工程项目融资论文范文

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[摘要]项目融资已逐步成为大型工程项目筹措资金的一种新的方式，由于项目融资跨度长、涉及面广，具有较大的风险。本文探讨的就是项目融资的风险管理问题，提出主要通过项目融资的风险识别、风险评估、风险应对和风险监控等四个方面，来实施对项目融资风险的管理，从而实现在项目融资风险的全过程有效控制。

[关键词]项目融资；风险管理；风险监控

项目融资是对一个项目的权利、资源或其他资产加以利用的融资，这种融资不是以项目业主的信用或者项目有形资产的价值为担保，其本质上是一种无追索权或有限追索权的融资贷款，归还贷款的资金主要来自于项目建成投入使用后的现金流量。项目融资跨度长、涉及面广，其潜在的风险也较大，识别和评估项目融资中存在的风险，并对其进行有效管理和控制是项目融资过程中最重要的环节。

一、项目融资的风险识别

要管理和控制项目融资过程中的风险，首先要对项目融资的风险加以识别。识别项目融资的风险主要有以下几种方法：

1.流程分析法。逐个对生产流程中的每一阶段和环节进行调查分析，从中发现潜在风险的威胁，并找出风险存在的原因，分析风险发生后可能造成的损失和对整个生产过程造成的影响。

2.专家列举法。由专业人士对项目可能面临的风险逐一列出，并根据直接、间接，财务、非财务，政治性的、经济性的等不同标准进行分类。

3.财务状况分析法。根据企业的资产负债表、损益表等财务资料和财产清单，并通过实际的调查研究，对企业财务状况进行分析，发现其潜在风险。

4.投入产出分析法。分析企业各部门之间的平衡关系，找出投入与产出之间存在不平衡的原因及其后果，并对潜在风险进行识别和分析。

5.背景分析法。通过有关数据、曲线、图表等来描述某项目或某组织的未来状态，找出产生风险的关键因素及其后果，考察风险范围及事态的发展，并对各种情况作对比研究，以选择最佳的风险管理方案。项目管理培训

6.分解分析法。将复杂的事物分解成多个比较简单的事物，将大系统分解为具体的组成要素，从中分析可能存在的风险及潜在损失，然后对每一种风险做进一步的分解和分析。

7.失误树分析法。以图解的方法调查损失发生前各种失误事件，对引起事故的各种原因进行分解分析，并找出可能导致损失风险发生的失误。

风险识别的方法还有许多，但实践证明，任何一种方法的功能都有其局限性，要实现对项目融资风险的真正有效识别，就必须根据项目的具体情况，将各种方法相互融通、结合起来综合运用。

二、项目融资的风险评估

在风险识别的基础上，通过对所收集大量资料的分析，利用概率统计理论，对风险发生的概率、损失程度和其它因素进行综合考虑，估计和预测风险发生的可能性和相应损失的大小，得到描述风险的综合指标，并通过与安全指标的比较，判断是否采取应对措施。

1.建立项目融资决策净现金流量模型。

式中：NPV是项目的净现值;Nct是项目第t年的净现金流量;R%是项目设定的社会平均投资收益水平;n是项目的寿命期。NPV大于零，则项目从财务角度是可行的。

2.计算项目的投资满意率

P=P(NPV>NPV0)

式中：P是项目投资满意率，也就是项目净现值大于项目目标净现值的概率;NPV是项目的净现值;NPV0是项目的目标净现值。项目投资满意率应达到项目既定目标才可行。

3.计算项目的资本结构风险度

式中：P`是项目资本结构风险度;P是上述第2点求出的项目投资满意率;D是项目资本金;E是项目贷款。项目的资本结构风险度用于项目在资本结构不同的方案中进行比选，相对较大者为优选项目。通过上述模型和指标的测算，可以对项目融资的风险进行较为全面的评估，并制定相应的应对措施。

三、项目融资的风险应对

项目融资的风险应对措施主要有：在风险发生前的规避、缓解、分散、抑制和利用措施;在风险发生后的自留、转移措施等。

1.政治风险的管理。政治风险指由国家政治条件发生变化而导致项目信用结构改变、项目债务偿还能力变化而产生的风险。应对此类风险的措施有：

(1)分散风险。与世界银行等多边性金融机构或地区性开发银行共同对项目发放贷款;形成一个国际银团共同为项目提供贷款等。

(2)转移风险。向保险机构投保政治风险;和政府部门谈判商定在发生某些政治波动、法律变更事件时，由政府给予适当的补贴等。

(3)利用风险。从项目主管政府部门取得允许项目在固定期限内利用特定资产的许可。

(4)规避风险。把各种合同置于东道国管辖之外，在法律文件中选择以外国法为准据法，并选择外国法院为管辖法院，以规避东道国法律变动的影响和政府的干预。

2.金融风险的管理。对于项目融资中金融风险的管理，主要通过两个途径。

(1)不借助金融市场交易管理金融风险。选择有利的借款货币，增加在当地筹集债务的比例，降低利率和汇率风险。

(2)借助金融市场交易管理金融风险。也就是利用远期、期货、期权和掉期等衍生金融工具来转移和规避金融风险。

3.生产风险的管理。选择成熟的生产技术，控制项目可供开采的资源总储量与项目融资期间内计划消耗量之比要保持在风险警戒线之下，以保证项目长期的能源和原材料供应。

4.市场风险的管理。市场风险包含价格和市场销售量两个要素，降低风险也要从这两方面入手：一是项目要有长期产品销售协议;二是采取浮动定价和固定定价方式，并保持长期销售协议期限与融资期限的一致。

四、项目融资的风险监控

项目融资的风险监控就是跟踪已识别的风险，监视残余风险和识别新的风险，保证风险应对措施的实施，并评估这些措施对降低风险的有效性。

1.累计债务覆盖率指标监控法

式中：At是第t年到期债务本金;Ati是第t年应付利息，NCi是第i年项目未分配的净现金流量。在项目进行过程中，从每年度开始直到项目还款期结束，对项目每年的累计债务覆盖率ΣDCRt进行计算，并将计算结果与ΣDCR最小值进行比较，如不能满足ΣDCRt≥ΣDCR最小值，就说明项目的偿债能力可能存在不足，需要采取必要措施来应对项目可能存在的风险。

2.项目债务承受比率指标监控法。项目债务承受比率是指项目现金流量的现值与预期贷款金额的比值,可用下式表示：

CR=PV/D

式中:PV为项目融资期间的现金流量现值;D为项目不考虑贴现的计划借款绝对额。项目CR最小值的取值范围在1.3到1.5之间，在项目进行过程中,每年结束后对CR指标重新进行计算,检验P{CR≥CR最小值}≥95%是否都满足。如果某年的CR指标不满足,就说明项目按期偿债具有一定的风险,为规避破产风险,投资者就应当采取相应的措施。

3.净现值指标监控法。在项目进行过程中，每年结束后根据变量的实际发生值求出新的NPVe,并与项目预定的NPV标准值进行比较,如果项目NPVe小于投资者既定的NPV标准值,投资者就应当要求下游客户提高购买价格，或采取措施降低项目的运行成本，以确保项目NPV与预定NPV标准值之间的差额保持在可以控制的范围内。

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【关键词】铁路工程；PPP项目；风险承担

1引言

我国目前正处于城镇化高速发展时期，铁路工程项目的建设，对国民经济的发展起了巨大的推动作用。但是由于铁路工程项目具有建设周期长、投入资金大、运营时间久等特点，使得项目在建设运营中有巨大的风险。而PPP（Public-PrivatePartnership）融资模式作为一种机制，可以有效地引导社会资本参与到项目中去。但这种模式在项目建设中参与方较多，融资结构较复杂，面临的风险较多，如何合理地平衡和分配好各参与方的风险，是完善PPP融资模式的关键。

2PPP模式在我国铁路建设中的作用与应用

2.1PPP模式的概念与特点

PPP融资模式包括广义和狭义2种含义[1]。从广义来说，PPP是指公共部门和私人部门共同服务于一个项目的合作伙伴关系。狭义上讲，PPP是一种公私合营的合作伙伴关系，一般指政府部门通过政府采购的方式跟中标的私营企业成立一家特殊目的公司签订特许协议，由这个特殊目的公司负责整个项目的筹资、建设以及运营。

2.2PPP方式在铁路建设项目中的可行性与必要性

目前，我国铁路项目建设处在快速发展之中，如果仅仅单独依靠政府公共部门的财政收入来完成铁路工程项目的一系列建设与运营，这样无疑会对政府的财政形成巨大的压力。要解决当前铁路工程项目的投融资问题，缓解政府财政压力，PPP是一种可选择的模式。但与此同时，在对很多国内外项目的研究中发现，这种PPP融资模式风险较高。因此，充分吸取国内外项目的融资经验，探索PPP融资模式实施过程中合理的风险分担方式，对吸引社会资本，促进公共基础设施建设十分重要。

3PPP模式下铁路项目风险因素

3.1PPP模式下铁路项目风险概述

风险一词具有2种含义，其广义的含义表现为风险的不确定性，即风险既可以带来收益，也可以带来损失，又或是无获利也无损失。而狭义的风险通常为会给一个建设项目带来损失的风险，本文在此所探讨的则为狭义的风险。

3.2PPP模式下铁路项目风险因素识别

3.2.1政治风险

政治风险是指由于国内外一系列政策使得铁路项目建设无法顺利进行的一系列风险。主要有制度风险和法律风险2种。法律变更风险通常指政府在对工程项目融资、建设、运营等方面的立法是否合理、全面等。制度风险是指由于一系列制度的制定不够完善，可操作性不强等原因给项目的投融资、建设运营带来损失的风险。

3.2.2金融风险

金融风险一般包括通货膨胀风险和利率变化风险[2]。在PPP项目融资中，面对金融市场可能出现的一系列状况，如汇率波动、利率上涨、通货膨胀、国际贸易政策的趋向等有可能会引发项目的金融风险进行一个合理的预判，提早发现这些风险以便于改变项目发展方向，避免对项目造成损失。

3.2.3不可抗力风险

不可抗力风险主要指由于猛烈的台风、凶猛的洪水、强烈的地震、严重的雪灾等无法预见同时人力也无法抗拒的力量引起的风险。这些不可抗力风险不仅会对工程项目的现场施工造成巨大的影响，还会可能会导致交通路线的阻断，原材料供应不上，甚至会对已完工的工程部分造成一定程度的损害。

3.2.4完工风险

完工风险一般指铁路工程项目在建设过程中由于各方面原因导致项目无法按预定工期完成的风险。比如，在项目开工之前的的征地拆迁无法按时完成的风险，设计图纸没有及时提供，建设过程中的设计变更以及原材料等无法及时供应的风险，对铁路工程项目的建设容易造成比较大的影响。

3.3PPP融资模式下铁路建设项目风险分担主体

3.3.1政府部门

政府公共部门一般作为铁路项目的发起人，同时也是项目的规划师。它们会作为项目公司的股东直接进入到项目中来。同时，政府公共部门作为铁路工程项目中比较大的受益方，可以通过PPP融资模式引进社会资本，减少铁路建设项目对政府财政预算的压力。政府还能将一部分风险通过合同转移出去，使自身承担的风险减少。同时，铁路建设项目完工投入使用之后也会拉动地方经济的增长。

3.3.2私营企业

私营企业也可以是铁路建设项目的发起人，它通过项目的投资活动和经营活动，获取投资利润和其他利益。在融资结构中，它会拥有新建项目公司的部分股权。同时，也会对项目公司提供一定程度的信用支持。

3.3.3金融机构

由于铁路建设项目投资巨大，政府和私营企业的投资往往无法支持整个铁路工程项目的建设运营，因此，还需要从银行等金融机构进行贷款，获得足够的建设资金。这些金融机构主要有商业银行、信托投资机构、国际金融机构等。

