专项调查报告范文

导语：如何才能写好一篇专项调查报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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专项审计调查报告范本

xxxx有限公司XXX:

我们接受委托,对贵公司《》项目从 年 月 日至 年 月 日的资金投入和使用情况进行专项审计。我们审阅了贵公司该项目执行期间的资产负债表、损益表以及相关会计账薄、凭证等资料，查阅了该项目的立项申报材料及项目竣工总结、项目投资决算等文件，并通过询问、调查、检查会计记录等我们认为必要的审计程序。

一、管理层的责任

严格按照四川省商务厅、省财政厅批准的项目内容及总投资实施完成该项目并合理使用项目资金、严格按照企业会计准则和《企业会计制度》(或XXXX制度)的规定真实完整地核算项目资金的筹集和支付情况是贵公司管理层的责任。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,严格按照审计准则的有关规定制定审计计划、实施审计工作并发表审计意见。

我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。

现将审计意见发表如下：

1、公司基本情况

贵公司系经批准，由发起设立，于年月日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为的《企业法人营业执照》，现有注册资本元。

本公司属行业。经营范围：。主要产品或提供的劳务：。

[本公司下设、等分支机构。] 项目基本情况:[此处简要叙述项目情况]

2、贵公司《 》项目总投资的申报和实际执行情况 贵公司《 》项目于200 年 月 日申报、实际执行期为200 年 月 日至200 年 月 日。项目已经于200 年 月竣工。项目总投资的申报及实际执行情况如下： (下表数据单位至少应精确到元)

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差异情况说明:

3、《 》项目实施前后经济效益及社会效益

《 》项目于200 年 月正式生产销售。根据贵公司提供的财务会计报表和统计报表反映的数据显示，截止200年 月，《 》项目实施前后的有关经济指标如下： 销售收入、利润、税收、出口等等

《 》项目实施后的社会效益反映在:

4、审计结论 包括：

1、对被审计单位的财务管理、会计核算以及内部控制制度的制定和执行情况的评价;

2、对项目资金的到位情况(包括财政资金)、是否做到专款

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专用、是否纳入专项资金核算、账务处理是否规范、原始凭证是否合法完整等内容进行评价;

3、对项目建成前后的经济效益和社会效益进行评价。 4、

附送：《 》项目财务报告附注

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附：审计过程中应该注意的几个问题(对项目承担单位的要求)

1、 对项目资金的到位和实际支付情况应该要求项目承担单位财务部门在在建工程科目下设立明细科目逐笔核算。属于研发费用的支出应该在管理费用科目下设立专项明细科目逐笔核算。

2、 项目资金的支付凭证应为银行汇兑凭证(企业需提供银行盖章确认对帐单)，少量直接支付现金应该符合《现金管理条例》的相关规定。

3、项目土建工程、安装工程和设备购置应有甲乙双方签订的合同。

4、项目土建工程的承建方、设备的供应方均应提供真实合法的增值税发票或普通发票。少量由地方税务部门代开发票应该符合相关规定。

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2012年以来我院对部分学校“普九”化债情况进行了调查，发现部分乡镇学校存在一些违法违规情形，从中立案1件1人，有力地震慑了利用国家惠民政策实施职务犯罪的贪腐分子，取得良好的社会效果。我院认为，“普九”化债过程中暴露出的问题应当引起重视，有必要对“普九”化债相关情况进行调查研究，为今后出台的相关涉农惠民政策的贯彻实施，提出相应的防范对策，争取遏制相关领域的职务犯罪，促进社会的和谐稳定。

一、“普九”化债基本情况

宜丰县“普九”化债工作从2008年开始，历经清偿申报、初审、复核评估，化债阶段，于2009年底全面完成。经统计，宜丰县“普九”化债项目共有90个中、小学校申报化债，实际化债学校90个，全县共应化债总额3820万元，已化解债务总计3820万元。基本还清了宜丰县“普九”阶段2006年以前的债务，有效缓解了乡、村两级组织、学校资金压力。

二、“普九”化债存在的问题

我院干警在“普九”化债调查回访中发现部分乡镇学校“普九”化债资金并没有严格按国家、省市县文件规定执行，做到专款专用，存在一系列问题：

1、部分学校存在虚假申报的现象。包括虚构债务，把本已经偿还了的债务重新纳入学校需偿还债务，通过虚报工程量、债权人、工程造价清单等方式达到套取国家化债资金的目的；另外有部分学校扩大债务规模，将原本只有少量的债务通过虚增工程量，篡改财务记录方式扩大债务规模，想办法套取国家化债资金。

2、部分地方主管部门存在挪用“普九”化债资金的情况。化债资金本应当专款专用，全部用于偿还“普九”化债学校所欠债务。但部分乡镇学校控制了债权人账户、从中将国家下拨的部分化债资金截留，挪作其他用途使用。

3、部分公职人员利用“普九”化债政策“混水摸鱼”，利用公权力截留化债资金归己所有。芳溪镇中心小学原校长兰某利用负责全镇小学化债资金管理的便利条件，以申报复核“普九”化债需要费用名义，从个人保管的债权人账户上截留化债资金共计七万余元归已所有，已被立案查处。

4、“普九”化债相关职能部门协作机制不畅通。县政府成立了“普九”化债领导小组，成员单位包括教育局、财政局、审计局、综治办，下设领导小组办公室。据我院调查，各单位仅单独履行职责，看起来各司其职，但在实际过程中相关部门未紧密配合，使“普九”化债的相应监督职能流于形式。我院在调查中发现，在化债工作结束后，各单位没有一份 “普九”化债方面的总结报告。

三、查处职务犯罪情况

2012年9月，我院收集到“普九”化债职务犯罪线索壹条，经过初查，成功立案查处了宜丰县芳溪中心小学原校长兰礼明涉嫌侵占“普九”化债资金一案，涉案金额达7万余元，兰礼明被宜丰县人民法院以贪污罪一审判处有期徒刑8年。

四、预防对策建议

“普九”化债工作尽管已结束，但其中存在的一些问题不容忽视，尤其在国家涉农惠民政策日益增多的今天，如何有效监管国家资金的使用，预防各类职务犯罪的发生，更好地维护好我们的公职人员的廉洁性， 无疑是值得我们深思的，我院干警经过调查实践，认为应从以下几方面来预防此类职务犯罪：

1、加强对政策文件精神的解读，制定出切实可行的实施方案。国家制定的涉农惠民政策原则性强，规范性强，可操作性亦强，但各个地方的实际情况不同，在理解政策文件上就可能出现不一致的情况，执行起来就可能出现偏差。因此要加强对政策文件的解读，要结合本地实际情况，制定切实可行的实施方案，细化实施规则，尽可能在政策层面不出漏洞，从源头上预防腐败。

