企业经营分析报告范文

导语：如何才能写好一篇企业经营分析报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

关键词：稀土高新区；小型工业企业；经营状况；企业财务

中图分类号：F713 文献标识码：A 文章编号：1009-2374（2013）02-0006-02

截止到2012年年底，稀土高新区共有126家规模以上小型工业企业，占规模以上工业企业总数的86.9%。这些小型工业企业带动了稀土高新区经济的发展，推动了技术的进步，缓解了就业压力，培育了大批企业家。但是，由于当前国内外经济整体下行，小型工业企业的发展前景不容乐观。现对2012年稀土高新区小型工业企业经营的基本情况和存在的主要问题分析如下：

1 2012年规模以上小型工业企业现状特点

1.1 小型工业企业的生产经营情况

小型工业企业总产值增长缓慢，经济总量较低。2012年，稀土高新区规模以上小型工业企业累计实现总产值184.5亿元，同比增长1.93%，仅占高新区规模以上工业总产值的35.78%，较去年同期下降了3.51个百分点。换言之，126家小型工业企业所创造的总产值仅约为19家大中型工业企业总产值的一半，经济总量较低。分月度看，2012年规模以上小型工业企业的总产值在3月份经历了一个明显的回落之后才实现缓慢增长。与2011年上半年各月份相比，2012年1月和2月的小型工业企业的总产值较大，之后，3、4、5、6月都未能超越去年同期产值。在7月份之后开始好转，各月产值基本与去年持平。

1.2 小型工业企业财务状况

1.2.1 小型工业企业亏损面广，亏损金额较大。2012年，稀土高新区共有36家规模以上小型工业企业亏损，较去年同期增加80.0%，亏损面达28.6%，亏损面提高了12.8%；累计亏损3.35亿元，同比增加14.73%，占规模以上工业企业亏损总额的85.46%。亏损企业的行业分布较为分散，其中有色金属冶炼和压延加工业、电气机械和器材制造业、通用设备制造业、非金属矿物制品业最为严重。

1.2.2 小型工业企业利润下降严重，上缴税金总额有所减少。2012年，稀土高新区规模以上小型工业企业累计实现利润总额1.79亿元，比去年同期减少8.82亿元，同比下降83.13%，下降幅度严重。相对而言，小型工业企业应交的增值税下降幅度较小，2012年累计上缴1.76亿元，同比下降32.57%；主营业务税金及附加共计上缴1.04亿元，同比下降55.74%；而管理费用中的房产税、印花税、车船使用税和土地使用税累计上缴0.4亿元，同比增长48.16%。

1.2.3 小型工业企业负债开始增加，长期偿债能力有所下降。2012年稀土高新区规模以上小型工业企业负债总计达87.48亿元，较去年同期增长了2.38%。而这些小型工业的总资产为139.43亿元，资产负债率为62.77%，增长1.16%，企业的长期偿债能力下降。

1.2.4 企业应收账款较多，资金链收紧。2012年上半年稀土高新区规模以上小型工业企业应收账款总计18.02亿元，约为企业利润总额的10倍，企业资金周转困难，资金机会成本上升。

1.2.5 期间费用以管理费用为主，财务费用增长明显。2012年，高新区规模以上小型工业企业累计期间费用为11.56亿元，其中，管理费用高达6.43亿元，同比增长15.1%；销售费用为4.06亿元，同比增长18.6%；而财务费用为1.06亿元，同比增长22.7%。相对于去年同期而言，管理费用的比重下降了2%，而财务费用提高了2%。

2 规模以上小型工业企业经营困难的原因分析

2012年高新区规模以上小型工业企业取得了一些成就，但是与去年同期相比，许多重要指标出现下降趋势，企业经营较为困难。造成这种情况发生的原因有：

2.1 整体经济发展趋缓，企业产品市场萎靡

从外部环境看，世界各主要经济体复苏乏力，外部需求极度乏力，导致中国出口增幅低位运行。从全国范围内看，2012年全国GDP增长7.8%，GDP增幅连续8个季度回落。全国经济增长趋缓，投资回落，市场萎缩，致使企业产品存货增加。2012年稀土高新区规模以上小型工业企业累计产品存货19.6亿元，较去年增加142.9%，产品滞销情况严重，受整体经济不景气影响较大。

2.2 工业品出厂价格连续下降，有色金属类跌幅较大

2012年全国工业品出厂价格自3月份开始连续下降，到12月下降1.9个百分点。与稀土高新区密切相关的有色金属类产品更是从2012年1月开始跌落2.5%，至今已连续大幅跌落，至12月份同比下降2.5%。相对而言，原材料、能源、动力购进价格只是略有下降，各类生产要素成本仍居高不下。因此，工业品出厂价格，特别是有色金属类产品出厂价格的大幅下降较大地压缩了小型工业企业的利润空间。其中，对稀土高新区有色金属冶炼和压延加工业打击较大，共计7家该行业的小型企业亏损，占亏损企业总数的19.4%，比重最大。其他一些小型工业企业也因产品价格下降而经营困难。

2.3 小型企业抗风险能力差，受下游产业负面影响较大

受自身条件限制，稀土高新区小型工业企业在企业管理、品牌经营、技术创新等方面都比较落后，多是为大中型企业生产配套产品。当整体经济不景气，内外需求不振时，这些处于上游产业的小型企业受困于下游大中型企业需求减少，在产业链的传导作用出现萎靡的情况。

2.4 小型工业企业内部管理成本较高

通常，管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用总和。2012年稀土高新区小型工业企业管理费用总计达6.43亿元，增长15.1%，其增速高于高新区的大型和中型工业企业。相对来看，2012年稀土高新区小型工业的管理费用是同期利润总额的3.59倍，利润总额下降83.13%的一个重要原因在于管理费用比重较大，且增长明显。而大型工业企业的管理费用仅为利润总额的0.09倍，中型工业企业的管理费用仅为利润总额的1.02倍。显然，在企业利润下降的情况下，小型工业企业用于组织和管理的费用仍在快速增加，具有极大的不合理性。通过调查发现，造成这种情况的主要原因在于企业管理层享受的工资福利缺乏约束，还有部分企业是因为生产停工在财务上做了一些调整。

3 结语

篇2

关键词：企业财务；内部财务报告；设计

一、内部财务报告设计原则

根据上文对内部财务报告特点的分析，为了更好地发挥内部财务报告的作用，在设计企业内报告的设计要注意以下原则。

1.实用性原则。设计内部财务分析报告应该首先秉承实用性原则，从报告使用者的需求出发，根据需求设计报告内容。

2.重要性原则。内部财务会计报告提示的信息不应面面俱到，而应反映较为重要的会计信息，质量准确的会计信息。判断重要性的标准，主要是看会计信息与报表使用者经济决策的相关程度的大小。笔者认为重要的会计信息有两种，一种是经常需要的信息，一种是某一时期特别需要的信息。

3.系统性原则。要有系统的数据库支持。

4.明晰性的原则。内部财务会计报告的内容以及报表的种类、格式和项目尽可能做到清晰、简明、易懂，便于理解和利用。如所用词语要尽量通俗化，能简单明了地反映企业的财务状况和经营成果，总的原则的让报告使用者看的懂。

5.相关性原则。为了充分发挥会计信息的作用，提高会计信息的使用价值，要求内部财务会计报告提供的信息与信息使用者的要求相关联，考虑信息使用者对会计信息的需要的不同特点。

6.可比性原则。同一种内部会计报表的内容、格式、项目和指标在前后期尽可能一致，保持相对稳定，以便提供相互可比的会计信息。

7.成本效益原则。要区分不同层次的主要矛盾，抓住重点，有的放矢；成本编制要考虑节约原则，使企业能获取更大的经济效益。

8.真实性原则。内部财务报告内容更应从真实情况出发，反映的问题应更贴近真实。

二、内部财务报告应包含的内容

在设计企业的内部财务分析报告的内容时，要着重考虑两个出发点，首先是从内部财务报告的需要出发，首先要考虑内部财务分析报告使用者关注的问题，将其关注的问题作为内部财务分析报告的重点内容加以重点反映、分析，并提出针对性的意见；其次是从企业财务部门编制内部财务报告的目的出发设计其内容，笔者认为编制内部财务报告的目的要有三点，一是通过编制内部财务报告获取比外部财务报告更为准确的反映企业真实经营情况和财务状况信息；二是通过开展内部财务分析有针对性的揭示经营过程中存在的问题；三是可以根据过去形成的真实经营业绩对未来经营结果和财务状况的预测。故在设计内部财务报告的内容时，也应围绕反映结果、财务财测和揭示问题来进行，现分别阐述如下：

1.反映企业历史经营结果的内容

经营结果就是企业在某一经营期间内进行的各种经营活动形成的结果，包括生产活动的产出、销售活动的收入、采购活动的购入等，对于不同的经营者和经营活动有不同的经营结果。由于本文中论述的内部财务报告的主体是企业经营管理层整体，对其来说企业所有经营活动的结果都是其经营结果的一部分，所有经营结果最终表现在企业的经济收益和对企业财务状况的改变两方面，可以通过损益、现金流和财务状况三类财务指标进行反映。

