分户申请书范文

导语：如何才能写好一篇分户申请书，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

派出所：

本人 ，性别 ， 文化。身份证号，户籍所在地为     ，户口。户主为。另有家庭成员分别是：

本人母亲身份证号码

本人姐姐身份证号码

鉴于本人现已经结婚成家，并已经有小孩。为了方便本人工作和小孩上学，加之三代同堂，不同时代的人生活习惯、消费观念等都存在代沟，不利于家庭和谐。经全体家庭成员协商一致，同意本人及妻、儿从原户中分出另行立户。特向贵所提出分户申请。

特此申请。敬请予以批准为谢！

申请人：

篇2

1、符合以下条件即可办理的。

2、农村户口，一户人家只有1个孩子的，孩子结婚以后没有独立房产也不可以单独立户，有2个以上孩子的，孩子结婚以后即使没有独立住房，也可以将1个以上已婚孩子的户口分出去。

3、《中华人民共和国户口登记条例》的规定，分户需满足以下条件:本人成年且经济独立；夫妻之间、未成年子女之间与父母之间不分户；不与户主居住在一处，拥有单独住房且有明确的门、户、牌住址；乡、村、组同意分户的证明。

4、如确实需要分户，还需提供以下材料：乡村组同意分户的三级证明，证明上需加盖公章，加签经办人姓名。以本人名义提出分户申请，并提供本人签名的分户申请书。本人的房屋产权证明（农村建房审批表或房产证）。到民政部门申请房屋明确的门、户、牌住址。

（来源：文章屋网 ）

篇3

区“房地一体”农村不动产登记发证工作是在区政府统一领导下开展，由区自然资源和规划局组织和指导，各镇（街道）以村为单位，统一组织村民申请。

一、工作流程

由各镇（街道）以村为单位统一组织申请，作业单位与村委会工作人员共同开展农房发证收件工作，工作场所和必要后勤保障由村委会负责，各村需组织村民统一有序的开展农房确权登记申请工作，做好缺少权属来源证明材料的宅基地和房屋的“三级确认”工作。自然资源和规划局中心所负责农房发证的业务指导工作以及登记资料的资料审核和登记颁证工作。

相关登记申请材料：农房不动产登记申请书、身份证明材料、土地权属来源及房屋批建材料、宅基地使用权和房屋所有权“三级确认“审批表、宅基地及其房屋权属公示表（公示30日）

有合法用地批准和规划批准手续，主房未经翻改扩建的，由测绘单位权籍调查，按照批准的面积，经村组审核通过后，中心所审核颁证。按照批准的面积确权和登记。

有合法和用地批准手续无房屋规划批准手续的，或有房屋规划批准手续无合法用地批准手续的，或无合法用地批准和规划批准手续的，由村民提出申请，测绘单位权籍调查后，经村民小组、村委会、镇政府“三级确认”审核通过后，中心所审核颁证。

二、工作政策要求

（一）予以登记的情形

1、符合“一户一宅”条件一户多宅确权登记的处理

（1）有两处及以上宅基地和农房的，且不符合分户条件的一个自然户，两处面积合并后超过当地面积标准的，由不动产登记申请人选择一处宅基地申请登记。

（2）已拥有一处宅基地的本农民集体成员、非本农民集体成员的农村或城镇居民（含华侨），因继承房屋占用农村宅基地的，可凭遗嘱（家庭财产协议）、公证书和变更后的房屋所有权证等有效证据，按相关规定登记发证，在证书记事栏应注记“该权利人为本农民集体原成员住宅的合法继承人”。因司法判决方式取得农村住宅的，可凭有关法律文书办理土地登记，在证书记事栏应注记“该权利人宅基地使用权以司法判决方式取得”。

3、提交申请的问题处理

（1）申请人一般为户主，户主因在外地无法现场申请的，申请人为该户其他家庭成员的，申请人需提交户主的身份证复印件及经村委会盖章确认的委托书（户主本人出具的委托书复印件）；因其他客观原因户主不能作为申请人的，由家庭成员签字确认后推选一名申请人代为申请并经村组确认。

（2）户主已死亡，配偶健在的，需变更户主换领新户口簿后申请不动产登记。

（3）一子或一女户，已分户且单独居住但不符合宅基地安排和分户条件的，父母与子女不得单独申请登记。

（4）家庭有两个及以上子女，且有多处宅基地的，户口未单独分户，符合宅基地安排条件且满足“一户一宅”的，如无法提供单独设户户籍信息的，提交相关情况说明并经村组确认后，可分户申请不动产登记。

（5）父母拟将不动产登记给子女的，首先建房时子女应已出生，其次提交申请时应明确房屋归子女单独享有，宅基地由家庭成员共同享有并经村组确认。

4、面积认定的问题处理

（1）持有集体土地使用证且原土地使用证面积超出时点规定的。如主房未翻改扩建，按原土地证记载的面积确认宅基地面积，房屋建筑面积按宅基地时点标准的70%土地上形成的房屋核定建筑面积；如主房已翻改扩建，按时点重新认定土地使用权面积和房屋建筑面积。

（2）主房未发生翻改扩建的，宗地界址未发生变化的，已领取集体土地使用证的，宅基地面积按证载面积确认；宗地界址发生变化且面积变大的，已领取集体土地使用证的按证载面积确认宅基地面积，如证载面积不足时点标准的按标准面积予以认定。

（3）宅基地面积不足时点标准的，房屋建筑面积可以按宅基地时点标准的70%土地上形成的房屋核定建筑面积。

5、出嫁女的问题处理

（1）户口未迁出的，后因离婚回原籍随父母居住的，可以作为共有人进行登记，符合“一户一宅”条件的，户籍簿单独立户的，合法取得宅基地的可单独申请办理一处宅基地。

（2）原是一户且有两处及以上宅基地的，因离异析产除分别申请各自宅基地的，如宅基地通过继承等合法行为取得的可以分别申请。

（3）已出嫁的妇女同志，如在现户籍所在地已随男方享受宅基地的，不得作为原户籍所在地的共有权人申请登记。

6、有关继承的问题处理

篇4

关键词　会计　集中　核算

建立以国库单一账户为体系的公共财政框架是我国财政改革的方向。目前，大部分地区都相继成立了不同形式的会计核算中心和国库集中支付中心。会计集中核算是对所有行政事业单位的财务收支实行“集中管理、统一开户、分户核算”；国库集中支付是以“建立国库单一账户体系，资金缴拨以国库集中收付”为主要形式的财政资金管理制度。因而中心管理着数量庞大的资金，资金安全问题显得尤为突出。资金安全是会计集中核算和国库集中支付的生命线，是国库工作的重中之重。现就如何加强会计集中核算，保证资金安全运行做一探讨。

1　建立完善的规章制度

1.1加强对会计人员的培训，增强会计人员的职业道德和法律意识

以《会计法》为准绳，新的会计制度和会计法规为依据，结合工作中出现的新问题、新情况，定期和不定期对会计人员进行业务知识和法律知识的培训，加强工作责任感，增强法律意识，时时敲响资金安全的警钟。同时加强警示教育，搜集财政金融部门有关资金安全的典型案例，组织中心员工对案例进行剖析，以吸取教训，把不健康的思想消灭在萌芽状态。

