健身工作计划范文

导语：如何才能写好一篇健身工作计划，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

一个好的健身教练，可以给客人们带来更好的帮助，这也是为什么会有那么多人选择健身房的原因，那么作为健身教练该如何制定工作计划呢?下面是小编整理的《健身教练明年工作计划》，供您阅读,参考。希望您能有所收获!

健身教练明年工作计划

学员陆__，20__年1月开始锻炼,其身材的主要尺寸为:身高152厘米,体重57公斤,胸围89厘米,腰围77.5厘米,臀围98厘米,大腿围55厘米.这是较典型的矮胖身材,我给她制定的训练计划是:1.轻器械训练,每个部位每周练三次(隔天练一次);2.有氧健身操训练;3.合理的饮食.具体计划;星期一:胸、肩、臂、下背、腹;星期三：背、肩、臂、小腿、大腿、腹;星期五：大腿胸、背、下背、腹。

每次训练不超过25组,每组12-15次,每组间隔1分钟,每周每个部位采取基本动作和孤立动作交替练习,每次轻器械训练在40-45分钟内完成.

器械训练后,进行近1小时的有氧操训练.有氧操分为15分钟热身操,25分钟跑跳,10分钟垫上运动,10分钟放松操,每次练完大汁淋漓.

饮食方面,采用“低热能、低脂肪”食谱，多食鱼、虾、鸡蛋白;多吃粗纤维蔬菜，如芹菜、胡萝卜;主食以带麩皮的面包为主，禁吃油炸食物，改掉吃零食(如巧克力、奶油蛋糕等)的毛病。总之，饮食既要足够的营养，又要减少过多热能的摄入。

如此坚持半年后，该学员身材的主要尺寸变为;身高152厘米,体重54公斤,胸围85厘米,腰围72厘米,臀围92.5厘米,大腿围54厘米.

这一收获使她的信心倍增,要求增加训练量,于是我又为她改订了训练计划;星期一、四：胸、肩、肱三头、腰、腹;星期二、五：大腿、背、肱二头、小腿、腹。

每次训练不超过30组,每组间隔45秒-50秒,每个动作采用递减法,重点在腰,腹,尤其是练腹部时要负重,每周坚持三-四次有氧操锻炼,饮食除按以往外,适当增加蛋白质的摄入.

又过了半年,她身材的主要尺寸变为:身高152厘米,体重51.5公斤,胸围81厘米,腰围66.5厘米,臀围91.5厘米,大腿围53厘米.

健身教练明年工作计划

1。熟悉场馆器械区。知道所有器械用法。

2。拥有很专业健身知识，有指导会员的能力。

3。了解会员的需求，增肌，减脂，塑形。针对会员要求拟定方案。

4。了解会员的消费水品，从而下手谈课时问题。

5。具有销售的头脑去谈私教，尽量可以下单。

6。注重上课质量和回访会员。

7。注意和会员沟通时的言行举止。

今年是我们健身中心发展非常重要的一年，也是一个充满挑战、机遇与压力的一年。为了增强责任意识、服务意识，并充分认识和有条不紊地做好客服部的工作，特制定本计划。

随着客服工作的不断强化，对客服的管理水平也提出了更高的要求，因此我们要进一步的做好日常工作。

1.加强和规范客服部工作流程，认真审核原始票据，细化与顾客和财务的对接流程，做到实时核算，在办理业务的同时，强化业务的效率性和安全性。

2.倡导人人提高节约的意识，努力做好开源节流，在控制费用方面，加强艰苦奋斗、勤俭节约的作风，不浪费一张纸、一支笔将办公费用降到最低限度。

3.加强内控与内审工作，让员工每月进行自查、自检工作，并做自我总结，及时发现问题，及时纠正错误，让基础工作进一步完善。

4.为加强客服人员的个人素质，着手对客服人员进行培训，培训内容主要针对‘仪容仪表’‘服务的重要性’‘如何服务’‘接待技巧’等几个环节。争取在最短的时间内让客服人员有较大的转变和提升。

5.针对健身中心人气不够旺、知名度不够高的问题需尽快解决，但要提升知名度需要大量的广告资金投入，为解决和提升我们的影响力，减少广告支出，准备开始长期着手健身中心外联工作，联系本地一些知名企业、单位合作，如银行、电信、酒店、旅游、娱乐业等。充分利用当地资源，借力发力，提升我们的知名度、影响力，从而达到预期效果。

健身教练明年工作计划

每次训练前热身5～10分钟，建议使用跑步机，并且把各部位的关节都运动一下避免受伤。

第一个月

第一、二周：

周一、训练部位：胸肌中部、肱三头肌。

杠铃平卧推2×20RM

哑铃飞鸟2×20

拉力器夹胸2×20

蝴蝶夹胸2×20

重锤下压2×20

哑铃俯身臂屈伸2×20

周三、训练部位：背阔肌、肱二头肌。

重锤坐姿下拉2×20

坐姿划船2×20

站姿哑铃俯身划船2×20

站姿杠铃弯举2×20

坐姿哑铃弯举2×20

周五、训练部位：三角肌、腹肌。

杠铃坐姿推举2×20

哑铃前平举2×20

哑铃侧平举2×20

哑铃俯身侧平举2×20

仰卧起坐1×25

山羊挺身1×25

周六、训练部位：腿部。

深蹲2×20

腿举2×20

坐姿腿屈伸2×20

俯卧腿弯举2×20

提踵2×20

以上动作全部为“RM”重量，组数可以在1～2组之间调换，根据自己实际情况决定。适合前两周训练，一般情况下，训练两周后基本不会有像刚训练时的酸痛，但是每次训练后都会有酸痛感，时间在每次训练后两天之内。训练后30～60分钟吃1～2个鸡蛋，1个50～100K面包，喝100～200ML牛奶或水。有不能独立完成的动作可以通过同伴的辅助完成。(dfbzjyq工作室)转载注明文章出处

3～4周开始训练2～3组，每组12～16RM。

篇2

一、积极推动审计工作转型

主动适应新形势，转变审计观念，增强服务意识，提高审计工作水平。逐步推行部分审计项目网上公告制度，使审计工作由封闭型走向开放型，实现阳光审计。

二、认真开展建设工程竣工决算审计

严格执行基建（修缮）工程竣工决算报审制度。精选资质高、信誉好的社会审计机构，认真做好西区实验楼、田径运动场、体育馆等基建工程委托审计工作；加大修缮工程自审力度。在实施审计过程中，维护学校合法权益，节约建设资金。

三、切实抓好经济实体财务收支审计

按照学校统一安排，积极组织审计力量，做好后勤服务总公司2011年度和教学基地管理中心2011年度财务收支审计，提出完善内部控制制度、提高效益等方面的审计意见和建议。根据动物科学学院的委托，切实做好兽医院年度财务收支审计工作，形成较高质量的审计报告，促进兽医院规范管理。

四、稳步推进科研经费审计试点

在调研的基础上，出台《科技学院科研经费审计办法（试行）》。结合我校实际，会同科研处、财务处有计划、有重点地开展科研经费项目审计试点，逐步积累经验，扩大审计范围，不断提高科研经费管理水平和使用效益。

五、主动参与有关经济管理活动

参与基建工程和物资采购招投标、签证、验收等工作，将审计关口前移，注重事前、事中监督，发挥审计在重大建设项目和大额经费使用全过程的监督作用，促进经济活动的正常开展。

六、不断加强自身建设

篇3

一、总体思路

2015年，市公管局机关精神文明建设工作的总体思路是：全面贯彻落实党的十及十八届三中、四中全会精神，深入贯彻学重要讲话精神，以培育和践行社会主义核心价值观为主线，不断提升干部职工文明素质和社会文明程度，紧紧围绕深化招标采购改革中心工作，提高文明单位、文明科室的创建质量，为我局公共资源交易事业健康发展提供有力的思想保障和精神动力。

二、主要目标

争创全市精神文明建设市文明单位。

三、主要工作任务

（一）以主题实践活动为引领，培育和践行社会主义核心价值观

要围绕正本清源、形成风清气正的社会风气新常态，紧扣社会主义核心价值观这个根本开展道德实践活动。

1、运用多种载体、多种渠道，大力宣传推动、持续叫响“三个倡导”24个字，广泛开展主题活动，深入开展核心价值宣传教育进机关活动，弘扬传统美德、时代新风、主流价值。精心组织“友善季”“敬业季”“诚信季”“爱国季”核心价值观“主题季”系列活动。深化“践行核心价值、打造好人”主题实践活动，推动社会主义核心价值观在大地落地生根。

