内审培训总结范文

导语：如何才能写好一篇内审培训总结，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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近年来，在县委、县政府的领导和上级审计部门的具体指导下，我局认真贯彻落实科学发展观，践行科学审计理念，在发挥审计“免疫系统”功能，拓展审计监督与服务领域的过程中，始终坚持把抓好内审工作作为审计工作的一个重要组成部分，注重整合内审资源优势，坚持不懈地加强内审组织建设，收到了比较明显的效果，推动全县内审工作迈上了一个新台阶。据统计，2010年全县内审组织共完成审计项目103个，查出损失浪费78万元，纠正违规资金763万元，促进增收节支100多万元，提出合理化意见和建议36条，移送案件线索2起，建议给予党纪政纪处分1人，为我县经济社会平稳健康发展作出了贡献。

一、坚持对内审组织的建设常抓不懈，常抓常新

要做好内审工作，必须要有比较健全的内审机构和能够胜任内审工作的审计人员，为了解决好这一问题，我们想了很多办法，做了大量工作。一是着力健全内审机构。我县是农业大县，地域广阔，需要开展内审工作的单位很多。近几年来，虽然各有关单位都按照上级的要求设立了内审机构，配置了工作人员，但不少单位的内审机构是有名无实，尤其是乡镇这一块，在乡镇站所改革后，乡镇审计所已经淡出乡镇站所系列，不少乡镇内审工作处于无机构、无编制、无人员的状况。针对这种情况，局党组高度重视，我们在县政府的大力支持下，采取一个单位一个单位地进行沟通，争取单位领导支持的办法，较好地解决了一些单位内审机构形同虚设的问题。经过不懈的努力，到目前为止，各有关单位的内审机构都比较健全，都配备了专职内审人员，乡镇还按照业务精、事业心强、有一定专职能力的要求配备了专职审计所长，大乡则配备了5～6名审计人员，中小乡镇也配备了3～4名审计人员，形成了一支比较稳定的内审工作队伍。二是多举措培训内审工作人员。在着力健全内审机构的同时，我们考虑到各单位配备的内审工作人员很多都不熟悉审计业务这一实际情况采取了多种方法加大对他们的培训力度。每年我们都坚持举办两期以上的内审业务培训班，对各单位的内审工作人员进行轮训。为了提高培训效果，我们还经常邀请省厅、市局的内审工作专家来培训班授课，对学员进行系统的业务培训，帮助他们掌握审计操作程序，提高审计业务能力。除了定期培训之外，我们还经常抽调各单位的内审业务骨干参与我局开展的审计工作，让他们在审计大项目的工作实践中得到锻炼，增长知识和经验。通过上述工作，对全县各单位内审工作人员提高业务素质起到了明显的推动作用，收到了良好的效果。三是千方百计帮助各单位内审人员改善工作条件，各单位的内审机构建立健全后，不少单位都反映开展内审工作的经费没有着落，尤其是乡镇这一块问题更为突出。为了保障全县内审工作能够正常开展，我们坚持以乡镇为重点，加大了对内审工作的资金投入。近年来，我局坚持每年从自身经费中拿出8～10万元下拨给各乡镇，支持乡镇审计所开展工作，并要求所在乡镇从乡镇财政中按照县局下拨资金的两倍进行配套，对各乡镇配套资金的落实情况我们逐个进行了督促检查。通过上述措施，为各乡镇审计所开展工作提供了必要的经费保障。为了适应审计工作新形势，提高内审工作效率，我们还千方百计地筹备资金，为各乡镇审计所配备了手提电脑，并督促帮助乡镇审计所的工作人员学习掌握了有关的技术手段，为更加科学地开展内审工作创造了良好的条件，打下了坚实的基础。

