基建审计论文范文

导语：如何才能写好一篇基建审计论文，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

激烈的市场竞争，软、硬件设施的巨大投入，基础设施的规模扩张，加大了医院基建工程的资金投入。医院内部审计机构如何在医院领导的授权下，通过建立、健全和落实基建工程管理制度，对支出金额大、持续时间长的基建工程资金，实施全过程的真实性、合法性、效益性进行监督，避免事后审计的被动状态；规范医院内部基建经济活动，形成程序化、规范化的基建工程审计流程，提供科学、合理、有价值的基建工程审计意见，提高医院资金使用效果，减少资金占用与浪费，预防与制止基建工程项目中的违纪违法行为，是维持工程项目的合法性、合理性及效益性，保证医院各项业务顺利开展的重要手段。

2明确审计工作重点和定位

一个部门的工作要开展好，首先要明白需要干什么，怎么干，要到位而不越位。根据审计处岗位职责及院领导要求，审计工作重点为：做好基建工程、修缮的全程现场跟踪、结算审计，同时从监督的角度，兼顾工程的质量、进度、成本、安全，达到耐用、美观、方便使用的效果。在内控制度审计方面，扩大审计范围，客观公正的反映审计事实，提出审计建议并落到实处。审计的定位以服务、协调、监督、推动工作的完成为最终目标，踏实、仔细的做好审计基础性工作，同时对处室工作计划、任务做到心中有数，及时检查工作进度，确保按时完成任务。

3履行内部审计职能，发挥审计的协调、服务作用

内部审计职能经历了单一职能论、二职能论，到多职能论，目前普遍认为内部审计具有监督、评价、鉴证职能。我们在实际工作中体会到，内部审计还具有协调、服务职能，且越来越发挥着重要的作用。随着经济的发展、单位规模的扩大，管理层级的细分，管理的缝隙会随之出现且逐步扩大，而内部审计的协调、服务职能，在弥补、缩小管理缝隙方面能够发挥独到的作用。首先内审对象范围比较广，能够比较容易发现管理的缝隙，二是内部审计相对独立，能够比较公正、公平的处理事情，三是审计一般由院长分管，汇报问题直接到管理的最顶层）。例如，我们在实际工作中，审计处牵头进行基建修缮改造方案的论证，从使用角度出发到竣工验收，征求使用部门的具体意见，并论证可行性，再由施工管理部门具体实施。

4医院基建工程审计的方法

（1）从工程、修缮项目的方案论证，到招标、施工、竣工验收、结算各环节，实行事前、事中、事后的审计，严格程序，确保对工程的质量、进度、造价做到心中有数，并按项目、按时间顺序形成跟踪审计档案。具体做法：第一，做好事前审计是基建工程审计的前提：医院内部审计部门有效的对基建工程项目实行监督，可以从源头上监督建设行为，预防滋生腐败行为发生。具体：①参与工程项目的招投标全过程，审查招投标程序的合法性、操作的规范性、招标文件的完整性；及时发现错误和漏洞，避免日后医院和施工企业在施工过程和工程结算时，发生不必要的争议。②工程量清单的审查。严格按照施工设计图纸进行工程量计算（变更需提供建设单位、设计部门、监理单位、施工单位的签字及图片等），避免多算、重算、点错小数点及错套定额，造成医院资金损失等问题发生。③工程合同的审查。审查施工企业是否具备施工资质，施工企业单位管理人员和特种作业人员是否具有资格证书、上岗证书等；施工企业有无违法分包、转包现象，施工工程合同有关条款是否符合法律法规的规定，施工工程合同的内容与招标书是否一致等。第二，做好事中审计是工程结算审计的基础：在施工过程中，审计处人员每天深入施工现场对工程进度、质量、材料、隐蔽及变更进行记录、拍照，收集结算依据避免纠纷，形成了我们自己的事中跟踪审计档案，竣工结算时做到心中有数，掌握主动权，不被施工单位牵制。对于工程量和材料价格及工程款的拨付做到严格的审核控制。审查工程结算款。审查是否按合审查工程进度款支付情况。对工程进度报告和现场签证等文件进行审核分析，严格按照工程进度按比例支付工程款，避免出现多付工程款的现象，同时限定进度款支付总额，掌握工程决算的主动权。第三，做好事后审计。基建工程事后审计是根据事前、事中审计中取得的原始资料，对施工单位提交的工程竣工决算进行审计。具体：采用设计图、竣工图审查和现场审计相结合的方式，检查竣工项目是否符合合同规定的设计和施工图纸。审查工程量和所用材料计算是否准确，定额套用是否准确，工程变更手续是否完备，主材价差调整是否符合合同规定等。医院内部审计人员，对建设项目进行事前、事中、事后审计，对建设项目进行跟踪审计，是提高建设项目管理水平，节约建设资金的重要方法。通过对建设项目的全过程审计监督，不仅可以有效防止工程高估冒算、弄虚作假、质量低劣等现象，而且还能够达到加强医院内部管理，维护医院经济利益，防止商业贿赂现象的发生，提高医院管理水平和节约资金的目的。

（2）审计处在建设过程中既要做好工程结算审计还要做好管理审计，对监理公司的监理控制效果进行评价监督。通过深入现场跟踪审计发现施工中的质量、造价等问题及时回馈给基建管理部门和监理公司，从审计监督的角度提出具体工作要求和整改建议以及处罚措施。由于审计的介入，弥补了基建、监理管理工作中的漏洞，降低了工程中存在的风险因素，在保证质量的前提下缩短工期、降低造价，提升了医院工程建设管理的整体水平。

（3）充分运用计算机辅助审计、提高审计质量。由于医院近几年门诊及住院病人的急剧增加，临床出现病房、床位紧张现象，部分科室功能已不能满足使用需求。因此医院先后不断对老病房进行改造、扩建。由于土建、装饰、安装工程项目较多，在竣工结算审计中为提高审计效率和审计质量，审计部门最早在工程中引进市定额站开发的胜通软件，大大提高工作效率，审计质量得到更好的保证。

（4）做好工程结算审计工作。医院近几年发展迅速，工程量比较大，审计处自身力量重点做好了工程的现场跟踪审计，及零星修缮的单独审结；配合工程咨询公司做好较大工程项目的结算审计，依据现场掌握的跟踪资料，认真细致的核对工程量、材料的品牌、价格、签证资料，定额套用，通过审计复核把关为医院节约资金。在配合社会中介机构的结算工作中，审计处依据平时跟踪的工程资料对事务所出具的报告进行复核审计把关，控制工程造价极大地维护医院的利益节省了资金。

（5）切实维护医院利益，解决科室实际问题。如ICU二区建设中，温控、湿控未达到合同约定，督促施工单位解决；对部分工程质量问题、违反合同约定，对施工单位限期改正并进行经济处罚。

（6）审计处参与所有的招投标工作，参与投标单位的资质审核、考察；审签经济合同；做好科室负责人交接、日常审计监督等工作；为掌握物资材料的市场价格，审计处单独进行市场实地考察；通过对财务报销单据会签，开展延伸审计，如院区划线的审计、科室牌、广告牌的审计等，提出审计意见。

5加强内审建设，提高内审人员思想业务素质

建设一支思想作风正派，业务技术过硬的审计队伍，是做好审计工作的决定因素。（1）创造条件，鼓励审计人员钻研业务。审计工作是一项专业性很强的工作，必须有较强的业务能力才行。医院创造条件，让审计人员加强业务学习，参加会计、审计人员继续教育，及内审协会组织的会议，及时了解、跟上经济发展的要求，业务素质及工作技能均有了极大的提高。（2）多压担子，让审计人员在实践中增长才干。管理学上有句名言：管理是一种实践，其本质不在于知而在于行，其验证不在于逻辑而在于成果，其唯一权威就是成就。在有了一定的专业技能以后，必须与实际工作相结合，多做工作，不懂的地方向专家咨询，在实践中发现问题、解决问题，当接触的问题多了、解决的问题多了，就逐步树立了审计的权威。（3）勇于奉献，忘我工作。（4）严格要求，廉洁自律。

6结束语

篇2

关键词：基建工程；审计；有效控制

基本建设工程审计是强化审计和经济监督的一种具体体现，也是重点搞好投资效益审计的一种具体方法。随着市场经济的进一步发展，工程项目投资主体的日趋多元化及利益格局的多样化，都迫切需要开展好工程项目审计。根据多年的工作体会，不妨通过对工程全过程动态跟踪审计，采取从事前、事中、事后三个方面来提高审计监督效果，强化审计监督力度。

一、工程事前审计是保证工程投资效益的前提

1.1设计阶段是控制工程造价的重要阶段

科学设计把好工程第一关，合理设计是工程科学定位的基础。设计阶段是生成和确定工程造价的重要阶段，设计方案是否合理、设计质量的高低对工程造价会产生直接的影响。一句话设计是构成工程造价高低的主要因素，一般决定了工程造价的90%。因此，加强设计阶段的工程造价管理，堵塞设计阶段人为浪费，才能有效控制工程造价。

1.2工程项目招投标过程公开、公平、合法、合规性审计

目前在我国固定资产投资体制中实行工程项目招投标制，一方面达到节资增效，缩短工期，保证工程质量，提高了经济效益；另一方面，实行公开、公平、公正的市场竞争机制，增加透明度，减少贪污受贿。但是，就目前在工程项目招投标过程中重要存在一些问题，不可忽视。近几年，我国各地都声称本地工程招标率已达100%，但实际现实的工程项目中大部分存在招投标严重“失灵”。根据国家招投标审计署对长江重要堤坊隐蔽工程的审计结果显示，“工程腐败，从招投标开始”。在隐蔽工程施工过程中，某施工项目部经理就对员工说“这个工程项目在招投标时就发生了合同价3个点的中介费。工程要赚钱不容易，只有少抛石料，造假。”其结果不堪设想。通过招投标本可以节约资源，却变成了浪费资源；本可以提高质量，却变成了“豆腐渣”工程。因此，工程项目招投标审计是工程审计中至关重要的内容，绝不可忽视它。

二、工程事中控制是做好工程审计的关键

2.1对施工单位工程实施组织措施

要求监理单位及施工单位管理班子必须落实控制人员，任务分工和职能分工。财务审计人员和工程审计人员紧密配合，对工程施工过程进行全方位监督，明确各自的责任。财务审计人员编制好自己的工作计划，定期对工程各项成本费用进行审计。审计计划的执行情况。在审计过程中，经常与工程审计人员互通信息，交换意见。以保证工程建设资金的专项使用。