2、认真参与和组织开展“好人”评选工作，树立好身边的先进典型，力争更多的“身边好人”成为“好人”、“好人”和“中国好人”；做好第四届省道德模范、第五届全国道德模范的推荐评选工作。探索建立道德模范、好人嘉许制度，在全社会形成“好人有好报”的价值导向。

3、深化“文明出行”、“文明旅游”、“文明餐桌”三大文明行动。深化文明出行活动。重点推广礼让斑马线做法，在干部职工中开展争做“守交通法规，做文明骑士”活动，倡导非机动车驾驶人员文明骑车，规范行驶。深化文明旅游活动。开展“文明旅游我最美”、“文明旅游美上加美”等主题宣传活动，展示文明有礼的良好形象。深化文明餐桌行动。加强勤俭节约的宣传教育，倡导“光盘”行动，把一日三餐的事做成常态。

4、广泛开展寻找“最美家庭”活动，传承家庭美德。大力开展“我们的节日”主题活动，运用经典诵读、全民阅读、论坛讲座等多种形式，普及中华优秀传统文化。积极参与市直机关组织开展的道德讲坛活动，推进弘扬典型的道德讲堂工作常态化。

5、围绕社会主义核心价值观、中国梦、生态文明等重点，积极组织干部职工参加公益广告征集活动，结合本单位工作特点创作公益广告作品，向相关媒体推送，深化公益广告宣传。

6、持续推进诚信建设制度化，认真落实《市“构建诚信、惩戒失信”合作备忘录》，完善“红黑榜”制度，加大市公共资源交易诚信体系建设力度，以诚信促规范，形成公开公平公正的良性竞争体系，完善投标人、中介机构和个人等信用评价数据库，总结推广公共资源交易诚信评价做法，整合各方力量依法惩戒失信行为，逐步形成上下联动、条块联动的诚信建设体制机制。

（二）认真开展“践行文明承诺、争做文明市民”签名活动

1、做好宣传发动。积极宣传开展“践行文明承诺、争做文明市民”干部职工签名活动的意义，调动局系统广大干部职工参与的积极性，争取做到单位全体干部职工全员在市文明办统一制定的《承诺书》上签名，并结合公共资源交易工作实际，制定出体现行业和单位特色及个人服务岗位特点的承诺内容，组织干部职工签名。

2、认真组织落实。通过组织干部职工参加承诺书签名活动仪式，宣传栏和机关网站加大宣传力度，积极努力形成强大的舆论氛围。组织广大干部职工全面开展承诺书签名活动。同时，做好对承诺人落实承诺内容情况的督察，促进“文明承诺”的践行。

（三）组建“文明行动”志愿服务队伍，大力开展志愿服务活动

在局机关和公共资源交易中心积极组建“文明行动”志愿服务队伍，广泛开展各类志愿服务活动。

1、加强志愿者服务的精神。一是按照有组织机构、有基本队员、有服务场所（对象）、有经常活动、有管理制度的“五有”标准，成立志愿者服务队，并划分若干小组。二是加强宣传教育工作，凡热爱志愿服务工作、具有奉献精神，具备与所参加的志愿服务项目及活动相适应的基本素质，遵纪守法的局机关和交易中心工作的干部职工，都可以成为“文明行动”志愿服务队伍成员。市公共资源交易管理局结合本系统工作性质及服务功能，成立不少于干部职工人数20%的志愿服务队伍。三是结合公共资源交易工作特点，在城区各主干道、交通拥堵路段、棚户区、城市基础设施建设工地，在社区、商业区、各景区景点，在纪念馆、爱国主义教育基地等场所有选择的建立长期性和阶段相结合的志愿者服务站点，并通过签订协议的形式，确定和创建志愿者服务基地，开展志愿服务活动。四是集中注册登记。我局成立志愿服务队，并按要求将志愿服务队名称和志愿者队员、志愿者人数等向市文明办和市直机关上报，进行集中注册登记，注册登记后，举行集中宣誓仪式，以增强志愿者的光荣感和自豪感。

2、积极开展志愿服务活动。

（1）开展重大赛会、重大活动志愿服务工作。在“运动会”、“科博会”等全市性重大赛事、重大活动期间，积极主动地组织开展赛会志愿服务活动，动员志愿者以团队或个人的形式为大型社会活动的顺利进行提供有力保障。

（2）开展扶危济困志愿者服务活动。把服务生活贫困群众、空巢老人、残疾人、进城务工人员及其子女等困难群体作为重点，按照“一助一”“多助一”等方式，积极开展送温暖、献爱心志愿服务活动。组织志愿者通过提供定时走访、精神慰藉、技能培训等形式的服务，为社区居民特别是困难群体提供实实在在的帮助。

（3）开展文明交通志愿者服务活动。组织志愿者利用节假日、休息日走上街头，在主要交通路口、路段、车站广场,开展交通违法劝导，发放文明交通宣传单或交通安全知识手册等宣传材料，劝导不文明交通行为，引导市民群众践行文明交通行为方式，自觉摒弃交通陋习，逐步养成文明行车、文明行路、文明乘车的交通行为习惯。

（4）开展美化社区环境志愿服务。组织志愿者搞好所帮扶社区的街道、广场、绿地、游园等的卫生保洁，清洁公共设施，清理乱贴乱画、清理脏乱差卫生死角，维护好公共绿地、草木草坪和树木。

3、精心组织，提高实效。结合公共资源交易工作实际，发挥我们的专业优势和组织优势，坚持一手抓队伍建设，一手抓活动开展，经常集中开展志愿服务活动。经常性活动由各小组自行组织安排；集中性活动围绕三月份“学雷锋志愿服务月”、“植树月”、“践行志愿服务承诺”签名和全市性活动等开展志愿服务。

（四）做好“双联系”社区（村）结对帮扶工作，大力提升整体文明程度

结合“双联系”工作开展，广泛开展各类群众性创建活动和志愿服务活动，大力改善社区环境卫生和村容村貌，大力提升社区（村）整体文明程度，为我市文明城市建设和农村精神文明建设做贡献。

1、明确结对帮扶单位，抓好工作落实。根据市“双联系”工作和文明创建工作要求，以提高社区居民（村民）文明素质为目标，广泛开展各类群众性创建活动和志愿服务活动，开展以搞好环境卫生，改善环境面貌；完善宣传设施，营造教育氛围，关爱未成年人教育；开展各类创评活动，引领文明风尚；开展群众性文体活动，营造浓厚文化氛围等为主要内容的结对帮扶工作，大力提升社区（村）整体文明程度。

2、局机关要切实做好严桥镇走马村的结对帮扶工作。帮扶工作按照市文明委要求，重点抓好四项工作：一是建立宣传阵地，营造创建氛围。制作固定宣传标语或宣传版面，宣传社会主义核心价值观，宣传传统美德、家庭美德、宣传文明卫生村、文明卫生户，宣传未成年人“三理”教育、防病防疫等知识，营造浓厚宣传氛围。二是开展志愿服务，组织教育培训。以提高农民素质为目标，开展政策法律、道德规范、文明礼仪、健康卫生等知识宣讲、培训，提高农民群众的思想道德素质，促进广大农民追求文明健康科学的生活方式。三是协助走马村组织群众集中开展“清洁家园行动”，净化美化庭院。四是针对该村留守儿童、贫困家庭儿童、孤残老人、特困家庭，广泛开展献爱心、送温暖活动。

篇4

一、会计电算化条件下,审计工作开展的前提

(一)提高电脑应用水平和审计业务素质

在会计电算化条件下,开展审计工作能否顺利进行则取决于审计人员的计算机技能、网络知识和较系统的审计理论等多方面的综合运用水平。在会计电算化条件下,不懂得电脑的审计人员因审计数据的异化就无法有效地进行审计;不懂得电算化会计系统的特点和风险就不能识别和审查其内部控制;不懂得使用计算机,就无法对计算机内存储的会计资料进行审查或利用计算机进行审计。这就要求审计人员不仅要具备会计、审计理论和会计实务知识,而且要掌握计算机和电算化会计方面的知识和技能。由于会计电算化不断在向前发展,审计人员必须经常更新知识结构,以适应新形式下新技术应用的企业审计工作的需要。

(二)引进审计电脑辅助软件

在会计电算化条件下,会计资料的归集和反映与手工处理系统时发生了巨大变化,使得传统的内部安全控制方式有所减弱,这就要求引进电脑辅助软件的应用,完善企业内部控制职能。

