风险管理汇报材料范文

导语：如何才能写好一篇风险管理汇报材料，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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按照文件要求，市委网信办对照工作职责，认真排查梳理了我市网络安全风险点，逐项建立完善工作机制，现汇报如下：

1.网络安全风险研判工作：制定了《网络安全事件应急预案》，明确了由于人为原因、软硬件缺陷或故障、自然灾害等对网络和信息系统或其数据造成危害引发负面影响的事件的分析和处理。

2.网络安全风险决策评估机制：成立了网络安全和信息化领导小组，对全市网络安全工作统筹指挥。制定了《网络安全和信息化委员会工作规则》，明确网络安全工作职责和工作制度。

3.网络安全风险防控协同机制：组建了网络安全专家小组，努力应对新形势下网络安全错综复杂的局面，提高网络安全保障水平。实施网络安全事件应急处置联席会制度，对全市网络安全事件的进行预防和应急处理。

4. 网络安全风险防控责任机制：下发了《贯彻落实<党委（党组）网络安全工作责任制实施办法>责任分工方案》，明确责任主体和责任分工，提高网络风险防范防控意识和能力。

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【关键词】内控 风险管控 施工企业

一、引言

施工企业主体业务是工程施工，具有建设周期长、投资金额大、业务发生频繁、管理链条长等特点，由此引发的经营管理风险相对较高。本文从财务内控角度出发，探讨施工企业建立全面风险管理与内部控制框架，建立健全组织体系和人力资源保障，开展风险评价分析以及强化风险应对策略。

二、问题分析

施工企业在经营管理中存在的风险主要体现在：

内控体制方面。存在内控岗位设置不规范，组织体系不健全，内控活动开展不顺畅，风险管控不到位，难以达到全面风险管控要求等问题。

预算管理方面。未建立科学、高效、有序的全面预算管理体系，存在执行预算不够严格，随意变更资金支付预算等问题。

资金管理方面。资金管控不够严格，岗位设置不够合理，对资金岗位的内控牵制和检视程度不够，网银、POS机等支付手段的审核不到位，网银Ukey、支票使用等存在漏洞，易发生资金安全风险。

工程管理方面。工程管理粗放，工程直接费入账不规范，工程间接费列支数额过大，结、决算出具不及时。

材料管理方面。存货控制薄弱，材料周转周期长，采购手续繁琐，渠道单一，采购成本高，部分材料库存时间长，采购人员业务素质亟待提高。

资产管理方面。资产管理流程存在瑕疵，固定资产的全寿命周期管理未落实到位，资产的使用、回收、处置随意性较大，易造成账卡物不一致等问题。

三、解决问题的对策

施工企业应以财务内控为核心，在量化的财务数据基础上，根据全面风险管控目标，制定风险战略，构建内控w系，以财务内控为核心管控企业经营活动的潜在风险。通过构建全面风险管理与内控框架，建立健全组织体系和人力资源保障，开展风险评价分析，强化风险应对，构建风险管理的长效机制等具体措施，完成“内控体系内部环境风险评估控制活动内部监督”全链条的内部控制过程，从根本上提升风险管理的效率和效果，实现全面风险管理的各项目标。

（一）搭建全面风险管理与内部控制框架，构建内控体系

强化内控制度建设。按照国家出台的内控规范，根据工作实际情况，制订现金预算、资金管理、网银管理、财务印章管理等内控管理制度，对收款、开票、资金、资产、成本、费用等重点风险管控领域从制度上进行细化、优化。

加强内审体系建设。设置内部审计部门，负责开展内部审计和内控自我评估等工作。通过内审机构的工作加强对内部控制的监督和风险评估，及时发现管理中存在的漏洞和隐患，针对出现的问题及内控薄弱环节，及时作出修正改进。

（二）建立健全组织体系和人力资源保障，改善内控环境

突出财务内控在内控体系中的核心作用，以财务内控为核心建立健全组织体系，打造人力资源保障，加强宣传培训，营造良好内控环境。

健全组织体系。建立基于财务为核心的内控组织体系，在组织内部组建风险与内控办公室，协调内控与风险管理组织工作。组建专业工作组，负责各专业内部控制与风险管理具体实施。

打造人力保障。坚持“以人为本”的思想，为企业内控体系建设做好人才储备。建立内控人才培养计划，促进员工岗位成长成才。打造内部人才市场，培养“有公心、懂经营、善管理”的内控人才队伍。完善行为绩效考核评价机制，有效激励员工的工作积极性和主动性，切实促进各项工作的开展。

加强宣传培训。积极借助简报、专刊、手册、内控专题网站等媒介，全方位开展内控宣传，积极营造内控建设良好氛围。采取人员集中培训、阶段性个别辅导等措施，促进内控建设各项工作落实。

（三）梳理风险管理流程及开展风险评析，做好风险评估

风险与内控办公室牵头对风险管理流程进行梳理，制订全面风险管理实施细则，明确各岗位职责，详细界定信息收集、风险识别、风险分析、风险评价各流程的具体实施步骤和方法。各业务组执行风险管理制度，对内外部环境、预算管理、会计核算、材料管理、资金风险、资产管理等重点风险领域进行信息收集、风险识别、风险分析、风险评价，最终形成风险评估报告。为实现风险管理标准化，保证风险评估的效果，可针对重点风险领域设计风险评估模板，由各业务组在开展业务时引用。审计业务组负责开展内控体系的评测工作，定期对内部控制进行评价，评估控制风险，开展内控测试，检验控制效果。风险与内控办公室汇总各业务组的风险评估报告，汇总各单位发现的风险点以及对策，整理形成汇报材料报全面风险管理与内部控制委员会进行决策。

（四）改进控制手段措施并强化风险应对，优化控制活动

针对重点风险管控领域，强化财务内控措施，采取针对性手段予以解决。

加强预算管理，提高执行力度。建立科学、高效的预算管理体系，根据施工企业特点，突出工程预算、财务预算，抓住重点；改进预算的编制方法，做好各层级之间的沟通，确定合理的预算范围。强化预算的执行，在实际执行过程中，尽可能按照预算执行，出现与预算不相符合的情况时，需要严格履行预算变更流程。

强化资金管理，确保资金安全。规范银行账户管理，健全银行票据使用登记簿，按时完成银企对账工作，保证资金安全；加强资金支付管理，对货款支付、费用报销和个人借款实行严格控制；强化对报销凭证的真实性、完整性、及时性的审查，实施网银付款三级审核机制，避免资金支付风险；加强对银行承兑汇票的全过程管控，定期盘点，及时托收，防范违约风险。

加强工程管理，树立品质品牌。深化工程投资预算管理，开展工程成本过程管控，动态分析工程项目预算执行情况，确保实现工程成本控制目标；规范工程其他费用管理，强化工程其他费用支出财务审核，确保入账依据充分、资料齐全；加强竣工决算管理，提高决算报告编制质量。严控工程质量，从设计、施工、物资各环节把控，确保质量和工程创优；对外做好民事协调，对内强调部门协同，内外联动解决施工难题，攻坚克难完成工程任务，以优质工程树立企业的形象和品牌。

强化计划管理，优化物资采购。抓好物资计划的管理，组织做好对物料采购的分析评价，提高物资需求计划的准确性，避免物资出现错购、漏购等现象，减少不必要的库存积压浪费。做好设备及材料市场的调研分析，建立物资采购标准成本体系，物资管理人员加强对国家宏观经济形势和建材行业的分析预测，计算出材料、人工、机械费用以及管理费用、税金等标准成本，更好的指导物资采购工作。

规范资产管理，夯实运营基础。细化资产购置、置行为报批程序，细化签字流程。增加资产购置可行性分析，减少不必要资产购置行为。建立健全固定资产清查制度，审计部门定期对固定资产进行全面或局部的清查盘点，财务部门及时对固定资产盘盈盘亏进行账务处理，保证账、卡、物一致。充分利用计算机等信息化系统实现对资产全寿命周期管理，把控好资产变动、处置等关键环节，实现资产全过程联动管理，稳步提升资产管理质量。

（五）构建全面风险管理与内控长效机制，强化内部监督

施工企业应着力建立内控执行责任机制，引入自我评价改进机制，完善内控协同监督机制，通过强化上述“三项机制”，及时发现内控设计和执行中存在的问题，开展阶段性总结与管理持续改进，促进内控体系不断优化提升。

一是建立内部控制执行责任机制。明确各部门、各单位负责人为内部控制执行“第一责任人”；二是引入内部控制评价改进机制。以财务部为牵头部门，定期开展阶段性风险控制总结会议，对内部控制活动进行动态管理；三是完善内部控制协同监督机制。强化对重要单位、重点领域、关键环节的联合监督检查，提高对舞弊、违规、违纪等内部控制风险的防范与控制能力。

四、结束语

综上所述，通过开展以财务内控为核心的内部控制体系的建设，可以建立有效的风险管理体系，通过以财务数据为基础的量化分析，有针对性制定风险战略，优化流程和组织职能，不断提高内部控制的准确性、有效性和控制效率。

通过建立以财务内控建设及应用为核心，涵盖组织保障、责任落实、协调督导、宣传培训、评价考核、内部监督等各方面的内控体系，可以构建风险管控“三道防线”（各业务部门标准流程执行防线、风险与内控管理职能部门管理防线、内部审计部门监督评价防线），分层次落实各岗位风险管控目标。有效推进内部控制工作与日常工作、全面风险管理、标准化建设、信息化建设的有机融合。

通过改进财务内控措施，强化工程项目内控执行，以账务数据为依据深入开展工程项目数据治理，可以有效提升工程竣工决算效率，有效杜绝预留工程成本空间、滞后摊销其他费用等现象，合同结算效率明显提升，有利于解决企业历史遗留问题，提高工程项目核算质量。

参考文献：

[1] 钱巍.浅析企业全面风险管理与IT项目风险管理的关系[J].项目管理技术，2009，（S1）.