2、加大政策的宣传力度，要公开透明，减少暗箱操作的可能性。要让人民群众知晓涉农惠民的政策，通过广播电视、网络媒体等宣传党和国家的涉农惠民政策，在申报、审核、复核等环节要进行公示、公告，增加透明度，让百姓切实感受到公平、公正，真正让老百姓得到国家政策带来的实惠，从而提高政府的公信力。

3、要明确责任，加强监管。责任不清晰，大家都“和稀泥”，就可能有人“混水摸鱼”，就容易出问题，因此必须明确责任，并且要层层落实责任，明确责任追究。也只有这样，当事人员才会真正把工作抓紧抓实，而不敷衍了事。同时，上级各主管部门要加强监管，不定期组织巡查、抽查，确保涉农惠民的政策真正贯彻落实。

4、要加强沟通协作，确保政策实施个阶段不脱节。国家的涉农惠民政策出台后，要成立本地区相关职能部门参与的领导小组统一指挥政策的实施。同时，各职能部门要加强协作沟通，不能“各人自扫门前雪”。在实施政策过程中遇到的问题要及时汇报、沟通，确保政策实施各阶段有效衔接而不脱节。

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结合当前工作需要，的会员“zyb”为你整理了这篇重大水利项目实施情况专项审计调查反馈问题整改报告范文，希望能给你的学习、工作带来参考借鉴作用。

【正文】

市审计局：

贵局关于龙泉市重大水利项目实施情况专项审计调查报告收悉。首先感谢贵局一直以来对水利工作的大力支持。近年来，我市水利工作在上级水利部门的大力支持下，在市委、市政府的正确领导下取得了显著成效。现就审计报告中存在的问题整改如下：

一、基本建设程序执行情况

1.个别项目未取得用地批准手续。“浙江龙泉瑞洋引水开发有限公司实施的龙泉瑞洋引水工程（一期）PPP项目，仅办理了临时用地手续，未办理相关永久用地批准手续。”

整改措施：目前已与市国土部门对接，正在办理相关永久用地批准手续。

2.合同条款的签订违背竞价公告的实质性内容，多支付5.88万元服务费。“龙泉市水利局于2018年12月24日将龙泉市瑞垟引水一期工程PPP项目社会稳定风险评估编制进行网上竞价，收费标准按照《上海市重点建设项目社会稳定风险评估咨询服务收费暂行标准》执行,最终由浙江正和风险评估咨询有限公司以10%下浮率竞价成功。”“龙泉市水利局、浙江龙泉瑞洋引水开发有限公司共同作为甲方与乙方浙江正和风险评估咨询有限公司签订的合同中未按照上述收费办法确定合同价，而是直接定价12万元，并由浙江龙泉瑞洋引水开发有限公司支付了该笔费用。”“按照竞价公告的收费标准，合同价应为[6+（20000-10000）*0.025%]*1.0（行业调整系数）*0.8（社会稳定风险敏感程度调整系数）*1（区域范围调整系数）*0.9=6.12万元，多支付5.88万元服务费。龙泉市水利局应督促浙江龙泉瑞洋引水开发有限公司追回多支付的服务费。”

整改措施：浙江龙泉瑞洋引水开发有限公司针对多支付的5.88万元服务费问题，已于2020年8月24日退回。

3.未保存未中标单位投标文件。“龙泉市瓯江水利发展有限公司未保存未中标单位的投标文件。”

整改措施：龙泉市瓯江水利发展有限公司9月初召开公司全体会议，要求在今后的工作中，加强招投标工作管理和学习，并按要求保存好未中标单位的投标文件。

4.未在规定时间内签订PPP合同。“龙泉市水利局于2018年5月7日在浙江政府采购网上公示了龙泉市瑞垟引水一期工程PPP项目的中标/成交结果公告，并于2018年6月29日与中国电建集团华东勘测设计研究院有限公司、浙江钱塘江水利建筑工程有限公司（联合体）签订合同。”

整改措施：加强合同管理，在今后项目招投标结束后，在规定时间内与中标单位签订合同。

5.未在规定时间内公告PPP合同。“龙泉市水利局于2018年12月26日与由中国电建集团华东勘测设计研究院有限公司、浙江钱塘江水利建筑工程有限公司在龙泉成立的项目公司浙江龙泉瑞洋引水开发有限公司签订PPP项目合同，并于2019年3月14日在浙江政府采购网上公告龙泉市瑞垟引水一期工程PPP项目合同。”

整改措施：加强信息公开管理，在今后项目管理中，按规定及时公开项目信息。

二、项目建设推进及质量控制情况

1.项目实施进度偏慢。“我市使用财政资金建设的重大水利项目龙泉市龙泉溪二期治理工程、龙泉市梅溪河流综合治理工程、龙泉市八都溪河流综合治理工程、龙泉市岩樟溪流域综合治理工程等四个项目截至2019年底计划完成投资35159万元，经审计，截至2020年5月底，实际完成投资16223.7万元，实际完成占计划总投资的46.14%。龙泉市瓯江水利发展有限公司应加快项目实施进度，切实提高资金使用效益。”

整改措施：为加快中央、省、市、县计划执行进度和水利建设项目推进，确保水利投资计划和水利建设任务的完成，10月28日我局制定下发《2020年水利项目推进百日攻坚行动方案》，方案中明确攻坚对象、倒排工作计划、落实责任人员、建立督查机制，确保完成投资计划和任务，切实提高资金使用效益。

2.个别建设项目存在安全隐患。“经审计现场查看，龙泉市八都溪流域八都镇上游段综合治理工程有300多米亲水通道采用天然河床作为底部基础，部分河床基础已被河水冲刷掏空，导致该段亲水通道悬空架设，有翻覆或坍塌可能，存在安全隐患。龙泉市瓯江水利发展有限公司应对该段基础进行加固，消除安全隐患。”

整改措施：该段亲水通道位于自然河滩上，设计计算能满足亲水通道承载力要求，地基掏空段位于堰坝下游长约10余米，水情情况较复杂，目前工程尚在施工中，对于该情况，目前我单位已会同设计、监理、施工单位进行修复处置。

三、项目资金筹集使用情况

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深入开展医药价格检查，是推进医药卫生体制改革的迫切需要。深化医药卫生体制改革是党中央、国务院作出的重大决策，是涉及经济社会发展全局的重要工作，具有深远的历史意义，因此，我县从关爱民生、推进改革、促进和谐的高度，充分认识医药价格检查工作的重要性、必要性。加强领导，由分管价格工作的副局长亲自抓，切实组织安排重点检查工作，确保检查取得实效。

