地税工作汇报材料范文

导语：如何才能写好一篇地税工作汇报材料，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

为加快我县教育事业的发展，保障教育事业经费来源，不断改善办学条件，稳步推动"两基"工作的顺利实施，几年来，我局始终把实施"两基"工作摆在重要议事日程，立足本职，发挥职能，为实现"两基"目标做出了自己的贡献。

一、加强领导，狠抓落实，全面履行工作职责

自全县实施"两基"工程以来，我局高度重视此项工作，成立了专门的工作领导小组，局长亲自挂帅任领导小组组长，立足县情实际，制定了可行的实施方案。我局根据"两基"建设工作需要，将分配给我局的工作任务逐一进行分工、落实并夯实了工作责任，形成了良好的工作机制。为了落实县政府给我局下达的"两基"工作包校责任，局领导会同有关部门多次深入到包抓学校，了解情况，制定规划，细化目标，落实措施，及时解决学校实施"两基"过程中出现的问题，确保了工作任务如期完成。

二、强化征管，努力增收，积极为"两基"筹措资金

教育要发展，投入是关键。面对我县财力匮乏，"两基"建设资金缺口巨大的实际，我局充分挖掘潜力，创新工作思路，积极为"两基"工作筹措资金。

在税收财政方面：我局不断加强税收征管，提高征管质量，连年超额完成了政府下达给我局的税收任务，从而缓解了县财政困难、教育投资需求较大的矛盾，保证了财政对教育投入的逐年增长，支持了我县教育事业的发展。

在教育费附加征收方面：我局结合每年的税收宣传月活动，通过制定宣传专栏、刷写宣传标语、印刷宣传材料、编写宣传剧目等形式进行广泛宣传，使纳税人明白，征收教育费附加是发展教育事业的需要，是国家赋予地税部门的一项光荣而艰巨的任务。我们不断强化征管措施，严格征管目标，加强任务考核，做到与税收任务同下达、同考核，层层签定目标责任书。实行月检查、季考核、半年评比、年终总评。任务与干部职工工资挂钩，超奖短罚，从而保证了教育费附加及时、足额、专户入库。200年,我局共征收教育费附加422万元,其中:200年征收91万元,200年征收140万元,200年征收191万元,征收额逐年上升,平均增幅达49.9%。同时将教育费附加作为稽查的重点之一，加强稽查，堵塞漏洞，仅200年，稽查教育费附加26.5万元，为"两基"工作的巩固提高奠定了良好的基础。

三、优化服务，营造良好的"两基"工作环境

实施"两基"以来，我局采取了一系列优化服务措施，大力支持校建工程，尽量避免因税收工作拖延有效的施工时间。

一是在政策的许可下，实行特事特办，简化办事程序，提高办事效率。同时对一些重点工程、急办项目，允许先开工后办证，有效加快了建设进度。

二是在纳税申报和税款缴纳方面，采取上门服务、上门办理纳税申报和征收税款的服务方式，对一些由于建设资金不能及时到位，税款无法及时缴纳的企业，我局允许其先施工后补缴，不对校建企业采取税收强制执行措施，从而保证了校建工程如期完成。

三是对外地来柞的施工单位，免收注册税务登记证工本费，免交外出经营发票押金，给予了一定的优惠政策。

四、积极捐资助学，为"两基"工作添油加力

篇2

xx市地税局现有正式工作人员90人（不含高新区局），退休人员4人；中共正式党员63人，占总人数的67%，其中担任副科级以上领导干部31人，占党员人数的49.2%；**党派人士2人，占总人数的2.1%。

20*年8月经全局党员大会选举产生第一届机关党委，开展了为期近六年的工作。20*年5月根据党的相关章程规定对机关党委进行了改选，选举出第二届党委会。新一届机关党委由市局党组成员、纪检组长梁小林担任党委书记。机关党委下设一、二、三支部和老干部支部。

二、机关党委六年来的工作情况

机关党委自成立以来，坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，坚持科学发展观，围绕地税部门组织收入这一中心工作，坚持和完善党建工作思路，全面加强局机关基层党组织建设，不断增强基层党组织的创造力、凝聚力和战斗力，努力保持共产党员的先进性，在促进单位的物质文明、精神文明、政治文明建设中取得了一定的成效。回顾近六年来的工作，主要有以下几个方面：

（一）切实加强思想政治教育

加强思想政治教育，是党的思想建设的重要任务。机关党委在市局党组的正确领导下，结合地税部门的工作特点，始终把组织党员干部学习政治理论，不断提高党员干部的思想政治素质摆在机关党建的重要位置，常抓不懈。一是突出学习重点。在学习的内容上，我们根据局党组不同时期的要求和工作部署，突出邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观、《》以及党的十六届三中、四中、五中、六中全会、“十七大”精神等重点，使党员掌握马克思主义的基本观点、立场和方法，牢固树立正确的世界观、人生观和价值观，特别是深刻领会并认真落实解放思想、实事求是、与时俱进、开拓创新、科学发展、构建和谐这一精髓。二是加强党员学习制度建设。机关党委先后制定了《党员政治学习制度》、《党员教育五年规划》，每年都制定了党员教育计划，采取集中学习、自摘学习笔记、视频培训、专题讲座、党课教育、知识竞赛等形式，促进学习的深入。三是改进学风。坚持理论联系实际，认真研究解决本部门、本单位改革、发展的实际问题，注重把学习教育活动同本单位税收工作紧密结合起来，用“三个代表”重要思想指导全局党员的思想和工作，提高解决实际问题的能力。四是扎实搞好先进性教育活动。按照中央、市委的统一部署，在市局党组的正确领导下，机关党委按照“提高党员素质、加强基层组织、服务人员群众，促进各项工作”的要求，机关党委在机关全体党员中开展了为期半年的党员先进性教育活动，为加强对活动的领导，市局成立了先进性教育活动领导小组，并在活动的学习动员、分析评议和整改提高三个阶段，都制定了活动实施方案，对机关全体党员提出要求。通过开展党员先进性教育活动，促进了市局各项工作。

（二）扎实推进党的基层组织建设

基层党组织是党的全部工作和战斗力的基础，为切实抓好基层组织建设，在局党组的指导下机关党委着重抓了五个环节的工作。一是健全基层党组织。严格按照《中国共产党和国家机关基层组织工作条例》的要求，及时建立基层党支部、因党委委员陈超华、康景明同志先后调离，根据工作需要，增补了田清顺、刘兴儿同志为第一、第二党支部书记，调整、配齐、配强了各支部领导班子，为各项工作顺利开展提供有力的组织保证。二是深入开展党建目标管理。根据市直工委和局机关年度目标考核内容，机关党委制定了党建目标实施细则和考核细则，通过目标细化分解，使党支部工作有目标、有措施、有落实、有检查，把机关党建工作纳入了规范化管理的轨道。三是切实实行“一岗双责”。局机关各支部书记均由科室、直属单位负责人兼任，对党建工作实行“一岗双责”，不仅要抓好业务工作，还要对本部门党建工作负责，并加强对机关党支部书记培训班参加培训。增强他们做党务工作的本领，为进一步履行好“一岗双责”，提高“两手抓”的意识和能力打下了良好基础。四是加强发展党员的力度，把机关内优秀青年骨干及时吸收到党内来，经过各党支部严格地履行发展党员的程序和认真地考察，从局机关党委成立至今共发展党员22名，为局机关和直属单位的基层党组织建设带来了生机和活力。

五是加强制度建设。紧密结合机关党建工作实际，机关党委成立伊始，就有针对性地建立和完善了各项规章制度，先后出台了《xx市地税局机关党委工作职责》、《党支部书记工作职责》、《党员政治学习制度》、《**评议党员制度》、《**生活会制度》、《发展党员制度》等10多项明确具体、操作性强的规章制度，各科室和直属单位还分别订立了岗位职责及专项制度，并付诸实施，健全了支部理论学习、组织生活、**评议、党员发展、党员培训、支部建设等制度，使机关党建工作做到有章可循，有条不紊。六是积极开展基层党组织创“四好”机关和各类评先创优活动。按照市直工委部署，在市局机关及直属单位全面开展了“创‘四好’机关、促经济发展”活动，并制定下发了《创“四好”机关，促经济发展考评标准》，结合“创‘四好’机关、促经济发展”活动，积极开展评先创优，数年推荐评选出的优秀共产党员、优秀党务工作者上报市委、市直工委表彰，在机关营造了比先进、学先进的良好氛围，发挥了党员的先锋模范作用。七是充分发挥群团组织的作用。以建设高效、务实、文明的和谐机关为目标，使机关精神文明建设融入地税工作的全局，机关党委多次组织全局团员、青年开展学雷锋青年志愿者活动，在街道繁华区宣讲税法、赠送地税宣传资料。组织全局干部职工开展了“百校千村助成才”等献爱心、送温暖活动，全局五年来，全局党员干部数次踊跃捐款数万元，赠书数百册，扶贫济因。积极参加市直工委、市妇联、团市委的体育活动并获得多项荣誉。充分展示了局机关党员干部蓬勃向上的精神风貌。