(1)损益类指标。企业某一经营期内的损益情况即盈亏情况是经营管理层最为关切财务信息之一，损益情况包括收入、成本、费用及利润情况，这里需要特别指出的是编制内部财务报告须从企业真实的经营情况出发，对账面反映的收入、成本、费用等数据，进行修正，计算出真正的盈亏结果。

(2)财务状况指标。企业在某经营期限内，发生的采购、举债、投资等经济行为，势必会改变企业的资产、负债及所有者权益数据，从而改变企业在经营期末时点的财务状况，可能通过与上期末财务状况指标对比分析企业财务状况的变化，内部财务报告在反映企业财务状况时，应注意剔除非经营因素引起的财务状况变化，如股东决策的投资行为、财务人为的调账行为等导致的财务状况变化，真实的反映经营管理层可控的经营行为引起的财务状况变化。

(3)现金流量指标。资金状况在竞争激烈的市场经济环境中是影响企业经营成败的关键因素之一，也是企业经营管理层最为关切的财务信息之一，内部财务报告因更加及时、具体、完整地反映企业经营期的资金流动情况，现金流量数据是对“权责发生制”原则下的会计数据的补充，以更加直接地反映企业资金流动情况，预测企业资金供应、需求状况。在编制企业内部财务报告时，应注意对发生的现金流项目进行重新梳理，同时也需要剔除非经营行为产生的现金流，以更加真实地反映经营行业形成的资金流结果，即对现金流量表中“经营活动现金流量”项目进行重点分析，将其中包含的股东决策的投资行为、财务人为的资金收支行为等导致的资金流进行剔除，以真实的反映经营活动本身产生的现金流量情况，以判断经营活动是否能实现自身的资金平衡。

(4)其他需关注的的主要非财务类指标。外部财务报告只能反映财务类指标，对非财务指标不能进行反映，内部财务报告应对此不足之外进行补充，除了财务指标之外有很多业务指标，也是企业经营管理层非常关注指标，这些指标在某一些方面比财务指标，更能直接地反映经营结果，如房地产开发企业的项目建设进度情况、开发报建手续审批情况等，如何在财务信息系统中对这些情况进行反映，是内部财务报告需要解决的主要问题之一。

2.预测企业未来经营业绩的内容

笔者认为内部财务分析报告除完成上述反映企业过去一定阶段产生的经营结果以外，还有另外一个重要求职能就是对下一阶段经营活动及经果的预测，在设计内部财务分析报告中财务预测内容时，首先要考虑企业对下一阶段经营活动的计划安排，其次要参考历史经营指标，并判断下一阶段内有无影响指标准确性的因素发生变化，据以对历史指标进行调整。财务预测内容同样也包括企业损益类指标、财务状况指标、现金量指标和其他需关注的的主要非财务类指标。

3.揭示企业经营存在问题的内容

通过上述对企业过去经营业绩的真实反映和对未来经营业绩的准确预测，财务人员应从财务专业的角度发现其中存在的问题，为此“反映问题”是编制内部财务分析报告真正目的所在，反映什么问题?同样也要从使用者关注和编制目的两方面出发，一是要反映使用者关注的问题，对关注问题进行全面、深入分析，并提出财务建议，性质不同的企业管理层关注的问题也不同，如实体经营类企业的管理层更加关注销售收入和利润指标，投资类企业管理层更加关注投资风险和收益等等，同一企业的不同时期，管理层关注的问题也会不同，如市场开拓和促销期管理层可能更加关注销售收入，而在收入完成之后又可能会更加关注销售回款和坏账的风险，总之内部财务报告的编制者要充分了解管理层关注的问题，做到有的放矢，才能真正发挥财务分析的价值所在；二是从编制目的出发，要反映出通过财务分析发现的问题，即财务人员要向管理层反映的问题。

三、编制内部财务报告需注意的问题

1.从企业实际出发；不断创新。为了实现内部财务会计报告的目标，企业要根据自身特点，并随着企业经营的不断发展和会计环境的变化，不断完善和调整内部财务会计报告的内容。

2.充分应用先进的技术。内部财务会计报告资料的收集和生成需要借助现代化计算机技术和网络技术，在计算机随机寄存功能的支持下，使内部财务会计报告进行实时报告，加快时效。同时，为了使对外报告和对内报告原始会计资料共享，应注重相关软件的开发和研究。

3.关注非财务会计信息。财务会计信息具有综合性的特点，但企业信息决非都出于财会部门。企业内部尚有技术信息，物流信息、统计信息、业务信息、人事信息等。为了更好地帮助信息使用者理解和运用财务会计信息，要在内部财务会计报告中纳入相关的非财务会计信息，以解释和辅助说明财务会计信息。

4.建立数据库。财务会计部门要通过建立数据库，储存和维护最原始的数据，以便根据信息使用者的不同需求生成不同的财务会计报告。

5.增加相对值信息。随着财务会计信息更多地用于经营决策，而且其揭示范围不再局限于某一特定的主体，以相对值信息揭示的方式具有较强的可比性，有利于决策层进行决策的需要。内部财务会计报告绝对值信息与相对值信息并存，必将提高财务会计信息的可比性。

篇3

关键词：财务分析；问题；建议

一、引言

财务分析是以企业的财务报告等会计资料为基础对企业一定期间的财务活动进行分析和评价的重要手段。通过财务分析，可以评价企业的财务状况和经营风险，评价企业的获利能力及资产管理水平并判断企业的发展趋势，从而为企业管理者和投资者提供重要的决策依据。财务分析还可以正确评价企业过去的经营情况,全面反映企业目前的财务状况,预测企业未来的发展趋势。有效的财务分析可以在企业管理中起到非常重要的作用,但受各种客观条件和主观因素的制约,财务分析还存在很多的问题，没有发挥应有的作用,认识这些问题并加以改进是财务分析者的努力方向。财务分析是财务管理的重要组成部分，也是财会人员参与企业经营管理的重要手段。然而，在实际工作中，利用会计资料进行财务分析评价时还存在一些问题，从而使财务分析不能在企业发挥应有的作用，且目前我国许多企业的财务管理水平还很落后，严重制约了企业的发展。

二、当前财务分析存在的问题

（一）认识问题

1.对财务分析的作用认识不够，分析的目的不明确。目前，我国一些企业的领导只重视生产管理、营销管理，而忽视财务管理，或者只注意销售额和利润的增长变化，而没有真正把财务管理与分析工作当做企业管理的重要手段，没有认识到财务分析是企业经营管理的重要方法，从而不善于通过财务分析来全面加强企业经营管理，影响了财务分析的开展及其作用的发挥。在财务分析的目的上，往往也不是为了加强企业管理，提高管理水平，而是强调满足领导需要或满足上级主管部门的要求。

2.对财务分析本身的认识太片面。即仅仅把财务分析作为财务管理的一个环节，仅仅是计算加工若干个财务数据或将指标提供给领导等，这些都是很狭隘的。实际上财务分析贯穿于财务管理的全过程，且财务分析绝不单纯是财务部门的事情，而是一个综合性的系统工程，应由财务部门同企业生产经营各部门，对各生产经营部门在经营中的各种情况进行分析。

（二）技术问题

1.财务分析人员所依赖的资料具有局限性，使财务分析失去可靠的基础。在实际工作中，由于种种原因，企业以会计报表为核心的会计资料常常被人为包装，其中既包括会计人员在不违反会计规范下对会计报表进行的修正，也包括一些企业为自身利益无视会计法规而提供的虚假信息，由此为依据作出的分析结果较大程度上与客观实际不符，从而使财务分析失去意义。

2.财务分析过程过于片面，分析的对象过于狭隘，往往会从一个极端走向另一个极端。主要表现在：（1）重客观分析，轻主观分析；（2）重成效分析，轻教训分析；（3）重事后分析，轻事前预测；（4）重盈亏分析，轻资金分析；（5）重定期分析，轻专题分析；（6）在分析中注重资产总量而忽视资产质量；（7）注重盈利能力的表面分析,而忽视长期以来形成的潜亏分析。

3.财务指标的构建缺乏内在的逻辑性。财务比率的构建应当重视分子、分母之间的逻辑关系。但目前财务分析人员在进行财务分析时很少重视这方面的逻辑关系，不结合本企业生产经营的一些特点构造符合本企业实际情况的财务指标，致使一些分析结果根本不能反映本企业的实际情况。

4.财务分析没有深入实际，处于公式化、表面化的状态。有一些企业财务分析没有渗透到财务收支和财务成果的各个业务活动中去，只是就数字谈数字，以致把财务分析变成表格、数字的说明；虽然也有人提出了一些问题和改进的措施，但却没有紧密结合实际工作。所以，这种分析很难起到对实际业务活动的指导作用。

（5）面面俱到，主次不分，没有抓住主要矛盾。财务分析报告内容繁多，可以从中分析的项目很多，但在全面观察、融会贯通的基础上，应当针对经营期内主要问题作重点分析，不能面面俱到，鸡毛蒜皮什么问题都写，但都写得不深透。财务分析提供的信息琐碎、零乱，企业的决策措施也就很难抓住要害，做到恰到好处。