1.2建立各种规章，构建国库资金规范、安全、高效运行体系

随着国库集中支付改革的深入，支付的范围越来越广，支付的资金量也日益增大。必须制定一系列规章制度，让国库资金在制度构建的安全通道里运行，使“自觉行为、道德约束”变成“强制行为、制度约束”。灌云县国库支付中心在运行几年的实践中，先后制定了《灌云县会计核算中心报账规范》、《灌云县国库支付中心资金支付规范》、《灌云县会计核算中心操作流程》、《内部控制和岗位支出审核制度》、《业务考核制度》、《业务考核办法》、《业务考核实施细则》等等。使中心每个岗位、每个人在办理业务时有章可循，有据可依。因而责任主体明确、责任层次清晰、责任追究严格，做到把日常工作程序化，隐形工作显性化，内部运行制度化，风险防范全员化。

2　把好报账支付环节

2.1预算单位从申请国库用款计划到核算中心报账，再到支付中心支付的过程，就是国库资金流动过程。

在资金流动过程中，岗位设置是否合理，相应措施是否跟得上，对办理业务和资金支付过程能否起到互相监督、互相配合，是资金支付过程中重要一环。

中心在岗位设置和资金流动过程中，始终以资金安全作为主线。在借鉴有关经验基础上，进行周密安排，在实践中进一步完善，使不兼容岗位分离，不同岗位操作口令严格分开，密码定期更换。印、鉴、票、证分开专人保管。大厅式办公，流水线作业，使核算、支付工作既相互配合，又互相约束，保证了国库集中支付资金安全高效运行。

中心共设统管会计、总账会计、支付初审会计、支付复核会计、资金总会计、清算会计、事后监督会计、网管员、档案员、中心主任共十个岗位。

统管会计和总账会计主要是负责原始发票的审核和业务处理。原始发票首先由统管会计初审，包括发票是否规范、审批手续是否齐全、收支金额是否正确，附件是否配套等等，符合报账规范后，再由总账会计复核，转账和报账中有单张发票超过一万元的必须有中心主任审核，每一环节都必须有本人亲自签名，不得以印代签。这样就形成了预算单位预留印章、领导签名、报账员签名、统管会计签名、总账会计签名、主任签名的完整的中心内部传递凭证。

2.2支付中心设置支付初审会计，支付复核会计，资金总会计，清算会计，事后监督会计。

支付初审会计。根据核算中心手续齐全的内部传递凭证录入支付申请；审核与打印支付复核会计录入的支付令并盖章。即《财政直接(授权)支付申请书》。

支付复核会计。审核支付初审会计的支付申请，录入支付令。根据每日支付令及时做好账务处理，日清月结。

资金总会计。审核资金会计开具的银行票据和支付令，确保票据内容与中心内部传递凭证内容完全相符。加盖国库支付中心和有关领导预留印鉴。

在实践中，考虑到与银行结算票据传递环节可能存在的漏洞，在岗位设置上，我们特别增设了资金清算岗位和事后监督岗位。

2.2.1清算岗位

(1)在将票据送交银行前，进一步核对中心内部传递凭证与《财政直接(授权)支付申请书》。包括收款人名称、银行账号、开户银行、实际支付金额、签章等内容是否正确齐全。

(2)每天业务终了，分预算类型打印《财政直接支付明细表》。确保中心支出笔数、支出金额、划款凭证与银行核对正确无误。

2.2.2资金事后监督岗位

(1)到银行领取前一工作日《财政支付凭证》回单和《财政直接支付明细表》、《银行划款凭证》。

(2)重点核对《财政支付凭证》与《支付明细表》的业务笔数是否相同，《银行划款凭证》的总金额与《支付明细表》的总金额是否相当。

(3)将《支付凭证》回单分发给统管会计，统管会计根据和回单一致的原始凭证及时做账。

这样通过层层设防，环环相扣，堵塞资金链上每个环节可能存在的漏洞和隐患，确保财政资金的安全运行。去年底，湖北潜江发生12.24大案，潜江市财政局国库支付中心出纳员樊红分两次相继转走国库资金580万元，在短短时间内被刷卡消费，大肆挥霍。给国家和政府造成了不可估量的损失，这是血的教训。如果岗位设置严密，制度管理严格，就不可能一路绿灯，一人转出如此大数额资金。如果事后监督到位，及时做账、对账，也能及时发现问题。亡羊补牢，未为晚矣。

3　多策并举实行全方位监控

在工作中，一般重视原始凭证的审核、《支付申请书》开具的各个环节，而容易忽视票据结算后的监督。加强事后监督，能及时发现问题，采取补救措施，追回不该流失的资金。

3.1及时做账业务办理的第二天，统管会计在收到银行回单时，及时核对业务的真实性，金额是否相符等，及时做账，做到日清月结。

3.2及时对账核算中心统管会计每星期一与银行对账，与支付中心对账。

3.3定期组织互审通过互审，达到技术上取长补短，业务上互相监督，业务口径上高度统一，堵塞了潜在漏洞，进一步促进了工作。

3.4实行岗位轮换定期实行岗位轮换，一方面能克服一直从事某个岗位、某项业务，对某一单位报账而产生麻痹思想，放松警惕等不利因素；另一方面，使每个职工熟悉不同岗位的不同业务和环节，使每个人都能在不同岗位得到锻炼，成为多面手、全面手，全面提高职工的业务水平，提高单位的整体素质。

篇5

呼和浩特地区国库支付制度在呼和浩特市市委、政府的关心和支持下，主要经历了以下几个历程：

2001年5月8日呼和浩特市会计核算中心正式成立并投入运行，这是全国少数民族地区首府城市成立的首家会计核算中心。会计核算中心的成立基本上实现了财政部门对财政库款的有效调控，缓解了库款不足的矛盾，实行集中核算，取消了支出单位在商业银行开设的预算内和预算外资金支出账户，将这些资金统一集中到会计核算中心在银行开设的账户进行分户核算，财政资金统一调度，杜绝了各用款单位滞留财政资金的现象。

会计核算中心的建立在改革的初期由于实行了会计的集中核算，保证了会计核算的及时、准确、完整，积极引导和规范了预算单位的会计程序和会计制度，起到了积极的作用。但随着改革范围的扩大和改革的深入发展，会计核算也越来越显现出诸多弊端，不适应改革的进一步发展，因此呼和浩特市财政局大胆进行改革，将原有的会计核算职能交还预算单位，审核职能予以保留，预算单位支出时仍然需要经过中心审核并办理结算，同时将会计核算中心改名为“呼和浩特市审核支付中心”。审核支付中心是根据财政部的总体要求，即“各地可结合本地实际情况，因地制宜，采取会计集中核算向国库集中支付制度转化等做法”而选取的一种由会计集中核算向国库集中支付转轨的一种形式。但是究竟采取哪些措施，选择哪种转轨模式，才能积极稳妥地实现会计核算向财政国库集中支付制度的平稳转轨，已成为已实行会计核算制度地区在深化地方财政国库管理制度改革进程中一个不可逾越和必须认真解决好的难点和焦点问题。

笔者认为，具体改革的模式应在会计核算中心的基础上进行适当扬弃，不能简单地肯定一个，否定一个，应将会计核算的职能交回单位，但保留会计监督的职能，充分利用会计集中核算的改革成果，最大限度地节约改革管理成本，然后在此基础上结合国库支付制度的要求并根据呼和浩特地区的具体实际建立起一套满足支付、监督、审核三位一体的国库支付制度管理体系，具体模式如下：

