审计经验交流材料范文

导语：如何才能写好一篇审计经验交流材料，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

一、加大宣传力度，营造任期经济责任审计的良好环境

领导干部任期经济责任审计是一项人格化的审计工作，涉及到各单位的领导干部，层次高、敏感性强、磨擦力大，工作难度和阻力不但来自领导干部本人，有时甚至发生在高层领导内部，对此必须要有清醒的认识。审计机关和领导班子要形成了统一认识--要以宣传铺路，营造良好外部环境,任期审计工作才能得以顺利健康的开展。要充分利用一切宣传机遇广泛宣传开展任期审计工作的必要性、重要性和有关审计事项,争取各界理解支持,营造良好的审计环境。注意把握好两个环节。

1、抓住各种机会多请示，勤汇报，争取领导有效支持，增强审计后盾。首先，印发《两办暂行规定》小册子，直接呈送五套班了，供领导参阅，并向领导具体解释重要条款规定，增强领导干部对任期审计的理性认识。二是定期汇报和信息反馈。利用半年、全年工作总结，同级预算执行审计结果报告和工作报告，阶段任期经济审计情况等综合性材料，定期向领导反馈汇报任期审计开展情况，使五套班子了解和掌握审计动态。三是采取见缝插针，迂回战术向领导汇报宣传。我们利用领导交办事项审计情况反馈或重大审计事项审计情况汇报等机会，见缝插针汇报任期审计发现问题、案件线索，或遇到困难，以引起领导重视。转载请务必注明来自范文中心:/如20*年对残联理事会董事长任期审计中，一个小小的名不见经传的不显眼的单位，内部管理混乱，父子兼任同一单位财务工作，涉嫌贪污公款的案例"借题发挥"作宣讲，增强领导对任网期审计的感性认识，引起高度重视支持，促使有关部门提前介入、联合办案，迅速打开了审计局面。领导的支持与重视，为任期审计健康发展铺奠路基，提供了坚强审计后盾。

2、充分利用各种资源，广泛宣传，争取社会各界支持。一是借助舆论与媒介作用，通过《霞浦报》分期全文刊登《两个暂行规定》，同时利用政府政务公开栏，分期分批对任期经济责任审计程序对象等内容进行公开，向社会广泛宣传。二是以县委办名义转发霞浦县组织、纪检、监察、审计等五家关于做好科级领导干部任期经济审计通知，下发到全县科级行政事业单位和副科级企业单位，使审计对象和部门单位进一步明确审计内容与要求。三是举办了科级领导干部和财务人员审计法规知识讲座。四是利用召开领导干部审计进点述职报告会机会，向审计对象及班子成员，财务等机关人员，专题宣讲开展任期责任审计的目的意义，任期审计与财务收支审计联系与区别、审计程序、审计内容、审计要求、法律责任等，进一步加深被审单位对有关任期审计工作了解，提高了认识，在县领导的高度重视和我局的大力宣传下，我县领导干部任期经济责任审计工作得到社会各界的关注和支持，特别是得到广大审计对象的支持和配合，为审计工作的顺利开展赢得了良好的审计环境。

二、整合审计资源，提高工作效率，确保按时保质完成审计任务。

领导干部任期经济责任审计是一项崭新的工作，具有政策性、要求高、任务集中、时间紧、任期跨度长、涉及面广、工作量大，关联度高等特点，针对审计资源相对不足难以应对的矛盾，要采取二结合一统一措施，调动一切力量，整合各种审计资源，形成合力，保质保量完成审计任务，准确客观公正地评价领导干部任期内的经济事项，为领导决策服务。

1、手工操作与计算机辅助审计相结合，提高审计工作效率，缓解审计时间压力。充分利用计算机资源为审计工作提供辅助支持。一是建立科局级领导干部审计台帐。按照财政预算级次进行分类，将政府各部门、各乡镇、国有企事业单位领导干部任期情况相关信息、审计信息等资料输入电脑建立领导干部任期档案，做到应审单位、对象情况明，已实施审计情况及存在问题情况清晰，为审计人员做好审前准备工作打下基础，从而减少查阅资料时间。二是利用计算机当秘书，审计组审计工作底稿直接一次输入计算机存入档案，多次利用，直接生成审计报告，达到审计资料美观整洁，减少人工操作书写耗时劳作，节省无效劳动，提高单位时间利用率，进而增大了审计组审计空间。

2、经济责任审计与常规审计相结合。缓解任期审计工作量，进而保证适时完成任务。领导干部任期一般三至五年，长的达十几年。为了缓解时间跨度长、工作量大、时间要求紧的矛盾，要把经济责任审计同财政财务收支审计、专项资金审计、调查等常规审计相结合。一是充分利用以往的审计成果，直接从电脑审计文件库中调出已发出的审计决定或审计意见，摘录所需材料，生成工作底稿，减少了所需审计的年份，从而节约了有限的人力资源和审计时间资源，获得事半功倍的效果。二是充分利用年度常规审计计划实施期中审计，减少任期经济责任审计时效。在每年自定的审计项目计划任务时，将所辖审计对象情况按年龄、岗位、任职情况等干部静态管理信息划分成：即将退职、同一岗位任期较长、政绩突出三种类型，实行动态管理审计，在年度审计计划中有目的预先安排常规审计项目，优先组织实施，一旦接受组织部门的任期经济审计委托通知，即可在短期内迅速完成任务。如20*年乡镇换届，在组织部门一次就成批量委托的26名乡镇书记、乡镇长、县直机关科局长的审计任务中，有14人次已在我们预先实施的年度常规计划中，从而为我们实施任期审计赢得宝贵时间，取得主动权，缓解一次集中委托所带来工作量大、人力少、时间紧的矛盾，保证了任期审计工作忙而不乱，有序开展，确保按时保质保量完成任务，得到组织部门高度赞扬。

3、统一调配审计力量。由于人事工作的保密性和敏感性，组织部门委托的任期审计项目往往集中成批量，时间紧、工作量大，审计机关力量明显不足，反差大。为化解审计力量不足矛盾，审计机关应实行全局一盘棋，统一计划，统一部署，统一调配，形成整体合力。一是班子成员分工负责，深入一线协调各方关系，为审计人员排忧解难，保证审计人员有足够宽裕审计时间。同时即是指挥员，又是战斗员，重大项目亲自参与审计。二是突破行业与股室职能分工，统一调配审计干部，能够上一线干部都要到一线，确保一线审计力量，三是合理安排审计任务。即一是根据委托的项目重要性原则，优先安排审计骨干，组成审计组，确保委托预期目的的实现；二是统筹兼顾原则，即对一般性委托项目，根据各审计对象任职时间长短，已审计情况和审计资金量情况、项目难易程度，统筹兼顾合理搭配安排审计任务，确保各审计组工作量相对平衡和工作进度平衡。实现在预期的时限内共同完成审计任务。

三、严格把关，防患审计风险

任期审计作为加强干部管理和监督的一项重要举措，较常规审计而言，任期经济责任审计更具挑战性和风险性，为防患审计风险，审计机关应组织全体审计干部认真学习贯彻"两办"的"两个暂行规定"以及审计署颁布的"实施细则"，认真执行审计准则，严格审计执法，从审计源头上控制风险，针对关键或薄弱环节，着重把好"四关"。

1、把好审计程序关，堵住简化程序造成的违法运作。严格执行审计程序是控制审计执法风险中心环节。在任期经济责任审计中，由于时间紧工作量大，最容易被审计组所忽视，采取简单做法替代。如：审计通知书，边制发边进点审计，没有达到规定时限介入审计；征求审计结果报告意见通知，按工作需要要求对方回函，而不是按审计程序规定时限等，造成违规操作。严把审计程序关口，加强薄弱环节和重点环节督查，要求每个审计组要严格遵守法定程序，依法审计。遇有特殊情况，在符合程序规定前提下与被审计对象和部门单位具体协商取得被审对象支持配合，赢得审计时空。

2、把好制定审计方案和实施审计关。审计方案是落实和实现审计目标的集中体现，直接影响到审计效率和审计成果。是审计人员组织实施审计"纲"，把好审计方案制定关和实施审计关，是规避审计质量风险核心环节。按照"审计准则"要求，实施分级管理，即分管领导、审计组长、审计员三级质量负责制，严格把关，做到四查四看：一查是否进行必要的审前调查，看制定的审计方案内容是否符合"准则"要求；二查方案审计重点是否突出，看审计时间与人员分工是否符合局总体安排或审计目标要求；三查是否依照审计方案或依法调整的方案组织实施，看是否依法收集和编制审计取证记录；四查审计工作底稿是否符合审计准则要求，看审计目标是否全面实现。

3、把好经济责任认定和综合评价关。经济责任界定和评价是领导任期经济责任的核心内容，是县委组织部门和被审计领导干部最关注、最敏感的事项，也是经济责任审计的难点之一。把好经济责任界定转载请务必注明来自范文中心:/和综合评价关是控制审计评价风险重要环节，为加强干部管理和监督提供客观公正的信息服务。审计机关应坚持合法性、全面性、客观性和历史性原则。谨慎恰当评价，防范风险，才能取得组织部门和被审计领导干部认同。