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据有关数据显示，在我国对外贸易中，以银行信用作保的信用证结算比例已经下降至20%以下，而以商业信用为基础的赊销和承兑交单的付款模式的规模逐渐扩大，比例已经上升到80%左右。不仅如此，对于中小型外贸企业而言，传统意义上的优质欧美客户还倾向于延长付款期限，往往是货到后90天甚至长达一年付款。付款期限的延长更是让中小型外贸企业应收账款的风险大大增加，在出口收汇时不仅面临信用风险，而且还需要应对汇率波动风险。

一、中小型外贸企业应收账款损失现状

根据商务部研究院2005年对近千家出口企业的抽样调查，我国出口企业平均坏账率约为5%（同期发达国家仅为0.25%-0.5%）。如果以5%的坏账损失率为静态值测算我国近8年来的坏账规模，中国经常项目下货物出口的损失规模是惊人的（如表1所示）。

当然，以2005年平均5%的坏账损失率作为静态值来对出口坏账规模进行估值缺乏科学性，政策性出口信用保险公司的报损数据更能直观和准确的反映出口坏账的基本情况。据中国信用保险公司统计数据表明，2003年到2007年，参保企业的报损率平均为1.3%，而2008年以来，由于国际贸易保护主义抬头，国际信用环境恶化，收汇风险大幅度提升，无论是北美、欧盟还是新兴市场，参保企业报损率均超过了3%，而这一数值还是中国信用保险公司在经过资信调查，剔除了资信欠佳的进口商基础之上的。

另一方面，美国为刺激本国疲软的经济，实行量化宽松的货币政策，利用美元对外贬值促进出口；欧盟陷入欧债危机的深渊，世界对欧元信心不足，再加上中国对欧美长期的贸易逆差使得欧美等国积极施压人民币升值，不仅削弱了中小型外贸企业的出口竞争力，而且打压了他们的利润空间，远期付款的结算方式使得出口商可能面临汇率和资金时间价值的双重损失。

从表2可以看到，在欧美政府的大力施压下，人民币兑美元和欧元在过去的五年多时间里汇率已经累计升值分别达9.54%和20%。虽然目前中国出口以人民币结算的比例在增加，但主要集中在东盟地区。作为中国第一及第二大贸易伙伴，中国对欧盟以及美国出口主要以美元为主，从长期来看，人民币升值预期使得外贸企业出口的外汇收入缩水，盈利空间被汇率上升进一步挤压。

二、中小型外贸企业收汇风险成因分析

（一）出口结算方式的选择

传统的出口结算方式主要包括汇付（先付款后发货，先发货后付款）、托收（即期付款交单、远期付款交单、承兑交单）、信用证结算（即期付款信用证、远期付款信用证、假远期信用证）等三种方式，同时还有银行保函、备用信用证、国际保理以及福费廷（包买商）等四种附属结算方式。由于大部分中小型外贸企业出口产品缺乏品牌价值，产品附加值低，同质化严重，在国际市场上还面临越南等国的强力竞争，所处行业是典型的买方市场，普遍缺乏议价基础，在国际商务谈判中处于不利位置，为了增加出口，不得不将贸易条件作为提升出口竞争力的一个重要手段，赊销（O/A）成为企业维系生存的无奈选择。有调查显示，目前，我国近七成的出口合同都是采用放账赊销的形式，已经取代了信用证和预付款等成为主流支付方式。这种方式虽然促进了出口的增长，但是坏账损失风险却大大提高。

（二）国际信用环境恶化

作为中国最大的贸易对象，欧美市场消费量大，商业信用好，支付能力强，是外贸企业出口的必争之地。由于欧美等国有发达的信用监管体系，商业信用能很好的约束企业的交易行为，企业信誉普遍良好，是外贸行业传统意义上的优质市场。然而，2008年金融危机以来，欧美等国国内经济低迷，消费者消费意愿和消费水平大大降低，很多企业面临流动资金紧张甚至破产的风险，货款拖欠现象严重，给外贸企业带来了巨大的出口损失。

（三）信用风险管理意识相对淡薄

目前，我国中小型外贸企业在发生货款被拖欠之后，从成本控制角度考虑，对于拖欠期相对较短的往往通过订单经手外贸业务员自身追收货款，而对于拖欠时间较长的货款则委托专业的机构追收货款，部分投保了出口信用保险的则向保险公司申请索赔，而进口商身处世界各国的现状使得出口商在追讨账款时困难重重，相当被动。外贸行业是高风险行业，从接单、制造、出运到交货、结汇等各个环节都存在风险，要保证安全收汇，每一个环节都要加强风险管理，而很多企业缺乏风险的事前管理，未进行外企信用评估就在结汇方式上给予优惠条件，对授信额度缺乏控制，同时在合同履行过程中没有加强客户信用动态管理，账款追讨不及时。

（四）赊销缺乏债权担保

由于中国出口商缺乏等级债权人的意识，对于出口赊销往往就是以信用做为担保条件，如果由于进口商申请破产而出现货款拖欠，往往很难收到货款。以中国主要出口市场美国为例，如果进口商申请破产，出口商货款的追收只能走法律程序。根据美国的法律，企业申请破产后，法院将通过破产程序保证同级债权人获得同比例的金额分配。美国破产法规定的债权人主要有三个等级：担保债权、无担保优先债权和一般无担保债权。一般只有在上一个等级的债务得到全部清偿后，下一个等级的债务清偿才能开始。而现实是，中国出口商的角色一般都是无担保普通债权人，受偿等级较低，在破产财产被用以偿还银行或者保理商的抵押担保债权后，几乎就很难再得到分配了。

（五）商品质量问题遭拒付

2008年金融危机以来，进口商除了在货款拖欠上花样百出外，还会找各种理由变相拒绝付款或者降低付款额度，任何细微的商品质量问题都可能成为进口商拒绝付款的一个重要理由。我国不少商品的出口是以打货样或者船货样作为标准来装船出口的，但由于商品出口量大，在一批商品中难免出现个别商品存在质量问题，外商借此拒绝付款或者要求更低折扣，而出口商为了追讨货款，不仅需要提交证明材料，而且要与进口商据理力争，这个过程往往需要花费时间成本和协调成本，进口商货款拖欠时间越长意味着更大的汇率风险损失，而协商解决的结果往往是出口商的利率和折扣损失。

三、加强中小型外贸企业收汇风险管理的对策

（一）建立切实可行的信用管理制度

对于我国大部分中小型外贸企业而言，由于其出口总量相对有限，企业机构相对精简，很多小企业甚至只有总经理以及外贸业务员两级，外贸业务员负责外销业务的所有环节，包括客户开发、合同签订、合同履行、单据缮制、客户管理及维护，总经理本身不仅从事公司的管理，掌控全局，自身也兼做本公司的出口业务，从企业成本管理的角度来看，建立一个独立的应收账款决策机构和信用管理部门相对困难。因此，笔者认为，可以根据企业规模的大小来配备专门的风险管理人员：如果是小型企业，行政管理工作相对有限，可以由企业行政管理人员负责整理外贸业务员提交的客户资信等级分类情况，跟踪和监控应收账款并向总经理汇报，由总经理做最终决策；对于规模较大的中型外贸企业，可以在财务管理部门下设风险管理分部，并直接向财务经理汇报（流程如图1）。

这种信用管理制度可以给企业决策层提供较为及时、完整的信息，提高决策质量，从源头上加强对收汇风险的控制。在合同履行过程中，可以对交易各环节所出现的问题进行掌控处理，如果由于债务人的财物状况出现了问题，亦能够及时采取措施进行债务追讨，实现事前、事中与事后控制，降低收汇风险。对于初涉外贸领域或者缺乏相应信用风险管理经验的中小型外贸公司而言，也可以实施信用管理委托制，将客户信用风险管理工作外包给专门的信用咨询管理公司。

