审计工作思路范文

导语：如何才能写好一篇审计工作思路，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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【关键词】公立医院；建设工程；内部审计工作；问题；措施

近年来，我国公立医院建设的规模和形式逐渐出现了问题，在新的医疗改革模式之下，多元化的医疗格局对公立医院体系的发展也带来的一定的影响。在这种形式之下，需要强化医院建设工程的内审工作，以促进其健康发展。

一、公立医院建设工程内部审计工作中存在的题

1.传统的内部审计业务逐渐弱化

传统的内部审计工作主要是包括检查和监督，业务的内容逐渐被淡化，公立医院对于内部审计工作的重视程度也逐渐降低，一些审计的工作和事务逐渐外包，并认为内部审计外包能够提升整个审计工作的效率，确保审计的质量从而降低设计的成本，甚至一些医院根本不进行内部财政收支等审计的业务。久而久之，内部的审计工作面临着前所未有的生存难题，审计部门所创造的价值也逐渐被削弱。

2.审计业务的开展受到了一定的限制

公立医院在进行内部审计控制以及风险的管理时，其业务的开展能力受到了一定的限制，首先是内部的审计人员自身条件的限制，公立医院的内部审计人员一般具有较强的财务能力和基础，并具有多年的从业经历，但是却缺少一定的内部审计技能和操作能力，具备的知识结构相对单一对于内部控制和内部流程的重视程度不够，因此其审计的职能也不能得到准确的发挥。同时，医院的管理阶层对于内部的审计工作的定位已经成型，内部的审计部门一直以监督者的身份开展各项工作，难以控制内部的流程和内部意见的修改工作，不利于医院内部审计工作的顺利展开，长此以往可能会埋下重大的隐患。

3.审计工作开展的不平衡

外部的审计工作通常以年度审计的形式开展后续的审计工作，公立医院的内部审计也通常会采取以账务报表为基本形式的审计工作，医院的内部审计和外部审计在时间上出现严重的冲突，造成了审计资源的严重浪费。同时，医院日常的管理工作也受到了不必要的侵扰，不利于审计目标的实现，从而造成医院内部的抵触和反抗情绪。与此同时，医院外部的审计工作具有一定的局限性，很难实现对具有一定深度的事前和事中的审计工作，对医院各事物的审计监督工作也缺乏一定的重视，审计过程中一旦出现任何问题，一些差错或是损失已经难以避免。

二、公立医院建设工程内部审计工作的基本思路

1.转移审计工作的重点

现阶段，我国公立医院的信息化建设逐渐完善，事前的审计工作能够将整个系统中的信息加以整理，合理的降低审计过程中出现的错误和矛盾，从而降低纠错的成本。例如在公立医院具体的业务管理中，会计审计的系统与业务处理的系统存在各式各样的联系，包括门诊业务系统的收入数据，药品、血制品、耗材以及人力资源的数据接入等等。这些数据在没有经过审计之前就接入到医院的系统中是具备一定的风险的，因此需要审计人员将这些数据进行核实与计算之后，才能录入到实际的系统中，只有这样才能确保数据核实的完整性和规范性，从而减少由于数据错误造成的重大隐患。

然而仅仅控制审计系统是不完全的，审计人员需要对内部系统进行防御和控制，及时发现错误并进行积极的改进。

2.重视后续审计工作的开展

后续的审计工作是指内部审部门检查被审计的单位，及时发现其中的问题并积极采取解决措施。当不合理的现象被审计出来之后，需要发挥内部审计的功能对其进行及时的纠正和改进。一旦错误未能及时修正，结果不堪设想。同时，后续的审计工作也是为了监督审计中发现的问题是否得到及时的修正，这种工作的性质持续跟进以及监督的时间相对较长，对比外部的审计，内部审计工作更加具有优势，能够有效的监督内部审计和外部审计中存在的问题，使各项工作得以有力的展开。

3.内部审计与外部审计工作需要协调展开

内部审计的工作与外部审计工作在监督内容和审计范围方面都具有相似之处，但是两者之间的目标和需要的结果不同，因此需要彼此相互贯通合作才能达到最优质的审计结果。内部审计人员需要关注外部审计工作无法落实的小问题，针对其中不良的现象进行及时的修正和管理，关注医院日常的管理活动和经营范围，从而促进整个医院的管理水平。

4.开展内部的专项审计工作

审计师再展开审计工作的同时，需要对医院内部的情况进行评估，根据实际的结果，确定整体的控制风险，从而促进整个审计工作开展的深度。当审计人员发现系统中存在的问题的同时，需要对这些问题进行及时的归纳和整理，从而对整个审计工作进行透彻而全面的认识。一旦内部控制中的措施不足或是无效，审计人员需要对医院的管理阶层进行及时的汇报和警示，使其能够完善医院内部的审计标准，从而弥补漏洞和缺陷，也可以通过定期开展内部专项控制来解决问题。

三、总结

逐渐完善内部的审计工作，审计人员需要逐渐积累工作的经验，使内外审计能够协调发展，认真做好每一个细节和工作，完善医院内部审计的系统和团队，减少错误的发生，从而促进医疗事业的发展与进步。

参考文献：

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   一、XX年财务审计工作的简要回顾

   （一）财务方面的工作

   1、切实加强财务管理

   根据集团公司规范财务管理、优化财务审核程序、提升财务服务质量和发挥职能部门更好地参与企业管理的要求，财务审计部将财务集权管理调整为财务人员试行委派制，并采用按“统一管理，分级负责”的原则进行管理。财务审计部主要具体负责集团公司各类资产的财务监督、财务分析及财务报告和各分、子公司的财务管理和财务内部会计凭证的稽核等业务，充分发挥财务审计部的职能作用。

   2、强力整顿财经秩序

   根据市局（公司）财经秩序专项整顿工作的安排和财务收支自查工作方案，集团公司围绕市局“规范行业经营行为，促进烟草行业的健康发展，为国家创造和积累更多的财富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隐患、促进规范、推动发展”为指导思想，严格按照市局（公司）的自查要求，认真开展财务自查工作。财务审计部从严从细，自上而下对“帐外帐”、“小金库”和虚列（乱列）成本费用、收入分配失真和会计核算失真等问题进行了自查，并实施强化经济责任审计与加强财经秩序整顿相结合，按照“边整边改”的原则，将查出来的问题根据时间、性质等分门别类，从中查找经营和管理上的漏洞，并有针对性地指定整改措施，限期整改到位。通过此次的自查，切实加强了国有资产的监管力度。

   3、加强资金管理的作用

   为了规范**集团经济运行秩序，加强各分、子公司的资金管理，降低和杜绝资金的使用风险，提高资金使用效率，促进集团健康发展。集团公司从XX年8月份起将集团公司资金管理中心纳入市局（公司）结算中心统一管理。我们为了保证集团资金管理中心能顺利、及时进入市局（公司）结算中心，按照市局（公司）结算中心要求，对各分、子公司的年度和月度资金收支预算、管理费用预算、经营费用及财务费用进行了认真严格的审核和汇编。与此同时，为确保各项工作有条不紊的开展，强调各分、子公司要加大催收货款力度，保证集团公司正常的经济运行。