（1）坚持合法性与客观性相结合的原则，准确把握尺度实事求是，公正界定领导干部经济责任。以事实为基础、法规为准绳，即严格依据"审办发*号"文的相关条款规定对审计查出违规违纪或损失浪费问题无特殊情况都应作出主管责任或直接责任界定；客观性即对审计发现问题进行量化分析问题发生的原因，如会计人员素质低、技术差错或人为因素，前者则披露不界定责任；同时考虑背景分清是否属于改革发展中的问题、法律法规滞后性问题，作出客观、实事求是恰当界定。如接待费，依据财政部文件规定标准为单位公务费支出2%，对保工资保运转的科级单位，每年可支配的接待费总额微不足道，实际支出虽然突破法规规定，只要审计组在审计过程未发现有虚假支出，其审计风险率较低的情况下，不予界定领导干部经济责任。充分体现客观性原则，做到宽严相济。

（2）以合法、全面、客观、历史为原则，做好任期经济责任综合评价，把握三条原则：一是紧密围绕财政财务收支审计载体列示的经济运行指标，审什么、评什么，特别注意有的指标虽然是经济指标，但依靠审计手段无法核实或由于有效审计时间限制，没有核实的经济指标不予评价，如工农业总产值、人均国民收入、农民人均收入等，不能照搬述职报告或被审单位工作总结，否则，就会引发审计评价质量风险。二是把握合法性原则，认真考核领导干部任期内取得的各项经济指标，是否依法取得，有无寅吃卯粮，以牺牲环境、土地资源为代价等，如财政收入、基础设施建设、工业发展规模产生的经济效益等，要以合法性为前提，认真把关谨慎评价。三是把握全面，客观、历史原则。在对领导干部任期内财政财务收支真实、合法性评价中不但要从定量上考虑--即"操作规程"例举的违纪违规资金比率，还要从历史角度、客观的原则，在违纪违规的构成上作定性考量，这对保工资保运转"吃饭财政"县、乡一级政府党政主要负责人任期经济责任审计尤其重要，为了"吃饭"，历任以来靠挤占挪用专项资金维持过日子，在违纪资金总额中占有一定比例，并已作了责任认定，收支合法性评价应从定性上对所挪用挤占专项资金性质作进一步考量，看是属于救灾怃恤、防洪抗旱、疫病防治等关系人民群众生产生活应急救助资金还是乡村统筹资金等一般性专项资金，若属一般专项资金，则按所占比例在考察中适度予以放宽或剔除，客观、历史地作出评价。

4、把好廉政关，俗话说"病从口入，病从手触"。审计干部在执行任期经济责任审计任务中若不廉洁从审，一方面直接影响审计结果报告客观公正性，增大审计风险，另一方面影响社会和被审计单位对审计结果正确判断力，产生异议，损害审计机关形象。宜采取三条措施严格把关，严肃监督。一是严格执行审前公示制度和审计干部廉政征询反馈制度。首先审计组送达审计通知书时，随带以经济责任审计联席会议名义制作的"审前公示"在被审计单位所在地的明显位置张贴，公开审计人员名单、审计人员应遵守的7项廉政纪律，纪检、监察、审计三部门接受社会举报的电话号码，公开接受社会对审计组廉政情况的监督，其次是向被审计单位发放"审计人员廉政征徇表"。审计实施结束后由被审单位对审计人员遵守纪律情况出具意见直接寄达审计局纪检组。二是利用由联席会议主持召开的有被审单位班子成员、中层领导干部、财会人员参加任期经济责任审计领导干部述职报告会机会，局分管领导再次重申审计组在审计过程在要严格遵守廉政纪律，并要求被审计对象（单位和领导者）支持关心理解审计组廉政工作，并真诚欢迎参会人员共同监督。联席会议成员单位人员也对审计组和被审单位廉政工作提出希望，为审计组营造廉政从审的氛围。三是廉政监督关口前移。首先局班子成员不定期深入审计现场，一方面了解审计工作进展情况和协调审计工作，另一方面走访审计对象征询审计组廉政工作情况，进行事中监督；其次执行审计廉政工作回访制度，由局纪检组在审计任务结束后定期进行审计回访，一方面监督审计决定、意见的执行，另一方面再次征询审计组廉政从审情况，强化了审计组廉政监督。

四、发挥联席会议成员单位整体作用是搞好任期经济责任审计的保证。

任期经济责任审计是项复杂的系统工程，仅靠审计自身力量是难以胜任的，在开展任期经济责任审计中，要注意发挥组织、纪检、监察、人事联席会议成员单位整体作用，变审计一家独轮转动为多轮共同驱动。一是共同组织主持召开被审计对象个人述职报告会，听取领导干部任期履职情况报告，会议期间，各部门从自身职责角度强调开展任期经济责任工作必要性或目的意义，对审计组审计工作和被审计部门单位及领导者如何支持审计工作提出具体要求，一方面为审计组开展工作创造良好氛围，变单一审计部门具体承担的审计行为为联席会议成员集体行动，增强了感召力。另一方面共同听取述职报告增强述职报告的公开性，克服了领导者个人独自向审计组提交报告隐藏性可能产生不良缺陷，领导干部对自己的政绩虽然会点滴不漏全盘说出，但在有众多人员，众多不同部门领导参加会议上是会有所收敛，不敢毫不遮掩夸大其词，扩展了所在单位干部职工参与监督的渠道。述职报告会同时增大了述职内容的可信度，为审计组铺奠了任期经济责任审计评价的考核目标与方向，提高审计效率。二是各司其职，密切配合形成合力。组织、纪检、监察、人事部门要按照联席会议组织办法确定的职责，各司其职，组织部门负责年度审计计划建议名单，提供干部任职基本情况，出据正式立项审计通知书，纪检部门负责牵头，协调各方并及时查处审计过程中发现违法违纪问题，审计机关具体组织实施审计项目，按时保质完成审计任务，提交审计结果报告，开展审计工作中，成员单位做到分工不分家，密切协作，共同搞好这项工作，审前阶段，组织人事、纪检、监察监督部门及时向审计组通报沟通各自掌握干部管理和监督中收集的信息，以便为审计组实施审计参考或核实取证，审计过程中发现违纪线索或遇到阻力，纪检、组织部门及时介入。如20*年在残疾人联合会任期审计中，发现涉嫌贪污的违法案源，纪检、检察事中介入与审计密切协作，审计组负责帐内审计查证，深化和扩大线索，检察、纪检负责外调核实取证，通过内查外调案件迅速明朗，检察机关快速，既保存了国有资产，又惩处了犯罪分子，引起社会极大反响，起到了警示作用。

五、强化队伍建设是搞好任期经济责任审计的基础。

作为新时期党和政府使用管理和监督干部的重要手段之一的任期经济责任审计，标志这项工作含金量高、任务重、审计工作艰巨性和复杂性，要完成上级党委政府重托，没有一支政治、业务素质双过硬的审计队伍，是难以胜任的。要从三个方面下功夫。

1、抓好任期经济责任审计业务培训，提高审计干部实战水平。一是以会代训。审计机关应立足县情，以各种学习会形式，集中时间对干部进行业务理论培训，可由办公室组织干部集体集中学习"两办"通知精神，领读相关文件；也可以举办专题知识讲座，由分管领导或业务主干分若干专题负责任期经济责任审计知识、审计业务讲座；还可以组织各种学习经验交流会，让全体干部参于讨论交流，互学互帮达到共同提高、形成共识、充实干部任期审计的理论与政策法规水平，增强对任期审计的理论认识。二是以审代训，锻炼审计骨干，由分管领导牵头组织各业务股长，组成任期经济责任审计组开展试审，探索审计方法、重点内容以及审计评价等关键审计实务，总结初步经验，以点带面推而广之，先从干中学，再从学中干，在实践中不断总结提高，以最小投入获得实战水平不断提高。三是组织经验交流，丰富干部审计知识。采取局内股室、内部观模和走出去学习取经办法，集它人之长克已之短，增长了审计干部才干，增强了业务素质。

篇2

1.1995年12月至1997年5月任福清市审计局财政金融审计股长，担任大中型审计项目主审8次,主要有：

(1)负责编制1995年度、1996年度预算执行审计总方案，起草审计结果报告，审计可增加财政收入3031万元。福清市委宋书记作了重要批示，市人大常委会高度评价，市政府做出审计工作专题会议纪要，各部门认真落实审计意见。

(2)1995年度财政有偿使用资金审计报告被福州市审计局专报福州市委，福清市委宋书记对福州市委办公厅《福州信息专报》作出批示，督促各部门落实整改，市政府下发了《加强财政周转金回收工作的意见》文件。

(3)1995年度乡镇财政决算审计调查报告在福州市审计局和审计学会会议上交流，获“优秀论文”二等奖。市委、市政府发出了《关于加强奖金补贴发放工作的通知》文件。

(4)1996年预算外资金管理审计调查报告被市委、市政府采纳，出台了《福清市本级预算外资金管理暂行规定》等三份文件。

(5)1995年农行、中行、人民保险公司资产负债损益审计，查出违纪金额356万元，受到福州市审计局表扬。

2.除担任主审大中型审计项目外,还组织实施并参加乡镇财政决算和镇长、书记任期经济责任等大中型审计项目17次，查出违纪金额1068万元，处理上缴市财政470万元。

3.1997年5月至年12月任福清市审计局副局长，分管福清审计师事务所，1997—1999年组织承办委托业务3534项，实现业务收782万元，跃进全省20大审计事务所行列。分管固定资产投资审计科、行政事业审计科和经贸社保审计科，主持并组织实施行业审计或专项审计调查28次,审计发现管理中存在问题153个，提出审计建议107条，均得到市委、市政府有关部门采用和被审计单位采纳，对全市经济和财政工作起到指导作用，取得显著成效。其中：

