分公司管理制度范文

导语：如何才能写好一篇分公司管理制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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第一章 总则

第一条 通过规范实习生管理，使新进实习生了解公司企业文化，掌握相关管理制度、工作流程，培养其对公司的认同及归属感，为公司发展培养储备人才。

第二条 本制度适用于XXX所有实习生。

第二章 工作流程

第三条 招募

（一）综合部通过实习生计划、学校推荐、员工推荐等多种形式进行招募。

（二）申请实习的学生需提供个人简历，以及根据公司防控工作要求提供即时健康绿码、过往14-30天内（视疫情而定）的出行情况、两针疫苗接种完成凭证，符合公司关于防疫工作的相关要求。

第四条 入职手续

（一）实习期间实习生须与公司签订实习协议（见附件一），一式两份。

（二）入职时需提供身份证复印件、银行账户信息、联系方式等相关资料。

第五条 入职培训

综合部、信息科技部组织专项培训，就公司各项工作要求进行宣导：

综合部：员工行为规范及工作岗位基本要求。

信息科技部：公司网络安全及办公设备培训，并进行考核。

第六条 实习考勤管理

（一）用人部门负责实习生工作安排、培训、考勤、实习考核。用人部门应认真落实考勤工作，每月5号前（节假日顺延）向综合部报送实习生考勤登记表（见附件二）。

（二）用人部门应高度关注用工安全，合理安排实习生工作时间和工作内容，本着“谁用工、谁负责”的原则，不得安排从事具有一定危险性的工作。

第七条 实习待遇

（一）实习生在实习期间给予100元/天实习补贴，每季度由综合部向总经理室申请审批通过后发放。

（二）实习生在实习期间由公司提供早餐及午餐，每周由综合部发放餐券，如有晚餐需求可提前向综合部提出申请。

（三）实习生在实习期间由公司统一购买人身意外伤害保险及雇主责任保险。

第三章日常管理要求

第八条 实习期应不少于一个月，实习生在实习期间须保证每周不少于三天到岗。

第九条 实习生在实习期间必须严格遵守公司的考勤制度，不得无故缺勤；如需请假，应按公司考勤制度，履行请假手续。

第十条 实习生必须严格遵守公司的劳动纪律和各项规章制度，严格履行岗位职责，执行岗位工作流程。

第十一条 实习生应服从实习工作安排，按照工作要求保质保量地完成实习工作任务。

第十二条 实习生应保守公司商业秘密及技术秘密，不对外散播有关公司的负面信息。

第十三条 实习生在实习工作时间外发生的，或与工作无关的一切行为及后果（含患病），皆由实习生自行负责，公司不承担连带责任。

第十四条 根据《XXX公司员工行为规范（暂行）》（详见附件三），实习生应统一穿着商务正装，不得穿无领T恤、背心、短裤、超短裙、吊带、凉鞋、拖鞋、运动鞋。

第四章 实习鉴定或证明

第十五条 实习结束前一个月，实习生应向综合部提出实习鉴定或实习证明申请，如有学校模板请一并提供。

第五章 提前解除实习协议

第十六条 实习生因个人原因需提前解除实习协议的，应提前三天向综合部提出辞职申请，经用人部门及综合部签字同意后办理离职移交手续。

第十七条 对违纪违规或作风散漫、表现不佳、经教育仍不改正错误的实习生，由综合部向实习生所属学校反映情况，直接取消其实习资格，公司不承担任何赔偿或补偿责任。违反国家法规或公司规章制度，产生不良后果及经济损失的，必须承担相应的经济赔偿责任。

第六章 其他

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【摘要】目前股权激励在国内越来越受到重视,作为一种长期激励制度安排,股权激励的作用最终要落实到公司业绩增长上。本文通过我国上市公司股权激励实施中存在的问题分析,指出激励方案总体设计不够健全;经理人市场不够完备等问题并阐述了从而完善我国股权激励机制的措施研究。

【关键词】上市公司股权激励研究

一、我国上市公司股权激励实施中存在的问题分析

1.激励方案总体设计不够健全

在推出股权激励方案的上市公司中,普遍存在股票期权模式受宠、公司董事和高管获得的激励股票数量过多、激励成本过低等现象。制定者没有考虑到在市场低迷时期,股票期权可能失效、给子公司董事和高管过多的激励数量会导致价值分配不均衡以及为了降低激励成本,一些上市公司低的行权价削弱了激励效应等问题这些都会直接影响到激励的实施效果。

2.经理人市场不够完备

发达国家的经验表明,职业经理市场可提供很好的市场选择机制。在竞争和淘汰机制的作用下,经理人由市场选择,经理人的价值由市场确定,形成一种合同契约关系。出于重复交易的考虑,经理人在经营过程中会更看重自己的声誉,而避免采取投机、偷懒等行为,即经理人为提高自己的身价会千方百计努力工作。这是一个重要的约束条件,也是股权激励发挥作用的前提条件之一。然而,我国目前经理人市场还比较落后并且发展缓慢,现有的公司制企业靠市场竞争机制选拔的经理人所占的比例非常小,我国的国有上市公司中,绝大多数经营者是由政府部门任命的。

3.个别存在使用股权激励机制时激励过度

在企业中,一些资深管理者,基于当前“能上不能下”的用人制度,避免高位决策失误给自身带来的风险而丧失开拓进取的动力,满足于现状,丧失了许多企业发展的机会。激励过度同样会削弱激励机制的最终效果,目前激励过度还包括企业高层管理人员利用手中权利以激励的名义损害企业利益,中饱自己。

4.考核指标体系不健全

我国现有的业绩评价体系的财务指标体系不够全面、细致,非财务指标涉及较少,不能全面、客观和科学地反映企业的经营业绩和管理层的努力程度,在一定程度上削弱了股权激励的效力。在我国目前还没有一个通用性、权威性很强,并且能够作为各行各业参考的统一评价规范与标准。各企业业绩评价体系各式各样,指标参差不齐。部分企业曾尝试使用财政部颁发的业绩考核体系,但由于此考核体系设计较为复杂,可控性和可操作性差,而且多重指标之间的关系不够明晰,甚至指标与指标之间存在矛盾,执行效果不是很理想。缺乏一个统一的标准,如何量化经营者人力资本价值的问题并没有很好地解决。股权激励缺乏一个有效的操作平台,其可行性难以令人信服。

5.股权激励中约束力明显不足

管理者违背委托人的利益目标,其最主要的条件就是双方的信息不对称。即管理者了解的信息比委托人准确完整。避免“道德风险”和“逆向选择”的出路就是委托人获取更多更准确的信息,对管理者进行约束。但有许多的国有上市公司直接所有者的国有资产管理公司或者主管部门,其本身的产权与责任关系就比较模糊,再通过其间接对国有上市公司进行约束和管理,客观上必然造成“所有者缺位”问题,甚至会造成内外勾结的严重恶果。

二、完善我国股权激励机制的措施研究

1.结合企业实际,制定切实可行的股权激励方案

精细的设计是保证股票期权激励效用的必要条件,因此股票期权激励方案合理设计是至关重要的。上市公司应在不违背国家有关规定的基础上,制定切实可行的股权激励方案,避免与证券会有关规定相违背而被叫停的难堪局面。激励过度,很可能会影响高管及员工的工作积极性,人都是有惰性的,不需努力轻而易举就可以得到,反而对公司的发展不利。同时会引起市场与股东的质疑。而激励的门槛太高了,经过努力拼搏也无法达到的目标,只能让人望而却步,同样也无法调动高管及员工的工作积极性。那么以什么样的行权价来实行股权激励?权激励的范围和措施怎样?们何日能行权?制定力案时就必须全盘考虑的问题。