审计电脑辅助系统较之于会计电算化系统,二者既有联系又相互独立。会计电算化系统主要是为企业内部的管理人员提供财务信息,审计电脑辅助系统主要是辅助审计人员完成内部审计工作。二者的服务对象不同,但二者的内部功能是有联系的,并且是相互影响的。比如,二者既可以使用共同的数据库,但又有不同的软件包。二者既可以调阅、查询某些相同的数据资料,但又有不同的软件接口和不同的操作权限。都重视凭证数据库、明细账库、总账库及报表数据库等数据结构和内容的合法性、正确性、可靠性。会计电算化系统功能的强弱、数据库的标准化与开放性、是否保留处理过程和审计痕迹以及预留审计测试通道等对审计电脑辅助系统的设计和实施影响很大。同样,审计电脑辅助系统的软件水平越高,越能及早发现会计电算化系统的内部控制及处理过程中出现的问题。

二、电算化会计条件下的审计内容

电算化会计系统与手工会计系统不同,它是由会计数据体系,计算机硬件和软件以及系统工作和维护人员组成,所以电算化会计的审计内容与手工会计系统也存在着较大的差别,电算化会计审计的内容主要包括以下内容:

(一)对会计电算化系统的内部控制的审计

一方面是企业的内部控制能在多大程度上确保会计电算化系统中会计记录的正确性和可靠性,如输入、输出的授权控制,业务处理的审核等;另一方面是内部控制的有效执行能在多大程度上保护资产的完整性通过以上两方面的评价,可以判断企业内部控制系统能在何种程度上防止或发现会计报表中的错误及经营过程的舞弊。

(二)对会计电算化系统程序的审计

会计电算化系统的核心就是会计软件会计软件程序质量的高低,直接决定了会计电算化系统整体水平的高低,在这部分里主要审计会计软件程序对数据进行处理和控制的及时性、正确性和可靠性,以及程序的纠错能力和容错能力。会计软件程序的审计可采用通过计算机审计的方法及利用计算机辅助审计中的数据转换功能的方法来完成。

(三)对会计电算化系统的处理对象即会计数据的审计

会计数据处理的真实性、正确性、可靠性,直接影响到会计信息的真实性、正确性和可靠性,所以这一部分的审计是至关重要的,审计人员可采用抽查原始凭证与机内凭证相对比,抽查打印日记账和机内日记账相核对等方法,同时也可采用利用计算机辅助审计软件的功能来完成审计,从而降低审计风险。

三、电算化会计条件下的审计程序

按照《审计法》的规定,一般审计程序可分为四个阶段,即准备阶段、实施阶段、审计结论和执行阶段、异议和复审阶段。电算化会计审计结合自身的特殊要求,运用本身特有的方法也可以分为这四个阶段。

(一)准备阶段

在此阶段主要是初步调查被审计单位会计电算化系统的基本状况并拟定科学合理的计划。一般包括以下主要工作。

1.调查了解被审计单位电算化系统的基本情况,如电算化系统的硬件配置系统软件的选用应用软件的范围,网络结构,系统的管理结构和职能分工、文档资料等; 2.与被审计单位签订审计业务约定书,明确彼此的责任、权利和义务;

3.初步评价被审计单位的内部控制制度,以便确定符合性测试的范围和重点;

4.确定审计重要性、确定审计范围;

5.分析审计风险;

6.制定审计计划。在审计计划中除了对时间、人员、工作步骤及任务分配等方面作出安排以外,还要合理确定符合性测试、实质性测试的时间和范围,以及测试时的审计方法和测试数据。

(二)实施阶段

实施阶段是审计工作的核心,也是电算化审计的核心。主要工作是根据准备阶段确定的范围、要点、步骤、方法,进行取证、评价,综合审计证据,借以形成审计结论,发表审计意见。实施阶段的主要工作应包括以下两个方面的内容。

1.符合性测试。进行符合性测试应以系统安全可靠性的检查结果为前提。如果系统安全可靠性非常差,不值得审计人员信赖,则应当根据实际情况决定是否取消内控制度的符合性测试,而直接进行实质性测试并加大实质性测试的样本量。在会计电算化系统的符合性测试项目中,主要内容应该是确认输入资料是否正确完整,计算机处理过程是否符合要求。如果系统安全可靠性比较高,则应对该系统给予较高的信赖;在实质性测试时,就可以相应地减少实质性测试的样本量。

2.实质性测试。实质性测试应该是对被审计单位会计电算化系统的程序、数据、文件进行测试,并根据测试结果进行评价和鉴定。进行实质性测试须依赖于符合性测试的结果,如果符合性测试结果得出的审计风险偏高,而且委托人有利用会计电算化系统进行舞弊的动机与可能,并且委托人又不能提供完整的会计文字资料,此时审计人员应考虑对会计报表发表保留意见或拒绝表示意见的审计

报告。进行实质性测试时,可考虑采用通过计算机和利用计算机进行审计的方法,具体包括:a.“测试数据法”,就是将测试数据或模拟数据分别由审计人员进行手工核算和被审计单位电算化系统进行处理,比较处理结果,作出评价;b.“受控处理法”,就是选择被审计单位一定时期(最好是12月份)实际业务的数据分别由审计师和会计电算化系统同时处理,比较结果,作出评价。 3.利用辅助审计软件直接审查会计电算化系统的数据文件。审计人员可利用通用或专用审计软件直接在会计电算化系统下进行数据转换,数据查询,抽样审计,查账,账务分析等测试,得出结论,作出评价。

(三)审计结论和执行阶段

审计人员对会计电算化系统,进行符合性测试和实质性测试后,整理审计工作底稿,编制审计报告时,除对被审单位会计报表的合理性、公允性、一贯性发表意见,作出审计结论外,还要对被审单位的会计电算化系统的处理功能和内部控制进行评价,并提出改进意见。

审计报告完成后,先要征求被审单位的意见,并报送审计机关和有关部门。审计报告一经审定,所作的审计结论和决定需通知并监督被审单位执行。

  (四)异议和复审阶段

篇5

要将救灾资金和物资审计作为当前的重要任务，纳入全年审计工作重点，切实加强组织领导，认真做好救灾资金和物资的审计工作，保证各项资金、物资落实到位。也是一项社会责任，抗洪救灾资金和物资审计既是政府的一项法定责任。更是一项历史责任。对此，全市各部门、单位要高度重视。

二、进一步明确抗洪救灾资金和物资的审计重点

加强对各项资金、重要大件、大宗物资的审计监督，市审计部门要坚持全面审计和突出重点原则。保证救灾资金、物资专项用于灾区和受灾群众。一要加强社会捐赠款物的接收、划转、管理和使用情况的审计，救灾资金要以实际到账数为准，物资要以料理完交接手续为准。要进一步规范救灾款物管理使用顺序，促进完善社会捐赠管理运行机制，提高捐赠资金和物资的使用效果。二要加强救灾资金和物资拨付情况的审计，促进救灾资金和物资及时、足额下拨。重点查处滞拨滞留和截留克扣等问题。三要加强救灾资金和物资使用情况的审计，明确救灾款物使用原则和范围，确保救灾资金专款专用。重点查处弄虚作假、挤占挪用、贪污私分和损失浪费等问题。四要加强救灾资金和物资分配情况的审计，促进救灾资金和物资分配的公开、公平、公正。五要加强救灾物资推销和管理情况的审计，促进救灾物资规范推销和有效管理。六要加强对灾后重建全过程跟踪审计，提高救灾款物使用效益。审计结果要适时向社会公布，促进“阳光救灾”

三、加大对违法问题的查处力度

掌握抗洪救灾资金、物资使用发放的关键环节，市审计部门要严格审计执法。深入用款单位、农户检查核对，保证各项资金、物资及时到位，保证救灾资金、物资发放公开、公平、公正。一旦发现截留、挤占、挪用抗洪救灾资金物资的行为，要依法严肃处置。对于问题严重的违法违纪案件，要及时移交纪检监察或司法机关查处。对于重大案件，按规定报批后，予以公开曝光。

四、加强对抗洪救灾资金和物资审计监督的领导

由市长担任组长，市政府成立抗洪救灾资金物资审计监督工作领导小组。分管副市长任副组长，市审计局、财政局、民政局、住房和城乡建设局、水利局、监察局、财经办等相关部门负责人为组成人员。领导小组办公室设在市审计局，具体负责加强对抗洪救灾资金和物资审计监督工作的指导，及时协调解决工作中的问题，指导全市抗洪救灾资金和物资的审计工作。

篇6

事实上，由于忽视了后续审计工作，形成了审计工作中“白条”现象，造成了该上缴的不上缴，该纠正的不纠正，该落实的建议不落实，严重削弱了审计监督的震慑力，使审计的严肃性和权威性大打折扣。

