企业贷款考察报告范文

导语：如何才能写好一篇企业贷款考察报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：规范建设工程 招标投标制度 审计实务

在建筑市场交易中，我国主要采用招标投标制。招标投标是作为市场交易长期运行的结果而产生的，并为规范市场、是市场行为合理与规范化提供了有力保证。并对建设工程领域的腐败行为提供了一定的遏制作用，对规范建设工程项目招投标工作，惩治招投标活动中的违规行为起到了警示作用。但在实际招投标工作中，还存在一些不可忽视的问题，针对当前我国建筑行业的实际情况，国家应加大建设行政主管部门的监督管理力度，加大纪检监察与审计部门的执法制度，进一步规范建设工程项目的招投标行为。

1、对当前我国招标投标工作中存在问题的思考

1.1陪标现象过多。现行建设工程招标过程中，某些业主部门，将建设工程指定发包给某些施工单位中标；或者是投标人之间进行串标，相互约定提高或压低投标报价，而获取中标资格。因此招投标无法做到公平、公正、公开的原则。

1.2评标办法不够科学，专家水平有待提高。目前我国还没有建立起一套科学的评标办法，以至于有些业主单位，单纯着重报价高低来确定中标人。有时，业主授意或者暗示评标专家为业主意向的投标单位打高分，左右评标结果，使评标工作失去了公正性。招标机构应加强对评标专家及业主的关于招投标的培训，规范人员操作行为。

1.3中标单位违法转分包。转分包现象在我国现有的建设工程领域中广泛存在。某些施工单位中标后，直接将工程违法转包或分包给其他规模小的单位，从中收取管理费，而对工程质量及安全不管理。为质量安全问题埋下严重的隐患。

2、案例简介及审计方法

2.1发现招投标程序相关问题和审计方法

2.1.1采用比较分析法判断是否存在围标

案例：某建设单位办公楼外墙维修改造项目审计中，通过查阅《投标人报名签到表》及施工承包合同发现，熊某于2013年8月26日，以甲建筑公司法人代表委托人身份参加该工程第一次投标，于2013年9月26日以乙建筑公司法人代表委托人身份参加该工程第二次投标，这两次均未中标。熊某又于2013年9月28日以丙建筑公司法人代表委托人身份参加该工程第三次投标，并于2013年11月14日与某中支签定了办公楼外墙改造及屋面维修工程的《建筑装修工程施工承包合同》。得出结论熊某借甲乙两家建筑公司的资质进行投标，丙公司在该招投标中进行围标。

2.1.2内查外调法判断是否存在围标

案例：某建设单位办公楼扩建项目审计中，审计人员和建设单位一起检查X、Y建筑公司基本账户往来账，发现：

①在开标前，Z公司将款项转到X、Y公司的基本账户上。

②在招标人与中标人签订合同后第5日，X、Y公司将款项转到Z公司账户上。

③金额均为X、Y公司投标所交的保证金。

根据以上情况，确定Z建筑公司借X、Y建筑公司资质投标，Z建筑公司进行围标。

审计方法归纳：目前规定投标保证金和诚信保证金等保证金必须从投标人基本账户汇入指定账户，因此，通过内查外调的方法查投标人基本账户往来款，看该投标人是否在开标前将款项转到其他投标人账户上，看其他投标人在招标人和中标人签订合同后5日内将款项返还给该投标人，且所转金额均与其他投标人保证金大抵相等，如果存在这一现象，就可初步判断该投标人进行围标。

2.2发现施工单位资质相关问题和审计方法

2.2.1内查外调法检验对投标单位考察报告结论的真实性

案例：某建设单位办公楼扩建项目审计中，在建设单位对施工总承包单位的考察报告中发现：“三家入围施工单位目前均未办理贷款卡，均无不良记录”。但查阅投标单位利润表，发现投标单位财务费用均发生了借方发生额，这说明投标单位有可能发生了银行贷款或民间借贷利息支出。带着这个疑问，审计人员将投标单位的组织机构代码在人民银行“企业信用信息基础数据库系统”进行检索，发现三家入围投标单位均有贷款卡。根据这一发现，审计人员要求三家入围单位提供信用报告，果然这三家投标单位均有不良信用记录。

审计方法归纳：在编制招标文件前，按规定建设单位要对入围投标人进行考察并形成考察报告，考察内容主要是投标人的资质、财务状况、企业信誉、信用记录、业绩状况、施工能力以及项目经理资质等情况。为此，内审可采用内查外调法检验考察报告结论的真实性，即通过向人民银行查询信用报告；向建设主管部门查询处罚情况；向安全管理局查询其安全状况等，来检验对投标单位考察报告结论的真实性。

2.2.2采用比较法核查施工单位是否具备施工资质

案例：对某单位办公楼外墙改造及屋面维修工程审计中，《建筑装修工程施工承包合同》中几个会议室合同包干价为120万元，承包公司的《企业法人营业执照》中显示该公司为叁级资质，不能承包60万元以上的装修装饰工程项目。

审计方法归纳：比较合同包干价和营业执照所能承包的项目合同金额，如果实际包干价大于其资质能承包的项目合同金额，则说明投标单位不具备施工资质。

2.3发现施工单位专业人员资质问题及审计方法

2.3.1采用比较法查投标是否有效

案例：某建设单位办公楼扩建项目审计中，招标文件中规定“参加开标会的投标人必须是法定代表人或法人委托人，如果是法人委托的，被委托人必须是注册建造师本人”，但查阅项目经理的资格证时发现，资格证中姓名边上带“*”，这种带“*”表示房屋建造师是临时建造师，既本身不具备投标资格，也不符招标文件上“被委托人必须是注册建造师本人”的资格要求，投标显然无效。

审计方法归纳：将招标文件中对被委托投标人资质要求与投标人的实际资质进行比较，如果投标人的资质不符合招标文件中的要求，那投标则无效。

2.3.2采用核对法判断“五大员”和项目经理身份是否真实

案例：某建设单位办公楼扩建项目审计中，项目经理张某受A公司法人代表委托参加投标，审计人员要求其提供在A公司的劳动合同或聘书、社保关系、工资表等，张某和A公司均无法提供，显然，张某并非A公司的员工，不具备代表A公司法人代表委托参加投标。

审计方法归纳：①将投标单位“五大员”和项目经理的身份证号码、姓名等身份要素，与相应的从业资格证原件上的身份要素一一进行核对，判断其身份是否真实。②要求投标单位提供“五大员”和项目经理的劳动合同或聘书、社保关系、工资表等，判断“五大员”和项目经理是否是投标单位的员工。如果身份不真实，则投标无效。

3、结论

针对当前我国招投标行业中存在的问题，政府部门要采取完善现有建筑行业法律法规、明确各部门的职责、健全管理机构，强化过程监督等措施，这样才能更好地规范建筑市场秩序，从源头上遏止建筑行业的腐败现象，促进建筑市场秩序逐步走向规范化及法制化，不断提高工程招投标工作的质量和水平。

参考文献：

[1]吴芳红.浅析我国建设工程招投标存在的问题与对策[J].科学时代，2012.01

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两港一城”建设热潮和城市化进程加快促进了我区房地产市场的蓬勃发展。目前房地产业在我区经济发展中具有重要地位和作用，房地产业直接税收占到总税收的15%左右，相关税收占到总税收的30%;如果加上契税收入，则占到36%。随着经济的发展和城市化进程的不断加快，房地产业对税收的支柱作用会更加明显。

近期，中央和市陆续出台了针对房地产市场的调控政策，对于受外部环境影响较敏感的房地产业来说，政策的调整无疑会影响房地产市场的发展。认清我区房地产市场现状，客观分析政策对房地产走势的影响，从而研究提出相应的对策建议，对保持我区房地产市场的持续健康发展，具有重要意义。

一、我区房地产市场发展现状

今年1-6月，我区房地产业实现税收5亿元，同比增长85%;房地产开发投资完成37.3亿元，其中住宅投资完成23亿元;商品房施工面积489.9万平方米，销售100万平方米。今年以来，我区房地产业发展呈现以下特点：

1、房产投资保持较高增速

我区近年的大开发大建设态势和房地产市场的走热使得房产开发商对我区房地产市场前景纷纷看好。今年上半年我区房地产开发仍延续了去年以来的较快增长势头，1-6月，房地产开发平均增速为42.2%，具体走势见图一。其中，住宅建设在房地产开发投资中的地位突出，占到房地产开发全部投资的62%;商业营业用房今年开发增速也持续走高，2-6月累计增速分别为：2.6%、15.2%、84.5%、79.1%、1.9倍;办公楼开发投资也保持了10倍以上的增速。

2、房产销售势头回落明显

今年我区商品房销售面积和销售额的同比增速均呈逐月下降趋势，2-6月的增速走势见图二：

从商品房预售情况来看，回落趋势明显。1-6月全区预售3940套，总面积50.6万平方米;预售套数和面积数与去年同期相比分别降低了15.5%和15.4%。出于对宏观政策的观望心态，3月份我区商品房预售出现了一次明显下降，4月份仅售出474套，总面积6.5万平方米，与3月份相比均下降了44.3%。5月、6月继续维持了较低的预售水平，每月预售385套，总面积5万平方米左右。

3、房产平均价格持续走高

虽然今年年初开始，中央及市频频出台调控房地产市场的有关政策，但年后，房地产市场已进入快速上涨的新一轮行情，由于土地的稀缺性、百姓改善住房的实际需求支撑以及“跟涨不跟跌”的投资心理等因素影响，我区房价也呈持续走高的态势。

自年开始，我区房地产价格以年均20%以上的速度快速提升，房价在、、年分别同比上涨20.5%、30%和42%。目前，我区新建商品房均价已达5590元每平方米，同比上升20%;存量房均价已达5000元每平方米，同比上升47%。

二、近期房地产市场调控政策对我区房地产市场发展的影响

由于房地产价格持续上涨，房地产市场投机成份严重，中央将防范房地产风险作为今年宏观调控的重点，市也出台了多项有关政策，加强对房地产业的调控。中央和市的政策主要通过以下几方面来调控房市：

中央:

——土地供应结构调整。建设部等七部委出台《关于做好稳定住房价格工作的意见》，规定各地要根据房地产市场变化情况，适时调整土地供应结构、供应方式及供应时间;对房价上涨过快的地方，适当提高居住用地在土地供应中的比例，着重增加中低价位普通商品住房和经济适用住房建设用地供应量;严控高档住房用地供应。

——房贷利率调整。3月16日，央行出台了调整商业银行自营性个人住房信贷政策，规定对房价上涨过快城市或地区，可将个人住房贷款最低首付款比例由20%提高到30%，并实行住房贷款下限管理，将个人住房贷款利率下限水平由5.31%提高到6.12%。

——房地产财税政策调整。国税总局、财政部、建设部联合发文，规定XX年6月1日后，个人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税，同时规定凡在XX年6月1日以后购买非普通住房的，按3%全额征收契税。

——房地产发展目标调整。XX年市《政府工作报告》确立了“以居住为主、以市民消费为主、以普通商品住宅为主”的“三个为主”楼市调控原则。

——房地产销售登记方式调整。市加强新建楼盘网上备案工作，于2月18日推出“网上二手房”试运转，增强房地产信息的透明度，并出重拳打击违规炒作房产的企业。

——房地产供应结构调整。大力调整供应结构，加大配套商品房为主的中低价普通商品房供应。XX年市计划开工建设配套商品房和中低价商品房各1000万平方米。

从短期看，宏观政策的调整将对我区的房地产投资建设带来直接影响，从而关系到财政收入、固定资产投资、第三产业增加值等主要经济目标的完成;同时，平抑房价政策的出台导致市场观望气氛浓重，房地产市场尤其是二手房市场交易量将有较大程度的萎缩，我区房地产业发展将出现一定程度的“缓刹车”效应。

但从长期看，宏观政策调整必将有效剔除我区房地产市场中的投机因素，达到抑制投机行为、规范投资行为、鼓励居住消费的目的，有利于我区房地产市场的持续健康发展，主要将起到以下几方面的作用：

——合理控制房地产投资开发量。通过调整房贷利率、税收政策，减少房地产市场中的投机成分，显露市场真实需求量，合理引导房地产投资开发量。同时，通过严格土地供应，有效防止过度开发的情况发生。

——缓解房地产业供求矛盾。通过加大配套商品房和中低价商品房的建设量，调整房地产供应结构，满足普通老百姓的住房需求，有效缓解房地产业的供求矛盾。

——适度平稳房地产价格。考虑到“两港一城”建设效应初显、浦东板块效应显现、基础设施建设加快带来的房产升值效应，我区房地产价格仍将继续走高，但期房限转、税收调整、商品房网上登记等政策办法将有效稳定过快上涨的房价，使其涨幅趋于稳定。

三、积极应对，保持我区房地产市场持续健康发展

总的来说，由于我区房地产市场发展基数相对较低，近期又迎来“两港一城”开发建设的历史性机遇，从长远来看，我区房地产市场仍将有比较大的发展空间。近期的房地产调控政策将使我区正在发展中的房地产市场进入一个调整-巩固-提高的阶段，走向日趋成熟。为保持我区房地产市场的持续健康发展，当前要注意以下几点。

1、加强房地产价格监测工作

建立起科学有效的房价监测和预警体系，加强对房地产市场的调控，维护房地产市场价格秩序，促进房地产业持续健康发展。重点监测土地出让价格，新建商品房、存量房的交易价格;当前特别要重视加强对住宅类商品房价格的监测工作。加强房价的季度、年度分析预测工作，将出让土地面积、房地产开发投资额，新建商品房的开工面积、竣工面积、销售面积、空置房面积及空置率，市场平均价格及变动情况和原因等列入分析内容。一旦发现价格异常波动，及时提出预警建议。

2、加强房地产项目的跟踪管理工作

建立房地产项目的跟踪联系网络，及时反馈项目的进展情况，以便发现问题、协调问题、解决问题。确保房地产企业根据政府年度土地供应计划经营房地产开发项目，并按照统一招标、拍卖和挂牌的方式来取得土地使用权，同时，严格对房地产企业有关用地、立项、规划、建设和销售手续的办理。把好房地产项目的市场准入关，严格审查房地产开发企业的资质条件，对抽逃注册资本金、项目资本金，无证或超范围从事房地产开发经营的行为，要依法严厉打击。

3、有计划有步骤的规划房地产开发

结合我区经济发展和城镇建设总体规划来开发房地产，根据轨道交通等基础设施建设来编制房地产开发计划，合理预留开发空间，以达到通过城市规划来引导房地产开发，带动经济发展的良好效果。加强对房地产市场的监控，通过房地产市场的信息透明化，培育和发挥房地产行业协会的作用，引导房地产企业掌握市场状况，根据市场运行状况合理安排开发计划。

4、合理引导住房主体需求

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「关键词典当，融资，监管，立法

引言

在我国，典当作为一种辅的融资手段已成为银行业务有效和必要的补充，也为中小提供了一种融资新渠道。另一方面它作为业中的边缘行业，又很容易被忽略。在其发展初期出现失控，过滥现象，高息揽储、高利贷等违法行为时有发生；在这种情况下，国家加强了监管，但由于法律监管过严和立法中存在的一些问题，又严重限制了它的进一步发展。

