计算机管理制度范文

导语：如何才能写好一篇计算机管理制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、总则

为推动现代化管理，使管理规范化、程序化、迅速快捷，特制定本制度。

二、管理原则和体制

1.按集中与分散相结合原则，有条件的可设立中心机房，各部门配备电脑系统。

2.条件成熟时，建立计算机内部网络系统。

3.计算机系统本着一次总体规划、分步建设方式实施。

4.计算机系统建设应综合考虑成本、费用、效率、效果、先进性、适用性，选择最优技术经济方案。

三、电脑系统选取型及采购

1.局机关办公室负责电脑系统统一采购。

2.按照计算机系统规划和工作需要，各部门或有关部门提出购置电脑系统的申请，列入固定资产投资计划，经局务会议批准方可采购。

3.电脑系统选取型须基于广泛的市场调研，在掌握各类电脑性能、价格之后选择合格的机型 。

4.涉及重大电脑设备的选购，须邀请专业公司招标或咨询，确保电脑的功能升级，以及维修服务的承诺。

5.电脑采购过程中，做好硬件的验机工作和软件测试工作，确保电脑系统的可行性。

四、电脑使用和管理

1.落实电脑管理责任部门和责任人，负责电脑管理的各种工作。

2.未经许可，任何人不得随便支用电脑设备。

3.未经许可，任何人不得更换电脑硬件和软件，拒绝使用来历不明的软件和光盘。

4.严格按规定程序开启和关闭的电脑系统。

开机流程：

1.接通电源；

2.打开显示器、打印机等外设；

3.开通电脑主机；

4.按显示菜单提示，键入规定口令或密码；

5.在权限内内对工作任务操作。

关机流程：

1.退出应用程序、各个子目录；

2.关断主机；

3.关闭显示器、打印机；

4.关断电源。

五、鼓励干部职工使用电脑。在不影响工作情况下，干部职工应学习能熟练地进行电脑操作。

六、禁止使用、传播、编制、复制电脑游戏，严禁上班时间玩电脑游戏。

七、电脑维护

1.机关确立专职或兼职工作人员负责电脑系统的维护。

2.电脑发生故障时，使用者作简易处理仍不能排除的，应立即报告电脑主管。

3.电脑维修维护过程中，首先确保对电脑中的工作信息资料进行拷贝，并不遗失。

4.电脑软硬件更换需经分管财务的副主任同意，如涉及金额较大的维修，应报局党组批准。

5.UPS只作停电保护之用，在无市电情况下，迅速作存盘紧急操作；严禁将UPS作正常电源使用。

6.外请人员对电脑进行维修时，应有人自始至终地陪同。

7.凡因个人使用不当所造成的电脑维护费用和损失，酌情由使用者赔偿。

八、机房管理制度

机房安全规定：

1.机房（工作台）不得携入易燃、易爆物品；

2.机房主内严禁吸烟；

3.机台不准吃饭、吃零食或进行其他有害、污损电脑的行为；

4.机房严禁乱拉接电源，以防造成短路或失火；

5.安装坚固门锁系统，防止电脑被盗。

机房净化规定：

1.机房内不得有卫生死角、可见灰尘；

2.调节适合电脑的温度、湿度、负离子浓度，定时换风；

3.门窗密封，防止外来粉尘污染；

4.机房内不准带入无关物品，不准睡觉休息；

5.机房用品定期清洁。

机房参观管理的规定：

1.经局领导批准，外来人员才予安排参观。

2.外来人员参观机房，须有局领导指定人员陪同。

3.电脑处理秘密事务时，不得接待参观人员或靠近观看。

4.操作人员按陪同人员要求可以在电脑演示、咨询；对参观人员不合理要求，陪同人员应婉拒，参观人员不得擅自操作。

5.经同意，参观人员可以实地操作电脑，但须有机关工作人员的认可，不得调阅机密文件。

6.参观人员不得拥挤、喧哗，应听从陪同人员安排。

7.参观结束后，操作人员应整理如常。

九、计算机保密

1.不同密级文件存放于不同电脑中；

2.设置进入电脑的密码；

3.设置进入电脑文件的密码或口令；

4.设置进入入电脑文件的权限表；

5.对电脑文件、数据进行加密处理。

1）、为保密需要，定期或不定期地更换不同保密方法或密码口令。

2）、经特殊申报批准，才能查询、打印有关电脑保密资料。

3）、电脑操作员对保密信息严加看管，不得遗失、私自传播。

十、电脑病毒的防治

1.购买使用公安部颁布批准的电脑杀毒产品。

2.未经许可证，任何人不得携入软件使用，防止病毒传染。

3.凡需引入使用的软件，均须首先防止病毒传染。

4.电脑出现病毒，操作人员不能杀除的，须及时报电脑主管处理。

5.在各种杀毒办法无效后，须重新对电脑格式化，装入正规渠道获得的无毒系统软件。

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(一)病毒防护

1.要求

(1)装有软驱的微机一律不得入网;

(2)对于联网的计算机，任何人在未经批准的情况下，不得向计算机网络拷入软件或文档;

(3)对于尚未联网计算机，其软件的安装由电脑室负责;

(4)任何微机需安装软件时，由相关专业负责人提出书面报告，经经理同意后，由电脑室负责安装;

(5)所有微机不得安装游戏软件;

(6)数据的备份由相关专业负责人管理，备份用的软盘由专业负责人提供;

(7)软盘在使用前，必须确保无病毒;

(8)使用人在离开前应退出系统并关机;

(9)任何人未经保管人同意，不得使用他人的电脑。

2.监管措施

1.由电脑室指定专人负责电脑部管辖范围内所有微机的病毒检测和清理工作;

2.由电脑室起草防病毒作业计划(含检测周期、时间、方式、工具及责任人)，报电脑经理批准后实施;

3.由各专业负责人和电脑室的专人，根据上述作业计划按时(每周最少一次)进行检测工作，并填写检测记录;

4.由电脑经理负责对防病毒措施的落实情况进行监督。

(二)硬件保护及保养

1.要求

(1)除电脑室负责硬件维护的人员外，任何人不得随意拆卸所使用的微机或相关的电脑设备;

(2)硬件维护人员在拆卸微机时，必须采取必要的防静电措施;

(3)硬件维护人员在作业完成后或准备离去时，必须将所拆卸的设备复原;

(4)要求各专业负责人认真落实所辖微机及配套设备的使用和保养责任;

(5)要求各专业负责人采取必要措施，确保所用的微机及外设始终处于整洁和良好的状态;

(6)所有带锁的微机，在使用完毕或离去前必须上锁;

(7)对于关键的电脑设备应配备必要的断电继电保护电源。

2.监管措施

(1)各单位所辖微机的使用、清洗和保养工作，由相应专业负责人负责;

(2)各专业负责人必须经常检查所辖微机及外设的状况，及时发现和解决问题。

(三)奖惩办法

由于电脑设备已逐步成为我们工作中必不可少的重要工具。因此，电脑部决定将电脑的管理纳入对各专业负责人的考核范围，并将严格实行。

从本文公布之日起

1.凡是发现：

(1)电脑感染病毒;

(2)私自安装和使用未经许可的软件(含游戏);

(3)微机具有密码功能却未使用;

(4)离开微机却未退出系统或关机;

(5)擅自使用他人微机或外设造成不良影响;

(6)没有及时检查或清洁电脑及相关外设。

电脑部根据实际情况追究当事人及其直接领导的责任。

2.凡发现由于：

(1)违章作业;

(2)保管不当;

(3)擅自安装、使用硬件和电气装置。

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二、计算机教室要有必要的防火、防潮、防盗、防高温、防强光、防尘、防静电设施，机房内严禁吸烟，具备必要的计算机维修、保养工具和软件。上网的计算机要安装杀毒软件，以防病毒的侵入。