二、突出重点，开展检查

根据州发改委红发改价检〔2009〕778号文件通知精神，结合我县实际，突出重点，重点检查政府定价药品是否按规定降价，医疗机构招标采购药品是否按中标价或进货价加规定的差别差率，一次性使用卫生材料，允许单独收费的有无超过规定加价率。我县今年3月份联合县医保中心、县发改局、县卫生局、县药监局，对全县定点医疗机构和药店进行了一次全面的医疗收费和药品价格的检查，这次专项检查，于2009年9月8日至15日重点检查了县人民医院、县中医院、县妇幼院、县疾控中心、县计生服务站。

三、检查的基本情况

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特别说明的是：2011年我们曾开展了类似调查，部分题目相同，特做了调查数据的比较分析。

一、外出务工人员虽然对拥有一份工作比较迫切，但表示不是很急的比例较2011年大幅提高

二、省外省内打工人员比例为四六开;在打算到外省打工的人员中，留川找工作意愿增强

注：选择其他的受访者主要表示还不确定、到国外等。

三、半数左右受访者表示自家附近的外出打工人数与2014年相比差不多，预计原单位春节后的招聘力度没有变化，但预计原单位减员的增多

在问及受访者与2014年比，自家附近外出务工的人员是增加还是减少了时，认为差不多的占53.1%，认为增加的占31.8%，减少的占15.1%。

四、当前外出务工人员月均收入在2000-5000元的占65.0%，与2011年调查结果相比，月均收入提高显著

五、完善社会保障制度、为务工人员解除后顾之忧是外出务工人员对省委省政府的两大期盼

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关键词：消防 审计调查

近年来，公安消防部队开展的各项审计专项调查取得了一定成效，对提高审计地位、了解基层财经状况、提出针对性的审计建议起到了积极的促进作用。但是，在实施操作中还存在着诸多不适应，特别是对专项审计调查概念缺少更深层次的理解，在专项审计调查活动开展中做得不规范、不深入、不全面，依据不充分，调查结果不准确，调查报告上报不及时，调查结果的价值不高，影响力和作用力不强。为了防范审计风险，规范审计行为，在开展审计专项调查中应重点把握关键环节，提高工作质量。

一、列入当年审计计划，实行计划管理

专项审计调查的事项主要包括关乎部队战斗力的重大决策财经政策法规制度等贯彻执行、经济和军事效益、重大资金项目筹集、分配、管理和使用、普遍性、倾向性问题等。这些事项可单独确定或与其他项目同步进行。但无论采取何种方式，都应纳入审计计划，实行计划管理。这既是审计调查工作的指导纲领，也是组织协调的前提，实施的准则和控制的依据。消防部队专项审计调查计划应结合实际，充分考虑审计资源和审计风险，报本单位首长批准后组织实施。

二、成立专项审计调查组，制定好审计调查方案

按照审计计划，根据专项审计调查事项的重要程度和审计风险评估结果，依据轻重缓急，指派具有专业理论水平和实际操作能力的胜任该项工作的人员，组成调查组。调查组实行组长负责制，拟定专项审计调查方案并报请领导批准。部分专业性较强的审计调查业务，部队自身审计力量不够的，可将管辖范围内的审计调查项目委托具有相应资质的社会中介组织实施。在调查实施过程中，实际情况与预计方案差异较大的，应及时调整方案，调整时注意要补办报批程序，防止个人随意更改。专项审计调查方案涉及的主要内容包括调查的目标、范围、内容、程序、时间和人员分工等，要有的放矢，尤其要注重方案的指导性和可造作性。

三、编制送达专项审计调查通知书，并索取《审计文书送达回证》

专项审计调查通知书应包括被调查单位名称；调查的依据、范围、内容和时间；需要被调查单位配合工作的具体要求；调查组组长及成员名单等内容。如果专项审计调查是结合项目审计开展的，可以在项目审计通知书中明确专项审计调查事宜。专项审计调查通知书一般3日前送达专项审计调查单位，同时索取《审计文书送达回证》。

四、规范专项审计调查方法

实施专项审计调查的过程中，主要采取审计的方法取得被调查单位的有关材料，与项目审计一样，取得的证明材料应当客观、相关、充分和合法，足以证明被调查事项。取得的有关重要事项的证明材料，应当由提供者签名或者盖章予以核实和确认。不能取得提供者签名或者盖章的，审计调查人员应当注明原因。审计调查人员向被调查单位之外的有关单位和个人调查时，应当履行出示审计人员的工作证件和专项审计调查通知书副本的手续和程序。 审计人员应根据审计调查的目的内容，采取灵活的审计调查方法，如普遍调查、重点调查、召开座谈会等，准确收集有价值的资料。同时对调查结果分析汇总，用宏观的理论加以提炼，找出政策法规、管控监督、日常运行存在的问题及原因，提出有针对性的解决办法。

五、及时提交专项审计调查报告

专项审计调查报告的主要内容应包括调查的范围、内容、起止时间、基本情况、存在问题及原因分析、调查结论和改进建议等。若专项审计调查是与项目审计结合进行，还应当将审计报告中反映的有关情况与调查结果一并汇总，形成专项审计调查报告。审计报告必须联系实际，真实、准确、全面、客观地体现消防部队后勤保障活动中需要解决的重要问题，深入分析，集中反映问题原因和针对性的解决措施，做到有材料、有数据、有观点、有措施，防止面面俱到、蜻蜓点水和词不达意。

六、认真审定专项审计调查报告，按时上报

审计调查组提交专项审计调查报告之前，应就报告中所列的问题和情况征求被调查单位的意见，作进一步核实。特别是一些政策性、法规性数据必须与被调查单位一致。审计部门对提交的专项审计调查报告要进行认真审议，尤其注意提出问题、分析问题和解决问题各个关键节点，要综合运用事实、材料、数据、典型案例说明解释，观点客观、表述准确，审定后才能上报。

七、对发现的违反国家财经法规行为依法作出处理

专项审计调查过程中，可能会发现被调查单位违反国家财经法规行为。对此，审计调查组应及时报告，并应依法作出相应的处理处罚。如果属于本部门法定职权范围的，处理处罚可直接进行，但处理处罚应履行审计程序，程序必须合规合法，证明材料必须完整、准确，有提供人签字盖章，没有签字盖章的。必须注明原因。对不属本部门法定职权范围的，应履行移送程序，并取得移送的证明文书。

八、建立健全专项审计调查档案

专项审计调查结束后，要将全部相关材料建立档案，并指定专人进行管理，同时，完善档案归档、调阅、移交等基本规章制度。目前，消防部队项目审计的档案管理已建立了较完善的制度，专项审计调查事项的档案管理可参照执行。