（二）充分利用中国出口信用保险公司提供的多种服务

中国出口信用保险公司自2001年12月运营以来，实现了超常规、跨越式的发展。根据中国出口信用保险公司提供的数据显示，2002年中国出口信用保险公司承保金额仅为27.5亿美元，而金融危机发生以来，2009年1月至2011年11月，出口信用保险承保金额达5405.7亿美元，是中国出口信用保险公司2002年-2008年间累计承保金额的3.1倍；2012年1-11月总承保金额3072.2亿美元。过去十年的年均增长率达到70.5%，其中短期出口信用保险实现承保金额2480.7亿美元，重点服务群体是中小型外贸企业。截至2011年底，我国出口信用保险覆盖率达11.2%，已经超过了世界10.5%的平均水平，部分省份如浙江、福建、广东、云南均超过了20%，接近世界中上水平。2012年中国出口信用保险公司共向1838家企业支付赔款11.8亿美元。

以上数据表明，我国中小型外贸企业已经越来越重视出口信用保险对于转嫁企业收汇风险、促进出口的重要作用。但是，目前中小型外贸企业对于中国出口信用保险公司提供的其它风险控制服务还缺乏一定的认识和重视，需要及时转变观念，了解相关服务并充分利用：签订出口合同前选择资信评估服务，将海外企业资信调查报告、企业信用评级和国家风险手册及行业分析报告作为决策依据，防范各种商业风险；在商品出运后，缮制好所有单据，通过保险融资服务办理押汇或人民币贷款业务，加速企业资金周转；在外商拖欠货款时利用中国出口信用保险公司多年国际商帐追收经验，解决逾期欠款难题，进一步降低收汇风险。

（三）依据客户信用等级争取多样化的出口结算方式

近些年来，高额的出口坏账损失和高比率的出口信用保险理赔率让人触目惊心。中小型外贸企业必须转变观念，在洽谈出口业务时慎重考虑以赊销为优惠条件的招揽客商方式，在实务中尽力争取对自身相对公平甚至有利的结算方式。

在国际信用环境恶化的情况下，对于金额较少的出口业务，例如样品单、尾货单坚决选择西联汇款（WEST UNION）、速汇金（MONEY GRAM）等快捷汇付方式，先付款后发货；如果出口量较大，尽量采用即期信用证作为结算方式，若无法满足，可争取假远期信用证、远期信用证或者备用信用证，获取银行付款承诺；如果由于信用证银行费用以及资金周转等原因，进口商坚决不采用信用证结算方式，出口商在了解进口商具体资信情况后可以给予相应的授信额度，灵活的采用汇付与跟单托收比例结合的方式，同时通过出口押汇降低风险，或者办理国际保理业务和福费廷（包买商买断）业务来转嫁风险，也可以通过中国市场上一些融资公司的融资产品早日收汇。如中国出口融资（英国）有限公司就针对中国外贸企业出口赊销量巨大的现状推出了“创新型赊销解决方案”，出口企业可选择30天、60天、90天甚至120天的赊账期限，并获得在出货后可立即获得发票金额80%货款的承诺；对于金额偏大的出口业务，可以选择信用证与汇付、信用证与托收等方式，也可以在签订出口合同时规定分批发货、分期付款来控制风险。针对不同的贸易额以及不同等级的外商，采用多样化的出口结算方式组合虽然会增加公司的管理成本，但却可降低外贸公司的非系统性风险，提高公司应收账款的安全性。

（四）运用切实可行的金融工具规避汇率风险

对于采用赊销（O/A）、远期付款交单（D/P）、远期承兑交单（D/P）结算方式或遭遇外商拖欠货款的出口商来说，时间越长汇率风险越大。为控制汇率风险，中小型外贸公司应该利用合适的金融工具规避汇率风险。

目前，金融衍生工具主要包括远期合约、金融期货、金融期权以及互换协议四大类。由于金融期货是在期货交易所交易，实行会员制，需要交纳一定比例的保证金并且逐日结算，交易会员往往要预留一笔数量相对可观的流动资金避免被强行平仓，而在现行国际经济环境下，中小型外贸企业准时回收货款比较困难，资金链相对紧张，保证金制度会增加企业资金负担；金融期权买卖的是一种执行合同或者不执行合同的权利，期权购买者既能实现保值，又有可能从汇率变动中获利，但是期权费和期权交易佣金比较高，加上中国实行欧式期权，只能在到期日行使权力，无法在最有利的时机选择执行或不执行合同，购买期权收益往往低于购买成本，因此汇率变动不大的情况下购买金融期权性价比不高，而如果汇率变动大且趋势明显，金融期权不容易购买；远期合约是在场外进行的交易，通过实现约定币种、金额、汇率和交割时间，到约定时间进行实际交割，交易程序简单，交易方式灵活并且不要求实际资金支付，对中小型外贸企业而言是一种较为理想的规避汇率风险的工具；货币互换是通过不同币种债权、债务的调换达到保值的目的，但寻求合适交易对象比较困难，搜寻成本较高。为提高中小型外贸企业规避金融风险的能力，政府需要加强对场外市场的引导。如证监会下设出口汇率风险管理部门，统一收集中小型外贸企业出口应收债务或者进口应收债权情况，将企业债权债务信息进行统一匿名，帮助企业寻找合适的交易对象，达到规避汇率风险的目的。

由于中小型外贸企业抗风险能力相对较弱，在世界经济普遍低迷、国际信用环境恶化的环境下，企业必须加强风险管理，通过建立低成本、高效的风险管理制度，利用金融机构多样化风险控制服务，采用灵活多变的结算方式降低应收货款的坏账损失风险，运用行之有效的金融管理工具规避汇率波动损失，保障企业资金安全，为企业持续发展提供经济基础。

参考文献：

[1]朱幼凤.金融危机下中小外贸企业应收账款的风险管理[J]，经济论坛，2009（7）.

[2]刘鑫，谈外贸客户信用风险管理及防范[J]，商业文化，2008（1）.

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关键词：建筑服务业；税务风险；风险防范

目前许多建筑服务企业还没有建立起有效的内部控制和风险管理体系，一些建筑服务企业尽管在不同程度上建立了内部控制或风险管理制度，但都偏重财务报表目标，而不太重视涉税合规目标。2006年国资委的《中央企业全面风险管理指引》，以及2008年五部委合的《企业内部控制规范》，重点关注的也是企业经营目标和财务报告方面的目标，税务合规方面内容缺乏或单薄。

一、全面推行营业税改征增值税及实施金税工程后存在的企业税收风险

2016年5月1日（财政部与税务总局联合发文财税2016年36号）起，建筑服务业全面推行增值税，特别是2015年12月1日起全国国、地税系统金税三期工程的同时实施，国家对增值税的管控范围覆盖全国、全行业，并上升到追究刑事责任高度。对经营者，特别是建筑服务业如何规范业务行为，提出了较高要求。

（一）对外虚开增值税专用发票案例

2016年我县某建材商贸公司为了收取手续费虚开增值税专用发票十二份，税额20余万元，被金税三期系统比对发现，罚款补税50多万元并移交公安经侦部门侦查，刑事拘留一个月，后经检察机关批准逮捕提起公，被人民法院判处有期徒刑。

（二）取得虚开增值税专用发票案例（陕西特大黄金案）

2016年我县某煤炭企业（有加工性质），为了省点进货成本，末从真实购入的陕西煤炭供应商处索取增值税专用发票，而从陕西当地商贸有限公司取得开具的增值税专用发票，经由金税三期系统比对，陕西省供应方单位货物进项与销项不匹配，被国家总务总局认定为取得虚开增值税专用发票行为。对其取得进项税转出并视情节及态度是否移交司法机关。

二、从五大流程规范业务活动，依法、合情、合理地控制税务风险

（一）合同流

业务成交前，都要签订书面的格式合同，这是税务风险产生的起点。相关条款的约定如：1.工程属境外项目、双包、清包，甲供材，老项目、咨询服务、甲控材，制作、维修、决定了开多少税率的发票，是免税或0%、3%、6%、11%、17%。2.相关材料是由我方自行提货送达工程点，或由材料供应商送达我方指定点，涉及运费谁承担，俗称是：两票还是一票（买本加运费，或不含运费）3、工期什么时候结束，决定是否属跨年工程，或是按进度结算还是完工后结算，或是预收款结算。

（二）发票流

依据双方合同约定及实际双方认可的结算或决算依据，及外出税收管理证明及完税凭证，并应从各省级国税局官网查询判断客户是否为增值税一般纳税人，以便开具不同税率的增值税发票。同时依据发票管理办法及实施细则，注意发票开具的要素必须齐全。同时注意发票交结的签收手续，以防止传递过程中丢失。

（三）资金流

按合同约定，收取支付款项、转账的，以企业银行账户结算的，按税收征管法及人民银行结算办法及发票管理办法，企业单笔5万元以上款项应通过账户转账结算。采用承兑汇票方式结算，注意形式上连续背书，且应索取有对方加盖财务专用章收据及承兑汇票票据复印件。三方委托结算收款的，应有债权人认可的书面委托签章。收取现金或支付现金的应有加盖我方或对方的财务专用章的收据（每笔不超过5万元）

