公司注销合同范文

导语：如何才能写好一篇公司注销合同，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

××1销售分公司驻外办事处在签订销售合同前，必须认真了解对方当事人的情况，主要包括：对方当事人主体资格、经营权限、履约能力、资信情况以及对方签约人的签约权限等。做到既要考虑我方的经济利益，又要考虑对方的履约条件和能力，确保所签合同有效、有利。

××2营销人员应加强学习《合同法》、《民法通则》等。签订销售合同，必须严格遵守国家的法律、法规、政策及其它有关规定。签订合同时，必须以维护公司的合法权益和提高经济效益为宗旨，严禁借签订销售合同假公济私、损公肥私。因合同签订的不明、不实、不公，造成我方经济损失的，应按其过失或故意所造成的损害后果，承担相应的行政责任，经济赔偿责任甚至法律责任。

××3销售合同在正式签订前，必须按规定执行公司的合同管理办法、程序与权限，以各种方式(书面、电话、传真、电子邮件等)上报审查，经销售分公司经理批准后，方能正式签订。对合同所涉及的信息费、佣金、回扣等费用的支付，必须执行公司的《财务管理办法》。

××4销售合同的签订一定要做到合法性、严密性和可行性。签订合同的营销人员作为合同的履约责任人，对合同的履行、款项的回收承担责任，负责到底。责任人必须完整地收集合同执行过程中产生的全部书面凭证，并妥善保管。

××5如合同履约过程中出现困难或问题，需要变更、补充或解除的，一律采用书面形式(包括当事人双方往来的函电等)，执行合同签订的审批程序，获得批准后，方可执行。

××如合同履行过程中，出现纠纷的，经双方协商达成一致意见的，签订书面协议，由双方签字并加盖法人公章或合同专用章。经协商仍无法解决的，由公司指派专人负责提交仲裁机构或人民法院依法处理。

××经济合同专用章应严格按授权范围使用，不准滥用、代用或借用，严禁在空白合同文本上盖章。经济合同专用章应由专人妥善保管，若有遗失，除立即登报声明作废和向公安机关报案外，还要追究有关责任人的经济责任和行政责任。

××综合管理部按业务部门分别建立合同档案和用户/客户档案。每一份合同有一个公司统一的编号。合同档案包括合同正本、副本及附件、合同文本的签收记录、变更、补充、解除合同的协议(包括文本、函电)等，均应妥善保管，如有丢失，公司将追究有关人员责任。用户/客户档案要包括名称、地址、联系人、联系电话及用户的自然情况等。

2．目的

加强销售分公司驻外办事处合同的签订、保管、存档等管理工作，减少失误，提高公司经济效益，保障公司经营工作的健康发展。

3．适用范围

销售分公司驻外办事处

4．执行

销售分公司驻外办事处人员

5．职责

销售分公司驻外办事处的销售合同由业务员签订，驻外办事处经理审核，销售分公司经理批准。

6管理

××1综合管理部按业务部门分别建立合同档案，由分公司统一编号，档案内容包括：

×××1合同正本、副本、附件。

×××文本签收记录。

×××变更、补充、解除合同的协议。

××2综合管理部/驻外办事处应按用户/客户建立用户档案，内容包括。

×××1用户名称、地址、联系人、通讯方式。

×××2用户自然情况。

×××我公司提品/备件、日期、安装使用情况、售前、售中、售后情况。

×××履行合同情况

×××质量/技术问题处理情况(表格)

××3综合管理部按产品/备件建立管理台帐一式二份，一份于次月5日前上报财务部，一份销售分公司保管备查，内容包括：

×××1合同号

×××2合同标的

×××3签约日期，结算日期，经办人。

×××用户名称

×××产品/备件名称，数量/明细

××4合同作为公司对外经济活动的重要法律依据和凭证，有关人员应保守合同秘密，严禁有意或无意向外界泄露合同信息。合同档案和台帐应严格保密，未经允许，无关人员不得查阅。

篇2

[关键词] 宫腔镜; 甲氨蝶呤; 米非司酮; 输卵管妊娠

[中图分类号] R711.76 [文献标识码] A [文章编号] 1673-9701(2010)09-107-02

随着有生育要求的输卵管妊娠患者的增加,如何采取较好的治疗方案是目前妇科医生关注的问题[1]。本文选择我院2002年9月～2009年1月64例输卵管妊娠患者,随机分为联合治疗组及对照组,对照组单纯采用宫腔镜下插管及注射甲氨蝶呤治疗,联合治疗组在对照组的基础上给予注射甲氨蝶呤联合米非司酮进行治疗,现报道如下。

1 资料与方法

1.1 一般资料

我院2002年9月～2009年1月64例输卵管妊娠患者,年龄18～34岁,平均25.5岁。其中峡部妊娠17例,壶腹部妊娠43例,伞部妊娠4例。停经时间50d的21例。未破裂型38例(其中流产型19例),破裂型26例。随机分为联合治疗组及对照组。对照组单纯采用宫腔镜下插管及注射甲氨蝶呤治疗,联合治疗组在对照组的基础上给予注射甲氨蝶呤联合米非司酮进行治疗。两组患者的年龄、病程等方面均无显著差异(P>0.05),具有可比性。

1.2 方法

两组均采用日本OLYMPUS公司AR-T10E型电视宫腔镜及输卵管导管。膨宫液应用5%葡萄糖2000～15000mL,液面落差为100mL。常规消毒,在电视屏幕上观察宫腔全貌及病变情况,镜下找到患侧输卵管开口,缓慢将导管插入1～2cm,注入少许美蓝液,证实在输卵管内,然后根据患者体重及包块大小(MTX1mg/kg)缓慢注入溶于2mL注射用水的MTX40～50mg,推注时间5min,停留5min后拔出。联合治疗组手术当日开始服用米非司酮,50mg/次,一日两次,连服3d。对照组只用宫腔镜下插管注射MTX(1mg/kg)一次。每4～7天复查血β-HCG及盆腔超声检查,同时复查肝、肾功能,记录用药的副反应。若用药后7～14d血β-HCG下降并连续3次阴性(血β-HCC

1.3 统计学处理

采用SPSS10.0 统计学软件进行统计学处理。数据以(χ±s)表示,采用χ2及t检验,P

2 结果

2.1 两组治愈率比较

联合治疗组32例中一次治愈29例,治愈率为90.63%,对照组32例中一次治愈20例,治愈率62.40%。两组治愈率比较,联合治疗组的治愈率明显优于对照组的治愈率,经统计学分析,差异有显著性(χ2=4.522,P

2.2 两组治疗前后血β-HCG变化比较

治疗前,两组血β-HCG表达无明显差异性(P>0.05);治疗1周后,两组血β-HCG均较治疗前显著下降,且两组血β-HCG表达差异有显著性(P

3 讨论

异位妊娠(ectopic gregnancy)指受精卵种植在子宫体腔以外部位的妊娠,也称宫外孕,是妇科最常见的急腹症。根据病变发生部位的不同,异位妊娠又分为输卵管妊娠、腹腔妊娠、宫颈妊娠、卵巢妊娠等,其中以输卵管妊娠最为多见[1]。近年来输卵管妊娠发病率呈现出逐年上升的趋势,发病年龄日趋年轻化,并且未婚先孕的比例逐年升高。随着有生育要求的输卵管妊娠患者的增加,如何采取较好的治疗方案是目前妇科医生关注的问题[1-2]。

影响药物保守治疗效果多因素非条件Logistic回归模型表明,血β-HCG及包块最大径线是影响异位妊娠药物保守治疗效果的危险因素,对于血β-HCG>2000Miu/mL及病灶包块最大径线>4cm的异位妊娠患者应慎行药物保守治疗(P

MTX为抗代谢类药物,与二氢叶酸还原酶结合,干扰DNA的合成,滋养细胞生长受阻,异位妊娠胚胎停止发育,最后可被吸收。米非司酮为受体水平拮抗孕激素类药物,可取代体内孕酮,与孕酮受体结合从而抑制孕酮的活性,产生较强的抗孕酮作用,引起蜕膜和绒毛组织的变化,使蜕膜组织变性、坏死,导致失去血管血液供应而变性坏死,并使内源性前列腺素释放导致子宫收缩,胎盘胎膜与宫壁剥离,同时还作用于宫颈,使之软化和扩张,利于宫内组织排出[3]。

宫腔镜电切术是近年来妇科领域开展的新技术,是当前诊断治疗异常子宫出血的首选方式[4]。宫腔镜的熟练技术、手术的适应范围和手术方式的选择是提高疗效的首要条件。在宫腔镜的引导下,MTX直接注入异位妊娠病灶,最大限度地杀死胚胎,可以起到事半功倍的作用[5]。

本研究结果显示,联合治疗组32例中一次治愈29例,治愈率为90.63%,对照组32例中一次治愈20例,治愈率62.40%。两组治愈率比较,联合治疗组的治愈率明显优于对照组,经统计学分析,差异有显著性(P0.05);治疗1周后,两组血β-HCG均较治疗前显著下降,且两组血β-HCG表达差异有显著性(P

综上所述,宫腔镜下注射甲氨蝶呤联合米非司酮治疗输卵管妊娠疗效优于单纯采用宫腔镜下插管及注射甲氨蝶呤治疗,不良反应轻,并发症发生率低,保障育龄妇女的自身健康,经临床观察疗效确切、安全、可靠、实用、效果好,值得临床推广应用。

[参考文献]

[1] 乐杰. 妇产科学[M]. 第6版. 北京:人民卫生出版社,2007:110-115.

