行政事业单位资产分析报告范文

导语：如何才能写好一篇行政事业单位资产分析报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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根据《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第35号）、《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）和《行政事业单位国有资产报告制度》等有关规定，现对我单位本年度资产占有、使用、变动以及管理情况等分析报告如下：

一、单位基本情况

我单位为财政补助事业单位，财务隶属为二级单位，资产管理负责人1人，执行事业单位财务会计制度，核定编制人数25人，实有财政补助人员43人，其他人员6人，预算收支情况平衡。

二、资产情况分析

资产总量：1199080元；

分布、构成：1、房屋474496元，2、通用设备395534元，3、专用设备13500元，4、图书资料10000元，5、家具用具305550元

变动情况：2016年新增固定资产287790元。

三、资产管理工作的成效及经验

（一）提高了国有资产管理意识。通过这次清查，认真学习了国有资产管理的法律、法规和业务知识，对国有资产管理流程和业务流程有了新的认识，增强了对国资管理工作的重视。

（二）进一步夯实了国资管理工作的基础。根据这次资产清查工作方案的具体要求，一方面通过清查建立健全了固定资产台账，进一步完善了实物资产总账、实物资产明细账、保管使用登记册，真正建立了实物资产“户口本”管理制度，为每项实物资产建立了实物资产卡片信息，包括资产名称、数量，购置时间、类别、原值、使用状态、保管人等最原始的信息内容

四、资产管理工作存在的问题及原因分析

(一)资产管理制度不健全。

(二)账务处理不规范、不及时。

(三)资产处置欠规范。

五、加强资产管理工作的建议

(一)认真做好资产清查的后续工作，巩固资产清查工作成果。

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【关键词】行政事业单位；国有资产管理；问题；措施

行政事业单位国有资产在国家国有资产的组成部分中，是非常重要的。并且，随着经济的发展和我国行政事业单位职能的进一步明确，行政事业单位国有资产管理的实践已经摆在社会的面前，亟需提升和优化。社会的高度重视和关注是推动其优化方式探究的主要因素。行政事业单位国有资产在国家国有资产的占据的份额在逐渐的加大，对行政事业单位国有资产管理的实践及机制进行探究，有一定的实践价值和实际意义。

一、行政事业单位国有资产的涵义

行政事业单位国有资产属于社会中的非生产领域，与社会中的生产领域中的经营性的国有资产有着明显的形式上的区别。行政事业单位国有资产管理的进行是国家意志的体现，通过这种形式，行使政府的权力。并且，行政行政事业单位国有资产的使用趋向是服务型和非盈利性的，这也是其根本意义。行政事业单位国有资产的本质是竭诚为人民群众服务，行政事业单位一直确立的是“取之于民，用之于民”的工作理念，因此，行政事业单位的国有资产不能仅仅以经济效益最大化为目标，其还应该考虑到国有资产带来的社会效益和政治效益。

二、行政事业单位国有资产管理的现状

行政事业单位作为国家权力行使的机构，在对国有资产的管理中，因为众多综合因素的因素的影响，仍然存在以下问题：

1.对国有资产的管理中，效率较低

很多行政事业单位仍然采取传统的国有资产管理方法来进行对现在国有资产的管理，原有方法使用于计划经济时代，但是对于当今社会的发展形势来说，已经不能适用于行政事业单位的发展需求，也不能满足国有资产需要高效利用的要求。这种现象致使国有资产较低效率使用情况的出现。现在行政事业单位亟需解决这种现象，减少国有资产使用中效率低下，浪费严重的现象，以及完善缺乏系统性、不符合现代化的国有资产管理模式。

2.对国有资产的管理中，流失情况严重

行政事业单位对国有资产的管理虽然一直在发展和改革的道路之中，但是仍然存在国有资产流失的情况，甚至较为严重。导致这一现象出现的原因是，对国有资产管理中的责任细则不明确，对国有资产的专项专款的意识没有较强的认识，致使部分领导或是管理人员在任职期间，按照自己意愿处置国有资产，使国有资产无意义流失。此外，在很多行政事业单位国有资产在转向经营性国有资产的过程中，出现国有资产随意估价的情况出现，这是因为在处置和转换国有资产的过程中，没有严格按照相关要求和流程执行，这种情况急需解决。

三、对实现行政事业单位国有资产管理改革实践及机制的建议

1.对原有资产管理周密排查，为资产管理的优化做好基础

原有的行政事业单位国有资产的管理因为众多的综合性因素的影响，出现种种方面的问题，要实现对行政事业单位国有资产管理的创新性实践和机制的优化，就要对原有的资产管理有清晰和明确的认识。将普通设备资产、单位占有或是正在使用的房产与土地等等要有详细的数据记载，为专业化和精细化的管理做好数据搜集的基础工作。

2.构建科学性的资产专业化管理

国有资产管理是行政事业单位管理内容的重点，要有科学性的理论知道，构建资产专业管理机制，实现行政事业单位国有资产管理的现代化和科学化。首先，要明确产权的统一，对国有资产实行统一管理，严格按照相关规定和条例管理国有资产，无授权杜绝使用，实现国有资产管理的专业化机制的构建。其次，针对行政事业单位的特点专门组建日常管理执行机构和管理核算中心，负责日常的国有资产的管理工作和核算工作，实现国有资产的详细记录，明确具体到个人的工作细则。最后，在明确了监督管理部门后，实行专权专管，与日常管理和核算管理相分离，实现对资产的具体监督和整体监督，数据监督和流向监督。这是行政事业单位国有资产管理实现专业化方向管理的有效方式，能够使职权更加细化，管理责任和监督职责更加明确，实现国有资产的专业化管理。

3.构建合理性的资产精细化管理

信息化是当今国际和国内发展的主流方向之一，已经在社会的各个层面的发展起到了巨大的推动作用，这也是精细化管理的主要表现之一。行政事业单位国有资产管理工作要依托信息化的建设和管理，在我国行政事业单位国有资产管理现有基础上，构建资产的精细化管理模式。行政事业单位可以根据地方的国有资产流向和具体管理的特点，建设自己的信息管理平台，方便对国有资产的管理和对整体资产管理详情的监督。并且，信息平台的相应的更新要与行政事业单位国有资产管理的改革相适应，对资产的规模、总量和具体的分布情况要有准确和详细的体现。对资产的详细信息形成电子信息存档，并根据存档数据进行核查和维护。完备的数据库的形成，是资产管理信息平台良好运作的基础和关键。资产信息平台的搭建将最大程度地简化日产的资产管理工作，并以最佳的方式实现国有资产的优化配置。行政事业单位国有资产的信息化平台是实现资产精细化管理的依托，实现从管理到处置的精细化管理，实现从日常到整体的全程管理，为下一步实现资产购置、产权变更等管理事项的网上申报、审批奠定了良好基础。在此基础上，建立资产财务核算和报表汇总分析报告制度，为政府、部门预算决策提供可靠依据。

四、结束语

总而言之，行政事业单位国有资产是国有国有资产中的重要内容，随着我国社会已经实现的现代化的发展方向，对行政事业单位国有资产的管理要明确改革。实现创新性的实践和机制的优化，提高国有资产的有效使用率，实现经济资源的优化配置，实现对国有资产的专业化和精细化管理，推进我国国有资产管理的改革。

参考文献：

[1]浙江省义乌市公共资产管理中心课题组，赵健明，冯健.行政事业单位国有资产管理体制改革理论与实践研究[J].财会研究，2011（17）.