(1)组织实施全国性行业审计或审计调查11次，主要有：

1999年度养老保险基金审计成果发表在《中国审计信息与方法》和《福建审计》，获福州市审计学会优秀论文二等奖；市政府下发了《调整机关事业养老统筹金比例的通知》。

年度、年度企业养老保险基金审计，市政府十三届第40次市长办公会议研究审计意见，作出提取代管业务费的决定。

年农网改造项目审计在福州市农网审计工作会议上作经验介绍，市供电公司书面反馈整改审计意见13条。

1998—1999年度工商行政管理部门财务收支、年度普教经费、年三峡库区移民安置资金、年度世行贷款—沿海资源可持续开发项目和公安系统财务收支、年度世行贷款—结核病项目审计和调查所提出切实可行建设性建议和意见，促进了单位规范财政财务管理，为宏观决策提供了服务，得到福州市审计局、福清市有关部门采用和被审计单位采纳。

(2)组织实施省级行业审计或审计调查9次，主要有：

1997年清展花园工程竣工决算、1998年度排污费收支、1999年度机关社保基金、农村社保基金、行政事业性收费和政府性基金收支、1999—年农业综合开发资金、年度环保资金、城市居民最低生活保障资金审计和调查所提出切实可行建设性建议和意见，得到福州市审计局、福清市有关部门采用和被审计单位采纳，为加强内部控制、堵塞漏洞、提高经济效益起到重要作用。

(3)组织实施地市级行业审计或审计调查9次，主要有：

1997年度环保行业审计、1998年建设项目资金来源及开工前审计，被福州市审计局基建投资审计处评为优秀奖。

1997年海城公路工程竣工决算、1999年融侨管委会道路工程竣工决算、1999年度水利建设基金、年度市政府为民办实事项目和土地出让金、年度农村教育附加费、年度机关社保基金审计和调查所提出切实可行建设性建议和意见，得到福州审计局、福清市有关部门采用和被审计单位采纳。

4.承担重大专案审计11次，主要有：

1996年海口镇财政所会计贪污案，1999年市绿化队会计撕毁“小金库”凭证案，年市城镇开发公司私设“小金库”案，年市林业公安分局滥发“红贴”，私设“小金库”案，年市进修学校公款私存，私设“小金库”案，市华侨中学乱收费，私设“小金库”案，年市外贸公司私设“小金库”案，年市体委违规担保案，年渔溪粮站国有资产流失案，年市进修学校违规支付工程款造成市园林绿化队干部贪污案。上述案件审计定性准确，结论正确，移送纪检司法机关后，成为案件审理的重要依据，被立案审查8起，追究刑事责任1人，党政纪处分4人。

5.审计方法创新与经验总结主要有：

(1)年，制定和实施建设项目审计“首问负责制”、“限时办结制”等社会服务承诺制度实施细则20条。该项审计创新办法和经验总结材料被《中国审计报》采用。

(2)1997—年，组织投资审计科实施建设项目工程竣工决算审计155个，审核造价11.22亿元，核减造价1.01亿元，核减率为9.01%。该项采取深入施工现场审计和强化交叉审核等新方法和经验材料在年全省投资审计工作会议上作经验交流，市政府年发出了《关于对我市国家建设项目审计的实施意见》，年省政府《今日要讯》和年省电视台《昂首阔步一路歌》专题片中也有报道。

(3)年6月，为适应福清市行政事业单位会计核算由分散改为集中统一核算的需要，组织行政事业审计科采取改变审计方向和改进审计操作方法等新办法。该项审计经验材料在年全省行政事业审计工作会议上作经验交流。

篇3

关键词：经管类大学生；分散实习；流程管理

一、概述

随着我国高等教育大众化时代的到来，各高校在校学生的人数呈逐年上升的趋势，分散实习形式已经成为我国经管类大学生专业实习的主要形式。专业实习是大学生把学到的专业知识与工作实践相结合的过程，学生通过实习达到更好地掌握专业知识、提高专业技能的目的。它是高等教育育人环节的重要一环。然而，在分散实习的组织实施过程中，暴露出的许多问题，直接影响了经管类大学生分散实习的效果。为加强专业实习管理，提高专业实践在高等教育育人环节的重要作用，现就经管类大学生在分散实习中存在的问题和对策进行探讨和交流。

二、分散实习问题分析

目前，高校经管类大学生分散实习的主要流程为：召开实习动员会；实习指导教师向实习的学生讲清楚实习的目的、要求，然后由学生自己联系实习单位进行实习；实习结束前，学生上交实习材料，指导教师根据实习期间学生和自己联系的多少和实习材料的完整性进行成绩评定。

在分散实习的组织过程中，容易出现的问题主要表现在以下5个方面。

1.大学生实习容易处于失控或半失控状态

大学生在分散实习过程中容易处于失控或半失控状态。造成这种现象的原因主要有3点：一是学生分散实习时，实习指导教师继续在学校从事教学科研活动，与学生只是通过电话、网络进行联系。学生是否真正找到实习单位、是否在实习单位实习、实习岗位是否合适等问题，指导教师由于经费、时间等原因一般无法具体核实。二是学生在分散实习的过程中，经常会变更自己的手机号码，或者由于工作的原因无法及时上网。这样，如果学生不及时、主动和教师联系，实习指导教师在学生分散实习时就处于被动状态。三是学生实习思想不端正，会利用实习时间出去游山玩水、复习考研等，在实习期快结束时，找一些单位盖章证明实习了事。这些都容易导致学生在分散实习过程中处于失控或半失控状态，学生的专业实习效果难以保证。

2.实习岗位不能满足实习的要求

部分学生由于对社会的认知能力有限，可能找不到合适的实习单位。即使找到了合适的实习单位，由于用人单位岗位需求的不同，也可能把学生安排在非专业的岗位上实习，导致学生专业实习效果难以保证。如某高校市场营销专业的学生在本市家乐福超市实习时，男生被安排做保安或在后仓收货，女生被安排在收银岗位上，整个实习过程中没有轮换，导致实习效果较差。同时，很难保证厂方能派出专门人员来负责指导学生的实习。即使厂方有专人负责学生的实习，也不可能完全了解学生实习的目的、要求，从而按学校的要求进行指导，这也是导致实习效果无法保证的原因之一。

3.学生实习成绩评定主观性强

实习指导教师在进行学生实习成绩评定时，主要依据学生平时和自己联系的次数多少、实习单位对实习学生留下的印象是否深刻、实习报告材料是否完整等来评定。没有很好地把实习成绩与学生的实习岗位是否合适、实习表现、实习收获、遵守实习现场纪律等情况结合起来，缺少与实习单位指导人员的交流与沟通，因此考核比较主观，对学生的实习成绩评定不够科学、全面。

4.缺少实习经验交流环节

许多高校在经管类大学生分散实习上交实习材料，老师按材料和日常联系记录给学生打完实习成绩后，实习就算彻底结束了。这种状况存在两个主要缺陷：一是缺少实习答辩环节，师生缺少交流，导致教师对学生的实习成果、实习目的是否达到缺少了解，实习成绩评定主观。二是学生之间缺少实习经验交流环节。学生在分散实习时，一般处在不同的行业、不同的单位进行，他们对专业知识在现实工作岗位上的体会是不同的。如果学校能够组织一个实习经验交流活动，将有助于学生把实习中的体会进行分享，有助于学生更多地了解不同行业、不同单位、不同岗位的相关信息，使学生的实习效果得到增强。

5.增加了学生的负担

分散实习要求学生靠自己的能力和关系找到合适的单位进行顶岗实习。许多学生由于各种原因找不到实习单位，这就增加了学生的压力和负担。

三、提高分散实习效果的对策

1.教育学生端正实习态度

专业实习是大学生将学到的专业理论与工作实践相结合的过程。通过实习，学生可以在如下几个方面有所收获：一是可以用学到的专业知识去思考和解决专业领域的热点、难点、焦点问题，培养独立分析问题和解决问题的能力，提高专业学习的兴趣。二是可以增强自己的沟通能力。通过在实习单位与领导和同事的相处，增强与人共处的能力，为将来毕业后走向社会打下一个较好的基础。三是学会感恩和反思。在实习单位通过自己的劳动，可以让大学生体验到工作和生活的艰辛，通过对自己行为的反思，学会感恩父母、感恩社会。四是通过实习单位工作纪律和制度的约束，学生可以提高自己的职业道德和工作责任感。因此，学生进行专业实习是大学生提高专业技能、接触社会、了解社会、融入社会的有效途径和手段，可以为大学生毕业后正式走向社会奠定良好的基础。

目前，部分大学生对实习的认识不够，将实习时间用于旅游、休息、打工、考研复习、找工作等，逃避专业实习，白白浪费掉专业实习机会，没有收到应有的专业实习效果。因此，笔者认为，广大学生只有端正实习态度，提高对专业实习的认识，才能为取得较好的实习效果奠定思想基础，为今后走上工作岗位、融入社会服务打下基础。

