法登记登记的观念，认真学习企业登记管理的法律法规，熟练掌握业务知识，以高度的责任感认真细致地、一丝不苟地、负责任地审核每一个登记材料，做到每一件登记经得起法规的检验、时间的考验和上级的检查。在严格规范审批程序的同时，严格执行限期办结等各项服务承诺，全年未发生一起超期办照、服务质量上的投诉问题。全年共完成个体工商户开业登记户，变更登记户，注销户，收缴规费元，按规定对名下岗失业人员实施了减免优惠，减免个体注册登记费元。
二、推进政务公示，规范登记行为，圆满完成了全县个体工商户的换照工作。根据《城乡个体工商户管理暂行条例》及其实施细则规定，今年进行了全县四年一次的个体工商户大换照工作。截止目前，我县应换照户，已换照户，圆满完成了换照工作。一是全面推进政务公示，今年以来采用墙面公示、卡片公示等模式对工商窗口的职责、权限、岗位目标、办事指南、程序、办照、收费标准等进行公示，提供与审批事项相关的备查资料，做到政务公开，接受监督，宣传工商，树立形象。二是登记行为规范化。进一步深化首问责任制，全面推行“一审一核制”，有效缩短了审批时限，提高了办事效率；严格执行前置审批的规定，要求涉及前置审批的个体工商户提供有效期内的许可证或批准文件；按照石棉县政务中心“行政审批管理系统”进行操作，做到受理庚即录入，让地方党委政府随时了解工商窗口工作情况和全县个体工商户增减情况。三是基础数据标准化。利用换照对个体工商户登记档案进行修改、补充、完善，凡涉及特殊行业的前置手续都进行了完全准确录入；针对新的监管模式的出现对登记软件进行了即时更新升级，对经营户进行“经营类别”录入管理。即在登记录入资料时按食品监管、餐饮监管和其他类监管这三个类别进行分类录入，有效地帮助工商所实施对个体工商户实施分类管理，对促进个体户信用体系的建立起到了积极的作用。
三、开展效能建设，采取有效措施，全面提升窗口形象。一是牢固确立窗口服务无小事的理念，实行登记前发放“登记注册明白纸”，登记中认真辅导，登记后发放“友情提示”等便民措施。二是采取多种方法，增加服务内容，开辟登记“绿色通道”。即倡导“引导服务”，通过各种渠道发放办事指南宣传单等形式，主动辅导业主了解办照程序，熟悉登记要求，及时准备各项登记材料；提供“延时服务”，在办理申请登记过程中，工作人员要接待完最后一个申请者才能离岗下班，尽可能减少业主往返和等候时间；实施“友情服务”，对办理营业执照的业主友情提示其即及办理税务登记证；推行“电话服务”，根据业主的需求，主动电话联系为他们解决问题，尽可能满足业主的要求；做到“即时服务”，对业业的一些紧急情况，做到急事急办、特事特办、随到随办。今年以来，窗口当天办结率达到100%以上，以周到的服务赢得了群众和企业的信任。三是统一认识，积极主动参与行政服务中心的各项工作。县政府成立行政审批中心，体现了《行政许可法》的有关精神，工商登记窗口进驻行政审批中心，不仅能方便企业和群众，而且还能有效推动工商部门的自身建设。进驻人员做到服从管理，认真工作，热情服务，高效办事，得到了办事群众、中心领导的好评，在第一次“红旗窗口”评比中获得第一名的好成绩，在中心树立了良好的工商形象。
三、存在的问题
一是学习方面存在不足。主要表现在忙于日常事务，疏于学习，即使在学习时也不够认真和深入。二是行政服务中心登记窗口人少事多，对中心要求企业的事，会出现心有余而力不足的情况；三是窗口电脑较陈旧老化，征对现在机关效能建设行政服务中心的软件跟不上，有时会出现电脑不及人手快的现象；四是个体登记注册工作中与股所衔接需要进一步改进。
四、下半年的打算
篇8
关键词：医疗损害；赔偿责任；医疗责任保险
中图分类号：F840.686 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）17-0166-02
医疗责任保险属于责任保险的一种，是指以被保险人依法应当对第三人承担的医疗损害赔偿责任为标的而成立的保险合同。该保险最早兴起于20世纪初（如美国在20世纪初即建立了医疗责任保险）；在20世纪50—60年代，医疗责任保险得到了迅速的发展；到了20世纪70年代，欧美等国己初步形成较为健全的医疗责任保险制度。目前，医疗责任保险在世界范围内已经成为一种重要的责任保险，其对于实现医疗风险转移与社会保障具有重要意义。但就中国而言，目前并未建立起完善的医疗责任保险制度，所推行的医疗责任保险仅为部分地区和部分保险公司在这方面的尝试。
医疗责任保险制度建立伊始，尚存在诸多问题亟待解决。但目前在研究中国医疗责任保险制度构建时，对于中国设立的医疗责任保险应属于何种类型的问题鲜有探讨。
一、医疗责任保险基本类型辨析
医疗责任保险依据被保险人和构建基础的不同，可以区分为对执业医师提供的医师责任保险和对医疗机构提供的医疗机构责任保险。
（一）被保险人不同
1．医师责任保险，“是专家责任保险的一种，就是指被保险人（医师）在执行医师业务时，因为过失行为（Negligent Acts）、错误（Errors）、或疏漏（Omission）、或业务错失（Malpractice），违反其业务上应尽的责任，直接导致病人体伤或死亡，依法应由被保险人（医师）负担赔偿的责任，在保险期间内受赔偿请求的时候，承保该业务的保险公司对被保险人（医师）负赔偿的责任。”该保险承保医师在履行职责时，因作为或不作为而使他人遭受伤害时应当赔偿的损失。医师责任保险的被保险人为执业医师。
2．医疗机构责任保险，是指以医疗机构对其医务人员因执业过失而致患者损害，医疗机构依法应承担的赔偿责任为保险标的而成立的保险合同。该类型的责任保险，所转嫁的是医疗机构的风险，被保险人为医疗机构。
（二）构建基础的不同
1．在推行医师责任保险的国家中，该类型的保险其构建基础在于，在这些国家里，医师为自由职业者，医师能独立承担医疗损害赔偿责任，在法律上为独立民事主体，在经济上具有独立承担保险费的能力。
2．在推行医疗机构责任保险的国家，该类型的保险其构建基础在于，医疗机构对其医务人员因执业过失所造成的医疗损害承担赔偿责任。