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[关键词]行政事业单位 财务管理工作 问题 对策

在社会主义市场经济环境下,行政事业单位财务管理工作逐步建立了比较适应经济发展的管理模式,国家也推出了一系列财政支出等方面的改革,行政事业单位的财务管理环境发生了巨大的变化,各方面呈现出不断加强的趋势。然而,现阶段行政事业单位的财务管理工作还存在着一些问题,不能很好的随着经济改革的发展而变化,在管理层次、管理内容和管理要素等方面不能与新的体系相适应。

一、行政事业单位财务管理工作中存在的问题分析

(一)财务管理工作中的会计核算制度不恰当

现行行政事业单位的会计制度没有随着我国财政支出的改革而变化,不能很好的适应我国财政管理体制改革的要求。一方面,现行会计制度在会计科目的核算与设置上,与财务部门预算编报的口径不统一,预算支出的科目与行政事业单位的科目不一致,致使在编制决算时大费周折,效率降低。另一方面,各个预算单位对专项项目资金的管理各有不同,形式多样,方法不科学,固定资金的管理较为混乱,账外资产问题严重,导致国有资产流失较多。采购人员专业知识缺乏,不能很好的采购合适的专用设备,也造成了资金的浪费,影响了固定资产的管理工作,不利于各项资金的整体控制管理。

(二)行政事业单位在部门预算资金管理中存在着缺陷

首先,财务部门对预算编制不够重视。预算管理系统对于各部门的作用是很关键的,需要各级单位领导的重视及相关部门的积极配合,但在实际中预算编制只由财务一个部门负责,并没有其他力量的支持。其次,行政事业单位的预算编制在项目支出的定额及细化程度等方面不够科学,在实际预算中,夸大了经费的需求金额,阻碍了行政事业单位发展的规模和速度,为一些铺张浪费现象提供了发展机会。再次,预算编报缺乏准确性。有些行政事业单位的部门预算编制存在一定的盲目性,不够严谨细致,安排资金不够准确,使有效的资金不能落到实处,严重影响了预算编报的准确性。最后,预算支出与收入管理不够规范。支出审批制度不完善,对于随便扩大开支范围等现象监督不严,挪用资金现象层出不穷;各单位的收入管理制度混乱,没有严格的制度约束,使挤占财政资金、账外账现象时有发生。

(三)适合本单位的财务分析制度缺乏

行政事业单位的财务分析制度各不相同,有的单位财务人员参与管理的机会少,对于单位的各方面情况认识不足,在做财务分析时,不能从全面出发进行分析,单纯从会计核算的角度进行,缺乏合理性,使单位的财务运行情况不能全面的展示在领导的面前,阻碍了决策者正确的分析单位财务状况,不利于单位的快速发展。

二、行政事业单位财务管理工作中问题的对策

(一)改革财务管理工作中的会计核算制度

推广会计集中核算制度,建立规范的预算会计体系,提高会计的专业化核算能力,对于现行会计制度中妨碍部门预算改革的科目,要进行合理的修订,使其完善并适应会计核算制度的发展。会计核算的工作人员在各方面脱离被委派行政事业单位的约束,使其发挥有利的监督作用,从而减少不合理的开支,加强行政事业单位的财务管理工作。

(二)建立健全行政事业单位预算资金管理制度

加大对预算编制的重视力度,有效控制预算的编制及执

行。严格预算支出,完善内部控制制度,保证预算编报的准确性、全面性,各部门要互相配合、分工明确,积极协助本单位的预算编制工作。规范项目支出经费管理制度,加强预算资金管理,使收支两条线路明确,资金统一管理,提高资金的使用效益,促进单位的快速发展。

(三)建立科学的财务分析制度

财务分析报告要做到客观、真实,从全面出发、合理分析本单位的财务状况,使领导者正确对待本单位的实际财政情况,作出正确的决策,有利于行政事业单位的发展。

总之,随着社会主义市场经济体制的建立,行政事业单位的财务管理工作面临严峻的挑战。因此,行政事业单位必须重视自身存在的问题,积极改革现行的财务管理制度,运用科学的方法加强自身财务管理建设,更新观念,加大对财务管理人员的培训,不断创新,适应社会发展的需要,更好的发挥财务管理在行政事业单位中的核心作用,使行政事业单位在经济迅猛发展的大潮中稳步前进,为我国经济的发展作出更多的贡献。

参考文献:

[1]任莉芬.关于行政事业单位财务管理的若干思考.宁夏党校学报,2006;05

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关键词：行政事业单位；财务管理；会计核算

随着经济社会的发展，社会各界对行政事业单位在财政资金管理、使用是否合理、合规、合法以及社会效益和经济效益如何越来越关注。行政事业单位的财务管理是指为社会提供公共产品，服务时所消耗的无偿性、单一性公众资源过程和结果的经济活动，包括预算编制、预算执行、预算评价三个阶段和内部控制、资产管理、财务监督等三方面的主要内容。管理的目的就是要达到支出成本最小化，取得社会效益最大化。2012年颁布的《行政单位财务规则》和《事业单位财务规则》构建了财务管理的整体框架，对行政事业单位财务管理的基本规则、主要任务都有明确规定，使行政事业单位的财务管理工作有据可循，对提高财务管理水平起到促进作用。但由于基层行政事业单位的财务管理规则仍需根据实际情况自行设计，因此还存在一些问题。同时，随着我国行政体制和事业体制改革的不断深化，以部门预算、国库集中支付、政府采购等为核心的财政管理制度改革，由此对行政事业单位的财务管理工作提出了新的要求，对工作的开展也带来了更大的挑战。

一、基层行政事业单位财务管理存在的主要问题

（一）财务管理意识差，领导重视不够。现行财务环境下单位领导对财务管理重要性的认识正逐步提高，但仍存在对财务风险意识不足、财务行为把关不严的现象。财务制度不健全，内部控制体系不够完善，内部牵制制度、稽核制度、监督制度也没有得到真正落实，造成财务管理混乱，会计工作无序。另外，还有些单位领导对财务管理工作过度掌控干涉，导致相关人员无法按规定程序执行，致使财务职能作用发挥缺失，影响单位财务的规范管理和能力水平的提高。另一方面，单位缺乏财务管理创新意识，先进的理念难以引入到单位内部，使得财务管理工作长期停留于表面，难以将财务管理与业务管理相结合，两者脱节现象严重，使得单位的业务开展能力下降，无法满足现代社会发展新形势的要求。

（二）预算管理薄弱，资金使用效益低下。目前的行政事业单位预算管理较薄弱，单位预算管理不系统、不科学，存在随意扩大开支范围，定制模糊的开支标准，预算审批制度不规范等现象。预算编制与财务管理执行的分离，资金的用途被随意的分配，使得单位的财务决算不真实，不少单位年终决算与预算脱节，无法体现出预算管理的财务使用规划与管控作用。财务部门忽视资金使用前的预测和使用中的控制，对经费的管理常常是事后核算，经费开支与预算执行未能做到跟踪分析，追加预算时有发生，预算的监督约束作用难以发挥。对经费收支的考核也只是停留在表面平衡上，很少对资金使用效率进行考核。另外，财政部门要求部门预算编制采用零基预算法，但在实际操作过程中基数法仍普遍被沿用，在很大程度上直接影响了资金的使用效率。

（三）固定资产管理不规范，且权责不清。行政事业单位财务管理中固定资产的管理占很大比重。部分单位对固定资产管理的重视程度不够，财产清查制度也不严谨，对固定资产没有进行定期的清理和盘点，无法及时把握财务管理中存在的各种纰漏问题，造成了行政事业单位固定资产账面数与实存数不符，出现固定资产毁损、丢失的现象严重。另一方面，单位内部财务管理责任制不健全，出现问题不能及时解决，部门间的资产挪用未经审批便擅自进行以及固定资产的购置、报废和变卖不按流程操作，不按规定的程序报批。

（四）内部审计不独立、不客观。财务与审计职务不分离，导致财务监督与管控效能弱化。审计人员由财务人员兼职或由审计业务不精的人员担任，使内部审计流于形式，未与工作实际、预算控制标准相结合，未对各经费开支项目进行追根溯源，未达到保证财务收支真实性、合法性、合规性的审计目的，不能根据审计结果提出问题及管理建议，内部审计形同虚设，财务监督管理职能难以得到有效发挥。一些单位虽然制定了详细的内部财务管理制度，但未形成完整的管理约束体系，财务监督力度不够，使财务管理工作停留在表面。

二、加强基层行政事业单位财务管理的措施

（一）提高领导重视程度，确立责任主体意识。领导应认识到对单位财务管理工作的责任主体地位，培养内控意识，营造内控管理氛围，扩大内部控制在单位的影响力，重视财务管理对辅助决策和过程控制的作用，支持财务部门开展工作。管理层应加强学习，增强对相关政策法规、上级文件精神的掌握，了解基本财务管理知识，增强自身的敏锐度、洞察力，树立正确的理财观，任用有资质有能力的会计人员。