二、坚持内审工作的开展常抓不懈，常抓常新

做好内审工作，不仅要加强内审机构和队伍建设，更重要的是要保证这项工作能够得到正常开展，并使之高效运转，收到实实在在的效果。为此，我们从以下几个方面作出了努力：一是加强计划调度，经常督促检查。为了使各单位的内审机构及工作人员对自己要做的工作都做到心中有数，我们每年都根据上级要求和各单位的实际情况，制定一个内审项目工作指导性计划，在年初下达到各单位内审机构，要求其结合各自实际进行补充完善，制定出具体的内审工作安排。为了保证这个指导性计划能够得到比较好的落实，我们坚持每季度召开一次调度会，对各单位内审项目工作的进展情况进行调度，对工作进展缓慢的单位及时地进行督促，促进了各单位内审项目工作都能够得到正常的开展。二是年度总结表彰，促进平衡发展。每次召开内审项目工作调度会，我们都会发现一些工作认真负责、工作成效明显的单位，同时也会发展一些工作马虎了事、工作成效甚微的单位。为了促进各单位项目审计平衡发展，提高内审项目审计的工作质量，每次年度审计工作会议，我们都会表彰一些内审工作做得好的单位，并帮助他们总结经验，在全县推广。近年来，我们先后总结推广了县供电公司审计科、县信用联社审计稽查科等几个单位的成功经验。县供电公司审计科在对某基层供电站一个投资项目进行审计的过程中，工作认真细致，通过认真的审计，他们发现这个基层站上报的这个项目的投资存在多报的问题，便坚决进行了核减，为国家节省开支26万多元；县信用联社审计稽查科在对某基层信用社的财务进行审计的过程中，坚持不讲情面，通过深入细致的审计，发现并查实了该基层信用社存在的化整为零、违规抵押、虚假抵押贷款等诸多问题，使该基层信用社相关负责人受到了开除处分。通过总结推广这些内审项目工作做得好的单位的成功经验，即对这些单位及其工作人员起到了激励作用，也对那些内审项目工作开展得不太好的单位形成了压力，对改变这些单位的落后面貌起到了促进作用。三是拓宽视野思路，力求改革创新。我们深知要做好内审工作，我们的工作思路和工作方法不能长期停留在原来的水平上，必须适应形势发展的要求，认真践行科学审计的理念，不断地改革创新。为此，我们经常组织各单位的内审工作人员学习全省和全国一些地方和单位内审工作做得好的经验和作法。除了从各级审计部门办的审计刊物上学习之外，我们还先后几次组织内审工作人员到外地实地参观学习。通过各种形势的学习，帮助大家开阔视野，拓宽了思路，不少单位借鉴外地的经验，结合本地的实际，对工作思路和工作方法进行了创新，并在实践中收到了较好的效果，特别是对村支书、主任的经济责任审计已由离任审计、换届前突击审计改为任中经济责任审计，把审计监督关口前移，并使之常态化，有效地防止了村委会换届审计因时间紧、任务重而走过场，也防止了村干部离任审计流于形式的现象，收到了明显成效。审计结果既为乡镇党委、政府选拔任用村干部提供了可靠的依据，也为广大村民民主理财，正确评价村干部的工作业绩和廉洁状况提供了令人信服的依据，得到了广大干部群众的一致好评。（作者单位：南昌县审计局）

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    内审转型工作的实践中有经验值得总结,也存在一些不尽完善的方面。暴露出的问题客观上反映了内审转型工作的难度和需要思考的深层次原因。一是现行的风险评估标准框架,规划了对象、专业和指标,但还不够细化。目前,审计人员在审计现场,对发现问题风险级别的界定,虽然可以参照《人民银行风险量化评估方法》进行评判,但各项具体指标的确认和对相关因素的分析,仍取决于个人对审计方案及相关制度规定的理解、对被审计单位及部门业务状况的熟悉程度、工作态度及工作责任心、政策水平、对局部乃至整体情况的综合判断和把握能力来完成和实现,存在主观局限性,也潜在着一定的审计风险。二是审计报告中定性分析比重较大,定量分析相对较少。目前,在审计工作中,对审计问题的分析大多仍停留在定性分析层面,既不严谨,又缺少说服力。三是审计分析中存在说不清说不透现象。如:被审计单位及部门的风险控制程度、各项业务审计绩效性评估量化标准、信息技术审计中投资项目的绩效性审计分析评价的具体指标等一系列问题,都需要认真研究和考量,才能做出科学合理、切实可行的结论和方案。

    二、基层央行内审工作转型的几点思考

    (一)加快审计成果的推广运用,达到资源共享

    总行有计划、有针对性开展的重点审计项目,对典型的审计项目集中组织专家和抽调业务骨干相结合,形成较为完整的具备指导性的审计成果,及时提供给基层内审部门,实现审计成果的推广运用,引导和推动基层央行内审转型工作的开展。目前,在内审工作转型方面,各分支行内审部门已经取得的成效和经验体现在不同方面,相对比较零散,有待综合与细化,并上升到一个新的高度。这样更具有代表性和指导意义。

