房产税细则范文
时间：2023-04-07 11:40:24
导语：如何才能写好一篇房产税细则，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
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佛山房产税征收细则
一、房产税的基本法律规定
房产税是以房产为征税对象，按照房屋的计税余值或出租房屋的租金收入，向产权所有人征收的一种税。现行的《中华人民共和国房产税暂行条例》是1986年9月15日由国务院，并于当年10月1日起施行的。广东省人民政府根据此条例于1986年12月31日颁布《广东省房产税施行细则》，并自1987年1月1日起施行。
二、房产税的纳税人
房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，其经营管理的单位和个人为纳税人;产权出典的，由承典人缴纳;产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人为纳税人。
上面列举的产权所有人、经营管理单位和个人、承典人、房产代管人或使用人，统称为房产税的纳税人。
三、房产税的征税范围
房产税以房产为征税对象，依现行房产税暂行条例规定，其征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区。
四、房产税的税率
依照房产原值计算征收的，税率为1.2%;依照房产租金收入计算征收的，税率为12%。从20xx年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，其缴纳的房产税暂减按4%的税率征收。
五、房产税的计税依据
房产税的计税依据是房产的价值或房产的租金收入。按房产价值征税的，称从价计征;按房产租金收入计征的，称从租计征。
(一)从价计征
《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。《广东省房产税施行细则》规定，房产税依照房产原值一次减除30%后的余值为计税依据。房产原值，是指纳税人按照财务会计制度规定，在账簿记载的房产原值。对纳税人未按财务会计制度规定记载，房产原值不实和没有房产原值的房产，由房产所在地地方税务机关参考同时期的同类房产核定。
(二)从租计征
从租计征，仅限于房产出租的部分。对房产出租，以房产租金收入为计税依据。房产的租金收入，包括货币收入和实物收入。
六、房产税的计算
(一) 从价计征的公式为：
年应纳税额= 房产原值X(1-30%)X1.2%
(二) 从租计征的公式为：
应纳税额=租金收入X12%(或4%)
房产税的税收优惠
下列房产免纳房产税：
(一)国家机关、人民团体、军队自用的房产;
(二)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产;
(三)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产;
(四)社会举办的学校、图书馆(室)、文化馆(室)、体育馆、医院、幼儿园、托儿所、敬老院、等公共、公益事业单位自用的房产;
(五)个人自有自用的非营业用的房产 ;
(六)经有关部门核定属危房，不准使用的房产;
(七)经财政部和省税务局批准免税的其他房产。
(一)从价计征
《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。《广东省房产税施行细则》规定，房产税依照房产原值一次减除30%后的余值为计税依据。房产原值，是指纳税人按照财务会计制度规定，在账簿记载的房产原值。对纳税人未按财务会计制度规定记载，房产原值不实和没有房产原值的房产，由房产所在地地方税务机关参考同时期的同类房产核定。
(二)从租计征
从租计征，仅限于房产出租的部分。对房产出租，以房产租金收入为计税依据。房产的租金收入，包括货币收入和实物收入。
六、房产税的计算
(一) 从价计征的公式为：
年应纳税额= 房产原值X(1-30%)X1.2%
(二) 从租计征的公式为：
应纳税额=租金收入X12%(或4%)
七、房产税的税收优惠
下列房产免纳房产税：
(一)国家机关、人民团体、军队自用的房产;
(二)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产;
(三)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产;