（四）劳务或货物流

注意账务处理仅有一张发票，并不能证明业务的真实性、合理性。如前所述，开发票时，应当有双方认可的结算书、决算单、收货单。这些都是必不可少，它是证明业务发生的重要依据和佐证。

（五）人力资源流

建筑服务业属高危行业，结合2014年修订安全生产法、及建筑法，劳动合同法的相关规定。员工入职、转岗、离职，应有相应的书面档案。合同总价构成不外乎三大项：料、工、费。其中：人工费，是公司员工，还是临时用工、或是劳务用工，如何认定。社会保险法规定：属公司员工工伤保险必不可少，应以公司名义在社保局购买同，按个人所得税法规定：员工应全员、全额在省级地方税务局平台申报工资薪鑫所得并履行代扣代缴义务。而劳务用工，应由劳务派遣公司签订用工协议并由其出具劳务发票，而自由职业者应在当地税务局以自然人身份代开劳务发票。如属临时用工应有工程所在地单位或村委会、居委会证明并保留身份证复印件、及领款证明。

三、建立并落实企业税务风险管理机构及人员，这是企业管理机构体系的组成部份，且属于企业重要的服务机构

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[关键词]精神科；护理；风险管理

面对国民法制观念的不断增强，及时发现和有效处理护理服务过程中的各类风险，减少医疗纠纷和突发事件的发生，是精神科护理管理当前面临的重要课题。本文以问卷的形式调查56名年资5年以上的精神科护理人员，统计风险因素，寻求防范对策，以有效规避护理风险的发生，为患者提供优质安全的护理服务。现报道如下。

一、风险因素

（一）患者因素所致的风险

1、精神病患者由于无自知力，不承认有病而不配合治疗，加上精神病性症状的复杂性、多变性和不确定性都是造成精神科护理风险的重要因素，如受幻觉妄想支配下的暴力行为、冲动、伤人、自伤、毁物、外跑等。

2、患者自身合并一些躯体疾病，如高血压、心脏病、糖尿病等。

3、精神科药物不良反应可导致吞咽困难、噎食或性低血压而出现摔伤等意外，这些都给护理工作带来很大的风险。

（二）管理因素所致的风险

1、主要指没有建立健全的各项护理制度，规章制度不完善，或有制度而执行不严格，没有认真检查、落实，护士有章不循，或以经验代替制度，导致制度形同虚设。

2、护理人力资源配置不合理等。

3、职责权不清，包括医护责任不清，护士、护理员责任不清，护士、患者责任不清，护士、家属责任不清等。

（三）护理人员因素所致的风险

1、主要指护士年轻化，流动性大，工作经验不足，协作能力不高。

2、责任心不强，马虎大意，对病情观察不细致，以致不能及时发现病情变化，或发现病情变化却因片面思维没能及时汇报处理而导致风险。

3、不认真执行技术操作规程，处理、执行医嘱错误或“三查七对”不严等，都会产生责任风险。

（四）医疗设备与环境管理不善所致的风险

护士在使用医疗仪器或医用材料时，没有发现质量问题，或抱着侥幸心理使用不良设备、材料，或环境管理缺陷而造成不良后果。病房结构不合理，探视亲友或其他人员很容易将危险物品交给患者，给护理管理工作带来较大的风险。

二、精神科护理风险管理对策

（一）实施分级管理

即护理部主任主抓护士长工作，护士长负责检查护士具体工作的执行情况。病区要及时发现护理安全隐患，每月召开护理安全工作会议，践行预防为主的安全管理理念。

（二）以核心制度为基础

护理安全制度、分级制度、查对制度、交接班制度、巡回制度、约束保护制度等，涉及病区工作的方方面面，如果全面掌握并在工作中认真执行，那么护理风险系数就会降到最低，安全系数就会大大提高。

（三）以“快乐管理”为思想，实施人性化管理

“快乐管理”思想的根本目的是让护士把工作的乐趣和成功的体验作为追求的目标，促进个性的和谐发展，激发工作兴趣，从而提高工作效率。“快乐管理”的本质在于以情感需要、工作需要、人格需要为出发点，促进护士乐于工作，激发护士的心智活动，使护士享受工作的乐趣，在快乐中求发展，在发展中求快乐。“快乐管理”的核心是调动护士的主人翁责任感，让他们积极参与到管理活动中来，逐渐实现自我价值，获得自我实现需要的满足，在本质上是以促进人自身的自由和全面发展为根本目的的管理理念与管理模式。

（四）合理配置护理人力资源

保证夜班人数和充足的休息，将各项工作落实到位，提高服务质量。对新毕业、实习护士及试用期护士加强管理，做好岗前培训工作，规范护士行为，对护理技术操作及护理文件的书写进行经常性检查。节假日、双休日，工作繁忙、易疲劳时间，均加强监督和管理。加强“三基”培训，把“三基”培训贯穿到日常工作中。

（五）建立并落实风险管理告知制度

在目前医疗纠纷中，绝大多数纠纷不属于医疗过失，而是部分民众对医疗风险不认识、不承担的反映。精神科护士在实际工作中要将危险物品（如刀、剪、玻璃杯、火柴、裤带等）、精神科药物的不良反应及一些治疗护理操作过程中可能出现的危险告知患者和家属，建立良好的护患关系和护理风险告知制度，维护患者知情同意权，对家属陪住及不遵从护嘱的行为实施签字认可制度，使护患双方共同承担起生命和健康的风险，建立抵御风险的共同体。

三、讨论

以往对精神病患者多采取封闭式管理，既不够人性化，效果也不一定好。目前在不少大型专科医院，除特殊患者外（如老年痴呆症患者等），开放式病房已成为主流管理方式。与此同时，患者的安全管理也面临着新的课题，我们希望通过强化医院管理、规范医疗诊治方案、加强与患者及家属的沟通等手段加以解决。临床实践中，通过精神检查可知，其实很多的患者都需要进行精神上的护理治疗和心理干预。只是多数患者没有转入精神科进行专科治疗，只是在其他科室进行了处理而已。有文献报道，所有的人都有可能出现精神障碍。而临床收治的精神科患者以器质性精神障碍、躯体疾病所致精神障碍、焦虑障碍及抑郁障碍等最为常见。这方面的研究，国内外学者认识是基本趋同。在精神科患者住院期间的护理，要结合患者的心理情绪变化进行，这个是很重要的。我们在护理期间，根据患者心理情绪变化进行了适当的调整。

一切影响患者康复的因素，如患者因素、护理人员自身因素、医院环境、设备因素、组织管理因素等都可能成为护理工作中的风险因素。精神科护理的对象为精神疾病患者，由于疾病的特殊性，各种意外事件随时可能发生，但通过有效的风险管理，护理风险事件是可以减少甚至避免的。对护理人员的管理，最重要的是加强制度的管理，通过推行护士风险教育和强化风险管理的落实，不仅可以提高护理人员对风险管理的认识，加强护理人员自觉学习和掌握风险处理方案的主动性，更可以增加护理人员抗风险能力，能有效地减少了护理风险的发生。

护理风险管理是医院风险管理的一部分，只有在全面建立医院风险管理的基础上，护理风险管理工作才有可能取得好的效果。尤其在精神科，有些风险事件虽然发生在护理工作中，但风险事件的原因并不只是护士自身，而是由于其他科室如后勤保障支持系统工作失误等原因造成。因此，精神科护理风险管理必须与医院风险管理同步和协调发展，医院才能更好地发展。

参考文献：

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【关键词】风险管理干预；急诊危重患者；效果分析

Risk management intervention in the care of patients with emergency critical analysis

Hu Juan

Emergency department of the First Affiliated Hospital of Sichuan Medical University，Sichuan，luzhou646000

【Abstract】objective： to analysis the risk management in critically ill patients in emergency nursing intervention， and to provide basis for clinical emergency care. Methods： our hospital treated 100 cases of emergency recently， critically ill patients in the control group with traditional nursing， research on traditional nursing risk management， after comparing two groups of nursing effect. Results： the team of nursing risk incidence， patient satisfaction were superior to control group （P < 0.05）. Conclusion： risk management intervention can effectively reduce the critically ill patients with emergency nursing risks， improve the quality of nursing and nursing satisfaction， is worth popularizing in clinical research.