中国目前所推行的为医疗机构责任保险。而医师责任保险则主要在美国、英国、日本等国家以及中国台湾地区推行。在此值得说明的是，目前在国外和中国台湾地区不仅设立了医师责任保险，同时还存在有以医疗机构为被保险人的责任保险。比如，台湾产物保险公司于1989年推出的医院综合责任保险，以一张保单承保整个医院或诊所的医师及其助理护理人员执行业务错失应负之赔偿责任，并扩大至包括医院或诊所之公共意外责任。美国的医疗责任保险体系也实行的是医疗机构责任保险和职业医师责任保险的双重责任保险。但是，需要注意的是，虽然在美国、台湾等这些国家和地区也设立有医疗机构责任保险，但这些国家和地区构建医疗机构责任保险的出发点同中国却完全不一致。在美国、台湾等这些国家和地区，构建医疗机构责任保险的出发点则在于，医疗机构希望通过投保医疗机构责任保险增强保障能力，目的是吸引医疗人才，属于一项福利制度，只是对实施的医师责任保险的补充；而在中国设立医疗机构责任保险的出发点在于，认为中国的医师不属于自由职业者，中国法律规定由医疗机构来承担医疗损害赔偿责任，因此被保险人应为医疗机构。
二、中国现行模式的反思
鉴于目前中国已推行的医疗责任保险为“医疗机构责任保险”，通过对中国法律规定和现实需要的考察，中国目前所推行的医疗责任保险，其类型设计不合理。
在中国，依据《医疗机构管理条例实施细则》第2条规定：“医疗机构，是指经登记取得《医疗机构执业许可证》的机构。”当前，中国的医疗机构可以分为公立医疗机构（非营利性）城镇个体诊所和股份制、股份合作制及中外合资合作制的医疗机构（营利性）。上述医疗机构依据民事主体的性质划分，又可以分为个人合伙、个体工商户和法人型的医疗机构。非营利性的公立医疗机构在中国均为法人；而城镇个体诊所、股份制、股份合作制和中外合资合作制的医疗机构（营利性），结合中国实践中存在的形式，又可以区分为个人合伙、个体工商户以及法人三种组织形式。
在中国法人型的医疗机构中，医务人员和医疗机构存在隶属关系，依据《中华人民共和国民法通则》（以下简称《民法通则》）第43条和《医疗事故处理条例》第52条的相关规定，医务人员的医疗行为定性为“职务行为”，由医疗机构承担“替代责任”。医疗损害赔偿责任的主体为医疗机构，虽然医疗机构承担赔偿责任后可以向负主要责任的医务人员予以追偿，但这是基于二者之间的劳动合同关系及内部的惩罚措施，并非将医务人员视为独立的责任主体。在法人型医疗机构中，医疗机构对医疗损害承担赔偿责任，医务人员既然无赔偿的义务，因此医疗责任保险的被保险人为医疗机构自无异议。
然而，伴随着中国医疗体制的改革，目前中国营利性的私营医疗机构已经占居相当比例。而依据《医疗机构管理条例实施细则》第13条的规定，由依法取得医师执业资格的医师所开办的个人合伙型和个体工商户型的个体诊所，在中国已大量存在，并为居民提供着大量医疗服务。在这种不具备法人资格的个人合伙型和个体工商户型的医疗机构中，当发生医疗损害赔偿责任时，依据《民法通则》第35条和《最高法院关于贯彻执行〈中华人民共和国民法通则〉若干问题的意见》（以下简称《民通意见》）第47条规定，个人合伙对外责任的承担，是由全体合伙人负无限连带责任；依据《民法通则》第29条和《民通意见》第42，43条的规定，个体工商户在承担损害赔偿责任时，个人经营的以个人财产承担，家庭经营的以家庭财产承担。因此，在这两种类型的医疗机构中，发生医疗损害赔偿责任时，应由作为合伙人或个体独立经营的执业医师来承担医疗损害赔偿责任。此时，当个体诊所的执业医师因执业过失造成医疗损害时，该个体诊所的业主即执业医师本人为赔偿义务主体。如果是个体诊所的雇用人员致使医疗损害的，则应由个体诊所的业主即执业医师来承担雇主责任。责任保险的被保险人为对第三人承担损害赔偿责任的人，因此在个人合伙和个体工商户型的医疗机构中，执业医师自应当成为被保险人。
三、中国医疗责任保险类型的重构设想
中国目前所推行的医疗责任保险条款简单划一地规定医疗机构即为被保险人，可以说既忽视了中国医疗机构所存在的类型，也未认识到不同类型的医疗机构由于其法律性质不同，损害责任的承担主体因此有差异。这样的做法不仅不符合中国实际情况的需要，也不符合中国法律的规定。
因此，中国在构建医疗责任保险制度时，应对现行的医疗责任保险类型予以重构。同时，这种重构，不是单纯的借鉴国外和中国台湾地区的做法，而是立足于中国的实践和中国现行的法律。
对中国医疗责任保险类型重构中，由于在法人型的医疗机构中医务人员不属于自由职业者，需要由医疗机构承担“替代责任”，因此，医疗机构应为医疗责任保险的被保险人。此类型的医疗机构投保的应为“医疗机构责任保险”；而在个人合伙型和个体工商户型的医疗机构中的执业医师属于自由职业者，并依照法律规定独立承担医疗损害赔偿责任，因此，这种类型的医疗机构中的执业医师应为被保险人，此类型的医疗机构中的执业医师投保的应为“医师责任保险”。因此，在设立中国医疗责任保险制度时，中国医疗责任保险的类型应采用综合型的责任保险类型，既应包括医疗机构责任保险，也应包括医师责任保险。
参考文献：
[1] 沈思言，王羽.中国建立医师责任保险制度初探[EB/OL].省略/
[2] 邱永仁.医界实施医疗保险制度之我见[EB/OL].台湾医界，第47卷第10期，省略.tw/ShowRepID.asp?rep_id=1765.
[3] 孙瑞玺.国有医疗机构产权制度改革后面临的两难选择[EB/OL].省略/.
[4] 邹海林.责任保险论[M].北京:法律出版社，1999.
[5] 王泽鉴.侵权行为法[M].北京:中国政法大学出版社，2001.
[6] 王泽鉴.民法学说与判例研究:第2册[M].北京:中国政法大学出版社，1997.
[7] 黄茂荣.债法各论:第1册[M].北京:中国政法大学出版社，2003.
[8] 韦松.论医疗责任保险的发展[J].保险研究，2003，（7）.
[9] 袁晓晶，骆绪刚.医疗责任保险及其法律问题研究[J].兰州学刊，2004，（2）.