三、要建立机房工作日志，及时捕捉电脑运行状况信息，要建立故障计算机档案，记载每台故障计算机维修等情况。

四、要做好系统维护和设备保养工作，要严控外来磁盘和光盘的使用，上网的机房要定期进行病毒检测和杀毒；重要文件和软件要有备份。

五、学生上机要实行对号入座，课间不得擅自离开、互换座位，有问题举手示意。要督促学生保持室内安静和清洁卫生，严禁携带食品、饮料等进入机房，要求学生按上机操作规程操作，不得随意更改设置、设置密码；严禁私自携带光盘、软盘、优盘进入机房，严禁在任何计算机上私自安装卸载、修改计算机程序。

六、计算机教室严禁无关人员进入，一般教师须经本部门领导同意后按要求使用计算机房，管理人员不得擅自拆卸计算机，下班时，要关好门窗，关闭设备电源、电灯、窗帘，做好安全防范工作。

七、上机期间发现任何异常现象，如机器故障、网络故障、病毒现象等应及时处理，重大问题要及时向领导汇报。对因未按规定要求造成计算机及设备损坏的，要查明原因，追究责任，照价赔偿。

八、每天学生放学后值日生认真打扫卫生，做到地面、黑板、电脑桌“三净”。

九、计算机教室管理人员调入调出时，要及时做好设备清点和有关帐目等交接手续。

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计算机教室管理制度（二）

一、计算机教室的日常管理工作由计算机教室管理员负责，上机人员应支持管理员工作。

二、进人计算机教室的人员必须严格遵守学校关于安全工作的各项规章制度。

三、进入计算机室前要洗手换鞋或穿鞋套。

四、不准携带任何食品、饮料进入计算机教室，注意保持室内清洁。

五、进入计算机教室要轻声慢步，按位就坐，不得喧哗。打闹和到处走动，必须服从管理人员的管理。

六、必须在教师或管理员允许的条件下才可以开启计算机。

七、使用机房设备要注意安全，严格按操作规程操作，注意爱护机房的设备，凡有损坏，照价赔偿；如发观机器有异常现象请及时通知管理员，禁止擅自拆，装硬件。

八、不得将各种软件和任何介质的游戏带入室内，杜绝游戏。一经发观，立即没收，并予以相应处罚。

九、计算机编号，指定学生上机使用。

十、离开计算机教室前请将机器恢复到开机状态，不准直接关机。

十一、禁止对计算机的系统软件进行删改，不得传播病毒。攻击性程序以及有不健康内容的文件

十二、在公共服务器上，为每个同学开设的空间，用于存放重要文件或作业。如有特殊要求请与管理员联系。

十三、计算机教室内的设备由专人负责，定期检修。未经许可，一律不准带出机房。

十四、机房内特别注意防火和安全用电，合理布置消防器材，教师和管理人员要会正确使用。

十五、最后离开教室的教师或管理员要负责关闭电源，关好窗、锁好门。

计算机教室管理制度（三）

1、计算机是学校重要的教育教学设施，计算机教室是现代化教学的重要场所，要有专人负责管理。管理人员必须具有基本的计算机操作水平和保养能力。非计算机专业毕业的，要经过上级主管部门培训，持证上岗。

2、计算机室要有必要的防火、防潮、防盗、防高温、防强光、防尘、防静电设施，具备必要的计算机维修、保养工具和软件。上网的计算机要安装杀毒软盘件，以防病毒的侵入，机房内严禁吸烟。

3、每学期要填写“机房财产登记表”学期结束要将机器损耗、维修情况上报学校。计算机及其辅助设备和设施，要分类编号定位，逐一登记入帐。文件、教学资料、软件和财产档案要及时整理归档。要严格验货、损坏赔偿、报废审批手续，做到帐据齐全，帐物相符。

4、要建立工作日志或周志，要建立计算机档案，记载每台计算机的使用、保养、故障维修等情况。学期初有工作计划，学期末有工作总结。

5、要做好系统维护和设备保养工作，雨季和假期要定时开机；要严控外来磁盘和光盘的使用，定期进行病毒检测和杀毒；重要文件和软件要有备份。

6、按要求做好课前准备，学生入室前要穿拖鞋或鞋套；学生上机要实行对号入座，课间不得擅自离开、互换座位，有问题举手示意。要督促学生保持室内安静和清洁卫生，严禁携带书包、零食、饮料、茶水等进入机房，要求学生按上机操作规程操作，不得随意更改设置、设置密码；严禁私自携带光盘、软盘、优盘进入机房，严禁在任何计算机上私自安装缺载、修改计算机程序。学生离开计算机室时，要检查设备，填写使用记录，学生离开计算机室后，要做好设备和资料的整理工作。

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【关键词】直埋，热力管道，强度设计

中图分类号：TU995文献标识码： A

一、前言

随着当今施工水平的不断提高，生产和生活中对施工过程以及施工质量的要求也日益渐高。因此，积极采用科学的方法，不断完善直埋热力管道的强度设计计算就成为管道施工中十分紧迫的问题。

二、管道直埋技能的概述

管道直埋技能通常优于有沟埋敷，当前已运用于供热、输油等工程范畴。关于这类疑问，经过数值办法处置，过于杂乱。实践运用中假定保温层外表面温度均匀散布，这样就简化为单层域复连通疑问，该疑问已有解析解。事实上，保温层外表面温度是不均匀散布的。这些年在研讨保温层准静态热力损害以及管道强度和安稳性，剖析埋设区土壤的冻融状况和土壤的热物性改变等许多技能疑问都需求对直埋管道保温层及其土壤邻域的温度场和热流密度进行较精确的剖析，前述简化办法必定致使温度场核算欠精确，以致不能满意后继演算的需求。

三、直埋供热管道的效果及应力特色

所有使管道发生内力及应力的要素都称为效果(又称荷载)。不一样类型的效果，使管道发生不一样性质的应力，进一步能够致使不一样办法的损坏。温度和压力是热力管道上最主要的两种效果。关于直埋管道，还有轴向位移发生的土壤轴向摩擦力和侧向位移发生的土壤侧向紧缩反力。别的，在管道有些布局不连续处会发生应力会集，对应的应力称为峰值应力。峰值应力不会致使明显的变形．但循环改变的峰值应力，也会构成钢管内部布局的损害，致使管道疲惫损坏。因为土壤的均匀支撑，管道的自重没有发生自重弯曲应力，故通常忽略不计。可是关于热网中常用的管道，其公称壁厚要远远大于该压力所需的规划壁厚，内压发生的实践应力也就远远小于管材的屈服应力。相反，因为管道中热胀变形不能彻底开释，使管道发生了较大的轴向压力和压应力，其间轴向压应力能够与屈服应力处于同一数量级上。因而，在直埋敷设热力管道中，内压的影响较小，管道发生爆裂的能够性很小，而温度的影响则较大，管道强度规划中应主要思考温度改变发生的循环塑性变形和疲惫损坏。

四、直埋热力管道的强度设计计算

1、直埋供热管道热力核算

直埋供热管道的敷设通常有两种办法:无抵偿办法及有抵偿办法。无抵偿直埋供热管道敷设规划的理论基础是安定性剖析理论和弹塑性剖析理论。实践证明，关于DN500mm以下，运用温度在150℃下的供热管道能够选用无抵偿敷设办法。有抵偿直埋供热管道敷设分为有固定点和无固定点两种办法。无固定点办法直埋管道敷设需求直管段长度小于两倍的两抵偿器间的最大距。