【Key words】：Risk management intervention； Emergency critically ill patients； Analysis of the effect

【中图分类号】R4 【文献标识码】A 【文章编号】1671-8801（2015）06-0008-02

由于急诊科患者大多病情危重且病情发展很快，病情复杂，抢救几率高、护理工作量大加上患者死亡率、致残率高等高风险因素使得急诊科成为医院高风险科室。因此，急诊科如何提供优质的护理服务，能及时有效的处理护理过程出现的差错，提高急诊抢救水平对于患者来说至关重要[1]。风险管理是一种临床医学管理模式即通过对各类风险事件进行明确和评估后制定出对应的护理对策，从而减少护理风险的发生，达到提高护理质量、临床安全的目的[2]。本次研究对我院100例急诊危重患者进行风险管理干预旨在探讨风险管理干预模式在急诊危重患者护理中的效果，现将具体情况汇报如下：

1材料与方法

1.1临床资料 随机选取2014年3月至2015年3月这一时期来我院就诊的100例急诊危重患者作为研究对象，其中男患者60例，女患者40例，患者年龄在22-85岁之间。平均年龄 44.1±13.5岁。其中心肌梗死36例，重症颅脑伤20例，脑梗死、脑出血各20例，慢阻肺4例。随机分为数目相等的研究组和对照组。两组患者在疾病、年龄、性别等方面不存在显著差异性。

1.2方法

1.2.1 对照组护理方法，对照组采用传统护理方法进行临床常规护理。

1.2.2 研究组采用风险干预护理，具体如下：

（1）急诊危重患者护理风险的评估，风险管理护理组经过查阅大量的临床资料以及科研数据，对急诊危重患者各个环节出现的风险进行整理分析，并根据自己的临床经验设计危重患者的护理流程图，并按照风险大小、风险发生率来确定护理对策的先后顺序。（2）风险预防 ，风险预防的主要措施是加强专业技能的培训以及监控风险。①合理布局急诊各个区域，按照以往发生的护理风险来决定临床护理指引，区分抢救区、重症区以及普通诊区，坚持危重患者先抢救的护理流程。②提高护理人员的综合素质，安排专业技能娴熟的老护士对年轻新进护士进行系统的培训，从而进一步规划急诊护理工作。共同学习《医疗事故处理条例》，对典型的护理风险案例进行分析总结，不断提高护士的专业知识和操作技能以及应对风险的处理能力，并通过采取患者满意度来考核护士的护理服务质量，从而鞭策护士认真工作，提升质量。 ③规范急救服务流程以及启动突发事件的应急预案，完善重症患者的转运以及交接班等规章制度，重新修订护理人员各班的工作职责，规范护理文书的书写等。（3）护理风险的处理，对于护理风险发生时要具有及时处理和化解风险的能力。对急诊危重患者的资料登记、院内护理交接记录单等进行完善。不断提高护士的专业技能的同时还要注重培养护士的沟通技巧。认真履行知情义务，详细耐心的向患者讲述可能发生的风险，从而使患者和护士共同承担风险。

1.3 评估指标，观察记录两组患者在护理干预后的护理差错、缺陷情况；急诊停留时间、 抢救成功及并发症发生情况；住院时间、住院费用及患者护理满意度。

1.4统计学分析：本次研究所得数据采用SPSS18.0软件包进行统计学分析，计量数据采用标准差表示、组间行t检验，以P

2 结果

研究结果显示，研究组患者的住院天数、费用、护理差错、缺陷以及患者护理满意度等结果都优于对照组，两组数据比较存在显著差异性，具有统计学意义（P

3 讨论

医疗风险管理是指医院通过对医疗风险进行分析总结，在明确各类医疗分析后制定的一系列的对应的预防和应对措施，从而尽可能的减少医疗风险的发生，保证患者的护理安全，提高护理质量。因此，将医疗风险管理干预模式用于临床护理工作能有效的规划护理工作程序并提高临床安全性，同时还能有效的改善医患关系，提高抢救几率和提高护理满意度。急诊科作为医院的高危科室，由于其急诊量大、患者病情危重以及抢救几率高、因此，护理风险比较常见[3]。因此，在急诊科危重患者实施风险管理干预模式能有效避免护理风险的发生，提高急诊护理质量具有重要的意义。

研究发现，医护人员由于主观因素也会造成护理不良事件的发生，如漏查、文字记录潦草不清楚等造成误读、对家属缺乏有效的沟通等。因此，对医护人员进行针对性培训、使其综合素质的提高可以一定程度上减少护理风险的发生。同时还要增强护士的法律风险意识，从法律角度规范护士的书写等日常护理行为。加强护士的责任感，出现问题勇于承担，及时告知责任人并尽最大限度的规避风险和控制风险的发生[4-5]。

在急诊科危重患者实施风险管理干预模式后，取得了较好的临床护理效果。本研究中，研究组患者的住院天数、费用、护理差错、缺陷以及患者护理满意度等结果都优于对照组，两组数据比较存在显著差异性，具有统计学意义（P

综上所述，急诊科作为医院的高危科室承担了大量的风险，对急诊危重患者进行风险管理模式能使我们化被动为主动，提高护理质量，减少护理风险的发生，同时提高护理满意度，因此，风险管理干预模式对于改善急诊科危重患者的护理质量具有较好的效果，值得临床推广应用。

参考文献：

[1]孙文果， 樊国爱， 高海洋，等. 对急诊护理操作实施风险管理的探讨[J]. 中国保健营养旬刊， 2014， （4）：2168-2169

[2]宁丽. 护理风险管理在急诊科护理管理中的应用体会[J]. 临床合理用药杂志， 2012， 11：159-160.

[3]赵雪红， 程丽君. 风险管理在急诊护理质量管理中的运用[J]. 中国急救医学， 2005， 25：130-131.

篇7

电力能源是关系国民生产生活稳定进行的重要能源之一，而电力基建工程的建设质量和使用性能又关系着电网供电的稳定性、可靠性，因此，其风险管理意义重大。鉴于此，结合自身的工作经验及悉心研究，主要对电力基建工程项目的风险因素和管理策略展开了探讨，希望能为电力工程事业的稳定发展提供一定的参考价值。

关键词：

电力基建工程；风险管理；风险因素；施工进度

近年来，随着国民经济的迅猛发展，我国加快了电力基础设施建设与改造的步伐，电力基建工程项目随之增多，期间发生的问题也呈不断上升的趋势。然而，电力基建工程项目不同于其他工程项目，其建设周期长、投资大且技术专业化水平高，因此，常有风险存在于项目建设的全过程，影响了工程建设质量和进度，降低了工程投资效益。

1电力基建工程项目主要的风险因素

根据电力基建工程项目的建设特点，我们可以将项目风险因素大致分为以下几种。

1.1工程施工进度风险电力基建工程能否按照既定的工期计划顺利进行，将会直接影响到工程的投资收益，早投产、早收益，而拖延工期则意味着资金损失的增加和收益日期的延后，严重影响了工程项目的经济效益和社会效益。

1.2工程质量风险如果因技术、机械、原材料等引发工程质量问题，首先便会影响工程的进度，工程必须返工才能满足质量要求。而更换原材料、维修机械设备自然会耽误工期，从而增加工程建设费用和时间成本。此外，工程质量问题如果得不到及时解决，除了会影响后续施工之外，还会影响工程的整体质量和使用性能，从而降低投资收益。

1.3工程项目组织管理风险电力基建工程项目涉及材料设备的购买、安装，人员的组织调动，进度计划与实施，还有各个环节人、财、物之间的协调，各项管理制度的制订与落实等。任何一个环节、细节管理不到位，都会影响到工程的顺利进行，从而造成投资损失。

1.4项目建设安全风险电力基建项目的安全管理也是工程建设中的一项重要内容。一旦安全管理工作不到位或者工作疏忽，都可能引发安全事故，进而影响工程施工进度，并且会造成人力和财力方面的损失。

1.5文件缺失风险根据工程建设的相关政策规定，电力基建工程项目允许先开工后报建。但是，在实际建设过程中，如果施工许可证、施工安全许可证、施工用电规范或施工消防规范等行政许可手续不健全、不规范，也会导致工程建设受阻，进而影响工程进度，延误工期。

1.6工程项目监理风险在电力基建工程施工过程中，如果建设单位、施工单位和监理单位缺乏对监理工作的有效监督，便可能引发监理不到位、不负责等问题，进而导致工程建设质量下降，从而埋下质量隐患，引发事故。

2加强电力基建工程项目风险管理的措施

2.1科学控制文件缺失风险及合同风险对于普通项目，可以采取先办齐施工许可证、安全许可证等行政许可手续再施工的措施，避免项目建设受阻、工期延误问题的发生；对于加急项目，应当将“先开工后报建”的状况报备给工程建设部，在确保施工各方面顺利、健全的基础上，督促建设部补办施工文件等行政许可手续。对于电力基建工程转包、分包中出现的风险，项目部应当加强合同管理，明确规定转、分包规则，同时对转、分包进行严格监督，在合同中制订详细的理赔、处罚条款，避免转、分包风险及合同风险造成损失。