2.加强分散实习的流程管理

笔者认为，要提高经管类大学生分散实习的效果，学校应对学生分散实习的流程进行优化，实施流程再造。笔者认为，再造后的经管类大学生分散实习的流程图应如下图所示。

由上图可知：学校应在本学期末告知学生下学期的分散实习计划，让学生可以利用假期和家庭社会关系寻找合适的实习单位和岗位，让学生有较长的时间思考和寻找实习单位；新学期开学后，学生可以将实习单位同意接受学生实习的证明交给学校，由学校审核实习单位、实习岗位，并建立相关档案；实习时，学校可以直接将学生下派到该实习单位实习；实习结束后，为提高实习的经验共享，每个实习指导教师开本小组的实习经验交流会；教师应根据学生实习表现、实习单位现场反馈意见、学生实习经验交流及答辩情况综合评定实习分数；为完善实习管理制度，学校还开座谈会，倾听各方面的意见，在此基础上不断完善实习管理制度。笔者认为，只有加强大学生实习流程管理，并不断完善各个环节上的制度，才能有效提高经管类大学生分散实习的效果，避免出现学生失控现象。

3.鼓励学生参与科研项目进行专业实习

为改善学生分散实习的效果，学校可以鼓励学生参加指导教师的科研课题。目前，各高校都很重视科研工作，每个专业方向上都有许多老师在进行相关科研工作。让学生参与科研项目，可以提高学生对专业的热爱，增加他们学习的兴趣，在参与科研的过程中增加对专业知识的理解，提高利用专业知识解决实际问题的技能。因此，学生参与科研项目也是专业实习的一种良好形式。每位教师每个项目可以带3至5名学生进行专业实习，这样就有效解决了部分学生找不到实习单位或实习岗位不合适的现象，也有利于避免学生实习过程中的失控现象，提高了学生专业实习的效果。

4.加强专业实习基地建设

为避免学生在分散实习时失控、实习岗位不对口等问题的出现，各高校应加强与所在城市及周边地区大型企业的联系，组成共建单位，建立良性互动机制。这样有利于解决学生的实习问题，也为学生就业打下了良好的基础。同时，广大教师可以深入企业调研，提高专业教学效果，也可以为企业做一些横向科研课题，解决企业实际困难。因此，笔者认为，高校通过加强与相关企业的联系和沟通，建立大学生专业实习基地，是企业、学校、教师、学生多赢的好事情，值得学校管理者深入思考。

每个学校都有部分领导、教师和一些企业有着良好的社会关系，可以利用私人关系为企业实习基地建设作出贡献，学校和各院（系）对在学生实习基地建设中作出贡献的老师要及时予以激励。这样可以使大学生的专业实习基地建设加快速度，相关人员工作起来更有积极性。

5.学校各级领导重视

学校相关领导的重视是做好大学生分散实习管理的必要条件。只有学校相关领导意识到分散实习对大学生专业培养的重要性，才能针对分散实习中存在的问题采取有效措施，通过对实习经费的有效利用，加强专业实习基地建设和实习单位指导老师的沟通工作等具体手段，使大学生的专业实习起到应有的育人作用。

四、结语

《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年）》指出，高等教育要全面提高高等教育质量和人才培养质量。专业实习是高校育人的一个重要环节，是学生深化理论、将所学理论转变为工作技能的重要环节，关系着人才培养的质量。高校只有通过调查研究，不断发现经管类大学生在分散实习中存在的各类问题，采取有效措施，才能更好地发挥分散实习在提高育人质量方面的重要作用。

参考文献：

[1]许成安,张宝贵.基于大众化教育和市场经济背景的实践教学研究——以财经类本科院校大学生毕业实习为例[J].南京审计学院学报,2005,(2)．

[2]董洪光.对市场营销专业分散实习的思考[J].辽宁高职学报,2005,(2).

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[关键词]医院 基建工程 审计

[Abstract] Practical work, the audit of the hospital infrastructure projects generally take internal audit and the audit commission and social intermediary organizations combined approach. Not only can effectively solve the lack of strength of internal audit and professional lack of knowledge of the contradictions, Compensate for the internal audit findings and the legal effect of a relatively low defect, Of course, this audit commissioned by the various drawbacks also exist.

一、医院审计中存在的主要问题

(一)审计监督工作滞后

当前医院基建项目审计工作主要是对项目完工后进行的决算审计,无法对基建工程进行全过程的监督,特别是基建维修项目,审计部门根本就无法掌握情况。管基建维修的科室不及时整理送审资料,有的维修项目已维修了好几年还没有结账。甚至维修项目已拆除还没结账,以致于维修项目中的许多内容无法核实,建设过程中存在的问题无法及时发现,审计监督根本就到不了位。

(二)审计工作方法落后

许多单位领导没有信息化管理意识,不愿意投入更多的经费在审计工作上,有的审计科电脑都没有,即便有电脑也没有配备基建审计软件,审计还是采用手工方法进行核对,这样不仅工作量大,而且数字核对不准,效率低下,严重影响了审计工作的开展。有的单位由于缺乏专业审计人员,根本就不进行审计,直接根据施工方的送审价进行打折,造成送审方虚报送审价。

(三)审计职责不清

审计是由专职机构和人员对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立的经济监督活动。审计的基本职能是监督,而且是经济监督,是以第三者身份所实施的监督。目前,许多医院管基建维修的科室没有配备专门的基建预决算员,只知道让基建队人员施工,不要求对方做预算图和造价预算,协商项目也不与对方谈价,仅仅是在结算时核对一下工程量,根本就不知道套定额,最后谈价和套定额的任务就落到了审计部门身上。审计部门变成了既是执行者,又是监督者,导致职责不清,容易引起腐败现象的发生。

(四)审计人员配置不合理

单位领导不重视内审工作,内审机构不健全,人员配置不合理。有的将纪检、监察、审计放一个部门办公,还有的虽然设立了工程审计岗,但不是专业工程审计人员,有的即使是配备了专业工程审计人员,但人员配置不是根据工作任务、工作量而定的,随意配置1至2人,导致从事工程审计的人员数量少与工程审计任务繁重的矛盾日益突出,造成工程审计人员长期超负荷工作,严重影响了工程审计的效果。

(五)聘请的会计师事务所审计质量不高

按照审计法的相关规定,基建项目达到一定的金额就必须请社会中介机构进行审计。在委托社会中介机构开展审计工作中,往往会存在一些问题,而医院却无法进行有效的监督管理。1、在实施审计过程中,受托社会中介机构串通被审计人或单位,泄露与被审计项目有关的秘密,严重违反职业道德,给医院造成经济损失。2、对有害于医院经济利益。争议较大的方面,不经院方代表到场,私自拍板定案。3、在套用定额和材料价格上不从实际出发,工作不认真负责,不到施工现场查看所用材料。不核实工程量。以致于核减幅度比较少,医院基建开支显著增加。

二、加强医院基建工程审计工作的途径

(一)加强审计监督,把好审计质量关

要想保证基建项目的工程质量和节省基建开支,就必须做到审计全过程监督,以便对整个基建项目经济活动做出全面、客观、公正的评价。1、抓好事前审计。(1)要对基建项目进行科学论证,分析项目的可行性,要充分咨询专家意见,考虑医院资金是否许可、建设项目设计是否符合未来医疗业务发展等一系列因素。(2)加强对项目招标情况的监管,要对工程设计、工程概算、资金渠道、平均造价以及中标企业的资信情况心中有数,对工程概预算的准确性、招投标的合理及合规性进行分析评价,发现问题,要及时纠正。2、把好事中审计关。在施工过程中,审计人员要经常深入施工现场进行考察,对隐蔽工程和变更设计部分要进行跟踪检查,还应加强对施工现场的工程项目签证的核对工作。在施工方材料的采购过程中,要检查材料供应渠道是否正规,材料标号是否符合设计标准,材料的品牌是否与投标书相符,对材料变更应积极征求设计人员的意见,以保证工程质量。防止偷工减料、以次充好情况的发生。对预付工程进度款要加强监管,严格按施工合同办,对施工单位所报工程进度表进行严格的审核分析,查对工程款的预付与工程进度是否相符,防止所拨进度款超预算甚至决算的情况发生。3、采用新审计方法。要提高审计工作质量,就要在审计手段和方法上下功夫。要结合基建工程的特点创新思路与手段,要打破传统的手抄笔录的落后审计方式。应用先进的计算机审计工具,提高审计工作效率。4、要做好基建项目的院务公开工作。基建项目是全院职工十分关注的热点问题,要对基建项目论证、招标、结算、审计等情况进行全面公开,自觉接受群众的监督,这也是医院搞好党风廉政建设、治理商业贿赂工作的必然要求。

(二)加强委托管理,把好审计事务所进入关

选择好的社会中介机构是搞好医院基建审计的一个关键环节。1选择社会中介机构要采取招标制。首先组织人员对几家社会中介机构进行考察,然后要求考察对象递交书面材料,再请相关人员根据造价咨询服务机构的资质、业绩、内控制度、选派的注册造价师的综合素质和社会信誉度等情况进行考评确定。实践证明:聘请好的社会中介机构与差的社会中介机构对同一项目进行审计。项目的结论审减金额相差几十万。因此,在进行委托审计时,选择好的社会中介机构和注册造价师是加强委托审计监控的前提条件。2、加强对社会中介机构终审结论的管理。社会中介机构完成审计后,要出具工程造价定案表、结算书,交给委托医院,然后由医院内审人员或另聘请一名执业水平较高的注册造价师抽查复核;复核无误后,再由医院相关职能部门、施工单位签字盖章认可;最后由社会中介机构出具正式的审计报告书。3、要与社会中介机构签订廉洁服务承诺书。为确保审计结果的公正性、真实性、合法性,医院与社会中介机构签订委托协议时,要在协议中明确医院有权对有异议的受托审计项目选择第二家社会中介机构进行复审,同时与其签订廉洁服务承诺书,发现其与施工方在审计过程中有不廉洁行为的。医院将有权对其进行经济处罚。对如复审审减额超过20%者,除了解除与第一受托社会审计机构的合作,还应依法追究其相应责任,赔偿由此给医院造成的经济损失。

