行政事业单位财务总结范文

导语：如何才能写好一篇行政事业单位财务总结，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：行政事业单位 财务管理 财务问题

在市场经济条件下，个人、家庭、企业乃至国家，都不可能回避财务问题。财务管理的基本内容可概括为四个方面的决策。第一是融资决策。就是获取企业或者单位设立和持续经营及其发展所需要资金的行为。第二是投资决策及时指以收回现金并获得收益为目的而发生的现金流出。投资决策是财务管理的一个重要内容，其前提是找准投资防线和具体的投资项目，核心的问题是进行投资决策分析，在投资风险和投资收益之间权衡。三是营运决策，管理的主要内容是营运资金。第四类是分配决策，是指对企业税后净利进行分配的行为。而我们在文章中提到的行政事业单位的财务管理主要是对分配经济活动以及在营运中涉及的一些经济活动的管理。

一、行政事业单位存在的财务问题

行政事业单位不同于一般的企业，行政事业单位指具有行政管理职能的事业单位，其履行的是执法监督和社会一些管理职能，如部门所属的执法监督、监管机构等。这些单位自身作为一个监管者，通常情况下没有其他一些监管单位来监管它们。行政事业单位在财务管理方面比一般的企事业单位的难度更大，因此，行政事业单位在财务管理上应该下一番功夫，让这些单位的财务管理更加合理。

目前行政事业单位存在的一些问题主要有：第一，行政事业单位的会计制度以及财务预算都不是很明确。并且财务制度存在一定问题。近些年行政事业单位的改革在一步步的深入，而相对的财务制度以及会计制度的改革相对来说比较滞后，这样就出现了会计制度和财务制度没能跟上行政事业单位的改革，而不能与其配套。另外随着现在市场化的进程加快，行政事业单位的内部改革也在不间断的进行，这也是行政事业单位的财务制度和会计制度滞后的一个原因。第二，财务管理职能较弱，资金使用的效率比较低。因为行政事业单位不是一个盈利性的企业，因此相对于盈利的企业来说科学理财观念比较差，在对资金的使用上也缺乏成本意识。行政事业单位在财务方面大多都不做提前预算和合计，并且对事中控制这个环节上业相对来说很薄弱。很多行政事业单位都仅仅满足于事后的核算，很少对资金的使用效能以及用途的必要性进行考核。这样的话很难做到资金的使用效率较高。第三，行政事业单位通常在资金的核算方面都会出现票据不全等一些问题。由于行政事业单位是进行事后核算的，在事前没有进行可行性以及必要性的诊断，所以在进行财务支出时通常会比较随意。而且在行政事业单位办理有些事情事确实不能开到有效的票据。这时就出现了一些票据不全的情况。此外，除了票据不全外，经常会出现的一个问题是无效票据。这些无效票据的背后就是有些工作人员将部分资金中饱私囊，形成了这些员工的一部分灰色收入。这样也使行政事业单位的资金不能够使用到合理必须的事情后者项目上。

二、行政事业单位解决问题的办法

第一，行政事业单位的财务应该对外公开，并在一定时间内做一个总结，这个总结的时间应该比一般的企业更加短。行政事业单位一般存在一些一般的企业必须向外公布一些资料，特别是财务方面的资料，行政事业单位也应该向企业学习这一点。行政事业单位基本上不盈利，一般都是国家供给资金运转或企业供给资金运转。行政事业单位应该公开的信息包括现金流量表，年度总结表，各种花费明细表等。这些消息的公开能在一定程度上让外界监管这些行政事业单位的财务状况，看这些单位的财务是否处于一个健康的状态。这样就能避免那些无效票据和票据不全的事情发生。另外，公开这些财务相关信息能够避免这些行政事业单位的员工将其中的部分资金占为己有或者利用这些事业单位的资金进行公费消费。这样就能让这些行政事业单位的资金合理的使用。行政事业单位在财务公开的时间间隔也应该缩短。因为行政事业单位的财务相对于企业来说更容易出现问题，因此公开的间隔应该缩短，这样更容易纠正行政事业单位在财务上出现的问题，更有效合理的运用资金。

第二，提高行政事业单位的员工，特别是跟财务相关人员的素质的培养。在行政事业单位的某些工作人员的专业知识不够扎实以及有些员工的道德责任感不强是引起行政事业单位财务管理薄弱的一个本质问题。加强员工的培养是解决财务管理问题的一个最根源的办法。行政事业单位应该及时对工作人员进行专业知识的培训，每隔一段时间对这些工作人员进行培训和考核，考核不合格者应该采取一定的处罚措施。一般行政事业单位的工作相对来说比较稳定，这也就使在这些单位工作的员工不思进取，在专业知识上比较滞后。另外，这种淘汰制度也能够引进一些更加适合这份的工作的人才，更新一些管理监督制度。这样行政事业单位能够更加有效的更新思想，更能够迎合快速改变的社会。

行政事业单位面临的财务问题是我国管理监督单位存在的一个弊端。怎样改进行政事业单位的财务状况，加强财务管理是我们应该积极面对的一个问题。我们希望通过改革财务制度和改善管理人员的素质类加强对行政事业对财务的管理，使行政事业单位的资金能够得到合理的运用。

参考文献：

[1]汤炳亮.企业财务分析.北京：首都经济贸易大学出版社.2005.3

[2]杨春浦,李光富.财务管理.武汉：华中科技大学出版社.2007.8

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与企业不同的是，行政事业单位担负着管理整个国民经济社会发展的重要责任，它不是以自身利润最大化为目的，它的目的是为了能够维护社会效益的最大化。国家先后出台了一系列的政策法规来规范行政事业单位财会会计的内部控制，这些措施对行政事业单位财务会计内部控制做出了很多贡献，但是也还存在一些不足。

关键词：

行政事业单位；财务会计；内部控制

行政事业单位财务会计的内控制度对于单位本身的运作和发展具有至关重要的作用，它是实现对行政事业单位财务会计进行合理化管理的一种必要措施。这种管控机制对于行政事业单位的运作和管控都有重要意义。但是，相对于企业来说，行政事业单位的财务内控实施效果仍然较弱。为了继续提升行政事业单位的科学化管理水平，明确对财务的有效控制。要依据实际情况进一步强化行政事业单位财务会计的内控管理手段，编写并完善相关的财务控制制度。这样才能使行政事业单位保持良好的运行状态。

一、行政事业单位财务会计内部控制的重要性

一般而言，行政事业单位的财务内部管理工作是在国家相关法律法规的框架之内，为提升对行政事业单位财务管理工作的科学化与便捷化而进行的一种财务管控模式，这种模式的运用可以使行政事业单位资金的安全性得到进一步的提升。对于行政事业单位来说，财务会计的内部控制是行政事业单位实现财务有效管理与资金安全性的有效途径。行政事业单位的整体运行收益能够在正确的财务控制模式下得到稳定与提升。在此基础上，行政事业单位财务内部管理工作制度的实现，与行政事业单位的管理框架也密切相关。因此，行政事业单位的财务内部管理工作，对行政事业单位的有序管理与持续发展有着积极的推动作用。

二、行政事业单位财务会计内部控制的现状

(一)财务会计内部控制意识薄弱

对于行政事业单位来说，财务会计的有效控制对其资本运作及整体发展具有重要意义。但是在实际的管理过程中，部分行政事业单位领导对所处单位的财务内控工作未给予足够重视。在行政事业单位的长远发展规划当中，也没有将行政事业单位财务内部管理制度纳入到实际的管理手段当中。因此，行政事业单位的财务内部管理工作对其管理和发展缺乏实际意义。行政事业单位的财务会计内部管理工作与单位各部门的发展有着十分密切的联系。要想实现对行政事业单位财务的合理化管理，必须首先使行政事业单位当中的各部门在机构框架之内与财务内控制度形成良好的协调关系，在业务沟通上能够实现彼此互助、信息共融，提高财务会计管理的效率与效果。行政事业单位财务内部管理工作在制定与实施过程当中会面临不不同境况。往往在实施过程中会遭受来自各方的阻力，这种阻力也在一定程度上折射出行政事业单位的职工们对于财务会计合理化管控模式缺乏一种透彻的认识与理解。这种认识现状的缺乏会对财务会计内控工作的进一步实施构成阻碍。

(二)财务会计内部控制未与日常运营相结合

将行政事业单位财务内部管理工作与行政事业单位的常态化运作进行良好的结合，才能确保其在单位的整体管理当中起到应有的规范作用。但是在实际的管理活动中，相关人员对行政事业单位财务会计的内部管理缺乏足够的认识，没有将其放在管理过程中相对终重要的环节上。基于此，行政事业单位的资产就会在一种缺乏执行力的财务控制机制当中被消耗和流失。出现这样的结果也正说明行政事业单位对于固有资金的管控力度要远大于对于单位固定资产的管控力度。实现财务科学化管理不仅要对资金进行有效管理，还要对单位的设施等其他物质化的固定资产进行科学化的管理。如果财务管理失衡，使其与行政事业单位的常态化运作缺乏有效联系，就会出现资产管理缺陷。