2.2严格控制工程项目进度风险基建工程项目进度风险的控制应当建立在进度计划的编制和落实上，严格按照进度计划安排施工及进度检查，加强对重点、难点分项目的进度管理，定期到现场抽查调研，确保重点、难点项目施工的顺利进行。同时，还应加强对基层上报资料的审核，定期或不定期地对基层上报的进度和资料进行抽查检验，重点管控上报不及时、不准确及质量较差的单位，奖优惩劣，保障工程如期进行，有效防范进度风险。此外，还可以建立基建项目进度风险预警，对工程进度进行动态监控和管理，通过准确分析基层上报的工程进度数据，预测、评估工程进度计划的完成状况，对潜在的进度落后风险及时发出预警；同时还应制订有效的风险预备方案，比如工程变更方案、赶工组织方案等，以应对进度风险。

2.3规范控制基建项目的质量管理 风险具体的措施主要有：①建立完善质量管理体系，将质量管理责任层层划分，责任到班组、个人，全面提升施工团队的质量责任意识和风险防范能力；②施工单位应当加强与设计单位、建设单位的沟通和交流，做好技术交底工作，在施工中严格按照施工流程、技术规范和合同要求进行质量监督、检查，全面提升施工的规范性，以防范质量风险；③加强施工现象的质量管理工作，尤其是各环节隐蔽工程的质量监督检查工作，认真进行质量分析，发现质量问题便立即处理，并找出问题发生的原因，避免问题的再次发生。

2.4加强控制基建项目的监理风险首先，选择经济实力雄厚、资质健全且信誉良好的监理单位，确保监理工作的规范性和有效性；其次，建设单位应当建立规范的监理工作评价标准，对监理单位的工作状况进行全面、客观的评价，并做好记录，存档备案，以加强对监理单位的监督；最后，建立工程监理定期汇报制度，监理单位应当随工程进展向项目部汇报监理状况、施工现场状况等，并且要在进度报告上签字，承担起应尽的监督监管责任。

2.5强化基建项目安全风险的控制首先，建立专门的安全管理部门和安全管理体系，按照制定的安全管理计划严格落实安全管理工作；其次，加强安全教育培训工作，定期对管理人员、技术人员和施工人员开展安全技能培训，提升全员的安全防范技能和意识；最后，严格实施安全工作的监督和检查，尤其是隐蔽工程的安全检查工作，并做好安全工作的评价与分析，力争防患于未然。

3结论

总的来说，电力基建工程项目风险管理工作的复杂性和专业性都比较高。要想做好这项工作，我们还需要对基建工程项目风险因素进行综合分析，并根据基建工程项目建设的特点制订有针对性的风险防范措施，尽最大努力将风险和损失降到最低，以保障工程投资收益。

参考文献

［1］胡承威.基于科学管理视角的电力工程项目管理［J］.科技创业月刊，2015（24）.

［2］王杰.基于风险管理体系的现代电力工程项目管理［J］.电子技术与软件工程，2013（13）.

篇8

**区人民检察院（以下称“区检察院”）从检察工作实际出发，将风险管理理论和质量管理方法应用于反腐倡廉建设，制定了《廉政风险防范管理实施细则》和《风险防范管理任务分解方案》，建立了廉政风险防范管理工作机制。在开展此项工作中，区检察院经历了转变观念，形成共识，变共识为共为的过程。

坚持三个明确

明确工作意义。20xx年初，区检察院开始廉政风险防范管理试点工作。为使干警充分认识、理解这项工作，区检察院采取会议讲解、广泛宣传、干警参与风险点查找等形式，使大家了解廉政风险防范的基本内涵、核心内容、主要目的和工作方法，干警们在逐渐接受“廉政风险”这一全新概念的过程中，也充分认识到了实行廉政风险防范管理的重要性，自觉做到识别风险在工作之前，防范意识在行动之前，约束行为在办案之前，进而实现了对检察权正常运行的规范制约和对腐败问题的超前防范，使检察机关行使检察权时的内部监督机制更加完善。

明确工作内容。在《实施细则》中，区检察院结合自身工作特点，确立了相应的组织机构及运行程序，明确了具体的考核内容、考核标准和考核方法。同时，发动广大干警从思想道德、制度机制和岗位职责三个方面，认真、全面、深入地分析了全院92个岗位可能出现的廉政风险，共查找出391个风险点，在此基础上制定出切实可行的防控措施。

明确工作责任。在制定实施细则时，区检察院还同步制定了《廉政风险防范管理任务分解方案》，针对思想道德风险、制度机制风险和岗位职责风险三个方面，分别将各项防范措施予以细化，并对每项措施的落实明确了责任部门以及责任人，做到防范措施有针对性、监督措施有动态性、处置办法有实效性，使全院各个部门在反腐倡廉建设上形成工作合力。

做到两个延伸

随着廉政风险防范管理工作的深入开展和干警们认识的不断提高，区检察院不断总结经验，使廉政风险防范管理工作逐步融入到检察工作的各个环节，做到两个延伸：

一是适用范围的延伸。最初确定这项工作的适用范围是院领导班子成员，后扩大到中层干部，最后延伸到全体干警，层层推进，全员覆盖。由开始的查找个人风险，扩大到检察工作的重点部门、重点岗位、重点环节，由点到面，不断深入。

二是风险内容的延伸。最初查找的风险点主要集中在职位和职责上，随着工作的不断深入，区检察院发现职位职责风险包含范围较窄，不能涵盖到所有风险。在区纪委的指导下，将教育、制度、监督各项工作均纳入进来，最终落实到对思想道德、制度机制和岗位职责这三类风险进行系统防范管理，并以此为基础，形成了区检察院的《实施细则》。

立足三项建设

立足检察业务建设，将廉政风险防范管理工作与检察业务各环节紧密结合。在廉政风险防范管理工作中，区检察院将加强执法工作管理作为主要目标之一，坚持严格执法，文明办案，不断规范办案工作，提高办案质量，增强办案效果。区检察院认真分析研究执法活动的各个环节，将可能影响公正执法的因素纳入到风险防范的范围内。如对案件线索的移送是否按规定接收、登记；在执法活动中，是否具有违反有关廉洁从检规定的行为等，通过对办案程序、办案纪律等方面风险点的识别和规定，执法活动中的每一个关键细节都受到认真监督，起到了防范的作用。

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关键词：现代服务型企业；风险管理；流程；基础设施

十八届三中全会以来，政府陆续出台多项措施推动国内服务业的转型，从《服务业发展“十二五”规划》（2012）到《关于加快发展生产业促进产业结构调整升级的指导意见》（2014），均为我国服务型企业的快速发展提供了充足动力。现代服务型企业主要指我国经济转轨进程中出现、发展起来的金融证券、会计、财富管理、律师服务、教育乃至电子商务等相关机构，其内在的知识密集型、精细化特征决定了面临的进入威胁、替代威胁、产业内竞争程度要小于传统服务型企业，但其风险也更加内在化、复杂化。对这些企业而言，如何在快速发展的同时管理好潜在风险？

一、 现代服务型企业的风险、来源及识别

现代服务型企业的特征决定其内在风险的多样性、复杂化，本文无意于全面梳理这些风险，而是重点突出该行业的一些特殊风险，例如声誉风险、法律风险、操作风险等。

1. 声誉（品牌）风险。声誉风险，也称品牌风险，指由企业经营、其他行为或外部事项引致的利益相关方对企业负面评价的风险。声誉风险的独特之处在于其产生渠道的广泛性，任何政策调整、意外事件和操作失误都可能对企业声誉造成冲击，其他风险也可能影响或转化为声誉风险。整体看，其产生来源包括两个方面：一是利益相关方的负面评价；二是其他风险的转嫁。

利益相关方的负面评价是服务型企业声誉风险最主要、最直接的来源。一般来说，客户信任是现代服务型企业存在的前提和基础，良好的品牌效应也是其发展的必备要素，这也决定了企业与客户、服务人员与客户之间的密切关系，但在现实中，客户与企业往往存在一定程度的利益冲突，能否妥善处理客户利益与自身利益成为服务型企业面临的重要挑战。声誉风险本质上为一种衍生风险，还可能来自其他风险的转嫁，尽管企业经营过程中的信用风险、市场风险、法律风险等不会直接给企业带来损失，但却会冲击企业声誉，影响利益相关方的信心和信任。

鉴于声誉风险产生机制的复杂性，企业通常可通过三条途径予以识别。其一建立一个大信息量、动态的声誉风险管理系统，针对潜在风险事件及时预警；其二建立公开、诚恳的交流机制，了解利益相关方的不同诉求，并及时监测和了解客户投诉的起因、相关性等特征，有效处理客户投诉；其三借助各种媒体平台，收集、梳理和评估影响声誉的潜在风险事件，并宣传企业价值理念，建立积极、良好的声誉。同时，企业可以通过信用评级、客户忠诚度、风险事件数量等指标评估声誉风险。在风险识别和评估的基础上，风险管理人员通过有效的报告和反应体系，及时将利益相关方对企业的评价或行动、所有沟通记录和结果、应当采取的应对措施等，报告给董事会和高级管理层，并由其确定最终的声誉风险控制方案。