（一）、最大设备长度核算

直埋管道受热胀大伸长，因为外壳管与沙层之间的摩擦力束缚，因而在管道断面上发生了轴向应力。在固定端处的轴向应力最大，在自在端处轴向应力为零。

（二）、管道纵向安稳最小埋设深度

直埋供热管道在运行时处于轴向紧缩状况，其安稳是靠上部的覆土来坚持。因而，在直埋管道的上部要坚持必定的覆土深度。因为其轴向力核算较为杂乱，通常工程上选用查表的办法。

2、直埋供热管道的规划关键

关于车间内直埋管道敷设，因为上面有地坪，覆土深度可适当削减。别的，当直埋供热管道敷设已有不小于0.003的坡度，当其中止运行时，能够使管网凝结水(或冷凝水)经过自流扫除的情况下，覆土深度可在冻土深度以上。关于北方酷寒区域，因为冻土深度较厚，假如供热管道直埋在冻土深度以下，开挖的土方量是很大的，规划时采纳以上办法可节约出资。在车间内敷设时热抵偿器宜安置在地沟(弹性穴)内，上面设置活动盖板便于检修；在厂区敷设时热抵偿器宜安置在检查井内，但假如选用寿数次数大的直埋型波纹管抵偿器且选用焊接时，可直埋敷设。直埋管道的最高点设放气阀，最低点设放水阀。关于直埋蒸汽管道的敷设应每隔必定间隔设一个疏水设备。放水阀和疏水设备安置于弹性穴或检查井内。一起，弹性穴或检查井内应设有集水坑。

3、直埋供热管道保温布局

（一）、管中管预制保温管

保温资料选用硬质聚氨酯泡沫塑料，耐温性在120℃以下。外套管是高密度聚乙烯管，适用温度规模是-60～120℃。聚乙烯管具有较好的防水性，寿数较长。导线，又称报警线，与报警显示器衔接，用于自动检测直埋供热管道是不是泄漏。管中管预制保温管的标准为DN25～800mm，烟草行业通常用DN25～300mm的供热管道。

（二）、预制保温管

预制保温管由无缝钢管、导线、保温层、保护层4有些构成。预制保温管保温层是硬质聚氨酯泡沫塑料，是一种热固性泡沫塑料，经过化学反应下构成很多气孔，体积胀大几十倍。

（三）、复合保温管布局复合保温管布局保温层有内层岩棉成品或超细玻璃棉(或其他耐高温的保温资料)和外层的硬质聚氨酯泡沫塑料(或橡塑绝热资料)构成。依据直埋供热管道运送的介质最高温度，可先选定外层预制定型标准的硬质聚氨酯泡沫塑料管壳，再核算出内层保温资料的厚度，取25～35mm厚即可。保护层通常选用玻璃钢，因为此种保温布局能够现场制造，价格比预制保温布局低，适用规模广，可依据需求选用耐高温的保温资料。

4、直埋供热管道的安置和敷设

（一）、管材的挑选

埋地热力管道内压通常都很低，由内压致使的整体一次薄膜应力缺乏答应值的50％。发生直接爆破损坏的能够性很小，损坏的最大能够是由温度应力致使的塑性疲惫损坏。因而，在挑选管材时，应主要从抗疲惫功能来思考。轴向温度应力与管壁横截面积的大小无关，添加壁厚并不能下降管壁内的轴向应力。相反，它能够添加对固定墩的推力和过渡段的热伸长量。因而，管壁应尽能够挑选较薄的标准。在实践工程中有时因为供货条件的原因，同一直径的管子能够有两种以上的标准。此刻，应留意避免不一样标准的管子混合运用。

（二）、管道的安置

直埋供热管道的安置应符合国家现行标准《城市热力网规划规范》的有关规则。直埋供热管道穿越河底的覆土深度应依据水流冲刷条件和管道安稳性条件断定。直埋供热管道上的阀门应能接受管道的轴向荷载，宜选用钢制阀门及焊接衔接。直埋供热管道变径处(大小头)或壁厚改变处，应设抵偿器或固定墩，固定墩应设在大管径或壁厚较大一侧。直埋供热管道的抵偿器，变径管等管件应选用焊接衔接。

（三）、管道的敷设

直埋供热管道的高处宜设放气阀，低处宜设放水阀。管道应利用转角天然抵偿，可是10―60的弯头不宜用做天然抵偿。从干管直接引出分支管时，在分支管上应设固定墩或轴向抵偿器或弯管抵偿器，并应符合下列规则：分支点至支线上固定墩的间隔不宜大干5m，分支点至轴向抵偿器或弯管的间隔不宜大于20m，分支点有干线轴向位移时，轴向位移量不宜大于50mm。三通、弯头等应力对比会集的部位，应进行验算，验算不经过期可采纳设固定墩或抵偿器等保护办法。当需求削减管道轴向力时，可采纳设置抵偿器或对管道进行预处置等办法。当地基软硬不共同时，应对地基做过渡处置轴向抵偿器和管道轴线应共同，距抵偿器12m规模内管段不该有变坡和转角。

五、结束语

从实践出发对当前直埋热力管道施工中所遇到的问题以及措施等相关知识，进行了粗略的分析和研究。综上分析，强度设计计算工作的主要任务是科学的方法，促进设计工作的开展。

参考文献

[1]王世军；无固定支座直埋供热管道设计计算[J]；区域供热；2008

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下列标准所包含的条文，通过在本标准中引用而构成为本标准条文。

财务资产部工作标准。

管理岗位通用工作标准。

3职责

××1在财资部主任的领导下，做好会计记账凭证审核工作。

××2负责做好会计报表的审核及报送工作。

××3负责做好工程结算与竣工财务决算审核及上报工作。

××负责搞好档案资料审核工作。

××负责编制部门kpi指标完成情况表。

××负责不定期参加局组织的招、投会议及开、评工作。

××负责履行管理岗位通用工作职责。

××负责完成领导临时交办的其他工作。

4岗位人员基本技能

××1文化程度及所学专业

×××1具有本科及以上学历，中级及以上专业技术资格，并具有会计上岗证书。

×××所学为财务管理或会计学专业（或相关专业）。

××2专业知识

×××1熟悉财务管理、会计专业知识及相关政策法规知识，掌握会计核算知识。

×××2熟悉电力生产、经营知识和财务档案管理知识。

×××掌握计算机操作和应用知识。

××3工作能力

×××1有较强的认识理解能力和一定的政策理论水平，能正确理解和执行国家财经政策法规、财务管理制度和会计核算要求。

×××2有较强的业务能力和协调、指导能力，能进行各种会计核算，能协处理会计核算中与相关岗位之间的工作关系，能指导县公司进行会计工作规范化管理。

×××3有较强的语言表达能力，能正确传达上级业务、技术部门指示和汇报所管理的业务、技术工作情况。

×××有较强的文字表达能力，能起草与本岗位有关的管理办法，工作报告和相关文件。

××4工作经历

具有从事电力系统财务工作四年以上，从事本部门或相关岗位工作两年以上。

5工作内容、要求与方法

××1做好会计记账凭证审核工作。

×××1做好会计凭证的审核，每天完成当天收付凭证审核工作，次月5日前完成上月所有会计凭证的审核工作。保证会计凭证单据齐全、依据充分、手续完备、内容真实、数据准确。×××按会计凭证性质（收、付、转，银行、现金等）汇总整理归类，进入档案管理。