(四)社会举办的学校、图书馆(室)、文化馆(室)、体育馆、医院、幼儿园、托儿所、敬老院、等公共、公益事业单位自用的房产;
(五)个人自有自用的非营业用的房产 ;
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第二条 凡在我省规定开征房产税地区的单位和个人的房产，均应依照《条例》和本细则缴纳房产税。
第三条 《条例》第一条所指“城市”，系指国务院批准设立的市;“县城”，系指未设立建制镇的县人民政府所在地;“建制镇”，系指省人民政府批准的建制镇。
城市的征收范围为市区、郊区和市辖县的县城，建制镇为镇人民政府所在地。均不包括所辖农村和行政村。
工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建镇标准，但未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。具体划分由州、市人民政府、地区行政公署确定，报省税务局备案。
第四条 除《条例》第五条免税的规定外，下列房产亦不征房产税：
一、企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产。
二、作为营业用的地下人防设施。
第五条 房产税的减免税权限为：
一、属于地、州、市范围内全面性的减税和免税，报省人民政府审批。
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第一条 本施行细则依据《中华人民共和国房产税暂行条例》（以下简称《条例》）第十条的规定制定。
第二条 房产税的纳税年度从公历的每年一月一日起至十二月三十一日止。
第三条 房产税由房产所在地税务机关负责征收管理。
第四条 房产税的征税范围：
城市：为市区和郊区；
县城：为县人民政府所在地；
镇：为镇人民政府所在地（包括镇政府所在的行政村）；
不在城镇的大中型工矿企业。
第五条 纳税人应按房产的座落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳房产税。
第六条 房产税依照房产原值一次减除百分之三十后的余值计算缴纳。
第七条 《条例》第五条一至三款免税房产中的公用、自用房产，包括公务用房、宗教活动用房和干部、职工家属宿舍及宗教人员居住用房。不包括生产经营用房。
第八条 除《条例》第五条规定的免税房产以外，下列房产给予减征或免征房产税：
一、纳税人用作学校、医院（医务室）、疗养院、幼儿园、托儿所的房产免征房产税；
二、毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定停止使用后免征房产税；
三、遭受自然灾害后恢复修建的房产以及其他纳税有困难的，给予定期减税或免税照顾。
第九条 纳税人新建、扩建、翻建的房屋，从建成验收的次月起交纳房产税；未经验收使用的，从使用的次月起交纳房产税。
第十条 纳税人调入、调出、买卖房产的，其调（卖）出以前及当月应纳的税款，由调（卖）出单位或个人缴纳；调（买）入单位或个人，从调（买）入的次月起计算缴纳。
第十一条 纳税人应于本施行细则公布后，依照税务机关规定的期限，将现有房屋的座落、面积、原值以及出租房屋的租金等情况，据实向当地税务机关申报登记，新增加的房屋应于增加之日起三十日内申报登记。
纳税人变动住址，转移产权、关闭停业，或者在扩建、改装房屋后变动房屋原值的，应于上述行为发生后的三十日内持有关证件向当地税务机关办理变更登记手续。
纳税人不按照税务部门的规定申报纳税，税务机关有权按照规定确定其应纳税额。
第十二条 房产税的纳税期限：
房产管理部门应纳的税款每月缴纳一次；企业和其他单位应纳的税款每季缴纳一次；个人应纳的税款每季或半年缴纳一次。具体征收时间由县（市）税务机关确定。
第十三条 房产税的征收管理依照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》的规定执行。
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近来，业界关于房产税扩容时机、范围及征税细则等话题讨论激烈。理论界在关注上述问题的同时，还就房产税是否合法合理、条件是否成熟、如何进一步深化等问题进行研究。但就普通民众对房产税看法的关注不够，对房产税在中央宏观调控房价关键时期背景下的市场现实需求研究尚有较大空间。而事实上，民众是否了解房产税、是否拥护房产税对纳税工作的后续开展起着重要作用，现阶段楼市发展步入“价滞量缩”的微妙时期，能否藉房产税大规模扩容对房价产生影响，进而促进房地产市场走上理性的可持续发展道路，则是检验房产税实施细则是否科学合理的良好工具。就当前我国房产税试点与扩容问题，分析普通民众的心理渴望和市场对房产税所起作用的现实需求，研究如何将两者有效协调有较强的现实意义，也是本文探讨的主要问题。
