物资管理制度范文

导语：如何才能写好一篇物资管理制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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第二条本办法所称抗震救灾资金物资，是指汶川地震抗震救灾工作中用于保障受灾群众基本生活的中央和地方政府投入的救灾资金物资、社会捐赠资金物资。

第三条公开抗震救灾资金物资的管理和使用信息，应当坚持真实全面、及时快捷、方便群众、有利监督的原则。

第四条应当公开抗震救灾资金和物资管理使用信息的主体包括：

（一）政府及其相关部门；

（二）各级红十字会、慈善会等具有救灾宗旨的公募基金会；

（三）经民政部门批准开展募捐活动的其他公募基金会；

（四）向以上部门和单位移交接收捐赠的其他社会组织。

第五条民政部负责对中央各有关部门、地方各级民政部门、红十字会总会、中华慈善总会等具有救灾宗旨的公募基金会、其他经民政部批准开展募捐活动的公募基金会接收的救灾捐赠资金物资的汇总统计，报国务院抗震救灾总指挥部统一。

第六条地方各级人民政府及其相关部门应当主动向社会公开以下事项：

（一）上级政府拨付的抗震救灾资金数额、分配情况；

（二）本级政府安排的抗震救灾资金数额、分配情况；

（三）接收抗震救灾捐赠资金的来源、数额，分配去向、用途、数额；

（四）接收抗震救灾捐赠物资的来源、数额，分配去向、用途、数额；

（五）其他需要公开的事项。

第七条各接收部门和单位应当主动向社会公开以下事项：

（一）接收抗震救灾捐赠资金的来源、数额，分配去向、用途、数量及使用结果；

（二）接收抗震救灾捐赠物资的来源、数额，分配去向、用途、数额；

（三）发放资金、物资的流程；

（四）其他需要公开的事项。

第八条灾区乡（镇）人民政府、村民委员会和城市居民委员会负责公开以下事项：

（一）受灾群众的救助条件；

（二）受灾群众的救助标准；

（三）救助对象名单；

（四）上级拨付、发放的抗震救灾资金数额、物资的来源、种类和数额；

（五）其他需要公开的事项。

第九条捐赠人事先声明不公开身份信息的，应当尊重捐赠人意见。

第十条公开的方式应当根据本地实际情况确定，主要形式有：

（一）政府公报、政府网站、新闻会公开；

（二）村务公开栏公开；

（三）政务公开栏公开；

（四）报刊、广播、电视公开；

（五）其他有效方式公开。

第十一条抗震救灾资金、物资的管理使用情况要定期公开，重要事项应当随时公开。

第十二条乡（镇）人民政府、村民委员会和城市居民委员会发放抗震救灾款物应当逐次公开。

第十三条情况紧急的，按照边转移、边安置、边发放的原则，先行发放救灾资金物资，灾情稳定后再按照规定公开抗震救灾资金和物资的发放、分配情况。

第十四条民政、监察、财政、审计等部门加强对抗震救灾资金和物资管理、使用公开工作的监督检查。

第十五条接收部门和单位应当安排专人负责做好捐赠人和社会对抗震救灾捐赠款物发放管理和使用情况询问的答复工作，主动接受审计、监察等部门、社会各界和新闻媒体的监督。

第十六条在信息公开中不认真履行职责，弄虚作假，欺骗群众，造成严重社会影响和后果的，对有关责任人员依法给予处分，涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。

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从供应链管理角度出发，在设计物资管理制度时，物资管理制度应与企业的销售、生产管理有机衔接，采购的品种、数量、质量及时机应与满足供应链节拍要求，不断加强整个供应链的灵敏性，做到快速响应最终客户需求，同时又能控制供应过程中的库存处于合理水平[2]。供应链是一条增值链，企业应从总供应链角度来考虑成本降低的机会。在设计物资管理制度时，以产品生命周期成本最低为目标，将企业成本管理要求分解到供应商管理、物料实际消耗、废料回收利用以及产品质量功能配置、目标成本、物料标准化等方面。

二、制度设计的原则、目标、内容组成

（一）制度设计原则

1、因地制宜原则

企业所处的外部环境，从事的行业及自身的发展阶段、规模大小，决定没有一种制度设计符合所有企业。每个企业应根据自身管理实际，设计一套适合企业发展的物资管理制度。比如不相容岗位分设，规模大的企业的采购申请、审批、执行可以是三个独立的部门分别负责，也可以是申请和审批一个部门负责，执行是另一个部门负责；对于规模更小的企业，只需做到三个岗位分别负责即可。

2、成本效益原则

从成本角度看，控制措施越严密、控制点越多，需投入的控制成本比如人力成本、管理费用、效率的降低等就越多。从效益原则出发，企业是以利润最大化为目标，物资管理需为企业的利润目标服务，及时供应、降低成本、加快周转、贡献收益。两相权衡，物资管理制度设计，力争以最合理的成本投入取得最大的效益。避免控制点过大，内部手续复杂，不能满足市场快速变化的需要，同时避免制度漏洞，防止舞弊行为给企业造成损失。

（二）制度设计的目标

对于企业来说，采购是获取外部资源的途径，是生产的准备阶段。采购的质量、成本、速度直接影响企业后续的生产、销售以及最终利润。物资管理制度设计的目标应包括确保采购、入库、保管、发放等物资管理行为规范，符合内控及其它法律法规等相关要求；确保企业能及时获取外部资源，避免断供或积压；确保物资质量安全符合要求，价格合理，整个采购成本较低；确保物资管理在内、外部各环节运行通畅和高效，加快物资周转，控制库存水平；确保物资存货帐、实相符，保管得当。不同规模、不同类型的企业制度设计的目标排序可能不同，对于同一企业在不同的发展阶段，制度设计的目标排序也会不同。企业需根据各自的实际情况做出决策。管理合规、透明，防止舞弊应是制度设计关注的重点。

（三）制度组成

物资管理制度由一组或一系列的制度组成。从制度的层次来说，可分为顶层制度和底层制度。顶层制度是从企业宏观层面对物资管理组织机构与职责的分配，主要规定每个部门的定位和主要负责的职责以及部门之间的配合协调关系；底层制度则是对专门业务管理的流程性规定或程序性要求。在底层制度下还可设计更具操作性的作业文件或指导书。从控制角度来说，还可将物资管理制度分为业务执行层面的制度和监督考核制度、满意度评价制度。通过监督考核和满意度评价，确保物资管理符合企业设定的目标要求。

三、制度设计建议

（一）提升物资管理部门在组织结构中的地位

企业应提升物资管理部门在组织结构中的地位。物资管理部门的汇报对象反应了其在企业组织结构中的地位[3]。采购物资的总价值、行业类型及其它因素决定了高层管理者对物资管理部门的重视程度。采购与企业战略的关系越来紧密。采购活动要与企业战略保持一致，将企业目标转换为量化的采购目标。企业可以通过制度设计，将企业的战略目标分解到物资管理部门，通过目标牵引和绩效考核，促使物资管理围绕企业战略展开、为战略实施提供资源支持，另一方面采购成本费用的降低为企业创造了利润来源。

（二）关注低值易耗品和大宗物资的采购控制

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Abstract： Fixed assets is the basic material foundation for developing medical treatment， teaching and research activities in hospital， and is the important condition for guaranteeing people's health and developing health service. It has implemented new hospital financial and accounting system and introduced new fixed assets management idea since 2012. And it has higher demand for assets confirmation， depreciation， accounting， and asset cleaning. Starting from analyzing the changes of system， the paper discussed the fixed assets accounting and management under the new situation， combined with the reality of hospital asset management， for exploring scientific and effective management ways and accounting methods， so as to promote the improvement of economic benefits and social benefits of hospitals.

关键词： 新旧制度变化；固定资产管理；固定资产核算

Key words： old and new system changes；fixed assets management；fixed assets accounting

中图分类号：F406.4 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2013）27-0139-03

0 引言

2012年1月1日全面实施新的《医院财务制度》和《医院会计制度》，新的医院财务、会计制度重大变化之一是进一步强化了对固定资产的核算和管理，表现在固定资产标准提高，计提折旧核算改变，资产处置更具体明晰；固定资产管理强调全过程、提高使用效能的管理理念。本文拟从新旧医院财务会计制度下固定资产核算和管理的不同，通过分析管理过程中的常见现象，提出医院管理方面应作的改变，以及固定资产核算和管理应注意的问题，从而推进医院固定资产管理的改进，促进医院发展。

1 新医院财务会计制度下固定资产概念的主要变化

1.1 新医院财务会计制度下固定资产的确认

固定资产从单位价值标准方面有所提高，由原来的500元提高至1000元（专业设备标准有800元提高至1500元），更加切合实际，与经济发展和物价水平相适应，不必让单位大量的办公桌椅等简易设备被列入固定资产管理的范围，从而导致单位固定资产核算范围过大，增加了固定资产数据统计的不准确性。更加体现出固定资产的经济价值和意义，减少了医院因低值资产进行固定资产管理的运行管理成本。

重申了单位价值未达到固定资产标准，但预计使用年限在1年以上“大批同类物资”应作为固定资产管理，且此类物资也应具备固定资的使用标准，既在使用过程中基本保持原有的物质形态的有形资产。那何为“大批同类”呢，笔者认为属于医院大部分科室都在使用的同一国标固定资产分类代码下的资产，不是个别的科室使用或者特殊的零星购置，且预计将来也不会大规模购置的资产。本着谨慎性的原则作为固定资产进行管理，比如医疗用床、被服、木器家具等。

进一步明确了应用软件的资产确认标准，如果其构成相关硬件的不可缺少的组成部分，应当包含在所属硬件价值中，一并作为固定资产核算，否则作无形资产核算，并分期摊销。因旧制度无相关规定，医院在处理应用软件时很难统一，此次新制度明确了应用软件在医院信息化发展、和HIS系统建设中的确认归属，解决了长期以来困扰在各个医院的难题，对医院的信息化管理也起到了促进作用。

1.2 新医院财务会计制度下固定资产的分类

新制度还对固定资产进行了科学的管理分类：房屋及建筑物、专业设备、一般设备、其他固定资产，并通过《医院固定资产折旧年限表》使资产的四大类与资产管理部门应用的国标固定资产代码分类进行了对接，并明确了每一分类固定资产的建议折旧年限，直接深入到操作层面。既可以服务于会计核算，也利于国有资产管理部门的统计，使资产数据有效的整合起来。另外《医院固定资产折旧年限表》对专用设备分类进一步明确，专指医药专用设备，医院购置的其他行业的专用设备应作为其他固定资产核算，更不能按照采购处室的不同，分别入专业设备和一般设备，统一了全国的医院专业设备口径；仪器仪表及量具类固定资产也归入其他固定资产核算，图书在其他固定资产参照固定资产管理但不提取折旧。

2 新医院财务会计制度下固定资产的核算与处置的变化

在科目设置上新增了“累计折旧”、“固定资产清理”、“待冲基金”三个科目，取消了固定基金和修购基金两个权益性科目。并明确了按照购置资产的资金来源、使用部门进行辅助核算。