2.注重企业治理结构、加强内部控制作用

企业治理结构关键是解决内部人控制问题。力绝公司经营者或日常管理者“既当裁判又当运动员”的现象。股权激励事关公司资本结构变动和公众股东利益,与一般的薪酬方案不同,它需要更严格的审议和决策机制,独立董事、薪酬委员会在其中应发挥更积极的作用。上市公司的股权计划除了需要股东大会特别决议的批准外,公司外部的律师、独立财务顾问和咨询机构的意见或建议也应得到充分的利用和重视。建议建立公司内部人、股东出资人、期权理论专家三方期权激励科学治理机制。公司内部人是期权受益人,股东出资人是期权决策人,理论专家是期权评审人或设计人。其次,完善公司治理外部机制。政府可以设置一个管制机构。在公司治理的外部机制中,一个有效的政府管制机构是非常重要的,尤其是在新兴市场经济国家的早期发展阶段。政府的政策制定水平、管制过程的效率、机构的廉洁性,对于公司治理体系的形成至关重要。

3.所有者与经营管理者建立共同目标

委托人与人的具体行为目标是不一致的。造成了人的道德风险与逆向选择。然而企业价值最大化是委托人的最终目标,而人也要借企业的经营获取报酬,双方都不希望企业面临暗淡的前景,这就为双方的目标协调提供了契机。在委托契约既定的前提下,人的报酬应当是相对固定,委托人适当的让渡一部分增量价值于人,使企业能够分享增量价值。这就在很大程度上确立了委托双方的共同目标,产生双赢效果。现实中,在委托双方之间建立柔性契约是比较可行的。

4.注重资本市场的有效性,发挥金融衍生工具等作用

股权激励制度因其股票来源、行权价格等原因而与资本市场有密切的联系,因而资本市场的有效性对股权激励制度的实施效果产生了巨大影响。所以,完善资本市场,稳定股市行情,是目前政府及有关部门首要的工作任务。首先是解决大小非问题。建议“大小非”解禁期限设计应该延长些,可以考虑设定10年甚至更长时间解禁完毕,每年只能解禁部分。这样,就不会对股市造成太大的压力;对大小非解禁后的交易,央企大小非解禁应该明确时间表,市场需要一定时间来吸收股改大小非解禁的压力。其次,引入卖空机制。“卖空”交易是指投资者在高价上卖出他们并不拥有的股票,然后再在低价上补进等量的股票,从而获得差价收益的交易行为。在有“卖空”机制的情况下,如果股东们对公司的改组还有期望,他们就可以继续持有公司的股票,但会通过“卖空”的操作手法,一方面减少损失,另一方面也向董事和经理传递出不满的信号。此外也会促使所有投资者,关注有关企业的负面消息,他们可以通过“卖空”机制在股价走低的过程中交易获利。如果做空机制能够到位,当价格偏离价值的情况发生时,很多可以选择做空,就可以把价格逼回价值,从而起到了稳定市场的作用。

5.完善评价指标,形成科学的绩效考评体系

股权激励是建立在对经营者的经营评价之上的,有效的业绩评价体系是股权激励效果得以体现的保证。股权激励的实施,实际上也是对我国上市公司业绩评价体系和薪酬体系的考验。建立一套能够科学、合理、全面地反映经营者努力程度和经营效果,综合评价企业未来发展潜力的考评指标,对于推行股权激励机制至关重要。合理的业绩考核指标应该是全面而又系统的,绝对指标和相对指标并重,纵向比较和横向比较并重,财务指标和非财务指标并重,物质奖励和非物质奖励并重。经营者业绩评价体系中应包括上级主管部门、行政和工商税务等政府部门,也应该包括各种专业的金融、会计和审计等独立的机构,从而确保对公司经营状况进行准确的、科学的考核:既要应用财务指标,也要考虑企业成长的相关非财务指标,体现企业潜在的竞争优势和对经营者的长期激励效果。

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一、试题特点分析

本次考试命题较为全面客观地反映了教材及其考试大纲的要求，考核了考生掌握知识的水平、分析问题的能力和作为注册会计师所具备的实际执业能力，相对而言是一次比较适宜的命题考试。从《公司战略与风险管理科》的试题来看，其具有以下方面的特点：

一是全面考核、重点突出，紧密围绕注册会计师考试大纲的要求，从基本概念和基础知识出发。考虑到本科目今年首次作为全国注册会计师考试的实际情况，从难易程度分析，该科目试题命题的中度，难易程度掌握得较为得当，测试了考生是否具备注册会计师所需的同公司战略与风险管理相关的基本知识和能力。从命题范围和各部分比例来看，本科目试题基本涵盖了考试大纲所确定的公司战略与风险管理这两个部分的考试范围，并且这两部分的内容比重大体适当(相对而言，公司战略的比重略微大一点)。试题对每一部分的重点掌握得当，较为突出地反映了公司战略、风险管理各部分的中心内容。这主要体现在对基本概念、名词术语以及人物观点思想等方面的命题上，侧重运用性的知识点考察，如对swot分析法的考察、内部控制的理解和运用、风险类型等等，他们占试题基础部分的比重较大，这一点从客观试题中看得非常明显，从试题的难易程度分析，这一类试题如果能够认真领会掌握教材及其大纲要领，考生是能较为容易地回答出来的。

二是重视测试考生对知识的理解、实际应用和职业能力的需要，同时又能联系实际，在一定程度上能够与注册会计师的实际业务相联系。这一点相对于前面第一条，即基础知识的掌握运用而言，是较有难度的，它测试考生是否具有成为一名注册会计师的基本执业能力。而这些能力的形成和发挥是一个综合的过程，它既包括有无坚实的基础知识和灵活全面的掌握知识，更主要的是测试了考生具备运用基础知识判断问题、分析问题和解决问题的能力。这些试题的难度是递进的，它们一般体现在是否能具有从所提供的试题信息中识别相关信息并根据这些信息进而做出正确的判断和选择。这些试题初看，似乎是教材中的“原话”内容表述，但细细一看，似乎又是不熟悉的，它们略微高于教材。如试题第一题目中的第1、23、13、16、19、21、23等等，第二大题中的第1、2、3、4、5、6、7、8、10、13、14、15、16等等。这种考察考生从复杂变化的信息中(抑或人为的增加迷惑考生的因素)，能透过现象做出判断的能力是依赖于对基本概念和知识的掌握、理解，只有在这一基础和前提上，才能正确运用。这也提醒考生在复习中，要想培养一种发现问题，并按一定的工作程序解决问题的能力，就必须认认真真地掌握教材及其考试大纲中的要求。此外，要求考生能够以合适的角色并根据这一角色的要求，用简明扼要的方式提出建议、观点和意见，也是考察学生的一个能力。比如第三大题中所提的两问，即根据命题者提供的一些信息，来做出判断。本题中要求考生能够做出：判断甲公司上述有关内部审计部门的设置是否恰当，并简要说明理由；假设考生是甲公司内部审计部门负责人，考生在招聘内部审计人员时将从哪些方面考察候选人是否具备所需的要求。这实际上考察了考生是否懂得考生所掌握的相关知识以及应具备的职业道德和掌握相关的分析问题、解决问题的能力等。这在简答题、综合题中是较为明显的，这些试题要求考生经过所学知识的分析，具有一定的基础知识、实践经验、较强的分析判断和解决问题的能力，否则将很难准确、全面地发现存在的问题。

三是体现及时掌握新知识新内容，实现知识更新的要求。坚持终身学习，有较强的知识更新能力是对注册会计师在市场经济条件下不因技术不断变革而落伍的基本素质要求之一。时代的要求给注册会计师及时更新知识提出了更高的要求和挑战，特别是相关领域所涉及的新知识，公司战略与风险管理是一门综合性强、涉及学科较多的课程，因此掌握并回答好本科目试题对考生而言，并非易事。本年度考试中对新知识、新内容理解和掌握程度的试题也占据了一定的比重，如结合金融危机、人民币和美元汇率等出的一些题目体现了这一特点，这些试题源于教材又高于教材。如果考生的运用教材知识的能力较强，对于上述问题的解答将会变得比较容易。