(一)中心以部门预算执行和财政监督为主要工作职责，具体会计核算工作交由预算单位承担

在转轨的过程中，我们应与时俱进，在改革的思路上有大的突破，工作重点要有大的转移。转轨后，预算单位资金的使用权和审批权仍属各预算单位，各项经费支出仍由各预算单位审批并承担相应的会计法律责任，预算单位应完成包括预算编制、凭证编制、支出报账、备查簿登记、往来款项和固定资产会计核算、报表编制、备用金的保管、支票领用保管和用款计划编报等在内-的各项具体的会计核算工作。中心主要对各预算单位经费实行预算指标控制管理，对符合直接支付的财政资金采取直接支付，对不适合直接支付的财政资金采取授权支付。预算单位恢复会计、出纳岗位。其主要职责：一是完成编制会计凭证等具体会计核算工作，编制完整的财务报表并报送有关部门；二是办理支付的收支事项相关手续；三是进行预算编报；四是履行会计监督、管理职能，并对本单位的固定资产进行会计核算等。

(二)将应纳入国库集中支付资金范围的资金，全部足额纳入

所有财政性资金都应纳入财政国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应商或用款单位。

纳入国库集中支付的部门和单位，除政府各职能部门外，还应包括人大、政协机关，派、各人民团体，法院、检察院以及依照公务员管理的事业单位。

纳入国库集中支付的资金范围，包括财政预算内资金、纳入财政专户管理的预算外资金和其他财政性资金。即包括财政拨款的行政经费、事业经费(包括政府采购资金、在职职工工资和离退休人员生活费支出等)、及专项经费(包括中央、省部门直拨的专项经费)预算外资金等。

(三)建立和完善国库单一账户体系，为国库集中支付奠定坚实基础

国库单一账户体系的建立和完善是国库集中支付制度改革的基础。应按《财政国库管理制度改革方案》的要求，建立和完善国库单一账户体系，国库单一账户体系结构同财政部要求的体系机构一致，即开设国库单一账户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金财政收入专户、特设专户。

(四)分别采取不同的支付方式，确保转轨稳步推进

1．直接支付方式

为保证平稳转轨，应对目前已纳入会计集中核算范围的资金全部采用财政直接支付方式。通过国库单一账户体系，直接将资金支付到商品和劳务供应商或用款单位账户。预算单位用款时提出申请，并填制支付申请书，同时填写好必要的会计要素，将申请书连同原始单据一同交中心审核，中心根据批复的预算和用款计划及相关开支标准对支付申请审核无误并在原始单据上加盖审核专用章后退回原预算单位，同时向人民银行国库或行开具支付令，将资金通过国库单一账户体系划拨到商品和劳务供应商或用款单位账户，在进一步确认会计要素准确性的前提下，由计算机系统自动生成相关账表。

2．授权支付方式

对预算单位的零星支出，可采取授权支付方式。预算单位进行授权支付时，由预算单位填制授权支付申请书，填写好必要的会计要素，将申请书连同原始单据一同交中心审核，中心根据批复的预算和用款计划及相关规定对支付申请审核无误并在原始单据上加盖审核专用章，由预算单位向银行开具支付令，将资金直接支付到商品和劳务供应商或用款单位账户，营业终了时由银行与国库支付执行机构通过预算单位零余额总账户进行清算。

(五)建立计算机网络系统，支撑国库支付制度的改革

信息系统是国库集中支付制度的重要技术支撑，应在财政部门、人民银行、银行、试点单位之间铺设专线网络，把属于国库集中支付的各子系统纳入到一个总体框架中，突出系统的实用性、通用性、灵活性和可扩展性，真正实现财政、银行、预算单位的“三方对账和双渠道监控”，并按照宏观经济分析及管理、预算执行控制、财务会计核算等不同需求生成相关基础信息。运行中对预算单位每一笔资金的支付对象、支付数量、付款科目、付款用途、付款账户、收款人、收款账户、交易时间、付款人账户余额等要素都应进行实时监测。就实际而言，与人民银行的联网由于受金融系统保密性条件的制约，在目前暂时还不能与之联网，所以联网后的主要目标应注重以下几点：

1．建立财政内部的局域网

财政内部的局域网主要侧重于财政内部国库业务的自动化流转，即通过系统软件实现预算指标、用款计划功能的网上共享，实现各部门互相制约、互相协作的关系，为国库支付在财政内部、预算单位与国库支付执行机构之间运转提供良好的业务基础。

2．实现财政、银行、预算单位之间的横向联网

实现财政、银行、预算单位之间的横向联网是提高财政资金使用效率的必然要求。财政通过内部局域网将分月用款计划下

达到国库支付执行机构，中心根据财政下达的额度对预算单位通过网络下达的支付申请进行审核，支付中心审核通过后通过网络下达资金拨付通知书，再通过银行把资金直接拨付给商品和劳务供应商或用款单位，这样就可以减少资金拨付的中间环节，有利于加强财政性资金的统一调度和管理。

3．从功能上实现预算管理、资金拨付管理现代化，满足预算资金全部运动过程的控制

该信息系统应建立在现有的会计集中核算的网络系统之上，即对现有财务系统的拓展与升级，并同预算单位和有关职能部门直接联网，所有的预算、控制、资金拨付等都可在网上实现。同时将预算单位的会计核算软件统一，并统一会计核算标准和会计核算制度，由国库支付执行机构进行网上监督，检查预算单位会计核算的正确性、准确性、合规性。

二、模式所具有的特点

相比较财政部要求的国库支付制度要求，即财政部门在商业银行设立零余额账户，由单位通过零余额账户在授权支付额度内自行支付，笔者认为本地区所用模式具有以下特点：

(一)集中管理账户加大了财政监督力度

1．现行国库支付制度规定由财政部门指定银行对预算单位使用财政性资金进行监督，虽然方便了预算单位资金支付，但与此种模式相比笔者认为存在以下不足：a、银行对财政预算不熟悉给监督带来了一定的难度．b、银行的商业行为将影响监督力度；c、预算单位资金支付信息由银行反馈给财政部门是在事后；d、预算单位支款时要同时填写《财政授权支付凭证》和银行的支款凭证，手续较为繁杂。此种模式采取集中账户的办法，预算单位资金支付只需要填《财政授权支付凭证》在财政国库支付执行机构办公大厅银行代办处即可将款项划转到收款人账户，既简化了支付手续，又使预算单位的每一笔资金支付都在财政的监控之下进行，实现了全过程、全方位的监督。

2．取消预算单位银行账户，预算单位所有经济活动都是公开、透明的，既有利于提高资金使用效率，增强财政调控能力，也有利于预防腐败现象的滋生。

(二)网络化办公实现了会计电算化，也使预算单位会计的主体地位得到了保证

1．会计集中核算规范了会计工作，强化了会计监督，实现了会计电算化，提高了会计信息质量，但是会计核算向国库集中支付转型过程中遇到的最大的难题就是，由于各预算单位技术条件、会计人员素质等各方面的差距，容易导致原会计集中核算下，已实现的会计电算化退回到落后的手工记账。此种模式的实施首先考虑解决这一矛盾，保留会计核算已形成的先进东西，实行与单位联网办公，单位会计工作通过财政财务系统完成，不仅普及了会计电算化，还提高了单位会计素质和会计信息质量。