参考文献：

[1]赵劲松.对我国政府审计1990至2003年开展审计调查情况的统计分析与思考[J].审计研究，2004；6

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一、开展**企业经营现状系列调研的意义

（一）有利于丰富教师实践经验，提高实践能力

我校为经济类院校，教学内容与实践应用结合紧密，大多数教师虽然具有理论知识，但缺乏实践经验，通过企业调研有利于丰富教师经验、提高教师素质，从而提高办学质量。

（二）有利于形成理论联系实际的科研氛围

通过组织广大科研骨干和教师深入企业，脚踏实地地调查研究，发扬重实践、重应用的教科研之风，从而形成我校科研特色，打造我校教科研品牌；

（三）有利于整合学校科研资源，提高科研水平。

组织广大教师参与调研活动有利于形成研究群体效应、规模效应，提高学校科研队伍集中攻关能力。本次调研报告及科研成果将集中在学报发表，将有利于形成学报特色，加强对外的学术交流，提高学校学术影响力。

二、调研活动方案

（一）组织安排

学校组建**商专豫企调研专家委员会，全面负责**企业调研活动，下设豫企调研办公室，办公地点设在**商专企业发展研究所，由企业发展研究所具体负责组织工作。

**商专豫企调研专家委员会成员由**商专学校学术委员会确定，每届成员不少于5人（须为单数）。首届**商专豫企调研专家委员会人员建议为：张平安、刘长文、宿金勇、赵敏、宋之玲、穆大常、丁玉国、邱国鑫、宋绪钦。张平安任专家委员会主任，负责全面工作。

豫企调研办公室成员由**商专豫企调研专家委员会确定，首届豫企调研办公室成员为：宋绪钦、孟佩芳、王胜果，宋绪钦任办公室主任。

（二）活动程序

1．校级课题专题立项

在未来三年内由学校就“豫企调研”活动进行专题立项，作为学校校级科研规划课题，该课题为系列课题，每年子规划课题数量在12个以上，纳入校级科研课题管理。每个子课题将获得学校科研经费2000元，重大有价值调研课题可申请追加经费。

2．个人申请与立项

由学校教职工个人提出书面立项申请，申请人需撰写立项报告，报告内容包括（不限于）：

（1）调研对象名称及基本情况，调研对象的调研意义

（2）申请人基本情况

（3）申请人完成调研具备的条件

（4）调研经费预算

（5）完成调研的时间安排

3、立项批准

（1）由**商专豫企调研专家委员会对申请人条件和立项报告进行审查，确定立项人选和项目。

（2）申请人立项获准后，由项目主持人与**商专与豫企调研专家委员会签订项目调研目标责任书，保证按计划完成调研活动。

4．调研活动实施

由立项人实施调研活动，通过收集资料和实地调研，完成资料准备工作。

5．调研报告撰写

（1）立项人最终要形成企业经营状况调查报告，主要内容应包括（不限于）：

①企业基本情况描述

②企业经营特色描述

③企业经营特色形成的原因极其影响（历史、当前及未来）

④启示及结论

（2）内容要求

①调查报告内容不少于1.5万字。

②作者要对调查报告的真实性、完整性、准确性负责，由此报告产生的责任由作者承担。

5．结项

由**商专豫企调研专家委员会对立项人的调研报告进行鉴定，给予同意结项、继续调研修改、不予结项三个等级的结论。准予结项者，学校兑现专项科研经费，最终不能结项者，学校专项科研经费不予兑现。

6．摘要发表

**商专学报开辟“豫商之道”专栏，已经结项的调研报告符合发表要求的，学报将优先摘要发表（由作者进行摘要修改）。

7．调研活动激励

每年由**商专豫企调研专家委员会从已经发表的调研报告中推荐优秀报告参加学校年度科研成果评比，学校将优先评奖。

8、在调研报告汇集到一定规模，学校将资助结集成书，公开出版。

三、其他事项

（一）时间安排

1.立项申请

每年年底由专家委员会进行一次立项审核,立项申请人须于每年12月30日前将申请报告(一式三份及电子版)提交豫企调研办公室。

各申请人20**年度项目申请报告（一式三份及电子版）请于20**年3月15日前提交豫企调研办公室。

2.结项申请

每年由专家委员会进行两次结项审核,结项人须于每年5月31日前或10月31日前将申请报告(一式三份及电子版)提交豫企调研办公室。

20**年度调研项目只安排一次结项审核，结项申请人须于20**年10月31日以前将申请报告（一式三份及电子版）提交豫企调研办公室。

（二）调查对象选择

立项申请人要选择**省境内的大中型企业作为调研对象，要求调研对象有特色，有研究价值，既可以调查总结成功的经验，也可以调查分析失败的教训。

（三）参加调查人员

1.项目主持人须为**商业高等专科学校具有副高以上职称人员，主持人可以选择不少于四人（含主持人）组成项目组织实施调研。

2.每年每个主持人只能主持一项调研课题，但可以作为参与人参加其他调研课题。

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—、财务审慎调查的概念及其与审计的区别 

（一）什么是财务审慎调查。财务审博调查，是委托方委托独立的中介机构或者由其自身的专业部门，对某一拟进行并购或其它交易事项的对象的财务、经营活动所进行的调查、分析。 

在市场经济发达的国家和地区，常见的财务审慎调查有以下几种： 

1、为融资目的而进行的财务审慎调查，企业举债往往采取担保、抵押或信用等方式，在信用方式下，金融机构一般要对企业的财务现状、财务前景情况进行充分的了解、论证，以确保款项的收回。在担保方式下，担保方则要求被担保方提供诸多背景资料，以对其投资前景作出理性的判断。 

2、收购、兼并中的财务审慎调查。在并购正式实施之前，往往要求对被并购方进行深入细致的调查。这种调查往往分为三个方面进行：（1）商业调查。即对收购对象的市场现状、市场前景的调查。商业谍查经常涉及到收购价的确定方式，一般由专业的咨询公司来做。（2）法律事务调查。法津事务调查涉及到被并购对象一切可能涉及到法律纠纷的方面，如并购对象的组织结构、正在进行的诉讼事项、潜在的法律隐患等，该项工作一般由律师事务所来进行，（3）财务方面的调查即财务审慎调查。财务审慎调查往往不会涉及到收购价的确定，但是，只要是并购方委托的事项，如了解被并购方的内部控制、或有负债、或有损失、关联交易、财务前景等，都可以成为财务审慎调查的范围。这些调查结果会对并购的进行与否有直接的影响。 