一、典当法律关系的实质分析

传统所称的典当，实际上是指“当”，是一种设定质权的行为，称为营业质，不同于一般的质权和典权。2001年新的《典当行管理办法》出台后，典当行管理办法第三条规定：本办法所称典当，是指当户将其动产、财产权利作为当物质押或者将其房地产作为当物抵押给典当行，交付一定比例费用，取得当金，并在约定期限内支付当金利息、偿还当金、赎回当物的行为。由此可见我国现在的典当行是以实物占有转移的形式为企业和个人提供质押或抵押贷款的特殊金融企业。其典当业务，简单来讲，是一种以质押为条件的货币借贷，因为增加了房地产典当业务，又多一层抵押贷款关系。可见，现今的典当已经沦为一种质押贷款，丧失了传统的营业质的特征。

二、典当的融资功能

近几年，由于银行资本存在的风险机率的日益加大和金融危机的触角不断延伸，使世界各国的典当融资业务进一步兴旺起来。典当为一种非主流融资渠道，与银行相比，主要有以下特点：

1.其融资对象主要是中小企业和个人。主要是为了满足他们的急需，是他们颇有保证的资金来源。中、小企业改革、改制资本有限，实力不足，从商业银行申请借贷极为不易。但为生存计，这些中、小企业又必须使资本加快周转，从而增强改革、改制的信心。因而，一旦资金出现缺口，他们就可以求助于典当。在欧美国家和我国地区，往往会有这种情形，中、小企业于春季典当冬季之剩余货物，将当款用于置办夏季货物；再于秋季典当夏季之剩余货物，将当款用于置办冬季货物。一年四季，押新赎旧，循环往复，维待生计。若中、小企业急需调整产品结构或生产能力，也可求助于典当行，办理大宗物资和生产设备的质押业务。（石光华：《从多棱角看典当业务》，载《上海商业》2002年第1期。）

2.较之银行更方便快捷，而且能省去人情之苦。对放款对象毫不挑剔，不凭亲疏远近、也不论与当户的行政干系来决定当本、利息，而是根据当物的成色高低、价值大小来展开业务。这就使所有当户深感便利。，我国商业银行大多采用信用放贷、多不贷于个人。即便是消费信贷，质物要求也非常人所能达到，不贷小额。至于中、小银行，其慑于风险，放款对象大都固定，认人认门。而典当行对此一般都能做到随来随当，这相对于商业银行信用贷款的严格的审贷流程要宽松得多。（石光华：《从多棱角看典当业务》，载《上海商业》2002年第1期。）就拿房屋典当业务来讲，和银行相比，房屋典当中间环节少，放款速度快，很适宜用于居民应急典当。按照规定，业主只需将产权证和身份证等相关证件提供给典当行，并和典当行一起在当地的房产管理部门办理房产评估和抵押登记，签订典当协议后，就可以拿到当金了，典当款项的用途不受限制。而银行的抵押贷款只能用于一定范围内，银行对此要予以监督，用途不当或挪作它用，银行有权收回进行信贷制裁。同时，到银行办理房屋抵押贷款的程序较复杂，比如申请、审批、对贷款人作细致的信用评估等（王亚妮：《典当新话-老行变成投资新宠》，载新华网2003-10-29.）

3.典当行的另一大特点就是安全性高，从商业来考察，这一特点应该是其最大经营特点。典当业不仅能成功规避金融风险，而且也是安全性较高的、特殊的融资机构。因其采取抵押放款，信用风险可以得到一定的预防和抑制；同时，又因其资本来源并非储户，所以也不怕挤兑风潮，融资安全得到了比较充分的保障。（石光华：《从多棱角看典当业务》，载《上海商业》2002年第1期。）

三、我国典当融资所面临的法律问题

（一） 典当行的立法体系和监管体制不够完善。

典当行发展初期没有进行行业立法，各部门职责不明确，监管不力。1996年，人民银行《典当行管理暂行办法》，形成以人民银行为主，公安、工商为辅的监管体制。但由于出台仓促，《暂行办法》与典当行业的发展还有不少不相适应的问题。2001年，典当行监管职责移交国家经贸委，后者制定并颁布了《典当行管理办法》（以下简称“办法”），与前者相比“办法”有了新的突破：减少了审批环节；降低了注册资本，取消了股本限制；扩大了经营范围，明确规定可以经营财产权利和房地产典当业务；可以从银行贷款，允许负债经营；可以设立分支机构等。（侯云春：《贯彻 促进典当业健康发展-在全国典当工作会议上的讲话》，载《经贸导刊》2001年第18期。）

但仍存在很多问题，一是由于没有制定完整严格的担保法规，加之民间传统上也是质典不分，从而导致概念模糊不清。“办法”把典当定性为临时性质的质押贷款，将质押贷款与典当等同，这不能不说是一大缺陷。因为作为一种金融制度，它与质押贷款本来就有同等功能。而将其定位为质押贷款，既是制度的功能重叠和浪费，又扭曲了典当的固有价值，将用益物权与价值物权混同。（王勇：《典当行的法律特征和法律环境》，载《天府新论》1999年第2期。）

二是由于缺乏一些相关的实施细则和配套规定，致使有些“办法”规定的业务成为空中楼阁，没有得到很好的具体实施。比如根据国家对于办理房地产抵押的程序规定，房屋抵押权转让必须向当地房屋管理部门办理房屋他项权证登记手续，而国家建设部没有明确规定可向典当行提供此项服务（罗欣贤、何五星：《关于加快广州典当业发展的探讨》，载《探求》2004年第3期。）。而且“房产典当”死当后，房管部门只办理房产的买卖、继承和赠予的过户手续，典当关系不能据以移转房产所有权。“车辆”的典当也是如此。车管所只办理车辆买卖、赠与与调拨关系的过户手续，使典当关系因无法律规定而无法真正成立（陈开欣著：《典当知识入门》，中国政法大学出版社1993年版。）。

三是除了由经贸委履行主要监管职责外，还要由公安机关按特殊行业进行管理。多重管理必然造成多重审批，不可避免地将会出现管理矛盾。

四是未建立统一的典当行财会制度和考核评价指标体系，监管部门难于掌握典当行的真实情况。这会监管工作的性和有效性。另外，典当行业管理的政府主管部门（执法主体）的执法和行政处罚行为缺乏与《典当行管理办法》配套的相关政策性规定，难以会同公安、工商等部门实现共同执法（邱宗跃：《广西典当业存在的问题与对策》，载《广西经贸》2003年第6期。）

五是典当业协会未起到其应有的作用。在美国全国有典当行业联合会，各州、地区有典当行业协会对典当活动自我约束。目前我国现有的全国性的典当协会仅为旧货协会下面的二级协会，其权威性和会员参与程度均有限，没有真正起到联合、规范、协调全国典当行业的作用。地方性典当协会虽然成立了一些，但由于缺乏统一的管理和指导对典当行自律作用也十分有限。同时由于典当行业协会力量不足，本应由典当协会承担的职能却由政府部门承担了。（谢丽：《外国典当考察报告》，载《中国经贸导刊》2003年第3期。）

六是中央与地方立法相矛盾。 比如尽管2001年下半年国家经贸委出台了《典当行管理办法》，允许房地产典当，可日益增长的房地产抵押业务在许多省市中却没有有效开展。如《广东省典当管理条例》并不允许房地产典当，加之广东省人大常委会于2003年2月才正式废止了《广东省典当管理条例》，使房地产典当这一业务一直没有得以开展。

（二） 市场准入过严。

“办法”对典当行规定了严格的设立条件和审批程序，监管部门还有意限制典当行的数量和规模。第四十五条规定：国家经济贸易委员会依据“统筹规划，合理布局，适度竞争，规范经营”的原则，对各省、自治区、直辖市及计划单列市的典当行数量及布局进行调控。而且在其设立条件中规定的符合国家对典当行合理布局，统筹规划的要求，这一条件无法量化，有强烈的主观色彩，仅凭管理机构的主观意志，它觉得符合就符合，并没有一个具体的标准，也为腐败埋下了隐患。

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银行为了应对贷款到期无法全额收回的风险，按照会计准则要求会在有证据表明贷款即将发生损失时计提贷款减值准备。次贷危机爆发后，这种传统的“已发生损失模型”暴露出极具危害的亲周期性，在一定程度上对危机的进一步发展推波助澜。进入后危机时期，建立前瞻性贷款损失准备金制度成为呼之欲出的改革课题。国际监管机构出于对会计与监管需求的折衷考虑，推动国际会计准则委员会(IASB)和美国会计准则委员会(FASB)改进现有计提会计标准，代之以“预期损失模型”，并充分考虑了跨周期的贷款损失可能性。至今改革已取得实质性成果，预计2011年6月底新标准能够生效。

我国目前实行会计标准与监管标准并行的贷款损失准备金制度。随着国际监管改革的推进，笔者认为我国受限于商业银行的计量能力，基于

“已发生损失模型”的新会计准则标准一时还难以更新；但监管提高准备金计提标准的决心已日益强烈，按贷款的一定比例计提贷款损失准备的前瞻性准备金改革思路已然明朗。这可能给银行利息收入带来一定影响，尤其对目前不良贷款率较低的股份制银行和外资银行影响最突出。笔者建议随着准备金监管要求的提高，监管要求与会计标准需要创造性的缩短彼此差距，便于银行实施；对于准备金计提比率需要基于银行系统未来跨周期的整体损失率来确定。

前瞻性贷款损失准备改革

银行发放贷款时面临借款人违约、贷款到期时本金及利息到期无法全额收回的风险。为此，银行需要对可能无法收回的款项计提贷款损失准备，并计入当期成本。一直以来，银行按照会计准则要求，都是在有客观证据表明贷款即将发生损失时才计提贷款损失准备，其中客观证据包括贷款初始确认后实际发生的、对该贷款的预计未来现金流量有影响的违约或逾期事项。然而，危机中这种“已发生损失模型”的贷款损失准备不仅没能缓冲损失，反而在一定程度上威胁到金融机构的生存，表现出人们所不愿看到的亲周期性。下图是美国近30年来银行业平均贷款损失准备金率变化，具有显著的亲周期性特点(灰色区域是美国的经济衰退期)。

具体而言，亲周期性是指：在经济繁荣期，GDP增速高于潜在水平、企业经营向好且抵押品价格走高，银行容易放松贷款条件、乐观评价贷款质量并加大放贷规模，信贷规模的增长又会反过来刺激经济繁荣，这时减值准备会很低；反过来，经济萧条期的GDP增长减速，企业经营困难，银行不仅信贷损失上升且对未来的评价也趋于悲观，这时减值准备会很高。亲周期性不仅造成银行无法提前采取措施应对可能的潜在损失，还会恶化银行在经济下行期的表现。

1　后危机时期前瞻性准备金改革

进入后危机时期，国际金融监管机构为维护金融体系的稳定，针对贷款损失准备金计提滞后与亲周期性的缺陷，开展了建立前瞻性准备金制度的专项改革。在金融稳定理事会(FSB)的敦促下，国际会计准则委员会(IASB)和美国会计准则委员会(FASB)对现行“已发生损失模型”(incurred loss model)进行了改进，并计划取而代之以“预期损失模型”(expected lossmodel)。即在贷款发放时，就对贷款存续期内所有可能违约损失进行估计并据此计提贷款损失准备金，在每期利息收入中逐期扣除相应成本。

截至2010年底会计准则改革已经取得了实质性进展，其中IASB的实际收益率计提方法经过多次讨论与改进已得到国际的广泛认可，按照计划，在进一步完善若干技术细节后，将会在2011年第二季度末生效。

相比于“已发生损失模型”，“预期损失模型”用来估计损失的信息不再局限于单个贷款的当前信息，而涵盖了企业内部信用评级、企业外部信用评级、本企业损失经验、其他企业信用损失经验等各种更为广泛的信息，确保准备金计提具有前瞻性。

同时，巴塞尔委员会基于信用风险资本要求管理框架，对新的贷款损失准备金计提方法也提出了一些要求，包括准备金计提应当建立在资产负债表日对贷款整个存续期内所有可能信用损失最优预期的基础上；应充分结合跨经济周期的损失经验来估计贷款存续期内的预期信用违约损失；应在贷款存续期内确认每期利息收入时分配一部分计人准备金账户，从而逐期积累预期损失准备；应确保资产负债表日准备金余额能够覆盖下一会计期间的信用损失，防止在贷款存续期内的特定期间出现准备金不足的情况。

2　对前瞻性准备金改革的各种观点

通过建立前瞻性的贷款损失准备会计标准来解决亲周期问题，这一思路在最初被提出时，受到了来自会计界的极大质疑。根据客观与审慎原则，会计记录应当有真实凭据，因此“已发生损失模型”才是合理的。甚至有会计专家提出：改革是会计对监管的低头。但随着改革的推进，预期损失模型的合理性逐渐为人所接受。具体的，商业银行在放款前是基于借款人信用风险水平来确定贷款价格的，贷款利率一般由资金成本、信用风险补偿和银行利润三部分组成，其中信用风险补偿就是银行承担贷款违约风险的预期损失。换言之，银行在放款前实际就已经估计到贷款未来可能发生的违约损失，而“已发生损失模型”却推迟了银行计提贷款损失准备的时间，导致前期贷款收益被高估，是不审慎的。显然，前瞻性的准备金计提方法改善了这一缺陷。

通过改革会计标准来解决亲周期问题，实际上是用微观审慎改革达到宏观审慎效果。在经济上行期间，随着贷款规模扩大，银行必须对新增贷款计提损失准备金，准备金的累积规模上升，这会为应对经济下行期可能发生贷款损失形成雄厚的缓冲垫。从这一点来说，改革将会产生效果。作为对比，为解决贷款损失准备金的亲周期问题，西班牙、秘鲁、一些国家还推行过动态准备金监管制度改革。西班牙、哥伦比亚和秘鲁在2000年之后先后实施了根据经济周期指标计提贷款损失准备的监管制度，其宏观调控的目标更为明确、直观，在稳定经济和增强经济系统抗危机能力上都发挥了一定的作用。有观点认为，针对会计标准的前瞻性准备金改革不如动态准备金监管改革更直接，并质疑未来的改革效果。但是必须看到，纯粹挂钩宏观经济指标的动态准备金监管改革在强调监管意愿的同时，可能忽视会计准则的需求，增加会计上的实施难度。因此，后危机时期的改革途径可以被看作是折衷的选择。

我国准备金制度

与别国相比，我国的贷款损失准备金制度具有显著的中国特色。一方面，会计上采用“已发生损失模型”，要求银行以内部评级法计提准备金；另一方面，监管又采取了相机措施要求银行根据贷款和不良贷款的规模持有充分的准备金，来应对经济高速增长和信贷迅速扩张带来的潜在

风险。

根据我国2001年《金融企业会计制度》，“商业银行应按照贷款五级分类结果，及时、足额计提专项准备金，也可从税后利润中计提一定比例的一般准备。”2005年财政部颁发《金融企业呆账准备提取管理办法》规定，“呆账准备，是指金融企业对承担风险和损失的债权和股权资产计提的呆账准备金，包括一般准备和相关资产减值准备。一般准备，是指金融企业按照一定比例从净利润中提取的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备。资产减值准备，是指金融企业对债权和股权资产预计可收回金额低于账面价值的部分提取的，用于弥补特定损失的准备，包括贷款损失准备、坏账准备和长期投资减值准备。”其中，原则上一般准备余额不低于风险资产期末余额的1％。同时，根据《银行贷款损失准备计提指引》(银发[2002]98号)，“银行应当按照谨慎会计原则，合理估计贷款可能发生的损失，及时计提贷款损失准备。贷款损失准备包括一般准备、专项准备和特种准备。一般准备是根据全部贷款余额的一定比例计提的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备；专项准备是指根据《贷款风险分类指导原则》，对贷款进行风险分类后，按每笔贷款损失的程度计提的用于弥补专项损失的准备。特种准备指针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备。”其中，专项准备按照五级分类结果按规定比例提取，一般准备年末余额应不低于年末贷款余额的1％。