新制度在核算和处置方面的改进，一是固定资产提取折旧、净值反映，这样能全面了解医院固定资产的原值、折旧、净值，改变了旧制度下以原值列示存在资产虚增现象，同时按一定比例提取修购基金，也造成了净资产的虚增，而折旧实质上是一种损耗、耗费。固定资产长期按原值反映在资产负债表中，既不利于反映固定资产的损耗情况，也不能真实反映固定资产的实际价值，新制度的规定能更科学客观地评价医院的固定资产状况。

二是新制度核算了固定资产清理的全过程，因旧制度没有累计折旧和固定资产清理科目，对出售、报废、毁损的固定资产直接借记固定基金，贷记固定资产，发生残值或费用通过贷记修购基金反映，清理的支出和收入以及清理后的净损益无法清楚真实的反映。而新制度规定对出售、报废、毁损的固定资产通过固定资产清理进行账务处理，借：固定资产清理—处置资产净额、累计折旧、待冲基金，贷：固定资产，发生清理费用或残值收入时通过固定资产清理—处置净收入反映，清理完毕时，清理净收入转到应缴款项，清理资产净额转其他支出。通过该科目记录清理的过程，实现处置过程的监控。

三是新制度要求固定资产按使用资金来源的不同分别进行会计处理，引入了“待冲基金“解决了财政补助资金、科教资金形成的固定资产折旧计提问题。对于财政补助资金和科教资金形成的资产计提折旧时通过“待冲基金”科目和“累计折旧”科目反映，通过“待冲基金”科目对财政资金和科教资金形成的资产进行过程性管理，体现了现有资产净值中财政补助资金和科教资金的投入剩余量，同时完成了财政补助资金支出的收付实现制和折旧提取的权责发生制的衔接转换；而自有资金形成的固定资产计提折旧，形成成本费用，并按照使用部门进行费用列支的辅助核算，为成本核算提供了数据基础。

3 新医院财务会计制度下需改进固定资产管理

医院应遵循资产管理与预算管理、财务管理相结合，实物管理与价值管理相结合的原则，健全固定资产管理制度，针对现行管理薄弱之处，进一步健全日常维护制度、内部调拨制度、清查盘点制度、档案管理制度、成本绩效评价制度等，使固定资产管理的各个环节有章可循、规范管理，加强资产管理的制度管控。

3.1 改变多头管理，成立专门的固定资产管理部门

目前许多医院对固定资产实行“多头管理”，即专业医疗设备由药械部门分类核算管理，其他设备由后勤部门分类核算管理，这种管理机制容易出现管理交叉、盘点混乱的现象，且不适应资产管理软件整体全面管理的原则，新制度要求对折旧支出进行使用部门和资金来源辅助核算，多头管理使工作重复繁杂。应当由专门的固定资产管理部门，统一管理，统一核算，从而实现使用部门申请采购、报修、报废，对固定资产的具体使用情况负责，指定专人管理科室固定资产清单；资产管理部门负责对设备进行管理及二级分类明细核算，按资产分类、名称、规格分别设置账户，记录固定资产的数量和金额，并按资产使用科室进行分类管理，下设采购、维修保养人员，分别负责采购和维修、维护；财务部门负责全面核算及会计监督，建立固定资产及累计折旧总账，对财产物资会计进行业务指导，财产物资会计负责设置固定资产、累计折旧一级明细账及使用部门固定资产、累计折旧明细账，对全院固定资产、累计折旧按资产使用部门及资产大类实行数量、金额控制，并建立固定资产卡片，粘贴标签。

3.2 统筹业务需求，推进固定资产电子信息化建设

为了及时管理和掌握固定资产的流动，合理调配资源，必须建立起科学有效的网络管理系统。一方面可以及时登记和掌握固定资产的增减变动、库存情况，避免重复购置；另一方面可以合理组织和调配闲置的资产，促进闲置资产的再利用，避免浪费。计算机网络化建设是实现医院科学化管理的必然趋势，是有效发挥现代医院管理会计职能的物质基础。应该充分利用医院HIS系统和财务软件系统网络资源建立固定资产信息网，将固定资产相关信息根据各需要最详实的录入系统。一是根据使用部门确定固定资产管理单元，明确各科主任为科室资产管理负责人，并为该科室提供资产管理清单，各科室应指定专人负责资产卡片和物资管理以及日常资产流转工作。二是引进条码管理。财务部门和资产管理部门可在资产系统数据基础上按一定的规则确定固定资产编号，采用一物一码，为每台设备贴上固定资产条码标签。在入库出库、日常查询、定期盘点等方面，通过系统条码、编号进行扫描管理，实现手持终端进行实物扫描盘点。运用计算机网络将各责任部门的终端链接，行成交互的固定资产网络化、系统化管理，提高固定资产管理的规范化水平，促进资产管理全程整合、良性循环，提高准确性和工作效率。

3.3 加强成本核算，提高固定资产使用效率

新制度要求固定资产折旧按照使用部门进行成本列支，纳入科室成本核算。按照固定资产折旧年限表，在编制卡片时确定资产会计分类、折旧年限、折旧方法、使用部门、资金来源等信息，按月计提折旧并列支到科室成本，与人员经费、卫材药品费等其他支出共同构成科室直接成本，相应也为单病种核算与固定资产投资的绩效评价提供了数据基础。科室可以对累计折旧支出进行横向和纵向对比，在提供正常医疗服务的同时优化资产的管理。对于超期资产不再进行折旧的提取列支，这样促使科室加强固定资产的维护保养，为医院节省了购置支出，当资产不能满足医疗服务技术需求或者维修费用过大时，科室将主动进行资产报废申报，购置新设备。通过成本核算，促进科室重视对固定资产的管理和利用，树立起投资要有产出，占用资产要付出成本的意识，对闲置和报废的固定资产及时调拨和处理，用经济杠杆调节医院资产运转，避免资产重复购置与浪费，提高固定资产管理效益。

3.4 科学编制设备采购预算，严格管控国有资产配置

新制度取消修购基金，在资产购置时会计处理为：贷记货币资金、待冲基金，这样就造成只要有现金流或者财政资金，医院就可以进行设备的购置，不再受原来净资产中以备更新改造固定资产所提取的修购基金余额的限制性约束，在目前新技术、新产品不断更新的市场背景下，医院都有购置新设备的冲动，进入了资产购置的快速增长期，打破了原有的资产更新规律，而不合理超标配置资产无疑会增加医院的成本，进而增加病人的负担，带来盲目的扩张与资产的浪费。

这就需要进行配置管理，新制度下过渡到以设备采购预算控制医院的国有资产配置，上级资产管理部门严格审核各部门新增资产购置预算，执行资产配置标准，掌握需求和存量数据，合理配置。医院要科学编制新增资产购置预算，列明必要性，做好项目可行性报告和绩效报告，既注重经济性更要关注社会效益，在具有货币资金和财政资金是前提条件，医院的真正合理需求是必要条件。

4 新制度存在的问题需要进一步探讨和完善

4.1 待冲基金部分累计折旧是否进行成本核算的问题

为了全面、真实、准确反映医院成本信息，保证财务核算与成本核算结果的一致性，医院会计制度改革要为医院科室成本核算和医疗项目成本、病种成本核算提供最基础的会计数据，成本核算的数据都与会计核算的数据一致，这就导致新制度中待冲基金的设立保证不了成本的全面、真实、准确。因为财政拨款和科教资金购置的固定资产进行折旧提取时都通过待冲基金核算，不计入医疗成本支出，不能完全反映出真正的医疗成本，并且各个医院拨款的项目不同，拨款的金额不同，导致各医院计算出来的项目成本、医疗成本就失去了可比性，价格方面更是无法比较，病种核算也无从参考。

如果固定资产按照资金来源，把财政补助资金和其他资金在进行成本核算时都计入医疗成本，这样核算出来的医疗成本数据能反映全成本的实际情况，但就与会计核算的数据不一致，成本核算结果与会计核算结果存在较大差异。

会计核算与成本核算共同构建了医院核算体系，为了客观地反映医院的成本，笔者认为会计核算和成本核算可以不一致，实行双轨制在成本核算的医疗成本中加入待冲基金（用财政拨款购买固定资产每月计提的折旧和材料），这样核算每个医院投入在每个医疗项目上的口径是一致的，这样计算出来的成本就具有了可比性，医疗项目成本和病种的构成就有了核算基础。这就要求会计基础工作要特别扎实和完善，做好信息的基础工作，利用资产信息管理系统，每月提取按照使用部门和资金来源进行核算的折旧提取明细表，应当按照新制度对执行新制度前形成的固定资产（新旧转账时转入“固定资产清理”、“库存物资”科目的固定资产以及图书除外）计提折旧，并将计提的折旧冲减待冲基金和事业基金。在新账中，按照应计提的折旧金额中应冲减待冲基金的部分，借记“待冲基金”科目，按照应计提的折旧金额中的剩余部分，借记“事业基金”科目，按照应计提的折旧金额，贷记“累计折旧”科目，为成本核算提供数据基础。

4.2 对于专用基金形成固定资产的会计处理不明确

专用基金是医院按规定设置、提取的具有专门用途的净资产，如职工福利基金、医疗风险金等。在医院用职工福利基金为职工食堂及集体福利设施购置固定资产时，会涉及到固定资产的会计处理，新制度中没有明确处理方法。首先固定资产要入账，其次固定资产要提取折旧，再者职工福利基金已经发生实际占用支出，要一次性列支。目前大多数医院的会计处理方法为借：固定资产，贷：货币资金；借：专用基金—职工福利基金，贷：累计折旧，在资产入账时一次性提取完累计折旧，这样就会导致固定资产不能按照正常的使用年限进行折旧的提取和列支，改变了折旧的权责发生制原则，也打乱了对于实际资产的管理，造成初始资产购进之后净值就为零，资产价值在账面消失。笔者认为对于专用基金购置资产的行为可以视同用财政性资金或者科教资金进行资产的购置，专用基金同属资金来源中的一项参加辅助核算，形成的资产同样进行待冲基金处理，折旧提取时冲销待冲基金。处理如下：发生购置资产入账借：固定资产贷：货币资金，列支专用基金借：专用基金贷：待冲基金，月度折旧提取时借：待冲基金，贷：累计折旧。既满足专用基金的列支又能够进行折旧的提取，反映出医院资产实际状况。

4.3 对待冲基金进行单项资产设备的辅助核算

待冲基金是指医院使用其他资金外购置资产或物资所形成的，留待计提折旧或者领用摊销时予以冲减的基金。待冲基金科目核算了财政拨款和科教资金购置固定资产的全过程，反映了资金使用的来龙去脉，便于上级领导掌握资金使用情况。待冲基金科目的设置是一个创新，它符合现实需求，一定程度上解决了像医院这样的事业单位项目资金的拨付情况和使用效果，能客观地评价政府对医院的项目资金投入的情况，加强了政府对投入资金的监管力度。

对于物资可以一次或者多次把相应的待冲基金冲减完毕，但对于以部分财政资金或者科教资金购置固定资产计提折旧时，各项资金来源的折旧提取数额要按照百分比来确定，这样就不可避免的产生舍差，最终的结果就是待冲基金会有余额产生。再者目前资产变动加快，如遇以部分财政资金或者科教资金形成的资产后续改良支出、对外捐赠、对外投资等情况时，要对该项资产转入资产清理，在资产净值确定的同时，是否该项资产的剩余待冲基金也可以准确的确定出来呢？鉴于以上两种情况的考虑，笔者认为应该对待冲基金进行单项资产设备的辅助核算，登记所涉及设备的增加、折旧提取和待冲基金剩余情况，避免舍差的发生，也使资产数据更加准确。

5 总结

笔者首先探讨了新制度与旧制度相比的优势之处；然后分析了新制度的创新之处，根据行业管理现状提出新制度下对固定资产管理需要改进的方面，并提出新制度中尚待探讨完善的问题。

参考文献：

[1]医院财务制度[M].北京：中国财政经济出版社，2011：29-33.