在《公司战略与风险管理》科目中，还特别强调考察考生能否综合运用多种知识和技能去分析问题和解决问题，这特别体现在第三大题，提出考生可用英文回答，分数要略高于汉语回答。这既有一定的难度，又为考生提供了一定的发挥空间。对于习惯汉语回答问题，分析判断问题的考生这是有一定难度的，也是富有挑战性的。

二、试题题型、分值及考察能力分析

忪司战略与风险管理》作为一门高度综合性的课程，有别于其他注会课程，不只是狭窄地集中于某一领域，而是跨越了企业经营和管理的整个范畴，重点研究和解决企业长远性、全局性的战略和风险管理问题。增设《公司战略和风险管理》这一科目，就是为了使参加注册会计师考试的学员了解战略管理和风险管理的相关理论知识，掌握战略管理、风险管理的过程和战略制定的方法，学会如何制定战略以及成功地实施战略管理和风险管理。

本文由收集整理

上述要求从2009年度注册会计师考试《公司战略与风险管理》科目试题中，鲜明地体现出来。本年度试题题型分析，单项选择题共26个小题，计26分；多项选择题16个小题，计24分。上述两大题合计50分。其余为客观试题，其中第三大题4个小题，计20分，其中第1和第2小题如果采用英文回答可比汉语多5分。后两个小题各5分，计10分。第四大题为主观性综合试题共1个大题，计30分。从上述题型结构及分值来看，既强调基础知识，更强调知识的运用和综合能力。有关考试题型、分值安排和知识考点的情况，归纳如表1所示：

结合考试大纲要求和本年度的命题，以看到本科目对于考生的知识能力可以分为由低到高的三个等级，由易到难分别是：专业知识能力、基本应用能力和综合运用能力。从本年度的试题构成来看，也体现了这样的安排。这三方面的能力和知识构成如同地核到地幔的向外扩展一样，三层圆代表知识核心、知识中层和

知识的外层。如图1所示：

据笔者统计，这三种能力的测试中，较多的是第二种能力的测试，其次是第三种能力的测试，第一种能力的测试比重并不是很高。可以预见，随着以后注册会计师考试中《公司战略与风险管理》科目的成熟和完善，该趋势还会加强。

三、课程复习建议

《公司战略与风险管理》这门课程，在掌握基本知识和理论的前提下，考生需要从应试的角度进行学习和提高。参加了注会考试的学员可能体会到，《公司战略与风险管理课程》相对于其他注册会计师考试的课程而言似乎相对容易一些，但事实上，真正要掌握这门课程并非易事，它的困难主要体现在实践和应用上。如何在学习中、在实践中提升公司战略与风险管理的境界、意识和理念是十分重要的。为了较好地掌握该门课程，建议采用如下的学习方法：

一是理解和掌握每章的基础理论知识。考生在复习中要注意结合案例，来理解每章的相关知识和理论，并做到融会贯通。要像大家儿时玩的积木和魔方两种游戏一样，把知识点能够从不同的侧面、不同的角度进行堆积搭配，从不同的视角进行审视、分析和思考。长期下去，坚持不懈，相信考生对教材基本知识点的掌握一定会与日俱增，不断提高。

二是在通读教材的基础上，结合各章考试大纲要求及习题能够认真练习，要针对各章的知识点。对每章内容进行梳理、回顾和总结。有一种复习方法——“过电影”，即晚上夜深人静或安静之时，能够在自己的脑海中，象过电影一样将各章的知识点、相关内容反复在头脑中回放，遇到不流利的地方要记下来，并及时复习。这对考生的复习、应试会有所裨益。利用这种“过电影”的思考方式可以检验考核考生是否掌握了教材的内容。

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（德州学院 经济管理学院，山东 德州 253023）

摘 要：企业作为管理会计的“微观”对象，其中财务管理是企业管理的核心，是提高企业经济效益的重要保证。而财务资源优化配置是企业全部资源优化配置的重中之重，通过科学、合理的财务管理有助于企业实现战略目标、经营目标。因此，企业应注意加强财务管理工作，合理设定企业财务资源配置目标，并采取相应措施。本文在对山东华阳科技股份有限公司财务管理进行综合分析的基础上，提出了加强企业资源优化配置的措施。

关键词 ：财务管理；偿债能力；营运能力；盈利能力；现金流量；资源配置

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1673-260X（2015）03-0030-03

1 公司简介

山东华阳科技股份有限公司是以山东华阳农药化工集团有限公司为主发起人，于1999年设立的股份公司，于2002年10月发行A股股票并上市（股票代码：600532），是中国农药工业协会副理事长单位、国家级重点高新技术企业、中国化工经济效益500强、中国名牌企业、第二届中国农民喜爱的农资品牌、山东省重点培育和出口名牌企业、山东省百强重点企业集团、拥有省级技术开发中心和国家级博士后科研工作站。

2 财务管理分析

2.1 偿债能力分析

偿债能力可以分为长期偿债能力和短期偿债能力，是指企业偿还到期债务的能力，通过对企业财务报告等会计资料分析，从而评价企业的财务状况和财务风险，为管理者、投资者、债权人提供企业偿债能力的财务信息。

2.1.1 短期偿债能力分析

流动比率2012年为0.45，2013年为0.52，2014年为0.64.该公司流动比率近三年呈逐年升的趋势，表明该公司管理层开始加强短期偿债的整治，使得短期偿债能力回升。一般地，流动比率越高，企业流动负债能力越强，流动负债得到偿还的可能性越大，即债权人的权益越有保障。一般认为2：1的流动比率较为合适，但该企业流动比率较低下，反映企业拥有的营运资金较少，抵偿债务压力较大，债权人遭受的损失风险大。

速动比率是指流动资产扣除存货后的资产，主要包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款等，其相对于流动比率，更能真实的反映企业的短期偿债能力。一般认为，速动比率为1：1时比较合适。该公司速动比率2012年为0.40，2013年为0.47，2014年为0.54，2012至2013年公司的速动比率低于正常范围，且大体维持在0.4左右，说明企业整体偿债能力不高，但在2014年企业速动比率指标有所上升，需加强偿债管理。

现金比率反映了企业直接偿付能力。现金作为企业偿还债务的最终手段，它的缺失，会使企业发生支付困难，面临财务危机。对于该企业，现金比率2012年为12.91，2013年为17.52，2014年为31.40，作为扣除应收账款后的余额的财务指标，现金比率一般认为20%以上，但也不能过高。公司的现金比率最近三年一直处于稳定状态，但整体水平较低。综合以上三个指标，企业短期偿债能力较弱，尤其是流动比率有待提高。

2.1.2 长期偿债能力分析

资产负债率2012年为45.71%，2013年为45.50%，2014年为50.04，该企业近三年资产负债率相对稳定状态，企业应保持资产负债率在60%以下，以确保不会发生较大的财务风险，吸引更多投资。

从产权比率方面来看，它反映了债权人提供资金与股东提供资金的对比关系，有助于揭示企业的财务风险及股东权益对债务的保障程度，该企业2012年为84.20，2013年为83.47，2014年为72.69其比率在三年内持续下降，说明企业长期财务状况好转，债权人贷款的安全保障程度提高。综合以上两个指标，说明企业长期偿债能力良好，企业长期的财务风险较低。

2.2 营运能力分析

营运能力反映了企业资金周转状况，对此分析，可以了解企业的营业状况及经营管理水平，资金周转状况好，说明企业的经营管理水平高，资金利用效率高，营运能力指标包括应收账款周转率，存货周转率，流动资产周转率和总资产周转率等指标。数据如下表：

应收账款平均收账期是指企业从取得应收账款的权利到收回款项、转为现金所需要的时间，平均收账期越短，说明企业的应收账款周转速度越快，企业流动资金使用效率越高。

从该企业2012-2014年应收账款周转率先上升后下降，但应收账款平均收账期先下降后上升，尤其是2012-2013年，应收账款周转率上升了13.65倍，说明应收账款变现速度越来越快，资金被外单位占用的时间很短，资金管理效率高，而2013 -2014年，应收账款周转率上升2.6倍，巨大的前后变化说明企业资金管理环节问题开始显现。

