信用评价范文
时间：2023-03-30 01:59:33
导语：如何才能写好一篇信用评价，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
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[关键词]企业 会计信用 评价
一、企业会计信用评价的含义及作用
1、企业会计信用评价的含义
信用评价，也称为信用评级、资信评级。多数学者认为信用评价就是指由独立或中立的专业评级机构、部门，根据评级对象的委托，本着“公正、客观、科学”的原则，以评级的相关法律、法规、制度和相关规定为依据，应用规范、科学的方法，经过评级中的相关参数值进行比较评价而对评级对象的履行经济承诺的能力及可信任程度进行的调查、审核和测定，并以简单、直观的符号表示其评价结果的一种评价行为。企业的会计信用评价是信用评价在会计领域的应用，它是企业会计活动与信用评价相结合的产物。因此，对企业会计信用评价的含义可称为企业会计信用评价或企业会计信用评级、评估，它是指由独立或中立的专业评价机构，接受委托，根据“公正、客观、科学”的原则，以评级的相关法律、法规、制度和相关规定为依据，应用规范、科学的方法，在全面了解、考察、分析的基础上，对被评价企业的会计信息的确认、计量、记录和报告过程及可信任程度而进行的调查、审核和测定，并且经过评价参数值的比较和综合评价，以简单、直观的符号表示出评价结果并向社会大众公布的一种评价行为。
2、我国企业会计信用评价的作用
(1)提高会计信用信息透明度，降低交易成本。会计信用评价最基本的作用是调查、验证其他企业的会计信用，使会计信用的使用方能够更加充分了解与交易方相关的真实会计信用状况。通过企业会计信用评价而实现的会计信用信息的共享能够降低企业信用信息的不对称，使授信方的风险降到最低而达到节约信用交易成本的目的。
(2)有利于建立会计信用的记录、监督和约束机制。由于会计信用评价机构的特殊作用能使其掌握的会计信用信息较为全面和广泛，可以使会计信用结果的传播速度加快，也能够最大限度地发挥失信惩罚机制的作用，从而使受信企业认识到信用的重要性，失信得到的利益仅是一次性的，而失信惩罚则是严重的、长期的。
(3)信用的无形导向作用。会计信用评价能够起到一种良好的无形导向作用。会计信用评价可以使会计信用成为—种潜在的经济资源，会计信用评价结果能够让企业更好地进入信用社会，成为其从事契约活动的资格通行证，从而对受信人的行为起到约束和规范的作用，提高全社会的信用意识，进而能创造一个良好的市场交易环境，不断提高社会运行的效率，为间接促进经济的健康发展和整个国家信用体系的建立、完善奠定良好基础。
二、我国企业信用评价的现状
1、我国企业会计信用评价取得的效果
经过会计信用评价的工作在全国一些地区的积极实践，让我们看到了会计信用等级评价在促进企业单位健全完善内控制度，遵守财经法纪，保持良好信用状况，为带动各地及整个社会信用体系建设和促进当地经济发展的成效。具体主要体现在以下方面。
(1)规范会计工作，提高了会计信息质量。企业在实行会计信用评价程序过程中，能够对照相关评价标准进行自评和检查，能及时发现、认识会计核算过程及会计基础工作中的不足，能够及时有效地纠正原始凭证、记账凭证不完整和不规范、会计工作交接手续不规范，以及单位资产不实、虚挂往来等现象。同时，评价人员能够深入企业，直接了解、调研企业的会计工作，及时告知纠正企业中存在的会计信息失真现象以及会计基础工作的薄弱环节。通过企业的自查和外部指导工作可以更好地规范企业会计基础工作，确保企业会计信息的可靠性和完整性，为政府宏观决策和经营、投资者的决策提供可靠的会计信息。
(2)进一步提高了企业信用。在企业会计信用评价工作的开展下，企业的会计信用逐渐被越来越多的企业和社会各界所接受和重视。企业的信用已经运用到财产担保中，而作为信用的基础组成的会计信用在企业信用担保中也日益发挥着重要的作用。良好的会计信用等级为企业发展提供了充分的动力，有利于提升企业竞争力，也能够促使企业加强内部管理，促使企业自觉维护信用交易双方利益和信用市场秩序。
(3)完善了企业内部会计控制和公司治理结构。企业会计信用等级评定的实行，有效地帮助、督促了企业根据自身实际健全相关的内部会计控制制度，使企业能够严格遵守内控制度规定进行管理，这样有效地促进了企业压减各种费用，有效地防止了企业资产流失，提高了经济效益。
2、我国企业会计信用评价存在的问题
尽管我国的会计信用等级评价工作获得了较好的效果，初步形成了讲信用、守信用的良好氛围，但是，在实行中也普遍存在着一些问题。
(1)我国的企业会计信用评价结果公信力缺乏。信用评级行业的发展是与市场经济发展的成熟度密切相关。由于我国市场经济还处于不断发展和健全的过程中，这就使得我国的信用评价分级在短时间内还不能充分发挥出它的区分经济产品信用质量差异的功能，进而影响其评价结果的公信力。另外，我国的信用评级行业和信用评级机构的发展也刚刚开始，因此，评级质量的提高以及评级结果的检验都需要较长的时间。当前我国整体的信用评级行业的公信力不强，企业会计信用评价是其信用评级业分支的公信力也难以令人信服。由于会计信用评价结果公信力不高，因而，对会计信息的使用者做决策也没有很大的影响。所以，进一步造成了投资者和金融机构对会计信用评价结果不放心，企业会计信用评级结果缺乏公信力又进一步导致了企业不愿意参加会计信用评价，影响了企业参加会计信用评价的积极性。
(2)我国企业会计信用评价与其他信用评价联系不密切。企业会计信用可以为其他信用评估提供依据。在评估企业的商业信用、股票信用等时，都会对企业的会计信息进行分析和评价。而企业会计信用的好坏又影响、决定了会计信息质量的高低。守信用单位，纳税信用单位等信用评价在评级形式上相互独立，但在内容上相互交叉。目前存在的企业会计信用评价与其他信用评价联系不密切，造成了重复工作，不但增加了信用评价的运行成本，而且加重了企业的负担。这样就难以发挥出会计信用评价的基础性作用，影响了信用评价的权威性。因此，要提高各种信用评价的效率就要将会计信用作为恰当的形成其他信用评估结果的重要方面，在做其他信用评价时要加强与会计信用评价的联系。
(3)我国企业参与会计信用评价的积极性不高。企业会计信用评价的主要评价对象是企业，但参加了会计信用评价的企业仅占企业总数的很小部分。究其原因还是由于我国的社会信用体系处于开始阶段，会计信用成为社会信用体系的一部分，企业对其评定工作的认识及重视远远不足。一些企业认为，现行的会计信用等级管理办法对于信用好的企业的优惠政策没有实质性 内容，而对于信用差的企业也没有较好的制约措施。企业花费较大费用参与评价活动，但企业却无法从评价活动得到应有的益处，这些都影响了企业参与会计信用评价的积极性。
三、提高企业会计信用评价的对策
1、我国企业会计信用评价存在问题的原因
(1)评价主体存在的缺陷。我国的企业会计信用评价实行时间较短，政府在推广会计信用评价中发挥的作用很大。我国由财政部门负责会计信用的评价，充当评价机构影响了评价结果的公信力，也会导致评价机构监管不足。我国虽然在评定过程中引进了社会中介服务，但信用评定行政色彩仍十分浓厚。政府作为评价机构评价出的结果信服力不强，进一步影响了评价结果的质量。同时，作为会计信用评价机构的财政部门集规则的制定者、执行者、监管者于一身，评价工作的公正、独立性和信用评价结果的质量都令人担忧。
(2)我国企业会计信用评价标准不完善。会计信用评价标准的主要指会计信用的评价指标体系。根据会计信用评价指标计算出的分数直接决定信用评价的结果。当前我国的评价指标体系不甚合理，相应计算出的分数和企业会计信用评价结果也难以令人信服。我国的会计信用评价理论研究不够深入，评价指标体系存在较多的缺陷：会计指标体系设计粗略；会计指标体系可操作性不足；会计指标体系的科学性不足，各会计指标间缺乏内在联系，无法构成一个有机统一体；会计信用评价指标不统一，还没有全国统一的评价指标体系。
(3)我国企业会计信用评价法律依据缺乏。许多企业不参加会计信用评价极大影响了企业会计信用评价的权威性。而树立会计信用评价的权威性离不开法律的支持。当前，法律、法规对实施会计信用评价规定处理较轻微，对企业信用评价的建立和实施的支持力度不足。
2、完善我国企业会计信用评价的对策
(1)加强监管企业会计信用评价主体。加强对企业会计信用评价机构的监管可以间接地增强评价结果的公信力。政府在会计信用的起步阶段起了主导作用，待会计信用评价发展成熟时，应引入社会中介组织代替政府进行会计信用评价，同时还要建立一些组织或部门进行会计信用评价管理和监督，比如建立会计信用评价行业协会及建立以财政部门为主体，税务、工商等多部门参与的会计信用评价监管机构。形成稳定的企业会计信用评价行业监管模式，以督促企业严格执行相关规则，规范执业，确保提高会计信用评价结果的质量和公信力。
(2)设立科学完善的评价指标体系。在设计会计信用评价指标时，要本着全面性、科学性和可操作性的原则，科学合理的设计会计指标体系。由于这些指标要涵盖影响会计信息生成的全过程和会计工作的所有重大方面。因此，要将评价指标有层次地分为基本指标和调整指标。基本指标可以有效的反映出被评价企业的会计信用基本情况。它包括：控制环境、风险评估、控制活动、监督等与会计报告相关的内部控制指标；会计机构、会计人员等与会计机构和会计人员有关的指标；会计工作条件及其利用的指标；会计报告的及时性、合法性、真实性和完整性的指标；其他重大信息披露的及时性和完整性指标。企业会计信用评价调整指标具体包括：与会计工作相关的外部检查情况指标；企业及相关管理人员受到的奖惩或关注情况指标以及潜在影响企业报表所反映的其他重大因素指标等。
篇2
摘要：
构建完善的评标专家信用评价指标体系对于加强招投标信用管理至关重要。本文通过文献调研、实地考察和专家访谈的方式，找到了构成信用评价指标体系的关键要素。运用德尔菲法和层次分析法相结合的方法构建了信用评价模型，为招投标管理部门提供了参考。
关键词：
招投标；评标专家；信用评价；指标体系；评价模型
1引言