[2] Serden SP. Diagnostic bysteroscopy to evaluate the cause of abnormal uterine bleeding[J]. Obstet Gynecol Clin North Am,2000,27(5):235-244.

[3] 欧俊,吴效科. 异位妊娠的治疗现状[J]. 中国实用妇科与产科杂志,2005,21(1):59-60.

[4] Baggish Ms,Sze EHM. Enodometrial ablation:a series of 568 patients treated ocer an 11-year period[J]. Am I Obstet Gynecol,1996,174:908.

篇3

2000年7月,张某向昆明某工贸物业发展公司(以下简称“工贸公司”)购买了位于文贸大厦七层的房屋,并与工贸公司签订《商品房购销合同》。2000年8月1日,A商业银行昆明科技支行(以下简称“A银行”)与张某、昆明市某滨海公司(以下简称“滨海公司”)签订了《房屋按揭借款合同》,并约定:张某向A银行借款人民币25万元用于购买位于昆明市东风西路文贸大厦七层的房屋,借款期限为20年,自2000年8月4日至2020年8月3日,贷款月利率为4.65‰,张某按月归还贷款本金1042元,利息逐月结算还清。贷款采用抵押加阶段性保证方式进行担保,即A银行以张某所购房屋作为抵押,在张某取得房屋所有权证和办妥抵押登记之前,由滨海公司提供阶段性连带保证责任。滨海公司的保证期间从借款合同生效之日起至抵押的房屋取得房屋所有权证,办妥房产保险和抵押登记,并将《房屋他项权证》及其他有关资料交A银行代为保管时止。若张某累计三个月未能偿还贷款本息和相关费用,A银行则有权提前收回已发放的贷款本息,并依法处置抵押物或要求保证人承担保证责任。

合同签订后,张某从2003年6月21日起就未履行还款义务,欠A银行借款本金达21万元。2004年2月25日,A银行向张某发出了贷款催收通知书,但张某收到通知书后仍未履行付款义务。鉴于此,A银行将张某、滨海公司诉至法院,要求张某偿还相应贷款本金及利息,并要求实现张某房屋的抵押权,以及要求滨海公司承担连带保证责任。

争议的法律焦点问题

本案属于房屋按揭贷款过程中比较典型的案例,其主要集中于以下焦点法律问题:

A银行是否负有注销在建工程抵押登记的义务

在本案中,A银行与滨海公司签订的《借款合同》以在建工程文贸大厦三层至二十三层设定抵押进行担保,并且办理了在建工程抵押登记。张某向工贸公司购买了位于文贸大厦七层的房屋并与工贸公司签订了《商品房购销合同》。随后,张某又与A银行、滨海公司签订了《房屋按揭借款合同》。这涉及三层法律关系:第一层为A银行与滨海公司之间的贷款债权债务关系和担保关系;第二层为张某与工贸公司、滨海公司之间的房屋买卖合同关系;第三层为张某与A银行之间的债权债务关系和担保关系。

三层法律关系中债权的抵押担保物系同一物,实际上属于设定抵押权的担保物(房屋)在进行所有权的移转,也即从原权利人滨海公司手中转移到张某手中。按照《担保法》第四十九条和《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国担保法〉若干问题的解释》第六十七条以及《城市房地产抵押管理办法》的规定,在抵押权存续期间,抵押人滨海公司转让抵押物未通知抵押权人A银行或者未告知受让人张某的,如果抵押物已经登记的,抵押权人A银行仍可以行使抵押权;取得抵押物所有权的受让人张某,可以代替债务人清偿其全部债务,使抵押权消灭。受让人张某清偿债务后可以向抵押人滨海公司追偿。抵押人滨海公司转让抵押物所得的价款,应当向抵押权人A银行提前清偿所担保的贷款债权或者向与抵押权人A银行约定的第三人提存。由于上述法律规定是针对已办理抵押登记的抵押物移转时不影响抵押权人的抵押权,以及抵押物受让人代替债务人清偿全部债务时可以使得抵押权消灭等情形,而并未明确当债务人滨海公司和抵押权人A银行订立的抵押合同终止时如何注销抵押登记这一问题。因此,从上述规定并不能明确得出抵押权人A银行是否应当负有注销在建工程抵押登记的义务。但是对于《借款合同》,我们可以依据《合同法》第九十二条得出,A银行和滨海公司在合同终止后负有后合同义务,应办理在建工程抵押登记注销手续。就本案而言,由于合同终止导致A银行不再享有在建工程抵押权,那么A银行的后合同义务就包括注销在建工程抵押登记的义务。

注销在建工程抵押登记的义务与张某负有的按时归还借款本息的义务是否构成履行抗辩关系

按照《合同法》第六十八条和第六十九条的规定,不安抗辩权是指双务合同中先给付义务人在有确切证据证明后给付义务人的经营状况严重恶化,或者转移财产、抽逃资金以逃避债务,或者丧失商业信誉,以及有丧失或可能丧失履行债务能力等情形时,可中止自己的履行;后给付义务人接收到中止履行的通知后,在合理期限内未恢复履行能力或者未能提供适当担保的,先给付义务人可以解除合同。本案中被告张某依据《合同法》和《房屋按揭借款合同》主张不安抗辩权。同时,基于A银行负有注销在建工程抵押登记的义务这一判断,一审法院认为正是由于A银行没有履行该义务而导致张某购买的文贸大厦七层房屋的所有权证无法办理,因此二者具有履行抗辩关系,张某可以主张不安抗辩权。

不安抗辩权的成立应具备以下条件:一为双方当事人因同一双务合同而互负债务,二为后给付义务人的履行能力明显降低。而本案中,A银行并不存在履行能力明显降低的情形,而仅仅是没有和滨海公司履行注销在建工程抵押登记这一后合同义务,该义务属于A银行与滨海公司订立的《借款合同》中的内容,而并不属于A银行与张某订立的《房屋按揭借款合同》之间的内容。虽然因为A银行没有履行注销在建工程抵押登记的义务对张某办理房屋抵押登记造成了一定影响,但这和张某负担的按期还款付息义务并不属于同一双务合同的互负债务关系,从而不可能存在履行抗辩关系,因此不构成不安抗辩权行使的条件。

A银行是否有权解除《房屋按揭借款合同》,收回借款本息并实现抵押权

如前所述,A银行负有的注销本案所涉房屋在建工程抵押登记义务与张某负有的按期还本付息义务不属于同一双务合同的互负债务,两者之间不存在履行抗辩关系。鉴于张某存在自2003年6月21日起即暂停偿还所欠借款本息的行为,而该行为显然违反了《房屋按揭借款合同》的约定,属于违约行为。我国《合同法》第九十三条第二款规定“当事人可以约定一方解除合同的条件,解除合同的条件成就时,解除权人可以解除合同”。对此,A银行可以依法向法院主张解除《房屋按揭借款合同》并提前收回已发放的贷款本息。同时,我国《合同法》第九十七条还规定“合同解除后,尚未履行的,终止履行;已经履行的,根据履行情况和合同性质,当事人可以要求恢复原状、采取其他补救措施,并有权要求赔偿损失”。依据本条规定,A银行可以要求张某返还剩余本金21万元及其支付相应利息,并赔偿损失。

对于张某房屋的抵押权问题,由于该抵押权并未办理抵押登记,依据《担保法》的相关规定,房屋抵押应当办理抵押物登记,抵押合同自登记之日起生效。而本案中张某的房屋没有办理抵押登记,可见抵押合同仅成立但并未生效。因此,A银行请求实现房屋抵押权的主张不能得到法律支持。

对银行的启示

为了有效防范相关风险,商业银行有以下几个方面的问题值得注意:

第一,抗辩权是债权人行使债权时,债务人根据法定事由对抗债权人行使请求权的权利。抗辩权以法律规定的抗辩事由为依据,以对方当事人请求权的存在和有效为前提,这一权利的行使可以造成对方请求权的消灭或者使其效力延期发生。因此,商业银行在给客户发放与房地产相关贷款时,应注意《合同法》关于抗辩权的相关法律规定,既要利用抵押等担保手段来保障自身的债权,又要利用抗辩权来维护自身的合法权益,同时还要有效防止对方当事人利用抗辩权来对抗自身的权利。

第二,不安抗辩权是双务合同先给付义务人用来对抗后给付义务人的一项重要权利。按照《合同法》第六十八条和第六十九条的规定,当双务合同中先给付义务人在有确切证据证明后给付义务人的经营状况严重恶化,或者转移财产、抽逃资金以逃避债务,或者丧失商业信誉,以及有丧失或可能丧失履行债务能力等情形时,后给付义务人接收到中止履行的通知后,在合理期限内未恢复履行能力或者未能提供适当担保的,先给付义务人可以解除合同。对此,商业银行应注意不安抗辩权成立的条件。只有在满足条件后,商业银行才能够行使不安抗辩权。同时,在负有给付义务的对方当事人行使不安抗辩权时,商业银行应注意对方是否符合上述不安抗辩权行使的条件。

第三,商业银行应注意不安抗辩权行使的内在逻辑关系。就本案而言,既涉及A银行对滨海公司提供贷款并以文贸大厦在建工程作为抵押担保,又涉及A银行对张某发放房屋按揭贷款并以房屋进行抵押担保和滨海公司连带责任保证担保。但是二者属于《借款合同》和《房屋按揭借款合同》两个不同的法律合同范畴,虽然由于作为抵押物的房屋,在抵押人滨海公司和买受人张某之间进行移转,从而导致在建工程抵押登记和房屋权属登记存在一定的联系,但这并不能证明基于A银行与滨海公司签订的《借款合同》而产生的A银行注销文贸大厦在建工程抵押登记义务与张某基于《房屋按揭借款合同》而主张的不安抗辩权存在内在逻辑关系。因此,在诉讼过程中,A银行完全可以不存在逻辑关系来对张某进行抗辩。

篇4

房价涨了，精明的卖家自然不会放过任何一个涨价的机会，由此引发的纠纷也就自然而然地多了起来。本刊对此现象做了一番调查。

房价涨了，纠纷多了。普通人因此而对簿公堂者并不鲜见，名人也会来凑热闹。其中包括105万元的违约金，以及20余万元的滞纳金。

近日，在欧洲有着很高声誉的国内舞蹈明星金星因为卖房不成而当上了被告，被澳大利亚籍的购房者柳先生告上法庭，索赔125万元，

2007年9月11日下午，原告律师、上海格物律师事务所宋振球律师在接受本刊记者采访时表示，金星在收取原告首付款的前提下，却迟迟不办理解除房屋抵押手续，经多次协商无果，因此构成违约，理应赔偿。

而在同一天，金星接受本刊记者采访时也觉得自己很冤屈，她说“我不是不想卖房，但是交易过程那么复杂，而且让我弄不明白的是房价。我跟中介签订的居问协议，居然跟我与买家签订的买卖合同中的金额相差80万元，这是什么事呀?”

似乎双方都有理，而金星态度很坚决，不同意调解。近日，上海市一中院开庭审理此案，并未当庭宣判。

金星当被告

有知情者告诉记者，澳洲籍华人柳先生此时并不在国内，要了解事情的经过缘由，只能找他的律师了。宋振球很忙，9月10日下午约他时，他表示当天的工作日程已经排至晚上。第二天下午两点半，终于在位于上海市徐汇区斜土路2088号的徐汇区房地产交易中心3楼“逮住”了他，其时，他还在替一个客户办理产权过户事宜。

2007年初，金星想要出售自己一套位于陕西南路上的住宅，第一位买家马先生在2007年2月9日这天，由人向金星购买了该住房，约定价格为530万元。之后马先生的人与金星签订了《上海市房地产买卖合同》，并支付了首付款183万元。然而，金星却一直没有偿还该住房的银行抵押借款，并办理抵押注销手续。因无法顺利办理产权过户手续，马先生提出解除合同不再购买该房产，后来经过中介方的协调，在今年4月18日，购房人由原先的马先生更换为原告柳先生，马先生未追究金星的违约责任。

2007年4月27日，金星和第二位买家柳先生通过房产中介签订了《房地产买卖居间合同协议》，其后柳先生的人便分4次支付给金星首付款239万元，并约定金星应于5月22日前还清一切抵押借款后与柳先生签订正式的房屋买卖合同，6月15日前办理过户手续。但是这次还是金星爽约了，她并没有按照居间协议的约定履行义务。为此双方再次协商，并签订了一份《补充协议》，约定金星必须在2007年6月1日前办理该房产的贷款抵押注销手续，但金星要承担自5月22日起至注销房屋贷款抵押之日的滞纳金，若在一周内金星仍无法办理注销房屋的贷款抵押，金星应返还柳先生的房屋首付款并支付违约金。可是金星至今仍未偿还所欠的抵押借款，经柳先生多次催告，金星仍未履行义务。

宋振球表示，买家柳先生等到8月中旬，还未见到金星注销房屋贷款抵押，才向法院，并索赔125万元。至于索赔金额的构成，宋振球告诉记者，其中105万元为违约金，违约金金额为总房价的20％，其余20余万元为滞纳金。

宋振球认为，金星在收到柳先生的首付款以后就应该依法履行合同约定。然而其一而再再而三地拖延办理该房地产的贷款抵押注销手续，使得合约无法继续下去，金星应当对其违约行为承担相应的法律责任。

一探金星豪宅

金星要卖的到底是一套什么样的房产?记者来到陕西南路上一探究竟。

在陕西南路长乐村，记者向门卫打听 “金星住在哪?”这个约40多岁的中年人朝南指了指，“在那边”。门卫所说的那边，是指新乐路正对面的那部分建筑。

据了解，长乐村已是上海市优秀历史建筑，原名凡尔登花园、白费利花园，建于1925～1929年，由安利洋行设计，华懋地产有限公司承建。该建筑为砖木结构，典型的新式里弄。整个花园为行列式布局，间距较大，沿茂名路一排为孟莎式坡顶。

记者查阅相关资料显示，安利洋行、华懋地产有限公司均隶属于华懋地产公司，由英籍犹太人维克多沙逊于1926年投资90万两白银创办。维克多沙逊从1923年便开始在上海经营房地产业，著名建筑现存有沙逊大厦(今和平饭店)、华懋公寓(今锦江饭店)等，为上海滩早期的“地皮大王”。

由此可见，长乐村是一个颇有历史渊源的建筑。其深厚的历史价值也使得它本身价值不菲。当记者向另一个门卫打听房价时，对方反问道 “你猜猜一个门洞(指一幢)现在卖到多少钱?”

“600万元?”记者沉吟了一下才回答，但有些不能肯定。

“800万元。”门卫表情夸张地说，眼睛睁得很大，同时还伸出右手大拇指和食指在空中用劲地比划了一下。“大概有多大面积?”记者追问。门卫稍作思考，回答 “大概160平方米左右吧。”宋振球曾告诉过记者，金星的房产大概也有160平方米左右。

随后，记者找到附近一家房产中介公司求证长乐村房价时，一位中介人士告诉记者，近期很少有出自那里的房源。如果整幢出售，挂牌价大概在700万元左右。

金星：我对房价不解

2007年9月10日，记者第一次联系到金星本人时，她表示没有什么好说的。去了欧洲。7月份回国后发现了一个令她不解的东西，她与中介公司签订的居间协议中，拟定交易价格为530万元，但在人签订的合同中，她发现交易价格变成了610万元?这难道是中介吃差价，或者是人吃差价?“这里面肯定有猫腻。”金星如是说。因此她决定暂缓注销银行贷款抵押。

金星对原告方提出的违约金和滞纳金提出异议，她表示自己并没有违约，“我没有提出要解除合约，是对方先提出的，要是违约也是他们违约。”至于自己一不小心当了被告，她觉得这没什么，“我没有什么错，所以我也没有请律师，我就是自己的律师。”她说。

不过金星表示自己只愿意返还柳先“随便他们(指原告)怎么说。”她在电话里说。

第二天，记者再次联系到她，此时她的态度有所缓和。电话里金星承认自己的确至今尚未向银行还款以注销贷款抵押，不过事出有因，因为她发现自己与中介公司签订的居间合同中的房价与买家马先生签订的买卖合同中的价格不符，两者相差达80万元。金星认为这是导致此次买卖失败的主要原因。“我在没有弄清楚是怎么一回事之前，怎会轻易作出决定呢?”金星如是说。