2．会计集中核算下财政部门为单位审核原始凭证、办理资金支付、登记账簿，由于对单位经济业务情况不完全了解，在账务处理时也存在处理不恰当、科目使用不正确等问题；另外从单位来说由于有财政部门记账，预算单位领导和财务人员理财的自觉性和积极性降低，使会计主体地位弱化。在结合会计核算特点后的国库支付制度改革管理模式后，预算单位按规定设置了会计和出纳，财政部门只对单位会计工作进行规范性指导，不再承担预算单位的会计工作，所有的会计工作由单位自己完成，降低了单位对财政的依赖，调动了单位加强财务管理的积极性。

(三)国库支付系统的建立，使财政和预算单位之间建立起了严密的制约机制

1．规范了财政资金拨付的操作流程，使工作人员的工作行为更加公开、透明，按工作职责设置工作权限，实行流水作业，财政部门的工作效率预算单位一目了然，财政工作人员必须自觉接受预算单位的监督，促进了财政部门工作作风的转变。

篇6

银行会计教学实习目前在国内高校中开展不多，需要更多的实践和思考，以求进一步的突破和创新。所以在实习设计方面要做好下面几个工作：

1.1场地准备银行会计实验室，配置服务器一台和电脑终端若干，可以提供商业银行对公存贷款业务、结算与联行业务、银行内部业务及对私储蓄业务的模拟实习，备有供实习用的传票和账簿以及各种练习题，同时，通过投影机及麦克风进行形象的演示。

1.2教材选择目前，国内出现的银行会计实习教材很少，应精选教材，首先要选择紧密结合银行会计课程且内容完备的教材，其次要注意选择教材的新颖度，在选定基本教材基础上，应结合实际进行必要的修正，以期更接近实际。实习用教材，其内容应覆盖商业银行储蓄、存款、贷款、结算、联行、年终决算等业务种类。

1.3内容安排实习内容配套《银行会计》理论课程教学内容和进度适时安排，帮助学生掌握银行会计基本核算方法、支付结算办法和联行往来账务处理全过程，学生通过综合业务的实习，可以熟悉和掌握商业银行的支付结算及财务处理流程，包括商业银行的利息核算、年终的决算损益计算及利润分配，年终决算相关报表的编制以及对主要的财务报表的分析。内容上注重银行会计的实际运用，培养学生的综合素质能力。具体可分为10次实训。

实训1为模拟建立银行会计总账和明细账。在总账名称栏填写科目名称，填写期初余额，并在各科目下设置分户账，同时结转明细账户期初余额。实训2模拟银行储蓄业务的核算，根据资料填写活期储蓄存取款凭条，定期存单，如涉及利息计算还应编制利息清单，根据填制完整审核无误的银行会计凭证登记活期储蓄、定期储蓄、存款利息支出的分户账，填写现金收付日记簿，记账后加盖现金付讫章后留存。

实训3为模拟银行信用卡的核算，根据相关业务填写信用卡存款单、取款单、转账单、签购单和进帐单，根据相关凭证登记持卡人的存款账户并结出余额，同时登记现金收付日记簿，记账后加敢现金付讫章留存，并将属于同城他行的会计凭证按不同的行别进行清分，分别加计金额及凭证张数，准备提出交换。

实训4模拟银行贷款业务的核算，包括一般贷款和票据贴现，贷款发放业务填写借款借据、贷款收回业务填写借款偿还凭证，商业汇票（包括商业承兑汇票和银行承兑汇票编制相应的贴现凭证；根据借款借据登记借款人的存款和贷款账户，根据借款偿还凭证登记借款人的存贷款账户并计算贷款利息，据此登记利息收入账户，根据贴现凭证登记贴现账户和借款人存款账户，并计算贴现利息登记利息收入账户。

实训5为模拟银行现金交款单、现金支票、转账支票、银行本票业务的核算，现金收入业务编制现金缴款单，现金付出业务编制现金支票，转账业务则填写转账支票和进账单，银行本票业务编制本票申请书和银行本票；模拟银行受理相关凭证，据此登记各分户账和现金收付日记簿，将各笔经济业务中属于同城他行的怀集凭证按行别清分，分别加计金额及凭证张数，准备提出交换。

实训6为模拟银行汇票、商业汇票的核算，银行汇票业务编制银行汇票申请书，审核通过后编制银行汇票，商业承兑汇票编制商业承兑汇票和托收凭证，银行承兑汇票编制银行承兑汇票和托收凭证；根据银行汇票登记申请人分户账和汇票账户，并对汇票业务进行相关业务处理。在办理票据受理业务后将属于同城他行的凭证按行别进行清分。

实训7为模拟银行汇兑、托收承付、委托收款的核算。信汇业务填写信汇凭证和联行邮划报单，电汇业务填写电汇凭证和联行电划报单，托收业务则编制托收凭证，根据相关凭证登记分户账。

实训8为模拟银行联行往来的核算。发出报单业务根据

实训7中填制相关凭证和报单，编制联行往账报告表，收到报单业务根据材料编制相关报单，并填写联行来账报告表。

实训9为模拟银行票据交换业务的核算，分为提出交换和提入交换两个系统。设计若干家银行进行票据交换。同城票据交换提出票据，填写银行清差表，将票据按提出借方和提出贷方分别加计，按各银行清分后装入信封，信封上注明对方行名称，提出交换。提入票据，同样按提入借方和提入贷方进行加计并填写银行清差表，计算应收和应付差额，并对提入票据进行相应的业务处理。根据银行清查表填制往来划账单，并提交人民银行办理，如为应收差额，则银行在央行账户存款增加，如为应付差额，则银行在央行存款减少。

实训10为模拟银行日终结账的核算。将相关凭证按科目清分后科目日结单，特别注意现金科目日结单的不同之处。根据科目日结单登记相应科目总账，同时进行核对登记总账，看发生额和余额是否相符。编制日计表，分别加计发生额和余额的借方金额和贷方金额，如分别相等，则表示账务轧算平衡。

2实习方法

银行会计实习应当采用丰富的案例，手工操作和电脑操作相结合，引导学生讨论，从而加深学生对实习内容的掌握。银行会计由于银行行业的特殊性和会计工作的保密性，学生实地进行实践操作困难很大。如确有条件，还可组织学生到银行柜台进行实地观察或操作，进一步扩大学生的视野。实习中有教师和学生两种主要的角色。教师在实习中扮演着设计者和激励者的角色，通过投影仪和编选的教材向学生提供相关实习案例和背景材料，帮助学生实际操作和参与讨论；学生根据老师提供的实习案例进行实际操作，完成相应的任务，从而加深对知识的理解，并通过和教师良好的互动，不断丰富实践常识和理论知识。教师在实习过程中要做好以下三方面工作：

2.1教学准备首先，设置一个普通银行的情境，准备模拟银行会计的一系列基础数据和事例。要选择适当的案例，根据银行会计实习目标的要求，内容能充分体现所学知识，难易程度适当，并根据学生的基本情况，提供相应的提示和背景材料。根据教学目标要求和案例的内容确定练习题，练习题要有一定的典型性，使学生通过训练，深入掌握并运用银行会计知识。第二，确定实习组织形式。实习过程中教师要根据实习目标、案例内容、实习环境、学生人数等规划相应的组织形式，如小组如何划分、对主管和柜员的指定等，并精心设计和布置实习环境。

