财政国库工作思路范文

导语：如何才能写好一篇财政国库工作思路，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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（一）工作思路

紧紧围绕县委十届五次、六次全会确定的工作基调，积极贯彻执行县委、县政府重大决策和总体工作思路，把财政工作的重心和工作重点切实转入科学发展的轨道，充分发挥财政的发展职能，优化财政支出结构；积极组织财政收入，继续争取市政府对*差别政策和财力补助的扶持，为加快*生态岛建设提供必要的财力支持；完善和实施好新一轮县乡（镇）财政管理体制，稳妥推进财政管理体制改革，建立和完善公共财政支出体系，提高财政对公共服务领域的保障能力，推动社会事业的加快发展；积极稳妥推进管理制度改革，切实加强预算管理和财政监督，坚持依法行政，实施科学管理，提供最佳服务，创建高效运作机制，提高管理效应，促进地区经济持续、健康、协调的发展。

（二）工作目标

1、财政收入和支出。2010年实现地方财政收入37.6亿元，同口径比上年增长10%。预算县本级财政支出46.90亿元。

2、围绕建设社会主义新农村和生态岛区工作任务，坚决贯彻县委、县政府各项重大决策和对财政工作提出的要求，积极主动履行好财政职能，全力以赴做好各项服务，组织财政收入，统筹安排和执行好年度预算，实现年度预算平衡。

3、坚持依法行政，加强财政监管力度。财政监管紧密联系新形势下变化了的新的任务和要求，要以变应变，努力探索监管办法，创新监管思路，拓展监管领域。

（三）工作措施

1、强化科学管理，进一步提高财政管理水平。一是充分发挥财政职能作用，组织、统筹、安排好各项资金，为本县生态岛区和新农村建设作好财力保障，促进经济社会的良性循环发展。二是把握经济发展主旋律，始终坚持发展是硬道理，密切关注本县区域内经济运行质量和年度财政收入进度，关注影响财政收支的不确定因素，定期分析预算执行中出现的新情况、新问题，分析财政收入增减变化原因，做好财政收支状况的趋势分析。三是继续完善财政体制，深化“两级政府、两级管理”的体制改革，组织实施好乡镇基本财力实施托底保障方案，理顺两级政府财权与事权，促使乡镇政府转变工作思路，引导乡镇将工作重心转移到社会管理和公共服务上。四是继续深化财政综合改革，推进“乡财县管”工作，按照建立公共财政体制和巩固农村税费改革成果的要求，在2009年“乡财县管”10个乡镇的基础上，2010年普及至全县所有乡镇。五是建立财政支农资金项目绩效评价机制，完善财政支农资金项目管理，如实评价财政支农资金使用效果，提高财政性支农资金规范、安全、高效的运作，发挥财政支农资金在推进生态岛区和新农村建设中应有的作用。另外，建议对政府性公司及各开发园区实行收支预算管理。

2、优化支出结构，进一步提高资金保障能力。一是重点保障公共财政支出，加大财政在教育、卫生、文化、科教、就业、社会保障、生态环境以及公共基础设施等方面的投入，确保资金和政策落实到位。二是重点保障新农村建设，不断巩固、坚决贯彻落实各项支农惠农政策，科学安排和整合财政支农资金，切实加大对“三农”的投入，加强农业基础设施建设，促进农业增产增效、农民增收、农村社会事业的发展。三是切实保障政府重点实事工程建设，在努力统筹盘活用好各类建设资金的基础上，按照《*县统筹建设财力的施办法》，遵循统分结合、以统为主，适度集中、确保重点，严格管理、规范操作的原则，运作好投融资工作，提高政府投资综合效益。

3、加大监管力度，进一步提高依法理财水平。围绕依法管理、规范管理的目标，建立和完善预算监督机制，健全规范、科学、安全的资金运作机制，坚决查处各种财政违法违规行为，重点加强对财政改革中出现的新课题、新事物进行监督检查，加强对与人民群众利益直接相关的财政资金的监督检查，加强对基建、教育、卫生等社会关注的热点、难点和重点财政资金的监督检查，真正把财政监督检查融入财政改革中去。在监督方法上，采用财政监督科与业务科室密切配合，财政部门与县级相关部门配合，事前、事中和事后相互结合的全过程监督，将预算支出的重点放在事前审核把关和事中跟踪监控，辅之以事后的专项检查，提高财政资金使用的规范性、安全性和有效性。

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摘 要 国库集中支付制度改革，是我国建立现代财政国库制度的核心内容。国库集中支付制度改革是一种根本性的变革，是加强财政收支管理、从源头上治理腐败的重大举措，也是市场经济条件下实行公共财政的必然选择。国库集中支付制度改革在推进的过程中也存在着单位部门预算的编制与执行偏差，混用资金，单位理财观念与财务核算水平没有得到转变和提高，国库集中支付改革程序复杂等一系列的问题和矛盾。本文通过分析影响国库集中支付效率的主要因素，提出了提高国库集中支付效率的相关建议。

关键词 国库集中支付 效率 影响因素

国库集中支付制度改革，是我国建立现代财政国库制度的核心内容。国库集中收付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。国库集中支付的基本原则是“三变”、“三不变”，即：改变账户设置，改变财政资金的支付方式，改变过去用款的随意性；不改变预算单位的预算执行主体地位，不改变预算单位资金使用权限，不改变预算单位财务管理和会计核算权限。国库集中支付制度必须以国库单一账户体系为基础，以现代化的国库集中支付信息系统和银行间实时清算系统为依托。

一、国库集中支付制度的优势

国库集中支付制度改革是一种根本性的变革，是加强财政收支管理、从源头上治理腐败的重大举措，也是市场经济条件下实行公共财政的必然选择。以笔者所在地为例，我市国库集中支付改革工作自2010年8月份试点以来，分四批对全市市级行政事业单位、市重点工程建设资金、财政专户资金等实施财政国库集中支付改革。至2012年底，纳入集中支付改革的市级行政事业单位159家，专项资金2项、市政建设重点工程29家，财政专户资金4家。国库集中支付的优势初现，主要表现在：

（一） 有利于政府充分利用沉淀的财政资金，集中财力办大事

实行国库集中支付后，可以有效解决过去财政资金多环节拨付和多户头存放问题，财政资金不再沉淀在预算单位账户。财政部门根据预算单位的用款计划，根据轻重缓急和财政收支矛盾调配使用预算资金。如对一些进度滞后但已同意安排预算资金的基建项目，可以暂缓办理资金拨付手续，将财政资金优先安排到“刀口”上去。2012年就改变了1.17亿元建设资金沉淀在建设单位账户的现象，减少了融资成本，充分发挥了财政资金的最大效益。

（二） 有利于减少预算执行的随意性，强化了预算约束力

单位不再“随意”用款，每笔支出都遵循预算指标下达，计划申请批复、申请审核支付的业务流程，规范了支出管理，从而实现对财政资金流向、流量的全程监控，在源头上实施监督，杜绝了不合理、违纪、违规支出，防止资金被截留、挪用现象。

（三） 有利于健全财政监督机制，从源头上有效预防和遏制腐败

实行国库集中支付制度，财政预算部门、支出单位、财政国库支付部门三者形成相互制约、相互监督的有机体，进一步加大了财政资金的监管力度。将对资金的事后监督变为事前和事中监督，对资金总额的控制变为对每笔支出的控制，确保了财政资金的安全。

二、影响国库集中支付效率的主要因素

国库集中支付制度运行三年来，改变了原有的资金拨付方式，打破了传统的财务模式，取得了明显成效。但在推进的过程中也存在着单位部门预算的编制与执行偏差，混用资金，单位理财观念与财务核算水平没有得到转变和提高，国库集中支付改革程序复杂等一系列的问题和矛盾，集中表现在支付效率低下，严重影响了国库集中支付优势的发挥。如基本建设资金直接支付的审级较多，支付周期相对较长，在一定程度上影响了资金的支付效率，势必会影响工程单位的施工程度。笔者认为影响国库支付效率的主要原因有：

（一） 部门预算编制不规范

规范的部门预算是国库集中支付的基础和前提。目前部门预算的编制一般仍根据当年财政状况、上年收支结余、预算单位自身的特点和业务来进行核定，大部分都不能细化到具体项目，一般都是按大类估计编制支出额度，预算支出还达不到逐笔进行核定的要求。部门预算编制过粗，许多支出没有细化到具体用途，导致用款计划的编制过于笼统、随意。资金使用缺乏预见性，也将影响到国库集中支付制度的正常运转。财政国库集中支付要求有极强的计划性、科学性，但在实际工作中，年初部门预算下达前，单位的基本支出一般是按照上年预算的序时进度用款，而项目支出一般要到预算下达或指标追加后执行。比如需要购买的设备不敢签订合同，只能等资金额度到位后才能实施，对项目研究工作有一定的影响。