   4、增强财务服务意识

   XX年，我们一如既往地按“科学、严格、规范、透明、效益”的原则，加强财务管理，优化资源配置，提高资金使用效益，把为集团公司的各项工作服好务作为我部的一项重要工作。

   为了适应新形势下的发展，财务审计部建立健全和完善落实了各项财务规章制度。由于公司的性质发生改变，要求公司的财务规章制度要进行重新修订和完善。根据市局（公司）的财务制度，结合集团公司的实际情况，组织汇编了**集团的财务制度。

   为了更好的发挥财务职能，我们加强了对会计基础工作的规范力度，提高会计信息质量，保证会计信息的真实、准确、完整；强化财务的预测、分析及筹资功能，加强对重大投资资金的管理，为领导决策提供有效的、及时的数据与技术支持。

   5、预算管理得到稳步推进

   一是细化预算内容。根据各分、子公司XX年及XX年明细账详细分析了收入、成本与期间费用的执行情况，按科目进行了分类统计，为各分、子公司的XX年全面预算奠定基础；二是提高预算透明度。预算方案根据各分、子公司反馈回来的意见适当调整后，经总经理审议通过后形成正式文件下发至各分、子公司，使各单位对本公司的预算有一个全面的了解，增强了预算的透明度；三是增加预算的刚性。我们注重了预算执行中存在的问题和有关情况，不定期的向预算委员会反馈情况，对于超预算等问题严格审批程序，对申请调整的事项，需经过专门的论证分析后，按规定的程序批准后执行。一年以来，预算的总体执行情况良好，各分、子公司的预算观念也较以前有大大的提高和增强，为做好XX年全面预算工作积累了经验。

   6、充分利用税收政策

   充分利用国家对企业的各项税收优惠政策，我部积极办理了**物流公司、**运输公司的税收减、免、缓工作，并由此取得了市国家税务局准予**物流公司、**运输公司减免XX年度企业所得税合计177.29万元、营业税29.48万元的税收优惠政策的批复以及XX年度**物流公司、**运输公司所得税减免的批复，为集团公司取得了实质性的经济收益。

   （二）审计方面的工作

   1、全面迎接国家审计

   为了迎接国家审计署的全面检查，根据市局（公司）审计重点，我部门对XX年至XX年12月31日的财务收支进行了复查，并结合内审工作实际，紧紧围绕集团公司的热点、重点、难点问题开展工作，充分发挥财务的监督和服务职能，及时为集团公司领导提供决策依据，并对审计将涉及财务方面的工作进行了具体的安排和布置。

   2、财务的审计、监督岗位

   我们为加强集团公司财务工作的审计和监督职能，今年面向社会招聘了四位从事财务工作多年，经验丰富的财务人员，充实加强财务的审计、审核及财务管理工作岗位。明确了四位同志的工作职责和范畴，要求尽快修订完善本部门各个财务岗位责任制及考核办法，为提高财务工作的质量和效率打下坚实的基础。共3页,当前第1页1

   3、制定并学习了《财务审计部岗位责任制考核办法》

   为了更好地履行总经理赋予的职责，加强（集团）公司财务管理和稽核检查力度，规范集团财经秩序和调动广大财务人员的工作积极性和责任感，财务审计部特制定了《财务审计部岗位责任制考核办法》，通过大家认真地学习和讨论，积极思考，并赞同严格按照目标考核办法认真履行自己的工作职责。

   4、根据市局财务审计工作会议精神，对财务审计部工作的提出要求

   （1）继续巩固推行财务管理模块，加强财务人员的管理意识和责任心，充分发挥财务管理的职能作用。在全面实施信息化管理的同时，要求我们财务人员要利用更多的时间和精力参与企业管理，每周必须下各核算的公司了解业务运行情况，发挥主观能动性，多为经营者提供有参考价值的信息和建议，这一要求作为XX年目标考核的主要指标来考核。

   （2）全员树立财务管理是企业管理的核心思想，增强危机感、紧迫感和责任感，加强学习，努

力提高自身素质，适应新形势下财务工作的要求。

   （3）加强内部审计工作力度，发挥专项审计工作的作用，从而降低经营风险。随着集团公司快速发展，企业的资产越来越大，效益和权益的积累也越来越多，内控也越来越重要。作为会计不能只抓核算，更重要在管理，内部管理失控，就会造成企业资产浪费，严格遵守国家和集团的规章制度，确保国有资产的保值和不流失；通过加强内部管理，降低成本费用，提高资产运行质量，从资产监管中要效益，实现集团内涵式、集约化发展。

   二、存在的问题

   XX年，我部财会审计工作在许多方面均有了明显的进步，但仍然存在着较为突出的问题，主要表现在：

   一、是需要加大制度建设的力度；

   二、是加强对分、子公司的财务管理；

   三、是财会人员的整体业务水平仍有待提高；

   四、是财会人员政治素质和工作作风尚需改进。

   三、XX年财务审计部工作的初步思路

   XX年年是我司的关键年，如何提高企业财务管理，提升经济运行质量，对我司的长远发展至关重要。从财务审计部角度，我们认为主要从以下几个方面开展工作：

   （一）增强服务。一是加强对各分、子公司的服务。我司下辖分、子公司行业跨度大，员工众多，对财务要求既有统一性，又有独特性，作为财务审计部，我们将针对不同需要，开展个性化服务，逐步实现财务管理个性化。二是加强对集团公司领导服务。**集团公司作为现代企业，财务审计部必然成为企业管理的核心部门，为集团公司领导服好务，发挥财务板块的重要作用，提供及时的、真实的财务审计信息，为领导决策作好保障。三是加强对上级主管部门的服务。按照上级主观部门的要求，及时准确提供财务管理信息，为上级部门掌握我司财务运行状况作好必要的服务。四是加强对相关职能部门的服务。收集真实信息，合理利用资源，在保护公司利益的前提下，对相关部门。特别是业务部门提供及时可靠的信息。

   （二）加强管理。

   一是加强制度建设、总公司制定基本制度、分子公司根据其特殊性制度相关制度，报总公司财务部审批，加强制度执行情况的检查。

   二是加强对资金管理。作为市场经济条件下的现代企业，必须保证对资金的有效管理，财务审计部首先就是要切实履行职责，管理好各个环节，并坚持灵活运用原则，确保在规范的前提下，充分发挥资金时间价值。

   三是加强财产管理。坚持每季度清查一次，清查结果报公司总经理审阅，对财产的购置、用途、维修和报废，统一由综合管理部门管理。实现财务审计部与综合管理部门各有一套完整的帐目，确保国有财产的不流失。

   四是加强对委派会计的管理。针对委派会计在实际工作中遇到的一些历史遗留下来的核算、管理等方面的问题，财务审计部应积极与受到委派会计分析解决存在的问题迷失委派会计能够抛开思想包袱、明确任务、全身心地投入到工作中去。