例如，某县审计机关发现县农行所属基层信用社、营业所，在发放贷款前，胁迫申请贷款的企业主管部门与其签订《按贷款数额万分之0.4收取“贷款统筹风险金”的协议》。审计要求予以纠正，该单位在执行回执言明已按规定纠正，而审计人员在回访时发现，该纠正的问题原封未动。据笔者最近了解的，内审人员近四年来共审计32个单位，审计人员在审计后，通过比较、分析、综合，有针对性地提出了147条有价值、可操作性强的审计建议，在交换意见时，也得到大多数被审单位领导的高度评价;但在最近的一次审计回访调查时发现，真正落实到位的只有41条，仅占28?，大量充满审计人员心血和汗水的劳动成果被束之高阁。究其原因，一方面，被审单位片面强调内、外部主客观条件的限制，而无法有效实施;另一方面，这也与审计结束后内审人员没能及时地进行审计回访有着直接的关系。通常认为，社会审计只对委托人负责，而无权代表所有者对审计结果进行处理，所以审计报告一经报出，审计程序就宣告结束。其实，就整个审计过程而言，审计程序并未完全结束，审计报告有时尚须委托人审定（主要指某些政府委托事项，实际上，对于一般委托事项也存在着委托人审定问题），委托人对审计报告的结论或提出的意见还需要做出进一步处理，实际上代行了后续审计的职能。

那么，如何有效地开展后续审计工作呢？笔者认为：首先要不断提高对开展后续审计工作重要性的认识，把后续审计工作纳入正常审计程序之中，把它看作是审计工作的一个重要步骤来抓。二要建立和完善审计工作责任制，审计机关应将对审计结果的执行情况作为对审计人员工作考核的重要内容之一。审计人员在对被审计单位进行处理、处罚之后，不应该认为已完事大吉，还有责任检查监督被审计单位执行审计决定、落实审计意见的情况。三要强化处理、处罚力度，在实施后续审计中，如果发现被审计单位未按规定期限和要求执行审计决定的，可以根据实际情况，依据法律、法规，从重从严处理。当然，在后续审计中，如果发现审计意见书和审计决定不适当时，应进行复审，重新做出审计处理决定。四要针对不同的审计内容采取不同的后续审计方案。财务收支审计和财经法纪审计的后续审计范围较小、时效性较强，一般采用直接跟踪审计的方法;而经济效益审计是以建设方式提出审计意见的，执行起来往往也需要相当的时间才能见效，所以后续审计应尽可能从经济、技术、财务等方面所产生的效应进行审查。五是后续审计后，审计人员要写出后续审计报告，包括后续审计的内容、方式、时间和审计的最后结果，后续审计报告也要送单位负责人审阅。

篇7

关键词：财政税收；问题；深化改革

一、财政税收工作发展的意义

财政税收是国家做好经济建设，提升发展水平的一个重要途径，国家财政，是国家开展各项工作所必须的一种经济来源，国家发展中，很多方针政策的制定和落实都需要通过国家财政资金来支持，同时，在国家发展中出现的一些问题，例如，重大自然灾害等，给人民的生产生活造成了重大损失，在这样的情况下，通过财政资金拨款予以解决，也是财政资金使用的一个途径。所以，财政资金的使用关系到国民经济的发展以及我国社会主义社会的建设。在财政资金的构成中，财政税收的构成比例是比较大的，通过税收实现对财政资金的补充，一方面对于财政资金而言，是一个重要的来源，另一方面，财政税收征收的是纳税人的资金，这些税金由纳税人给出，并且直接用于国家管理，一定程度上来讲，这也是人民管理国家的一种重要方式，对于人民管理国家权力的行使也是一种支撑和保障。财政税收关系的是社会发展中的每一个人，每个人都是纳税人，每个人都是税收资金的受益者，财政税收关系着国家的发展，同时也影响着每一个人的生活。因此，作为社会中的个人，我们应该对财政税收工作有一个合理，客观的认识。而作为政府部门，也应该对财政税收工作有一个更加合理，全面的认识，从多角度，多层面做好对财政税收工作的管理，提升税收的能力，拓展财政工作的效益，更好的服务于社会。

二、财政税收工作中存在的问题

1.财政税收的制度不够健全

在财政税收工作的开展过程中，税收的保障和税收工作的开展都需要有更加规范的制度保障，制度的建设和发展需要相关的财政部门来保障，所以，如何做好财政税收工作，提升财政税收的质量，需要财政税收工作制度做保障。就当前我国的财政税收工作发展情况来讲，税收工作的整体制度建设还存在不健全的情况。我国财政税收的种类繁多，财政税收工作的开展过程中，整体面临的税收工作标准也会存在差异。不同的税种征收的标准不同，在这样的情况下，税收的制度也会因为不同税种，不同的纳税主体而有不同的规定。财政税收工作的发展需要严格的，规范的制度作为保障，因此，如果想要更好的规范税收工作，提升税收工作的水平，就需要在制度上下功夫，不同的税收标准和制度的合理性还是非常必要的。目前，我国的税收制度还不够健全，税收工作的开展在不健全的制度下发展面临的问题比较突出，受到的影响较大。

2.财政税收工作缺乏有力的监督

税收工作直接关系国家财政，税收工作开展的质量如何，税收工作是否按照国家的标准和要求发展，这些都是国家发展中的重要内容。因此，在财政税收的管理过程中，为了更好地保障财政税收的监督，需要从多角度来实现。就当前情况来看，目前，我们国家在财政税收工作的监督方面做出的努力还不够，一些财政税收工作中问题的出现，很大程度上都是由于财政税收的监督力度不足，整体的财政工作开展面临的压力也会增加。此证税收监督工作出现的问题一方面表现在，当前的监督力度有限，整体的财政税收工作开展容易因监督不够而导致工作松散。另一方面，财政税收监督还需要严格的监督制度，切实的施行起来并不够严谨和规范，因此，在这样的情况之下，财政税收工作的监督做的并不够好。

三、做好财政税收工作的建议和深化改革的对策

当前，我们国家的经济发展对财政税收工作的依赖程度正在不断加深，如何更好地提升财政税收的作用，提高财政税收工作的开展水平，这对于我们的国家和公民的发展有着重要的意义。针对当前我们国家在财政税收工作中存在的问题，未来，可以从以下几个方面努力，提升国家的财政税收管理工作。

1.健全财政税收制度，切实落实到位

在财政税收工作的开展过程中，制度的建立健全对于财政税收工作的开展是一个重要的保障，为了更好的实现对财政税收工作的支撑，未来，在工作中，应该首先建立健全财政税收的管理制度，制度的建设应该从基本的财政税收情况入手，提升财政税收的规范标准，保障在财政税收工作中，制度化的内容更加规范全面。为了更好地实现制度的建设，国家应该在制度方面进行一些具体的改革，顺应时代的发展，针对不同的税种的征税标准和征税方式来确定征税的制度调整。建立健全征税制度，在具体的制度落实方面，应该在财政税收工作的制度落实过程中，增加考核的标准和制度，对于财政税收工作人员的工作情况进行具体的考核，这样，能够更好地规范财政税收的工作人员的工作情况，提升财政税收的整体水平。

2.强化财政税收的监督

做好财政税收的监督，就需要在财政税收工作之外进行规范的监督。为了更好地保证财政税收工作的制度推行，和财政税收资金的公开透明，未来在财政税收工作的发展过程中，需要相关部门做好对财政工作的监督，对于财政税收资金的征收过程，征收制度的推进以及征收的具体方式方式等等，都能够公开透明的施行。此外，对于财政税收工作的监督还需要从每一个人做起，需要每一个人树立财政税收工作的监督意识，提升监督的能力，规范监督的整体效果，这样，财政税收的征收工作才能够更好的实现其应有的效果，对于社会的贡献力才能够发挥出来。做好财政税收的监督工作，还需要相关监督部门落实监督任务，执行好监督工作的要求，以财政税收的整体监督标准来执行，在落实标准的过程中，也需要有更加规范和标准的考核，约束和规范具体的监督人员监督力度，做好对财政税收工作的制约和规范，提升财政税收工作的整体效果。

四、结论

财政税收工作关系着国家的未来发展和人民生活的保障，应当成为各级政府部门在工作发展中的重点，当前，我国财政税收工作的发展还存在着一定的不足，未来，国家要更加规范的做好财政税收的征收工作，强化税收监管，提升监督检查的力度，更好地保障财政税收工作的发展质量，更好地发挥财政税收工作的效益。

参考文献

[1]宁志杰.浅谈财政税收工作存在的问题及深化改革建议[J].中国市场，2014（，11）：204-204.

[2]杨红梅.分析财政税收工作存在的问题及深化改革[J].现代经济信息，2013，（7）：20-21.