2006年新会计准则实施后，会计贷款减值准备方法与监管方法发生了分离。一方面，新的会计贷款减值准备计提将更多依赖于银行内部管理人员的主观判断和银行所积累的贷款迁徙数据、违约概率和违约损失率等数据，运用银行内部评级系统来计提减值准备；另一方面，《银行贷款损失准备计提指引》所要求的一般准备不复存在，而《金融企业呆账准备提取管理办法》中规定的一般准备被保留了下来，并计入附属资本。

同时，我国银行业监管机构从审慎监管的角度出发提出了贷款拨备覆盖率(即贷款减值准备与不良贷款的比例)的指标要求，自2003年以来指标底线逐渐从100％提高至150％，形成了我国独有的准备金监管模式。此外，监管机构还对减值准备与贷款总额的比例――即拨备贷款比直接进行了要求。2003年以来，主要商业银行拨备覆盖率自19.7％提高到2009年155.4％，2010年上半年年报显示，工、农、中、建、交五大国有商业银行拨备占总贷款比率分别为2.39％、3.15％、2.26％、2.49％、1.97％。商业银行的贷款质量得到显著提高。

改革对我国商业银行的影响

随着国际会计准则委员会对“预期损失模型”的改革接近尾声，我国是否会相应调整现行会计准则成为至关重要的问题。为了适应全球化经济的需要，我国会计标准正在逐渐与国际会计准则趋同，2006年新会计准则的颁布和实施是这一趋势的标志性里程碑。但由于国际会计准则是非强制的，而且我国企业还面临一些特殊情况，因此我国会计标准与国际准则在合并报表、公允价值适用范围等方面还存在差异。根据2009年12月国际清算银行的考察报告，在亚洲九个被考察地区中，除中国、印度和印尼外，菲律宾在2005年实施了与IFRS相一致的新会计准则以及IAS39规定的贷款减值方法。新加坡和香港在2005年实施了IAS39。韩国计划在2011年实施IAS39。马来西亚计划在2010年实施IAS39。泰国所有银行将于2013年实施IAS39。而我国主要面临的难点在于商业银行是否有能力审慎的使用“预期损失模型”，其中包括跨周期历史数据的充分性、违约率及损失率预期的准确性等状况。2010年我国首批新资本协议实施银行刚刚进入正式申请使用内部评级法的倒计时状态，距离准确使用“预期损失模型”的要求还有很大的差距。因此，我国缺乏紧随国际改革步伐、立刻调整会计准则的市场实践基础；在当前银行实践水平下进行改革也是极不审慎的。可以预见，采用“已发生损失模型”计提贷款损失准备的会计标准还将维持一段时间。

另一方面，随着第三版巴塞尔协议在韩国首尔G20峰会上获得通过，我国银行业监管机构进一步提高银行风险管理水平和抗风险能力的决心已经越来越坚定。危机后商业银行的贷款拨备覆盖率底限已提高至150％，而银行的盈利能力并没有受到太大影响。对此，监管机构一方面加强了对商业银行五级分类情况的审查，另一方面则进一步推进动态拨备管理，在贷款拨备覆盖率的基础上又提出贷款损失准备金与贷款余额的比例指标。该指标简洁、直接，由于准备金直接与贷款余额挂钩而准备金又计入当期成本，因此会给银行收益带来直接影响。

篇5

关键词:中小企业;融资;信用担保

中小企业在各国经济发展中具有不可替代的作用,但无论是发达国家还是发展中国家,普遍存在着中小企业融资难的问题,严重限制了中小企业的发展。美国的中小企业在发展中存在着同样的问题,但美国已经建立了相对完善的中小企业融资体系,使这一问题得到一定程度的缓解。本文介绍了美国中小企业的融资体系,希望对解决我国中小企业融资困难有所启示。

一、美国中小企业融资法律法规

中小企业融资难的问题之所以在美国得到较好的解决,很大程度上得益于美国不断健全和完善的法律体系。这一系列法律法规,直接或间接地促进了小企业的融资。

1953年,美国通过了《小企业法案》,该法案明确了中小企业的权益,是专门保护中小企业的基本法;1958年,美国通过了《小企业投资公司法》,该法规定小企业管理局审查和核发许可证的小企业投资公司可以从联邦政府获得非常优惠的信贷支持。

1964年,美国通过了《机会均等法》,该法规定小企业管理局要向中小企业或试图经营中小企业的个人提供小额贷款或融资担保,该法为确保中小企业的贷款权力提供了法律依据。

1975年,美国实施《公平信贷机会法》,该法规定商业借贷机构对申请贷款创办企业的个人或规模较小的借款企业不得实行歧视性政策,以保证中小企业能够获得公平待遇;1977年,美国实施《社区再投资法》,鼓励社区银行利用在所属社区融入的资金向该社区的居民及中小企业融资,这对缓解中小企业资金紧张起到重要的作用。

1982年,美国通过了《小企业创新发展法》,该法律规定,研究或开发预算额超过1亿美元的联邦机构要设立小企业革新研究项目,并按一定的比例向中小企业提供资金,用于促进中小企业技术创新。该法律规定的比例具有很强的约束力,有力地推动了美国技术型小企业的发展。

1992年,美国通过《小企业股权投资促进法》,该法规定小企业管理局可以为从事股权投资的小型投资公司提供担保,以支持其公开发行长期债券。如由小企业管理局代为支付长期债券产生的定期利息,当小型投资公司实现了足够的资本增值后再一次性偿付债券本息,并向小企业管理局支付l0%左右的收益分成。

1993年,美国出台了《信贷担保法案》,此项规定降低了银行向中小企业发放贷款的风险;《1994年雷格尔社区开发和规章制度改进法》对原有的金融法和证券法进行修改,促进了美国中小企业融资二级市场的发展。

总之,金融法规的存在是影响中小企业融资的重要制度环境,它在很大程度上决定了中小企业融资的可能性和可行性。美国在这方面的立法比较完善,为其他国家相关法律制度的建设和完善提供了良好的示范。

二、美国中小企业信用担保体系

由于自有资产信用不足、资信等级低等原因,使中小企业融资难成为世界性问题,而信用担保制度的建立健全,可以有效解决中小企业抵押物不足和保证人难觅等问题,为中小企业的生产经营活动提供一定融资担保。目前,美国已经形成了相对成熟的信用管理制度,建立了包括信用评估机构和担保机构等在内的信用管理体系。

在美国信息服务市场上存在众多信用评估机构,它们应客户要求对各种规模的企业进行信用调查,并根据企业的生产经营状况作出相对客观的评级,使金融机构能够较客观的对待前来融资的客户。如美国邓白氏集团公司,通过企业在交易行为和融资行为中的表现对企业作出征信评价和信用评级,提供给有相应信息要求的客户。而企业的信用等级直接影响到其融资的难易程度和融资成本,尤其是对于中小企业来说,如果经过信用评估机构的评级并能获得较高信用等级评定结果,其融资就会变得容易得多,融资成本相对也比较低。信用评估机构的存在对于美国融资市场的完善起到重要作用。

此外,美国针对中小企业资信等级低、抵押物不足的情况还建立了相对完善的担保体系,以保证中小企业融资行为的顺利进行。目前美国存在三级中小企业信用担保体系,即全国性中小企业信用担保体系、区域性专业担保体系和社区性担保体系。

全国性中小企业信用担保体系由美国联邦小企业管理局组织运作。1953年,美国成立小企业管理局,其主要职责是对美国的小企业予以扶持保护,协助政府制定促进中小企业发展的有关政策等。其中重要的一项工作就是为中小企业提供资金上的支持,特别是为那些不能直接从金融机构获得一般贷款的企业提供融资担保。小企业管理局与商业银行建立合作关系,小企业管理局审核中小企业提出融资申请并对符合条件的予以担保,然后由有合作关系的商业银行发放经小企业管理局担保过的贷款。当企业不能偿还贷款时,小企业管理局将在担保率的范围内向商业银行提供赔偿,这部分贷款占小企业管理局资金援助的绝大部分。为了鼓励中小企业扩大出口,小企业管理局还积极地为进入国际市场的中小企业提供贷款担保。目前美国约有7000家商业银行成为小企业管理局的合作银行,在很大程度上缓解了中小企业融资难的问题。

区域性专业担保体系是美国各地方政府为中小企业提供资金支持的制度安排。美国各地情况不同,区域性专业担保体系也各有特色。如加州担保体系的担保工作主要针对出口信用展开,其目的是帮助当地中小企业扩大出口。在这个区域性担保体系的帮助下,许多中小企业成为成功的出口商。

社区性中小企业担保体系主要是促进社区小型金融机构向本社区的中小企业融资。由于美国全国性和区域性信用担保体系较为发达,基本能满足中小企业的融资需求,对社区性担保体系的需求不大,因此社区性担保体系的主要作用是帮助社区内的贫困人员创业脱困。此外,在经济欠发达地区,外地资金不易流入因而容易导致当地中小企业的资金紧张,社区性担保体系和《社区再投资法》一起对于缓解这类企业的资金紧张发挥了重要的作用,有力地推动了社区经济发展。

三、美国中小企业融资的渠道

有了健全的法律和成熟的担保体系,通畅的融资渠道就成为中小企业获得资金的重要保证。美国金融体系发达,中小企业可以通过多种渠道进行融资,本文仅分析了部分外源性融资方式。

(一)商业银行贷款

美国商业银行数量多而规模各异,是中小企业资金供应的主渠道。商业银行对中小企业贷款的主要类型有:短期流动贷款,这类贷款期限不超过一年,主要用于流动资金而不能用于固定资产投资;应收应付款贷款,主要解决小企业的临时资金需求,此类贷款数量少、时间短、方便灵活;租赁融资,商业银行和专业租赁公司为中小企业提供租赁业务。

(二)投资公司贷款

美国有众多中小企业投资公司,这些投资公司经由中小企业管理局审查并许可成立,可从联邦政府获得一定财政拨款和优惠的贷款支持,再为中小企业的成长和业务扩张提供风险资本、债券和股票融资等。

此外,美国还有许多私人风险投资公司,风险投资公司专门投资预期产生高收益的创新性风险项目,通过对这些风险项目追加投资以促成中小企业的创办,也为那些难以得到贷款的现有中小企业提供贷款,以促进中小企业科技开发和创新活动的发展。

(三)政府直接贷款

除了通过一般商业渠道获得资金外,美国中小企业还可以直接从政府获得资金支持。这些资金主要由中小企业局进行管理和发放,资金类型有三种:直接发放的贷款、自然灾害贷款和创新研究资助资金。其中自然灾害贷款是中小企业局向遭受自然灾害的中小企业提供,帮助那些经营状况良好的受灾企业组织重建的资金;创新研究资助资金则是政府依据《中小企业创新发展法》出资,以资助有技术专长和发明创造能力的科技人员创建技术企业。符合条件的中小企业均可向中小企业管理局申请中小企业创新研究资助,以促使他们的专利发明变成现实。

直接贷款是由中小企业管理局直接向那些发展前景良好的中小企业发放的贷款,贷款利率低于同期市场利率,但数量有限。其具体操作是中小企业管理局首先为这些中小企业进行担保,方便其向商业银行申请贷款。但若两家以上金融机构拒绝向中小企业发放贷款,或经中小企业管理局协调后仍得不到贷款,则由中小企业管理局向符合条件的中小企业直接发放贷款,但贷款最高限额为15万美元。这是美国政府唯一的对中小企业直接资助而且采用低利率的优惠政策。

四、对我国中小企业融资体系建设的启示

(一)完善国内中小企业融资的法律、法规体系

目前我国出台了一系列与中小企业有关的法律法规,如我国在1994年颁布《担保法》,1997年出台《中华人民共和国合伙企业法》和《中华人民共和国乡镇企业法》,1999年颁布《中华人民共和国个人独资企业法》,2002年颁布《中小企业促进法》,2006年颁布了《中华人民共和国合伙企业法》修改稿等。各地区也针对本地具体情况制定了相关条例,以扶持本地中小企业的发展。这些法律法规对保护中小企业的权益起到重要作用,但与中小企业融资相关的法律条文并不多。美国完善的法律体系直接或间接地促进了中小企业融资渠道的相对通畅,尽快出台我国中小企业融资方面法律法规,完善中小企业发展和融资的法律法规,对于改善我国中小企业的融资环境有重要意义。

(二)设立专门机构,为中小企业发展提供政府资助

目前,我国国务院的政府机构设置中没有中小企业部门,仅在工业和信息化部设置了企业司,各地方政府有的设置了中小企业局,有的只是在发改委或经贸委下设了中小企业的管理部门,这导致我国中小企业管理部门级别较低,职能效果差,不能够有效服务于中小企业的发展。本文认为我国应借鉴美国小企业管理局的管理思路,组建具有综合协调能力的国家中小企业管理局,重新定位现行机构职能,使得各级中小企业管理局能在政策性融资、商业性融资和信用担保、咨询服务中发挥桥梁和纽带作用,真正起到扶持中小企业的发展的作用。

(三)健全我国信用担保体系

中小企业信用难以评价,企业信用信息不对称是金融机构对中小企业惜贷的重要原因。目前,我国的社会信用评价机制有了很大发展,使金融机构对中小企业的融资额度有了一定核定依据,但总体说来我国信用评价机制尚有很大欠缺,不能满足社会各方面对企业信用信息的需求。因此,我国还需尽快完善信用评价机制和信息流通机制,以保障中小企业的融资和经营行为的顺利开展。

信用水平低一直是影响我国中小企业融资能力的另一重要因素。目前一些地方政府建立了专门针对中小企业的担保体系,使我国中小企业信用担保体系初具规模,但由于该体系尚处于起步阶段,还存在许多问题,如担保资金的来源匮乏,再担保体系的缺位,地方政府的行政干预等等问题,这些问题的存在使得担保体系未能如期地发挥应有的作用。因此,我国应进一步完善这一体系,改善中小企业的融资环境。

参考文献:

1、王心如,马骥.美国支持中小企业科技创新的政策体系及其借鉴[J].商业研究,2009(5).

2、吕玉芹.美国对中小企业融资服务体系的建设及其启示[J].山东经济,2006(5).

3、刘卫柏.美国促进中小企业发展的财税政策对我国发展民营经济的借鉴[J].中国市场,2007(14).

4、傅汉清.美国小企业研究[M].中国财政经济出版社,2000.