篇9
内容提要: 商事主体概念及范围的确定，不仅具有理论上的意义，而且在从事经营活动的行为效力规则、权利内容规则、责任内容规则以及合同法规则的专门适用等方面具有法律实务上的意义，因而明确商主体的范围是必要的。界定商事主体范围的标准涉及到存在目的标准、行为特征标准、主体存在形态标准和素质标准四个方面。在我国应采取以行为特征标准和主体存在形态标准为主，辅之以目的标准和素质标准的模式。根据这一标准，我国商事主体的范围可以概括为，具备一定行为特征或以某种形态存在或宣称以营利为目的的组织体和具备一定行为特征且以某种形态存在的个人两种类型。
近几年来，商法理论中对商法体系构建以及制定《商事通则》架构等问题的研究不断深入。但是，要使商法通则的制定步入实质性的进展阶段，除了要重视在必要性、体系化等方面的研究外，更要结合我国的现实情况对具体制度进行研究，而作为一部具有独立适用价值的法律的制定，如何明确地界定其主体范围，是必须要解决的问题。
一、界定商事主体范围的法律意义
商事主体即传统商法意义的商人。[1]“商人”在国外许多国家不仅仅是一个社会生活中的用语，同时也是一个法律术语。许多国家的立法都明确有“商人”这一概念。在大陆法系国家，不仅实行民商分立的国家在其商法典中有明确的商人的概念，而且实行民商合一的国家在立法上也有商人的用语或类似概念。例如，《瑞士债法》第934条对商人概念的规定、《俄罗斯联邦民法典》第66条关于商合伙与商业公司概念的规定等。[2]在英美法系国家，也有关于商人的概念界定，例如《美国统一商法典》第2-104条关于商人概念的界定。在我国大陆地区，除了《深圳经济特区商事条例》规定了商人的概念外，现行国家层面的法律、行政法规和大部分地方立法以及司法解释中，没有任何有关商事主体或商人的概念。“商事主体”、“商人”至今基本上还是一个学理概念。
我国立法或司法解释中没有商事主体的概念及范围界定的规定，根本原因在于，理论上及立法中一个普遍存在的认识是，商事主体属于民事主体的特殊形态，在民商合一的体例下，界定商人与商行为的概念仅具有理论认识意义，对法律实务并无多大价值。因为在民商分立的立法体例下，有许多规则适用于商人而不适用于普通的民事主体，但在民商合一立法体例下则不存在此一问题。[3]
首先需要指出，商事主体的概念和范围有无必要界定，并不取决于在立法体例上采取民商分立还是民商合一。作为法律要素，法律概念是指在法律上对各种事实进行概括，抽象出它们的共同特征而形成的权威性范畴，法律概念是适用法律规则和原则的前提。[4]确定某些法律规则是否有必要存在的根本因素在于社会现实生活是否需要，而不是取决于立法技术问题。采取哪种立法体例是一个立法技术问题，立法技术问题并不决定某些法律规则是否有必要存在，也就不能确定相应的概念是否有必要确立。因此，有无必要在立法上明确商事主体的概念并界定其范围，并不取决于采取民商分立还是民商合一，而是取决于以下两个因素：一是能否通过商事主体这一概念抽象，把各类具有某种共同属性的主体加以涵盖；二是在现实社会生活中是否存在或有无必要明确仅适用于该类主体的一些法律规则。明确商事主体这一概念的目的是对各类从事经营活动的主体加以涵盖。通过一定的要件或标准设定，完全可以实现这一目的，这也被其他国家的立法例所证实。因此第一个要素毋庸置疑是可以具备的，至于具体范围的界定在下面讨论。更为重要的是分析第二个要素是否具备，也就是说，在我国现实生活中，在具体制度适用上，区分商事主体的法律意义有哪些。笔者认为，对我国现行法律制度的规定或者适用而言，界定商事主体在制度适用方面也具有鲜明的法律意义，并不是对法律实务无多大价值。这里仅以商事主体共同适用而不适用于非商事主体的若干规则加以分析如下：
（一）从事经营活动的资格及行为效力规则
在我国，理论中普遍认可并在制度上要求进行商事登记的主体不论哪一种，都有一个共同规则可以适用，即只要依法经核准登记成立后，都可以取得从事经营活动的权利，这就是商法理论中所说的商事能力。商事能力即某一主体从事经营活动的资格，包括抽象的商事能力和具体的商事能力。抽象商事能力是各种商事主体因经过商业登记而取得的经营资格，所有的商事主体的抽象商事能力是一致的。具体商事能力是各个具体商事主体在其章程中规定的并在营业执照上载明的具体经营范围或领域。各个商事主体的具体商事能力可以不同。不具备抽象商事能力，其经营活动无效。超越了具体商事能力从事经营活动，如超越部分属于国家专门许可或审批的部分，其行为无效，并受公法制裁；如超越部分不属于国家专门许可或审批的部分，其行为在私法上有效，但仍受公法制裁。[5]反之，如果不是商事主体，则没有从事经营活动的资格，如果从事商事活动，将被视为无照经营，属于违法行为，在公法上受到制裁，在私法上原则上亦不承认其效力。
（二）权利内容规则
与其他私法主体比较，虽然民事权利体系中的债权、物权等权利规则体系可以适用于商事主体，但是，商事主体有其特有的权利，规定这些权利具体内容的法律规则，仅仅适用于商事主体，非商事主体不予适用。
1．营业权或经营权。即商事主体为追求商业利润，自主从事相关工作及对外业务，非依法律特别规定不受他人干涉和限制的权利。
2．商号权。商号权在我国法律文件中表述为企业名称专用权，但即使不属于一般意义上的企业，例如个体工商户等，也可以起字号。商号权受到法律保护，但与民法规则意义上的姓名权或名称权不同。商号权的特定规则只适用于商事主体，而不适用于非商事主体。例如，商号权须经商业登记取得，商号权可以作为一项无形财产加以评估并在一定条件下转让，商号专用权的范围一般限于同行业、同地区等。从商号权的具体内容上看，其本质上是作为一种财产权加以设置的，这不仅是商事主体特有的权利，而且其内容与法律规制和一般民事主体所享有的姓名权、名称权存在根本性的差异，后者是一种人格权，不得用金钱直接评估其价值，不得转让。
3．商业信用权。即商事主体就社会对其产品、服务、经营管理、履约能力等综合情况的评价和信赖予以保全、利用，排除他人破坏的权利。
4．商业机会利益。即商事主体对其交易活动过程中所取得的优势可能性地位所享有的预期利益和成本利益。[6]
5．商业秘密权。即商事主体（经营者）所合法控制并采取保密措施的、具有一定商业价值，不为他人所知的信息，包括技术信息、经营信息和管理信息。
（三）责任内容规则
1．社会责任。在现代社会中，以企业为代表的商事主体不仅被看作是一种私法主体，承担私法上的权利义务，同时也被看作是一种应当承担社会责任的主体，企业的社会责任已被写人我国的公司法、合伙企业法等商事组织法中，成为商事主体责任内容普遍认可的制度。但是，在私法主体中，明确要求承担社会责任的主体仅限于商事主体，其他私法主体，例如民法中的自然人，不适用承担社会责任的规则。
2．登记义务。商事主体的要件与商业登记分别是确认商事主体资格的实质要件和程序要件。在我国，法律规定从事经营活动的主体必须经过工商登记才能确认其资格，也就是说，在实质要件上属于商事主体的组织或个人，不论哪一种都负有进行商业登记的义务。现行法律制度中有一套适用于商事主体登记的详细的规则，没有进行登记从事经营活动的，将受到制裁。而其他私法主体并不承担商业登记的责任。