(三)财务会计工作基础薄弱

要保证行政事业单位财务内部控制制度得以顺利实施，就必须使其建立在一种完善的会计工作基础之上。但是就实际情况来看，行政事业单位的财务内控工作并没有实现制度上的规范以及实施过程中的有效性。在进行财务会计内部控制时，甚至有很多单位仍然在凭借经验来实施财务管控，没有考虑实际情况，这对于行政事业单位的财务内部控制显然是非常不利的。还有一些行政事业单位在财务的内部管理工作当中，没有科学合理的监管机制。这就使得对于行政事业单位财务内部控制工作的有效监管缺乏实际作用。另外，行政事业单位在财务核算管理工作当中缺乏比较严格的规范，由行政事业单位在实施财务总结时，并没有按照正确的收支账目进行相应核算，而是简单地将收支进行抵消。在这样的核算模式下，行政事业单位的收支状况并不能得到科学合理的反馈。

(四)财务会计内部控制未与会计信息化相结合

技术进步使行政事业单位的财务会计内部控制更加容易实施。信息技术的广泛普及带来了新的管理手段，同时也优化了过去的财务控制模式。使会计电算化开始应用于行政事业单位的财务内部控制当中。但是，这种管控模式有利也有弊。基于先进的财务管控体系，既有的财务管理手段得到了很好的优化，但是从另一方面来看，由于技术更新，操作方式也出现变化，因此财务舞弊的可能性也就会出现。如在财务管理活动当中，会计电算化操作者会同时负责信息的报送与输出工作，这样在录入信息时就会出现财务舞弊的风险。

三、行政事业单位财务会计内部控制问题的解决对策

(一)增强财务会计内部控制意识

为确保行政事业单位财务会计内控工作的顺利实施，行政事业单位的相关控制人员必须首先从意识上提升对于财务内部控制工作有效性的认知。行政事业单位的主要负责人，同时也是行政事业单位财务内部管理工作得以顺利实施的推动者，其对于财务内控工作负有监督职责。必须确保其所属行政事业单位的财务信息保持真实，为财务内控工作的开展铺平道路，打开局面，这样行政事业单位才能够健康发展。所以，行政事业单位的管理层要基于单位财务管理现状提升自身思想认知与管控意识，在管理过程中还要加强行政事业单位的内部宣传，加强其他工作者对所进行的财务会计内控工作的认识与理解，并倡导单位工作人员及各部门之间加强信息沟通，为行政事业单位财务的内部管理工作的实施提供便利。

(二)使财务会计内部控制与日常工作相结合

行政事业单位的财务内部控制工作要与行政事业单位的日常工作相结合。同时还要加强对行政事业单位财务的内部管理工作的监督作用，这种监督应在合理备的财务监督体系下进行，用以辅助行政事业单位财务内部控制制度得以科学合理地实施。行政事业单位的财务内部控制工作与其他日常的运行内容进行紧密结合，及时对管理当中存在的问题实施精确化调整，使行政事业单位的财务会计控制效果能够得到明显的提高。

(三)强化财务会计基础工作

为推动行政事业单位财务内部管控制度能够得到良好的贯彻落实，行政事业单位的管理层要针对单位的具体情况，加强对于财务相关人员在此方面的培训和教育，再依据财务管理效果不断调整和优化财务控制制度，使行政事业单位的财务会计管理工作能够在这个制度的框架之内施行，从而使行政事业单位财务内部控制工作能够得到规范科学的管理。

(四)加强信息控制

会计电算化是行政事业单位进行财务控制的信息手段，要强化对行政事业单位财务内部控制工作的有效管理，就必须首先使操作者对于这种信息工具有足够的认识和掌握。行政事业单位可以根据员工的不同基础情况安排实操或其他教育课程，帮助员工了解会计电算化工具的使用方法。同时，依据单位的需要，还应当不断升级和完善会计电算化相关程序，提高财务控制效率和效果。在操作过程中，还需进一步加强对于信息操作者的监督管控环节，确保信息对于监督平台的透明公开，避免出现财务舞弊。

四、结束语

在行政事业单位，财务会计的内部控制是指在保证行政事业单位正常运行的前提下，为了确保相关资金安全，同时保障会计信息客观真实而采取的一种现代化控制措施。行政事业单位的财务内部控制制度对行政事业单位的管理和发展，以及资本的管控与人员的科学化调配等均具有现实意义。针对行政事业单位在财务内部控制过程中所存在的问题，要依照单位的实际情况进行分析，并采取行之有效的解决方案，使财务内部控制机制得以顺利运行，确保行政事业单位健康有序地发展。

参考文献：

[1]黄雪珍.行政事业单位财务会计内部控制探究[J].行政事业资产与财务，2012.

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关键词：新预算法；行政事业单位；财务管理；透明；制度

引言

新预算法的实行，让行政事业单位的财务管理更加精细化和明确。每一个步骤，每一环节都应该怎么做，新预算法都已经做出的指示。两年的时间，我国行政事业单位对自身的财务管理制度的改革，修正以及内容的延伸，都是依托于新预算法，解决了财务管理中存在的问题，提高了单位自身财务的透明度，公开化的预算制度，也让更多的人了解到单位的财务动向，这也是响应国家“反腐倡廉”号召的一种体现和做法，也达到了国家对行政事业单位清正的要求。

一、行政事业单位依托于新预算法，完善单位预算体系

行政事业挝坏牟莆窆芾碇贫龋是相对来说比较健全，也是行业的风向标。尤其在新预算法的实行两年的时间里，行政事业单位，依据自身的不足之处，对照新预算法的要求，不断的改进和完善财务管理制度，从而让财务管理内容更全面。根据新预算法的规定，行政事业单位的经营收入，科研费用，以及各类的结转结余的资金，也都要纳入到预算管理之后，也就是说，预算管理不能只做当年的预算项目，而是要建立跨年的预算工作内容。所以，新增加的预算内容，是需要进行预算来全面管理的，而为了平衡预算，至少要把预算年限放宽至三年，这样在预算范围内，出现任何的资金变动，都可以轻松处理。而且需要在行政事业单位内部，成立专门的预算体系管理部门，对行政事业单位的预算进行审批，核实，签字，实行全程进行监管，确保行政事业单位的预算合法合理，符合单位发展的需求。

二、依托于新预算法，建立透明公开的预算制度

我国一直大力开展反腐工作，就是为了肃和政府的环境，而作为行政事业单位，财务管理的清明，是作为反腐工作成果的一种体现。透明公开的预算制度，可以让在职人员以及其他的人了解到行政事业单位未来几年的预算，以及针对当年的支出和预算进行对比，比如项目资金的名称，建立项目资金的依据和政策，以及资金的执行时间和情况等，能够明显的查看出是否有不符合要求的支出出现。这也是将行政事业单位的专项资金透明化的一种方式，从预算安排，一直到预案算使用和使用的结果都公开出来，让群众进行检查和监督，这是行政事业单位对群众的信任。

而群众最为监督者，行政事业单位作为预算透明化的执行者，两者互相配合，确保行政事业单位的财务管理工作的制度和内容，在反腐工作中，作为一盏指明灯，引导其他的单位和企业学习。因此，依托于新预算法，建立公开透明的预算制度，对于行政事业单位的发展和财务管理具有重要的意义和作用。

三、精细化预算工作管理，并规范执行

新预算法的颁布，明确了很多预算项目，这对行政事业单位的财务管理带来了便利，清晰的划分有关账目，对于未来几年的预算和支持，以及账目的透明化发展具有促进作用。因此，需要精细化预算工作，为财务管理共组奠定基础，首先，需要根据新预算法的内容，行政事业单位的特别工作内容，重新设定预算的内容，并且及时公开。对每一项内容的预算以及未来的使用途径，可以使用的时间和会达到的收益效果，都需要进行预算公布，而且执行预算的人员需要签字，未来进行预算账目比对的时候，可以找到有关责任人，这是责任分到个人的主要体现。因此，培养一支专业的对预算项目仅进行考察分析和监督的队伍十分的重要，出现问题，直接找到负责人。其次，就是需要重新规范会计核算，按照新预算的内容和规定，某些不符合要求的制度需要更改，以便让财务管理更符合社会发展和国家的要求。对每一个项目科目都要明细化，这样才能确保预算资金的支出和行政单位的资金流动能够清晰明了。所以，行政事业单位要对国家下拨的每一笔资金的用途都记录详细。