（三）素质问题

1.财务分析人员对一些财务指标缺乏理性的分析。财务分析本身并非是解决问题的答案，而只是发现问题的一个过程。而我们财务分析人员在进行财务分析时，通常只是将分析结果与一些常规标准进行比较，没有对这些问题本身进行分析，结果导致滥用一些标准。

2.财务分析人员素质不够高,不适应企业财务分析工作的要求。目前，财务管理正朝着战略财务管理的方向发展,要求财务人员不仅要掌握财务分析的知识和方法，对企业各项业务活动有全面了解，具备财务分析的基本能力外，还要具有较宽的知识面。有些财务人员素质不高，缺少搞好财务分析的能力；有的不深入实际，只是坐在办公室里搞财务分析，这必然影响财务分析工作的开展和分析质量的提高。

3.不了解业务经营情况，缺乏对局部与全局关系的把握。企业资金随着经营活动而不断变化，企业经营状况必然在资金变动中反映出来，所以要分析企业资金变动，就必须熟悉经营状况。在大量的分析报告中，往往只讲资金变化，不讲业务活动对资金变化的影响，把互为影响、二者一体的经济事项隔离开来。产生这种情况，在于财务人员缺乏对业务经营的了解，无法从资金变化中判断业务经营中存在的问题和评价经营业绩。

4.缺乏财务分析报告写作功底。在错综复杂的资金活动中，不能熟练的运用专门技术对复杂的财务活动及其成果进行分类解剖分析。因此，出具的分析报告不严谨，或前后矛盾，或不能自圆其说。另外，财务分析报告是根据分析产生的结果，经过综合整理写成的文字报告。好的分析报告，应当是结构紧凑，层次分明,还要点出要害、说理充分、通俗易懂，而不是纷繁复杂，或者只简单排列几组数字，缺少实际价值。

（四）财务分析的结果在实际运用中存在问题

1.财务分析的结果与实际运用相脱节。财务分析的目的是找出生产经营过程中存在的问题，为决策提供依据。但许多企业在好不容易组织力量把财务分析做好之后，并没有将分析的结果用于改善企业的经营管理。其结果是，既浪费了企业的有关资源，也使财务分析人员产生失落感，进而影响了员工参与改善企业攀营管理的积极性。

2.在利用财务分析结果时容易从一个极端走向另一个极端。企业的生产经营是多方面的，企业经营状况也是多方面的，财务分析所得到的结果也应是多方面的。一些企业在将财务分析结果用于改善企业经营管理时，往往只重视分析结果的一个方面，而较少重视和考虑另外一个方面，其结果是，企业运用财务分析结果进行的决策，使企业好不容易从一个极端中逃脱出来，又陷入另外一个极端。

（五）缺乏同行业水平间的比较，尤其是与国际优秀行业之间的比较

由于企业难以得到同行业乃至国际优秀行业的相关比较资料，因此，目前我国企业的财务分析只局限于自身各期相同比率的比较或与计划指标的比较，很难判断出企业在行业竞争者中的地位，因此，将一个企业与类似企业和同期行业标准相比是非常关键的，忽视了不同的发展阶段应采用不同的评价指标，企业在财务分析时，往往不考虑其所处的发展阶段，无论是处于成长阶段还是衰退阶段，一律都套用同一种或几种评价指标，事实上，在企业寿命周期的每个阶段，不同财务业绩计量指标的重要程度会发生变化。

三、对策探讨

针对以上财务分析中存在的问题，作者建议搞好财务分析工作应做好如下几方面工作:

1.提高对财务分析重要性的认识。首先,企业领导要把财务分析作为企业经营管理的重要方法和手段来认识,在企业中建立科学的财务分析制度,并通过分析不断提高企业管理水平。其次,财务管理人员要认识到搞好财务分析是发挥财务管理在企业管理中作用的最好途径,要努力搞好财务分析,不断提高分析质量,为改善经营管理,提高经济效益提供科学可靠的依据。

2.企业应建立科学的财务分析制度。以制度来规范企业财务分析工作不失为一种较好的举措。尽管一些企业目前已建立了财务分析制度,但还很不健全。首先，在企业中应设立专门的财务分析岗位,配备专门的财务分析人员；其次，应在制度中明确财务分析的目的、任务，明确财务分析人员的目标和责任；再次，应在制度中明确对分析工作质量的要求。不论是方法的选择，还是指标的确定，企业应有科学和统一的规范。

3.深入实际调查研究。财务分析要在报表资料齐全和充分调查研究的基础上编写。企业财务人员要充分运用多种科学分析方法，为企业提供有理有据，富有说明力和建设性的财务分析报告。要经常深入实际、经过调查、发现经营中的簿弱环节和存在的问题，分析要有的放矢，讲求实效，针对性强，反映问题直截了当。

4加强事前预测分析，提高资金使用效果。企业会计要从以往的事后反映和监督的旧框框中解脱出来，开展事前预测和决策。决策是企业经营管理的核心，关系到企业的命运。决策的制定来源于科学的预测。会计人员要用准确的资料，科学的方法作业会计预测，当好企业的参谋。

5.提高财务人员素质,不断适应财务分析工作的要求。如前所述，企业应设立专门的财务分析岗位，培养专门的财务分析人员，既要注重培养其基本的财务分析能力，以及对内及对外报表等财务分析数据来源合理修正的能力，也要注重培养其综合分析能力，充分发挥财务分析在企业经营管理中的作用。

6.政府应创造条件为企业定期提供国内同行业乃至国际优秀行业的比较资料，使企业的财务分析在比较的基础上得到较可靠的结果。

篇4

【关键词】 财务分析;问题;对策

财务分析是以企业的财务报告、经营数字等会计资料为基础对企业一定期间的财务活动进行分析和评价的重要手段。通过财务分析,可以评价企业的财务状况和经营风险,评价企业的获利能力及企业的经营管理、资产管理水平并判断企业的发展趋势,为企业管理者和投资者提供重要的决策依据。

一、当前财务分析存在的问题

(一)认识问题

1.对财务分析的作用认识不够,分析的目的不明确。目前,我国一些企业的领导只重视生产管理、营销管理,而忽视财务管理或者只注意销售额和利润的增长变化,没有真正把财务管理与分析工作当做企业管理的重要手段,没有认识到财务分析是企业经营管理的重要方法,不善于通过财务分析来全面加强企业经营管理,影响了财务分析的开展及其作用的发挥。在财务分析的目的上,往往也不是为了加强企业管理,提高管理水平,而是强调满足领导需要或满足上级主管部门的要求。

2.对财务分析本身的认识太片面。实际上财务分析贯穿于财务管理的全过程,且财务分析绝不单纯是财务部门的事情,而是一个综合性的系统工程,应由财务部门同企业生产经营各部门,对各生产经营部门在经营中的各种情况进行分析。

(二)技术问题

1.财务分析人员所依赖的资料具有局限性,使财务分析失去可靠的基础。在实际工作中,由于种种原因,企业以会计报表为核心的会计资料常常被人为包装,其中既包括会计人员在不违反会计规范下对会计报表进行的修正,也包括一些企业为自身利益无视会计法规而提供的虚假信息,由此为依据作出的分析结果较大程度上与客观实际不符,使财务分析失去意义。

2.财务分析过程过于片面,分析的对象过于狭隘,往往会从一个极端走向另一个极端。(1)重客观分析,轻主观分析;(2)重成效分析,轻教训分析;(3)重事后分析,轻事前预测;(4)重盈亏分析,轻资金分析;(5)重定期分析,轻专题分析;(6)在分析中注重资产总量而忽视资产质量; (7)注重盈利能力的表面分析,忽视长期以来形成的潜亏分析。

3.财务指标的构建缺乏内在的逻辑性。财务比率的构建应当重视分子、分母之间的逻辑关系。目前财务分析人员在进行财务分析时很少重视这方面的逻辑关系,不结合本企业生产经营的一些特点构造符合本企业实际情况的财务指标,致使一些分析结果根本不能反映本企业的实际情况。

4.财务分析没有深入实际,处于公式化、表面化的状态。只有把“死数据”与“活情况”充分结合,做到指标增减有“数据”,说明分析有“情况”,彼此相互印证、补充,财务分析才有说服力、可信度,逻辑性才强,可操作性才大。有一些企业财务分析没有渗透到财务收支和财务成果的各个业务活动中去,只是就数字谈数字,以致把财务分析变成表格、数字的说明,这种分析很难起到对实际业务活动的指导作用。

5.面面俱到,主次不分,没有抓住主要矛盾。财务分析报告内容繁多,可以从中分析的项目很多,但在全面观察、融会贯通的基础上,应当针对经营期内主要问题作重点分析。财务分析提供的信息琐碎、零乱,企业的决策措施也就很难抓住要害,做到恰到好处。

(三)素质问题

1.财务分析人员对一些财务指标缺乏理性的分析。财务分析本身并非是解决问题的答案,只是发现问题的一个过程。财务分析人员在进行财务分析时,通常只是将分析结果与一些常规标准进行比较,没有对这些问题本身进行分析,结果导致滥用一些标准。