   （三）有效监督。加强制度执行的监督，加强对预算的执行的监督，加强资金使用的监督。随着各分子公司财务人员分散到相应的公司进行办公后，集团公司财务部应对其进行的经济业务活动进行监督，确保经济运行有效、安全。首先必须制定相关的财务制度。与其他规章制度一样，一旦指定，就要确保得到严格执行，确保各项制度落实到位，逐步形成以制度化管理，用制度管理取代以人管理，实现财务制度化。二是通过外部审计，定期对各分子公司财务进行审核，保证财务数据的真实、合法。

   （四）加强控制。加强对费用的控制，控制重大生产经营方向的调整；控制对外投资和筹资；控制分配制度；加强税收筹划，利用集团优势减少税负。

   （五）开拓创新。XX年年我司股本结构将发生较大的变化，公司财务管理制度也将随时作出相应的调整，在成本管理、资金预算、费用管理等也将遇见许多新的要求和新的矛盾，财务审计部将在公司领导的正确领导下，充分发挥全部员工的主观能动性，不断转变工作作风，调整工作思路，根据实际，开创工作，为公司财务管理服好务。共3页,当前第2页2

   在这即将过去的一年中，经过全部门同志的共同努力，虽然我们取得了一定经济效益和社会效益，财务审计部的工作也是受到领导的认可和支持，取得了单位同事的信任。但是随着改革的纵深推进，我们将面临许多问题：财务审计制度有待进一步完善，财务审计方法需要进一步改进，财务审计力度需要进一步加强。面对这些挑战，在以后的工作中，我们将在市局（公司）的指导下，按照公司领导的总体部署，结合公司实际，开创性工作，努力使财务审计工作再上新台阶。

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关键词：审计；集团公司；财务管理；优化

一、集团公司财务管理存在的不足

集团公司的财务管理在面对新情况、新问题时，暴露出以下三个方面的不足。

1.资金统筹方面

(1)资金筹措。存在着信息不完整的情况下，公司管理层则难以准确把握所需资金的数量。从而，在自有资金和外源资金的比例把握上也将出现偏差。这样一来，必然影响到公司整体战略的实施。

(2)资金预算。根据经验数据可得，人工费用往往占项目总预算的20—30%左右。然而，因资金在空间上同时处于G、W、G`等三个阶段，这就意味着在缺少公司资源计划有效管理的情况下，传统财务管理已难以有效界定不同生产项目的资金需求总量。

2.资金使用方面

(1)资金流量流向方面。这里主要存在两点不足：①借助资金申报制度所进行的资金监管，难以使财务管理主动根据生产需要进行资金配置的权变管理。②传统资金在流量和流向上的监管模式，无法预先和过程的把控资金，而更多的则体现为事后性。

(2)资金使用效益方面。提高资金使用效益不仅能变相降低由利息所带来的会计成本，还能减少机会成本所带来的资金决策损失。在“利润=收益-成本”的公式下便不难知晓，惟有进行全流程的成本控制才能达到上述要求。然而，传统财务流程管理在针对团队生产模式下的资金使用监管，因难以获得精确的资金使用、耗费信息，从而无法在资金节约目标下给予过程控制。

3.利润分配方面

众所周知，公司可支配利润作为自有资金需要进行结构划分。具体而言，可大致划分为：扩大再生产资金、发展基金。从财务管理的项目来看，公司在主营业务外进行各类投资活动便主要借助发展基金来完成。这时便面临着一个问题，即如何确定二者的比例结构。传统财务流程在此环节时，往往根据公司管理层的决策来进行资金划分，但在有限理性的约束下仍时常出现划分偏差。

二、会计审计工作优化财务管理的功能定位

针对以上不足，并在资本循环公式G—W—G`的逻辑关系引导下，下面将从两个方面考察审计工作的功能定位。

1.辅助资金预算的功能

针对某项目资金预算的优劣程度，将影响到集团公司的整体战略布局。然而，项目组在申报预算资金时往往受到自身利益驱使的影响，难以从公司整体层面思考问题。当然，这也受到当事人所处公司层级的约束。通过引入常规的审计工作，其在完成规定的复核、评价任务后，还可以结合公司整体发展状况对项目资金预算提出建议，从而辅助项目组（或事业部）调整预算结构。

2.辅助资金使用的功能

财务人员对资金使用方面的监管，侧重于资金流向、流量、效益发挥等要素。正如上文所述那样，因信息不对称和市场环境的干扰，而难以规避资金管控风险。但在借助审计工作的最后控制职能时，则能从另一种视角来客观考察资金的使用情况；并在结果评价的基础上，向财务管理部门提出建议。特别是引入第三方审计时，这种功能释放更加充分。

由此可见，在不改变审计工作职能的情况下，只是增加“建议”环节便能有效改善集团公司财务管理中的不足。对于利润分配方面，因受到机密性和战略性的影响，审计工作的功能发挥相对较弱。

三、功能定位指向下的优化措施构建

结合以上所述，以下将从两个方面进行优化措施的构建。

1.针对公司资金链条风险的财务审计

从动态的角度，考察资本循环G—W—G`可知：在这三个环节中，不仅在时间维度上表现为依次呈现；而且，在空间维度上体现为同时存在。因此，这就对公司的资金需求提出了更高的要求。在我国经济发展方式转变的大背景下，诸多公司都面临着提升资本有机构成的任务。公司资本有机构成的提升，通过固定资本重置的方式来实现，必将增大公司的资金投入。从而，公司财务审计将为此提供安全屏障。

2.针对公司资金优化配置的财务审计

正如上文提到，公司的资金在时间、空间维度上的存在要求。由此，会计审计功能又体现在：优化配置公司资金方面。在以市场拉动为主要模式的商品销售形态，使得公司不仅要关注下游的需求方，还要面对上游生产要素的购进渠道。即：在货币职能（G）、生产职能（W）、商品职能（G`）环节中，公司须进行合理的资金配置。若要最终实现“惊险的跳跃”，公司则须科学测算出各领域的资金预算。

综上所述，以上便构成笔者对主题的讨论。由上不难看出，配合现有财务管理技术提升措施；并挖掘审计工作的优化潜力，通过双管齐下必将推动矿业集团公司的发展。

四、小结

应把审计工作从作为财务管理活动的对立面解放出来，使二者之间形成一种共生态势。在路径构建上应突出审计工作的辅助资金预算、辅助资金使用等两项主要功能。

参考文献：

[1]刘 涛：关于企业财务审计问题的新思考[J].经营管理者,2011,(7).