2.2实际操作教师先用投影演示会计操作过程，并将凭证填写进行示样，然后学生模拟柜员操作。具体操作分为手工操作和电脑操作。首先，手工操作包括根据实习案例填制相关会计凭证和编制会计分录，然后根据各种传票处理业务并登记各相关分户账、现金收付日记账、登记簿等，将相同的科目下传票进行整理合，据此编制各科目的科目日结单，并根据科目日结单登记相关科目总账，最后根据总账内容编制日计表，进行日终的结账平衡，总分账的核对，令账款相符。其次，上机操作包括根据相关案例填写各类凭证，登记明细账及总账，按不同业务种类进行电脑输入，最后打印出相关账表。

2.3主持实习讨论实习中要组织学生讨论。教师首先简要介绍银行实习基本情况，引导学生思考，通过提问等方式相互交流，适时补充介绍背景知识，拓展学生的知识面。教师要引导学生积极讨论，倾听学生发言，重点解答学生在金融实务中发现的一些疑难问题，促进学生对银行会计知识理解的深化，提高学生分析和解决实际问题的能力。

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（1）启动国库集中支付改革的时间、机构设立情况及机构人员数。我县于2002年在会计委派的基础上成立了会计集中核算中心，随着财政国库管理制度改革的进一步深化和发展，2005年7月我县以会计核算中心为平台积极推进国库集中支收付改革，成立了宝丰县财政国库集中支付中心。支付中心根据支付中心工作重心的转移，撤消会计核算股，设立稽查审核股，当前支付中心共设4个股室，即办公室、受理股、资金股、稽核股，办公室主要负责后勤及综合协调工作；受理股负责预算单位财政直接支付、财政授权、自有资金支付、备用金核算及财政工资统一发放业务；稽核股负责审核支付单据，配合有关股室对单位资金支付运行过程进行实时监测；资金股负责管理纳入支付中心管理的专项资金账户、财政零余额账户及自有资金账户，详细记录资金支付的有关帐户资金情况，及时与国库和银行对账，做到账实相符。（2）纳入改革的财政资金范围。支付中心按照“集中管理，统一开户，分户核算”的原则，统一开设各单位银行帐户，集中办理各核算单位资金收付业务。（3）支付中心账户情况。目前，支付中心共在银行开设3个账户，分别是财政零余额账户、清算账户及自有资金账户，财政零余额账户帐户主要用支付和清算财政直接支付资金和财政授权支付的预算资金，实行先支付后清算方式，包括预算内和非税资金。其他资金帐户主要用于用于办理、核算和反映预算单位的往来款项等一些非财政性资金。

二、国库集中支付业务衔接

（1）预算单位在县财政局批准的财政授权支付用款额度

内，按预算内、预算外及自有资金分别填制《财政授权支付凭证》向国库支付中心办理授权支付申请。（2）支付中心受理柜按规定程序对预算单位填制的财政授权支付申请及原始凭证进行审核无误后，根据批复的分月用款计划录入《财政授权支付凭证》，稽核柜对原始凭证、及财政授权支付申请书与受理柜录入《财政授权支付凭证》进行复审，加盖“受理审核专用章”，然后由受理柜打印《财政授权支付凭证》。（3）资金柜终审并加盖银行印鉴送银行。（4）行根据国库支付中心已打印的《财政授权支付凭证》经确认无误后，当日通过预算单位零余额账户及时办理资金支付，银行付款后，将《财政授权支付凭证》第二联盖章后退给支付中心。（5）行填制支付申请划款凭证向人民银行进行清算，人民银行根据国库支付中心开具的《财政授权支付汇总清算通知单》将国库资金划入行，行将支付后的回单传送至国库支付中心。（6）行及时向国库支付中心提供日、月报。

三、国库集中支付管理信息系统建设情况

2011年1月1日，支付中心全面启用“河南省财政预算执行系统”，正式上线运行省厅统一布置的财政一体化数字平台系统。2011年初，我县将老系统的结余指标全部导入新的平台系统，年初预算批复后，所有的预算指标也全部导入平台系统。

四、国库集中支付改革制度建设情况

2005年6月宝丰县支付中心制定了《宝丰县财政国库管理制度改革实施方案》，2010年8月，结合我县实际，又制定了《宝丰县财政局金财工程实施方案》，改革方案和相关配套办法对账户设置、支付流程、资金清算、凭证审核、结余资金处理及内部业务操作规程进行了明确规定和要求，并重新制定了支付中心的工作职责、机构设置、岗位职责、业务流程、业务规范及内部控制制度等，全面推进国库集中支付改革工作。

五、对国库管理制度改革的建议

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房地产测绘档案包括纸质档案和电子档案，应根据不同类型做好收集整理工作。

1.纸质档案的收集整理

（1）收集整理原则

按照测绘档案形成的特点和规律，保持测绘档案各文件之间的历史联系，使测绘档案能反映历史活动的真实面貌，便于保管和利用。

（2）收集整理内容

根据房产测绘、地籍测绘、工程测量等测绘类型的不同，单独收集整理，形成资料卷。

①测绘项目委托材料，如申请书、测绘合同等材料。

②测绘任务书、技术设计书或房产面积测算项目策划书等技术文件。

③测绘过程中使用的仪器设备检定证明材料。

④测绘过程中产生的原始数据和记录资料及相关说明。

⑤委托单位及第三方提供的与测绘有关的基础资料。

⑥测绘成果、成图资料。

⑦测绘技术总结。

⑧测绘成果检查报告、质量验收报告等资料。

⑨收费凭证。

⑩其他有必要保存的资料。

房产测绘项目中，申请单位提供的作为测绘要件的施工图纸与资料卷一并归档保存。

（3）整理归档要求

①归档的测绘成果及相关资料，内容必须完整、真实，项目名称及其他必要的名称必须确切、统一，标识清楚、齐全。

②归档的施工图纸，图幅规格应符合标准；计算资料应页码齐全；建档目录应字迹工整、格式一致。

③测绘成果移交后应立即归档，对于完成周期长或分批次完成的测绘项目，可将测绘成果按完成的先后顺序分阶段归档。

④立卷归档过程中，应对资料卷中保存的全部资料编制页码并建立归档文件目录，新归档的图纸卷也需编制页码。

⑤测绘成果及相关资料立卷归档一般一式一份，比较重要和利用频繁的成果资料可以复制，适当增加归档份数。

⑥对已出具的测绘成果进行修改的，修改后的测绘成果及其他有必要保存的资料（如修改说明、外业记录等）应在原资料卷之后添加，合并保存。

2.电子档案的收集整理

（1）电子版测绘档案保存内容

商品房类房产测绘项目保存内容包括：房产测量师软件生成的以楼号命名的所有文件、SHP数据文件、“分层分户图”文件、“转件数据”文件以及其他有必要保存的资料。

非商品房类房产测绘项目保存内容包括：非商品房登记测量报告书文件、分丘图文件、外业数据解算文件、SHP数据文件以及其他有必要保存的资料。

土地测绘项目保存内容包括：土地测绘成果报告书文件、成果图文件、SHP数据文件、现场采集数据及软件处理的过程数据、图形编绘时采用的原始数据、第三方提供的测绘资料以及其他有必要保存的资料。