篇6

关键词：绿色贸易壁垒；农产品；绿色产品

一、绿色贸易壁垒理论

1、绿色贸易壁垒的概念

从广义讲，绿色贸易壁垒指的是一个国家以可持续发展与生态环境保护为理由和目标，为限制外国商品进口所设置的贸易障碍。从狭义上说，绿色贸易壁垒实际上是一种市场准入的障碍，是指进口方通过制订严格的环保技术标准，复杂的卫生检疫制度或采用绿色环境标志、绿色包装制度，以阻止或限制某些外国商品的进口。

2、绿色贸易壁垒的基本类型

绿色贸易壁垒的内容比较广泛，大致包括以下五种类型:

（1）绿色技术标准。绿色技术标准是通过立法手段制订严格的强制性环保技术标准，限制国外不符合环保技术标准的产品进口，对贸易实施限制。这些标准都是根据发达国家生产水平和技术水平制订的，对发达国家来说，是可以达到的，但对于发展中国家来说是很难达到的，因而势必导致发展中国家的产品被拒在发达国家之外。

（2）绿色环境标志。绿色环境标志是一种在产品或其包装上的图形，是由一国政府或其授权部门按照一定的环境标准颁发的，用来表明该产品不但质量符合标准，而且在生产、使用、消费、处理过程中符合环保要求，不危害人体健康，对环境无害或危害极小。其基本目的是引导消费者进行绿色消费，从而引导企业自觉调整产品结构采用清洁的工艺。

（3）绿色包装制度。“绿色包装”也称环境之友包装或生态包装。绿色包装一般是指对生态环境和人体健康无害，能循环复用和再生利用或降解腐化，促进可持续发展的包装。

（4）绿色卫生检疫制度。绿色卫生检疫制度是建立在现代科学技术基础上的。各种检疫措施不仅极为严格，而且繁琐复杂。基于保护环境和生态资源，确保人类和动植物的健康，许多国家，特别是发达国家制订了严格的环境与技术标准。由于各国环境和技术标准的指标水平和检验方法不同，以及对检验指标设计的任意性，而使环境和技术标准可能成为绿色贸易壁垒。

（5）绿色补贴。它是指一种将资源环境费用内在化以降低外部经济效果使成本与效益尽可能在生产和经营者身上得到统一的一种手段。为了保护环境和资源，有必要将环境和资源费用计算在成本之内，使环境和资源成本内在化，发达国家还将严重污染环境的产业转移到发展中国家，以降低环境成本，使发展中国家的环境成本因此而提高。

3、绿色贸易壁垒的特点及实施条件

（1）绿色贸易壁垒的特点

绿色贸易壁垒具有其他非关税壁垒所不具有的特征:

第一，表现内容上具有合理性。贸易保护主义者抓住消费者的心理，以保护人类、动物的生命或保护环境与资源为理由，表面上符合可持续发展的历史潮流，也迎合了绿色消费的需要，以达到其贸易保护主义的目的。

第二，保护对象上具有广泛性。绿色贸易壁垒具有广泛的保护倾向，不仅对产品本身的质量，而且对产品从生产前的设计一直到消费后的最终处理都有限制。近年来还从产品贸易扩展到服务贸易、技术贸易等领域，呈现出无所不包的态势。

第三，保护方式上具有隐蔽性。一些国家对某些商品质量、规格、性能和安全等规定了极为严格、繁琐和特殊的标准，检验手续繁琐复杂，而且经常变化，使外国商品难以对付和适应。其目的是利用环保之名行贸易保护之实，使出口方难以预见其内容及变化而难以对付和适应，但又不易产生贸易摩擦。

第四，制订形式上具有合法性。大多数非关税壁垒不是通过公开立法来加以规定和实施，而国际贸易中的绿色贸易壁垒则有相应的法律为依据，如1994年的《技术性贸易壁垒协议》(简称TBT协议)和《实施动植物卫生检疫措施协议》(简称SPS协议)，同时，各国还制订有本国关注的一些法规，如1989年美国实施的609条款。

第五，动态性。发达国家所制订的绿色贸易壁垒措施会随着其贸易伙伴经济和技术水平的进步而调整，从而使得绿色贸易壁垒出现不断提高的趋势。如近年来，日本对进口大米检验的量化指标已经从1993年的20多项增加到2000年的104项。有些国家规定，当某种具有绿色标志的产品在其市场的占有率超过2096时，该国对其环境标志的要求就会做出提高的调整。

（2）绿色贸易壁垒的实施条件

绿色贸易壁垒这种贸易保护措施，虽然能有效地阻止外国商品进入本国市场，但并不是所有国家都具有实施壁垒的条件。到目前为止，实施壁垒的主要是发达国家如欧盟、日本、美国，而受影响的主要是发展中国家如中国。这主要是因为:

①绿色贸易壁垒主要是通过规定高药残标准来提高农产品的市场准入门槛，如欧盟对氯霉素残留量的标准规定为0.2——0.3ug/kg，这个标准不仅是我国就是欧盟本身也很难达到标准。

②实施绿色贸易壁垒要具有完善的检测体系。仅有高药残标准是不够的，必须辅以先进的检测设备、检测技术以及高素质的检测人员。具有先进的检测技术、设备可以增加应检农药的种类，以及最大限度的提高限量标准，这样就可以对低检测水平的国家形成壁垒。

二、我国农产品出口遭遇绿色贸易壁垒的现状及原因分析

1、我国农产品出口遭遇绿色贸易壁垒的现状

作为世界上最大的农业生产国，我国己经具备相当的农产品竞争力，在水稻、蔬菜、水果和畜产品、水产品、茶叶等方面具有较大的比较优势。我国以发展中国家的身份加入WTO后，良好的制度条件为我国扩大出口、发展开放型经济提供了广阔的空间。然而，“走出去”的道路上并非阳光灿烂，作为我国具有相对优势的农产品出口首当其冲，频频受挫。近年来虽然我国农产品的出口额一年比一年高，但农产品出口增长速度一直低于出口总增长速度，究其原因，除了我国出口的农产品主要是初级产品、产品附加值低以外，农产品出口屡遭国外绿色贸易壁垒是另一大重要原因。

自1996年8月起，欧盟成员国相继停止从我国进口禽肉和部分水产。我国有关部门和企业按欧盟法规进行了全面整改，并于1997年接受了欧盟兽医代表团的考察。代表团考察报告对我国的相关工作给予了充分肯定，但欧盟只做出了恢复从我国3家工厂进口兔肉的决定。1998年9月、1999年6月和1999年10月，欧盟兽医代表团先后三次来华考察。2000年5月，欧方公布决议，认可我国山东、上海可以对其出口禽肉，但未批准我国加工厂注册。2001年欧方专家来华考察我国动物及动物源性产品残留物质监控体系，随后向欧委会提交了一份关于我国残留监控体系的片面的、不切实际的考察报告，导致我国冻鸡出口下降了41%，保鲜蔬菜和暂时保藏的蔬菜的出口分别下降了20%和29%。

近年来，许多进口国更是加大了对我国出口农产品的检测、检疫力度，这又在很大程度上增加了我国农产品出口的难度。2002年日本对我国青岛的肉鸡产品检疫项目增加了10个指标，对蔬菜农药残留化验检测项目，由入世前的4项增加到46项；韩国对我国出口蔬菜的检测仅农药残留的检测指标最高时就达200多项；欧盟对我国茶叶的检测项目从过去的6种农药残留检测增加到62种；据《中国新闻网》报道，美国以担心输入病虫害为由，自2005年4月1日起，禁止进口中国的人造圣诞树等人工木制装饰品，仅此一项禁令将会影响中国对美国上亿美元的出口。

2、我国农产品出口遭遇绿色贸易壁垒的原因分析

使我国在经济发展过程中的资源浪费、环境污染、植被破坏、水土流失异常严重。因此在一定程度上破坏了农产品的生产环境，同时由于各种卫生、农药标准也因耕作方式不当而常常不合格，从而使中国成为遭遇绿色贸易壁垒的大国。

（1）我国农产品出口遭遇绿色贸易壁垒的国内原因分析

①我国环保意识淡薄，缺乏绿色经济观念。我国在向现代农业转化的进程中，尽管农作物的产量不断提高，但由于我国环保意识淡薄，没有及时采取有效的环保措施，致使农业的污染也日趋严重。工农业造成的19各种污染，通过周围的环境(土壤、水等)作用于农作物，使农产品受到污染，导致“问题蔬菜、问题粮食”的产生。此外，由于食品加工、包装、储运等环节设施落后，导致食品后续污染问题严重，造成食品生产前期污染未消除，后续污染依然存在的状况。然而，目前美国、德国、日本等发达国家都已建立了环境标志制度，国际标准化组织也推出ISO14000标准认证，其环境管理体系成为世界各国企业跨越绿色贸易壁垒的重要跳板，但我国企业并没有作出积极的反应。

②我国环境标准过低，农业生产企业认证能力薄弱。环境标准是有关控制污染、保护环境的各种标准的总称。在我国已有的国家标准中，采用国际标准和国外先进标准的不足50%，高新技术标准严重缺乏。此外，国外标准在产品研发阶段就已开始制定，而我国的标准制定却相对滞后，周期也长，没有严格的标准制约严重影响了我国农产品的品质。另一方面，我国农产品要进入国外市场，就需要获得国际上公认的和特定进口国家的绿色认证，一些企业担心认证会降低价格竞争能力，造成认证不积极，普遍存在侥幸的心理。如在绿色标志认证方面，我国外贸企业要获取国外认可的绿色标志，不仅要支付大量的检验、测试、评估等费用，还要支付不菲的认证申请费和标志的使用年费，使一些企业望而生畏。

③农产品检疫系统不健全。从中国近年来发生的假大米、有毒奶粉、冠生园劣质月饼事件到最近被查出的“苏丹红一号”等事件，“苏丹红一号”在十年前就已经被禁了，为什么在今天又查出它存在于大量食品中，在其他国家关注食品安全之际，我国的卫生检疫系统却还形同虚设，更为可气的是，还有一部分官员在开绿灯，使中国农产品生产者对其产品本身的质量要求不高而导致农产品受阻国外的绿色贸易壁垒，因此中国的检疫系统建设势在必行。

④环保法律规范不健全，执法力度不够。正是由于我国法律中有关农产品各种标准的规范不健全，才使发达国家常常钻我国法律的漏洞。目前我国引进外资、进口等环节中的环境条款还不完善，对国外进口产品和外商投资企业的环境保护要求不严，对外国产品和污染密集型企业的进入管制较为宽松。且在事实上，存在有法不依、执法不严的现象。（2）我国农产品出口遭遇绿色贸易壁垒的国际原因分析

①国际社会对保护生态环境和食品安全的关注日益强烈。随着经济的高速发展，人们的生活水平迅速提高，生态价值观被广泛接受，人们对自己的生存环境和卫生食品安全日益关注，追求高品位生活的意识也越来越强，对衣、食、住、行的要求越加严格，“绿色”成为了一种时尚，一种健康的代言。这促使发达国家政府通过立法满足国内居民的绿色需求，保护本国产品在国内市场的竞争力。为此，发达国家政府便在国内推行绿色生产、绿色营销和绿色消费，实施绿色管理，通过制定相关法律与政策，约束和限制国外未达到本国或国际环境标准的农产品进入本国市场。

②将同一标准使用在处于经济与科技发展不同阶段的国家。发达国家的科技水平较高，处于技术垄断地位，同时有强大的经济实力作后盾，它们制定了众多的环保技术标准和环境标志，是想利用生产和销售绿色产品，发展绿色科技和相关服务，控制未来的世界市场。而发展中国家面临着极为迫切的经济增长甚至是温饱问题，在环保领域的缺口较大，它们既无雄厚的资金，又无可以利用的高科技手段，其环保水平尚处于初始阶段，在短期内缺乏实施同一环境标准的能力。而在两个发展水平不相等同的阶段适用同一标准，这本身就是不合理的。这就使发展中国家在环保上始终处于被动局面，导致发中国家的产品被排斥在发达国家之外，极大的制约了发展中国家经济的发展和环保步伐的加快。

三、我国应对农产品出口中的绿色贸易壁垒的对策

1、强化国民绿色经济意识，完善国内环保法规

（1）加大传媒宣传环保的力度。21世纪经济的主旋律将是绿色经济，政府应呼吁提高国民的可持续发展意识，开展环境教育。环境教育的最终目的是为了将环境意识化为公众自觉的环境行为，因而要充分发挥媒体的舆论作用，鼓励公众参与环境保护事业，使其知晓我国经济的“绿化”是一项公益事业，受益的应是整个国家和每一个公民。同时，政府要注重发挥职能指导作用，提倡绿色生活方式，把绿色贸易、绿色生活的思想融入我们社会经济发展的全过程，这既可从根本上冲破绿色贸易壁垒，又可保持我国经济的可持续发展，使之适应全球一体化浪潮，并与国际贸易体系接轨。

（2）制定和完善国内相应的环保法规。在国内立法方面，应加快我国环境保护法律与国际接轨的步伐，缩小与发达国加环保水平的距离。其中，值得注意的是，国际社会在处理贸易与环境争端案件时，与贸易有关的国际环境法和国内环境法往往倍受重视。从已处理的贸易与环境争端的一些案例的裁决来看，只要引用的国内环保法律规定准确、有权威性，维护环境利益的一方往往胜诉，而对环境保护不利的一方则往往败诉。因此，必须加速与贸易有关的环境立法。

2、改善我国农产品生产的外部环境

（1）整治农业环境，治理农业污染。主要是加强对农业环境、渔业水域、草原牧区、特别是土壤环境的监测。一是要定点、定期对主要农(畜)产品污染情况开展例行监测；二是开展对大中城市郊区、工矿企业周围等重点区域土壤环境例行监测；三是定期对重要水源进行常规性监测。及时掌握农业环境受污染损失状况，提出相应的治理对策，调整产业结构(例如受污染的土地种植花草等)，进行植物修复。

（2）控制农业水源污染，解决湖泊、大中型水库的富营养化问题。首先要纠正或扭转偏施、重施氮肥的习惯，推广节氮施肥技术。调整肥料结构，实行配方平衡施肥，大力发展多元高效肥，推广专用复合肥，积极推行有机无机肥配套施肥体系，同时应加强改善生态环境的新技术的研究。其次，要推进有机肥工程，以减少化肥的用量，采用多种形式使秸秆还田，集中处理加工畜禽养殖基地的鸡粪、猪粪等使之成为商品有机肥料。结合疏浚河道开发利用丰富的河泥资源，大力开展河湖清淤工作，同时实施河湖岸植树，减少水土流失。

（3）加强对农业环境科学的研究。政府应增加农业环保科技的投入加强农业保护宣传培训，提高各级农业管理与技术人员及广大农民群众的农业环境保护意识，增加科技投入，引进国外先进的农业环境保护技术模式，引导农业结构合理化，逐步建立起农业经济、生态环境和社会效益相统一的农业结构体系，努力做到生产技术生态化，生产过程清洁化，农业产品无害化。

3、实施扶持绿色产业的政策措施

（1）制定绿色产业倾斜政策。一是要在税收上给予优惠，在一定时期内，对绿色产业企业可以减征或免征增值税，对企业新开发的绿色产品也可以缓征所得税。二是要对绿色产业企业在贷款利率、贷款额度上实行优惠，鼓励其上市通过资本市场直接融资。三是要在工商注册上对绿色产业企业给予照顾，并赋予一些规模较大的绿色产业企业以出口经营自。

（2）建立农产品国际绿色贸易壁垒预警机制。大量事实表明，绿色贸易壁垒之所以能起到限制与障碍作用，其中一个重要的原因是企业对进口国的技术法规、标准和合格评定程序不了解。我们可以借鉴发达国家的做法，组成专门的机构，收集研究我国主要出口农产品可能在哪些国家遇到什么样的绿色壁垒，提出需要采取的应对措施，形成预警机制，以改变目前这种遇到壁垒就无所适从的状况。