3．对消费者的责任。消费者权益保护法规定了消费者权利和经营者的责任，二者是互为对应的。只有双方分别为消费者和经营者时，才适用保护消费者权益的规则，也就是说，私法主体中只有是经营者（商事主体）才承担对消费者的特殊责任。不属于经营者的主体，有关对消费者承担责任的规则一般不予适用。
4．不当竞争限制。在我国，主要通过反垄断法、反不正当竞争法对经营者的活动进行有限干预，赋予经营者不得从事不正当竞争等法律责任。而有关不正当竞争行为、垄断行为的禁止等法律规则，只是针对经营者即商事主体而制定的，一般并不适用于其他私法主体。
（四）合同法规则在商人之间的特别适用
以上是我国现行制度中商事主体普遍适用而不适用于其他主体的主要规则。除此之外，在国外立法及司法实践中，强调商人作为拥有专门经验与技能的专业人员的注意义务、对商人之间更多强调外观和信赖利益的保护、严格限制因误解而撤销合同等规则，也是在法律实务意义上有必要界定商事主体范围的依据，当为我国所借鉴。
二、商事主体范围界定中存在的问题
在我国，虽然“商事主体”的用语及其范围界定并没有直接在法律文件中表述，但是，实际上仍然存在商事主体与非商事主体的范围划分。依现行规定，对于各类企业及个体经营者都要求进行工商登记，其他组织或个人不进行工商登记。这样，是否被要求进行工商登记事实上成为我国区分哪些主体是商事主体、哪些主体不是商事主体的外在化标准。但问题在于，工商登记管理法规要求某一类主体进行登记而对其他主体不进行工商登记的内在标准是什么并没有明确。也就是说，工商登记法规只是确认哪些主体需要进行工商登记，人们只能从结果上推导出被要求进行工商登记的主体在制度上已被界定为商事主体的结论，并没有明确构成商事主体的要件或内在标准，这样也就没有抽象出商事主体与非商事主体界限的规则，在实践中存在某些类型的主体是否应当进行工商登记等界限不明的问题以及要求某一类主体进行工商登记而不要求另一类进行工商登记有无统一的依据标准、是否合理等问题。
在商法理论中，倒是从认定标准的角度对商事主体的范围界定进行了分析，大多数的学者将商事主体资格标准概括为：必须实施商行为、必须以商行为为经常职业、必须以自己的名义实施商行为三个要件。[7]正如有学者所说，这三个要件其实也是传统商法理论对大陆法系国家界定商人范围标准的一种归纳。[8]可是，即使是在实行民商分立的大陆法系国家，由于商行为本身很难列举穷尽，通过商行为界定商事主体范围这种做法也存在界限不清、不确定的问题。[9]更何况在我国，商行为同样是一个存在争论的学理概念，并无立法上的界定，用持续从事商行为这一标准界定商事主体的范围，在法律实务上并无可操作性。于是，在商事主体具体范围的界定上普遍存在如下问题：
1．在外延上没有从商事主体自身的存在形态对商事主体进行界定，而是从民事主体种类划分的思维模式出发，在自然人、合伙、法人前面分别加一“商”字，从外延上把商主体的范围确定为商自然人（商个人）、商合伙、商法人三种。其实这种套用式的界定并无多大意义。因为民事主体类型划分制度解决的是一个主体具有法人资格还是自然人资格等哪种主体资格的问题，而商事主体类型制度解决的是哪些主体应具有以自己名义从事经营活动的资格的问题，在自然人、合伙、法人前面加一“商”字，只能确定一个已经被认定为商事主体（进行商业登记）的人具备自然人资格还是法人资格还是合伙，而不能解决哪些主体应当是商自然人、哪些主体应当属于商合伙、商法人的问题，因为“商”作为限定词的内涵根本就没有确定。这就导致有关商自然人、商合伙、商法人的概念表述，要么又回到了用实施商行为去界定其标准或从进行了商业登记这一外在结果认定的方法上，仍然没有揭示其内涵；要么就是对合伙或企业法人概念的大致重复，并无独立内涵。[10]
2．由于上述原因，在对商自然人的界定方面，对于个人的营利性活动在哪些情形下应当进行商业登记、按照商事主体对待，哪些情形下可以不进行商业登记、只作为一般民事主体对待并没有形成共识。
3．除了直接称为企业的以外，对于那些不以企业名义出现但从事有偿性的业务活动的组织体，哪些应属于商主体、应当进行商业登记，哪些不属于商主体、无需进行商业登记，并无确定明确的标准。
三、商事主体范围界定的标准
由此看来，问题的关键在于明确具有可操作性的界定商事主体范围的标准。在国外，界定商事主体的标准主要有以下几种：法国商法典采取实质主义标准，即从事商法典规定的商行为的主体是商人。[11]德国商法典采取二元标准，一是根据是否经营商事营业判断，凡需要按照商人方式从事营利事业的，属于商人。根据1998年修改后的《德国商法典》第1条的规定：商人是指经营营业的人，营业是指任何营利事业，但根据其种类和范围不要求以商人方式经营的，不在此限。按照这一规定，成为商人的标准是：从事营利性活动；根据其种类和范围需要以商人方式经营。如果具备了这两个条件，在法律上就被视为商人，商业登记仅具有宣示效力。[12]根据《德国商法典》第2条的规定，如果不属于第1条第2款规定的根据其种类和范围需要以商人方式经营的营利事业，若经营者的商号已经进行了商业登记，该营利事业视为商人方式经营的营业。经营者有权选择通过商事登记成为商人，但没有此种义务。农业、林业经营者不属于商人，但根据其种类和范围需要以商人方式经营的，可以选择商事登记成为商人。在此情形，商事登记具有创设商事主体的效力。[13]二是根据组织体本身的法律形式判断，只要组织体本身是资合公司形式，不论其是否从事商事经营活动，都属于商人，至于人合性质的无限公司、合伙等，只有其目的是与商事营业有关时，才属于商人。[14]日本商法典的界定标准是：以自己的名义从事商法典规定的商行为为业的，是固有商人；不从事商行为，但根据公司编设立的营利性社团为拟制商人，包括店铺、采矿企业、民事公可。[15]与大陆法系国家不同，美国统一商法典则以对商业领域专业人士或是业内人士的定义的素质标准界定。根据第2-104条的定义，“商人”是指经营某种货物的人，或者其职业表明他对交易所涉及的惯例或者货物具有专门知识或者技能的人，或者他因雇佣其职业表明具有专门知识或技能的人、经纪人或其他中间人而被视为具有此种专门知识或者技能的人。[16]这样界定的目的是，假定某一特定领域内的专业人员之间的交易要求特殊和明确的规则，这些规则不得适用于偶然的或无经验的买方或卖方，并且明确规定那些必要时可适用于“商人之间”和可对“商人”适用的规则。
从上述国家的规定看，界定商事主体范围的标准主要涉及行为特征、主体存在形态、目的、知识和技能素质等四个方面。以下围绕这四个方面分析对我国商事主体范围的界定具有实务应用意义的标准。
（一）目的标准
众所周知，商事主体的存在目的是营利。这也是商事主体与非商事主体最基本的区别。把存在目的是营利作为标准界定商主体在理论上是能够成立的，对于组织体而言，可以根据其存在目的划分为营利性组织与非营利组织。然而，直接以目的为标准并不具有明确的实务意义。因为，目的是人们的主观意思范畴，一个主体的目的是什么，必须通过其行为展现才能被人们认识，目的是什么，最终还有赖于对其行为的判断，目的标准离不开行为内容标准。因此“以营利为目的，而存在”固然是商事主体的特征，但并不能作为判断一个法律主体是否应属于商事主体的直接标准。再者，对于自然人而言，其存在本身就是目的，而具体目的在不同情形又是多元的，不能用是否以营利为存在目的而界定其是否属于商事主体。不过，目的标准并非毫无意义，对于那些已经以某种文件形式公开宣称其以营利为宗旨或目的的组织体，可以根据这一标准确认其属于商事主体。