××2做好会计报表的审核工作。

×××1每月：4日前完成上月会计月度快报审核，6日前完成上月会计月（季）度报表审核，并按时上报省电网公司财资部。

×××2每年年后15日前完成年度财务决算（年报）审核，配合审计机构审计后，签字盖章完毕上报省电网公司财资部。

×××年终决算一个月后整理装订进入档案管理。

××3做好工程结算与竣工财务决算审核及上报工作。

×××1根据工程管理部门和工程实施部门上报的工程结算资料审核发生的各项费用，保证工程结算资料真实、完整、数据准确、合理合法，审批程序完整。

×××2工程结算与竣工财务决算经审计后，上报省电网公司批复。

××4搞好档案资料审核工作。

×××1每月20日前完成上月会计凭证的装订与档案号编制。

×××2每年3月前完成上年所有会计资料整理装订存档工作。做到会计凭证、报表、账薄及其他资料装订完整齐全、数字清晰，各项印章齐全，档案号准确，符合档案管理要求。

××5编制部门kpi指标完成情况表。

每月8前编制上月部门kpi指标完成情况表，并按时上交局企管部电子版和纸质版各一份。

××不定期参加局组织的招、投会议及开、评工作。

××做好管理岗位人员均完成的工作。

××完成领导临时交办的其他工作。

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关键词:会计电算化;岗位责任制度;安全控制制度;企业

中图分类号:F232 文献标志码:A 文章编号:1673-291X(2010)20-0099-02

内部控制是任何企业或事业单位进行有效管理和经营的基础,无论该企业或事业单位的会计资料是手工处理还是计算机处理,内部控制都是必不可少的。建立电算化会计系统后,更需要加强内部控制,因为会计信息处理的不可见性和高度集中性,也给电算化会计信息系统的内部控制带来了高风险性和脆弱性。会计电算化系统潜在的控制问题比手工会计信息系统更多、更为复杂,其技术性也更高。如果会计电算化信息系统内部控制存在漏洞,一旦造成损害,会导致比手工系统更为严重的经济损失。随着企业组织形式的不断发展、电子商务的兴起、网络财务软件的日益普及,使封闭型的内部控制系统不可避免地向开放型的内部控制系统转化,加剧了电算化系统效率与安全之间的矛盾,会计信息的正确性、有效性受到威胁。要使电算化系统既高效又安全地向有关各方提供完整准确的会计信息,必须强化电算化会计信息系统的内部控制,降低系统风险,提高系统的可靠性和稳定性,建立完善的电算化会计信息系统的内部控制制度,因此,会计电算化信息系统内部控制制度的设计非常重要。

会计电算化内部管理控制是指企业建立起一整套内部控制制度,以加强和完善对计算机会计系统涉及的各个部门和人员的管理和控制,是会计电算化内部控制制度的重要组成部分。

一、会计电算化岗位责任制度设计

职责分工是内部控制的关键环节,企业为防止舞弊或欺诈,应建立一整套符合职责划分原则的内部控制制度,分离不相容职责,对每一项可能引起舞弊或欺诈的经济业务,都不能由一个人或一个部门经手到底,必须分别由几个人或几个部门承担,同时,还应建立起职务轮换制度。分离不相容职责的一般原则是将四种基本职能,即业务授权、执行、记录和资产保管予以分开。在计算机会计系统中,不相容的职务主要有系统开发、发展职务与系统操作职务;数据维护管理职务与电算审核职务;数据录入职务与审核记账职务;系统操作职务与系统档案管理职务等。

通过建立会计电算化岗位责任制,明确每个工作岗位的职责范围,定人员、定岗位,明确分工,各司其职,有利于会计工作程序化、规范化,有利于落实责任和会计人员钻研分管业务,有利于提高工作效率和工作质量。

按照这一原则和会计电算化工作的特点,在实施会计电算化过程中,根据内部牵制制度的要求和工作需要,会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。

基本会计岗位可分为:会计主管、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理等工作岗位;电算化会计岗位是指直接管理、操作、维护计算机及会计软件系统的工作岗位。以上两种工作人员之间不得兼任,即系统的开发、维护人员不应进行日常业务处理工作;还要明确软件开发人员、维护人员不能兼任操作员;建立各岗位人员的岗位责任制度,且分工科学,责任明确,各岗位都要得到一定的授权,并用密码控制,防止非法操作、越权操作,这样各岗位人员之间可形成互相制约和内部牵制,从而降低出现错误和舞弊的风险。

(一)基本会计岗位

1.会计主管

制定会计电算化发展规划,为总会计师提供重大硬件、软件使用的决策依据,根据企业特点合理地设置电算化管理岗位及配备岗位人员,检查岗位人员的工作情况。严格执行责任制对各岗位人员经济现任的约束条款。

2.会计核算各岗位主管

各岗位主管应合理进行分工和授权,岗位设置应做到:

(1)记账凭证的制单和审核不能是同一人。

(2)出纳不应兼任记账凭证的输入。

(3)凭证的输入和记账、结账等工作应分离。

(4)支票管理功能由专人负责。

3.稽核岗

(1)审核原始凭证的合法性及是否有经办人、验收人、主管领导签字。

(2)审核凭证制作底稿是否规范,运用会计科目是否合理,借贷是否平衡。

(3)发现不合理的原始凭证及传票制作底稿,及时退回业务发生岗位进行处理。

(4)鉴于业务处理时间问题,至少一周内对所有原始凭证及凭证制作底稿全面审核一次,确保凭证制作质量。

(5)稽核后的凭证要加盖岗位人员的名章,并对所有因人为因素造成又未及时稽核发现的凭证制作质量问题负责。

4.复核岗

(1)对计算机记账前凭证制作质量起到把关的作用。

(2)复核计算机凭证与制作底稿的一致性,配合稽核人员及时发现原始凭证、凭证底稿的质量问题。

(3)按日整理当日所有原始凭证、凭证底稿及计算机凭证,完整地交付装订人员进行装订。

(4)按日进行每笔经济业务凭证的复核,发现问题后,属于操作问题通知操作人员进行处理,属于系统维护问题通知系统管理进行处理。

(5)负责审核计算机操作人员的操作结果并对审核结果负责,复核后的凭证要加盖岗位人员印章。

(二)电算化会计岗位

电算化会计岗位和工作职责一般可划分如下。

1.电算主管

负责协调计算机及会计软件系统的运行工作,要求具备会计和计算机知识以及相关的会计电算化组织管理的经验。

2.电算维护

负责保证计算机硬件、软件的正常运行,管理机内会计数据。此岗要求具备计算机和会计知识,经过会计电算化中级知识培训。维护员一般不对实际会计数据进行操作。

3.电算审核

负责监督计算机及会计软件系统的运行,防止利用计算机进行舞弊。审查人员要求具备会计和计算机知识,达到会计电算化中级知识培训的水平。

在具体实施会计电算化过程中,可根据内部牵制制度的要求对上述电算化会计岗位进行必要地调整,基本会计岗位和电算化会计岗位,可在保证会计数据安全的前提下交叉设置,各岗位人员要保持相对稳定。

二、会计电算化系统数据安全控制制度和档案管理制度设计

(一)数据安全控制制度

会计数据的安全维护是为了确保会计数据和会计软件的安全保密,防止对数据和软件的非法修改和删除,主要内容包括:必须经常进行备份工作,以避免意外和人为错误造成数据的丢失,每日必须对计算机内的会计资料在计算机硬盘中进行备份,数据保存要实行双备份。系统维护一般由系统维护员或指定的专人负责,数据录入员、系统操作员等其他人员不得进行维护操作。另外,应制定会计电算化系统发生意外事故时会计数据的维护制度,以解决因发生意外事故而使数据混乱或丢失的问题。

1.对重要资料进行备份

为了维护会计数据的安全,必须对重要资料进行备份。防止因各种软硬件故障、病毒入侵和黑客破坏等原因导致系统崩溃,造成重大损失。因此,当天的资料分两处备份,一份备份到服务器上,一份备份在自己机器上的逻辑硬盘上。