2.2对施工单位实施经济措施

每实施一项建设工程，根据项目手续的审批程度和项目资金的筹措到位情况。财务人员必须编制好资金使用计划，明确投资目标和付款方式。在项目施工阶段每月对施工单位的进度根据施工工期进行验收，并要求上报工程进度报表，附有详细的工程量。建设单位预算审计人员对该工程月进度进行复核，查看所报进度是否属实，工期是否正常施工。这样，由每月的进度报表，看工程整体的形象进度；由每月的形象进度看工程的整体工期情况，累计工程款的投入使用情况。从而复核工程付款的比例，再由财务人员签发证书。

这种在项目工程施工过程中进行投资的跟踪控制，可以定期地进行投资，实际支出值与计划目标值的比较，发现偏差，及时纠正，分析产生偏差的原因，采取有效措施，防止资金不必要的流失，使资金得到合理有效的使用，保证投资方的建设资金的正确使用。

2.3对施工单位工程实施技术措施

每项工程都在设计图纸的基础上，施工单位根据施工图纸，在开工时对图纸进行复核，即建设单位通过监理单位组织一次图纸会审。这是一道开工时关键的程序和内容，且万万不可忽视。此项工作关系到今后施工图纸是否有效可行；施工质量是否保证；工程造价是否合理。建设单位必须认真对待。否则，施工中将会出现一系列的设计变更，现场签证，相应地增加工程造价，给建设方带来或大或小的不必要的经济损失。

当然工程施工过程中，设计更变和现场隐蔽签证是不可避免的，但我们如何对待此项问题呢？十几年来的工作经验充分证明：一是我们的甲方代表和监理工程师的工作责任心是否到位，对施工阶段的每一分部、分项工程是否亲临施工现场掌握第一手资料，在保证施工正常运行的情况下，做到现场签证的真实性和可靠性。二是我们对设计方案不合理或由施工地质环境和结构的改变，必须要改变原有图纸时，对设计工作者来说必须亲临施工现场，广泛听取各方的意见，对设计变更进行技术经济比较，严格控制设计变更数量，尽可能把工程造价降为最小值。三是要求监理单位或建设单位严格审核承包单位编制的施工组织计划，对主要施工方案进行技术经济分析，减少项目施工中不必要的费用发生。

2.4对施工单位工程实施合同措施

建筑安装承包合同是发包方（建设单位）和承包方（施工单位）为完成商定的建筑安装工程明确相互权利、义务关系的协议。它是国家规定的基本经济合同的一种。我国有关部门颁发了《建筑安装工程承包合同条例》对此做出了明确规定，为在基本建设中推行建设工程合同制度提供了法律依据。工程合同的签证后，一是做好工程施工记录，保存各种文件图纸，特别是注有实际施工变更情况的图纸，注意积累素材，为正确处理可能发生的索赔提供依据。二是参与合同修改、补充工作，着重考虑它对投资控制的影响，严格把工程造价关，认真分析合同的每一条款内容，最好实行联合审计制，资产部门、财务部门、审计部门层层把关，尽可能减少不必要的损失，把工程费用降至最低。

三、工程事后审计是控制工程造价的最后保证

3.1审查“工期、质量、投资”三大控制目标

在工程竣工验收后，整体工程已全部竣工，承建单位把所有的精力全部投入到建设项目竣工决算之中。整个工程从筹建到竣工投产全过程的全部实际支出费用进行成本核算，编制竣工决标，比较分析工程造价等。在此阶段我们作为建设单位的审计部门，必须从工程建设的“工期、质量、投资”三大控制目标的实现情况逐一审查，按照工程施工组织设计做基础依据，审查其是否有效控制施工费用，工程质量是否达到招标或合同的约定，审查其工程项目交付使用是否真实完整、按施工图纸施工，有无未完工程或偷工减料现象。

3.2审查工程量的真实准确性，把握工程量计算关

工程竣工后期审计重点是甲乙双方的工程结算。工程量审核是结算中最基础的数据。它直接影响计算直接费和其它各项费用，它的准确与否直接关系到工程造价的高低，工程量的计算是编制结算最繁琐的环节，计算规则多，工程量大，最容易出现多算、重算或漏算的地方。因此，必须根据竣工图纸及其它他相关资料以及现场情况，对工程量的准确性进行严格核实，确保工程量的真实准确性，避免施工单位预算员做结算时有意加大工程和重复计算的情况。

3.3审查工程决算书的编制是否符合规定

在审计中，查看定额编号、工程项目名称及规格，把好定额套用审核关。工程预算定额具有面广、交叉的特点。在审查竣工决算套用定额时应注意各专业的适用范围及使用界线的划分，套取定额编号计价时，必须看清定额的工作内容和材料含量，防止低工程高套定额子目或已综合的价格却又分成几个子目重复计算，计取费用。

3.4审查工程取费标准比例是否符合规定

在审计过程重点审核结算中各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定要求。工程结算是由直接费、间接费、计算利润和税金等费用组成，单位工程项目是根据工程类别计取工程取费的，工程费用取计的管理费取费一般占直接费的25%以上，因此，确定取费标准，准确套用各项费率，取费基础是否正确是非常重要的。

3.5审查工程项目中建筑材料用量及价差的准确性

一般来说土建工程材料费用占建筑工程造价总费用的70%左右，近几年建筑市场材料变化很大，建设单位对建筑材料用量控制还有很多漏洞。一旦失去监控，就无法控制工程造价，导致工程投资不能有效利用。所以通过工程审计，可以纠正材料结果费用高的现象，来控制工程造价、提高投资效果。在工作中往往会遇到工程项目中所用材料的质量与规格、型号与工程结算所提供资料的材料根本不符，不但材料价格存在着严重的不合理差价，而且材料的质量和功能不合乎图纸的施工要求，出现以假乱真，以次充好的现象，结果导致了工程质量的整体效果差，缩短了工程设施的使用寿命。:

3.6审查工程项目的隐蔽工程记录，变更签证单

篇3

会计审计对于质量有几点要求，真实性、完整性、合法性以及及时性。这是会计审计质量的基本要求，要想提升质量必须从这几方面着手，同时也要注意到会计审计工作人员自身的素质，以及相关的规章制度，这些都是提升会计审计质量的关键之处。对于会计监督，最重要的一点就是监督工作人员，要保障其有着优秀的品质，在工作过程中能够严格按照规章制度办事，对于不合格的现象要及时上报，并责令其改正。同时要健全监督体制，有一个完善的体制做保障，使得工作人员更加有底气。

二、提升会计审计质量和会计监督的措施

（一）提高会计审计质量的措施

会计审计质量的提升，关键在于满足上面提到的几点要求，首要一点就是要提升会计审计人员的自身素质，把好招聘关，一方面从人才源头着手，提升审计人员自身素质，另一方面还要从员工培训方面着手，改变员工观念，使其保持最新的工作理念，从而确保会计审计工作的高质量。在招聘过程中，要根据员工的能力和技能做好相应的分配工作，要对其会计审计能力进行考核，应该强调的是，能力是可以培养的，素质更加重要，在员工招聘的过程中，要注意员工素质的筛选，保证员工有良好的道德品质和人文修养，保证其对企业的忠心，以及吃苦耐劳等优秀的品质，因为技能是培训的，道德更加重要。在培训的过程中要理念和技术结合，同时结合规章制度对国家的法律法规进行渗透，这样无形之中让员工有一个遵守规章制度遵守法律法规的观念，从而在审计过程中能够很好的遵守，进而提升审计质量。另一方面要将企业的各种制度进行完善，例如奖惩制度，让员工体会到企业的公正，使得企业上下一心，这样才能更好的工作。内部员工关系也是重要的一环，领导要注重管理的协调，让员工体会到‘家’的感觉，这样就会全心全意为企业谋利益，不会做出有损企业的事情。还要定期开展交流活动，吸收其他企业先进的管理经验，从而丰富会计工作者的工作经验和知识，还可以通过交流活动吸收人才，为企业服务。

（二）提高会计监督的措施

会计监督的目的就是为了保证会计审计工作以及会计其他工作的正常进行，防止出现通过恶略手段制造假的账目等现象，要想将会计监督工作做到位可以从企业的目标管理入手，做好企业的目标管理工作。对于一个企业来说，都有着其不同的目标，因此企业监督工作要根据企业的目标进行适当的调整，以符合企业的发展轨迹。在市场经济的大背景下，要将企业的长期目标和短期目标相结合。企业目标一旦确立下来，就必须将目标数字化，实现目标过程中用到的各种资金的支配等都是需要财务部门进行整合分析的，这个过程会计监督工作得重要性就体现了出来，数字化的过程其实就是监督的过程，同时的数字化完成后还要对其进行任务分配，对于个人身上的指标，要有一个考核阶段，会计工作人员通过个人的数字对工作人员的日常的工作行为进行监督，这个过程同样也是会计监督的一个重要阶段，会计监督的职能是在目标的确定，目标数字化以及目标的分配整个过程中发挥出来的，可见提升会计监督的首要在于做好企业目标的管理工作，使得监督工作和目标相协调，从而促进监督职能能够发挥应有的作用。

（三）提高会计审计和会计监督共同的措施

1.完善企业的内控体系

提升员工的素质，能够为企业提供人才保障，加强目标管理能够令监督工作和企业的目标相协调，从而更好的发挥职能。内部控制体系是对会计工作过程中进行约束的一种管理体系，他的完善能够保障会计行为的规范性，从而使得最终的结果更加真实。内控系统对于控制内部的所有的工作人员的行为进行监督和规范，确保会计审计和会计监督工作的顺利进行，围绕目标努力，做到最好。领导者要有足够的重视，这样才能令整个体系都能够稳定的运行。领导者要有一定的全局意识，有长远的目标，要以提高员工的凝聚力为基础，使得会计审计运功和会计监督员工都能够有所依靠，从而提升审计质量和监督的效率。部门的凝聚力也是内控体系的重要组成部分，会计审计和会计监督虽然说是两种工作，扮演着不同的角色，但是其工作目的是一样的，都是为企业盈利，所以财务部门要团结一心，在工作上相互帮助。各个部门之间要注重协调和沟通，从而保障会计审计和会计监督工作的顺利进行。