在电话里，金星表示整个房屋买卖交易程序相当混乱，关系相当复杂。她告诉记者，在买卖过程中所有的合同和手续都是由被告人和中介完成的，她从来没有见过柳先生本人。

金星也不否认自己曾在今年5月22日与买家柳先生签订了一份《补充协议》，但在签订完这份补充协议之后，便生239万元的购房款及支付利息，但不同意柳先生所提出的滞纳金和违约金的支付要求。

这80万元的差价到底是怎么回事呢?记者再次联系到宋振球律师。

篇5

船舶登记管理条例(1994年6月2日国务院令第155号，自1995年1月1日起施行，20xx年7月29日经《国务院关于修改部分行政法规的决定》(中华人民共和国国务院令 第653号)修正)

第一章　总 则

第一条　为了加强国家对船舶的监督管理，保障船舶登记有关各方的合法权益，制定本条例。

第二条　下列船舶应当依照本条例规定进行登记：

(一)在中华人民共和国境内有住所或者主要营业所的中国公民的船舶。

(二)依据中华人民共和国法律设立的主要营业所在中华人民共和国境内的企业法人的船舶。但是，在该法人的注册资本中有外商出资的，中方投资人的出资额不得低于百分之五十。

(三)中华人民共和国政府公务船舶和事业法人的船舶。

(四)中华人民共和国港务监督机构认为应当登记的其他船舶。

军事船舶、渔业船舶和体育运动船艇的登记依照有关法规的规定办理。

第三条　船舶经依法登记，取得中华人民共和国国籍，方可悬挂中华人民共和国国旗航行;未经登记的，不得悬挂中华人民共和国国旗航行。

第四条　船舶不得具有双重国籍。凡在外国登记的船舶，未中止或者注销原登记国国籍的，不得取得中华人民共和国国籍。

第五条　船舶所有权的取得、转让和消灭，应当向船舶登记机关登记;未经登记的，不得对抗第三人。

船舶由二个以上的法人或者个人共有的，应当向船舶登记机关登记;未经登记的，不得对抗第三人。

第六条　船舶抵押权、光船租赁权的设定、转移和消灭，应当向船舶登记机关登记;未经登记的，不得对抗第三人。

第七条　中国籍船舶上应持适任证书的船员，必须持有相应的中华人民共和国船员适任证书。

第八条　中华人民共和国港务监督机构是船舶登记主管机关。

各港的港务监督机构是具体实施船舶登记的机关(以下简称船舶登记机关)，其管辖范围由中华人民共和国港务监督机构确定。

第九条　船舶登记港为船籍港。

船舶登记港由船舶所有人依据其住所或者主要营业所所在地就近选择，但是不得选择二个或者二个以上的船舶登记港。

第十条　一艘船舶只准使用一个名称。

船名由船籍港船舶登记机关核定。船名不得与登记在先的船舶重名或者同音。

第十一条　船舶登记机关应当建立船舶登记簿。

船舶登记机关应当允许利害关系人查阅船舶登记簿。

第十二条　国家所有的船舶由国家授予具有法人资格的全民所有制企业经营管理的，本条例有关船舶所有人的规定适用于该法人。

第二章　船舶所有权登记

第十三条　船舶所有人申请船舶所有权登记，应当向船籍港船舶登记机关交验足以证明其合法身份的文件，并提供有关船舶技术资料和船舶所有权取得的证明文件的正文、副本。

就购买取得的船舶申请船舶所有权登记的，应当提供下列文件：

(一)购船发票或者船舶的买卖合同和交接文件;

(二)原船籍港船舶登记机关出具的船舶所有权登记注销证明书;

(三)未进行抵押的证明文件或者抵押权人同意被抵押船舶转让他人的文件。

就新造船舶申请船舶所有权登记的，应当提供船舶建造合同和交接文件。但是，就建造中的船舶申请船舶所有权登记的，仅需提供船舶建造合同;就自造自用船舶申请船舶所有权登记的，应当提供足以证明其所有权取得的文件。

就因继承、赠与、依法拍卖以及法院判决取得的船舶申请船舶所有权登记的，应当提供具有相应法律效力的船舶所有权取得的证明文件。

第十四条　船舶港船舶登记机关应当对船舶所有权登记申请进行审查核实;对符合本条例规定的，应当自收到申请之日起7日内向船舶所有人颁发船舶所在权登记证书，授予船舶登记号码，并在船舶登记簿中载明下列事项：

(一)船舶名称、船舶呼号;

(二)船籍港和登记号码、登记标志;

(三)船舶所有人的名称、地址及其法定代表人的姓名;

(四)船舶所有权的取得方式和取得日期;

(五)船舶所有权登记日期;

(六)船舶建造商名称、建造日期和建造地点;

(七)船舶价值、船体材料和船舶主要技术数据;

(八)船舶的曾用名、原船籍港以及原船舶登记的注销或者中止的日期;

(九)船舶为数人共有的，还应当载明船舶共有人的共有情况;

(十)船舶所有人不实际使用和控制船舶的，还应当载明光船承租人或者船舶经营人的名称、地址及其法定代表人的姓名;

(十一)船舶已设定抵押权的，还应当载明船舶抵押权的设定情况。

船舶登记机关对不符合本条例规定的，应当自收到申请之日起7日内书面通知船舶所有人。

第三章　船舶国籍

第十五条　船舶所有人申请船舶国籍，除应当交验依照本条例取得的船舶所有权登记证书外，还应当按照船舶航区相应交验下列文件：

(一)航行国际航线的船舶，船舶所有人应当根据船舶的种类交验法定的船舶检验机构签发的下列有效船舶技术证书：

1.国际吨位丈量证书;

2.国际船舶载重线证书;

3.货船构造安全证书;

4.货船设备安全证书;

5.乘客定额证书;

6.客船安全证书;

7.货船无线电报安全证书;

8.国际防止油污证书;

9.船舶航行安全证书;

10.其他有关技术证书。

(二)国内航行的船舶，船舶所有人应当根据船舶的种类交验法定的船舶检验机构签发的船舶检验证书簿和其他有效船舶技术证书。

从境外购买具有外国籍的船舶，船舶所有人在申请船舶国籍时，还应当提供原船籍港船舶登记机关出具的注销原国籍的证明书或者将于重新登记时立即注销原国籍的证明书。

对经审查符合本条例规定的船舶，船籍港船舶登记机关予以核准并发给船舶国籍证书。

第十六条　依照本条例第十三条规定申请登记的船舶，经核准后，船舶登记机关发给船舶国籍证书。船舶国籍证书的有效期为5年。

第十七条　向境外出售新造的船舶，船舶所有人应当持船舶所有权取得的证明文件和有效船舶技术证书，到建造地船舶登记机关申请办理临时船舶国籍证书。

从境外购买新造的船舶，船舶所有人应当持船舶所有权取得的证明文件和有效船舶技术证书，到中华人民共和国驻外大使馆、领事馆申请办理临时船舶国籍证书。

境内异地建造船舶，需要办理临时船舶国籍证书的，船舶所有人应当持船舶建造合同和交接文件以及有效船舶技术证书，到建造地船舶登记机关申请办理临时船舶国籍证书。

在境外建造船舶，船舶所有人应当持船舶建造合同和交接文件以及有效船舶技术证书，到中华人民共和国驻外大使馆、领事馆申请办理临时船舶国籍证书。

以光船条件从境外租进船舶，光船承租人应当持光船租赁合同和原船籍港船舶登记机关出具的中止或者注销原国籍的证明书，或者将于重新登记时立即中止或者注销原国籍的证明书到船舶登记机关申请办理临时船舶国籍证书。

对经审查符合本条例规定的船舶，船舶登记机关或者中华人民共和国驻外大使馆、领事馆予以核准并发给临时船舶国籍证书。

第十八条　临时船舶国籍证书的有效期一般不超过1年。

以光船租赁条件从境外租进的船舶，临时船舶国籍证书的期限可以根据租期确定，但是最长不得超过2年。光船租赁合同期限超过2年的，承租人应当在证书有效期内，到船籍港船舶登记机关申请换发临时船舶国籍证书。

第十九条　临时船舶国籍证书和船舶国籍证书具有同等法律效力。

第四章　船舶抵押权登记

第二十条　对20总吨以上的船舶设定抵押权时，抵押权人和抵押人应当持下列文件到船籍港船舶登记机关申请办理船舶抵押权登记：

(一)双方签字的书面申请书;

(二)船舶所有权登记证书或者船舶建造合同;