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[关键词]高速公路　内部审计　监督

我国高速公路行业经过近二十多年来发展，实现了自身的巨大飞跃，但是随着高速公路行业内部审计法制化、规范化和科学化的不断推进，高速公路经营公司内部审计工作中的诸多问题慢慢暴露出来，如何科学合理高效的解决这些问题，成为摆在高速公路经营企业面前的一个重要课题。

一、高速公路内部审计工作的现状

（1） 整体缺乏对内部审计的深层次的认识

目前，我国的高速公路很多已是采用公司化运作的模式，尤其是民营经济比较发达的江浙一带，多数领导都将公司财务和内部审计看做一家，以为有了财务部门，有了预算工作，就相当于有了良好的审计工作，对高速公路内部审计缺乏应有的重视。而一些高速公路作为非经营性事业单位，则认为自己没有必要进行成本核算，正因为高速公路无论是作为私营单位还是事业单位，领导都对其内部审计工作的重要性缺乏应有的重视。尤其是近年来，各行政事业单位实施了国库集中支付，政府采购等财政支出管理，国家审计部门开展预算执行审计，企业单位领导常以为外部审计检查工作就足以应付企业的审计工作，不必再在内部进行重复审计，那是一种重复低效的工作。

（2） 审计现场管理的观念较为落后，重视查问题、轻视管理

缺乏对高速公路的现场审计、很多审计工作都是通过简单的核对账目来完成，对于客观现实中的各种客观动态因素缺乏认识，由于对现场的审计管理不够重视，导致高速公路审计过程中发生众多的问题。对审计人员来说，审计工作变主动审计为被动审计，将工作的重点放到了对问题的检查上，但采取事后审计发现的问题很多已经无法整改，或者整改起来比较麻烦。因此，应重视高速公路审计的事前管理和控制工作，以避免给高速公路本身带来不必要的麻烦。

（3） 内部审计监督机构设置不够健全,内部审计监督制度不够完善

内部审计机构是检查和评价单位内部各项行政事业性收费是否执行了收支两条线的管理规定，是否做到专款专用、是否符合国家有关法律法规的一个履行独立检查职能的部门。内部审计工作对所检查的内容提出分析、评价和建议，因此必须具备相对独立性，而当前我国高速公路各个管理处只有少数设置了比较独立的内部审计监督机构，而其内部审计人员往往也并非专职，基本都是各个管理处财务人员来兼任。从而造成财务机构的负责人就成为了内部审计监督机构的负责人，相关的内部审计工作只能对下级单位进行监督。另外，我国现有的内部审计制度尚不完善，国家审计机关没有对高速公路的内部审计制定详细的审计准则和审计细则，很多审计意见和建议难以执行，因此，审计人员在进行审计工作时，显得无章可循，审计人员和审计单位所提出的审计建议和意见缺乏法律的强制性，导致审计工作带有一定的人治色彩，因此在进行审计建设过程中，容易遭到各执行部门的抵制，使审计意见和建议难以落到实处。

（4） 审计监督方法不恰当,不能符合交通事业的发展需求

当前的内部审计工作仍然采用老一套的审计办法，对专项资金和交通规费征收审计较为重视，但仅限于一般的财务收支审计、纠正违规违纪等现象，实施审计的事后审计监督作用。随着会计电算化广泛应用以及会计人员整体素质不断提高,一般差错的出现机会不断减少,专项资金的来源进一步丰富，若仍沿用旧的审计方法,必将无法满通事业不断发展的新形势的要求，因此要不断创新高速公路的工作方法，扩展自身工作内容，才能适应交通事业发展的要求。

（5） 建设资金在使用和管理中审计不规范

高速公路的建设资金管理不到位，建设项目会计核算基础工作薄弱，会计核算不规范，没能实现专款专用，违反财经纪律的现象比较普遍，对建设资金的管理不够严格，审计人员缺乏应有的审计责任感，在审计监督过程中瞻前顾后，以为什么事都要听领导的，进而逐步淡化了自身的责任，审计人员成为领导的工具，工作目的转变为完成领导下达的命令，而不估计到审计的质量，这实际上削弱了对领导一些行为的限制。

（6） 审计项目质量和风险控制还不尽人意

高速公路进行身前调查，为编制审计方案，提供了思路，但有的项目没有进行审前调查工作，或者审前调查工作不够深入，审计力量安排不尽合理、对审计重点、审计的延伸范围、审计的资金量、审计力量安排不尽合理，对审计、专项调查、效益审计等不同审计事项要达到的审计目标和采取的审计方法没有进行深入研究。其中最为明显的表现就是预算控制制度执行的不够全面彻底，其主要表现为对收费站、公路养护费用和大中修费用采用预算控制，或者虽然所有部门都采用了预算控制，但在会计核算时，却没有严格按照费用的性质进行归类核算。于是，出现了审计实施阶段的目标不明确，审计结果不充分等众多问题。审计项目管理中的风险有很多，管理部门应当密切关注审计过程中存在的问题，加强高速公路内部控制制度的制定和落实，做好审计管理工作，充分调动审计人员积极性，增强审计人员质量意识和责任感，科学引导审计资源的优化配置，建立可持续发展的审计工作机制。

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Abstract: In recent years, the various provinces highway rapid development, under such advantageous new situation background, should hold “humanist” this fundamental point firmly, the union unit environment, the personnel reality, according to job category's different situation, adopted the effective strategy, advanced the highway Administrative unit's spiritual civilization preliminary groundwork positively.

关键词:高速公路 管理单位 精神文明

key word: Highway Administrative unit Spiritual civilization

作者简介:辜钰岚(1984-10),女,四川人,学历:本科

一、在精神文明创建工作中,坚持“以人为本”为基点

社会主义和谐社会是“以人为本”、尊重人的合理权益的社会,在精神文明创建工作中要坚定“以人为本”这一基本点。对于高速公路管理单位来说,“以人为本”有两层含义:第一层,对职工而言,要充分考虑到员工的合理要求和正当权益,要以极大的耐心和无私的爱心去关心爱护每一位员工;第二层,对广大司乘而言,作为服务单位,应当为广大人民群众提供更加优质、快捷、安全畅通、满意的服务。牢固树立“以人为本”、“为民履职”的服务理念,努力提高全体员工思想素质和业务素质, 以争先创优为中心,努力改进思想作风和工作作风,做到文明收费、文明服务、文明执法,把精神文明建设提高到一个新水平。

二、根据不同的实际情况开展精神文明创建工作

“实事求是”是指从实际对象出发,探求事物的内部联系及其发展的规律性,认识事物的本质。高速公路管理单位的精神文明创建工作,必须充分结合本单位的实际情况来开展。

1、工作实际

在高速公路管理单位开展精神文明创建工作要充分考虑到工作的实际情况。不同的工作岗位和工作环境,服务对象、工作重点也就不一样,如收费员岗位,面对的就是广大司乘,为其提供优质的文明服务就是工作中的重点。而养护工程岗位面对的却是各项重大的建设工程,工程质量、工程进度就是他们的工作重点。只有根据工作的实际情况、抓住工作重点,才能更好的开展各项活动,将精神文明创建工作落到实处,推向深处。

2、单位实际

开展精神文明创建工作必须根据各单位的实际情况,不同的高速公路公司有地理位置、环境、人员多寡等不同的实际,只有根据这些实际情况,才能创建出凸显单位特色“文明”的亮点。