 3、由于出售目的而对自身进行的财务审慎调查。对于一家拟出售的企业，若买主尚不得而知，则为了让潜在的买方感兴趣，卖方一般会请专业机构进行财务审慎调查，以便在对方需要时提供调查结果。 

（二）财务审慎调查与审计的区别。对受托进行财务审慎调查的会计师事务所来说，虽然可能担负着并购对象的常年会计报表审计任务，或者可能在并购交易完成后对并购对象实施审计，但是这种审计很难满足委托人在进行并购交易时对财务信息及其他相关信息的需要，审计与财务审慎调查的主要区别在于： 

1、目标不同。审计是一种鉴证服务，是注册会计师按照独立审计准则，对被审计对象会计报表的编制是否符合《企业会计准则）和国家其他有关财务、会计的规定，会计报表是否在所有重大方面公允地反映了其财务状况、经营成果和资金变动情况，以及会计处理方法的选用是否符合一贯性原则发表意见。而财务审慎调查则属非鉴证服务，是对委托人所指定的对象的财务及经营活动进行调查、分析。其工作的性质和程度取决于委托人的要求，调查的结果是出具一个财务审慎调查报告（在特殊情况下，财务审慎调查进行当中，如果委托人认为已经达到了目的，也可能不要求出具正式的报告），在该报告中，注册会计师需要从专业角度对调查的情况进行分析，但是不需要也不宜对交易的应否进行提出建议。 

2、委托人的出发点不同，企业之所以进行审计，主要由于有关法律、法规的规定，是一种强制性行为。而之所以进行财务审慎调查，是自愿的，是出于了解交易中可能涉及到的事项，以减少变易风险、最大限度地从交易中获得利益的需要。 

3、工作结果导致的后果不同。审计因其具有鉴证作用，故审计报告一发出，注册会计师便要对审计报告的真实件、合法性负责，对所有可能的报告使用者负责。而财务审慎调查报告只对委托人负责，并且，只对委托人指定的事项的调查、分析结果负责，如果由于调查结果严重失实，则要对由此导致的后果负责。但是，由于财务审慎调查并不对委托人所拟进行的交易应否进行提出明确的建议，故只是恪守独立、客观、公正的原则，做好所委托的事项，一般情况下很少会引起法律纠纷。 

4、报告结果运用的范围不同，审计报告呈送给委托者后，后者要提供给投资者、债权入、税务机关等，公开上市的公司的审计报告还要公之与社会公众，而财务审慎调查报告则严格按照委托人指定的对象范围、只提供那些委托人认为应该了解调查结果的人士阅读。 

二、委托方如何做好财务审慎调查 

目前，在我国大陆的并购实践中，收购方很少在实施并购前对收购对象进行财务审慎调查。失败的并购案例中很多是因为收购方对收购对象的财务情况知之甚少，对其复杂性预计不足。本文以为，拟实施并购的企业（即委托方）应从以下几个方面做好财务审慎调查： 

（一）选择有实力的中介结构，并购方往往并无专门的部门或人员去调有所需了解的财务事项。即使有，也很难保证独立、客观而带有某种倾向性。而会计师事务所（或者其他中介机构）属第三方，独立于交易双方，可最大限度地保证客观、公正，提供不带有倾向性的调查、分析结果。 

在选择会计师事务所时，应注意其专业胜任能力，财务审慎调查必竟不同于审计，它需要有专业经验的、高素质的人员，若受托人不能及时地完成，则有可能使交易贻误有利时机，而如果调查、分析结果与事实有较大的出入，则由此而作出的决策可能会给委托人造成难以挽回的损失。 

（二）明确进行调查的范围、完成时间。在签订委托协议书时，必须明确调查的范围、完成时间，所委托的调查、分析事项，应是委托人尚不明确、但有可能对并购交易产生重大影响的事项，有时，并购方可向其财务顾问或进行财务审慎调查的会计师事务所咨询拟调查的范围。不明确调查范围，受托的会计师事务所无法开展工作；调查范围过小，则可能不足以达到预定的目的，而调查范围过大，则必然意味着调查的工作量和成本的上升，并且可能会导致交易决策不能及时进行。事实上，会计师事务所在调查过程中，可能会不断发现委托人事先未考虑到的事项，根据其反馈意见随时调整财务审慎调查的重点，可能会对正确作出交易决策起到更有效的作用。 

（三）正确运用财务审慎调查的结果，并购方必须将对并购对象财务审慎调查的结果与商业调查、法律审慎调查的结果综合起来考虑，以决定是否进行该项交易，不做调查或仅仅从其中某项调查的结果就作出决定难免有轻率之嫌，难以对股东作出负责任的交代。 

三、会计师事务所如何做好财务审馆调查 

就接受委托的会计师事务所而言，应注意以下几个方面： 

（一）明确委托的条款。在开始工作前，受托的会计师事务所必须与委托方就双方的职责范围达成一致，签订委托协议书。协议书应包括调查范围及委托目的、委托双方的责任与义务、受托方的工作时间和人员安排、收费、财务审慎调查报告的使用责任，协议书的有效期间、约定事项的变更、违约责任等。 

应该说明的是，受托方如一开始就确知己方并无足够的人力或专业能力、或者无法在委托方限定的时间范围内完成委托事项，则不应冒然签署委托协议书。 

（二）选派有专业胜任能力的工作人员。与审计相比，财务审慎调查是一项高收入的业务，这是因为其报告与委托人所拟进行的交易有关。该交易可能导致收购或兼并的对象的所有权或资本结构发生重大变化，而给收购或兼并的一方或双方带来巨大的收益。按照西方惯例，从事财务审慎调查的会计师事务所，除正常收费外，还可收取一定比例的“成功费”。没有相当的专业知识和经验，是决不能胜任调查、分析任务的，所以应注意选择熟悉交易对象的行业特征、专业能力强、业务素质高的工作人员从事这项工作，并应确定至少有一位事务所的高层领导负责该项业务，以保证工作的质量。 

（三）及时、高效地完成委托事项。财务审慎调查一般分为计划、调查与分析，报告阶段。 

1、计划阶段。在计划阶段，财务审慎调查的项目负责人应根据与调查对象的有关负责人的交谈、查阅有关介绍性的资料来制订书面的工作计划，并获得事务所相关负责人的批准。在此阶段，应特别注意要进行项目风险评估。对项目风险的评估一般会影响到工作人员的选派。项目风险越高，则越应派经验丰富的人员。通过项目风险的评估，还可能会建议委托人扩大或修订财务审慎调查的内容，从而涉及到委托协议书的有关条款的变更。 