2. 法律风险。法律风险是指由于无法满足或违反法律要求，致使企业不能履行合同发生诉讼、争议或其他法律纠纷，而可能给企业带来经济损失的风险。现代服务型企业的法律风险有三个来源：一是外部法律、监管制度等因素；二是企业行为的合规性；三是经营过程中的违约行为。

现代服务型企业受一系列外部法律、法规或指引的约束，当这些监管制度不完善、过于严格或发生变更时，企业的正常运营便可能受到冲击。具体来说，如果监管制度落后于行业创新，则企业参与创新活动的合法性难以保证；如果监管制度过于严格，则企业容易遭受监管者的直接干预；如果监管制度缺乏稳定性，则容易引致法律法规之间的不协调乃至冲突，使企业无所适从。违约风险是指因企业或客户违反合同条款而导致合同不能履行、产生法律纠纷，可能给企业带来经济损失的风险。例如，企业未履行向客户充分提示风险的义务、未遵守合同保密条款而泄露客户资料、以及客户故意隐瞒个人信息、资金来源等重要信息等。

企业可以通过历史经验分析法、流程分析法、情景分析法等识别法律风险。历史经验分析法侧重分析已经发生的法律风险事件，例如客户纠纷、索赔、诉讼、监管处罚等，通过剖析历史风险事件的成因、传导、风险点等，企业能够及时发现潜在风险；流程分析法以服务条线为主导，通过对照分析各条线的现行规章制度，找出潜在风险因素，但服务通常“按需定制”，并不一定有固定的业务流程，因此，企业可以比较关键风险控制点；情景分析法则通过模拟法律法规、监管制度变化对企业的影响来识别潜在风险。企业应当对法律风险发生的可能性和风险损失程度进行度量，评估方法之一为定量方法，常用方法有两种：一是估计企业在法律风险事件中的最大可能损失额，包括最大实际损失额和最大潜在损失额；二是估计一年内由单一风险事件造成的损失额。企业可以根据可能性和影响程度采用“关键”、“重要”、“可能”等词描述法律风险，也可采用排序法对法律风险事件进行排序，以引起董事会或高级管理层不同程度的关注。由于量化工具较少，定性分析成为最主要的法律风险评估方法。

3. 操作风险。操作风险是指由于人为失误、技术缺陷或不利的外部事件而造成经济损失的风险，来源包括员工、系统、流程和外部事件，并分为内部欺诈、外部欺诈等七种表现形式，本节着重分析服务适当性评估和员工欺诈风险。

适当性评估是指企业在提供服务时，必须对客户的实际情况予以评估，进而提供相匹配的产品和服务。但在实际操作中，客户通常与企业存在一定程度的利益冲突，并因此遭受一些因服务、需求不匹配引致的纠纷，致使企业面临法律风险和声誉风险。欺诈风险包括内部欺诈、外部欺诈，前者与企业员工素质、业务监督机制息息相关，后者则反映了企业服务流程缺失、设计不完善或未被严格执行。经验表明，企业单独依靠内控制度和职能分离并不能有效识别、防范欺诈风险。

尽管效果有限，但流程分析法仍不失为识别操作风险的重要手段。结合企业内部控制流程，风险管理人员可以审查职员在关键控制点是否严格按照流程操作并留存相应材料，对于不符之处进一步了解其产生原因、影响，并判断是否构成操作风险事件。风险管理人员也可以通过搜集企业过去的操作风险信息，包括风险形式、形成原因、损失程度、应急措施等，建立庞大的风险数据库，并通过采用智能化手段，提高操作风险识别能力。同时，风险管理人员还可以建立不同实体的行为档案，包括职员、客户、系统、流程等，描述不同实体在一定时段内的交易特征（如交易金额等），并通过计算当前和历史交易特征的偏差，来判断该交易是否发生操作风险。操作风险通常具有较强的内生性，一般难以实现计量和预测。

二、 构建适当的风险管理体系

对于现代服务型企业而言，一个行之有效的风险管理框架应包含四个方面--企业的组织架构、风险控制流程、基础设施及风险管理文化。在经营过程中，服务型企业可以通过优化企业架构、完善风险管理技术、健全风险管理基础设施、提高员工素质等方式，来平衡降低业务风险、提高盈利能力的双重目标。

1. “顶层设计”的组织架构。企业的组织框架规定了风险管理的岗位设置、岗位职责及报告路线等，根据业务规模、性质和复杂程度不同，组织架构有所差别，但通常会包括董事会、高级管理层、风险管理人员等。

董事会在风险管理方面居于主导地位，负责制定风险管理程序及政策，监督高级管理层制定、实施风险管理体系，并确定企业的风险文化及愿意承受关键风险的范畴。此外，董事会还需要定期检查、调险管理战略、政策和程序、限制等，以充分反映企业的风险特征、风险偏好、资本状况及市场和宏观经济形势的变化情况。

高级管理层主要负责落实董事会确定的风险政策和程序、风险偏好及风险文化，并在此基础上，制定具体的、完善的、可操作的风险管理细则，以识别、度量、评估、监控、报告、控制风险。同时，高级管理层还需向董事会提供企业所有潜在风险的相关信息，包括风险特征、资本和流动性等，信息务必要全面、精确、完整和及时。高级管理层还应定期检查政策和程序、风险管理流程的适当性，并可以将部分风险管理职能委托给其他委员会或员工，但其责任并不能委托，管理层应继续监管以确保委托职能被有效履行。

企业董事会可以设置并授权风险管理委员会，直接向董事会汇报风险状况，也可协助高级管理层了解各类风险及其内在关联，并在其支持下建设、管理风险管理系统，还有权参与关键决策的制定过程。法律合规部门和审计部门也在一定程度上承担着风险管理职能，在推出新的服务/业务条线之前，法律合规部门通常要对相关信息进行审核，确保其清晰、适当，不存在误导性，并负责落实监管部门的合规要求。企业也可以设置专门的风险管理岗，负责识别、分析、管理整个企业的业务风险，对创新产品开发和后续风险进行必要的评估，并就防范风险的业务流程和规章制度，提出改进措施，风险管理岗与其他部门的职责相互分离，具备较高的独立性。

2. 风险控制的“三个阶段”。一个完整的风险控制流程涵盖了从风险识别、度量、监控、报告到风险控制和防范、再到执行和反馈的整个过程，应当包含三个阶段。

（1）识别、评估、监控和报告。识别风险是风险管理流程的出发点，需要详细梳理各项服务或部门的风险状况，并通过一系列量化指标度量风险程度、发生的概率等。针对关键控制点，风险管理团队需要实施持续监控，并随时向董事会或高级管理层报告。通常情况下，风险识别结果会采用图表形式呈现出来，风险程度以风险发生的频率和强度来表示，风险概率则需结合数据库资料和风险管理团队的经验进行推算。在归集风险相关信息之后，风险管理团队需要在此基础上进行评估，详细说明风险的特征，并判断该风险是否在企业的偏好范围内，进而采取适当的应对措施。

（2）控制和防范。针对不同类型的风险，风险管理团队需要提出相应的最优控制方案，之后，还需要评估这些控制措施是否与已经存在的政策措施相冲突、是否与企业发展目标相冲突等。对于企业承受范围内的风险，风险管理团队需要持续监控，防范风险进一步累积。

（3）执行和反馈。在制定风险控制和防范措施之后，风险管理团队还需要推动相关措施的具体落实，坚决杜绝“有章不循”现象，同时进行持续的跟踪监测，以判断控制和方法措施的有效性。最后，风险管理团队还需完成风险管理政策实施报告，提交董事会或高级管理层审阅。此外，所有业务部门还需要就风险控制方案进行反馈，以便于风险管理团队及时修正和更新。

3. 制度、人力、薪酬、管理信息系统。基础设施是风险管理活动赖以开展的基础，为企业风险管理提供了硬件、软件支持，包括管理制度、人力资源、资金和管理信息系统等，也可称为风险管理环境。

（1）政策、程序与流程。董事会或高级管理层应当制定一些必要政策，明确规定风险管理岗位及其职责，这些制度一般与服务活动的性质、复杂程度及重要性相一致。董事会或高级管理层还应制定适当的程序和流程执行相关政策，并应定期审查这些政策、程序和流程，以确保其能反映当前的业务情况。企业也有必要设立适当的监控机制，监督业务活动是否与现有政策、程序和流程保持一致，一旦出现偏离，风险管理人员便可独立地调查、报告，并由相关部门及时解决。

（2）人力资源。在风险管理体系下，人力资源不仅包含风险管理团队成员，还包括与客户沟通的客服人员，以及研究部门、人力资源部等后台支持部门的员工，任何一个条线的员工出现纰漏，都有可能引致风险事项。企业风险管理的关键之一便在于人力资源的素质，相应地，企业在员工招聘、培训、绩效评估等过程中均要充分考虑到风险管理的重要性和特殊性，常用的应对措施包括制定“行为准则”、岗位分离、严格授权、员工培训和持续教育等。