篇8

神文明创建活动,努力营造和谐的校园环境，为创建一流职业名校提供精神动力和思想保证。

一、以构建社会主义核心价值体系为根本，全面推进道德建设

（一）深入开展师生道德教育

1、以打造社会主义核心价值体系为目标，认真学习和践行社会主义核心价值体系，推动全社会巩固发展统一的指导思想、共同的理想信念、强大的精神理想和良好的道德风尚。

2、以学习宣传十七大、十七届四中全会及两会精神为重点，加强学习。利用校园广播、职业教育报、校园局域网等宣传媒体，加大宣传力度，营造学习宣传氛围，并落实到实际工作中，成为推动学院科学发展的动力。

3、扎实推进党员干部理论学习。认真学习《教师法》以及与教育有关的政策法规文件，不断提高党员干部政策理论水平。

4、贯彻科学发展，解决突出问题。继续巩固扩大科学发展观学习实践活动成果，转变工作作风，凝聚人心，激发干劲。坚持回头看，对查摆出的突出问题集中解决。

（二）积极开展读书育人、文化育人活动

1、以红色经典和传统经典为主要内容，开展以“读一本好书”为主题的读书征文、读者访谈等活动，继续实施“爱心书库工程”。

2、深入开展以“我们的节日”为传统民俗系列活动，深入挖掘传统节日的文化内涵，利用春节、清明、端午、中秋等民族传统

节日，开展富有传统特色、地方特色的系列文化活动，营造浓厚的传统文化氛围，弘扬中华民族优秀传统文化和传统美德。

二、深化文明校园创建活动，提升校园文化水平

1、以构建“文明校园”为目标，切实加强学院管理。在管理工作中，实行民主管理，坚持校务公开；实行人本管理，在工作中理解教师、尊重教师，形成“尊重人才，尊重知识”的良好氛围；实行依法管理，深入开展法律法规的学习活动，使广大师生学法、懂法、守法、用法，努力营造安全、文明、和谐的校园。

2、广泛开展“人文校园、活力校园、和谐校园、绿色校园”教育活动。通过文明班级、文明教研室、文明个人的创建活动，把工作重心放在育人氛围的营造上，把主要精力放在师生文明行为习惯的养成上。

3、开展讲文明、树新风活动。以“迎世博、迎亚运”为主题，积极倡导文明言行、文明礼仪之风、读书学习之风、勤俭节约之风。继续开展“爱国歌曲大家唱”活动。

4、搞好“6.26禁毒日”宣传活动和“世界艾滋病预防宣传日”教育活动；组织学生开展“拒绝诱惑，远离网吧”、“远离赌博，远离不良嗜好”等主题教育活动；开展崇尚科学、反对迷信教育活动，积极参与反斗争；组织开展社会实践活动，增强学生社会意识。

5、组织开展道德模范评选表彰活动，认真开展争先创优活动，搞好优秀党员、优秀教师、优秀。班主任、优秀德育工作者、优秀学生、优秀学生干部等评选表彰工作。在“9.20公民道德宣传日”到来之际，组织广大师生开展“学习道德楷模，践行公民道德”演讲活动，在学院营造道德模范、崇尚道德模范、争当道德模范的浓厚氛围。

6、大力推进社会志愿服务，整合志愿者队伍，切实加强志愿服务宣传力度，大力推进社区志愿服务，广泛开展形式多样的志愿服务活动，逐步建立完善志愿服务活动的体制机制。

7、认真做好文明单位创建工作。根据自治区、市文明单位创建标准，加强硬软件建设，提高办学水平。加强校园美化、绿化、净化工作，使精神文明创建工作再上台阶。

三、加强教师职业道德建设，树立教书育人良好形象

1、

深入学习实践《教师职业道德规范》，组织形式多样的学习交流活动。开展“立高尚师德，树教育新风”和“爱教育、爱学生、爱自己”主题实践活动，并在教师节将活动引向深入，把职业道德规范转化为广大教师的自我行动。

2、开展资源节约活动，以实际行动促节能减排。在校园内广泛开展“节约一度电、一张纸、一滴水、一粒粮”活动，在学生中开展勤俭节约教育，使勤俭节约逐步成为师生的行为习惯。

3、引导教师向科研型、双师型教师转型。开展切合学院实际的丰富多彩的教科研活动和教师基本功训练。鼓励和支持教师参加各级各类培训、学习，不断提高教师整体的教科研能力和教育教学能力。

4、积极探索创新有利于未成年人思想道德建设的方式方法。通过组织开展心理健康教育辅导、教师论文比赛等活动，提高教师研究德育工作的积极性。

四、加强行风建设和安全稳定工作，确保校园安定和谐

1、加强学院管理，依法决策、依法管理、依法治校。实行民主管理，政务、事务、财务公开，积极推行校务公开制度。

2、不断强化校园安全稳定工作，健全学院安全管理长效机制，积极开展“平安校园”创建活动。

4、发挥校园警务室作用，推行校园安全责任险制度。努力构建平安、文明、健康、和谐校园，确保教育稳定平安。

五、加大宣传力度，营造良好

教育发展氛围

1、充分发挥校内外宣传媒体的导向作用，加大正面宣传力度。

2、加强与教育局文秘科

和党办的沟通和联系，在各大媒体推广、宣传先进典型，充分展现呼和浩特职业学院的良好形象。

六、加强精神文明建设基础性工作

1、加强领导、提高认识

要切实加强对精神文明建设的领导，形成党委统一领导、党政齐抓共管、各部门各负其责的工作格局。加大投入力度，确保投入到位，做到有组织、有活动、有队伍、有办公设施。

篇9

根据《中华人民共和国法》及财政部有关规章制度的要求，各单位（包括国家机关、团体、公司、、事业单位和其它组织）应当根据国家的有关、法规和规范的规定，结合部门和系统内部的有关内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度，并组织实施。

内部控制制度就是指单位为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的、措施和程序。内部控制是一个单位内部的管理控制系统，它涵盖单位内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制工作落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。内部控制应当符合国家的有关法律、 法规和本单位的实际情况，全体员工必须遵照执行，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力，内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设 置和分工，坚持不相容职务互相分离，确保不相容职务互相分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督；内部控制还应当正确处理成本与效益的 关系，保证以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

内部审计是在一个单位内部对各种经营活动与控制系统所进行的独立评价，它由独立于被审部门的内部审计机构或内部审计人员来完成，是为了检查单位内部各项既定的政策、程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、资源的利用是否合理有效以及企业的目标是否达到。

内部审计既是内部控制的不可或缺的重要组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。它主要体现在一个企业完善、健全的内部控制系统中，必须有完善、严密的内部审计制度、独立有效的内部审计机构和高素质、高责任心的内部审计人员，它既是内部控制系统中重要的一个分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段，内审制度的完善是健全内部控制制度的重要，同时，内部审计还能为改进内部控制提供建设性的意见。建立健全内部控制制度，强化内部审计应是不可或缺的组成部分，其地位和作用正显得越来越重要。

二、内部审计的现状及如何强化内部审计工作

，一般企业中的内部审计，从内容上 讲主要是围绕信息的可靠性与完整性，政策、计划、程序、法律和规定的遵循，保护资本的安全，资源的节约和有效使用，经营目标的完成等方面来展开的。但内部 审计从机构的设置、工作重点、审计内容的深度和广度、审计方式和规范管理等方面，还未发挥出应有的支持内部管理的作用，更无法适应现代企业建立健全内部控制制度的要求。

首先，内部审计机构应重新合理定位。目前企 业大部分的内部审计部门，基本上与其他职能部门平行，有些中小企业甚至还没有独立的内部审计部门，这样 就无法保证内部审计的独立性和权威性。在实际工作中，内部审计机构一般不对同处一级的总公司财务部门及其他经营部门进行审计，只审计二级企业；即便对总公 司财务部门进行审计，通常也难以取得满意的效果。

按照《会计法》 和财政部《内部控制基本规范（征求意见稿）》的要求，企业应在股东会下设董事会和监事会，在监事会下设审计部，审计部的设置应高于其他职能部门，审计部应 对董事会负责，在业务上接受监事会的指导，这种双重负责的组织形式有利于内部审计作用的充分发挥。其机构设置示意图如下：