4、积极推行IS014000标准

国际标准化组织制定的IS014000系列国际标准己于1996年正式公布。该标准以改善全球环境、促进国际贸易为目标，涉及从原材料的开发生产到产品制造使用及报废处理的所有环节和活动。对于任何不符合该标准的产品，任何国家都可以拒绝进口。因此，为了适应国际市场对出口产品环保标准的要求，我国应制定和实施与IS014000环境体系国际标准配套的国内法律法规以及适合我国国情的环境标志法律法规，通过立法程序把IS014000环境体系国际标准转化为国家标准，在全国范围内推广实施。

5、大力发展绿色农业，开发绿色食品

面对绿色贸易壁垒，开发绿色农业、发展绿色食品将有益于我国农产品出口、提升农产品在国际市场上的竞争力。具体方法：

（1）实行专业化生产、规模化经营。目前，我国出口的部分绿色农产品多为农户零星生产，这种小规模分散经营阻碍了农业技术的改进和管理水平的提高，难以降低产品成本，参与国际竞争。要想在国际市场上占有一席之地，采取专业化生产、规模化经营是必然选择。只有企业联合起来，才能降低成本、提高质量、增强实力、实现规模效益，从而扩大经营范围，提高市场占有率和竞争力。应考虑扶持一批绿色农产品出口企业，实行贸工农一体化和企业集团化效益。可采取“公司+农户”的组织形式或者新的生产经营方式“公司+农场”，实现绿色农产品出口生产的规模化经营。

（2）建立绿色农产品生产基地。我国具有生产绿色农产品的自然条件、技术条件和社会环境条件，可以建立一批绿色农产品生产基地，利用科技成果优势，实现绿色农业加工增值。

6、积极推行农业标准化工作、推广绿色技术

农业标准化工作就是以农业科技和实践经验为基础，按照简化、统一、协调、选优的原则，把先进科技成果和绿色技术转化为标准，并加以监测、实施，使业生产、加工、管理和服务实现标准化、规范化、程序化的活动。实施农业标准化，既可提高农业科技成果的转化率，推动我国农业增长方式转变，又可以促进农产品优质化，增强我国农业的国际竞争能力。我国要加强对国际农业标准的研究，而在这一过程中，就需要企业自主研究和引进先进的环保技术、生态技术，并将其大力推广，使绿色技术上升为“农业标准化”中重要一部分的。我国根据农产品国际市场的需要，不断更新农业标准，并使农产品品质标准与安全卫生、分级、包装、运输标准相配套，通过逐步完善，形成与国际标准接轨的农产品质量标准体系。从而为我国农产品顺利进入国际市场创造有利条件。

参考文献

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2.《贸易与环境》，赵玉焕著，对外经济贸易大学出版社，2002年版，第142页。

3.《如何应对贸易技术壁垒》，李志军著，民主与建设出版社，2001年版，第56页。

4.《如何积极应对农业绿色贸易壁垒》，李一南著，中国财政，2006，年9月。

5.《浅析绿色贸易壁垒及其对策》，余鹏著，世界经济情况，2006年7月。

6.《我国出口农产品突破绿色贸易壁垒的对策》，刘翠萍著，山东财政学院学报，2006年4月。

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9.《浅谈绿色贸易壁垒对我国的影响》，顿红著，科教文汇，2007年6月。

10.《绿色贸易壁垒发展趋势及对策研究》，岳利鸿著，前沿，2007年5月。

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省委、省政府组织赴浙闽学习考察，对于深入贯彻省九次党代会精神，全面实践“三个代表”思想，开创“富民强省、二次创业”新局面具有重要意义。通过认真听、看、问、访、议，我们确实开阔了眼界、拓宽了视野，受到深刻的思想解放教育。时间虽很短，收获却极大。深深感到浙闽的发展速度激励人。浙江从1996年开始，全省gdp和人均gdp在全国位次由1978年第12位和14位上升到第4位。福建到2001年全省gdp由1979年居全国第22位上升到第11位。温州、宁波、厦门等地年增长速度都在两位数以上，提前实现了小康。这些地方的跨越式发展令人振奋。浙闽的现代观念启迪人。两地思想解放走在了全国前面，人们普遍具有强烈的机遇意识、市场意识、开放意识、竞争意识。我们落后的原因，关键是思想解放程度没人家高，抢抓机遇意识没人家强，市场经济路数没人家宽，自主、自强、自立创业精神没人家足。缩短与发达地区差距，首先必须在思想解放、意识转化、观念创新、精神塑造等方面下功夫。浙闽的创业精神教育人。两地创造经济腾飞的奇迹，得益于他们的勤奋和智慧，更得益于他们不甘平庸、敢为人先、特别能吃苦、特别能创业的精神。温州人靠四个“千万”打天下，“风风火火闯九州”，“白天当老板，晚上睡地板”,温州人已是一种精神的象征，一种特殊的群体。“温州”两字成为一种品牌、一种文化、一种无形资产。他们的这种创业精神同我们相当一些人存在的小富即安、小得即满、老守田园，守着资源“金碗”要饭吃的精神状态形成强烈反差。浙闽的发展远景鞭策人。两地坚持与时俱进，在经济遥遥领先全国情况下，仍提出了加快发展的目标。浙江确定了提前实现现代化的“三步走”战略目标，加快建设“数字浙江”、“信用浙江”、“绿色浙江”，努力成为经济强省、科技强省、教育强省和文化大省。福建提出了新世纪构建山海协作、对内联接、对外开放的三条战略通道总体构想，积极推进“数字福建”工程建设。厦门确定了四个翻番、上四个台阶、实现四个协调发展的目标。温州提出提前基本实现现代化、建设国际性轻工城、打造“信用温州”、“金名片”。发达地区乘势猛进，形势咄咄逼人。这些都警示我们，必须从“自己同自己比有进步”的陶醉中解脱出来，增强危机意识、忧患意识、赶超意识，别人迈一步，我们必须迈三步、五步。只有跨越式、超常规发展，才能缩短与发达地区距离。

考察学习使我们思想受到巨大冲击和启迪，学到了许多可以借鉴的好经验、好做法。我们必须从××实际出发，把浙闽两省经验、做法移植到经济社会发展中去，进一步开创“二次创业”的新局面。我们要以发展经济为主旨，发展民营经济为主体，发展外向型经济为主线，当前要着力在全市营造一个氛围，形成四个热潮——

营造一个氛围：就是营造学浙江、学福建的浓厚氛围。我们将在市级班子初步学习消化理解的基础上，召开全市干部大会介绍两省经验，落实省委省政府学习浙闽的部署。向各基层单位、国有和民营企业、广大干部群众传达省里的考察报告。在学习的基础上要认真思考：浙闽在加快发展中究竟有什么经验值得我们学习；与浙闽对照我们的差距在什么地方；如何从实际出发借鉴浙闽经验；如何扩大与浙闽交流合作，实现共同发展。市各新闻媒体要通过各种形式，传播浙闽发展情况和经验，报道各级各界、各行各业学习浙闽经验典型，发表有见地、有份量的言论。通过学习宣传，把浙闽经验消化到全市每个部门、单位和企业，贯彻到党政机关每个领导干部和工作人员，推动××的各项工作有一个新的气象、新的提高。

形成四个热潮：第一，坚持与时俱进、开拓创新，形成解放思想、转变观念的热潮。我们与两省经济的差距，归根到底就在于思想解放的差距。省九次党代会后、特别是有芳书记视察××后，我们在全市范围内组织了解放思想大讨论。初步在扩大对外开放、发展民营经济、开展招商引资、改善发展环境等方面统一了思想，更新了观念。这次考察后，要继续深入开展解放思想大讨论，继续把解放思想作为全市上下、党内党外工作的一条主线，贯穿改革开放、经济发展始终。结合学习贯彻“531”讲话，把发展作为执政兴市的第一要务，在全市干部中树立“一切为了发展、一切围绕发展、一切服务发展”的强烈意识和观念，把全市上下的思想统一起来、精神振作起来，聚精会神抓发展，大胆改革促发展，招商引资加快发展，敢担风险支持发展。用发展解决各种社会矛盾，用发展标准考核干部、衡量政绩，用发展检验一切工作。解放思想要有的放矢，把民营经济确定为××经济发展的主体力量，扭转根深蒂固的“轻商”观念，引导人们树立正确的择业观；教育个体私营业者摆脱自卑心理障碍，增强加快发展的主动意识和创新意识。在发展外向型经济上，要克服消极畏难情绪，坚定实施“旅贸牵动”战略；摆脱靠单一所有制发展外经贸思想束缚，积极把民营经济推向出口创汇主战场；突破“互市”贸易狭隘意识，努力实现进出口市场多元化。

第二，坚持调整结构、培育主体，形成发展民营经济的热潮。××经济主体少、小、弱。这为民营经济的发展提供了广阔天地。我们要牢固树立发展民营经济就是调整所有制结构、加快建立市场经济体制的观念，牢固树立发展民营经济就是发展生产力、实现××跨越式发展根本途径的观念，牢固树立发展民营经济就是扩大就业、维护社会政治稳定的观念，认真学习两省经验、特别是温州经验，采取超常措施，从扩张数量和提高水平两个方面发展民营经济，使民营企业成为我市经济发展的主体力量。要多路并举，引导民营经济发展与国有经济的退出结合，与发展农业产业化结合，与扩大对外开放结合，与发展以旅游业为龙头的第三产业结合，拓展民营经济发展的空间。要坚持“先发展、后规范”。在实现民营经济较快发展同时，不断提高民营经济组织化程度和经营水平，使他们逐步从小规模、作坊式生产和家族化管理向投资多元化、生产专业化、市场国际化方向发展。坚持“先发展后规范”。特别注意培养、扶持一批正泰、德力西、传化、银鹭式的无区域的民营企业，使之成为××经济的重要支柱。注意引进个体私营老板，同时培养造就自己的个体私营老板。组织选派优秀青年到发达地区打工锻炼，在实践中增长适应市场经济发展的才干，为××培养造就一大批民营企业家。

第三，坚持北开南联、整体推进，形成对外开放的热潮。我们要认真学习、借鉴两省经验，认真落实好徐书记视察××提出的“五个延伸”要求，强化大开放观念。在稳定和扩大俄阿州市场基础上，以俄克市、雅库中国商业城、布市贸易中心为依托，大力开拓乌拉尔山以东大中城市和地区的市场。同时积极开拓韩国、日本、东南亚市场，向欧洲、美国、加拿大、北美洲等市场进军。充分利用俄罗斯资源丰富、市场广阔和高新技术先进的优势，在农业、林业、建筑等领域巩固长期合作的基础，扩大合作规模。加强中省市直企业、边贸企业与区域内外企业联手合作，共同创造对外开放整体优势。抓住全国大力开拓俄罗斯市场机遇，发挥××自然资源、对俄经贸合作和劳动力比较优势，搞好项目开发和规划，吸引国内外资本，使××由服务通道变成国际资本聚集地。在扩大北开的同时，加大以招商引资为重点南联力度。创新招商方式，从会展招商、组团招商到网络招商，从招商、委托招商到专业化招商，从以商招商、二次招商到产业链招商，不断拓宽招商渠道。选择重点地区、重点产业，提高与××经济发展的对接度。特别要瞄准浙闽一带，引进温州等地的制鞋、小家电等生产企业，落地加工对俄出口。积极寻求同民营企业的名厂名家合作。加大招商项目的前期工作，选择有发展前景的好项目招商。改变开门招商、闭门宰客做法，努力为投资者提供优质高效服务，使投资者真正能够招得进、留得住。确定专人负责抓紧落实好考察期间签约的项目。

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关键词：P2P网贷平台；风险类型；防范对策

伴随着互联网金融的高速发展，P2P行业即网络借贷领域开始受到学术界、金融界和管理层的高度关注。由于网贷平台是传统金融与新技术的结合，其快速发展必然导致政策和监管不力，并引发行业的高风险。因此，相关各方在推动网贷全面拓展以满足社会需求的同时，应关注在金融监管不足情况下行业的风险特征，关注如何对风险进行有效识别和评估，并采取积极主动的措施防范和控制风险。

一、P2P网贷的概念和特征

P2P（Peer to Peer）网贷是互联网借贷的基本方式，也是互联网环境下资金融通最具代表性的金融创新。根据银监会和小额信贷联盟的理解，中国官方将P2P翻译为“人人贷”。其业务机理为：在互联网平台上，资金拥有方将资金贷给资金需求方，并从需求方获取利息。互联网平台（中介机构）负责撮合供求双方，考察借款方的资信状况，收取账户管理费和服务费。贷款利息在不超过银行同期利息4倍的前提下受国家法律的保护。作为民间借贷的一种方式，P2P最初的主要服务对象为有一定信用基础的大学生、工薪阶层和小微企业主，通过中介机构的联络、考察和宣传，帮助这些拥有一技之长但缺乏资金的群体实现兼职、创业、培训、购买等愿望。中介机构仅仅根据这个人群的银行记录和身份信息，在免除抵押物或担保物的前提下确定他们的贷款额度和利息水平，并把需求信息传递给资金出借人，撮合双方直接签订供求协议。

2005年3月，全球第一家网上互助借贷平台“Zopa”在英国伦敦诞生，之后很快被拷贝到了美国、欧洲大陆和日本。Zopa的英国网站拥有40万会员，已经撮合了8500万英镑的借贷。中国国内2007年开始有了第一家P2P网络借贷平台，凭借原生的信贷基础和互联网技术优势，从2012年末至2013年起新平台的上线已经达到了以天为单位的发展速度。到2014年底，国内行业如果算入非完全在线点对点的平台已经达到2000多家，几乎每个月都会有不少新平台创建出来，其发展速度远远超过国内任何一个行业。

观察现行P2P网贷业务的模式，可以概括出以下几个特点：一是直接透明。借款人和出借人之间直接签订借款协议，一对一地相互了解彼此身份信息和信用信息。出借人对借款人项目运行过程和经济状况的改善能及时捕获，最真切、直观地体验到自己为他人创造的价值。二是信用甄别。出借人根据平台机构提供的信息，有权对借款人的信用状况进行评估和选择，可优选信用和安全级别相对较高的客户进行借贷，并在利息上给予优惠。三是风险分散。出借人可根据借款人的不同情况，将自己的资金分散出借给不同的客户，收取不同的利息。通过“化整为零”的小额贷款方式，最大程度地降低资金风险。四是低成本营运。P2P网贷可充分利用互联网技术，在信息获取上方便快捷。利用大数据优势，可以进行低成本的客户评估。通过低门槛设置，能最大限度地汇集社会闲散资金。

P2P这种无抵押无担保、额度相对较小的个人信贷业务，发掘了银行、信托和小额贷款公司无法覆盖的细分市场，满足了特定人群的资金需求，表现出巨大的市场潜力。然而，金融行为总是与风险相伴随，金融创新也往往能突破监管的上限，导致风险因素累积，风险敞口扩大。P2P网贷在满足小微信贷需求的同时，承担了传统金融所面临的各种风险，其独特的资金融通方式加大了风险的隐蔽性、复杂性和虚拟性，使风险的处理更为无效。

二、P2P网贷平台的风险类型及机制

作为金融领域的一个新兴衍生品种，P2P网贷仍然受到传统金融市场的规范。因运作方式的特殊性，P2P网贷的风险又有其自身的特点和复杂性。概括起来说，P2P网贷的风险大致包括：政策风险、市场风险、资质风险、标的风险、托管风险和管理风险。