存货周转率反映了企业的销售效率和存货使用效率，该企业2012-2013年存货周转率逐年上升，说明企业存货周转速度加快，企业销售能力逐年增强。营运资金占用在存货上的金额越少，表明企业资产流动性较好，资金利用效率较高，单就2014年该指标下降了约6个百分点，说明企业销售能力下降，营运资金紧张。

2.3 盈利能力分析

盈利能力是指企业获取利润的能力，通过对其分析可以对投资者取得投资回报、债权人收回本息的资金来源进行了解，它既是衡量企业管理者业绩的重要指标，也是投资者和债权人外部评价企业的重要指标。对盈利能力的分析，本文只分析企业正常经营活动的盈利能力，不涉及非正常经营，包括三项费用率、销售毛利率、销售净利率、净资产净利率。数据如下表：

由上表可以看出，公司2013-2014年的销售毛利率、销售净利率开始下降，其中2014年相对2013年分别下降了8.22%、2.1%，以上个数据可以看出企业的盈利能力先上升后下降，但从三项费用率来看，2013-2014年该比率变化幅度较少，一定程度上使得企业盈利能力近两年趋于稳定。

2.4 现金流量辅助分析

现金流量表作为企业的“温度计”、“晴雨表”，通过它可以读懂企业的健康状况，与资产负债表、利润表得出的企业偿债能力相比，可以一定程度上验证企业的偿债能力、盈利能力质量，监控企业资金链环节，加强企业自身财务管理。

从购买商品、接受支付劳务所支付的现金量来看，企业生产规模在迅速上升后成稳定态势，企业销售规模也呈同样态势。2012-2014年销售商品、提供劳务收到的现金与购买商品、接受支付劳务所支付的现金的差额分别为2947.20万元、16049.3万元、14301.8万元、13870.10万元，说明企业市场竞争能力下降、现金回笼慢，企业的现金盈利在下降。近三年营业收入大于销售商品、提供劳务收到的现金，反映企业当年的销售收入中还有一部分未收回现金，在以应收账款的形式存在。但是通过查企业资产负债表，可知应收账款占企业流动资产比重低，所以通过应收账款无法对企业的短期偿债能力有较大影响，同时在营业能力分析中高的应收账款周转率，使企业具有较高的变现能力、资金管理效率，这一点反映了企业较为合理的财务管理。

3 财务资源配置的改进措施

财务管理是企业管理中不可或缺的一部分，在企业进行资源配置、企业规模扩张过程中发挥着重要作用。通过对企业财务管理数据分析可知，企业财务管理存在短期偿债能力不高、盈利能力动力不足、重融资、轻销售等问题，所以为实现企业财务资源的优化配置，应做到以下几点：

3.1 加强企业流动资产的管理与配置

企业当前可以适当降低对长期负债的依赖性，加大流动资产的管理，在较高的应收账款周转率、外部融资实力基础上，加大销售环节的赊销比重，一定程度上可以降低企业短期偿债能力风险，提高流动比率。

3.2 努力降低营运成本，提高企业盈利水平

人工成本方面，合理使用现有在职员工，统一企业内部人工费用管理、支出标准；营运成本方面，统一商品采购、配销、库存管理系统，加强、整合采购、销售、物流配送资金链管理，提高管理水平，降低费用支出。

3.3 合理融资、提高资金利用效率

一是采用分期付款的方式运用客户资金；二是间接融资，采用银行信贷融资，重视银行、企业的战略伙伴关系；三是直接融资，利用自身上市公司的优势加大股票、配股、增发等形式募集资金。但需注意的是企业在对募集到的资金运用上针对当前企业财务状况，宜采用采取分散投资，虽然可能降低预期收益，但是根据企业现有的筹资能力情况下，通过对现有的资金合理配置，可为企业的发展提供更有理的保障。

3.4 依靠国家政策，实现企业销售快速发展

2014年国家采取了提高小麦、水稻最低收购价政策、农机购置补贴政策、种粮直补政策等惠农政策，为企业销售奠定了良好的外部环境，其次，通过分析可知企业存货周转速度快、融资能力强，基于此，加大对销售环节的重视，既可以实现企业盈利能力一定幅度地上涨，又可以加大企业自身资金流动，从而提高企业自身资金利用效率。

参考文献：

（1）汤建中。现金流量数据的优缺点探析[J]。会计之友，2014（9）：27～30.

（2）唐国平，王加灿。企业财务资源优化配置的目标与途径[J]。财务与会计，2010（2）：13～15.

（3）顾永恒。企业资金管理的实践与创新[J]。会计之友，2014（9）：33～34.

（4）王颖。加强财务管理优化资源配置的探讨[J]。消费导刊，2009（8）：95.

（5）荆新，王化成，刘俊彦。财务管理学[M]。北京：中国人民大学出版社，2009.

（6）刘永泽，陈立军。中级财务会计[M]。大连：东北财经大学出版社，2012.

（7）腾讯财经[EB/OL]。http：//stockhtm。finance。qq。com/sstock/quotpage/q/600532.htm#12，2014.

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一、财务委派制度及其存在的问题

财务委派制度其实质就是由集团总公司通过统一招聘、录用、培训、考核一批财务人员，并把他们下派到集团分公司，项目经理部代表集团公司实施财务核算，他们直接对集团公司负责，同时又受被委派单位的领导。这样的委派制度在国际上其实也是通行的，而且，不仅仅在建筑行业中，实践证明这种财务管理模式在其他行业中也是防范财务风险的有效模式。但是，在实践中也暴露了很多问题，如：制度建设不完善或缺失、企业领导层重视不够、财务人员独立性不强、财务人员素质不高等问题。以下我们分别予以具体分析：

1、财务制度不健全或者缺失健全、合理的财务管理制度是制约关系企业的生存与发展的根本，因而不能纸上谈兵，更要付诸实施，做到有章可循、奖惩分明。没有合理的制度，必会导致人浮于事；没有严格的执行，只能是形同虚设。没有健全的财务委派制度，对于财务人员的工作开展产生隐形障碍，既不利于领导意志的贯彻执行，更不利于企业战略目标的实现。某些财务工作者年初无预算、开支无计划、成本无控制、费用无限制、核算无规矩、挂账不清理等，这是造成财务秩序混乱、建筑企业经营质量不高的根本原因。为保证企业自身持续、健康、稳步发展和强化内部管理的需要，通过建立、实施事前预测规划、事中监督控制、事后归纳总结等全过程、专业性、经常性的相互联系、相互约束的内部控制制度和措施，实现企业的自我控制、自我约束和自我完善。在企业管理阶层的设置上，某些企业设有董事长、副董事长、总经理、常务副总经理、副总理，还有财务总监、财务经理等等。只有健全管理制度规范，建立现代企业法人治理制度，逐步建立多层复核、审批、审计再监督的内部控制体系，才能保证各个管理阶层有条不紊的各司其职，这是企业发展壮大的必备条件。

2、企业领导层对财务管理制度重视不够树立财务管理在企业管理中的中心地位，领导的重视是关键。企业领导如果自身执行力薄弱，在涉及到财务程序的执行时贪快求简，必然会忽略了原则上应该遵循的条例步骤。例如某企业设置企业财务制度规定，费用报销应该先由财务部复核签字，再由财务总监审核签字，最后由公司总经理签字确认后方可在出纳处报销。可当有人直接找公司总经理审批报销时，总经理直接先签字，然后再找其他人员签字。这就是一种对财务管理制度不重视、不支持的表现。另外，有些领导层法制观念不强、不能够坚守原则或以与下属的亲疏关系论奖惩功过等等问题，都表明领导层能否提升自身素质、能否按照客观规律办事直接影响了财务管理制度的实施和效力，更与企业的经营管理，甚至是企业形象息息相关。提高建筑企业领导层对财务管理的重视程度，提高领导艺术素质和法制意识是贯彻执行财务管理制度的根本保证。