2、加强人员职业道德教育。要抓好审计工作,审计人员自身的素质是很重要的。因基建工程审计质量的好坏会直接影响到医院的经济利益,而审计人员具有良好职业道德是做好审计工作的关键。审计人员在审计工作中要经常与施工单位打交道,而基建老板送钱送物的诱惑,是滋生腐败的必然因素。所以将那些政治强、业务精、纪律严、作风正、群众公认的好干部充实到审计岗位上来是必要的。同时要利用各种形式对审计人员进行教育。进一步提高审计人员自身的政治觉悟和业务水平,要让审计人员自觉地加强学习,搞好自身建设。树立正确的世界观、人生观、价值观,以适应医院发展和审计工作的需要。

3、积极组织学习交流活动,学习兄弟单位的先进经验,积极参与系统内的经验交流和理论研究,多与会计事务所保持联系,积极参加省审计厅内审协会举办的内审人员继续教育学习。只有通过学习交流,才能开阔审计视野,了解当前审计的新动向,适应新形势下的审计工作。

参考文献

[1]邓波,刘志才 推行经评审的最低价中标法必须注意的几个问题[J],中国招标,2004(5):22-24

[2]张军胜,谈建筑工程招标最低价中标法[J]_中国招标,2004(7):39-42

[3]巴志强,姚明,郭锡斌 医院基本建设中审计工作的重点[J]中国卫生经济。2006(2):72-73

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关键词：央行；内审；信息化建设

1 推进央行内审信息化建设的必要性

1.1 推进内审信息化建设是应对内审对象信息化挑战的必然选择

随着计算机及网络技术的发展，计算机已广泛应用到中央银行的各项业务之中。目前，人民银行开发的信息系统已达二十多个，基本覆盖了货币政策、金融服务以及内部管理各个方面。而各级内审部门目前使用的中国人民银行内审业务管理系统虽然可以进行数据录入，详细记录现场审计过程，从行文规范、工作底稿、档案管理等方面对内审工作的各个操作环节进行了规范。

1.2 推进内审信息化建设是改进现行内审方式的有效途径

随着中央银行金融电子化水平的不断提高，中央银行内部控制机制在不断更新，原来某些一成不变的、机械僵化的规章制度和操作规程被赋予了新的内容。由于计算机代替手工完成的业务运行系统操作过程的系统性、严密性和完整性的提高，业务部门各重要岗位、各个业务环节之间的相互制约机制的形成，标志着一种贯穿于核算与监督全过程环环相扣#相互制约的动态内控机制逐步形成。这种动态内控机制的形成，必然要求有相应的审计技术和方法与之相适应。

1.3 推进内审信息化建设是解决内审力量和任务矛盾的内在需要

目前，中央银行内部审计主要采用详细审计或依赖于审计者个人经验判断的抽样审计方法，面对堆积如山的各类资料、凭证、报表，审计人员要么逐一审查，要么凭借主观判断随意抽样。在当前基层央行内审人员严重不足的情况下，详细审计往往会造成审计期长、审计成本高、审计效率低下，而抽样审计要决定于审计者自身的业务能力和经验，审计者稍有不慎，便会漏掉一些关的线索和问题，而对发现的问题是否具有统计学上的显著意义无法判断，难以科学定性。

1.4 推进内审信息化建设是实现内审工作科学化的重大举措

计算机审计是国际现代审计发展的大趋势，央行内审也应遵循世界审计的发展规律，不断吸收、借鉴发达国家现代审计的经验、做法、跟上世界审计信息化的发展潮流。当前我国的审计事业已处在传统审计向现代审计发展的技术转型期和战略机遇期，大力推广以计算机审计技术为核心的先进审计技术，改造和提升传统审计技术，实现技术创新，进而推动整个央行审计事业的观念、思维、方式、方法和人、法、技建设全面创新，推进审计工作向科学化迈进，使央行内审工作不断创新、开拓前进。

2 加快内审信息化建设的对策建议

2.1 构建实时监控网

通过构建一个集信息收集、分析、报告、预警为一体的内审实时监控网，实现内审部门对央行各业务应用系统的实时监控，提高内审再监督的主动性。搭建网络平台采用客户服务器方式，以各业务应用系统和分管领导为客户端，内审部门为服务器端，通过网络平台将三者连接，保证信息采集的快捷准确。预置审计程序。设计应用模块。一是内审监督数据库子系统，主要内容包括：审计对象的基本情况；审计依据；项目资料；被审计单位反馈的各种信息；典型案例。二是信息加工子系统，对审计模块反馈的信息进行全面分析，找出审计对象内部管理的薄弱环节，对其风险状况进行识别、预测、分析，自动生成审计动态报告，为决策服务。三是支持决策子系统，即“行长或内审部门负责人工作系统”，设置较强的分析处理和工作管理能力的子模块，领导可以通过网络签批文件材料，决定审计方式。四是风险机构管理子系统，重点管理严重违规和反复违规机构、责任人的资料，考查每一个机构长期的管理和风险状况。五是安全防范予系统，设立访问权限，加强网络接口的安全防护。

2.2 构建内审资源网

内审部门可采用纵向的集中式与分布式相结合的网络化管理。主要由两大功能组成；一是联网办公子系统。其设计思想是采用页面访问方式，由总行内审司设立主页面，各分行内审处均可拥有自己的页面，而中心支行内审科或县支行则以访问为主，页面内容涉及国内外内审动态、内审论坛、经验交流、审计依据库、信息化建设等，实现资源共享。二是内部电子邮箱子系统。该系统为全系统的纵向、横向交流提供技术保障，特别是上级下发的正式文件通过系统直接传输，以提高内审系统的办公效率。

2.3 构建现场检查无线网

利用无线网络技术，审计人员只要在笔记本电脑上安装无线网卡，就可以坐在会议室里组网召开审计小组会议，在被审计单位现场采集数据，提取本行内审部门服务器的有关历史资料，在不同的地点进行业务交流。审计负责人可以给异地的审计人员分配审计任务，复核审计人员的工作底稿，草拟和签发审计报告等，实现内审人员办公的灵活性、移动性。

2.4 培养复合型人才

人是创新之源，是事业发展的保证。要推动内审部门的信息化建设，必须培

养一支既懂内审业务，又懂计算机的复合性人才队伍。首先，根据内审人员的现状，区分不同层次，适应不同需求，制定人才发展战略。一是普及性培训。鼓励内审人员参加计算机培训和国家计算机证书考试，对获得证书者给予一定的奖励，最终实现内审人员全面掌握计算机运用的基本技能和方法。二是应用培训。对央行各部门新推广的应用系统培训，内审部门必须派人参加，使内审人员深入了解各业务部门应用软件运作流程、操作要求。三是专家培训。内审部门可在系统内挑选一批基础好有上进心的人员，分批送往大学进行系统的计算机和审计业务学习。四是引进人才。内审部门可通过引进优秀大学毕业生，优化人才结构，促进业务发展。其次，建立激励机制，以物质奖励、进修机会和升职作为激励措施，激发个人的主观能动性，保持永恒的创新观念。

2.5 创新系统管理制度

内审部门要按一体化的思路，修订内审制度，规定监督流程，如制定内审业

务监督系统操作流程、内审信息设备管理制度、信息访问制度、信息报告制度、

技术创新奖励制度等，通过一系列制度，保证内审工作规范、安全、高效开展，促进内审信息化建设走向深入。

2.6 完善信息技术设备

一是配备方便工作的计算机设备，以笔记本电脑和便携式打印机代替台式设备，便于内审部门外出检查时提高工作效率，还可减少对被审计单位的影响。

二是配备扫描仪，为录入审计依据提供便捷的工具。三是构建好实时监控平台，

为实时监督系统提供载体。四是配备数码相机，便于取证通过数字设备输入，保证电子化档案的完整性。五是刻录机，方便审计材料人档。

3 结语

信息技术的飞速发展，给央行组织治理、内部控制及风险管理带来很多新的变化，也对央行内部审计发挥确认和咨询职能提出了更高要求。在此情况下，央行内部审计信息化建设的作用日益凸显，建立科学、高效、适用的内审信息化平台，成为当前央行内部审计面发展的必然趋势。

参考文献：

[1]湖北省内部审计师协会武钢审计部课题组.企业内部审计信息化平台的内容[J].中国内部审计，2013，（8）.

[2]姚晓燕.信息化环境下央行内审存在问题及建议[J].青海金融，2012，（2）.