1.政策风险

目前，政府对P2P网贷行业的监管依据主要是《最高人民法院关于人民法院审理借贷案件的若干意见》和《合同法》中的有关条款。其中，利息的限定、中介联系人的定位、保证人的责任等虽有细碎的规定，但没有针对网贷这个特定平台进行包括资质、经营范围、保证金管理、账户管理等在内的明确规定。政策和法规的滞后是P2P平台和出借人要面对的第一道风险。

按照现有的相关规定，P2P网贷平台理论上只是一个中介服务结构，其业务和收费应该独立于借贷交易之外，仅仅提供为借贷双方进行撮合的居间服务，促进借贷交易的顺利完成。但是现行的网贷业务似乎很难限定在这个基本框架内。因为，在当今信用严重缺失的环境下，中国的资金提供者并不愿意面对陌生人的没有本金保障的需求，无平台介入的信贷风险控制难度非常大。这种特殊的P2P生态必然约束网贷发展的现实可行性。如果平台愿意保证本息，成为资金出借者的最后买单人，又势必牵涉到现有的政策法律约束。在银发[1999]41号《关于取缔非法金融机构和非法金融业务活动中有关问题的通知》中对非法集资的定义是：非法集资是指单位或者个人未依照法定程序经有关部门批准，以发行股票、债券、彩票、投资基金证券或其他债权凭证的方式向社会公众筹集资金，并承诺在一定期限内以货币、实物及其他方式向出资人还本付息或给予回报的行为。也就是说，由平台进行本息保障的P2P网贷一方面确保了投资人的利益，有益于行业的快速发展，另一方面又面临政策和法律上严格控制的非法集资问题。

2.市场风险

网贷平台的市场风险表现为，在政策规范不足的情况下，投资者过度放大金融创新的利益预期，盲目介入这个领域，在缺乏相应的风险控制机制的前提下，以夸大其词甚至构筑虚拟收益的方式吸引投资人，进行全方位和版图拓展式的业务宣传。在缺乏必要的信用基础的前提下，以全额确保本息或支付高额奖金为诱饵进行远离实际的市场开拓。由于风险敞口日益扩大，风险触发因素日益积累，资金借出人以获取平台奖励金为目的的资金短期流动行为将会出现，平台上的交易客户无法稳定，导致大量的坏账沉淀下来。一旦这种业务模式损害到三方利益，很可能引发平台难以为继而发生经营风险。平台的坏账积累到一定程度后，一旦遭遇管理人的道德风险，则席卷资金逃亡的情况亦将无法避免。

P2P平台风险的形成来自两大主因，一是机构定位模糊。P2P平台并不是一个简单的业务型金融中介机构，而更大程度上是一个资产风险管理机构。它应具备借款标的市场分析功能，能对客户和借款人进行分类和研究，根据借款人的资金状况给与项目的分析和建议。同时，平台应利用互联网和大数据优势，科学、专业、全面调查借款人的资金需求和用途的真实性，防范套利现象的发生。然而现行的各类P2P平台几乎都是匆忙启动，在机构功能、作业流程和考核机制上没有进行合理的专业定位。二是专业人员缺失。一个好的网贷平台，它的组织架构应该由专业的信贷风险管理人员组成。这些人员能够根据防范风险的规律性，利用科学的方法进行贷款标的安全性和收益性分析。风险管理人员必须具有风险管理和防范的专业技能尤其是专业资质。但近年来已经上线的网贷平台，不仅缺乏专业管理人员、风控知识和资质，更谈不上丰富的信贷风险控制经验和先进的风险控制方法。

3.资质风险

资质风险是指P2P网贷平台因准入门槛较低导致的监管缺失风险。网贷公司与传统金融机构的最大区别在于“净资本”管理的不同。在严格的净资本管理约束下，银行或信托公司等传统金融机构的设立受限于注册资本的要件，一般要求数亿到数十亿不等。对传统银行等金融机构来说，注册资本并不能用来经营，而只是营运的担保物，是公司设立的主要门槛。但网贷平台在目前的监管框架下基本不受注册资本的限制，其资金要求甚至低于小额贷款公司。不少平台公司在申请设立时只是定位于从事信息流业务的中介机构，是一个公共服务平台，无风险或风险可控，也无需承担可能出现的风险。也就是说，P2P平台是以非金融机构名义注册成立，实则从事资金融通业务。这种低门槛设立的网络金融机构，在资质实际缺失的情况下经营资金业务，必然产生巨大的风险隐患。在高杠杆率的资金营运模式下，网贷平台所引发的风险可能迅速放大和转嫁到投资群体及金融领域，引发全局性系统风险。

4.标的风险

现有P2P平台的标的种类是法定标的的衍生形式，包括本息保障的连带标的、约定金额的约标和理财形式的信托标的。这些标的隐含着有效性、真实性和资金沉淀等风险。对于连带标的来说，网贷平台的担保缺乏合法性和有效性，往往以一般担保代替连带担保，对形成坏账后的投资者资金安全形成隐形威胁。约标类似于信托服务的形式，对于并无信托资质的平台来说，通过约标获取资金管理和经营权的合法性无法得到保障，如果平台是以虚拟借款人的名义与投资人进行撮合，必然将投资资金置于风险之中。理财标的是一种典型的信托产品形式，理论上平台应该以中介撮合人的身份进行宣传和，但目前网贷平台并无法律意义上的资质和风控能力来经营此类业务，平台本息担保的承诺很容易掩盖理财产品本身所蕴含的风险。受大机构理财产品高收益、低风险意识的影响，投资者往往在无风险评估的前提下，乐于接受平台理财业务而忽略投资风险。

5.托管风险。

所谓资金托管，是指资金委托人与具有一定资质的商业银行之间，通过法定形式的托管协议形成的资金委托与托管关系。目前，商业银行的资金托管行为要根据《中华人民共和国证券投资基金法》、《证券投资基金运作管理办法》等法律法规所赋予的职责，严格分离受托管理的投资产品与管理公司的资产，通过受托资金的独立性安排来隔离可能出现的风险。在此基础上，商业银行要对受托资金进行日常的清算结算、会计核算以及信息披露，最大程度保护中小投资者利益。然而，目前P2P平台公司的资金委托管理的实质，是在商业银行开设一个专门的结算账户，该账户与平台公司自有资金是否真正做到了有效隔离并没有专门的法规进行约束，商业银行方面没有法定的责任和义务对平台所提供信息的真实性进行核实，因而不承担信息披露违规或虚假信息披露给投资人带来的后果。由于国家没有相应的网贷资金托管指导性意见，平台在运作过程中所宣扬的“资金银行托管”成了战术营销的噱头，而非银行对平台信用的背书，由此必然带来资金托管风险。

6.管理风险

目前P2P网贷平台的创始人和他的专业背景非常复杂，包括IT人员、信贷员和私营企业主等。他们把主要精力放在营销和策划上，目标是争取尽可能多的客户。他们不仅缺乏必要的金融专业知识和技能，更没有风险识别、化解和控制的意识，因此不可能借鉴成熟金融企业的经验，在平台建立与运作之前，先行建立一套完善的风控模型和风控体系。在专业技能与风控体系双缺失的情况下，平台“带风险运作”也就不可避免。另外，平台创始人和高管的道德素质也是管理风险的一个重要影响因素。是否具有严格的项目审查、科学的抵押物评估、到位的宣传与撮合、有效的资金管理以及风险一旦形成时能否勇于担当等，是管理者道德素质高低的基本评判标准。

三、P2P网贷平台风险的防范与控制

P2P网贷是国家大力推动创新驱动背景下，通过互联网与金融相结合的金融创新业务，来缓解传统金融在资源配置上的结构性矛盾，满足小微企业的金融需求和日益壮大的金融服务低端市场，为广大个人投资者提供一条实现资产保值增值的有效途径。大力发展和推动互联网金融是金融发展的全球性趋势。因此，预防、评估、管理和控制金融风险就成为促进P2P网贷平台发展过程中最重要的一环。

（一）建立P2P网站认证制度。建立可信网站识别体系是减少和杜绝假冒或欺诈网站的重要环节。建立可信网站识别体系的实质，是提高P2P网站的注册门槛，通过第三方电子认证机构，对网站的真实性和网站内容进行验证，逐步形成信息和资金的可信链，从而预防欺诈网站的产生，确保金融网络信息空间的安全。一是要建立和完善互联网金融企业的技术标准，建设可信的战略标识，确保互联网上网贷站点的真实性，及时查处非法非标准网站。二是利用相关技术，进行网站服务器的电子认证，对资金转移和交易过程进行技术担保，确保金融交易的安全。三是进行技术公关，开发新的认证设备，确保pc终端和移动终端平台的认证安全。

（二）构建网贷平台的信用基础。P2P网贷平台的信用基础，就是在定位清晰的前提下，以市场和信用为导向进行合理和充分的竞争，形成以客户为核心的服务体系。目前网贷最大的问题在于机构的银行化和业务的媒介化，导致了平台与投资人之间信息隔离、敞口扩大、区域垄断等内在风险因素的堆积。因此，政府首先要制定相关法规和监管条例，防止平台的银行化趋势和资金池、理财信托等集资趋势，推动平台中介的信息公开和“资金-投资项目”的一一对应。对平台的中介收费行为进行合理的价格指导，对长期高额收费进行备案和规范。政府要鼓励和创新市场竞争行为，利用互联网广泛性、传播性、公开性优势，努力构建互联网金融企业之间的市场竞争机制，允许各类经济体和各种所有制主体参与其中，通过各自的经营策略和营运手段，形成与传统金融有别的差异化发展模式。在充分竞争的基础上，建立起客户投资的自由识别和选择机制、平台服务质量的规范机制、投资人与平台之间的互动机制，减少中间环节，实现金融脱媒，充分体现普惠金融的价值和意义。

（三）加强资金托管的管理。相关部门要尽快出台网贷资金托管指导意见，明确平台的责任、义务和风险预防手段，严格投资资金与平台资金的界限，禁止平台利益相关人与托管账户之间发生资金往来，严格审核借款人和借款项目的真实性。资金清算前平台公司提供的证明材料要确保真实有效，要认真确认借款行为的合法性、预留印鉴和反洗钱审核材料的真伪，对于因挪用客户资金、伪造借款人和项目产生的后果，要责令平台公司承担相应责任。要充分做到信息公开，托管资金的使用和收益情况，要按月、按季、按年进行真实的信息，建立专业的投资信息平台。在投资者与平台的信息互动过程中产生的疑问，可不定期召开投资情况说明会，条件允许的情况下，可聘请专业会计师对托管资金的运行进行审计。

（四）建立和完善公众监督机制。公众监督是网贷平台规范运作的重要保障，尤其在准入标准和行业监督弱化的环境下。公众监督可采取第三方监督和投资人监督形式。第三方监督是由第三方网站对网贷公司内外情况和运作进行考察和监督，对平台进行风险等级评定。考察内容包括平台公司的各类资质证件，注册和办公地点，法人代表和主要管理人员的履历，平台宣传的借贷对象，项目情况，平台近三年资金往来明细。同时，第三方监督机构要抽查特定或大额资金借款人的情况，了解借款用途和项目背景。通过细致的考察来获取详尽的信息，形成考察报告后进行公开。投资人监督是指由投资人自主发起组成投资人调查团，对就近接受服务的中介平台进行实地探访，或通过网络大数据提供方对企业法人和借款人进行查实。在投资过程中，投资人也可以个人或调查团的名义，在第三方论坛上对平台不规范行为进行质疑，以寻求平台的说明和解释，消除投资的顾虑。

（五）加强平台自身管理。平台的内因是一切风险的根源，加强内部管理，提高平台的风险管理能力，是防范和减少金融风险的关键。1、严把风险控制关，强化平台的透明度。要切实消除引发坏账的内部因素，降低借款坏账率。对每一个借款人的申请要认真审核查实，根据借款人信用记录和项目风险等级来确定信用或抵押借款，并对借款过程、项目运作过程进行监督检查，做到每笔借款均有据可查。2、建立风险准备金制度。平台公司要设立风险准备资金池，资金来源包括股东的初始投入资金和公司每年的盈利公积。资金池的资金要根据使用情况及时补充并对外公示。资金池的资金只能在平台出现坏账或逾期时第一时间对投资人进行垫付，不允许挪作他用。设立风险准备金，是提高平台信用等级、增强投资者信心的重要保障。3、加强平台人才建设。要把风险指标作为平台管理人员和专业技术人员的考核基础，不断增强平台管理者的风险意识。要通过聘请宣讲或外派培训等方式提升管理者的金融企业管理能力、风险识别能力和风险控制能力，最终提升平台服务的质量和水平。

（六）防范系统风险。

防范系统风险，就是防范贷款公司、担保公司等金融机构因破产、清算、资不抵债出现时而形成的资金无法收回的风险。从目前国内P2P平台运作情况来看，这种潜在风险发生的概率并不小。因此，平台公司应该把防范系统风险放到更为重要的位置上。1、管理风险敞口。风险敞口是指投资标的物如果出现违约，可能导致产生风险的信贷余额。平台公司要对广泛的市场因素进行实时检测，建立必要的综合风险模型，判断经济和行业走势，甄别和筛选优质企业和项目进行宣传和撮合，减少违约风险发生的可能性。2、管理在险资金。在险资金是指发生市场动荡和极端事件的情况下，投资者可能承担的最大损失或最大损失额。在险资金是风险敞口出现最坏情况时的一个量化。平台公司在跟踪多种市场因素的基础上，应该为各种特定因素加上风险系数和触发条件，主动判断市场走向，积极调整资产配置，通过调节基于不同因素的风险敞口的大小，来降低资金综合风险，从而提高平台自身的抗风险能力。

作为一种符合中国国情的异业合作模式，P2P网贷平台在中国发展了将近十年。其兴起和快速壮大均源自中国复杂的经济背景和特殊的金融生态。无论这种金融创新产品将来以何种形式融入到经济体系中，风险的管控和防范仍将是一个重要的任务。P2P行业以理财客户作为广泛的客户基础，管理风险比创造盈利更为重要。确保客户的投资安全，永远是金融业的立足之本。

参考文献

1. 刘英等《互联网金融模式及风险监管思考》，中国市场，2013年43期。

2. 张松等《互联网金融下的操作风险管理探究》新金融，2013年09期。

3. 何文虎等《我国互联网金融风险监管研究――基于制度因素和非制度因素的视角》，金融发展研究，2014年08期。

4. 谢平《互联网金融的现实与未来》，新金融，2014年04期。

篇9

项目总论

总论作为可行性研究报告的首要部分，要综合叙述研究报告中各部分的主要问题和研究结论，并对项目的可行与否提出最终建议，为可行性研究的审批提供方便。

一、项目概况

(一)名称

(二)承办单位介绍

(三)项目可行性研究工作承担单位介绍

(四)主管部门介绍

(五)项目建设内容、规模、目标

(六)建设地点

二、项目可行性研究主要结论

在可行性研究中，对项目的产品销售、原料供应、政策保障、技术方案、资金总额及筹措、项目的财务效益和国民经济、社会效益等重大问题，都应得出明确的结论，主要包括：

(一)产品市场前景

(二)原料供应问题

(三)政策保障问题

(四)资金保障问题

(五)组织保障问题

(六)技术保障问题

(七)人力保障问题

(八)风险控制问题

(九)财务和经济效益结论

(十)社会效益结论

(十一)综合评价

三、主要技术经济指标表

在总论部分中，可将研究报告中各部分的主要技术经济指标汇总，列出主要技术经济指标表，使审批和决策者对项目作全貌了解。

四、存在问题及建议

对可行性研究中提出的项目的主要问题进行说明并提出解决的建议。

第二部分

项目建设背景、必要性、可行性

这一部分主要应说明项目发起的背景、投资的必要性、投资理由及项目开展的支撑性条件等等。

一、项目建设背景

(一)中国奢侈品行业迅速发展

(二)项目发起人发起缘由

(三)翡翠市场需求强劲

二、项目建设必要性

(一)满足消费者的消费需求

(二)优化本地区产业结构

(三)带动本地区居民就业

三、项目建设可行性

(一)经济可行性

(二)政策可行性

(三)技术可行性

(四)模式可行性

(五)组织和人力资源可行性

第三部分

项目产品市场分析

市场分析在可行性研究中的重要地位在于，任何一个项目，其生产规模的确定、技术的选择、投资估算甚至厂址的选择，都必须在对市场需求情况有了充分了解以后才能决定。而且市场分析的结果，还可以决定产品的价格、销售收入，最终影响到项目的盈利性和可行性。在可行性研究报告中，要详细研究当前市场现状，以此作为后期决策的依据。