3、财务人员独立性不强与财务信息失真财务人员虽然受集团公司委派，对委派单位负责，但是委派的财务人员又直接受被委派单位的负责人领导，即所谓双重领导。委派的财务人员一方面要监督被委派单位，另一方面又要服务被委派单位。集团公司只管找财务人员要数据，被委派单位负责发放其福利薪酬———财务人员只是形式上受集团公司委派，实质上还是受制于被委派单位。这就是造成财务人员独立性不强，以致财务信息失真的根本原因。这种矛盾关系如果处理的不好，将造成财务委派制度只能流于形式，缺乏实质性作用。关键是解决“责、权、利”的问题。要想财务人员具有独立性，集团公司必须做到既要管人事任命，又要管福利薪酬、绩效考核。如果财务人员在基层单位拿工资，他们所反映数据的真实性就不得不让人质疑”。

4、财务人员素质不高财务人员关键是做好“认真”二字，要及时、准确的把财务信息数字化传递给集团公司，分管领导。在这个过程中，财务人员的业务素质以及思想、道德素质的重要性绝不能被忽视。目前，我国建筑企业财务机构的设置大多是金字塔形、机构设置层次多，效率低下。员工之间的信息存在不对称性，缺少创新精神和创新能力，导致企业的理财观念陈旧、员工理财知识和技巧不足，与信息时代的要求不相适应。所以，提高财务人员的业务素质是顺应时展的客观要求，这不仅需要企业积极引进高素质人才，同时需要及时对员工进行业务能力培训。更重要的是：不给予员工思想、道德素质问题的足够重视更会给企业带来不可估量的安全隐患。思想支配行为，如果财务人员的思想不正确，就很难保证其财务行为的客观公正，其所制造的会计信息质量就难以令人信赖。而财务人员自身的道德修养没有一个考量的标准，所以要求企业管理人员“预防为主，教育为辅”，将事故发生的可能性降到最低，必需要加强对在职人员的职业道德培训。

二、建设以集权式与分权式相结合的财务委派制度的意义

针对建筑业财务管理中出现的问题，建立、健全财务委派制度迫在眉睫。财务委派制度属于“直接管理”形式，即以集团公司名义向分公司、项目经理部直接委派会计人员。在这种形式下，委派对象大多是分公司、项目部会计主管，有的也包括出纳人员；委派部门为集团公司财务部；管理方式大多采用直接管理式，即对会计人员的薪酬、福利、培训、考核、人事等实行集中统一管理，并实行在分公司、项目部之间定期或不定期轮岗制度。

1、集权式与分权式管理优缺点建筑业财务管理制度无外乎集权式与分权式两种，然而各有优缺点。集权式的优点是公司总部可以随时掌握集团公司各分公司、各项目部的财务情况，并对各项目的资金流、成本等实行实时监控和动态管理，有利于集团公司强化财务管理。缺点是对外地项目的核算资料可能不及时，不能实时准确地反映集团公司财务状况，不利于企业的税收筹划，不利于调动分公司和项目部的积极性。分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作，有利于各项目部门及时准确的反映其财务状况，有利于公司的税收筹划。缺点是容易造成项目经理部权力过大，滋生腐败。因而，应建设集权式与分权式相结合的财务人员委派制度，财务人员统一由集团公司委派任命，充分利用现代网络信息传递技术，通过财务信息数据化，实施集团公司对分公司、项目经理部的远程控制；畅通集团公司与分公司、项目经理部的信息管道，不定期的委派集团公司财务审计人员下到基层实施内审，对基层信息的真实性再次确认。

2、财务委派人员制度建设的意义建筑施工企业一般都由多个分公司、项目部组成，集团公司提供资质，为工程的质量、安全等负责，靠收取分公司、项目部的管理费生存。集团公司具备企业法人资格，分公司、项目部均不具有独立法人资格及相应的民事权利。集团公司是法律责任的最终承担者，加强企业内部管理，就必须提高分公司、项目部的会计核算质量，提高企业会计信息的准确性。集团公司有必要对分公司的资金使用进行控制，如果分公司、项目部不能做到工程款专款专用，出现拖欠材料款、民工工资等债务纠纷问题，所有的法律责任都会转嫁给集团公司。集团公司需要从源头上抓起，把每一项工程，每一笔工程进度款控制到位，进行成本核算、成本控制。一方面为项目经理把关，另一方面要保证工程款不能被分公司、项目部所挪用，这样才能降低企业的财务风险。公司管理层应从战略高度重视企业财务管理的重要性，为及时、准确的了解分公司、项目部的财务运行情况；只有被委派财务人员代表集团公司更好地履行财务核算、财务监督的职责，才能提高企业会计信息的真实性及准确性。完善的现代法人治理结构为财务管理的独立性创造必要条件，理顺企业管理层次，明确基层财务人员虽然在基层工作，但其使命具有双重性。通过对财务人员定期培训、考核、轮岗、奖惩和晋升等一系列激励措施，不断提高企业财务人员的全面素质。人才储备已成为现代企业能否长足发展的关键，企业家越来越认识到现代企业竞争就是人才的竞争，而财务人员素质更是关系到企业信息的真实性与否。

三、加强建筑行业财务委派制度建设

集团公司履行财务决策管理层，而分公司、项目经理部属于经营执行层，两者不存在绝对的集权和绝对的分权。集团公司对财务集中管理并不排斥分公司的独立核算，自主经营，在订立合同、业务购销、资产负债、留存收益分配的核算上均有相对的独立性。不管企业财务管理是集权，还是分权，其最终的都是为了增加经济效益，提高工作效率，以及保证资金安全，防范风险。如何减少财务风险，提高运营效率，保证企业长久、稳定、健康的发展，是企业财务管理的重要课题。

1、建立健全建筑行业财务管理体制建筑企业通过贯彻ISO9000质量管理体系，结合行业特点及企业自身情况建立有效可行的企业内部财务管理制度，是施工企业实施财务委派的制度保障。体制建设是企业建设的核心。根据企业财权配置的不同方式，理论上将财务管理模式分为“集权型管理模式”和“分权型管理模式”二种。但不管什么企业，都不应采取绝对集权和绝对分权，而应该是集权和分权的结合体。要明确董事会———总经理———集团财务部———分公司、项目经理部———会计———出纳的责权利，做到集权有道、分权有序。

2、建立健全统一的财务管理制度集团公司建立统一的公司内部的会计核算和财务管理制度，其目的是规范会计行为，保证其财务信息的统一性、规范性、可比性，便于汇总财务数据，合并财务报告和统一财务管理。

3、建立健全公司的法人治理结构作为出资人的所有者，为最大限度的降低“信息不对称”、“内部人控制”等不利因素对企业利益的的影响，需要建立统一的，行之有效的企业运行架构，即所谓的“公司法人治理结构”。集团公司是财务部实施整个集团资金的筹集、运用、收回与分配等战略决策者和统一管理者，以保证融资管理、投资管理、资金结算、资本运营监控、税费管理、财务预算控制、财务系统信息、财务会计管理的可靠、有效进行为目的。

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2021年机电安装分公司在公司领导的正确领导下，在兄弟单位的配合下，通过机电安装分公司全体员工的共同努力，圆满完成了公司下达的各项目标任务，全年安全、质量无事故。2021年机电安装分公司夯实内部基础管理，以抓好班组建设和设备维护为重点，始终坚持以安全生产为中心，服务生产为理念，努力做好水、电、汽节能降耗工作，在生产过程中按期对设备进行保养，发现问题及时检修，全年保障了公司水、电、汽的正常供应，在确保公司正常生产的同时高质量的完成了公司的工程项目和对外机加工业务，现将今年工作总结如下：