二、房产税试点与扩容
1986年我国颁布《中华人民共和国房产税暂行条例》，对商业和写字楼以房产原值减除30%后的余值为税基，税率1.2%。由此可见，房产税在中国并非新税种，但该条例规定了住宅类房屋免税。所以对于大多数民众而言，从沪渝开始的以部分普通住宅为征税对象的房产税出台后，感觉还是新生事物。
2011年1月28日，上海市、重庆市作为试点城市开始征收房产税，前者征收对象为本市居民新购房且属于第二套及以上住房和非本市居民新购房，税率为0.6%；后者征收对象是独栋别墅高档公寓，以及无工作户口无投资人员所购二套房，税率为0.5%～1.2%。2011年初，住房和城乡建设部要求当年6月底前，40个重点城市完成个人住房信息系统全国联网工作，当年年底以来，我国各地密集推进存量房信息系统建设招标工作，为加快房产税扩容和提高二手房交易税做好技术准备。
目前所称房产税扩容指房产税试点扩容，即扩大房产税试点的城市范围。2012年7月底以来，国家税务总局组织来自全国36个省市的多名税务系统工作人员进行房地产估价技术培训。这说明中央和地方有关部门正在围绕房产税试点的扩容密集进行人员和技术准备。房产税的开征技术日渐成熟，技术问题已不是征税的最大障碍。尽管目前尚无明确纳入下一批房产税试点的城市和区域，但一些地方政府的态度积极。曾有多个省级地方政府密集派人员赴北京向相关部委咨询房产税的有关政策，并就推行房产税试点的情况进行沟通。值得关注的是，在各地方政府此番积极筹备房产税扩容前几天，国土资源部曾在其官网公布“湖南、湖北两个最新试点区域的房产税改革征收细则正在制定中，房产税扩容范围包括个人已购的第二套存量房，征收的房产税率不会太高”等信息，但当天傍晚遭撤下，接下来湖南、湖北两省极力否认房产税扩容的传闻。短短几日，地方政府态度急转，究竟是“两湖政府当时不想做吃螃蟹之人，还是各地方政府对房产税扩容拟定细则有了后续掌握更为乐观，尚不得而知。但从普通民众角度考虑，地方政府短短几日由极力排斥到大为配合的态度，给人些许不安。民众对房产税抱有的幻想是不是一厢情愿？而当前城市房地产市场最需要房产税带来的作用又是什么？
三、民众诉求与市场需求分析
（一）民众心理诉求
从2003年18号文后，我国城市房价进入疯狂上涨的轨道，虽然期间有短暂的滞胀或微跌，但总体保持“小跌大涨”的态势。国家在采取纯粹行政手段“住房限购令”之前，所采取的财政、金融、税收、土地等措施，调控效果不佳。房价发展至今，已经很难用“高”或者“低”来形容了，现实中多数有房人希望房价继续上涨，多数无房者觉得房价太过虚高，应该大幅回落。这种心理分化的社会现象正是由于近几年房价快速上涨导致的，从整体上看，看涨预期一直持续，其中间杂了很多无房民众的麻木与绝望。而近来以普通住宅为征税对象的房产税的出台，重新点燃这些无力购买住房的群体之希望，加之有些学者或媒体的观点进一步放大了这部分民众的心理诉求，他们希望通过征收房产税，房价能大幅下降，或者市场投机炒作能大量减少。而有房的民众，则更关注的是房产税的实施细则是什么，比如什么类型的住房征收、从第几套或多大面积标准以上征收、税率是多少等。这些人要等到具体细则公布以后，才能判读其情绪是抵触、配合，抑或是无所谓。
以上是从房产税可能对房价和自有资产的影响角度，分析不同群体民众可能有的心理。大体可以判断，无房民众希望出台房产税，并且能降低房价；而有房群体则可能更排斥，当然如果细则不影响其转售、出租等行为，甚至在很容易将税赋负担转嫁给下家的情况下，他们可能也表现出配合的态势。因此，对于房产税的心理诉求，将分为两大阵营。近日，某知名门户网站就房产税试点相关问题做了问卷调查，笔者借用其数据，分析如下。
问题一：上海版和重庆版房产税相比，您认为哪个比较严厉？问题二：上海、重庆房产税开征对房价走势有何影响？问题三：您是否赞成所在城市开征房产税？其选项和得票情况见图1。
三个问题中互斥性选项得票相差不多，这充分说明了上文定性分析的结论。民众对房产税问题的看法迥异，并且几乎是一个群体对另一个群体。这也预示着我国的房产税扩容实践除了要解决理论和技术方面的问题，还要面对很多由于民众心理层面导致的现实障碍。
（二）市场现实需求
目前我国经营性土地使用制度采用的是土地出让方式，政府按照规划对土地进行一级开发后投放到市场，地块受让开发商开发房产与购房者进行交易。以上全部过程为广义房地产市场，可分为土地出让市场和房屋买卖市场两个子市场，前者有明显的行政垄断性，后者市场化程度较高，为狭义的房地产市场。