[2]医院会计制度[M].北京：中国财政经济出版社，2011：38-44.

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第二条本办法所称可回收利用的救灾物资，是指救灾过程中由各级政府有关部门安排、采购、征用、调拨（包括对口支援在内），以及由各级政府有关部门接收和管理的社会捐赠的、可回收重复利用的救灾物资。主要分为以下几类：

（一）生活类物资。包括帐篷、活动板房、移动厕所、净水设备、照明设备等。

（二）救援类物资。包括挖掘机、运输车、装载机、吊车、拖车、推土机等大型机械设备和运输工具，以及铁锹、镐、撬棍、千斤顶等小型救援工具等。

（三）医疗类物资。包括常用医疗器械、高值医疗器械、监测器械、消毒器械，以及救护车和药品等。

（四）通信类物资。包括应急通信设备和卫星电话等。

（五）供电类物资。包括大型发电车和发电机等。

（六）其他物资。

第三条灾区县级以上人民政府及有关部门要做好救灾物资的使用管理及回收、清理和登记工作。生活类物资移交民政部门储备管理，作为各级救灾物资储备。其中，帐篷和活动板房，回收后要分别作为中央和地方救灾储备。作为中央储备的，省际间调运和储备费用，由中央财政负担；作为地方储备的，调运和储备费用，由地方财政负担。救援、医疗、通信、供电类等物资移交灾区原采购部门、受援单位或受赠单位，纳入国有资产管理，统筹安排使用。

第四条由各级政府和有关部门征调的救灾物资，应当在救灾任务完成后及时归还。对一般损坏的，应由使用单位修复后归还。对于严重损坏的，应当由征调单位或灾区县级人民政府使用物资的有关部门按照国家有关规定给予合理补偿，或出具相关证明，作为被征调单位核销的依据。

第五条救灾物资的回收利用要建立健全责任制度，做到专人负责，手续完备，定点储存，专项管理，做好保养、维护（修）工作，未经县级以上人民政府有关部门批准不得挪作他用。

对于因时间长久自然损耗（坏）等不能继续使用的物资，要逐件核查登记，经县级以上人民政府民政、财政等有关部门审批后作报废处理。对其中可再利用部分进行组装整合再利用，作为回收救灾物资管理。对于不宜长期收储的过剩物资或者当地收储能力有限的物资，经省级人民政府民政、财政等有关部门审批后调剂使用，用于省内外其他地区救灾，避免救灾物资的浪费。

第六条救灾物资的回收利用结果应当向社会公示，接受群众监督。灾区各级政府应当公布救灾物资回收利用举报电话，并及时反馈举报处理结果。

第七条任何单位和个人不得故意破坏、损毁、随意丢弃救灾物资。凡有上述行为的，要依法追究有关单位和人员的行政责任；构成犯罪的，要依法追究刑事责任。

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第二条在中华人民共和国境内申请物业服务企业资质，实施对物业服务企业资质管理，适用本办法。

本办法所称物业服务企业，是指依法设立、具有独立法人资格，从事物业管理服务活动的企业。

第三条物业服务企业资质等级分为一、二、三级。

第四条国务院建设主管部门负责一级物业服务企业资质证书的颁发和管理。

省、自治区人民政府建设主管部门负责二级物业服务企业资质证书的颁发和管理，直辖市人民政府房地产主管部门负责二级和三级物业服务企业资质证书的颁发和管理，并接受国务院建设主管部门的指导和监督。

设区的市的人民政府房地产主管部门负责三级物业服务企业资质证书的颁发和管理，并接受省、自治区人民政府建设主管部门的指导和监督。

第五条各资质等级物业服务企业的条件如下：

（一）一级资质：

1.注册资本人民币500万元以上；

2.物业管理专业人员以及工程、管理、经济等相关专业类的专职管理和技术人员不少于30人。其中，具有中级以上职称的人员不少于20人，工程、财务等业务负责人具有相应专业中级以上职称；

3.物业管理专业人员按照国家有关规定取得职业资格证书；

4.管理两种类型以上物业，并且管理各类物业的房屋建筑面积分别占下列相应计算基数的百分比之和不低于100％：

（1）多层住宅200万平方米；

（2）高层住宅100万平方米；

（3）独立式住宅（别墅）15万平方米；

（4）办公楼、工业厂房及其它物业50万平方米。

5.建立并严格执行服务质量、服务收费等企业管理制度和标准，建立企业信用档案系统，有优良的经营管理业绩。

（二）二级资质：

1.注册资本人民币300万元以上；

2.物业管理专业人员以及工程、管理、经济等相关专业类的专职管理和技术人员不少于20人。其中，具有中级以上职称的人员不少于10人，工程、财务等业务负责人具有相应专业中级以上职称；

3.物业管理专业人员按照国家有关规定取得职业资格证书；

4.管理两种类型以上物业，并且管理各类物业的房屋建筑面积分别占下列相应计算基数的百分比之和不低于100％：

（1）多层住宅100万平方米；

（2）高层住宅50万平方米；

（3）独立式住宅（别墅）8万平方米；

（4）办公楼、工业厂房及其它物业20万平方米。

5.建立并严格执行服务质量、服务收费等企业管理制度和标准，建立企业信用档案系统，有好的经营管理业绩。

（三）三级资质：

1.注册资本人民币50万元以上；

2.物业管理专业人员以及工程、管理、经济等相关专业类的专职管理和技术人员不少于10人。其中，具有中级以上职称的人员不少于5人，工程、财务等业务负责人具有相应专业中级以上职称；

3.物业管理专业人员按照国家有关规定取得职业资格证书

4.有委托的物业管理项目；

5.建立并严格执行服务质量、服务收费等企业管理制度和标准，建立企业信用档案系统。

第六条新设立的物业服务企业应当自领取营业执照之日起30日内，持下列文件向工商注册所在地直辖市、设区的市的人民政府房地产主管部门申请资质：

（一）营业执照；

（二）企业章程；

（三）验资证明；

（四）企业法定代表人的身份证明；

（五）物业管理专业人员的职业资格证书和劳动合同，管理和技术人员的职称证书和劳动合同。

第七条新设立的物业服务企业，其资质等级按照最低等级核定，并设一年的暂定期。

第八条一级资质物业服务企业可以承接各种物业管理项目。

二级资质物业服务企业可以承接30万平方米以下的住宅项目和8万平方米以下的非住宅项目的物业管理业务。

三级资质物业服务企业可以承接20万平方米以下住宅项目和5万平方米以下的非住宅项目的物业管理业务。

第九条申请核定资质等级的物业服务企业，应当提交下列材料：

（一）企业资质等级申报表；

（二）营业执照；

（三）企业资质证书正、副本；

（四）物业管理专业人员的职业资格证书和劳动合同，管理和技术人员的职称证书和劳动合同，工程、财务负责人的职称证书和劳动合同；

（五）物业服务合同复印件；

（六）物业管理业绩材料。

第十条资质审批部门应当自受理企业申请之日起20个工作日内，对符合相应资质等级条件的企业核发资质证书；一级资质审批前，应当由省、自治区人民政府建设主管部门或者直辖市人民政府房地产主管部门审查，审查期限为20个工作日。

第十一条物业服务企业申请核定资质等级，在申请之日前一年内有下列行为之一的，资质审批部门不予批准：

（一）聘用未取得物业管理职业资格证书的人员从事物业管理活动的；

（二）将一个物业管理区域内的全部物业管理业务一并委托给他人的；

（三）挪用专项维修资金的；

（四）擅自改变物业管理用房用途的；

（五）擅自改变物业管理区域内按照规划建设的公共建筑和共用设施用途的；

（六）擅自占用、挖掘物业管理区域内道路、场地，损害业主共同利益的；

（七）擅自利用物业共用部位、共用设施设备进行经营的；

（八）物业服务合同终止时，不按照规定移交物业管理用房和有关资料的；

（九）与物业管理招标人或者其他物业管理投标人相互串通，以不正当手段谋取中标的；

（十）不履行物业服务合同，业主投诉较多，经查证属实的；

（十一）超越资质等级承接物业管理业务的；

（十二）出租、出借、转让资质证书的；

（十三）发生重大责任事故的。

第十二条资质证书分为正本和副本，由国务院建设主管部门统一印制，正、副本具有同等法律效力。

第十三条任何单位和个人不得伪造、涂改、出租、出借、转让资质证书。

企业遗失资质证书，应当在新闻媒体上声明后，方可申请补领。

第十四条企业发生分立、合并的，应当在向工商行政管理部门办理变更手续后30日内，到原资质审批部门申请办理资质证书注销手续，并重新核定资质等级。

第十五条企业的名称、法定代表人等事项发生变更的，应当在办理变更手续后30日内，到原资质审批部门办理资质证书变更手续。

第十六条企业破产、歇业或者因其他原因终止业务活动的，应当在办理营业执照注销手续后15日内，到原资质审批部门办理资质证书注销手续。

第十七条物业服务企业取得资质证书后，不得降低企业的资质条件，并应当接受资质审批部门的监督检查。

资质审批部门应当加强对物业服务企业的监督检查。

第十八条有下列情形之一的，资质审批部门或者其上级主管部门，根据利害关系人的请求或者根据职权可以撤销资质证书：

（一）审批部门工作人员、作出物业服务企业资质审批决定的；

（二）超越法定职权作出物业服务企业资质审批决定的；

（三）违反法定程序作出物业服务企业资质审批决定的；

（四）对不具备申请资格或者不符合法定条件的物业服务企业颁发资质证书的；

（五）依法可以撤销审批的其他情形。

第十九条物业服务企业超越资质等级承接物业管理业务的，由县级以上地方人民政府房地产主管部门予以警告，责令限期改正，并处1万元以上3万元以下的罚款。

第二十条物业服务企业出租、出借、转让资质证书的，由县级以上地方人民政府房地产主管部门予以警告，责令限期改正，并处1万元以上3万元以下的罚款。

第二十一条物业服务企业不按照本办法规定及时办理资质变更手续的，由县级以上地方人民政府房地产主管部门责令限期改正，可处2万元以下的罚款。

第二十二条资质审批部门有下列情形之一的，由其上级主管部门或者监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（一）对不符合法定条件的企业颁发资质证书的；