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创新项目管理制度 提高项目管理水平

2014年底以来，xxxx县坚持把创新制度建设作为加强财政性投资项目管理的抓手，着力完善和认真落实科学、民主、高效的项目决策和组织实施程序，财政性投资行为进一步规范，财政资金使用效益进一步提升，公平公开公正的项

目投资环境逐步形成。截至2014年11月底，完成项目财政评审179个、招标核准46个、结算审计46个，三个环节共节减建设资金1.2亿元，审减率达20%以上。

一、强化制度设计，操作程序更加规范严密。

针对过来项目管理制度不够完善，预算评审环节缺失、招标投标流于形式、工程量增减随意、项目资金被挤占挪用等现象时有发生的问题，县委、县政府在借鉴外地先进经验、广泛征求部门意见基础上，研究出台财政投资评审管理暂行办法、招标投标管理办法（试行）（以下简称“两个办法”），并专门设立县财政投资评审中心和县政府投资审计中心，调剂9个专业技术人员编制，加强项目关键环节管理。一是严把财政评审的前置关。把财政投资评审报告作为预算控制、工程招标、资金拨付、办理财务决算的依据，严格实行先评审、后核定预算，先评审、后招标采购，先评审、后办理拨款，先评审、后批复决算，先评审、后移交资产的“五先五后”制度。实施预算评审后，送审各类项目资金4.94亿元，审减资金4483万元，审减率达9.1%。二是严把招投标的公正关。对规模以上项目，一律实行招标方案必须由发改部门核准、监察部门备案，评标和定标必须由专家委员会执行，招标过程必须由监察、发改、财政、审计和行政主管部门监督，项目合理定价必须由业主单位提出、县政府按规模分层级合理下浮的“四个必须”制度；对规模以下项目，业主单位自行研究招标方案一律实行决策过程必须有纪检监察人员在内的2/3以上单位班子成员参会，必须经80%以上参会人员同意，必须由县政府分管领导审批的“三个必须”制度。今年来，先后核准招投标项目46个，其中公开招标35个、邀请招标11个，公开招标投资额占总投资额的86.5%，同比增长69.1%。三是严把审计结算的免疫关。对所有财政性投资项目，严格实行必须办理竣工结算审计方可支付尾款和强化项目设计变更跟踪审计、工程量签证跟踪审计的“一个必须、两个跟踪审计”制度，较好地发挥了审计“免疫系统”功能作用。今年来，共对46个项目进行竣工结算审计，送审资金2.9亿元，审减资金2816万元，审减率达9.7%，特别是对南山学校项目的跟踪审计，节约建设成本近200万元。

二、坚持集体决策，利益约束更加动真碰硬。

将财政投资的专项资金、政府性基金、政府性融资、政府采购、外资外援、bt等项目全部纳入集体决策范畴，科学有效管控项目利益。一是锁定核心利益不含糊。财政评审过程中，评审中心会同业主和主管、监督单位，共同会商项目效益，重点核实项目工程量、单价定额等涉及核心利益事项。2014年，该环节仅调整工程量、核定单价定额就涉及项目142个，审减资金3728万元。招标核准过程中，召开招投标领导小组等会议研究招标的方式、规模及招标人资质、自由资金等内容，重点研究和推行合理定价评审抽取法，严格控制工程建设成本。目前，召开招投标领导小组以上会议27次，项目合理定价在财政投资评审基础上审减资金4673万元，下浮比例达12.2%。二是科学审减资金不马虎。端正审减资金态度，不以“卡部门脖子、截部门资金”为目的，以节省成本、预防腐败为出发点，注重在查阅资料、勘验现场和市场调查上下功夫，如在南山学校建设土石方工程审减工作中，采取现场蹲守土石方开挖和运输情况的方式，确保审减项目资金依据扎实、方法科学。三是加大公开透明不打折。参与财政评审、招标核准等关键环节的决策人员，既有专业技术人员、行政领导，也有业主单位、主管单位和监督单位人员，有效防止了权力的滥用、乱用、失控，有效保障了项目造价合理、招投标合规。

三、优化审批服务，工作效率更加快速提高。在坚持规范程序基础上，多措并举破解机制障碍，压缩项目审批时限，提高工作效率。一是科学分类。对列入评审计划的项目实行台账管理，按类别统一编号，明确评审时间，并根据送审金额大小，分别限定在7个、10个、15个和20个工作日内完成评审。二是优化流程。统一印制项目招标核准审批表和财政专项资金启动、进度拨付、结算支付审批表，实行“一表制”审批，同时印发审批流程表及各个流程所需资料，尽最大可能减少审批的环节、手续。全年送审的73个项目，从评审到实施，仅有5个审批环节。三是特事特办。对赶进度项目的审批，在不违反程序基础上，一律采取优先办理、加班办理、按法定最少时间确定公示期限等方式实行特事特办，加快审批进度。去年实施的合格校建设等13个项目，评审或招投标时间均在规定时间内提前3至8天完成。四是勇于探索。对无定额标准、无法评审的非工程类项目，如县政务服务中心电梯采购，探索由业主单位牵头，发改、监察、财政、审计等单位参与，对接3家以上厂商，采取询价、竞争谈判方式确定采购价格。

四、凝聚推进合力，职责履行更加配合密切。

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【关键词】建设项目；全过程；造价控制

引言

笔者结合参与的某建设项目造价控制方案，对工程造价的全过程管控进行了详细分析。该项目由于投入较大，因此工程成本控制尤为重要。除了采用在公司内部加强建立制度、规范流程、健全部门之间牵制审核、增加专业人员等组织措施之外，还应加强对工程项目造价实施的全过程管控。同时又借外力对委托专业投资监理实施管理，发挥投资监理的专长，使工程造价得到有效的控制。

1 建设项目工程造价管理现状和问题

1.1 工程造价管理体制不健全

我国广大工程造价管理人员深刻体会到工程造价管理体制不健全。目前我国投资体制还不完善、市场供需关系不平衡等，同时对业主的不规范行为缺乏约束机制，建筑市场缺乏规范的法制管理，导致建设项目造价控制困难重重。我国工程造价管理发展的初期从概预算管理为抓手，传统工程造价管理模式是根据国家或地方规定的各种实物定额、取费标准、估价指标等来控制工程造价。我国广大工程造价管理人员深刻体会到传统的概、预算定额管理体制必须改革，否则我国的建设工程造价管理就没有出路。

1.2 加强对建设项目工程造价管理的全过程监控

当前，工程造价管理需加强全面而系统的定位和对工程全过程、全方位动态的管理，对工程造价的控制主要侧重于事后核算，即对竣工结算进行审核，对其他阶段的控制显得较为薄弱，从而造成工程建设项目投资超支。

2 加强建设项目施工阶段造价控制的措施

2.1 规范管理流程，增设管理部门，充实专业人员

工程项目成本控制不能单靠领导班子来管理，而要健全管理部门和发挥专业管理人员的作用。对项目的开发首先要健全规划工程部门和计划财务部，同时又针对工程项目管理成本管控的需要建立了采购技术部、审计稽核部。各部门从建立管理制度入手，围绕工程项目的实施，联系公司工作实际情况，考虑工程项目事前、事中、事后管理的需求，规划工程部制定《工程管理制度》，采购技术部制定《工程招标采购管理制度》，计划财务部制定《财务管理制度》，审计稽核部制定《内部审计制度》。从工程项目投资估算、设计概算、施工预算、竣工结算、招标定标、施工过程管理、资料归档等各个环节的实际情况制定管理流程，是工程项目造价管理有制度有保证，在执行上有流程遵循，把对工程项目成本控制工作落到实处。

在公司人员编制紧张的情况下，公司领导仍下决心要增加工程造价管理专业人员，人力资源部从各个渠道猎取专业人员来满足审计稽核部对工程造价成本控制监督管理的需求，同时又将有工程造价经历的年轻人充实第一线担任项目经理。人员的充实为做好工程项目成本控制打下基础，使工程造价的管理工作可以从广度和深度下手，做深、做细、做出效益。

2.2 将成本控制监督管理贯穿全过程

目前动迁配套商品房1—6期全面竣工，几十幢高楼矗立在本地区，六条道路全面施工，造价多达数十亿元，该项目是本地区建设国际贸易城重要的配套工程项目。该工程项目在建设过程中遇到了很多困难，开发时间紧，施工期集中，开工期（陆续在2007年下半年和2008年开工）正逢建筑原材料急剧涨价，涨幅前所未有，建设期又逢金融危机，大环境的影响给工程建设成本的控制带来巨大的困难。在困难面前发挥集体智慧，多次召开该项目的例会进行决策，采取大处着眼的方针，围绕工程进展从大处着眼抓质量、抓进度，建立目标控制成本，采用动态控制方法，定期用目标成本与动态实际成本对比，采取按已完成工程量进行核算的措施进行管控。在确保工程稳健进行的过程中，建设成本在管控之中，未出现异常现象，保证工程安全顺利进行。

在工程实施过程又从小处着手，对各种材料进行分类管控：对大宗材料，从定额站公布的信息进行收集、分析，测算对工程造价影响程度，对所需审批材料改变，过去各项工程项目总包单位对施工过程中所需要材料采取单独申请，由各期投资监理核价的方式，这样做易产生审核价格波动而影响施工，决定对正在建设中的该项目2—5期、市政道路的材料审批情况进行调查，详细了解各工程项目进行中所需要的批价的材料品种、规格、数量，采用专题进行询价比价，统一配套费，同时加大供货数量，取得供应商的优惠价格，并与总包单位主动沟通召开会议听取意见，提出建议，取得良好的经济效益，例如该项目的2-5期住户配电箱有5507台（其中二期717台、三期1200台、四期1226台、五期2364台），若采用施工单位供货方式预计费用399.6万元，在采购部和工程部项目经理支持下采用集中询价比价产生明显效益以节省开支49.94万元。对防火门、涂料、低压配电箱、电线电缆等材料进行了审批，在采购部、工程部的支持下采用邀请供应商招标的方式利用采购数量上优势，请施工单位提出供货单位，再自选和各方推荐的供应商一起招标，用竞争优惠价的方法取得明显的效果。