三、搞好精神文明建设工作的三个策略

在高速公路管理单位的精神文明创建工作中,要牢牢把握一个基本点,切实考虑到三个实际情况,同时,可以采用以下三个策略,积极推进精神文明建设,巩固建设成果。

1.专项活动

精神文明创建工作的开展要落实到实处。要将精神文明创建工作同高速公路的工作实际和工作性质联系到一起,将“建设精神文明”这个看起来十分“高”而“远”的目标分解成一个个十分“小”而“具体”的任务,如将高速公路管理单位开展的 “文明用语”评比活动,以及主题鲜明的社会公益等专项活动同“青年文明号”等创建目标相结合,使广大职工在实际工作中明确什么是“精神文明”,只有这样,精神文明创建工作才不会显得空而虚,才能有实际的收获与成果,才能最终实现精神文明建设的最终目标。

2.树立典型

榜样的力量是无穷的。树立一个好的典型,可以搞好传帮带,以先进带后进,发挥重要作用。要强调的是,开展精神文明创建工作要有一双“慧眼”,要能够注意和发掘身边的点滴小事和典型人物。例如,很多一线员工要常常经受风吹雨打、太阳晒, 或是要站在狭窄的收费亭中一丝不苟地履行着自己的职责, 这些看似普普通通的职工正是值得精神文明创建工作中的典型和榜样。而在树立典型之后,也要将工作持续推进和深入下去,要引导广大职工向典型学习。同时“身正为范”,单位各个层级的负责人也要起到模范带头的作用。只有负责人做到了严于律己,围绕中心、服务大局、深入推进精神文明建设,高速公路管理单位的精神文明创建工作才能向积极的、纵深方向发展。

3.激励措施

在精神文明创建工作中要注重采用积极的激励措施。精神文明创建工作的主体是人,是一门培养人、提升人的艺术,而采取有效的激励措施,是推进这项工作向纵深方向发展的助推器。在高速公路管理单位内部形成良好的激励机制,最大限度地发挥人的主观能动性和创造力,促进高速公路单位的组织目标和职工个人价值的实现,对推动社会进步与发展有着重要的意义。激励措施的具体内容包括精神激励和物质激励两种。每个人都具有获得肯定、争取荣誉的心理需要。精神激励通常是对于优秀职工或部门给予一定的荣誉和表彰,是对其行为和成绩的肯定,是激发员工奋力进取的重要手段。一定的物质激励手段也是必要的,是精神激励手段的有效补充,是对职工个人价值的一种认可。必须强调的是,良好的激励机制是以公平公正、效率优先原则为保证的。如果没有这样的保障,激励机制就起不到应该有的作用,对精神文明创建工作是不利的。

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一、计算机审计中级培训概况

为了提升审计人员的工作水平，提高计算机审计应用能力，审计署自2001年以来共举办了32期计算机审计中级培训，用信息化知识武装了一批国家审计工作战线的新型人才。学员在历时70天的培训中，通过对会计信息系统与审计、程序设计基础及应用、数据库应用技术、计算机网络应用技术、计算机实用技术基础、计算机数据审计等六大类课程的系统学习，更新了知识，提高了技能，开阔了审计思路。

二、计算机审计的思路创新

（一）计算机审计可以降低审计风险

由于计算机审计方式的实现，颠覆了以往审计仅以抽查为主的认识。在正确的数据采集、转换、分析基础上，可以掌握被审计单位的全部资料，并对其重要的薄弱环节进行详查，做到精确打击。而不像传统的审计方式，审计成果的取得存在一定的偶然性。

（二）计算机审计视角可以实现全面覆盖

由于信息系统的全面应用，理论上被审计单位每一项控制内容和每一笔业务都会在信息系统中留下痕迹，用传统审计方式中无法取证的内容，在被审计单位信息系统中也会留下蛛丝马迹，如企业不执行正常流程的销售情况会在底层数据中留下记录。审计人员要做的就是用IT的视角准确找到业务流程中的漏洞，再从底层数据入手取得有效突破。

（三）审计取证可以更加靠前

任何信息系统都可能绕过正常程序处理业务。通过学习我们了解到，从国内中型企业的用友ERP、大型企业用的SAP系统到国际知名机构使用的信息系统都可能绕过正常程序处理业务，审计人员不能迷信国际知名软件的内部控制。计算机审计绕过账表直接以底层数据作为审计切入点，将审计采集数据的起点提前到被审计单位底层数据，保证了数据的真实、可靠、完整，而账表、凭证之间的勾稽关系不再是审计的重点。

三、开展计算机应用审计的建议

计算机审计与传统审计的组织方式有所不同，需要更密切地分工和协作，作好前期的准备工作是计算机审计项目成败的关键。笔者认为应当周全地考虑好下述工作。

（一）为数据分析预留充分时间。计算机审计应始于审计计划阶段，大型单位信息系统的数据结构和业务流程比较复杂，应当在审计计划阶段完成数据分析工作，做到审计现场有的放矢，而不是在审计现场仓促应对海量的电子数据。

（二）做好充分的资源准备。一是人力资源准备，审计组应由具备一定计算机专业知识的审计人员和计算机专业人员组成，必要时应取得专业公司的技术支持。在审前调查阶段组织全体人员对被审计单位的业务流程、内控制度、数据存放形式进行集中学习研究。“头脑风暴”式的研讨有助于拓展每一个审计人员的工作思路，快速找到审计项目的突破口。二是硬件准备，目前很多大型企业的信息系统已经使用了Oracle、SAP、DB2等大型后台数据库，审计机关应当准备空间足够大的移动存储设备获取电子数据，并准备相应的硬件环境还原电子数据以便进一步分析数据。

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关键词：审计；银行；财务；审核

1 引言

随着市场经济的飞速发展以及银行业的不断进步，我国银行领域的审计工作机制发展得越来越成熟，在银行财务审核中的地位和作用也越来越突出。然而，在与世界上其他国家银行的审计工作的比较过程中我们发现，我国银行业内部财务审核的审计在审计理念、工作效率、工作方式方法以及审计的价值意义等方面还有着十分明显的差距。因此，认真分析和探讨审计在我国当前银行财务审核中的应用，以及进一步健全和完善我国银行领域的审计工作机制就显得十分必要。

2 对银行财务审核中的审计工作相关问题的探讨

2.1银行审计的总体思路

众所周知，在进行银行财务审核审计的过程中，务必遵照一定的工作思路，基本包括以下三个方面：首先，评估和预测银行的内部控制，对其可靠性做出科学而客观的判断；其次，测试业务项目贷款种类、余额以及收入。这一类型的测试通常采取抽样调查的方法，选取颇具普遍意义的样本进行测试；而测试的内容则往往具有一定的不确定性，会因为银行性质、贷款种类、审计方法的不同而不同；第三，审计贷款的真实性。主要核对贷款资金的流向、用途以及划拨方式，认真核对和分析银行的贷款台账以及合同记录，确定贷款是否真实存在。