1.土地出让市场现实需求
在土地出让市场中，政府尤其是各级地方政府占据主动的地位，从土地供应计划的制定到实际投放数量、投放节奏的控制，都有强烈的行政垄断色彩。在地方政府将土地收入作为财政主体收入的现阶段，地方政府更看重将要扩容的房产税能否给当地财政带来贡献。毫无疑问，房价高企进一步激发开发商拿地热情，拉高地价，地方政府收入增加。国家实行住房限购令之后，虽然房价跌幅不大但交易量明显萎缩，从而导致地方政府土地收入减少。根据财政部的数据，上半年全国国有土地使用权出让收入11430亿元，同比减少4342亿元，下降27.5%。土地出让收益下滑，导致地方财政压力增大，这可能将加快房产税扩容的步伐。可以说，当前很多地方政府征收房产税热情高涨，其最主要的动力是保证当地财政收入。
2.房屋买卖市场现实需求
城市用地不断蔓延、新楼盘不断拔地而起的同时，伴随着的是房价过快上涨、房屋资源垄断、炒作、空置等局面。房价已严重超出普通购房人支付能力这一实情无须赘述，有学者对北京50个小区进行了空置率的调查，并依据调查家庭电表度数变化情况得出27.16%的空置率数据，推算出北京2007年有5400多万平方米已购商品房闲置。实践也证明，提高购房首付比例、提高贷款利率、提高存款准备金率等措施根本撼动不了房价高涨的根基，而限购令又因其行政色彩太浓为某些人所诟病，也确实影响着经济的活力。通过科学设计房产税细则，理想的房产税的出台和扩容是解决上述问题的良好途径。
四、制定理想房产税应注意的问题
（一）充分尊重民意，防止赋税负担转嫁
加大宣传力度，使民众对房产税的出台目的及征收细则有客观判断。房产税的征收涉及多方群体利益，凸显强化正确认识和加大解释力度的必要性。可通过多种途径，比如送政策入户、开设培训班等，在此过程中要深入了解普通民众对于房产税的看法和意见，并将其作为市场反馈的主要内容纳入房产税后续改革之中。
有种现象值得关注，即防止多套房拥有者将房产税新增税赋转嫁给下家，进而拉高房价或抬高租金。近日，很多以房地产中介为主要代表的“甲方”已经明确将此可能的负担转嫁给租房者。如有租房协议出现补充条款“若遇不可抗的政府行为对该房屋征收税费，乙方除按第4条之规定逐年增加租金之外，还应承担增加税费总额的80%。若乙方不愿支付，甲方有权中止合同，按第5条之规定由乙方承担违约责任”。这种“劫贫济富”的现象是普通民众最担心的，政府在制定房产税细则时应该考虑如何有效预防此类事件的发生。
（二）分类满足市场需求，将房产税定位于调节房价的利器
针对不同类型的市场需求，采取不同的解决措施。总理在2012年两会上提出要促进房价合理回归，指出房地产调控目标有两个：一是促使房价合理回归不动摇，二是促进房地产市场长期、稳定、健康发展。房产税无疑是调节房价走势的最有效手段。当然，前提是，必须将房产税设计成梯度型、重度型税种，同时，用于自住的首套房（或低于一定面积标准）一定要免征。这是满足房屋买卖市场现实需求的精准定位。对于土地出让市场现实需求，则要从改变地方政府官员意识和绩效考核标准入手，改变地方政府财政对土地收入的过度依赖，加快地区经济结构的优化进程才是可持续发展的上上策。
（三）严格执法，以技术手段和民众监督机制作为政策生命力保障
土地作为共有资源，与之不分家的房屋作为最基本的生活资料，任何人都有义务将家庭住房信息让渡给公众。据有关报道，全国住房信息系统预计2013年实现县级以上城市联网，届时，异地购房和多套购房行为监管，以及房地产税政策将具备基本的数据基础支持。在房产税征收过程，严格执行相关法律规定，加大偷税漏税打击力度。同时，强化和加大普通民众对房产税执法的监督意识和可行性建设空间，使房产税能在公平公正的大前提下，对房地产发展起到应有的作用。
参考文献：
1.袁竟凯.对进一步推动房产税改革的思考.经济师.2012.5
2.李木子.房产税试点扩大将成下一轮楼市调控重头戏.证券日报.2012.8.18
3.张敏.多省密集派员进京备战房产税试点扩容.中国证券报.2012.8.28
篇5
上海是有房产税的，计税依据为参照应税住房的房地产市场价格确定的评估值，评估值按规定周期进行重估。试点初期，暂以应税住房的市场交易价格作为计税依据。房产税暂按应税住房市场交易价格的70%计算缴纳。
上海房产税细则中规定：一是本市户籍：购首套不管面积多大免收房产税。二套以上按人均面积60平米计算、超出部分面积乘单价乘70%乘0.6%（0.4%）等于房产税，每年征收，一年申报一次。如卖掉前面一套变首套，以后可免；二是外地户籍：有本市长期居住证满3年可免交房产税（如只满1年先交2年到满3年可退前面2年交的房产税）。没有长期居住证的外地人需每年全额（不以人均面积计算按产证面积全部缴纳）缴纳房产税直到卖掉为止。三是外籍人士：每年全额（不以人均面积计算按产证面积全部缴纳）缴纳房产税直到卖掉为止。