2.财务分析人员素质不够高,不适应企业财务分析工作的要求。目前,财务管理正朝着战略财务管理的方向发展,要求财务人员不仅要掌握财务分析的知识和方法,对企业各项业务活动有全面了解,具备财务分析的基本能力外,还要具有较宽的知识面。有些财务人员素质不高,缺少搞好财务分析的能力;有的不深入实际,只是坐在办公室里搞财务分析,这必然影响财务分析工作的开展和分析质量的提高。

3.不了解业务经营情况,缺乏对局部与全局关系的把握。企业资金随着经营活动而不断变化,企业经营状况必然在资金变动中反映出来,要分析企业资金变动,就必须熟悉经营状况。在大量的分析报告中,往往只讲资金变化,不讲业务活动对资金变化的影响,把互为影响、二者一体的经济事项隔离开来。产生这种情况,在于财务人员缺乏对业务经营的了解,无法从资金变化中判断业务经营中存在的问题和评价经营业绩。

4.缺乏财务分析报告写作功底。在错综复杂的资金活动中 ,不能熟练的运用专门技术对复杂的财务活动及其成果进行分类解剖分析。出具的分析报告不严谨,或前后矛盾,或不能自圆其说。另外,财务分析报告是根据分析产生的结果,经过综合整理写成的文字报告。好的分析报告,应当是结构紧凑,层次分明,还要点出要害、说理充分、通俗易懂,而不是纷繁复杂,或者只简单排列几组数字,缺少实际价值。

(四)财务分析的结果在实际运用中存在问题

1.财务分析的结果与实际运用相脱节。财务分析的目的是找出生产经营过程中存在的问题,为决策提供依据。许多企业在好不容易组织力量把财务分析做好之后,并没有将分析的结果用于改善企业的经营管理。其结果是,既浪费了企业的有关资源,也使财务分析人员产生失落感,影响了员工参与改善企业攀营管理的积极性。

2.在利用财务分析结果时容易从一个极端走向另一个极 端。企业的生产经营是多方面的,企业经营状况也是多方面,财务分析所得到的结果也应是多方面的。一些企业在将财务分析结果用于改善企业经营管理时,往往只重视分析结果的一个方面,较少重视和考虑另外一个方面,其结果是,企业运用财务分析结果进行的决策,使企业好不容易从一个极端中逃脱出来,又陷入另外一个极端。

(五)缺乏同行业水平间的比较,尤其是与国际优秀行业之间的比较

目前我国企业的财务分析只局限于自身各期相同比率的比较或与计划指标的比较,很难判断出企业在行业竞争者中的地位,将一个企业与类似企业和同期行业标准相比是非常关键,忽视了不同的发展阶段应采用不同的评价指标,企业在财务分析时,往往不考虑其所处的发展阶段,无论是处于成长阶段还是衰退阶段,一律都套用同一种或几种评价指标,事实上,在企业寿命周期的每个阶段,不同财务业绩计量指标的重要程度会发生变化。

二、对策探讨

1.提高对财务分析重要性的认识。首先,企业领导要把财务分析作为企业经营管理的重要方法和手段来认识,在企业中建立科学的财务分析制度,并通过分析不断提高企业管理水平。其次,财务管理人员要认识到搞好财务分析是发挥财务管理在企业管理中作用的最好途径,要努力搞好财务分析,不断提高分析质量,为改善经营管理,提高经济效益提供科学可靠的依据。

2.企业应建立科学的财务分析制度。首先,在企业中应设立专门的财务分析岗位,配备专门的财务分析人员。其次,应在制度中明确财务分析的目的、任务,明确财务分析人员的目标和责任。再次,应在制度中明确对分析工作质量的要求。不论是方法的选择,还是指标的确定,企业应有科学和统一的规范。

3.深入实际调查研究。财务分析要在报表资料齐全和充分调查研究的基础上编写。企业财务人员要充分运用多种科学分析方法,为企业提供有理有据,富有说明力和建设性的财务分析报告。

4.加强事前预测分析,提高资金使用效果。企业会计要从以往的事后反映和监督的旧框框中解脱出来,开展事前预测和决策。决策是企业经营管理的核心,关系到企业的命运,决策的制定来源于科学的预测。会计人员要用准确的资料,科学的方法作业会计预测,当好企业的参谋。

篇5

关键词：财务大数据 企业经营分析 管理创新

一、实施背景

（一）贴合国网大数据实时管控需要

截至2015年，在国网公司统筹实施下，基本建成了横向集成、纵向贯通的一体化财务信息工作平台，财务管理的标准化、信息化、集成化、集约化水平实现跨越式提升，“三集”管理以标准化、信息化为手段，强化全面管控、在线监控和风险预控，提高管控实效性，实现管理精益化。为了实现信息实时反映、过程实时控制和结果实时监督核心管理，缩短网省公司与地市县公司之间反馈弧线，适用国网公司大数据应用财务主题，实行大数据分析为核心的数据仓，强化地市县敏感分析实时管控势在必行。

（二）市县一体化经营分析诊断需要

2014年县级供电企业上划以后，紧紧围绕财力集约化“实时管控”要求，升级一体化财务信息工作平台，从对业务全过程的信息实时反映、过程实时控制和结果实时监督三个方面进一步深化应用、提升功能，目前国网公司对省公司，省公司对地市公司、县公司实时一体化管理及考核，同时间段、同考核期进行实时管控，因此，必须开展大数据BW仓同时对地市、县公司经营指标情况进行过程管控。

（三）财务工作标准化及规范化要求

2015年网省公司对80个上划县级供电企业进行会计基础工作规范化提升工作，为适用标准化财务管理杠杆在经营业中集成应用的需要，充分发挥会计反映和监督作用，管控系统除了统一出具各项快报、预算报表、决算报表、业务报表财务报告外，更需要规范格式标准各种业务口径、各种管理需求的财务分析报告。县级供电企业由于信息化水平不高，各种基础报告规格不一，口径不一，在编制过程中存在反复情况，通过信息化手段加以规范提升是必要过程。

二、基本内涵

以促进企业经营管理水平持续提升为根本要求，以财务大数据为支撑，以对标管理为手段，运用指标管理、协同管理、闭环管理等理论，通过开展企业经营分析、市县公司指标对比分析、单项指标分析，及时发现指标薄弱环节，强化信息技术支撑，实现核心指标数据的实时监测、分析和闭环管控，形成动态优化、持续完善的对标管理模式，持续促进公司经营业绩和运营管理水平提升（见图1）。

（一）强化BW仓大数据支撑

大数据BW仓（Business Information Warehouse）是为更好地利用企业内所有可能收集到的数据进行决策支持，对数据进行提炼、加工和集成含有一定量商务信息和意义的信息。一般情况下，数据仓库系统是一个分层次的体系结构，包含数据源、数据存储与管理、OLAP服务器、前端工具与应用。其中，数据源是数据仓库系统的基础，整个系统的数据源泉，通常包括企业内部信息和外部信息；数据存储与管理是整个数据仓库系统的核心，对数据进行重新组织，最终确定数据仓库的物理存储结构，同时组织存储数据仓库元数据；OLAP服务器是对分析需要的数据按照多维数据模型进行再次重组，以支持用户多角度、多层次的分析，发现数据趋势；前端工具与应用：前端工具包括各种数据分析工具、报表工具、查询工具、数据挖掘工具以及各种基于数据仓库开发的应用。

（二）深化同业对标管理模式

开展同业对标工作是落实公司管理提升活动工作的重要举措，是规范管理、改进薄弱环节的现实需要，是助力公司持续、稳定、健康发展的工具和手段。建立和完善各专业协同联动机制，打破专业壁垒，增强全员对标合作意识，消除本位主义，统筹协调、密切配合，全局一盘棋，形成全面提升公司经营能力的合力，提高公司管理水平。

优化省、地（市）、县供电公司同业对标指标体系，将实时管控重点工作纳入对标指标体系，加强对标数据的自动采集和在线分析；研究建立内控管理指数通报制度，开发建设指数自动运算及平台，试点开展指标测试应用，并将结果纳入公司对标体系。

（三）深入企业经营诊断分析

依托网省、地市、县级供电公司财务管控系统综合数据平台，对公司运营效率、经营效益、获利能力的所有报表在原有按省管理部室专业口径上报基础上，进行二次重分类开发，利用财务杠杆挖掘数据内涵，形成满足网省公司管理层级需要的地市、县两级智能分析报告，全景展示一体化管理经营业绩指标水平。通过对多源数据的挖掘，实现公司资源跃层展示，县局历年经营诊断和预测趋势，及目标利润影响因素量、价、费敏感性分析。

三、主要做法

以企业经营分析能力提升为主线，以指标体系为抓手，以BW数据库建立为基础，以经营分析模型为方法，以指标诊断机制为手段，以组织机制和系统平台为保障，构建“五个建立”经营分析管理模式。明确元数据收集渠道、数据仓库管理、模型设计、数据分析处理及再加工等工作流程环节，通过指标过程管控，及阶段指标数据诊断，及时发现薄弱环节，强化市县经营发展能力分析、企业经营能力分析、量价费敏感性分析、及电价管理辅助决策分析能力，结合可视化信息系统平台与展示分析结果，将评价结果纳入考核，保障BW数据仓切实有效发挥作用，为企业经营分析决策提供实时可靠的依据（见图2）。