四、提高预算制度和政策的执行力度

新预算法的出台，不仅规范了我国财务管理的制度和内容，同时还加强了财务中预算的能力。行政事业单位的预算计划，关系到单位未来一年甚至几年的发展方向以及收益，所以，在透明化管理的前提下，需要提高预算制度的执行力度，也就是加强对行政事业单位预算的分析，以及后期的资金的使用情况。首先需要加强的是行政事业单位对货币资金的收支业务的控制，根据自身的发展要求，科学合理的分解行政事业单位的预算，并且根据行政单位的收入，来确定预算的完成度，同时还需要把行政事业单位预算的实行成果，作为年终的考核评比的要求。其次，是需要加强对资金流动的控制。因此对行政事业单位而言，预算是一整年的资金支出，为了确保至今的支出符合预算的内容，就需要严格的控制资金的流动，尽量避免不必要的支出出现。即使出现了必须的项目支出，也要明确标记资金支出项目科目，原因，时间以及使用的地方。这样有助于清理行政事业单位的账目。

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【关键词】行政事业 管理会计 应用

一、行政事业单位构建管理会计体系的背景概述

（一）管算结合需求日趋迫切

现阶段，我国深入改革了公共财政体制，行政事业单位经济活动的市场化趋势在不断加强。同时，随着生活水平的提升，人们有着越来越高的社会服务需求，行政事业单位需要将越来越多和更加复杂的公共产品提供给公众。而传统的会计工作将财务会计作为核心的一些弊端逐渐显现，无法满足事业单位日常运营需求。因此，就需要构建管理会计体系，借助预算管理系统、成本控制系统等来对日常管理进行协助，有效协调管理会计与财务会计。

（二）管理会计模式迫切需要实现体系化

现阶段行政事业单位所构建的会计体系中还存在诸多细节问题，但是因为有国家指导文件的规范，以及经过不断的实践，体系已基本形成。这种会计体系仅仅在个别业务或个别板块中体现了管理会计的内容，比如：行政事业单位在开展预算管理、内部控制等活动时，往往依据国家相关文件来执行，决策体系比较缺乏。虽制定了一系列的规章制度，却不能保证将其深入执行下去。在固定资产管理中，虽能有效实施内部控制制度，却无法将本制度实施于其他业务活动中。这些情况标明行政事业单位亟需构建一个体系化的管理会计模式。

二、行政事业单位管理会计的职能与特点

（一）行政事业单位管理会计的职能

行政事业单位管理会计的职能主要体现在三个方面，包括分析过去、管控现在、影响未来。通过三方面职能的作用，实现对行政事业单位有效内部治理，实现资金预算的合理使用，达到既定的绩效目标。

（二）行政事业单位管理会计的特点

行政事业单位管理会计特点，在服务对象上是兼顾外部报告的内部报告，在服务定位上与各级领导是伙伴关系，在内容构成上则是财务与非财务信息的并重。兼顾外部报告的内部报告，同企业一样，行政事业单位管理会计报告是一种内部报告，主要服务对象是内部管理者，但是行政事业单位具有预算、决算、经费、审计等公开特点，因此也是一份重要的外部报告信息。与各级领导是伙伴关系在行政事业单位机构中存在着管理登记，该等级是建立在战略合作伙伴关系上，财务工作者与领导是业务伙伴关系。在行政事业单位，领导是管理会计的VIP客户，同时也是项目负责人以及下级行政事业单位的法人代表。财务和非财务信息并重，为领导和管理者提供的会计信息，既要包含一定的数据信息，也要拥有较高的分析水平，数据必须包括财务信息和非财务信息，从而使得领导和管理者从全局战略出发，更多、更清晰地对信息进行了解，进而进行决策。既要报告过去成果，也要监控当前业务，进而预测未来。

三、加强管理会计在我国行政事业单位应用的措施

（一）加大研究投入，提高认识

虽然我国在管理会计方面的研究和应用都相对较晚，发展相对落后，但是国际上对于管理会计的研究和实践经验丰富，因此，我国行政事业单位对于管理会计的应用可以通过拨付专项科研资金等方式整合科研资源，聘请组织专家进行研讨等来加大对管理会计的了解以及应用。同时，组织对管理会计的培训投入，使对管理会计的研究更加深入，促进其更好更快地将理论成果转化为实际经验，为管理会计在行政事业单位的应用提供便利。加大财务界对管理会计研究和发展的关注度，在此基础上积极推广应用的成果，为我国行政事业单位管理会计应用发展提供更多的帮助。此外，行政事业单位自身也要加强对管理会计应用的研究和摸索，及时总结管理会计的实践经验，为单位自身发展开拓道路，同时积极吸收和借鉴企业管理计方面先进的理论和实际经验，以此增强我国行政事业单位管理会计应用和建设的指导性。

（二）积极培养专业人才，提升专业水平

针对管理会计对于人才的专业性要求，行政事业单位的管理会计人才需要制定相应的人才引进机制和人才培养方案。在人才引进方面，应该建立严格的筛选制度，比如从高校当中挑选优秀的具有专业知识的人才充实行政事业单位管理会计队伍，同时也可以通过社会招聘选拔具有相关管理会计经验的成熟人才，以此促进我国行政事业单位管理会计人员专业水平的提升。在积极引进相关专业人才的同时，对原有的会计人员进行管理会计相关知识的培训，加大教育培训经费的投入，对于我国行政事业单位人才合理利用以及人才优化具有重要作用。在人才引进和培养的同时还要注重对于人才的管理，建立健全人才的考核奖励机制，对于在管理会计应用方面有突出成绩的部门或个人给与奖励，对成绩或表现不佳的部门或个人则实施相应的处罚措施，使得管理会计应用的重要性得到充分体现，在一定程度上也提高了相关人员的工作积极性，确保管理会计在我国行政事业单位中的应用。

（三）建立健全我国行政事业单位内部控制体系

只有建立健全我国行政事业单位内部控制体系，才能为管理会计提供较为精确的信息资料，管理会计的作用才能最大程度上得以发挥。管理会计能够得以有力实施的基础就是行政事业单位的内部控制体系的完善，行政事业单位应该确立专门的内部控制职能部门或者协调部门，专门配置人员，并将责任分配下去，使得内部控制系统的各项工作有序进行，为管理会计的应用保驾护航。比如单位可以开专题研讨会，对容易出现风险和漏洞的地方进行专项整治，同时找到内部控制的风险点，确定关键岗位和重要环节，从而引进风险管理系统，以此加强对风险的监测和管理控制。此外，要建立健全我国行政事业单位内部控制体系，还要以信息化为支撑，对内部控制、预算管理以及财务系统中财务会计和管理会计的融合进行加强管理，注重部门之间的信息资源交流与共享。

四、结语

随着行政事业单位体制的深入改革，其亟需构建完善的管理会计体系。在具体实施中，要结合行政事业单位的实际情况，依据预算管理系统，有机联系预算管理和各项业务活动，加入内部控制体系，以便提升管理效率，有效防范风险，将行政事业单位资源使用情况充分反映出来，帮助行政事业单位管理部门作出更加科学的决策。

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摘要：行政事业单位内部控制对行政事业单位的管理具有重要意义。本文比较了内部控制与全面风险管理的异同，并着重从制度、环境和风险管理三个层面分析了当前我国行政事业单位内部控制存在的问题，据此建立了基于全面风险管理的行政事业单位内部控制体系，并提出了相应的解决对策。

关键词 ：全面风险管理；行政事业单位；内部控制；体系；措施

近年来，我国行政事业单位频频发生的违法、违纪案件及资产损失浪费现象，深刻揭示出当前我国行政事业单位内部管理工作存在的问题和不足。我国财政部于2012年11月29日印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，它为行政事业单位内部控制建设和管理指明了方向，也再次印证了内部控制管理体系在行政事业单位管理中的重要性。文本旨在通过分析全面风险管理与内部控制的联系，探讨如何从全面风险管理角度，更好地实施行政事业单位内部控制体系。

一、全面风险管理与内部控制的联系

1.全面风险管理与内部控制的概念关于全面风险管理（ERM）的概念，目前国内外尚未统一定义。COSO委员会在2004年的《企业风险管理－整合框架》中对全面风险管理的定义是：“全面风险管理是一个过程，它由组织的董事会、管理层以及其它人员来共同实施，应用于战略制定以及组织各个层次的活动，旨在识别可能影响组织的各种潜在事件，并按照企业的风险偏好管理风险，为组织目标的实现提供合理保证”。这是对全面风险管理的一个广义的定义，不仅适用于企业等营利性组织，也同样适用于事业单位等非营利性组织。

当今理论界对内部控制的定义不尽相同。但是，被普遍接受的是美国COSO委员会于1992 年《内部控制—整合框架》中对内部控制的定义。报告指出内部控制是一个过程，该过程的目标主要有：可靠的财务报告；遵从法律法规；有效的经营三个方面。这些目标的实现受到公司董事会、管理层和其他人员的共同影响。该框架还将内部控制分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督评审五个要素，具体如图1所示：