2.引入外部审计单位

提升企业会计审计和会计监督可以在内部的基础上引入外部审计单位，从而提升审计质量和监督水平。同时还可以同其他企业进行审计、监督人员你的交换，学习对方的优点，发现自身的缺点从而有效的改正。外部审计单位主要是对内部审计的结果进行再次审计，监督人员监督其工作，通过内外的相互作用，从而确保最终的审计质量。政府部门也要加强对于会计审计和会计监督的在监督工作，防止企业因为一己私利破坏市场的平衡，破坏实诚公平公正的秩序，要加强监督检查的力度，对于工作人员要提升其专业能力和自身的素质。同时要完善相关的法律法规，从制度上对其进行约束，从而保障会计审计和会计监督水平得到提升。

三、总结

篇4

一、审计成本、审计质量与审计定价审计定价或审计公费是审计服务供需双方就审计服务供求所达成的价格。对审计客户而言,审计定价形成其审计服务购买成本并直接抵消利润。基于经济人假定,只有当审计服务所带来的价值①大于购买审计服务本身的成本时,审计客户才会接受某种质量水平的审计服务;对会计师事务所而言,审计定价形成营业收入并直接导致利润增加。同样基于经济人假定,只有当审计公费收入大于其提供审计服务本身的成本时,会计师事务所才会有供给审计服务的动机。审计公费的高低是许多公司选择会计师事务所时考虑的一个重要因素(EichenseherandShields,1983),同样也是会计师事务所供应何种质量审计服务所应考虑的因素,只有当审计定价水平符合审计服务供求双方的利益需求时,才能形成有效的审计供给与需求。

(一)审计成本与审计定价生产产品或提供劳务所消耗的经济资源是决定产品或劳务价值的客观基础,任何产品或服务的定价必须弥补资源耗费并有适度剩余,企业才能正常运转,这是经济学的基本原理。即便审计异于其他产品或服务,作为一种服务,审计定价也必须大于并反映审计成本,这是会计师事务所盈利的需要。尽管理论界对审计定价是否以审计成本为基础尚无定论,但传统的审计定价理论坚持认为,在一个竞争的市场,审计定价过程中的谈判双方应当考虑审计风险和审计成本(Simmunic,1980)。审计定价必须弥补审计成本并让审计服务供给方获取合理投资回报的性质说明,审计定价从内容上应该包括审计成本和合理利润回报两部分。而审计成本又包括审计资源消耗所形成的直接成本和预期损失所形成的机会成本②,它们成反向变化并形成审计师天然的惩罚机制③(SimunicandStein,1996)。因此无论审计定价与审计成本之间的关系是松散还是紧密,他们之间这种经济学意义上的基本关系说明,任何时候审计成本都是审计定价的组成部分,审计定价的任何变动都必须以审计成本为底线,否则就将违背审计市场的基本规律。脱离并远远大于审计成本的审计定价将使审计客户放弃对审计服务的需求,而低于审计成本的审计定价将使审计的供给动机不足。

(二)审计质量与审计定价审计之所以可增进企业价值是因为它提高了企业财务信息的可信度从而使经审计的企业更容易获得资本市场的认可,而审计是否能真正增进企业价值又取决于审计质量①的高低。但审计服务是否具有异质性,目前尚无强有力的实证证据支持,而规范研究普遍支持审计具有异质性的假设,认为高质量审计服务审计定价较高同时又具有高的审计成本。审计质量和审计定价间的关系是互动的。首先,审计定价至少会从两个方面影响审计质量。合理的审计定价有利于吸引高素质审计人才和增加可投入的审计资源,投入审计资源越多审计质量越有保障。另外,合理的审计定价会增加会计师事务所违规的机会成本,从而促使会计师事务所依法执业和专注于审计质量的提高;其次,审计质量反过来又会影响审计定价。审计的预期损失随法律风险的增加而增加,但审计师追求审计成本最小和潜在对抗“深口袋”责任的自我保护意识,会促使审计师提高审计努力水平及审计质量,进而增强了审计的保险作用,这都将增加审计成本并最终要求更高的审计定价。显然,审计成本中包括的由预期损失所形成的机会成本是审计师对审计法律风险所做的预先反映,是对审计师承担审计法律风险的一种补偿,其价值相当于未来可能损失的现值。进一步,审计师对审计质量的供给和审计客户对审计质量的需求是有限的,有限的审计质量决定了有限的审计定价,同样,高审计质量需要较高审计资源投入,有限的审计定价也限定了有限的审计质量。对于审计师而言,审计师的努力以与会计师事务所声誉对等的审计质量水平为限,原因是审计师的努力水平无法观察,审计客户只能依据会计师事务所的声誉来推断其审计服务质量(SimunicandStein,1987),而会计师事务所的声誉只有一种,超出会计师事务所声誉的审计质量将被审计客户所低估而无法得到补偿;对于审计客户而言,购买审计服务能产生一定的收益,审计客户购买特定质量的审计服务是为了最大化股东收益,而这种收益又源自于审计服务对会计报表的保险作用。更高质量的审计服务会产生更高的审计保险收益,审计服务价格既定的情况下,审计客户将更愿意选择更高质量的审计服务。但高质量的审计服务的审计成本也较高,当审计保险净收益的增加幅度小于审计成本的增加幅度时,非公众公司将拒绝购买审计服务而公众公司由于受强制审计的制约会转向购买较低质量的审计服务。因此,审计客户对审计质量的需求取决于审计服务所产生的审计收益与其审计成本(即审计定价)间的大小关系,审计边际收益等于审计边际成本时的审计质量是审计客户需求的最佳质量水平。

二、审计回扣形成的原因Lowballing与审计回扣均指以低于基准价格的审计定价争取审计合约的行为②。在美国,将以低于平均正常价格水平的审计价格争取审计合约的行为称为Lowballing(审计低价进入策略),它反映的是当期实际审计价格和平均正常价格水平间的折扣率。Simon&Francis(1988)从审计师变更角度检验了Lowballing现象,结果表明,审计合约签订第一年的收费水平比正常收费水平低24%,而以后两年低15%,直至第四年才恢复正常。而Srinivasan&Sco(2003)的研究结果显示,签约最初两年的折扣率分别为18%和12%,第三年才恢复正常收费水平;在我国,把以低于政府定价的审计价格招揽审计客户的行为称为审计回扣,它反映的是实际收到的审计公费收入与政府定价间的差额,大量的经验数据表明,我国审计回扣高达40%-60%。Lowballing与审计回扣有着相似的表象和完全不同的实质,表面上两者都是两种价格水平的差额,但Lowballing是审计市场竞争的结果,而审计回扣是政府对审计定价不当监管的结果。Lowballing形成中的两个比较价格即当前实际审计价格和平均审计价格水平都是竞争的审计市场中的实际价格,数据可从公开的渠道取得。而审计回扣形成中的两个价格都不是市场的实际价格,政府定价事先确定且保持不变,实际收到的审计公费收入是政府定价扣除返还给审计客户单位或者个人的款项以后的余额,其数据无法从公开的渠道取得,因此我国的审计回扣具有很大的隐蔽性。

(一)Lowballing形成的原因西方学者对Lowballing何以形成有三种不同的解释。Deangelo(1981)将其归因于初始审计启动成本和审计师变更交易成本。现任审计师不用再耗费审计启动成本,相对于候选审计师具有比较优势而可稳定地获取准租金收入,同时审计客户更换审计师又面临着交易成本,这使审计客户对现有审计师具有一定程度的依赖。可见,准租金得益于初始审计启动成本和审计师变更交易成本的相对节约,而Lowballing是审计师为获取未来准租金收入的一种必要的先期投入;Chan(2001)指出审计师不是审计价格的设定者,因而需要对竞争者的行为做出反应,并证明了审计价格直接与同一竞争空间中次优审计师的审计成本相关。他认为,Lowballing现象依存于竞争性审计师的出现,市场中的竞争者越多,Lowballing现象就越明显①;Charles&Martin(1997)则将Lowballing归因于信息不对称,认为审计成本信息在现任审计师和候选审计师之间存在着不对称性,现任审计师拥有成本信息优势因而审计报价更接近实际,候选审计师为获得审计合约其报价必然低于现任审计师从而导致Lowballin生。

(二)审计回扣形成的原因我国审计回扣的形成异于美国Lowballing的形成。首先,我国审计市场不是一个竞争的市场,审计定价由政府规定,在审计定价偏高的情况下,审计回扣是对审计定价偏离市场规律的一种修正;其次,我国审计回扣的形成是缺乏审计法律赔偿责任的结果。审计定价中包含的由预期损失所形成的机会成本,在有法律赔偿责任时终将转化为会计师事务所的实际成本②,而在没有法律赔偿责任时会形成会计师事务所的现实利润。在美国,审计定价普遍考虑审计法律诉讼可能造成的损失,在诉讼爆炸年代,机会成本终究会构成会计师事务所的现实成本。但我国目前尚无明确的法律赔偿机制,从而使机会成本成为会计师事务所事实上的利润,因此我国会计师事务所就可以此为基础通过高回扣来获得审计合约。也就是说,当审计定价由政府决定且相对稳定,当名义上是成本的机会成本构成了会计师事务所事实上的利润时,审计回扣就不可避免。我国会计师事务所有更高的审计服务利润率,审计回扣是会计师事务所在有限竞争条件下摊薄审计服务利润的让利过程,这有利于审计资源的有效配置;最后,经营多样化为审计回扣创造了条件。审计回扣的极端形式是低于审计成本的恶性压价竞争,当审计实际收费低于审计成本时会计师事务所势必亏损,长此以往将无法生存。但没有会计师事务所因亏损而倒闭,这就意味着会计师事务所必然有弥补这种损失的渠道,我们认为,取消挂靠机制后,会计师事务所经营多样化是其弥补这种亏损的唯一渠道。

三、审计回扣与审计质量Lowballing是否影响审计质量,监管者和理论研究者的观点截然不同。监管者一般认为Lowballing现象会损害审计师的独立性并影响审计质量。1978年美国注册会计师协会下属的审计师责任委员会在一份调查报告中指出,Lowballing相当于会计师事务所交给审计客户的抵押金,审计客户可以没收抵押金相威胁迫使审计师放弃独立公正的第三方立场,从而影响审计质量。美国证券交易委员会则明确指出,Lowballing将导致不实审计报告的泛滥,因此监管者禁止Lowballing;而理论界的观点恰恰相反,他们认为owballing有利于审计师独立性和审计质量的提高。Deangelo(1981)的研究表明,Lowballing本身不会有损审计的独立性,它是会计师事务所为获得预期准租金的一种竞争性的理性反应,是获取竞争优势所必须付出的代价。