（二） 支付手续繁琐

由于集中支付工作开展时间短，预算单位多，资金量大，而财政对于如何协调高度集中的资金管理方式与充分发挥单位积极性方面尚在探索，管理方式和能力有限。一方面请拨资金手续繁琐，财政业务科室对于所管理的财政专户未能与银行及时对账，单位所需资金不能及时拨付，影响正常工作的开展。另一方面财政资金清算环节多，影响支付效率。无论是财政直接支付还是授权支付，均采取银行网点先垫付，再由银行分行汇总各网点的垫付款项后统一与国库单一账户清算，清算环节必须经过银行零余额账户的过渡。清算环节越多，资金在各账户周转的手续越多，资金支付速度就越慢。

（三） 财会人员的素质有待提高

预算单位出纳人员业务素质参差不齐是其一。在集中支付体系下，对出纳工作的要求非常高，单位所有的财政资金，不管预算内、预算外还是专项资金，都要从专门的财政集中支付网络系统中支付，出纳人员必须身兼数职：既是银行出纳和现金出纳，又是网络系统操作员，还要从整体上了解单位资金项目的构成，承担计划申报，资金计划接收等通过集中支付网络系统来完成的任务。这已经不是传统意义上的出纳工作，要求其不仅会做账，还必须具有超前意识和全局意识，能够统筹安排单位支出。现实却是有的单位的出纳人员没有会计证，缺乏最基本的会计基础知识；有的单位的出纳人员年纪较大，不会电脑操作，这些因素影响国库集中支付进程。

国库支付中心人员业务素质参差不齐这是其二。国库集中支付后特别是财政建设资金实行集中支付后，大量资金需以直接支付方式支付，直接支付是由支付中心人员审核后直接将款项支付给供应商的支付方式。这就要求支付中心人员熟悉、掌握财政基建业务的知识，准确把握支付审核关。但现实情况是部分支付人员对基建业务知识掌握不多，造成审核延时。

三、如何提高国库集中支付效率

提高国库集中支付效率，是加强财政支出管理，确保财政资金安全、提高资金效益、化解改革矛盾的关键。笔者认为，要提高国库集中支付的效率，着重需要抓好下面几个环节。

（一）建立完善科学的预算编制体系

1、建立科学的预算编制体系，保证单位的合理性支出。编制预算时要考虑单位实际情况，特别是维持单位正常运转的基本支出预算要保证，尽量减少追加预算，避免预算执行过程中挪用项目经费情况发生。探索建立项目支出的标准和支出范围，与基本支出区分开来。加强对年终预算结余资金的管理，将结余资金的使用与部门下年预算编制结合起来，统筹安排。

2、部门预算要做到早、细、统。要早谋划、早部署，及时组织对单位（部门）的业务培训，明确相关要求，提升部门预算编制规范化水平。要细化项目预算，减少经费转拨。要求部门（单位）将项目预算细化到具体基层单位、具体事项，财政下达预算时直接将支出指标下达到基层单位，逐步减少通过部门转拨经费。对于年初不能细化预算的项目资金，原则上暂不下达支出指标，待具体单位、具体事项落实后再下达支出指标。要加大结余资金统筹力度，减少资金结余沉淀。加大历年结余资金清理收回力度，对符合清收条件的结余资金，将在年度预算指标结转时予以清收，由政府统筹使用。

3、建立财政预算管理综合绩效考评机制。以支出预算管理为重点和突破口，对各部门的预算管理成效进行全面监控与评价，建立以绩效目标为导向，以强化预算管理、优化资源配置、控制节约成本、提高财政资金使用效益和公共服务水平为目的，覆盖所有财政性资金，贯穿预算编制、执行、监管全过程的预算绩效管理体系。绩效考评机制要针对预算管理中的薄弱环节和突出问题，有重点地选择考评指标及绩效目标，同时要有可操作性。

（二）明晰各部门责任，提高业务办理时效

1、要科学界定送审时点。国库集中收付核算中心受理预算单位支付申请经审核批准后，需在一个工作日内办毕开具支付令手续，当日上午11时前办毕的，在当日上午下班前将相关支付凭证传递给银行；下午下班前办毕的，在次日上午8时30分前传递给银行。

2、要灵活变通清算渠道。银行收到国库集中收付核算中心的支付凭证后，需在当天办毕付款手续，并及时同有关银行账户进行清算。银行支付资金正常清算渠道是与人行国库清算，每日下午4时后因系统关闭来不及与人行进行清算的，则与在银行开设的非税收入专户进行清算；人行国库收到银行送来的支付凭证后，当日下午4时前收到的应在当日办完清算，下午4时后收到而当日清算不了的，应在次日上午与财政在银行开设的非税收入专户进行清算。

3、要提高银行服务水平。银行的服务质量在一定程度上影响着财政资金支付的效率。在明确银行业务职责的基础上，严格规范业务办理时限和票据传递时间，规范业务操作行为，通过年度量化考核办法，督促银行网点提高服务效率，杜绝银行不规范行为，保证预算单位及时用款。因业务量多、工作繁重，银行要加派人员，减少通过其他营业网点传递凭证的中间环节，确保国库集中支付效率提高。对无故拖延、工作不细、落实不力的，将根据有关协议进行必要的处罚。

（三）强化财务人员培训，提高服务意识

1、要提高预算单位财务人员的业务水平。有些预算单位财务人员对新的制度政策和支付软件操作能力掌握不够，因此产生畏难情绪。财政部门要加强对预算单位国库集中支付业务的指导和培训，使财务人员能够熟练掌握国库集中支付的业务流程和支付软件的操作技能，不断提高国库集中支付的效率。

2、要提高服务意识。支付中心工作人员要理清工作思路，认清方向，关注大局。要严格按照制度办、程序办、要求办，保持工作的高效顺畅。要本着为领导决策服务、为预算单位服务原则，增强服务意识，做好服务工作。每位职工都应认识到自己的岗位职责，做到牵头工作不推诿，配合工作不拖拉。

3、要提高效率意识。要求当天业务当天办理，与行和清算银行清算业务实行日清月结，实现国库集中支付业务零失误，树立良好的窗口单位形象。每位工作人员要在勤奋工作的同时勤于思考，要善于发现问题，创新工作思路，规范各项制度，简化工作流程，提高工作效率。

参考文献：

[1]朱扬云.浅谈财政国库集中支付工作中的问题与对策.丽水研究.2010（4）.

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用心办事，就是要善于出谋划策，科学建议，能够搞好决策服务

一名合格的财政干部，不仅要能够围绕局党组的意图开展工作、抓好落实，还要能够经常性地提出一些科学、合理的意见和建议，搞好决策服务。

一要站得高。要“换位思考”，做到“身在兵位，胸为帅谋”。每名财政干部不论自己处于什么位置，干什么工作，都要站在领导的高度认识问题、分析问题和思考问题。只有这样，才能站得高、看得远、谋得准，才能保证所提的建议既科学合理，又有较强的针对性和可操作性，才能不断提高自己的决策水平和服务层次。

二要想在前。要增强工作的预见性，要在准确把握上级有关文件精神的基础上，对一些工作超前考虑，超前安排，力求想在领导之前，谋在领导之前。同时，还要善于拾遗补缺，紧扣领导的工作思路，既想领导所想，又想领导未想，对领导的工作思路、想法和决策等加以完善和细化。

三要跟得紧。要紧贴局里的中心工作，制定切实可行的工作计划和措施。具体说就是要弄清“三个是什么”，即：一个时期内领导关注的工作重点是什么、采取的方法措施是什么、达到的效果是什么。只有这样，出谋划策才有针对性、时效性和科学性，提出的意见和建议才可能被领导重视和采纳。

用心办事，就是要认真细致，精益求精，能够高标准、严要求完成各项工作任务

近几年我市的财政工作有了很大的发展，各项制度不断完善，各项改革稳步推进，保障能力逐步加强。但是，还必须清醒地看到我们的工作对照市委、市政府和上级财政部门的要求，对照“两个率先”的要求还有差离，工作中还存在一些不足和不到位的地方，因此，必须进一步抬高标杆，确立目标。

一要有勤学态度。“工欲善其事，必先利其器”。高标准、严要求完成各项工作任务，必须要有扎实的理论基础、很强的专业技能和较高的综合素质作保证。这要求大家要努力学习，刻苦钻研。要学理论、学政策、学经济、学业务，只有这样才能不断提高理论水平、政策水平和综合办事能力，才能不断增强工作的系统性、预见性和创造性。学习中，既要向书本学习，也要向实践学习，向群众学习，并要学以致用，把学到的东西积极运用到工作实践中去，实现学与思、知与行的有机结合，从而不断增强做好本职工作的能力。