从上世纪80年代至今，我国正式推行招投标制度已有30多年。为体现招投标的公开、公平、公正，确保招标人和投标人的切身利益不受损害，评标专家被引入并成为招投标过程中的“裁判”，其业务水平、职业道德等要素直接关系到评标质量和评标结果，影响到工程或项目的实施和投资效果。近年来，在市场经济某些不正当行为的影响下，有评标专家在实际招投标活动中存在违背信用的行为。一些评标专家出现不规范、不严谨评标等影响评标质量的行为，个别评标专家甚至出现收受贿赂、相互串通等违反法律的行为，严重破坏公共资源交易市场秩序。为预防这些不良行为的发生，加强评标专家信用评价管理至关重要。目前，国内学者在评标专家信用体系建设方面已进行了摸索性的尝试和探讨，如：郑磊[1]通过专家访谈和问卷调查，从诚信基础、评标诚信和诚信环境三方面构建了评标专家诚信评价指标体系，并以实例描述了ANP赋权的诚信模糊综合评价过程；杨正超[2]认为评标专家的信用包括外在工作表现和工作质量两大方面，并初步设计了工作质量的综合评价指标体系；梁晶[3]在对评标专家异常性评分定义的基础上，采用理论和实证相结合的方法，利用偏离值法对评标专家异常性评分进行了判定。总体而言，研究文献为评标专家信用评价体系的构建提供了借鉴。但信用评价体系构建还存在一些问题，评价指标的设定、评价方法选择、评价结果应用等细节还需不断完善。
2评标专家信用评价指标设计和内涵
描述基于全面考核的思想，评标专家信用评价可包含基础信用、社会信用、评标信用三大方面。其中，基础信用主要考察专家是否有评审资格，如：受教育情况、专业、职称、执业年限、执业业绩等；社会信用主要考察专家在社会、生活等方面的信用情况，如：行政司法记录、纳税记录、金融信用记录等；评标信用，顾名思义主要考察专家在评标过程中的信用情况，如：评标纪律、评标质量等。原则上，基础信用在专家入库时已被一一核实，社会信用只能侧面反映专家的道德品质和遵纪守法情况，这两者和评标专家在评标过程中是否有失信行为并无直接关联。因此，本文暂不考虑基础信用和社会信用，只对评标信用的相关指标进行梳理和筛选。指标及其内涵见表1。
（1）工作态度是对工作所持有的评价与行为倾向，包括工作的责任度、积极性等。工作态度作为工作的内在心理动力，影响对工作的知觉与判断、促进学习、提高工作的忍耐力等。工作态度因素较为抽象，因此将工作态度的评价指标具体化，细分为出勤率、迟到早退、请假情况、培训考核情况和信息变更5个二级指标。
（2）行为规范是社会群体或个人在参与社会活动中遵循规则、准则的程度，或者说评标专家在评标过程中的作风、品格等综合情况。司法信用、不规范行为和职业道德作为3个二级细化指标，它们直接影响评标过程能否顺利进行，是反映专家行为规范的关键考核指标。
（3）评标质量是评标专家业绩的反映，评标质量好不仅要求专家有过硬的专业技能、丰富的评标经验，同时要熟悉招投标相关法律法规、了解评标标准和方法。通过程序规范性和工作严谨性两个细化指标，评估评价专家的总体评标质量。
（4）相关方评价是指招标人评价和评标专家互评，体现为招投标过程中招标人对评标专家、评标专家对其他评标专家的评价，评价主要集中在专业技能、工作态度、职业道德和评标效率等方面。开展相关方评价不仅是促进专家自我认识和自我提高的重要手段，更是合理判定专家行为信用和能力信用的重要依据。
3指标权重数据采集及一致性检验
鉴于指标体系是典型的多指标、分层次结构关系，本研究通过层次分析法确定各准则层对其上层目标的重要性调查。同时，由于客观数据基础较薄弱，采用德尔菲法这一主观赋权法对指标权重直接打分。本研究通过问卷设计、问卷发放、数据预处理和一致性检验三个步骤，收集、处理各指标对上级指标的重要性数据，从而方便指标体系权重的计算。
（1）问卷设计
以层次分析法和德尔菲法相结合的方法，问卷设计了准则层各指标与同级指标重要性的两两比较，用1~9标度法判断指标的相对重要程度，问卷调查表见表2。
（2）问卷发放
1）问卷发放对象是从事公共资源交易评标领域的专家。
2）为使数据有效，问卷发放应有一定规模，一般在20~50份左右。本研究总计发放了26份问卷调查表，全部有效回收。
（3）数据预处理和一致性检验
1）数据预处理
根据1~9标度法，以表2为例，当指标U1比U2重要，记U1与U2重要性对比的判断结果为重要程度级别；当指标U1与U2同等重要，记U1与U2重要性对比的判断结果为1；当指标U2比U1重要，记U1与U2重要性对比的判断结果为重要程度级别的倒数。如表3所示以评标专家信用为目标层，矩阵元素均为横坐标指标与纵坐标指标的对比结果。以此方法对有效问卷进行整理，可得到各专家对各准则层内指标相对重要程度的原始判断矩阵。
2）一致性检验
由于评价指标体系的复杂性和专家主观上的不稳定性，实际得到的判断矩阵并不一定满足传递性和一致性。例如：某打分结果为指标U1比U2重要，U。比U3重要，而U3比U1重要，显然出现了自相矛盾的情况。事实上，不必要求打分的绝对一致，但要求大体上满足数据的一致性，即数据的不一致程度应在容许和接受的范围内。因此，对数据进行一致性检验是非常有必要的。
4结语
对评标专家的信用进行评估是我国公共资源交易信用管理的一项重要内容。随着信用评价体系和信用评价模型的应用与实践，评标专家信用评价和管理将进入一个量化、标准化的新阶段。而实际应用得到的总结和反馈，也将为推动评标专家信用评价方法进一步创新提供经验。
参考文献：
[1]郑磊,张亚静,彭胜男.评标专家诚信评价指标体系研究[J].现代管理科学,2012,(08):39-41.
[2]杨正超,林琳,.评标专家工作质量评价模型[J].招标采购管理,2013,(03):34-36.
篇3
关键词：应收账款 信用评价
一、应收账款的含义
应收账款作为商业信用的一种形式，一般是由收款方向付款方提供的。应收账款是指企业对外赊销产品以及提供劳务或服务，应向购货方客户或接受劳务的客户收取的相应款项和代垫的费用，应收账款是组成一个企业短期投资的重要部分。
二、智慧农业科技股份有限公司简介和应收账款现状
（一）智慧农业科技股份有限公司简介
江苏农华智慧农业科技股份有限公司（原江淮动力），中国机械工业百强企业、中国内燃机工业上市公司、行业内首批上市公司之一，1997年在深圳证券交易所挂牌上市（股票代码000816）。现有员工5500人，资产规模50亿元。
主要经营项目有：物联网、农业工程技术、农业信息化、农业设备及控制系统、监测检测设备、农业电子商务、农业物流系统、计算机信息及系统集成专业的技术服务、技术开发、技术转让、技术咨询；网络技术、通讯工程技术的研发及技术成果转让、软硬件销售和售后服务；计算机技术咨询服务；内燃机、发电机、电动机、水泵、榨油机、机械化农业及园艺机具、畜牧机械、拖拉机制造；房屋租赁；设备租赁；内燃机及农业机械技术咨询服务；资产管理；商务咨询，计算机、软件及辅助设备的销售。
（二）智慧农业应收账款现状
从应收账款占主营业务收入的比重情况来看，智慧农业2012年营业收入为252706.84万元，应收账款为18073.40元；应收账款占营业收入的比重为7.15%；2013年营业收入为277353.48万元，应收账款为19565.56元，应收账款占营业收入的比重为7.06%；2014年主营业务收入为233417.24万元，应收账款为30921.65万元，应收账款占营业收入的比重为13.2%。将智慧农业2012年至2014年应收账款走势与营业收入走势比较，发现受全球经济影响智慧农业的营业收入减少，但应收账款有加大趋势。
三、智慧农业应收账款信用评价情况
（一）智慧农业应收账款信用评价方法
信用评价的方法有很多种，如“5C”评价法、ABC控制法以及加权评分法，“5C”评价法是农华智慧一直采用的应收账款信用评价方法，“5C”信用评价分析法的五要素即品质、能力、资本、担保和条件。评价客户信用的第一因素就是品质，客户的品质在评价过程中尤为重要，品质一般体现在客户偿还债务时的态度上，若客户在偿还债务时态度比较积极，就说明客户品质比较好，相反，若客户在偿还债务时态度比较消极甚至是恶劣，则说明客户品质较差；客户偿还债务的能力代表了能力，客户偿还债务的能力主要是由客户的资产决定，客户的资产越丰厚就代表了偿还债务的能力就越强；客户的财务实力和财务状况的体现代表了“5C”中的资本，资本表明客户可能偿还债务的背景，资本同时也是客户偿付债务的最终保证；客户提供的授信安全保证的资产代表了担保，当企业并没有完全了解客户的具体情况时，客户提供的担保越充分信用安全保障就越大，反之越不充分信用安全保障就越小；影响客户偿债能力的各种客观经济环境代表条件，条件表明了客户偿还债务时的应变能力。农华智慧作为一家上市公司，采用“5C”评价法对本公司应收账款进行信用评价，是结合了本公司的实际情况和行业一般的评价方法，也是最基本的信用评价方法。
（二）“5C”评价法在农华智慧的具体实践过程
从内部获取，总结过去的一些交易经验。智慧农业是一家上市公司，合作伙伴遍及全球各国，同时，农华智慧是一家信誉优良的企业，所以与智慧农业合作的大多数企业也都是信誉良好的企业，因此近年来智慧农业的应收账款状况也趋于稳定，应收账款质量也不错。通过与客户的交易经验，管理者能敏感地察觉哪些企业值得信赖，可以通过赊销达成彼此间合作，哪些企业资信状况较差，若同意通过赊销达成合作，那么所产生的应收账款很可能就变成本企业的坏账，坏账最终会给企业陷入不利局面，阻碍企业未来的发展。
从企业外部获取，由企业专门人员亲自对客户展开调查，或者亲自上门拜访从而取得更为直接的信息。智慧农业会任命专门人员对应收账款进行信用评价，企业最终的决定，信用评价小组成员提供的调查信息是关键。通常，在应收账款形成之前，信用评价专员会广泛收集信息，甚至亲自到所调查企业去实地考察，包括考察目标伙伴的财务状况是否正常，公司在未来几年发展前景如何。通过调查，在确定合作伙伴在未来短时间内能够还清赊销款之后，信用评价专员会向有关管理者提供相应的建议。总的来说，“5C”评价法在农华智慧的具体实践过程中被运用得比较简单，主要靠内外两种途径。
四、智慧农业在应收账款信用评价方面需改进之处
（一）应收账款老龄化