一、完善制度建设情况，夯实基础管理

2021年是公司管理提升年，也是国企三年改革和公司安全标准化达标的关键之年。机电安装分公司以此为契机，按公司的规定和要求对分公司的管理制度进行了一次全面的梳理和修订，其中对分公司各级各类人员的岗位职责、安全职责、质量职责进行了完善，新增加了《工作管理制度》和《机加工管理制度》两项制度，2021年机电安装分公司为全面提升班组安全标准达标和班组管理水平，按照公司统一模板修订了班组管理制度，包括《班组安全生产确认制度》、《班组安全生产会议制度》、《班组安全生产教育培训制度》《班组危险源辨识及风险管控制度》共七项班组管理制度和班组安全标准化考核办法。通过这次制度的全面修订，分公司各级各类人员明确了自己的职责和工作要求，显著提升了分公司的综合管理能力和员工的工作能力。

二、日常工作的完成情况

2021年机电安装分公司克服了技能人员缺编等诸多困难，高质量、高效率完成了公司生产保障部下达的各项维保任务和大修项目。

大修情况：

1、 4 月份完成6吨锅炉大修。

2、 5月份完成地面站破碎机、螺杆泵、乳化机大修。

3、 6月份完成深井泵大修。

4、 7月份完成放炮塔大修。

5、 8月份完成4吨锅炉大修。

技改情况：

10月份完成二车间螺带机的安装。

三、加强内部管理，确保经济指标完成情况

1、 2021年机电安装分公司对主要经济指标生物质颗粒消耗的各个环节加强了管理，克服了由于各生产单位经常不能同时生产和生产效率不高等不利因素，全年控制锅炉生物质颗粒消耗在3220吨。今年在生物质颗粒的使用上，对锅炉班提出了更高的要求，要求每台锅炉的炉排速度和引风及鼓风风量的配合要控制好，同时也要求维修班每月对锅炉火管进行冲洗保证风道的通畅，以求达到生物质颗粒燃烧更彻底。为了进一步降低单耗，要求锅炉班在保证生产用汽的同时，根据各生产单位的用汽负荷和天气温度情况减少锅炉司炉台次和司炉时间，将蒸汽压力控制在5KG左右。为减少蒸汽的浪费，分公司要求司炉工在满足生产单位职工洗澡需求的同时尽量减少洗澡水的加温时间，通过这些举措生物质颗粒的节约取得了很好的效果，2021年1-11月生物质颗粒共计消耗2211.42吨，比去年同期消耗生物质颗粒2474.3吨节约262.88吨。

2、2021年机电安装分公司加强对全公司各单位水、电、汽的考核工作和巡检工作。今年共发现浪费水的情况两次主蒸汽管道漏气三处，发现情况后及时与相关单位进行了沟通和维修，目前公司每天用水控制在400吨左右，全年用水量控制在15万吨左右。2021年全公司用电损失率平均控制在95.8%左右，用电损失率低于年初制定的目标93%。

四、降本增效完成情况

机电安装分公司至11月底，共计完成公司工程项目10项（包括公司监控、空调维修项目和涟源民爆维修、安装项目），共计创收368419.8万元，节约人力成本10500万元，与公司年初降本增效的目标创收30万元，节约人力成本5万元的目标分别相差+68419.8元和-39500元，主要原因是因为工程结算滞后其中监控、空调维修项目现还只结算到8月份，还有就是机电安装分公司因各种原因未能在2021年度按计划搬迁，造成未完成年度制定的目标。

五、安全、质量方面的工作

1、 2021年我机电安装分公司紧紧围绕“安全第一，预防为主，综合治理”的安全发展指导思想，要求管理人员和员工首先从思想上强化安全意识，在分公司上下扎实开展安全教育活动，进一步提高安全生产管理水平，提高工作效率，增强了员工的安全意识。全年因工轻伤以上率为零，火灾、爆炸事故为零，员工三级安全教育培训率100%,安全隐患整改率100%，员工集体上访、罢工、闹事不稳定事件发生率为零，损失1万元以上的设备事故为零，完成车间级全员安全培训1次，技能培训2次，排查和整改公司级的安全隐患13次，设备隐患整改10次，电气隐患整改5次。保证了全年安全生产的正常进行，较好的完成了公司下达的安全目标。

2、 全年质量管理做的主要工作：全年完成分公司级全员质量培训1次，公司级质量培训1次，修订和完善了各级各类人员的质量职责和考核办法。

六、存在的不足

1、个别员工还存在安全意识不强，习惯性违章的行为，机电安装分公司的管理还没有完全做到全方位无死角。

2、对员工的技能培训力度不够，随着机电安装分公司的发展，对员工的专业和能力要求越来越高，明年我们分公司将重点针对发展的需要加强对员工的培训，出台措施激励员工学习技能的积极性。

七、明年的工作规划

1、继续抓好设备的维护维修工作，确保公司水、电、汽的供应，保障公司的正常生产，同时把加强水、电、汽的管理，杜绝浪费、降本增效作为机电安装分公司日常的重点工作来抓。

2、充分利用机电安装分公司现有的机加工设备到市场上拓展寻找代加工业务。机电安装分公司现有冲、车、刨、洗、磨等设备共计二十多台，各个机加工工序设备齐全，在周边机加工市场上有一定的设备优势，机电安装分公司可以充分利用这一优势走入市场，既能锻炼员工的技术能力和市场意识也能提高员工的收入。

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关键词：QHSE管理体系 科技兴安 安全监管 隐患排查

在持续低油价期，井筒工程服务价量齐跌，为进一步降低运营成本，统筹协调资源，提高油服企业核心竞争力，按照区域整合外部市场业务，成立轻资产驻外分公司已成为油服企业改革的风向标。胜利延安分公司就是在这样的背景下成立的，主要负责统筹管理胜利石油工程有限公司各单位所属西北项目部及施工队伍。按照胜利石油工程有限公司统一部署，明确各主营单位对所属项目部负安全管理主体责任，胜利延安分公司负安全管理监管责任。安全生产监督管理，简称安全生产监管，是指各级安全生产监督管理部门依据国家相应的法律法规，为了保护从业人员的人身安全，依法对区域内各类生产经营单位的安全生产进行监督管理的活动[1]。《中石化安全管理手册》要求安全监管部门对安全管理体系的推进实施负责；对安全制度的有效性负责；对安全综合监管的有效性负责。区域化市场业务整合后安全监管体系的建立直接关系到胜利延安分公司未来能否持续和谐发展，关系到整个区域项目能否顺利进行。

一、建立健全QHSE管理体系

QHSE管理体系是企业整个管理体系的有机组成部分之一，它将质量、健康、安全和环境管理纳入了一个管理体系之中，并将四种密切相关的管理体系科学地结合在一起，按计划、任务（实施）、检查、反馈的循环链运行。QHSE管理体系为企业实现持续发展提供了一个结构化的运行机制，并为企业提供了一种不断改进QHSE表现和实现即定目标的内部管理工具，从而减少管理流程的重复性，提高管理的效率。胜利延安分公司QHSE管理体系的建立以体系标准为框架，以满足QHSE目标为要求，同时还考虑其有效性和经济性。结合自身具体情况，整合各方面资源及内外部条件，设计和建立具有胜利延安分公司特点的QHSE管理体系。

二、加强企业安全管理制度建设

拥有一套健全的安全规章制度是实现规范化管理的重要保障。安全生产的各种规章制度是通过无数次的经验和血的教训总结提炼出来的，它对安全生产起着指导作用，对员工起着约束作用，是员工的行为准则和规范。

1、用安全管理制度来约束人的不安全行为

物的不安全状态和人的不安全行为是预防事故主要两个方面，其中人的不安全行为占主导地位，它往往会影响到物的安全与否，因此通过安全制度的建设来控制和约束人的不安全行为。

据统计，近年来所发生的事故大部分都是由于“三违”所造成的。因此企业在安全生产管理中，必须以人为本，用制度约束人的不安全行为，切实预防安全的发生[2]。胜利延安分公司结合自身实际制定了一套针对生产的全员、全过程、全方位、全天候的切实可行安全生产规章制度、岗位安全操作规程、岗位责任制等，明确规定各级领导、各职能部门和各类人员在安全生产中的责任，营造出人人抓安全，人人懂安全的氛围。只有全员严格遵守安全制度，才能真正避免事故的发生。