2、调查、分析阶段。此阶段实际上可细分为如下几个步骤： 

第一、事实调查。是指运用观察、查询等取证方法，来搜集充分、适当的资料。应尽量避免搜集的资料过多或者不完整、不准确，避免遗漏重要的资料。 

第二、分析。会计师事务所在搜集了足够、相关的资料后，应运用专业手段、方法，将其整理成为委托人易于理解的形式。因为财务审慎调查报告的使用者往往并无足够的时间、精力去看会计师所搜集的所有资料。分析的重点应是财务数据、非财务数据，以突出数据之间的关系。如财务数据的分析，应让委托人了解到近期的财务状况、经营成果，资金变动情况。 

第三、解释。如果说分析的目的是将所搜集的大量资料以分析的方法整理成委托人易于理解的形式，解释则更多的带有会计师的专业意见，以给委托人提供有意义的指引。其目的在于，使委托人对并购对象的业务性质、管理层的经营理念和思路、金融和市场背景、并购中可能会遇到的重大问题等有一个较为清醒的认识，为此，需对拟并购的对象的总体情况发表意见，对拟进行的交易从正、反两方面发表意见（但不应比较正、反两方面说明交易应否进行，这应该由委托人管理层来决定），对交易双方在谈判期间可能会涉及到的问题发表意见；对拟进行的交易完成后可能会发生的问题发表意见。解释工作一般由经验丰富的人员来承担。 

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一、南宁市和*市的基本概况

南宁市是*壮族自治区的首府，面积约2．23万平方公里，人口近700万，有12个民族，壮族占57%，农村人口占74%。去年GDP1300亿，财政收入190亿。该市先后获得联合国人居奖和全国文明城市，中国--东盟博览会永久会址建设在南宁新区，一年一度的东盟博览会在该市召开，提升了该市的知名度，、吴邦国、、贺国强等党和国家领导人去年曾先后到该市考察经济社会发展情况。*市系地级市，地处南海北部湾，辖3区1县，人口150多万人，总面积3337平方公里，市区面积957平方公里。*是我国最早的对外通商口岸和海上“丝绸之路”起点之一，*年*GDP313.88亿元。近年来，两市以国家实施北部湾经济开发区为契机，大力推进经济和社会事业发展，取得明显成效。两市人大常委会坚持在市委的领导下，围绕大局，敢于创新，善于监督，依法履行职责，初步实现了监督和支持的有机统一，有力地促进了小康社会建设进程。

二、两市人大开展专项工作评议的基本做法和经验

1、两市人大常委会领导高度重视人大监督工作。《监督法》出台以后，对于如何进一步贯彻落实好法律，充分发挥地方人大常委会依法履行监督“一府两院”的职责，支持并督促其依法行政、公正司法，这是当前地方人大工作的热点，也是南宁市和*市两市人大常委会领导关注的重点课题。两市人大都曾多次召开主任会议，认真研究对策，寻求切入点，查找突破口。他们在认真学习深刻领会《监督法》精神实质的基础上，由常委会负责同志带队，先后组成学习考察组到河南邓州市等地学习考察取经，对人大如何开展专项工作评议有了更理性的认识和了解。在开展专项工作评议中，两市人大常委会领导精心策划，精心组织，精心实施，亲自参加专项评议各阶段性活动，为人大开展专项工作评议提供了强有力的组织保障。由于常委会领导的重视，人大各机关工委的密切配合，两市人大的专项工作评议均获得了圆满成功，取得了预期的效果。

2、两市人大精心组织实施专项工作评议。南宁和*两市人大常委会在开展专项工作评议中突出周密计划、合理部署。两市人大工作评议都分为准备阶段（含制定方案、召开动员会、学习法律业务知识等）、调查阶段、评议阶段和整改阶段。在每一个阶段，都做到了有部署、有任务、有要求。

一是创新制度。*市人大学习借鉴了邓州市人大的做法，出台了《*市人民代表大会常务委员会审议专项工作报告实施办法》，对评议对象的选择和确定、工作评议的方法和步骤、工作评议的标准和要求等都作了明确的规定，使出台的新制度比较符合*的实际，该市人大常委会会议全票通过了这项新制度，使专项工作评议有据可循。南宁市人大常委会尽管没有出台办法，但是在具体工作中制定了《关于实施百村脱贫建设工程专项工作评议的方案》，该方案从指导思想、调查内容和标准、调查方法和步骤、组织领导、时间安排、工作要求等作出了详细的说明，特别是对专项评议的准备阶段、调查阶段、评议阶段、整改阶段等各阶段性工作提出了具体的实施要求，使得专项工作评议贴近实际、操作性强。

二是准确选题。两市人大都认为，选择一个好的议题，是开展专项工作评议的基础和前提，“等于评议工作成功了一半”。在选题时，两市人大都组织人大各工作机构深入调研、广泛征求意见，各工委都推选出一两个选题，再经主任会议多次讨论，挑选出部分议题报人大常委会会议审议，决定评议对象。南宁市人大常委会经讨论，确定把政府承诺实施的20件为民办实事工程之一----百村脱贫建设工程作为专项工作评议的对象；*市人大常委会在确定评议对象时更具特色，在各工委推荐的基础上，常委会主任会议确定了社会治安、交通安全、旅游服务、环境污染整治等6件涉及民生方面的选题，再通过电视、广播、报纸、网络等向社会公开征求专项工作评议的对象，让社会公众选择这6方面中的一个选题，也可以自己确定其他类型的选题。经过公众选择、人大统计，该市人大常委会最终确认把群众呼声最高的环境污染整治确定为专项工作评议的对象。

三是建立组织。两市人大在调查中都成立了由市人大常委会负责同志任组长、人大常委会组成人员和人大代表及相关单位负责人组成的调查组，明确了检查的重点、时间、程序和方法等，落实了工作责任和要求。

四是广泛宣传。开展专项工作评议时，两市人大都采取多种形式通过电视、广播、报纸、网络等进行广泛宣传，都专题召开了专项工作评议的动员大会，积极动员人大代表、人民群众、机关干部参与评议，*市人大常委会还提前一个月在媒体上公开专项工作评议的主题，鼓励群众积极参与监督，营造良好的舆论氛围。

五是深入调查。两市人大专项工作评议调查组都采取听汇报、召开座谈会、实地调查、问卷调查等形式，广泛了解情况，收集建议和意见，掌握第一手资料，写出了翔实的调查报告。南宁市人大在调查中还深入到农村，召开由乡镇人大代表、村组干部和农民参加的座谈会，现场了解农村公路和沼气池建设项目、资金使用和管理、工程质量等情况。对那些没有调查过的县市，委托相关县市人大参照活动方案结合本市实际制定调查方案，进行自评，形成调查报告，限期报送市人大汇总。