(三)船舶抵押合同。

该船舶设定有其他抵押权的，还应当提供有关证明文件。

船舶共有人就共有船舶设定抵押权时，还应当提供三分之二以上份额或者约定份额的共有人的同意证明文件。

第二十一条　对经审查符合本条例规定的，船籍港船舶登记机关应当自收到申请之日起7日内将有关抵押人、抵押权人和船舶抵押

情况以及抵押登记日期载入船舶登记簿和船舶所有权登记证书，并向抵押权人核发船舶抵押权登记证书。

第二十二条　船舶抵押权登记，包括下列主要事项：

(一)抵押权人和抵押人的姓名或者名称、地址;

(二)被抵押船舶的名称、国籍，船舶所有权登记证书的颁发机关和号码;

(三)所担保的债权数额、利息率、受偿期限。

船舶登记机关应当允许公众查询船舶抵押权的登记状况。

第二十三条　船舶抵押权转移时，抵押权人和承转人应当持船舶抵押权转移合同到船籍港船舶登记机关申请办理抵押权转移登记。

对经审查符合本条例规定的，船籍港船舶登记机关应当将承转人作为抵押权人载入船舶登记簿和船舶所有权登记证书，并向承转人核发船舶抵押权登记证书，封存原船舶抵押权登记证书。

办理船舶抵押权转移前，抵押权人应当通知抵押人。

第二十四条　同一船舶设定二个以上抵押权的，船舶登记机关应当按照抵押权登记申请日期的先后顺序进行登记，并在船舶登记簿上载明登记日期。

登记申请日期为登记日期;同日申请的，登记日期应当相同。

第五章　光船租赁登记

第二十五条　有下列情形之一的，出租人、承租人应当办理光船租赁登记：

(一)中国籍船舶以光船条件出租给本国企业的;

(二)中国企业以光船条件租进外国籍船舶的;

(三)中国籍船舶以光船条件出租境外的。

第二十六条　船舶在境内出租时，出租人和承租人应当在船舶起租前，持船舶所有权登记证书、船舶国籍证书和光船租赁合同正本、副本，到船籍港船舶登记机关申请办理光船租赁登记。

对经审查符合本条例规定的，船籍港船舶登记机关应当将船舶租赁情况分别载入船舶所有权登记证书和船舶登记簿，并向出租人、承租人核发光船租赁登记证明书各一份。

第二十七条　船舶以光船条件出租境外时，出租人应当持本条例第二十六条规定的文件到船籍港船舶登记机关申请办理光船租赁登记。

对经审查符合本条例规定的，船籍港船舶登记机关应当依照本条例第四十二条规定中止或者注销其船舶国籍，并发给光船租赁登记证明书一式二份。

第二十八条　以光船条件从境外租进船舶，承租人应当比照本条例第九条规定确定船籍港，并在船舶起租前持下列文件，到船舶登记机关申请办理光船租赁登记：

(一)光船租赁合同正本、副本;

(二)法定的船舶检验机构签发的有效船舶技术证书;

(三)原船籍港船舶登记机关出具的中止或者注销船舶国籍证明书，或者将于重新登记时立即中止或者注销船舶国籍的证明书。

对经审查符合本条例规定的，船舶登记机关应当发给光船租赁登记证明书，并应当依照本条例第十七条的规定发给临时船舶国籍证书，在船舶登记簿上载明原登记国。

第二十九条　需要延长光船租赁期限的，出租人、承租人应当在光船租赁合同期满前15日，持光船租赁登记证明书和续租合同正本、副本，到船舶登记机关申请办理续租登记。

第三十条　在光船租赁期间，未经出租人书面同意，承租人不得申请光船转租登记。

第六章　船舶标志和公司旗

第三十一条　船舶应当具有下列标志：

(一)船首两舷和船尾标明船名;

(二)船尾船名下方标明船籍港;

(三)船名、船籍港下方标明汉语拼音;

(四)船首和船尾两舷标明吃水标尺;

(五)船舶中部两舷标明载重线。

受船型或者尺寸限制不能在前款规定的位置标明标志的船舶，应当在船上显著位置标明船名和船籍港。

第三十二条　船舶所有人设置船舶烟囱标志、公司旗，可以向船籍港船舶登记机关申请登记，并按照规定提供标准设计图纸。

第三十三条　同一公司的船舶只准使用一个船舶烟囱标志、公司旗。

船舶烟囱标志、公司旗由船籍港船舶登记机关审核。

船舶烟囱标志、公司旗不得与登记在先的船舶烟囱标志、公司旗相同或者相似。

第三十四条　船籍港船舶登记机关对经核准予以登记的船舶烟囱标志、公司旗应当予以公告。

业经登记的船舶烟囱标志、公司旗属登记申请人专用，其他船舶或者公司不得使用。

第七章　变更登记和注销登记

第三十五条　船舶登记项目发生变更时，船舶所有人应当持船舶登记的有关证明文件和变更证明文件，到船籍港船舶登记机关办理变更登记。

第三十六条　船舶变更船籍港时，船舶所有人应当持船舶国籍证书和变更证明文件，到原船籍港船舶登记机关申请办理船籍港变更登记。对经审查符合本条例规定的，原船籍港船舶登记机关应当在船舶国籍证书签证栏内注明，并将船舶有关登记档案转交新船籍港船舶登记机关，船舶所有人再到新船籍港船舶登记机关办理登记。

第三十七条　船舶共有情况发生变更时，船舶所有人应当持船舶所有权登记证书和有关船舶共有情况变更的证明文件，到船籍港船舶登记机关办理有关变更登记。

第三十八条　船舶抵押合同变更时，抵押权人和抵押人应当持船舶所有权登记证书、船舶抵押权登记证书和船舶抵押合同变更的证明文件，到船籍港船舶登记机关办理有关变更登记。

对经审查符合本条例规定的，船籍港船舶登记机关应当在船舶所有权登记证书和船舶抵押权登记证书以及船舶登记簿上注明船舶抵押合同的变更事项。

第三十九条　船舶所有权发生转移时，原船舶所有人应当持船舶所有权登记证书、船舶国籍证书和其他有关证明文件到船籍港船舶登记机关办理注销登记。

对经审查符合本条例规定的，船籍港船舶登记机关应当注销该船舶在船舶登记簿上的所有权登记以及与之相关的登记，收回有关登记证书，并向船舶所有人出具相应的船舶登记注销证明书。向境外出售的船舶，船舶登记机关可以根据具体情况出具注销国籍的证明书或者将于重新登记时立即注销国籍的证明书。

第四十条　船舶灭失(含船舶拆解、船舶沉没)和船舶失踪，船舶所有人应当自船舶灭失(含船舶拆解、船舶沉没)或者船舶失踪之日起3个月内持船舶所有权登记证书、船舶国籍证书和有关船舶灭失(含船舶拆解、船舶沉没)、船舶失踪的证明文件，到船籍港船舶登记机关办理注销登记。经审查核实，船籍港船舶登记机关应当注销该船舶在船舶登记簿上的登记，收回有关登记证书，并向船舶所有人出具船舶登记注销证明书。

第四十一条　船舶抵押合同解除，抵押权人和抵押人应当持船舶所有权登记证书、船舶抵押权登记证书和经抵押权人签字的解除抵押合同的文件，到船籍港船舶登记机关办理注销登记。对经审查符合本条例规定的，船籍港船舶登记机关应当注销其在船舶所有权登记证书和船舶登记簿上的抵押登记的记录。

第四十二条　以光船条件出租到境外的船舶，出租人除依照本条例第二十七条规定办理光船租赁登记外，还应当办理船舶国籍的中止或者注销登记。船籍港船舶登记机关应当封存原船舶国籍证书，发给中止或者注销船舶国籍证明书。特殊情况下，船籍港船舶登记机关可以发给将于重新登记时立即中止或者注销船舶国籍的证明书。

第四十三条　光船租赁合同期满或者光船租赁关系终止，出租人应当自光船租赁合同期满或者光船租赁关系终止之日起15日内，持船舶所有权登记证书、光船租赁合同或者终止光船租赁关系的证明文件，到船籍港船舶登记机关办理光船租赁注销登记。

以光船条件出租到境外的船舶，出租人还应当提供承租人所在地船舶登记机关出具的注销船舶国籍证明书或者将于重新登记时立即注销船舶国籍的证明书。

经核准后，船籍港船舶登记机关应当注销其在船舶所有权登记证书和船舶登记簿上的光船租赁登记的记录，并发还原船舶国籍证书。

第四十四条　以光船条件租进的船舶，承租人应当自光船租赁合同期满或者光船租赁关系终止之日起15日内，持光船租赁合同、终止光船租赁关系的证明文件，到船籍港船舶登记机关办理注销登记。