虽然智慧农业公司应收账款占营业收入的比例合理且稳定，但是值得关注的是，智慧农业1-3年的应收账款比例加大。2013年，智慧农业期末应收账款占总资产的3.61%，其中1年以内应收账款占68.47%，1-3年应收账款占4.89%，3年以上应收账款占26.62%，即超过1年的应收账款占31.51%。2014年智慧农业期末应收账款占总资产的4.33%，1年以内应收账款占54.84%，1-3年应收账款占37.07%，3年以上应收账款占8.09%，按照国际惯例，超过1年的应收账款就应视为坏账，那么，智慧农业2013年实际上产生坏账占应收账款的31.53%，2014年实际产生坏账占应收账款的45.16%。图1和图2分别展示了2013年和2014年智慧农业应收账款账龄分布比例。
图1
图2
（二）应收账款信用评价方法单一
智慧农业对应收账款进行信用评价时采用的是“5C”评价法，然而单一地采用“5C”评价法并不能完全正确评价应收账款信用状况。当企业管理者出现错误判断时，比如误把一个资信情况比较差的企业评价成一个信誉良好的企业，那么公司因这个企业所产生的应收账款很可能成为坏账损失；当信用评价人员不能很好地约束自身，不遵守职业道德，有意向企业管理者提供不实信息时，同样也会给企业造成不可估量的风险和损失。因此智慧农业应该采取多种评价方法，不应只采取一种评价方法。
（三）信用评价实施过程不科学
智慧农业在对应收账款进行信用评价的过程中，并没有及时维护和更新客户档案，虽有信用评价小组的存在，但实际上，评价小组实地考察的时间固定且很短，由于智慧农业，公司主要合作伙伴都分布在我国东北部地区及东南亚、非洲这些国家，为节省公司的成本，公司会于只在一年派1-2名信用评价小组成员赴东南亚、非洲这些国家进行为期几天的实地考察，考察完毕作简要情况汇报。这就很有可能造成考察企业弄虚作假，影响信用评价人员的专业判断。
五、对智慧农业在应收账款信用评价方面的建议
（一）密切关注应收账款状况
1、应收账款账龄分析
企业必须密切关注应收账款账龄，经常性进行账龄分析，因为应收账款老龄化能够削弱企业的财务弹性。通过账龄分析可以看到公司所有应收账款有多少尚在信用期，有多少已经不在信用期，企业可以依据账龄分析制定完善下一步相应的计划和措施。对于智慧农业来说，由于应收账款的规模在公司的控制中，应收账款信用评价小组可以根据公司实际情况制定应收账款账龄分析表，根据编制的账龄分析表可以看出不同应收账款的账龄，防止应收账款老龄化，方便对不同的企业采取不同的收账方法。
2、采用DSO分析法
DSO，即企业销售变现天数，是为了单独考核信用销售即赊销的情况，其计算公式为：（DSO）=应收账款/赊销总额×360。销售变现天数表示赊销转化为现金所需要的时间，销售变现天数反映了企业实际收回所有的赊销产生的应收账款平均需要的天数，即不管与客户签定的赊销合同规定的信用期限有多长，都可以计算出赊销转化为现金所需要的时间。该指标不仅可以用于企业与企业之间相互比较，也适用于客户与客户之间进行比较。因此，在制定企业的信用政策时，管理者往往会把销售变现天数纳入考虑之中。DSO分析法可以鼓励客户迅速速回款，加速资金周转，压缩应收账款的规模，提高资金运营效率，同时也可以有效控制应收账款老龄化。公司可以采用DSO分析法，由财务部统计数据，信用评价小组根据财务部统计的数据计算出企业销售变现天数，从而可以得出实际收回所有的赊销产生的应收账款平均需要的天数，进一步可制定应收账款的催收计划，按照不同的销售变现天数制定出不同标准的应收账款催收计划。
3、采用ABC分类法
在对应收账款进行信用评价时，企业的信用政策可以利用ABC分类法来完善：第一是对客户的资信情况进行调查，然后根据ABC分类管理的办法，确定不同的赊销规模和信用标准以及信用条件。第二是按照ABC分类法将逾期未归还的应收账款按风险程度的高低进行分类，根据不同的分类结果采取不同的收账政策。接下来编制ABC分析表。对逾期不能及时收回的应收账款，按应收账款的规模和风险程度进行ABC分类。首先判断对方是否属于恶意行为。将那些客户且有恶意行为欠债不还的或者金额高达20万的应收账款划分为A类；将那些由于是客户的企业因运营状况不好没能达到预期的效益或实现预期目标，或因为资金被临时利用在其他项目上等临时性经营状况而不能及时偿还的或者金额高达10万的应收账款划分为B类；对金额在10万元以下的应收账款或因自然灾害或国家宏观政策发生重大调整变化等单位的逾期应收账款划分为C类。根据以上A、B、C三种分类的情况采取不同的策略进行清欠。对于A类债权，智慧农业要把A类债权的比例控制在5%左右，同时应重点关注A类债权，若对方属于恶意行为，应及时与对方企业沟通，若沟通无效，对方拒绝清偿债务，则可采取法律手段要求对方清偿；对B类债权，应该作为公司应收账款的主要组成部分，当债务人的企业因运营状况不好没能达到预期的效益或实现预期目标从而未能及时清偿债务的，可以适当放宽还款的期限或者允许客户在其他方面进行补偿；对C类债权，是否作延缓信用期，或者采取其他补救措施，企业管理者要通过团队讨论权衡，最终给出结论。智慧农业在采取ABC分类法后，能够严格划分各类应收账款的性质和比例，不再把所有的应收账款放在同一管理水平上，可以根据不同等级的应收账款，及时采取相应措施，减少坏账，把损失降到最低。
（二）信用评价实施过程需科学严谨
1、评价过程要严谨
针对智慧农业在对应收账款信用评价的过程中出现的一系列不严谨的地方，如评价不够客观公正，评价人员受对方公司的好处而不能保持自身独立性等，因此必须要求所有的评价人员在评价过程中所采取的评价方法、评价指标是相同的。更重要的是，评价人员在对应收账款进行评价的过程中要时刻保持自身的廉洁性以及对公司的忠诚度。不能因为个人的一己私利而影响了整个公司的决策，给公司带来难以估量的损失。在评价时要用专业的态度和敬业的精神结合具体的实际情况来下结论。尤其在对定性指标打分的过程中要特别谨慎。在分析时，要精确指出影响受评对象经营状况的潜在风险，同时要深入分析某些指标可能出现的极端情况。
2、评估依据要全面
智慧农业在对应收账款进行信用评价时通常以某一时期的财务状况和经营情况为依据，这种做法是不科学的。评价客户信用的好坏，要以较长时期的发展趋势为依据，而不能只凭某一时期状况的好坏作出判断。只有当一个企业经济持续发展、财务状况基本稳定、企业信誉持久优良时，我们才可以认定这个企业的信用好坏，确定评价依据。所以在评价信用状况时还应该结合这个企业前几年的各项财务指标和基本状况，只有这样，评价依据才是客观的、全面的。
3、更新客户信用档案要及时
首先，在对应收账款进行信用评价时要有一个良好的信用管理控制环境，信用管理工作必须得到公司管理层的大力支持，并且全公司成员都要树立风险意识，信用管理工作更要在全公司推广；其次，建立起客户信用评价机制；再次，信用评价作为交易的风险规避措施，不可避免地需要必要的债权保障条件；最后，就是独立的信用管理职能，在这一过程中，建立客户的信用档案是最重要的工作，但在考察过程中，我们发现智慧农业并不重视更新客户的信用档案，有些客户的信用档案还是几年前的原始档案。对客户的信用档案必须由专门的信用分析人员负责及时更新，只有及时更新了客户信用档案，在对应收账款进行信用评价时，才能掌握最新动态，相应地制定出最新计划。及时更新客户的信用档案也体现了一个企业的工作效率。智慧农业在接下来的发展中，应该逐步开始重视及时更新客户信用档案，在进行信用评价时不再依据之前的原始档案，而是根据最新情况进行评价。
4、职责清晰，管理到位
在日常生活中，有不少企业常常会忽略了应收账款的回收，而仅仅注重表面上的销量和业绩，各部门之间职责和利益关系不明确。智慧农业也存在着以上现象，例如各部门职责分工不清，发生问题时相互推诿，企业管理出现真空现象。如此低效率的合作分工最终会导致应收账款回收过慢，给企业带来诸多不便。因此，智慧农业必须建立一套系统的、权责分明、分工有序的信用评价体系。职责清晰，管理到位，管理人员必须具有一定的风险意识，在做好风险评估工作的同时也要做好管理监督工作，管理工作不可出现真空现象，销售部门和财务部门则要相互配合，及时沟通反馈信息，共同完成本公司应收账款信用评价制度。企业管理者和员工也要相互配合，上下一心，在一个有凝聚力的企业实行政策，要比在一个一盘散沙的企业实行容易得多。
六、结束语
随着社会的进步和经济的发展，应收账款的管理已经成为了企业管理的重要组成部分，对企业的生存和发展的影响越来越大，企业管理者应该相当重视。大量坏账会使企业资金流动困难，削弱企业的活力，在以后的发展过程中十分困难。因此企业要对应收账款实行有效的信用评价，利用信用评价来提高企业应收账款的质量，加强对应收账款的控制与风险管理，尽量规避信用风险，做到使企业损失最小化，利润最大化。
参考文献：
[1]胥玲.企业应收账款管理与信用评价改进措施分析[J].中国外资，2012，（04）
篇4
关键词 标准国际贸易信用评价模型 指标体系
一、基本概念
标准国际贸易信用评价模型以交易个体履约能力为出发点，根据全球国际贸易信用基本特征提炼对各个国家和地区具有普适意义的指标体系，进而利用 数理统计相关模型方法对参与国际贸易的企业或组织进行信用评价。各国国际贸易信用评价模型以标准模型为基准，从而实现了国际贸易信用评价在世界范围内的对 接。
二、建立标准模型的必要性
随着经济全球化的不断深入和各国经贸往来的迅猛发展，国际贸易活动中交易个体的信用问题日益凸显，在一定程度上为跨区域交易的顺利进行制造了 障碍。然而现阶段各国信用评级机构受地域、文化、政治、经济、信用评级行业发展水平的制约，其国际贸易信用评价模型不尽相同，甚至差别较大，导致参与国际 贸易企业或组织在一国的信用等级评定无法在其他所有国家得到普遍认可，建立标准国际贸易信用评价模型势在必行。