该项目于2009年及2010年分别获得上海市节能省地型“四高”优秀小区和上海市优秀保障性住宅房奖。

2.3 竣工结算阶段的造价控制措施

以往对工程造价成本注重竣工决算审计，现在更注意工程项目的全过程成本控制。从设计概算入手请投资监理审核预算，采用招投标，由采购部牵头，工程部参与，审计部监督。引进市场竞争机制获得合理的造价。除此之外在编制工程量清单和技术方案选择时，利用工程技术的专长和经验向设计提出合理化建议。例如在该项目六期工程设计建筑施工图用钢量较高，提出合理化建议减少用钢近千吨，节省成本约500万元。在施工过程中还对工程签证单、材料审批单、技术变更单、施工方案等严格控制。并对产生的变更要求要测算比较，在确保工程质量的前提下节省开支。由于管控工作前移，在实际工作中产生很好的经济效益，大大节省成本支出。

2.4 借助外力加大管控的力度

由于目前公司正在进行的项目多而集中，准备进行的项目更多，但仅靠内部控制力量还不够。借助社会专业工程审计力量，聘请工程造价监理公司对工程项目实施施工过程造价控制工作，对投资监理人员实行管理，增强管理力度。首先采取了“走出去，请进来”的工作方法，走出公司到各家投资监理公司听取被委托方派出实施投资监理团队的成本控制意见和计划要求，传达实施工程全过程造价管控具体要求；同时又请各项目投资监理到公司定期进行工程造价控制管理经验交流。通过联席会议交流改变管理理念。过去公司与投资监理公司是委托与被委托的关系，相互之间按合同约定的内容帮助公司进行专业管理。工作中经过不断的摸索和探讨，转变了观念。投资监理不仅是委托与被委托关系，更要上升到合作“伙伴关系”，做好有利工程项目成本控制，努力实现节省开支增强效益的目标，从而更有效地实施专业投资监控作用。

同时对工程造价成本控制监督管控工作前移，从多家监理公司好中取优。对工程项目造价从源头挑选投资监理再到邀请招标的基础上实施管控，对所有参加投标单位派出投资监理人员进行面试，从工程管理经历、实际经验和准备措施进行多方面的考察。除此之外，对各投资监理上报资料和签证除了进行书面资料的审核外，还对其中金额较大具有共性的问题进行现场复核和过程监督控制，并提出建议与各部门沟通后进行合理修改，确保单位利益不受损失。

2.5 全员参与控制成本

工程成本控制不是审价部门一个部门的事情，而是单位全体人员工作的目标。单位对工程项目造价实施事前、事中、事后的全过程的管控。从工程立项开始，各职能部门就参与到方案的制定、合同的会签过程中；在工程施工过程中的签证和变更都有明确授权，层层审批。特别是在工程施工第一线的工作人员，在工程施工过程中严格把关，及时发现问题，通过投资监理的全程介入，各相关职能部门集体审议，控制工程成本。

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也存在着一些影响施工企业准确执行建造合同的不利因素和弊端。本文分析了施工企业执行《建造合同》准则不利因素的产生根源，并提出了应对策略。

【关键词】企.业会计准则 建造合同 施工企业 职业判断 工程结算

《企业会计准则第15号―建造合同》对建造合同的确认、计量和相关信息的披露进行了规范，提高了会计信息质量，真实地反映了会计目标。但也存在着一些影响施工企业准确执行建造合同的不利因素和弊端。本文就施工企业执行《建造合同》准则遇到的问题及应对策略，提出自己几点粗浅的看法。

一、存在的问题和弊端

1.合同预计总收入和预计总成本确认的不确定性

准则规定，合同收入包括两部分内容，一是合同规定的初始收入，即建造承包商与业主签订的合同中最初商定的合同总金额，二是因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。就合同规定的初始收入而言，由于建筑市场的不规范和招投标形式的多样化，投标时施工企业和业主商定的合同金额往往与工程决算价相差较大。还有工程项目采取费率招标方式，施工企业和业主只在合同中约定综合费率，不约定合同价，或者边设计边施工，后签合同等。这些因素都不同程度地影响施工过程各个期间合同预计总收入的准确性。就因合同变更、索赔、奖励、签证等形成的收入而言，当发生合同变更时，需要经过工地监理、设计单位、业主代表等多个环节的签字才能生效。另外对施工单位提出的变更及索赔申请，业主或第三方有一个讨价还价的过程，往往不能及时批复，因而给预计合同总收入带来不确定性。同样，合同预计总成本受工程所处位置、当地物价及劳动力价格、气候条件、国家宏观调控等客观因素制约，同时也受施工组织方案、施工工艺和施工管理人员素质等企业自身条件的制约，难以做出准确地预计。

2.施工过程中应收账款的失真性

建造合同准则在核算方面的显著变化就是合同收入确认与工程价款结算的分离, 在施工过程中不再按当期合同收入确认应收账款，而是按收到的业主和监理的工程量签批单作为应收账款的确认的有效凭据，从而带来了施工过程中应收账款的失真问题。目前，建筑市场竞争激烈，业主或发包方拖欠工程款的现象比较普遍。在施工过程中业主往往以各种借口推迟在工程进度结算签批单签字，致使工程结算滞后于工程实际形象进度，应收账款迟迟得不到确认，账面反映的应收账款小于实际的应结算价款甚至出现负数，应收账款账面信息失真。

3.以职业判断为核心的完工进度确认容易导致人为调节利润现象发生

建造合同准则确认完工进度都是由施工企业独立完成，无论是按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度，还是按已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定完工进度，都是企业自行测算，而且不同的人员对完工程度可能做出不同的职业判断。另外，合同成本能否收回更具有很强的随意性，一项施工合同的成本到底能否收回，施工企业可以对其中任何一种判断做出充分的解释。这些核算方法上的不足为调节利润、粉饰报表提供了便利条件，特别是为了完成年度目标或计划，通过调整合同预计总成本测算数据来调节当期应确认的收入、成本，进而达到调节利润的目的。

二、应对策略

1.做好收入管理和成本核算的基础工作，为合同收入和合同成本的准确预计提供翔实的基础资料

首先，应加强合同收入和变更签证、索赔奖励等收入台账的管理工作，做到与施工现场实际形象进度同步，与施工现场变更增减收入信息互动，为合同预计总收入的确认提供及时的、准确的第一手资料。其次，应按照会计基础规范和企业的管理模式，建立劳务结算制度、各种财产物资的收发及保管制度、机械租赁及结算制度、折旧及间接性费用分摊制度等，做到人工、材料、机械等消耗及时准确，与成本核算有关的各项原始记录规范正确，使成本核算具有可靠的基础。最后，财务部门在收到各部门提供的核算资料，将实际发生的合同成本及时入账，最终统计出实际已发生的合同成本。只有将已发生合同成本计算准确了，才能更好地测算预计预计合同总成本。

2.加强施工过程的结算管理，实现结算与项目实际形象进度同步

施工过程中应收账款信息失真问题的根源是建筑市场不规范，合同双方权利义务不对等，业主或发包方有意拖延结算时间。因此，一方面，政府主管部门和监管部门应制定出台相应的管理办法，加大对业主或发包方的约束。另一方面，施工方应建立完善的施工过程结算管理制度，落实施工现场变更签证、索赔奖励等资料的收集、申报和追踪签批责任人，并将资料签批回收工作纳入绩效考核。另外还可与业主或发包方协商签订合同补充协议，明确开单结算期和收取工程款时间的有关规定，明确业主或发包方及时进行工程结算的义务。

3.建立工程项目中间审计制度和定期财务检查制度

建立工程项目中间审计制度，是发现项目过程管理漏洞和违规违纪行为，保证建造合同执行良性运行的有效方法。第一，审计人员往往独立于项目或被审计单位，与被审计单位没有利益冲突，比较客观公正。第二，审计人员往往经验丰富，职业判断能力较高，能准确独立进行职业判断。由于所站的角度和实践经验丰富，能及时发现建造合同执行中有无人为地调节收益等不合理的会计处理行为，并及时纠正或反馈给企业高层做出决策，使核算客观反映工程项目的实际状况。同时，通过定期的财务检查制度，也能及时纠错，发现项目不合理的会计处理行为。

4.加强会计人员的业务培训和学习，提高其综合技能

职业判断的准确与否是执行建造合同的关键，因此，企业应组织加强会计人员的业务知识学习，是执行建造合同准则对会计人员素质的内在要求。一要加强工程造价知识的学习，拓宽知识领域。二组织建造合同核算方面的经验交流，让大家取长补短，相互学习，相互提高。三要加强财经法规制度宣贯工作，强化项目负责人和会计人员的法律意识和制度意识。

参考文献

[1]中华人民共和国财政部会计司编写组.企业会计准则,2008.