在全局党员干部的共同努力下，我局机关党委连续获得*、03、05、06、07年度市直机关党建工作先进单位，和“班子作风好、干部素质好、服务意识好、环境面貌好”的“四好单位”以及“先进基层党组织”计生工作先进单位等多项荣誉。数名共产党员被评为全市优秀党务工作者，市直机关优秀共产党员和“十佳共产党员先锋模范岗”等。

一、基本情况

xx市地税局现有正式工作人员90人（不含高新区局），退休人员4人；中共正式党员63人，占总人数的67%，其中担任副科级以上领导干部31人，占党员人数的49.2%；**党派人士2人，占总人数的2.1%。

20*年8月经全局党员大会选举产生第一届机关党委，开展了为期近六年的工作。20*年5月根据党的相关章程规定对机关党委进行了改选，选举出第二届党委会。新一届机关党委由市局党组成员、纪检组长梁小林担任党委书记。机关党委下设一、二、三支部和老干部支部。

二、机关党委六年来的工作情况

机关党委自成立以来，坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，坚持科学发展观，围绕地税部门组织收入这一中心工作，坚持和完善党建工作思路，全面加强局机关基层党组织建设，不断增强基层党组织的创造力、凝聚力和战斗力，努力保持共产党员的先进性，在促进单位的物质文明、精神文明、政治文明建设中取得了一定的成效。回顾近六年来的工作，主要有以下几个方面：

（一）切实加强思想政治教育

加强思想政治教育，是党的思想建设的重要任务。机关党委在市局党组的正确领导下，结合地税部门的工作特点，始终把组织党员干部学习政治理论，不断提高党员干部的思想政治素质摆在机关党建的重要位置，常抓不懈。一是突出学习重点。在学习的内容上，我们根据局党组不同时期的要求和工作部署，突出邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观、《》以及党的十六届三中、四中、五中、六中全会、“十七大”精神等重点，使党员掌握马克思主义的基本观点、立场和方法，牢固树立正确的世界观、人生观和价值观，特别是深刻领会并认真落实解放思想、实事求是、与时俱进、开拓创新、科学发展、构建和谐这一精髓。二是加强党员学习制度建设。机关党委先后制定了《党员政治学习制度》、《党员教育五年规划》，每年都制定了党员教育计划，采取集中学习、自摘学习笔记、视频培训、专题讲座、党课教育、知识竞赛等形式，促进学习的深入。三是改进学风。坚持理论联系实际，认真研究解决本部门、本单位改革、发展的实际问题，注重把学习教育活动同本单位税收工作紧密结合起来，用“三个代表”重要思想指导全局党员的思想和工作，提高解决实际问题的能力。四是扎实搞好先进性教育活动。按照中央、市委的统一部署，在市局党组的正确领导下，机关党委按照“提高党员素质、加强基层组织、服务人员群众，促进各项工作”的要求，机关党委在机关全体党员中开展了为期半年的党员先进性教育活动，为加强对活动的领导，市局成立了先进性教育活动领导小组，并在活动的学习动员、分析评议和整改提高三个阶段，都制定了活动实施方案，对机关全体党员提出要求。通过开展党员先进性教育活动，促进了市局各项工作。

（二）扎实推进党的基层组织建设

基层党组织是党的全部工作和战斗力的基础，为切实抓好基层组织建设，在局党组的指导下机关党委着重抓了五个环节的工作。一是健全基层党组织。严格按照《中国共产党和国家机关基层组织工作条例》的要求，及时建立基层党支部、因党委委员陈超华、康景明同志先后调离，根据工作需要，增补了田清顺、刘兴儿同志为第一、第二党支部书记，调整、配齐、配强了各支部领导班子，为各项工作顺利开展提供有力的组织保证。二是深入开展党建目标管理。根据市直工委和局机关年度目标考核内容，机关党委制定了党建目标实施细则和考核细则，通过目标细化分解，使党支部工作有目标、有措施、有落实、有检查，把机关党建工作纳入了规范化管理的轨道。三是切实实行“一岗双责”。局机关各支部书记均由科室、直属单位负责人兼任，对党建工作实行“一岗双责”，不仅要抓好业务工作，还要对本部门党建工作负责，并加强对机关党支部书记培训班参加培训。增强他们做党务工作的本领，为进一步履行好“一岗双责”，提高“两手抓”的意识和能力打下了良好基础。四是加强发展党员的力度，把机关内优秀青年骨干及时吸收到党内来，经过各党支部严格地履行发展党员的程序和认真地考察，从局机关党委成立至今共发展党员22名，为局机关和直属单位的基层党组织建设带来了生机和活力。

篇3

出纳岗位每天必做：

1、 早上9点前提交资金日报表、承兑明细表、信用证未付明细表

2、 上午将本日须付款凭单交主管审核签字，下午3点前付款

3、 下班前将本日现金、承兑汇票进行盘点核对

4、 将下午将银行结算凭证取回交制证人员制证

5、 对票据进行审核将票据及时托收

6、 关注外汇汇率、银行利率变动及外汇管理政策

7、根据业务情况更新借款明细表、应付票据明细表

出纳岗位每周必做：

1、 每周一将上周付汇资料进行核对，及时收集报关单、付汇核销单、合同等进行外汇核销

2、 每周将外汇资金与信用证未付情况进行对比分析，提醒主管关注外汇收付汇款变动

3、 及时安排工作，做好每周四的现金报销工作

4、 根据资金月度计划及用款申请单（审批后）安排材料付款

出纳人员每月必做：

1、 月末及时提交月度利息、应付票据、信用证付款计划

2、 每月20日前及时将利息付款至指定帐户

3、 月末将货币资金、票据盘点数与帐面进行核对接受公司抽盘

4、 对连续3个月未用帐户采用适当方式提醒集团财务及部门主管注意

5、 关注公司资金变动每月7日提交上月资金运用报表

出纳人员每年必做：

1、 根据日常业务统计分析，编制日常存量资金预测数

2、 做好每年的工作总结，提交资金管理及运用建议

重点工作：

利息、应付票据、信用证、借款的跟踪 进出口收付汇的核销 资金的安全

财务工作岗位日常工作指引（税务部分）

税务会计每天必做：

1、 关注税收政策的变动及新政策对公司的影响，及时提醒公司领导

2、 协助解决外部门提出的税务问题，为公司内部需要提供咨询服务

3、 根据销售管理部门的申请，及时开具增值税发票（次日上午前）

4、 每日上午将上日开票情况输入销售管理系统

5、 每日关注出口开票及单据是否过期是否需要延期，及时办理相关手续

6、 核对各单位的发货、来款情况，督促下游客户开票资料的完善，提供各合同单位已发货未开票信息。

税务会计每周必做：

1、 每周关注进项税额、销项税额注意交税情况

2、 及时将出口退税申报资料收集申报结束，防止过期

3、 关注国产设备的税款抵扣事宜并及时处理

税务会计每月、季必做：

1、 及时完成相关税务申报及税款的用款申请划拨

2、 及时完成地税季度小税种的申报及用款申请

3、 及时完成季度所得部申报

4、 月底前完成本月增值税发票、运费发票的认证

税务会计每年必做：

1、 三月份前完成资产损失、坏帐损失等申报鉴定工作

2、 三月份前完成年度所得税申报及汇算清缴工作

3、 完成年度小税种的汇算清缴

4、 完成年度纳税等级的评定申报工作

重点工作：

出口退税的处理 发票认证 年度汇算清缴

财务工作岗位日常工作指引（成本部分）

成本会计每天必做：

1、 关注每日水、电、汽消耗情况，出现异常及时报告

2、 关注每日加工质量，出现成品率、优级率异常应及时报告

3、 关注每日生产产量，出现异常停机时应及时报告

4、 关注每日质量成本的发生，出现2000元以上质量成本时应及时报告

成本会计每周必做：

1、 核对成品仓库出入库明细帐与T3系统是否相符

2、 登记外销发出商品明细帐及发出未能确认收入商品明细帐（合同号、数量、日期、发票号）

3、 每周负责退库产品的登记退库产品明细帐并与仓库台帐核对，跟踪退库产品的处理情况

成本会计每月必做：

1、 每月4日前结转生产成本、销售成本

2、 每月3日负责检查制造费用、人工成本发生额是否合理，发现异常应调查原因并及时报告主管

3、 每月8日前提交本月产品毛利分析表，对重点产品的毛利波动找出合理解释

4、 每月10日前完成各膜种的成本分析及毛利年度比较分析

5、 每月15日前完成成本的灌数据工作

成本会计每年必做：

1、 负责编制成本倒轧表，协助税务会计完成年度所得税申报

2、 负责年度成本预算的编制与调整

重点工作：成本核算 成本分析报告

财务工作岗位日常工作指引（销售管理部分）

销售管理会计每天必做：

1、 及时审核销售合同价格是否符合公司政策，并将生效合同录入销售管理系统

2、 检查每天的电汇传真、卡现金、承兑汇票来款情况，确认来款单位，录入销售管理系统承兑、卡现金同时登记备查帐

3、 根据来款情况，编制收款凭证，做到日清月结

4、 外销合同发货需与业务员确认收汇，查询收汇是否入帐；确认信用证，查看发货情况与信用证是否相符；确认TT支付方式定金是否到帐；跟踪信用证的来款期限发现异常应及时报告销售、财务主管