其他类型的测绘项目，根据测绘类型的相关要求进行保存。

（2）电子版测绘档案归档要求

①必须与纸质档案同步立卷保存。电子版测绘档案应按照测绘类别和行政区域存放于“成果资料服务器”中。

②必须与纸质档案进行一致性审查。上传电子版测绘档案至服务器之前，应对其与纸质档案的一致性进行审查。

③必须严格按照规定修改。上传至服务器的电子版档案任何人不得随意修改。对于需要续档的项目，只允许在原电子版档案的基础上附加新的电子版档案并作出明确标识。

④必须定期进行数据备份。档案管理部门应安排专人定期对保存的电子档案进行备份，以确保测绘档案安全。

3.测绘档案整理归档流程

（1）档案移交

接收测绘成果及相关资料时，要认真查看各项测绘要件和建筑施工图纸是否齐全，确认无误后签字接收。同时将电子档案按照测绘类型和行政区域存放至服务器。

（2）整理列目

按照规定对纸质测绘档案进行排列、编号、整理、装订，形成资料卷。对随附图纸按顺序编号保存。

（3）建立检索数据库

按照系统要求将测绘项目的编号字段等录入系统，便于检索和调阅。

（4）档案进库

纸质测绘档案归档立卷后，将整个项目的各卷按照一定顺序归入库房。

二、加强测绘档案保密管理

1.档案管理部门及相关人员要严格遵守《保密法》、《档案法》有关规定，严格按照《测绘法》对测绘资料（包括纸质和电子介质）进行整理、保存、利用和销毁。

2.档案管理人员不得向无关人员谈论或泄露所管理的测绘资料的任何内容。

3.严禁非人员管理、查阅或调阅测绘档案。

4.利用测绘档案必须严格执行《保密法》、《测绘法》相关制度，妥善保管所借档案和有关资料，严禁向无关人员泄露测绘数据信息。

5.利用后归还的测绘档案资料，应立即放入保密柜内保存，防止丢失和泄密。

6.销毁测绘档案或资料时必须到指定部门监销。

7.存储测绘档案和资料的计算机必须与非计算机及其网络实行物理隔离。

三、严格房地产测绘档案鉴定与销毁

1.测绘档案鉴定原则

认真贯彻“审查从细，留存从宽”原则，按照测绘档案管理的有关规定，坚持既考虑历史发展的需要，又服务于现实工作需要，严格掌握，慎重从事。

2.测绘档案保存期限

凡具有重要凭证作用和长久需要查考、利用的测绘档案应永久保存。

房产、土地等类别的测绘档案，一般的资料卷在相当长时期内（15-50年）具有查考、利用、凭证作用，应长期保存。

房产测绘档案的图纸卷短期内（15年以内）具有查考、利用、凭证作用，一般在房屋登记测量完成满15年后销毁。

3.测绘档案鉴定方法

采取直接鉴定法，以案卷为单位，根据文件内容逐卷、逐件、逐页地进行审查鉴定。

4.测绘档案的销毁

（1）测绘档案销毁准备

对经鉴定后确已失去保存价值需要销毁的测绘档案（包括房产测绘项目的图纸卷），应登记造册，编制销毁清册，经档案管理部门审查、单位领导批准后，再行销毁。在条件允许的情况下，测绘档案被销毁之前，可对其实施信息化处理，保存其电子版档案，以备查考。

（2）测绘档案销毁方法

待销毁的测绘档案与销毁清册登记内容核对无误后，到指定地点销毁或用碎纸机自行粉碎，销毁工作应由两人以上（含两人）监督核销，监销人在销毁清册审批表上签字。

（3）测绘档案鉴定销毁总结

鉴定销毁工作结束后，应出具鉴定销毁总结报告，将鉴定销毁工作中的机构、参加人员、鉴定销毁测绘档案的内容、数量、密级以及其它需要说明的情况，如实记载，以备查考。

四、认真做好房地产测绘档案服务利用

1.测绘档案利用的原则

对公原则，只对单位，不对个人；保密原则，严格执行《保密法》和《测绘法》有关规定；有限服务原则，在国家规定范围内提供有限服务。

2.测绘档案的服务利用范围

根据测绘项目申请单位申请，可提供测绘成果成图资料复制件，申请测绘时提供的施工图纸等要件资料复制件。

根据业务需要，可向司法机关、国土房管系统内部相关部门提供已归档测绘档案成果成图复制件。禁止直接打印测绘成果电子档案后对外提供。

3.测绘档案的服务利用程序

（1）单位申请

测绘项目单位要求提供测绘成果成图复制件的，应出具书面申请。司法机关需出具司法协执通知。

（2）领导批准

档案管理部门经审核同意后报主管领导批准。

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关键词：房地产交易；档案管理；法治观念

中图分类号：G275 文献标志码：A文章编号：1673－291X（2011）17－0214－01

随着我国房地产市场的迅速发展，房地产交易量日渐增长，交易事项日渐增多，交易手续日渐周密，交易管理日渐规范。进而，档案工作任务更加繁重，工作要求更加具体。而且这项工作不仅涉及到单位的自身管理问题，更关系到国家和人民群众的财产安全与切身利益。这就要求房地产交易管理部门在开展工作过程中，加强依法管档的法制观念。

房产档案提供利用以《中华人民共和国档案法》、《中华人民共和国档案法实施办法》、《城市房地产权属档案管理办法》、《房屋权属登记信息查询暂行办法》为服务依据。《中华人民共和国档案法》是我国档案管理的根本大法，地方制定和颁发的有关贯彻实施档案法的实施细则，引领着所属档案管理部门的管理活动，国家建设部颁发的《城市房地产权属档案管理办法》及各地方为贯彻本法所出台的有关文件，明确了房地产交易管理部门实施的房地产权属档案管理工作的规范。房地产交易部门的制度规定是实现档案管理内部控制的有力保证。

依法管档的法制观念即体现于房地产交易管理部门的档案工作必须遵循相关法律规定，必须严格执行部门建立的各项规章制度，将档案管理工作置于法律规范和部门制度的制约之下。依法管档的法制观念一是从学习中来，知法才能执法；二是从实践中来，体验胜于感知。

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[关键词] 国际保理 双保理 必要性

近年来，在欧美国家间的贸易结算中,保理基本上取代了信用证,占据了越来越重要的地位。入世后,我国国际贸易量不断增长,但国际竞争也日趋加剧,我国的商业银行和出口企业是否需要开展国际保理业务进一步增强竞争力，就是一个值得探讨的问题。

一、国际保理的概况

作为贸易活动尤其是国际贸易中行之有效的结算手段，近二十几年来，保理业务在世界各国得以迅速推广、普及和发展。目前，在发达国家和一些发展中国家，保理已成为一种主要的结算工具。我国加入WTO之后，掌握好国际保理结算方式，势在必行。

1.国际保理的含义

国际保理是国际保付的简称, 英文为factoring。系指出口方与保理商间存在一种契约关系。根据该契约,出口方将其现在或将来的基于其与进口方(债务人)订立的货物销售/服务合同所产生的应收账款转让给保理商,由保理商为其提供贸易融资、销售账务处理、收取应收账款,及买方信用担保合为一体的金融服务。