    (二)审计与调研相结合

    审计调研在审计工作中具有不可忽视的作用。目前,审计调研的效果和潜力尚未完全得到认知与开发,内审部门可通过下发审前调查表及调查问卷的形式,将审计涉及到的问题及想要了解的情况,一并事先由被审计单位或部门提供并确认。这样一个审计项目结束,既完成了预定审计方案内容要求的工作,又获得了大量审计方案以外的信息,为审计分析提供了依据。进而丰富了审计报告的内容,使其更加充实,更具有说服力。同时,也为审计转型的理论研讨和审计实践增加了案例,通过形成有价值的调研报告或理论文章助推内审转型工作的发展进程。把探索内审转型变成每个内审人的事,达到每个人都在工作中想转型,把审计工作中遇到的问题与转型联系起来,想法多了就有新思路出来,转型工作上面热下面冷的现象就会有所改变。

    (三)加快审计标准的制定

    根据国际上内部审计的有关准则,参考发达国家的成功做法,制定符合我国实际的央行内部审计标准。“标准”的内容易细不易粗,应尽量涵盖央行所有业务。“标准”在形式上应本着深入浅出的原则,突出风险控制的理念,具有可操作性强的特点。目前,央行信息技术审计标准框架正在酝酿之中,如果央行的其他业务审计标准全部形成,将推动和提高央行内审工作发生质的飞跃。

    (四)推进审计辅助软件的开发和应用

    就基层行人员状况和审计工作的实效性而言,开发审计辅助软件的必要性是不言而喻的。一是有利于提高内审工作效率,缩短现场审计时间。审计人员可以把更多精力和时间用于分析问题原因和研究解决问题的办法及途径上,以便更好地开展审计调研等深层次工作。二是有效降低审计人员对新业务掌握的局限性。目前,央行业务发展较快,以科技网络安全管理尤为突出。一方面内审部门充实的新人较多,对新业务的熟悉和掌握需要时间。另一方面现有内审人员受年龄和知识结构状况所限,知识更新及对新业务的接受相对较慢,不同程度地存在审计工作滞后情况。审计辅助软件及时更新审计内容,在审计转型中建立了刚性标准,使审计结果更趋于科学、规范、合理。那么,央行内审工作就会更具有公信力。

    (五)加强内审队伍建设

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(1)以往管理评审所采取的措施的情况：由质量负责人负责汇报。汇报要点：输出要求内容、完成方式、完成情况、完成情况的持续有效性、有无进行跟踪验证、有无需要改进的地方。

(2)与管理体系相关的内外部因素的变化：由质量负责人汇报。

(3)客户满意度、投诉和相关方的反馈：由质量负责人负责汇报。汇报要点：年度收集或受理了多少申诉、投诉及客户反馈、多少正面的、多少负面的。申诉、投诉及客户负面反馈如何分析、纠正、反馈、并获得客户认证的。哪些方面是最好或问题严重的、是否借此对体系哪些环节进行了改进的。

(4)质量目标实现程度：由质量负责人负责汇报。汇报要点：提交质量目标的核算记录，质量目标是否达到文件规定要求的结论描述，是否需要对质量目标进行调整的建议。

(5)政策和程序的适用性：由管理者或其授权人负责汇报。汇报要点：外部法律法规、认证机构对检验检测机构资质认定评审要求变化情况；内部组织结构、发展方向的变化情况；现行的体系文件对这些变化的要求的覆盖和细化情况；是否需要对体系文件描述进行调整的建议。

(6)管理和监督人员的报告：由管理层人员和质量监督员汇报。汇报要点：管理层人员针对体系文件中规定的职责对履行这些职责的情况、履行过程中遇到的问题、问题的解决情况、职责范围内改进的建议。质量监督的范围、频次、发现的问题、纠正完成情况、纠正后活动的持续有效性、监督环节的调整、合理化建议。

(7)内外部审核结果：近期内部审核的结果总结：由内审组长汇报。汇报要点：内审的时间、内审的实施整体情况、内审中发现的不符合项完成情况、因不符合项的纠正实施了哪些方面的改进、内审合理化的建议。由外部机构进行的评审总结：由质量负责人负责汇报。汇报要点：有无外部机构的评审、哪些外部机构（认证管理部门、行业管理部门、行政管理部门）开展了评审、评审的情况及结论、评审的整改完成情况、评审活动对那些环节进行的改进。

(8)纠正措施：由质量负责人负责汇报。汇报要点：年度各项活动中发现的不符合项采取的纠正措施的总结数量、完成情况、改进的环节。

(9)比对和能力验证结果：由技术负责人负责汇报。汇报要点：哪些项目开展了实验室间比对和能力验证，为什么开展、开展的结果如何、如何应用这些结果、有无对存在的不符合或不满意结果进行的分析和纠正、纠正是否获得认证。