（二）合理编制基层预算，强化预算管理。新颁布的《事业单位财务规则》对预算做了规定，要求推广“零基预算”，将预算编制与工作实际和需要相结合，做到统筹安排预算支出，合理编制单位预算，严格预算执行，完整、准确编制单位决算，真实反映单位财务状况。在这个过程中，需要财务部门与各部门密切配合，坚持部门预算的编制、执行、评价并重的原则，要细化收支项目，进一步扩大部门预算的范围，切实保证预算与实际相符。其次，应运用财务分析报告及其他相关资料追踪预算执行全过程，跟进比对分析，及时反馈预算执行情况，有计划的组织收入和安排支出，要杜绝随意变更预算、追加预算的做法。其三，建立健全科学的部门预算评价体系，为管理决策提供科学依据，预算执行结果应与业绩考评有机结合，将责任落实到岗、到人，形成良好的激励约束机制。

（三）加强国有资产管理，提高资产管理效率。首先，行政事业单位要克服重资金管理轻资产管理的倾向，破除重投入轻管理的观念，结合实际情况，制定完善适合本单位资产购置、使用、保管、处置等环节的管理制度。其次，单位应全面规范资产配置、使用、处置等各个环节管理，使资产管理制度化、科学化，建立系统、完整的资产管理责任制度。第三，制定严格的绩效考核制度，调动资产管理者对资产管理的积极主动性。运用财务分析手段结合资产实际运行状况，对资产进行定性定量分析，追踪资产使用效益，为决策者决策提供真实可靠的数据。

（四）加强业务培训，提高业务水平。业务素质好坏直接影响到单位财务管理工作的质量。提高财务人员的综合素质，定期组织学习，并将学习成效与绩效考评挂钩，增强学习主动性，使财务管理人员能掌握专业知识，提高执业水平，熟悉财政经济相关法律法规制度，接受内外部监督；健全内部控制制度，完善授权审批制度，细化财务操作规则，实行阳光财务，并对制度执行情况进行考核，对存在的问题及时整改。在对行政事业单位财务人员进行业务培训的同时，也要加强对行政事业单位主管财务工作的领导财务管理知识的培训，使其增强理财意识，逐步使行政事业单位的财务管理走向规范化。

（五）加大监管执法力度。财政、审计等国家机关和业务主管部门对行政事业单位进行检查和审计时要以《会计基础工作规范》为会计基础工作的基本衡量标准和依据，对会计工作质量进行监督；财政业务主管部门要对行政事业单位的会计进行定期或不定期的考试、考核，不断提高其业务素质，要进一步规范行政事业单位的会计基础工作，对不依法设置会计账簿、私设会计账簿和设有账外账的单位，依照财政会计法规的有关规定从严进行处罚。

综上所述，加强行政事业单位财务管理，目的是保障财政资金的安全和完整，有效地发挥筹集、配置、运作、调控和监管职能，使各项资金的使用效益更好、效率更高。通过不断加强行政事业单位财务管理，有效解决目前行政事业单位存在的困难和问题，才能使行政事业单位能真正服务于经济社会的发展。

参考文献：

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关键词 行政事业单位 部门决算编制 问题 建议

行政事业单位部门决算报表是综合反映行政事业单位一定时期财务状况和经营成果的书面文件，是会计报表的重要组成部分，是会计核算工作的总结。它是在日常会计核算资料的基础上加以归类、汇总和加工处理，通过一定的指标体系、用统一口径的计量单位编制的会计报表，使之形成综合反映行政事业单位全年各项资金运行情况及预算执行效果的报告文件。

一、部门决算的编制意义

部门决算是年度预算执行的总结，是行政事业单位预算从政府决策、计划设计、组织实施、控制管理等各阶段的最终结果，部门预算执行的情况如何，是否正确贯彻了党和国家的路线、方针和政策，是否实现了预算收支任务，是否做到了“收支平衡，略有节余”，只有通过编制部门决算才能准确地反映出来。部门决算报表是部门预算收支执行情况及其结果的定期书面报告，是行政事业单位和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导预算执行工作的重要信息资料，也是设计和编制下年度预算的基础。

二、部门决算编制的基本要求

编制部门决算必须严格遵照财政部国库司和上级主管部门的规定和要求，保证决算报表内容完整、数字真实、计算准确、手续完备、口径相符、说明简练、报送及时。各项决算数据，要依照审核无误的账簿记录和有关资料填列，切实做到账表相符，有根有据，不得估计编报。文字说明要言简意赅，能说明问题。

三、部门决算编制存在的问题

（1）决算报表的参数不能一次到位。决算报表从每年发放的安装光盘中自带的参数到最后会审决算，中间会陆续下发3～5次参数，时间跨度超过2个月，参数变化还比较大，比初始参数更加复杂，钩稽的表格更多，这对户数较多的收付中心会计人员来说，由于时间等原因，所考虑的问题不全面，填报的数据不连续，很可能会因为参数的设置，强行修改某些数据，导致部分数据失真。

（2）处在改革“深水区”，编制难度加大。1）财政制度改革。近几年，随着国家财政制度的不断改革，行政事业单位的财务制度也处于不断新旧交替的状态，许多新的规章制度、财政支付方式、预算管理模式等都不断在变革中完善。2）决算报表变动。部门决算为适应新形势下财政和预算管理的要求，基本数字表越来越多，内容越来越全，表内、表间的钩稽关系也越来越复杂。这无疑对决算工作提出更高的要求。

（3）未能做到基础数据填报准确无误。原因主要表现在两方面：1）会计人员“主动”失误。会计人员为满足报表的平衡、钩稽关系或是有意隐瞒、遗漏、窜改某项支出经济分类科目，以达到报表审核全部通过的目的。2）会计人员“被动”失误。决算编制并非是一蹴而就的工作，它是一项较为烦琐和系统的任务，需要以前期各项基础工作作为支撑，需要财务人员认真、细致的工作才能编制出质量高的会计决算。无论是基础工作本身存在纰漏或是填报时马虎大意都会造成决算报表填报失实。

（4）部门决算分析报告撰写不完全符合要求。长期以来，行政事业单位的决算工作一直存在着“重数字、轻分析”的问题。一方面是会计人员的文字分析水平有待进一步提高；另一方面是分析报告中涉及一些部门工作开展情况、主要事业成效，预、决算差异情况及原因，这些基本情况及执行中的偏差会计人员并不十分了解，增加了决算分析报告的撰写难度。

四、加强部门决算编制的几点建议

（1）统筹安排，尽早部署。目前决算报表已经基本稳定，可否考虑提前安排设置参数，最好在布置决算，下发光盘的时候基本确定，这样作为报表填报者、汇总统计者、甚至审核者来说均可以节约大量的时间，更主要的是能够保持数据完整、真实、连贯。

（2）适应形势，加强队伍建设。为适应当前行政事业单位财务管理的需要，财务人员要积极学习新的财务知识和财经法规，做好日常会计基础核算工作和编制前期各项工作。在年底编制部门决算报表时，首先要选配计算机业务水平较好、决算经验丰富的人员参加上级财政组织的决算工作安排、培训会议，保证上级决算精神的坚决贯彻。其次要指派专人对报表软件进行集中培训，让所有参加决算工作的人员都能熟练掌握报表操作技术，弄懂表格关系，为财政决算工作的顺利开展奠定基础。

（3）夯实基础工作，细致决算填报。部门决算的基础数据来源于日常的会计凭证、账簿和各种报表，这些数据真实准确、完整全面是确保决算工作质量的必要保证。一是要把好原始凭证的审核关。这是编制好会计决算的第一关。这要求经办会计要严格按照有关的政策法规，认真审核每一张原始单据的真实性、合法性，分清每项支出的项目类型和资金来源，从源头上堵住违规资金的支出，这是保证决算质量的前提。二要把好凭证录入审核关。这是整个会计核算工作中最基础的工作，同时也是重要环节之一，凭证录入审核这关没有把好，相关的账务数据就会出现错误，生成的报表数据就会令人质疑，也更谈不上会计决算信息质量的提高。三要把好与国库的对账关。在每年年末编制报表之前，要做的一项重要工作是与国库科进行财政拨款核对。只有核对清楚后才能据此编制财政收入数，否则会影响决算收入金额和年末资金余额的填报，使决算数据出现错误。四要把好编制环节的数据录入关。首先要了解目前年度决算报表的报表结构，清楚决算报表中的主表和附表的内容，考虑哪些表是要填报的，哪些表是自动生成的；在编制范围方面，要考虑报表编制范围是否齐全，有无漏报和重报；在编制方法方面，要考虑是否符合现行会计制度的要求，是否符合报表编制说明的要求；在填报顺序方面，要考虑哪些表先填、哪些表后填；并且在进行填报时，要求会计人员高度负责、细致、严谨，只有这样才能保证决算报表的完整性、准确性和填报效率，同时还可以避免漏填表、填错表。