（二）对符合法定条件的企业不予颁发资质证书的；

（三）对符合法定条件的企业未在法定期限内予以审批的；

（四）利用职务上的便利，收受他人财物或者其他好处的；

篇6

一、国企财务管理现状的分析

随着改革的不断深化,出现了传统模式的束缚与现代新模式不确定的冲撞,引起了国企财务管理的混乱状况,表现在以下几个方面。

1 企业重改制,轻财务管理

企业要适应现代市场经济的发展,改制是必然的,但是,企业以及相关部门把过多的精力和注意力放在产权改革上,而忽视了另一个与企业改制休戚相关的问题,那就是在企业改制的同时,必须建立现代财务管理模式,企业不论进行怎样的产权制度改革,管理都是第一位的,对现代企业而言,企业理财效率的高低不仅关系到企业的业绩,甚至关系到企业的生死存亡,因此,无视现代财务管理制度的建设,同样会阻碍现代企业制度的建立。

2 企业管理者缺乏现财观念和现财意识

目前,我国不少国企在改制过程中得到了自主理财权时,往往会形成观念和意识上的误区,表现在:第一,认为资金越多越好,筹资比用资重要,不少企业把理财的重点放在千方百计筹资上,认定企业的理财目标就是筹资,据统计,国有企业的资金80%为负债,沉重的债务利息导致企业经营成本过高,经营利润用于归还贷款利息,但事实上很多企业缺乏的是营运资金的能力,而不是资金总量。第二,筹资最好的方式是发行股票。由于股票筹资可以使企业获得永久性资本,对于企业而言,存在还本及必须支付股息的压力,因此,改制后上市筹资便成为企业追逐的目标,不考虑负债筹资。据统计我国上市公司的平均负债率仅为34%,远低于国际公认为50%的警戎水平,不但丧失了财务杠杆效益,还会使企业付出极高的筹资代价,也不利于企业资本结构的优化。第三,资本扩张越多越好,改制后,企业理财的重点已转向资本营运,但有相当多的企业都把资本扩张当成资本增值的捷径,热衷于收购、兼并、及大比例转增和送股,出现经营效益的增长与资本的增长无法同步,经营业绩滑坡,引起财务状况的恶化。第四,认为保有实物资产比保有现金资产更重要,忽视了流动性管理的需要。

3 理财目标不明确

随着经济体制的改革,国家逐渐将利润作为考核企业的首要目标,利润最大化就顺理成章地成为企业财务管理的目标,以利润最大化作为财务管理目标存在如下缺陷:①利润最大化没有考虑利润实现的时间。②利润最大化没能有效地考虑风险问题,这会产生不顾风险的大小去追求最多的利润。③利润最大化往往会使企业财务决策带有短期行为的倾向。应该看到,将利润最大化作为企业财务目标,只是对经济效益的浅层次的认识,存在一定的片面性。

4 企业财务监督与约束机制的建立滞后

通过改制,一大批企业因获得经营自主权而获得生机,但与此同时,由于监督与制约机制的缺乏,企业的“内部人控制”现象日益严重,企业经营者利用其“内部人”身份通过与员工共谋取得企业控制权的相当大部分,并以此来侵蚀作为“外部人”股东的合法权益。由于企业没有建立起财务关系,既不能做到所有者、决策者、经营者和监督者分别到位,又不能形成一种既相互协调、合作,又相互制衡、监督的机制。

总之,建立现代企业制度的目的是通过规范的公司制改组,培育和发展多元化投资主体,推动政企分开和企业经营机制的转换,使企业成为适应市场的法人实体,为企业的发展建立一个良好的制度支持体系。改制使企业的产权清晰了,组织形式变换了,但若仍然沿袭旧有的经营管理方式,照样发展不起来,根本原因在于,很多已经改制的企业尚未建立起与现代企业制度相适应的财务管理模式,企业的财务管理还没有完全回归企业,企业的法人治理结构很不完善,企业的财务监督与约束机制还有待建立。

二、构建与现代企业制度相适应的财务管理体系

随着企业改革与发展形势的变化,支持国有企业改革和制度创新是发展先进生产力的客观要求,通过对国有企业与财务管理方式的调整,有利于形成以出资人管理为中心的企业资产与财务管理的新框架。在这个新框架中,政府逐步形成出资人财务制度,规范企业的财务行为,这样做既有利于现代企业制度的建立,也有利于形成政府作为出资人对企业的制约机制。

1 建立以出资人为中心,以国有资本为纽带的财务管理体系

对于建立以出资人管理制度为中心的企业资产和财务管理新体系,主要包括以下几个部份:①国有资本投入的管理。包括国有资本布局、规则,国有资本的设置,国有资本的增加和减少,国有资本保全和增值的原则等。②国有资本营运的管理,包括国有企业合并、分立、对外投资、转让、质押担保、国有股减持、关闭破产等国有资本的变动管理,注重国有资本的优化配置,放大国有资本支配、调动的功能和建立国有资本的退出机制。③影响国有资本权益的重大财务事项的监管,并实行规范化的管理办法。④国有资产收益的管理、包括税后可供分配利润、产权转让收入的收缴、收益分配使用的原则和办法,以及国有资本经营风险和责任。⑤国有资本保值增值考核和评价、经营者的激励机制和风险责任、财务分析和预警系统等等。⑥国有资本运营主体的责权利及监督、法津责任等。

2 实行财政管理与财务管理的统一

随着现代企业制度的建立与市场经济的发展形势的变化和公共财政框架体系的建立,财政对企业资产与财务分开管理已不适应经济发展和改革的需要,财政统一管理企业已是大势所趋。第一,政府通过法律和制度的办法强化对国有和国有控股企业的管理,对企业符合市场需求的行为予以引导和扶持,并通过法律手段创造各种所有制公平竞争的环境。第二,资产和财务合一,有利于规范企业兼并、收购破产以及优势企业重组上市等经济行为,可以运用各种财政政策手段,调整国有经济的布局和结构,支持高新技术等优势企业的发展,逐步形成国有经济进入优势领域和退出非优势领域的机制,有利于国有经济战略性调整。第三,资产与财务统一管理,有利于形成以出资人管理制度为中心的企业资产与财务管理的新框架。基于以上的原因,新体系的建立就应该是统一企业资产与财务管理,由财政部设置专门的管理机构,行使统一管理职能。

3 财务职能转化为有效培育与配置财务资源

现代财务作为企业管理系统中最重要的组成部分,其最本质的职能应该是有效培育和配置财务资源,处理分配关系、组织现金流转、安排资金或资本、财权合理配置等,它是“有效培育与配置财务资源”系统的一个侧面或一个组成部分。这里所说的财务资源,应当包括资金资源、自然资源、市场资源、人力资源、知识产权和组织管理资源等。财务管理的实质就是通过合理的财务制度安排、财务战略的设计和财务策略的运作,有效地培育和配置财务资源,以求出资者的利益最大化和协调化,维持理财主体的可持续发展。

4 重塑财务目标,形成以国有资本财务管理预算制度

在以出资人管理制度为中心的企业资产与财务管理的新框架中,出资者的财务管理的首要目标,就是资本保全,确保资本的安全,即确保投资人最初投入资本的安全不受损失是出资者财务管理的基础目标。资本的保全既包括原始资本的价值也包括无风险投资中应得的收益。最终目标在于实现资本的增值,表现在超出原始资本的价值可以确认和计量,包括了无风险报酬和超过经营预期的所实现的收益两个部分,此外,资本的无形增值(如商誉、品牌)可以确认和计量,而要实现资本的保值、增值必须实行国有资本的预算。国有资本预算是财政部门以所有者身份将其依法拥有的资本收益等资产用于再投入的收支计划。编制国有资本预算,能够全面反映国有资本收支状况,是市场经济条件下实现所有者职能,确保出资人到位的基本手段,它应包括的内容是:公共支出预算,国有资本预算和社会保障预算在内的管理体系,其中:国有资本预算是国家预算的重要组成部分,也是企业财务与财务管理的结合点。

5 加强内部控制制度,完善国有企业内部财务管理

加强企业内部的控制,政府应制定更为具体的法规,促使企业根据财务控制的要求实行分层授权制,即股东大会给董事会授权(决策权),董事会给经营者授权(执行权),同时,股东大会给监事会授权(监事权),建立责权利明确的所有者控制体系,严格按照《会计法》的要求建立岗位分设、流程规范、互为牵制的组织结构和完善有序的业务处理流程,提高内部财务控制的理智性。

三、构建与新制度相适应的监管与评价体系

随着财政部《企业国有资本与财务管理暂行办法》的颁布,明确指出国企财务考核与评价应以国有资本保值、增值能力为核心,以财务效益、资产营运、偿债能力和发展能力四个方面为基础,在具体建设上,还应不断完善以下几个方面:

1 委派国企监事会和财务总监

现代企业制度实行所有权与经营权的分离,由于所有者与经营者的利益目标并不完全一致,加之经营者直接控制着企业的主要经营活动,在信息不对称的情况下,很容易产生经营者以牺性所有者利益为代价,来实现个人(或集团)利益最大化的行为,所以,现代企业制度下,既要给经营者合法的、独立的经营权,但也不能放松对经营者的监督和约束,委派国企监事会、财务总监就是为了强化所有者对经营者的财务监督,它符合现代企业制度的要求。国企监事会不参与和干预企业生产经营活动,其主要职责是对企业的经营状况实施财务监督,审查国有企业资产运营和盈亏状况,对企业经营者执行国家法规的情况和经营业绩做出评价;财务总监应有较强的独立性,独立行使制衡与监督权力,同时,建立对重大事项的报告制度和考核财务监督效果的评价制度。

2 建立财务管制体系

在完善监督管理的基础上,对国有资产的监督和评价还应从内部和外部两个方面加强管理,在外部财务管制方面,财政部门以国有企业为对象,对国有资产投入的管理、企业资产营运的监督、企业重大财务收支的监督、国有资本收益的管理、企业财务考核与评价、违法违规的法律等内容作出评价,按照建立现代企业制度和保障出资人权益的需要,合理界定财政部门在企业资产与财务管理方面的权利和义务,规范企业资产管理和财务行为。对国企内部财务管制中,应采取的政策是:第一,适度集权制。主要为适度集中筹资权和投资权,包括股权投资与转让、固定资产构建与处置、贸易交往与销售、新产品的投资开发等,形成相应的工作制度,提高决策的科学性。第二,建立内部报告系统。报告企业经济业务事项处理过程的信息,如重大经济业务事项处理跟踪报告、损益报告、费用报告、现金流量报告和资产质量与债务形成等情况的报告,它是动态地了解被监督企业情况,发现问题和及时进行动态控制的重要手段。第三,成立内部结算中心。统一内部结算单位现金收入、资金拨付、对外筹资和往来结算,它能有效地强化资金管理,控制财务收支,提高财务信息真实性和及时性。第四,中间审计。通过设置企业财务中间审计,能够尽早发现问题,制止不良倾向,威慑违规行为,强化内部财务管制。