2.防病毒安全

计算机病毒对计算机网络的影响是灾难性的,计算机网络病毒的主要来源有两种:一种来自文件的下载,这些被浏览的或是通过Internet下载的文件中可能存在病毒,而这些病毒就会感染共享文件和各种可执行文件;另一种主要来自电子邮件,大多数的Internet邮件系统提供在网络间传送附带格式化文档邮件的功能,受病毒感染的文档或文件就可能通过网关和邮件传入局域网内进行传播。有效地防止病毒入侵,必须安装防病毒软、硬件。

3.设置防火墙

对于内部局域网,可以通过在路由器上进行相关的设置或购买更为强大的防火墙产品来进行。对于路由器产品而言,可通过内置的IOS防火墙的设置,防范部分的攻击,而购买的硬件防火墙,可以进一步保证局域网的安全性。

4.信息保密防范

为了保障网络安全,可以利用网络操作系统所提供的保密措施,进行用户名登录注册,设置登录密码。由网络管理员增加用户时,设置原始密码,并在用户登录时自己修改原始密码。对文件目录设置访问权限和密码,以控制什么用户访问什么样的目录和文件。

(二)电算化会计档案管理制度

电算化会计档案具有磁性化、不可见及易修改的特点,因此,电算化会计档案管理是非常重要的会计基础工作,企业必须加强对会计档案管理工作的管理。计算机会计系统有关的资料应及时存档,建立和健全会计档案的立卷、归档、保管、调阅和销毁等管理制度,并由专人负责管理。一个合理完善的档案管理制度一般包括合格的档案管理人员、完善的资料借用和归还手续、完善的标签和索引方法、安全可靠的档案保管设备等。除此之外,还应有定期对所有档案进行备份的措施,并保管好这些备份。为防止档案被破坏,企业应制定出一旦档案被破坏的事件发生时相应的应急措施和恢复手段。企业使用的会计软件也应具有强制备份的功能和一旦系统崩溃等及时恢复到最近状态的功能。

1.数据资料管理与保密

机内数据文件及其备份和作为会计档案资料打印输出的各种凭证、账册、报表,应按有关财会制度使用、保管。

(1)现金、银行记账凭证及日记账的输出及保管

现金收付业务要做到日清月结。现金记账凭证一律由专职会计人员手工做记账凭证,审核无误后当日输入计算机并打印出现金日记账页,审核后交现金出纳员核对现金库存,相符后出纳员及主管负责人在账页上盖章,按月编页码装订成册加盖封印,年终将各月现金日记账按顺序装订成册,加盖封印妥为保管。

银行记账凭证分机制凭证和手编记账凭证两种。有关财务人员必须及时把经审核无误的原始凭证或手编凭证,当日输入计算机并打印银行日记账,以保证银行出纳当日业务当日清。银行账页经出纳审核无误后,出纳和主管会计签字盖章,按日装订成册,年终将各月银行日记账顺序装订成册,并加盖封印,妥为保管。

(2)转账凭证的输入、输出与保管

转账凭证包括手编凭证和机制凭证两种,有关会计人员应及时将审核无误的原始凭证或手工编制的记账凭证,输入计算机。机制凭证在输入计算机后要打印输出,并与手编凭证同样装订成册,妥为保管。

(3)科目汇总表、账簿打印时间

现金、银行日记账每天打印;银行余额调整表每月打印一次;总分类账和各种明细分类账每月打印一次;现金、银行存款、转账记账凭证的科目汇总表每本打印一次,并同该本记账凭证一起装订。会计报表、计算表、分析表,按管理要求和时间打印输出,经有关财会人员审核无误后签字生效。

由机器打印输出的会计档案发生缺损时,必须补充打印,并由操作人员在打印输出的账页上签字盖章,财务主管签字盖章认可。

2.数据备份管理

(1)由于会计核算数据的重要性,必须经常进行备份工作。

(2)在日常工作中,准备两个移动硬盘循环使用,隔日进行备份,以避免意外和人为错误造成对工作的干扰。

(3)需要做备份的包括系统设置文件、科目代码文件、期初余额文件、本月账务文件、报表文件及其他核算子系统的数据文件。

(4)机内凭证及总分类账、明细分类账、报表,应视同会计资料按月分别使用两个移动硬盘备份,交会计档案保管员分别放置在不同地方,妥为保管。

3.会计档案管理

(1)会计档案存档手续:打印输出的凭证、账册、报表,必须有会计主管的签章才能存档保管。

(2)为保证备份数据的安全,备份的移动硬盘须存放在安全、洁净、防热、防潮、防磁的场所。

(3)由打印输出的凭证、账册、报表等书面形式的会计档案,按《会计档案管理办法》规定的保管期限和管理办法管理。

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随着我国经济和教育事业的逐步发展，高等教育正呈现出院校数量增多、招生规模扩大、综合发展迅速的发展态势。国家对教育经费投入日益增加，高校财务管理日益重要，问题也日益突出，想提高财务管理能力必须提高绩效预算管理。2014年1月开始实施的《高等学校会计制度》对高校的预算管理提出了新要求，高校实行绩效预算管理势在必行。

一、我国高校绩效预算管理制度现状及问题

我国政府自2003年才首次提出关于建立预算绩效评价体系的宏观要求，2014年中央部门预算提出全面推进预算绩效管理。由于我国绩效预算管理相对于国外来说，起步较晚，因此存在以下问题。

（一）预算编制方法不科学、编制时间落后

高校进行预算大多采用的是增量预算为主，零基预算为辅的预算方法。即以上年度实际支出为依据，编制下一年度的预算。这种编制方法欠缺科学，没有全面考虑。一般高校在上年度11月开始进行预算编制，第二年的1月份“二上”进行上报，而大部分学校年度计划和工作要点是要到三月份才能确定，一些重要项目可能无法赶在预算前进行预算，导致一些项目进展困难。

（二）预算执行时缺少刚性和监督机制

预算执行是绩效预算管理中的中心环节，直接影响经费的使用效率。学校对于资金使用的审查与复核有所欠缺，导致资金使用无序和混乱。遇到账务多的时候，财务或其他相关单位审核人员很难细致的审核，导致一些项目结题时偏离预算。一些单位领导签字或印章管理也不严格，导致一些科研人员能随意更改项目预算。另一方面，高校缺乏对监督部门的制度约束，监督工作缺乏强有力的制度支撑，更谈不上督促整改工作了。

（三）绩效评价体系的缺失

绩效评价算是绩效预算管理的核心环节。没有有效的绩效评价体系，就难以进行有效的绩效预算管理。有了绩效评价体系，如果不严格执行或是体系指标不健全，也会影响绩效评价管理。在部门负责人考核时，预算执行情况也只是作为一个小项目，并没有认真地分析，而是简单地使用经费是否超支作为评价标准。一些部门会在年底突击花钱，将下达的经费花完，导致资金使用效率低下，浪费严重。

（四）行政问责及奖惩机制缺失

很多高校缺失行政问责制度和奖惩制度。在大学，对那些预算执行好，达到预算目标的企业没有相应的奖励措施，对那些预算执行差、不认真编制预算的缺乏相应的惩罚措施。绩优无奖励，绩差无惩罚，导致预算绩效管理形同虚设。高校工资一般是财政拨款，与绩效不挂钩，容易造成科研人员平均主义思想，无论干的好坏，都不会影响工资，导致一些人思想麻痹，不积极努力，因此，建立良好的问责制度和奖惩制度势在必行。