二要有敬业精神。财政工作关系群众的生计，维护着社会的稳定。因此，财政工作不仅仅是经济工作，更是政治工作，所以说，做好财政工作责任重大。财政部门的每一名干部都要牢记使命，无论在哪个岗位上工作，也无论是办事、办会，还是进行综合协调都要扎实工作，干一行、爱一行、专一行，都要高标准、严要求，兢兢业业、一丝不苟、精益求精。要用饱满的工作热情、昂扬的精神状态、严谨的工作作风认真做好每一项工作。

三要有目标追求。没有目标就没有追求，没有目标就没有争第一的动力，没有目标就会满足现状，不思进取，得过且过。在经济和社会快速发展的今天，每一名财政干部都要在本职岗位上确立新目标，抬高新标杆，展示新作为。要善于总结过去，善于汲取他人的成功经验，要有比他人干得更好、干得更出色的信心和勇气。

用心办事，就是要转变作风，深入基层调查研究，能够发现问题、解决问题

同志指出：“党的作风，关系党的形象，关系人心向背，关系党和国家的生死存亡”。因此，每一名财政干部都要转变作风，深入基层，调查研究，收集民情，反映民意，为群众办实事、办好事，想基层之所想，急基层之所急，办基层之所盼。

一是要能够发现问题。能否发现基层存在的问题，是衡量调查研究成效的基本尺度。发现基层存在的问题，首先必须善于观察，了解和掌握大量的第一手资料。只有掌握了大量第一手资料，才可能发现问题。再就是要思想敏锐。思想敏锐，则见微知著，思想不敏锐，则熟视无睹。另外，还要注意把握重点，或者说是主要矛盾，不能眉毛胡子一把抓，尤其要重视那些对作风建设和群众利益相关的倾向性问题。

二是要能够解决问题。发现问题是前提，解决问题才是根本。每名财政干部不但要有发现问题的能力，更要有解决问题的能力。不能只发现问题，不解决问题，把问题摆出来，让领导想办法，而是自己要先拿出切实可行的对策和措施，特别是对一些重点、难点问题，更要提出针对性、操作性和可行性强的对策和措施。第一，方法要明确。用什么办法解决什么问题，要具体明了，不能很笼统、很抽象。第二，目标要明确。什么时候解决什么问题要合理安排，逐步推进。第三，责任要明确。要明确各级的责任，一级抓一级，一级对一级负责，共同抓好落实。

用心办事，就是要勇于改革，敢于创新，能够创造性地开展工作

随着改革开放的不断深入，财政工作出现了许多新情况、新问题，财政工作如何适应形势发展，特别是当前如何发挥财政职能，服务“两个率先”，需要我们在工作中不断研究和探索。这要求每名财政干部要在做好本职工作的同时，锐意改革，大胆创新，

创造性地开展工作。

首先，要富有创新精神。任何一项改革，起初都面临很大的阻力和压力，需要当时人有很大的勇气和胆识，这就需要我们有创新精神。同志在党的十六大报告中指出：“创新是一个民族进步的灵魂，是一个国家兴旺发达的不竭动力”。这充分说明了创新的重要性和必要性。同样，创新也是解决财政问题、振兴财政事业的根本出路。近几年的财政发展说明，大改革大发展，小改革小发展，不改革不发展。因此，每一名财政工作人员都要勇于改革、敢于创新，做改革创新的模范。

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xxx，男，汉族，出生于XX年8月，四川荣县人，XX年9月参加工作，四川师范大学本科毕业，高级会计师职称，现任xxx财政局国库支付中心核算股长。参加工作二十多年以来，xxx同志兢兢业业、任劳任怨、一丝不苟，始终以“道虽通不行不至，事虽小不为不成”的人生信条，从每一件小事做起，从点点滴滴做起，在平凡的岗位上始终以饱满的热情和认真的态度对待工作。用自己的辛勤和智慧为荣县财政经济的发展做出了应有的贡献。XX年、XX年和XX年度考核被评为优秀。XX年2月被四川省职改领导小组审定为高级会计师。

xxx同志在政治上认真学习邓XX理论和“xxxx”重要思想，坚决贯彻执行党的路线、方针、政策，廉洁勤政、作风扎实、团结同志，有良好的职业道德风范和全心全意为人民服务的精神，始终坚持党的四项基本原则，遵守《中华人民共和国宪法》和各项法律，认真执行《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度，以及有关财经法律、法规、规章制度，具有良好的职业道德和敬业精神。工作上能勇挑重担，服从组织分配，工作勤奋，任劳任怨，作风民主，以身作则，工作大胆，富有创新和进取精神。

xxx同志十分注重学习，特别是利用业余时间学习财政会计理论，除学习《财务和会计》、《财政会计研究》、《中国财政》、《会计研究》、〈中国财经报〉等业务报刊杂志外，还积极参加各种学历和证书考试。努力拓宽知识视野，以适应新形势下财政会计工作的要求。xxx同志通过自学考试取得西南财经大学会计专科文凭，参加全国会计资格考试取得会计师资格证书，参加全国计算机等级考试取得一级证书，参加四川师范大学经济管理专业学习取得毕业证书，参加全国高级会计师资格考试成绩合格并被四川省职改领导小组授予高级会计师职务。还参加中国注册会计师和税务师考试分别有两科合格。

xxx同志在工作中善于发现、善于思考、善于总结、善于在工作中学习，先后撰写了〈加强商品基地建设，发展农村经济，增加农民收入〉、〈会计集中核算的主要问题及对策措施〉、〈浅谈建造合同收入的确认与计量〉、〈资产减值会计的理论研究〉、〈浅谈预算会计的确认基础〉、〈完善我国增值税税制的构想〉在国家和省级刊物发表，他不断加强学习，从书本上学，向老同志学，学理论、学技能、学方法。把理论和实践有机的结合，在学习中不断实践，在实践中不断学习，使自己政治素质得到升华，业务素质得到提高。

xxx同志注重理论联系实际，调查研究，不断改进和创新，努力做好本职工作。XX年以来先后在荣县农业局任经济师、会计师，荣县财政局国库支付中心会计、核算股长。承担单位会计核算、计划财务管理、会计集中核算和管理工作。他对会计核算、会计管理工作中存在的各种问题能认真分析、钻研，关于借鉴先进做法，能够进出创造性的工作思路，在推进会计核算、会计管理等方面在平凡的岗位上默默奉献。

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全县开展深入学习实践科学发展观活动动员会议之后，县财政局党组按照县委开展深入学习实践科学发展观活动的总体安排部署，及早动手，精心谋划，坚持“四个突出”，精心策划学习实践活动。

一、突出学习调研，坚持科学理财。紧扣扩大内需、保增长、促发展的目标，深化“讲科学、求规范、重创新、促发展”的工作思路，努力实现全县财政事业的又快又好发展。一是努力践行“聚财为民”的理财宗旨，切实明确活动主题。广泛宣传动员，多方征求意见，以“创新管理机制，服务发展大局，努力构建公共财政民生财政”为活动主题，围绕创新财政体制、保障改善民生、提高机关效能“三个重点”，努力创建科学规范的财政管理新机制、公平透明的财政分配新机制、廉洁高效的机关运行新机制“三大机制”，着力强化服务大局、服务基层、服务群众“三个服务”，科学制定学习实践方案，扎实推进学习实践活动深入有效开展。二是强化争先创优意识，积极谋化发展思路。按照科学发展的要求，深刻分析制约我县财政发展的困难因素，树立争先创优意识，围绕如何建立科学规范的财政管理新机制、公平透明的财政分配新机制、廉洁高效的机关运行新机制开展大讨论活动，制定适合我县财政发展的工作思路。三是立足服务经济发展的大局，不断增强服务意识。准确把握上级财政扶持重点，认真做好相关基础工作，配合有关部门做好项目的论证、筛选和申报工作，努力争取农村民生工程、生态建设工程、医疗卫生、教育文化等方面的项目资金，为全县社会经济快速发展提供有力的保障和服务。