（来源：文章屋网 ）
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关键词：
房地产开发企业对于地下车位通常采取销售、出租、按购房面积比例赠与业主使用等形式获取利益回报。不同的处理方式导致不同的税收。只有明确各经济行为下的权利归属，掌握正确的会计处理，明确自身的纳税义务，才能规避涉税风险。 以下就此问题展开分析：
一、地下车位的构成以及权属
1、非人防地下车位：根据《物权法》及法律规定，项目建筑工程规划许可证标识的不属于人防设施的地上或地下面积。由开发商投资修建的地下车位，开发商可享有占用、使用、收益和处分的权利。
2、人防地下车位：项目建筑工程规划许可证标识的属于人防面积的，该人防地下面积的权属单位为政府或市、县（区）人防办公室。开发商在和平时期有管理和使用的权利，开发商无权出售。
二、不同处置方式下的会计处理及涉税分析
1、销售非人防地下车位永久使用权
⑴会计处理：收入与成本单独设帐，计入“主营业务收入”、“主营业务成本”等科目。
⑵税务处理：主要涉及营业税及附加、企业所得税、土地增值税、印花税。
①营业税及附加：按销售不动产对待。《国家税务总局关于营业税若干政策的批复》国税函[2005]83号已作废，虽然新修改的《营业税条例》和《细则》没有谈到“永久使用权”这几个字，但是，总局的《营业税释义》中说：取消原条例中的“永久使用权”是因为在149号文件《营业税税目注释》中就已经明确——销售永久使用权属于“销售不动产的子目”所以，此行为按销售不动产缴纳营业税。税率为5%。
②企业所得税：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，中华人民共和国境内的企业，应当就其生产、经营所得和其他所得，按适用税率计算缴纳企业所得税。税率25%。
③土地增值税：对土地增值税清算前取得的销售非人防车位使用权收益，纳入房地产销售收入，预征土地增值税。纳入土地增值税清算范畴的非人防地下车位收益与其对应的成本应遵循配比原则。
④印花税：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及实施细则规定，所签署的房地产交易合同，属于“产权转移书据”征税名目，按合同所载金额万分之五计税贴花。
2、分期租赁
⑴会计处理：租金收入与出租成本应单独设帐，计入“其他业务收入”、“其他业务支出”科目。
⑵税务处理：主要涉及营业税、企业所得税、房产税、印花税。
①营业税：根据《营业税条例》及实施细则，对于经营租赁取得的租金收入，按税率5%计算缴纳营业税。
②企业所得税：企业应按取得的实际租金净利按25%缴纳。
③房产税：根据《财政部、国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（财税[2005]181 号）的规定，以租金收入为计税依据按12%从租计征房产税，并实行按年征收分期缴纳。
④印花税：房屋租赁合同属于印花税纳税规模，应按合同总金额的千分之一缴纳印花税。
3、按购房面积比例赠给业主使用
⑴会计处理：如果将地下车位在销售房屋时按购房面积赠与业主使用，则此部分成本作为公共配套设置处理。计入“开发成本—公共配套设施”等科目。
⑵税务处理：主要涉及土地增值税、企业所得税、房产税。
①土地增值税：《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发（2006）187号）第四条第三款的规定，.建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除。
②企业所得税：根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》国税发[2009]31号文第三十三条规定，利用地下基础设施形成的停车场所，在开发项目内发生的、独立的、非营利性的，且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、政府公用事业单位的公共配套设施支出。”
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第二条、房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。