2.2银行审计的主要内容

就目前银行财务审核中的审计工作来看，银行审计工作主要包括了以下几部分主要内容：首先，核对银行各类资金的支付、收入以及利息记录情况；其次，核对信贷资产的价值、真实性以及可靠性；第三，核对银行各类财务报表中的有关数据和说法，是否符合法律法规的要求，是否完整、真实、可靠。

2.3银行审计的工作重点

在银行财务审核的审计过程中，应当特别注意以下几方面的工作重点：首先，在审计过程中，审计人员应特别注意重复出现的借款人及其相关联的借款人；其次，应特别注意损失贷款的资金数目、形成的原因以及相关的责任认定；第三，认真审计不良信贷，分析并确定该类信贷的具体数量、所属级别、占用的比例以及潜在存在的风险和危害。

3 进行银行财务审核中审计工作应当注意的问题

3.1逐步实现由传统审计到现代审计转化

理念的不断更新，是推动银行审计工作不断向前发展的不竭动力。在目前的银行审计中，传统的审计方式即为合规审计，该类审计虽然不会带来影响较大的金融风险，不会造成巨大的经济损失，但因其仅仅局限于操作层面的审计而越来越不能适应现代银行业的发展要求。而所谓的管理审计，则是今后银行审计的主流趋势，基本包含了管理层决策行为审计以及银行财务管理审计两个领域。因此，逐步实现由合规审计到管理审计转化，是未来银行财务审核中审计工作的努力方向。

3.2与时俱进创新审计方法

根据银行发展状况以及各项业务特征，应不断与时俱进地革新审计方法，以适应时展的要求。一方面，各类银行将非现场审计的方法纳入到日常的审计工作当中去。所谓的非现场审计就是指借助于计算机运用专业的审计软件对数据库中业务数据展开审计，从而实现银行各类业务数据处理的电子化。非现场审计这一审计方法的优势在于，扩大了审计数据的来源齐全、提高了审计工作效率，同时在一定程度上降低了审计成本。另一方面，在银行内部财务审计中应特别注重采用团队审计的方法。所谓团队审计指的是在审计某一业务的过程中，从审计方案的策划和制定到审计行为的实施以及审计后期的总结，都摆脱个体审计的行为，采用团队式的审计方法。这种集体性质的审计方法，可以最大限度地发挥大众的聪明才智，规避个体审计行为带来的局限性和低效性，能够更好地找出审计工作的突破口，有利于发现问题和解决问题，并且提出建设性的意见和措施。

3.3 完善银行审计制度，规范银行审计流程

健全的审计制度和规范的审计程序，是确保银行财务审核中的审计顺利进行的必要条件。因此，银行要加强对审计工作的制度建设，进一步规范和完善审计工作的基本程序。一方面，要建立健全银行财务审计相关制度，明确责任与风险。另一方面，要从银行审计工作的实际情况出发，努力建立一套完整高效的审计工作基本操作流程，从审计方案策划、实施到下达的审计意见、决定或催办通知，在规定时限进行落实、查证，以此提升银行审计的工作效率、科学性以及有效性。

3.4 进一步加强银行审计人才队伍建设工作

银行要想建立一支业务素质高、工作能力强、思想观念新的审计人才队伍，务必从以下几方面展开工作：首先，银行要加大对审计人才队伍建设的投入力度，切实在人力、物力、财力等方面提供应有的保障；其次，建立健全银行内部审计工作机制，建立相应的激励约束制度，想方设法提升审计人员的纪律观念以及职业道德观念；第三，加强对审计人员的教育和培训，集中学习与自我学习相结合，内部互相学习与外出考察学习相结合，确保审计人员审计知识和工作观念的及时更新；最后，要进一步严格银行审计人员的岗位要求，确定权利与责任，对不称职的审计人员要及时处理或清退，确保银行内部审计人才队伍的综合素质。

4 结语

通过以上的分析和讨论可知，银行财务审核中的审计是银行日常管理中一项重要的工作内容。因此，必须深入研究和切实把握审计在银行财务审核中应用，了解银行审计的总体思路、主要内容和工作重点，认真了解当前银行财务审核中审计工作应当注意的问题，以求对银行审计方式的进行革新，全面提高银行审计工作水平，从而提高应对国际竞争的能力。（作者单位：陕西白河县农村商业银行股份有限公司）

参考文献：

[1]彭文斌、张娜.现代风险导向审计视角下的商业银行审计[J].中国注册会计师，2007（03）：26-27

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[关键词] 审计 投资 绩效 政府

政府投资绩效审计，是政府审计部门以其客观、公正、超脱于经济活动之外的立场，对政府投资的立项决策、资金利用率、使用效果、区域环境形成和影响，可能产生的经济利益以及经济责任等进行监督、评价。其目的是向纳税人提供政府投资运用效果的有关信息，使政府及时修正投资运行过程中的偏差，调整决策方向，促进被审计单位健全和完善内控制度，最大限度地节约政府资金，提高经济、社会、环境、政策效应。近几年来，政府投资绩效审计在我国一些发达地区已蓬勃兴起，并取得了一定成效，但随着经济社会的快速发展，客观要求各级审计部门应把政府投资绩效审计纳入审计工作的重要内容，并成为我国投资审计工作的发展方向。因此，如何有效监督投资过程中的合法性，评价政府投资决策行为的正确性与投资结果的效益性，是摆在各级审计部门面前一项亟待破解的重要课题。本文结合我国经济运行态势，尝试就调整投资绩效审计工作思路、完善投资绩效审计的法律体系、建立审计技术操作平台等问题作些探讨，以求推进投资绩效审计向纵深方向发展。

把握经济运行态势调整政府投资绩效审计工作思路

随着我国加入世界贸易组织和市场经济体制的逐步完善，我国经济得到了快速发展，国家财力逐步转向农业、水利及公共服务、环境卫生等项目，政府在注重经济增长速度的同时，更加关注经济增长的质量，力求发展节约型经济以降低投资成本提高投资效益。与之相关的公共财政支出框架开始形成、新的投融资管理体系正在建立、投资活动规则将同国际接轨，这些宏观经济政策的变化决定了政府投资绩效审计思路必须及时调整，才能体现审计的高层次监督职能。

政府投资绩效审计应适应公共财政体制的需要。随着财政体制改革步伐加快，我国已着手建立公共财政框架体系，将进一步调整和优化财政支出结构，使财政资金的使用逐步转移到满足政府履行职能和社会公共需要上，突出财政的公共性特征。按照公共财政的要求，政府将进一步规范财政资金供给范围，减少直至停止财政对一般性竞争领域的投资，保障科教文卫、社会保障、政权建设等重点领域、重点项目、重点部门支出的需要。我们可以看到，建立公共财政框架体系，给投资审计工作提出了新的更高的要求，意味着政府投资被纳入公共财政支出的管理范畴，审计要适应这些要求，及时调整审计思路，履行好审计监督职责。一是进一步明确投资绩效审计的内容。主要是决策审计（对项目可行性评价）、概算控制审计（检查建设成本真实性）、管理审计（检查建设管理程序执行的合法、合规性）、决算审计（提高资金节约度）、资产移交及运行审计（建设形成的效益、效果评价）。其中的重点应是决策审计和资产移交及运行审计。二是进一步明确投资绩效审计的对象。审计的对象将主要是使用政府财政资金的行政事业单位和投资公司等。三是进一步提升投资绩效审计的层次。国家投资绩效审计，应摒弃就账查账，就审计而审计的陈旧审计理念，把服务于政府投资宏观监控作为审计的立足点，促进消除影响投资领域市场化进程的体制，为完善社会主义市场经济条件下的公共财政管理体制作出审计应有的贡献。