二、突出工作重点，推动科学理财。在完成“规定动作”的同时，结合财政工作实际，创新活动载体，着力解决突出问题，努力开创全县财政工作新局面。一是抓载体，查找问题根源。坚持开门搞实践，通过发放意见征求函、开展问卷调查以及组织党员领导干部深入基层开展“三带三问”民情调研（即带着笔记、带着感情、带着问题）等活动，广泛征求社会各界的意见和建议。建立班子成员联系代表制度，邀请政协委员、民营企业代表、离退休老干部代表、人民教师、基层干部等代表，召开座谈会，面对面交流，分析当前财政改革的困难和问题，积极采纳意见，不断理清发展思路，提高财政综合保障能力，推进科学理财、民主理财、和谐理财进程。二是抓整改，解决突出问题。在调查研究的基础上，紧紧围绕“创新管理机制，服务发展大局，努力构建公共财政、民生财政”这一主题，深入开展“五查五看”活动，查找班子、党员领导干部在服务企业、服务群众，促进科学发展、改进工作作风及财政职能发挥等方面存在的问题，深入分析原因，总结经验教训，形成个人分析材料，召开党员专题组织生活会，对个人分析材料进行评议，认真开展批评和自我评批，找准问题，挖掘根源，明确方向，达到统一思想、增强团结、明确方向、形成共识的目标。三是抓落实，形成长效机制。在整改的基础上积极开展“双诺整推”活动，按照即知即改、近期整改、事关长远、向群众解释说明，局领导班子和党员领导干部、普通党员对征求到的意见建议、分析查找出的问题要通过新闻媒体、网站、公示栏等形式向社会公开承诺，明确责任、整改措施、目标和时限要求。当前主要做好“一册明、一折统”明白册发放过程中群众来信反映的补助资金发放问题，对于出现的问题，要及时调查，给群众一个明白，还干部一个清白。

三、突出工作重点，推动科学发展。坚决贯彻落实县委“五条原则、六个突破”的工作要求，以科学发展观为统领，认真落实稳健的财政政策，按照“保增长、扩内需、调结构、抓改革、促民生”的要求，围绕县委、县政府的总体部署，强化税收征管，优化支出结构，深化体制改革，加强财政监管，努力提高财政运行质量，为促进全县经济平稳较快发展和社会和谐稳定提供有力保障。一是在支持经济又好又快发展上取得新突破。牢固树立抓经济就是抓财源、抓财源就是抓发展的理念，把财源建设真正落实到具体的产业、企业、项目、工程上，着力培育经济增长点和财源增收点。持续推进果菜草畜产业开发，不断扩大基地规模，推进提质增效，带动相关产业发展，夯实基础财源；大力发展农副产品加工业，立足优势农产品资源，积极建办一批精深加工型、出口创汇型龙头企业，特别是多方创造条件，支持雨润集团3000万只肉鸡屠宰加工生产线建设，积极扶持恒兴果汁等骨干企业新上项目，扩大规模，提高加工增值能力，快速提高工业对财政的贡献率；着力创优发展环境，不断扩大招商引资，放手发展民营经济，培育形成一批非公经济活跃区，千方百计扩大税源覆盖面，增加税收比重，形成财源支撑。二是在抓好财政收入上实现新突破。坚持“加强征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税”的方针，依法治税，强化征管，充分挖掘财政增收潜力。加强国、地、财、库四家的联系和沟通，强化重点税源监控，加强零星税收征管，严厉打击偷、逃、骗税行为，切实整顿和规范税收秩序。进一步建立和完善收入目标考核机制，创新征管方法，确保收入增长。三是在改善民生上取得突破。进一步优化支出结构，按照构建公共财政的要求，在保工资、保运转、保稳定、保重点建设项目的基础上，严格控制一般性支出，确保财力向改善民生倾斜、向社会薄弱环节倾斜，着力解决事关群众切身利益的突出问题。进一步加大对农村义务教育、医疗卫生、就业再就业、社会保障、文化体育等公共服务领域的支持力度，不断扩大公共财政的覆盖范围。

四、突出机制创新，提升管理水平。一是继续推进非税收入管理制度改革。坚持以票管收，做到源头控收；加大稽查力度，切实解决部分单位非税收入管理中存在的突出问题；加快政府非税收入管理信息系统和收入征管体制建设，落实收费项目、收费标准网络公示制度，促进非税收入规范化管理；建立激励机制和考核奖惩机制，确保非税收入全面完成。二是全面推行国库集中收付改革。按照中央、省、市要求，制定我县财政国库集中收付操作规范，实现收入及时足额按规定级次直接缴入国库和预算外财政专户，支出通过国库单一账户体系拨付到用款单位和供应商，建立以直接支付为主，授权支付为辅的支出管理体系。三是进一步完善各类专项资金管理办法，切实做到有章可循，按章办事。加强经常性监督检查，严肃查处违规违纪问题。加大会计监督和服务力度，组织开展《会计法》执法检查，不断提高会计信息质量。强化财政投资绩效评审工作，切实提高财政评审水平。加强财政采购行为管理，坚定不移地扩大政府采购范围，努力降低采购成本。加强国有资产管理，明确管理责任，加强日常检查，探索建立资产管理与预算管理、财务管理有机结合的新机制。四是以作风建设为重点，全面提升财政干部队伍素质。加强干部教育培训，创新培训方法和手段，加快人才队伍建设。建立和完善竞争上岗制度和干部交流轮岗制度等，努力做到用事业成就人才，用环境凝聚人才，用机制激励人才，用法制保障人才，不断提高财政干部队伍的整体素质。

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关键词：县级财政；会计集中核算；国库集中支付；转轨

中图分类号：F812.7 文献标识码：A 文章编号：1674-0432（2010）-11-0025-2

财政会计集中核算如何向国库集中支付转轨是近年来县级财政改革的重点，财政部于2003年前后相继出台相关意见，积极推动会计集中核算向国库集中支付制度的转轨工作。

梅河口市会计核算中心于2001年2月正式成立，运行后有270个行政事业单位的财务纳入了集中核算。会计集中核算制度的重点在于强调会计核算和会计监督这两个方面，此制度本身存在着很多不足。具体表现为，一方面人为地将会计机构从预算单位主体割离出来，纳入集中核算，这在法律层面上没有充足的依据；另一方面财政资金管理形式上没有实质的变化，各预算单位仍然有独立的资金的所有权与支配权，导致财政资金不能形成合力，资金浪费现象十分严重。可以说，会计集中核算是财政改革过程中的一种制度探索，是一种过渡模式，最终将被国库集中支付制度所取代。贯彻落实科学发展观，积极有效探索会计集中核算向国库集中支付转轨便显得尤为重要。

1 实行国库集中支付的意义

1.1 增强政府调控力度

财政资金由原来的分散管理变为集中管理，对单位使用资金实行计划管理，凡是没有实现支付的资金均积存在财政部门，财政部门管理的库存资金显著增加。

1.2 可以有效解决财政预算支出与单位财务支出信息不对称的问题

国库首付系统通过国库单一账本体系和资金集中管理办法完成支付的全过程，体现出预算管理的制度化、规范化、公开化、实现预算单位的财务先有预算、再有计划、后有支出的完整过程，财政资金从预算分配、资金拨付、资金使用等过程中，全程都能受到跟踪监督，实现了由“以拨代支”向“以支列支”的本质转变。

1.3 提高财政资金的使用效率

职工工资直接支付到个人工资账户，采购资金直接支付给商品及劳务供应商，零星小额支出财政授权由单位支付，财政资金不再通过主管部门层层转拨，单位用钱不见钱，有效遏制了滞留、挤占、挪用资金现象。

1.4 确保财政收入的完整性

对各单位的所有收入，按其不同的资金性质，全部缴存到国库或预算外资金财政专户。

2会计集中核算与国库集中支付的关系

会计集中核算制度是指在不改变预算单位的资金所有权、使用权和财务管理权的前提下，财政部门成立会计核算中心，取消行政事业单位的银行账户、会计和出纳，由会计核算中心统一开设单一账户，通过会计委托记账，进行集中会计核算和会计监督，是融会计核算、监督、服务于一体的一种特殊的会计委派制形式。

国库集中支付是以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。

会计集中核算制度是财政管理改革的一项重要措施，实行会计集中核算为以后的国库集中支付改革奠定了良好基础。国库集中支付制度能够较好地解决资金沉淀在预算单位、资金调度问题。两种制度的出发点都是为了加强财政资金监管，但在运行内容、机制、执行主体、工作权限、业务内容上有所不同，二者的本质区别是在不同层面解决不同问题。

3 会计集中核算向国库集中支付转轨的模式

3.1 全面取消会计集中核算，实行单一国库集中支付

这种模式要求撤消现有会计集中核算机构，将会计职能交还预算单位，财政部门不再预算单位的会计核算与监督工作。会计核算中心转变为国库集中支付中心。

3.2 在具体操作中，按照“统筹规划、分步实施、逐步到位”的工作思路，坚持先试点、后推广、有计划、分步骤的实施

对于规模较大、会计核算较为复杂、会计机构健全、会计核算规范并已实施会计电算化的行政事业单位，可以直接实施国库集中支付制度，由单位直接联接国库集中支付系统，单位人员自行操作业务，分批将核算权返回给单位，支付中心为其开设集中支付的零余额账户。对于核算比较简单、会计机构不健全、不具备独立完成国库集中支付业务能力的单位，暂由会计核算中心统一集中核算、集中支付，待条件成熟时过渡自行集中支付。