不同国家或地区间国际贸易信用评级互认的基础是其各自国际贸易信用评价模型的对接。而国际贸易信用评价模型的对接在形式上表现为同一企业在不 同评级模型下的信用评定等级相同；在实质上反映出各评级模型考查企业信用侧重点相似，指标体系及其权重设置相互匹配。不同模型间指标体系的匹配分析是一项 庞杂的工作，需要将各模型定性、定量一级指标下二、三级指标分解并按照相互可对应的方式以指标所代表的考查方面和内容进行重组和比照，权重相加列等，只有 实现了指标体系及其指标权重的完全对等才实现了模型的对接，即一国或地区国际贸易信用评价模型对参与国际贸易企业或组织的信用等级评定适用于与其模型实现 对接的其他国家。在实务操作中，这一方法的困境在于：第一，不同国家国际贸易信用评价模型很难达到完全匹配，即使细微的差别也可能导致评价结果的大相径 庭；第二，即使可以实现模型间的完全匹配，但若要实现与世界200多个国家和地区匹配分析，包括国家贸易行政部门的配合和匹配成功后的业务推广，其工作无 论在量上还是复杂性上都不可能由一个国家单独完成。从以上两个层面上说，建立标准国际贸易信用评价模型，由国际性第三方权威组织推广并应用，各国只要实现 了本国的模型与标准模型的对接即间接实现了与其他与标准模型匹配的国家和地区的对接（如下图所示），对规范国际贸易信用评级甚至国际贸易秩序都大有裨益。
三、标准模型指标体系的建立
一般意义上企业信用评级模型指标体系侧重考查企业的债务偿付能力和持续发展能力，而国际贸易信用评价模型指标体系则侧重于考查企业的履约能 力，因而标准国际贸易信用评价模型在在指标选取、权重设置上与传统信用评级模型有所差异。另一方面，外贸类企业是企业集群的一部分，因而其信用评价指标体 系框架也应从一般企业信用评价指标体系演绎而得。标准国际贸易信用评价模型延续一般信用评级模型指标体系中定量指标与定量指标相结合的分析思路，运用计量 经济学的方法及统计软件对初步选定的指标进行删除或添加，在保持科学性的同时满足符合世界范围内国际贸易企业的普遍需求。
（一）标准模型指标选取的原则
标准国际贸易信用评价模型指标体系的建设需要在正确原则的指导下，结合世界各国国际贸易企业的共有特点，才能保持公正性。模型建立的原则除一般信用评级模型设置的所要求的科学性、全面性、实用性、可比性的原则外，还应根据国际贸易跨国交易的特点坚持如下原则。
（1）普适性原则。标准国际贸易信用评价模型指标体系应在世界范围内具有普遍适用性，即将标准模型单纯作为国际贸易信用评级模型运用到任何一个参与国际贸易经济活动的国家和地区其对外贸类企业信用水平的评价与该国原有想国际贸易信用评级契合度较高，结论基本一致。
（2）兼顾性原则。标准国际贸易信用评价模型指标选取需要综合各大洲国际贸易发展较为成熟的国家和地区的国际贸易信用评级指标体系的相同或相近指标，最大程度的摒除区域人文背景、政治背景因素对指标选取的影响。
（3）合法性原则。标准国际贸易指标选取必须与国际通行法规、行规或惯例相一致，与各国商务法律体系、规章制度、道德标准不相抵触，保证在世界范围内的通用性、客观性和中立性。
（4）稳定性原则。指标一经入选标准国际贸易信用评价模型，则应在一个较长的周期内保持指标及其权重的稳定性。作为国际贸易信用交互的基准模型，保持指标体系的稳定性是保证其权威性基本条件之一。
（二）标准模型指标体系的构建
国际贸易企业和组织信用评级主要应从长期的角度来判断该企业的履约能力和履约质量，并重视风险的揭示，因此除了传统信用评级考虑企业的基本素质、经营状况、管理水平、财务状况等因素外，还要考虑企业在不利条件下的履约能力。
首先，考虑宏观环境下世界经济变化或所在行业国际贸易痴线波动及所在国家信用水平发生变化时，企业对这种变化的可能反应，以及它们对企业竞争地位的影响；
第二，从企业自身角度出发，对外贸类企业的经营水平、主营产品或劳务、管理制度、人力资源状况进行客观考查，讨论企业发展战略的合理性和贯彻管理决策的有效性；
第三，从企业财务状况出发，利用不同财务指标的组合衡量外贸类企业的盈利能力、偿债能力、运营能力和成长能力。
由以上分析可见，前两点隶属定性指标范畴，财务指标属于定量范畴。国际贸易企业信用评价侧重商业信用履约能力和履约意愿的分析，注重宏观环境和企业自身制度建设和规范化发展对这种变化产生的影响，其指标体系构建
1．定性指标的选择
标准国际贸易信用评价模型指标体系主要从宏观环境、企业基础信用、经营管理水平和履约情况四方面进行分析。
（1）宏观环境。宏观环境是国际贸易企业所处国家和周边区域的政治、经济、资信、文化、行业等的综合体，在某些条件下会对国际贸易产生较大的影响，甚至是决定性的。宏观环境一级指标下设置区域外贸环境、国家信用等级和行业发展趋势三个二级指标。
（2）企业基础信用。与一般企业相同，企业基础信用评价也是衡量国际贸易企业信用水平的重要指标。下设经营历史、资本构成及质量、股东情况是衡量企业基础信用的三个二级指标。
（3）经营管理水平。经营管理水平是从动态的角度分析外贸类企业持久动力和信用能力的一级指标，可分为经营和管理相辅相成的两个方面。设置主营业务收入增长率、产品市场占有率、企业管理制度、创新能力二级指标。
（4）履约状况。企业履约情况不仅反映了企业的信用实力，也反映了企业的信用意愿和道德水平。其二级子指标包括商业记录、银行记录、海关记录和纳税记录。
2．定量指标的选择
定量指标主要是根据财务数据选择评级需要的重要指标，由于国际会计准则的逐步接轨、世界范围内会计信息的相互交流，各国对会计指标所代表的企 业财务信息的认同逐渐趋同。国际信用评级业各信用评级模型所包含财务指标主要有：经营净利率、总资产报酬率、净资产收益率、流动比率、速动比率、资产负债 率、现金流动负债比、净利润现金含量、存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率、主营业务收入增长率、净利润增长率、总资产增长率。经过对北京国富泰企 业征信有限公司8个行业各50个外贸类企业进行分析，定量指标涵盖盈利能力、偿债能力、运营能力和成长能力四个方面，设置二级指标分别为：经营净利率、净 资产收益率；资产负债率、速动比率、现金流动负债比、净利润现金含量；存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率；主营业务增长率、净利润增长率、总资产 增长率。
（三）标准模型指标权重的确定
邀请理论专家、专业信用评级人员及部分国际贸易企业对指标体系的各个指标进行比较，综合各方意见得到判断矩阵进而用AHP分析法确定各指标权重。对指标体系各指标进行比较采用1-9标度方法。
在确定了判断矩阵后，AHP分析法确定指标权重的步骤为：
（1）设U表示评价指标集， ， 表示 对 的相对重要数值，则判断矩阵为U（ ）nn。
（2）计算n阶矩阵每一行元素的n次方根，公式为 ，对 做归一化处理， ， 即为i的相对权重。
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［关键词］ 企业信用；指标体系；未确知测度；层次分析法
［中图分类号］ F832.4 ［文献标识码］ A ［文章编号］1003－3890（2006）07－0053－03
信用评价又称信用分析是商业银行资产业务、特别是贷款业务经营的核心内容。信用评价的目的在于评价银行在贷款业务中可能面临的信用风险。目前，中国的国有商业银行正处在向股份制商业银行转轨的关键时期，而要实现这一实质性的真正转变，其根本在于银行必须以效益性、安全性和流动性为经营原则，切实提高贷款资产质量、降低其风险，对借款企业作出全面准确的评价。目前而言，企业信用评价的方法体系仍不完善，主要不足有：（1）各指标评分方法较粗略，受专家主观因素影响较大；（2）注重定量指标的评价，定性指标注重不够。魏巍贤等人用模糊综合评判方法，定性与定量相结合，对企业信用等级进行了评价，较好地解决了上述问题。
笔者结合国内相关学者的研究成果，将未确知综合评估模型与层次分析法（the analytic hierarchical process，简称AHP）相结合用于企业信用评价，对此问题进行探讨。
一、企业信用评价指标体系的建立
企业信用评价的指标体系是综合反映企业本身和环境所构成的复杂系统的不同属性的指标，按隶属关系、层次结构有序组成的集合，体现了企业信用程度的真实内涵，是企业信用评价的依据和标准。文献[1]在参考西方商业银行贷款审查的“6C”原则的基础上，并考虑到目前国有商业银行贷款对象以国有大中型企业为主的实际情况，对影响企业信用的因素加以系统分析与合理综合，应建立如图1所示的四层次综合评价指标体系。
二、企业信用的未确知-AHP综合评价方法
对企业信用评价的基本思想是：将影响企业信用的众多因素按其性质不同分为若干类，使每类包含较少因素，先按类进行评价，再对所有类进行综合评价。图1所示递阶层次结构为应用未确知-AHP方法对企业信用进行评价奠定了基础。
（一）指标权重的赋值方法
对于任何多指标的综合评估模型，确定指标权重是模型中重要的一步。确定权重的方法通常有两种：一种采用专家赋值，把指标得分率作为指标权重；或是用AHP方法求排序向量，则归一化后排序向量的各个分量就是相应的指标权重；另一种是根据实测数据，在分类标准已知的条件下通过数据挖掘确定指标权重。在实际应用中，两种方法常结合使用，特别是在定性指标和定量指标并存时。从图1可看出，在评价经营者素质（经历、业绩、信誉、能力）、经济实力、资金结构、经营效益、发展前景这些因素时，指标u11~u83有具体的观测数值，且有对应的评价标准。针对这一问题，未确知综合评估模型借助信息熵的概念，定义了指标分类权重的概念，以衡量指标对分类所作贡献的大小。这是与模糊综合评估模型最大的区别之一。
在经营者素质等因素评价完之后，要判定企业信用等级（总目标G），就必须考虑组成企业信用的各因素Ui(i=1～5)之间的相对重要性权重。显然，这一权重不涉及指标观测值，是一个无结构决策问题，要依据专家判断，并通过合乎逻辑的推理给出决策结果。AHP描述的正是选择与判断的规律。
综上所述，就本文所讨论的企业信用评价而言，其过程涉及两类权重，一是指标分类权重，二是指标重要性权重。两者无论是在内涵计算方法以及应用场合等方面均是不同的，不容混淆，更不容相互替代。
（二）未确知测度的计算
多目标决策的显著特点之一是目标间的不可公度性，难以比较。所以在评价之前，应先确定指标体系中各个指标的评价值，即计算隶属函数值。但由于评价指标的类型不同，因而其隶属函数值的计算方法也应不同。对于难以用数量来定量表示的指标，如企业经营者的经验、能力等，可通过Delphi法或随机调查方式来获取；对于数量指标，如资产负债率、流动比率等，未确知系统首先定义了可测空间，进而在严格满足测量准则的前提下，引入未确知测度[6]来计算。这一点也与模糊评估模型有所不同。