政府投资绩效审计应适应投资管理体制的变化。随着经济体制改革的深入，我国的投资机制与管理也逐步由政府主导型向市场主导型转化，投资主体、投资方式打破了过去单一形式，已开始呈现多元化、多样化、国际化。但从目前审计结果分析来看：建设项目管理与资金使用过程中违纪屡查屡犯现象有禁不止；重项目、轻管理、低效益在建筑行业时有发生；部分国有资产通过所谓的正当渠道源源不断地流入“黑洞”，这说明我国新的投资管理体制尚未健全，投资机制与其内部控制还存在管理上的缺陷，这给实施投资绩效审计带来了比较大的困扰。审计作为政府的综合经济监督部门，要紧扣国家正着力建立新的建设投资管理体制的有利时机，找准审计位置，重新调整投资监督范围、对象，创建适宜的审计模式和体系，及时与新的建设管理体制对接，并在新的建设管理体制中建立有形式、有质量、有力度的监督环节，使投资审计真正能在宏观和微观的投资活动中发挥出应有的职能作用。

政府投资绩效审计应适应国际投资规则的引入。加入世界贸易组织后，我国会计市场进一步开放，社会审计组织将得到空前的发展，他们将可以承担目前政府投资审计中的“建设项目可行性研究、工程预决算、效益评估”等许多工作，与此同时，随着涉及投资活动的法律法规与国际接轨，传统投资审计中的查漏补缺的监督活动将大大减少，因此传统投资审计必须向以制度评审、绩效考核为主要目标的现代审计过渡，才有生存空间和存在价值。目前，国内一些大的工程已按国际工程建设的通用规则实施，推行项目法人招标制度、公开招投标等规则已成为投资管理的基本形式，政府将弱化微观管理职能，加大宏观调控力度，作为体现政府管理职能的投资绩效审计应面对新规则、新问题，积极调整工作思路，迅速适应国际审计理论和实务，建立新的审计操作体系，积极探索具有中国特色的绩效审计的思路和方法，全面提高国家投资项目的建设效果和投资效益。

主动寻求法律支持完善政府投资绩效审计法律体系

经过多年的探索与实践，政府投资绩效审计已开始为人们所了解，但是这项工作仍处于初级阶段，表现在法律上并没有明确规定，审计的概念模糊、职能范围不清，并与政府的财政、监察部门 的职能存在交叉，工作被动，没有从法律权威上体现审计部门在投资领域的重要地位和积极作用。随着依法治国意识深入人心，行政许可法的颁布实施，投资审计特别是投资绩效审计必须有相应的法律依据，必须有完善的法律规范程序，必须明确审计的范围、内容，才能使审计工作走上法制化、制度化轨道。

从法律上明确投资绩效审计的重要地位。目前我们依据的有关投资审计方面的法律法规在内容上出现了矛盾冲突，部分内容已不能适用现实的审计环境和条件，因此必须尽快建立完善的投资审计法律体系，才能保证审计的顺利开展。最关键的一条就是要在法律意义上明确投资绩效审计的的合法地位、监督范围、界定清楚与其他相关职能部门之间的关系，避免重复监督问题。目前各地都在积极探索通过地方小立法的方式，建立地方性的投资审计法规制度，如我们岳阳市政府就出台了《岳阳市投融资项目审计监督暂行规定》，审计部门根据此规定实施审计取得了显著成绩，但是在执法过程中由于缺少国家投资审计法律法规的支持，基层审计阻力比较大，难以保证审计监督效果。建议国家以新《审计法》颁布实施为契机，在制订《审计法实施条例》时将投资审计特别是绩效审计作为一条列入其中，进一步明确审计的范围、内容、赋予必要的法律强制措施，将会极大地促进投资绩效审计的长足发展。

从法律上明确对重点建设项目的审计监督。政府重点投资项目一直是投资审计的重点，但随着国家投资主体多元化及投资体制改革的深入，重点项目和公共服务项目在投资决策、资本结构、管理形式上都有明显变化，目前的法律法规对重点项目的类别、金额、时间要求并没有明确规定，给实施投资绩效审计带来了难度。例如，20__年岳阳市城建“”重点工程审计，就是市委市政府的临时决定，有些工程竣工已近三年，资料堆积成山，工程指挥部已撤消，虽然经过近一年的审计，在二审基础上核减了20__多万元，但仅仅只是迟到的决算审计，无法进行真正意义上的绩效审计。这种凭长官意志“有什么审什么，安排什么审什么”的审计工作状态，使审计效益大打折扣。笔者认为，法律法规对重点投资项目应有具体的要求和约束，特别对国家基础建设项目和公共服务项目，无论其投资主体和资本结构如何变化，都应纳入绩效审计的范围，从而保证政府对重点建设项目的管理职能。

从法律上明确投资绩效审计的规范操作。国家要从法律上解决投资绩效审计工作中的一些专业性问题和矛盾，并与其他相关法律的内容有机衔接，为投资绩效审计提供强力的法律保障和支持。同时，审计署要根据《审计法》等相关法律法规的要求，制定审计机关投资绩效审计准则、投资绩效审计操作指南、建设项目审计处理办法等配套法规、规章制度，从操作层面上建立绩效审计技术要求、标准、审计操作规程以及审计处罚、资源利用、审计结果公告、内部业绩考核等问题，使投资绩效审计的基础更加扎实，工作更加规范，为全面实施投资绩效审计积累宝贵经验。

提高审计质量效率建立政府投资绩效审计技术平台

政府投资绩效审计与传统投资审计在审计目的、审计标准、审计依据、审计方式、审计方法、审计基础等方面有很大不同，特别是投资绩效对人员素质、技术水平，评价体系提出了很高的要求，我们审计部门要不断适应绩效审计的要求，突破传统审计方法，培养专业审计人员，摸索积累审计经验，提高审计质量和效率，使投资审计大跨度向绩效审计推进。