以光船条件从境外租进的船舶，还应当提供临时船舶国籍证书。

经核准后，船籍港船舶登记机关应当注销其在船舶登记簿上的光船租赁登记，收回临时船舶国籍证书，并出具光船租赁登记注销证明书和临时船舶国籍注销证明书。

第八章　船舶所有权登记证书、船舶国籍证书的换发和补发

第四十五条　船舶国籍证书有效期届满前1年内，船舶所有人应当持船舶国籍证书和有效船舶技术证书，到船籍港船舶登记机关办理证书换发手续。

第四十六条　船舶所有权登记证书、船舶国籍证书污损不能使用的，持证人应当向船籍港船舶登记机关申请换发。

第四十七条　船舶所有权登记证书、船舶国籍证书遗失的，持证人应当书面叙明理由，附具有关证明文件，向船籍港船舶登记机关申请补发。

船籍港船舶登记机关应当在当地报纸上公告声明原证书作废。

第四十八条　船舶所有人在境外发现船舶国籍证书遗失或者污损时，应当向中华人民共和国驻外大使馆、领事馆申请办理临时船舶国籍证书，但是必须在抵达本国第一个港口后及时向船籍港船舶登记机关申请换发船舶国籍证书。

第九章　法律责任

第四十九条　假冒中华人民共和国国籍，悬挂中华人民共和国国旗航行的，由船舶登记机关依法没收该船舶。

中国籍船舶假冒外国国籍，悬挂外国国旗航行的，适用前款规定。

第五十条　隐瞒在境内或者境外的登记事实，造成双重国籍的，由船籍港船舶登记机关吊销其船舶国籍证书，并视情节处以下列罚款：

(一)500总吨以下的船舶，处20xx元以上、10000元以下的罚款;

(二)501总吨以上、10000总吨以下的船舶，处以10000元以上、50000元以下的罚款;

(三)10001总吨以上的船舶，处以50000元以上、20xx00元以下的罚款。

第五十一条　违反本条例规定，有下列情形之一的，船籍港船舶登记机关可以视情节给予警告、根据船舶吨位处以本条例第五十条规定的罚款数额的百分之五十直至没收船舶登记证书：

(一)在办理登记手续时隐瞒真实情况、弄虚作假的;

(二)隐瞒登记事实，造成重复登记的;

(三)伪造、涂改船舶登记证书的。

第五十二条　不按照规定办理变更或者注销登记的，或者使用过期的船舶国籍证书或者临时船舶国籍证书的，由船籍港船舶登记机关责令其补办有关登记手续;情节严重的，可以根据船舶吨位处以本条例第五十条规定的罚款数额的百分之十。

第五十三条　违反本条例规定，使用他人业经登记的船舶烟囱标志、公司旗的，由船籍港船舶登记机关责令其改正;拒不改正的，可以根据船舶吨位处以本条例第五十条规定的罚款数额的百分之十;情节严重的，并可以吊销其船舶国籍证书或者临时船舶国籍证书。

第五十四条　船舶登记机关的工作人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、严重失职的，由在单位或者上级机关给予行政处分;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第五十五条　当事人对船舶登记机关的具体行政行为不服的，可以依照国家有关法律、行政法规的规定申请复议或者提起行政诉讼。

第十章 附 则

第五十六条　本条例下列用语的含义是：

(一)“船舶”系指各类机动、非机动船舶以及其他水上移动装置，但是船舶上装备的救生艇筏和长度小于5米的艇筏除外。

(二)“渔业船舶”系指从事渔业生产的船舶以及属于水产系统为渔业生产服务的船舶。

(三)“公务船舶”系指用于政府行政管理目的的船舶。

第五十七条　除公务船舶外，船舶登记机关按照规定收取船舶登记费。船舶登记费的收费标准和管理办法，由国务院财政部门、物价行政主管部门会同国务院交通行政主管部门制定。

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一、烟草专卖行政许可的取消与注销的区别

在基层烟草专卖行政许可实施过程中，行政许可的取消与注销经常混淆，证件管理员往往无法准确适用法条。

例如，当零售户的许可证有效期届满未延续、烟草专卖许可证核定的经营主体为法人或是其他组织依法终止的，因不可抗力导致经营主体无法继续从事烟草专卖品生产经营业务等，广义上都属于许可证登记事项的变更，如果当事人未进行变更登记，按程序则产生行政许可证取消的法律后果。如按照法条，则应产生行政许可注销的法律后果。

因此，如何正确理解登记事项发生改变成为适用《烟草专卖许可证管理办法》四十三条、四十九条的关键，笔者认为要准确适用法条，必须弄清楚二者的异同。

（一）行政许可的取消与注销的相同点

1. 在形式上有相同之处，二者均为烟草专卖行政机关在掌握相关证据基础上，依法定职权做出。

2. 二者均为许可证发放后对烟草专卖许可证的监督管理。

3. 二者必须在法定时间内做出。

（二）行政许可的取消与注销的不相同点有

法定条件不同：行政许可的取消法定条件是登记事项发生变化，例如企业（个体）名称的变更，租房合同的变更等，这里需要注意的是登记事项的变更不包括经营地址的变更。行政许可的注销法定条件第四十九条规定：（一）烟草专卖许可证有效期限届满未延续的；（二）烟草专卖许可证核定的经营主体为自然人，自然人死亡或者丧失民事行为能力的；（三）烟草专卖许可证核定的经营主体为法人或者其他组织依法终止的；（四）因不可抗力导致经营主体无法继续从事烟草专卖品生产经营业务的；（五）法律、法规规定的应当注销烟草专卖许可证的其他情形。

在适用法律条款时，应当按照狭义的法律理解来适用，即登记事项发生改变，指的是许可证申请时登记的事项。而行政许可的注销仅指生产经营主体在法律意义上的消灭，不能推而广之。

二、实施行政许可与许可证管理问题

很多人对烟草专卖行政许可与许可证的管理的理解存在误区，原因在于二者的关系没有理顺，而在具体工作中，烟草专卖零售行政许可实施经常仅仅停留在 “许可证办理”规范化水平的层面上。比如许可准入条件的细化、合理布局政策的制定与执行、通过信息化系统办理业务、行政许可办理制度的建立、行政许可案卷的制作与评查等等。这些工作的实质和核心都是如何办证，也就是说都是围绕着行政许可“办证”的规范化和办证水平的提升开展的，办证后的管理基本上是少量的，并且是被动的，也就是出现一个问题，没有主动发现问题和解决问题的机制，原因在于后期的监管不到位，持证户不主动提出来，我们就发现不了问题。许可证一经办理完毕，证件管理员就与它失去了联系。从实际工作上也能反映出来，证件管理员事实上主要只是履行了证件办理员的职责，管理的工作基本无从体现。虽然工作中也会对在信息系统上的信息进行查询统计分析、遇到问题后也能够及时进行处理等，但这些仅可以认为是我们所作的“管”的工作，并不是“管理”，真正的管理是一个系统、一套机制，一种不停在运作的发现问题和解决问题的工作模式，因此要加强对许可证后续管理的规律研究，把行政许可实施及许可证发放后的监管彻底分开来。

三、个人委托办理许可证

当前在烟草专卖行政许可申办中，要求当事人（个体）亲自提交材料申请，一般不允许委托其他人办理。例如要求办理专卖许可证（个体）的当事人因病、出差等原因无法亲自申请，而委托他人代为申请时一般不被接受。笔者认为该做法有待商榷，依据《中华人民共和国合同法》，委托合同是受托人为委托人办理委托事务，委托人支付约定报酬或不支付报酬的合同，当事人订立合同，应当遵守法律，行政法规，尊重社会公德，不得扰乱社会经济秩序，损害社会公共利益。委托合同具有人身性质，以当事人之间相互信任为前提，至于委托人委托何人、委托权限则由当事人进行约定，烟草专卖行政机关应当认可个人委托合同的效力，接受当事人所委托人提交的申请。烟草专卖行政机关应当在相关法律及精神内，采取更为严格的准入措施，起到一方面加强监管方便管理，另一方面保护当事人依法享有的权利。

四、农网零售户房屋买卖合同的法律效力问题

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当李春天拿着公司提供的房屋产权证去工商局办理营业执照时，工商局却告知李春天，该房屋性质为农贸市场，不能用于酒店经营，也不能办理营业执照。

李春天觉得自己被公司骗了，公司应该知道这个产权证的问题。于是，李春天要求公司返还定金。可是，该公司不但拒绝返还定金，还要求李春天按约定签订租赁合同，并缴纳租金。李春天遂向法院提讼，要求公司双倍返还她缴纳的定金。在诉讼中，公司提出反诉，要求李春天承担违约责任，支付不签订合同而给该公司造成的经济损失。

法院经审理认定，因双方都无确凿证据证明所主张权利，并且对于租赁合同未能签订的事实均无过错，故该案不适用定金罚则。最终判定公司返还李春天定金5万元，驳回其他诉讼请求。