2、用安全管理制度来规范员工行为

安全管理制度作为员工行为规范的模式，能使员工个人的活动得以合理进行，同时又成为维护员工共同利益的一种强制手段。因此，各项安全管理制度，是企业进行正常的生产经营管理所必需的，是一种强有力的保证。通过安全制度建设，可以理顺各部门之间的管理责，明确各单位之间的工作接口，规避相互之间的矛盾以及职责不明造成的管理盲区，可以有条不紊地组织生产；同时可以从制度上促进员工树立“安全第一，预防为主，综合治理”的思想，正确处理安全与生产的关系，真正做到当生产与安全发生矛盾时，生产服从安全。

三、强化隐患排查治理，增强事故防范能力

隐患是潜在的危险，具有相对性、反复性和长期性。胜利延安分公司基于隐患“可查、可管、可防、可治”的特点，结合生产经营节点到现场监督检查，合理制定检查计划，本着“查隐患、查违章、查整改、查落实”的监管原则，坚持定期检查、动态检查、日常检查、全面检查、专项检查、安全督查和各单位自查相结合，以法律法规、标准规范为依据，特别是对重点部位，安全设施以及特殊作业等关键作业环节，开展全方位、多层次的安全检查，及时排查和整改隐患，不断优化安全生产环境和条件。坚持闭环管理，实现全覆盖无漏洞、环节衔接无缝隙、安全管理无盲区。并对检查中发现的问题逐一落实、举一反三，确保整改到位，促进公司QHSE管理提升。

四、大力推进科技兴安

随着科学技术的发展，特别是计算机、网络技术的高速发展，视频监控技术已广泛应用。充分利用现代化安全科技手段，在生产一线大力推广智能监控系统，按照相关要求和标准安装视频监控装置，特别是关键环节和高风险施工进行全方位的监控，从过程控制环节做好事故防范。采取固定式视频监控设施和移动式单体录像设施相结合，合理设置摄像头，连续实时监控，存储录像，确保监控全覆盖、无盲区。施工现场合理制定视频监控系统拆搬安计划，做到提前安装，最后拆除，确保全过程视频监控。充分利用监控视频录像资料查找“三违”行为，及时纠正违章，开展岗位安全培训，提升员工遵章守纪和安全意识。

五、结论与建议

1、实行综合监管，行业多，跨度大，专业性强，对安全监管从业人员的技能和综合素质提出了更高的要求。

2、推广安全视频监控系统仅能满足资料存储、实时传输等功能，还需进一步完善，离智能化还有一定从差距，应逐渐向智能视频识别系统转变。充分利用视频处理和行为识别等技术，对视频信号进行自动分析和监测。

3、进一步健全监督考核制度，增强考核执行力，确保各项规章制度落地生根。

参考文献：

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摘 要 实行会计委派制、预算管理员负责制和后备会计人员制度；开展精细化财务管理，促进财务管理工作全面发展。

关键词 会计委派制 预算管理员负责制 后备报账员制度 精细化财务管理

烟草行业自2002年起陆续取消县级公司法人资格，并实行报账制后，县级局（分公司、营销部）不再是一级核算主体，大部分财务管理和会计核算工作集中转移到市局（公司）。如何进一步强化县级局（分公司、营销部）财务管理，全面提升会计工作水平是行业市、县二级碰到的共同难题。笔者认为，应着力从以下两个方面工作求突破。

一、加强分公司、营销部会计人员管理

市局（公司）财务管理的主要内容就是对营销部财务管理的审核和监督，其会计人员肩负着财务审核第一关的重任。加强分公司、营销部会计人员管理，提高分公司、营销部财务管理能力是提高市公司整体财务管理水平的的重要前提。

一是全面实行会计委派制。对全市系统财务机构实行垂直管理，对会计人员实行统管统派。即县级局（分公司、营销部）财务负责人由市公司聘任，直接对市公司负责，并纳入市公司财务管理科人员编制，其岗位为市公司派驻分公司、营销部财务主管，对所在分公司、营销部行使财务管理和监督职能。市公司财务管理科负责分公司、营销部财务人员的业务培训和日常指导、监督工作，负责委派财务人员的工资、奖金考核，定期向市公司对委派财务人员的任免、奖惩等提出建议。

分公司、营销部财务部门以市公司财务管理科领导为主，其主要职权为：参与编制分公司、营销部预算方案和财务收支计划，编制预算执行分析报告；按照规定的报销标准和开支范围报账，审核、监督财务收支行为，依法进行会计处理；对分公司、营销部国有资产的管理进行监督等。

通过对分公司、营销部会计人员实行委派制，使市、县两级在预算管理、财务管理、会计核算、资产管理等方面达到统一，促进分公司、营销部会计工作规范和财务管理水平的提高，确保成本控制的有效性和会计核算的准确性；有利于确立县级财务部门相对独立的监督地位，实现预算、资金、成本、税收、投资等高度集中管理，从源头上预防和治理违规违纪行为；有利于加强国有资产管理，规范资金使用。

二是建立预算管理员负责制。在分公司、营销部各科室、大队、烟站、稽查分队（所）（以下简称各科室、部门）指定一名预算管理员，负责日常报账和预算管理。定期进行会计基础知识和预算管理基础知识培训，初步熟悉全面预算管理过程，组织参与制订年度预算方案和编制月度预算执行情况分析。通过部门参与的全员预算管理，不但可以促进加强预算管理，还可以规范财务收支行为，加强日常会计监督、控制，进一步全面提高会计基础工作和预算管理工作质量。

三是建立后备会计人员制度。鼓励有意从事会计工作的工作人员积极参加国家会计从业资格证考试，取得会计从业资格；鼓励在岗会计人员积极参加会计专业技术资格考试，取得专业技术资格证书。定期组织这些人员到财务部门熟悉日常会计工作，结合实际会计工作组织培训，讲解会计科目的运用和制证要求，学习国家最新财税政策等。根据需要及时向基层财务部门充实人员力量，为顺利进行会计岗位轮换提前做好准备工作，新的会计人员可以尽快进入会计角色，保证各项会计工作正常开展。

二、深入开展精细化财务管理工作

在行业会计逐步统一、规范，结合各地实际，深入开展分公司、营销部精细化财务管理工作是提高市公司整体财务管理水平的重要途径。

一是建立分公司、营销部财务管理制度体系。在市公司管理制度统一要求下，全面整理现有规章制度，补充、完善管理制度空缺，建立以县分公司、营销部成本费用控制为核心，内容全面，结构紧密的财务管理制度体系。

二是强化全面预算管理。将预算指标逐月、逐项分解到各科室、部门。强化预算执行过程控制，按月召开预算分析例会，认真分析预算执行结果，及时纠正预算执行偏差，严格执行偏差责任追究。

三是强化日常财务审核。将各项收支财务审核作为日常财务工作重点，严肃财务管理规范，强化会计基础工作，提高会计信息质量。

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关键词：企业；绩效管理；岗位角色

中图分类号：D035.2 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）06-00-01

绩效管理作为现代企业人力资源管理的核心模块之一，对组织战略目标的实现，对激励、培养和留住人才都起着不可替代的作用。绩效管理岗位的角色就不仅仅是开展考核工作这么简单，而需要相应的提高要求。通过在运营分公司绩效管理工作实践与总结，结合自己的工作体会，对绩效管理岗位的角色进行试探性的思考分析。

一、绩效管理岗描述

绩效管理岗位根据企业或组织的发展战略目标要求，负责员工绩效管理系统的建立、推行和维护；对绩效管理相关制度开展宣传实施，并将绩效考核的结果予以运用，使其为薪酬福利、岗位异动、培训开发等人力资源子系统提供信息支持，并在企业中逐步构建以员工自主完善与提升为导向的激励机制与绩效文化。