（4）完善审核程序，建立制约机制。年度决算报表的填报内容杂、数据多，在数据录入完毕后，会审环节尤其重要。1）财政各业务股室做好指标、数字资料的审核工作。企财科负责城建系统指标核实；文财科负责教育系统指标核实；非税局负责审核“非税收入征缴情况表”；国资科负责审核“资产情况表”；预算科负责审核“收入支出决算总表”及“财政拨款收入支出决算总表”中年初预算；综合科负责其他数字资料的审核。2）指派国库科专人做好报表数据技术性审查工作，审查表内和表间数据的钩稽关系，还要注意逻辑性错误的出现，注意核实性错误的出现，并对数据的合理性进行分析。通过会审，及时发现问题，及时解决问题，切实做到账表相符、数据衔接一致，保证决算报表数据真实、准确、全面。

（5）做好决算数据分析、提高决算水平。决算编报的质量如何，决算分析的质量占很大因素。如果我们要进一步提高决算分析报告撰写水平，除了要做好决算的编制工作外，还要从两方面入手：1）提高会计人员的文字功底，加强对现成的决算数据的分析能力，加强对单位的财务收支状况和资金使用情况的分析能力，并在此基础上进行认真归纳和总结，不断探索，撰写出符合要求的高质量决算分析报告。2）决算分析报告是一项基础性工作，内容丰富、涉及面广，其中有很多事项财政部门并不直接掌握，需要相关部门提供。为此需要各预算单位的积极配合和大力支持，共同完成决算分析报告，为来年预算的编制与执行，为加强财务方面的管理提供必要数据支撑和前提保障。

（作者单位为鞍山市立山区财政资金收付中心）

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关键词：行政事业单位 内部控制

2012年11月29日，为进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，财政部正式了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《内控规范》），自2014年1月1日起在我国行政事业单位范围内全面施行。《内控规范》的出台是我国行政事业单位内部控制建设工作的重要里程碑，为行政事业单位内部控制建设提供了一个内容全面、针对性强的指引。

一、高校内部控制实施步骤

高校担负着行政管理、提供服务的职能，其在实施行政事业单位内控时，具体分析步骤包括：第一，了解单位组织结构和管理结构；了解高校的内设机构有哪些，派出机构有哪些，如某些学校，层级比较多，需要设置出内部控制的边界在哪里。第二，对经济活动的管理机构、预算业务、资产管理、合同管理、监察、内部审计、采购业务、专项资金管理情况进行了解，对部门岗位、部门内组成情况进行调研摸底。第三，对单位流程和规章制度进行梳理，找出风险点。通过这些梳理，找出风险点，选择应对措施。第四，设置风险管理矩阵。第五，通过信息系统，将资产配置标准、预算指标等嵌入信息系统。第六，要定期清查或不定期抽查，加强监控。

二、高校内部控制设计实施

（一）控制环境

高等院校作为行政事业中很重要的一类单位，具有着自身独特的特点：一是人员数量较大。普通高校学生人数都在上万人，教职工人数则多是上千人；同时人员结构呈多元化，有事业在编人员、有离退休人员、有制人员、有临时聘用人员以及服务外包的临时聘任人员，而学生也因办学层次和培养目的不同分成不同类型。二是业务类型复杂。高校涉及到教学、科研、行政、后勤、基建，因此高校财务人员，既要学习教学支出的核算、科研经费的使用，也要了解行政执行成本，后勤的水、电、车油等的运行测算，包括学校医院、校办产业的医院会计、企业会计核算。三是资金核算量大，一般规模高校的年决算资金上亿，而且国家对教育投入的保障、对公共支出绩效评价的要求，也对我们提出更高的资金管理要求。四是收入来源多样，既有财政拨付资金、也有科研合作单位来款、校办企业创收、学费收入、国有资源有偿使用收入等。

除控制环节复杂外，高校经济活动面临的实际问题，概括起来主要包括：一是高校面临办学资金不足的问题：由于增资、工资等刚性增长因素，学校的人员支出不断增长，而拨款比例小，收入减少而支出却在增长，如何解决资金不足问题是高校面临的普遍问题；二是集中支付、政府采购等制度下，财政对高校的约束越来越多，许多业务的开展需要经过较长的审批过程，而高校许多业务开展急需财务支持，银行贷款比重大，债务风险加大；三是科研经费的管理如何科学规范，科研经费如何使用才能做到既保证支出符合法规要求，又激励教研人员的科研热情；四是办学成本和各项支出不断增加，学校扩建、购置、引进教学资源，办学的各项资金使用效率还有待提高，从而让有限的资金保障重点。

（二）风险评估

高校在进行风险评估时，通常可按照目标设定、风险识别、风险分析和风险应对四个步骤具体开展。风险识别主要从组织、机制、制度、岗位和信息系统入手，主要内容包括：内部控制工作的组织情况，内部管理制度和制衡机制的建立、执行情况，内部控制关键岗位人员的管理情况，财务信息的编报情况以及信息技术的运用情况等。风险分析具体包括风险的可能性分析和影响程度分析。要认真识别评估业务及管理中的内外部风险，采取不相容职责岗位分离控制、授权控制、流程控制等手段，将风险控制在可承受范围内。内部控制的制衡机制和管理制度是基于业务本身而言的，需要从单位整体来考虑，否则不利于管理的运行。内控所有制度最终形成内控体系，只有通过对管理的整合，制度的衔接、梳理，单位层面的内部控制和业务层面内控才能做好。最后就是注意内控设计是否有缺陷，监督内部控制设计措施是否有效，以保证内控执行的有效风险应对是根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。

（三）控制活动

1.资产管理。高校资产管理方面的内控问题主要有资产购置是否符合配置标准或是否纳入预算；购置程序是否合规；保管是否有造成资产损失现象。因此，高校应建立内控措施，保障资产管理部门与财会部门、资产使用部门定期对账，至少每年核对一次，包括资产台账与财务账相核对，资产总账和明细账相核对，对发现的问题应当及时查明原因，落实责任，使高校的国有资产处于全方位、全过程的控制之下。同时，高校还可以绘制固定资产控制流程图，高校固定资产内部控制的典型流程包括从申请采购到资产流出单位全过程，首先由使用部门提出采购申请，归口部门、资产管理部门进行组织论证、决策、制定采购计划，并且要与财务部门预算进行匹配，再进行对外采购；物资采购，或自行建造的固定资产，经过验收、付款、财会人员与预算核对，再交付使用领用；固定资产使用阶段，管理的台账要与财务进行核对；在处置阶段，资产使用部门提交处置申请，相关领导审批后，才能移交资产，财务进行记账。在整个流程中需要建立物资采购、资金支付等内控制度，从“人、财、物”上保证经济环境安全，保证资产资金安全。

2.基本建设。基建方面，高校面临的主要内控问题包括：决算时间长；资产交付、验收程序不规范；入账不及时形成账外资产。因此，高校应当做好工程建设项目的预算编制、审查、控制，实行工程招标、工程监理、合同管理、竣工验收和项目档案管理等制度，基建管理部门应负责对工程建设项目的报批，组织管理协调和检查，建立和落实有关单位内部工程建设项目岗位管理、项目法人、项目责任人制度和工程质量终身责任制，负责制定有关工程建设项目招投标等管理办法或工作制度，汇总编报工程建设项目投资计划，编制、审查或组织编制工程建设项目的投资概、预算；强化项目前期论证，全面推行项目设计的招投标和专家评审制度；对于重大投资要建立项目决策人、项目负责人责任制和投资绩效问责制；加强对项目招投标、工程施工、工程监理、竣工验收等各个环节的管理。

3.预算管理。高校预算编制环节最主要的问题就在于部分高校认为预算编制仅是财会部门的工作，业务部门不参与其中，导致预算编制不科学、不合理、业务活动与其财力支持相脱节。预算业务应重点关注预算编制过程中单位各部门间沟通协调是否充分，预算编制与资产配置是否相结合、与具体工作是否相对应；是否按照批复的额度和开支范围执行预算，进度是否合理，是否存在无预算、超预算支出等问题。高校的预算应当由单位负责人组织落实，财务部负责监督实施，预算的执行情况纳入绩效管理考核体系，建立台账，签订责任合同书，进行预算的跟踪分析和预算差异分析报告，预算调整实行审批程序控制。