4PPP模式下铁路建设项目风险分担方式

4.1政府部门承担的风险

关于政府公共部门，为了保障工程项目的顺利建设和运营，政府公共部门可以利用自身的特殊优势，为项目争取一系列政策支持，协助项目公司在建设阶段各项行政审批手续的推进，同时作为政府公共部门也能够更好地做好项目开工之前的征地拆迁工作，为后期的铁路工程项目建设提供施工场地。

4.2私营企业承担的风险

关于私营企业所需承担的风险，由于私营企业在PPP项目的各个参与方中，比政府公共部门或者金融部门更具有丰富的项目管理经验和更高的技术水平，且私营企业参与PPP也是为了获得合理的投资收益，因此，私营企业在风险的承受能力上以及承担风险的意愿也比较强烈[3]。建设风险、运营风险交给私营企业来说更加合理，也更具有优势。

4.3金融机构承担的风险

关于金融机构，由于此类铁路工程项目营运期限长，这种长时间回收期会给项目带来极大的不确定性，大多数金融机构不太愿意承受此类工程项目的风险，因此，项目融资前期分担风险时要充分预测到项目将来可能会产生的金融风险，比如，通货膨胀，利率变化等因素会导致项目贷款资金无法按预先期望收回的情形。如果风险在一个合理的负担范围内，会增加金融机构贷款的积极性。

5结语

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关键词：BT模式；投资建设合同；问题分析

一、引言

当前是一个经济全球化的时代，国家政府融资模式的发展要与时俱进，跟上时代前进的脚步。BT模式能够有效的在一定程度上解决地方政府建设资金严重缺乏的问题，帮助多级地方政府募集更多资金进行基础设施项目的建设发展。然而，由于BT模式在我国发展时间较短，作为经济市场上一种新兴的投融资建设模式，它缺乏相关法律法规的约束规范，存在一些列的管理问题，例如产权不清晰、无法明确投资回报率以及风险分配不合理等。因此，国家政府部门必须颁布完善的法律制度，加强BT投资过程的监督管理工作，保障整个建设项目的水力融资、建设以及移交，为各个参与方创造出最大的经济效益。

二、BT投资建设合同概述

（一）BT模式的基本理论

BT的英文解释为Build（建设）和Transfer（移交）[1]，它作为新时代项目融资一种先进的融资模式，被多级地方政府广泛应用在基础非经营性设施建设项目中。BT模式作为BOT模式的一种变换形式，它的本质是一个项目运作通过项目公司总承包，融资、建设验收合格后移交给业主，业主向投资方支付项目总投资加上合理回报的过程。

BT模式的特点主要分为了以下几点：1）BT模式的应用仅仅体现在国家政府基础设施非经营性项目建设上；2）BT模式作为一种市场新兴的投融资模式，它的重点是在于项目建设阶段；3）政府的建设资金是通过利用BT模式所融资来的社会资金，而不是政府自有的资金，融资的对象可以是民间的金融机构，也可以是国家商业银行等。资金的来源可以是国内的，也可以从国外渠道进行融资；4）投资方在移交时不存在投资方在建成后进行经营，获取经营收入；5）地方政府严格按照比例分期的向投资方支付建设合同的规定价格[2]。

（二）BT投资建设合同的法律关系主体

BT模式就是建设-转让模式，政府通过应用次模式，展开对民间资本的融资工作，利用来自于社会的资金进行国家基础设施的建设，然后当基础设施全部完工后，政府部门会严格按照建设合同协定进行移交流程的移交[3]。BT模式的应用过程始终坚持平等互利以及协商一致的原则，政府要加强与投资方的交流与合作，充分发挥出各自的优势，政府要履行好自身的双重身份，即行政办公身份和项目交易合作方身份。我国的BT模投资建设合同主要包括以下特点：1）法律合同主体。BT建设项目合同的主体涵盖了以政府为主导的政府机构以及以投资人为代表的社会企业。合同主体的重要政府机构作为一个项目合作方，它是与投资企业处于一个平等的合同主体，同时也是整个建设项目的监督管理者，具备了双重身份；2）法律合同的客体。BT模式应用下的建设项目属于国家政府公益性基础设施项目，这些项目完全归属于政府管理行使所有权。由于BT建设项目合同客体属于社会公益事业，地方政府拥有着绝对的所有权，BT建设项目合同完整履约的前提条件是整个项目建设完成，并在政府有效回购后，项目才真正的结束。

（三）BT投资建设合同的法律性质

基于法律意义的前提下，BT投资建设合同是一种强调平等互利主体之间的民事合同关系，形成此种法律关系的主要原因包括以下几个方面：

1、BT建设合同签订是遵守平等自愿原则的[4]。BT建设合同内容是多样化的，它不仅仅包含了项目融资、投资、建设内容，还有政府的特许与采购工作。无论BT项目的性质是公共基础设置建设，还是处于公益目的，相关合同的签订都必须严格遵守平等自愿的原则。合同协议所有内容必须是公平的，能够满足多方的利益，政府要按照相关法律制度行使权利，不能违背合同的内容约定，做出伤害任何一方利益的事情。

2、政府特许权的让与是项目合同参与者共同协商的结果，而不是由国家法律所决定的。政府根据投资人的申请，然后在合同签约过程中政府进行授权，投资代表方作为一个民事主体，在政府的特许权让与下，让渡的特许经营权也就成为了民事权利[5]。

3、BT建设合同争议是通过利用民事诉讼的法律方式进行解决的。在BT合同中，明文规定了项目双方保修严格遵守民事义务和相关的民事违约责任，无论是义务，还是责任，它们两者之间的属性都是属于民事的，具体体现为违约金或者损害赔偿。当前发展阶段，倘若在BT建设合同的权利救济上引入行政诉讼的方式，那么就会导致合同性质发生一定的变化。

三、BT投资建设合同的法律风险

（一）BT投资建设合同无效的法律风险

BT投资建设合同无效的法律风险分析主要可以概括为两个方面：1）BT投资建设项目没有进行招标，就直接签订了BT投资建设合同的风险。在当前经济市场上，存在着众多企业在未通过正式合法的招标活动，就直接与地方政府进行磋商与洽谈，成功签订了BT项目融资的建设协议。然而按照国家制定颁布的相关法律法规，BT项目投资建设合同的签订必须经过招标程序，否则签订的BT投资建设合同法律效力是不确定的。由于在我国BT模式发展的时间较短，相关法律上不够完善，没有针对性的法律对BT模式进行合理调整，同时也没有明文规定，未经过招标就签订的BT投资建设合同法律效力到底如何确定？这样就导致了一定的争议，会存在被国家法院或者仲裁员裁定无效的风险。BT投资建设合同作为整个BT模式应用过程的核心文件，一旦BT投资建设合同的法律效力被判无效，必然会造成巨大的经济损失，影响到整个项目建设的稳定发展；2）一般情况下，在BT投资建设合同签订过程中，业主方会自主成立一个BT投资项目部，他们会安排这个部门对接合同的签订工作，直接与投资方商议洽谈相关的合同事宜。如果合同代表方主方签署BT合同的对方不具备合同主体资格，就会直接造成签订的BT投资建设合同无效的风险[6]。

（二）BT合同条款的法律风险

在当前市场的BT模式运行中，政府仍然保持着主导地位，由于政府代表方手中掌握着项目的所有权利，从而时常表现出目中无人的态度，不把社会任何投资方放在眼里，普遍认为BT项目会有很多投资方争着抢着投标。因此，政府职能还未真正的得到转变，未能坚决履行自身的责任与义务，将自身摆在与投资方平等的位置，容易损害到投资方的切身利益。在BT投资建设合同磋商谈判过程中，投资方往往处于弱势被动地位，要答应政府代表方的一系列条件，根本没有任何机会站到便宜。在具体的BT投资建设合同内容中，政府代表方可能会加入一些霸王性质的条款，社会投资方要想成功签订合同，就必须满足政府的条款需求，进行合同内容的变更那是天方夜谭的事情。

四、BT投资建设合同的法律风险防范

（一）BT投资建设合同无效的法律风险防范

BT模式的运行应用要始终强调双方的平等互利和协商一致的原则，不能伤害到任何一方的根本利益。如果BT投资建设项目没有合法的招标程序，就会导致签订合同的法律效力不受到国家保护，效力处于一种待定的状态，极有可能被国家法律判定无效，这样也就严重损害到合同投资方的利益，带来巨大的法律风险。要想有效防范BT投资建设合同无效的法律风险，就必须严格按照国家标准的招标程序工作，对BT投资建设合同进行公证，此外社会投资方也要积极完善相关程序，合法通过政府招标流程参与到BT投资建设项目中去，这样也就能够有效保证接下来BT投资建设合同签订的法律效力，成功防止由于未经过招标程序带来的合同法律风险。与此同时，在实际BT模式运行过程中，项目业主方往往会成立一个所谓的BT项目投资部，由该部门代表业主方签订合同，然而项目部不是依法成立的法人，它是不具备独立参加民商事活动权利的，因此也就不具备签订BT合同的主体资格，业主方要高度重视该项问题，社会投资方也要坚决避免与不具备BT项目合同主体的对方签订相关合同协议[7]。

（二）BT投资建设合同条款的法律风险防范

BT模式运行中，相关的投资建设合同是存在一定法律风险的，要想进一步做好法律风险防范的工作，就必须对合同潜在的法律风险进行合理非分配，严格按照此项原则进行风险防范工作，这样有利于整个投资建设项目的运作，保障项目每一个参与方的利益。因此，要做好以下几方面的风险防范工作：

1、BT投资建设合同参与方必须树立起“共赢互利”、“平等自愿”的工作理念，业主方与投资方要进行积极的协商沟通，虽然项目行使权力完全掌握在作为业主的政府部门上，但是政府不能摆出一副蛮横无理的态度，故意的刁难投资方，加入一些霸王性质的条款，损害到投资方的利益。投资方要坚决维护自身的权益，不能过于弱势，项目双方要适当的进行让步，只有双方的和谐商议，才能促成整个BT投资建设项目的圆满完成，实现双方共赢的局面。

2、在BT投资建设合同签订过程中，必须做好利责权明晰工作。政府部门要按照国家法律标准召开招标活动，当BT项目中标后，业主方要与投资方进行详细的磋商，对于合同的内容要充分了解掌握，保障双方的利责权明晰，合同内容不存在歧义，能够最大化满足双方的需求，避免霸王性质条款的出现。投资方要想获取更多的优惠承诺，就要加强与政府业主方的友好沟通，提出合理的合同内容，维护自身的权益，降低法律风险的出现。

五、BT投资建设合同签订需要注意的法律问题

（一）衔接招投标，确保BT合同质量

在BT投资建设合同签订过程中，要有效将招投标活动与合同签订工作结合在一起，注重以下几个问题，确保BT合同的质量：

1、BT合同的招标必须经过项目建设主管部门的批准允许，在签订合同过程中必须及时提交给政府主管部门进行备案工作，同时政府主管部门要严格采用告知性的备案形式进行备案。BT投资建设项目存在着众多的新状况，就比如项目的投资方式、用地方式以及政府部门监督等，由于我国还未出台过有关BT项目用地方面的法律内容，因此政府部门要积极完善项目的审批手续，要切实落实好政府告知性备案的具体程序[8]。

2、招投标过程与合同之间的关系。项目发包人在提供招标文件工作过程中，最好是能够提供一份由发包人起草拟签订的项目合同样本，项目合同样本直接象征着发包人的意见。项目合同样本可以作为招标文件的附件，将其作为讨论稿，投资方能够根据讨论稿提出自身的完善意见。

（二）为保合同质量，坚持关键内容

为了确保BT项目合同质量，发包人必须建设以下关键内容：

1、切实落实好投资方的投资资金，必须要求投资方提供担保措施，这样有利于整个项目的稳定可靠运行。因为BT项目本就是一个规模较大、周期较长的建设项目，需要持续投入大量的资金，确保担保措施，可以有效设定投资方的定金、抵质押等资产的担保。在BT投资建设合同中必须明文规定，一旦项目中标人无法继续履行约定，就需要履约保证人在限定时间内进入项目施工现场作业。

2、合理设定项目分分阶段工期与质量标准。BT项目的顺利完成需要度过一个较长的周期，因此整个合同的工期质量最好是分阶段进行设定，严格监督项目承包人按照阶段性工作进行施工，最大化满足项目的建设质量需求。合同中要明确规定好项目形象、节点进度的工期以及质量标准，承包方如果不能够按时完成项目阶段进度，就必须承担相对应的履约责任，这样才能保证整个BT项目稳定顺利的运行完成[9]。

六、结束语

综上所述，要想促进我国基础设施建设行业稳定持续的发展，就必须合理的应用BT项目模式，高度注重BT投资建设合同的法律问题，国家政府部门要积极完善相关法律法规，履行好自身的双重身份，保障项目参与方的共同利益，加强与投资方的交流沟通工作，保证BT项目合同内容的科学合理性，必须具备国家法律效力。（作者单位：中交二航局第二工程有限公司）

参考文献：

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[4]范晨，《BT 投融资模式在我国城市轨道交通建设中的应用研究》：[硕士学位论文]，北京交通大学，2011（03）45-49.