在未确知测度函数的构造上，先根据有关金融法规确定指标的最优、最差临界值，在其中插入k-1个分点a1,a2,…,ak-1（k为评价等级的划分个数）。假设在a1点左侧的属性值处于i状态，当属性值从ai增加到ai+1过程中，属性i的状态程度逐渐减弱，至ai+1时i状态的程度减为零，同时，属性的i+1状态的程度由0增加到1，如图2所示。
对应的数学表达式为：
这样，就可以计算出指标隶属于各个信用等级的未确知测度。
（三）企业信用的综合评价
企业信用评价的基本步骤是：
（1）将因素集U分类为m个因素集U1，U2，…，Um，且满足：
（4）对Ui的每个因素进行单因素评价，得评价矩阵Ri=（μijk）mxp，μijk为第i类因素Ui集中第j个因素uij关于评价集中第k个等级的未确知测度。应用未确知逻辑运算规则，计算第类因素集的综合评价为Bi=w(i)・Ri=（bi1,bi2,…,bip）。对U的m个因素集均作出综合评价后，得到总评价矩阵B=（B1,B2,…,Bm）mxp，则企业信用综合评价值为C=w（G）・B。其中“・”表示普通实数乘法。
（5）依据置信度识别准则（λ=0.6），给出评估结论。
三、实例检验
中国证券市场发展迅速，上市公司各项财务指标及信息披露较为完善、规范，为此笔者以某大型国有上市公司为例，应用上述方法进行了信用等级评价（这里仅以此为例，给出评价的具体步骤和结果）。
1. 依据相关金融法规，建立评价企业信用的指标体系。
2. 应用企业信用评价所述方法，分别计算指标重要性权重（表1）和指标分类权重（表2）。
3. 未确知综合评判。对每个定性指标采用百分制请参评专家对每个指标打分，从而得到各因素的评价值。对每个定量指标，利用未确知测度的计算方法，确定每个因素属于评语集中各等级的未确知测度，再进行综合评价，得到了该企业信用等级的综合评价值（表3）。
4. 结果分析。从综合评价结果（表3）可以看出，该企业信用水平为BBB级，基本处于中等偏上的水平，但经济实力较差，加上经营者素质不够高，所以提供给该企业的贷款风险较大。
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[关键词] 信用评价 电信大客户 电信信用评价
一、引言
改革开放以来,我国电信行业进入高速发展期,每年以高于GDP增长速度几倍的速度快速增长。但是随着电信市场化进程步伐的加快,电信企业对用户信用管理水平的滞后已成为影响行业发展的主要因素并逐渐凸显,这已成为制约电信行业成长的一大“瓶颈”,并严重制约了企业的竞争和发展。
根据著名的帕累托“80/20”法则,企业20%的客户为企业创造了80%的利润。这20%的客户就是企业的大客户,被认为是具有战略意义的客户资源。在市场竞争相当激烈的3G时代,大客户必定成为电信运营商市场争夺的重中之重,但是不能为了客户的争夺而导致坏账呆账的大量增加,因此,电信行业必须对电信大客户进行有效的信用评价和管理来杜绝或减少呆账坏账的产生。又因为电信行业不同于其他行业,电信行业只有三家运营商,竞争异常激烈,尤其在3G时代,运营商提供的多数是虚拟的话务服务,不涉及实体设备,因此对电信大客户进行信用评价时,不能简单照搬其他行业的评价指标体系,在指标设置中应当考虑电信行业的特点及其客户的特点。
二、电信大客户信用评价指标体系的构建
目前,国内信用评价比较完善的行业应属银行业,其对个人客户和大客户都有比较完善的信用评价体系,而电信大客户与银行大客户具有一定的相似性,都是属于后付费的用户,信用评价的目的都是为了确定其信用额度并能够预防或减少呆账坏账的产生。因才,对于电信大客户信用评价体系的建立上本文参照了国内银行的信用评价体系,从中加入了电信行业特点和其大客户自身特点的一些评价指标。
1.电信大客户信用评价指标
(1)品德指标
在信用管理水平发展较高的国家,企业、个人信用记录的采集由国家征信系统完成,企业与个人的信用记录可以被各自的合作对象查询。这种建立在信息对称基础上的合作能大大降低信用销售者的风险,而我国国家征信系统尚不完善,信用记录指标的设置也没有统一的标准,目前部分开展客户信用评估工作的机构,如:税务部门、金融部门等,都是根据自身评估需要设置客户的信用记录指标来作为决策参考的。结合电信行业特点,采用以下指标反映客户的信用情况:本期实际缴费率、累计缴费率、消费额比重、总欠费占年平均费用比率、累计欠费次数比率、费用平均按期偿还率、逾期费用支付率、是否缴纳欠费滞纳金等指标。
(2)财务指标及发展能力指标
大客户也称为关键客户、最有价值客户。大客户是市场上被认为具有战略意义的客户资源。因此,大客户的企业的盈利能力,直接关系到电信企业能否收回该企业所欠款项的能力。一般来说,这些财务指标包括销售利润率、总资产报酬率、权益报酬率、成本费用利润率、总资产周转率、总资产周转率、固定资产周转率、流动资产周转率、应收账款周转率、存货周转率九个。
另外,反映企业近期及未来可能的增长情况的发展能力指标也是评价大客户信用的重要方面。这些指标主要是通过销售收入、净资产、净利润和总资产的同期增长情况来分析企业成长的情况。企业的发展能力主要包括:主营业务收入增长率、主营利润增长率、净资产增长率、净利润增长率、总资产增长率。
(3)行业状况指标
每个企业都处在某一特定行业中,每一行业都有其固有的风险,在行业整体处于低迷状态时,其中的企业风险更大。因此,行业状况在企业的信用评价中是不可或缺的,掌握行业的特征和风险程度,了解被评价者在行业中竞争地位,就可以从行业的基本状况和发展趋势来判断被评价者的基本风险。行业分析中考察的因素主要有以下几个方面:成本结构、行业周期性、行业盈利性、行业成熟性、产品替代性。
(4)业主个人信用分析和中介信用
由于电信大客户大多是企事业单位,企业业主的个人思想在整个公司的企业管理中发挥着重要的不可替代的作用。因此考察业主信用对考察大客户信用有重要的作用。业主信用记录反映了业主以往的信用状况,可以作为估计业主未来信用的依据。中介信用主要是指中介例如银行对该客户的信用评价度,可以为电信行业对客户信用评价时起到借鉴作用。
2.电信企业大客户信用评价指标体系
根据对电信企业大客户品德指标、财务指标以及发展能力分析等指标,可以得到电信企业大客户信用评价指标体系。该体系供包括了29个指标。其中,品德类指标包括了8个指标,财务类指标包括了9个指标,发展能力类指标包括了5个指标,行业状况5个指标,业主个人信用和中介评价共2个指标。指标体系如表所示。
3.电信企业大客户信用评价指标体系的特点
相对于其他行业信用评价体系,电信企业大客户信用评价体系有以下特点:
(1)考虑了电信企业大客户的以往费用交纳情况。一般来说,在以前费用交纳中表现良好的客户在以后电费交纳中表现良好的概率比以前表现不好的客户的概率高。同时,由于滞纳金交纳情况也能够在一定程度上反映电信企业大客户的缴纳费用的意愿,因才电信企业大客户信用评价指标体系设置了该指标。
(2)静态指标与动态指标相结合。指标体系中既有销售利润率、权益报酬率等静态指标,也有净资产增长率、主营业务收入增长率等动态指标。使得客户信用评价指标体系要充分做到历史、现实与未来的结合,全面反映企业的资信状况。
参考文献:
[1]林永毅 赖潭海 罗爱平 冉现永:基于社会征信体系的电信客户信用管理[J].现代管理科学,2007,(5):62-63
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一、我国职业经理人信用评价现状
目前市场上对职业经理人信用评价工作还处于初始发展阶段,在个别省份和机构进行了开展。安徽省职业经理人协会开展职业经理人信用评价的内容包括入职信用、劳动合同信用、职务信用、业绩信用、团队信用、财务信用、离职信用等,并有一系列的评定程序。中国职业信用管理平台是由人社部全国人才流动中心主办,开展“职业信用”的专业服务平台,是政府主导的官方平台。平台对职业人建立职业信用档案,其中涉及职业经理人职业信用评价内容包括业绩考核、技能培训、身份认证、学历认证、考勤管理、奖惩管理、离职管理和社会活动等,并对在履行职业行为过程中所表现出来的有关职业技能、职业道德等方面的素质进行相对完整的跟踪记录。
在职业经理人信用评价研究方面,目前学者们大都从不同角度研究信用问题。学者黄波认为,职业经理人信用体系应包括其职业经历、任职情况、经营业绩、过失评说等职业资料。学者郑娟提出将项目经理职业信用的评价指标分为了两大类:职业道德指标和职业能力指标。职业道德指标通过诚实度、忠诚度、廉洁度、公正度、帮扶度、敬业度、开明度、保密度八个二级指标衡量;职业能力指标通过身体健康度、心理成熟度和管理成熟度三个二级指标衡量。学者唐兰提出职业经理人信用评价内容包括个人信用和职业信用。职业经理人作为社会人,其信用体系中所包含的个人信用部分,信用体系中所包含的个人信用部分,可以通过登录个人信用基础数据库获得。个人信用要素包括:姓名、性别、年龄、工龄、婚姻状况、健康状况等个人基本信息以及个人账户开立信息、信用卡消费情况、住房公积金缴存信息等信用信息。职业信用因素包括:离职记录、劳动纠纷、工作中的不良记录、学历及知识结构、关键绩效完成情况、直接上级的评价等。
综上可见,我国职业经理人信用评价既没有统一的评价内容和评价标准,也没有形成统一联网的信息网络系统,其应用自然存在很大的局限性。因此,需要建立完善职业经理人信用评价指标,为企业和政府相关主管部门提供一个有价值的评价职业经理人的工具。
二、构建职业经理人信用评价指标
(1)信用评价指标选取的原则
影响职业经理人信用的因素有很多,但如何科学、合理、公正、权威地确定评价指标是成功实施职业经理人信用评价的关键所在。因此,在职业经理人信用评价指标选取时应该遵循下列原则:
1、全面性
职业经理人信用评价指标的因素必须反映职业经理人信用的各个侧面,不但包括正面信息,也应该有负面信息,而且指标不单是记录过去的状况,还要能够预测其未来的信用情况,这样才能达到全面的要求。
2、科学性
职业经理人信用指标评价中各因素之间必须能够有机配合,形成体系,相互之间既不重复,又不矛盾,同时指标的设置方法要有一定的依据,选取方法必须科学。