六、认真评议。调查后，两市人大常委会都专题召开了会议，听取政府及相关部门的情况报告和调查组的汇报，常委会组成人员进行评议，提出意见和建议，并进行票决。常委会组成人员对被评议单位的专项工作报告按满意、基本满意和不满意进行测评。满意、基本满意票视为满意票统计，满意票数超过人大常委会组成人员半数的，专项工作即获人大常委会通过；不满意票数超过人大常委会组成人员半数的，为人大常委会没有通过专项工作报告。南宁市人大通过了政府的专项工作报告，而*市人大没有通过政府的专项工作报告。会后，两市人大又及时将审议意见及票决情况向市委报告，向社会公示，并向政府及相关部门通报。*市人大还明确要求：被评议的政府或部门应在3个月内向人大常委会报送整改情况的书面报告；主任会议将对被评议单位的整改情况报告进行讨论，评价满意的，由主任会议提请人大常委会会议审议通过；主任会议对整改情况报告不满意的，由主任会议责成被评议单位继续整改并在30日内向人大常委会书面报告继续整改情况；对继续整改的结果仍不满意的，将由主任会议提请人大常委会决定依法提出质询，或组织特定问题调查委员会进行调查，人大常委会作出相应的决议决定。

七、跟踪督查。在整改期间，*市人大常委会又采用组织代表视察等方式，适时听取政府整改工作的进展情况，进行跟踪监督，进一步推动了整改措施的落实，增强了监督的效果。

在座谈中，两市人大常委会负责同志都认为，人大开展这样的专项工作评议，创新了人大监督的形式，增强了监督实效；对“一府两院”触动很大，推进了依法行政、公正司法，使《监督法》落到实处；专项工作评议是人大工作监督的有效方法，要持之以恒，不断总结提高和完善。两市人大常委会今年都将继续安排专项工作评议活动。

三、考察两市人大开展专项工作评议的几点体会和建议

1、两市人大专项工作评议活动都取得了圆满成功。南宁市和*市两市人大开展的专项工作评议活动，在社会上引起了强烈反响。市财政比较困难的南宁市政府比原计划多投入300多万元用于农村公路建设，百村脱贫建设工程取得了实实在在的效果。*市人大常委会在对环境污染整治开展专项工作评议中投了不满意票后，新闻媒体十分关注，《人民日报》、《报刊文摘》、凤凰卫视等国内外媒体及网络媒体作了相关报道。*市政府对此高度重视，先后召开3次政府常务会议，讨论整改措施。在一个月内该市关闭近千家小型家庭作坊式鱼粉厂，困扰多年的严重影响城市气味的鱼腥味终于没有了，得到了城市居民和旅客的一致好评，该市最近还被全国广大网民评为中国十大休闲城市之首。*市政府还多次主动向该市人大常委会汇报整改进展情况，最近*市人大常委会会议已经通过了政府的整改报告。两市人大常委会负责同志普遍认为，开展专项工作评议活动，是《监督法》颁布实施后人大依法行使监督职责的一项重要途径，是贯彻落实好《监督法》的具体体现，也是坚持和完善人民代表大会制度的具体体现，具有一定的范式效应。

2、坚持党的领导是两市人大成功开展专项工作评议活动的组织保障。两市人大常委会都把坚持党的领导作为做好人大工作的基石，自觉接受党委的领导，重大事项及时向党委汇报，两市人大常委会都将专项工作评议活动专题向党委作出了详细的报告，求得党委的理解和支持，两市的党委都积极支持人大依法开展监督。*市人大常委会对环境污染整治投了不满意票后，受到来自方方面面的压力，但是得到了市委的有力支持。

2、解放思想是两市人大成功开展专项工作评议活动的动力源泉。两市人大坚持以发展第一要务、着力改善民生为人大工作宗旨，不断解放思想，积极开拓创新，敢于监督、善于监督，创新监督方式，丰富监督内容，提高了监督的实效。这种敢于创新的精神和魄力值得我们学习。

3、创新制度是两市人大成功开展专项工作评议活动的关键环节。两市人大在学习借鉴外地人大工作经验的基础上，都结合本地实际，拟定了相关的制度或方案，避免了专项评议工作的随意性，使专项评议更趋合理、更富成效，进一步促进了人大工作的制度化、规范化，这是对坚持和完善人民代表大会制度的一种有益的尝试和积极的探索。

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关键词：人大常委会；履职情况；监督现状；可行性；设计

一、人大常委会对检察长、副检察长、检察委员会委员和检察员履职情况进行监督的现状

检察机关的检察长、副检察长、检察委员会委员和检察员（以下简称“两长两员”）由人大选举或任命，但人大却没有对“两长两员”履行职责的情况进行监督，司法实践中亦鲜有人大及其常委会对“两长两员”履职情况进行监督的事例。

（一） 监督的立法不健全

虽然作为具有统领性、总括性质的《宪法》明确规定人大常委会监督人民检察院的工作，不可能对人大常委如何监督人民检察院作出细则性的规定，但作为检察机关的《人民检察院组织法》也只是对接受人大常委会的监督表述为“人民检察院对本级人大常委会负责并报告工作”。《人大常委会监督法》监督检察工作的途径除“有计划地安排听取和审议本级人民检察院的专项工作报告”外，还把常委会在执法检查中发现的突出问题、人大代表集中反映的突出问题、专门委员会提出的比较集中的问题、群众反映的问题等六种情形作为检察机关向人大作专项报告的议题，但如此规定也只是以监督中发现问题要求检察机关接受询问和质询而己，没有对要求“两长两员”定期向常委会报告履职情况作出明确规定。

（二）司法实践中的空白

司法实践中，检察机关依照宪法和法律规定以《专项报告》或定期以《工作报告》的形式向人大常委会报告检察工作的方式主动接受人大监督，这种报告主要侧重于检察机关一定时期内履行职责、或某项专项工作的情况。然而，人大常委会任命“两长两员”后，“两长两员”如何履行职责、是否正确履行职责，由于没有相关机制、没有相关法律明示要求，人大常委会没有、也不可能掌握“两长两员”的实际履行职责情况，“两长两员”也无法主动向人大报告其个人履行职责情况。

二、建立人大常委会对检察长、副检察长、检察委员会委员和检察员履职情况进行监督工作机制的可行性

（一）理论依据

一是人大监督的概念来看。监督是指为维护公共利益，法定监督主体依法对国家机关及其公职人员行使公共权力的行为实施检查、督导和惩戒的活动（1）。而人大监督是指人大及其常委会按照一定的法定权限和程序，对由它产生的国家机关及其工作人员所实施行为进行合法性、合理性的审查活动（2）。这里无论是监督、还是人大监督的概念都包含了对工作人员行为的监督。