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[13]解天宝.《BT建设总承包模式的实践与风险分析》[J].科技资讯.2010（11）

[14]翁岩彤.《合同风险意识和合同风险防范》[J].水利电力机械.2007（09）

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论文关键词：风险管理系统

一、引言

1.1BOT的概念

BOT是英文Build-Operate-Transfer的缩写，翻译为“建设-运营-转让”。BOT实质上基础设施投资、建设和经营的一种方式，以政府和私人机构之间达成协议为前提，由政府向私人机构颁布特许，允许其在一定时期内筹集资金建设某一基础设施并管理和经营该设施及其相应的产品与服务。政府对该机构提供的公共产品或服务的数量和价格可以有所限制，但保证私人资本具有获取利润的机会。整个过程中的风险由政府和私人机构分担。当特许期限结束时，私人机构按约定将该设施移交给政府部门，转由政府指定部门经营和管理。

1.2BOT的特点

从BOT的概念中我们可以看出，BOT具有市场机制和政府干预相结合的特色，这表现在以下两个方面：。

一方面，BOT能够保持市场机制发挥作用。BOT项目的大部分经济行为都在市场上进行，政府以招标方式确定项目公司的做法本身也包含了竞争机制。作为可靠的市场主体的私人机构是BOT模式的行为主体，在特许期内对所建工程项目具有完备的产权。这样，承担BOT项目的私人机构在BOT项目的实施过程中的行为完全符合“经济人”假设。

另一方面，BOT为政府干预提供了有效的途径，这就是和私人机构达成的有关BOT的协议。尽管BOT协议的执行全部由项目公司负责，但政府自始至终都拥有对该项目的控制权。在立项、招标、谈判三个阶段，政府的意愿起着决定性的作用。在履约阶段，政府又具有监督检查的权力，项目经营中价格的制订也受到政府的约束，政府还可以通过通用的BOT法来约束BOT项目公司的行为。

1.3实施BOT的步骤

1.项目发起方成立项目专设公司（项目公司），专设公司同东道国政府或有关政府部门达成项目特许协议。

2.项目公司与建设承包商签署建设合同，并得到建筑商和设备供应商的保险公司的担保。专设公司与项目运营承包商签署项目经营协议。

3.项目公司与商业银行签订贷款协议或与出口信贷银行签订买方信贷协议。

4.进入经营阶段后，项目公司把项目收入转移给一个担保信托。担保信托再把这部分收入用于偿还银行贷款。

二、BOT风险

BOT项目中的风险是指在BOT项目中的特许、建设、运营、移交四个阶段里损失发生的不确定性，是一种潜在的危险因素；风险识别是指对在BOT项目融资中尚未发生的、潜在的各种风险进行系统地、连续地认识和归类，并分析产生风险事件的原因；风险管理是指BOT项目融资中的参与各方对风险进行识别、分析并在此基础上有效地处置风险，以最低成本实现最大安全保障的科学管理方法。

以项目发起人和项目公司对风险能否控制为标准，可将风险划分为系统外风险和系统风险，我们通过树型结构图可以看出项目所面对的风险是相当复杂的，见图1：

图1风险划分

从图1可以清晰地看出，一个企业在实施项目时所面对的风险之多，由此有必要建立一种全新的系统来对风险进行管理。

三、BOT风险管理

风险管理包括风险识别、风险分析、风险评估和风险控制等内容，任何BOT项目，万无一失的情况是不存在的，事实情况是风险无处不在、无时不有。对风险加以识别的目的，在于在风险识别的基础上，按一般的风险分担原则确定风险由最有能力承担的一方承担，并通过对此风险的管理，达到控制、预防风险的目标，从而使BOT项目顺利实施。可见，风险识别是前提，风险评估是重点，风险控制是目的和归宿，而风险管理是基础，贯穿于整个过程。它们之间的关系可以用图2进行说明。

图2关系图

四、风险系统的整体结构设计

现在我们从一个企业的角度出发，来搭建企业的BOT风险管理系统，首先就是要做系统的整体结构设计。风险系统的整体结构设计是由数据库模块、风险的识别与评价模块及风险控制模块三部分组成的，它们之间的结构关系可以用下图说明，见图3：

图3风险系统

4.1数据库模块

数据库模块由两部分组成：专家系统库和风险控制库。

4.1.1专家系统库

1.概念：专家系统是一个具有智能特点的计算机程序，它的智能化主要表现为能够在特定的领域内模仿人类专家思维来求解复杂问题。因此，专家系统必须包含领域专家的大量知识，拥有类似人类专家思维的推理能力，并能用这些知识来解决实际问题。专家系统的基本结构如图4所示，其中箭头方向为数据流动的方向。专家系统通常由人机交互界面、知识库、推理机、解释器、综合数据库、知识获取等6个部分构成。

图4专家系统结构图

知识库用来存放专家提供的知识。专家系统的问题求解过程是通过知识库中的知识来模拟专家的思维方式的，因此，知识库是专家系统质量是否优越的关键所在，即知识库中知识的质量和数量决定着专家系统的质量水平。一般来说，专家系统中的知识库与专家系统程序是相互独立的，用户可以通过改变、完善知识库中的知识内容来提高专家系统的性能。

推理机针对当前问题的条件或已知信息，反复匹配知识库中的规则，获得新的结论，以得到问题求解结果。

在这里，推理方式可以有正向和反向推理两种。正向推理是从前提条件匹配到结论，反向推理则先假设一个结论成立，看它的条件有没有得到满足。由此可见，推理机就如同专家解决问题的思维方式，知识库就是通过推理机来实现其价值的。

人机界面是系统与用户进行交流时的界面。通过该界面，用户输入基本信息、回答系统提出的相关问题，并输出推理结果及相关的解释等。

综合数据库专门用于存储推理过程中所需的原始数据、中间结果和最终结论，往往是作为暂时的存储区。

解释器能够根据用户的提问，对结论、求解过程做出说明，因而使专家系统更具有人情味。

知识获取是专家系统知识库是否优越的关键，也是专家系统设计的“瓶颈”问题，通过知识获取，可以扩充和修改知识库中的内容，也可以实现自动学习功能。

2.工作流程：用户通过人机界面回答系统的提问，推理机将用户输入的信息与知识库中各个规则的条件进行匹配，并把被匹配规则的结论存放到综合数据库中。最后，专家系统将得出最终结论呈现给用户。

4.1.2风险控制库

风险控制库包含两个子库：风险控制过程子库和风险控制结果子库，它们的结构如图5所示：

图5风险消减数据库结构

有效性与可行性分析表：分析控制措施的可行性与有效性。

成本分析表：对控制措施进行成本与收益分析。

人员责任分配表：安排适当的人员进行措施的落实。

维护需求表：监督措施的顺利实施。

控制措施评价表：对控制措施的结果进行评价。

控制结果表：描述采取控制措施以后的对企业造成的结果进行分析。

4.2风险的识别与评估模块

4.2.1风险的识别

风险识别是指对企业所面临的、以及潜在的风险加以判断、归类和鉴定风险性质的过程,换言之,就是要确定企业正在或将要面临哪些风险。

4.2.2风险评估

在风险评估之前，必须准确定义风险的主要元素及其相互关系。

资产：对组织有价值的任何东西。

威胁：对组织或系统产生危害的有害事件的潜在原因。

薄弱点：是一个资产或资产组能够被威胁利用的弱点。

风险评估：识别信息安全风险并确认其大小的过程。

风险评估的流程图如图6所示，

图6风险评估的流程图

图6中，风险的计算是按以下公式计算的，风险(R)是以资产(A)、威胁(T)、薄弱点(V)、和已有安全措施(C)为自变量的一个函数。即：

R=F(A，T，V，C).........................................................................................公式1

在实践过程中，一般通过

R=F(P，I)............................................................................................................公式2

来测量风险，其中P为威胁利用薄弱点对资产或资产组产生影响的潜在可能性，I为威胁利用薄弱点对资产或资产组可能造成的影响。公式中的P或I的值相对便于评估，而且在P和I的评估过程中都必须考虑资产、威胁、薄弱点和已有控制这四个因素，所以说公式2以便于测量的方式最大限度地体现了公式1的函数关系。

4.3风险的控制模块

风险控制涉及到确定风险控制策略、风险和安全控制措施的优先级选定、制定安全计划并实施控制措施等活动。要控制风险，就必须实施合理措施，忽略或容忍风险显然是不可接受的。在组织选择并实施风险评估结果中推荐的措施之前，首先要明确自己的风险控制策

略。

就应对风险的途径来说，有以下几种选择：

1）降低风险—实施有效控制，将风险降低到可接受的程度，实际上就是力图减小威胁发生的可能性和带来的影响。

2）规避风险—有时候，组织可以选择放弃某些可能引来风险的业务或资产，以此规避风险。

3）转嫁风险—将风险全部或者部分地转移到其他责任方。

4）接受风险—在实施了其他风险应对措施之后，对于残留的风险，组织可以选择接受。

所以，企业在面对风险时，可以选择以上措施来应对，但有一点需要明确，面对许多已识别的风险，组织很难对所有的风险一视同仁。风险大小、严重程度、紧迫性、所需资源总是有所区别的，故企业应该对所有风险设置优先级，如果是严重影响了企业生存的，应该放到最前面，同时，在资源提供和相关支持上也要优先给予。当然，因为各个企业的环境和现实状况不同，这就决定了在选择风险控制策略上的多样性。应对风险，最好的方法就是将合适的技术、恰当的风险控制策略，以及非技术性措施有机结合起来，这样才能达到较好的效果。风险控制的流程图如图7所示，

图7风险控制的流程图

七、总结

本文站在一个企业的角度来建立应对BOT风险的管理系统，从系统的整体结构设计到具体的功能实现，具有一定的现实意义，当然了，本文只是提供一个理论的框架，具体到一些功能算法的实现，比如数据库的逻辑设计及物理设计，以及运用算法（比如C或C++程序设计）来实现风险的评估，即优先级的确认等，没有给出相应的结构图和编程算法，但是本文却给出了这么一种整体的框架结构图，在当今BOT日益被广泛运用，却失败案例比比皆是的时代，无疑给带来一缕清新的阳光，应该说是对企业，特别是这些已建立信息系统平台的企业或是那些打算搭建自己的信息系统平台的企业无疑具有一定的指导意义。