5、 根据销售部发货通知，查看销售管理系统，与业务员确认来款，与银行确认货款到帐情况，签发发货通知。遇到特殊情况，需请示领导。

6、 根据仓库的出库单、出门证登记销售管理系统，并且核对发货员所发的货数量与签发的数量是否一致，金额有无超出

7、 每天查看销售合同客户余额，有无不正常，如有不正常数据，要及时与业务员联系，及时对帐

8、 每天查看到期货款，及时通知业务员回收，并通过发货及时控制到期未收应收款；对于特殊情况，领导签字同意发货的欠款和承兑复印件款以及不符合公司规定的承兑款，及时跟踪，并上报领导结果

9、 追踪由于质量和其他原因引起的退货、换货、当地处理、赔偿等事项，最终归集所有单据，录入销售管理系统，同时将相关单据转给成本会计记帐

10、 复核客户退货款申请，确认退款；复核外销佣金，归集收汇单据

销售管理会计每月必做：

1、 月末协助其他人员进行销售出库汇总并与销售合同数据进行核对，检查合同输入是否正确，试用膜有无全部登记备查帐，质量成本单据有无全部转交成本会计

2、 每月复核承运单位开具的运费发票是否与合同发货一致，计费标准是否符合招标约定

3、 每月月初编制销售分公司银行存款余额调节表；月初按时与出纳人员核对承兑余额；查看用友销售公司科目余额有无不正常现象，及时调整

财务工作岗位日常工作指引（材料部分）

材料会计每天必做：

1、 审核原材料入库单、出库单，定期出收发存报表

2、 登记原材料采购合同台帐，审核合同生效是否符合公司规定

3、 关注原辅料的库存情况，出现异常应及时汇报主管

4、 及时将采购发票制证入库，并将发票与采购合同、订购单进行核对

5、 关注原料价格变动信息，分析原料市场趋势，提供采购策略建议

材料会计每月必做：

1、 关注各材料的入库情况，对已付款未收货及运输短缺情况进行追踪及时查明原因。

2、 及时将增值税票抵扣联交税务会计认证，关注进口增值税票、运费发票的抵扣时限是否超三个月

3、 对暂估入库的材料进行跟踪，及时向相关部门催要发票

4、 复核每月废膜销售出库单，注意出门证的连续性，分析每月废膜中的垃圾膜、珠光膜、消光膜比例是否合理并及时报告财务主管

5、 按时审核用友库存管理系统的材料入库单，出库单，完成月末记帐、结帐工作，每月3日出材料成本报表

6、 按合同号完成各合同资料的归档工作

7、 分析各月材料消耗是否正常，出现异常时应与相关部门分析确认原因并报告主管

材料会计每年必做：

1、 指导仓库保管员完成年度采购计划价格的调整及帐务处理

2、 负责年度原辅材料的盘点工作，配合事务所的抽盘

3、 年度末对存货的减值情况进行测试，计提存货跌价准备

重点工作：价格的审核 在途材料的跟踪 年度盘点

财务工作岗位日常工作指引（综合会计部分）

综合会计每天必做：

1、 根据银行单据及时对银行凭证进行帐务处理，做到日清月结

2、 不定期从集团采购中心获取公司各类原料、辅料采购合同，并登记台账（舒康合同、双良合同），结合付款、入库关注采购流程

3、 财务主管安排的其他事项

综合会计每周必做：

1、 按周从T3数据库导出出库单，进行销售汇总，并且与仓库周报、销售合同核对，每周将销售汇总送成本会计结转成本，月底调节后交集团开票

2、 每周将低值易耗品登记台帐、固定资产输入固定资产管理系统

综合会计每月必做：

1、 每月根据大酒店与销售公司送达的账单，编制酒店消费明细表，进行车辆费用的归集，同时进行账务处理

2、 月底，编制工资福利计提表，完成当月人力成本的核算及计提；根据固定资产、在建工程明细表进行当月固定资产折旧及预提费用的计提

3、 每月编制舒康、恒创及恒创科技三个公司的银行存款余额调节表

4、 每月15日左右，关注供应商往来，结合相关账期，关注往来账余额是否存在异常，并分析原因，报财务经理处理

5、 核对A、B、C及集团销售内部往来，金额无误后再与集团内部各子公司核对往来

6、 编制财务信息表报集团财务；编制每月各部门管理费用营业费用明细分析表，并关注是否存在异常

7、 月末及时计提银行借款利息，及时完成待摊费用、低值易耗品的摊销工作

8、 每月月末编制合同汇总表，报告马总公司基建、设备合同付款及尾款情况

篇4

我国进出口企业在退税电算化管理过程中，就是大力发展计算机快速便捷的优势，将企业相关数据录入计算机中，运用统一的管理软件，提供科学、正确的信息资料。

目前我国进出口企业的退税计算方法，原则上要求采用加权平均法，并且规定进出口企业在退税方法确定后，本年度内不能更改。进出口企业退税单证录入计算机的方式原则上应采取由退税部门集中录入方式，也称集中录入；若企业计算机录入能达到退税电算化管理的要求，报经税务部门备案后，也可采取由企业录入的方式，也称分散录入。

无论进出口企业采取那种退税单证录入方式，都要进行退税申请。进出口企业必须将出口退税的有关单证按照出口退税计算方式的要求，装订成册。采用集中录入方式的，进出口企业必须按照计算机管理软件的要求，填写“出口货物退税进货凭证申报明细表”（也称进货申报表），“出口货物退税申报明细表”（也称出口申报表），“出口货物退税汇总申报表”（也称汇总表）。采取分散录入方式的，进出口企业必须按照出口退税申报子系统的要求，将装订成册的单证中的有关内容录入计算机，经基本申报资格检查后，生成申报退税数据，同时打印出“进货申报表”、“出口申报表”，并填报“汇总表”。申报表、申报退税数据必须与原始单证的内容一致。

退税部门须安排专门的人员负责接收申报退税数据和退税单证，对申报退税数据，必须进行检测，发现坏盘、空盘、带病毒的磁盘等有严重问题的申报数据，不予受理；如有下列情况之一的单据，应退回企业重新申报：

1.申报表字迹不清和错误较多的单证；

2.项目未列齐全和完整的单证；

3.商品代码填写不正确的单证；

4.逻辑关系不符或不清晰的单证。

二、出口退税单证的稽核方法

进出口企业退税单证的稽核工作是由外经贸主管部门负责进行。当外经贸主管部门接到进出口企业送来的退税单证后，应根据稽核的规定和要求进行严格的稽核工作，须认真与原始单证的内容、数据进行仔细地核对，经稽核子系统核对后，由进出口企业将符合规定的单证及相关的申报退税数据送退给税务部门。税务部门接到退交来的单证和数据，要对以下内容进行再次重点稽核；

1.属于远期收汇的，企业是否提供了远期收汇的证明材料；

2.申报退税的原高税率、贵重货物必须是经国家税务总局、外经贸部批准特许退税的商品；

3.出口货物的价格是否正常，是否有价格转移的行为；

4.出口额的增减是否正常，有无波动较大的情况。

三、出口退税单征的审核方法

国家税务部门在履行退税退库之前，还必须再一次地对企业出口退税的单证进行审核，严格按照国家政策法规进行办事，充分体现国家鼓励企业出口创汇的精神。退税部门对出口单证的审核工作主要是从以下十个方面着手：

（一）退税部门必须对“进货申报表”、“出口申报表”、“汇总表”、申报退税数据的内容与原始凭证的内容对照审核，若对照审核中发现了问题，则应该在申报表上加以标记，填写“进货凭证录入（审核）问题记录及订正表”（也称进货订正表）、“出口退税申报明细表录入（审核）问题记录及订正表”（也称出口订正表）。

（二）税务部门必须按照两次录入的方式将出口企业的申报表、订正表的内容录入计算机，生成正确的申报退税数据。在录入过程中如果发现出口企业申报表的原始数据错误，还必须填写“进货订正表”、“出口订正表”，并对这些数据与原始凭证核对或到企业进行核对无误后，方可再次录入计算机。

（三）退税部门对申报退税数据必须利用计算机审核以下内容：

1.检测录入数据的唯一性，删除重复录入的数据；

2.审核进货凭证与专用税票、增值税专用发票、税率等信息核对；

3.审核出口凭证及有关数据，报关单、外汇核销单、远期收汇证明、退还补税证明、出口货物证明等信息交叉互审；

4.当期进料加工的抵扣税额，是否从当期退税额中抵扣。

（四）退税部门必须根据当年的物价指数、外汇牌价设定出口商品的收购单价差异倍数和合理换汇成本的上下限，对超出没定范围的出口商品，退税部门应该进行重点审核后，方可办理退税。