3 制定国有资本预算考评制度

在现代企业财务管理中,财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算内预计财务状况和经营成果,以及现金收支等价值指标的各种预算,编制国有资本财务预算,是建立现代财务制度的一项重要工作。企业财务预算必须服从决策目标的要求,尽量做到全面地综合、协调、规划企业内部各部门各层次的经济关系与职能,使之统一服从于未来的经营总体目标的要求。财务预算能使决策目标具体化、系统化、定量化,能够明确规定国企有关生产经营人员各自职责及相应的奋斗目标,使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方法。企业的总目标通过预算被分解成各级各部门的具体目标,如果各级各部门都完成了自己的具体目标,企业的总目标也就有了保障,国企资本的保值、增值便有了保障。现代化生产是许多共同劳动的过程,不能没有责任制度,而有效的责任制度离不开业绩的考核,通过考核,对每个经营者的工作进行评价,并据此实行奖励和安排人事任免,从而促进现代企业制度的完善。

参考文献:

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电子商务模型分为企业到企业与企业到客户两类。企业到企业电子商务活动从定单开始，开始买卖双方计算机系统中的商业表格将交易期间的各个过程和阶段联系起来。交易过程包括发送定单、定单处理、发货、收款、开发票、支付、记帐。企业到客户电子商务活动与企业到企业电子’商务活动有实质不同。在电子商务活动之间.有两种企业到客户模型:(l)零售店;(2)邮购、电话加物和电视购物等。电子商务活动除了具有不益要物理场地、不需要雇员、不盛要现货的优点外还具有减少运输费用、24小时营业、直观展示产品并可适时改变的优点。从营销角度，电子商务的市场是全球化的。企业到企业电子商务活动通常要求买卖双方作为商业实体要建立一种关系。而企业到客户电子商务活动与企业到企业模型相比，买卖双方对方信息了解的要求不同，也不一定包括企业到企业模型的全部交易过程。

要实施电子商务的税收征管，获得买卖双方的姓名、网址等信息是最基本的条件。大企业一般都会向因特网域名注册机构申请交易用的网址，他们有独立的服务器，自己管理维护网站，网站与企业内部系统(客户管理、存货管理、财务系统等)相连;中、小企业为了节省管理维护费用，可能会向ISP申请寄宿自己的网站或由ISP设计一个链接，链接到自己的网上店面(宜传产品、接受定单等)。因此，要获知买方、卖方是谁，双方的网址、机构地址、居住地址是什么，可以考虑从因特网域名注册机构和IsP处获得。如果交易支付在网上进行，则可从银行获得交易额、帐号、信用卡号等信息。企业与企业间的电子商务往往还经过验证管理机构(CertifieationAu-•thorities，CA)以确认在因特网上交易者的真气实身份。CA.或第三方还可能提供其他服务，如密钥(用以加密交易信息)、数字签名(一种电子图章，以表明身份及用于证明在网上交易中做出的行为)，因此还可以从CA或第三方获得有用的信息。作为税收征管的一项基础性工作，还可以要求企业在税务登记时，提供网址、电子邮件地址等。

除了姓名、地址等基本信息外，要进行税收征管，还需要获得记录在定单、合同、发票等表单上的交易信息。通过EDI交换数据的，可在VAN(增值网)上的中介(比如银行)处获得交易信息。交易数据的获取更应该从交易各方财管管理等应用系统中着手。企业及其股东同税务机关一样关心电子数据的一致性，反对变造、伪造交易记录。企业一般使用第三方设计的软件来进行财务管理，这使记录被不留痕迹地修改变得非常困难。即使是自己开发的软件，企业也不希望交易记录能被轻易地修改。电子数据的修改会在系统中很多地方留下痕迹。有人企图隐藏这样的痕迹，必须获得资源访问权来改变每个记录，甚至纸质记录。税务机关在对电子数据进行稽查时，一方面应要求企业选用的应用系统必须经税务机关审核同意，其内在的权限控制、操作审计等功能要符合要求。要求企业建立必要的管理制度，确保电子数据的安全。好的应用系统通常会有日志文件，记录对系统的操作。如果有这样的日志文件，应要求企业保管好，以备将来接受检查。税务机关必须被授预见权力，让企业提供口令或加密数据用的密钥。可请银行有关税务机关协助检查交易的另一方，或请银行等机构协助。另一方面，要求税务稽查人员对相关软件要非常熟悉，以便能有效地实施检查。总会有纳税人不能保存完整的交易记录，但也没有理由相信，电子商务会使这样的纳税人增加。当然，还会发生因纳税人‘不易确定或数量太多，使征管难度加大或成本升高的情况。除此以外，下文的买方情况、支付体系、技术手段也是税收征管要解决的问题。

从卖方着手，纳税人数量会显著减少。但有可能超出我国的税收管辖区。要让卖方对40买方所在国的税务当局承担扣税责任，需要签署一系列的双边或多边协议，要有相应组织从事协调和检查程序，短期内•没有实现的可能性，只能被认为是一项长期的解决方案。从支付体系人手，即赋予银行及其他金融机构代收代扣税款的责任。但银行只对客户的地址、姓名等基本信息有很好的掌握，不能或较少了解其他交易信息，因而能否有效地行使代扣代收税款责任也存在问题。银行必一须能分清一笔交易是否应该缴税以及应缴什么税，要有尽可能多的银行加人网上支付体系;，如何有效的进行电子现金监管也存在疑问。对于跨国电子商务，我国目前的外汇政策尚能够使网上交易在资金支付环节得到控制。

从技术角度来看，目前，仅凭浏览器和现有的系统软件通过ISP来收集税收征管信息尚不可行，添加其他应用软件或许是可能的。有报道说，美国联邦调查局在ISP的服务器或其他服务器上安装名为“食肉动物”的软件来窃取监控对象的电子邮件，监控被控对象在网上下载了哪些文件。这显然会侵犯个人隐私，必须通过相应的法律，允许声些权力部门这样做。如果这样实施检查，工作量也是惊人的，还要解决哪些信息是征管需要的信息。如果将这样的监控程序安装在企业的服务器上，必须实行政府强制，就像加油站的加油机上强制安装税控机一样。换一种思路，不从监控的角度，而从为企业提供服务的角度，设计一种软件安装在企亚的服务器止，当企业梢售产品或提供服务后，马上就能十算出应缴多少税;代扣代缴时，应扣缴多少税。这样就可以降低企业的抵触情绪，也可以减少企业的纳税成本。国外已开发出这样的商品软件，可以计算销售税、工薪税、财产税;而且提供这种服务的不是政策，而是企业，是一种商业行为。要使这样的软件开发应用得很成功，税制也必须要确定、简捷。

新的电子商务标准正在出现。因特网开放贸易协议[InternetOpenTradeProtocol(IOTP)j是一种面向企业对客户电子商务的标准，IOTP基于下一代标记语言XMIJ(Ex-tensibleMarkupIJanguage)，它容易扩展，新的贸易特征或支付机制能容易地添加到IOTP中，而不破坏任何已有的IOTP，它也独立于开发工具。HTML(HyperTextMarkupLanguage)不太适合处理大量或复杂的数据，例如信用卡交易或税收计算，原因是其内容难于从形式中分离。而XML易于使内容与形式相分离，使用XMI子能定义与特定应用程序相关的数据标记和属性，可将这些标记和属性直接嵌人在WEB页中，这些标记能被其他标记使用，也可被用于其他应用程序中。其结果是XML能使商人、金融机构、客户使用标准WEB浏览器和服务器收发电子文档。IOTP正在发展中，有越来越多的公司宜称他们的产品支持XML。随着XWIJ的出现，可望使用税收征管信息的收集、新的税收监管软件的设计更容易。

二、基本对策

(一)关于关税和海关代征进口环节税收问题

对于离线货物交易，现行政策应延续。对于在线交易关税以及代征的进口环节流转税应继续征收，一来可以有效利用加人WTO之前关税壁垒对民族IT主业的保护作用，二来可以平衡国内，国际以及网络交易、常规交易之间的税负。但应合理设置起征点，对于交易额低于起征点的实行免税，以降低征管成本。

(二)关于营业税

对于各类跨境的非应税劳务应实行消费地征税原则，即只要劳务的消费地在我国境内，该项劳务交易就应该向我国申报纳税。劳务消费地的判断比较复杂，比如说劳务的支付者所在地、劳务接受者所在地、卖方提供的交易对象的机构所在地等等，都可能被认定为劳务的消费地，‘我们倾向于以劳务的实际接受者所在地为劳务的消费地，这样可以避免交易方通过异地支付的方法规避臂业粉。

(三)关于所得税

1.将智能型服务器、网站等认定为常议

机构的做法只有在全球统一的情况下才能取得实效。因为网站设置地点对网络业务的并展没有任何实质性的影响，常设机构概念的扩张将迫使企业网站外迁(比如说避税地兄投资流失，达不到征税的效果。

2.对于贸易利润来源地判定时可以采用

货物的实际销售地标准，在我国境内实现的贸易利润应在我国申报纳税。欧盟最近提出对于欧盟以外的第三国企业，在欧盟境内销售产品年交易额超过10万欧元的，必须在欧盟境内登记注册。虽然暂时还未知这种注册会给欧盟对国外企业的税收管辖权带来何种扩张，但它毕竟为跨国经营所得的征收和稽查提供了可能。

(四)对于纳税主体很难确定或很难承担

具体纳税义务的应建立逆向申报制跨境的在线交易引起的关税和流转税由境内消费者代为申报和缴纳;跨境非应税劳务的营业税由境内劳务的消费者代为申报和缴纳;境内无常设机构的非居民纳税人的跨境所得税可以由支付天负责申报缴纳。

(五)合理界定信息流产品交易的收人性质

欧盟把下载自用的信息流商品的收人归为服务性收入，而将下载以后可以再销售的信息流商品的收人归为特许权转让。由于欧盟对于服务征收一种税，所以在线和离线方式销售信息类商品的税种是一样的。但由于服务和货物销售的税率不同，这种界定必然会影响纳税只对交易方式的选择，并对其中一类的交易方式产生税收歧视。笔者认为，信息类商品无论以有形或无形方式销售，其作为商品的功能和性质并没有根本的改变，改变的是商品的载体，一个是固定的物理媒介而另一个是流动的物理媒介。为了真正达到税收中性的目的，对于下载自用的信息流商品应该视同常规信息类商品，征收相同税率的税收，这样界定对现行税制的冲击最小。