LeeandGu(1998)认为,Lowballing所创造的抵押金成为所有者约束审计师的方式,一旦审计师与经营者之间的合谋行为被察觉,所有者就会解聘审计师并没收抵押金,因此Lowballing实际上在所有者和审计师之间建立了牢固的契约关系,不仅不会造成审计市场的无序竞争而有损于审计独立性,相反会在多重组织中创造一种有利的制约机制,能有效减少审计师与审计客户的合谋,从而有利于降低所有者的监督成本和有利于审计质量的提高。Charles&Martin(1997)的研究表明,初次审计合约争夺中由于竞争各方信息基本对称,出价最低者获得审计合约,以后各期,现任审计师拥有信息优势知道审计的确切成本并能准确定价,候选审计师要取而代之必须有更低的审计报价而这将使其遭受theWinnerCurse的惩罚。theWinnerCurse是指候选审计师以低于正常审计定价取得审计合约所遭受的损失,这种损失必然要通过以后各期审计定价的逐步提高①来消化。而现任审计师通过加价弥补theWinnerCurse的行为又会向候选审计师传递原有审计定价偏低的信号,候选审计师的审计报价也将逐步提高,因而theWinnerCurse可以解释审计折扣率逐步降低进而消失的原因。显然,Lowballing是以短期成本换取长期收益的过程,是短期收益和长期收益相权衡的过程,theWinnerCurse正揭示了Lowballing形成和逐渐回复的机理。

(一)审计回扣不影响审计质量那么审计回扣是否影响审计质量呢?为便于分析,我们假设,审计资源耗费所形成的直接成本为C1,预期损失所形成的机会成本为C2,合理的利润为E,超额的利润为E,审计定价(既定的政府定价)为P,折扣率为d,在正常情况下=C1+C2+E+E。由于我国目前没有审计法律赔偿责任,机会成本C2形成了会计师事务所事实上的利润,此时会计师事务所的实际利润为[C2+E+E-P.d]或者[P(1-d)-C1]。审计回扣可能发生的情况如下:

1.第一种情况:P(1-d)≥C1+C2+E。审计回扣以牺牲超额利润E为代价,说明政府审计定价偏高且脱离了劳务定价以成本和供求关系为基础的市场规则,使会计师事务所获得超额利润。此时,审计回扣是对政府审计监管不当的一种修正,它因带动了审计市场上合理程度的竞争而有利于审计质量的提高。

2.第二种情况:C1+C2+E>P(1-d)≥C1+C2。审计回扣以牺牲超额利润E和正常利润E为代价,但由于没有法律赔偿责任,会计师事务所仍然可以获得较高的审计服务利润[C2+E+E-P.d],可以保障现有的质量水平。

3.第三种情况:C1+C2>P(1-d)≥C1。审计回扣以牺牲所有利润来源[C2+E+E]为代价,如果这个回扣率不是太高,会计师事务所仍能获得确保审计质量的合理水平的审计公费收入,但当回扣率过高使会计师事务所获利很少的时候,审计师会考虑削减成本从而可能会导致审计质量下降。

4.第四种情况:C1>P(1-d)。审计回扣牺牲了所有利润来源[C2+E+E]并将实际审计收费降低到有形直接成本以下,审计资源耗费成本无法完全弥补,属于恶性竞争,会严重影响审计质量。但任何会计师事务所均以盈利为目的,基于经济人假设,上述第四种情况和第三种情况中折扣率过高的情况都不可能成为理性经济人的选择,在没有法律赔偿责任和政府定价可能偏高的前提下,即便有较高的审计回扣,也能获得保障审计质量所需要的审计收入,这是我们认为审计回扣本身并不影响审计质量的原因之一。审计回扣的真正危害在于它的隐蔽性①,但审计回扣隐蔽性所带来的危害并不是审计回扣本身所具有的,而是我国特殊监管政策的负面产物。首先,审计回扣可能成为审计客户盈余管理的有效手段。审计客户以名义上的政府定价列计审计服务购买成本会虚增成本,审计回扣若为审计客户单位所得又会虚增收入,而若为个人所得会造成国有资产流失;其次,会计师事务所以政府定价列计营业收入,但实际收入应该是政府定价扣除审计回扣后的净额,这必将迫使会计师事务所将高额的审计回扣合理化为实际的成本;最后,帐目上的虚假使以此为基础的审计研究工作和审计监管严重失真或者无法进行。在我们看来,只要取消审计服务政府定价或者允许公开折扣②,这些弊端都将不复存在,这也是我们认为审计回扣本身不影响审计质量的另一个原因。

(二)审计回扣是会计师事务所对政府定价的理性反应不仅如此,我们认为,政府定价扼杀了审计质量保障机制,审计回扣是会计师事务所对政府干预审计定价的理性反应且有助于审计质量的维护。审计质量是通过事前的声誉机制和事后的法律赔偿机制来保障的,但我国没有法律赔偿机制,声誉机制由于信用体系尚未建立以及会计师事务所尚无明显差异也不能发挥多大作用,政府定价则抹杀了会计师事务所声誉仅有的一点保障作用。作为一种有益于投资决策的信号,会计师事务所类型代表了审计质量的水平(TitmanandTrueman,1986)。由于更高质量的审计服务能让公司所有者和潜在投资者获得更有效的会计信息,使得审计客户愿意支付更高额的审计成本,因此不同声誉的会计师事务所代表不同的审计质量,而不同的审计质量又形成不同的审计价格。但政府统一定价无法传递会计师事务所审计质量上的差异,势必造成劣币驱逐良币。对于会计师事务所来说,由于审计质量越高审计成本越大,在无论审计质量高低都一个价格的情况下,会计师事务所自然不愿供给高质量审计服务,因此低质量审计服务逐步占据市场,而高质量审计服务逐渐退出市场;对于审计客户而言,同等价格条件下理当选择高质量审计服务,但会计师事务所又不愿意供给,当低审计质量审计服务逐步占据市场且审计客户无法正确识别审计质量的高低时,审计回扣就成为审计客户的必然要求。审计回扣有助于传递会计师事务所审计质量差异的信号,因为高质量审计服务的审计回扣较小,而低质量审计服务的审计回扣较大。可见审计回扣既是会计师事务所基于竞争显审计质量差异的需要,也是审计客户识别审计服务质量并打压审计服务购买成本的需要,在一定程度上减轻了政府定价对审计质量保障机制的破坏。

四、审计回扣与审计监管前文的分析表明,审计回扣凸现的是一个审计监管问题,它因政府监管产生也应由审计监管政策的改变来解决。我们认为,取消政府限价或者允许明折明扣、限制或禁止会计师事务所经营多样化和加强建设法律赔偿机制等审计监管措施,有利于改善我国审计回扣所引起的一系列问题。

(一)审计监管应取消政府限价或者允许明折明扣政府限价是计划经济遗留的产物,最初的设想是通过政府限价防止恶性竞争,以保证审计质量,但其结果适得其反,政府限价破坏了审计市场自身的经济规律而直接导致了审计市场的混乱。依据价值规律,审计定价首先是市场的范畴,以成本为基础并随供求关系的变化而变动。其次审计定价还是一个道德范畴,禁止低价竞争是各国审计职业道德规范中一项对同行的道德责任。只有当市场失灵且道德约束失效时,才有必要借助审计监管的力量,强制纠正审计定价的扭曲。我国政府限价是基于人性恶的预先设定而不是基于人性善后的有效补充,这有悖于当前主流的经济管制理论。因此,要么完全取消政府限价还审计定价权力于审计市场,要么允许会计师事务所明折明扣,以消除审计回扣隐蔽性所带来的弊端。

(二)审计监管应考虑限制或禁止会计师事务所经营多样化经营多样化能带来真正的经济性,它有利于技术的转移运用以及审计成本和审计风险的合理分担,但多样化也会带来不同业务间的互相补贴从而有损于竞争。本文无意过多评价经营多样化的优劣,只是遵从前文对审计回扣分析的一贯逻辑,我们认为,审计监管应考虑限制或禁止会计师事务所经营多样化。如果审计师在审计服务过程中获取的知识能有效运用于管理咨询,那么这些审计服务的知识外溢效应会增加审计服务的价值①(李树华,2000)。这里,审计服务的知识外溢效应是指,当审计服务知识运用于管理咨询时,管理咨询由于无须分担审计服务成本而获得的超额利润。如果会计师事务所从事审计服务和管理咨询等多样经营,审计服务由于审计回扣所造成的亏损就有可能通过管理咨询的高盈利来弥补,会计师事务所也就有可能通过具有恶性竞争性质的高审计回扣来招揽审计客户,因此限制或禁止会计师事务所经营多样化,可消除由于不同业务相互补贴所形成的审计回扣。超级秘书网

(三)审计监督应着力于建立并完善法律赔偿机制导致审计回扣产生的另一个原因是由于我国缺乏法律赔偿机制,使机会成本转换成了会计师事务所事实上的利润,从而提供了较大的审计回扣空间,通过建立法律赔偿机制消除审计回扣的可能空间是审计监管首当其冲的任务。

主要参考文献：

【1】李树华.2000.审计独立性的提高与审计市场的背离.上海:上海三联书店,15

【2】Charles&Martin.1997.auditpricing,auditorchange,andthewinnercurse.britishaccountingreview(29):315~334

【3】Chi-wenjevonslee&zhaoyangGu.1998.lowballing,legalliabilityandauditorindependence.theaccountngreviewvol.73no.4octoberpp:533~555Dye.1993.auditingstandards,legalliability,andauditorwealth.journalofpoliticaleconomiy(10):887-914

【4】Deangelo.1981.auditorindepengdence,lowballinganddisclosureregulation.journalofaccountingandeconomic,3

篇5

跟踪审计一方面能够及时地对隐蔽工程进行现场审计，确保审计对隐蔽工程真实性与准确性的监督，大大地提高了工程建设的审计质量。另一方面因变更工程造成需重新组价的，由跟踪审计在现场根据实际情况审定，确保了变更工程计量与计价的准确、合理、合法，从而有效地控制了变更工程的造价。与监理单位“强强联合”，有利于实现工程建设质量、进度、造价控制目标。过去对工程造价实行事后审计，监理工作人员在工程结束后还要向审计组人员作较长时间的解释工作。实行跟踪审计之后，审计人员全过程进驻施工现场，对工程建设所涉及到的分部、分项进行跟踪和现场取证、验收。不仅有利于工程建设综合效益最大化，而且有利于监理人员能够投入更多时间、精力对工程建设进行管理。有利于规范建设市场。目前工程建设实行的“经评审的最低价”中标，必将诱惑个别企业“低价投标”，“低价中标企业”更希望在施工过程中通过工程变更等方式来获利以弥补“低价”所造成直接经济损失，这对未中标企业必将不公平。通过实行跟踪审计，对变更等工程的计量与计价增加了一道监督环节，既有利于建设单位节约投资，又有利于工程建设的廉政，更能有效抑制低价恶意中标的现象。跟踪审计既能及时纠正工程预算、工程结算和变更等影响工程造价的因素，又能通过审计人员认真、细致、负责的工作态度，制止或预防工程计量、计价的虚报、漏算与误算，还可以杜绝事后审计时建设单位与施工单位对隐蔽工程结算时相互扯皮等现象发生。