当然了，因为BOT项目的实施设计到很多的利益相关方，还可以从政府的角度来考虑搭建适合政府部门的风险管理系统，抑或是适合其他相关方的风险管理系统，本文都具有一定的借鉴作用。回顾本文，依此类推，可能所有的风险管理系统基本流程都是一样的，如图8所示，但涉及到具体的细节可能不一样，总是因具体情况而异的。

图8风险管理流程

参考文献

1 沈建明.项目风险管理[M],北京:机械工业出版社,2003:71,80

2 马兰.基于BOT融资模式的工程项目风险管理研究[D],2005:10

3 李红亮.BOT项目融资的风险管理研究[D],长沙:湖南大学,2005:13

4 沈健明. 项目风险管理[M].北京:机械工业出版社,2004:11-15

5 璐顾. 项目融资风险管理研究[D].武汉:武汉大学,2005

6 郭捷.工程项目风险分析与BT模式风险管理实证研究[D].天津:天津大学,2004:54

7 张鹏.项目融资风险管理[D].武汉:武汉大学,2005:29

8 陶履彬,李永盛,冯紫良等.工程风险分析理论与实践[M].上海:同济大学出版社.2006:18

9 杨亚岐.BOT项目融资的风险管理研究[D].秦皇岛;燕山大学,2005:24

10 姚亮,周晶.BOT项目风险及来源分析[J].东南大学学报.2002(t0)

11 武涛.高速公路BOT项目投资风险研究[J].交通企业管理.2007(7)

12 郑永生,赵吉柱.公路BOT项目融资模式的风险分析及防范[J].集团经济研究.2007,(230):179.180

13 David Baccarini,Richard Archer.The risk ranking of projects:a methodology[J].International Journal of Project Management.2001,(19):139·145

篇5

评选出的10名十佳总会计师（排名不分先后）：

杜建华山西煤炭进出口集团有限公司董事长、党委书记

主要业绩：以效益为中心，以财务管理和资本运营为两条主线，实现基础管理规范化、财务管理合理化、管理手段现代化；创新生产经营理念，推动公司整体发展；运用“三化管理”与“三本运作”的新手段、新方法，加强财会人员队伍建设；承担重大企业改制和财务改革的组织与实施工作。发表的论文和获得的奖励有：《实施资金集中管理新模式的做法》、《集团企业资金集中管理模式》，2006年荣获中华全国总工会颁发的“全国五一劳动奖状”。

陈书堂山西省电力公司总会计师

主要业绩：研究政策，利用政策提高了资产质量，降低了经营风险；依法理财，财务集约化管理效果明显；加强全面预算管理，提高了公司控制力；积极疏导电价矛盾，推动煤电联动方案出台，提高了公司经济效益。发表的论文和获得的奖励有：主持《山西电价问题研究》一书的编写，参与《财金新词典》一书的编写。先后曾获得“湖北十大杰出青年”提名奖，电力系统各种奖励十多项。

张忠义大同煤矿集团有限责任公司总会计师

主要业绩：加强资金管理，建立资金使用预警制度，对大集团资金实行集中统一管理；探索资本运作，使集团公司资本运作方式取得了历史性的突破；建立大集团体制下的经营管理体制和财务运行机制，有力地保证了经营目标的实现。1993年5月撰写《完善企业经营承包政策的建议》，编入《中国经济文库》。1996年主编了《煤炭企业成本费用管理》一书，由煤炭工业出版社出版发行。2001年获得山西省煤炭系统先进工作者，2003年由大同市政府授予“大同市劳动模范”，2005年山西省财政厅授予“山西省杰出会计工作者，”2006年，山西省劳动竞赛委员会荣记“个人一等功”。

廉贤阳泉煤业（集团）有限责任公司总会计师

主要业绩 全力组织国阳公司上市工作；积极研究、创新成本管理方法，强力推行岗位价值精细管理；加强财务管理，严肃财经纪律，强化财务监督；加强资金筹措，拓宽融资渠道，实现资本运营；努力争取国家政策支持，合理利用国家税收优惠政策；积极参与企业的改制和改革工作。主要奖励有：2004年3月获“山西省企业管理现代化创新成果奖”，2007年5月获“全国煤炭经济研究先进工作者”称号，12月获“2007中国总会计师年度人物奖”。

邢崇荣山西汾西矿业集团有限责任公司总会计师、副总经理、董事

主要业绩：灵活运用资本运营方式，增强企业可持续发展能力；积极推进经营管理创新，提升企业经济运行质量和效益；加大企业经营改革力度，改革企业经营管理体制，实现企业多元化发展；全面履行总会计师职责，充分发挥总会计师在企业全面运营与全面发展中的重要决策者与组织者的作用。在《中国总会计师》、《会计之友》杂志等刊物发表的论文《坚持科学发展观，创新财务管理体系》、《积极探索中国煤炭集团企业大财务管理模式》等多篇。多次获得“优秀青年领导干部”、“财会先进工作者”称号，2006年被中国总会计师杂志社、中国CFO国际峰会组委会、中国总会计师网评为“2006中国总会计师年度人物”；2007年被中国总会计师杂志社、中国国际财务战略管理研究会评为“2007年度十大财智人物”。

贺代将山西建筑工程（集团）总公司总会计师

主要业绩：建章建制，完善财务制度建设；积极组织全集团开展清产核资，推动实施财务信息化建设，在集团公司全面推行了会计电算化运用；推进集团土地资产处置工作；推行精细化管理，探索项目成本管理模式，开辟新的融资渠道，提高了集团成本管理水平和盈利水平，有力支持了集团高速发展。发表的论文和获得的奖励有：《我省国有建筑企业路在何方》、《加强项目施工的成本控制，确保企业的经济效益》等，2005年和2006年荣获山西建工集团、省财政厅、省国资委颁发的“优秀经营管理工作者”等多种奖项。

夏苏萍山西焦煤西山煤电集团公司董事、总会计师

主要业绩：组织制定集团资金管理策略，提高资金使用效率；积极参与企业班子重大的经营活动决策和组织实施；致力于企业经营管理创新，在企业内部形成了一套健全科学的财务管理制度和管理体系；培养了一批精通业务，德才兼备的财务骨干队伍。1996年11月编写了《煤炭企业成本费用管理》（煤炭工业出版社出版）一书，该书已被作为全国煤炭行业高级学校教材。2005年5月《夯实利润基础，增加现金流量，保障企业持续健康稳定发展》。2001年以来先后获得“省煤炭系统先进女职工”，山西省“三好”女职工，“太原市劳动模范”，“太原市优秀企业家”，“山西省优秀企业家”，太原市“五一劳动奖章”等称号。

席金龙山西杏花村汾酒集团有限责任公司总会计师

主要业绩：组织修订内部控制制度，建立了财务预算制度；合理筹措营运资金，努力降低资金使用成本；积极筹划税收，增加企业经济效益；规范价格管理，创新开拓市场模式。2007年全年完成销售收入29.29亿元，实现利税14.06亿元，连创历史新高。发表的论文和获得的奖励有：《山西省集体商业会计制度》、《以改革求发展以管理求效益》等。2000年省财政厅授予“全省先进会计工作者”、省劳动竞赛委员会荣记三等功；2004年参与创造的“以提升品牌竞争力为核心的有效管理”获国家级一等企业管理现代化创新成果奖。

王锦友中铁十二局集团有限公司总会计师

主要业绩：组织编制了集团“十五”、“十一五”发展规划；构建了“集团公司――工程公司――区域性指挥部――一次性指挥部――工程项目部”五级经济运行的集团经济运行体系，实现了集团经济的协调发展；全面推进项目薪酬分配制度改革；加强资金管理，贯彻“低成本”战略。发表的论文和获得的奖励有：《施工企业责任成本管理运行机制》编入第三届全国工程建设企业管理现代化创新成果集；《工程项目责任成本预控机制的建立与运行》分别录入第十届“国家级企业管理创新成果集”，并获得多项全国行业创新成果一等奖、二等奖。2006、2007年连续两年获中国铁道建筑总公司财会工作先进个人奖；2007年还获得中国铁道建筑总公司审计工作先进个人表彰奖励。

蔚振廷霍州煤电集团有限责任公司董事、党委常委、总会计师

主要业绩：狠抓会计基础管理工作；试行会计电算化，获2007年山西省煤炭工业局会计电算化大赛特别贡献奖；连续十三年实现企业资本保值增值；积极参与和承担重大企业改制和财务改革工作；2006年主持“山西省煤炭企业全面信息化管理试点工作”，通过预验收，在全省推广实施。获得的奖励有：霍州矿务局授予“优秀管理者”、省总工会授予“财务工作竞赛积极分子”，获山西煤炭工业局“先进财务工作者”、山西省政府授予“债转股工作先进个人”，2006年山西省劳动竞赛委员会授予“全面建设小康社会实践个人二等奖”。

评选出的5名优秀总会计师（排名不分先后）：

秦永虎中铁三局集团有限公司总会计师

主要业绩：致力于财务制度建设，创新财务管理手段；积极推进精细管理，注重财务信息化建设；积极参与集团改制上市工作；注重财会理论研究和自身理论素质的提高。发表的论文和获得的奖励有：先后承担了集团公司的多项课题研究，15篇。2005年主持研究的《财务预算理论与施工企业实际相结合有关问题的研究》获中国铁道财会学会软科学课题成果二等奖。2005年被财政部选拔为“财政部首期会计领军人才”培训班学员，2007年4月被太原市科技学会、太原市经委、太原市国资委联合授予2006年度“讲创新比贡献”科技标兵。

韩珍堂山西太钢不锈钢股份有限公司总会计师

主要业绩：加强全面预算管理，落实竞争力目标；加强成本管理，依靠科技进步挖潜增效降成本；加强资金管理，保障资金供应；强化投资前期管理，实施投资过程控制；加强长期股权投资管理；加大政策研究力度，用足、用好国家政策；加速推进信息化建设，强化纳税筹划和土资产的管理。2002年参与国有特大型企业分配机制的改革与实践，获山西省企业管理现代化创新成果一等奖，2003年荣获太钢“2003年度劳动模范”，2005年获太钢2005年度管理现代化创新成果一等奖，2007年获钢铁工业协会“2007年一等冶金企业管理现代化创新成果奖”，获太钢“2007年度特级劳动模范”，2008年4月获太原市“五一”表彰，荣记“个人一等功”称号。

贝瑜山西省交通建设开发投资总公司总会计师

主要业绩：勤于运筹，积极引资融资，为多条高速公路建设项目融资114亿元，保障了重点公路工程顺利建设；严于监管，有效防范了资金风险；忠于职责，确保了国有资产保值增值；精于管理，谨于防范，坚持长期开展全方位内部控制检查与评价，增强了风险抵御和防范能力。获得的奖励有：2005年荣立山西省劳动竞赛委员会一等功；2006年获山西省劳动竞赛委员会“五一劳动奖章”称号等。

贾凤鸣山西天脊煤化工投资有限公司副总会计师、计财部部长

主要业绩：积极参与公司改制工作；多渠道筹措资金，为企业创造了巨大经济效益；组织清产核资，为公司股份制改造创造了条件；积极推进公司上市，为公司顺利上市做了大量的前期准备工作。获得的奖励有：2005年至2007年连续三年被天脊集团评为“优秀管理干部”，2006年天脊集团给记个人一等功，2007年长治市总工会授予个人二等功。

篇6

关键词：企业搬迁；新华制药；绿色工程；项目管理；风险管理

中图分类号：C93文献标识码： A

一、新华制药五氨搬迁项目介绍

山东新华制药股份有限公司（论文以下简称新华制药），创立于1943年11月，目前是亚洲最大的解热镇痛类药物生产和出口基地，亦是国内以化学合成原料药和医药制剂为主导产品的大型企业。