3.2.1 是要建立国库单一账户体系 具体包含四类账户：用于核算预算内财政收入和支出的国库账户；用于核算非税收入和支出的非税收入资金专户；用于开展支付业务的财政零余额账户以及预算单位的零余额账户；核算具有特殊意义的专项资金特殊过渡性专户。

3.2.2 是要转变财政资金支付流程 一方面对工资性支出、工程物资采购和物品和服务采购支出实行财政直接支付。另一方面对未实行财政直接支付的小额购买支出和零星支出等实行财政授权支付。另外，各预算单位可在财政授权支付模式下以转账结算和现金支付等方式进行支付。

4 会计集中核算向国库集中支付转轨方式的建议

国库集中支付制度改革是一项复杂的系统工程，横向覆盖面广，纵向深入彻底，是一项全新的事物，要求业务人员不但要有会计基本知识，还必须具有一定的电脑操作水平。国库集中支付系统的建设可以归纳为“一个账户，两个系统”。一个账户是指单一的国库账户，两个系统是指财政支付信息系统和银行间实时清算系统。因此我们应重点从以下几方面考虑。

4.1 加快金财工程建设，为改革提供技术支撑

金财工程是政府财政管理信息系统的简称。金财工程包含预算管理系统、国库支付管理系统、总账管理系统等共12个相互关连的业务管理系统。其中，国库集中支付系统是金财工程的核心。因此，金财工程高效快速建设可以为国库集中支付系统建设提供良好的综合性保障。

4.2 搞好宣传教育，争取预算单位支持

要广泛深入地开展宣传活动，积极争取各部门、单位的理解和配合，扎实细致地做好前期准备工作和组织工作，确保改革过程平稳顺畅。

4.3 加大培训力度，实现平稳转轨

在实行会计集中核算期间，大多数预算单位的财务机构被撤销或合并，其中一些财务人员被充实到非财务的岗位，致使预算单位的独立核算能力很差。实行国库集中支付制度后，会计核算业务将重返各预算单位。为确保各项工作顺利开展，一方面要帮助预算单位重建与完善财务机构，另一方面应加大培训财务人员的培训力度。培训的最终的目的是让预算单位财务人员真正熟练进行财务核算软件操作和地方版国库集中支付系统软件操作。

4.4 进一步做好部门预算的细化工作，建立全面的监督制约机制

要建立完善的国库集中支付系统就必须先做好部门预算的细化工作。部门预算的好与坏关系到国库集中支付业务中的分月用款计划管理、支付管理、采购订单管理等具体环节实现。同时，要建立健全国库集中支付制度的内部监督机制和外部审计制度，确保资金运作安全。

参考文献

[1] 李莉.对加快国库集中支付制度改革的再认识[J].商业会计,2006,(13).

[2] 马勤文.国库集中支付制度改革中的实践与体会[J].科技咨询导报,2006,(18).

[3] 王敏.国库集中收付制度研究[M].经济科学出版社,2002.

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，在局党组的正确领导和上级业务主管部门的大力关心和支持下，我股工作人员紧紧围绕县财税工作会议精神，积极调整工作思路，认真履行财政国库各项职能，注重运用有效手段，加强资金监管，充分发挥财政资金整体效益。同心协力，密切配合，努力工作，圆满完成了日常工作及领导临时交付的工作任务。主要完成了以下工作：

一、高质量完成了县财政总决算、部门决算报表的编报、审核、汇总上报等工作。的决算报表工作面临新的情况，编报方法和要求有了大的变动，工作量十分浩大。通过精心准备，刻苦努力，我股同志分工协作，加班加点，挑灯夜战，做到审核编制报表工作与日常收支拨款业务工作两不误，协同其他相关股室，克服了时间紧，任务重等不利因素，按时按质地完成了报表编制上报任务，得到上级国库部门的好评。圆满完成了财政总决算和部门决算的任务。

二、认真做好财政收支旬、月报和预算执行情况分析，做到了数据准确、报送及时，较为透彻地分析了预算执行情况中存在的问题并提出相应的措施，为领导决策提供了依据。认真办理县预算内、预算外资金和财政专户资金拨款、记账、对账，及时进行了会计核算和账务处理，确保了会计核算工作真实、准确、可靠。

三、及时做好上下级财政资金及往来款项的测算与核对工作。妥善调度国库资金是我股工作的重要职责之一，也是确保工资按时发放和机构正常运转的重要保证。为此，我们做好了以下工作：一是积极争取上级部门对我县的资金均衡调拨力度。二是不断完善县乡财政资金调度办法。在对县乡继续实行月均衡调度资金的基础上，加大了特殊情况对县乡财政资金的调拨力度，保证了救灾、社保、扶贫等资金的封闭运行、专款专用。

四、根据我县的实际情况及预算指标安排情况，按照单位需求合理调拨各项财政资金。确保全县职工工资及时足额发放，确保各项财政收支按进度完成，确保我县各项事业继续健康发展。我股在支出预算执行上始终坚持“保工资、保运转、保重点”的原则，优化支出结构，严格控制支出，实现了“三个确保”：一是优先保证工资性支出。一年来，始终把工资性支出的拨付作为财政支出首位目标，不断强化工资专户管理，并针对存在的问题及薄弱环节及时掌握情况，加强指导，巩固了工资统发成果。继续做到了全年不拖欠职工工资，受到社会及上级部门的好评。二是基本保证了政府机构正常运转和各项建设事业的资金需求。三是优先保证重点项目支出需要，精心测算，千方百计实现资金合理调度。

五、结合省州财政关于开展财政资金安全检查的相关要求，由我股牵头制定了《维西县财政局关于开展地方财政资金安全检查工作实施方案》，从10个方面的自查内容进行逐条检查，并组织抽派核查人员对我县七乡三镇的财政所进行了深入细致的核查工作，通过核查，对过程中发现的财政资金安全隐患问题，及时整改，建立和健全了规章制度，进一步规范业务流程，完善了内部控制及稽核制度，确保财政资金的安全高效运行。

一般预算收入完成情况

截止11月30日，我县财政总收入完成7695万元，比上年同期5464万元增收2231万元，增长40.83%，为年初预算7089万元的108.55%，为州级目标任务7682万元的100.17%，为县级目标任务7977万元的96.46%。

1、上划中央、省、州收入完成2417万元，比上年同期2162万元增收255万元，增长11.79%。其中：中央两税完成1603万元，比上年同期减收13万元，中央、省所得税完成596万元，比上年同期367万元增收289万元，增长94.14%，州级增值税完成218万元,比上年同期减收21万元，1-11月份增值税减收的原因是本年度由于受金融危机影响，矿产价格下降而导致出口受阻。

2、地方一般预算收入完成5278万元，比上年同期3302万元增收1976万元,增长59.84%，完成年初预算4334万元的121.78%。完成州级目标任4696万元的112.39%。完成县级目标任务4876万元的108.24%。其中：国税局完成324万元，地税局完成3394万元，非税局完成1560万元。

一般预算支出完成情况

到11月底,全县一般预算支出完成36846万元(含专款支出)。比上年同期31377万元增支5469万元,增长17.43%。

从上述收支完成情况看，虽然和上年比较有一定的增幅，但从序时进度来看，收支仍然达不到进度的要求，主要是部分税收受经济环境影响无法足额收缴入库。财政收支执行过程中依然存在许多困难和问题。

（一）财政收入总体完成情况看，全县总收入、地方一般预算收入都比上年同期呈增长趋势。主要有以下几个增长因素：

1、交通运输营业税比上年大幅度增长，企业所得税、资源税及附加税相应增长。

2、今年城镇土地使用税税率上调，房产税、土地税由以前年度一年一征改为半年一征，今年上半年 已征收入库。

3、今年开始征收城市水资源税,加之我县成立非税收入管理局后,清理和规范了全县非税收入征缴范围,加大了各项非税收入清缴入库力度,因此,我县今年1-11月份非税收入入库比例比上年有所增长。

4、各项投资拉动增收了各项税收。地税加大了征收力度，对往年欠税及矿产企业的建安营业税进行了清理。加之消费者维权意识提高索取发票量加大，使服务行业税收随之增长。促使营业税比上年增长，建安行业企业所得税及个人所得税使用的是附征率征收方式与建安营业税同步增长。

5、地税、国税、非税局及相关部门加大对各项税收收入的征收管理工作和执法力度，做到了及时足额入库，从而提高和增加了入库比率。

（二）重点支出的安排及支出增长倾向：从支出情况看，基本实现了按序时进度拨付各项财政预算资金。1-11月支出安排上充分体现了合理调度财政性资金，保障重点支出的财政工作原则。县乡财政部门坚持“保重点，压一般”的原则，合理调整支出结构，按时发放了行政事业单位职工工资、基本保障了国家机构的正常运转及部分重点建设项目的资金需要。在保工资、保运转、保稳定的同时，地方财政支出安排体现了向公共服务倾斜、向基层和农村倾斜、向社会弱困群体生产生活倾斜，向经济和社会发展重点倾斜。比上年增支的主要原因是：