定金是合同当事人为了确保合同的履行，依据法律规定或当事人双方约定，由当事人一方在合同订立时或者订立后，履行前按合同标的额（定金的收取不超过20%）预先给对方当事人的金钱或者其他替代物。定金属于法律上的担保形式，目的在于促进当事人双方履行约定。

所谓定金罚则，是指当事人约定以交付定金作为订立主合同担保的，给付定金的一方拒绝订立主合同的，无权要求返还定金；收受定金的一方拒绝订立合同的，应当双倍返还定金。

该案的争议焦点主要在于李春天在缴纳定金的时候，是否明确告知对方租赁用途，以及公司在收缴租金的时候，是否明确告知该房屋产权性质及约定合同履约期限。

如果李春天明确告知公司，她租赁该房屋是用于酒店经营的，而且有证据证明此事，那么该房屋明明不能办理营业执照用于酒店经营，公司却还要提供给李春天租赁，并收取5万元定金，公司就应双倍返还定金。同时，公司如果有证据证明李春天在缴纳定金的时候，并没有提出具体用途要求，并和他们约定了合同签订期限，那么公司在约定期限到期后，可以罚没5万元的定金，不予退还。

但关于这些问题，李春天和公司双方由于法律意识欠缺，没有相关证据，均无法举证。在这种情况下，法院鉴于双方当事人的合同目的无法实现主要是因为该涉案房屋的性质，作出了公司返还李春天定金5万元、驳回其他诉讼请求的判决。

口头协议往往由于空口无凭，容易引发纠纷。在签订合同时，合同必须以书面形式约定，同时还应约定合同履行期限及双方违约责任，这样既保障了自己权利，也避免陷入诉讼纠纷后举证不利的情形。

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第一章 总则

第一条 根据《证券业从业人员资格管理办法》和《证券经纪人管理暂行规定》，制定本办法。

第二条 证券经纪人是指接受证券公司的委托，其从事客户招揽和客户服务等活动的证券公司以外的自然人。证券经纪人为证券从业人员，应当遵守本办法。

第三条 中国证券业协会（以下称协会）负责证券经纪人的资格考试、注册登记、证书印制、后续职业培训等事宜，并对证券经纪人执业注册登记进行管理和监督检查。

第二章 执业注册和证书管理

第四条 证券经纪人应通过其所服务的证券公司向协会申请执业注册登记。

第五条 证券经纪人进行执业注册登记，应当符合以下条件：

（一）已经通过证券从业人员资格考试；

（二）已与证券公司签订委托合同；

（三）已接受证券公司组织的不少于60个小时的执业前培训，其中法律法规和职业道德的培训时间不少于20个小时，且经测试合格；

（四）《证券业从业人员资格管理办法》第十条第（二）至（五）项规定的条件；

（五）中国证监会或协会规定的其他条件。

第六条 证券经纪人执业注册登记申请须通过协会执业证书管理系统提交。执业注册登记事项包括证券经纪人姓名、身份证号码、权限、期间、服务的证券营业部、执业地域范围、公司查询与投诉电话等。

第七条 进行执业注册登记的证券经纪人（以下称申请人）应当向所服务的证券公司提交下列材料：

（一）执业注册登记表；

（二）身份证复印件；

（三）学历证明复印件；

（四）证券从业人员资格考试成绩合格证明；

（五）协会规定的其他材料。

第八条 执业注册登记程序：

(一)申请人登录协会执业证书管理系统，填写执业注册登记表，并将打印的书面登记表，连同本办法第七条规定的其他材料提交给证券公司；

(二)证券公司负责审核证券经纪人的执业注册登记表，在确认合格后，将电子登记表提交协会；

(三)协会对证券公司提交的执业注册登记表进行审核，必要时可要求证券公司提交书面申请表及相关证明材料，对确认真实、准确、完整、合规的执业注册登记表，协会予以受理，并于受理之日起二十日个工作日内审核完毕。

第九条 证券经纪人完成执业注册登记后，由执业证书管理系统生成证券经纪人证书编号。证券经纪人证书由协会统一印制。

第十条 证券公司向协会领取空白证券经纪人证书，按照执业证书管理系统的统一格式打印并加盖公司公章后，颁发给已完成执业注册登记的证券经纪人。

第十一条 证券经纪人证书载明事项发生变动的，证券公司应当收回当事人的证券经纪人证书，并向协会提交该人员的执业注册登记变更申请。协会注销其旧证书，在完成执业注册登记变更后，由证券公司为其颁发新的证书。

证券经纪人更换委托证券公司的，应将其证券经纪人证书主动交回原委托证券公司，通过新的委托证券公司提交执业注册变更申请，由新委托证券公司为其颁发证券经纪人证书。

第十二条 证券经纪人存在以下情形之一的，证券公司应当在发生之日或知晓之日起五个工作日内向协会进行相关人员执业信息备案：

与证券公司终止委托合同；

在执业过程中违反有关法律、行政法规、监管机构和行政管理部门的规定、自律规则或者职业道德的；

受到证券公司处分的。

证券经纪人委托合同到期，证券公司不提交终止委托合同备案的，执业证书管理系统将视同委托合同延期。

第十三条 证券公司应当妥善保管申请人的书面执业注册登记表及有关材料，以备协会检查。

第十四条 证券公司应当按照协会的要求，组织证券经纪人参加后续职业培训。

第三章 年检

第十五条 协会对证券经纪人自其取得证券经纪人证书之日起每年检查一次。

第十六条 证券经纪人由所服务的证券公司统一组织参加年检。年检通过协会执业证书管理系统进行。

第十七条 年检的程序是：

(一)证券经纪人登录协会执业证书管理系统，填写年检申请表，将年检申请表打印后提交证券公司；

(二)证券公司对年检申请表进行审核并确认，在确认合格后将电子申请表提交协会，书面年检申请表由证券公司留存备查；

(三)协会对证券公司提交的证券经纪人年检申请进行审核，必要时可要求所在证券公司提交书面申请表及有关证明材料，协会在收到完整申请材料后进行年检信息公示，公示期为二十个工作日；

(四)协会通过执业证书管理系统将年检结果通知证券公司，并在协会网站予以公告。

第十八条 有下列情形之一的，不予通过年检：

（一）证券经纪人在执业注册登记或年检申请中弄虚作假；

（二）未按规定完成后续职业培训；

（三）不再符合本办法规定的执业注册登记条件；

（四）未按规定参加年检；

（五）协会规定的其他情形。

第十九条 未通过年检的人员，由协会注销其证券经纪人执业注册登记，证券公司应将其证券经纪人证书收回。

第四章 检查和惩戒

第二十条 协会定期组织对证券经纪人执业注册登记相关情况的检查。对违反本办法规定的证券公司、证券经纪人，协会可以采取自律管理措施。

第二十一条 协会发现申请人提供虚假材料进行执业注册登记的，不予受理；已经办理执业注册登记的，注销其执业注册登记，并自注销之日起一年内不受理其执业注册登记申请。

证券公司提供虚假的证券经纪人登记材料的，协会视具体情形给予其纪律处分。

第二十二条 证券公司或证券经纪人存在以下违规情形的，协会责令其改正；拒不改正的，协会视情节轻重给予纪律处分或移交中国证监会处理：

（一）证券公司委托未取得证券经纪人证书、证券经纪人证书被注销或被暂停执业的人员从事客户招揽和客户服务等活动；

（二）未履行规定的备案义务；

（三）不配合协会或其委托单位组织的检查和调查；

（四）协会规定的其他情形。

第五章 附则

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有观点认为，《物权法》第20条第1款规定，当事人签订买卖房屋或者其他不动产物权的协议，为保障将来实现物权，按照约定可以向登记机构申请预告登记。质言之，申请预告登记时，将来基于合同或协议实现的不动产物权是权利人单独所有，还是与他人共有，经过预告登记后固定下来不得变动。故预购商品房预告登记后，将来基于商品房买卖合同实现的房屋所有权的归属已经固定，不能再变动。在房屋登记实务中，《房屋登记办法》第68条第2款规定，预告登记后，满足房屋登记要求的，当事人申请房屋登记时，房屋登记机构应当按照预告登记事项办理相应的登记。该规定强调的是预购商品房预告登记后，实现所有权时应当以预告登记时的情形为准。因此，预购商品房预告登记后，商品房买卖合同成为将来办理房屋所有权转移登记时的权源依据，不能以增加共同购买人为由变动已经固定了的合同关系。所以，综合法律和规章的相关规定，在本案中，甲不可以增加乙为房屋的共同购买人。