五氨搬迁项目是新华制药公司十二五规划中的重点项目，对于企业以后的可持续发展有着重要的战略意义，所以公司决定在五氨系列产品搬迁项目中推行绿色工程项目管理。

二、五氨搬迁项目目标体系

五氨系列产品搬迁项目既然要实行绿色工程项目管理，必然不能仅仅满足于实现传统项目管理的质量、进度和成本的三大目标，而且要从可持续发展角度对项目的安全、对环境的影响以及人的协调等方面具体分析，构成相互影响又相互独立的项目目标体系。

1）成本目标

工程项目成本目标应综合考虑建设项目的全寿命周期的相关的成本和收益。

2）质量目标

从项目全寿命周期角度，质量目标集成包括：设计质量、施工质量、运营质量。

3）进度目标

4）安全目标

工程项目的安全目标，就是确保工程项目在整个实施过程中，能够通过管理做到人、物和环境的协调，使得工程项目始终处于安全状态，从而真正达到安全生产的目的。

5）各参与方满意目标

工程项目是各个参与方的“合作项目”，项目的成功需要项目参与者的协调一致和努力。本工程涉及各方有政府、业主、工程承包商、使用者（公司员工）、周边居民。

6）绿色（建筑与人、环境相协调）目标

绿色目标的涵义就是指做到建筑与人的和谐、建筑与环境的和谐。

三、五氨搬迁项目风险识别

五氨搬迁项目中建立风险评价指标体系要考虑的因素很多，不确定性严重，能否选择恰当合适的风险识别方法，识别出本项目的所有风险是项目能否取得成功的关键，因此选用WBS-RBS矩阵法识别五氨搬迁项目风险。通过分类合并建立五氨搬迁项目的风险指标体系。

一级因素共8个：政策风险、经济风险、社会风险、设计风险、技术风险、施工风险、管理风险、合同风险。具体指标28个，其中：

政策风险包括：环评导致项目不能审批风险，搬迁优惠政策变化风险，上级部门过多干预风险；

经济风险包括：项目融资风险，市场风险，承包商垫资风险；

社会风险包括：与民众冲突事件风险，重大社会变革风险，工程所在地村民阻挠施工风险；

技术风险包括：工艺设计错误风险，施工技术风险，设备材料选用不当风险；

设计风险包括：设计方案错误风险，绿色建筑设计风险，设计保守风险；

目标风险包括：造价失控风险，工期延误风险，质量事故风险，安全事故风险，各方满意度目标实现风险，绿色施工风险；

管理风险包括：项目战略定位不当风险，招投标风险，对各参与方协调管理失控风险，业主方自身失误风险；

合同风险包括：合同约束条款缺失或模糊不力风险，履约不力风险，工程索赔和法律纠纷风险；

四、 五氨搬迁项目风险评价

笔者选用能够与WBS-RBS矩阵法完美结合、且简洁实用的层次分析法，对五氨搬迁项目进行风险评价。

然后按照ABC分类法进行分类排队，分清重点和一般，从而有把所求出的各自因素相对危害程度值统一起来，得出分析结果：

项目战略定位不当风险、招投标风险、设计方案错误风险、履约不力风险、施工技术风险、绿色施工风险、设计过于保守风险、绿色建筑设计风险、对各参与方协调管理失控风险、融资风险、各方满意度目标实现风险这11项风险为A类风险，这些风险因素对项目的实现影响最大，应该重点关注，并做好针对这些风险因素的应对措施。

工艺设计错误风险、环评导致项目不能审批风险、市场风险、质量事故风险、合同约束条款缺失或模糊不力、工期延误风险、业主方自身失误风险这7项风险属于B类风险，是风险管理的一般项目，针对这些风险因素应做好必要的防范措施，减少损失。其余风险的风险度较小，属于C类风险，可做一般关注即可。

五、氨搬迁项目风险应对

风险应对的基本措施一般包括风险回避、风险控制、风险转移和风险自留四种。根据风险评价结果，重点对五氨搬迁项目中的A类风险做好应对措施，准备相应的预案，减少损失，从而保证项目目标的实现。下面对A类风险中排名靠前的3项风险因素进行分析，并提出应对措施。

1、项目定位风险应对措施

项目战略一旦制定，就要立即行动，充分调动人员的积极性和创造性，对企业组织结构、人力资源等进行相应调整，并注意加强人员培训；另外一方面要加速企业的信息化进程，提升企业在项目管理中的信息技术应用水平，为项目绿色战略定位做好保障。

2 招投标风险应对措施

1）合理选择招标方式：

目前，我国招标法规定的招标方式有公开招标和邀请招标两种。笔者根据新华制药的实际情况，在五氨搬迁项目中区分不同招标内容选择了不同的招标方式：

土建和安装工程招标：采用公开招标，在全省范围内招标公告，吸引更多的大型工程成本商，从而选择质优价廉服务良好的队伍；设备（材料）招标：采用邀请招标，从与新华制药有着长期合作关系，信誉良好的优质供应商目录中选择，并合理分包，从而保证能够设备的及时优质供应，不耽误按期竣工投产。

2）严把资格预审关：

资格预审中要重点审查投标者的营业执照、近三年的财务状态、人员素质、技术能力、技术装备、资质证书和业绩。对资质较大有兴趣选择但不是很熟悉的投标商，有必要去其企业所在地和已经竣工的工程实例进行实地考察。

3）关注招标文件质量：

招标文件做的好不好，细致不细致，关系到招标的成败。

①对土建和安装工程招标而言，要求对各标段交接的地方划分清楚无疑义，防止引起争议和索赔；对工程图纸和说明书要做到完整、严密、准确；对项目的技术要求、验收规范、合理的工期及延期条件要有明确说明。从而保证项目文件在合同谈判、合同签订以及实施过程中拿到主动权，最大限度地减小风险。

②对设备（材料）招标而言，关注的重点是设备技术参数、设备质量、供货期和付款方式、移交手续等要规定明确；对投标人应承担的义务要写清、写全；尽量规避一些可能引起索赔的条款以及硬性规定业主义务的条款；对不可预见事件发生时的处理要有预案，比如明确说明钢材价格上涨幅度对合同价款的调整办法，把能够预见到的价格小幅上涨风险转移到设备供货方。

4）评标方式的合理选择：

目前，在招标投标行业大多采用以下两种评标方式，即最常见的综合评标法和经评审的最低价评标法。针对五氨搬迁项目而言，对土建和安装工程招标一般选择综合评标法，设备（材料）招标选择经评审的最低价评标法。同时，在招标前要做好充分的市场调查研究，掌握项目周边地区类似工程的平均报价以及所要招标的设备市场价格，防止串标事件的发生。

3 设计风险应对措施

五氨搬迁项目建筑设计方案技术复杂程度和施工设计的质量水平是影响项目投资、质量和工期的重要因素，为减少设计风险而采取的主要措施有：

①对设计过程进行风险控制

医药化工行业的设计有着自身的难度和特点，本着利用自身拥有设计院的优势，五氨搬迁项目的设计单位选择了淄博新华医药设计院有限公司。

②将合理的设计风险转移

通过与设计方签订委托设计合同，把项目的设计任务承包给设计方，并要求设计方承担项目设计方面的一切风险，把设计方案风险、设计变动和计算失误风险等转嫁给设计方。

另外，需要指出的是，根据风险评价结果，五氨搬迁项目中还有许多风险，限于篇幅，在此不一一说明相关措施。

六、五氨搬迁项目风险监控

项目风险监控就是通过对风险规划、识别、估计、评价、应对全过程的监视和控制，从而保证风险管理能达到预期的目标，它是项目实施过程中的一项重要工作。

我们设立了以业主方为主导者的项目风险集成管理小组，并建立一种适应绿色工程项目管理的网络化、虚拟化和扁平化的组织结构，以便灵活应对复杂的工程项目管理需要。另外，为实现专业管理和定向考核，对五氨搬迁项目的风险实施监控，业主方也在企业内部组建涵盖相关部门的五氨搬迁项目风险管理机构。

针对五氨搬迁项目，业主方还通过比选方式租用第三方的基于互联网的项目信息门户服务进行项目信息交流和沟通，组建本项目的信息管理平台，并将已经在用的OA、P3等信息系统以信息和知识共享为中心集成起来, 形成本企业的统一信息平台，令项目的信息流加快, 信息量和信息面扩大，必将会随时监控风险变化，更加完美地对项目风险实施管理，从而确保了项目顺利的实施。

七、结论与展望

1）由于五氨搬迁项目的绿色定位，造成项目风险较为复杂且难以把握，但是只要合理应用风险管理的相关理论和方法，项目风险不仅可以正确识别进行定性定量分析，还可以通过风险回避、风险控制、风险转移等手段加以应对；

2）风险识别是工程项目风险管理的基础，本文通过分析五氨搬迁项目风险特点的分析，在综合评定各种风险识别方法优缺点的基础上，选用WBS-RBS矩阵法对项目所面临的各种风险进行全面识别、归纳，建立了五氨搬迁项目风险评价指标体系；

3）风险评价是工程项目风险管理的关键，本文将层次分析法应用于五氨搬迁项目风险评价中，并按照ABC分类法将风险进行分类排队，从而确定各风险指标风险处于高、中、低等级的风险重要程度；

4）风险应对是工程项目风险管理的核心，根据风险管理的目标和原则，本文将属于A类风险的项目定位、招投标、设计、合同、施工技术和绿色施工等6项风险，作为风险管理的重点，分析并制定相应的风险应对措施；

5）风险监控也是工程项目风险管理的重要组成部分，为了对五氨搬迁项目实施风险监控，本文提出应以信息系统为实现手段，组织结构为组织保障，应该建立风险预警系统、制定风险应急预案，使得风险管理各阶段循环往复构成一个闭环系统，达到阶段上升，逐步改进的目的，从而保证五氨搬迁项目目标体系的实现。

参考文献

[] 沈建明.项目风险管理[M].北京:机械工业出版社.2004

[2] 金德民.工程项目全寿命期风险管理系统理论及集成研究: ［J］.天津大学，2004.