二、我国高校绩效预算管理制度对策研究

高校绩效预算改革是一项十分复杂的系统工程，涉及面广。笔者认为，应当从以下五个方面入手，深化我国高校绩效预算改革。

（一）完善预算审批程序

国外很多高校都设有专门的预算管理部门，有专门的预算员进行审核，通常会提前一年进行预算，我国一般是财务处下达预算通知，各个学院和部门进行预算，最后财务处审核，在预算制定中缺少指导和监督。应建立专门的预算指导与管理机构，专门的经验丰富的专家进行预算把关和指导，邀请全校老师和学生进行监督。要将战略预算和全面预算引入预算制定中，用战略性的眼光指导预算，全面综合的考虑预算。

（二）严格控制预算执行和监督

预算执行是绩效预算管理的中心环节，预算执行的好坏预算下达后，不能就放松了，应严格执行预算。高校应建立更加严格的预算执行程序，最好制定一些预算执行的规章制度。有时候有的项目难免要进行一些调整，在合理的范围内应允许预算调整，但不能超过一定的度。要及时对外公布预算执行情况，邀请全校老师和学生对预算进行监督，如遇到一些执行确实很差的项目，应及时给予指导或惩罚措施，以免等到结题或审计时才调整，影响项目的结题或以后年度的预算申请。

（三）健全预算考评制度

我国应尽快建立高校预算绩效评价的规章和制度，并及时将评估结果公开，营造公开透明的预算环境。对于绩效评价和绩效审计后的绩效信息，应及时对全校进行公布。建立科学合理的绩效评价指标是实现预算绩效评价的中心环节。预算指标应遵循导向性原则，重要性原则，全面性原则。主要应包括教学绩效指标、科研绩效指标、社会服务指标。教学绩效指标权重应为0.5-0.7，在整个绩效评价体系中所占比重最大，科研绩效指标居于第二位。当然这只是理论，还要根据学校的具体实际情况制定具体的指标比例。

（四）健全绩效预算奖惩制度

没有有效的奖惩制度就难以进行绩效预算管理。在这个经济快速发展的社会，只有通过科学合理的考核和明确的奖励，才能确保预算管理落到实处。对那些级小好，预算执行良好的部门给予物质或荣誉奖励，对那些教学科研效果不好的部门在给予一定处罚的同时，应加强指导。经常举办一些交流会，让预算绩效好的部门指导那些不好的部门，相互取长补短，这样可以充分调动绩效考评靠前学院的教学积极性，又能帮助那些绩效考评差的单位及时调整，更好的进项绩效预算管理。

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关键词：预算;制度;刚性

一、预算管理在公司管理中的重要性

1.公司预算基本上表现为价值指标和财务表格，简单来说，预算是公司内部的一个制度概念，在现代公司制度中，出资者与经理人之间是一种委托关系，在具体的管理框架中，只有通过预算才能明确出资人与经理人的责任及义务。一个企业是否能健全的快速发展，很大程度上取决于预算是否合理，当然，一个健全的公司预算制度实际上是公司结构是否完善的一个重要体现，同时又必须以产权清晰，权责明确，政企分开，管理科学的现代企业制度为条件。

2.公司预算管理是企业发展过程中战略实施的一个重要保障。众所周知，企业要想寻求发展，必然会根据自身发展需要制定一套适合自己的发展方案，也就是预算。一般来说，公司预算会包含公司今后的发展方向及定位，比如说：公司在未来要做什么？如何去做？简要的投资方案等等。所以说在很大程度上这将会决定公司的未来。

3.公司预算的全面控制能力。良好的公司预算，不仅仅影响公司的经营者与委托者，同时还体现了经营者与员工之间的权利与责任。预算也可以说是经营者为了实现公司的核心价值而制定的管理方案，需要企业内部各部门协调工作，有效利用公司拥有的各种可使用资源，使公司形成一个统一有序的集合，所以说公司预算也可以称之为“全面预算”。

4.公司预算是财务收支的控制标准。财务作为一个企业运行不可或缺的一部分，它相当于一个公司的血液，没有财务的公司是无法运营下去的。在日常活动中，成本的开支必须纳入预算，否则很可能造成财务困难的状况，影响企业的运行。

二、公司预算管理存在的突出问题

作为用会计语言表现的企业收益计划的预算，它作为综合性的收益管理手段已为世界各国的的企业所采用。但必须看到的是，企业的预算管理无论在学术研究还是在实务发展上都尚未到位。还存在许多亟待解决的问题：从实务上看主要问题是预算与战略，与奖惩制度，与作为预算动因的非指标相互脱节。从何理论上看，学究对预算管理现状的框架还没有一个统一的认识，但预算的控制与评价作用是得到学究与事务性的认可。具体而言，现阶段公司预算管理存在的问题主要有以下两点：

1.预算编制不合理。公司预算是一种事前预测行为，但同时也是公司发展的方向，所以预算的编制必须要有一定的可行性，同时还应该明确各责任人所承担的责任及义务，但往往很多的企业对于这些的编制很是模糊，出问题时无法及时解决。

2.预算的执行出现偏差，即无法把控预算管理的刚性与柔性。市场是不断变化的，经常会出现特殊情况导致事情无法按照事先预测方向来发展，因此总会有很多企业一旦碰到这种情况直接放弃之前的预算计划，无法做到预算的有效执行。

三、制度刚性与刚性下的公司预算管理

1、制度刚性

所谓制度刚性就是企业生产经营过程中的硬性规则和约束条件，以及这些规则中衍生出的奖惩制度。对于每一个企业来说，维持预算制度的刚性代表着公司法规任何人都不能侵犯的权威性和公司成员上下一心的执行力体现。预算制度的刚性主要包括了三方面：公司预算组织的刚性，即全面预算管理组织体系，由预算管理网络和预算责任网络构成，在预算管理过程中起着主导作用。另外，预算管理应从董事会、经理层、各部门乃至每个员工的责、权、利关系角度出发，严格明晰和确定各自的权限空间，科学管理、可靠执行，使预算决策、预算执行与预算结果得到高度的协调统一。预算制度执行的刚性，预算制度和法律效力类似，各一经制定后，便应在企业内部具有“法律效力”，各部门在各项业务活动中应严格按照预算办事，围绕全面预算展开经济活动，增强全面预算管理在企业内的执行力。企业的决策执行机构应按照预算方案跟踪实施预算控制管理，严格执行预算政策，及时反映和监督预算执行情况，适时实施必要的制约手段，提高全面预算执行的刚性。预算考核评价的刚性，执行刚性的预算考核评价制度，确保其严肃性，是实现企业全面预算管理，提高预算管理的控制和约束力的可靠保证。

2、制度刚性的负面影响

同时，预算的制度刚性同样会存在许多负面影响，正如古语说的至刚易折。虽然说预算制度一经确定便不应该再有更改和变动，并且企业上下应该一致遵守制度，但是不同的企业、不同的项目、不同的市场、不同的生产状况都会让预算制度产生不同。例如蒙牛集团的牛根生，最早从伊利的洗瓶工开始做起，一直做到伊利的副总裁。他当了副总裁后，感觉他跟高管层的思路不完全一致，然而身在制度中又不得不遵守预算制度的规章，于是最终无奈辞职下海，搞了个蒙牛。现在，蒙牛的销量和产量一经和伊利相差无几。

3、负面影响是制度刚性的必要成本

那么，是否可以认为制度刚性的负面影响就是其为保证执行力必须付出的执行成本及必要代价呢？我们认为是的。在一些特殊环节中，不坚持制度的刚性，稍稍变通一些可能会使得成本降低、利润增加、员工利益更大化，例如甲企业与乙企业有长期协议购进货物，这时有一个第三方加入许诺以更低廉的价格卖给甲企业，能够大大降低甲企业的预算，但是甲企业依然应当坚持遵从制度刚性、遵守承诺，履行与乙企业的协议。这不仅仅是一个企业通过执行成本坚持预算制度刚性的体现，同时也为企业员工遵守制度刚性的权威性和提升执行力提供了良好的榜样。尽管为了保证预算制度刚性而产生负面影响诸如变通不够灵活、风险可能更大，但这些都是为了一个企业能有更好的未来。目前，我国许多企业的预算管理形同虚设，重编制而轻执行，使得预算并没有发挥原有的控制职能，不能成为企业的硬性约束。因此在这种情况下更应该强调预算制度的刚性。预算制度的权威性和约束力是保证预算目标顺利实现的关键因素。