(六)合理界定网络平台交易费的收人性质

一般情况下，网络平台公司只扮演服务商的角色，不在法律上或实际上涉及商品所有权，也不参与交易过程中商品和资金的流转，只是凭借服务收取规费和佣金。对于这类企业所获得的交易费收人，应该按非应税劳务征收营业税。另有一类企业，为了在竞争中扩大市场份额，往往向交易者提供有.限担保、开具发票的附加服务，并可能直接参与资金的流转。这类公司除了提供平台服务，在一定程度上充当了中介人的角色，其向买方收取的交易费应该缴纳营业税。

(七)合理界定税收管辖权

按现行的征管思路，资金和发票的流转是最主要的，其次是货物。根据这个原由，应将接受销售款并开具发票的卖方机构所在地确定为纳税地，并因此划定税收管辖权。然而由于物流与资金流分离，税务人员在征管中很难对异地的物流(包括企业的出入库单、原料库和成品库的库存等)进行稽查，从而判定发票所注明交易的真实性，因此必须打破条块分割的征管格局，从管理体制上明确包括异地货物追踪，资金和发票协查在内的整体管理职责，建立信息共享系统。以此为基础，在全国范围内建立起互动、高效、网状的征管体系。

（八）电子商务免税问题

实行有限的免税期将有助于推动我国电子商务的发展。主要理由如下:

1.我国目前的电子商务规模很小，所形42成的税收份额更小、实行有限的免税政策不会影响税收总收入的规模。

2.在适当的产业政策引导下，对电子商务实行有限的免税将极大地促进相关产业的发展。

3.对处于萌芽状态下的电子商务免税，在鼓励电子商务发展的同时，有助于缓解征管压力，并由此为电子商务税收政策的制定培养出一个相对成熟的经济环境。

(九)对电子商务开征新税问题

在开征新税的问题上，目前各国的观点基本一致，即从税收中性的角度出发，不对电子商务开征新的税种。然而，不开征新税只是基于目前情况得出的结论，‘并不是永久性的。随着电子商务的发展，尤其是知识经济发展到一定程度，信息量在一定程度上反映出交易的价值增量，比特税的开征还是具有一定优势的。为此有专家建议，在电子商务发展到一定程度的时候，我国应开征低税率、普遍征收的比特税，并在全国范围内进行二次分配，以此作为对落后地区资源消耗的补偿。由于电子商务企业愿意将公司和网站设在相对发达的中心城市，而其调用的却是全国的资源，其中包括通讯技术落后地区的资源，如果没有一定的补偿机制，落后地区和发达地区的经济差距将会扩大。适时开征比特税，有利于缓解这种趋势。

(十)其他相关问题

对于登记在册的电子商务企业，应承认其信息流、资金流、货物流相互分离的运行规律，在加强监管的基础上，将普通发票增印电脑版票，以解决BTOC(商家对消费者)电子商务企业的开票问题。

三、税收征管的调整方针

(一)加快立法，为电子商务的税收征管提供法律基础

1.通过立法确立电子或数字化签名以及电子文档的法律效力，并规范各类电子文档的格式以及操作规定，以便建立起具有法律效力，留有痕迹、全球统一的交易轨迹。

2.建立获得网络域名的新规则，关键是要求网络用户的域名中必须建立方位性域名段，并通过汉字、数字或英文标注，确保网络纳税人身份的空间有序性。

3.通过立法规范企业财务扒件，在财务软件中加设新规则，以强化税务机关对企业财务的监控。特别要规范企业账务的修改权.限、修改痕迹保留方法和保留年限、税务机关调用企业账务法定接口的设置问题以及相关的法律责任。

4.通过立法明确税务机关对海关、银行以及各类社会中介机构的信息访问权，保证电子商务税收征管的开展获取足够的信息。

(二)建立网络税务平台和网络税务认证中心

建立网络税务平台可以将有形的征管空间有效拓展至无形的网络世界，网络税务登记、网络税务申报和税款缴纳以及网络税收宣传等网络税收征管功能才有可能实现。当然，建立一套基于网络税务平台的征管制度是必须的。必须指出的是，建立综合性的网络税务认证中心，是网络税收征管的中心任务，有了这个综合性的认证中心，税务机关可以对纳税人的税务登记证号、发票真实性、是否按期申报、是否偷逃税收等一切涉税情况进行适时的在线核查，从而避免税收征管的盲目性。

(三)电子发票的启用

所谓电子发票，是指纸质发票的电子映像，是一串电子记录。电子发票的启用不仅可以极大地推动电子商务的发展，而且会给整个税收征管带来质的飞跃。纳税人可以在线领购、在线开具、在线传递发票，并可以实现在线申报;税务机关可以对企业的经营情况进行在线适时监控，一改常规税收征管的滞后性、被动性。当然，在线开票系统必须建立在一整套严格规范的规则之上。基本规则有:企业向税务机关申领发票之后，税务机关可以对发票的有关项目进行预填，以防止电子发票被转移使用，税务机关对企业申领的电子发票必须加防伪码;企业对于开具完毕的发票只能以“只读”方式打开阅读，而不能以“读写”方式进行修改;企业填写完发票必须经税务机关备份才能传递给交易方等等。

(四)以监控支付体系为手段的征管手段探讨

1.为防止诈骗，电子商务交易双方的身份和支付款项都必须经过认证中心和支付平台(或称作支付网关)的全面认证。支付平台保存有全部交易的详细资料，是电子商务与常规交易的不同之处。在法律允许的前提下，税务机关可以从支付平台取得数据，以完成对纳税人的资金稽查。

2.电子商务的货物一般由专业性的快递公司送达，快递公司利用网络进行货物跟踪，随时可以查询出某一半交易的货物所在地，这为税务机关提供了一种新的稽查货物的手段。•以上两种稽查手段的结合将创造出全新的征管效率。

(五)新的征管模式的探讨

核心内容就是由结算机构实施代扣代缴流转税。这一征管模式实现的关键，是银行必须准确判断企业往来资金的性质，也可能迫使企业通过离岸支付来规避流转税。因此，这一征管模式到底是否可行仍豁深人研究。但它说明了一个问题，那就是税务机关必须与银行、海关等部门建立一定程度的信息共享，银行、税务、海关一体化，建立起社会化、规范化的护税协税体系是未来税收征管的必由之路。

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第一章总则

第一条为加强镇属**单位固定资产的管理、维护资产的安全和完整、优化配置**资产、提高资产使用效益，根据国家、省、市有关资产管理法规的规定，结合我镇实际，制定本办法。

第二条本办法适用于镇属各**单位的固定资产管理活动。

第三条镇党政办公室是本镇负责**资产管理的职能部门。镇财政所是本镇负责公共财政、财务管理的职能部门，对镇属单位固定资产管理实行账务处理和监督。

第四条本办法所指的固定资产，是指核算单价在规定起点，一般设备单价在500元以上，专项设备在800元以上，且耐用时间在一年以上，使用过程中能保持实物形态的资产。单位价值不满上述起点，但耐用时间在一年以上的大批同类资产，也作为固定资产进行管理。固定资产包括房屋、建筑物、土地使用权、机器机械、交通运输工具、设备、仪器等。

第五条**单位固定资产按照所有权与使用权相分离，谁投资谁拥有产权的原则，由镇政府统一管理和调配，**单位拥有、使用。

第二章资产管理

第六条**单位要做好固定资产的日常管理工作，配备管理人员，将固定资产管理的责任落实到部门和个人。

第七条对**单位的房屋、建筑物等不动产，产权证由各单位负责保管，拥有、使用该不动产的**单位负责实物的管理及维护。

第八条**单位应当建立、健全**固定资产购置、使用、保管制度，建立固定资产帐目，及时、准确记录**固定资产的存量、增减、分布情况。实物资产应分类编号，大型、贵重、精密的仪器设备除登记以外，还应按台（件）建立技术档案。同时，还应建立使用登记制度，财产领发使用要登记领用卡，明确使用、维护保管责任，因保管不当造成损坏或丢失的，要视不同情况追究赔偿责任。

第九条建立全镇固定资产网络数据库，运用资产管理计算机软件对固定资产进行动态管理。镇属单位固定资产经批准增减变动时，会计核算、实物使用（管理）等管理部门须同时进行计算机网络数据库登记，全面地、系统地、准确地、真实地反映全镇固定资产状况。

第十条年度终了前，镇属单位应当进行一次全面的固定资产清查盘点，做到账卡、物相符。

镇财政所定期或不定期协调（组织）镇党政办公室、财产使用部门和镇财政结算中心对固定资产清查盘点。根据盘点结果详细填写固定资产盘点报告表，并与固定资产账簿（计算机网络数据库）相核对。发现账实不符的，应当查明固定资产盘盈、盘亏原因，分清责任，编制固定资产盘盈、盘亏报告，提出初步处理意见，呈交镇相关领导审定。

第十一条根据“谁拥有，谁核算”的原则，有单独设账的**单位，固定资产在其账上登记反映，没有单独设账的部门，其固定资产全部统一集中在镇政府行政账登记反映。

第十二条**单位从事对外有偿的**服务、资产租赁等活动，其收入必须纳入地方财政预算收支两条线管理。

第十三条**单位要优化资产配置，做到物尽其用，发挥最大的使用效益。对于长期闲置不用或超编定额的资产，由镇政府党政办公室进行调剂。

第三章资产处置

第十四条**单位固定资产处置，是指**单位对其拥有、使用的**固定资产进行转让或注销产权的一种行为，包括无偿调拨、出售、报废、报损等。未经批准，**单位不得擅自对其拥有、使用的**固定资产进行处置。

第十五条**单位固定资产的转让，必须经有资格的资产评估机构评估，并由镇党政办公室对评估结果进行确认，审批权限按镇政府财经管理制度执行。

第十六条**单位固定资产需要报废或报损的，应由有关部门组织技术鉴定，报镇党政办公室会同镇财政所办理相关手续，审批权限按镇政府财经管理制度执行。

第十七条**单位因机构合并、撤销、改变性质或变更隶属关系的，由镇党政办公室、镇财政所对该**单位的**固定资产进行全面清查、造册登记，审批权限按镇政府财经管理制度执行，并分别按下列规定进行处理：