4.科研经费内部控制。科研经费的内控包括从科研项目、预算编制、合同签订、经费到账、资金管理和使用一直到项目结算结题上报，贯穿科研项目管理的全过程控制。高校应当加强对项目经费使用进度、合规性自查；项目研究结束或通过验收后，对照批复的预算，及时办理结题结账手续；学校科研、财务和审计部门要加强交流、沟通、紧密合作，定期对科研合同签订、经费使用、经费划转和资产管理等进行检查。

（四）信息与沟通

《内控规范》指出，行政事业单位内部控制建设应当以信息化为手段。完善的信息系统控制有利于提高单位内部控制的效率和效果，随着信息技术的提高和广泛应用，高校内部控制的信息化也成为一种必然。那么目前高校的信息与沟通方面的建设达到了怎样的水平呢？有调查结果显示，高校之间的信息化水平存在较大差异，虽然有部分高校已经建立了沟通系统，并能随时调整以适应工作计划，但也有约30%的高校尚未建立自己的沟通系统。

（五）内部监督

高校的内部监督体系中，相关部门的监督机制不到位。大多数高校都是由内部审计部门和/或内部控制评价机构对本单位的内部控制建立健全和有效性进行监督检查和评价。然而，一方面，内部审计或内部控制评价本身就是内部控制的一个组成部分，且内部审计或内部控制评价又受单位领导班子领导，因而其内部监督很大程度上是按照领导层的意图进行的，这种监督作用能否发挥直接受领导层的影响，独立性较差。同时，单位领导层以及内部审计或内部评价机构自身的内部控制有效性也缺乏外部监督，因此，这样的内部控制监督是不完整的。另一方面，受单位自身机构限制，有些高校并没有设立内部审计部门，或内部审计人员没有经过专门的培训和训练，可能导致内部控制监督评价缺失或达不到应有目标。

同时，高校还应加强风险管理，引入政府监督。在完成经济责任审计的同时，聘请外部审计机构进行专项或全面审计，及时发现问题，及早纠正解决；增强管理层风险管控意识；有效防止国有资产流失，遏制腐败。

参考文献：

[1]刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013，（1）：57-62.

[2]财政部.行政事业单位内部控制规范（试行）[R].2012.

[3]财政部，证监会，银监会，保监会及审计署.企业内部控制基本规范[R].2008.

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第一条为建立和完善行政事业单位国有资产监督、管理和运营体系,规范国有资产授权经营管理行为,提高国有资产经营效益,促进国有资产的优化配置与合理流动,实现国有资产保值增值,根据国家和省有关规定,制定本办法。

第二条本办法所称国有资产授权经营,是指市政府将国家以各种形式形成的由本级政府管辖的行政事业单位占有的经营性国有资产,授权国有资产运营机构(以下简称运营机构)经营的行为。

第三条本办法适用于经市政府授权的运营机构。

第二章国有资产授权主体与授权经营

第四条国有资产授权主体。

(一)市政府是国有资产授权主体,是运营机构的出资者,依法享有资产受益、重大决策和选择经营者等权利,并以出资额为限对授权经营的国有资产承担有限责任。

(二)市财政局受市政府委托,负责组织实施行政事业单位国有资产授权经营中的具体工作。

第五条国有资产授权主体的职责。

(一)贯彻执行国家有关法律、法规、规章以及各项政策、规定;制定本市行政事业国有资产运营的相关政策、规定。

(二)审议批准运营机构的设立方案、章程、主要管理制度和重大事项。

(三)决定运营机构的设立、合并、分立、变更、解散、资本增减、国有资产的流动和重组等事项。

(四)根据干部人事任免程序,委派和更换运营机构的董事会、监事会、董事长、董事、监事会主席和财务总监,决定有关董事、监事、财务总监的报酬事项。

(五)对运营机构进行国有资产保值增值考核,根据考核结果决定对运营机构及主要责任人的奖惩。

(六)国有资产授权主体决定的其他事项。

第六条国有资产授权经营的程序。

(一)申请国有资产授权经营的运营机构向市财政局提出授权经营的书面申请。

(二)市财政局会同有关部门对相关资料审核后报市政府审批。

(三)经市政府审批后,市财政局与运营机构签订《国有资产授权经营责任书》。

第三章运营机构

第七条运营机构是经市人民政府批准设立,对授权范围内国有资产进行资本运营的企业法人。企业法人的组织形式一般应为国有独资的有限责任公司,依据《公司法》运作。

第八条运营机构应具备的条件:

(一)建立规范的组织管理机构。

(二)按照国有资产管理的有关规定完成产权界定、清产核资等工作。

(三)授权运营机构占有、使用的国家所有者权益一般不低于3亿元人民币。

(四)各种基础管理制度健全,有一定的决策能力和资本运营能力,能够承担国有资产保值增值责任。

(五)市政府规定的其它条件。

第九条运营机构的权利与义务。

(一)运营机构的权利。

1.依法持有和使用市政府授权范围内的国有资产,对其投资的单位或企业按出资额享有重大经营决策权、资产收益权和选择经营者的权利;

2.按产权关系决定或参与其投资单位(企业)的分立、重组、改制以及产权(股权)转让等事项;

3.经市人民政府批准,对授权范围内国有资产收益和资产处置收入有支配权;

4.市政府授予的其他权利。

(二)运营机构的义务。

1.完成国有资产经营计划和责任目标,承担国有资产保值增值的责任;

2.按照有关法律、法规,依法对授权范围内的国有资产进行资本运作,实现资源的优化配置;

3.执行市政府国有资产收益收缴和调度的决定;

4.实行重大事项报告制度和备案制度;

5.接受相关机构的监督;

6.市政府规定的其他义务。

第四章国有资产授权经营的监管与考核

第十条市财政局是国有资产授权经营的监管主体,代表市政府对授权范围内的国有资产实施监管。

第十一条监管机构的职责。

(一)根据国家有关法律、法规,制定授权经营国有资产监管的有关规定。

(二)检查运营机构贯彻执行有关法律、行政法规和规定的情况。

(三)检查运营机构财务,验证财务会计报告的真实性、合法性。

(四)检查运营机构的经营效益、国有资产保值增值、资产运营等情况。

(五)检查运营机构负责人的经营行为,并对其经营管理业绩进行评价,提出奖惩或者任免建议。

(六)委托审计部门对运营机构及其主要负责人进行年度审计及离任审计。

(七)市政府赋予的其他职责。

第十二条监管机构制定运营机构考核指标体系及奖惩办法,并对运营机构进行考核。

(一)制定考核指标,并与运营机构法人代表签订《国有资产授权经营责任书》。

(二)对运营机构各项指标完成情况进行综合考核。

(三)依据会计(审计)事务所出具的审计报告和监管机构出具的监督分析报告,对运营机构经营业绩进行评价。

第十三条国有资产授权经营责任书应当包括以下主要内容。

(一)资产经营责任目标。

(二)运营机构的权利、义务和行为规则。

(三)具体的奖惩考核办法。

(四)其他规定的内容。

第十四条市政府根据指标完成情况的考核结果,决定对运营机构主要经营者的分配和奖励。

第十五条运营机构有下列行为之一的,由市财政局提出意见,市政府决定对其法人代表和直接责任人给予经济处罚或者追究行政责任,情节严重构成犯罪的,移交司法部门追究刑事责任。

(一)未完成考核指标的。

(二)在资本运营和财务管理中弄虚作假,以各种名目侵占国有资产或者造成国有资产流失的。

(三)违反国家有关政策、规定,在产权变动、重大投资和资本运营中造成国有资产流失的;向其他单位投资,未在财务报告中如实反映收益状况或者未及时收取应有收益,造成国有资产流失的。

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【关键词】事业单位 固定资产 信息化

随着行政事业单位的不断发展，所拥有的办公用房、公务用车、办公设备和专用物资等固定资产明显增多，而且固定资产的类别也越分越细。大部分的固定资产是由财政拨款购置的，是单位开展行政及科研业务的重要物资基础，资产占有比重是单位财务比重中的重头。同时，因固定资产种类繁多，购置时间分散，在管理领域容易导致重财轻物、账物不符、纰漏虚化及新旧不清等情况的出现，如果不能得到科学、有序、规范的管理，很有可能造成固定资产流失现象。