（五）退税部门对出口退税数据录入、审核环节发现的问题，还必须作以下进一步的核实检查：

1.属于退税部门工作失误的，应填写有关表格，修改已录入的数据，给予办理退税；

2.属于出口企业申报数据错误，应在认真审核后进行调整；

3.属于海关、外汇管理、外贸主管部门等提供的电子数据有错误的，应由其出具书面证明材料，并修改电子数据后，退税部门才能给予办理退税，

4.凡发现有伪造、涂改出口凭证的，要对该笔出口业务开展检查，根据检查结果，按有关规定处理。

（六）退税部门在审核退税申报数据时，因下列问题出现的疑点，经认真核实后，可以人工跳过，办理退税：

1.出口退税报关单列明的货物，既有自营出口货物，又有出口货物的，

2.出口退税报关单列明的出口货物如果有部分货物发生退运的，

3.出口货物属于国家税务总局批准按14％退税率办理退税的大型成套设备以及大宗机电产品，实际退税率与税率库中的税率不一致的，

4.以进料加工贸易方式出口的禁止出口的商品；

5.出口报关单列明的货物属于企业内部两个部门出口的，因分部门申报退税，报关单被其中一部门占用，其他部门申报退税没有报关单的；

6.采用加权平均法核算的企业，因同类商品单价差异较大，单个商品加权平均单价申报退税时，导致换汇成本过高或过低的。

（七）税务部门对出口企业申报的委托加工出口货物的退税数据，应进行重点审核，审核的主要内容是：

1.出口商品名称是否按主要材料、辅料、加工费等实际商品的名称填报，商品代码是否填报出口商品的代码；

2.主要材料的数量是否按加工后成品数量填写，其辅料、加工费等的数量是否填写为零；

3.计税金额、实缴税额是否按照专用缴款书内容填写；

4.退税率是否按照原材料、辅料、加工费的实际退税率填写；

5.备注栏是否填写“WT”标记。

（八）退税部门在审核出口退税时，必须将企业申报的有关凭证与专用税票电子数据进行核对，如果是属于电子数据问题，必须按照下列方法进行处理：

1.对本地上报的本地区出口企业专用税票数据，发现错误或遗漏的，应由本地税务部门进行修正后，给予办理退税，同时将修正后的数据于次月上报国家税务总局；

2.对其他地区上报的本地区出口企业专用税票数据，发现错误或遗漏的，应由本地区税务机关及时上报，待接到国家税务总局修改的电子数据并与其核对无误后，方可办理退税。

（九）退税部门对出口企业申报的退税数据进行计算机审核时，如果发现错误数据，必须对错误数据进行调整，其调整的方法如下：

1.对出口数据申报错误的用“调整法”调整；

2.对进货数据申报错误的除用“调整法”调整以外，亦可使用“红字冲减法”、“补充登记法”调整。

（十）出口企业申报退税的商品代码与海关电子数据的商品代码不一致，退税部门应该进行认证。属于同类商品（即与海关商品代码前四位相同）且申报的退税率小于或等于电子数据商品的退税率时，可以办理退税；属于不同类商品，要经过重点落实后，方可办理退税。

四、出口退税退库方法

企业在进行退税退库工作时，最关健的是要按照退税部门的要求进行办理，而退税部门主要是抓好以下工作：

（一）退税部门在对出口企业的申报退税数据审核完毕后，打印出如下资料：

1.《进货退税凭证审核未通过明细表》；

2.《增值税退税审核明细表》；

3.《消费税退税审核明细表》；

4.《审核基本疑点表》；

5.《退税审批表》。

（二）退税部门负责人对通过计算机审核无误的退税数据，必须在《退税审批表》“领导意见”栏中签字、盖章后，方可打印《收入退还书》。

五、出口退税的其它规定

（一）退税部门要及时录入出口企业报来的下列单证，并与出口退税其他有关电子数据进行核对，核对无误后方能出具下列资料，

1.《进料加工贸易申报表》；

2.《来料加工贸易免税证明》；

3.《退运补税证明》；

4.《补报关单证明》；

5.《出口货物证明》；

6.《出口转内销证明》；

7.《准予购进免税出口卷烟证明》。

（二）对出口企业申报的数据，在用计算机审核通过而未转入历史数据库之前，凡发生开具上述（一）项中的3、5、6款及《补报关单证明》的情况，必须对已审核的数据进行重新审核后，方可办理退税。

（三）税务机关必须对每季度的出口退税情况以软盘的形式向上级税务机关提供下列资料：

1.海关信息出口额分类统计及预测退税表；

2.出口退税进度表；

3.特殊口岸出口调查明细表（由国家税务总局指定）；

4.其他出口退税情况（由国家税务总局指定）。

（四）各省、自治区、直辖市、计划单列市的国家税务局每年1月份应将本地区出口企业的名称、海关代码、纳税人登记号上报国家税务总局。本地出口企业如果发生增加、减少、变更或海关代码、纳税人登记号发生改变，应在变化后的一个月内将情况上报国家税务总局。

（五）退税部门年初须将部门核算的出口企业代码录入计算机，在本退税年度内不能变更；对出口企业要求追加部门代码，退税部门必须予以确认并及时追加新的部门代码。

（六）出口商品退税率的设置、修改、调整等，原则上由国家税务总局负责。对国家税务总局临时调整征税率后，退税率按规定须作变动的，经省级进出口税收管理处（分局）领导批准后，由系统维护人员及时调整退税率。

（七）出口企业经退税部门批准增加的商品扩展码，在本年度内不能更改。增加的商品扩展码适用于出口企业的各部门。退税部门在批准增加扩展码时，对商品的计量单位进行一致性检测，对已做过扩展码的商品代码，不允许再增加商品扩展码。

（八）退税部门要将已办理退税登记的出口企业的有关资料录入计算机。建立本地区的出口企业管户库；出口退税政策等如有变动、调整的，应及时调整维护代码库。

对骗税多发口岸、涉嫌骗税商品等，要按照国家税务总局的要求增加宏观调控特殊审核条件。

（九）出口商品的计量单位以海关确定的计量单位为准，。出口单位的计量单位与海关计量单位不一致并无法转换为海关计量单位的，经出口企业申请，退税部门严格审核后，可以给该商品追加商品码（即商品扩展码），并在本年度内不能变更。

（十）退税部门应及时对审核子系统的数据做“数据保护”处理，以防止数据丢失。

篇5

常见案例

某外贸公司具有增值税一般纳税人资格，出口退（免）税实行免退税办法。该公司2007年6月份购进一批货物（散装），同时购进包装纸箱并依照规定取得增值税专用发票，公司聘请临时人员对该批货物进行包装后出口，包装箱不单独计价，出口报关单上只体现出口货物的名称和商品编码，没有注明包装物的名称和商品编码。该公司出口货物所用的包装物能否申报退税？如果能申报退税，那么退税率是否适用出口货物的退税率？对此，该公司办税员在2007年9月26日咨询某省国税局进出口税收管理处。得到答复：能申报办理出口退税，在做包装物的退税进货明细录入时。商品码应录入其出口成品或主产品的商品码，进货数量均输“0”，金额按照购进包装纸箱时取得的增值税专用发票上注明的金额录入。

政策规定

中国集装箱工业协会《关于解决国际海运集装箱出口报关、材料核销问题的函》（中集协（1997）12号）称，由于新造集装箱是在需方指定堆场交货结算，在其出口时不是作为一般货物报关，而是作为包装物和运输工具随货物一起出口。海关以集装箱送至堆场并验核相关单据后，办理核销并签发出口退税专用报关单，因无法填写运输工具名称、航次和离境日期，税务机关不办理退税。因此，中国集装箱协会希望对出口集装箱报关单的出具及退税问题予以解决。经研究，考虑到集装箱出口方式的特殊性，相关部门对企业生产出口集装箱办理退税有关问题明确如下：

一、自1998年1月1日起，海关对用于出口的新造集装箱，在生产企业按规定运抵指定堆场并持有关单证办理报关和出口核销手续后，可签发出口退税专用报关单。报关单不填写运输工具名称、航次和离境日期，仅注明堆场名称。

二、生产企业所在地主管出口退税的税务机关凭海关签发的上述出口退税专用报关单和其他退税凭证，按现行有关规定办理集装箱退税手续。

三、对1998年以前已出口的集装箱，企业可持有关单证一次性向所在地海关提出申请，海关审核后签发出口退税专用报关单。企业持该报关单和其他退税凭证向所在地主管出口退税的税务机关办理退税。企业向海关申请办理1998年以前已出口集装箱退税专用报关单时间截止到1998年10月30日。