（二）行为特征标准
从前面的介绍可以看出，商事立法不论是采取客观主义的国家，还是采取主观主义的国家，界定商事主体都离不开根据行为特征确立标准，只不过有的同时采取其他标准罢了。例如，法国商法典完全根据行为内容是否属于商行为判断是否属于商人，德国商法典以是否从事营利性事业作为界定商人的标准，只是同时对需要采取的行为方式做出要求，即根据其营业种类和范围需要以商人方式进行。但是，大陆法系国家以行为为标准的巨大缺陷在于，商法典列举的商行为固然具体，但过于僵化，随着商业实践的发展，法典所规定的商行为的范围显得越来越狭窄，而法律又无法列举穷尽，从而使法律适用存在混乱，这也是不得不以其他标准去界定商事主体的原因所在。可是，用其他标准去界定商事主体毕竟不能完全代替行为内容标准。前面说过，商事主体的存在目的是营利，而存在目的为营利的必要条件是行为内容或目的的营利性，并且行为特征标准不论是对于组织体还是自然人都具有普遍适用性。所以，用行为特征标准去界定商事主体仍然应当是一个一般的标准，关键在于如何确定具体的标准。首先应当排除列举行为种类式的方法，理由不再重复。比较好的一种选择是采取概括并明确要件的方式，因为仅有概括虽然有弹性，但不够具体明确。从我国现实生活中已经使用习惯的用语这一角度考虑，界定商事主体的行为内容标准可以概括为：从事经营活动。经营活动是一种营利性活动，但并非所有的营利性行为都属于经营活动，“经营活动”这一用语本身除了行为内容的营利性以外还包括了行为方式的要求。不过，仅有这一概括并不具有实际意义，还必须对何为经营活动加以明确的要件规定。笔者认为，经营活动作为一种营利性活动，应当具备以下几个要件：
1．行为的有偿性。营利性活动必须以有偿为前提，这一点无需讨论。
2．行为的大量性或经常性。即并非偶尔从事的有偿活动，而是经常实施的行为，存在不确定的潜在的交易相对方。之所以把大量的、经常性有偿活动作为要件之一，是因为，在客观上是否需要商法规则的专门规制，最重要的标准不是利润额的多少和从业人员的多少，而是营业交易的真实数量和种类，因为高利润在一次简单生意中就可能实现，而从业人员在某些经营领域的企业中往往是很少的。
3．有偿活动利润归投资人或其成员分配。这是区分商事主体与非营利组织的重要标准。非营利组织具有非营利性、民间性、自治性等属性。[17]如何理解非营利组织的“非营利性”，认为非营利组织不能够从事有偿业务活动，是对非营利组织中“非营利性”属性的误解。因为营利组织是出资人为了利润而组建的组织体，该组织体从事经营活动，所获得的利润最终归属于出资人，这样出资人可以投入有限的资本，获得比投人资本多的经济利益。营利性组织的最根本的性质是—出资人获取利润的工具。如果不允许营利性组织向出资人分配利润，就失去了其存在价值。非营利组织虽然也需要设立人或成员或其他人提供一定数量的财产，但人们提供财产设立非营利组织的目的并不是为了通过该组织的活动获取经济利益。这一特征决定了非营利组织的出资者、管理者不得以任何形式分配组织的利润。但就某些非营利组织而言，是以商品或者服务的价款为主要的收入来源，从而达到其服务某一领域或公共领域的非营利目的。因此，非营利组织与营利组织的本质区别并不是能不能进行赚取利润的活动，而是能不能将赚取的利润对组织成员进行分配。也就是说，非营利组织“非营利性”的核心涵义是设立人设立该组织目的的非营利性。“非营利性”的具体衡量指标有三点：第一，组织的宗旨不以营利为目的；第二，组织的利润不能用于成员间的分配和分红；第三，组织的资产不能以任何形式转变为私人财产。因此，非营利性是针对其存在目的，而不是其存在过程中的行为而言的，强调组织体设立和存在的非营利目的，不等于组织体不能进行经营性活动。相反，某些以非营利组织的名义设立的机构不仅从事经营活动，而且其利润还向其创办者分配，这也同样应当视为商主体。
4．行为的显示性。即有偿性的活动不仅是大量的，而且是对外显示的，即以某种方式显示出其面对不特定的人从事有偿活动。这是区分经营活动与自身交易的标准。例如，一个股民经常委托券商买卖股票，其行为特征符合以上三点，但不具有行为显示性。把显示性作为经营活动要件的原因在于，对第三人而言，无法预先得知非显示性获利活动的实施者从事经营活动，从而无法作为经营主体对待。
有关行为内容标准方面还需要讨论的问题是商人界定的消极标准，主要涉及到两个具体问题。
一是从事符合以上条件行为的某些职业或行业从业者，是否应当被排除在商事主体范围之外，例如自由职业者。在大陆法系国家自由职业不属于营业，自由职业者被排除在商人范围之外，包括律师、公证人、审计师、医生、建筑师、画家、翻译人、个体教师等，因此律师事务所、联合开业的医生、建筑师事务所等不能依据商事合伙的方式组织。而英美法系国家对“营利性商业”理解较宽，将律师业、会计事务、股票经纪、专利、不动产、保险统计等都包括在合伙内。[18]大陆法系国家将自由职业者排除在商人之外的理由是人为行为内容或成果与人身有关。英美法系主要从这些职业同样具有营业特征认为自由职业者也可以属于商人。尽管在我国目前没有要求某些反复从事有偿获利活动的自由职业进行商业登记，但笔者认为，将符合上述四个要件的自由职业排除在“经营活动”范围之外是没有必要的，界定商事主体无需排除自由职业者。因为，在大陆法系国家，为什么将这些职业排除在营业观念之外，从客观目的论上很难解释，需要从历史原因上去解释。[19]事实上人们很难明确界定自由职业者和从事营业的个体非自由职业者的界限，例如，医生是自由职业者，那么按摩师是不是自由职业者？建筑师事务所不是商事主体，那么企业策划事务所为什么就应当是商事主体？等等。再者，将是否与人身有关作为判断是否属于经营活动的标准是不符合现代社会的经济发展现实的。在现代社会，随着专业分工的细化，大多数的经营活动领域都需要具有专门知识和经验的人从事，例如电脑维修、网络设计等，这和建筑设计、财务咨询、审计、法律服务一样，都与一定的人身个性特征有关，如果按照人身性标准把相关职业排除在商事经营领域之外，将把相当多的经营活动排除出去，这是与社会现实生活相背离的。
二是从事或准备从事虽然符合上述条件但法律禁止的经营活动的人，是否应当被界定为商事主体。在德国商法中，公法上是否允许不成为适用商法典的前提条件。[20]笔者认为，此处涉及到商事登记的效力问题。在德国，商事登记只对任意商人（小规模经营者和农林业企业）具有设权效力，对于其他商事主体仅具有宣示效力，也就是说，商事主体资格的取得不依赖于商事登记程序，只要满足了实际从事经营活动或实际成立公司形式的条件即可。因此，从事违法的经营活动，也可能符合商法典所规定的营业的要件而被认为属于商人、适用商法典。但是，在我国，商事登记对于商事主体资格的取得具有创设效力，[21]本文讨论的界定标准所解决的问题是，从事或准备从事何种活动的主体应属于商事主体而须进行商事登记取得相应经营资格，并享受相应权利；哪些情形的有偿性活动其行为人不必经过商事登记即可实施，相应地也不享有登记后的商事主体的特定权利。这里并不意味着只要其行为特征符合上述标准即使未经商事登记也可经营。如果是在经过登记取得商事主体资格后从事违法活动，必然是与登记时申报的内容相违背的，这与商事主体的界定无关。如果是在商事登记前从事经营活动，则原则上都是法律所不允许的，未经登记前商事主体资格是不被法律承认的，如果客观上实施了法律禁止但符合上述标准的经营活动，也不会被允许进行商事登记，不可能成为商事主体。