2跟踪审计架构

跟踪审计以“资金链”为主线，以控制“工程造价审核”为关键，以实现“全过程动态控制”为核心目标。工程建设是一个由多方参与的综合性活动，需要各项目参加者相互配合协调，使各项工作形成合力，确保工程建设顺利进行。同样跟踪审计工作也是一项系统工程，实施过程中必然受到审计项目管理各责任主体行为影响，协调好跟踪审计与各主体之间的关系，明确各主体之间的职责分工、理顺各主体之间的联系渠道是审计人员顺利开展工程建设跟踪审计的关键。跟踪审计受建设单位委托应与建设单位相辅相成，配合好建设单位起到审计监督作用，做到监督“到位而不越位”。跟踪审计作为独立第三人身份应与监理单位相互配合、相互制约并形成合力，施工现场管理应以监理为主，跟踪审计为辅。跟踪审计不直接干涉施工单位所从事的工程建设活动，主要是发现施工过程中出现的问题，提出合理化建议，并将建议和审核结果通过建设单位来贯彻实施。1）跟踪审计从工程建设的源头介入，即对前期决策、投资立项、工程设计、工程招标、工程合同、工程概预算等都严格把关，以避免竣工结算时出现无法纠正的问题和无法挽回的损失。2）审计项目组成员应常驻施工现场，参加建设单位的技术交底、设计变更、工程例会、施工组织计划、技术措施方案等重要会议，及时掌握工程建设质量、进度等信息做好会议纪要并存档。3）审计项目组成员应经常深入施工现场，通过“听、问、动、记、学”等方式，全面系统收集各类原始资料并及时梳理形成书面的第一手文字或图片等材料，动态掌控施工进度、工程质量。了解施工过程涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则和组价方式、方法，定期核对施工单位的工程内容、工程数量、工程质量并作好相关记录。4）审计项目组成员应按合同约定要求施工单位及时报送工程结算资料，并及时核定、存档。对于设计变更及增加的分项、分部工程所有的组价都必须先申报，经监理单位、跟踪审计共同审定后再作为工程竣工结算的依据。5）审计项目组成员应建立详细、全面、真实的“跟踪审计项目台账”，由审计项目组负责人及时、准确登记审计时间、工作纪实。“台账”一定要注重反映量化成果，使之成为能够全面反映跟踪审计全貌的工作日志。

3跟踪审计在施工阶段审计的关键环节

施工阶段是整个工程建设项目建设过程中最重要、时间最长、变化最多阶段。跟踪审计在此阶段属于查漏、防弊的一个监督控制机制。一方面要求跟踪审计检查项目相关单位和部门合同的履行情况及有无转包、分包现象，检查施工单位实际项目班子成员是否与投标文件一致、检查专业分包是否严格按照合同约定执行等。另一方面需要对工程进度款、主要材料价格认质认价、工程变更、现场签证、隐蔽工程等关键环节进行跟踪与审计。

3.1工程进度款跟踪与审计工程进度款正常拨付是保证工程安全、进度和质量的重要因素，同时，严格控制工程进度款的拨付，也是提高资金使用率，防止提前或超付工程进度款的重要手段。施工单位按照合同专用条款的约定编制当月工程量统计报表及月度工程价款结算书，经监理和建设单位审核确认后，跟踪审计人员本着实事求是原则，应先到施工现场查看申报工程量与实际施工进度是否一致，审核签证记录的真实性、合法性，审核工程所套定额是否与工程执行定额相符后出具审核意见并提供工程项目月进度付款建议书。同时跟踪审计人员应根据每月进度拨付实际情况建立台账，避免出现工程还没有竣工而进度款超过合同规定的数额。

3.2主要材料价格认质认价跟踪与审计主要材料（含特殊材料）、设备价格在工程造价中占较高的比重，因此对其价格的审计也是施工阶段的审计重点，主要材料和设备价格的确定目前主要有两种方式：一类是承包方提供材料和设备，由承包方材料员提供三个以上供应商（品牌、型号、企业名称及其它原始资料），由业主成立的价格审核小组会同监理方、跟踪审计方进行市场调研，通过网络、电话等多种方式进行市场询价，对所用材料的质量、价格进行确认，为结算审计提供详实真实凭据。另一类由发包方提供材料即“甲供材料”，对甲供材料跟踪审计人员应协助进行市场调研或提供咨询服务，并对其是否经过招投标程序进行审核。因施工阶段材料、价格繁多且不同时期、不同地区、不同企业其材料设备价格差异较大，一方面承包商提供的材料价格容易偏高、混乱，另一方面在四川工程造价信息上仅有部分品牌的材料、设备价格。因而业主方要求跟踪审计人员不定期进行市场调研，并建立相应的数据库，只有这样才能对承包方提供的材料价格及质量进行合理审计，同时也要求跟踪审计人员还要到施工现场抽查核实，防止施工单位以次充好、降低等级采购材料。

3.3工程变更、现场签证跟踪与审计工程变更涉及到设计变更通知书，现场签证记录、技术核定单、签证记工单等工程原始资料，这些工程资料作为所发生变更的原始证据，是反映工程变更的重要依据。因此跟踪审计必须对工程变更、现场签证等原始资料的真实性、有效性、时效性进行审核。同时配合建设单位，提出建设性的优化方案。

3.4隐蔽工程跟踪与审计工程施工中会涉及到大量的隐蔽工程，隐蔽工程量及组价的确定是否属实会对竣工决算产生直接影响，又由于隐蔽工程不可能复原和再现，因此也是最难监督、最容易产生争议。所以建设单位一方面要求跟踪审计随时深入施工现场，通过实地勘测（抄册），保存影像资料等方式形成隐蔽工程的原始资料并存档，另一方面要求施工单位不管隐蔽工程量多少，在封闭前三天必须通知建设单位、跟踪审计、监理单位等责任主体共同查验、取证记录并签字确认后方可实施并同步核定工程量，从而避免施工单位在隐蔽工程中出现以次充好、偷工减料、虚报高估和事后纠纷等的现象发生。

4体会

4.1跟踪审计是工程建设审计的关键由于工程建设审计需要收集众多的信息和资料，既包括实施、操作层方面，又包括管理、控制层方面，还包括市场信息等，跟踪审计人员既要及时全面掌握现场第一手资料，清楚招标、合同、施工、验收等各环节，又要进驻工地，通过深入现场、抄册、影像、参加工程例会、项目检查验收以及现场施工组织计划、进度计划、技术措施方案等全面了解安全文明施工、施工质量、施工进度等情况，为建设单位提供合理化建议，还需要掌握洽商变更的内容、产生原因等，对施工中材料变更、工程量变更、设计变更等进行及时的计算与核对，以避免日后可能的纠纷，为工程管理目标实现和工程造价的确定打下坚实的基础。

4.2审计方式方法需要多样化由于工程建设项目周期长，具有复杂性、多样性甚至于不可预测性等特点，决定了审计方式方法也需要多样化。审计成员应从审计对象的实际出发，加强审计队伍建设，整合审计资源，将事前预防、事中控制、事后监督高度融合，过程控制与重点部位控制有机结合，在工程建设审计过程中，从不同角度开展审计监督，加强对工程建设重要环节的监控。把握跟踪审计的重点关键环节，要把全天候的跟踪审计变为“重点关键环节”的跟踪，才能达到事半功倍的效果。

4.3注重内部审计、外部审计的合作与沟通工程项目审计工作涉及面广，具有政策性、专业性、复杂性等特点。审计实施中应充分重视与内部、外部审计的合作。既要加强与上级委派的工程审计机构的合作，又要紧密联系监理、工程验收等职能部门，还要注重与内部审计或经办部门的沟通，做好双向解释工作，只有这样才有助于审计工作的开展。

4.4落实审计整改，确保审计的监管力度根据审计结果，对存在的问题进行梳理并切实整改，及时控制风险。同时，加大审计整改力度，切实体现“以审促管、以审增效”。使审计工作能够有效地融入工程建筑管理工作的正常流程中，提高工程建设建筑企业的内审意识，加大审计工作的监管作用，提高审计部门的地位，确保审计作用的发挥。

5结束语

篇6

（一）建设项目竣工决算的概念

界定竣工决算是指在建设项目竣工验收交付使用期间，在监理单位和施工单位的配合下，由建设单位编制的工程从筹建到竣工验收、交付使用全过程中实际支付的全部建设费用。竣工决算为工程建设项目组交接工作和项目组关闭提供依据，为正确核定新增固定资产投资提供基础。项目竣工决算能综合反映项目的建设时间、投资情况、概算执行情况、建设成果，提高投资决策水平，规范和完善建设项目全过程管理。

（二）建设项目竣工决算的作用

1．为加强建设项目投资管理提供依据通过建设项目竣工决算，项目组能总结项目建设和管理中的经验和教训，发现投资使用和项目管理中的问题，严格建设项目概算、预算、决算工作制度，建立健全经济责任制，加强经济核算、降低工程造价，提升建设工程的投资管理水平，实现提高投资效益的目的。

2．为投资计划完成情况提供依据通过竣工决算，可以考核建设项目是否达到设计要求；通过工作量完成情况的对比分析，检查有无不合理的开支或投资情况。因此，竣工决算能系统的核对各项工程的实际情况，反映出新增资产投资计划完成情况和投资的效果。

3．为竣工验收提供依据在竣工验收前，建设单位向上级单位提出验收申请，主要支持材料是建设单位编制的竣工决算报告书、项目决算审计报告，为建设项目竣工验收提供了前提条件和依据。

4.为上级主管部门修订定额提供依据和参考通过对决算资料的积累和分析，为上级主管部门编制新定额或补充定额提供参考。

5.为建设项目后评估提供参考竣工决算通过对工程技术经济资料的分析、整理，可以为考核建设项目使用成本及新增资产价值提供依据，为建设项目进行清产核资和后评估提供依据，为以后项目建设提供投资决策支持。