4、预算的随意性

时下我国预算管理所存在的突出问题正是预算的随意性，不可否认有时预算会根据企业生长周期的改变而需要预算的柔性即弹性预算，但柔性不等于随意性，因此在无法掌控这个范畴时，还是应该首先坚持管理的刚性为准，这样企业能形成一个良好的氛围。

5、制度的刚性有利于制度设计与制度的科学性。

制度的刚性要能实行需要一个坚实的后盾，所以制度的刚性对预算编对预算的质量有很高的要求---制度本身必须是科学和完善的。为了使制度设计与制度的科学性能够得到充分的体现需要严格的进行预算编制。

科学的预算编制必须包含：（1）预算编制理论准备：明确预算平衡，预算后的机构和业务部门内部分工。（2） 合理的预算制度程序：自下而上的预算编制程序，自上而下的预算程序，自下而上与自上而下相结合的预算编制程序。（3）预算编制中的重要问题：如何制定战略方针与目标，审核预算的内容，预算编制指南。（4）形成合理的预算体系。只有拥有良好的预算体系、合理的预算制度程序、明确地目标的预算编制，才能够保证制在预算执行中体现制度刚性。

6、制度的刚性还体现在制度执行的坚定性

再好的预算编制都需要执行才能够体现它的价值，所以制度的刚性还需要制度执行的坚定性。预算管理是企业上下全方位的管理，涉及到各个部门和每个员工。在执行过程中，往往会因为部门员工利益不同而遇到阻碍。另外，预算管理在瞬息万变的市场面前，难免会出现误差。这样就会许多企业的预算管理形同虚设，并不能发挥原计划和控制职能，这极大程度的打击了企业接下去的发展 。

预算作为对未来的一种安排，再科学的预算在执行中也会出现与实际不吻合的现象，对此是修正预算还是继续执行预算？我们觉得应该更多的是后者，这样做不仅体现了制度的可行性，更体现的是制度的执行者对制度的敬畏与尊重，这些有形和无形的收益还远大于因制度偏差带来的损失。

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摘 要 随着新会计制度的颁布，对各个企业的预算管理提出了新的挑战，医药也一样。本文主要围绕新会计制度在预算管理方面的亮点，阐述了医院在新会计制度下如何实行全面预算管理提出了切实可行的意见和建议，希望对医院财务管理的健康运行有参考和借鉴意义。

关键词 医院 新会计制度 预算管理 亮点 思考

一、引言

医院预算管理是反映医院未来一段时期内的经营活动和资源配置情况的一种活动或过程的总称。会计制度对其的规定有五条，分别从不同方面对预算管理进行了规定，新的会计制度颁布以来，对于预算管理的规定由原来的五条增加到九条。新的会计制度在预算管理方面有突出的亮点，加强对其的研究，对医院预算管理的规范化和科学化的发展有重要的理论和现实意义。

二、全面预算管理成为医院预算管理的新挑战

新的《医院财务制度》和《会计制度》的，一个最大的亮点就是要实行全面预算管理。实行全面预算管理有利于协调和配置医院财务和非财务资源，将其统一起来，更好地实行资源的优化配置。同时，全面预算管理要求医院全体员工参与，涉及到每一个人的利益，因此，这就容易调动医院员工的积极性和主动性，从而对医院经营活动的全过程管理实现了全程控制，动态跟踪，便于及时发现问题，及时解决问题，畅通了管理层和执行部门之间的沟通和互动。此外，全面财务预算也有利于提高医院财务部门的管理运行效率，真实地反映医院的经营状况，全面预算管理包括成本费用、收入、采购、资本运行等方面的预算，这样就将医院的经营状况进行了分块化解，更好地了解和掌握了医院医疗设备的投资、使用率情况，更好地了解到各科室的需要和收入情况，从而将医院的医、教、研三位一体的整体纳入预算管理，满足会计核算的基础上，更好地反映了医、教、研各方面的之初，新的会计制度对预算管理提出了更高的要求，要求不断规范预算的程序、原则、和方法，将预算不断具体化、细化，同时追究财务报告，有效地将财务预算纳入整个企业的规范化、科学化管理，促进医院各项业务的正常开展。

三、新的《会计制度》和《医院财务制度》明确规范了医院的规范化预算，并作出严格的审批

新制度明确了医院的预算要遵循“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用”的预算管理办法；这一方法对预算的规范化提出了要求，要求医院的各项预算必须符合国家规定的标准，要根据前一年度的预算执行情况进行对比分析，同时与医院的年度发展计划结合起来，对各项基本支出和项目支出列出明细，要求编制更加规范、全面和实际。此外，除了规范化的编制报送之外，财务预算还需要通过财政部门、主管部门进行严格的审批，这样就有效地预防了一些不必要的支出和中间的小金库等问题，使得医院预算编制更加的科学、真实。另外，新制度对预算编制的责任也做出了明确，提倡预算编制要责任到人，预算要逐级分解，具体到部门和责任人，这样也是为预算在执行和落实的过程中更好地执行进行了铺垫，一旦预算开始实行，对应的相关人的责任也应该实行，从而可以及时发现问题，及时进行纠正。

四、新的《会计制度》和《医院财务制度》对预算结果的执行要进行考核分析

新的《会计制度》和《医院财务制度》明确规定要加强对预算结果的执行进行考核和分析，这就从总体上将财务预算管理贯穿成计划、执行、控制、考核各环节相互协调的系统。认可一方面的缺失都将影响到总体的结果。对预算结果的考核和分析有利于规范医院不必要的风险，增强医院财务工作人员的责任心。同时对预算结果的考核分析，可以及时发现预算编制的问题，及时调整预算，实行弹性预算，对各项预算把握控制好度，使其能抵挡住意外风险，跟得上医院内外环境的变化，将组织的目标和预算结合起来，从而确保财务预算执行的准确性。加之预算管理考核以预算刚性为基本条件，也就是通过利用绝对数和相对数进行对比，从而来反映预算的弹性，增强预算的实用性，针对此种情况，各医院可以结合自身的实际，制定适合自己的《预算管理办法》，避免因标准不同而产生的财务问题，该管理办法必须结合医院各部门的需要和实际，从而形成层层预报，层层落实，层层审批的多层次的体系化制度，该制度要对考核结果进行明确的分析，要将考核结果与每个员工、每个部门的绩效挂钩，这样各部门和各员工就会积极主动的关注预算考核，预算管理也才能有效地贯彻落实下去，财务预算管理的结果也才能成为医院管理和决策层提供综合考核的重要参考依据。总之，医院全面预算管理是一项长期、艰巨的任务，医院加强对财务预算管理和考核对医院的整体效益和管理有举足轻重的意义。一是有助于医院培养高超的计划与预算能力；二是为医院提供一个评判年度业绩的最好框架；三是有助于医院内部的沟通和协调，使医院的整体目标与科室目标一致，实现医院权责利的有机结合；四是为医院防范经营和财务风险提供有力保障；五是为医院提高经济效益创造了有效途径。由此看出，只有加强对医院财务预算的管理和考核，才能调动起各部门工作的积极性，也才能有效地实现医院资源配置的最优化，也才能规范医院管理向着更加可持续发展的方向前进。