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一、严格遵守财务管理制度和税收法规，认真履行职责，组织会计核算

财务部的主要职责是做好财务核算，进行会计监督。财务部全体人员一直严格遵守国家财务会计制度、税收法规、集团总公司的财务制度及国家其他财经法律法规，认真履行财务部的工作职责。从收费到出纳各项原始收支的操作；从地磅到统计各项基础数据的录入、统计报表的编制；从审核原始凭证、会计记账凭证的录入，到编制财务会计报表；从各项税费的计提到纳税申报、上缴；从资金计划的安排，到各项资金的统一调拨、支付等等，每位财务人员都勤勤恳恳、任劳任怨、努力做好本职工作，认真执行企业会计制度，实现了会计信息收集、处理和传递的及时性、准确性。

二、以实施erp软件为契机，规范各项财务基础工作用

在经过两个月的erp项目的筹建和准备工作后，财务部按新企业会计制度的要求、结合集团公司实际情况着手进行了erp项目销售管理、采购管理、合同管理、库存管理各模块的初始化工作。对供应商、客户、存货、部门等基础资料的设置均根据实际的业务流程，并针对平时统计和销售时发现的问题和不足进行了改进和完善。如：设置“存货调价单”，使油品的销售价格按照即定的流程规范操作；设置普通采购订单和特殊采购订单，规范普通采购业务和特殊采购业务的操作流程；在配合资产部实物管理部门对所有实物资产进行全面清理的基础上，将各项实物资产分为9大类，并在此基础上，完成了erp系统库存管理模块的初始化工作。在8月初正式运行erp系统，并于10月初结束了原统计软件同时运行的局面。目前已将财务会计模块升级到erp系统中并且运行良好。

三、制订财务成本核算体系，严格控制成本费用

根据集团年初下达的企业经济责任指标，财务部对相关经济责任指标进行了分解，制订了成本核算方案，合理确认各项收入额，统一了成本和费用支出的核算标准，进行了医院的科室成本核算工作，对科室进行了绩效考核。在财务执行过程中，严格控制费用。财务部每月度汇总收入、成本与费用的执行情况，每月中旬到各责任单位分析经营情况和指标的完成情况，协助各责任单位负责人加强经营管理，提高经济效益。

四、资金调控有序，合理控制集团总体资金规模

由于原材料市场的价格不稳定，销售市场也变化不定，在油品生产与销售方面需要占用大量的资金。为此，财务部一方面及时与客户对账，加强销售货款的及时回笼，在资金安排上，做到公正、透明，先急后缓；另一方面，根据集团公司经营方针与计划，合理地配合资金部安排融资进度与额度，通

过以资金为纽带的综合调控，促进了整个集团生产经营发展的有序进行。

五、加强财务管理制度建设，提高财务信息质量

财务部根据公司原制定的《财务收支管理细则》的实际执行情况，为进一步规范本集团的财务工作、提高会计信息的质量，财务部比较全面的制定了财务管理制度体系，包括：财务部组织机构和岗位职责、财务核算制度、内部控制制度、erp管理制度、预算管理制度。通过对财务人员的职责分工，对各公司的会计核算到会计报表从报送时间及时性、数据准确性、报表格式规范化、完整性等方面做了比较系统的规定，从而逐步提高会计信息的质量，为领导决策和管理者进行财务分析提供了可靠、有用的信息。

平时财务部通过开展定期或不定期的交流会，解决前期工作中出现的问题，布置后期的主要工作，逐步规范各项财务行为，使财务工作的各个环节按一定的财务规则、程序有效地运行和控制。

六、开

展了以涉税业务和执行企业会计制度、会计法及其他财经法律、法规的自查活动

为了规范财务行为，配合年终与明年年初的汇算清缴的稽查与审计工作，财务部组织了在本集团公司内的2009年年终财务决算的财务自查活动，在年终决算之前清理了关联企业的往来款项，检查在建工程未作处理的项目，对已支付的财务利息费用及时追踪开具了发票等等一系列的财务自查活动。骋请了税务师事务所对07年的帐务处理做了预审，对审计和自查中发现的问题及时地进行了整改，降低了涉税风险。

七、组织财务人员培训，提高团队凝聚力

财务部组织了两批财务人员培训与经验交流会，对整个财务系统做了工作总结和预期的工作计划展望，将财务人员分成会计、出纳和统计、收费两组进行了分组讨论，及时解决实际工作中存的问题。通过南峰会计师事务所对内部控制和税务风险的专题讲座，丰富了财务人员税务知识。邀请了审计部、资金部、资产部和财务人员做了深入的交流。增强了整个财务链各部门工作的协作性，强化了各岗位会计人员的责任感，促进了各岗位的交流、合作与团结。

八、提出了全面预算管理方案，建立集团公司全面预算管理模式

根据2009年经营目标和各项成本核算指标的实现情况，财务部提出了全面预算管理的方案，全面预算管理按照企业制定的经营目标、发展目标，层层分解于企业各个经济责任单位，以一系列预算、控制、协调、考核为内容建立起一整套科学完整的指标管理控制系统。在2009年数据和以前年度各项经营数据的基础上制定了2009年度各单位的成本费用预算、销售额预算、人员预算、目标利润预算等一系列预算指标，希望通过“分散权力，集中监督”来有效配置企业资源，提高管理效果，实现企业目标。

2012年，为实现本集团公司的全面预算管理和总体发展目标，财务部的工作任重而道远。为此，需要在以下几个方面继续做好工作：

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财务部的主要职责是做好财务核算，进行会计监督。财务部全体人员一直严格遵守国家财务会计制度、税收法规、集团总公司的财务制度及国家其他财经法律法规，认真履行财务部的工作职责。从收费到出纳各项原始收支的操作;从地磅到统计各项基础数据的录入、统计报表的编制;从审核原始凭证、会计记账凭证的录入，到编制财务会计报表;从各项税费的计提到纳税申报、上缴;从资金计划的安排，到各项资金的统一调拨、支付等等，每位财务人员都勤勤恳恳、任劳任怨、努力做好本职工作，认真执行企业会计制度，实现了会计信息收集、处理和传递的及时性、准确性。

二、以实施用友erp软件为契机，规范各项财务基础工作

在经过两个月的用友erp项目的筹建和准备工作后，财务部按新企业会计制度的要求、结合集团公司实际情况着手进行了用友erp项目销售管理、采购管理、合同管理、库存管理各模块的初始化工作。对供应商、客户、存货、部门等基础资料的设置均根据实际的业务流程，并针对平时统计和销售时发现的问题和不足进行了改进和完善。如：设置“存货调价单”，使油品的销售价格按照即定的流程规范操作;设置普通采购订单和特殊采购订单，规范普通采购业务和特殊采购业务的操作流程;在配合资产部实物管理部门对所有实物资产进行全面清理的基础上，将各项实物资产分为9大类，并在此基础上，完成了erp系统库存管理模块的初始化工作。在8月初正式运行erp系统，并于10月初结束了原统计软件同时运行的局面。目前已将财务会计模块升级到erp系统中并且运行良好。

三、制订财务成本核算体系，严格控制成本费用

根据集团年初下达的企业经济责任指标，财务部对相关经济责任指标进行了分解，制订了成本核算方案，合理确认各项收入额，统一了成本和费用支出的核算标准，进行了医院的科室成本核算工作，对科室进行了绩效考核。在财务执行过程中，严格控制费用。财务部每月度汇总收入、成本与费用的执行情况，每月中旬到各责任单位分析经营情况和指标的完成情况，协助各责任单位负责人加强经营管理，提高经济效益。

四、资金调控有序，合理控制集团总体资金规模

由于原材料市场的价格不稳定，销售市场也变化不定，在油品生产与销售方面需要占用大量的资金。为此，财务部一方面及时与客户对账，加强销售货款的及时回笼，在资金安排上，做到公正、透明，先急后缓;另一方面，根据集团公司经营方针与计划，合理地配合资金部安排融资进度与额度，通过以资金为纽带的综合调控，促进了整个集团生产经营发展的有序进行。

五、加强财务管理制度建设，提高财务信息质量

财务部根据公司原制定的《财务收支管理细则》的实际执行情况，为进一步规范本集团的财务工作、提高会计信息的质量，财务部比较全面的制定了财务管理制度体系，包括：财务部组织机构和岗位职责、财务核算制度、内部控制制度、erp管理制度、预算管理制度。通过对财务人员的职责分工，对各公司的会计核算到会计报表从报送时间及时性、数据准确性、报表格式规范化、完整性等方面做了比较系统的规定，从而逐步提高会计信息的质量，为领导决策和管理者进行财务分析提供了可靠、有用的信息。

财务部紧紧围绕集团公司的发展方向，在为全公司提供服务的同时，认真组织会计核算，规范各项财务基础工作。站在财务管理和战略管理的角度，以成本为中心、资金为纽带，不断提高财务服务质量。在xx年做了大量细致的工作：

平时财务部通过开展定期或不定期的交流会，解决前期工作中出现的问题，布置后期的主要工作，逐步规范各项财务行为，使财务工作的各个环节按一定的财务规则、程序有效地运行和控制。

六、开展了以涉税业务和执行企业会计制度、会计法及其他财经法律、法规的自查活动

为了规范财务行为，配合年终与明年年初的汇算清缴的稽查与审计工作，财务部组织了在本集团公司内的xx年年终财务决算的财务自查活动，在年终决算之前清理了关联企业的往来款项，检查在建工程未作处理的项目，对已支付的财务利息费用及时追踪开具了发票等等一系列的财务自查活动。骋请了税务师事务所对xx年的帐务处理做了预审，对审计和自查中发现的问题及时地进行了整改，降低了涉税风险。