篇7

关键词：BOT；移交；信息不对称

中图分类号：F83文献标识码：A

一、引言

BOT是英文Build-Operate-Transfer的缩写，即建设-经营-移交，它是指政府将一个工程项目的特许经营权授予承包商，承包商在特许期内负责项目设计、融资、建设和运营，并回收成本、偿还债务、赚取利润，特许经营期结束后将项目所有权再移交给政府的一种项目融资模式。它实际上是私营机构参与基础设施或公共工程项目开发和运营的一种方式。BOT方式在不同的国家有不同称谓，我国一般称其为“特许权”。我国自1984年的深圳沙角B电厂起，已经建成了一批BOT项目，如广西来宾B电厂、长沙电厂、成都自来水六厂、广深珠高速公路、重庆地铁、北京第十水厂、成渝高速公路、上海延安东路隧道复线等。目前正在建设或洽谈的BOT项目更是无法统计。目前，深圳沙角B厂于1999年成功转让给深圳市政府，运营良好。但在移交过程中也存在一定的问题。

BOT模式在基础设施建设项目的广泛运用主要是由于可以减轻政府直接财政资金的负担压力，可以提高项目运作效率，降低项目投资风险。但是，BOT项目持续时间很长，涉及的项目主体非常多，过程非常复杂，导致BOT项目在建设、运营、移交各种阶段存在着各种各样的风险。BOT项目在我国目前正蓬勃发展而且关于建设、运营阶段当中的风险讨论很多，论述的也比较充分。由于我国目前BOT项目进入到移交阶段的项目不多，导致目前理论界和实务界关于“B”和“O”这两个阶段，也即建设和经营阶段的讨论非常多，但是关于“T”这个阶段，也即到期移交阶段的讨论寥寥无几。但是，BOT项目在移交阶段也仍然会面临很多问题，会存在风险。衡量一个BOT项目的成功不仅仅是“B”和“O”这两个阶段的成功，还必须要有“T”这个阶段的成功才可以说是真正的成功。我国的BOT项目实施有一段时间了，随着时间的推移，将会有越来越多的项目进入“T”这个阶段。我们很有必要对BOT项目在移交阶段面临的问题和风险进行分析。本文试图分析项目移交阶段存在的风险，为将来的项目移交阶段面临的问题做一分析，提供一点帮助。

二、移交阶段风险分析

BOT项目的最后一个阶段是项目的移交阶段，作为BOT项目在这个阶段是即将完成的，但是这个本身的项目是还需要继续运营下去的。BOT的成功必须是项目完好移交之后该项目各个方面还能正常地运营下去，达到当时设计BOT项目的目的，比如获得先进技术等才能算是真正的成功。在BOT项目的移交阶段涉及的主体主要是政府和项目公司。政府在这个阶段的主要工作是要做好项目的评估验收工作、做好项目接收后的继续运营的准备。项目公司的主要工作和任务是按照特许权协议的要求、标准按质按量移交项目，保证项目移交后能正常运营。在这个阶段政府具体的工作主要是评估以及验收项目的运行状况，保证项目今后的继续正常运营。政府相关部门应按照特许权协议规定的标准，对项目的质量和资产的完好程度进行评估，按照约定的程序，接收项目，接收项目之后政府可以根据自己的具体情况自主决定是原项目公司还是新的公司来继续项目的运营。同时，政府应该组织相关专家和人员对项目进行相关总结和评估、总结成功的经验和失败的教训，以备今后类似的项目提供借鉴。在项目移交阶段最主要的是要保证项目按照特许权协议要求的性能标准进行移交。

因为政府和项目公司在BOT项目上的目标是不一致的。政府的目标是社会福利最大化，即通过BOT方式建设公共基础设施，满足社会需求，提高社会效益；而项目公司的目标是追求自身利益最大化，在项目全程中，始终考虑的仅仅是项目公司自身的利益，考虑如何增加项目公司的盈利和回报，增大收入和降低成本费用。因为项目在移交之前一直是由项目公司在进行运营，关于项目的情况，项目公司会比政府更加清楚和了解，导致在项目移交阶段政府和项目公司之间存在固有的信息不对称。项目公司属于信息优势方，掌握着比政府更多关于项目的信息。因为项目公司的目标与政府不一致，以及项目公司处于信息优势方，出于理性经济人的考虑，在项目移交阶段项目公司容易采取道德风险行为。采取一些损害项目来有利于项目公司而不利于政府的行为。如沙角B厂的合作外方在项目即将到期时，一味地追求发电量，基本上不再进行技术改造和设备更新，对机组发电设备的非正常损耗造成了一定影响。

所谓信息不对称是指信息在相互对应的经济个体之间呈不均匀、不对称的分布状态，即某些参与人拥有但另一些参与人不拥有的信息。在信息不对称理论中，通常将交易中拥有信息优势的参与方称为“人”，没有信息优势的参与方称为“委托人”。BOT模式是一个典型的委托-问题。在BOT模式中，政府与项目公司之间的关系是通过特许权协议维系的一种特殊的委托关系。一般而言，人掌握的信息比委托人多，而且人在追求自身利益最大化的同时会向委托人隐瞒重要信息，从而损害委托人的利益。委托-模型主要存在两类风险：一类是指双方由于事前的信息不对称带来的风险――逆向选择风险；另一类是事后的信息不对称带来的风险――道德风险。在项目移交阶段政府是委托人，项目公司是人。移交阶段委托-模型主要存在事后的信息不对称带来的风险――道德风险。因为BOT模式的特许期往往较长，一般是20～50年，特许期结束后，项目的经营权和所有权通常要归还政府，项目公司没有积极性保证归还项目的性能标准仍然较高。这时容易产生道德风险。项目公司移交给政府的项目可能是一个表面完好而实质却不好的项目。BOT项目在初始引入的时候会签订特许权协议，特许权协议会规定项目移交时的性能标准、资产完整程度等，但由于我国对BOT项目经验并不丰富、特许期时间长以及实际情况的复杂性，政府不可能在签署特许权协议的时候就能把所有移交时的情况都能考虑到。而且在实际操作中，这些标准并不都是“硬标准”，还会存在一些不可规定的“软标准”。在项目运营期间，BOT项目往往需要定期的维护和不定期的修补。基于理性经济人假设，在信息不对称及存在环境影响因素的情况下，项目公司为了最大化私人利益，采取降低维护水平、超额运转、减少日常维护费用以及项目大修补费用等的行为，引发道德风险。导致项目本身的质量水平下降、在运营期勉强支撑运营。运营期结束时，项目往往已无法正常运营，从而将项目的修补转嫁给政府，项目公司赚取超额利润。

项目公司还有可能在运营过程中隐瞒自己在项目运营中采用的技术、原材料等的一些情况。使项目必须依赖项目公司独有的技术和独特的原材料才能正常运营，造成项目移交后仍然受到原有项目公司的控制、使项目在移交之后运营需要支付高昂的技术费用和原材料费用。这样的情况容易在电厂、水厂等这样的项目存在。

三、对策研究

在项目移交阶段产生的风险主要是因为信息不对称所导致的，要减少项目公司的道德风险，主要是要降低信息不对称程度、加强监管、增大道德风险行为的后果。可以考虑采用以下措施：

1、引入有实力的中介机构对项目进行综合评价。在项目移交前引入有实力的中介机构对项目进行综合评价，使政府全面了解待移交项目的真实情况，减少因信息不对称而给政府带来的损失。在长达几十年的特许经营期中，项目公司是项目的运营维护者，项目的情况只有他们最了解，政府虽然采取了监管措施，但由于信息不对称，事实上很难对项目情况做到真正完全了解。特别是临近特许经营期结束，项目公司存在不能继续取得特许经营资格的风险，所以有可能会存在对项目资产的过度使用，产生一些短期行为，给政府接收项目埋下隐患。通过在移交前对项目进行综合评价，可以使政府对移交的标的有全面地了解，做到心中有数。达不到要求，政府可以推迟移交，责令项目公司采取措施进行整改，使项目达到一个能继续良好运行的状态，防患于未然。

2、提前介入，及时成立移交委员会。在项目的移交过程中，政府与项目公司应该成立“移交委员会”。移交委员会应该尽早成立，不能临近项目移交的时候才成立，可以考虑在项目移交日两年之前成立，使政府部门提前介入项目，了解项目的真实情况，减少政府方面的信息劣势，同时使政府方面可以熟悉项目，以便在项目移交之后能够运营项目。比如，深圳沙角B厂在电厂投产运行之初，中方管理人员便开始陆续进入，并接受外方聘请的国际著名专业管理公司的严格培训，1992年后，沙角B厂的管理人员便已经全部由中方员工担任。移交委员会在介入过程中应该要特别注意项目公司是否存在技术垄断、原材料垄断等垄断行为，防范项目公司通过专利技术、独特的原材料等作为手段在项目移交后继续控制项目。使项目移交之后能够真正完全自主地由政府来控制。

3、引入风险保证金。可以在移交过后设定一段过渡期，设置一定的风险保证金。项目移交之后安稳度过过渡期之后，将归还保证金，一旦出现短期行为，将没收风险保证金。这样可使项目公司不至于因为项目马上到期而不再进行正常的设备更新，进行掠夺式经营。

4、建立企业信用档案。建立项目公司的信用档案，项目公司一旦有失信行为就放入黑名单，使它失去以后的合作机会，使得项目公司必须考虑企业长远利益，不敢弄虚作假，因而防范其短期的道德风险行为。使项目公司不能只考虑短期利益，还必须得考虑长远利益，从而在项目的建设、运营、移交全程中保持高效。

5、加强建设、运营期的监管。BOT项目顺利完好的移交是一个系统性的问题。很多移交阶段产生的问题都是因为前面建设、运营阶段遗留下来的问题，比如项目公司运营阶段降低维护水平、超额运转、减少日常维护费用、项目大修补费用等的行为就容易导致项目移交阶段的性能标准达不到要求。运营阶段项目出现问题的话容易导致项目公司在移交阶段出现道德风险行为。所以，政府应加强对项目公司全程的监管，不能只重建设轻管理，根据相关学者的研究，运营期政府采取处罚措施对于项目公司的道德风险行为有一定的抑制作用。政府可以采取加大处罚力度的措施，当发现项目公司的道德风险行为后，对其处以行政处罚、罚款。实践中，政府在特许权协议中明确规定，在项目运营期中发现道德风险行为后的高额罚款，以此防范项目公司的道德风险。同时，政府部门需要加强对监管人员的监督，树立政府部门公正、公平的形象，防范项目公司与监管人员串通，引入外部约束机制。

四、结论

BOT项目的移交是一个新的问题，目前我国这方面经验不多。很多BOT项目在设计之初为了招商，政府部门可能会放松对BOT项目前期的监管。但通过上述分析，我们可以看到要想使一个BOT项目完整地运行，移交好，并不只是靠移交阶段所做的工作就能完成的。还必须有前面阶段打下的良好基础。BOT项目顺利完好的移交是一个系统性的问题。在实施阶段的任何时间，政府都不能放弃监督和检查的权利。必须确保项目从设计、建设到运营和维护都完全按照政府和中标人在合同中规定的要求进行。我们需要多总结这方面的经验教训，为以后BOT项目的顺利完成提供经验。

（作者单位：重庆大学建设管理与房地产学院）

主要参考文献：

[1]深圳市外经贸局课题组.我国BOT项目到期“转让”存在的问题及对策[J].开放导报，2003.7.

[2]王志芳.BOT项目融资的风险分析[J].时代金融，2007.4.

[3]徐东升.污水处理特许经营资产管理研究[D].天津大学硕士学位论文，2005.

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关键词：保障性住房；对策；济宁市任城区

Abstract:Taking the affordable housing construction in the Rencheng area of Jining city as an example, this article discusses the common affordable housing construction management problems in the city at present , and puts forward the corresponding countermeasure and proposal.