（三）主体存在形态标准
从行为内容标准基本可以解决大部分商事主体的界定问题，特别是以组织体形态存在的商事主体。但是，在我国存在大量的个人从事经营的情况，其形态复杂，有的以个体户的形式出现，还有的是流动性的摊贩、维修、保洁等人员，以及直销人员、农户等。上述主体从事营利性活动时如符合前面所说的行为要件标准，是否确认其属于商事主体，应当具体分析。界定商事主体的目的是使其适用相关的规则，从而实现商法价值目标，并不意味着不是商事主体就不能通过某种活动获取财产利益。个人反复从事有偿获利活动是否应纳入商主体的范畴取决于其在社会经济生活中所起的本质作用。民法的本质是人法，其基本目标和价值取向在于对人的私权的维护。商法从产生时起，就是为了实现商业利益的需要，除此无他。社会发展到现代，商法的这一本质更加明显，商事主体的设定和保护，并不是对其生存命运的关怀，而是为了实现利润，为财富的增长提供有效的制度安排。个人从事获利活动时的情形各有不同，若基本功能是人们谋生的手段，而非财富的增长或投资利润，[22]那么就应确认为民事主体，仅用民事规范调整就可以，从民事权利保护的角度体现对其私权的维护和关注，没有必要附加商法的权利和责任。如果个人的反复多次的营利活动已经和其生存就业需要没有直接关系，主要功能在于获取投资利润本身，实现财富增值，那么就有必要确认为商事主体，通过商事主体特有的权利义务规则的调整，促进其目的的实现。确定个人从事营利性活动的主要功能是什么，从行为的有偿性、反复多次、获利归行为人所有、对外显示性等行为特征都无法区分，必须通过其自身存在形态去判断其是以何种角色出现，因此，对于个人从事营利活动时是否应当归于商事主体的范畴，除了考察行为特征标准外，还必须考虑主体存在形态的特定标准。
有学者认为，我国商事主体的范围应限于企业形态，具备企业要素，非企业形态的个体经营者不必列为商事主体。[23]这一主张反映了现代商事主体主要是以企业形态存在这一事实，确有一定道理，也便于操作，笔者也曾持上述观点。[24]但是，在我国不仅存在大量的、规模形态不同的个体工商户（截止到2007年个体工商户的数量达到2741.53万户[25]），还有大量没有纳入工商登记的个体经营者，这些从事营利活动的个人与人们一般观念上的企业还不完全一样，完全排除其成为商事主体或者一律都视为企业都不符合我国现实情形。笔者在此主张，个人从事营利性活动，除了行为特征符合前面所说的要件外，还需要在主体存在形态上具备以下两个条件：一个字号；相对确定的场所。因为无字号则在经营活动中完全体现的是自然人角色，“商人的个别交易行为与他本人的其他交易行为之间，仍然有着不可分割的关联，他所有的交易行为共同构成其‘商务’，这个相对于他本人愈来愈独立的整体以一个特殊的名称—商号而存在，并以此名义与它的常设人分离”。[26]若无固定场所则其营利活动与其个人或家庭的其他活动在事实上或外在显示上无法区分，而且从现实情况考虑，既无字号、又无场所的个人经营者，基本上都是将此作为谋生、就业的手段，谈不上追逐利润的程度，一旦发展到实现财富增值、追逐利润的程度，也就需要用特定的字号、确定的场所进行了。另外，只要以企业名义或形态出现，当然应视为商主体，不论其行为内容。
（四）素质标准
专门知识和技能的标准是商业实践中的现象，也是处理商人之间纠纷时确定责任或适用某些规则的依据之一，可以作为界定商事主体的辅助标准。但是，专门知识和技能无法量化，无法用来判断某人是否应当进行商业登记取得商事主体资格，因而不能作为独立的界定标准。
综上，我国商事主体的范围可以概括为两种类型。一类是具备下列情形之一的组织体：（1）从事反复多次的有偿性活动，收入或利润归投资人或成员分配，并以某种方式显示出其面对不特定的人从事该活动；（2）以企业名义出现；（3）宣称以营利为目的。另一类是以某种方式显示出其面对不特定的人从事反复多次的有偿性活动，收入归自己所有，且用特定字号及固定场所从事该行为的个人。
四、商事主体范围界定中若干具体形态的分析
以企业形态存在的各类组织体属于商事主体是没有疑问的，下面将根据前面所述的标准对我国现实生活中存在的若干种并未以企业名义出现的主体是否应属于商事主体进行分析。
（一）个体工商户、个体摊点、流动商贩
根据我国现行法律规定，个体工商户是我国现行法律制度要求进行商业登记取得经营资格的一种个人经营者。在《民法通则》中，个体工商户是作为自然人的一种特定形态加以规定的，但根据《民法通则》及《城乡个体工商户管理暂行条例》的规定，有经营能力的城镇待业人员、农村村民以及国家政策允许的其他人员，可以申请从事个体工商业经营，依法经核准登记后为个体工商户。[27]因此商法理论中普遍认为个体工商户是商事主体的一种，民法理论中有代表性的意见也认为个体工商户属于商个人。[28]
个体工商户属于个人从事营利活动，其行为特征和存在形态符合前面所述要素的，自然应当属于商事主体。但实践中，有的个体经营者没有独立的字号，甚至没有固定的场所，而现行法律也把这些个体经营者纳入个体工商户的范畴，要求进行登记。根据《城乡个体工商户管理暂行条例实施细则》的规定，申请登记为个体工商户时，可以没有字号，也可以没有固定的经营场所，[29]这样，作为商事主体要求登记的个体工商户不仅包括有字号和场所的个体经营者，还包括既没有字号、也没有相对确定场所的个体摊点、流动商贩等。根据前述标准，不具备字号和场所的摊点、流动商贩等个人经营者应按照自然人从事一般的民事活动对待，没有必要把他们列为商事主体要求其进行商业登记，至于个人从事劳务活动如维修、保洁、人力运输等行为的，更没有必要确认为商事主体，作为商事主体的个体工商户的范围应限于有字号和场所但还不具备企业形态的个人经营者。
（二）农村承包经营户
根据《民法通则》的规定，农村集体经济组织成员，在法律允许的范围，依照承包合同从事商品经营的，为农村承包经营户。在商法理论中，有不少学者认为农村承包经营户是商自然人的一种。这其实是一种误解，无论从现行法律规定还是从应然角度，农村承包经营户都不是商事主体。众所周知，农村承包经营户是我国农村集体经济组织实行家庭承包经营为基础、统分结合的双层经营体制的一种表现形式。在内容上，所谓的承包经营，是以户为单位的农民在农村集体通过承包合同分配给自己的土地上，从事种植业、林业、畜牧业等农业生产，享有土地承包经营权，对承包的土地享有占有、使用、收益的权利，[30]有权出售处分自己生产的农产品，是一种典型农业生产活动，与商业活动迥然有别。在权利形成根据上，农民享有承包土地的权利是法定的权利，而不是发包人基于自由意志可以决定是否设定的权利，农村集体必须通过承包形式向农民分配承包土地。在权利主体上，同一农村集体经济组织范围内，土地承包按人均分配，人人有份，全国所有的农民都是农村承包经营权的承包方。这些表明，农村承包经营户是我国农村集体土地使用制度和农民以户为单位从事农业生产的法律表现形式，正是因为这样，我国现行法律制度也没有要求农村承包经营户进行商事登记，没有把农村承包经营户作为商事主体对待。另外，农村承包经营户没有字号，其活动是其家庭生产、生活的组成部分，不具备前面所说的商事主体的要素，从这个意义上讲也不应当是一种商事主体，至于其出售农产品行为，由民法规范调整即可。[31]