政策依据：《国家税务总局、海关总署关于出口集装箱有关退税问题的通知》（国税发[1998]48号）

外贸企业委托加工出口产品，应按原料的退税率和加工费的退税率分别计算应退税款，加工费的退税率按出口产品的退税率确定。

政策依据：《国家税务总局关于印发（出口货物退（免）税若干问题的具体规定）的通知》（国税发（1999]101号）

出口企业向税务机关主管出口退税的部门（以下简称退税部门）申报出口货物退（免）税时，在提供有关出口货物退（免）税申报表及相关资料时，应同时附送下列纸质凭证：

（一）实行“免、抵、退”税管理办法的生产企业提供出口货物的出口发票，外贸企业提供购进出口货物的增值税专用发票或普通发票。

凡外贸企业购进的出口货物，外贸企业应在购进货物后按规定及时要求供货企业开具增值税专用发票或普通发票；其购进货物开具的增值税专用发票属增值税防伪税控系统开具的，退税部门应要求外贸企业自开票之日起30日内办理认证手续。

（二）出口货物报关单（出口退税专用）。

（三）出口收汇核销单。

政策依据：《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发[2004]64号）

分析诊断

外贸企业出口货物所耗用的包装物，不能等同于外贸企业委托加工收回出口货物。按当时政策规定，外贸企业委托加工出口货物，必须符合委托加工的要求，即必须有委托加工协议，必须支付加工费，必须取得加工费的增值税专用发票。外贸企业出口货物所耗用的包装物，如果单独报关，且有出口货物报关单（出口退税专用），有收汇核销单，有规定的增值税专用发票，那么出口货物所耗用的包装物就能申报办理出口退税。否则，就不能申报办理出口退税。结合上述案例，该公司出口货物所耗用的包装物未单独计价，也未单独报关，未取得出口货物报关单，不符合出口退税申报的规定条件；而税务机关却把出口货物所耗用的包装物视同外贸企业委托加工支付的加工费，按照出口货物的退税率办理出口退税，由此可见，案例中税务机关的答复明显是错误的。触类旁通

1、类似问题

（1）出口货物所耗用的包装物视同委托加工所耗用的辅助材料

例如，某公司从事国内外贸易，购进货物后需重新包装再出口，出口货物所耗用的包装物未单独计价，也未单独报关，某市国税局退税部门2009年11月30日错误答复：对于包装物在报关单上单独注明包装物出口商品代码的，应视为包装物单独出口，应按包装物对应的商品代码退税；包装物为随同产品出口，报关单上没有单独注明且能随产品出口的，则应该按照委托加工办理，包装物视为委托加工的一种材料，分别按照包装物或成品退税率办理退税，若不能证明包装物与成品同时出口的，不予办理退税，如果可以退税，在申报系统中，包装物按包装物的商品代码录入，且备注栏内注明“WT”。

（2）出口货物所耗用的其他材料未单独报关出口

例如，某鞋类外贸企业2011年5月6日出口鞋子上挂的吊牌是公司提供给工厂的，由包装公司开具增值税专用发票给该公司，吊牌不单独报关，也不单独计价，吊牌虽然能取得增值税专用发票，但是无法取得相应报关单和收汇核销单，因而也不能申报出口退税。

2、解决出口货物所耗包装物不能退税问题的建议

外贸企业出口货物所耗包装物或其他材料，单独计价，单独报关，取得包装物或其他材料的出口货物报关单（出口退税专用）、收汇核销单和增值税专用发票，可以依照规定申报办理出口退税。

篇6

“在高新技术企业成长过程中，我们既要当好‘导师’，全力为企业提供政策解读、行业分析和资金支持，又要做好‘保姆’，尽力为企业创造良好的发展环境和帮助企业解决发展过程中遇到的困难。”地税鄂城分局局长廖世才对记者说。

2011年鄂信钻石材料有限责任公司被国家科技部认定为“国家级高新技术企业”，根据国家规定可享受所得税减免政策。

2011年享受减免税收22万余元；2012年享受减免税收预计可达35万元。

将服务带到纳税人身边市地税局鄂城分局在税收征管中不断创新思路，主动提高服务意识。在企业所得税汇算清缴期间，该局对纳税人提供“一对一”专业化服务。清缴过程中，该局换位思考，创新思路，选好对象，搞好试点。确定汇算清缴辅导对象后主动上门服务，将纳税服务从“坐等上门”变为主动服务，将政策把关从事后检查变为事前辅导。业务骨干带队深入企业指导，将汇算清缴中的风险控制在最小，既确保了税款及时入库，更有针对性地给纳税人提供专业化服务。

为了解决偏远乡镇企业纳税人办税难问题，市地税局鄂城区分局为乡镇企业着想，将“一站式”服务、首问责任制、一次性告知服务和导税服务、全程服务、限时服务、延时服务等各种特色便利服务的范围拓展出办税服务大厅，用流动纳税服务车真正带到了纳税人身边。

该分局的流动纳税服务车成立至今共计出行91次，行驶里程4095公里，开具完税证明134份，收税215407.19元，接受税务咨询进行税法宣传221次，让数据说明了成绩，为纳税人带去了便利。

税收宣传员走进机关、企业、社区、农村、学校等开展宣传活动，把税收政策传到千家万户，在全市营造了诚信经营，依法纳税的良好氛围。

及时提醒为公司挽回损失“幸亏有地税工作人员及时提醒，使我们在最后的期限办理了所得税申报工作，否则就吃了‘哑巴亏’。”回忆起当时的情景，袁新莲至今记忆犹新。

“记得2011年4月20日，当时公司要缴纳三季度的所得税款，按正常申报应是当月的15日申报结束，那个月正遇上清明节及双休日，照这样的情况节假日是顺延的，幸好当时税务局有关工作人员及时打电话过来说延期到20号，现在想想当时真是多亏他们的提醒，要不然公司会遭受一定的损失。”袁新莲回忆。

税收与我们共同成长鄂信钻石材料有限责任公司的张经理告诉记者，他亲眼目睹了税务部门在税收政策、税收体制方面的逐步完善，例如：增值税刚刚实行的头几年，发票采用手工形式开具并且没有网络查证比对，到后来采用电脑开票并能认证比对，使得企业财务在拿到发票后能较放心地入账，现在又实行了网上认证、网上申报，减轻了财务人员的工作强度。

篇7

关键词：建筑业营改增；施工企业； 建设单位

中图分类号：F812.42；F426.92；F406.7 文献标识码： A 文章编号：1001-828X（2015）010-000-01

2015年作为营改增的收官之年，我国将逐步完成建筑业、房地产业、金融业和生活服务业的营改增，实现营改增的全面覆盖。目前建筑业实施营改增已经进入倒计时，了解建筑业营改增对施工企业和建设单位的影响是十分重要的，毕竟建设单位作为下游行业，一旦建筑业营改增后施工企业税负增加，这些增加的税负最终仍会转嫁给建设单位。

一、建筑业营改增的有利影响

在营业税状态下，《营业税条例实施细则》第十六条明确规定：“纳税人提供建筑劳务的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备价款。”在建造合同中，材料既要缴纳增值税又要作为建安产值的一部分缴纳营业税，以及城建税、教育费附加、地方教育附加和印花税等，使材料的综合税率达到了20%以上，虽然施工企业是纳税人，但税款的实际负担者却是建设单位。营改增后，增值税是就货物、服务或劳务的增值额征税，以销项税额减去进项税额进行纳税申报，打通了上、下游行业的抵扣链条，消除了重复征税。

二、建筑业营改增后面临的挑战

（一）对工程造价的影响

建筑业营改增后，建设单位的招标概预算编制将发生较大变化，设计预算和施工图预算也应相应调整，增值税作为价外税，材料、设备等项目需进行价税分离。与此同时，施工企业在投标时，标书编制工作将更加复杂，因为在编制标书时，很难准确预测成本费用中有多少可以取得增值税专用发票。

（二）对合同签订的影响

目前，在招投标中施工企业通常以集团名义进行投标，中标后集团公司和建设单位签订合同，由集团公司下属企业进行施工，施工过程中的材料采购、机械设备采购和租赁、劳务却由集团公司下属企业对外签订合同。建筑业营改增后，施工企业原有的合同签订模式会造成抵扣链条的中断，由于销项税发票和进项税发票的主体不一致，施工企业将无法抵扣进项税额，而增值税进项税额抵扣要求货物（服务）、发票、资金流向一致。

（三）对税负的影响

1.甲供材问题

在工程建设中，甲供材较为常见，是建设单位为保证工程建设质量，由建设单位自行采购材料，将材料拨付给施工企业使用，建设单位与材料供应商签订合同、进行结算，材料供应商将增值税发票开给建设单位。

在建筑业营改增之后，若销售额仍包括工程所用材料的金额，此时继续采用甲供材模式，施工企业将无法取得增值税专用发票，无法抵扣进项税。

2.商品混凝土，以及沙、石、灰等地方料问题

根据《国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号），自2014年7月1日起，财税〔2009〕9号文件第二条第（三）项和第三条“依照6%征收率”调整为“依照3%征收率”。 即一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；自来水；商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

上述材料在工程造价中所占比重较大，施工企业常用的沙、石、灰等材料，多数在施工场地就近采购，这些材料的销售方多为个体或小规模纳税人，让他们到税务局代开增值税专用发票有很大的难度。