Key words: affordable housing; countermeasures; Rencheng area of the Jining city

中图分类号：TU113.5+41 文献标识码：A文章编号：2095-2104（2012）

1994年国务院在“关于深化城镇住房制度改革的决定”中提出实施国家安居工程，开始了以安居工程为主要形式的经济适用住房建设； 2003年又把住房与房地产工作重点放在了规范和发展以经济适用住房为重点的住房供应，多渠道解决中低收入家庭的住房问题，并在《经济适用房管理办法》中指出“继续大力发展经济适用房”。 近年来，中央陆续出台相关政策以加大保障性住房的建设力度[1]。2011年3月国土资源部下发《关于做好2011年城市住房用地管理和调控重点工作的通知》，要求各地及时编制公布城市住房用地供应计划并认真组织实施，对落实国家1000万套保障性安居工程建设用地实行责任制。保障性住房的建设，一方面有利于推进住房保障体系建设，形成保障性住房与商品房协调发展的境况[2]；另一方面有利于缓解房地产市场的供需矛盾，在一定程度上抑制房价的过快增长[3]。

1保障性住房的类别及特点

保障性住房简称保障房，目前中央关于保障性住房的准确定义是：政府为中低收入住房困难家庭所提供的限定标准、限定价格或租金的住房[4]，由廉租住房、公共租赁房、经济适用房、限价房等构成。

廉租房是政府面向具有城镇常住居民户口的最低收入和住房困难家庭提供的租金相对低廉的普通住房。符合市、县人民政府规定条件的可以申请，经审核、公示后，可享受廉租住房保障。2007年开始将保障范围从最低收入家庭扩大至城市低收入住房困难家庭。

公共租赁房是政府或公共服务机构用低于市场租赁价格或承租人承受得起的租赁价格向新就业职工出租的住房，有很强的过渡性。其产权归政府或公共服务机构所有。

经济适用房是指以中低收入家庭住房困难户为供应对象，并按国家建设标准(不含别墅、高级公寓、外销住宅)建设的普通住宅”，2007年重新定义经济适用住房为“政府提供政策优惠，限定套型面积和销售价格，按照合理标准建设，面向城市低收入住房困难家庭供应，具有保障性质的政策性住房”，将供应对象范围由中低收入家庭住房困难户改为城市低收入住房困难家庭。

限价商品房是以市场机制与政府指导相结合的一种保障方式，其主要特点在于它的商品属性，它的作用在于填补商品房与经济适用住房之间的“缝隙”。

2济宁市任城区保障性住房建设概况

2007年8月，济宁市政府下达《济宁市经济适用住房管理办法》；2010年11月，市政府下达《济宁市城区保障性租赁住房建设管理办法》。2011年，市政府下达任城区保障性住房建设的任务是1460套约11万平方米。其中：建设经济适用房820套约7万平方米，廉租房270套约1.5万平方米，公租房370套约2.5万平方米。2010年-2011年，任城区已启动四处保障性住房项目。

3存在的问题

3.1建设质量令人堪忧

由于保障房建设现在还没有专门、明确的监督机构，造成保障房的建房质量没有保障，存在隐患。经济适用房的质量普遍不如商品房质量好，甚至出现经济适用房的材料不达标的现象[5]。

3.2建设资金欠缺

《济宁市经济适用住房管理办法》第二十三条规定：推行经济适用住房配建制。必要时，把在商品房小区按一定比例建设经济适用住房作为作为开发项目招标或土地出让的前置条件。虽然在保障房的建设过程中通过政府拨款、公司自筹资金、银行贷款等方式筹措了大部分的建设资金，但仍有一定的资金缺口。

3.3保障性住房总体存在较大供需缺口

任城区经济适用房、公租房、廉租房建设基本上处于起步阶段，远远不能满足实际需求。

4现阶段住房保障应把握的几项原则

在保障房建售过程中，各级政府在政策方面都给以不同程度的扶持，包括政府资金投入、土地出让金和各项相关收费的减免，以及在棚户区改造等方面给以的补投入等。笔者认为，在现阶段保障房建设应把握好以下几个原则：

4.1政府适度干预原则

政府提出适度消费在于明确房地产的宏观调控，并不意味着以行政手段控制或打压房价。只有坚持以政府为主导，协调各方建立起完善的社会保障体系，才能使不同层次的居民都能享受经济社会发展的成果。

4.2市场化原则

在住房保障领域，从政府“公房建设模式”到“住房建设补贴模式”再到“住房租金补贴模式”，趋势是各国政府越来越依靠市场力量来实现住房保障目标。在确定合理利润的基础上，对国有土地上项目采取“限房价、竞地价”的方式，引进一些资质高、实力强、信誉好的房地产开发建设单位、工程总承包企业参与保障性安居工程项目建设，充分发挥企业在建设、资金、技术、管理、经验等方面的优势。

4.3集约用地原则

2010年，全国保障性住房、中小套型普通商品房和其他住房实际用地10.89万公顷，同比增长42.5%。如何充分利用国家无偿划拨的土地资源，用有限的土地解决更多人口的居住问题对于保障性住房建设至关重要，提高用地效率是行之有效的措施。有研究表明，住宅建筑面积密度每提高1％，居住小区每单位建筑面积上的市政设施投资可以降低0.7％～1.5％。因此，从短期和局部来看，多层住宅的造价是相对较低的。就长远和宏观而言，尤其是城市规模大、地价总体水平较高的地区，高层住宅的综合造价明显优于多层住宅[6]。

5对策建议

5.1建立有效的监管机制。地方政府应把保障房建设作为政府应尽的义务和责任，从资金筹集、项目规划、工程设计、质量监督以及房屋分配等方面，及早介入、统筹协调、严格监管，坚决防止数量压垮质量、速度压倒效果的现象出现。借鉴其他省市的经验，对保障房实行工程质量平安终身责任制。建设单位要在建筑物外墙明显部位永久标注建设、勘察、设计、施工、监理单位名称及主要责任人姓名。

5.2拓宽融资渠道，借助融资创新工具[7]。一是通过发行企业债筹集资金。地方政府可将负责保障性住房建设的公司进行融资细分，将保障性住房项目融资进行封闭立项，聘请证券公司等主承销商对项目进行单独规划，向发展改革部门申请发行企业债券，按照“封闭项目、封闭融资、封闭现金流”的要求，专项用于保障性住房项目。二是通过保险资金投资计划获得资金支持。

5.3进一步加快项目建设的进度。协调相关部门对符合城市规划的项目主动服务，简化工作流程，推动项目开工建设。进一步扩大保障范围。围绕多层次建设思路，在开发建设保障性住房除成本建设外，在商品房开发和城建项目拆迁安置中配建廉租住房[8]。

5.4以高层住宅为主建设保障性住房。以高层住宅为主建设保障性住房．可以在确保年度供应量的同时减少对城市±地资源的消耗。由于结构上的需要一般高层建筑都拥有不少于建筑物高度1／15的地下部分，为车库设备用房和一些公共服务设施用房转移到地下提供了条件。节省下来的地上部分可以设计为住宅以提高容积率，也可安排永久绿地以改善居民的居住环境，设置活动场地提高居民的生活质量。

参考文献：

[1] 刘赞玉.广州市社会保障性住房模式与制度分析［D］.2010年华南理工大学硕士学位论文.

[2] 李刚.保障性住房对房地产业的影响［J］.经济研究，2011（5）：72.

[3] 张佳琪.保障房建设对我国房地产供求结构的影响［J］.文化商业，2011（4）:395-396.

[4] 唐莉.保障房建设中存在的问题与对策研究［J］.西部财会，2011（5）：.53-56

[5] 杨兴慧，刘彦彦，贾佳.保障房发展的瓶颈与对策［J］.经济与法，2011（237）：205.

[6] 郭菂，王正，常宁等.提高用地效率 改善居住品质——保障性住房建设的节地策略研究［J］.建筑学报，2011（2）：82-85

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2012年3月17日山东大学青岛校区建设奠基仪式的举行，是山东省高等教育发展的一件大事，标志着山东大学的建设与发展进入了一个新的历史阶段。借鉴美国加州大学的办学模式， 探索中国特色的加州大学办学模式，创建有济南、威海、青岛三个校区的山东大学系统，是山大的办学管理方向。但是加州大学的各个分校之间是彼此独立的，它采取了事业部组织结构，运用“集中决策，分权管理”的管理方式，而山东大学的几个校区都是在山大的统一管理下，对各自的学科进行布局，因此山东大学又不同于加州大学，是山大特色的加州模式。

根据我校的办学目标、校区功能定位、办学特色、师生规模、年度资金流量和财力状况，山东大学实行 “统一领导，分级管理”的财务管理体制，坚持“五个统一”，也就是统一的预算，统一的经济分配政策，统一的财务管理制度，统一的会计核算，统一的会计人员管理。因此，借鉴国内外多校区财务管理理论文献和实际管理经验，对我校一校多区的财务管理体制、青岛校区基本建设财务管理和核算、基建财务和高校新会计制度的衔接等问题进行探讨和研究具有重大的现实意义。

一、厘清我校财务管理目标

对我国拥有多校区的高校而言，由于校区的分散、规模的扩大以及人员的增加，学校无论采用什么管理模式（基本分为“条块结合以条为主”、“条块结合以块为主”和“混合制”三种），目前都面临校区融合、资源配置、办学成本和办学质量等各方面的挑战，所以如何完善机制、创新管理、拓展多渠道筹融资，把学校的人、财、物进行优化配置，达到办学效益最大化，是多校区高校管理需要解决的首要问题。而财务管理在高校管理中又占有着极其重要的地位，是学校各项事业发展的基本保障，是对学校各类资源有效整合的关键环节，是学校各方利益关系统一协调的重要因素。“凡事预则立，不预则废” ，因此厘清符合学校办学总目标、又适合学校发展现况的财务管理目标，是我校多校区财务管理的“重中之重”，它直接关系到学校的可持续发展。

从我国高校财务管理的实际来看，目前以“核算型”“报账型”为主的财务工作模式严重滞后于高校改革，而且与市场经济发展的要求严重不相适应，这也是造成了很多高校的财务管理工作始终处于被动地位的根本原因。主要表现在：一是财务工作的重点还基本停留在记账、算账、报账等方面，过多地强调服务职能，而忽视了管理职能；只重视财务会计的核算职能，忽略了管理会计的控制职能，因此普遍存在重核算、轻管理，重部门项目预算和项目控制，轻筹资、投资和经济效益分析现象，财务管理体制落后于高校发展，形成了市场经济体制下高校财务工作的作用和地位反而有所削弱的反常现象。二是财务管理目标不明确。当高校财务人员局限在记帐、算帐、报帐等事务性工作时，财务管理目标就是把钱用好，高校缺乏应用“经营型”财务管理的环境和土壤，忽视理财成本，因而造成了现在的高校管理成本的高昂和管理效率的低下。通常的企业财务管理目标是“效益最大化”，它又难以引入高校财务管理中。高校财务管理仅仅停留在一般意义上的收拨资金、分配资金、使用资金；很多人对于在市场经济体制下办学，高校财务管理“应该做什么、如何做”不甚了解，从而决定了财务管理也是低层次的。三是财务人员管理意识薄弱，财务管理观念陈旧。“思想决定行动，创新来自观念”，由于一些财务人员受传统思维的影响，财务管理观念陈旧，对国家财政法规制度的执行教条化，高校内部的一些财务管理制度又与实际相脱离，导致了财会工作面临的压力和矛盾增加，财务管理难以全面地深入地推进。

随着我国社会主义市场经济地位的确立，高等学校已成为面向社会自主办学的法人实体，一个依靠财政拨款、学费收入、银行贷款、社会捐赠、企业合作等多渠道筹措教育经费的格局正在形成。多校区大学办学规模不断扩张，教育成本不断增长，资金来源多渠道，资金运用多元化，财务工作已由核算型向管理型转变，加强财务管理越来越重要，因此，在我校的办学总目标指引下，通过加强预算管理、筹资投资管理、分配管理、完善内部控制和核算体系，不断优化资源配置，拓展融资渠道，扩大经费收入，降低办学成本，提高办学效率应该是我校长期的财务管理目标。

二、适合我校青岛校区的财务管理体制

体制的构建必须以相应的制度规范为基础，而运行机制是在某种体制条件下的运行机理和制衡系统。可见体制、机制、制度三者既有区别又有联系。本文将高校管理体制定义为：在国家财经制度和办学方针的指导下，高校对其各类财务活动进行组织管理的制度和方法的总称，其核心是调节各方面经济利益，其内容包括机构设置、财务人员的配备和责、权、利的划分和内部财务制度安排和执行。

根据“统分结合，优势互补，各具特色，一体发展”的战略原则，我校实行党委领导下的校长负责制，采用“以条为主，条块结合”的集权制的管理模式，坚持统一领导、统一机构、统一制度、统一财务和统一规划，对各校区实行各职能部门的“延伸管理”，新创建的山东大学系统除了在合作办学方面进行制度创新、在行政权和学术权分离方面进行探索外，基本沿用原来的管理模式。学校管理模式决定了学校宜采用什么样的财务管理体制，我校实行“统一领导，分级管理”的财务管理体制，这样就保证了学校的“财力集中”，也兼顾到各二级单位的“财权下放”，并且作到了财务部对各项资金的“统一核算”。