1、规范了公务员津补贴，提高公务员的工资后比上年增大了支出。

2、为保障学生的生活条件，拨付了春秋两季学期提高公用经费保障水平专项资金817万元，（备注：中学生每生每学期补助500元的50%、小学生每生每学期补助300元的50%）受益学生人数为22641人。拨付了20xx年农村中小学学生的平安保险经费39万元，受益学生人数20704人。拨付中小学校舍安全建设工程启动资金302万元。拨付了春季学期高原农牧民子女生活补1700万元，（备注：中学生每生每月补助170元，由上年的每生每月120元提高到每生每月170元，小学生每生每月补助160元，由上年的每生每月100元提高到每生每月160元）受益学生人数为21201人。根据迪政办发（）111号文件精神及我县县乡义务教育学校绩效工资实施办法规定拨付了1-11月教师绩效工资1180万元。

3、提高社会保障资金投入，拨付春节期间的农村最低生活保障资金428万元，受益人数为42805人；城市居民最低生活保障资金35万元，受益人数为2339人；农村五保供养资金12万元，受益人数为1220人；其他优抚资金15万元，受益人数为856人，拨付了上半年农村最低生活保障资金1322万元，受益人数为42805人。拨付了1-9月城市居民最低生活保障资金460万元，受益人数为2720人。提高了城乡困难群众的生活水平。为完成我县再就业目标任务拨付就业补助资金100万元。拨付了新型农村合作医疗补助资金889万元，参保人数为127003人。

4、为维护我县社会稳定和发展，拨付维稳工作经费100万元。项目前期经费300万元，为建设“平安维西”和“发展维西”提供了资金保障。

5、投入扩大内需专项扶持中小企业流动资产贷款贴息资金40万元，新型工业化发展专项资金110万元，拨付1-9月家电下乡财政补助资金80万元，拨付了新建廉租住房建设资资金164万元，农村危房改造经费440万元，新农村基础设施建设、市政建设资金500万元，城镇污水处理设施建设资金468万元，农村民居地震安全工程经费520万元，人畜饮水工程经费513万元，农村生产资料补贴297万元，拨付森林管护资金630万，拨付社会保险补助105万。

6、根据迪人劳（）256号文件精神拨付了全县1-11月职工取暖费1771万元。

预算执行过程中存在的矛盾和问题主要表现在：一是税源少而单一，支柱产业尚在培育阶段，财政增收困难；二是收入结构不合理，中央和省级收入增长较快；三是受“十一五”州对县财政体制影响，电力、电网、矿产增值税，所得税地方25%和16%部分的一半将上划州级；四是各种保支政策不断启动和机制运转对财政资金的依赖，全县可用财力增长仍大大低于财政支出的增长，财政收支矛盾依然突出，收支平衡难度大；五是财政财务管理方面还存在薄弱环节，预算资金绩效有待进一步提高等等。

通过不断的探索和学习，以及对现有网络资源的充分利用，我股已实现与州级之间数据交换使用电子邮件的方式进行交换。极大的提高了工作效率。并根据人民银行的要求进一步规范了财政性资金的拨付工作。

随着公共财政的逐步建立和发展，特别是部门预算和国库集中收付管理制度改革的实施，对日常大量各项基础性工作、如办理财政预算内外各项收支、进行会计帐务核算等提出了更高的要求，也为下年工作提出了明确的目标。

20xx年的工作计划：结合今年开展的工作情况，按照存在的困难和问题，下一步我们将从以下几个方面继续努力：

一、认真完成财政决算的各种报表编报汇审和上报工作。

二、进一步完善本股各项工作制度，加大国库会计电算化进程和力度，提高使用各种财政国库管理软件的熟练程度，努力争取实现与银行的联网工作。

三、加强协调，积极推进国库集中收付制度改革进度，争取对全县所有单位实行国库集中收付制度。简化程序，提高国库集中支付效率。会计集中核算逐步向国库集中支付核算转轨。

四、科学调度资金，及时、准确、高效地做好财政资金拨付管理工作。

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［关键词］ 科研项目经费管理；现代国库制度；监督；影响

信息技术革命引领人类社会进入知识经济时代，推动科技更高更快地发展。科学技术决定民族兴衰和国家命运，集中优势力量发展科研，大项目大投入成为近年来科研项目及经费投入的特点，由此对科研项目经费的财务管理提出了更高的要求。

一、科研经费主要来源及拨款形式

目前财政预算资金是科研项目经费的主要来源，拨款存在3种形式：传统的实拨资金、零余额用款额度和财政特设银行账户资金。尤其是近年来大项目越来越多，其科研经费来源3种形式并存，使得银行账户性质也多样化。新形势下加强科研项目经费管理显得尤为重要。

二、公共财政改革对科研项目经费管理的信息化监督作用

我国公共财政改革包括财政预算编制、政府采购、国库集中支付等一系列措施，自2000年实行以来，发展迅速、成果显著。《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006－2020年）》中，积极推进国库集中支付制度，进一步改革和强化科研项目经费管理，保证资金支付的安全性和规范性，提高资金使用效益是主要内容之一。

国库集中支付是以国库单一账户体系为基础，以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托，支付款项时，由预算单位提出申请，经规定审核机构（国库集中支付执行机构或预算单位）审核后，将资金通过单一账户体系支付给收款人的制度。以往我国实行财政实拨经费即分散支付制度，也就是将预算确定的各部门和各单位年度支出总额按期拨付到其在商业银行开立的账户上，由各单位自主使用。在这种模式下主要存在3方面问题：一是缺乏严格的预算监督机制，容易滋生腐败行为。预算资金一旦拨付给了部门和单位，就脱离了财政监督，各种克扣、截留、挪用资金的现象无法控制。二是由于大量资金沉淀在各部门、各单位，造成资金使用效率低，增加了财政部门调度资金的机会成本。三是无法建立起一套科学、完整的预算管理制度。预算执行是预算管理的关键，这一环节管不好，财政管理就无法适应现代经济制度的要求，预算管理不可能做到科学、规范、合理。

实行国库集中支付制度在不改变单位的支出权限的基础上，对其从预算分配到资金拨付、资金使用、银行清算，直至资金到达商品和劳务供应者账户的全过程进行监控，建立起预算执行的监督管理机制。财政部门掌握资金支付权，可以根据资金的使用是否符合预算的规定而决定是否给予支付，通过将资金直接支付给商品和劳务供应者来掌握每笔资金的最终去向，力求从根本上杜绝在预算执行中被中间环节克扣、截留、挪用资金的现象。国库集中支付制度作为现代公共财政改革的措施对科研项目经费使用起到重要的信息化监督作用。

目前科研单位存在大量财政拨付的科研资金，尤其是现在国家采取重点扶持、重点攻关的科研政策，大课题、大项目的涌现使得财政资金拨付额度更大、更集中。同时随着省级科研单位的国库集中支付制度的全面铺开，政府采购的范围更广、力度更强、预算要求更刚性。 财务部门根据国家各项政策法规、项目管理办法和项目合同书对预算执行全过程进行监督管理，由国库支付系统督促和监督单位科研项目经费的支出。同时科研项目承担部门只有按照预算要求和合同规定，政府采购科研设备、支付协议款项才能有效执行。因此科研单位要严格按预算执行，保障资金安全，降低财务风险，提高项目验收中的财务验收通过率。

三、强化银行账户管理是对事业单位科研项目经费财政信息化监督的控制点

现代财政制度对事业单位科研项目经费预算执行的控制体现在财政预算编制、政府采购、国库集中支付等方面。国库单一账户体系包括财政部门在同级人民银行设立的国库单一账户和财政部门在银行设立的财政零余额账户、单位零余额账户、预算外财政专户和特设专户。现代国库支付制度的关键环节是强化银行账户管理，也是财政改革的核心内容，其中零余额用款额度账户和特设账户都是现代国库支付制度对事业单位科研经费管理的表现形式和核心内容。严格控制并规范行政事业单位的银行账户，有利于加强预算管理、推进财政国库管理制度改革，有利于强化科研项目预算资金的监管、从源头上预防和治理腐败，是确保财政资金安全运行的重要手段。