笔者研习相关法律、规章后认为，本案中商品房预告登记后，经合同当事人之一的房地产开发公司和预告登记的抵押权人同意后，甲可以增加乙为共同购买人。

一、甲欲增加乙为房屋的共同购买人，需先行经合同当事人之一的房地产开发公司同意

如前所述，按《物权法》第20条第1款规定，预告登记是使权利人取得期望中的商品房的所有权的一种保护措施。因此，预购商品房预告登记后，记载在登记簿上的不是权利人基于商品房买卖合同取得的房屋所有权，而是权利人基于商品房买卖合同建立的债权。本案中，甲与房地产开发公司签订的商品房买卖合同已经发生法律效力，甲基于该合同享有债权，同时负有债务。若增加乙为共同购买人，则乙作为商品房合同新的当事人，参与合同关系，系在原合同内容不变的前提下，发生合同当事人的变动。即产生了合同转让，具体体现是甲将自己享有的部分债权和须履行的部分债务转让给了乙。《合同法》第79条和第80条规定，债权人可以将合同的部分权利转让给第三人，但应当通知债务人，未经通知，该转让对债务人不发生效力。该法第84条规定，经债权人同意，债务人可以将部分合同义务转让给第三人。因此，本案中，甲将自己享有的部分债权和须履行的部分义务转让给乙，前者应当告知房地产开发公司，后者应当经房地产开发公司同意，否则，该转让无法全部完成，乙就不能被增加为房屋的共同购买人。故甲欲增加乙为房屋的共同购买人，须先行经合同当事人之一的房地产开发公司同意。

二、甲欲增加乙为房屋的共同购买人，还需经预告登记的抵押权人同意

《物权法》第20条第1款规定，预告登记后，未经预告登记的权利人同意，处分该不动产的，不发生物权效力。申言之，预购商品房抵押权预告登记后，该房屋已经成为抵押物，未经预告登记的抵押权人同意，无论是房地产开发公司，还是商品房的购买人，均不得再处分该商品房，即使处分了，购买人最终也不能依法取得该房屋的所有权。在房屋登记实务中，《房屋登记办法》第68条第1款规定，预告登记后，未经预告登记的权利人书面同意，处分该房屋申请登记的，房屋登记机构应当不予办理。预购商品房抵押权预告登记后，未经预告登记的抵押权人同意而再买卖或抵押该房屋的，申请预购商品房预告登记，或申请所有权转移登记，申请或预购商品房抵押权预告登记，或申请抵押权登记时，登记机构不予办理。该办法第68条第2款规定，预告登记后，满足房屋登记要求的，当事人申请房屋登记时，房屋登记机构应当按照预告登记事项办理相应的登记。经过预购商品房预告登记，或预购商品房抵押权预告登记的房屋，申请所有权转移登记或抵押权登记时，预告登记的事项即转移登记或抵押权登记的事项。本案中，甲办理了预购商品房抵押权预告登记，系以甲独自购买的商品房作抵押，若增加乙为该商品房的共同购买人，参与合同关系，则所有权转移登记后，房屋为甲、乙共有。申请抵押权登记时，须由甲、乙共同申请，抵押权登记后，甲、乙共同为抵押人，直接影响抵押关系和抵押权登记。故未经预告登记的抵押权人同意，甲、乙共同申请所有权转移登记时，即使增加乙为共同购买人，登记机构也将不予办理，即乙最终不能被核准房屋所有权登记并取得房屋的所有权。所以，甲欲增加乙为房屋的共同购买人，还须经预告登记的抵押权人同意。

三、增加乙为商品房共同购买人后预告登记的办理

如前所述，在经房地产开发公司和预告登记的抵押权人同意后，乙才可以被增加为预购商品房的共同购买人。增加乙为商品房的共同购买人后，若申请预购商品房预告登记和预购商品房抵押权预告登记，实务中有两种操作模式。

1.房地产开发公司和预告登记的抵押权人同意增加乙为共同购买人后，按以下步骤办理：①由预告登记的抵押权人出具同意增加乙为共同购买人的书面同意书，并申请注销抵押权预告登记；②由甲和房地产开发公司共同申请注销预购商品房预告登记；③甲和房地产开发公司解除原商品房买卖合同；④甲、乙和房地产开发公司重新签订商品房买卖合同；⑤甲、乙和房地产开发公司按约定申请预购商品房预告登记；⑥甲、乙和抵押权人按约定申请预购商品房抵押权预告登记。但是，预告登记的抵押权人常常不同意采取这种方式，因为采用这种方式既有事务上的麻烦，又有法律上的风险。事务上的麻烦，是指甲独自购买的商品房抵押材料须作废，然后，再重新制作以甲、乙名义共同购买的商品房抵押材料。法律上的风险，是指甲独自购买的预购商品房抵押权预告登记后，借款已经部分或全部发放，若为了增加乙为共同购买人而注销抵押权预告登记，则已经发放的借款在一定的时间段内失去优先受偿的保障。

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Abstract: We analyze the accounting entries skills and methods on modern financial instrument’s transaction based on home and abroad finance and investment cases and international accounting report standard. Meanwhile, application procedure and measurement method on liability and equity separate accounting and cost amortization accounting of the convertible bond, asset held for sale, financing on accounts receivable, fair value on financial asset and derivative product is emphasized and illustrated, which purpose is to offer the effective report approach on modern financial derivative instrument transaction for corporate management.

关键词: 金融工具;确认与计量;案例研究

Key words: financial instrument;recognization and measurement;case study

中图分类号:F831・6 文献标识码:A 文章编号:1006-4311(2009)10-0148-03

0引言

金融工具,是形成一个企业的金融资产并形成另一个企业的金融负债或权益工具的合同。金融资产,主要是指现金、对方的权益工具、收取现金等金融资产的合约权利或者是以潜在有利条件与对方进行金融工具交换合约或者以自身权益工具交割的合约,包括主体有权利收取一定数量的自身权益工具的非衍生金融资产,和通过一定数量的自身权益工具交换一定数量的现金或金融资产之外的衍生工具,但这些权益工具不包含未来收取或派发自身权益工具的合约。[1]金融债务是支付现金等其他金融资产的合约、以不利条件与对方交换金融资产或债务的合约,或者以自身权益工具交割的合约,包含期权、互换、期货等为风险投机或对冲的金融衍生工具。这里的权益工具是指拥有扣除所有负债后企业资产中剩余权益的合约,衍生工具是指具有特定特征的金融工具,其价值随特定利率、证券价格、商品价格、汇率、价格或利率指数、信用等级或信用指数、或类似变量的变动而变动,不要求初始净投资或比市场条件变动具有类似反映的其他类型合同要求较少的净投资,且在未来日期结算。

1金融资产与债务的识别和注销

金融资产与债务的识别应在公司成为金融工具合约条款的一方时确认,识别时计量是含交易成本的公平价值而不是用以交易的公平值,相应的交易成本需要资本化。[2]金融资产注销是在金融资产所有权的报酬和风险已经消失或相应的现金流合约权利已经过期,如金融资产被销售时所有权的报酬和风险已经消失可以注销金融资产;但作为专业财会分析核算人员应该从公允与真实的角度审视交易业务的实质,准确把握金融资产的注销必须涉及所有权的报酬与风险的转移。金融债务的注销是在合约特定的义务偿付、取消或过期时,如债务偿付、法庭胜诉或发行可转债。如果借款方与债权工具的出借方在重大不等条款下交易,或现有金融债务交易条款的实质修改,如债务清偿以少于成本时,应该注销原金融债务而记录新金融债务,同时确认旧金融债务注销所产生的损益。

案例:Kashmir公司遇到现金流问题,销售应收账款10万美元给保理商,融资8.5万美元,其中所选应收账款发票均是公司长期客户预期6个月后到期,保理商要求该公司担保返还自到期日3个月内未收集的任何发票面值。按法律对客账受让规定,公司债权应在出售时注销,同时确认出售损失为10-8.5=1.5万美元,然而这并没有公允和真实反映此笔交易实质内容。虽然此笔交易应收账款发票已转移给保理商,但与债权相关的坏账风险并未转移,一旦出售给保理商的应收账款发生坏账,Kashmir必须保证返还发票面值和利息给保理商,因此收取的现金存在须返还的可能,出让应收账款业务实质是一项贷款交易活动;所以正确的会计核算应该是保留该项资产在账户中,直到保理商在6个月后收回应收账款时其风险与报酬才消失,故而Kashmir会计核算此笔出让应收账款业务时,应借记现金,并同时贷记贷款。

2金融资产的确认与计量

持有至到期的金融资产,是指具有固定或可确定金额和固定期限且企业明确打算并能够持有至到期的金融资产,会计核算上采用成本分摊法。但是当主体出售持有到期的资产的数量显著或是不能合理预期、非重复且单独的事项,则所有其它持有到期投资必须重新分类为可供出售的金融资产,此类金融具如固定利率和期限的债券或贷款。[3]