二、建设项目竣工决算的编制分析

（一）建设项目竣工决算的编制

依据一是国家相关政策性法律法规及公司相关规定。二是总体开发方案批文、基本设计概算及概算调整文件等。三是项目的施工资料、变更资料等。四是招投标文件、工程承包合同、采购合同、服务合同以及工程结算等有关资料。五是项目财务资料。六是设备、材料、费用等登记台账及明细表。七是竣工图及各种竣工验收资料。八是项目执行计划。

（二）建设项目竣工决算的编制步骤

在编制过程中，核实各单位工程、单项工程造价，清理各项账务、债务和结余物资，整理经审定的交付使用资产、其他投资、待核销基建支出和非经营项目的转出投资，认真填报竣工财务决算报表、做好工程造价对比分析、装订好竣工图、编制竣工财务决算书，汇总所有以上资料和报表后按规定上报审批，存档。

（三）建设项目竣工决算编制注意事项

竣工决算须遵照国家相关规定和主管部门要求，建设单位应成立专门的小组，小组中应该包括各部门领导和相关人员，以达到部门相互协调的效果，特别是能有主管领导主抓此工作，有专人负责组织。由于很多项目公司在工程造价审核方面缺少人力（工程经济和技术人员）、物力、时间，缺乏经验（造价工程师审核经验、各部门协调经验），所以竣工决算前，可委托有资质的造价咨询公司对工程进行结算审核。造价咨询公司是以承包合同为基础，结合施工变更、工程签证资料等，做出符合施工实际的竣工造价审核结果，作为承包商办理最终结算的依据，是承包合同终结的凭证，也作为建设单位进行竣工决算的主要资料。项目决算报告要求内容齐全，数据准确，分析对比客观真实。项目费用执行责任人是项目决算报告的第一责任人，对报告的完整性和真实性负责。此外，竣工决算编制单位应提前了解竣工决算审计办法，准备好关于基建项目资金来源、基建计划、前期工程、征用土地、勘察设计、施工实施的一切财物收支等资料，配合审计单位对工程的决算审计工作。

三、建设项目竣工决算审计的概念界定及内容分析

（一）建设项目竣工决算审计的概念

界定竣工决算审计是指建设项目正式竣工验收前，审计机构依据国家和行业的相关规定对建设项目竣工决算的真实、合法、效益进行的审计监督，其目的是保障建设资金合理合法使用，正确评价投资效益，促进总结建设经验，提高工程建设项目管理水平。

（二）建设项目竣工决算审计的内容分析

1．项目竣工决算资料的完整性审计

完整性审计是指包括对项目建议书编制至竣工决算报告编制时期所有资料的审计。如经批准的可行性研究报告，基本设计、投资概算、设备清单、工程预算、各年度下达的投资计划及调整计划、招评标资料、各种合同及协议书、已办理竣工验收的单项工程的竣工验收资料、竣工财务决算报表等相关资料。

2．项目基本建设程序执行情况审计

项目基本建设程序审计是对项目决策、立项、审批及调整过程是否符合国家规定的审批权限和审批程序要求以及施工准备工作是否按国家有关规定完成的审计。

3.项目组织管控情况审计

建设项目是否制定了相应的内控制度，内控制度是否健全、完善、科学、有效；项目建设工期是否按批复要求有效控制。

4．财物管理及会计核算情况审计

建设单位是否按照相关制度实施财务管理和会计核算；是否依据财务会计制度设置会计科目，对建设成本正确归集，会计核算是否准确；生产费用与建设成本以及同一机构管理的不同建设项目之间是否成本混淆，往来款项是否真实、合法，有无“账外账”等违纪情况。

5．资金到位和资金使用情况审计投

资计划是否按项目批复概算全额下达，建设资本金是否按投资计划及时足额拨付项目建设单位。项目建设资金是否实行专户、专人、专项管理，有无截留、挤占、挪用、转移建设资金等问题；项目建设资金使用是否建立了严格的审批管理制度；基建收入是否按照基本建设财务制度的有关规定进行处理。

6．概算执行情况审计

核定项目总投资，审查项目投资中设备购置费、主要材料费、安装工程费、建筑工程费是否按批复的初步设计组织建设，有无擅自扩大建设规模、提高建设标准、增加建设内容或因管理问题导致概算超支的情况。审查固定资产其他费用、无形资产投资、其他资产投资、其他相关投资、建设期贷款利息、流动资金等的概算执行情况，审查有无超概算的情况，并分析原因。审查批复概算其他费用中基本预备费和价差预备费的使用情况。

7．交付使用资产情况审计

审查交付的固定资产、工器具、备品备件、办公及生活家具的移交手续是否合规，对移交手续不合规的要根据具体情况进行抽查，重点查明有无虚交或账外资产等问题。审查交付无形资产、其他资产是否真实、准确。

8．工程结算情况审计

查阅工程承包合同，对合同约定建设内容进行逐项核对，检查实际建设内容是否与约定相符，有无偷工减料、人为降低建设标准或其他不按约定内容实施等问题。检查工程进度统计报表及有关结算资料，对承包范围以外另行结算的建设内容进行清理检查，关注其是否重复进行结算。检查工程设计漏项、现场签证、设计变更等追加费用的依据是否充分，变更内容是否合理，变更手续是否齐全。是否符合国家和总公司有关规定。采取统计抽样的方式进行抽查，对增加的工程费用进行复核，根据抽查资料对总体情况进行推算。检查承包单位提供的工程设备材料价差汇总情况，通过追查采购合同对比明细概算等方式对该类费用增加进行复核。对业主自行采购的物资是否超出设计范围。

9．尾工工程审计

根据总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量和尾工投资是否合理，依据是否充分，有无超概算范围的工程内容等问题。

四、建设项目竣工决算审计常见问题和体会

（一）建设项目竣工决算审计常见问题

一是建设单位竣工决算审计具备的条件未满足就向主管部门申请决算审计。二是竣工项目部分未按原设计图施工或未施工项目。三是实际变更与变更签证或设计不相符。四是变更工程量增减情况可能虚报或多报。五是工程勘察、设计、监理等没有经过招标程序。六是工程管理部门或人员对于工程技术、质量与进度进行管理的同时，缺乏技术与经济相结合的管理意识。

（二）搞好建设项目竣工决算审计的几点体会

篇7

“廉政”一词，简单地说就是指廉洁从政，勤俭办事，是对公共权利或公共权利拥有者的一种行为要求。它应当包括两个层次的含义，即从政者从政行为的廉洁和在保证行政目标效果的前提下行政成本的简约、低廉。“文化”一词则泛指社会的意识形态及与之相适应的制度和组织机构。廉政文化从一般意义上讲，指从事的人员和社会公众对于廉洁从政所持有的认知、看法、观念与习俗，是社会风气、社会舆论、社会行为的普遍反映对象。审计廉政文化从广义上讲．，指从事审计活动的人员对于廉洁从政所持有的共同思想认知和行为规范。从狭义上讲，特指专职从事审计监督活动的各级审计机关及其工作人员对廉洁从政、廉洁从审所共同持有的思想认知、行为和道德规范。众所周知，审计机关作为专司国家经济监督职能的政府工作部门，法律赋予了其“维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，保障国民经济健康发展”的职责。审计机关肩负的特殊使命、特殊职责决定了审计廉政文化在内涵上应包括三个方面的内容：其一，为确保审计机关有效履行职责所构筑和营造的具有鲜明职业特征的审计廉政文化及其工作方式，具体包括：审计人员廉洁从审所应遵循的制度、规范、要求和职业道德准则；审计机关廉政建设惩防体系及其文化氛围；审计事业持续健康发展的理念及后续发展模式。其二，在促进整个社会廉政建设上所应发挥的廉政文化导向作用，主要包括审计监督本身所起的纠偏促廉作用和审计结果社会公告、成果运用所起的廉政监督导向作用。其三，对社会公众了解政府执政情况的客观评价、陈述和反馈。如每年各级审计机关开展的财政预算执行情况审计、专项资金及重点项目审计、党政领导干部任期经济责任审计等。如果要给审计廉政文化一个简略宽泛的定义，那么可以这样说，审计廉政文化既是促进、保障审计机关、审计人员从政行为廉洁公正的职业道德文化，又是推动促进社会廉政建设的一种舆论导向和行为示范引导。

二、审计廉政文化的表现形式

从目前审计机关的现实情况看，审计廉政文化主要有以下几种表现形式：一是以明示行为，强化责任管理，落实追究措施为主要内容的审计廉政制度文化。如审计工作的有关程序要求规定、审计工作纪律、审计廉政纪律、审计机关党风廉政建设责任制、审计组廉政责任规定、审计公示、审计回访、审计廉政查询等。二是以正面示范引导为主，监督检查和反面警示为辅，习惯、作风培养为基础的审计职业道德文化。旨在通过长期持续的思想灌输、意识培养和审计精神的升华提炼，不断强化审计人员的思想道德观念，促使审计人员忠于职守，客观公正地履行岗位职责。如审计机关经常开展的职业道德、行为操守教育，对爱岗敬业、勤奋工作、无私奉献精神的宣传和倡导，定期组织的评优树模表彰奖励活动，违纪违法案例警示教育等。三是公正透明、运转有序、和谐发展的审计廉政组织文化(或称审计廉政管理文化)。如配置合理、责任明确、运转协调的组织架构，团结奋进民主和谐的领导集体：政务公开、公正透明的工作管理程序；以人为本、奖优罚劣、竞争有序的用人管理机制及党、政、工、青、妇相互配合，各施所长的组织影响力等。四是以领导干部廉洁自律行为示范表率为特征的价值导向文化(或称政治文化)。如领导干部自身文化、素质、修养的高低与行政能力及工作水平，对理想信念的忠诚与追求，工作中对组织、纪律的服从与遵守，面对利益诱惑或问题、矛盾时的态度与行动等。榜样的示范是认知的先导，领导干部在口常工作生活中的言行举止是廉政文化教育最鲜活最有影响力的生动教材。五是以新技术、新知识、新装备的推广应用为基础的审计廉政物质文化。如审计办公设施、办公手段的现代化，金审工程及审计机关信息化建设，客观所需的物质生活条件等既是现实工作中提高审计质量、效率的有效途径，也是审计机关强化廉政建设的有效措施和于段。六是以文明审计为主要内容的审计行为影响文化。主要包括以求真务实，客观公正，坚持原则，敢于碰硬的审计精神为代表的审计作风形象和以依法、程序、质量、文明为依托的文明审计行为所体现、传扬的审计廉政价值观念对社会廉政建设的影响和示范作用。七是以科学发展观为指导的审计廉政文化认知理念或称审计廉政推动文化。主要有两种表现形式，其一是在审计机关内部，通过科学组织调配审计资源，采用适当的审计方式方法和技术手段，实现审计成本的节约、降低，及审计质量和审计效果的提高、改进。其二是在审计工作中通过组织开展效益审计、审计调查、提出有效的改进意见和措施等，促进政府不断改进组织管理方式，降低行政成本，提高行政效能，努力实现微观审计监督行为和政府宏观行政管理的双“廉政”。