3、客观性
建立职业经理人信用评价指标要符合客观实施,要能正确反映评价对象的真实情况。
4、可操作性
职业经理人的信用评价指标的真正价值只有在付诸实施才能体现出来,因此,我们所选取的因素必须是可操作的。
(2)信用评价指标的选取
职业经理人信用评价是指对职业经理人在职业活动中遵守和执行信用契约能力的综合评估。本文研究主要是基于委托―理论基础上的激励约束管理、博弈管理以及声誉管理。根据国内外各机构、专家学者们的研究的成果,对其进行梳理和研究,为职业经理人信用评价指标的构建提供了良好的基础,具有很好的参考价值。然后,结合我国职业经理人信用评价现状和对企业雇主及职业经理人调研访谈的结果整理加工,初步选取职业经理人信用评价指标。将职业经理人信用评价分为个人信用评价和职业信用评价。
1、个人信用评价
现代经济生活中,个人信用是必不可少的,它是整个市场经济运行的基础。在现行的个人信用管理中,针对金融领域的个人信用居主导地位,因此个人信用也被称为“金融版个人信用”。在建立职业经理人信用评价体系时,录入职业经理人个人基本信息包括:姓名、性别、身份证号码、婚姻状况、受教育情况和健康状况等。本文中个人信用评价是指职业经理人在个人金融、公共消费、遵纪守法等方面信用资料的记录和评估。在综合分析的基础上进行初步的整理筛选,个人金融指标包括:个人信贷记录、社会保险记录和纳税记录等;公共消费指标主要指缴纳公共事业费用记录;遵纪守法的指标包括:个人遵守纪律和个人诉讼记录等。
2、职业信用评价 职业信用评价是指职业经理人在履行职务行为过程中的信用记录及评估。从调研访谈的结果来看,企业雇主都十分重视职业经理人的职业道德、职业能力和任职不良记录。企业雇主认为职业道德良好的职业经理人,会做出符合社会道德规范的经营决策,会在经营中竭尽所能满足各方的利益要求。本文将涉及职业经理人职业道德相关指标进行汇总罗列,通过综合分析确定职业道德的指标包括恪守诚信、公正履职、社会责任和竞业避止等。职业信用类因素不但包括职业经理人职业道德因素,而且关注于职业能力,而这部分信息所反馈的内容是企业委托人更为关注的。职业经理人与雇主之间信任建立的基础是职业经理人的职业能力,职业能力是职场人士胜任工作的基本条件。职业经理人的职业能力决定了其是否能承担得起某项工作任务。本文通过综合分析确定职业能力的指标包括职业经历、领导综合能力、经营管理业绩等。从调研访谈的结果来看,有些企业雇主在选择聘用职业经理人前会进行背景调查,对候选人的“上级、下级、平级、原单位其他相关部门以及候选人以往的部分客户等”全方位的360度调查,了解职业经理人在以往供职企业的职业操守状况,尤其会对职业经理人任职期间是否有过渎职,失职等任职不良记录进行调查。本文通过综合分析确定职业经理人任职不良记录的指标包括职业合同履约率、劳动纠纷记录和职业经理人资产维护等。
(3)信用评价指标的确定
通过征询人力资源管理专家、信用管理专家对职业经理人信用评价指标内容的意见,对信用评价指标的合理性、有效性进行了检验和验证,并根据专家的意见,调整和修改指标,最终形成适用于职业经理人信用评价指标内容(如表1所示)。
三、有关建议
职业经理人信用评价是涉及社会管理和公共服务领域的一项系统工程,为了推进职业经理人信用评价指标的应用,建议从以下几个方面进行职业经理人信用建设。
(1)加强法律对职业经理人的监管力度
我国关于信用管理的立法制度仍然滞后,关于职业经理人的相关法律也不够健全,应该加快立法进程,对于职业经理人及企业的权利义务要以法律条文的形式进行明确的规定。如修订完善《公司法》、加快制定《职业经理人法》、制定落实针对职业经理人的激励与约束政策。对职业经理人应得利益坚决给予支持,保护合法权益;还要有对职业经理人信用行为进行约束的法律规定。
(2)加强职业经理人队伍建设
职业经理人作为人力资本的主体,职业经理人的诚信关乎自身职业生涯,关系企业升级转型、经济社会发展。今后要大力开展职业经理人队伍建设,不断提高职业经理人素质和能力。加强职业经理人培训,促进高素质的职业经理人才队伍的建设,并为我国国民经济的稳步、健康和持续发展提供强有力的人才支撑。在培训中,要把道德培养和能力培养作为同等重要的角度来重视,督促职业经理人树立诚信意识,提高诚实守信的自觉性,让职业经理人更加爱惜自己的职业信用,这才是信用管理的最终目的。
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（辽宁省环境科学研究院，辽宁沈阳110161）
【摘要】重点围绕企业环境行为信用评价制度这一诚信建设制度，对比国内外环境信用发展现状，深入分析我国企业环境信用制度建设存在的问题，尝试从公众参与、指标体系和制度构建等方面提出政策建议，以履行政府环保承诺，树立政府环境信用。
关键词 环境行为；信用评级；企业
TheOverviewofSettingEnvironmentalCreditEstimateSystem
LENGXue-fei
（LiaoningAcademyofEnvironmentalsciences，ShenyangLiaoning110161）
【Abstract】Basedontheoverviewoftheenvironmentalcreditdevelopmentathomeandabroad,thispaperfocusesonthesystemestablishmentoftheenterpriseenvironmentalbehaviorandanalysesthemainprobleminChina,givestheadviceonpublicparticipant,indexselectionandsystemestablishmentforthegovernmentmanagementoftheenvironmentalcredit.
【Keywords】Environmentalbehavior；Creditestimate；Enterprise
信用评级(CreditRating)，又称资信评级，一般说法是一种社会中介服务机构专门为社会其他主体提供企业、市场等方面的即时信息，为其决策提供信息参考，从而获取一定报酬的社会行为。而企业环境信用评价是指环保部门根据企业环境行为信息，按照规定的指标、方法和程序，对企业环境行为进行信用评价，确定信用等级，并向社会公开，供公众监督和有关部门、机构及组织应用的环境管理手段。随着各种行政许可的取消，企业环境信用评价将充分发挥“倒逼机制”成为现有环境管理制度的必要补充[1]。
企业环境信用评价体系是环保部门将企业遵守环保法律法规的情况，以直观明了的形式向社会有关主体共享公开的环境管理手段。而今我国正面临环境管理制度缺陷和具体国情不匹配的两难境地，如何在环境保护法律法规不健全、地方保护主义依然严重的情况下，开展企业环境信用评价，增强企业的环境守法和社会责任意识，化解因污染问题引发的环境纠纷，保障人民群众的环境权益,提高环境管理水平，是调整政府环保管理者与管理对象(企业)之间关系的不可替代的手段[2]。
1国外环境信用制度发展现状
西方欧美发达国家信用体系建设起步较早，在成熟发达的市场经济制度推动下,建立了完善的法律法规约束下的信用制度和环境经济政策，环保部门和金融部门联手,用财政、税收、价格、信贷、投资、市场等经济杠杆影响企业经营生产方式,来推动环境保护工作,这种“内在约束”性的行政手段既促进社会增强环保意识,也促使企业加大环保投入、改变粗放、简单的生产方式。
自从1989年挪威的NORSKHYDRO公司了全球第一份环境报告，美国CERES投资集团发表并启动了对地球环境负责的伯尔第斯原则以来，企业环境信用评价标准至今已近20年，世界各国仍然没有形成统一规范的环境信用评价标准，2003年，国际主要商业银行发起“赤道原则”。“伯尔第斯原则”和“赤道原则”成为国际投资业和银行业提供投资和金融服务的操作指南，环境评价开始进入各国政府和金融机构的视野。
国外的企业环境绩效的机构包括联合国环境规划署、世界可持续发展企业委员会、加拿大特许会计师协会、德国准则协会、日本环境省、欧盟等机构，涉及的评价标准包括UNEP、WBCSD、GERES、EMAS、ISO、GRI等，涉及原料、能源、水、生物多样性、废气污水和废物、产品服务、法律、成本、运输、环保投资共9大方面的17个核心指标和13个附加指标。其中，美国环保总局于2002年开展了国家环境绩效跟踪计划，该项目的创新之处在于企业是自愿应用环境绩效评价体系的，并在此基础上对企业实施了激励和开除机制[3]；印尼环境影响管理局于1995年建立了“污染控制、评价和评级计划”，该计划是发展中国家首次建立的环境绩效评价工作；2001年欧盟委员会开展了“工业环境绩效测量项目”，这个项目涉及6个国家，包括英、德、意、比等，在多家工厂的生产数据基础上建立了一套新的企业环境绩效指标体系，分为物理指标、商业/管理指标、影响指标三大类。
日本企业高度重视环境管理体系建设，其内容包括组建环境对策部、将环境管理的优劣作为评价企业业绩的主要指标、推行绿色采购、实施环境会计等。环境省1999年颁布的《有关环保全成本的把握及公开的指南》表明日本环境会计框架初步建立，该指南以环境成本与环境效益比较为主线，重点规划环境会计中环境保全成本的确认、计量和报告。日本政策优先指数（JEPIX）是评估企业整体环境绩效的方法，它采用“相对于目标的差距”的原则，利用生态因子和单评分指数“环境影响点”来衡量环境影响，内容包括温室气体、臭氧消耗气体有毒物质、光化学氧化剂、氮氧化物、飘尘、生化需氧量、化学需氧量、氮、磷、开垦荒地和道路噪声等12个方面。目前，日本超过50%的上市公司都环境会计报告，日本超大型企业环境报告的比重已局世界第一位，涉及行业包括煤气业、建筑业、石油业、橡胶业、电力业等高染行业。
2国内环境信用制度发展现状
2005年11月，原国家环保总局出台《关于加快推进企业环境行为评价工作的意见》，如何建立一套指标体系,对企业环境行为做出综合、客观、方便大众理解的评价,并将评价结果综合运用于环境管理和企业市场经济活动中去进入实际操作层面。