进入社会发展的新时期以来，行政事业单位都更为重视对经费利用和物资使用方面，对大项经费、大笔采购的工作在程序上要求更规范，更注重使用效益。同时，随着固定资产的不断增多和使用率的大幅提高，使其在管理上容易出现忽视的较薄弱环节。如何让单位所拥有的固定资产在事业发展中发挥最大效用，如何进行科学化、规范化的固定资产管理，一直是摆在管理者面前的一项重要课题。

当今社会已经步入信息化时代，以信息创新技术方式介入各行各业进行管理的例子比比皆是，信息化建设已经成为当前及未来创新管理的一种趋势。相对于立卡登记、实物标签和人工列表等陈旧固定资产管理手段，新型信息化技术对固定资产管理可以进行转向性的优化变革，例如动态抽查、分类入库、自动统计、自动折旧和报表合成等方面，是以往传统管理方式难以比拟的。

一、事业单位固定资产的信息化建设实践

（一）强化管理认识，突出责任意识

具备好的管理意识和责任制度是实施固定资产信息化建设的先决条件。固定资产在国有资产中比例较大，固定资产必定涉及到人，涉及到管理人和使用人相协调，应形成自内而外、集体参与、全员管理的良好局面，把对固定资产管理的重视度提高到等同于资金管理的高度。必须平衡购置、管理、派发及报废等各项管理的注意力，避免“先买再说，先用再说”的固定资产管理和使用误区。

（二）固定资产电子信息系统的特征

固定资产信息系统是财务信息化的一个重要组成部分，主要有以下几方面特征：

1.量数据必须长期保存。固定资产的卡片归类于电子化，反映各项固定资产的信息项目和功能，便于管理者随时掌握。保留必要的审计核算数据，详实记录并保存好资产从预算、购置、使用和报废的各类基础数据是系统功能的首要特点。

2.处理的频率低，并且处理方式单一。在系统初始设置完成的前提下，日常处理中只需要输入极少的单元物体变动数据、每季度定时提折旧和输出报表，每年按时完成基础统计数据及分析报告即可，此特点略有不同于各类复杂的财务预核算系统，数据的处理较为容易。

3.综合查询功能要求。固定资产的管理业务很大一块范畴就是便于查询，次需求是建立在大量的基础数据和统计数据的基础上完成的，其查询功能不仅单单存在于一个系统中，还必须与单位会计系统、资金管理、决算数据相匹配，便于此类经费使用情况跟踪审核。

（三）电子信息平台建设成果

1.在规范固定资产卡片基础资料的前提下，查询更为方便快捷。原有纸介质卡片查询硬件简陋，不便存放，资料不全，容易出现卡账不符的情况。通过信息化规范后，在使用管理中能大幅账卡比对率，卡片的基础数据可以呈几倍增长，且使用效率会大幅提高，在理论上可以做到无限期保存。通过系统功能设置和查询方案设置，以关键字查询基础信息及各类统计信息，成为数据查询的举手之劳，也可以在资产管理的新增、变更、调制等基础操作中进行及时修改。

2.保证了准确的折旧。资产作为固态物体，必定会存在折旧现象。信息化建设最大的好处就在于按单张卡片提取折旧，从而保证了固定资产折旧的准备性。原来按固定资产类别分类提取折旧模式，由于卡片量大，无法区分某一类别中是否有超期服役的固定资产卡片，信息化建设以后，对于超过计提折旧年限的卡片，系统会自动过滤掉，不再参与折旧计算。

3.节约了手工操作，注重时效性管理。在日与俱增的固定资产堆积前提中，面临成百上千的资产卡片，可以通过信息化归拢、分块整合数据，既可量化管理，又可细化管理，以计算机及系统的计算功能为辅助，瞬间完成数据报表的计算，并非常容易生成各个分类相明细和报表，手工操作的复杂程序可以大幅省略。

二、固定资产信息化内容

固定资产信息化是以实物管理为基础，以SQL Server 2003/2005/2008或Oracle 10g数据库技术、科学统计应用为特点实现资产管理条目、分类、折旧、查询及统计信息化的专业实物资产管理方式，可以通过管理系统成熟的数据库管理和友好人机界面对固定资产实物从购置、转移、领用、维修、调拨、折旧、清理及报废等各环节进行全程监管，详细记录各次变更，使用一目了然的固定资产状态表、资产变更明细表，真正实现“帐、卡、物”相符，主要内容如下。

1.在理念上：明确资产与实物资产的定位与管理职责，明确互相监督作用。

2.在形式上：以资产实物为核心，以各功能划分的实物分类为主线，赋予每件物体实物唯一的“身份证”——系统编码、使用人（或部门）、日期排序三者结合，从产生的源头开始规范管理，实现抓好资产源头。

3.在范围上：可以包含固定资产、办公消耗品及用品的管理，还可以通过自定义类型、用途进行范围选择，确保固定资产管理的监管深入到细枝末节。

4.在流程上：涵盖了固定资产的完整生命周期，基础信息和统计信息随调随查，实现个体和分类项的规范性有机结合。

5.在功能上：提供了大量且完善的系统功能，在面临财务分析和工作决策中起到重要作用，以更为科学化的管理促进事业单位财务工作的效率与水平。

三、几点建议

实践证明，固定资产的管理是一个繁琐而系统的工程，只有适时强化事业单位的固定资产管理，才能有效提高资产的利用率，并为事业单位的党风廉政建设提供经济管理基础。

一是要加快固定资产管理信息化进程，提升管理水平。必须做好基础数据登记、录入工作，不断完善准确的资产信息，提升资产管理水平，服务财务管理决策，做到符合随增减变的固定资产使用情况。有利于资产购置计划、资产出租、出借、对外投资、资产处置及产权变更等资产管理事项的管理，有利于联网申报、审批，实现对固定资产各个管理环节的动态管理，确保固定资产管理更加快捷和高效。

二是要建立科学资产管理机制，完善内控制度。解决目前普遍存在的重钱轻物、重购置轻管理的思想以及资产配置不合理、资产使用率不高、报废国有资产囤积严重的问题，清查工作按照“分级负责、总量控制、积极稳妥、标本兼治”的原则推进。进一步规范资产账务管理，做到账实相符，可以参照“行政事业单位资产管理信息系统”和“中央行政事业单位国有资产管理平台”等成熟的信息平台为依托，不断构造完善的资产监管数据，为更好地实施资产动态管理提供信息支撑。

三是形成不断完善制度。在资产管理原有的相关规定和程序基础上，坚持定期盘点。必须真正建设起属于本单位的固定资产管理信息化渠道，认真结合财务审计落实固定资产盘点清查制度，做到人员、制度、时间三方落实，严格检查资产总账、资产台帐、资产日志和资产年报等几大块报表，切实查清固定资产状况，对盘盈、盘亏及时进行处理，确保账实一致、账物相符。

四是以预算结合资产配置效益。固定资产日常管理中，通过延伸精细化管理触角，关口前移，主动协同使用单位深入开展采购、使用、报废（或折旧）的有效控制，通过切实有效的措施将预算工作和资产管理相互衔接，不断细化固定资产未来采购计划，尽可能列明预算科目、计划资金数额、使用理由等内容，确保日后固定资产的分类项目和数据执行不断完善，通过信息化平台的应用充分做到“应编尽编，应采尽采”。

参考文献

[1]吴建刚，刘欣伟. 对当代事业单位财务管理问题的分析与研究 [J]. 会计师， 2007（11） .

[2]姜玉华. 提高事业单位财务运行绩效的措施 [J]. 辽宁党政建设，2008（02） .

[3]闻峰王晶臧丽玮.加快固定资产信息化建设，改进资产管理手段.设备管理网http：///bencandy-21-46003-2.htm，2009，12（29） .