董事会

监事会

总经理室

审计部

总经办

经营部 其他职能部门 财务部 行政部

其次，内部审计的职能要从查错防弊型向管理服务型转变。一般企业的内部审计人员往往将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上，其主要职能是查错防弊而不是对企业管理作出、 评价和作出管理建议，审计的对象主要是会计报表、帐本、凭证及其相关资料，工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。如对企业投资项目的审计中，往 往审核投资协议是否完整，企业是否根据投资比例在相应的会计期间对被投资单位的投资收益按权益法或成本法进行了正确的核算，至于是否应该投资，投资回报率 是否合理，合作对象的选择是否恰当，是否有更好的选择方案等，一般都不去作深入的分析。

随着企业内控制度的建立，外部约束机制的不断加强，内部管理的逐步提高，会计电算化的普及，帐务表面的错弊会越来越少，内部审计也应从传统的防错向服务转变，内部审计的重点应从内部检查和监督向内部分析和评价转变。

再次，内部审计应从事后审计向事前审计和事中审计转变。目前，一般企业的 内部审计都是事后审计，主要起监督作用。随着内部控制制度的建立，内部审计的作用将更多的体现在事前预防和事中控制，它将对企业内部控制进行全过程、全方 位的监督和评价。企业的采购计划、生产计划、销售计划、资金计划、投资计划及费用预算等均应做到事前审核、事中控制。内部审计应能及时发现各个环节存在的，把企业的风险降到最低程度。

最后，企业还应配备高素质的内部审计人才。随着内部审计由财务领域向经营、管理领域的拓展，审计机构在人员的构成上也应是多元化的，不仅要有懂财务的审计人才，而且还应配备精通企业各相关业务的专门人才，选择有丰富业务经验的人员加入内部审计部门，使内部审计在企业内部控制制度中发挥更大的作用。同时加强内 部人员的业务培训，加快知识更新，以适应不断变化的市场规则、不断更新的法律、法规的要求，以更好地提高内部审计的质量和效率。

三、强化内审，能有效防止内控失效

（一）一般企业内控失效常表现在以下几个方面：

1、会计信息失真。近年来，由于企业会计工作比较混乱，核算不实造成的信息失真现象较为严重，人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置帐外帐、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润的现象时常发生，既使是已在沪深上市的众多公司中，上述现象也屡见不鲜，其它企业的会计信息失真的现状就更加堪忧。

2、费用支出失控，潜在亏损增加。如企业在业务活动经费的管理中往往就存在着较大的管理漏洞，对业务招待费的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，造成了严 重的挥霍浪费现象。再如有的企业对应收帐款、库存物资的内部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全，有的虽然有制度，但在实际工作中却是各行其是， 制度形同虚设。如现在有的上市公司每年提取的坏帐损失或商品削价损失动则就是几千万元，有的甚至一次就报损几亿元，上市公司的内部管理上已是这样触目惊 心，其它企业的情况就可想而知了。

3、违法违纪现象时常发生。如有的企业主管领导、业务经办人员、财务人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污 公款、挪用、盗窃资金。如幸福实业的前任董事长与企业分管财务与证券业务的领导相互勾结，大肆侵吞企业资金、大量行贿的案件，就表明企业的内控制度在他们 的眼里已是废纸一张，哪里还有什么约束力可言。

（二）为遏制内控失效，必须强化内部审计

针对内控失效的现状，在重新建立健全内控制度时，就应有针对性地加强相关方面的内部审计工作。

1、根据各部门的特点，建立“防、堵、查”为主线的递进式的监控措施。即在企业“产、供、销”的生产经营一线，建立互相牵制、互相制约的内控制度，重要业务最 好采用双签制，所有业务均要经过复核，禁止一个人处理业务的全过程，建立以“防”为主的监控防线。在会计部门常规性核算的基础上，内审部门对各个岗位、各 项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。通过内部稽核、离任审计、落实举报、纪律检查、专项审计等手段，建立以“查”为主的监控防 线。通过以上三个层次的内控措施，不仅可以及时发现问题，而且对于防范和化解企业的经营风险和会计风险，将起到重要的作用。

2、加强内部考核的力度，使内部审计工作制度化。为了保证内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业就必须对内部控制制度的执行情况进行检查 和考核，由内审部门结合财务部门、企业管理部门等职能部门来具体执行内部检查工作，检查内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题， 为什么某项内部控制制度不能执行或不能完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的，要给予精神鼓励或物质奖励，对于违规违章 的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升迁挂钩。只有做到压力和动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。

随着企业内控制度的建立，外部约束机制的不断加强，内部管理的逐步提高，会计电算化的普及，帐务表面的错弊会越来越少，内部审计也应从传统的防错向服务转变，内部审计的重点应从内部检查和监督向内部分析和评价转变。

再次，内部审计应从事后审计向事前审计和事中审计转变。目前，一般企业的 内部审计都是事后审计，主要起监督作用。随着内部控制制度的建立，内部审计的作用将更多的体现在事前预防和事中控制，它将对企业内部控制进行全过程、全方 位的监督和评价。企业的采购计划、生产计划、销售计划、资金计划、投资计划及费用预算等均应做到事前审核、事中控制。内部审计应能及时发现各个环节存在的问题，把企业的风险降到最低程度。

最后，企业还应配备高素质的内部审计人才。随着内部审计由财务领域向经营、管理领域的拓展，审计机构在人员的构成上也应是多元化的，不仅要有懂财务的审计人 才，而且还应配备精通企业各相关业务的专门人才，选择有丰富业务经验的人员加入内部审计部门，使内部审计在企业内部控制制度中发挥更大的作用。同时加强内 部人员的业务培训，加快知识更新，以适应不断变化的市场规则、不断更新的法律、法规的要求，以更好地提高内部审计的质量和效率。

三、强化内审，能有效防止内控失效

（一） 一般内控失效常表现在以下几个方面：

1、信息失真。近年来，由于企业会计工作比较混乱，核算不实造成

的信息失真现象较为严重，人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置帐外帐、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润的现象时常发生，既使是已在沪深上市的众多公司中，上述现象也屡见不鲜，其它企业的会计信息失真的现状就更加堪忧。

2、 费用支出失控，潜在亏损增加。如企业在业务活动经费的管理中往往就存在着较大的管理漏洞，对业务招待费的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，造成了严 重的挥霍浪费现象。再如有的企业对应收帐款、库存物资的内部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全，有的虽然有制度，但在实际工作中却是各行其是， 制度形同虚设。如现在有的上市公司每年提取的坏帐损失或商品削价损失动则就是几千万元，有的甚至一次就报损几亿元，上市公司的内部管理上已是这样触目惊 心，其它企业的情况就可想而知了。

3、违法违纪现象时常发生。如有的企业主管领导、业务经办人员、财务人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污 公款、挪用、盗窃资金。如幸福实业的前任董事长与企业分管财务与证券业务的领导相互勾结，大肆侵吞企业资金、大量行贿的案件，就表明企业的内控制度在他们 的眼里已是废纸一张，哪里还有什么约束力可言。

（二） 为遏制内控失效，必须强化内部审计

针对内控失效的现状，在重新建立健全内控制度时，就应有针对性地加强相关方面的内部审计工作。

1、根据各部门的特点，建立“防、堵、查”为主线的递进式的监控措施。即在企业“产、供、销”的生产经营一线，建立互相牵制、互相制约的内控制度，重要业务最 好采用双签制，所有业务均要经过复核，禁止一个人处理业务的全过程，建立以“防”为主的监控防线。在会计部门常规性核算的基础上，内审部门对各个岗位、各 项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。通过内部稽核、离任审计、落实举报、纪律检查、专项审计等手段，建立以“查”为主的监控防 线。通过以上三个层次的内控措施，不仅可以及时发现，而且对于防范和化解企业的经营风险和会计风险，将起到重要的作用。

2、加强内部考核的力度，使内部审计工作制度化。为了保证内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业就必须对内部控制制度的执行情况进行检查 和考核，由内审部门结合财务部门、企业管理部门等职能部门来具体执行内部检查工作，检查内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题， 为什么某项内部控制制度不能执行或不能完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的，要给予精神鼓励或物质奖励，对于违规违章 的，坚决给予行政处分和处罚，并与职务升迁挂钩。只有做到压力和动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。

3、建立内部审计的独立性和权威性，能对违法违规现象起到震撼作用。对内部审计中发现的问题，属于违反企业内部控制制度的要其出现违规现象的原因，如是属于主观原因的，要报请企业决策层，坚决予以查处，责令有关部门及时纠正；如属于制度设计缺陷的，要会同有关职能，及时对制度中的相关进行完善，以保证内控制度的先进性和权威性。在内部审计中如有发现违法、违纪案件，要决不姑息手软，积极和司法部门取得联系，严肃追究相关人员的责任，并在公司内部给予通报，以起到警戒的作用。