1.岗位关键能力解读

(1)以较强的沟通、协调能力，对他人产生影响力。

(2)有计划地进行考核系统的组织与实施。

(3)能够筹划、组织考核活动，提出组建考核机构的建议。

(4)用准确的语言和文字表达考核意图和方法，保证考核工作的有效实施。

(5)根据管理权限，能够准确具体地把考核结果反馈给被考核者，并提出改进与发展建议。

(6)较强的协调能力、冷静地处理冲突，能够妥善调解、处理考核申诉。

(7)较强的执行能力，及时实现考核结果的总结与运用。

(9)根据考核结果，提出奖惩、薪酬、培训等建议并实施。

(10)具有很强的数据统计和分析能力，能够提出考核效果的分析报告。

(11)能够以系统的角度，对绩效管理系统进行闭环管理式的升级和优化。

2.绩效管理岗位职责

(1)负责建立、推行有利于分公司激励员工、内部选拔与淘汰的员工绩效管理体系。

(2)根据各岗位职责的调整，组织各部门进行岗位职责量化指标的修订。

(3)负责指导和督促各部门绩效管理工作的开展，推动各部门通过绩效计划、辅导、考核和反馈的过程化管理，实现员工自主改善。

(4)根据考核结果和相关规定，兑现员工在培训、调薪、调岗等方面的奖惩，推动员工结构优化。

(5)负责分公司级的员工绩效考核投诉的调查和处理，保障绩效考核工作的客观、公正。

(6)负责关键岗位的员工绩效档案管理，为骨干队伍培养、干部选拔、胜任力评定提供绩效信息支持和相关建议。

(7)根据分公司生产情况和发展需要，持续完善分公司绩效管理体系。

3.绩效管理岗的主要工作内容

(1)设计、试验、改进和完善绩效管理制度，并向有关部门建议推广。

(2)在本部门认真贯彻执行企业的绩效管理制度，以起到示范作用。

(3)宣传企业员工的绩效管理制度，说明贯彻该项制度的重要意义、目的、方法与要求。

(4)督促、检查、帮助本企业各部门贯彻现有绩效管理制度，培训实施绩效管理的人员。

(5)收集反馈信息，包括存在的问题、难点、批评与建议，记录和积累有关资料，提出改进方案和措施。

(6)根据绩效管理的结果，制定相应的人力资源开发计划，并提出相应的人力资源管理决策。

二、绩效管理岗的角色分解

1.绩效管理系统的建立者和维护者

根据各部门员工绩效管理运作情况和公司的发展要求，逐步修订和完善绩效考核实施办法、考核结果运用等各项制度；同时通过绩效管理系统收集的数据，为薪酬、晋升、培训等相关系统提供信息和建议。

2.绩效管理工作及理念的宣传

绩效管理岗位作为宣传者，通过宣传和沟通，逐步改变当前公司绩效考核的观念，将绩效管理理念植入人心。绩效考核是绩效管理的一部分，更重要的是通过绩效管理中的绩效辅导和反馈等环节，让员工发现自己的不足和需要改进的地方，促进其业绩的不断提升。

3.擅作绩效管理的组织与协调者

绩效管理工作的顺利开展需要各个部门的参与和合作。绩效管理岗位作为绩效管理的组织者和动员者，需要做好动员和协调工作，督促各个部门来实施具体的绩效计划、辅导、考核以及改进。只有全员认同和参与，才能让整个绩效管理体系顺利推进。

4.绩效管理流程督促与辅导者

绩效管理的整个过程中，绩效管理岗位要担当协调者和辅导者。在各部门进行绩效管理过程中随时跟踪，出现问题时，及时地给予协调解决。在绩效辅导和反馈方面，进行不定期抽查，做好相关记录。为了使绩效考核更加科学有效，也可以对考核者进行培训，包括绩效沟通时的方法和技巧，绩效考核时应避免的主观因素等。

三、结语

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一、联通财务集中管理模式和分析

（一）资金集中管理平台

1、通过差额收支进行管理

即集团公司通过资金管理体系核定分公司的年度收入、成本、费用、利润及工程建设投资规模，近而从全局掌控各级分公司财务状况并提出改进意见，并对各级分公司的盈利状况进行考核，各级分公司将剩余盈利上缴集团公司。各级分公司作为准利润中心和准资金运营中心能够进行独立核算，从而完成资金管理体系中要求的目标，子利润中心还能够进行对标分析，各级子利润中心按照集团公司要求上缴各项资金，完成资金的集中归集。

2、通过收支两条线进行管理

首先集团分公司对投资、融资、分配进行权限的划分，各省级分公司将各省统筹的资金进行集中上划，各地市分公司资金账户自动上划的各省公司资金账户，从而实现资金自动归集。各省分公司按照集团的要求设立收入账户和支出账户，并报集团公司进行备案，所有收入账户和资金账户都纳入资金集中管理平台进行管理，全部资金收入通过自动归集方式上划到联通集团公司，再由集团公司按照暂收比进行资金的分配，并且按照预算拨付生产所需的各项费用资金。经营利润按照网格体系进行分配。

3、实行报账平台集中管理

中国联通通过报账平台对所有报账业务进行集中管理即取消了县公司的财务核算职能，县分公司的报账全部集中在市分公司进行，市公司通过盈利责任体系核定县公司各项成本费用，县公司根据预算进行报账；收入的核算和管理全部集中到市分公司。

（二）中国联通会计集中核算管理

中国联通实施的会计集中核算管理工作有利于提高会计核算的工作效率和财务管理能力，但是在实施会计集中核算的过程中采取的方法相对单一，从而制约了企业的健康和可持续发展，如何加强中国联通会计集中核算管理主要体现在以下几方面：

1、强化人员素质管理

如何配置会计核算的工作人员是有效实施会计集中核算的核心，只有配置了高素质的管理人员，才能将会计政策和核算制度落实到位，从而为企业提供更优质和高效的服务。

2、建立健全内控制

建立健全内控管理制度是企业健康成长的关键，有效的内控管理制度能有效的保护不出现“收入一个漏斗，支出一个口子”，同时财务管理人员能够在有效内控管理制度的保护下行使会计监督职能，对不合理的支出和报账进行有效的控制。

3、健全保密制度，加强内部管理

企业内部要对erp帐套的权限角色进行划分，根据业务类别设立不同角色（关键用户、子模块操作用户、系统维护人员），对不同数据源加强保密工作，并且要强化内部的监控工作，对各流程管理进行细化。

（三）中国联通全面预算管理

中国联通将盈利责任体系作为全面预算管理的核心内容，这样有利于提高企业管理效率、节约成本、有效利用资源，通过效能监察，使预算管理人员深入到相关责任部门和单位，将年度预算层层落实分解，通过不断的拓宽培训的通道，使运营成本全部下沉到业务网格，从而有效防止了责任划分不清和互相推诿扯皮的现象的发生，形成了有效的管理手段。

中国联通作为国有大型企业，在民营资本进入电信领域的大背景下，通过不断强化管理手段有效的降低了企业的经营风险和管理风险，从而保证了各项生产活动的有序、有效运行。

二、推进财务集中管理工作的建议

（一）将会计所有业务集中进行处理，分离前台专业化营销与后台运营支撑

随着电信业务的发展，国际主流电信运营商将后台运营支撑业务有效分离出来已经证明了分离前台专业化营销与后台运营支撑是提高运营商工作效率的有效方式，以此来提高使用效率和规模经济，新的模式适应了运营商经营范围的扩大和业务体系的丰富，实现了电信会计业务的专业化和标准化，在新的模式下将原来由前台处理的操作性业务交予后台支撑部门进行处理，做到了前台专业化营销与后台运营支撑的交汇融合，前台专业化营销要以客户的满意度为中心，提高客户感知度和满意度，后台运营支撑给予前台专业化营销充分的支持，从而满足客户的需求。