2006年，广东省率先颁布了《重点污染源环境保护信用管理试行办法》，办法选择了十二个环保指标作为评价标准，企业环境信用评价等级分为绿牌、黄牌和红牌三档，分别代表“环保诚信企业”、“环保警示企业”、“环保严管企业”，并采取“一票否决制”的评价方法，并对不同评级结果的企业采取不同的鼓励或惩罚措施。随后,国内许多省、市先后开展了企业环境信用评价管理工作,并制定了各具特色实施办法,对建立适应当前环保工作的环境信用评价制度进行了大量有益的探索和实践。
2006年1月,《广东省重点污染源环境保护信用管理试行办法》；2007年8月,《浙江省企业环境行为信用等级评价实施方案(试行)》；2008年5月,《河北省重点监控企业环境行为评价实施方案(试行)》；2009年7月,苏、浙、沪《长江三角洲地区企业环境行为信息评价标准》(暂行)；2010年9月,《广东省重点污染源环境保护信用管理办法》；2011年3月,《深圳市重点排污企业环保信用管理办法(试行)》；2011年4月,《重庆市企业环境保护行为信用等级评价暂行办法(修订)》；2011年9月,《沈阳市企业环境信用等级评价管理办法(试行)》；2012年9月,《江苏省重点污染源环保信用评价及信用管理暂行办法》；2013年7月,《湖北省企业环境行为信用评价管理暂行办法(试行)》；2013年12月，国家环保部会同国家发改委、人民银行、银监会联合《企业环境信用评价办法(试行)》，旨在积极推进企业环境信用评价工作，督促企业自觉履行环境保护法定义务和社会责任，并引导公众参与环境监督，促进有关部门协同配合，加快建立环境保护“守信激励、失信惩戒”的机制，推动社会信用体系建设。《办法》规定,污染物排放总量大、环境风险高、生态环境影响大的企业,应纳入环境信用评价范围。《办法》要求纳入的企业包括环境保护部公布的国家重点监控企业;地方环保部门公布的重点监控企业;火电、钢铁等16类重污染行业内的企业;产能严重过剩行业内企业;可能对生态环境造成重大影响的企业;污染物排放超标、超总量企业;使用有毒、有害原料或者排放有毒、有害物质的企业;上一年度发生较大以上突发环境事件的企业;上一年度被处以5万元以上罚款、暂扣或者吊销许可证、责令停产整顿、挂牌督办的企业[6-8]。
3我国企业环境信用制度建设存在的问题
3.1环境信用评价理念急需转变
企业环境行为是指企业在生产经营活动中遵守环保法律、法规、规章、规范性文件、环境标准和履行环保社会责任等方面的表现[5]。因此，环境信用评价应该是企业遵守国家有关环保的法律法规和约定的情况，以及为了社会整体福利的提高，规范其在生产经营过程中的环境行为，努力降低生产过程对环境的影响程度的倾向，体现企业履行对社会的承诺。目前企业环境信用评价体系的设计仍主要停留在企业的污染控制程度、执行环保法律法规情况等环境行为，信用的真正涵义还没有得到很好体现。
3.2信息公开及共享机制还不完善
实施信息公开化制度缺乏相应的法律依据保障，因而不具强制性。现有的参评工业企业的范围主要为重点污染源企业及自愿参与的企业，而如果环境保护行为欠佳的重点源企业为照顾“脸面”而拒绝参评，环保部门则对其缺乏相应的法律制裁措施[4]。另外，由于目前企业环境信用的评价主体是环保主管部门，公众参与环境信用的渠道主要是向环保部门投诉，环保部门再将公众对企业环境行为的投诉作为评价指标内容。因此在企业环境信用评价的全过程中，公众及社会组织的直接参与度不够。
3.3评价指标的设计仍需改进
整个环境信用评价体系的实施最先需要做的工作是设置评判企业环境保护信用的指标，原则上首先应当细化污染防治类、生态保护类、环境管理类、社会监督类的评级指标，做到科学性与实用性相结合。其次，要根据不同产业的不同特点把握指标设置的侧重点，比如评价重污染行业要将指标权重向企业控制污染物排放行为倾斜，而高耗能行业就应该将指标权重向企业节能减排行为倾斜，这样才能更加科学合理的评价企业环境信用。如何处理好指标选择、权重确定和指标交叉关联问题解决各行业指标设计共性与个性的矛盾是评价指标设定中的难题。
3.4评价成果社会化程度不高
评价成果应用的社会化是指企业环境信用等级不仅作为环境部门对企业进行分类管理的重要依据，还要将企业环境信用的评价结果与政府其他部门、金融机构、媒体等组织的工作相互联动，将环境信用融入到日常生活的方方面面中去，使其成为经济生活的重要参考物之一。只有这样，才能真正发挥企业环境信用评价对企业的环境威慑力，形成对企业环境行为激励效应，从而提高企业的环境自律性。
4建议
4.1环境信用评价制度化
一项新制度的试点和推广，既要有完备的组织机构保障，还要有较为成熟的法律法规和管理办法来规范具体操作。环境信用评价体系要想发挥最大化的作用，就必须依靠政府通过行政上的约束力和强制性来保证其权威性。政府可以通过两种手段来达到保证结果的权威性目的：一种是政府直接公布评级结果，另一种则是通过授权、认可的方式确认企业环境信用评级的结果。
4.2环境信用信息公开化
信息公开的方式选择要保证结果传播的广泛性，可以选择有广泛影响力的媒体评级结果，通过新闻、专题报道、专栏等具体形式将结果最广泛地传播出去，使公众得到最多最有效的信息，提高公民参与环境保护和监督企业的热情。
4.3环境信用管理动态化
在企业环境信用信息公布后，跟踪企业和社会各界对评价结论的反应，监督存在问题的企业加强整改，促进企业提升环境守法意识。企业环境信用的动态管理以支持可持续发展、节能减排为原则，重点加强对资源节约型和环境友好型企业的信贷支持，坚决限制对“两高一资”产业的信贷投放，并辅以实行企业环境信用修复制度，支持企业更好发展。
4.4环境信用评级第三方化
加强环境信用第三方服务市场培育，推动政府部门在重点领域带头使用环境信用产品和服务，鼓励金融机构、企事业单位和个人等充分利用信用产品和服务防范信用风险。加快培育引进和规范发展一批专业环境信用服务机构，形成种类齐全、功能互补、依法经营、有市场公信力的环境信用服务市场体系。
4.5环境信用评级联动化
通过绿色财政和绿色税收来实现环境信用与财政、税收部门的联动；通过将企业绿色信用加入到绿色金融产品的设计中，促使企业在市场规律的作用下主动的做出有利于环境的行为，实现环境信用与金融部门的联动；将环保信用结果在系统内共享，通过资金支持、环保行政许可、总量指标、督查频次、监测频次等支持鼓励诚信企业，倒逼不良企业改善环境行为，实现环境信用在环保系统内外部联动。
参考文献
［1］李连甲.上海市企业环境信用评价体系构建研究[D].东华大学,2014(05).
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目前，我国信用评级业务一直处于多头管理、无人监管、无序竞争的不规范状态。政府各个部门在缺乏基本法规的前提下，从各自业务监管的角度对信用评级工作提出了一些工作要求。但从整体上来看，对信用评级机构没有一个真正的主管部门，未能够形成有效的监管体系，各监管机构之间缺乏有效的沟通和协调。
（一）不少评级机构缺乏完善的内控制度
业务规范操作的情况往往不如人意，对一些基本的从业要求、业务规范等没有相关的业务规范。各评级机构的评级程序、评级方法、评级结果都相差甚远，很难发挥评级的作用。对评级结果也缺乏全国范围统一的复审、监管机构，这使得许多信用评级机构不惜牺牲评估质量来争取评估业务，严重影响了信用评级业的健康发展。
（二）缺乏统一的、专门的规范资信评级行业的基础性法律
目前我国涉及信用评级方面的法律法规，仅散见于各相关的法规条例中。主要有证券法、公司法、贷款通则、企业债券管理条例。不仅如此，在上交所和深交所的上市规则中也有所涉及，但缺乏专门规范资信评级行业的统一的基础性的法律法规。
（三）市场准入管理制度不健全
各监管部门机构对其监管的某些业务仅认可其圈定的几家评级机构的评级结果。这仅是从被评估对象的角度来确定市场准入，而不是从评级机构的整体角度来全面分析。没有主管部门对评级机构进行较为全面的行业准入审查和业务年检，更没有有关的退出制度。这就严重影响了评估结果的公信度。
二、我国企业信用评价体系的优化路径
从现阶段来看，要想从根本上解决企业财务失信问题，最为重要的还是在于加强和完善企业信用评价和管理体系，以科学的信用评价指标体系，通过有效的信用评价和管理方法，提高企业的信用管理水平，完善企业的财务管理状况。
（一）建立符合国际惯例的信用评价体系
按照国际惯例，为保证评价的独立性、公正性和科学性，信用评价应该通过专业的信用中介机构来完成。我们必须牢牢地抓住这一历史机遇，大力发展我国的信用评价行业，完善我国的信用评价体系。按国际标准建立信用评价体系，制定统一规范的评级、评分标准和数学模型，提高评价结果的权威性。同时，为了营造良好的信用评价环境，并保证社会合法有效地使用信用评价报告，政府部门应该积极评价、信息披露、行业自律及相关责任等内容，但不应直接参与对企业信用的评定工作。只有按国际高标准建立我国的信用评价体系，才能使我国的信用评价具有其真正的评级价值，才能有助于我国企业参与全球竞争。
（二）健全社会信用征集和查询系统
尽量减少信息的不对称，增加信用市场的透明度，是防止逆向选择和道德风险行为及促使信用市场公开、公正、公平竞争的关键，要做到这一点，这必须努力加强和完善信息披露制度，要求市场参与主体在不涉及商业机密的条件下充分公开自己的信用及相关信息，增加信用过程的共同知悉而减少私人信息或屏蔽信息，并通过会计法律的完善，加大对会计信息违法性失真的处罚力度，加强对企业会计信息的坚持，建立社会检举制度，为我国市场信用的健康发展营造一个良好的信息条件和外部环境。减少信息不对称关键在于建立有效的信息传递机制，尽量使交易各方的信息对称起来。因此，信用数据库的尽快建立和完善是健全企业信用征集和查询系统的关键。
（三）提升企业对信用风险管理重要性的认识
企业应该提升信用管理重要性的认识：树立诚实守信的企业价值观，塑造信誉高于一切的企业形象。通过设计并建立独立、精简高效、职责分明的信用风险管理系统，以信用管理为核心，将企业的销售、财务和信用管理有机结合起来。形成一个完整、科学的内部管理系统，对客户信用状况进行严密监控，准确地判断每个客户的长处和短处，有效地降低企业所面临的信用风险。更新企业信用风险度量和控制方法，提高企业信用风险的管理水平。