2.全面风险管理与内部控制的异同全面风险管理（ERM）拓展和细化了COSO内部控制，并将其作为一个子系统，形成了一个更全面、更强有力的关注风险的概念。虽然全面风险管理与内部控制存在紧密联系，但全面风险管理在COSO内部控制整合框架的基础上增加了许多全新的组成部分，在增加了管理目标和要素数量的同时，引入了风险组合观等概念，并在对风险的定义和对策方面都做了补充和调整，具体如表1所示。

二、我国行政事业单位内部控制存在的问题

我国行政事业单位内部控制存在的问题总结起来，主要存在于制度、环境以及风险管理等层面，结合COSO内部控制框架的五要素，总结为以下问题：

1.制度层面

内部控制中控制活动这个要素是确保行政事业单位风险能够应对和控制的制度和程序，因此内部控制中制度性建设是非常重要的。当前行政事业单位的制度体系并不完善，存在的问题主要有：

(1)财务管理制度不健全。表现为单位没有单独制定内部财务管理制度，缺乏明确的财务岗位责任制，无有效的单位内部支出约束机制等，导致了单位财务管理随意性大，财务人员职责不明确，造成了财务管理的失控。

（2）资产管理和控制制度薄弱。表现为固定资产在使用过程中缺乏相关的内部控制，会计人员并未像企业那样对资产进行严格的账务管理，“重钱轻物、重购轻管”现象严重，导致资产的账实不符以及资产流失现象严重。

（3）预算控制刚性不足。行政事业单位的部门预算制度编制粗糙，没有细化到具体的项目。同时，由于预算之外的追加项目多，使得预算的随意性大，不利于实现预算管理权威性和约束力的功能，也无法发挥预算控制作为内部控制核心环节的作用。

2．环境层面

内部环境是内部控制五大要素之首，是实施内部控制的根基。行政事业单位的内部控制环境主要包括：单位的人力资源政策、单位的内部机构设置及权责分配、诚信和价值观念、内部审计机构设置、单位文化等。行政事业单位内部控制环境方面的问题主要有：

(1)单位员工尤其是领导层内部控制意识薄弱。缺乏对内部控制知识的了解和掌握，对内部控制在单位管理中的重要性认识不足。

(2)行政事业单位的内部组织机构设置不合理、权责分配不清。主要体现在财务会计部门只从事单位的账务处理工作，并没有参与到单位的管理活动和管理决策中。同时，由于行政事业单位存在岗位设置的不合法合理的兼岗现象，不相容职务未能相互分离，从而导致岗位之间的制约和监督力度不足。

(3)内部监督机构设置不合理。随着政府对行政事业性收费、罚没收入等财政非税收入实行“收支两条线”的管理方式的开展，以及资金实施国库集中支付、物品购买实施政府采购等制度的实施，行政事业单位领导渐渐将纪检监督等同于内部审计。因此，在内部审计部门设置上也就不再用心，导致内部审计部门虚空，审计人员不具备基本的审计专业水平、对审计单位问题的处理权限不足等问题出现，严重影响了内部审计工作的质量。

3．风险管理层面

风险评估是内部控制五要素之一，是实施内部控制的一个重要环节，指单位及时科学的识别和分析单位内部控制目标实现过程中的各种相关风险，并能科学合理地确定应对这些风险的有效策略。行政事业单位风险包含单位组织层面的宏观风险和单位业务层面的微观风险。当前，我国行政事业单位在风险管理方面存在一定的缺失。在组织层面上，由于我国法律法规的不健全以及缺乏有限的制约监督机制，导致我国行政事业面临滥用公共权力和腐败舞弊的风险。与此同时，行政事业单位由于不受市场经济竞争的影响，难以保障公共资金使用的效率性和效果性，使得社会上出现了非法的“寻租”现象，严重浪费了公共资源，造成了经济资源配置的扭曲，不利于我国生产力的健康发展。业务层面上则主要包含预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理和合同管理中的各种风险，亟待结合行政事业单位具体情况制定详细的针对上述风险的措施。

三、基于全面风险管理的行政事业单位内部控制对策

1.基于全面风险管理的行政事业单位内部控制体系的构建

上述关于行政事业单位内部控制存在的问题的分析，充分说明了行政事业单位建立一套科学合理地内部控制体系已迫在眉睫。行政事业单位需要结合全面风险管理（ERM）的相关理论建立一个基于全面风险管理的行政事业单位内控体系。由于行政事业单位作为政府部门的特殊性，我们不能完全照搬企业关于风险管理与内部控制结合的内控体系，需要结合行政事业单位的实际情况从以下几个方面入手，如图2所示。

首先，基于全面风险管理的内部控制体系的建设和实施要考虑到该体系的先进性以及行政事业单位的实际适应情况。因此，需要在设计和实施时遵循一定的原则，结合行政事业单位内部控制的原则和全面风险管理框架的设立原则，总结为以下几点：

（1）适用性原则。基于全面风险管理的内控体系的构建，首先要对行政事业单位具有一定的适用性。要根据行政事业单位工作的特殊性，制定切实有效的控制措施，并且保证措施具有高度可实施性。

（2）成本性原则。建立全面风险管理下的内控体系要有一定的适用性而非复杂性，要杜绝形式的过于复杂而引起的高成本，加强可操作性，避免体系流于形式，最终实现以最小的成本防范最多的风险，从而实现成本效益最大化。

（3）层次性原则。层次性原则是指要系统性的设计内控体系。首先在单位整体层面上设定控制目标和管理流程。然后，再在每个具体的层面上设计目标和策略，实现决策层、执行层、操作层的完整监控，最终实现内控管理的目标。

2.基于风险管理的行政事业单位内部控制体系的重点措施

在以上原则的规范指引下，行政事业单位风险内控体系建设的重点措施结合本文前面提到的当面行政事业单位存在的问题，着重从以上四个方面入手：

（1）营造良好内控环境，强化风险管控意识。内部环境是内部控制制度得以实施的基础和前提。因此，内部环境的建设就显得尤为重要。结合上文中提到的内部环境包含的几项内容，行政事业单位内部环境建设可从以下几方面展开：一方面要加强对单位全体成员的内部控制知识的培训，尤其是单位的领导层要充分认识到内控建设紧迫性和重要性，树立牢固的风险管理内控意识，杜绝所谓的“一言堂”、“拍脑袋”等形式主义现象的发生，发挥好领导的带头作用，加强内控方面的学习，从而营造良好的内部控制氛围；另一方面要加强行政事业单位内控环境中软环境的建设。例如，对单位人员灌输风险理念、树立诚信和价值观念，建设有内控特色的单位文化，增强员工的凝聚力，从而实现内部控制管理的有效性。

（2）加强审计监督力度，建立独立审计队伍。审计部门是行政事业单位内部控制实施不可或缺的监督机构。只有审计部门对单位各项业务实施恰当的监督，才能确保内控制度的有效实施。行政事业单位既要建立一支独立审计队伍实现内部监督，又需要充分利用外部审计的监督检查作用，从而实现内审与外审相结合的有效审计制度。国家审计部门应对行政事业单位的内控制度的实施进行专门审计，尤其是要加强对单位财务会计行为的监督检查，指导促进行政事业单位完善自己的会计制度体系，从而促进单位廉政建设，预防和减少腐败现象的发生。行政事业单位应加强内部审计队伍的建设，通过制定正式的章程、明确内审部门的职责和工作范围、提高审计人员的政治修养和业务水平，更好的发挥内部审计的控制监督力度，确保单位内控制度更好地贯彻实行。

（3）完善内控制度体系，规范单位内部行为。行政事业单位内部控制工作和财务会计工作的有效实施，需要一套科学合理的制度体系的支持与保证。因此，行政事业单位需要遵循“实用性”的原则，并结合行政事业单位的特殊性，制定一套规范健全的制度体系。对于宏观管理的内控制度，财政部门可以组织有关权威专家针对行政事业单位存在的制度问题，研究制定《非盈利组织内部控制指引》以及《单位腐败风险防控准则》，切实落实不相容岗位相互分离的原则；完善单位管理层对重大经济事项的集体决策制度；强化系统对单位的控制作用。在单位具体业务层面上，则应建立以预算资金风险管理为核心的内控制度，将部门预算与单位内部的责任预算相结合，对政府采购支出业务实施的关键环节进行规范与监督，实现单位资产的信息化管理等。