审计廉政文化对审计工作的现实影响主要通过长期潜在的教育、规范、引导，产生共有的精神、情感和思维认知习惯，在自身和外部环境舆论的潜在约束下影响从政行为的选择与取向。此外，社会公众对审计机关作风、形象的认知与评价，也对审计廉政文化存在一定的潜在影响，并反过来促进审计工作的深化发展。

三、审计廉政文化对审计工作的影响和作用

(一)审计廉政文化为审计事业的健康发展营造良好的环境氛围，对促进引导审计机关、审计人员公正履行职责有着重要的导向和带动作用。审计廉政文化所蕴含的内在要求和鲜明的职业特征决定了其对审计工作、审计行为有着重要而深远的潜在影响力。廉政建设是审计工作的生命线，关系着审计工作的成败兴衰。同样廉政文化也从不同侧面、不同角度，以不同的形式时刻影响和制约着审计人员的思想和行动。浓厚的审计廉政文化氛围是审计机关良好作风、风气的源头和支撑。其所凝结、倡导的廉政思想、廉政信仰、廉政理念是指导审计工作科学发展、和谐推进的目标指向；是审计人员正确行使职权、公正履行职责所不可或缺的助推力；是审计人员面对艰难困苦时的精神支撑和不竭动力。

(二)审计廉政文化对增进审计人员的情感、统一思想有着重要的凝聚和鼓舞作用。廉政文化的多种体现方式、众多表现形式是统一审计人员的思想道德观念，满足审计人员的精神需求，增进相互之间的接触交流，融洽情感，活跃生活，促进团结的媒介和纽带，对于鼓舞士气，焕发审计人员的工作激情，统一精神意志具有巨大的感召力、影响力、向心力和凝聚力。

(三)审计廉政文化对提高审计人员的综合素质，塑造良好的作风、形象有着重要的教育促进作用。审计廉政文化的潜在内涵要求审计人员在审计工作中必须树立科学的发展观，明确审计的目标、方向，准确把握审计重点，科学有效地规划组织审计工作，节约审计成本，提高审计质量和工作效率。这些客观要求促使审计人员不断加强学习，提高政治业务素质和工作技能；此外，审计廉政文化中所突出强调的廉洁从政理念也要求审计人员要始终保持良好的社会职业形象，具有较强的自律意识、过硬的作风和坚韧不拔的顽强毅力，勇于面对和克

服工作中遇到的艰难困苦，能不辱使命，出色圆满地完成各项工作任务。

(四)审计廉政文化对影响制约审计人员的行为有着内在的规范约束作用。廉政文化所营造的舆论环境氛围对审计机关的风气风尚有着不可忽视的净化、提升、烘托、传播和辐射作用，是影响人们的思维意识和行为举止的重要因素。是审计机关各项廉政制度措施得以有效贯彻执行的前提、基础和思想铺垫。它对尚未演化成腐败问题的苗头性违规违纪倾向和初露端倪的不正之风有着自发的监督、预防和抵制作用，对于深入推进党风廉政建设和反腐倡廉工作有着十分重要的推动和促进作用。

四、加强审计机关廉政文化建设的措施要求

(一)明确思路，加强领导，统一规划实施。廉政文化所包含的广泛内涵及其对审计工作的影响和作用，要求我们在今后的工作中对廉政文化建设问题要予以高度关注和重视。首先从思想认识上，把它放在事关审计工作健康发展和持续发展的重要高度进行思考定位，明确思路，统筹规划，并纳入到审计机关党风廉政建设和反腐倡廉工作的整体部署，纳入到惩防体系建设的构建要素和重要环节中，认真研究，科学组织，系统实施。其次要从组织上切实加强领导，落实工作责任人和组织实施单位，提出工作思路，制订目标规划，建立监督考核措施，确保廉政文化建设的长期性、系统性和全面性，注重各实施主体、具体环节的村{互衔接，尤其要注意结合审计工作的特点和实际进行有针对性地组织和实施。第三要从物质上给予必要的支持和保证。廉政文化建设作为一个宏大的系统工程，周期长，投入大，覆盖面广，参与人数多。为保证效果，要舍得投入资金、场地、人员、时问，舍得花气力、花成本、下功夫，长期坚持才能取得切实成效。

(二)突出主题，持之以恒，整体协调推进。廉政文化建设的关键是：首先要选准、确立与审计工作实际密切相关并能长期发挥影响作用、具有鲜明的时代特色的活动主题，能长期涵盖紧扣审计工作的主要方面，保持长期稳定的关联度和影响力。如强化审计职业道德建设、弘扬审计精神等。在此基础上着力突出思想文化建设的教育、导向和规范、凝聚作用，以廉政文化建设的诸多表现形式为载体，把廉政建设的目标、要求、理念、规范等融入渗透到审计工作的组织管理机制、相关制度措施和教育学习活动中，以统一的思维认知共识，稳定的精神宣传模式，从不同视角、不同方位集中体现突出廉政文化建设的主题和H标，持久坚持，稳步推进。

篇8

问题根据相关资料显示，近年来我国已经在浙江、新疆、江苏等地展开了新农村建设公共资金绩效审计，并取得了一定的成绩，这为公共资金绩效审计积累了宝贵经验。但是，从目前的公共资金绩效审计情况来看，仍然存在一些难点与问题，比如，政府财政虚报、冒领、挤占、抵扣等问题层出不穷，不仅损害了广大农民群众的切身利益，更给国家带来了重大损失；再如，一些地方不按工程进度及时拨付公共建设资金、不按要求设置公共资金账户、未经批准就随意更改和调整项目的计划与项目资金等，都造成公共资金使用价值难以充分发挥。

1.管理主体的多头化严重影响了资金绩效审计。通过对一些地方新农村建设公共资金的绩效审计发现，有的地方对农村建设资金的的管理较为分散，管理主体多达十几个部门，这种“散、小、乱”的资金管理问题严重缺乏科学性、规范性。有的地方对资金管理和项目管理出现严重脱节，对于同一笔资金，管理项目的部门不知道资金的性质与来源，而管资金的部门也不知道该项目的具体内容与实施情况。在这种涉及多部门的权益分配、利益整合的情况下，要真正实现资金的整合就面临诸多的困难，也导致资金绩效审计困难重重。

2.复杂的资金管理过程严重影响了资金绩效审计。我国新农村建设公共资金的管理涉及到很多对象，而且管理过程较为复杂，这严重影响了公共资金管理绩效水平。比如，有的地方在新农村建设中涉及到100多个项目，公共资金投入面广、线长、点多，严重分散了资金的使用，同时增加了资金的监管难度，导致资金管理绩效水平低下。再比如，在公共资金的管理中，一些基础数据经常变化，无形之中加大了对补充信息的核准难度，再加之一些工作人员工作或方法简单，或存在一定的违纪违规现象，从而影响了资金管理的绩效。

3.环境的不断变化严重影响了资金绩效审计。环境变化是新农村建设中公共资金使用的重要因素，环境的变化必然影响绩效水平。比如，近年来，我国农业生产资料的价格不断攀升，但是农民真正享受的粮食补贴增长速度较慢，有的地区甚至没有增长，这种增幅远远低于农业生产资料价格上涨的幅度，这在很大程度上弱化了公共建设资金的效果，压缩了农民的增收空间，严重影响了农民的生产积极性，建设公共资金的绩效很难返回。我国著名的水稻杂交之父袁隆平在2012年做过统计，湖南省农民种植水稻每亩的纯收益仅为116.6元，扣除国家的粮食补贴109.1元，农民的实际纯收益仅为7.5元。可见，新农村建设中公共资金环境的变化使得农业生产失去了优势，严重影响了公共资金的绩效水平，也为绩效审计带来了困难。

二、突破新农村建设公共资金绩效审计难点的思考

1.着力抓好财政财务收支审计与绩效审计的结合。新农村建设公共资金绩效审计与传统的财政财务收支审计之间有着密切的联系，但也有不同。财政财务收支审计是基础工作，新农村建设的公共资金绩效审计是财政收支审计的提高与发展，是更高层次的国家审计形式。为此，可以围绕两者结合做文章，在确保做到传统的财政收支审计真实性、合法性的基础上，同时对被审单位利用公共资金的经济性、效率性等进行全面审计评价。

2.着力培育复合型审计人员。由于新农村建设公共资金绩效审计方式的特殊性，审计人员不仅要精通经济管理知识，还必须掌握工程领域的知识。但是，我国审计人员大多为财经类专业人员，计算机、建筑工程、心理学、法律等复合型审计人员严重缺乏。因此，必须尽快提高新农村建设公共资金绩效审计人员的能力与素质，使审计人员成为复合型人才。

篇9

关键词 建筑工程；深基坑；施工；问题；策略；

中图分类号：TU198文献标识码： A

一、深基坑支护施工中存在的问题

1.1 边坡修理没有达到标准

由于施工管理人员的管理不到位或机械的操作人员操作水平不符合要求而造成的，这样就会出现深基坑的多挖或者少挖的情况。在利用机械开挖后，造成边坡的表面平整度和顺直度不规则，而人工的修理过程中，由于条件的受限，无法达到深基坑的设计标准，这样就会在的挡土支护后出现欠挖和超挖的情况。

1.2 施工过程与施工设计的差异大

在深基坑支护工程的施工中，经常会应用到深层搅拌桩，而深层搅拌桩的水泥掺量大多不足，这样就会影响到水泥土的支护强度，严重的还会造成水泥土产生裂缝。在实际的施工中，存在偷工减料的现象，在深基坑的设计中会对挖土的程序进行严格的要求，这样可以减少深基坑支护结构的变形，而且还需要进行图纸交底工作，但是在实际的施工中，为了缩短工期和局部的利益，施工单位不会依照施工设计的要求进行施工，存在着偷工减料的现象。深基坑的开挖是一个空间问题，而传统而对深基坑的设计依照平面问题进行处理的，而且需要进行平面应变假设，调整支护结构，从而适应开挖的空间的需求。设计和实际的施工存在差距，因此需要引起足够的重视。