四、要顺利实现内部控制目标，也必须加强内部审计工作

1、建立、完善符合管理要求的内部组织机构，形成的决策机制、执行机制和监督机制，确保企业经营目标的实现，是内部控制所要达到的基本目标之一，在企业内部建有独立的内部审计机构、完善的内部审计制度就是达到上述内部控制目标的重要途径。

在科学的 内部控制组织框架中，内审机构应是独立于财务部、人事部的一个独立部门，它应直接对监事会负责，如有必要，遇有重大的内部审计事项或企业内部发生重大的违 规、违法事件时，还可直接向股东大会极其常设机构董事会报告。在企业内部监督机制中，内审部门应有不可置疑的权威性，以保证内部审计报告能引起企业管理当 局的足够重视。针对内审报告中提出的整改意见和处置建议，应及时予以并给予反馈，这样才能保证在科学、完善的决策、执行、监督机制下，最大力度地完成企业的经营目标。

2、堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护企业财产完整，也是内部控制所要达到的基本目标，同时这也是内部审计机构的基本职责。通过对企业经济业务活动的内部审计，防微杜渐，及时发现管理中存在的漏洞和违法、违章的苗头，就是内部审计人员在日常内部审计工作中的重点。

在企业的经营管理中，库存商品的管理，无疑是企业流动资产管理的重点，而库存商品的盘盈、盘亏的处理，是在日常管理中最容易出现漏洞和盲点的环节，是内部控制制度重点规范的内容之一。在日常的流动资产管理的内部审计中，这就是内部审计的工作重点，通过对照有关的内部控制制度，并对库存商品的盘点资料、盘盈及盘亏报表进行重点抽查，查明资产报盈、毁损产生的原因，如是人为因素造成的盈亏要和责任人的经济责 任直接挂钩，给予相关人员相应的奖励和处罚。如是内部管理制度、内部运行过程存在不合理的地方所造成的，就应对相应操作规程、工艺流程进行调整，以堵住漏 洞，减少不必要的损失。同时，还应审查资产盘盈盘亏的审批手续是否完备，帐务处理是否正确及时，就可在很大程度上防堵库存商品盘点中可能存在的漏洞，保证 企业资产的完整。

3、规范企业会计行为，保证会计资料真实完整，提高会计信息质量，确保国家有关、法规和内部规章制度的贯彻执行，是内部控制的又一基本目标。内部审计在保证内部控制达到这一目标上更是大有可为。企业内部财务审计是内审的基本内容之一，内审是对企业会计资料真实完整的再监督。

企 业的会计工作，由企业内部财务会计制度进行规范。企业财会部门，应按照内部控制的要求，建立必要的内部财务控制制度，对会计资料的取得、记录、保管都有相 关的制度进行约束，并建立内部稽核制度，尽可能保证会计信息的及时、真实和完整。但由于制度设计的局限性及制度执行过程中的人为主观因素，在企业的会计中 难免存在这样或那样的问题和漏洞，内部财务审计就是发现这些问题的重要手段，可及时发现会计工作中存在的不足、制度执行过程中出现的偏差，及时向企业管理当局提出建议，促使会计工作达到内控的要求和目标。

五、通过内部审计和外部审计的有机结合来有效进行内部控制的监督检查工作

企业除在企业内部设立内审部门进行自我检查和评议以外，还可以同时也必须聘请中 介机构来对企业内部控制的建立健全以及实施情况进行评价。县级以上人民政府的财政部门也应对企业的内部控制的建立和执行情况进行检查监督，但这些外部的检 查监督都不能取代内审的职能，只能是内部审计的补充和对内审的再监督，两者只有有机地结合在一起，才能对内部控制进行有效的监督。

社会监督主要是指社会中介机构如会计事务所的注册会计师依法对受托单位的经济活动进行审计、并据实作出客观评价的一种监督形式。社会监督以其特有的中介性和公正性而得到法律的认可，具有很强的公正性和权威性。但由于外部监督包括政府监督（如财政、审计、税务、工商等部门的监督）和社会监督（如注册会计师、公众媒体等的监督）都存在一定的缺陷性，其监督不到位、措施不得力的情况时常出现，其具体表现在：

1、各种监督功能交叉、标准不一，再加上分散管理，缺乏横向信息沟通，不能形成有效的监督合力。

2、各种监督不能按设定的目标进行，有的甚至以平衡预算和创收为主要目的，只顾收费，全然不顾监督效果，监督弱化问题严重。

3、不规范的执业环境和不正当的业务竞争，使社会监督的作用远远没能发挥出来。我国刚刚改制完成的会计事务所，首先面临的是生存问题，所以，在执业过程中，效益往往被放在首要的位置，在不出现大的问题的情况下，从业的注册会计师往往迎合企业管理当局的意图出具审计报告，普遍存在着消极监督的现象。

由于以上现象的客观存在，就大大降低了社会监督对企业内部控制的监督力度。而内部审计不仅对企业内部运行环境比较熟悉，而且还不存在恶劣的竞争环境，内部审计和外部审计相结合，不仅能有效地提高外部审计的审计效率，而且还能更快、更准确地把握企业内部运行不顺畅的症结所在，有利于提高外部审计的质量。

内部审计是企业对内部控制制度进行的独立的评价活动，它的内容十分广泛，要建立健全内控制度并有效进行，首先就必须强化企业的内审工作，使之规范化和制度化，这样才能取得事半功倍的效果，才能使企业建立和健全内部控制制度工作得以顺利推广。

资料

1、财政部，内部会计控制基本规范（征求意见稿）

2、赵晓红，我国内部审计的趋势，财务与会计，2001年第五期

篇10

关键词：前提; 审计内容; 审计程序

1、会计电算化条件下， 审计工作开展的前提( 1) 提高电脑应用水平和审计业务素质在会计电算化条件下， 审计工作能否顺利进行取决于审计人员的计算机技能、网络知识和较系统的审计理论等多方面的综合运用水平。在会计电算化条件下， 不懂得电脑的审计人员因审计数据的异化就wu法有效地进行审计; 不懂得电算化会计系统的特点和风险就不能识别和审查其内部控制; 不懂得使用计算机， 就wu法对计算机内存储的会计资料进行审查或利用计算机进行审计。这就要求审计人员不仅要具备会计、审计理论和会计实务知识， 而且要掌握计算机和电算化会计方面的知识和技能。由于会计电算化在不断向前发展， 审计人员必须经常更新知识结构， 以适应新形式下新技术应用的企业审计工作的需要。( 2) 引进审计电脑辅助软件在会计电算化条件下， 会计资料的归集和反映与手工处理系统时发生了巨大变化， 使得传统的内部安全控制方式有所减弱， 这就要求引进电脑辅助软件的应用， 完善企业内部控制职能。审计电脑辅助系统较之于会计电算化系统， 2者既有联系又相互独立。会计电算化系统主要是为企业内部的管理人员提供财务信息， 审计电脑辅助系统主要是辅助审计人员完管理会计软件商品化通用化比较困难， 只能有针对性地开发研究。但是， 管理会计电算化是以财务会计电算化为基础的， 因为它们的数据同源， 财务会计电算化能为管理会计电算化提供所需的财会信息。因此， 企业应在实现财务会计电算化的基础上不失时机地推进管理会计电算化， 解决管理会计手工操作难的问题， 这样才能促进管理会计在企业中的推广应用， 真正实现会计的核算职能、管理职能和控制职能。同时， 也为企业管理信息系统的开发奠定扎实的基础。( 5) 在发展电算化会计的同时更要重视对电算化审计的研究， 使2者相互配合相互促进， 共同发展特别在网络时代， 网络技术的应用给电算化审计的发展带来了契机与挑战， 网络时代审计的创新远远不应局限于审计对象、审计技术、审计业务上， 应是整个审计理论框架与实务的全方位的创新。网络时代号召审计理论和实务工作者， 在互联网连接起来的全球化经济中，掌握现代化信息技术( 包括计算机技术、通信技术、信息处理技术) ， 对网络时代的审计创新进行全方位的开拓， 以保证与电算化会计的发展同步。( 6) 随着管理会计电算化的发展， 财务软件智能化必将提到议事日程上来利用决策支持系统， 在系统中除了设计有数据库外， 还有方法库，其中预先放置了各种决策方法， 可以快速运用这些决策方法处理数据库中的数据， 得出在不同决策方法下的系统运行结果， 从而为用户得出决策提供参考信息。从理论上未说， 如果方法库中放置了足够多的方法， 那么， 系统便能提供足够多的决策帮助。( ⑦) 加强网络环境下电算系统的管理设立防火墙、电子密钥， 采用网上公证， 分高监控与操作等办法来实现系统内部的有效牵制。