（一）**单位改变全民所有制性质的，其**资产，经评估确认后实行有偿调拨；

（二）**单位合并或改变隶属关系，属于同一系统、同一管理级次、同一性质的，其**资产可无偿调拨或并入合并后的单位；

（三）**单位撤销的，其固定资产由镇党政办公室负责组织清查后，提出处理方案，报镇政府审批。

第十八条**单位固定资产处置后的收入统一纳入地方财政预算的收支两条线管理。

**单位按规定经镇政府批准，对固定资产进行处置并取得处置结果的凭证后，镇财政所调整有关资产、资金账目，并及时办理产权变动手续。

**单位对外捐赠资产的，需凭镇政府的批准及接收单位的接收证明进行账务处理。

镇政府出具的资产处置批复文件作为**单位制定资产购置计划、镇财政安排预算资金以及办理政府采购的参考依据。

第四章资产监督

第十九条**单位必须自觉接受镇财政所的监督，定期报告**固定资产的管理、使用情况，按要求填制统计报表资料等。

第二十条镇财政所对**单位的固定资产管理情况进行不定期检查，检查的主要内容包括：

（一）是否建立、健全资产管理制度及制度的执行情况；

（二）拥有、使用的**资产是否登记齐全、帐物相符、帐帐相符，报告的数字是否真实、完整、准确；

（三）拥用、使用的**资产是否合理、有效、节约，是否进行了资产维护；

（四）**资产是否受到侵犯、损害，是否出现流失的现象；

（五）其他需要检查的事项。

第二十一条对违反本办法，擅自处置镇属固定资产的单位及其工作人员，依照《中华人民共和国公务员法》、《行政机关公务员处分条例》、《财政违法行为处罚处分条例》等有关法律、法规作出处理。涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

第五章附则

第二十二条镇属各公司可根据本办法，制订本公司资产管理办法。

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城市建设资金的科学管理，对于提高资金的使用效率是非常有利的，在促进企业可持续发展的道路上也起着非常重要的作用。本文通过研究如何完善在城市建设中资金的管理制度，用以改进城市建设的弊端。

关键词：

城市建设；财务管理；完善制度

城市建设中资金管理制度的完善是一直以来大家十分关注的话题。城市建设是整个城市的命脉，它不仅代表着整个城市的市民文化以及社会功德素质，更是象征着整个城市在经济、文化、政治发展中的品味，是整个城市精神风貌的代表。在城市发展中，强化城市建设和管理,加强建设中资金财务管理相关制度的完善，将是我们不断探索的话题。

一、城市建设资金中财务管理发展趋势

1．城市建设管理资金量持续增涨

市场经济飞速发展的今天，区域经济发展势不可挡，城市设施变得更加多样化，建设规模也在不断壮大，因此建设资金量的投入也在持续增涨，为美化城市做出了很多的贡献。然而，事物都具有两面性，城市设施变得更加多样化的同时设施费用也在不断增加，单单在建设基础设施方面所要求的春夏秋冬有景可观这一项，需要大量资金来种植草木、施肥浇水，在维护绿化设施上，也要花费大量的资金进行建设和管理。

2．城市建设资金核算方法存在差异

我国城市建设管理部门大部分为事业单位，其财务部都是以事业单位相关财务制度来执行。在城市建设资金支出逐渐加大的情况下，强化资金核算在财务管理中是非常重要的。然而目前我国事业单位会计制度及财务管理制度都尚未完善，资金核算方法及要求均不统一，尤其是资金管理及支出核算这两项，在操作上缺少统一性。例如，在城市绿化建设资金核算中，单位的绿化植物一般都是移栽种植或者购买，甚至在最初绿化的设计方面，使用的大部分资金在报销时，通常会归类于当期的普通发生费用，但是城市的文化广场往往需要大量植物来造型才能达到预期效果，所花费的资金都是当做一般费用进行一次性摊销，根本不会形成资产。

3．城市建设资金财务支出普遍实施实报实销

如今在我国大多数地区，对于城市建设资金和财务支出等方面没有统一规定。例如进行园林绿化时，相关部门虽然制定了规则，预防跑冒滴漏等相关问题的发生，却对用水用电都没有确切标准，对于草坪的浇水周期和浇水量等相关事宜也没有明确的规定。由于城市建设资金的财务管理制度不健全，城市建设资金一般都是凭借经验来进行财务管理，通常为实报实销，缺乏成本核算及控制。

4．不制定资金使用计划

机会都是留给有准备的人，有计划的进行各种项目，往往能起到事半功倍的效果。决定城市建设项目能否正常运作的重要原因，往往是相关企业是否在资金的使用上有合理完整的计划安排。随着城市的发展，经济发展趋势直线上升，城市的施工项目日益增加，且地区分布广泛，造成资金的使用太过零散，很多项目工程比较大，工期比较紧，企业不根据项目资金进行合理的预算和制定资金使用计划，资金使用随意性成为其突出的特点。

二、城市建设资金财务管理制度所存在的问题

1．城市建设资金管理过于注重建设而缺乏管理

在城市建设资金管理中，相关部门意识到，加大城市各种基础设施的建设，可以改善城市的环境，且越来越多投资者会因为城市良好的软环境而进行投资。因此，相关部门投入越来越多的资金用来建设基础设施，但对于设施的后续维护和管理却没有逐步跟进，引发了一系列问题，如无钱更换公用设施导致草坪枯死等。这些问题严重影响了城市形象。所以不能盲目建设，缺乏管理。要根据资金来做出判断，因地制宜，城市建设和设施维护管理必须同时进行，有计划的考虑到在城市建设中后续的设施管理以及维护的问题，有效避免这些问题的发生。

2．一次性核销在城市建设资金管理中的弊端

在事业单位中，财务资金管理制度不规范，造成了许多有差异的资金核算方式。在大多数城市建设项目中，资金费用都采用一次性核销方式，根本没有建立与之相关的制度，例如资金领用、材料、资产的管理等，仓库的盘点在年终决算前都未进行，以至众多资产流失的问题愈发严重。

3．城市建设资金财务管理并未建立严格的考核制度

建立严格的考核制度，这样城市建设资金支出才会有统一的定额参考。目前，在城市建设资金支出中并没有建立严格的考核制度，尤其在年初进行建设资金预算时，通常只会依据政府去年实际资金支出量进行相应的把控，无科学依据。而且城市建设的资金支出由于没有建立严格的考核制度，财务管理的绩效考核与其并未有太多联系，由此城市建设资金管理人员的工作积极性无法调动。

三、建立科学有效的城设建设资金管理制度

1．账户管理必须保持一致

必须遵循一个工程的项目资金只开一个账户的管理制度，资金的支付全部得经过这个账户。以往项目建设的资金弊端，例如管理分散以及随意性大的方面即可避免。统一由一个账户管理，资金集中使用，对于管理部门来说，可以有效的把控项目建设中资金的使用状况。

2．注重财务人员的专业技能提升

闻道有先后，术业有专攻，任何行业都需要专业能力和专业素质。对于企业财会来说，增强队伍建设，吸取专业培训中的精华，让财会人员的专业能力和素质得到有效的提高是必不可少的。技能培训是重中之重，技能培训可以使财会人员不断的更新理念，跟上企业发展的步伐，提高工作效率，降低工作成本，增加工作效益。提高财会人员管理意识，增强资金管理技能，这样才能在建设资金管理中不断改进，不断完善。其次，适当增加财务管理的人手，提高财务管理在企业中的地位是非常重要的。若人手不足，任务又多，将会使得财务人员整天忙于繁杂的工作，无法专注于建设项目资金管理。

3．设施交付的使用期与资金支出时间尽可能延长

目前在我国城市建设中，往往会出现目光短浅、不能顾全大局的行为，如：在设施交付时并未注意到草坪成活率，在资金支出后，一旦出现草坪枯死问题，就会引发建设项目的后期维护费用及建设的返工费用等问题。因此，设施交付的使用期与资金支出时间要尽可能的延长，等相关部门仔细验收无问题，正式投入使用后，方可交付有关部门。

4．执行统一有效的资金拨付标准

相关部门应因地制宜，制定出科学有效的资金拨付标准。例如，城市建设的绿地浇水量，相关部门应将实际浇水量及时上报，严格执行建管并举的制度，从而使资金得以合理利用，进一步提高城市建设质量，开源节流，从大局上减少建设资金的支出。

5．项目建设前做好充分的预算和计划

每个城市建设的项目在施工前，都应未雨绸缪，详细的制定出施工计划，计划应分为月、季、年度计划，在施工计划的基础上，结合生产经营及成本控制这两项，进行科学的资金预算。

作者：崔玉 单位：东营市东营区城市管理和行政执法局

参考文献

1.罗永红.公路施工企业完工项目资金管理探讨.交通财会,2012(01).

2.骆晓铸.浅议高速公路建设项目资金管理与监督.公路交通科技（应用技术版）,2011（1）.

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第一条为加强物业专项维修资金的管理，保障物业共有部分、共有设施设备正常使用，维护物业专项维修资金所有者的合法权益，根据国务院《物业管理条例》、《浙江省物业管理条例》、《浙江省物业专项维修资金管理办法》等有关规定,结合*市区实际，制定本办法。

第二条本办法适用于*市区内物业专项维修资金的交存、使用、管理和监督。

本办法所称的物业专项维修资金（以下简称专项维修资金），是指由业主交存的专项用于建筑物内共有部分（以下简称共有部分）、建筑区划内共有设施设备（以下简称共有设施设备）保修期满后的维修、更新和改造的资金。

第三条住宅物业、住宅小区内的非住宅物业或者与单幢住宅楼结构相连的非住宅物业的业主，应当按照本办法的规定交存专项维修资金。

第四条专项维修资金实行业主自主管理与政府代为管理的方式，鼓励业主通过民主协商的原则，实行业主自主管理。

实行业主自主管理的，开业主大会，经该物业管理区域内专有部分占建筑物总面积三分之二以上的业主且占总人数三分之二以上的业主同意，由业主大会授权业主委员会负责专项维修资金的日常管理。

未成立业主大会或业主大会决定委托政府代为管理以及业主大会未明确业主自主管理的,其专项维修资金由市物业维修资金管理机构(以下简称“管理机构”)代为管理。

业主委员会有未按期换届、应改选而未改选或未按规定及时备案等情况的，业主不得提出专项维修资金实行自主管理、使用的申请及组织开展相关工作。

第五条市建设行政主管部门（以下简称“建设部门”）会同市财政等部门负责市区内专项维修资金交存、使用、管理的指导和监督。

袍江新区、镜湖新区管委会会同市财政等部门负责做好本区域内专项维修资金的交存、使用、管理等工作。

第二章专项维修资金的交存

第六条新建物业首期专项维修资金，由业主按照所拥有物业的建筑面积交存。交存的标准为房屋建筑安装工程每平方米建筑面积平均造价的5%，建筑安装工程平均造价由市建筑业主管部门核定。

本办法施行前已通过竣工验收的物业，其专项维修资金交存标准仍按原规定执行。

第七条出售公有住房，由业主和售房单位依据国家有关房改政策规定的比例交存专项维修资金，专户存储，专款专用。

第八条专项维修资金可以由业主自行交存、建设单位或者物业服务企业代收代交。

新建物业首次交存专项维修资金由建设单位代收代交。建设单位应当在办理房屋权属初始登记手续之前，按照物业总建筑面积和本办法第六条的规定代为交存专项维修资金，待物业交付时向业主收取。建设单位应当在签订购房合同时向购房人说明，并将该内容约定为购房合同条款。建设单位没有向购房人说明且没有将该内容在购房合同中约定的，建设单位不得向购房人收取，房价中已包含专项维修资金的，建设单位不得再向购房人另行收取。未售出的物业（含配套用房）专项维修资金由建设单位交存。