1.3 支护结构整体失稳

在松软的地层环境中，当基坑平面范围较广，就容易致使作为支护结构的板桩墙插入深度达不到预期标准，或者在施工时其对接处的几何形状和相互连接情况达不到要求，使得受力支撑位置不恰当，支撑与围檩系统结合不够牢固，板桩墙产生位移过大，墙体就会发生前倾或后仰，导致基坑外土体大滑坡，支护结构系统整体被破坏而失稳[1]。

1.4 支护结构平面变形大于可承受限度

由于支护结构平面变形超过上限，或是因为降水而造成周围土体滑坡沉降，会使基坑的土体发生垂直或者水平的位移。有时，这种变形即使没有对支护结构本身带来直接影响，也会对邻近建筑物或地下管线产生不利的影响，造成建筑物下沉、倾斜、开裂，造成上、下水管、煤气管、供电和通讯电缆变形、张紧或断裂等等一系列不稳定的问题。

二、建筑工程深基坑施工现存问题的解决方案

2.1 施工前的全工程把控措施

（1）分析地质勘察报告。施工前应该对工程的地质勘察报告进行认真的分析研究，充分考虑挖土深度范围之内的不同土质物理性能和地下水位的现状，特别实在地下水丰水期开始投入施工的项目，同时注重选择相应的土方开挖、稳定的支护结构以及应对降水的方案。应该事先对基坑支护结构的承载能力的上线进行计算，同时，检验基坑周边环境和支护结构的可承受变形程度。在确定了详细的施工方案之后要及时对全体参与施工人员进行安全教育和技术安排。

（2）勘察基坑周围的建筑物。勘察基坑周围建筑物在深基坑开挖之前是否已经存在倾斜、裂缝、使用不正常等等会对工程造成不利影响的情况，可以通过拍摄现场环境照片、绘图等手段收集有关资料，有需要时还应考虑邀请有资质的单位对基坑周围的建筑物进行分析鉴定。对于距离深挖坑边缘较近的地下管线等等应当事先加固或者采取其他相应的保护措施。

（3）根据实际情况，选择和确定切实可行的施工方案。根据基坑经过勘探后呈现的实际情况来选择安全可靠的施工计划案，并邀请各种专家进行方案评析。对于地质条件并不是非常有利于开挖的地段，比如软土地基、松杂填土地基，或者开挖坑边距离周围的地下管线或者建筑物比较近时，应该尽量选择排桩或地下连续墙支护结构，避免选择土钉墙支护结构，并相应的计划出安全应急预案[2]。

（4）对基坑周围的场地进行预先硬化处理。对设计开挖的基坑周围场地周围的地面预先进行硬化处理，在其中设置完善的排水系统以备雨季大量雨水涌入基坑而导致塌陷，或者渗透到基坑周边的坡状土体中，对其结构造成破坏而降低边坡土体的稳定性。

2.2 在施工过程中的必要控制措施

（1）测量定位与监测控制。测量定位应确保工程的边线、轴线、标高等数据的精准，同时对周边的管线和建筑物做好监测记录，尤其是地下水位的高度以及需要采取降水方案的深基坑施工地段。同时，对基坑周边是否会发生沉降进行观测，以防过量降水造成基坑周边环境出现沉降开裂。

（2）对具体施工方案的监控。参与施工的全体人员必须严格按照报批的施工方案组织施工，未经允许不得任意改变任何细节。如果实在需要进行变更，也需要先汇报审批，再按审批后的方案进行施工。另外，基坑坑顶边缘不得安置任何土方、材料及设备，特别是会产生振动作用的设备，避免增加坑顶边缘不稳定处的荷载作用。

（3）对施工全过程的监控。对于采用锚杆支护结构的深基坑建设施工，基坑开挖和锚杆施工应按要求，自上而下、分段分层，但是要做到同时同步进行，以备锚杆施工跟不上土方开挖的进度，形成坑壁暴露进间过长而遭受风吹雨淋日晒等风化作用，这不仅仅易被剥蚀而且容易会增加整个工程的不稳定性。

2.3 全程控制深基坑支护施工的质量

在施工的过程控制中，一旦发现问题需要及时的解决。严格的依照施工方案组织施工，在工程的开工前，需要施工人员熟悉当地的施工环境、施工设计的标准以及施工现场的地质条件。在具体的施工中确保施工设计适应施工的现场的情况，施工单位不得随意的更改设计方案，如果设计方案需要变更，需要经过相关部门的审核，在审核通过之后才可以变更。基坑支护施工单位需要和挖土单位进行密切的配合，依照分层分段开挖和分层分段支护的原则进行施工。在深基坑的施工中，对于施工的顺序和施工的工艺要严格的依照设计的要求进行，严格的遵守“开槽支撑，先撑后挖，分面开挖，严禁超挖”的原则。在具体的施工中尽量的减少土体的扰动。而且需要缩短开挖卸荷载后基坑的暴露时间，需要合理的进行基坑的开挖，对称和均匀开挖，并且充分的考虑土体开挖过程中移位的可能。在深基坑的开挖中，防止出现对支护结构的碰撞、扰动基地原土的情况。在施工中出现异常的情况需要停工，及时的查找原因，并且采取补救措施。在深基坑开挖完工后，需要建设单位组织勘查、质检和监理，严禁基坑的长时间的暴露。

2.4 选择适合的土方支护结构

在建筑深基坑施工中，采用什么样的支护结构也是非常重要的。当土方开挖之后，要想减少土方机械施工对边坡稳定性的影响，必须要采取一定的支护措施。对边坡进行支护的形式主要有土钉墙、锚杆桩和水泥搅拌桩等几种，每种支护结构和形式都有其特点，也都有其适用的范围。应该根据建筑工程所在地的地质条件，考虑到整个工程的规模和性质等因素，采用既能够保证边坡稳定，又能保证工程经济效益的支护结构。

三、结束语

深基坑建设是当前建筑工程施工中最主要的建筑施工之一，一旦深基坑工程出现质量等问题，对整个建筑工程的施工过程都会产生不容忽视的负面影响。因此，在建筑工程施工之前，务必要做好深基坑周边环境的勘探和隐患排查工作工程，以保证工程的顺利高效进行。

【参考文献】

篇10

1.1生搬复制现象

模仿和复制是当前我国建筑行业最常用的方法。将一些具有国外风情的建筑艺术生搬复制到我国的各地。这也是我国各地层出不穷的“欧洲小镇”、“英国小镇”、“法国小镇”等仿外国小镇形成的原因，以及各类仿古建筑一条街、仿古石材和仿古技术的应用等。使建筑技术和建筑审美都处于一种模仿和生搬复制中，失去了当代建筑的特色。

1.2新奇特出位

从上个世纪九十年代开始，改革开放以后我国各地建筑的飞速发展，人们对建筑审美观念的改变，我国的建筑样式呈现多元化发展。尤其是近年来，更趋于个性化、潮流化发展，因此，也产生了一些新奇特的建筑，博得了人们的眼球，但这也并不能说明体现和代表了我国的建筑审美与建筑技术的水平。如央视的“大裤衩”、苏州的“秋裤”、湖州的“马桶盖”、杭州的“比基尼”等都是我国近年来出现的奇特建筑。

2故宫：经典建筑审美与建筑技术分析

审视一座建筑的美学理念和建筑技术，一定跟当时人们的审美观念和建筑技术能力有关。在中国传统的的建筑审美发展程中，也大多体现在建筑形式上。故宫是我国明代建立起来的皇宫建筑群，在故宫的空间设计、形体比例、色彩使用、装饰装潢等方面都体现了明代人们的审美观念，和当时的建筑技术上的成功之处。尤其是在色彩和装饰的处理上，故宫主要建筑都采用了黄色琉璃瓦，朱红公的门窗、台柱，以及折色的台基，从色彩上来看错落有致，别具一格，能够显示出皇家的气势恢宏。故宫的建筑装饰十分的讲究，不但重视屋顶的装饰，就连屋角也都做了翘角飞檐，在屋脊上添加走兽的装饰，这些都是古代传统文化中有着深刻涵义内容。在故宫整体建筑中，还按照主次进行了巧妙的处理，使建筑审美和建筑技术得到了最佳的融合，也体现了我国古代建筑的水平。

3当代建筑审美与建筑技术的思考与设想

现代社会的不断发展，人们的审美观念的提升和改变，对建筑行业的要求越来越高。如何将审美与技术更好的融合起来，是当前建筑行业面临的重要问题之一。同时建筑审美与技术的结合是当代和未来建筑发展的方向。

3.1建筑审美的多元素渗透

纵观西方国家和我国古代的建筑，每一处建筑的审美与技术都与当时人们的审美观念，和建筑手段有着密不可分的关系。我国自改革开放以来，尤其是近十几年来，在众多的建筑中也大量的引用了西方国家的一些美学观念和建筑技术，在建筑风格上逐渐向潮流化发展，但与此同时却失去了我国传统建筑的韵味，有些过于模仿和照搬。但审美是一个不断变化的思维过程，我们也无法做到限制和阻止，面对即使文化背景相近的人群，对建筑审美观念也不尽相同的现象，更多的是倡导建筑审美的多元素渗透。

3.2建筑技术的创新发展

在改革开放以后，西方建筑技术也逐步走进了我国的建筑行业，但由于实际情况的不同，在具体的实施中有一定的局限性。在新技术的推广和实施中存在着一定的问题。一是要么一味的照搬西方建筑技术，使没有西方建筑技术的施工队伍和基层的施工人员一时难以适应，无法达到建筑要求的水平，工艺水平也无法得到保证。二是将传统的建筑技术全部丢弃，使原本一些具有较高工艺价值和技术成就的建筑技术丢失，造成了较大的损失。因此在建筑技术的发展过程中，除了要吸收西方建筑，保留传统的技术外，还要增加适合我国建筑发展的技术创新。

3.3审美与技术的融合

从历史上保留下来的伟大建筑来看，凡是被称为奇迹的建筑艺术都是审美与技术最佳的融合体。中国美术家协会主席靳尚谊早在2006年两会期间就谈到：“综观世界名城的形成过程，在城市形象方面都有一个长期探索、调整、磨合的过程，使新与旧和谐一致，而这正是我们缺少的。”因此，在未来建筑行业的发展中，审美与技术的良好融合，是建筑行业的走向和趋势。

4总结