2.国际保理的产生和发展

保理业务最早起源于18世纪的英国，并在20世纪50年代的美国和西欧国家逐渐发展成型。近20年来，保理业务在世界各国的国际贸易中都得到了广泛运用，特别在欧美等发达国家和地区得以蓬勃发展。

目前国际上的保理业务大多由专业保理公司从事，他们中90％以上是国际保理商联合会（FCI）的会员，有着相同的行业准则和标准化的业务平台。专业保理公司具备良好的风险管理能力，能够清晰地识别不同客户的偿还能力和财务状况，并且相应核定信用额度和需要提供的金融服务，给予相对优惠的定价。专业保理公司通常与保险公司合作，在保理业务方面有丰富的经验，可以满足企业多种需求，服务较为周到。

目前，FCI已经有150多家会员，他们遵守统一的国际保理业务规则，形成一个完整的国际保理商体系，互相为对方的出口商提供资信调查服务。

3.国际保理的功能及特点

国际保理业务有别于汇款、托收和信用证三大传统国际结算手段，是一种新型的综合性的国际贸易融资结算方式。

(1)国际保理业务的功能

国际保理业务一般具有如下四种功能:①贸易融资：企业向保理商转让应收账款，提前实现销售资金回笼，获得融资便利；②销售账户管理：保理商提供应收账款账户资金的回收、逾期以及进口商信用额度变化情况登记服务，协助出口企业进行销售账户的分户账管理;③应收账款的催收：保理商拥有专业人员和专职律师为企业提供应收账款的催收服务;④信用风险控制与坏账担保：保理商对出口企业在信用额度内发货所产生的应收账款提供100%的坏账担保。

(2)国际保理业务的特点

①国际保理业务在较低的费用下提供了包括信用保险在内的全面服务，在许多国家的对外贸易中处于优势地位。其理由在于:一是单独以记账赊销(O/A)、承兑交单(D／A)、付款交单(D／P)方式成交虽然增强了出口商的竞争力，但收汇风险又过大。二是保兑的不可撤销的信用证虽然有最大的收款保证，但是由于其较高的开证费用、管理费用及对进口商较高的资金占用率，削弱了出口商的竞争力。三是信用证业务遵循严格的单一致、单证相符原则，如果信用证下的有关单证出现不符，也可能使原先收汇相对安全的信用证业务变成风险重重的托收业务。因此，选择国际保理结算方式，将保理与O/A 、保理与D／A及保理与D／P相结合是最佳的选择。

②由于保理业务是一种BtoB意义上的电子商务， FCI所启用的统一的保理电子数据交换系统利用全球数据交换网络传递信息，使得国际保理业务比一般的结算方式更加便捷、准确和高效。

4.国际保理的业务流程

国际保理业务有两种运作方式，即单保理和双保理。前者仅涉及一方保理商，后者涉及进出口双方保理商。国际保理业务一般采用国际双保理方式。双保理方式主要涉及四方当事人，即出口商、进口商、出口保理商及进口保理商。下面以一笔国际双保理业务为例，介绍其业务流程。

出口商为甲国国内一家工艺品公司，欲向乙国某进口商出口工艺品，因为市场竞争激烈，出口商产品库存增加。为了促进出口，出口商有意采取赊销（O/A）和国际双保理的付款方式。

进出口双方在交易磋商过程中，甲国该工艺品公司首先找到国内某保理商（作为出口保理商），向其提出出口保理的业务申请，填写了《出口保理业务申请书》（又可称为《信用额度申请书》），用于为进口商申请信用额度。申请书一般包括如下内容：出口商业务情况；交易背景资料；申请的额度情况，包括币种、金额及类型等。

甲国国内出口保理商于当日选择乙国的一家进口保理商，通过由FCI开发的保理电子数据交换系统（EDIFACTORING）将有关情况通知乙国进口保理商，请其对指定的进口商进行信用评估。通常出口保理商选择已与其签订过《保理协议》、参加了FCI组织且在进口商所在地的保理商作为进口保理商。

乙国进口保理商根据所提供的情况，运用各种信息来源对进口商的资信以及该工艺品的市场行情进行调查。若进口商资信状况良好且进口商品具有良好的市场，则进口保理商将为进口商初步核准一定的信用额度，并于第5个工作日将有关条件及报价通知甲国国内出口保理商。按照FCI的国际惯例规定，进口保理商应最迟在14个工作日内答复出口保理商。甲国国内出口保理商将被核准的进口商的信用额度,以及自己的报价通知本国工艺品公司。

甲国工艺品公司接受国内保理商的报价，与其签订《出口保理协议》，并与乙国进口商正式达成国际货物买卖合同，合同金额为100万美元，付款方式为O/A，期限为发票日后80天。出口保理商与国内工艺品公司签署《出口保理协议》后，出口保理商再向进口保理商正式申请信用额度。进口保理商于第3个工作日回复出口保理商，通知其信用额度批准额、有效期等。

甲国工艺品公司按合同发货后，将正本发票、提单、原产地证书、质检证书等单据寄送进口商，将发票副本及有关单据副本（根据进口保理商要求）交国内出口保理商。同时，甲国工艺品公司还向国内保理商提交《债权转让通知书》和《出口保理融资申请书》，前者将发运货物的应收账款转让给国内保理商，后者用于向国内保理商申请资金融通。甲国国内保理商按照《出口保理协议》向其提供相当于发票金额80%（即40万美元）的融资。

甲国出口保理商在收到副本发票及单据（若有）当天将发票及单据的详细内容通过EDIFACTORING系统通知乙国进口保理商，进口保理商于发票到期日前若干天开始向进口商催收货款。

发票到期后，乙国进口商向进口保理商付款，进口保理商将款项付与甲国出口保理商，出口保理商扣除融资本息及有关保理费用，再将余额付给甲国工艺品公司。

至此，一笔采取赊销（O/A）和国际双保理的国际贸易业务履行完毕。总的来说，采用国际保理业务，出口商虽然可能增加一定的费用，但因此而获得的信用风险担保、资金融通以及管理费用的降低等带来的收益足以抵消保理费用的开支，进口商也可以免除开信用证或托收的费用，减少资金的占压。保理商可以获得一定的业务费用。

二、我国国际保理业务现状

中国银行从1992年起开始开展国际保理业务，但当时业务量相当有限。1993年中国银行加入了国际保理商联合会，随后，国内其他银行如交通银行、光大银行等也先后加入，到1999年每年的业务量还不超过2000万美元。自2000年开始，国内中资银行逐渐认识到保理业务作为一项银行中间业务的重要性，并陆续尝试对国内特大型公司开展应收账款保理业务，最初主要还是有追索权的保理业务。

随着中国加入WTO，中外资银行间竞争加剧，越来越多的中资银行开始致力于保理业务的拓展。

1.2001年后我国国际保理业务快速增长

2001年12月11日，中国正式成为WTO的成员国。2002年3月爱立信借口某国内银行无法提供无追索权的保理业务，选择与某外资银行长期合作办理国际保理业务。越来越多的企业和银行认识到开展国际保理的重要性，在我国出口贸易快速、稳步增长的同时，我国国际保理业务也快速增长。