（三）专业服务机构
在我国，专业服务机构作为正式法律概念首先出现在2006年修订的《合伙企业法》中。该法第55条规定：“以专业知识和专门技能为客户提供有偿服务的专业服务机构，可以设立为特殊的普通合伙企业。”第6章附则中第107条规定：“非企业专业服务机构依据有关法律采取合伙制的，其合伙人承担责任的形式可以适用本法关于特殊的普通合伙企业合伙人承担责任的规定。”一般认为，专业服务机构的范围主要包括获得法律认可的、具有特殊资质要求的、有偿提供专业服务并独立承担法律责任的机构或组织。[32]比较典型的是会计师事务所、律师事务所等。根据我国《合伙企业法》的规定，专业服务机构包括企业类专业服务机构和非企业类专业服务机构。而判断是哪一类型要看是否要求进行工商登记。对于已经登记为合伙企业的专业服务机构，由于其以企业名义进行活动，根据本文前面对组织体形态的商事主体的界定标准，自然应当属于商事主体，例如，不少会计师事务所就进行了工商登记，以企业名义存在。但是，有的专业服务机构如律师事务所并未注册为企业，现行规定没有把这种机构确认为商事主体，不要求其进行工商登记。对此中国注册会计师协会认为，由于历史的原因，会计师事务所在1998年全行业脱钩改制过程中，财政部一律要求办理了工商登记，但事实上会计师事务所与律师事务所一样，属于同一类专业服务机构，因此，将会计师事务所归为非企业类的“自由职业者”较为合适。[33]前面分析过，在国外，大陆法系国家的商法中明确规定，以专门知识和技能从事专业服务的自由职业者不属于商人；英美法系国家则将会计师、建筑师、律师等视为商人。
从我国的现时情况看，原本被认为不以营利为目的、纳入民事合伙的律师事务所、会计师事务所等专业技能服务合伙实质上早已跨入商事合伙的范畴。在行为特征上，虽然基于传统认识律师事务所等合伙组织在目前不需要进行商业登记，但事实上，这些合伙组织所从事的活动是一种营利性活动，而且所得利润要在合伙人中分配，而不是用于公益活动或特定目的，这已经与其他行业中通过提供服务获得利润的企业没有实质差别，因此不属于非营利组织，即使有其行业特殊性，也不能否定其商业经营属性。抛开固有认识，从务实角度出发，借鉴英美法系的做法，把会计师事务所、律师事务所等专业服务机构统一纳入商事主体的范围，进行商业登记，是必要之举。
（四）民办医疗机构
医疗机构在我国长期以来不被认为是商事主体，近几年来，随着民办医疗机构的发展，其是否属于商事主体也有了变化。目前，我国的医疗机构分为非营利性医疗机构和营利性医疗机构。非营利性医疗机构是指为社会公众利益服务而设立和运营的医疗机构，不以营利为目的，其收入用于弥补医疗服务成本，实际运营中的收支结余只能用于自身的发展，如改善医疗条件、引进技术、开展新的医疗服务项目等。营利性医疗机构是指医疗服务所得收益可用于投资者经济回报的医疗机构。非营利性和营利性医疗机构按机构整体划分，二者执行不同的财政、税收、价格政策和财务会计制度。[34]营利性医疗机构与非营利性医疗机构的等级程序不同，营利性医疗机构应当属于商事主体，取得《医疗机构执业许可证》后，需要进行工商登记；民办非营利性医疗机构不属于商事主体，不需要进行工商登记，但需要进行民办非企业单位登记。[35]具体而言，现有政府举办的承担基本医疗任务、代表区域性或国家水平的医疗机构，经同级政府根据经济发展和医疗需求予以核定，可继续由政府举办，定为非营利性医疗机构；其余的可自愿选择核定为其他非营利性医疗机构或转为营利性医疗机构。社会捐资兴办的医疗机构一般定为非营利性医疗机构。企事业单位设立的为本单位职工服务的医疗机构一般定为非营利性医疗机构；对社会开放的，由其自愿选择并经当地卫生行政等部门核定为非营利性医疗机构或转为营利性医疗机构。社会团体和其他社会组织举办的医疗机构，由其自愿选择并经卫生行政等部门核定为非营利性医疗机构或转为营利性医疗机构。城镇个体诊所、股份制、股份合作制和中外合资合作医疗机构一般定为营利性医疗机构。国有或集体资产与医疗机构职工集资合办的医疗机构（包括联合诊所），由其自愿选择并经卫生行政和财政部门核准可改造为股份制、股份合作制等营利性医疗机构，也可转为非营利性医疗机构。
（五）民办教育机构、职业培训机构
从国外立法情况看，私立学校分为营利性与非营利性两种，大部分私立学校为非营利性的，但允许设立营利性的。[36]根据我国现行法律制度，任何组织和个人不得以营利为目的举办学校及其他教育机构，[37]公办教育机构属于事业单位法人。对于民办教育，一方面规定民办教育机构属于民办非企业单位的一种，即教育类民办非企业单位，民办教育事业属于公益性事业；另一方面允许民办教育机构的举办者在法律规定的范围内取得合理回报。[38]这造成了不少民办教育机构法律属性的混乱以及名义上是非营利性机构与实际上具有营利色彩的巨大差距，同时又为一些人规避法律在享受非营利机构的税收等政策优惠的同时又实际享有营利性组织出资人分配利润的权利留下了空间。因此，应当根据是否允许出资者收取投资利润回报这一区分营利性组织与非营利组织的核心标准区分民办教育机构的性质，对于应属于商事主体的，办理工商登记手续后成立；不属于商事主体的，仍按现行规定办理民办非企业单位登记。
（六）合作社
在我国，合作社有供销合作社、信用合作社、农民专业合作社等。有关合作社的法律地位，学界在近年来多有探讨，多数意见认为合作社本身是一种独立类型的法人组织。[39]现实生活中以合作社名义出现的机构种类繁多，以农民专业合作社为例，从事经营活动，并向成员分配利润，尽管在组织结构方面与公司法人有别，不以企业名义出现，但符合本文第三部分所述的行为特征，仍然应属于商事主体的一种。现行法律事实上也确认了这一点，要求农民专业合作社进行商事登记。[40]
注释:
[1]也有学者认为，在我国商事主体和商人的概念应分开使用，前者指参与商事活动的各类主体，如营业交易主体、监管主体、商业使用人等，后者专指以自己名义从事经营活动的主体。王保树在《实践中的商法与商法的实践—商人法大纲》（载《商事法论集》第3卷，法律出版社1999年版）一文中使用的都是“商人”一词。本文探讨的是后者的范围界定问题，但为了行文方便，并考虑我国商法理论文献中的大多数习惯用法，仍称之为商事主体。
[2]《俄罗斯联邦民法典》第35条，黄道秀等译，中国大百科全书出版社1999年版。
[3]李永军主编：《商法学》，中国政法大学出版社2004年版，第27页。