(10)工作量和工作类型的变化：由技术负责人负责汇报。汇报要点：现有的工作量和工作类型是否满足组织发展要求，是否需要增加或减少工作量和工作类型、为什么需要调整工作量和工作类型、调整哪些工作量和工作类型、需要什么支持、什么时间调整到位或执行、执行后如何验证、何时开展评审。

(11)资源的充分性：技术负责人负责汇报，人员、设备、环境等资源是否充分，更新、购置需求等。

(12)应对风险和机遇所采取措施的有效性：管理层负责汇报采取相应的措施。

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编 制：

审 核：

批 准：

日期：2018年1月10日

1、1-2月，根据集团节能工作要点，完成2016年、2017年碳排放核查工作；明确分公司2018年度节能目标，分公司及各车间能源基准、能源目标及能源指标，制定分公司能源管理项目计划及实施方案。

2、3-4月进行分公司2017年度能源管理评审工作，对上一年度的能源使用情，主要用能设备的运行情况、能源目标完成情况、体系运行的欠缺之处进行总结分析，识别出节能机会并确定节能技改项目，最终形成能源评审报告。

3、5-6月根据2017年能源体系的运行及内审、外审的实际情况，进行炼化分公司能源管理手册及程序文件的换页、学习培训工作，保证能源管理体系有效运行。

4、6-7月做好节能宣传周工作及上半年节能工作总结。

5、8月中旬，为验证能源管理体系的有效性，分公司组织能源管理体系内审人员进行体系运行的内审工作，对内审时发现的不符合项进行整改，并验证整改的有效性。

6、9月份对分公司现行的法律法规、国家行业标准、集团管理规定的遵守情况进行合规性评价，形成合规性评价记录及报告。并对体系运行进行管理评审，形成报告。

7、10月做好能源管理外审准备工作，迎接认证公司再次认证审核。

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一、指导方针

按照质量与环境管理体系标准和开发区质量与环境管理手册以及工作程序等体系文件要求，规范操作和运行各项行政管理与服务工作，形成了自我完善和改进提高的运行机制，不断提高工作效率，持续增强环保意识，在确保完成全年各项工作目标的同时，促进行政管理及服务工作也取得了新的成效。

二、工作目标

1、园区环境质量稳定提高，年度环境监测数据达到相应的标准要求；

2、园区内无重大环境污染事故和生态破坏事件发生；

3、质量与环境管理体系通过认证公司的年度审核。

三、主要工作

1、统筹兼顾，完善基础工作

（1）各部门应继续按照体系文件的要求，做好管理与服务等方面的基础工作，在岁末年初，抓紧整理和完善各类工作记录和归档资料，为新的一年体系运行作好准备。完成时间：一季度。

（2）贯标办公室应根据开发区人事调整情况，按照体系文件要求，及时调整好开发区质量与环境管理体系组织机构，对新进入贯标办公室的内审员需安排好资质培训。完成时间：一季度。

（3）各部门在认真总结上年度工作的基础上，按照体系文件要求，对部门在体系建设和运行方面进行总结，形成书面材料（即管理评审输入文件）。完成时间：一季度。

（4）各部门针对2013年度国家和各级政府新颁布的相关法律法规进行梳理，及时更新部门法律法规文件库，并对法律法规的执行情况进行评价。完成时间：一季度。

（5）编制《2013年度环境管理方案》的部门应及时对管理方案的实施情况进行总结，对当年未能完成的项目需进行分析，制订结转目标；对今年的环境建设与管理项目进行梳理，按时完成《2014年度环境管理方案》编制工作。完成时间：一季度。

2、规范运行，做好审核工作

（1）贯标办公室组织内审员对体系文件和年度重点工作进行培训。完成时间：二季度。

（2）贯标办公室组织开展体系的内部审核。完成时间：二季度。

（3）各部门认真做好迎接认证公司的年度审核。完成时间：二季度。

3、完善机制，巩固体系成果

（1）各部门做好年度审核后的整改和提高工作，完成时间：三季度。

（2）相关部门加强《2014年度环境管理方案》实施进度情况的检查，完成时间：三季度。

（3）贯标办公室完善体系文件，及时做好《管理手册》和《工作程序》等文件的修改与补充工作，完成时间：四季度。

（4）各部门做好管理评审的准备工作，完成时间：四季度。

四、保证措施

1、学习领会标准

各部门领导要重视对管理手册和工作程序等体系文件的学习，充分理解国际管理标准以及体系文件的贯彻意义，并且在日常工作中加以贯彻执行。要增强各部门在重大决策环节中对环境管理的影响力，实现区域环境效益的最大化，确保体系在提高工作效率和保护区域环境中发挥了重要作用。