前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人（以下简称纳税人）。
第三条、房产税依照房产原值一次减除10％至30％后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。
没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。
房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
第四条、房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。
第五条、下列房产免纳房产税：
一、国家机关、人民团体、军队自用的房产；
二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；
三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；
四、个人所有非营业用的房产；
五、经财政部批准免税的其他房产。
第六条、除本条例第五条规定者外，纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。
第七条、房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。
第八条、房产税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》的规定办理。
第九条、房产税由房产所在地的税务机关征收。
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1月17日，国务院修订了《中华人民共和国房产税暂行条例》，在房产税的开征、停征以及减税、免税、退税、补税上，赋予国务院更多的权限。这也被看作是为房产税改革做法理依据的铺垫。
1月27日晚，上海、重庆分别出台了《上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法》和《重庆市人民政府关于进行对部分个人住房征收房产税改革试点的暂行办法》及实施细则，并从2011年1月28日起实施，这标志着争论了一年多的房产税试点工作正式拉开序幕。
房产税试点征收已经近5个月，从上海和重庆征收情况来看并不乐观。根据上海的官方统计，截至4月27日，上海市税务机关认定的应征税的住房2306套，从3月份上海首笔个人住房房产税缴纳算起，约20笔应征房产税已经缴纳。即使按照每套住房平均交纳5万元计算，上海房产税试点3个月的入库税款只有百万元左右，全市范围3个月的税款甚至远远不到上海市的一套房款。根据官方公布的数据，上海应缴个人住房房产税很容易匡算：试点前3个月，20笔已缴税款对于2306套应税房源，等于上海个人住宅房产税的缴纳比只有应缴房源的1％左右。
重庆的情况同样惨淡，5月5日，重庆市财政局有关人士表示，截至目前，重庆市入库的房产税试点征收税款只有几十万元。
二、房产税重在完善税制，降房价之访“流产”
在国内房价久调不降的困局下，房产税一度被视为遏制房价升势的“撒手锏”。但试点的运行实情却表明，房产税的威慑力着实被高估了。上海2011年4月商品住宅成交均价22881元／平方米，环比上涨2.35％，5月商品住宅成交均价22387元／平方米，环比下降2.16％；重庆2011年4月商品房成交均价环比上涨7.08％，5月商品房成交均价环比上涨4.05％。当然，试点城市房产税开征条件较为宽松是其中的一个原因。但更为重要的是，市场对房价继续走高的预期始终未能真正扭转，以至于在“税收转嫁”等思维的怂恿下，房产税利器被“钝化”了。
实际上，房产税本身就不具备降房价的功能，其开征试点重在完善税制。
一是完善和健全我国房地产税收体系。一个健全的房地产税收体制应该有生产、交易环节的税，也应该有财产环节持有税，长远来看两种税制并存是合理的体系。从国际实践看，房产税主要作用是保障地方财政收入，并没有调控房地产价格的显著功能。
二是有利于引导居民合理住房消费，促进节约集约用地。我国人多地少，需要对居民住房消费进行正确引导。在保障居民基本住房需求的前提下，对个人住房征收房产税，通过增加住房持有成本，可以引导购房者理性地选择居住面积适当的住房，从而促进土地的节约集约利用。
三是有利于合理调节收入分配，促进社会公平。改革开放以来，我国人民生活水平有了大幅提高，但收入分配差距也在不断拉大，这种差距在住房方面也有一定程度的体现。房产税是调节收入和财富分配的重要手段之一，征收房产税有利于调节收入分配、缩小贫富差距。