（一）青岛校区财务部门机构设置和人员配备

考虑到近期要执行的高校新会计制度，实行基建财务和事业财务合并核算，青岛校区财务应成立单独科室，业务上其基建财务从属于基建财务科，其事业财务属于会计服务中心，其机构设置见图1。

加强基建财务队伍建设，提高基建财务人员的整体素质，为青岛校区配备专门的财务会计人员，严格按国家有关基建财务制度进行设账、建账和财务核算，并保持机构、人员的相对稳定。选择具备一定的财经和基建方面的专业知识、责任心强的财务人员，并定期组织他们参加基建专业和财务专业培训和学习，使其能熟悉基建的相关法规和程序、熟悉经济合同法和招标法、熟练掌握工程建设合同的商务条款，逐步推动基建管理信息化进程，不断更新管理手段，使他们能满足多校区办学形式下基建财务管理工作的需要。

（二）青岛校区财务核算体系

青岛校区财务部门作为校财务部职能的延伸，经费的收支和资金的运转不独立核算，所需经费由学校发文下达，按照总预算额度控制经费支出，充分利用了网络会计的功能，与校本部使用同一套财务软件系统，同样的会计科目，在原有的各校区核算系统下，实行凭证分校区的单独编号，办理各项会计业务，核算办学成本，单独保管记账凭证及明细账。中心校区凭单为A**，千佛山校区为B**、趵突泉校区为C**、基建财务（含青岛校区基建财务）为D**、青岛校区（事业财务）为E**。青岛校区和校本部借助于互联网，使财务管理及会计信息集成在财务部统一的网络平台上，实现校区间会计信息资源共享，动态互通，两地都可实时了解会计信息。

（三）青岛校区融投资体制

融投资也就是平时说的“开源节流”，顾名思义就是：开辟源头减少流失，“开源”与“节流”是一个问题的两个方面，“源”是收入，“流”是支出，开源是增效的途径，节流是增效的措施，二者是辨证的统一体，总体以“量入为出，收支平衡”作为总原则，从项目管理学讲，也就是，在项目建设期，开源表现为扩大项目融资渠道，保证项目能够筹集足够的建设资金；节流是控制融资成本、建设成本，最节省地实现项目的必要功能。在项目经营期，开源表现为增加项目经营收入，节流就是控制项目经营成本。增收和节支笔者认为二者同等重要，都不可偏废。青岛校区利用制度上的创新优势，尝试拓展与企业合作办学、与政府共建、银行贷款、社会捐赠、股份合作、自筹投资等多种融资渠道办学。

（四）加强办学成本控制

由于青岛校区是新建校区，在管理上有一定的优势和特点，更容易采用新管理办法，结合高校新会计制度改革，采用借贷记账法，除实行预算控制，按预算开支有关经费外，引入“大学需要经营”理念，把经营理念、成本意识、效率观念贯穿于青岛校区建设的始终，计算教育成本，进行效益分析，进而采取措施降低投资和运行成本，提高办学效益和效率。这包括与企业合作办学院的教育成本核算，也包括青岛校区基础设施、公共设施等工程成本的核算。

三、建立高效的与高校新会计制度相适应的基建财务运行机制

（一）青岛校区基建财务管理和核算

近年来，我校为提升办学层次，扩大招生规模，改善办学条件，建设了新校区、新设施，随着我校基本建设规模的空前扩大，我校教育事业也得到了跨越式发展。我校在政府追加投入的同时，利用银行贷款及吸收社会力量等方式，加大基本建设的资金投入。作为基建会计人员应积极参与项目全过程的管理工作，有效地使用建设资金，堵塞漏洞，控制建设成本，强化会计核算的管理职能，发挥会计内部控制职能，最大限度地提高资金效益。在日常工作中，我校出现了基本建设项目变更缺乏论证，随意性大，存在边设计、边施工、边修改“三边”现象，造成建设项目概算超计划、预算超概算、决算超预算“三超”问题，使投入的资金得不到应有的效果。笔者将从基建财务的例行管理和例外管理入手作以下探讨。

1、基建财务以例行管理为先，作好基建财务核算工作，发挥财务会计职能

（1）规范基建财务会计核算

目前高校基建的会计核算主要依据财政部颁发的《基本建设财务管理规定》、《国有建设单位会计制度》及补充规定，基建会计要主动了解项目建设进程，将建账、记账、会计核算、项目核算和工程紧密衔接，保证账务处理规范化。

（2）作好各类合同管理

基建项目的管理就是广义上的合同管理，合同管理贯穿于整个项目的全过程，因此所有合同条文应符合国家法律、法规，凡签定的各类合同应在基建部门和财务部门统一编号，分别留存，各自建档。基建会计依据合同建立台帐，登记合同单位、合同编号、签订单位名称、签订时间、合同金额、付款方式，以便付款时予以审核、监督，在付款时要登记支付日期、凭证号、支付金额、发票数，以便更好地控制支付，以及往来款核对，避免超支付款。

（3）及时进行工程竣工决算

工程竣工后，应要求施工单位及时进行竣工结算，进行结算的单位和所盖单位公章均为合同签约的施工单位。对项目大、变更多、甲供材品种复杂的工程，要严格进行校对和审核，督促审计部门委托社会中介机构进行竣工造价审计。

2、基建财务以例外管理为主，控制基建工程成本，发挥管理会计职能

我校基建财务运行规模持续增长，随着青岛校区建设的启动，各项经济业务会呈现高度集中性和复杂性，各项工程建设法规和财务制度也在不断改革和创新，财务部门会长期处于压力大、强度高的超负荷工作状态。如果还是一味地坚持按常规管事、抓常规事项，不分轻重缓急，面面俱到，势必管不住抓不起。倡导例外管理，就是在新形势下基建财务工作面临的新情况新问题，主抓重点，力抓主要矛盾，抓大不放小，这既体现了管理创新理念，也符合会计核算原则中的“重要性原则”。

（1）从源头管理入手

工程造价控制的关键在于施工前的投资决策阶段，而整个项目投资的规模、效益等对高校今后的发展又有着更深远的影响，因此为了保证投资决策的科学、合理，对于投入较大的投资项目，都要先进行可行性研究，包括项目的投资规模、资金来源、项目效益、投资风险等都要事先进行科学论证，并以论证结果作为决策的依据。财务人员应该参与项目的投资决策，在资金来源、资金成本、资金结构、资金效益等方面进行分析，从财务角度保证项目立项经济合理。

（2）履行工程全过程控制管理

基建财务工作要从管理会计角度出发，加强基建部门和财务部门的协调，充分发挥管理职能。工程项目的内部财务控制是实现财务管理的重要手段，包括项目决策控制、勘测设计与概预算控制、招投标与合同控制、施工过程控制、竣工验收与决算控制等五个环节，贯穿于项目建设的全过程。凡在基建财务立项的建设项目，必须申报有计划，论证有报告，设计有图纸，资金有来源，开支有预算，高校基建会计核算只有与基建工程全过程环环相扣，真正做到“事前控制、事中介入、事后把关”，基建财务管理职能才能得以发挥。

（3）资金使用审批前移

高校普遍存在基建项目变更随意性大的现象，“多头领导”、项目变更缺乏论证、先施工后变更，财务监督失位，造成基建财务管理被动，因此必须加强工程变更管理，申请变更的项目必须先确定资金预算，才能进行设计、施工，使资金使用审批前移，增加基建资金的可控性，提高资金使用效益。

（二）事业财务合并核算的会计实务

现行高校会计核算采用收付实现制，并且国家对高等学校的基本建设投资的会计核算不执行本制度。这使得基建资金单独核算，学校财务会计只核算教育事业经济活动，高校内部形成两个会计主体。而任何一个主体都不能反映会计主体的整体经济活动，违背了会计主体原则。教育体制的改革使基建的投资大部分需要学校自筹资金，教育经费的主体与基建经费的主体分别核算会造成高校资产账实不符。尤其是高校基建项目近年来主要靠学校贷款解决，贷款本金及利息由学校财务偿还而没有完全体现在学校财务报表上，学校负债状况不实，基建项目成本核算不准确。会计核算对负债及潜在财务风险没有充分体现出来，不能全面反映高校的财务状况。

2009年的《高等学校会计制度》（征求意见稿），标志着我国高校会计制度的成熟核算制，它更加揭示出高校会计制度的本质及其规律，使高校会计核算更全面、更真实，就此也结束了基建账游离于财务账之外的历史，基建账纳入高校“大账”后，资产负债表的数据一目了然，给相关部门提供的报表数据更接近真实情况，基本解决了原来在合并事业财务、基建财务报表后造成的高校资产状况、负债状况失真的问题，更好地反映了高校的会计信息。

1、基建账纳入“大账”

在基建账纳入“大账”之前，必须对原来各个基建科目进行归集整理、合并，同时对基建账的应收、应付款项进行清理列表，便于实行新会计制度时合并建账。

2、基建财务与事业财务核算的合并

为了达到基建财务与事业财务核算的合并，《高等学校会计制度》（征求意见稿）增加设置了新的会计科目和修改了报表内容，新增了“基建工程”科目，本科目核算高等学校经发展规划部门批准而进行的建造、改建、扩建固定资产等工程及设备购置所发生的建设成本。本科目下设置“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”、“待核销基建支出”、“基建转出投资”等明细科目，进行明细核算。本科目的期末余额，反映高等学校尚未完工的基建工程发生的各项实际成本。主要账务处理如下：

（1）根据建筑安装工程价款结算账单

与施工企业结算工程价款时，按高等学校应承付的工程价款，借记“基建工程”科目（建筑安装工程投资），按预付工程款余额，贷记“预付账款”科目，按其差额，贷记“应付账款”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。

（2）以基本建设项目资金购入设备，按构成设备成本的金额

借记“基建工程”科目（设备投资），贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。

（3）基建工程发生的有关待摊间接费用

先在“待摊投资”科目明细科目中予以归集；基建工程完工交付使用时，按照合理的分配方法，摊入相关工程项目成本和在安装设备成本。借记“基建工程”科目（待摊投资），贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“应交税费”、“长期借款”等科目。

（4）购买工程用材料

借记“存货”（库存物资）科目，贷记“银行存款”等科目；工程领用材料时，借记“其他应收款”、“基建工程”科目（建筑安装工程投资），贷记“存货”科目（库存物资明细）。

（5）基建工程完工交付使用

对于交付使用的建筑工程，按建筑工程成本和应分摊的待摊投资，借记“固定资产”科目，贷记“基建工程”科目（建筑安装工程投资——××工程）、“基建工程（待摊投资）”、“基建工程（设备投资——在安装设备）”、“基建工程（设备投资——不需安装设备）。

总之，实现把山东大学建设成“山大特色、中国一流、世界水平”的高水平研究型大学的总目标，与学校的财务管理的可持续发展有着极其重要的关系，加强财务管理体制的创新和完善也是一个持续的系统工程，我们要不断地探索和修正，做到人尽其才，地尽其利，物尽其用，创立一条中国高校加州模式山大特色的新道路，借地域之“名”，行大学之“责”，达大学之“实”。“纳天下之贤才，任社会之资源，办特色之大学”，只有不断地推进我校在中国教育事业中的跨越式可持续性发展，才能再创山东大学的第三次辉煌。

参考文献：

[1]徐孝民，许家瑞，郭鹏，李善民.高等学校多校区财务管理模式研究[M].中山大学出版社，2008.

[2]陈鹏勇.挑战与出路：高校异地办学的发展之路[J].教育与经济，2009（4）