一、项目产品市场调查

(一)国际市场调查

(二)国内市场调查

(三)价格调查

(四)上游原料市场调查

(五)下游消费市场调查

(六)市场竞争调查

二、产品市场预测

市场预测是市场调查在时间上和空间上的延续，是利用市场调查所得到的信息资料，根据市场信息资料分析报告的结论，对本未来市场需求量及相关因素所进行的定量与定性的判断与分析。在可行性研究工作中，市场预测的结论是制订产品方案，确定项目建设规模所必须的依据。

(一)产品国际市场预测

(二)产品国内市场预测

(三)产品价格预测

(四)产品上游原料市场预测

(五)产品下游消费市场预测

(六)加工项目发展前景综述

第四部分

项目产品规划方案

一、产能规划方案

二、工艺规划方案

(一)工艺设备选型

(二)工艺说明

(三)工艺流程

三、项目产品营销规划方案

(一)营销战略规划

(二)营销模式

在商品经济环境中，企业要根据市场情况，制定合格的销售模式，争取扩大市场份额，稳定销售价格，提高产品竞争能力。因此，在可行性研究中，要对市场营销模式进行研究。

1、投资者分成

2、企业自销

3、国家部分收购

4、经销人代销及代销人情况分析

(三)促销策略

第五部分

项目建设地与项目土建总规

一、项目建设地

(一)地理位置

(二)自然情况

(三)资源情况

(四)经济情况

(五)人口情况

二、项目土建总规

(一)项目厂址及厂房建设

1、厂址

2、内容

3、造价

(二)土建规划总平面布置图

(三)场内外运输

1、场外运输量及运输方式

2、场内运输量及运输方式

3、场内运输设施及设备

(四)项目土建及配套工程

1、项目占地

2、工程内容

(五)项目土建及配套工程造价

(六)项目其他辅助工程

1、供水工程

2、供电工程

3、供暖工程

4、通信工程

5、其他

第六部分

项目环保、节能劳动安全方案

在项目建设中，必须贯彻执行国家有关环境保护、能源节约和职业安全卫生方面的法规、法律，对项目可能对环境造成的影响，对影响劳动者健康和安全的因素，都要在可行性研究阶段进行分析，提出防治措施，并对其进行评价，推荐技术可行、经济，且布局合理，对环境的有害影响较小的最佳方案。按照国家现行规定，凡从事对环境有影响的建设项目都必须执行环境影响报告书的审批制度，同时，在可行性研究报告中，对环境保护和劳动安全要有专门论述。

一、项目环境保护方案

(一)设计依据

(二)保护措施

(三)保护评价

二、项目资源利用及能耗分析

(一)项目资源利用及能耗标准

(二)项目资源利用及能耗分析

三、项目节能方案

(一)设计依据

(二)分析

四、项目消防方案

(一)设计依据

(二)项目消防措施

(三)火灾报警系统

(四)灭火系统

(五)消防知识教育

四、项目劳动安全卫生方案

(一)设计依据

(二)保护措施

第七部分

项目组织计划和人员安排

在可行性研究报告中，根据项目规模、项目组成和工艺流程，研究提出相应的企业组织机构，劳动定员总数及劳动力来源及相应的人员培训计划。

一、项目组织计划

(一)组织形式

(二)工作制度

二、项目劳动定员和人员培训

(一)劳动定员

(二)年总工资和职工年平均工资估算

(三)人员培训及费用估算

第八部分

项目实施进度安排

项目实施时期的进度安排也是可行性研究报告中的一个重要组成部分。所谓项目实施时期亦可称为投资时间，是指从正式确定建设项目到项目达到正常生产这段时间。这一时期包括项目实施准备，资金筹集安排，勘察设计和设备订货，施工准备，施工和生产准备，试运转直到竣工验收和交付使用等各工作阶段。这些阶段的各项投资活动和各个工作环节，有些是相互影响的，前后紧密衔接的，也有些是同时开展，相互交叉进行的。因此，在可行性研究阶段，需将项目实施时期各个阶段的各个工作环节进行统一规划，综合平衡，作出合理又切实可行的安排。

一、项目实施的各阶段

(一)建立项目实施管理机构

(二)资金筹集安排

(三)技术获得与转让

(四)勘察设计和设备订货

(五)施工准备

(六)施工和生产准备

(七)竣工验收

二、项目实施进度表

三、项目实施费用

(一)建设单位管理费

(二)生产筹备费

(三)生产职工培训费

(四)办公和生活家具购置费

(五)其他应支出的费用

源

(六)项目筹资方案

四、项目投资使用计划

(一)投资使用计划

(二)借款偿还计划

五、项目财务评价说明&财务测算假定

(一)计算依据及相关说明

(二)项目测算基本设定

六、项目总成本费用估算

项目总成本费用估算

项目总成本费用估算

(一)直接成本

(二)工资及福利费用

(三)折旧及摊销

(四)工资及福利费用

(五)修理费

(六)财务费用

(七)其他费用

(八)财务费用

(九)总成本费用

七、销售收入、销售税金及附加和增值税估算

(一)销售收入

(二)销售税金及附加

(三)增值税

(四)销售收入、销售税金及附加和增值税估算

八、损益及利润分配估算

九、现金流估算

(一)项目投资现金流估算

项目投资现金流估算

项目投资现金流估算

(二)项目资本金现金流估算

第九部分

项目不确定性分析

在对建设项目进行评价时，所采用的数据多数来自预测和估算。由于资料和信息的有限性，将来的实际情况可能与此有出入，这对项目投资决策会带来风险。为避免或尽可能减少风险，就要分析不确定性因素对项目经济评价指标的影响，以确定项目的可靠性，这就是不确定性分析。

根据分析内容和侧重面不同，不确定性分析可分为盈亏平衡分析、敏感性分析和概率分析。在可行性研究中，一般要进行的盈亏平衡平分析、敏感性分配和概率分析，可视项目情况而定。

(一)盈亏平衡分析

(二)敏感性分析

第十部分

项目财务效益、经济和社会效益

在建设项目的技术路线确定以后，必须对不同的方案进行财务、经济效益评价，判断项目在经济上是否可行，并比选出优秀方案。本部分的评价结论是建议方案取舍的主要依据之一，也是对建设项目进行投资决策的重要依据。本部分就可行性研究报告中财务、经济与社会效益评价的主要内容做一概要说明

一、财务评价

财务评价是考察项目建成后的获利能力、债务偿还能力及外汇平衡能力的财务状况，以判断建设项目在财务上的可行性。财务评价多用静态分析与动态分析相结合，以动态为主的办法进行。并用财务评价指标分别和相应的基准参数——财务基准收益率、行业平均投资回收期、平均投资利润率、投资利税率相比较，以判断项目在财务上是否可行。

(一)财务净现值

财务净现值是指把项目计算期内各年的财务净现金流量，按照一个设定的标准折现率(基准收益率)折算到建设期初(项目计算期第一年年初)的现值之和。财务净现值是考察项目在其计算期内盈利能力的主要动态评价指标。

如果项目财务净现值等于或大于零，表明项目的盈利能力达到或超过了所要求的盈利水平，项目财务上可行。

财务净现值

财务净现值

(二)财务内部收益率(FIRR)

财务内部收益率是指项目在整个计算期内各年财务净现金流量的现值之和等于零时的折现率，也就是使项目的财务净现值等于零时的折现率。

财务内部收益率是反映项目实际收益率的一个动态指标，该指标越大越好。

一般情况下，财务内部收益率大于等于基准收益率时，项目可行。

财务内部收益率

财务内部收益率

(三)投资回收期Pt

投资回收期按照是否考虑资金时间价值可以分为静态投资回收期和动态投资回收期。以动态回收期为例：

(l)计算公式

动态投资回收期的计算在实际应用中根据项目的现金流量表，用下列近似公式计算：

Pt=(累计净现金流量现值出现正值的年数-1)+上一年累计净现金流量现值的绝对值/出现正值年份净现金流量的现值

(2)评价准则

1)Pt≤Pc(基准投资回收期)时，说明项目(或方案)能在要求的时间内收回投资，是可行的;

2)Pt>Pc时，则项目(或方案)不可行，应予拒绝。

(四)项目投资收益率ROI

项目投资收益率是指项目达到设计能力后正常年份的年息税前利润或营运期内年平均息税前利润(EBIT)与项目总投资(TI)的比率。总投资收益率高于同行业的收益率参考值，表明用总投资收益率表示的盈利能力满足要求。

项目投资收益率

项目投资收益率

ROI≥部门(行业)平均投资利润率(或基准投资利润率)时，项目在财务上可考虑接受。

(五)项目投资利税率

项目投资利税率是指项目达到设计生产能力后的一个正常生产年份的年利润总额或平均年利润总额与销售税金及附加与项目总投资的比率，计算公式为：

投资利税率=年利税总额或年平均利税总额/总投资×100%

投资利税率≥部门(行业)平均投资利税率(或基准投资利税率)时，项目在财务上可考虑接受。

(六)项目资本金净利润率(ROE)

项目资本金净利润率是指项目达到设计能力后正常年份的年净利润或运营期内平均净利润(NP)与项目资本金(EC)的比率。

项目资本金净利润率(ROE)

项目资本金净利润率(ROE)

项目资本金净利润率高于同行业的净利润率参考值，表明用项目资本金净利润率表示的盈利能力满足要求。

(七)项目测算核心指标汇总表

二、国民经济评价

国民经济评价是项目经济评价的核心部分，是决策部门考虑项目取舍的重要依据。建设项目国民经济评价采用费用与效益分析的方法，运用影子价格、影子汇率、影子工资和社会折现率等参数，计算项目对国民经济的净贡献，评价项目在经济上的合理性。国民经济评价采用国民经济盈利能力分析和外汇效果分析，以经济内部收益率(EIRR)作为主要的评价指标。根据项目的具体特点和实际需要，也可计算经济净现值(ENPV)指标，涉及产品出口创汇或替代进口节汇的项目，要计算经济外汇净现值(ENPV)，经济换汇成本或经济节汇成本。

三、社会效益和社会影响分析

在可行性研究中，除对以上各项指标进行计算和分析以外，还应对项目的社会效益和社会影响进行分析，也就是对不能定量的效益影响进行定性描述。

第十一部分

项目风险分析及风险防控

一、建设风险分析及防控措施

二、法律政策风险及防控措施

三、市场风险及防控措施

四、筹资风险及防控措施

五、其他相关风险及防控措施

第十二部分

项目可行性研究结论与建议

一、结论与建议

根据前面各节的研究分析结果，对项目在技术上、经济上进行全面的评价，对建设方案进行总结，提出结论性意见和建议。主要内容有：

1、对推荐的拟建方案建设条件、产品方案、工艺技术、经济效益、社会效益、环境影响的结论性意见

2、对主要的对比方案进行说明

3、对可行性研究中尚未解决的主要问题提出解决办法和建议

4、对应修改的主要问题进行说明，提出修改意见

5、对不可行的项目，提出不可行的主要问题及处理意见

6、可行性研究中主要争议问题的结论

二、附件

凡属于项目可行性研究范围，但在研究报告以外单独成册的文件，均需列为可行性研究报告的附件，所列附件应注明名称、日期、编号。

1、项目建议书(初步可行性报告)

2、项目立项批文

3、厂址选择报告书

4、资源勘探报告

5、贷款意向书

6、环境影响报告

7、需单独进行可行性研究的单项或配套工程的可行性研究报告

8、需要的市场预测报告

9、引进技术项目的考察报告

10、引进外资的名类协议文件

11、其他主要对比方案说明

12、其他

三、附图

1、 厂址地形或位置图(设有等高线)

2、 总平面布置方案图(设有标高)

3、 工艺流程图

篇10

项目可行性研究报告是企业从事建设项目投资活动之前，由可行性研究主体（一般是专业咨询机构）对市场、收益、技术、法规等项目影响因素进行具体调查、研究、分析，确定有利和不利的因素，分析项目必要性、项目是否可行，评估项目经济效益和社会效益，为项目投资主体提供决策支持意见或申请项目主管部门批复的文件。

《蜡烛机械设备项目可行性研究报告》通过对项目的市场需求、资源供应、建设规模、工艺路线、设备选型、环境影响、资金筹措、盈利能力等方面的研究，从技术、经济、工程等角度对项目进行调查研究和分析比较，并对项目建成以后可能取得的经济效益和社会环境影响进行科学预测，为项目决策提供公正、可靠、科学的投资咨询意见。具体而言，本报告体现如下几方面用途：

—— 用于报送发改委立项、核准或备案

—— 用于申请土地

—— 用于申请国家专项资金

—— 用于申请政府补贴

—— 用于融资、银行贷款

—— 用于对外招商合作

—— 用于上市募投

—— 用于园区评价定级

—— 用于企业工程建设指导

—— 用于企业节能审查

—— 用于环保部门对项目进行环境评价

—— 用于安监部门对项目进行安全审查

【蜡烛机械设备项目可行性研究报告内容】

第一部分 项目总论

第二部分 项目建设背景、必要性、可行性

第三部分 项目产品市场分析

第四部分 项目产品规划方案

第五部分 项目建设地与土建总规

第六部分 项目环保、节能与劳动安全方案

第七部分 项目组织和劳动定员

第八部分 项目实施进度安排

第九部分 项目财务评价分析

第十部分 项目财务效益、经济和社会效益评价

第十一部分 项目风险分析及风险防控

第十二部分 项目可行性研究结论与建议

【蜡烛机械设备项目可行性研究报告目录】

第一部分 蜡烛机械设备项目总论

总论作为可行性研究报告的首要部分，要综合叙述研究报告中各部分的主要问题和研究结论，并对项目的可行与否提出最终建议，为可行性研究的审批提供方便。

一、蜡烛机械设备项目背景

（一）项目名称

（二）项目的承办单位

（三）承担可行性研究工作的单位情况

（四）项目的主管部门

（五）项目建设内容、规模、目标

（六）项目建设地点

二、项目可行性研究主要结论

在可行性研究中，对项目的产品销售、原料供应、政策保障、技术方案、资金总额筹措、项目的财务效益和国民经济、社会效益等重大问题，都应得出明确的结论，主要包括：

（一）项目产品市场前景

（二）项目原料供应问题

（三）项目政策保障问题

（四）项目资金保障问题

（五）项目组织保障问题

（六）项目技术保障问题

（七）项目人力保障问题

（八）项目风险控制问题

（九）项目财务效益结论

（十）项目社会效益结论

（十一）项目可行性综合评价

三、主要技术经济指标表

在总论部分中，可将研究报告中各部分的主要技术经济指标汇总，列出主要技术经济指标表，使审批和决策者对项目作全貌了解。

四、存在问题及建议

对可行性研究中提出的项目的主要问题进行说明并提出解决的建议。

第二部分 蜡烛机械设备项目建设背景、必要性、可行性

这一部分主要应说明项目发起的背景、投资的必要性、投资理由及项目开展的支撑性条件等等。

一、蜡烛机械设备项目建设背景

（一）国家或行业发展规划

（二）项目发起人以及发起缘由

（三）……

二、蜡烛机械设备项目建设必要性

（一）……

（二）……

（三）……

（四）……

三、蜡烛机械设备项目建设可行性

（一）经济可行性

（二）政策可行性

（三）技术可行性

（四）模式可行性

（五）组织和人力资源可行性

第三部分 蜡烛机械设备项目产品市场分析

市场分析在可行性研究中的重要地位在于，任何一个项目，其生产规模的确定、技术的选择、投资估算甚至厂址的选择，都必须在对市场需求情况有了充分了解以后才能决定。而且市场分析的结果，还可以决定产品的价格、销售收入，最终影响到项目的盈利性和可行性。在可行性研究报告中，要详细研究当前市场现状，以此作为后期决策的依据。