三、试点效果受限购和信贷紧缩政策影响较大
上海、重庆两地的房产税，除重庆的独栋商品住宅外，其他各类应税住房都是针对新增部分征收。这一政策受到“新国八条”限购新规的冲击，在实施效果上将大打折扣。
新限购政策规定：原则上对已有1套住房的当地户籍居民家庭、能够提供当地一定年限纳税证明或社会保险缴纳证明的非当地户籍居民家庭，限购一套住房；对已拥有两套及以上住房的当地户籍居民家庭、拥有一套及以上住房的非当地户籍居民家庭、无法提供一定年限当地纳税证明或社会保险缴纳证明的非当地户籍居民家庭，暂停在本行政区域内向其售房。
篇9
关键词：房产税
引言：城镇化绝不等于房地产化，但城镇化也离不开房地产业的支持。要进一步深化经济体制改革，推动城镇化的长期稳定发展，必须立即着手变革现有的房地产制度。鉴于房地产在国民经济所处的实际地位，其与金融、消费以及数十个关联产业密不可分的关系，建议将房地产制度改革置于下一步深化经济体制改革的首要位置，其中，将房产税作为房地产制度改革的出发点和核心。过去20年，我国货币超发，却没有造成恶性通胀，是因为大部分流动性被房地产市场吸纳，并表现为地价和房价近十年的高涨。这一幕未来20年绝不能再重复。只有将囤积在房地产市场的数以万亿计的资金挤压或解放出来，其他急需资金的产业和行业才能获得发展的资本，否则，调整经济结构、转变发展方式几乎不可能取得成功。能发挥这种功效的，唯有在房产保有环节征收累进税率的房产税。
房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税，又称房屋税。2014年1月1日起，对拥有2套住宅的家庭，人均建筑面积80以上部分，视为奢侈性住宅消费，每年征收1%-3%的房产税，且没有减除额；家庭第3套住宅，每年征收4%-5%的房产税，且没有减除额；家庭第4套及以上住宅，每年征收10%的房产税，且没有减除额。
房产税实现起来困难重重，一直以来，地方政府除了土地出让金外就没有特别好的收入来源，大部分的收入都将上缴中央，由中央再来划拨分给地方。如果有了房产税地方政府则可以有一个源源不断的收入来源。但是房产税依然没有更多的细则。实际上在2011年的时候住建部就提过在2012年实现全国联网，便于收房产税，但直到现在还没有实现全国联网这件事。
房产税的评估与征管需要大量数据作为基础。房产税需要包括税收、土地、房屋等多个政府部门协调配合，实现政府数据的共享。同时，房产税评估需要在短时间内对大量不动产进行统一、准确的评估，因此需要批量评估技术和系统作为技术支持。政府部门的完全对接，对市场上庞大的、错综复杂的产权进行一一鉴定，这些在技术上本身就存在困难，一时间很难达成。
同时，对于出台房产税舆论方面也持了不同的态度，许多人认为房产税征收有利于地方财政收入，能够起到抑制投机的作用，能够引导楼市平稳发展。而有些专家和学者则认为，房产税到最后或将转嫁到购房者身上增加购房者压力，属于重复收税，可能将房价推上高位等。
近些年来，房价非理性上涨，中央和地方政府相继出台调控政策，但收效甚微，高房价问题在今年“两会”的十大热点问题中仅次于收入分配问题，而屈居亚军。面对畸高的房价政府决定实行房产税政策。但个人认为，房产税政策对房价的抑制作用有限，上海、重庆房产税的试点已满两年，但其影响有限，对房价走势影响不大，并未对购买行为形成太大的压制作用。
国外的房产税政策对我国房产税政策的实施具有一定的借鉴和参考作用。
在国外，很少听到人们抱怨房地产税，住房就要交税，对他们来说是天经地义的事情，因为他们知道，房地产税主要用在公共开支上，如街道整修、公园、垃圾清理、警察、消防、教育、公交、博物馆、图书馆等。
在美国，对房地产商占有、处置、收益等各个环节征收的各类税项总称为房产税。在绝大多数情况下，美国的房屋主人都愿意缴纳房产税的，这与美国的房产税政策较好体现了“取之于民，用之于民”的原则有关。对于美国公立学校的学区来说，从添置操场里的运动器械，到支付校车的庞大开支，从为教师发放工资和福利，到为低收入学生免费提供营养午餐，每年的开销大得很，因此从房产税中抽得的比例也高得多。如果一个家庭的孩子选择公立学校的话，从学前班到高中毕业的十几年中都不用交任何学费，这笔钱都出自他们缴纳的房产税。假若赶上了一个好学区，孩子就会接受更良好的教育，将来的就业和人生前途也会更为光明，家长自然会欢喜，当然要缴纳的房产税也会比别的地方来得多。
房产税的征收以及其他配套政策的实施，一定要公开透明，集思广益，务必倾听基层民众的心声。借鉴国外房产税政策的经验并结合我国具体国情，对我国房产税政策的实施提出以下建议：