尤其是事业单位实现会计集中核算和国库集中支付两种制度融合的形式，实行了统一人员配置、统一核算方式、统一资金监管的核算模式。在指定银行统一开设了账户，避免了预算单位多头开设账户、使用资金不规范等违规现象，把预算执行的事后监督变为事前和事中监督，把对支出预算总额的控制变为对每笔支出的控制，从而减少预算执行的随意性，强化预算的严肃性。财政加大对科研项目资金的监管力度，提高对预算执行的约束力，更能体现管理意图，使科研项目管理更协调、便捷，保证科研资金的专款专用。特别是科研经费下达实行零余额账户和特设账户两种形式时，由于实际资金不到单位账户，单位想挤占、挪用和截留财政资金已不可能。同时也有利于会计集中核算发挥财务监督和管理职能，节约管理成本。

四、财政监督信息化对科研项目经费管理的要求和影响

1.公共财政改革对科研项目经费管理提出了新要求

面对新形势科研事业单位要积极探索对科研课题经费进行有效管理的方式，形成科研人员与财务部门的经常性沟通和交流的模式，科学编制科研项目预算，建立财务部门对科研课题及经费申报、评审、立项、执行和结果全过程的参与机制，提高管理工作的透明度和有效性。改变以往普遍存在的科研项目研究人员与财务部门沟通不多、财务人员事先不了解有什么项目、经费使用计划和科研人员的想法的现象，减少预算管理的脱节，扭转科研项目财务管理处于事后记账或打补丁的局面。

在国库集中支付形式下，对预算编制提出新的要求，单位预算的质量也取决于科研项目预算编制的科学性，如科研设备政府采购预算就直接关系到科研课题本年度甚至下年度的经费使用，原先各自“闭门造数”的方法显然无法适应新形势的要求，要彻底改变以往由科研项目负责人自己凭经验估计预算的情况。为避免产生科研项目批准后项目预算难以执行，预算与支出脱节的情况，必须加强科研人员与财务人员沟通和合作，实现信息共享和专业分工，提高预算编制的前瞻性、真实性和准确性。

2.国库制度实施对科研经费实际使用的影响

（1）科研启动资金难以收回。 由于当前科研项目经费在科研事业单位经费中所占的比重越来越高，各单位为争取项目往往先期投入部分资金作为启动经费，一旦项目申请成功，资金到位后，由于是国库资金，使得前期投入无法回收。

（2）科研项目成本核算中产生费用的归集与资金支付分离，造成回收成本困难。科研项目执行过程中发生的单位内部测试费、自加工材料费、管理费计提（根据项目要求）等应归集到科研项目成本中的费用，由于实行国库集中支付后不允许实际资金转回同户名账户，致使费用的归集与资金的支付发生分离，实际科研项目成本与资金支出不匹配，无法通过国库收回成本。

（3）科研项目资金到位与合同签订脱节以及年终结余的情况。 目前科研项目管理由主管部门进行，资金管理由财政部门进行。有时科研项目资金国库指标已经下达而科研项目合同尚未签订，致使国库资金仍然无法使用，出现科研项目预算或合同与财政额度期间不同步的现象，影响科研项目经费向子课题的拨付，还会发生年终结余资金较大的情况。有时个别科研项目经费临近年底才下达国库财政用款指标，容易引发突击花钱或造成当年度财政项目全额结余的情况，进而影响项目的财务验收甚至新项目的争取。

总之，科研单位应尽快转变观念、调整工作思路、创新思维以适应财政信息化监督带来的新变化，进一步提高单位预算编制和财务管理水平，管好用好科研项目经费，促进科研事业健康快速发展。

主要参考文献

［1］陈剑.强化银行账户管理推进财政国库改革[j].会计之友，2008（17）.

［2］包.国库集中支付对科学事业单位财务管理的影响［j］．科技经济市场，2008（4）.

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一、试点情况及可行性分析

（一）试点情况

政府补贴资金直补的核心就是实现政府补贴资金从各级国库直接拨付到受补对象账户的“一对多”直补，而不经过其他部门和机构在金融机构开设的账户，达到减少中间环节、提高到账速度、保障补贴资金安全和完整的目的。2009年人行昭通中支在省内率先利用小额支付系统为巧家县办理“家电下乡”、“汽车、摩托车下乡”补贴资金直补业务。2010年5月又在省内首家办理“农村五保户”、“老乡干部”、“六十年代精减退职人员补助”等政府补贴资金直接拨付工作，累计共办理补贴款78批（次），涉及补贴资金1，041万元，受补群众2.34万人（户），受到了当地政府和老百姓的一致好评。主要做法流程如图1所示：

（二）可行性分析

1.制度可行。根据新《预算法》、《中国人民银行法》、《国家金库条例》等法律法规，人民银行经理国库并负责办理国家预算资金的收入和支出。人民银行作为支付体系的组织者、管理者、监督者，促进央行支付系统在服务社会经济、服务民生方面发挥作用是本职。政府补助资金的拨付支出是带有公共服务的政府行为，完全符合现有法律法规规定和人民银行提供金融服务的职能定位。

2.技术可行。人民银行具备实施政府补贴资金直补所需的高效、安全、便捷的技术资源优势和汇划手段。一是央行支付系统，特别是小额支付系统，具备低成本、大业务量的优势，批量组包发送支付指令，清算直达补贴对象账户，符合政府补贴资金量大面广的特点。二是国库系统，尤其是国库会计数据集中系统（TCBS）的推广上线，各级国库实现了一点式与支付系统连接，相比当初试点，取消了县级支库与管辖中心支库间的内部往来资金划拨，进一步减少了财政资金支付环节，真正实现了财政资金拨付“零在途”。三是国库信息处理系统（TIPS），实现了财、税、库、银横向联网，实现了信息共享和快速传递。

3.农村支付环境可行。近几年，昭通中支积极引导金融机构以发展惠农支付业务为着力点持续改善农村支付服务环境，截止2016年8月末，全市农村地区已累计发放银行卡652.1万张，人均持卡1.3张，农村社保卡已发和在发约280万张，已建成1，852个惠农支付服务点，实现了惠农支付服务点行政村基本全覆盖的目标，农村群众足不出村就可享受余额查询、小额取款、转账、消费、缴费、现金汇款等基本金融服务，为政府补贴资金直补创造了良好的外部环境。

二、现状及存在问题

（一）政府补贴资金现状

据不完全统计，2014年、2015年昭通市累计发放政府补贴资金分别为13.61亿元、20.31亿元，补贴涵盖农作物良种补贴、粮食直补、农资综合补贴、农机购置补贴、退耕还林、退耕还草、养老补助等10多个项目，涉及补贴对象400多万户次，其中，通过“一折通”发放的补贴资金分别为6.09亿元、5.88亿元。

总体来看，昭通市各级政府补贴资金存在以下特点：一是政府补贴项目多；二是补贴项目主管部门多。如综合直补、良种补贴归口由农业部门主管，草原生态补贴归口由畜牧部门主管，退耕还林补贴归口由林业部门主管，养老补助由人社部门主管等；三是财政内部管理部门多。如综合直补、良种补贴、草原生态补贴、退耕还林补贴资金由农业科负责核拨，中职学生国家助学金补贴由教科文科负责，高校毕业生求职补贴由社保科负责等；四是发放方式除试点期间的试点项目外，其他项目均是通过涉农金融机构开设专户进行发放；五是各项补贴发放时间不定，导致次数多，如农机购置补贴、部份住房货币化补贴按一次性发放，综合直补、良种补贴按年发放，基础养老金、养老补助按月发放等；六是补贴资金总量大、受益面宽。

从补贴资金来源来看，主要有两种方式，一是各级财政逐级下拨由当地财政部门管理的补贴资金；二是由国务院各补贴项目归口主管部门直接下拨到地方项目主管部门的补贴资金。

（二）存在问题

1.多头管理，效率低。由于政府补贴政策主管部门较多，各项补贴发放的依据、标准、时间及对资金的管理方式、发放方式等要求各不相同，金融机构为之开立的专户也较多，这种分散的资金管理和支付方式，形成了资金分散发放，影响资金使用效益。

2.环节多，到账慢。政府补贴资金现行“一折通”发放流程大致如图2所示：

最初惠农资金的管理和发放是由业务主管部门及财政部门根据补贴政策采取存折或现金发放的方式，一户多折比较普遍，同时资金拨付环节多，资金到账慢，在中间环节也较容易l生延压、挪用等风险案件。2007年云南省财政厅印发施行了《云南省财政直接补贴农民资金“一折通”发放管理暂行办法》，主要目的就是加强和规范惠农补贴资金的管理，将部分补贴资金和账户集中整合，统一管理，选择在同一家合作金融机构开设资金专户和补贴对象个人“一折通”账户，发放至补贴对象的存折或卡上，减少资金账户分散管理，提高工作效率。但无论是“一户多折”发放，还是“一折通”发放，其本质流程都是通过银行专户发放（如上图2），发放环节仍然多，资金到账仍然慢，一般要5-7天到账。