五、结语

综上所述，我们可以看出，新的《会计制度》和《医院财务制度》的颁布实施，对医院的财务管理提出了新的挑战，医院只有加强财务分析、内部控制和成本预算管理，才能将医院的全面预算管理纳入轨道，医院预算管理也才能做到事前有预测，事中有控制、事后有分析，预算管理也才能真正的实现资源配置的最优化，也才能更加趋于科学化和规范化。

参考文献：

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一、财政预算管理中的问题

（一）财政管理混乱，财权和支出划分不够科学，转移支付制度不够规范。随着近些年来拨款方式的多样化，转移方式变得丰富，对转移支付的管理跟不上时代变化，难以满足当前的财政预算管理。财政预算管理存在支出划分不够清晰，相关预算支出没有及时算清，项目审批过于简单，许多账目没有录入信息管理系统，导致部分预算没有得到有效监管。业务流程不够完善，核算业务、记账业务管理混乱，财政预算各部门之间、上下级之间沟通不足，财政部门在预算管理上与银行之间没有详细的对账。预算管理的信息不够公开透明，导致管理机构对权力缺乏有效监督，社会大众难以有效参与，同时加大了产生腐败的风险。

（二）预算编制不科学，过度侧重于预算目标，质量要求低。预算编制对信息材料掌握不充分，导致安排预算时会考虑不周全，项目资金过多或过少，资金分配情况不明确，管理权力分散混乱，甚至产生了重复安排等工作失误。预算编制只重视增量，忽视存量，通过改革提高存量，以增量改革带动存量改革，但却出现了存量停滞不前的状况，存量改革举步维艰，导致财政资金分配方式单一，政府刚性支出增多，加重负担。 预算编制缺乏数据信息，对预算收入范围不明确，在资金实际运作中存在灰色地带。有多资金没有被划入预算管理范围，导致部分部门打“擦边球”，预算管理范围不明确。管理欠缺必要的法律、法规知识，难以按照详细法规进行预算安排，导致预算难以如期拨款。

（三）财政预算执行力有待强化。预算管理执行松懈，管理工作办法不到位，预算的前期准备工作不足，工作进展缓慢，造成拨款缓慢，效率低下在进行资金转移支付不能够与其他部门的协同联系，导致无法及时通知主管部门和项目单位。效率低下导致资金使用效益的作用大打折扣。预算工作得不到严格执行，在预算的执行和资金的使用上具有较大的随意性，念尚未深入人心，使得预算或预算执行的随意性较大，使得部分执行部门违反法律规定，占用或者挪用预算收入，使财政资金蒙受巨大损失。

（四）管理人员水平参差不齐，缺乏预算管理观念。业务管理人员没有核对资金往来，导致部分账目缺失，支出情况不够详尽。预算资金管理基础工作不达标。遇到岗位没有配备足够的相关会计人员，会计人员换班时工作交接不到位，甚至出现会计人员违规替岗现象。相关票据管理不到位，没有专人负责印章、票据的管理，同时相关凭证没有专门人员负责保管。部分业务人员业务水平不足，对预算审批管理不足，对有效凭证疏于管理。思想观念落后，对预算管理没有足够的重视，没有一个明确的责任人，导致管理水平低下。

面对财政预算管理存在的问题，做出具有针对性的改革措施，不断加大改革力度，汲取在改革中积累的宝贵的经验，提高管理水平，创新管理制度，使财政预算发挥更大功效。

二、财政预算管理的解决方法

（一）建立健全的监管体系。深化预算监督改革，不断完善预算管理制度和办法。监督单位财政资金的使用情况，当发现存在问题时，应及时纠正错误，提高追责力度，加大惩处力度。同时对监督资金拨付情况，防止拨款违反政策规定，对可能存在腐败的现象绝不姑息。各部门间建立高效顺畅的工作协调机制，保持信息沟通。加大对监督监管的支持力度，设置专业人员对预算支出款项进行监督，以便开展经常性监督。自觉接受社会媒体监督，预算使用情况应及时通过相关的新闻媒介予以公布，接受广大群众的监督。

（二）建立绩效预算管理体系，开展预算绩效考核。提高绩效评价质量。对管理者提出更高的要求，以绩效带动业务人员管理积极性，使业务人员严格按照工作流程进行管理，同时积极发挥主观能能动性，最终提高管理的效率，通过绩效的方式进行调控管理，使预算结构不断优化，进而推进财政权利结构更加合理，进而形成持续的公共财政预算管理体制。加强预算绩效管理。通过绩效管理。预算安排时要确定绩效目标，预算执行过程中要监控实施情况，预算执行结束后要形成绩效评价报告，并将评价结果应用于安排预算。加强对政府财政预算的约束和控制，促进财政资源的合理配置。

（三）明确权利和责任，明确财政资金安全管理责任制。各部门领导对财政预算管理负有不可推卸的责任，同时要对资金管理负总责，因此领导应该切实布置好部门各方面管理工作，将管理工作细化，明确分工，树立明确的责任人，责任落实到人。当有违纪违法情况发生时，应通过法律手段解决，依法办事。印章等重要审批物件应由专人保管，并分开管理，同时对账户中资金使用情况进行进行及时了解，并做好记录。提高管理人员业务水平，对涉及财政预算管理工作人员进行相关培训，审批操作和预算支出工作应做硬性规定，减少人为的失误。

（四）增强预算编制科学性。强化预算编制和执行管理。进一步细化和规范预算编制。在编制预算时应当以工作目标可行度和结果回报率作为衡量标准，通过对项目的考核来估算所需资金的投入情况。无论是现金支付还是转移支付，都应该将资金归入到预算之中，通过预算收支情况的分析和评估，完善预算编制，提高预算编制的完整性。不断总结经验，摸索方法，提高预算管理的准确性。对虚报项目、套取财政资金的行为，应当诉诸法律，严惩违规行为。各部门应通过科学合理编制预算、加快预算执行等有效措施，减少财政结转和结余资金规模。加快支出进度，对已经无法支出或无需支出的资金，应该及时收回预算，并对资金进行重新分配。完善拨款制度和收支制度，健全采购制度，防止资金大量流失。完善资金收付制度，合理的收支制度有助于预算管理工作开展。严格规范预算项目审核，建立科学合理的、运转高效的预算评审机制，加强预算编制的审核监管，从源头上控制部门预算的真实性和准确性，确保部门预算的有效执行。

（五）加强规范各类账户管理，加强部门和单位银行账户管理。对财政专户采取更为严格的管理审批办法，对财政专户做好清理整顿工作，撤销没有有效文件开设的专户，对不符合规定设置的银行账户进行清理，并银行选择方式进行明确规定，采取公开招标的方式，对专户开户银行严格筛选，着重衡量银行的运营情况和偿还债务能力。规范项目审核程序，及时公开信息，使预算管理保持公开、透明，可以减少和预防腐败情况的发生。确保形成财政预算编制―审查―批准―执行―调整―监督―审计―问责的管理过程。明确相关业务管理机构的职责分工，形成有效的监督制约机制和财政专户管理的长效机制。设立针对账户审批，应建立日常审批和年检制度，使审批方式流程化、规范化。减少位代存代管资金情况，一经发现将严格处理。

（六）管理方式的信息化、数据化，完善信息系统控制体系。运用新媒体新技术，多方式多渠道地加强财政管理信息化建设。可部门应该适应社会需求，提高管理方式的信息化。建立以总账为核心，包含指标、计划、资金收付、账务等的全流程控制体系，将预算管理信息及时在网上公布，增加资金运作的透明度。运用电子信息技术，将预算支出信息整理收纳，并对资金运作情况进行跟踪记录，确保支出预算的细化。