1、房产税的税率不能太低，税率太低，如隔靴搔痒，效果甚微甚至让以前心存恐惧的人从此肆无忌惮，势必推高房价。税率太高又会加重人民的负担，引发社会矛盾，甚至可能引发楼市崩溃和影响社会稳定的灾难性后果。
2、适度扩大征收对象随着房产税征收范围的扩大，征收过程的成熟，可以适度地扩大征收对象的税源基础。建议免征唯一住房的家庭，对二套及二套以上的房产进行征税，而且采用采取差别的累进税率方式，真正落实房产税调节收入和财富分配的作用。此外，目前试点城市重庆的房产税征收对象虽包含增量及存量房，但仅针对别墅，其他高档住房等产品均是针对增量房产征收；另一试点城市上海则主要针对新增房产征收，未来必须适时的扩大征收税源，并且要从“增量房”向“存量房”的过渡。应逐步改革其征管方案，新的试点应该将居民现有大户型和单价高的住宅也逐步纳入，而不只是针对新房征收。
3、大力推进保障性住房建设，政府出台的政策应该向低收入者倾斜，同时借鉴美国的房产税政策的长处，应该将房产税的税收“取之于民，用之于民”。
结束语
要保持房地产市场健康稳步发展光靠行政手段还不够，还要依靠市场调节手段。鉴于“限购”等行政措施的短期效应，以及地方政府对土地出让金的依赖，在全国推行房产税的大方向是对的。通过开征房产税，一方面可以弥补地方在土地收入方面的缺口，另一方面为未来取消“限购”创造替代性制度。通过征收房产税，使资源超量占据者付出更多，从信贷和税收制度上确立住房的消费品属性，有利于加快房地产发展模式转型，及时纠正以往将住房作为投资品而非主要作为消费品的观念。征收房产税加大房地产的交易成本，把房地产价格打压下来，扼制一些购房者的购房欲望和需求，特别用高税收扼制投机性炒房行为。挤压房地产业的泡沫经济，规避金融风险。但这仅仅是房产税的短期目标。从长远来看，开征房产税有利于促进房地产市场的健康发展，有利于调节居民消费结构和缩小收入差距，进而推进宏观经济结构的转型升级。
参考文献
1、房产税能否抑制房价. 城市住宅， 2010年 06期
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上周，A股市场的交易如预期般的清淡。然而，9月29日晚，央视《新闻联播》关于“国家有关部委近日分别出台措施遏制部分城市房价过快上涨”的报道却引发了人们的纷纷猜想，是调控加码?还是靴子落地?正当困惑之际，“招保万金”对此给予了坚决回应，房地产板块在“招保万金”的带领下整体逞强，似乎是在宣布“王者归来”。
五道金牌齐发 调控加强
国家有关部委近日分别出台措施，巩固房地产市场调控成果，促进房地产市场健康发展。主要内容包括：1、各地要加大贯彻落实房地产市场宏观调控政策措施的力度。房价过高、上涨过快、供应紧张的城市在一定时间内限制购房套数，政策落实不到位、工作不得力的地方将被约谈直至追究责任；2、完善差别化的住房信贷政策。全国暂停三套房贷，暂停无1年以上纳税或社保证明的异地购房，首套房首付提高到3成，禁止消费型贷款用于购房；3、调整住房交易环节的契税和个人所得税优惠政策。定价明显超过周边房价楼盘进行土地增值税清算和稽查，加快推进房产税改革试点工作，并逐步扩大到全国；4、切实增加住房有效供给；5、加大住房交易市场检查力度，依法查处经纪机构炒买炒卖、哄抬房价、怂恿客户签订“阴阳合同”等行为。囤地捂房者暂停再融资、公司债和新买地资格。
靴子尚待落地
尽管本次不少政策利空在市场预期之中，但仍有不少政策超出预期：对政府实行问责制、全面停止三套及以上房贷和异地房贷、加快推进房产税改革试点并扩大到全国、对违法违规的开发商暂停股权和债权融资。而国家选择在这个时点这样的调控信息主要目的在于为“十一”期间的房地产供需情绪降温，以免近期的市场回暖情绪在“十一”黄金周期间不理性爆发而把决策当局逼上更险的调控绝路。
首套房首付比例提高至30％的主要压制对象为刚性需求，该手段对8月以来量价出现回升压力起到了有的放矢的压制。4月首次调控政策之后购房者中刚性需求占到90％左右，而首付比例的提升对刚需的杀伤力是所有手段中最为有效的，杠杆的提高再次挤压了当前的高房价下的需求人群，这同去年底提出的鼓励首次购房政策出现明显的冲突，但同时说明政府为达到其调控房价的目的可以不惜使用一切手段的决心。
由于此次对贷款发放对象和范围的界定再度从紧，并强调了对违规银行的惩戒。预计短期内国家会再次收紧银行的此前已经出现松动的贷款，从而影响市场前期回升的成交热度。
条文中加快房地产税试点工作并推广到全国范围的表述部分，印证了市场对“十一”期间重庆、上海两地出台房产税试点的猜想，因此也成为政策未抛下的另一只靴子，由于房产税在征收范围、税率制定和征收值确定上仍有许多预期不明之处，市场仍将在迷茫中等待另一只靴子落地。