二是从检察人员与检察机关的关系来看。检察机关是法律监督机关，检察工作由具体的检察人员实施完成，检察人员的行为是否在法律的范围内活动，直接影响着检察职能的行使。而处于监督者的人大常委会，监督检察工作，也同样应该包括对检察人员行为的监督，对“两长两员”的监督就完全属于其监督范畴。

三是监督的类型来看。人大常委会对检察机关的监督是纵向监督，法律规定检察机关向本级人大常委会负责、并报告工作，那么只要是属于检察工作范围内的事项，有必要的都可以、也应该向人大常委报告。

（二） 宪法和法律依据

一是《宪法》依据。第62、67条分别规定，全国人大选举最高人民检察院检察长，全国人大常委会根据最高人民检察院检察长的提请，任免最高人民检察院副检察长、检察员、检察委员会委员。此条说明“两长两员”由人大及其常委会产生。第104条？规定，县级以上的地方各级人民代表大会常务委员会监督本级人民检察院的工作。人大常委会监督同级检察院的工作，同样也应该包括对检察人员的监督。

二是《人民检察院组织法》。第10条规定，最高人民检察院对全国人大及其常委会负责并报告工作，地方各级人民检察院对本级人大和常委会负责并报告工作。第21-23条，明确省级以下检察长的选举，副检察长、检察委员会委员和检察员由同级检察长提请本级人大常委会任命。“两长两员”由人大及常委会产生，接受人大常委会监督，向人大常委会报告履行职责情况就应该成为必然。

三是《地方各级人大常委会监督法》。第9条规定了人大常委会听取和审议的专项报告议题范围：一是常委会在执法检查中发现的突出问题，二是本级人大代表对检察工作提出的建议、批评和意见集中反映的问题，三是本级常委会组成人员提出的比较集中的问题，四是代表大会专门委员会、常委委员会工作机构在调查研究中发现的突出问题。五是人民来信来访反映的问题。六是社会普遍关注的其他问题。此条描述的六种情形只能从检察执法主体即检察人员个体行为中得到反映，接受询问和质询的主体是检察人员，甚至还可能是“两长两员”，因此，在上述情形下“两长两员”向人大常委会报告工作，其履行职责的行为（不论正确与否）就当然接受了常委会的监督。

（三）现实可行性

一是有定期向人大常委会报告工作的机制。目前，检察机关建立了每半年向人大常委会报告检察工作接受审议的制度，同时结合检察工作实际或专项活动，以专项报告的形式向人大常委会报告专项工作的开展情况。在此制度的前提下，以专项报告的形式将“两长两员”履行职责的情况向人大常委会报告并接受审议，使人大常委会对检察工作进行监督的同时，对“两长两员”的履职行为进行监督完全可以成为现实。

二是有要求检察机关接受询问和质询的规定。人大常委会审议检察工作报告时，检察机关派有关负责人员到会，听取意见，接受询问。一定数量的人大常委会委员联名向常委会书面提出对本级检察院的质询，就启动了检察机关相关人员接受质询的程序，使检察人员个人履职行为接受人大常委会的监督不可避免。

三是有年度考核述职的机制。检察人员纳入公务员序列，检察人员履行岗位职责的情况成为年度考核的主要内容，同时中层以上领导干部向全院干警述职，处以上领导干部要向组织部门报告履职情况，“两长两员”就更加应该向人大常委会报告履行法律监督职责的情况。

三、构建人大常委会对检察长、副检察长、检察委员会委员和检察员履职情况进行监督工作机制的设计

（一）健全和完善立法，明确规定“两长两员”定期报告履职情况

一是《人民检察院组织法》。在法条中增加一条作为第28条：各级人民检察院检察长、副检察长、检察委员会委员和检察员应向本级人大常委会报告履行法律监督职责的情况。二是《地方各级人大常委会监督法》。在第9条“人大常委会听取和审议的专项报告议题”范围中，增加一项为：检察长、副检察长、检察委员会委员和检察员的履行法律监督职责报告。三是《人民检察院检察委员会组织条例》。在第7条“检察委员会委员应当履行的职责和义务”中增加一项为：向本级人大常委会报告履职情况。四是《检察官法》。在第8条“检察官的义务和权利”中增加一项为：检察长、副检察长、检察委员会委员和检察员定期向本级人大常委会报告履行法律监督职责的情况。

（二）启动履职专项报告

一是专项报告的时间。以人大常委会定期或不定期召开委员会议为标准，“两长两员”向人大专项报告以定期或不定期的形式。二是专项报告的人员。“两长两员”的人数在各级检察院占大多数，全部人员每年报告履职情况难以成为现实，因此，可按照每年3-5人的比例向常委会作1-2次专项报告。三是专项报告的形式。既可以每次以1-2人个人履职专项报告，也可分别以检察长履职专项报告、副检察长履职专项报告、检察委员会委员履职专项报告、检察员履职专项报告的形式进行。四是专项报告的内容。专项报告的内容一般是指“两长两员”履行法律监督职责的情况，也可以结合各个时期上级机关开展的专项活动进行报告。五是及时上报，精心准备。形成书面的专项报告，按照《监督法》规定的时限报告人大常委会，以便委员及时掌握专项报告的情况。同时相关人员应尽可能多地掌握相关数据，以便顺利回答委员的询问或接受质询。

（三） 人大常委会监督程序

一是了解专项报告。人大常委会委员会前了解专项报告人员的个人简历、工作成绩等，熟悉“两长两员”需要履行哪些法律规定的职责，以便会上根据需要进行询问或质询。二是特定问题调查。需要对相关问题进行特定调查、特别是要求对质询的特定事项进行调查才能作出决定、决议的，由委员长会议或主任会议向本级人大常委会提议组织成立调查委员会，并开展调查，检察机关和相关人员有义务提供必要的材料。三是专项报告。单个专项报告的，报告人在会上先作自我介绍，然后宣读个人履职的专项报告；非单个专项报告的，可派代表介绍相关人员简历后，再宣读报告，但其他报告人须例会，听取意见，接受询问或质询。四是审议和决定、决议。对于“两长两员”的日常专项报告，委员对照“两长两员”的职责范围和法律规定对专项报告人是否履行职责、是否正确履行职责进行审议，并对履职情况提出建议或意见，决定是否通过。对特定问题调查后形成的调查报告进行审议，并作出相应的决议或决定，同时要求专项报告人就决定或决议落实的情况限期上报人大常委会。

参考文献：

[1]监督学概述， http：//。