（4）建立财务信息系统，预测防范财务风险。财务风险管理是风险管理的一个重要分支，是指行政事业单位对预算过程中可能存在的各种风险进行识别和分析，采取有效方法进行一定的防范和控制的一个过程。财务风险管理应结合当前信息化时代的特点，建立一套有针对性和适用性的财务信息系统，以加强内部控制的实施的效率和效果性。要想构建一个完善的财务信息平台，应满足一下几点要求：首先是要充分的运用电子信息技术和数据库，建立一套针对行政事业单位的财务管理信息系统，加强风险预警与内控的协同，对财务风险进行全面、及时、科学的预警评估，减少资产的闲置和资金的浪费现象发生；二是要完善行政事业单位会计核算体系，对单位内部现金流和信息流实现统一的内控平台开发，确保单位预算资金的低风险，实现富有挑战的全新预算资金管理机制。

参考文献

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关键词：ERP软件 行政事业单位 财会管理 具体应用

随着我国市场经济的发展，越来越多的企业开始重视对内部的管理制度进行改革创新，尤其随着ERP软件便应运而生，它是一款功能强大的管理软件，集物流管理、人力资源管理、财务管理和信息管理于一体，可以对企业业务进行全程监控和管理，极大程度上实现了企业财务的科学操作。然而，因为企业具有经营性的特点，为了获得最大的经济效益和社会效益，企业都会对整体财务管理进行重视和把控，而我国的行政事业单位没有这一方面的压力，对自身的财务状况和财会管理的认识不到位，现行的财会管理制度存在着一些弊端，因此，在行政事业单位财会管理中充分应用ERP系统是十分重要且迫切的问题。

一、探析我国行政事业单位现行财会管理中存在的问题

我国行政事业单位现行的财会管理中，普遍使用的是一般的财务软件，基本上只能进行财务数据的信息核对，财务控制也是沿用以前陈旧滞后的管理制度，因此，财会管理过程中经常会出现各种各样的问题，极大地阻碍了行政事业单位的科学发展[1]。

（一）财务管理政企不分，造成行政事业单位资金损失

在我国，行政事业单位和企业经常会强强联手进行合作，但是，由于行政事业单位现行的财会管理依然沿用以前滞后的财政管理模式，往往会混淆两者之间财务管理界限，这就造成了公共财政企业化管理和企业财务公共化管理的现象，由于政企不分，不仅大量的融资不能统一进行调动，财政还不能及时、准确地划分出来，使得本应由企业负责出资的部分最后由政府垫资，极大程度上造成了行政事业单位的资金损失。

（二）行政部门财务预算编制缺乏科学保证

作为财会工作的重要环节，行政部门的财务预算不仅是国家整体财政预算管理的基本组织形式，更是保证采购、收付等工作有序进行的前提条件。而在行政事业单位财会管理的具体操作中，其财务预算编制不能得到科学合理的保障，直接影响着财政资金的运转。

（三）资金没有系统性管理制度

资金是财会管理中最重要的部分，在我国行政事业单位的财会管理中，由于缺乏系统性的管理制度，资金的运算和核算经常会在某个部门脱节，其衔接和管理不流畅，资金的管理效率跟不上工作的步骤，这就造成了资金循环的阻塞，充分暴露了资金管理的缺陷性。

二、分析ERP系统在行政事业单位财会管理中的应用

与一般的财务软件相比较，ERP系统以业务流程为导向，能把各种财务数据与业务行为相连接，不管是从财务角度还是从业务角度，都能够对财会管理进行跟踪和监控，具有很强大的管理功能。因此，在行政事业单位财会管理中应用ERP系统，对提高财务管理水平、减少资金损失都有着十分重要的作用。基于此，笔者结合自身的实际经验，对ERP在行政事业单位财会管理中的应用进行了以下探讨和分析。

（一）ERP系统在预算管理中的应用

一般情况下，行政事业单位都会专门设置一个预算管理部门，在财务管理中，这是一个非常重要的机构，它不仅需要对单位领导所拟定的财务预算进行审核和修订，评估和编制已经建立的财务预算方案，对大量的非贸易、非经营购汇人民币进行限额预算等，还要负责研究预算项目库，并为这些预算项目拟定合适的行业融资政策，在行政事业单位内部的财会管理方面，预算管理部门都要进行配合，以确保财务管理的顺利实施。目前，我国行政事业单位所采用的财务预算编制格式虽然能够很好地在各部门中实现工作衔接的任务，但是，在财政收支的历史记录却存在很大的缺陷，它不能显示出以前的财务预算，对资金收支情况记录不明确，这就对财会管理带来了一些麻烦。然而，ERP系统却能有效攻克这些问题，在财务预算格式的编制上进行了改革，单位预算收支采用政府预算的报表格式，反映单位资产以及资金积累等情况则采用行政事业单位会计报表，并在后面运用附表，这样就能对资金使用的具体情况进行备注，记录清楚且一目了然。

（二）ERP系统在资产管理中的应用

ERP系统具有流程指向性的特点，各个部门的财务数据可以直接汇总并报到财务部门，因此，行政事业单位可以根据各部门的具体情况设置专门的资产管理中心，通过ERP系统收集的各类信息进行统计、分析和评估。具体来说，就是对各部门支出的各项资金进行科学合理的监督和管理，对需要采购的物质提前编制采购计划并进行预算，对进行股份制改造的资产进行重组、股权设置、资产处置等工作，总而言之，ERP系统在行政事业单位的财务管理应用中，应该重视其对整体资产的评估工作，并对规费使用及预算内外建设资金进行有效的监督和检查[2]。

三、结语

综上所述，ERP系统能有效实现行政事业单位财会管理的规范化和信息化，通过加强ERP系统在预算管理和资产管理中的具体应用，行政事业单位就能切实提高财会管理的效率，其强大的功效对实现财务的最大化有着十分重要的意义。

参考文献：

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一、行政事业单位财务管理工作所面临的问题

近年来，随着社会经济的快速发展和行政事业单位改革的不断深化，虽然行政事业单位财务管理水平有了一定程度的提升，但实践中依然存在着一些问题，总结之，主要表现以下几个方面：

（一）固定资产管理不到位

从目前国内一些行政事业单位财务管理现状来看，固定资产管理问题依然非常明显，尤其表现为账实不符等现象。如固定资产账上有，但是实际上却是空壳；部分固定资产实际有，但是账面上却没反映；一些固定资产账面上做了记录，实际上也存在，但是与实际数额却不符。从固定资产实物管理来看，相对比较混乱，而且没有严格按照要求对其进行定期检修，甚至有的固定资产处于长期闲置、带病状态，因此导致固定资产应用寿命短、效率低。

（二）财务管理乏力，制度改革迟缓

对于行政事业单位而言，财务管理只是按照惯例操作，由于制度不完善，以致于财务管理工作无章可循。就部分行政事业单位来讲，虽然已建立了财务管理制度，但多流于形式，很难将其落实到实处。在财务管理过程中，主要是按领导的批示和要求办事，现有的机制形同虚设，以致于工作效率低。在该种情况下，目前现行的财务制度难以得到的落实和执行，甚至会造成制度化管理监督机制严重弱化。随着公共财政体制改革的不断深化，行政事业单位的财务管理形式、内容等发生了较大的变化，以致于行政事业单位财务管理问题频发。比如，部分单位在编制预算以及执行过程中，出现较大的随意性、盲目性，加之收支管理不规范，导致资产管理工作效率非常的低。

（三）预算执行难见成效，资产管理缺乏规范性

实践中可以看到，目前国内部分行政事业单位预算执行难见成效，而且缺乏严肃性、制约性，以致于预算执行软约束。在此过程中，行政事业单位内部收支、资产管理不规范现象也比较常见，甚至未将应纳入到预算管理的预算外资金纳入行政事业单位统一预算管理，存在着隐瞒收入、以及私设小金库和设账外账等现象，严重扰乱了经济秩序。在预算执行时，财务决策随意、盲目，如盲目扩大开支范围和提高开支标准、随意改变资金用途，甚至还存在着超支和严重浪费等现象。据媒体报道称，当前国内党政机关、行政事业单位的公车总量已经超过了200万辆，而且每年公车消费支出大约在1500至2000亿元，由此造成的不良影响非常的大。

二、加强行政事业单位财务管理的措施

基于上述对行政事业单位财务管理过程中存在的问题分析，笔者认为要想加强财务管理，可从以下几个方面着手：

（一）加强财务管理人员的培训工作

行政事业单位财务管理过程中，人是最重要的因素之一，因此财务部门管理层应当对财务管理人员进行定期的业务培训，将培训工作制度化、周期化。培训的方式有多种选择，可以进行单位内部的业务交流，将工作中遇到的问题以及经验进行及时沟通，加强财务管理人员的合作意识。同时，也可以邀请专家进行讲解，对财务管理进行系统性的学习。另外，加强与其他事业单位的交流与合作，必要时可以进行人员的交流，以促进财务管理水平的提升。