一、蜡烛机械设备项目产品市场调查

（一）蜡烛机械设备项目产品国际市场调查

（二）蜡烛机械设备项目产品国内市场调查

（三）蜡烛机械设备项目产品价格调查

（四）蜡烛机械设备项目产品上游原料市场调查

（五）蜡烛机械设备项目产品下游消费市场调查

（六）蜡烛机械设备项目产品市场竞争调查

二、蜡烛机械设备项目产品市场预测

市场预测是市场调查在时间上和空间上的延续，利用市场调查所得到的信息资料，对本项目产品未来市场需求量及相关因素进行定量与定性的判断与分析，从而得出市场预测。在可行性研究工作报告中，市场预测的结论是制订产品方案，确定项目建设规模参考的重要根据。

（一）蜡烛机械设备项目产品国际市场预测

（二）蜡烛机械设备项目产品国内市场预测

（三）蜡烛机械设备项目产品价格预测

（四）蜡烛机械设备项目产品上游原料市场预测

（五）蜡烛机械设备项目产品下游消费市场预测

（六）蜡烛机械设备项目发展前景综述

第四部分 蜡烛机械设备项目产品规划方案

一、蜡烛机械设备项目产品产能规划方案

二、蜡烛机械设备项目产品工艺规划方案

（一）工艺设备选型

（二）工艺说明

（三）工艺流程

三、蜡烛机械设备项目产品营销规划方案

（一）营销战略规划

（二）营销模式

在商品经济环境中，企业要根据市场情况，制定合格的销售模式，争取扩大市场份额，稳定销售价格，提高产品竞争能力。因此，在可行性研究报告中，要对市场营销模式进行详细研究。

1、投资者分成

2、企业自销

3、国家部分收购

4、经销人代销及代销人情况分析

（三）促销策略

……

第五部分 蜡烛机械设备项目建设地与土建总规

一、蜡烛机械设备项目建设地

（一）蜡烛机械设备项目建设地地理位置

（二）蜡烛机械设备项目建设地自然情况

（三）蜡烛机械设备项目建设地资源情况

（四）蜡烛机械设备项目建设地经济情况

（五）蜡烛机械设备项目建设地人口情况

二、蜡烛机械设备项目土建总规

（一）项目厂址及厂房建设

1、厂址

2、厂房建设内容

3、厂房建设造价

（二）土建总图布置

1、平面布置。列出项目主要单项工程的名称、生产能力、占地面积、外形尺寸、流程顺序和布置方案。

2、竖向布置

（1）场址地形条件

（2）竖向布置方案

（3）场地标高及土石方工程量

3、技术改造项目原有建、构筑物利用情况

4、总平面布置图（技术改造项目应标明新建和原有以及拆除的建、构筑物的位置）

5、总平面布置主要指标表

（三）场内外运输

1、场外运输量及运输方式

2、场内运输量及运输方式

3、场内运输设施及设备

（四）项目土建及配套工程

1、项目占地

2、项目土建及配套工程内容

（五）项目土建及配套工程造价

（六）项目其他辅助工程

1、供水工程

2、供电工程

3、供暖工程

4、通信工程

5、其他

第六部分 蜡烛机械设备项目环保、节能与劳动安全方案

在项目建设中，必须贯彻执行国家有关环境保护、能源节约和职业安全方面的法规、法律，对项目可能造成周边环境影响或劳动者健康和安全的因素，必须在可行性研究阶段进行论证分析，提出防治措施，并对其进行评价，推荐技术可行、经济，且布局合理，对环境有害影响较小的最佳方案。按照国家现行规定，凡从事对环境有影响的建设项目都必须执行环境影响报告书的审批制度，同时，在可行性研究报告中，对环境保护和劳动安全要有专门论述。

一、蜡烛机械设备项目环境保护

（一）项目环境保护设计依据

（二）项目环境保护措施

（三）项目环境保护评价

二、蜡烛机械设备项目资源利用及能耗分析

（一）项目资源利用及能耗标准

（二）项目资源利用及能耗分析

三、蜡烛机械设备项目节能方案

（一）项目节能设计依据

（二）项目节能分析

四、蜡烛机械设备项目消防方案

（一）项目消防设计依据

（二）项目消防措施

（三）火灾报警系统

（四）灭火系统

（五）消防知识教育

五、蜡烛机械设备项目劳动安全卫生方案

（一）项目劳动安全设计依据

（二）项目劳动安全保护措施

第七部分 蜡烛机械设备项目组织和劳动定员

在可行性研究报告中，根据项目规模、项目组成和工艺流程，研究提出相应的企业组织机构，劳动定员总数及劳动力来源及相应的人员培训计划。

一、蜡烛机械设备项目组织

（一）组织形式

（二）工作制度

二、蜡烛机械设备项目劳动定员和人员培训

（一）劳动定员

（二）年总工资和职工年平均工资估算

（三）人员培训及费用估算

第八部分 蜡烛机械设备项目实施进度安排

项目实施时期的进度安排是可行性研究报告中的一个重要组成部分。项目实施时期亦称投资时间，是指从正式确定建设项目到项目达到正常生产这段时期，这一时期包括项目实施准备，资金筹集安排，勘察设计和设备订货，施工准备，施工和生产准备，试运转直到竣工验收和交付使用等各个工作阶段。这些阶段的各项投资活动和各个工作环节，有些是相互影响的，前后紧密衔接的，也有同时开展，相互交叉进行的。因此，在可行性研究阶段，需将项目实施时期每个阶段的工作环节进行统一规划，综合平衡，作出合理又切实可行的安排。

一、蜡烛机械设备项目实施的各阶段

（一）建立项目实施管理机构

（二）资金筹集安排

（三）技术获得与转让

（四）勘察设计和设备订货

（五）施工准备

（六）施工和生产准备

（七）竣工验收

二、蜡烛机械设备项目实施进度表

三、蜡烛机械设备剂项目实施费用

（一）建设单位管理费

（二）生产筹备费

（三）生产职工培训费

（四）办公和生活家具购置费

（五）其他应支出的费用

第九部分 蜡烛机械设备项目财务评价分析

一、蜡烛机械设备项目总投资估算

蜡烛机械设备项目可行性研究报告总投资估算

图：项目总投资估算体系

二、蜡烛机械设备项目资金筹措

一个建设项目所需要的投资资金，可以从多个来源渠道获得。项目可行性研究阶段，资金筹措工作是根据对建设项目固定资产投资估算和流动资金估算的结果，研究落实资金的来源渠道和筹措方式，从中选择条件优惠的资金。可行性研究报告中，应对每一种来源渠道的资金及其筹措方式逐一论述。并附有必要的计算表格和附件。可行性研究中，应对下列内容加以说明：

（一）资金来源

（二）项目筹资方案

三、蜡烛机械设备项目投资使用计划

（一）投资使用计划

（二）借款偿还计划

四、项目财务评价说明&财务测算假定

（一）计算依据及相关说明

（二）项目测算基本设定

五、蜡烛机械设备项目总成本费用估算

蜡烛机械设备项目可行性研究报告总成本费用估算

（一）直接成本

（二）工资及福利费用

（三）折旧及摊销

（四）工资及福利费用

（五）修理费

（六）财务费用

（七）其他费用

（八）财务费用

（九）总成本费用

六、销售收入、销售税金及附加和增值税估算

（一）销售收入

（二）销售税金及附加

（三）增值税

（四）销售收入、销售税金及附加和增值税估算

七、损益及利润分配估算

八、现金流估算

（一）项目投资现金流估算

蜡烛机械设备项目可行性研究报告投资现金流估算

（二）项目资本金现金流估算

蜡烛机械设备项目可行性研究报告资本金现金流估算

九、不确定性分析

在对建设项目进行评价时，所采用的数据多数来自预测和估算。由于资料和信息的有限性，将来的实际情况可能与此有出入，这对项目投资决策会带来风险。为避免或尽可能减少风险，就要分析不确定性因素对项目经济评价指标的影响，以确定项目的可靠性，这就是不确定性分析。

根据分析内容和侧重面不同，不确定性分析可分为盈亏平衡分析、敏感性分析和概率分析。在可行性研究中，一般要进行的盈亏平衡平分析、敏感性分配和概率分析，可视项目情况而定。

（一）盈亏平衡分析

（二）敏感性分析

第十部分 蜡烛机械设备项目财务效益、经济和社会效益评价

在建设项目的技术路线确定以后，必须对不同的方案进行财务、经济效益评价，判断项目在经济上是否可行，并比选出优秀方案。本部分的评价结论是建议方案取舍的主要依据之一，也是对建设项目进行投资决策的重要依据。本部分就可行性研究报告中财务、经济与社会效益评价的主要内容做一概要说明

一、财务评价

财务评价是考察项目建成后的获利能力、债务偿还能力及外汇平衡能力的财务状况，以判断建设项目在财务上的可行性。财务评价多用静态分析与动态分析相结合，以动态为主的办法进行。并用财务评价指标分别和相应的基准参数——财务基准收益率、行业平均投资回收期、平均投资利润率、投资利税率相比较，以判断项目在财务上是否可行。

（一）财务净现值

财务净现值是指把项目计算期内各年的财务净现金流量，按照一个设定的标准折现率（基准收益率）折算到建设期初（项目计算期第一年年初）的现值之和。财务净现值是考察项目在其计算期内盈利能力的主要动态评价指标。

如果项目财务净现值等于或大于零，表明项目的盈利能力达到或超过了所要求的盈利水平，项目财务上可行。

（二）财务内部收益率（FIRR）

财务内部收益率是指项目在整个计算期内各年财务净现金流量的现值之和等于零时的折现率，也就是使项目的财务净现值等于零时的折现率。

财务内部收益率是反映项目实际收益率的一个动态指标，该指标越大越好。一般情况下，财务内部收益率大于等于基准收益率时，项目可行。

（三）投资回收期Pt

投资回收期按照是否考虑资金时间价值可以分为静态投资回收期和动态投资回收期。以动态回收期为例：

（l）计算公式

动态投资回收期的计算在实际应用中根据项目的现金流量表，用下列近似公式计算：Pt＝（累计净现金流量现值出现正值的年数-1）+上一年累计净现金流量现值的绝对值/出现正值年份净现金流量的现值

（2）评价准则

1）Pt≤Pc（基准投资回收期）时，说明项目（或方案）能在要求的时间内收回投资，是可行的；

2）Pt＞Pc时，则项目（或方案）不可行，应予拒绝。

（四）项目投资收益率ROI

项目投资收益率是指项目达到设计能力后正常年份的年息税前利润或营运期内年平均息税前利润（EBIT)与项目总投资（TI）的比率。总投资收益率高于同行业的收益率参考值，表明用总投资收益率表示的盈利能力满足要求。

蜡烛机械设备项目可行性研究报告投资收益率ROIROI≥部门（行业）平均投资利润率（或基准投资利润率）时，项目在财务上可考虑接受。

（五）项目投资利税率

项目投资利税率是指项目达到设计生产能力后的一个正常生产年份的年利润总额或平均年利润总额与销售税金及附加与项目总投资的比率，计算公式为：

投资利税率=年利税总额或年平均利税总额/总投资×100%

投资利税率≥部门（行业）平均投资利税率（或基准投资利税率）时，项目在财务上可考虑接受。

（六）项目资本金净利润率（ROE）

项目资本金净利润率是指项目达到设计能力后正常年份的年净利润或运营期内平均净利润(NP)与项目资本金(EC)的比率。

项目资本金净利润率高于同行业的净利润率参考值，表明用项目资本金净利润率表示的盈利能力满足要求。

（七）项目测算核心指标汇总表

二、国民经济评价

国民经济评价是项目经济评价的核心部分，是决策部门考虑项目取舍的重要依据。建设项目国民经济评价采用费用与效益分析的方法，运用影子价格、影子汇率、影子工资和社会折现率等参数，计算项目对国民经济的净贡献，评价项目在经济上的合理性。国民经济评价采用国民经济盈利能力分析和外汇效果分析，以经济内部收益率（EIRR）作为主要的评价指标。根据项目的具体特点和实际需要也可计算经济净现值（ENPV）指标，涉及产品出口创汇或替代进口节汇的项目，要计算经济外汇净现值（ENPV），经济换汇成本或经济节汇成本。

三、社会效益和社会影响分析

在可行性研究中，除对以上各项指标进行计算和分析以外，还应对项目的社会效益和社会影响进行分析，也就是对不能定量的效益影响进行定性描述。

第十一部分 蜡烛机械设备项目风险分析及风险防控

一、建设风险分析及防控措施

二、法律政策风险及防控措施

三、市场风险及防控措施

四、筹资风险及防控措施

五、其他相关粉线及防控措施

第十二部分 蜡烛机械设备项目可行性研究结论与建议

一、结论与建议

根据前面各节的研究分析结果，对项目在技术上、经济上进行全面的评价，对建设方案进行总结，提出结论性意见和建议。主要内容有：

1、对推荐的拟建方案建设条件、产品方案、工艺技术、经济效益、社会效益、环境影响的结论性意见

2、对主要的对比方案进行说明

3、对可行性研究中尚未解决的主要问题提出解决办法和建议

4、对应修改的主要问题进行说明，提出修改意见

5、对不可行的项目，提出不可行的主要问题及处理意见

6、可行性研究中主要争议问题的结论

二、附件

凡属于项目可行性研究范围，但在研究报告以外单独成册的文件，均需列为可行性研究报告的附件，所列附件应注明名称、日期、编号。

1、项目建议书（初步可行性报告）

2、项目立项批文

3、 厂址选择报告书

4、 资源勘探报告

5、 贷款意向书

6、环境影响报告

7、 需单独进行可行性研究的单项或配套工程的可行性研究报告

8、需要的市场预测报告

9、引进技术项目的考察报告

10、 引进外资的名类协议文件

11、其他主要对比方案说明

12、其他

三、附图

1、 厂址地形或位置图（设有等高线）

2、 总平面布置方案图（设有标高）

3、 工艺流程图