3.资金发放、领取成本高。一是对金融机构而言，由于政府性补助资金涉及面广、户数众多且部分补贴项目主管部门要求补贴资金“一补一折（卡）”，导致其从开立个人补贴账户、发放补贴资金到农户持存折到银行查询、支取补贴资金等环节需投入大量的人力物力，发放工作量大、成本高；二是对农村补贴对象而言，由于青壮年大部分外出务工，留守的基本上是老年人，文化素质参差不齐，甚至不识字，难以接受银行卡这样的新生事物，他们更多的习惯使用存折。大部分农民手中至少都有2张以上的存折或卡，最多的甚至有近10来个存折。在乡镇农村信用社营业网点，存在这样一种普遍现象：有的老年人每当去柜台支取补贴资金时，因不识字分不清哪本存折对应的是哪项补贴，他们经常把数本存折一起带到柜台，让柜台员工逐本查看，然后再支取金额不多的补贴款，路途远的还不够来回路费；有的老年人为了区分存折对应的补贴，将存折边角用刀切角或用其他方式做上记号以方便识别使用。上述情况大大浪费了农村乡镇紧缺的金融柜台等资源，也增加了农村金融交易成本。

4.“权”“钱”未有效隔离，风险隐患大。现行发放模式由于环节多，监管制度及执行等方面也有不足，存在道德风险隐患。近年来，全国各级纪检监察机关严肃查处并曝光了一批侵害群众利益的不正之风和腐败问题，昭通市2016年通报了多起近年来发生在群众身边的典型违纪案件，涉及金额数百万元，其中多数案件涉及基层村镇干部，虚报冒领、套取私分、截留挪用村民补贴资金等问题，社会影响恶劣。

5.基础信息错误导致试点直补工作效率低。在试点过程中发现，每一批直补业务中都存在因少部分补贴对象的账号与身份证号或姓名对应出错导致直补资金汇划不到补贴对象个人账户上，国库部门只有把这些信息退回地方财政，重新报送基础信息。这些错误大大降低了财政补贴资金直补业务的效率。

6.对央行支付系统及直补业务认知度低。在调查中还发现，一些有资金拨付权的政府部门对通过小额支付系统办理直补业务不了解、不掌握，对群众的咨询解释也容易出现解释不到位，甚至片面的情况，易给群众造成补贴资金发放不透明、层层克扣的错觉，这也是制约该业务推广的主要因素之一。

三、措施建议

（一）形成政府主导的联合工作机制

政府补贴资金通过央行支付系统直补业务涉及部门多，加之对直补业务的认知度不够、部门本位主义等因素影响，协调难度大。需要加强地方政府的主导作用，争取各级政府统一出台对实现政府补贴资金直补的指导意见，形成以政府主导，财政及人民银行牵头、政策主管部门、纪委监督部门等共同参与、相互配合、相互监督的机制，确保该项民生举措能够得到实现。

（二）逐步建立统一的集中拨付中心，整合政府补贴资金管理发放模式

由于现行部分补贴项目资金并未纳入到地方财政预算管理，而是由上级主管部门直接下拨至地方业务主管部门专户管理并发放，建议按照整合资金、规范程序、分步实施、集中直补的工作思路，对纳入各级地方财政预算管理的补贴资金，分级设立政府补贴资金集中拨付中心，专门负责审核、汇总辖内各业务主管部门的财政补贴基础数据，审核正确后按照规定的格式加密传送至县级及以上人民银行国库部门及时拨付，拨付流程见下图3。

（三）建立制度、明确责任、规范操作

根据政府补贴资金直补过程中补助对象的确定、补助对象身份信息和账户信息的采集、补助金额的测算、相关基础信息和拨款凭证的传递、资金的最终汇划等流程和关键环节，结合政策主管部门、财政部门、人民银行各自职责职能，建立政府补助资金直补管理办法，明确各部门职责、明确责任、严格分工、规范业务操作、防范风险。

（四）建立补贴对象动态管理基础数据库平台

建立各层面政府补贴资金发放对象基础数据库管理平台，与地方扶贫、民政、农业等部门信息系统进行联网共享，构建中央、省、市、县、乡、村六级互联共管共用的人员基础信息网，减少各自为政、重复统计、变更篡改等问题。同时，政府、财政及惠农政策主管部T要加强对基层乡镇政府、站、所的政策指导，确保人员信息数据的真实、准确、完整，为补贴资金通过央行支付系统直补提供准确的基础数据支撑。

（五）加强宣传培训力度，提高补贴政策及直补业务认知度

一方面要加大对政府各项惠农补贴政策的宣传力度，让广大群众了解各种惠农补贴的种类、范围及补贴标准，真正享受惠农政策；另一方面要加大对利用央行支付系统实施由库到户直补业务的宣传培训，让广大农民群众充分了解央行支付系统功能，提高群众的知晓度、参与度和满意度。

（六）加强农村支付服务环境建设力度，降低农村基本金融服务成本

财政、税务、工商、通讯管理等部门要出台相关减免政策措施，降低在农村设立金融机构物理网点、金融便民服务站的运营成本。加大对惠农支付服务点向农村金融综合服务站的升级改造，进一步拓展现有惠农支付点的金融服务功能和范围，降低广大农村群众查询、支取、消费政府补贴资金成本。

（七）整合补贴资金个人银行账户

协调政府、补贴项目主管部门、财政部门及各银行机构，对发放的各种存折、卡进行整合，实现真正意义上的“一卡通”。充分利用现有的金融社保卡进行补贴资金发放，无金融社保卡的可固定一张金融IC卡发放，并免费开通短信到账提示。

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“把每一件简单的事做好就是不简单，把每一件平凡的事做好就是不平凡”。细细品味这句话很有折理，讲到底就责任与能力的问题。作为xxx一名财务工作人员所从事的工作就是一件很普通很平凡的事，但是把这项工作做到上得领导认同，下至群众满意也不是一件容易的事。因为财务是一个综合业务部门，从这件看是简单容易的小事可以折射出每一个财务人员的工作态度和工作人员本身的个人素质。从办理业务职工的反馈意见就可以了解到我们这项工作作得成功还是失败。而且直接关系到单位的形象问题。

“为人民理财，做人民公仆”这是财政局全体干部的座右铭，这座右铭始终贯穿着整个财政工作，影响着我们，同时也感化着我。作为xxx财政的一员，我担负着镇财市管的责任，在工作中，始终时刻牢记领导对我们提出的希望和要求：要有责任心，要有奉献精神，保持不为名，不为利的平常心；树立爱岗敬业，开拓创新，优质高效的良好形象。形象好，则正人气聚人心，财政事业才会有更大的发展。

作为一名财政人只有树立老老实实、扎扎实实的工作作风，才能有效防止和克服形势主义，不断推进各项工作的创新发展。“财政无小事”每一件不经意的小事也许就是成败的关键一笔；“岗位无贵贱”，每一个岗位都有其贡献的价值。时刻需要以求真务实的精神，做好每一件事，以高度的责任心来对待每一项工作。

镇财市管，是一个服务窗口，我们在实际工作中应以求真务实的作风，认真对待每一件事，树财政服务的品牌。

一要围绕“科学理财、文明服务”这个主题，扎实开展政治理论、法律法规、党风廉政和职业道德教育，教育干部职工牢固树立正确的世界观、人生观、价值观和“八荣八耻”的社会主义荣辱观，增强做好本职工作的光荣感、责任感和使命感。强化业务培训，进一步提高财政干部业务水平，真正成为新时期财会工作的行家里手。建立和完善道德风险控制体系，明确从业人员的职业范围、操作规范、道德要求和服务质量，完善监督和考核体系，为经济社会发展提供优质高效的财政服务。

二要扎实开展“抓本级、带系统、促基层、求实效”活动，加强全市财政系统政风行风建设，努力打造“阳光财政”、“文明财政”、“和谐财政，加强机关党风廉政建设，建立完善科级干部廉政档案和廉政建设联络员制度，加大对廉洁自律各项规定的落实力度。强化示范窗口建设，规范政务公开，进一步提升机关行风建设水平。”

三要围绕机关、科室个人三个层面，把创建“依法理财”、“文明服务”品牌活动涵盖到科室、辐射到个人，将品牌建设融入到科室的日常业务中，以创品牌促工作，营造机关树品牌、科室创先进、个人当标兵的浓厚氛围。各科室（单位）要围绕财政中心工作，积极转变工作思路，创新工作方式，切实为部门单位、基层群众、各类企业服好务。要稳妥推进政府收支分类、国库集中支付等改革，切实履行监管职责，促进规范高效服务。要瞄准热点问题，虚心听取意见，加强与服务单位的沟通联系，主动走访、调查，及时排忧解难。