（二）加强财务管理制度建设

加强财务管理制度的建设要从行政事业单位内部会计管理制度、行政事业单位资产管理制度以及相关奖惩制度等方面出发。制度建设是保证财务管理工作正常进行的前提，也是对财务管理工作的重要评估手段。行政事业单位管理层应该积极与法务人员进行沟通，在严格执行国家关于财务管理制度的要求时，形成自身的财务管理制度条例，对财务管理工作进行全方位的制度细化。

（三）形成有效的财务监督体系

财务管理的监督体系包括自我监督、政府监督以及社会监督。在行政事业单位内部建立监督小组，对涉及重大资产往来的项目或工程应该由监督小组进行全程监督。同时，积极进行财务监督方面的宣传工作，充分发挥干部职工的自我监督职能。加强与政府监管机构的合作，提高财务信息透明度，充分建立起社会监督、政府监督以及自身监督的完整监督体系。

（四）加强行政事业单位的财务信息化建设

在行政事业单位内部建立起财务信息化处理系统。随着时代的发展，计算机信息技术的巨大优势已经在很多领域中得到了体现，因此，加强行政事业单位的信息化建设对于提高资金的使用效率、提高财务管理水平具有重要作用。行政事业单位应该积极进行信息技术人才的吸纳，建立起符合自身特点的财务管理信息化系统。同时加强财务管理人员信息技术能力的培训，做好信息系统的日常维护工作。

（五）加强行政事业单位财务管理机制的创新工作

行政事业单位财务管理人员要坚持与时俱进、开拓创新的管理理念，不断深化财务管理体制改革，从制度方面入手，从执行方面贯彻。在单位内部鼓励干部职工积极对财务管理方面积极谏言，积极发挥群策群力的实行效果，促进干部职工的创新水平的提高。将管理机制进行不断的升级与优化，促进财务管理工作的有力执行。

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［关键词］行政事业单位;内部财务控制;审计

在行政事业单位改革发展的进程中，随着国家经济体制改革进程的深入推进，行政事业单位也需要结合自身的实际情况不断完善内部控制体系，加强风险的全面排查，通过审计监督等方式，及时找出行政事业单位在内部运营管理等方面存在的问题，这样才能更好地夯实发展基础，营造一个良好的发展环境。因此，加强行政事业单位内部财务控制与审计实施现状以及措施探究，意义深远。

1行政事业单位内部财务控制与审计实施的意义分析

行政事业单位内部财务控制与审计工作是行政事业单位一项重要的基础工作，内部控制主要是在健全完善基础管理制度体系的基础上，结合行政事业单位改革发展的目标，对生产运营等各方面的情况进行控制监督的一种活动，以期最大限度降低组织运营风险，提高管理效能。审计工作是指围绕行政事业单位财务管理等各方面的工作从财务管理的视角，对内部控制内部管理流程及制度实施情况等各项财务活动进行监督审核的过程，以此切实保证财务管理工作的规范性和有序性。行政事业单位财务内部控制与审计工作，两者之间具有很多的相通性，同时也存在一定的差别，一方面两者都是从内部管控的视角来对行政事业单位财务管理等工作进行监督管理，另一方面从差异方面进行分析，内部控制主要是对各项财务活动进行监管和把控，审计则主要是对内部控制制度的科学性、合理性以及财务活动可能存在的风险如何进行防范等进行监督管理。加强财务内部控制与审计工作，对行政事业单位日常运营以及持续发展而言都具有重大而深远的影响。行政事业单位面临严峻的市场改革形势，只有结合市场形势的变化以及自身的实际情况，不断完善内部控制机制，强化综合审计，才能更好地防范可能存在的风险，最大限度减少等行为的发生，以此降低经济损失，提高资源最大化利用成效。另外通过实施内部控制与审计工作，可以切实从提升资源科学合理利用的视角对接，对组织生产运营各方面的情况进行财务预算和风险管控，以此切实保证资金的安全，保障国家财政资源实现保值增值。此外，通过实施财务控制和审计工作，可以聚焦行政事业单位的发展改革目标，对生产运营管理全过程实施全面控制监督，这样可以更好地保证行政事业单位工作有序开展，提高工作效率，在合理的范围内将有限的资源用于支撑组织可持续发展的关键领域，从而实现效能最大化。

2行政事业单位财务内部控制与审计工作实施方面存在的问题分析

目前，行政事业单位在财务内部控制与审计工作实施过程中进行了大量探索，也形成了一些科学的举措，取得了一定的成效，但是仍然存在一些薄弱环节，具体体现在以下几个方面。

2.1对财务内部控制与审计工作认知不全面，相关的机制不够完善

目前行政事业单位在财务管理工作过程中，习惯于按照传统的管理模式来实施，没有认识到财务内部控制和审计工作对行政事业单位运营管理的重要意义，没有从加强全面内部管控的视角建立完善的财务内部控制与审计管理制度体系，即使制定了相关的制度，也往往是按照上级的政策规定实施，没有充分考虑自身的经营管理情况，结合自身的具体业务工作，制定具体的财务管理制度，相关的项目也不够完善，审计内容，相关标准等也没有结合实际不断进行修订，从而不利于指导事业单位财务内部控制审计工作的有序开展。

2.2工作人员素养需要进一步加强

行政事业单位内部财务控制与审计工作的开展，需要财务管理人员全面参与，同时还需要其他部门的人员积极配合，这样才能形成良好的工作合力，但是目前在内部财务控制与审计工作实施过程中，大部分人员将主要的焦点聚集在财务管理人员身上，认为内部财务控制与审计工作的开展是财务部门的事，没有形成完善的监督机制，也没有从加强组织管理的视角设置专门的部门负责该项工作，财务管理人员的职业化素养偏低，对现代政策法规以及相关信息技术等方面的研究探索深度不够，未能全面把握市场形势的变化，并结合行政事业单位自身的实际，建立配套的内部控制体系，也没有在相关的技术、理念、方法等方面加强创新探索，从而导致出现很多的漏洞。

2.3内部财务控制和审计工作没有实现全面的融合

对于行政事业单位而言，加强内部财务控制和审计工作，往往是将两项工作进行分离，没有全面结合行政事业单位自身的实际，从加强两者互相融合的视角构建完善的管理机制，导致资源浪费比较严重，内部控制监督等方面存在诸多的冲突，不利于形成强大的工作合力，也不利于全面强化风险防范与控制。此外，行政事业单位在内部财务控制与审计工作实施的过程中，没有充分结合现代信息技术，建立完善的信息化管控平台，在实施全面预算管理、成本控制、资源管理以及审计工作过程中，没有充分利用现代智能化技术平台等加强信息平台的建设和资源共享，没有对组织运营管理全过程实时动态的监控，精细化管控力度不足，从而不利于保证控制成效。

3完善行政事业单位财务内部控制与审计的相关措施

为了进一步提高行政事业单位财务内部控制与审计工作实施成效，建议从以下几个方面进行优化探索。

3.1转变传统认知，完善管控体系

要围绕行政事业单位财务内部控制与审计工作的实施要点不断探索其他组织在该项工作实施过程中取得的经验以及良好的做法。领导层应当对内部控制与审计工作进行全面认知和重新理顺，对目前行政事业单位在经营管理方面可能存在的各类风险隐患等发挥全员的力量，借助专家的作用等进行全面排查，以此为基础加强体系建设，完善财务内部控制与审计工作制度体系，明确内部财务控制与审计工作的相同之处，从加强两者有效整合的视角，形成强大的制度体系;同时要区分重点，对内部财务控制和审计工作的具体监督管理内容、事项指标以及流程和标准等进行全面分析研究，以此为基础形成完善的管控机制，切实保证内部控制审计工作规范有序开展。值得注意的是在内部财务控制与审计工作实施的过程中，制度建设方面要充分结合国家政策形势变动等情况，对相关的标准以及流程不断进行调整和优化，从而更好地保证行政事业单位内部财务控制与审计工作的有效性。

3.2提高队伍素养

围绕行政事业单位内部财务控制与审计工作的开展对相关的人员开展全方位的培训，尤其是对国家相关的政策，在内部财务控制与审计工作的关联性以及具体的技术方法理念等方面开展全面的、系统的培训，提高其从业素养和职业技术水平;另外，结合实际，完善配套的考核激励机制，引导财务管理人员加强部门的沟通，不断探究财务管理信息化建设和内部审计监督等方面之间有效融合的路径和方法，更好地提出合理化建议，推动内部控制和审计工作全面规范开展。