培育业务精湛的投资审计专业技术力量。人才是搞好投资审计的第一要素。从我国投资审计的现状来看，从事投资审计的人员中会计专业人员占绝大多数，投资审计专业人员特别是复合型人才极其缺乏。虽然近几年审计部门陆续配备了一些基建工程技术人员，但专业力量远远不能满足投资审计工作的发展需要。为使投资审计向更高层次拓展，必须采取四条措施加以解决。一是内部培养。在面向社会通过公开招考吸纳高素质专业人才的同时，要下大力气对现有审计人员进行专业知识的更新培训，提高知识层次，改善知识结构，努力向复合型审计人才转变。二是专家储备。审计部门要建立社会专家审计人才资源库，实行动态管理，及时收集人才信息，与之相配套是建立人才使用、操作程序、激励机制、诚信评价等相关规章制度，从而达到合理、有效利用社会技术力量，弥补审计部门专业人员不足的目的。三是项目管理。目前，审计部门主要是对政府重点投资项目进行绩效审计，这些项目投资规模大、社会关注、质量要求高，单靠投资审计机构难以完成好任务，必须建立以项目组为核心结构的审计工作组织制度，打破目前审计机关过细的内部工作范围、职能划分，以项目组织力量，实现审计任务到位、人员到位，职责到位，减少职能设置带来的专业局限、人员固定，业务范围狭窄等问题，提高审计战斗力。四是区域合作。改变审计机关各自独立作战的封闭审计方式，建立地区间的协作和连动制度，对一些跨区域的环保工程、国家大型基础设施项目等，打破行政区域间的限制，以大兵团联合作战的方式来提高审计的整体效应。

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【摘要】S着信息化的高速发展，人类社会进入大数据时代，大数据带来的变革，必将对审计人员工作思路产生重要影响，审计人员需要有全新的思维方式。本文探索大数据背景下国家审计人员应具有的职业能力，并探索大数据审计职业能力建设的实现路径。

【关键词】大数据时代 审计职业能力建设

一、引言

继互联网、物联网、云计算之后又一次颠覆性的技术革命就是大数据。大数据是信息技术中具有颠覆性的技术变革，大数据时代下，审计机关面对的是高速增长的、多样化的海量数据，对面越来越复杂的数据，审计人员需要积极转变工作思路，提高自身综合素质，以适应大数据审计。目前我国的基层审计人员大都存在知识结构单一、对大数据了解及接触得少、分析能力低、计算机水平不高等问题。我个人觉得我们基层的审计人员，在大数据时代来袭，要做到从容面对，要做好以下几个准备工作。

二、大数据对审计工作影响

近年来，随着审计信息化的发展，审计机关已经建立了涵盖财政、税务等的数据平台，并有针对性的开发了互联网审计分析系统，这些平台的建设和系统的开发，为审计收集和整合了大量数据，通过这些数据的连续关联性，实现了对被审计单位的监督，大幅的提高了审计效率，为更好的实现审计全覆盖提供了保障。

大数据时代的到来推动了审计的发展和变革，我们可以收集和处理跨行业、跨部门、跨地区的数据进行分析，我们不在依赖抽样分析，我们开始追求利用数据的效率，我们可以通过大数据寻找事物的相关关系，大数据时代的到来，让我们审计的视野更广阔了，使得实现全覆盖得到了突破性的跨越。

三、大数据审计应具备的职业能力

㈠审计人员要调整思维能力，建立大数据思维能力

大数据时代的审计与传统模式下的审计，思维方式产生了很大的变革，审计人员需要及时转变审计思维模式。在大数据时代，审计人员所面临不再只是手工凭证、账簿和报表，而是海量电子数据，这些数据具有高度概括性、模糊性、关联性的特点。审计人员通过构建数据化审计平台，对数据进行跨领域分析，从整体的角度视觉高效发现问题。对于国家政策的贯彻落实情况，可以通过系统分析和深入研究，对与国家相关政策有悖的方面进行风险评估和预警。这就需要审计人员调整思维模式，站在追求事物的“全貌”和“高效”的角度来考虑和分析问题。大数据时代，审计成果从单一的审计报告走向综合性成果，审计人员不仅需要了解会计、金融、管理等行业知识，更要掌握前述大数据下的采集分析等能力。

㈡要提高大数据采集、分析和挖掘能力

大数据时代，审计收集到的是不同行业不同部门的数据，这些数据量繁杂巨大，审计人员需要整理和分析这些数据，并从中挖掘出有用的数据。计算机审计收集的是电子数据，这就要求采集被审计单位的财务数据和业务数据整理数据，去除冗余的数据使之能与审计需要匹配，满足相关数据库分析的要求。然后把整理好的数据导入到AO使之满足我们计算机辅助审计的需要。审计人员要能能够熟练审计软件的分析功能对采集到的数据进行分析和挖掘，找出审计重点和疑点、查出具体问题、归集审计证据，从而提高审计质量和效率。

㈢要提高信息系统审计的能力

对被审计单位整个信息系统的安全性、稳定性进行审计是审计一个很重要的工作，通过信息系统审计，指出被审计单位信息系统内部管理和控制上的薄弱环节，提高其信息系统的可靠性和真实性的审计。在大数据背景下，要实现高效的审计工作，审计人员只有提高审计信息系统的能力，才能对被审计单位信息系统的安全性稳定性做出正确的评价，才能提出有针对性的审计建议，帮助被审计单位提高其信息系统的安全性。

㈣要提高审计模型和系统软件的应用能力

大数据背景下，审计人员要通过大数据应用技术，从不同角度不同侧面对数据整合提炼之后，将审计成果进行提炼然后智能化留存，并固化到系统中，总结出多种多样审计模型和算法，同时要不断补充信息并对审计模型加以完善，促进审计模型的科学化。因此，审计人员需提高审计模型和系统软件的应用能力。

四、结语

综上所述，大数据改变了传统的数据采集和处理方法，也改变了人们面对数据的思维方式。审计工作是基于数据的工作，大数据时代的到来要求审计人员必须积极面对审计工作环境产生的变化，研究大数据审计，这是现实的需要，也是审计工作发展的方向。

参考文献：

[1]阳杰，应里孟；大数据时代的审计证据与审计取证研究[J]；财会月刊；2017.01

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一、审计理念、方式要进行创新。审计人员要树立起符合科学发展观、符合建设社会主义新农村、符合构建和谐社会和生态文明要求的新审计理念。审计中要坚持外部审计与内部审计相结合、事前审计与事后审计相结合、财务审计与绩效审计相结合相结合的现代审计制度，充分发挥审计的监督、评价和鉴证的职能作用。

二、审计方法、技术、内容要进行创新。知识经济时代的发展必然会引起审计技术和方法发生重大变化。审计方法要由对会计资料的详细检查转变为以评价内部控制系统为基础的抽样方法，要改变由单一的、传统的财务收支审计为主，向绩效审计、财经法纪审计、环境审计等多种相互结合的审计方式转变；审计技术要由手工操作对会计凭证、账簿、报表进行的审查，发展到对数据系统计算机辅助审计。要在全面提升审计质量、降低审计风险的同时，积极探索对行政事业单位全过程的监督，促进政府机关依法行政，从源头上预防和遏制经济腐败。

三、审计人员、人才要进行创新。审计人员的思想和行动要统一到全国审计工作会议的精神上来，加强审计管理，强化服务意识，树立求真务实、开拓进取的工作作风。严格执法，热情服务，立足长远，努力培养精业务、懂法律、会管理审计复合型人才。