（一）建立评价指标体系，强化市县两级联动

结合自身经营实际情况，全面梳理公司同业对标指标、企业负责人业绩考核指标、财务重点工作、预算完成进度、全面运营指标等几个方面的指标，制定公司评价指标体系，作为财务信息管控重点（见图3）。

经过两个月的调研，出台BW数据仓方案共三稿，选出关系公司整体运行指标10项，关系公司业绩考核指标的二级支撑指标16项，关系公司同业对标指标的二级支撑指标28项，既定标准文本表述。针对细节描述反复演练论证，从定量分析到定型分析，从影响因素变动分析到指标反项变动逆影响，多维度全方位指标体系。

（二）建立财务大数据库，加强决策数据支撑

数据源是实现分析的基础和重要前提，公司财务部协同各专业部门加强对标数据源管理，梳理完善指标末端因子的周期、维度等采集要素，通过运监平台、专业管理系统采集各指标数据，建立公司财务大数据库，全面掌握对标指标变化及发展趋势，实现指标异动和问题的动态监控及自动预警分析。

公司开发BW数据仓，依据网省公司推广的财务管控系统的管理属性，将预算管理、资金管理、电价管理、税务管理等各种管控数据集于一体，结合财务核算数据以及相关营销、预算、资金、现金流等业务数据，是建立BW数据仓的基础支撑。一方面，根据经营发展能力评估体系的设计，对结果分析展现需要的各类指标及数据进行处理与维护。包括定义指标权重、指标的归一化处理、指标的趋势化处理、定义经营质量区间、定义经营难度区间等，为最终的分析展现提供依据。另一方面，通过对接公司营销、建设等专业系统，将专业系统财务数据纳入大数据库，为营销费用、建设项目资金使用情况分析做好铺垫。

（三）建立经营分析模型，明确综合评价方法

根据公司实际工作需求，建立经营分析模型，主要包括“经营发展能力分析”和“量价费敏感性分析”两个方面。通过经营发展能力分析，展示公司目标发展水平和经营状况；通过量价费敏感性分析，明确购售电量、成本收入及售电价格为公司经营状况的主要影响因素，通过各因素变动情况及时预测掌握公司未来经营发展趋势（见图4）。

1.经营发展能力分析，及时掌握公司经营现状

基于电网企业自身特点，考虑电网企业市场划分及经营特性，提出“二维五力”经营发展能力评价体系，以“经营业绩”和“经营难度”两个维度综合评价企业经营发展能力，直观展现企业经营状况、发展趋势和未来价值，推动公司价值链与业务链的融合，构建集团运作、协同高效、管控有力的企业运营机制。

2.量价费敏感性分析，预测公司经营发展趋势

在既往财务对标分析中依赖公司上级部门信息，县局对自己的指标情况并不了解及关注，关键指标管理不能实现过程管控，通过敏感性分析，将能依据当年指标变动情况，对以后年度的全面经营情况，通过趋势分析法和影响因素敏感分析法进行模拟演练和预测，及早采取管理措施，不可控因素及早掌握，可控因素及早采取提升措施，缩小同业对标指标和业绩考核指标的差距（见图5）。

通过建立一整套完善的电价测算模型和电价动态报告体系，为电价调价、购售电预算预测和日常管理工作决策分析提供有力支持，切实以“价”为突破点，增加利润为目标，实现预期效益。

借助信息系统，将敏感性分析模型在系统中固化，系统根据取数规则自动采集数据，根据不同时点、不同维度对购售电量、成本收入、电价等关键指标进行定量分析和全景展示，实现了分层次、全方位、穿透式地反映指标变化及其成因，有利于加强电价管控，提升管理水平

（四）建立指标诊断机制，助力经营质量提升

通过搭建信息系统平台，将固定、经常、反复性数据分析工作交于系统功能实现，高效及时准确发现指标存在的问题，定位指标薄弱环节，及时提示相关责任人制订指标改进提升措施。同时，通过提炼的指标体系展示，在县级供电企业之中进行互相对标，有利于掌握各项指标优势与劣势单位，促进县公司间的交流学习和优势互补。

1.指标月度跟踪监控，及时发现薄弱环节

通过指标历史情况分析和对标，明确指标变化趋势，准确掌握指标实际情况，为指标目标的制订提供依据。以售电量指标为例，通过数据及图形展示两个角度，以月份为周期，观察指标理念变化趋势，明确指标水平较好的月份，以及较差的月份，并为较差月份制订相应的对策和措施提供理论依据。市县公司对比分析，明确指标落后单位（见图6）。

2.深化季度综合分析，季度智能快报

以省公司季度分析报告模板为基础，根据地市公司实际情况，财务部制订季度综合分析报告模板，并将模板导入信息系统中，结合信息系统数据分析功能，每个季度，系统生成季度综合智能分析快报，及时通报公司经营状况（见图7）。

3.深入末端指标分析，定位指标薄弱环节

根据指标定义及计算公式对指标进行分解，将计算公式中的各级分项指标作为子指标，根据指标的定义和计算方法或子指标对整体指标的影响程度确定子指标权重。当子指标为末端因子，则停止分解，末端因子即不能再继续分解，有明确的岗位和职责，可以直接获得一手数据，不需要再次加工计算的子指标。

（五）建立运行保障平台，促进分析诊断顺利开展

建立信息系统平台，固化企业经营分析管理体系和方法，系统分为数据层、查询层、分析层和展示层四个维度。结合实际工作需要，编制《BA报告日常操作手册》，对系统平台操作界面、查询界面进行详细说明，并就系统可能出现的操作问题进行说明，避免操作上的失误，规范使用方法。

四、实施效果

（一）数据实时监控，财务分析质量显著提升

数据流转质量和时效性得到加强，采取运营管理水平再上新台阶。平时最快要三天的财务分析报告，在报表上报实现即时完成智能报告，一键式分析报告，数据准确，数据有效利用，经营管理水平明显改善（见图8）。

（二）指标动态评价，内部管理协同显著增强

篇6

一、财务分析报告的内容与格式

1、财务分析报告的分类。财务分析报告从编写的时间来划分，可分为两种：一是定期分析报告，二是非定期分析报告。定期分析报告又可以分为每日、每周、每旬、每月、每季、每年报告，具体根据公司管理要求而定，有的公司还要进行特定时点分析。从编写的内容可划分为三种，一是综合性分析报告，二是专项分析报告，三是项目分析报告。综合性分析报告是对公司整体运营及财务状况的分析评价；专项分析报告是针对公司运营的一部分，如资金流量、销售收入变量的分析；项目分析报告是对公司的局部或一个独立运作项目的分析。

2、财务分析报告的格式。严格的讲，财务分析报告没有固定的格式和体裁，但要求能够反映要点、分析透彻、有实有据、观点鲜明、符合报送对象的要求。一般来说，财务分析报告均应包含以下几个方面的内容：提要段、说明段、分析段、评价段和建议段，即通常说的五段论式。但在实际编写分析时要根据具体的目的和要求有所取舍，不一定要囊括这五部分内容。

此外，财务分析报告在表达方式上可以采取一些创新的手法，如可采用文字处理与图表表达相结合的方法，使其易懂、生动、形象。

3、财务分析报告的内容。如上所述，财务分析报告主要包括上述五个方面的内容，现具体说明如下：

第一部分提要段，即概括公司综合情况，让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识。

第二部分说明段，是对公司运营及财务现状的介绍。该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。特别要关注公司当前运作上的重心，对重要事项要单独反映。公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同，所需要的财务分析重点也不同。如公司正进行新产品的投产、市场开发，则公司各阶层需要对新产品的成本、回款、利润数据进行分析的财务分析报告。

第三部分分析段，是对公司的经营情况进行分析研究。在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题的原因和症结，以达到解决问题的目的。财务分析一定要有理有据，要细化分解各项指标，因为有些报表的数据是比较含糊和笼统的，要善于运用表格、图示，突出表达分析的内容。分析问题一定要善于抓住当前要点，多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。

第四部分评价段。作出财务说明和分析后，对于经营情况、财务状况、盈利业绩，应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测。财务评价不能运用似是而非，可进可退，左右摇摆等不负责任的语言，评价要从正面和负面两方面进行，评价既可以单独分段进行，也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分。

第五部分建议段。即财务人员在对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法，特别是对运作过程中存在的问题所提出的改进建议。值得注意的是，财务分析报告中提出的建议不能太抽象，而要具体化，最好有一套切实可行的方案。

二、撰写财务分析报告应做好的几项工作

（一）积累素材，为撰写报告做好准备

1、建立台账和数据库。通过会计核算形成了会计凭证、会计账簿和会计报表。但是编写财务分析报告仅靠这些凭证、账簿、报表的数据往往是不够的。比如，在分析经营费用与营业收入的比率增长原因时，往往需要分析不同区域、不同商品、不同责任人实现的收入与费用的关系，但这些数据不能从账簿中直接得到。这就要求分析人员平时就作大量的数据统计工作，对分析的项目按性质、用途、类别、区域、责任人，按月度、季度、年度进行统计，建立台账，以便在编写财务分析报告时有据可查。