3.劳务分包问题

施工企业属于劳动密集型企业，人工成本大约占总造价的20%～30%，按照目前营改增政策，对外提供劳务的企业是否属于营改增范围尚无明确定论。总包施工企业的人工费以支付给外部劳务企业的人工费为主，若建筑业营改增后规定劳务分包不能抵扣，施工企业的税负将加重。

4.新老合同的政策衔接问题

建筑业营改增后，未完工的老合同该如何纳税？从目前看，大致有以下几种方法：第一种方法，老合同在营改增后按11%缴纳增值税，这对建设单位是有利的，对施工企业来说，税负将大大增加，因为营改增前已购置的机械设备和材料等大量存量资产无法抵扣进项税额；第二种方法，未完工的老合同继续缴纳营业税，新合同缴纳增值税，这种方法对施工企业较为有利，对建设单位而言，营改增后本该抵扣的进项税额却未能抵扣，建设单位的税负将加重。

三、建筑业营改增后的对策及建议

（一）加强企业内部管理，合理设置分、子公司，恰当选择税款缴纳方式

营改增涉及到企业的方方面面，仅靠财务部门的力量是远远不够的，需要企业集团管理层的高度重视和其他各部门的积极配合。对于中铁等大型施工企业而言，不同的分、子公司设置对于增值税的缴纳方式有较大影响，是选择汇总纳税还是独立纳税？

汇总纳税的优点是可以实现不同分支机构的销项、进项税额互抵，平衡公司整体税负。但汇总纳税也有缺点，它的缺点在于不利于比较不同项目税负水平，管理较好的项目与管理欠佳的项目汇总在一起，不利于调动项目降低税负的积极性。因此，各施工企业应根据自身的实际情况，选择适合自己的税款缴纳方式。

（二）加强营改增政策宣传，做好税收筹划

1.加强营改增政策宣传，确保进项税额应抵尽抵

通过会议、文件等各种途径，对财务人员、管理人员、材料采购人员和合同预决算人员宣传增值税的相关知识，加深有关人员对增值税基本原理、税率和抵扣期限的认识，培养在采购、分包环节索要增值税专用发票并及时交给财务人员进行抵扣的意识。

2.重点业务的税收筹划

甲供材作为工程建设领域长期存在的一种现象，营改增后并不会完全消失，笔者建议改为甲控材或签订三方协议，由建设单位指定若干材料供应商，施工企业从建设单位指定的材料供应商处购买材料，由施工企业与材料供应商进行结算，材料供应商将发票直接开给施工企业。

参考文献：

[1]中国建设会计学会.关于《对“建筑业营改增实施办法和过渡性政策规定”的建议》的报告.

[2]秦玉文.防止营改增税负增加，从政策上确保建筑业健康发展[J].建筑，2015（1）.

篇8

广东省对外加工装配业务条例全文第一条　为促进我省对外加工装配业务的发展，加强管理，根据国家有关规定和我省实际情况，制定本条例。

第二条 我省境内依法成立的企业(不包括外商投资企业)开展对外加工装配业务，适用本条例。

第三条 对外加工装配业务，是指由外商提供原材料、辅料、零部件、元器件、包装物料(以下简称料、件)，由我方工厂按外商的要求进行加工或装配，全部成品交还外商销售，我方收取工缴费的业务。

开展对外加工装配业务，可以利用原有的厂场设备，也可由外商无偿或有偿提供设备和厂房建设资金。有偿提供的，我方用工缴费偿还。

第四条 各级对外经济贸易主管部门是对外加工装配业务的主管部门，负责本条例的贯彻实施。

海关、工商行政管理。财政、税务、外汇管理、银行等有关部门按国家有关规定及本条例，分别负责对外加工装配业务的监督和管理。

第五条 开展对外加工装配业务，必须订立书面协议(合同)。

订立协议(合同)必须遵守我国法律、法规，不得损害我国社会公共利益。

第六条 承接对外加工装配业务，可采取以下方式：

(一)有进出口经营权的生产企业直接与外商签订协议(合同);

(二)没有进出口权的企业会同外贸公司或工贸公司、对外加工装配服务公司与外商签订协议(合同);

(三)外贸公司、工贸公司、对外加工装配服务公司与外商签订协议(合同)，并组织工厂生产。

第七条 签约双方当事人应向对方提供签约人的身份证件、公司(企业)或经济组织的授权证书(或委托证书)、企业注册登记的证明文件、资本信用文件等有关资料。

第八条 协议(合同)应包括以下主要内容：

(一)协议(合同)各方的名称、注册法定地址、银行帐号以及法定代表人姓名、国籍、职务等;

(二)协议(合同)标的及各方的权利、义务和法律责任;

(三)外商来料、来件的名称、商标、规格、质量、数量、价格、包装要求，验收标准和程序等;

(四)加工装配成品的名称、规格、质量、数量、原料消耗定额、废次品率、试产期和试产批量、验收标准和程序、使用商标、包装要求等;

(五)外商提供的技术、专利和技术服务以及设备的名称、型号、规格、产地、性能参数、新旧程度、质量、数量、价款及偿还办法、安装、试产进度、验收标准和验收程序等;

(六)运输方式和交货地点、时间、方式;

(七)工缴费的计算方法和支付条件(结算银行、采用货币、支付方式及担保条件等);

(八)保险;

(九)违约责任;

(十)不可抗力;

(十一)仲裁或其他处理纠纷的办法;

(十二)协议(合同)期限及生效、变更、解除、终止条件;

(十三)签订协议(合同)的日期、地点;

(十四)其他双方认为必须订明的事项。

第九条 企业凭对外经济贸易主管部门审批的协议(合同)，向当地税务机关办理税务登记。

第十条　企业凭对外经济贸易主管部门审批的协议(合同)，向当地经营外汇业务的银行申请立户。

第十一条 企业凭对外经济贸易主管部门审批的协议(合同)、批准文件和税务登记证，向主管海关办理登记备案手续。

第十二条 开展对外加工装配业务需招用管理人员、技术人员和工人的，必须按照人事劳动部门的有关规定办理，并与被招用者签订书面劳动合同。

劳动合同主要内容应包括劳动时间，劳动报酬，劳动保险，劳动保护，劳动纪律，福利待遇，录用、辞退条件，合同期限等。

严禁招用不满十六周岁的童工。

第十三条　开展对外加工装配业务，必须执行《广东省劳动安全卫生条例》，制定和落实劳动安全卫生管理措施。

第十四条　开展对外加工装配业务，必须遵守国家环境保护法规，制定和落实防治环境污染的措施，保证各项有害物质的排放符合国家规定的标准。

第十五条 对外加工装配项目所需进口的机械设备、检测仪器、工具、原辅材料、厂房装修材料、自用燃料、生产管理用机、具等物资，免领进口许可证，海关凭已批准的合同免税放行。

第十六条 对外加工装配项目进口生产所需的自用车辆，经省对外经济贸易主管部门根据国家有关规定批准，海关凭批件登记免税放行。

第十七条 外商及其派驻企业的工程技术人员，带进自用的国家限制进口的规定数量以内的生活用品，由企业出具保函，海关登记放行，免收保证金，用后复出。

第十八条 外商可用外汇向我外贸公司、工贸公司、对外加工装配服务公司及有进出口权的企业购买料、件进行对外加工装配。

第十九条 对外加工装配的成品属国内市场紧缺而国家允许进口的，经省对外经济贸易主管部门会同有关部门审核批准，按规定办理进出口手续、按章纳税后，可以在国内销售。

第二十条 对外加工装配产品出口不实行许可证管理，海关凭批准的协议(合同)免税放行。

国家限制承接对外加工装配的产品，由省对外经济贸易主管部门按国家对外经济贸易主管部门批准的出口控制指标安排和管理。

第二十一条 对外加工装配工缴费核算的内容应包括职工工资，奖金，劳保福利费，社会保险金，教育附加费，管理费，税收，保险费，水电费，厂房、土地使用费，设备折旧费、维修费，运杂费，银行、外贸手续费，口岸费，利润等。

第二十二条 对外加工装配工缴费外汇收入，除按协议(合同)规定扣还属外商有偿提供的设备价款和厂房建设资金外，其余部分必须及时在当地开户银行结汇。任何单位和个人不得以任何理由和方式将外汇截留在境外。

第二十三条 承接对外加工装配业务的企业按规定留成的外汇，可在外汇管理部门开立外汇额度帐户，或经外汇管理部门批准在银行开立现汇帐户。企业留成外汇可按规定自行使用，亦可在外汇调剂市场参加调剂。

第二十四条 企业取得工缴费收入的免税、减税，按照国家的税法执行。

第二十五条 对外加工装配业务应独立核算，建立专门帐册，执行国家规定的有关财务会计制度，报送有关报表。

第二十六条 开展对外加工装配业务所需进口的料、件自进口之日起至成品出口之日止，设备、车辆自进口之日起至海关解除监管之日止，均应接受海关监管。在监管期内，未经原协议(合同)审批机关和当地海关批准，任何单位或个人(包括外商)不得将其出售、转让或移作他用。