[4]张文显主编：《法理学》，法律出版社1997年版，第75页。
[5]1999年最高人民法院《关于适用＜中华人民共和国合同法＞若干问题的解释》第10条规定，当事人超越经营范围订立合同，除违反国家特许经营、限制经营以及法律、行政法规禁止经营的以外，不认定合同无效。2000年12月修订的《中华人民共和国企业法人登记管理条例施行细则》第63条明确规定了超范围经营应受行政处罚。虽然2005年以后颁布的《公司登记管理条例》和《合伙企业登记管理条例》删除了原公司登记管理条例和合伙企业登记管理条例中对超范围经营处罚的规定，但《中华人民共和国企业法人登记管理条例施行细则》仍然现行有效。此外，《城乡个体工商户登记管理暂行条例》及其施行细则中也规定了对超范围经营的处罚。至于公司、合伙企业超范围经营，是否受行政处罚，在实践中认识不一，也有人主张可以按照《公司登记管理条例》第73条有关经营范围实际变更而未办理相应手续的规定处罚。
[6]吕来明：《论商业机会的法律保护》，载《中国法学》2006年第5期。
[7]雷兴虎：《商事主体法基本问题研究》，中国检察出版社2007年版，第6页。
[8]徐学鹿主编：《商法学》（修订版），中国人民大学出版社2008年版，第65页。
[9]高在敏、王延川、程淑娟编著：《商法》，法律出版社2006年版，第59页。
[10]“商自然人是依照法定要件和程序取得特定主体资格，独立从事商行为，承担商法上权利义务的自然人。”“商合伙是指两个以上合伙人按照法律和合伙协议的规定共同出资、共同经营、共享收益、合伙人对合伙经营债务承担无限连带责任的组织。”“商法人是按照法定构成要件和程序设立，拥有法人资格，参与商事法律关系，依法独立享有权利和承担责任的组织。”有关商自然人、商合伙、商法人的表述在许多学者的著作中大体一致，比较有代表性的是范健教授主编的《商法》（全国高等学校法学专业核心课程教材）。
[11]《法国商法典》第1条，金邦贵译，中国法制出版社2000年版。
[12][德]福尔克·博伊廷：《论德国商法的修订》，卜元石译，载范健、邵建东、戴奎生主编：《中德商法研究》，法律出版社1999年版，第37页。
[13][德]C. v．卡纳里斯：《德国商法》，杨继译，法律出版社2006年版，第46页。
[14]前引[13]，第61页。
[15]吴建斌：《现代日本商法研究》，人民出版社2003年版，第65页。
[16]美国法学会、美国统一州法委员会：《美国统一商法典及其正式评述》（第一卷），孙新强译，中国人民大学出版社20（”年版，第44页。
[17]雷兴虎、陈虹：《社会团体的法律规制研究》，载《法商研究》2002年第2期。
[18]龙卫球：《民法总论》（第二版），中国法制出版社2002年版，第416页。
[19]前引[13]，第33页。
[20]《德国商法典》第7条，杜景林、卢谌译，中国政法大学出版社2000年版。
[21]本文探讨的是界定商事主体范围的标准，至于符合相应标准的主体是否必须经过商事登记才取得相应的商事主体资格，则是另一个问题，不属于本文讨论范围。笔者认为，从我国现实考虑，目前有关商事登记对商事主体资格的取得具有创设效力的制度是正确 的选择。
[22]2007年2月9日《第七次全国私营企业抽样调查综合报告》会上，中国民（私）营经济研究会会长保育钧宣布：“我国个体工商户结束了自2000年开始的多年徘徊间有下降的趋势，开始稳定增长。其原因之一是，各地政府采取的措施对下岗失业人员和高校毕业生从事个体经营的政策进行扶持，下岗失业人员和高校毕业生办理个体工商户营业执照数量增加较快。”这一消息说明，相当一批个体工商户的主要功能是解决人们谋生和就业问题。参见你好台湾网：nihaotw.com，2008年4月18日访问。
[23]范健、王建文：《商法论》，高等教育出版社2003年版，第384页。
[24]徐学鹿主编：《商法研究》，人民法院出版社2000年版，第89页。
[25]数据来自深圳市工商行政管理局网站： szaic. gov. cn，信息来源：国家工商行政管理总局，时间：2008年2月5日。
[26][德]拉德布鲁赫：《法学导论》，米健、朱林译，中国大百科全书出版社1997年版，第74页。
[27]参见《民法通则》第26条、《城乡个体工商户管理暂行条例》第2条。
[28]张俊浩主编：《民法学原理》（修订第三版），中国政法大学出版社2000年版，第132页。
[29]《城乡个体工商户管理暂行条例实施细则》第6条规定，字号名称，是指个体工商户为其营业厂、店等所起的名称。个体工商户的字号名称，在申请登记的市、县范围内，同一行业中不得相同。个体工商户可以按登记的字号名称刻制图章，并应报送原登记的工商行政管理机关备案。没有字号名称的，本项目不登记；经营场所，是指厂址、店铺、门市部的所在市（区）、县、乡镇（村）及街道门牌等地址，及经批准的摊位地址或本辖区流动经营的范围。
[30]参见《物权法》第124、125条，《农村土地承包法》等相关规定。
[31]于新循：《现代商人法纵论—基本理论体系的探寻与构建》，人民法院出版社2007年版，第270页。
[32]白晓红：《“特殊的普通合伙”解读》，载《中国注册会计师》2007年第2期。
[33]前引[32]。
[34]卫生部等四部委《关于城镇医疗机构分类管理的实施意见》。
[35]根据《民办非企业单位登记管理暂行条例》、《民办非企业单位登记暂行办法》的规定，民办非企业单位，是指企业事业单位、社会团体和其他社会力量以及公民个人利用非国有资产举办的，从事非营利性社会服务活动的社会组织。民办非企业单位不得从事营利性经营活动。民办非企业单位分为民办非企业单位（法人）、民办非企业单位（合伙）和民办非企业单位（个体）三种。民办非企业单位名称中所标明的组织形式必须明确易懂，一般称学校、学院、园、医院、中心、院、所、馆、站、社、公寓、俱乐部等。
[36]陈默、官欣荣：《从混沌到有序—民办教育营利性问题的法律探析》，第七届中国律师论坛论文。
[37]《教育法》第25条。
[38]参见《民办非企业单位登记管理暂行条例》、《民办非企业单位登记暂行办法》、《教育类民办非企业单位登记办法（试行）》，以及《民办教育促进法》第3、51条。
篇10
第二条、国库券的发行对象是：居民个人、个体工商户、企业、事业单位、机关、社会团体和其他组织。
第三条、国库券以人民币元为计算单位。
第四条、每年国库券的发行数额、利率、偿还期等，经国务院确定后，由财政部予以公告。
第五条、国库券发行采取承购包销、认购等方式。国家下达的国库券发行计划，应当按期完成。
第六条、国库券按期偿还本金。国库券利息在偿还本金时一次付给，不计复利。
第七条、国库券的发行和还本付息事宜，在各级人民政府统一领导下，由财政部门和中国人民银行组织有关部门多渠道办理。
第八条、国库券可以用于抵押，但是不得作为货币流通。
第九条、国库券可以转让，但是应当在国家批准的交易场所办理。
第十条、发行国库券筹集的资金，由国务院统一安排使用。
第十一条、对伪造国库券的，依法追究刑事责任。
对倒卖国库券的，按照投机倒把论处。
第十二条、国库券的利息收入享受免税待遇。