2、关注重要事项。财务人员对经营运行、财务状况中的重大变动事项要勤于做笔录，记载事项发生的时间、计划、预算、责任人及发生变化的各影响因素。必要时马上作出分析判断，并将各类各部门的文件归类归档。

3、关注经营运行。财务人员应尽可能争取多参加相关会议，了解生产、质量、市场、行政、投资、融资等各类情况。参加会议，听取各方面意见，有利于财务分析和评价。

4、定期收集报表。财务人员除收集会计核算方面的有些数据之外，还应要求公司各相关部门（生产、采购、市场等）及时提交可利用的其他报表，对这些报表要认真审阅、及时发现问题、总结问题，养成多思考、多研究的习惯。

5、岗位分析。大多数企业财务分析工作往往由财务经理来完成，但报告注材要靠每个岗位的财务人员提供。因此，应要求所有财务人员对本职工作养成分析的习惯，这样既可以提升个人素质，也有利于各岗位之间相互借鉴经验。只有每一岗位都发现问题、分析问题，才能编写出内容全面的、有深度的财务分析报告。

（二）建立财务分析报告指引

财务分析报告尽管没有固定格式，表现手法也不一致，但并非无规律可循。如果建立分析工作指引，将常规分析项目文字化、规范化、制度化，建立诸如现金流量、销售回款、生产成本、采购成本变动等一系列的分析说明指引，就可以达到事半功倍的效果。

财务分析报告范文

省商业厅：

19××年度，我局所属企业在改革开放力度加大，全市经济持续稳步发展的形势下，坚持以提高效益为中心，以搞活经济强化管理为重点，深化企业内部改革，深入挖潜，调整经营结构，扩大经营规模，进一步完善了企业内部经营机制，努力开拓，奋力竞争。销售收入实现×××万元，比去年增加30％以上，并在取得较好经济效益的同时，取得了较好的社会效益。

（一）主要经济指标完成情况

本年度商品销售收入为×××万元，比上年增加×××万元。其中，商品流通企业销售实现×××万元，比上年增加5．5％，商办工业产品销售×××万元，比上年减少10％，其它企业营业收入实现×××万元，比上年增加43％。全年毛利率达到14．82％，比上年提高0．52％。费用水平本年实际为7．7％，比上年升高0．63％。全年实现利润×××万元，比上年增长4．68％。其中，商业企业利润×××万元，比上年增长12．5％，商办工业利润×××万元，比上年下降28．87％。销售利润率本年为4．83％，比上年下降0．05％。其中，商业企业为4．81％，上升0．3％。全部流动资金周转天数为128天，比上年的110天慢了18天。其中，商业企业周转天数为60天，比上年的53天慢了7天。

（二）主要财务情况分析

1．销售收入情况

通过强化竞争意识，调整经营结构，增设经营网点，扩大销售范围，促进了销售收入的提高。如南一百货商店销售收入比去年增加296．4万元；古都五交公司比上年增加396．2万元。

2．费用水平情况

全局商业的流通费用总额比上年增加144．8万元，费用水平上升0．82％其其中：①运杂费增加13．1万元；②保管费增加4．5万元；③工资总额3．1万元；④福利费增加6．7万元；⑤房屋租赁费增加50．2万元；③低值易耗品摊销增加5．2万元。

从变化因素看，主要是由于政策因素影响：①调整了“三资”、“一金”比例，使费用绝对值增加了12．8万元；②调整了房屋租赁价格，使费用增加了50．2万元；③企业普调工资，使费用相对增加80．9万元。扣除这三种因素影响，本期费用绝对额为905．6万元，比上年相对减少10．2万元。费用水平为6．7％，比上年下降0．4％。

3．资金运用情况

年末，全部资金占用额为×××万元，比上年增加28．7％。其中：商业资金占用额×××万元，占全部流动资金的55％，比上年下降6．87％。结算资金占用额为×××万元，占31．8％，比上年上升了8．65％。其中：应收货款和其他应收款比上年增加548．1万元。从资金占用情况分析，各项资金占用比例严重不合理，应继续加强“三角债”的清理工作。

4．利润情况

企业利润比上年增加×××万元，主要因素是：

（1）增加因素：①由于销售收入比上年增加804．3万元，利润增加了41．8万元；②由于毛利率比上年增加0．52％，使利润增加80万元；③由于其他各项收入比同期多收43万元，使利润增加42．7万元；④由于支出额比上年少支出6．1万元，使利润增加6．1万元。

（2）减少因素：①由于费用水平比上年提高0．82％，使利润减少105．6万元；②由于税率比上年上浮0．04％，使利润少实现5万元；③由于财产损失比上年多16．8万元，使利润减少16．8万元。以上两种因素相抵，本年度利润额多实现×××万元。

（三）存在的问题和建议

1．资金占用增长过快，结算资金占用比重较大，比例失调。特别是其他应收款和销货应收款大幅度上升，如不及时清理，对企业经济效益将产生很大影响。因此，建议各企业领导要引起重视，应收款较多的单位，要领导带头，抽出专人，成立清收小组，积极回收。也可将奖金、工资同回收贷款挂钩，调动回收人员积极性。同时，要求企业经理要严格控制赊销商品管理，严防新的三角债产生。

2．经营性亏损单位有增无减，亏损额不断增加。全局企业未弥补亏损额高达×××万元，比同期大幅度上升。建议各企业领导要加强对亏损企业的整顿、管理，做好扭亏转盈工作。

篇7

会计管理作为企业经营管理工作的重要内容，对企业的经营管理起到了积极的促进作用。从目前企业发展来看，会计管理工作的实效性，是决定企业发展质量的重要因素，只有会计会计管理的实效性得到全面提高，企业的经营管理才能得到有效推动，企业的整体发展质量才能得到保证。基于这一现实需要，我们必须认识到会计管理对企业的重要作用，从多个方面入手，确保企业会计管理的实效性得到全面提高。因此，对企业会计管理引起足够的重视，并制定具体措施提高企业会计管理实效性是十分必要的。

二、企业会计管理应积极转变思想观念

每一位会计人员都要认识到自己必须与业务部门建立起充分协作关系，并始终把自己作为整个公司管理合作团队中的一员，而不是孤立于业务之外的。会计人员的管理重心不能仅仅局限于财务业务、会计业务上，而要拓展到整个企业的各项经营活动中。

对于企业而言，会计管理是一项基础工作，要想提高会计管理工作的实效性，就要在观念上对会计管理有全面正确的认识，不但要确保会计管理思想能够融入到企业经营管理过程中，还要在企业内部，从决策层到管理层明确会计管理的意义和重要性，做到正确分析会计管理特点，明确会计管理地位，推动会计管理发展的目的。基于这一认识，企业会计管理积极转变思想观念，提高会计管理认识，是提高会计管理实效性的重要手段，对企业会计管理工作的正常开展有着重要的促进作用。因此，做好思想观念的转变，是确保企业会计管理取得积极效果的关键措施。

三、企业会计管理应做好技术更新

随着企业发展规模的扩大，会计软件的应用是大势所趋，所以，作为会计人员要积极的学习和参与，全力支持并积极参与财务运行系统（包括硬件和软件），进行转换和升级，更好的利用目前先进的IP、电子技术设备，提高数据与信息的质量和效率，提高可靠性。

从企业目前的会计管理工作来看，企业会计管理的专业性较强，对会计管理的准确性要求较高，要想保证企业会计管理的实效性得到全面提高，就要重视会计管理手段的更新。其中不但要做好新技术的应用，同时也要在现有的会计管理系统上进行技术升级和更新。对于企业会计管理工作而言，积极应用先进的会计电算化技术和网络会计管理系统，是提高企业会计管理效果的重要措施。为此，在企业会计管理中，应认识到技术更新的必要性，应从企业实际需要出发，积极应用新的会计管理技术和会计管理系统，保障企业会计管理取得积极效果。

四、企业会计管理应全面提高会计人员素质

由于企业在快速发展中，存在各种各样的复杂的业务，其决策不仅受到内部因素影响，还受到很大的外部因素的影响，具有很大的不确定性。因此，要求会计人员不仅要熟悉会计基础知识，还要了解企业的业务活动过程、流程，了解企业市场环境和经济环境等。

在企业会计管理过程中，会计人员素质是决定企业会计管理效果的重要因素。基于这一认识，企业会计管理应对会计管理人员的素质有明确要求，除了选聘专业的会计管理人才以外，还要利用工作机会，积极组织会计人员的专业培训，对会计人员的工作技能和职业道德进行全面培训，提高会计人员的整体素质，满足企业会计管理工作的实际需求。从这一角度来看，企业会计管理应认识到提高会计人员素质的必要性，应从企业实际出发，提高会计人员的培训质量，全面提升企业会计管理人员的整体素质，更好的为企业会计管理工作服务。

五、企业会计管理应提高财务分析水平

企业出于管理需要，经常会有各种分析报告，财务分析报告是会计人员的必修课，用财务的视角总结过去与展望未来。财务分析是对企业经营状况、资金运作的综合概括和高度反映；分析不仅包含财务方面因素的影响，也包括非财务因素的影响。