3、会计电算化的发展要顺应信息时代潮流( 1) 会计电算化向网络化的进1步发展会计软件的网络化目前大多限于局域网， 信息传输的范围小， 制约电算化会计效能的发挥， 未来的电算化会计将向着广域网的方向发展， 信息传输范围大大增加， 使会计数据的异地共享成为可能。会计电算网络化将从原来企业内部的会计信息共享， 上、下级单位之间的财务信息的传递转变到与外部相关机构的信息共享、与全世界进行信息交流。网络会计环境是1个集供应商、生产商、经销商、用户和银行等机构为1体的网络体系。( 2) 会计电算的发展要适应电于商务发展的要求电子商务指利用计算机网络和各类电子工具进行的1切商业贸易活动。电于商务是21 世纪贸易方式发展的方向： 企业经济活动中的业务数据能够自主地进行双向交流， 企业建设自己的电子账簿和电于银行账户划拨资金， 企业采购、发货可以通过网络直接进行确认。它正以其低成本、高效率等特征吸引着大多数企业。电算化会计就是要充分利用计算机及网络技术， 从不同的来源和渠道收集企业经营活动中的会计数据、会计资料， 按照经济法规和会计制度的要求予以存储、加工， 并生成会计信息， 向企业内外部各方面传递， 以帮助信息使用者改进经营管理， 加强财务决策和有效控制经济活动。在网络时代， 电算化会计在实现其基本目标的基础上将顺应电子商务的发展。( 3) 会计电算化新领域———在线财务报告在线报告是指企业在国际互联网上设置站点， 向信息使用者提供定期更新的财务报告。其特点是利用国际互联网作为传播媒体，将网络页面数据采用“超文本”的形式， 增强了会计信息的时效性、交互性。在线报告的出现改变了传统的财务报告顺序结构， 它的各个组成部分之间建立了超链接， 人们可以借助相关链接主动而迅速地搜寻所需信息， 企业还可根据不同用户的要求提供更加个性化的财务报告。在线报告改变了信息披露方式。由于信息链的建立并不局限于财务信息本身， 其范围可以覆盖所有与企业经营有关的方面， 提高了不同信息处理部门之间信息资源共享的程度。在线报告在美国应用较为广泛， 从其现有的在线报告来看， 它们往往不是作为1个独立的部分出现在互联网上， 而是融合于整个企业的经营情况介绍之中， 与各种营销统计数据及其他非数量化信息1起向关心企业的公众展示企业的综合经营情况， 有利于准确地把握企业的财务脉搏以及业务活动。总之， 在线报告实现了会计信息的实时追踪， 便于财务报告的需求者及时掌握相关企业的第1手资料， 为本企业的理性决策提供了方便， 实现了企业的在线管理， 并利于会计信息系统的社会监督和政府监督。2、会计电算化条件下的审计内容电算化会计系统与手工会计系统不同， 它是由会计数据体系、计算机硬件和软件以及系统工作和维护人员组成， 所以电算化会计的审计内容与手工会计系统也存在着较大的差别， 电算化会计审计的内容主要包括以下内容：( 1) 对会计电算化系统的内部控制的审计1方面是企业的内部控制能在多大程度上确保会计电算化系统中会计记录的正确性和可靠性， 如输入、输出的授权控制， 业务处理的审核等; 另1方面是内部控制的有效执行能在多大程度上保护资产的完整性。通过以上两方面的评价， 可以判断企业内部控制系统能在何种程度上防止或发现会计报表中的错误及经营过程的舞弊。

( 2) 对会计电算化系统程序的审计会计电算化系统的核心就是会计软件， 程序质量的高低直接决定了会计电算化系统整体水平的高低， 在这部分里主要审计会计软件程序对数据进行处理和控制的及时性、正确性和可靠性， 以及程序的纠错能力和容错能力。会计软件程序的审计可采用通过计算机审计的方法及利用计算机辅助审计中的数据转换功能的方法来完成。( 3) 对会计电算化系统的处理对象即会计数据的审计会计数据处理的真实性、正确性、可靠性， 直接影响到会计信息的真实性、正确性和可靠性， 所以这1部分的审计是至关重要的， 审计人员可采用抽查原始凭证与机内凭证相对比， 抽查打印日记账和机内日记账相核对等方法， 同时也可采用利用计算机辅助审计软件的功能来完成审计， 从而降低审计风险。3、会计电算化条件下的审计程序按照《审计法》的规定， 1般审计程序可分为4个阶段， 即准备阶段、实施阶段、审计结论和执行阶段、异议和复审阶段。电算化会计审计结合自身的特殊要求， 运用本身特有的方法也可以分为这4个阶段。( 1) 准备阶段在此阶段主要是初步调查被审计单位会计电算化系统的基本状况并拟定科学合理的计划， 1般包括以下主要工作。1.调查了解被审计单位电算化系统的基本情况， 如电算化系统的硬件配置、系统软件的选用、应用软件的范围、网络结构、系统的管理结构和职能分工、文档资料等。2.与被审计单位签订审计业务约定书， 明确彼此的责任、权利和义务。3.初步评价被审计单位的内部控制制度， 以便确定符合性测试的范围和重点。4.确定审计重要性， 确定审计范围。5.分析审计风险。6.制定审计计划。在审计计划中除了对时间、人员、工作步骤及任务分配等方面作出安排以外， 还要合理确定符合性测试、实质性测试的时间和范围， 以及测试时的审计方法和测试数据。( 2) 实施阶段实施阶段是审计工作的核心， 也是电算化审计的核心。主要工作是根据准备阶段确定的范围、要点、步骤、方法， 进行取证、评价， 综合审计证据， 借以形成审计结论， 发表审计意见。实施阶段的主要工作应包括以下两个方面的内容。1.符合性测试。进行符合性测试应以系统安全可靠性的检查结果为前提。如果系统安全可靠性非常差， 不值得审计人员信赖， 则应当根据实际情况决定是否取消内控制度的符合性测试， 而直接进行实质性测试并加大实质性测试的样本量。在会计电算化系统的符合性测试项目中， 主要内容应该是确认输入资料是否正确完整， 计算机处理过程是否符合要求。如果系统安全可靠性比较高， 则应对该系统给予较高的信赖; 在实质性测试时， 就可以相应地减少实质性测试的样本量。2.实质性测试。实质性测试应该是对被审计单位会计电算化系统的程序、数据、文件进行测试， 并根据测试结果进行评价和鉴定。进行实质性测试须依赖于符合性测试的结果， 如果符合性测试结果得出的审计风险偏高， 而且委托人有利用会计电算化系统进行舞弊的动机与可能， 并且委托人又不能提供完整的会计文字资料， 此时审计人员应考虑对会计报表发表保留意见或拒绝表示意见的审计报告。进行实质性测试时， 可考虑采用通过计算机和利用计算机进行审计的方法， 具体包括：( 1)“测试数据法”， 就是将测试数据或模拟数据分别由审计人员进行手工核算和被审计单位电算化系统进行处理， 比较处理结果， 作出评价;( 2)“受控处理法”， 就是选择被审计单位1定时期( 最好是12 月份) 实际业务的数据分别由审计师和会计电算化系统同时处理， 比较结果， 作出评价。3.利用辅助审计软件直接审查会计电算化系统的数据文件。审计人员可利用通用或专用审计软件直接在会计电算化系统下进行数据转换， 数据查询， 抽样审计， 查账， 账务分析等测试， 得出结论， 作出评价。( 3) 审计结论和执行阶段审计人员对会计电算化系统进行符合性测试和实质性测试后， 整理审计工作底稿， 编制审计报告时， 除对被审单位会计报表的合理性、公允性、1贯性发表意见， 作出审计结论外， 还要对被审单位的会计电算化系统的处理功能和内部控制进行评价， 并提出改进意见。审计报告完成后， 先要征求被审单位的意见， 并报送审计机关和有关部门。审计报告1经审定， 所作的审计结论和决定需通知并监督被审单位执行。( 4) 异议和复审阶段被审单位对审计结论和决定若有异议， 可提出复审要求，审计部门可组织复审并作出复审结论和决定。特别是被审单位会计电算化系统有了新的改进时， 还需组织后续审计。总的来看， 随着会计电算化的快速发展， 同样要加快审计电脑辅助软件的引用和应用， 努力提高审计人员的会计电算化及审计电脑辅助软件的应用水平。及时地、准确地、全面地对企业的财务信息和业务信息作出审核和评价， 监督企业管理和经营活动， 使其得以良性运行和发展。

【参考文献】

[ 1] 张朝晖. 电算化环境下会计人员的困惑和思考[ j] .工业会计， 2003，( 5) .