3.3加强技术创新，强化信息化建设

行政事业单位内部财务控制和审计工作的开展，从加强两者有效融合的视角，不断强化技术创新，要全面实施预算管理机制和全面质量管控体系，对照行政事业单位改革发展目标以及自身经营管理的实际，完善相关的配套指标，加强预算执行情况的全面监督，发现问题及时整改和纠偏;同时要利用现代化信息技术，建立完善的内部控制与审计监督平台。充分借助大数据等技术以及相关的智能化软件对财务管理各方面的数据变动等情况，密切关注，并做好相关的数据汇总和规律总结，以此结合行政事业单位运营管理的实际进行全面分析研究，及时防范可能存在的风险，切实切断传播风险蔓延的路径，不断提高合规性。此外，在行政事业单位财务内部控制和审计工作实施过程中，还应当从业财融合的视角，对财务管理和其他环节的工作进行紧密的衔接，充分利用大数据，发挥全面的合力，加强各岗位之间的互相交流，利用信息技术加强相关工作的整合，精简工作流程，注重和外部环境的关联，并密切关注外部信息的变动情况，综合运用相关的技术加强系统化设计，引导财务管理人员和其他岗位的人员和外部相关的组织等加强协同管理和对接，全面渗透精细化管理理念，并完善相关的绩效考核机制，实现数据的全面共享，加强业务协同，这样才能更好地提高内部控制的全面性，并借助专家力量加强外部审计和内部审计的综合实施，提出更多的有效对策和管控意见，切实推动内部控制和审计工作有效衔接和深度融合，以此更好地防范财务风险，提高综合管理成效。

4结语

总之，对行政事业单位而言，加强内部财务控制与审计工作既需要把握两者之间的关联性，同时还应当充分结合国家政策以及行业规范要求，从加强特色化、全面化和系统化的视角，不断建立完善的制度机制，注重提高财务管理人员的职业化素养和专业化技能，充分利用现代信息技术等加强智能化探索，这样才能更好地实现动态管控，以此及时防范可能存在的一些风险或不足，不断夯实行政事业单位的发展基础，切实巩固发展优势。

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关键词:行政事业单位财务管理问题建议

一、行政事业单位财务管理存在的主要问题

(一)行政事业单位领导财务管理意识不够

受传统计划经济的影响，多数行政事业单位的领导都不重视财务管理的重要性，只是将财务工作看为简单的记账报账等基础会计核算工作。一些领导对于财务管理在单位各项经营活动的重要位置认识不够，只是满足于当前财务管理工作的现状，没有将财务管理工作贯穿到单位的各项经营管理当中来，不能下放权力给财务管理部门，打击了财务管理工作者工作的积极性与主动性。

(二)财务管理制度不健全

目前，多数行政事业单位都没有建立完整的财务管理制度，缺乏健全的资金管理制度、往来款项管理制度及年终清理结算和财务结账制度，造成单位专项资金使用不规范，不能做到专款专用等。虽然也有部分单位建立了相关的财务管理制度，但形同虚设，没有为发挥真正的财务管理作用。

(三)行政事业单位的会计核算不恰当

多数行政事业单位的会计核算科目设置不合理、不明确，不能真实反映单位的实际财务状况。另外，还有一些部分行政事业单位对于不同的项目资金没有进行区别对待，而是按单位的统一规定列入同一科目中，致使专项资金没有做到专款专用，不利于专项项目资金的管理。

(四)行政事业单位的预算执行力度不够

目前，多数行政事业单位的预算执行力度不够，对于支出情况不能进行严格控制，导致资金支出不合理，资金使用效率降低，也导致预算执行和审计难度加大，严重影响了行政事业单位资金使用与形象建设，导致资金使用没有达到应有的经济效益，对于资金的使用情况没有形成有效的监督和考核。

(五)行政事业单位的财务管理人员素质不高

一些行政事业单位财务管理人员的专业素质不高，大都不是从财务管理专业等相关专业毕业的人员，多数是通过后天学习和在一些单位抽调来的，对财务管理的专业知识了解不多，无法系统的了解和掌握财务管理的相关知识和技能，只是将财务管理工作视为简单的基础会计核算工作，不能为单位提供财务分析及决策分析。另一方面由于没有进行过财务管理相关专业及法律法规的相关的系统学习，致使财务管理工作者缺少应有的职业道德责任心，使其在财务管理工作中不能按会计准则来办事，为以后的财务管理工作埋下隐患。

二、加强行政事业单位财务管理的对策

(一)提高领导的财务管理意识

提高行政事业单位领导的财务管理意识，树立正确的经济效益观念，使其从传统的计划经济中走出来，提高单位资金的使用效率，鼓励财务管理工作者的工作，使其充分发挥财务管理的作用。同时，单位应做好资金使用情况的监督与考核，财务管理工作者应充分考虑到资金的投资风险并强化风险意识，做好风险事前预测、事中控制、事后监督和总结工作。

(二)建立建全财务管理制度

事业单位应结合单位的实际，建立健全财务管理制度。对于资金的管理、资金支出及审批，预算的编制、执行、监督和评价做出明确的规定，所制定的制度必须客观、实际，并具有可操作性，能与单位日常会计核算事务相联系。单位还就建立完善的内部约束机制，约束违法的财务形为。同时，做好单位内各重要岗位及薄弱环节的控制，强调不相容的职务的分离制度，保证资金的安全。另外，对于单位的资产要定期进行核对清查，并做到账物、账账相符。单位还应对财务管理监督执行情况做出监督与评价，相关制度要与国家现行的法律法规相一致，当有变动时应及时对单位的财务管理制度进行及时修订的改进，以体现财务管理的实用性。

(三)规范会计核算行为

推行会计集中核算制就是通过改变会计人员管理体制和会计业务处理程序，从而强化会计核算和会计监督，从源头上遏制行政事业单位腐败，杜绝胡乱花钱、铺张浪费现象，达到提高财政资金使用效益的目的。事业单位会计集中核算的方式以资金控制为目标，以加强财务收支监督为重点，可以成立会计核算中心，以高效理财为取向，将所有账户及会计业务处理权集中到会计核算中心，进行统一核算和管理，力求核算、管理、监督成本最小，效率最高。

(四)强化监管力度

要建立起科学有效的监督机制,该机制应当涵括内部监督机制、外部监督机制、经常性监控机制和专项检查监督机制。一方面单位应但倡导民主理财意识,将公布单位的财务情况透明化公开化,使单位职工及群众都可以监督。另一方面作为监管部门的主管部门、财政、审计等部门应加强对行政事业单位的监督,发现了违法、违规行为应依法严格查处。在对行政事业单位进行监管时,监管部门应定期和不定期的举行考试和进行考核行政事业单位的会计人员,使其职业道德和业务素质不断提高;要进一步规范行政事业单位的会计基础工作,各事业单位应依法设置会计账簿、不得私设会计账簿和设有账外账,对违反会计法规有关规定的单位和个人要定从严进行处罚。

(五)加强财务管理队伍建设加强财会人员业务培训

建立财会人员准入制。有关部门应对行政事业单位财会人员现状开展调研,制定具体的培训计划,有针对性地开展多种形式的培训活动,不断提高的行政事业单位会计人员的会计和电脑技术操作水平,以适应新时期单位财务管理和国有资产网络信息化管理的需求。同时,各单位应建立会计人员上岗准入制度,实行会计人员竞争上岗。

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伴随我国互联网时代的来临和“互联网+”发展模式的不断深入，我国社会主义市场经济得到了巨大的发展和完善。行政事业单位的健康发展对于维护市场稳定，促进市场经济的发展具有极其重要的意义，所以行政事业单位应当顺应“互联网+”的发展潮流，强化自身的管理，不断优化单位的管理会计框架，在完善自身管理的同时促进社会、经济稳定快速的发展。然而一些行政事业单位管理会计体系的建设存在诸多的不足，我们通过分析这些不足之处，然后提出“互联网+”下完善行政事业单位管理会计框架设计的政策建议。

关键词：

互联网+；行政事业单位；管理会计

管理会计是会计体系不断发展的产物，管理会计不仅仅局限于简单的会计核算，而是将财务数据的核算与企事业单位的其他信息相结合，为企事业单位的日常经营和决策提供科学的依据和数据支撑，管理会计对于完善企事业单位的内部管理，加强内部控制，维持健康快速发展有着极其重要的作用。随着“互联网+”在市场经济中的普及和应用，大数据、云计算、PHP等概念、算法不断运用于企事业单位的日常运作中，在带来巨大发展机遇的同时也为行政事业单位带来了空前的挑战，且对于行政事业单位的管理提出了更高的要求，而行政事业单位管理会计框架的完善是应对挑战的必要措施之一。财政部于2014年颁布了管理会计体系建设的指导文件，其目的在于加强行政事业单位管理会计体系的建设，充分发挥管理会计在行政事业单位管理中的积极作用，促进行政事业单位在“互联网+”下的健康快速发展和营造一个可持续发展的市场环境。然而我国一些行政事业单位管理会计框架的构建仍然存在诸多不利的因素和不适应“互联网+”的因素，严重制约着“互联网+”下行政事业单位管理会计体系的完善，我们接下来通过对这些因素进行深入剖析，提出行政事业单位管理会计框架的完善措施，以顺应“互联网+”的发展潮流，促进行政事业单位与时俱进，不断发展、完善。