基于这一现实需要，企业会计管理应做好各项财务数据的搜集和整理工作，为财务分析报告的形成提供有力的数据支撑，同时，企业会计管理还应从工作实际出发，定期的分析企业的会计管理状况，为财务管理分析报告的形成提供基础支撑。为此，企业会计管理只有认识到财务分析的重要性，并积极做好财务分析报告的编制工作，才能全面反映企业的财务经营状况，使企业会计管理工作的实效性更强，更能满足企业的现实需要。所以，企业会计管理只有不断提高财务分析水平，促进财务分析工作不断向前发展，才能达到提高会计管理实效性的目的，使会计管理能够更好的为企业经营管理服务。

篇8

关键词：企业；财务管理；财务分析；应用

中图分类号：f230 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）08-0299-01

随着我国市场经济的飞速发展，企业面临着更多的机遇和挑战。企业要想在激烈了竞争中长久伫立，就应努力提高自身的市场竞争力，优化企业的经营策略，改革企业管理体制，最终提升企业的经济效益和社会效益。企业财务管理是以企业价值为导向的管理体系，与企业的所有经营活动紧密相关。而财务分析作为企业财务管理中的重中之重，对其进行深入研究和探讨很有必要。

一、财务分析概况

财务分析运用一定的技术和手段，对企业的财务状况和经营情况进行分析和总结，为企业经营者对企业管理和企业经营运作提供一定的理论依据和技术支持。它有助于企业经营者了解企业过去某段时间的经营和管理状况，能对企业的发展现状进行评估，最终对企业未来的发展做出指导。

二、财务分析与财务管理的关系

财务分析和财务管理之间具有紧密的联系，二者研究的对象都是企业的财务状况。财务分析是针对财务报告进行分析，为企业的发展出谋划策；而财务管理是整体协调企业的筹资、投资、分配等经济活动的管理体系。二者在企业的经营活动中缺一不可。首先，财务管理是围绕财务分析进行的。企业在经营活动中应合理分配资源，不可盲目从事。财务分析可以为财务管理工作提供理论基础和专业依据，企业按照财务分析报告做出整体规划，保证企业的良好运行，并不断提高自身的市场竞争力。

三、财务分析在财务管理中的作用

（一）优化企业财务管理，提高企业竞争力。财务分析是财务管理的重要部分。它能为企业繁杂经营活动进行指导，促进企业各部门运作工作的优化改革，发现企业运营过程中存在的问题，及时提出针对性措施，完善企业财务管理体系，综合提高企业的市场竞争力。

（二）财务分析为企业财务状况和经济效益提供依据。上文对财务分析做了概述，可知财务分析能为企业提供准确的财务状况、运作效益、企业资金走向等内容，企业经营者可根据财务分析结果制定企业发展策略，进一步提高企业的竞争力。另外，财务分析能及时发现企业经营过程中出现的问题，有利于企业管理者及时做出应对。

（三）财务分析为投资者和债权人提供决策依据。市场经济飞速发展，企业资金来源愈发多样化。其中，投资者对企业投资主要考虑回报率，关注的主体是投资能否为自身带来更多的报酬；债权人则主要关心企业的运作情况、获利情况和偿还债务的能力。这就要求企业认真开展财务分析工作，为投资者和债权人提供保障，保护二者权益，同时良好的财务分析工作也能为企业融资带来一定的帮助。

（四）提高企业对潜在风险的防范能力。企业运作涉及到众多部门的协同合作，各部门之间衔接紧密，企业运作存在很大的不确定性。如果某一部门工作出现偏差，其带来的负面后果会影响到其他部门的工作，给企业的整体经营带来困扰。而财务分析是独立于企业正常经营活动之外，它为企业的财务和经营状况进行整体筹划，而且工作独立，不会受到其他部门的影响，这就使得财务分析能从大局出发，客观公正地分析企业运作状况，树立企业良好的防范风险意识。

四、财务分析在财务管理中的有效应用

（一）筹资分析。我国市场经济不断深入发展，企业的资金来源途径逐渐多样化，这就要求企业在筹资活动中做好筹资分析。在企业筹资分析中，企业应确定自身经营需要的资金，然后分析资金投入使用后企业的预计获利状况，最终于资金供应方达成一致，完成企业的资金筹集活动。

（二）投资分析。企业在进行投资之前，首先对投资项目的可行性进行分析，判断投资项目的发展潜力以及企业可能得到的投资回报。另外，企业要对投资活动做好筹划，确保投资报酬的最大化，并随时对投资项目发展状况进行分析，为企业的后续投资和发展提供依据。

（三）财务状况分析。企业的财务分析包括企业资本的结构分析、资金流向分析以及资金使用状况分析等。通过这些分析可确定企业的整体财务状况，能够反映出企业的生产经营规模、资金运转状况以及企业的经济效益等。财务状况分析能增加企业管理者对企业财务状况的了解，有利于企业管理者为企业发展做出正确决策。

（四）企业盈利能力分析。所谓盈利能力分析是对企业盈利情况和企业盈利能力进行的分析。其分析结果表现了企业的经营效益和财务管理整体表现。企业运营的终极目的是获取经济效益和一定的社会效益。企业投资者投资所能收获的报酬是由企业的各种情况决定的，企业盈利状况良好，投资者相应就能得到较丰厚的报酬。企业债权人关心企业盈利能力，是因为企业的盈利能力决定着企业偿还债务的能力。可见，企业进行盈利能力分析十分重要，是财务分析中必不可少的组成部分。

（五）企业债务偿还能力分析。偿债能力分析主要有短期偿债能力分析和长期偿债能力分析。短期偿债能力是指企业及时足额偿还流动负债的能力。其主要指标有利息保障倍数、速动比率、流动比率等。指标越高说明企业的短期偿债能力越强。长期偿债能力是指企业劳务或资金支付长期债务的能力。企业的偿债能力与企业的整体经营活动都有一定的联系，因此，偿债能力分析十分必要。

（六）现金流量相关分析。此分析可反映企业偿债能力、盈利能力以及企业的财务需求。是企业财务分析的组成部分。

五、结束语

财务分析是企业财务管理体系的核心，它影响着企业整体的成长和发展。企业应加强对财务分析的重视程度，充分发挥财务分析在企业财务管理中的有效作用，增强企业的竞争力，使企业在现代激烈的竞争中立于不败之地。本文阐述了财务分析的概念及其与财务管理的紧密关系，分析了财务分析在财务管理中的重要性，最后指出了财务分析在财务管理中的有效应用，希望能给社会和企业提供一定的帮助。

篇9

一、现代企业财务分析中存在的问题

1.财务报告局限性和滞后性。

财务分析是以财务报表数据为基础，分析结果随着财务报表数据变化而变化，对财务报告提出更高要求。财务报告常见的局限性为：

（1）财务报告信息披露不够及时；

（2）财务报告信息披露不够完备；

（3）财务报告信息披露不够可靠；

（4）财务报告信息披露不够前瞻；这些财务报告局限性将影响财务分析的准确性，使财务分析结果大打折扣，无法满足各种类型信息作用者。财务分析最终目的是指导未来如何更好地进行经营管理，而财务分析的数据是企业历史数据，存在滞后性，与未来相关性如何难以确定，财务分析未能起到应有的作用。

2.忽略了非财务指标的分析。

日常财务分析很多企业更侧重于财务指标分析，对财务报表相关数据转化成各种指标进行分析，以便从中发现历史数据中不足的指标，从而未来加强对该方面的改进，很多企业忽略了非财务指标的分析，有时仅进行关注。财务指标更多的反映历史，而非财务指标更能代表未来，企业应历史与未来并重，才能真正分析企业的不足并加以改进。非财务指标主要指与企业发展息息相关，涉及各个部门，如服务质量、产品质量、客户满意度、技术目标、市场前景、客户资源及人力资源等。这些非财务指标将很大程度上影响企业未来的发展，好的服务和产品会增加顾客的满意度，顾客的满意度将影响企业产品的销售量以及公司品牌。非财务指标作为财务指标的补充是必要的，通过历史数据与未来密切相关的因素两方面结合分析，更能了解企业未来发展态势以及存在的不足。

3.财务分析方法存在局限性。

现代企业财务分析人员习惯于应用财务基本分析法，即比率分析法和比较分析法，分析方法比较单一。仅针对历史数据或同行业数据进行对比，历史数据具有局限性，分析的结果不一定有代表性，应综合考虑其他非指标性因素。使用同行业数据进行对比，与所选择的对象关系较大，是否具有代表性、可比性，若你选择的对象是行业的弱者或强者，与本企业所处的行业地位不匹配，则不具有可比性；若你将劳动密集型企业与资金密集型企业对比，则也不具有可比性。另外，就算同一个企业，由于不同时期所使用的会计处理方法和会计政策不同，也不能单纯进行对比，不同时期数据的可比性将降低。财务分析时应考虑各种分析方法综合应用，从而为企业提供可比性数据和投资决策依据。