（四）加强失信惩治机制
长期以来，我国的相关法律和制度对财务失信等违法行为的处罚力度一直不够，违法行为人所承担的行政处罚责任与其所获得的经济利益不相对称，造成法律责任和制裁缺乏约束力，违法活动屡禁不止。因此，只有加大惩处力度，使失信成本远高于违约收益，这样才能有效地打击财务造假。治理失信行为重点在于建立信用激励及惩罚制度，不仅使守信者得到奖励，而且使失信者得到惩罚。例如，企业的失信行为能够被快速曝光，或者是被法律惩治的概率相当高，或者是要付出的经济代价相当大，使其信用缺失的成本远远大于收益，这样才能够有效地遏制企业信用缺失的不良行为。
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（一）5C要素分析法 5C要素分析法是传统的商业银行等金融机构作信用风险分析评价时采用的分析方法。它主要集中在借款人的道德品质（Character）、还款能力（Capacity）、担保（Collateral）、资本实力（Capital）和经营环境条件（Condition）五个方面进行全面的对受评者的还款能力和意愿进行定性分析判别。这种方法既简便又直接，对上述五项要素逐个进行评分，使信用数量化，从而确定其信用等级。
（二）财务比率综合分析法 财务比率分析法主要将信用风险的测量转化为财务状况的衡量问题，由于信用危机往往是由财务危机引致，因此公司的偿债风险也与公司的财务状况紧密相关。影响公司财务状况的因素很多，应根据影响公司财务状况的多维指标来全面评估公司的财务状况。因此，一系列财务比率分析方法也应运而生，财务比率综合分析法就是将各项财务分析指标作为一个整体，系统、全面、综合地对公司财务状况和经营情况进行剖析、解释和评价。这类方法的主要代表有杜邦财务分析体系和沃尔比重评分法，前者是以净资产利润率为出发点，揭示公司获利能力及其前因后果；而沃尔比重法是将选定的七项财务比率分别赋予各自的分数比重，通过与标准比率（行业平均比率）进行比较，确定各项指标的得分及总体指标的累计分数，从而得出公司财务状况的综合评价，继而确定其信用等级。
（三）多变量信用风险判别模型 该模型是以特征财务比率为解释变量，运用数量统计方法推导而建立起的标准模型。运用此模型预测某种性质事件发生的可能性，以便及早发现信用危机信号。如线性概率模型、Logit、Probit模型和判别分析模型。其中多元判别分析法最常用，Logit模型次之。多元判别分析法是研究对象所属类别进行判别的一种统计分析方法；判别分析就是要从若干表明观测对象特征的变量值（财务比率）中筛选出能提供较多信息的变量并建立判别函数，使推导出的判别函数对观测样本分类时的错判率最小。爱德华·阿尔特曼博士在20世纪60年代对美国破产和非破产生产公司进行了研究，采用了22个财务比率经过数理统计筛选建立了著名的5变量Z-score模型。以五项财务比率的加权平均数建立财务预警模型，根据判别分值，以确定的临界值对研究对象进行信用风险的定位。由于模型简便、实际效果佳，该模型己商业化，被广泛应用。目前该模型也被国际金融业和学术界视为主流的方法之一。
Z-score模型的原型主要应用于制造业上市公司，所包括的财务比率变量分为流动性、获利能力、财务杠杆、偿债能力和周转能力。在该模型的基础上发展得到了多种Z模型，如在国内经过实证研究证明有效的适合于非上市、非制造业企业的Z模型的变型四变量Z'：Z'=0.065X1+0.0326X2+0.01X3+0.0672X4，X1=（流动资产/资产总额）×100；X2=（留存收益/资产总额）×100；X3=（税息前利润/资产总额）×100；X4=（资产账面价值/负债账面价值）×100。通过大量数据的研究表明，Z值越低，企业发生财务危机的可能性就越大。在这个预警模型中当目标企业的Z值被测定为大于2.90时，说明企业的财务状况良好；当Z值小于1.23时，说明企业已经出现财务失败的征兆；当Z值处于1.23与2.90之间时为灰色地带，表明企业财务状况不稳定。
随着资本市场的迅速发展、融资的证券化及金融创新工具的大量涌现，信用风险也变得更加复杂，由此出现了很多新颖、细化信用风险的衡量方法。鉴于这些理论约束较多或计算复杂，不适于经常操作，因此不作赘述。集团内部信用评价体系作为服务于集团自身的体系，所评价的不应仅仅是信用风险，更要有对公司运营价值的评价，因此本文基本思想是基于数项核心指标并综合考虑多种公司风险影响因素，采用流行的5C分析法并加以拓展，下面就该模式的选择作出说明。
二、企业集团内部信用评价指标选取
（一）企业集团内部信用评价指标选取要求 企业集团开展内部评价，首先要解决内部资金拆借及关联交易合理性的问题，即在向关联方提品及服务，提供借款或者担保的时候，需考虑对方的还款能力和资金使用效率，以预防资金流失、低效率拆借。开展内部信用评价工作，并不需要每家企业在进行关联交易前都要自行计算风险，而应当由集团公司统一评价，以此避免口径失允及理解误差。因此，内部评价的主体并不仅是资金或者产品需求方的潜在债权人，还包括股东的身份，这样就要考虑到这两种角色本身是存在冲突的：站在所有者角度，希望公司价值最大化，对风险的理解可能更加积极；而债权人的利益是固定的，对于风险会敏感得多。所以内部评价体系须在其偿债能力和盈利能力之间作出权衡，对风险的评价也就包括了对公司价值的评价，这也是导致内部评价体系不能简单套用银行评级制度的原因。因此，企业集团内部信用评价体系要在侧重于衡量单个公司的偿付能力之外，综合考虑公司发展能力指标，需要对盈利能力、发展前景的指标所赋权重酌增。其次，为了便于日常计算、及时更新，宜采用相对比较简单的方法和指标。而集团内多数公司的性质、组织架构、设立背景等指标会有所类似，也决定了某些指标可忽略。第三，作为内部评价，独立、客观、公正很重要，因此对于依靠主观判断的一些指标，对其所赋权重就需要酌减。第四，应从公司信用本身并结合集团整体战略的两个维度出发来评价单个公司在内部融资、赊销方面的竞争力，因此在评估时就需要考虑到个体从整体利益出发而可能影响到个别指标的波动，及对整体的贡献。
（二）5C要素分析法的应用 部分指标的选取需要一定的主观判断且5C的范围在做内部评价时需要延展；财务比率综合分析法所主要包括的杜邦财务分析体系和沃尔比重评分法则主要考察公司财务指标的优劣及在行业中的优势，缺少现金流量指标及公司未来发展的考虑；Z-score方法没有考虑环境因素、抵押情况等非财务指标，其所选取的财务指标也稍显单薄，主要是出于经验验证过的基于时点的数据或者公司过去的经营结果。基于以上考虑，本文对企业集团内部评价体系采用5C要素分析法，以选取的数项财务比率和其他指标体现5C并加以拓展得到7项一级指标，并将7项一级指标细分为26项二级指标，同时如有需要则可利用Z-score作为辅助和补充。即以核心指标代表的财务数据评价公司几项运营数据，以反映整体信用高低。本文的评价指标及权重设计从风险因素、运营能力、综合竞争力、信用记录、偿债能力、盈利能力、发展能力等7个方面开展评价，最后选取的7个一级和26个二级指标基于部分商业银行、评级机构对非制造业企业的评价体系，并对指标的选择根据上述分析对其适用性做了一定调整。对于各指标权重的赋值设计需要结合定量与定性分析，可以采用的方法包括基于主成分分析的Logistic模型方法、非数学模型的层次分析法以及可以度量不确定数据有用信息量的熵权计算等多种方法，也可以根据对相关岗位人员做调查问卷或者依据外部机构常用体系直接赋值。本文在指标的选择方面借鉴了市场常用的评价指标，在赋值计算方面采用相对简便而应用较普遍的层次分析法，该方法将问题层次化、数量化，对问题构建判断矩阵以得到定量赋值结果。以下就赋值进行计算及说明。
一级权重的确定。设“风险因素、运营能力、综合竞争力、信用记录、偿债能力、盈利能力、发展能力”依次为A1、A2…A7，根据以上分析对7个一级指标重要性做排序，重要程度由高到低依次分别为：偿债能力、盈利能力、运营能力、风险因素、综合竞争力、发展能力、信用记录。两两判断，将结果构造判断矩阵：
A=1 4/4 7/3 1 1/5 1/4 1/34 1 2 4 1/2 1 13 1/2 1 3 1/3 1/2 11 1/4 1/3 1 1/5 1/4 1/35 2 3 5 1 2 34 1 2 4 1/2 1 2 3 1 1 3 1/3 1/2 1
用方根法计算特征值、特征向量，即将A的列向量归一化后取平均值作为A的特征向量（略）。当？姿max=m，C.I.=0，为完全一致；C.I.值越大，判断矩阵的完全一致性越差，C.I.
当一致性比率C.R=
？姿max=7.119，C.R.=0.01481
对于B1-B7判断矩阵通过一致性检验各判断矩阵C.R.分别为：0.0109；0.0046；0.0036；0；0.0181；0；0.0109，可见其均小于0.1，因此可使用二级判断矩阵指标权重。由一级权重乘以各自二级权重得到综合指标评分表，见表2：
三、企业集团内部评级体系的完善
（一）内部信用评价体系的特点 一是可比性，受评公司处于同样的标准之下，从而使受评公司之间相互具有可比性；二是简明性，信用评价用数字表示公司的信用状况，是决定公司关联交易额度的简洁的依据；三是全面性，企业集团内部信用评价与外部信用评价体系相比，就受评公司的风险因素、运营能力、综合竞争力、信用记录、偿债能力、盈利能力、发展能力等各方面因素进行分析和评价，不仅局限于反映过去的指标，更包括了面向未来发展的指标，综合反映公司的信用状况，着重体现内部评级的作用。
（二）信用水平的评价 信用水平的评价结果作为实时信息，是在一定条件下成立的，因此只在一定时期内有效。影响公司的各种因素处在不断变化之中，信用评价的结果需要根据公司内、外部情况的变化及时调整公司的信用评价结果。信用评价的目的主要是针对信用风险作评价，虽然能够在一定程度上反映公司综合发展现状及潜力，但不能完全表示为对被评公司的运营状况的评价。信用评价高的公司只能表明其违约风险较低，而不一定比信用评价低的公司经营状况好。因此，不能把信用评价的高低与经营状况的好坏直接挂钩。此外，该体系在指标设置、权重分配方面也需要针对不同行业，根据宏观经济情况、产业政策等不定期进行调整。