2.我国国际保理业务发展潜力较大

长期以来，我国出口贸易都是首先选用信用证结算方式，对于承兑交单(D/A)或挂账(O/A)信用付款方式，因进口商拒付或拖欠货款风险太大，大多数外贸公司不愿意冒此风险，由此削弱了中国商品在国际市场上的竞争能力，因而也不可避免地错过了许多出口机会。进入20世纪90年代后，在国际市场大背景下经营的中国外贸企业也不得不逐步接受承兑交单和挂账的商业信用付款方式。近年来一些统计数据表明，这两种方式已超过出口贸易总额的40%，在广东等经济特区和沿海开发区，这个比例还要更高些。但由于我们对海外进口商的资信缺乏了解，对其经营状况没有及时准确的信息，因此，上当受骗情况屡见不鲜，坏账逐年增加，造成很大损失。有关资料显示，全国应收国际账款的坏账绝大多数是承兑交单(D/A)或挂账(O/A)所造成的。国际市场经验表明，应收国际账款追收是十分困难的，一旦出现了呆账，追回成功率很低；即使追讨成功，佣金也要占三分之一以上。

目前，中国的保理商数量非常有限，国际保理仅作为银行业务的副业。据国际保理商联合会统计，1999年我国保理业务量仅为3100万美元，还不及当年进出口总额3606.49亿美元的一个零头。2001年全球保理业务总额达7201.94亿欧元，比2000年增长12.3％。其中，中国的国际保理业务总额为12.38亿欧元。

我国国际保理业务目前尚处于发展的初期，但从全球范围看，随着记账贸易方式的快速增长，国际保理业务也将进入一个高速增长时期。据估算，全球贸易方式中70％的记账贸易，以及61％的承兑交单都将是这一业务的潜在市场。

国内商业银行随着相互间竞争加剧，传统业务的盈利空间不断缩小，迫切需要发展中间业务，寻求新的利润增长点。中国出口贸易的巨大市场潜力如能与商业银行国际保理业务的拓展相结合，将给商业银行利润的增长、中国出口商品在国际市场上竞争力的提高、乃至中国国民经济持续健康地发展，起到积极的作用。因此，国际保理业务作为一项盈利能力较强的中间业务，在我国具有广阔的发展前景。

3.我国国际保理业务与发达国家间存在较大差距

与发达国家相比，我国的国际保理业务无论在业务量还是服务完善度上都有很大的差距。2002年，中国国际保理业务营业额还不足13亿欧元，这和当年我国作为第5大贸易国的地位是很不相称的。2003年，我国国际保理业务总量为26.4亿欧元，占全世界业务总量的0.35%，这个数字对于我国2003年8512.1亿美元的进出口总额来说也只占了很少一部分。现在的业务量与国内潜在的需求相比，也可以说是差别巨大。

目前大多数国内商业银行提供的都是有追索权的国际保理，这使得我国的出口企业并不能享受百分之百的坏账担保，这也使很多企业对此望而止步。而在国际保理发展成熟的西方国家，无追索权的国际保理被视为最普遍和主流的国际保理方式，这也是我国与西方发达国家国际保理业务的差距所在。

另外，电子信息技术是开展国际保理业务的基础，西方国家的商业银行已经普遍采用EDI技术，在这种技术下，商业活动中的所有的文件都标准化，通过卫星或其他计算机信息网络传输。而我国的企业、政府、银行等各类商业部门的信息化建设还都处于起步阶段，大部分定单、发票等商业文件还是通过人工方式进行传递。所以政府应该鼓励各类企业、金融机构构建EDI技术，并给予一定的优惠措施和技术支援。除了电子信息技术外，金融政策制定的相关部门也要尽快编制出国际保理业务操作程序的规范，以形成我国保理市场正常的经营秩序，保护业务中各当事人的合法权益。

三、国际保理业务在我国发展的必要性分析

1.出口企业提高国际市场竞争力的要求

国际保理业务使得出口商将应收账款的收账风险转移给保理商，在一个合同期内保理商会根据出口方的要求，定期或不定期的向其提供关于应收账款的回收状况，逾期账款情况、信用额度变化情况，对账单等各种财务统计报表，协助出口方进行销售管理。保理商应用专业能力对客户信用进行分析和管理，使出口商可以集中主要资源集中于研发制造或销售等核心环节。此外，在一个协议期内，保理商会根据债务人资信状况的变化对信用额度进行调整，对于出口商在核准信用额度内的发货所产生的应收账款，保理商提供100%的坏账担保。出口商得到了100%的风险保障以及发票金额8O％以上的贸易融资。整个过程使出口商降低了费用，简化了手续，提高了国际市场竞争力。

2.银行在全球化发展战略中的选择

(1)银行可以从中获得更多利润

开展国际保理业务不仅丰富了银行的业务品种，拓展了其金融服务的领域和盈利的市场范围，而且可以从中获得更多利润。进出口保理商可获得按承担服务的发票金额l－1.5%的佣金。出口保理商还可获得对进口商的资信调查费，以及向出口商提供融资收取的融资利息。此外，由于国际保理业务所提供的资金融通，是介于信用放款与抵押放款之间的融资行为，它还可以优化银行信贷资产结构。

(2)开办国际保理有助于提高银行的经营管理水平

对商业银行来说，保理业务体现了信息、资金和信用三大经营要素的高效有机结合，体现了高层次的经营管理运作水平。开办保理业务不仅需要深入的产业趋势分析，而且需要注重行业竞争态势研究；不仅要考察卖方企业，而且要考察其下游客户；不仅需要关注企业的财务状况，而且需要通过考察产品研发及销售情况了解企业在同行中的市场竞争力。因此相对于传统业务，保理业务要求银行对产业、行业、企业的了解及相关风险点的把握更全面，更细致，更深入。这都有利于银行尽快提高信息管理能力、资源配置效率和资金运作水平。

3.中小外贸企业融资难、财务管理问题得到解决的可行途径

目前，国内已有不少上市公司通过国际保理方式进行应收账款的管理，国际保理成为一种能有效加速资金周转、降低财务风险的应收款管理“新思路”。国际保理商联合会表示，保理业务更适合中小企业，可以帮助它们在开拓国际市场时获得成功。目前，我国中小外贸企业发展迅速，迫切需要得到贸易融资和信用担保，而融资渠道和手段则非常有限，国际保理业务可以为企业提供一条有效地规避风险的新途径。

4.国际保理业务在我国有广阔的发展空间

2004年，中国的进口保理业务量达9,330,324.22欧元，出口保理业务量达340,862,302.85欧元，而全球国际保理业务量已经达到了6,703,771,227.23欧元，同期，我国出口保理业务量仅为全球国际保理业务量的0.05%。随着我国国民经济地不断发展，信用机制的逐步完善，我国国际保理业务将不断扩大，国际保理市场极具开发价值。

目前国际上为企业所惯用的信用证付款方式正逐渐被赊账贸易所代替,国际保理在国际贸易结算中占据着愈来愈重要的地位,在经济全球化的背景下,企业、银行迫切需要开展国际保理业务，国际保理业务，是中国贸易进一步发展的必然选择。政府、银行、企业应共同努力,营造有利于国际保理业务广泛开展的适用条件。

参考文献:

[1]沈瑞年等:国际结算.中国人民大学出版社，2005

[2]季伟:商业银行保理业务发展的制约因素.金融理论与实践，2006（11）