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[关键词] 事业单位国库集中支付制度措施

一、前言

随着社会主义市场经济体制下公共财政的建立和发展,这种在传统体制下以多头设置账户为基础、分散进行的资金缴拨方式,已经不适应新形势加强预算管理的需要.也不适应国库集中收付制皮的发展要求,暴露的弊端越来越突出。因此,必须对财政国库管理制度进行改革.逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、以国库集中收付为主要资金缴拨形式的财政国库管理制度。但由于国库集中支付在我国实行时间较短,积累的经验也较少, 事业单位实行国库集中支付制度存在着一定的问题,本文就针对事业单位实行国库集中支付制度存在的问题,进行探讨。

二、事业单位实行国库集中支付制度的特点

财政国库管理制度改革是社会主义市场经济体制下建立公其财政的必然要求。国库集中支付制度作为财政国库管理制度改革的重要内容,它的实施使财政资金在申请和拨付的程序和方式上,与原来的做法有了根本区别。这种新的拨付方式,就是要改变原有按“以拔代支”办法由主管部门自己平衡、分配使用资金的做法,预算单价要完全按批复的部门预算执行。通过财政国库管理制度改革,一方面,要保证节约资金,财政资金的现金余额都要保留在国库里;另一方面,要保证预算单位用款是按预算来执行的,调整预算也是按程序进行的,而不是随意调整。

实行财政国库集中支付改革后,初步形成了“财政部门管钱不拨钱,预算单位用钱不见钱”的财政资金管理新模式。这一新模式有以下特点:首先强化部门预算的约束力,预算单位必须先有预算,再有用款计划,后有支出,不能无预算、超预算项目的拨款和支付。其次,增加预算执行的透明度,财政资金从预算分配、资金拨付、资金使用等全过程都受到监督,预算执行信息得到及时反馈,预算执行透明度得到大大增强。第三,提高单位财务管理的水平,预算单位按照用款计划申请使用财政资金,资金使用的计划性、科学性和规范性得到加强。最后,提高财政资金的使用效益,预算单位实行零余额管理,未使用资金集中存放于财政国库单一账户,增强了财政宏观调控和资金调度能力。

三、事业单位实行国库集中支付制度存在的问题

(1)服务意识有待提高、管理有待加强

①工资发放不及时,单位对此反应较大,同时,财政局各业务科室还存在审批口径不一致、扣款处理要求不一致的现象。

②分月用款计划审批制度执行力度较差,拖延现象时有发生。分月用款计划在财政局需要经过业务分管科室、国库科初审、复核共四道审批程序,其中任何一道程序授权审批人员缺位都会造成业务流程停滞,任何一道程序授权审批人员都可提出审核意见,单位财务人员须按要求不断修改,来回奔忙,给单位用款造成不便,背离了国库集中支付制度改革为预算单位快捷、方便用款提供支持的初衷。

(2)支付系统软件尚有提升优化的需要

①预算科预算指标录入系统与国库支付系统不兼容,单位的年初预算和追加指标都要在两套系统分别录入,人手少、工作量大、重复劳动,会使指标录入不及时或产生错误。

②下达的指标(特别是专款指标)在支付系统中不能清晰、明细的按预算单位要求予以反应,给预算单位的专款指标管理带来诸多不便,同时还使预算单位专款业务的会计帐务处理容易随之出现混乱。

(3)需要进一步加强各事业单位会计人员的素质。

部分业务人员对国库集中支付制度改革相关基础知识的掌握、对业务流程的熟悉把握、对国库集中支付系统软件的熟练操作等方面与改革的要求存在一定差距。

(4)授权支付用款计划审批制度尚需完善。

授权支付资金主要用于单位零星、小额和分散采购支出,在制度中对授权支付的用款额度作了明确规定。许多单位为避免直接支付,方便用款,在向财政部门申请授权支付月度用款计划时,常常出现超过十万元的大额申请。在单位授权支付资金的使用中普遍存在突破现金管理规定的情况,单位的现金流量依然较大。

四、事业单位如何完善国库集中支付制度

(1)加强学习培训。

举办国库集中支付系统操作培训班,重点对国库集中支付管理系统软件的操作,软件功能和预算单位日常工作中遇到的疑点、难点问题和今后可能出现的问题进行了培训,使各预算单位的财会人员进一步掌握了国库集中支付制度的操作规程和软件使用方法,确保了工作中服务质量提效升级。同时,改造国库支付中心大厅,设置预算单位专柜,配置单位版支付系统录入专用电脑,对支付网络进行系统升级,确保了系统高效运行服务。

(2)完善制度体系建设。

在改革的准备工作中,应高度重视各项规章制度的建立和完善,特别要根据本地区的实际情况,做好《实施方案》、《资金管理办法》的制定工作、拟定好财政局、国库集中支付中心各业务岗位的岗位责任制、各预算单位改革后新的《帐务处理办法》,《年终结余指标结转办法》、四方对帐制度等相关配套的制度办法,通过制定和完善各项制度,加强制度执行力度,用制度管人、用制度管事,为国库集中支付制度顺利运行保驾护航;建立健全内部岗位目标责任制和服务承诺等制度,将目标责任落实到每个岗位;完善各项资金、票据管理制度,严格财务管理,在保障预算单位用款方便的同时切实保障资金安全。

(3)认真指导服务。

坚持理论与实践相结合,认真梳理解答预算单位在相关政策和具体工作流程中的症结及录入过程中存在的具体问题,并提出相应的对策,力争在一线中指导服务,在一线中解决疑难。

(4)加强会计人员职业道德教育,提高会计队伍的整体素质

加强会计人员职业道德教育,提高会计队伍的整体素质,是强化会计监督的根本要求。由于会计人员在事业单位经济活动中的特殊地位,对事业单位的各项经济活动都比较了解,从而更加要求会计人员加强职业道德修养,负起一定的监督责任。树立会计人员的法制观念,并加强会计人员的职业道德教育,从思想意识、道德观念和具体行为上担负起社会责任,是强化会计工作内在的自我监督的有效措施。同时会计人员需要具备熟练的业务操作技能、专业理论知识及较强的综合能力。会计人员专业知识、技能的高低决定着会计信息质量的高低。会计人员还要有较高的风险管理能力,能够在保持合法合规操作的同时,从全局出发,运用科学的方法准确判断.从而保证会计信息质量的真实性、全面性,使得会计监督能够有效地得以执行。

(5)建立财政总预算、主管会计、单位三级指标体系。

严格资金支付管理,并严格实行“限时办结制”,资金支付效率明显提高;为地处偏远、专项资金数额较大的单位配备设备,与市级以上财政局实现网上连接,资金审批、支付实现网络化。区(县)国库集中支付业务应通过政务外网实现国库单一账户管理。所有参与单位在网络上传送财政资金支付指令、资金清算等所有信息文件都必须进行加密处理,并对所发送信息的真实性、准确性、完整性、安全性负责。

(6)建立健全预算执行动态监控机制

区(县)财政部门要逐步建立以国库单一账户体系为基础、以信息化技术为支撑的预算执行动态监控机制。要按照完善现代国库管理制度改革和预算执行监控功能的要求,逐步拓展预算执行动态监控范围,建立健全财政国库内部监控机制,保障财政国库资金安全运行;严格控制同单位账户资金划转,防止财政资金游离到国库单一账户体系监控之外;要逐步完善预算执行动态监控运行机制,以实时动态监控为重点,建立起综合查询、动态监控、信息披露、监控检查通报、处理整改相配合的监控运行机制,大力提升预算执行动态监控水平,充分发挥预算执行动态监控机制的威慑作用。要建立预算执行动态监控分析报告制度,对财政国库运行情况进行综合分析,及时反映预算执行管理中存在的问题和成因,不断完善预算执行管理的措施和办法。■

参考文献:

[1] 邹红霞. 行政事业单位财务管理的主要问题及对策[J]. 天中学刊 , 2004,(02)

[2] 胡红. 论行政事业单位财务管理中的问题及其对策[J]. 华章 , 2009,(09)

[3] 王榴华. 行政事业单位国有资产管理存在的问题与对策浅探[J]. 科技信息(学术版) , 2006,(07)

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【关键词】 事业单位 全面预算管理 应用策略

随着我国公共财政体系的深化改革和市场化进程的不断加快，事业单位应当顺应财政改革与市场经济的发展需要，增强市场经济意识，实施全面预算管理，提高社会公共服务质量与服务效率。事业单位具有服务性、公益性和非盈利的特点，一般不履行行政管理职能，不从事生产性经营活动，经费来源主要是财政拨款或服务性收入，其资金运用不以盈利为目的，获得的利润主要用于事业单位公共事业活动或服务性活动。加强事业单位全面预算管理，有利于优化公共资源配置，降低事业成本支出，增强预算资金使用的合理性与效益性，提高管理效率与服务水平，促进公共事业发展，实现预算管理目标与社会效益目标。事业单位全面预算管理就是按照事业发展目标以及业务管理要求，运用科学合理的方法，对事业单位的日常管理活动和经济活动进行科学规划和统筹安排，将单位内部的人力、财力、物力等资源进行有效的整合，实现事业单位预算目标的一种财务管理活动。全面预算管理在事业单位业中的应用就是以事业发展目标为依据，对公共服务的事业活动和各项经费收支进行科学规划和统筹安排，单位一切经济活动都要围绕事业发展目标的实现而开展，预算编制、执行和考核活动贯穿于事业单位经营管理的全过程和各个环节，使得单位预算活动服从和服务于事业发展目标。单位各项预算收支都纳入到全面预算管理范围内，全体员工都参与预算的编制、执行和考核过程，预算指标层层分解下达至单位内部各部门，细化到每一位员工，合理分配人力、物力和财力等资源，加强部门之间的沟通与协作，调动单位各个层面员工的积极性，实行全员参与，形成上下环节紧密相连的预算管理体系。