第九条实行业主自主管理的，业主委员会应持下列资料向管理机构提出申请：

（一）专项维修资金业主自主管理申请表；

（二）业主大会同意本物业管理区域内专项维修资金由业主自主管理的决定书；

（三）经该物业管理区域内专有部分占建筑物总面积三分之二以上的业主且占总人数三分之二以上的业主同意的、专项维修资金自主管理有关帐目管理单位和专项维修资金专户管理银行及帐号等方面的实施方案和续筹方案；

（四）业主表决意见及业主大会决定书的公证证明。

管理机构在收到申请之日起30日内，经核查符合业主自主管理条件的，将该物业小区专项维修资金本息连同有关账册一并移交业主委员会。

第十条专项维修资金应当按有关规定在商业银行开立专户，以物业管理区域为单位设帐，按房号设分户帐；未划定物业管理区域的，以幢为单位设帐，按房号设分户帐。

专项维修资金实行业主自主管理的，不得以业主委员会成员及其它人员个人名义开立帐户。

第十一条业主分户帐内专项维修资金余额不足首期缴存额的30%时，应按当年新建物业首期专项维修资金交存标准续交专项维修资金。

专项维修资金由管理机构代为管理的，管理机构应书面通知业主在30日内到指定的商业银行续交专项维修资金。

第三章专项维修资金的使用

第十二条物业管理区域内共有部分、共有设施设备保修期限满后的维修、更新和改造费用，除国家有关规定和物业服务合同已明确在物业服务费中列支外，在专项维修资金中列支。

本办法所称的保修期限，自物业交付之日起计算（分期开发建设的物业分别计算）。

第十三条专项维修资金的支出由相关业主按照其物业建筑面积的比例分摊。专项维修资金不足支付维修费用的，不足部分按照物业建筑面积按比例由相关业主分摊。

涉及整个物业区域的共有部分、共有设施设备的维修、更新和改造费用，在该区域全体业主专项维修资金账户中列支；涉及单幢或部分物业共有部分、共有设施设备的维修、更新和改造费用，在其相关业主的专项维修资金账户中列支。

售后公有住房与商品房混合物业，其共有部分、共有设施设备的维修、更新和改造费用，由相关业主按照各自拥有物业建筑面积的比例分摊，在相应分户账专项维修资金中列支。

售后公有住房专项维修资金的使用办法由市房改部门参照本办法制定。

第十四条由管理机构负责专项维修资金管理的，物业服务企业应当根据物业使用状况，提出一定时期内共有部分、共有设施设备维修、更新和改造计划及专项维修资金使用方案，由业主委员会（没有业主委员会的，由所在社区居民委员会）组织征求意见，经物业管理区域内专项维修资金列支范围内专有部分占建筑物总面积三分之二以上的业主且占总人数三分之二以上的业主同意后，报管理机构备案。

未实施物业管理的住宅小区，由所在社区居民委员会（有业主委员会的，由业主委员会）参照前款规定，提出维修、更新、改造计划，制定使用方案组织实施并报管理机构备案。

共有部分、共有设施设备维修、更新和改造计划及专项维修资金使用方案应包含以下内容：

（一）维修、更新和改造项目及其具体内容；

（二）每个项目涉及的户数明细；

（三）每个项目的维修、更新和改造组织方式；

（四）其他需要上报的材料。

第十五条由管理机构负责专项维修资金管理且已列入计划的项目，其专项维修资金的使用按照以下程序进行：

（一）物业服务企业根据专项维修资金使用方案，提出具体实施项目和资金使用预算；未实施物业管理的住宅小区，由相关业主根据专项维修资金使用方案提出具体实施项目和资金使用预算；

（二）具体实施项目资金使用方案和资金使用预算，报业主委员会或社区居民委员会审核，审核时应当征求相关业主的意见；

（三）经审核后的具体实施项目的资金使用方案和资金使用预算，由业主委员会或社区居民委员会在物业管理区域（具体实施项目所涉及的区域范围）内进行公示，公示期为7天。业主委员会或者社区居民委员会应当就公示内容向有关业主做好解释工作；

（四）由物业服务企业向管理机构提出维修资金使用申请，申请时应提供经审核后的具体实施项目的资金使用方案、资金使用预算及公示情况等，并填写物业专项维修资金使用申请登记表；未实施物业管理的住宅小区，由社区居民委员会（有业主委员会的，由业主委员会）负责提出维修资金使用申请；

（五）物业服务企业或社区居民委员会（未实施物业管理但有业主委员会的，由业主委员会，下同）与施工单位签订维修、施工合同。对单个项目申请使用金额在10000元以上的，物业服务企业或社区居民委员会应当采取招投标方式选择专业施工单位。无能力组织招标的，可以委托招标机构招标，相关费用列入维修、更新和改造成本；

（六）管理机构按以下规定拨付专项维修资金：

1．单个项目申请使用金额在10000元以下的，工程竣工后，按本条第（九）项规定一次性划拨；

2．单个项目申请使用金额在10000元及以上的，按工程合同造价的70%资金划拨；

（七）工程竣工后,由业主委员会或社区居民委员会，或者其委托的专业机构出具工程决算单及工程质量验收合格证明，工程费用在10000元以上的需要由专业的审计机构审核并出具审计报告；

（八）物业服务企业或者社区居民委员会应当按照决算费用作出维修、更新和改造工程费用决算分摊清册。并在物业管理区域（具体实施项目所涉及的区域范围）内进行公示，公示期为7天。业主委员会或者社区居民委员会应当就公示内容向有关业主做好解释工作；

（九）决算费用未超过维修、更新和改造方案工程造价或者在约定范围内的，物业服务企业或社区居民委员会持维修、更新和改造工程费用决算分摊清册、工程决算单、工程质量验收合格证明、公示有关情况等材料到管理机构办理工程款（或尾款）核拨手续，经管理机构核实后拨付工程款（或尾款），并按照分摊清册从相关业主的个人维修资金明细账中核减。

第十六条专项维修资金使用后，管理机构应当将工程决算单、工程质量验收合格证明、审价报告及维修、更新和改造工程费用决算分摊清册等按物业项目立卷存档。

物业服务企业或社区居民委员会应当将维修、更新和改造方案、业主委员会或者相关业主书面确认明细表复印件、工程施工合同、维修费用发票复印件、验收合格文件等按物业项目立卷存档。

第十七条专项物业维修资金实行业主自主管理的,其具体的使用方案和使用程序，由业主委员会参照本办法第十四条、第十五条规定提出,经物业管理区域内专项维修资金列支范围内专有部分占建筑物总面积三分之二以上的业主且占总人数三分之二以上的业主同意后，由业主委员会组织实施。

第十八条物业管理区域内应当按首期交存的专项维修资金总额的5%设立应急备用金，用于紧急情况下物业共有部分、共有设施设备的维修和更新。

发生紧急情况，需要立即对房屋共有部分、共有设施设备进行维修和更新的，由物业服务企业或者相关业主提出建议，经业主委员会或者社区居民委员会证明核实，并提交物业管理联席会议讨论通过后，可直接拨付应急备用金。

第十九条下列费用不得从专项维修资金中列支：

（一）依法应当由建设单位或者施工单位承担的物业共有部分、共有设施设备的维修、更新和改造费用；

（二）依法应当由相关专业单位承担的供水、供电、供气、供热、通信、有线电视等管线和设施设备的维修、养护费用；

（三）因人为损坏及其他原因应当由当事人承担的修复费用；

（四）根据物业服务合同应当由物业服务企业承担的维修养护费用；

（五）法律、法规、规章及国家和省有关规定中明确由有关单位和个人承担的费用。

第四章专项维修资金的监督管理

第二十条下列资金应当转入专项维修资金：

（一）专项维修资金规定的存储净利息；

（二）利用专项维修资金购买国债的增值净收益；

（三）物业共有部分、共有设施设备的经营所得，但业主大会另有决定的除外；

（四）共有设施设备报废后回收的残值；

（五）业主委员会或业主自愿筹集交存的款项；

（六）其他按规定转入的资金。

第二十一条交存的专项维修资金自存入专项维修资金专户之日起，专项维修资金中当年交存或使用的部分按同期银行活期存款利率计息；其余部分按不低于一年期同期银行定期存款利率计息。专项维修资金存款利息实行一年一结，定期计入业主分户帐内。*年1月1日前专项维修资金按已实际产生利息总额的日平均利率计息分摊。

第二十二条专项维修资金专户及存储情况,应当定期与银行核对，并定期在物业管理区域内向业主公布下列情况，接受业主监督：

（一）专项维修资金交存、使用、增值收益和结存的金额；

（二）发生列支的项目、费用和分摊情况；

（三）其他有关专项维修资金使用和管理情况。

业主对公布的情况有异议的，可以要求复核。

第二十三条专项维修资金应当建立查询制度，接受业主对其分户账中专项维修资金使用、增值收益和结存金额的查询。

第二十四条在保证专项维修资金安全和正常支付的前提下，可以按照国家有关规定将专项维修资金用于购买一级市场国债或者转定期存款，确保资金的保值增值。利用专项维修资金购买的国债应当持有到期。

除本办法规定的使用范围外，不得将专项维修资金出借，不得将专项维修资金用于投资房地产、股票、期货或者从事其他经营性活动，不得用专项维修资金为单位和个人提供任何形式的担保。

第二十五条专项维修资金的管理费用，在专项维修资金的增值收益中列支，并与专项维修资金分账核算。

第二十六条专项维修资金的财务管理和会计核算应当执行国家和省财政部门有关规定，并依法接受财政、审计部门监督。

第二十七条物业转让时，该物业分户账中结余的专项维修资金随物业所有权同时转移。

第二十八条因拆迁、自然灾害或其他原因致使物业灭失的,业主可持相关凭证,申请退回本人名下专项维修资金结余金额，并按照以下规定返还：

（一）物业分户账中个人名下结余的专项维修资金返还业主；

（二）公有住房售房单位交存的专项维修资金结余金额返还售房单位；售房单位不存在的，按照售房单位财务隶属关系，收缴同级国库，作为廉租住房补贴资金来源。

第二十九条违反本办法规定挪用专项维修资金的，由建设部门会同财政部门追回挪用的专项维修资金，并依照《物业管理条例》的有关规定，对相关单位和个人给予行政处罚。

第三十条有关行政管理部门及其工作人员有下列情形之一的，由相关行政机关按照管理权限对负有责任的主管人员和直接责任人员给予行政或者纪律处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（一）未依照本办法规定及时核准、拨付专项维修资金，造成一定损害后果的；

（二）未按照本办法规定进行管理，造成专项维修资金流失的；

（三）截留、挪用、侵占专项维修资金的；

（四）有其他、、等违法行为的。

第五章附则

第三十一条用于销售的新建独立非住宅物业，参照本办法规定建立专项维修金制度。