（3）薪酬或激励机制。企业必须确保在风险管理部门与业务、后台、操作管理等部门之间合理分配资源，以保障企业安全有效运行。例如，企业应设置合理的、有竞争力的薪酬或激励机制，其一，该薪酬能够吸引并留住富有竞争力和经验的员工；其二，避免对不适当的业务活动（如高风险行为）提供激励；其三，风险管理、控制和评估职能的薪酬政策应区别于业务部门；其四，该薪酬的确定需结合“行为准则”、内部指引、管理要求等，并充分考虑到了员工的长期表现。

（4）管理信息系统。对于企业来说，一个精确、信息量大、及时的管理信息系统至关重要，表现之一企业可以有效管理并控制业务操作过程中的方方面面；之二系统能够及时、精确地将企业的风险特征、盈利状况、损失状况及其变化汇报给董事会、高级管理层、风险管理人员等；之三风险管理团队可以构建风险模型、历史数据库等，更精确地对风险发生的概率、预期风险损失等做出判断。故而，企业需要投入必要资源（如拥有丰富知识和经验的操作员工）来开发和维持管理信息系统。

4. “客户至上”的风险管理文化。风险管理文化主要体现为员工在日常活动中针对业务风险的态度、价值观、目标和行为，其本质在于加强员工的精神凝聚力，塑造共同的风险价值观。风险管理文化的确立通常由董事会或高层管理层主导，原因之一是他们的行为对员工有重要的影响力，之二是董事会或高层管理层决定着资源的分配，能够提供足够的人力、物力支持。

风险管理文化发挥效力的关键还在于企业员工的专业技能和素质，及其对各自岗位的风险责任、对企业发展重要性的了解程度。现代服务型企业一般都会制定“行为准则”，对员工素质进行全面规定。但在这些硬性规定之外，企业还应具备一些“软规定”，例如服务型企业员工作为“手艺人”、“朋友”的角色。

“手艺人”，指具备一技之长的人，对于现代服务型企业而言，“手艺人”角色要求员工具备丰富的从业经验、高超的行业技能，在为客户提供服务的同时，能够有效规避和防范风险；风险管理人员则能充分利用各种风险管理技术，有效识别、度量、控制和防范风险。员工定位之“朋友”，实质在于对待客户的忠诚、诚实、守信，真正做到“客户至上”。经验表明，国内服务型企业操作风险频发的一个重要原因便是员工过分追逐自身利益，而忽视了这些待客理念。故而企业应当“从上至下”传递这种风险管理文化，并秉着对客户负责、对企业负责的态度，严格要求从业人员的职业操守，确立正确的风险理念。

三、 总结及启示

近年来，随着融入全球市场程度不断加深，国内现代服务型企业面临的竞争程度逐渐加剧，与国外同行相比，国内服务型企业的风险政策、程序和流程不健全，风险管理技术单一且层次较低，风险管理相关基础设施也不完善，从业人员的风险意识更有待提高。国外经验显示，风险管理主要依赖流程控制，我国服务型企业也可沿着这条路径发展，但需做好两方面准备，其一提高员工的职业道德和业务技能，前者很大程度上依赖高层管理者的示范效应，后者则离不开完善的风险培训机制，同时，企业还应优化原有薪酬制度和激励机制，将风险控制状况纳入员工考核指标；其二重视外部沟通，包括客户、媒体和监管部门等，企业应建立适当的客户投诉处理机制，妥善处理、应对客户质询，并将处理结果及时向客户、媒体反馈，以规避其中隐藏的声誉风险；其三加强客户信息管理，一方面企业应当展开尽职调查，确保客户资料、资金来源的合规性，另一方面应强化客户信息安全，防止相关信息泄露。

参考文献：

[1] 李天庚.企业风险管理及控制模型研究[J].郑州大学学报（哲学社会科学版），2004，（1）.

[2] 罗时龙.现代服务型企业人才战略研究[J].南京社会科学，2008，（11）.

[3] 王稳，王东.企业风险管理理论的演进与展望[J].审计研究，2010，（4）.

[4] 薛瑞锋，殷剑峰.私人银行――机构、产品与监管[M]. 北京：社科文献出版社，2015.

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关键词中国商业银行；贷后管理；制度变革

中图分类号F832.33 ［文献标识码］ A 文章编号 1673-0461（2012）07-0079-05

中国商业银行贷后管理在业务层面的各类规定和规章制度不可谓不多、然而贷后管理方面的问题却有增无减。在各类研究文献和银行的信贷检查报告中，大多数研究者和分析人员都将其原因归结于我国银行“重贷轻管”的思想所导致，缺乏更加深入的思考和研究。除了诸如信贷业务越来越复杂、宏观经济波动引致贷款客户出现风险等一些客观因素之外，出现这种情况的一个很大的原因在于中国商业银行贷后管理机制存在一定的缺陷，这些制度上的缺陷在很大程度上导致了各种规章制度无法真正的全部落实，贷后管理效率低下。本文认为，我国银行贷后管理问题的根本解决之道在于贷后管理制度变革，不断革除当前贷后管理制度中的缺陷，补充和建立更加科学合理的贷后管理制度，才能全面提升我国银行的贷后管理效率。

一、我国银行现行贷后管理制度及其存在的问题

1. 我国银行贷后管理的基本制度

（1）贷后管理的定义。一般而言，贷后管理是指贷款发放之后直到本息收回的信贷管理行为的总和，其主要目标是以贷款风险管理为核心，通过一定的组织形式、方法制度、人员配备等，对贷款本身、借款企业、担保等因素进行跟踪检查分析，及时发现贷款存在的问题并采取相应的管理措施，以达到防范、控制和化解贷款风险，提高信贷资产质量和效益的目的。

（2）我国银行贷后管理的基本组织形式。我国银行基本组织形式是沿用行政体制下高度融合的“金字塔”型的垂直管理机构，表现为管理责任关系和信息的汇报渠道均为总行、一级分行、二级分行、支行、网点之间以及机构内部行长、经理、经办之间的分级管理。纵向管理链条过长，部门的细分化程度和横向的分工与制衡关系强调的不够。这种基本的组织形式也是我国各家银行贷后管理体系的基本组织形式。

（3）我国银行贷后管理的主要特点。我国银行的贷后管理在实际操作的主要特点可以归结为以下几条：

第一，分级管理，指各级行负责本行经营的信贷资产进行检查，负责其所辖范围内的公信贷资产检查的执行和监督机制。在进行贷后管理时，主要是各级行内部的公司业务、房地产金融业务、资产保全、国际业务、机构业务等信贷经营部门承担联系、服务、管理、检查客户的职责。

第二，自下而上汇报，自上而下检查，指各级行对所辖分支机构信贷资产检查工作提出具体要求，进行检查指导；各级行定期向上级行汇报信贷资产检查工作情况，遇到具体问题再向上级行请示，即上级行的主要信息来源是下级行的各类报告材料。

第三，逐级考核，指上级行定期对所辖分支机构的信贷资产检查工作进行考核，考核的主要依据往往是已经制定好的各类指标的完成情况。

第四，业务开拓者也是贷后管理的具体执行者，指各级信贷业务经营部门的负责人和客户经理是信贷资产检查工作的具体执行者，业务人员应当严格按照国家法律和本办法的有关规定履行岗位职责，并承担相应的责任。

（4）我国银行贷后管理的主要形式。我国银行加强贷后管理的主要形式有四种：其一，常规化、制度化的嵌套于整个信贷业务流程中的贷后管理环节；其二，银行定期的内部审计或者聘请外部审计机构进行“以审促管”方式的贷后管理；其三，定期或者不定期进行的以信贷检查的方式进行专项或者某个重点行业或者关键风险点的“以查促管”的贷后管理；其四，银行监管部门进行的各类信贷检查。

我国银行内部的“以审促管”和“以查促管”更多注重贷后检查的频率和数量，通过组织实施客户走访、押品检查、档案管理、风险分类等信贷检查工作，撰写贷后检查报告，重点在与对发现的问题的组织整改。这些检查往往仅仅针对具体的信贷业务，而非针对整个贷后管理制度和体系。

（5）我国银行贷后管理的主要考核办法。我国商业银行贷后管理的考核评价办法较为单一，大多数采用的评价标准都是“是否进行日常检查，资料的收集、整理、归档情况是否完整，资料是否齐全”等，贷后管理过多地重于形式，而轻实质，“唯报告论，唯资料论，唯检查表论”的管理理念较为普遍，对客户经理贷后管理实施到位与否的评判，主要参考客户经理报告是否及时、风险信号是否报告，贷后检查的次数，管理台账的建立等，检查监督的形式也局限于翻档案，清点检查表的数量等内部形式的考量而已。

2. 我国银行贷后管理体系以及机制所存在的问题