第二十七条 对外加工装配协议(合同)期满或中止，企业须按规定期限向海关、工商、税务、银行等有关部门办理核(注)销手续。

第二十八条 对进口以多报少、出口以少报多或用其他藏匿、伪装和伪报品名、规格、数量等手段弄虚作假的;套购国家禁止和限制出口物资的;擅自将进口料、件，设备及加工成品在国内销售、私分、移作他用或违反海关监管规定的行为，由海关依照《中华人民共和国海关法》有关规定处理。

第二十九条 开展对外加工装配业务，有违反工商行政管理规定的行为，由工商行政管理部门根据不同情节，分别给予警告、罚款、没收非法所得等处罚。

第三十条 开展对外加工装配业务，有漏税、欠税、偷税、抗税等违反税收管理行为的，由税务部门依法处理。

第三十一条 开展对外加工装配业务，有套汇、逃汇等违反外汇管理行为的，由外汇管理部门按《违反外汇管理处罚施行细则》的规定处理。

第三十二条 当事人对海关、工商行政管理、税务、外汇管理等部门的处罚决定不服的，可按行政复议条例和行政诉讼法的规定申请复议或向人民法院起诉。

第三十三条 违反本条例规定，情节严重，触犯刑律的，由司法机关依法追究刑事责任。

第三十四条 我省企业承接华侨和香港、澳门、台湾的公司、企业和其他经济组织或个人的加工装配业务，参照本条例执行。

第三十五条　本条例自公布之日起施行。

加工装配业务的意义在加工过程中，我方付出了劳动，获取的加工费是劳动报酬，因此，可说对外加工装配属于 劳务贸易的一种形式，是以商品为载体的 劳务出口。

对外加工装配业务(简称来料加工)与从国外进口原料加工成成品 再出口的进料加工(又称 以进养出)方式有相似之处。因为它们都是利用甸的技术设备和劳动力，对国外提供的原材料，零部件加工装配成为成品，再运到国外市场销售，即都属于两头在外的 加工贸易方式。

来料加工与进料加工又有明显的不同之处。其一是进料加工中，原料进口和成品出口是两笔不同的交易，均发生了所有权的转移，而且原料供应者和成品购买者之间没有必然联系，在来料加工业务中，原料运进和成品运出均未发生所有权的转移，它们均属于同一笔交易。

开展对外加装配业务，对我国经济的发展有着重要的意义，这主要表现在以下几个方面：

1.克服本国生产能力有余而原材料不足的矛盾，为国家增加外汇收入;

篇9

第一、工作归集：

发生业务的凭证的记录和帐簿登记，明细报表、科目余额表的出据，现金的每周盘点，银行存款的每月对帐，工资的核算(结算清单、工资表审核)，其他临时事件的处理，仓库情况的关注，工资核算方法的改进，制造工艺的熟悉以及原材料等的熟悉!同时学习税务方面的知识和处理方法!

第二、行动计划：

1、凭证当日发生当日记帐，帐簿登记待凭证编号后及时登记，明细表和余额表结帐后马上出来，现金每周盘点，银行存款结帐后核对!工资结算从每月1日开始做完结算清单，其他事项基于基本工作完成后合理的安排时间进行!

2、车间和后勤的费用耗费主要反映在制造费用和管理费用上!以此作为细分的依据，不必要再做新的统计报表!但是在费用产生后在两项费用上摘要处做出费用产生的明细说明。

3、各车间生产成本和完工产品的成本核算：第一是生产日报表!(关于耗用的材料，产出的半成品，报损(正常和异常))!完工产品成本主要是包括材料，人工，制造费用!各车间再根据材料的耗费，人工工资，车间所耗费的制造费用!组成车间的生产成本!各车间的生产成本总和理论上应该等于完工产品的成本!

4、设备和工具的台帐的建立!!包括分布情况，损坏情况等!

5、车间的在产品，完工半成品，产成品的统计台帐和日报表!

其次、就这段时间的工作汇报：

第一、对各个车间的人工工资按工序，工种不同进行月份，年度汇总，因为在做此项工作时，8月发生尚未完结，我的汇总日期由xx年8月到xx年7月。(附件1)

第二、配合行政后勤对所发生的费用进行月度、年度汇总，并帮助理出明细!(行政部工作汇报已经有)

第三、8月所发生业务的帐务处理，包括记帐凭证的记帐，登帐，明细表和科目余额汇总表的出据，凭证的装订等工作。

第四、制定统计员培训教材(附件2)。

第五、做出仓库报表/单据填写、传送，粘贴的注意事项(附件3)。

篇10

【关键词】 海外工程项目； 风险管理； 风险防范

中图分类号：F270.7 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）26-0049-03

一、前言

自20世纪80年代开始，由于国内建筑市场逐步饱和，市场竞争日趋激烈，为了求生存促发展，我国建筑工程项目开始进入国际市场。据商务部对外投资和经济合作司的统计，2013年，我国工程承包市场已扩展到一百八十多个国家及地区，对外承包工程业务完成营业额1 371.4亿美元，同比增长17.6%；新签合同额1 716.3亿美元，同比增长9.6%。由于欧美等发达地区入市门槛较高，而亚非拉等不发达地区绝大多数国家建筑市场发展相对不完善，公共基础设施落后，入市门槛较低，因此我国企业承接的海外工程80%以上是位于这些发展中国家的。这些国家正处在政治、经济转轨期，政治体制不稳定、经济政策反复变化使项目运作存在较多风险，因此从事海外工程建设的企业必须以中铁建沙特麦加铁路项目及中海外波兰公路项目的巨亏作为前车之鉴，进行全方位的研究，特别需要加强对可能存在风险的识别和管控，及时采取有效措施规避企业风险，使企业能够稳健地持续经营。

二、海外工程项目的特点

总体来说，相比国内的工程项目，海外工程项目具有以下一些特点：

（一）项目通常需要有融资信贷支持

海外工程项目通常涉及的范围广、合同金额较大，因此不同于一般的国际贸易，仅依靠企业的自有资金很难完成，一般都要采用信贷模式。

（二）项目涉及内容和环节多

海外工程项目一般涵盖项目的设计、勘探、施工，有些还包括人员培训和后期经营管理，根据项目不同，其范围也有所差异。因此要求施工企业集商务、设计、施工、管理于一体。

（三）海外施工风险大

海外工程施工与国内最大区别在于项目的施工地点在国外，作为外国人在该国施工，需要应对各种突发事件，避免因施工不利导致政治、外交等不利影响。这些风险在发展中国家尤其多，且这类项目通常工期较长。因此除了技术层面，海外工程对施工企业在管理方面的综合要求更高。

三、海外工程项目风险分析

前已述及，由于海外工程项目以及发展中国家自身具有的特点，这些位于发展中国家的海外工程项目潜在的风险更多，风险级别更高，主要有：

（一）政治风险

从历史经验来看，这是施工企业最先要考虑的一种风险，因为发展中国家大都处于转轨时期，社会不稳定因素较多。一旦发生政治事件，会导致项目停工，直接影响工期和施工人员安排，从而大大增加成本。例如2011年2月利比亚局势出现动荡，13家央企在利比亚的项目全部暂停，工地、营地遭到袭击抢劫，直接经济损失达15亿元人民币。

（二）汇率风险

国际工程承包中存在着大量的外币兑换业务，外汇风险是随时存在的。目前我国企业承包的国际工程多集中在非洲、拉美等地区的发展中国家，综合国力都不强。因此这些项目通常有一定的还款宽限期，还款周期很长，许多企业不得不面对由此带来的汇率风险，特别是不断增加的人民币升值的压力。

（三）税收和法律风险

各国的税收、法律规定千差万别，由此带来的税收和法律风险不可忽视。在发展中国家，特别要注意增值税风险。该风险主要有如下两方面：一是免税工程项目的增值税陷阱，非洲许多国际援助或世行、非洲发展银行贷款项目在招标过程中都标明免税，这项“免税优惠”从表面上看使得项目成本大大降低，实际操作中这项优惠并不能给项目本身带来实惠。由于招标合同标明项目免税，即项目成本不含增值税（有时还包含关税），为了增强竞争力，投标方报价一般不含增值税，并且在实际项目运作过程中，购买零星材料或者急需采购的材料时很难取得免税发票，这就意味着采购成本比投标时的预计成本增加。二是不免税工程项目的增值税申报，增值税作为流转税，企业需要缴纳的增值税税额为销项税与进项税之差，不享受免税的项目需要每月汇总申报增值税，退税时间太漫长，最终结果一般是抵扣以后月份的增值税应缴纳税额，现金流会受到影响；税收方面的其他风险，例如有的国家要求承包商需在当地设立分企业，按当地法律缴纳各种税收，如果招投标时没有考虑这个因素则加大了财务风险，增加了成本支出；法律方面，有些国家规定，施工企业要为当地雇员缴足各类保险，否则施工企业将面临被的风险，这部分成本支出也要予以充分考虑。