一、“互联网+”下行政事业单位管理会计框架构建存在的不足

(一)理论体系滞后，财务人员能力不足互联网时代的来临，就需要建立与“互联网+”相适应的会计理论和会计准则，以及培养适应“互联网+”发展模式的会计人才，我国行政事业单位会计理论体系的滞后以及财务人员素质低下制约着管理会计框架的构建和完善。一是行政事业单位仍在沿用传统的会计理论，没有建立适合电子入账和会计电算化管理的管理会计理论，使得“互联网+”下管理会计的发展较为缓慢；二是行政事业单位的财务人员大多从事的是简单的会计核算工作甚至仅仅是出纳的工作，对于会计电算化的运用能力不足，会计核算的效率较为低下；三是财务人员缺乏基本的计算机操作能力，在电子入账过程中常常出现错误，导致会计信息的录入不准确，无法为管理会计的实施提供帮助；四是财务人员缺乏对“互联网+”下大数据等概念的理解，无法将互联网思维运用于管理会计中，导致管理会计框架的构建不够完善。

(二)行政事业单位的管理会计没有较好的借力互联网“互联网+”下行政事业单位管理会计的发展不应该是独立开展的，而应当较好的借助互联网的优势，完善管理会计框架的构建。然而我国行政事业单位在管理会计框架的构建过程中没有较好的借助互联网的力量：第一，没有建立财务数据的远程操作系统，对于比如出差等产生的财务数据没有进行及时的电子入账，也没有通过计算机建立完善的财务数据管理系统，无法对行政事业单位差生的财务数据进行及时的核对和管理，财务核算效率低下；第二，没有借助计算机建立风险自动评估系统，通过相关风险评估软件的引入定期的对单位的财务数据进行风险评估，无法及时发现存在风险的财务指标并进行及时的规避，没有借助互联网的高效率和准确性促进单位管理会计水平的提升；第三，没有将大数据等概念运用于单位的会计核算、监督过程中，没有对曾经出现过的财务风险指标进行记载、备份，为以后的财务处理提供数据上的方便，导致会计核算的反复和管理会计实施的低效。

(三)行政事业单位内部控制制度缺失行政事业单位内部控制制度的缺失体现在以下几点：首先，行政事业单位缺乏完善的内部审计制度，由于行政事业单位经营权和所有权分离，单位领导受托于政府，行政事业单位缺乏对于领导的经济责任审计，可能引致现象的发生，导致会计信息失真，影响管理会计体系的完善；其次，行政事业单位缺乏监督控制系统，“互联网+”产生了大量的网络虚拟公司和B2C、B2C、P2P等网络在线销售平台，在产生大量数据的同时给行政事业单位的管理带来了极大的麻烦，而行政事业单位对于庞大的数据没有建立监督控制系统，没有对产生的财务数据和经营数据进行定期的核准，无法及时发现存在问题的数据和财务指标，导致管理会计的实施缺乏准确性；最后，行政事业单位缺乏风险评估体系，“互联网+”的盛行必定带来远大于以前的市场风险，行政事业单位的财务风险也有所增加，财务数据的安全随时受到威胁，而风险评估体系的缺失严重影响行政事业单位的健康运行，更谈不上管理会计体系的完善。

(四)缺乏管理会计效果的绩效考核评价体系行政事业单位管理会计执行绩效考核评价体系的缺失，使得单位领导难以发现管理会计中存在的问题，也不利于会计体系的不断完善。第一，行政事业单位在管理会计框架的构建过程中，并没有细分出影响管理会计体系建设较多的指标，指标的不完善使得绩效考核无从下手；第二，在绩效考核过程中，由于行政事业单位自身管理的缺失以及权力过于集中，考核过程容易发生的行为，要么将考核结果平均化，要么出现收受贿赂改动绩效考核标准的情况，使得绩效考核失去作用，不利于管理会计构建中问题的发现；第三，对于绩效考核的结果，行政事业单位领导并未派专门的人员对评价结果进行分析、反馈，或者在分析过程中并未根据“互联网+”下单位的实际发展情况，使得绩效评价流于形式。

二、完善“互联网+”下的行政事业单位管理会计体系

(一)建立与“互联网+”相适应的理论体系，全面提升会计人员素质建立与“互联网+”发展相适应的会计理论体系，并着力提升与之相适应的会计人才，是行政事业单位管理会计框架构建和完善的必由之路。首先，通过对市场经济发展趋势的评估和行政事业单位工作方式的界定，对传统的会计核算方式和管理会计理念进行评估，在不断实践过程中摒弃那些不适应“互联网+”的会计理论，建立和完善适合当前发展形势的会计理论体系，为管理会计体系的完善提供保障；其次，全面普及会计电算化，培养行政事业单位会计人员处理“互联网+”下庞大数据的能力，并对会计人员的计算机操作能力和熟练运用网络会计工具的能力进行培训，提高单位会计人员会计核算的效率和准确性；最后，聘请互联网公司的管理人员对行政事业单位的员工授课，逐步培养行政事业员工的互联网思维，并将互联网思维运用到日常的会计核算和管理会计框架的构建中去，以顺应互联网时代的发展需要。

(二)推进行政事业单位管理会计与互联网的深度融合行政事业单位应当与时俱进，全面推进管理会计工作与互联网的深度融合。一是建立行政事业单位的在线远程操作系统，对于无法当天在单位处理的财务数据通过该系统进行及时的电子入账，避免时间过长造成跨级核算的不准确和财务造假现象的发生，并且有利于会计核算效率的提升；二是通过计算机引入风险评估系统，通过该系统定期的对行政事业单位的财务数据进行评估，并通过网络联合专业的风险评估机构对可能存在的风险进行评估，对于发现的风险进行及时的规避，通过互联网的高效率和精准性控制行政事业单位的日常风险，为管理会计体系的完善创造良好的环境；三是通过网络记账和相关统计软件，对行政事业单位曾经发生过财务风险的数据等运用大数据的理念进行记载、评估，在下一次会计核算时事先对这些财务数据进行核查，全面提升会计工作的效率，以发挥管理会计的作用。

(三)健全行政事业单位内部控制制度的建设首先，建立完善的内部审计制度，内部审计由内部审计部门和国家纪委共同进行，不定期的对行政事业单位的领导实施经济责任审计，避免权利的滥用和现象的持续发生，确保财务数据的真实性和单位运行的良好，为管理会计的实施提供真实数据并营造良好的外部环境；其次，针对网络经营平台产生的大量数据和复杂多变的经营模式，行政事业单位在对其进行管理和涉及到的相关财务数据的核算过程中，应当建立监督控制体系，对于多样化的管理对象和纷繁复杂的数据进行定期的核准，及时发现其中存在问题的或者是影响管理会计体系建设的财务指标和行为，并及时采取措施进行控制，避免“互联网+”给行政事业单位的会计核算带来过多的问题，为管理会计体系的完善提供制度保障；最后，建立风险评估控制体系，“互联网+”的盛行会带来巨大的市场风险，也为行政事业单位的财务管理及其他方面的管理带来诸多潜在的风险，通过建立风险评估控制体系，及时发现单位存在的财务风险并及时的进行规避，并通过防火墙等技术保证财务数据的安全，为单位管理会计框架的构建提供良好的条件。

(四)完善管理会计执行效果的绩效考核评价体系完善行政事业单位管理会计的绩效评价体系，对于管理会计框架的构建和不断完善极为重要。第一，通过对单位内部情况的充分了解和对“互联网+”下外部环境变化趋势的科学评估，并结合单位管理会计的执行情况，合理构建绩效考核指标，并形成完整的绩效考核指标体系，为绩效考核的科学性、客观公正性提供保障；第二，建立内部牵制机制，绩效考核由各个部门共同完成，不能交由领导或单一部门完成，以防范绩效考核过程中不规范行为的发生，对于不按规定进行考核的部门或个人，建立完善的惩罚机制予以重罚，保证绩效考核的客观、公正，以便为管理会计体系完善做出指导；第三，对于绩效考核结果的评价，应当结合“互联网+”下行政事业单位管理会计发展的客观趋势，结合市场给与有针对性的建议，以促进“互联网+”下行政事业单位管理会计框架的构建和不断完善。

三、总结

“互联网+”给我国社会主义市场经济的发展带来了巨大的机遇和挑战，行政事业单位应当不断的完善管理会计框架的构建，以促进自身管理水平的不断提升，为我国市场经济的不断发展和社会的稳定繁荣贡献自己的力量。

参考文献：

[1]徐玉祥.论行政事业单位管理会计体系构建[J].媒体时代，2015(07).

[2]刘永泽，况玉书.论行政事业单位管理会计体系构建[J].会计与经济研究，2013(11).