4.对财务分析的作用认识不足。

现代很多企业财务管理还只停留在财务核算层面，特别是中小企业，企业管理者对财务分析作用认识有限，能够对财务分析加以运用的更是少之。很多企业可能一年只出一次报告，只是简单的对报表一些数据进行说明，谈不上分析；有些企业虽然每月出具报表，但也只有资产负债表、损益表及相关说明，未进行深入分析；这些均无法为企业管理者下一步决策提供依据，为改进企业经营管理提供方向和线索。很多企业管理者只重视生产管理、研究开发、营销管理等，管理者认为只有这些才是企业生存之本，而他们却忽略的财务分析对于指导企业未来经营管理的重要性，通过财务分析能够发现历史的不足，从而加以改正，使企业朝健康道路发展。

二、企业财务分析问题的解决对策

1.改进和完善财务报告体系。

传统以资产负债表、损益表作为反映企业的经营状况，无法满足现代企业的高速发展需要。应增加现金流量表、财务报表附注以及未来相关信息的预测。不仅建立以财务指标为重点的财务分析体系，财务报告应全方位体现公司整体运营状况及未来的前景，使财务分析者能够更加及时、全面地分析企业经营情况，满足不同信息使用者需要。现代财务管理中，企业管理者往往更加重视公司现金流情况、重要事项的预警以及关系公司长远发展的因素分析，这就要求财务报告要更加全面，对现金流量表的编制提出更高要求，财务报表附注不再是单纯的事项说明，应覆盖全方位的信息，从而能够满足财务分析者使用。

2.重视非财务指标的分析。

单纯的财务指标分析仅从历史数据反映过去的不足，无法更深层次了解企业潜在的风险，非财务指标可从多方位更加全面的反映企业现状以及影响企业长远发展的因素，将财务指标与非财务指标结合起来分析，可为企业管理者提供更加全面的财务分析报告，避免因非财务指标影响企业长远发展。非财务指标因素由于短期影响有时难以被发现，容易被企业管理者忽视，财务分析者更应重视非财务指标的分析，发现影响企业发展因素，做好长远打算。非财务指标因素对企业影响可谓深远，企业结合好非财务指标因素进行财务分析，这样将使企业财务分析工作更具权威性、更加有意义。3.运用更加全面的财务分析方法。结合企业实际情况，运用各种不同的财务分析方法，如动态与静态分析法、定量与定性分析法、财务指标与非财务指标相结合方法，全面分析企业经营状况，使分析结果具有实用性，能为企业管理者决策提供可靠的依据。

4.增强企业财务分析意识。

企业财务分析质量如何，主要取决于两方面因素：

（1）企业管理者对财务分析的重视程度，以及日常企业管理过程中应用财务分析能力；

（2）财务分析人员的素质，这将直接影响财务分析报告的质量，得出分析结果是否具有实用性。现代企业管理过程中，企业管理者不但要重视财务分析，还应懂得加以运用。这要求企业管理者本身也要积极学习新的管理理念，了解相关财务知识，能更好地要求财务人员分析有关指标及非财务指标因素，为其管理提供依据，帮助企业解决存在的问题，使企业管理上升到一个新的高度。财务分析人员应不断提高自身素质，定期参加专业培训，撑握现代科学技术、现代信息整理技术等运用到财务分析中，使财务分析结果更加科学、有效，从而帮助企业管理者更好地运用财务分析结果进行决策。

三、结语

篇10

1.建筑企业财务管理的重要性

建筑企业的财务管理是对企业资金运动和价值形态的管理，它通过价值形态的管理实现对企业实物的管理。财务管理贯穿整个建筑企业经营的各个环节，其内容是企业资金筹集、运用、投资、分配等全盘的管理任务，从事驾驭企业内部各个单位的资金核实、分配、结算、考核的职责。既然在市场经济社会中，企业以盈利为目的，那么企业就必须从注重生产管理转向注重财务管理，并以财务管理为中心，这是市场经济的客观要求。建筑企业的财务管理水平在很大程度上影响着建筑企业的经营管理，同时财务管理的优劣直接影响到经营管理的结果，即“企业财富最大化”。所以，财务管理与企业经营管理有着密切的关系，企业在制定经营管理目标以后，必须对实现这些目标作出相应的战略对策；另一方面，企业管理者必须通过运用一定量数据和信息的搜集、分析、处理，这种定量化的手段来确定企业经营管理的策略，保证企业管理目标的可行、科学、合理。企业在制定管理决策时利用的大量信息、数据主要来源就是企业财务管理。因为，企业在市场上运营，其所有的经营表现大部分是通过财务数据来表现的，财务指标可以从不同的方面反映企业的某种状态，财务数据是对企业经营结果的数据化反应。目前，建筑企业的经营环境正在随着电子商务的出现而发生着变化，例如日益激烈的竞争、新的组织结构及需求、知识环境、信息技术及其对企业流程的影响，而所有这些变革的力量正在推动着企业进行转型，企业的指向将更多地注重创造价值和降低成本，而电子商务出现恰恰解决了这一点。

2.电子商务对企业财务管理的影响

2.1对企业财务管理对象的影响

电子商务时代的若干法人企业之所以要组成联合体，形成松散型的网络合作关系，是因为企业受信息技术产业结构、生产方式乃至生活方式的重大变革的影响，企业的经营越来越多地依赖客户、供应商和行业经济、区域经济甚至是全球经济的变化。其信息活动所创造的价值在企业生产产品或提供服务中的比重日趋上升，企业产品技术含量高，企业管理活动更多地集中在对信息资源和信息活动的管理上。因而企业财务管理对象不再是“资金运动论”而是“经济信息论”。

2.2对企业筹资管理的影响

电子商务时代的一般企业仍需在最佳资本结构或适度负债理论指导下，通过资本和负债资本筹措满足自身生产经营需求的资金。电子商务采用电子货币结算的匿名性，使得避、逃税很容易成为现实。在这种情况下，负债经营可能给企业带来的合理避税效应显然减弱，现有的筹资理论受到冲击。

2.3对企业投资管理的影响

电子商务能支持企业解决“信息孤岛”问题，使企业与供应链、与社会各有关部门及企业内部各部门进行有效协同。因此，企业可以随时获得进行某项固定资产投资决策所需的一切信息，使投资失误极少出现；可以随时获得存货购进、储备与出售的最佳时机与最佳批量消息；可以随时获得占用应收帐款客户的资信情况，并迅速制订与调整信用政策及收帐政策，把坏帐损失降到最低点；可以在网上进行知识产权销售及有偿咨询；可以不失时机地与其他企业迅速组成网上联合体———虚拟企业，抓住一切可以给企业带来利益的市场机遇及时交易，使企业不受“三角债”困扰，迅速收回资金。

2.4对资金分配管理的影响

由于网上贸易中有形产品和信息服务的区别模糊，再加上电子货币结算的隐匿性，从而使税务机关对征税对象、税收征管权、税法主体和纳税主体产生模糊，无从去征管流转税和所得税。因此，对税前收益国家各部门很难把握，税后净利的各项分配更将难以为继，传统的企业资金周转到终点后须在国家、集体和个人之间进行分配的理论与实际操作受到严重挑战。

2.5对财务分析的影响

为使在电子商务时代企业经营者、投资者和管理者等所需信息得到充分满足，企业必须走向用多种计量属性编制会计报表，即可同时提供基于历史成本、公允价值和成本与市价孰低等多种计量属性编制的会计报表，会计报表的阅读者可以根据自己的需要进行选择；同时，在电子商务时代，通过货币反映的价值信息已不足以成为管理者和投资者进行决策的主要依据，而诸如创新能力、客户满意度、市场占有率和虚拟企业创建速度等，却更能代表一个企业的未来获利能力，是投资者和管理者更为关注的信息。

2.6对财务目标的影响

由于电子商务时代，产品科技含量提高，企业对员工及管理人员的素质要求随之提高，致使企业智力资本比重加大；同时由于此时企业对客户的需求、新产品的开发研究和市场占有率，对与供应链和与社会各部门协同等信息更加关注。因此，此时的财务目标，更加呈现多元化及财务责任社会化，不仅要考虑资本所有者的资本增值最大化、债务人的偿债能力最大化、政府的社会经济贡献最大化和社会公众的社会经济责任和绩效最大化的财务要求，更要考虑人力资本所有者(经营者和员工)的薪金收入最大化和参与税后利润分配的财务要求。

3.电子商务环境下建立建筑企业财务风险预警体系

3.1设定财务预警指标

电子商务环境下不同的企业所处的行业不同，财务结构、资本结构也不尽相同；同一行业的不同历史时期，财务风险存在和发生的特点也不一样。根绝建筑企业所处的行业、规模和经营情况以及面临的主要财务风险，财务风险预警指标应以偿债能力指标和盈利能力指标为基础，营运能力和发展能力指标为补充，同时重点突出现金流量指标。

3.2选择预警指标标准值

对于偿债能力、盈利能力、营运能力、发展能力以及现金流量预警指标，根据国资委每年度的房屋和土木工程建筑业主要财务指标的优秀值、良好值、平均值、较低值、较差值设定财务预警指标的“预警标准值”。对于其他指标，可以按照各企业目标期望值设定“预警标准值”。