（四）雇用当地劳工的风险

多数非洲国家原来是西方国家的殖民地，独立后学习或者直接照搬西方国家的政治体制，这些国家对当地雇工的保护比较规范和完善，如肯尼亚劳工部规定了员工带薪假期天数以及最低工资标准等。虽然当地公司的雇工制度多数没有完全按照法律规定执行，但是不按规定执行就面临被处罚的风险。

（五）进口货物清关引起的风险

在国外尤其在材料物资缺乏的发展中国家施工，不可避免地需要从国内进口一些工程机械及材料。如果不重视进口设备物资的清关环节，就要付出沉重代价。清关工作是一系列的商务行为，工程项目施工中往往认识不够，以为只要把货物从港口清出海关就没有问题了，实际上清关环节从国内报关开始，各个环节都要注意，否则可能面临设备无法转场、无法再进口货物、高额罚金等问题。

四、规避海外工程项目风险的对策

（一）正确定位财务部门在工程项目中扮演的角色

一个从事海外工程承包的企业，其财务管理水平的高低在很大程度上决定了项目的最终成败。如今的财务部门不再仅仅是跟在业务部门后面算账、付款，而是扮演着越来越重要的角色。这样不仅能推动项目进展，而且可以将风险遏制在萌芽状态。

1.项目筹备阶段，公司正式承建一个海外工程后，财务人员应立即介入。报价是海外工程项目盈亏的关键，海外工程报价更要强调准确性，对外报价是一个系统工程，需要公司内外多个专业相关人员的配合。财务部门主要负责提供各类保函费率、利率、汇率等基础数据，计算项目资金成本等财务费用，并最终审核报价的相关财务数据是否有成本漏项。另外，财务人员要结合项目收支情况预测现金流量，并运用财务分析方法进行抉择，说明项目在财务收益上是否可行。

2.项目执行阶段，财务部门应完成以下工作：（1）保函和信用证管理，根据业务部门的申请对外开立履约保函、预付款保函等，确保其内容符合合同规定。对业主开立的信用证内容进行审核，确保其符合对外合同规定并且没有不利于我方的软条款，配合业务部门以合同、保函等文件为基础依据，积极办理对外索赔。（2）资金管理，根据现金流办理银行的提款与还款手续，向境外项目组拨款、定期编制现金流量表，确保资金流不断链，并通过现金流的测算，把握好提款和外汇兑换的时机，力争使财务费用降到最低。（3）收付款项，根据商务合同的支付条款及本企业的财务制度，审核业务部门提交的国内付款单据，并高效准确地支付相应款项。同时关注项目进度，根据收款进度提醒业务部门对外收款。（4）及时核销退税，确保退税款及早到账，降低财务成本。（5）驻外财务管理，在项目执行过程中，要及时与外派财务人员沟通，对两套账、税务筹划、效益分析、现金流等问题要及时关注，进行财务的事中控制，并按期形成报表和报告向本企业汇报。（6）阶段性核算项目效益，并与项目最初预计的效益及时对比分析，发现差异及时汇报，并协助业务人员找出原因及应对措施。

3.项目收尾阶段，财务部门要做到：（1）根据实际情况编制效益最终核算表，并据此确定效益分成。同时还要与初始收益预算进行对比，找出差异，为做好以后的项目预算积累经验。（2）及时撤销保函，规避企业风险。保函不按时撤销，企业就一直承担责任，一旦外方启动保函，企业就有可能蒙受损失。（3）项目审计和总结也是海外工程财务管理中的一个重要环节，但在现实中容易被忽视。到位的项目审计能准确发现项目实施过程出现的问题，如预算不准确、现场管理规章制度欠缺、应急措施不到位等。企业可以定期将从事过的成功或失败案例汇总成册，建立知识共享平台，供企业内部学习借鉴。

（二）政治风险防范

要综合考虑地区经济、技术风险等因素，按照“风险最小、投资最少、效益最大”的原则，尽量选择与中国有友好外交关系的国家和社会稳定的国家投资。同时可以采取间接投资、从东道国政府和当地银行多筹集资金、形成本土化经营以及参加海外投资保险这几种措施来降低政治风险。

（三）外汇风险管理

施工企业可以通过选择适当的计价货币、收支冲销、提前或推迟支付以及利用衍生金融工具等方式进行风险转移和规避；对于经济风险的防范，企业一般都要从战略的角度分析可能存在的经济风险，采取多元化经营方式来进行防范；外币报表折算风险属于一种存量风险，它不一定会给企业带来实际存在的风险，它的防范可以采用调整现金的方法来进行。国内总部应当按月编制人民币对美元或其他国际流通货币汇率兑换趋势分析图，海外施工项目则应编制项目所在国货币与美元汇兑趋势分析图，随时关注国际外汇市场的行情变化。

（四）税收法律风险防范

要了解所在国的税收流程，做好商务运作。在按章纳税，经得起项目所在国税务部门审查的同时，要尽可能降低税负，保证利润最大化。这就需要财务人员从合同管理等各个环节做好税收管理，规避税收风险。主要包括以下几个方面：

1.选用当地允许的、对企业有利的会计核算方法。不同的国家有不同的会计制度和会计准则，具体业务的核算也会有不同的规定，这对所得税的计算征收有重要意义。因此，应当仔细研究当地的制度、准则，注重听取当地会计师事务所的意见和建议。

2.聘用熟悉当地税法、工作能力强的会计师，让其协助编制或审核当地税务部门要求报送的各种财务报表，这对企业处理好税务方面的工作是十分必要的。

3.了解项目所在国的相关法律法规，在合同谈判过程中，就应明确该项工程是否符合有关免税规定，明确可免除的税种以及需要办理的免税手续。

4.熟练掌握国际税收知识和中国税收政策，一旦按国外要求缴纳了某些税种，要考虑在国内是否会重复征收、是否享受税收抵免等。

5.对于施工合同本身，因涉及的税种较多，税率也不相同，最好在合同中规定由业主负责缴纳所在国的应缴税金，而施工单位仅负责其本国的应缴税金。如合同规定均由业主纳税，应了解清楚税种和税率，并将税金计入合同价款内。

6.在企业税收风险管理机制中建立税收风险预警报告制度。定期税收风险预警报告作为辅助资料，一般用于年度审计、制定中长期计划等。

重视增值税风险的防范。尤其注重免税项目免税函的办理，专人负责，防范额外税负甚至税务罚款。对不免税项目，在无销项税的月份不申报进项税，累积到有销项税的月份统一申报进项税，并做好销项税与进项税的配比工作。

（五）雇用当地劳工风险防范

在海外施工一定要了解当地合同法，与当地雇工签订合法的劳动合同，建立员工档案，完善员工聘用和解聘程序，这样在出现劳资纠纷时才能避免当地员工的无理要求和当地政府部门的惩罚，保证自身安全及公司利益不受侵害。要按规定及时为雇工缴纳社会保险、医疗保险并代扣代缴个人所得税等，税法规定雇主要按月及时申报并代为缴纳，对于超期缴纳的要处以罚金，否则这部分工资成本不被税务局认可，甚至面临复利计算方式的巨额罚金。

（六）进口货物清关风险防范

对于免税进口货物清关，首先要注意的环节是清关资料，需要装箱单、提单、形式发票，这个环节相对简单，需要注意的是报关时自己提交的形式发票金额的大小问题。一般来说，进口货物的形式发票都是自己做的，它表明进口货物的金额大小，但如果海关认为报的价值不合理，海关有权核定货物价值。而税务局以海关报关文件为依据核定进口货物价值，因此合理的高价报关有利于增加外账成本，达到减税目的。这些资料一定要保存完整，否则税务局有可能不认可申报的进口物资成本。

其次要注意的环节是免税函及保函的撤销。免税函办理期限较长，注意的问题一是免税函的期限及跟进，免税函的办理期限必须在规定期限内，并且需要及时催促并跟进免税函办理情况。二是保函的及时清理，因为清关涉及的专业问题较多，海关各个批复环节繁琐，企业大多情况下委托清关公司清关，清关公司清出货物交给委托单位后义务完成。企业一定要处理好保函撤销等问题，做好免税函的跟进办理，负责清关人员要主动跟进清关收尾工作，全套清关资料拿到后才能视为清关工作完成，否则保函不及时清理有可能面临巨额罚金。

对于不免税进口货物，清关过程与免税清关基本一致，只是在增值税和关税都不免税的情况下全额缴纳税金就可以立即清关，不涉及保函问题。含有其他不免税的税种要办理保函及时清出货物，办理免税函及撤销保函的程序同免税清关程序。

总之，经济全球化给施工企业带来了很多的发展机遇，同时激烈的国际竞争也带来了严峻挑战，作为海外工程项目的承担者，要清醒地识别出前进道路上的各种风险，增强忧患意识，居安思危，才能使企业在广阔的海外市场立于不败之地。

【参考文献】

[1] 齐荣光，梁权.从中铁建沙特巨亏看海外工程项目风险管理[J].会计之友，2011（19）：20-21.