一、制定预算管理制度

制定预算管理制度是全面预算管理活动的基础，是预算编制、执行和考核各个环节的依据。事业单位应当根据《预算法》和事业单位的业务特点，结合本单位的实际情况，制定各项预算管理制度，预算管理制度内容应当包括预算使用范围和经济责任制、预算执行以及预算考核与评价等各个环节的管理制度。加强经济责任制度，将全部预算资金纳人预算管理范围内，事业单位的预算执行力主要靠经济责任制来保障，将单位的总目标层层分解，将目标责任和预算经费落实到每个部门和个人，严格按照预算管理规定和预算计划，使用预算经费，建立公开透明的财务管理制度；建立预算审批制度，加强预算支出管理，各项支出必须符合国家财经纪律和单位财务管理制度，不得超预算增加开支标准，不得随意改变资金用途，更不能擅自挪用预算资金，加强对预算执行情况进行分析，及时纠正和改进预算执行的偏差；建立预算考核制度，采取定量考核与定性考核相结合的考核方式，定量考核主要是对不同部门所承担预算指标的完成情况进行考核，定性考核则重点对预算工作的准确性与及时性进行考核。制定行之有效的预算管理制度，为事业单位经济活动的正常开展和预算目标的实现提供有力的支持和保障，将预算考核制度与预算执行情况结合起来，运用预算奖惩措施与激励机制，调动各部门预算管理的主动性和积极性，确保预算目标的实现。做到预算编制科学合理，预算执行有章可循，预算考核奖惩分明，有利于严格预算资金管理，保护单位资产安全，提高公共事业服务效率与服务质量。

二、重视预算编制工作

预算编制直接体现了事业单位各部门使用资源的的需求，通过全面预算编制可以优化资源配置，提高资源使用效率。全面预算编制工作是全局性和全员性的工作，需要所有部门和全体员工共同参与，各部门预算活动都要围绕事业单位目标开展工作，全面预算管理方案形成，需要经过自上而下、自下而上和上下综合的编制程序：首先，由事业单位领导和部门负责人组成预算管理委员会，领导和负责预算编制工作，根据单位经费收支情况和事业发展需要，提出本单位一定时期的总预算目标，并向各部门下达预算编制草案；其次，由各部门根据本部门工作任务与工作职责，制定初步的预算方案并上报预算管理委员会审核；再次，由预算管理委员会汇总与审查各部门预算方案，将预算方案反馈给各部门修改；最后，由单位财务部门牵头对上报来的各部门预算方案进行审查和调整，再上报预算管理委员会审定，形成正式的预算执行方案，由各部门组织实施。在预算编制过程中，要提高预算编制的准确性，预算编制是一项很繁琐的工作，涉及到单位多个部门，需要调查研究、综合分析和项目论证，合理估算各项事业成本，制止虚增预算收入的行为，保证各种信息和数据的准确性，使得预算编制计划与实际使用情况相吻合；提高预算编制的科学性，避免使用单一性的编制方法，可以选择固定预算、弹性预算和零基预算相结合的编制办法，预算支出项目应当按照轻重缓急的顺序，合理安排各项支出；提高预算编制的灵活性，预算编制要具有一定的弹性，不能把预算指标定得过低或过高，留有余地，根据实际情况适当调整预算，搞好预算综合平衡。

三、加大预算执行力度

预算执行是全面预算管理工作的重要环节。事业单位必须要围绕预算目标开展一切事业活动，将预算指标落实到各个部门以及个人，做到预算指标具体化和细致化，加强预算管理部门与各个职能部门的沟通联系，实行预算指标分级控制、垂直管理、横向交叉、逐级负责，各司其职。加强预算执行的权威性，预算指标一经下达，就具有约束力，必须按计划进度执行预算，按照预算管理制度办事，及时组织收入，合理安排支出，严格执行各类开支标准和范围，严禁随意变更预算资金的使用范围、方式以及其它违反财经制度行为，“三公经费”要实现“零增长”，确保各项预算活动和费用开支都在授权范围内运行；加强预算执行的科学性，合理安排预算执行进度，先确保人员经费支出，再保证必要的办公经费，防止支出前紧后松，建立预算执行情况分析报告制度，财务部门按月编制预算执行情况报告，使单位领导及时掌握预算执行情况的动态及结果；加强预算外资金支出管理，预算外资金支出根据各种情况履行不同的审批程序，先批准，后执行，使得预算指标始终处于可控范围之内，针对预算计划与实际执行情况产生的差异，需要详细地分析产生偏差的原因，并提出解决措施和建议；健全预算执行情况报告与反馈制度，对预算执行情况进行定期跟踪与督促，按照预算方案对预算执行情况进行跟踪，对预算执行情况进行分析和评估，纠正和改进预算执行中存在的问题，督促单位各部门严格按预算计划执行，强化执行力度，提高执行效果，实现单位预算目标。

四、建立考核评价体系

事业单位必须建立一套科学完善的预算考核评价体系，预算完成情况和执行效果将决定考核结果，并作为进行奖惩的重要依据。通过运用科学的评价方法对事业单位各个部门的预算执行情况和执行效果进行考核，并对预算支出的经济性、效率性和效益性进行客观与公正的评价，并将考核与评价结果同各部门的考核奖惩制度紧密结合起来，使科学的预算考核制度真正得到落实贯彻。建立考核评价体系目的是考核与评价全面预算管理的执行情况与完成情况，提高预算的执行力与约束力，发挥预算考核的激励作用。事业单位建立考核评价体系，应当考虑把财务与非财务指标、定量与定性指标、指标完成与业绩薪酬结合起来。实行财务与非财务指标相结合，根据事业单位的业务特点，设置相应的财务指标以及非财务指标，并明确不同考核指标的权值，作为全面预算考核的重要依据，纠正预算执行的偏差，确保预算考核工作的全面性；实行定量与定性指标相结合，采取定量考核与定性考核相结合的考核方式，定量考核主要是对不同部门所承担预算指标的完成情况进行考核，定性考核则是对预算工作的准确性与及时性进行考核；实行把全面预算管理与业绩考核联系起来，考核指标与奖惩措施相结合，做到奖勤罚懒，奖惩分明，调动员工的创造性和积极性。事业单位预算考核必须以客观事实作为基础，必须按照公开、公正和公平的原则进行考核，将全面预算的考核标准、考核程序及考核结果进行公开，积极推进考核信息公开制度，接受社会和群众的广泛监督，实现有效沟通与管理改进、绩效考核与评价体系的对接，提高事业单位工作效率与服务质量，使预算执行真正落实到位，确保预算管理的效果，实现预算管理目标。

综上所述，事业单位是我国重要的公共服务部门，是为人民群众服务的重要机关单位，事业单位健康稳定地发展对促进国民经济发展和保障人民群众生活具有重要意义。事业单位全面预算管理是加强内部管理的有效途径，是考核和评价各部门工作的客观依据，是实现社会公共事业活动可持续发展的必然要求。事业单位全面预算管理能够反映预算年度内事业单位的资金收支规模、业务活动范围以及事业发展目标和计划的规模和方向，是集计划、控制、激励等多种功能于一体的的管理方法，是全过程、全方位和全员性的管理活动。事业单位全面预算管理必须以预算方案为依据，将各种管理方法与管理活动融为一体，将事业单位全部收入预算和全部支出预算都纳入预算管理范围，实行收支统一管理，全面反映单位预算收支活动，预算活动贯穿在事业单位整个预算编制、执行和考核各个环节，覆盖了事业单位内部的各个环节、各个部门和各个岗位，需要事业单位内部各部门、全员职工的积极配合参与，通过对单位各种资源的有效整合，提高工作效率与服务质量，实现事业单位全面预算管理目标和公共事业发展目标。

【参考文献】

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