2、注重基础工作

各部门在做好日常工作中，要按照标准要求，及时收集和更新相关法律、法规和政策文件，完善工作台帐，保存工作记录与资料，及时做好资料归档工作。对于外包类工作，要强化环境影响，在合同、协议等法律文书中增加约束性条款。

3、强化内审员培训

针对部门人员的调整，加强对内审员的业务知识培训，对未获得审核员资质的人员将安排参加资质（领证）培训。对其他已获得审核资质的内审员将组织体系运行要领方面的培训，以进一步提高内审员对标准的理解和掌握，提升内审员的审核技巧和综合素质。

4、完善体系文件

各部门要进一步学习标准及体系所涉及的相关文件，持续按照文件和法律法规要求执行，根据部门的管理职能和工作要求，及时更新和完善相关体系文件，其中包括部门相关法律法规和政策文件以及合规性评价、环境因素识别以及评价、环境管理方案、各类服务标准、重大决策和项目（活动）的程序性资料、管理评审输入资料等文件。

5、提高应急能力

相关部门要按照上级部门的要求，注重提高应急能力，制定和完善对突发事件的应急预案，适时组织对突发事件的应急演练。通过建立和完善应急响应机制，构建各责任部门负责、有效的应对突发事故的应急机制，并以此提高开发区的整体抗突发事件的能力。

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本文作者：陆素蓉工作单位：泰州市海陵区教育局

内部审计人员对业务知识不精通我国行政事业单位的内部审计人员存在着地位不明确，业务知识不精通的问题。行政事业单位的内部审计人员晋升渠道小，工作压力大、收入相对少等客观存在的问题，导致部分行政事业单位不重视审计机构的发展，工作人员素质偏低，业务能力和业务知识都有欠缺，无法保证内部审计工作的质量更谈上不质量控制。内审管理水平不高行政事业单位的内部审计欠缺独立性、客观性和权威性，致使其管理水平不高。我国部分行政事业单位的内部审计在制度建立、机构设置与职能发挥上的管理水平都明显落后。行政事业单位依据法规，结合实际，制定内部审计制度，但未建立有效的内部审计机制。缺乏法制化的约束，使行政事业单位的内部审计的管理水平一直无法得到有效提高。（四）内审方法不先进陈旧而缺乏新技术加入的工作方法限制着我国行政事业单位内部审计的发展。现在我国行政事业单位内部审计的方式落后，手段陈旧，与快速发展的业务脱节。计算机没有得到普遍应用，内部审计在很多行政事业单位看来就是报送资料。而另外一些行政事业单位虽然利用计算机进行内审，却存在着不真实评价、测试数据，这些情况致使内部审计的严肃性无法保障，结果缺乏科学性和有效性。

（一）提升行政事业单位内部审计人员的综合素质目前要采取措施迅速提高我国行政事业单位的内部工作人员的素质。制定培训计划，增加培训机会，打造素质高的内部审计工作队伍，培养客观公正的工作人员，不断更新其知识，提高其分析、判断能力，主动控制内审的风险。须改变用人机制，选择有业务能力的人员充实队伍；加强工作人员后续培训和教育，提高其查证能力、协调能力及表达能力；建立和内部审计质量管理体系，定期评比、考核内部内部审计人员的工作质量，全方位激励内部审计的开展。（二）改进行政事业单位的内审技术方法做好行政事业单位的内部审计工作，就要不断改进、创新内部审计的方法和技术，积极探索新方法，突破旧有统模式与习惯做法，引进计算机，汲取先进的技术方法提高工作科技含量。这就要求内部审计人员顺应审计工作电算化、网络化的要求，逐步运用计算机进行审计，熟练掌握使用计算机的能力。要完善、建立并健全内部审计制度。重点做好：工作前要编制工作计划，包括程序、目标、范围、时间、步骤、重点和工作人员等因素，了解其相关事项；工作人员审核、盘询、分析并复核内部审计程序，获取内部审计事项的审计数据和证据，做好内部审计工作底稿记录，明确复核要求；内部审计人员要保持职业谨慎，预防、识别舞弊的知识和手段，警惕风险；内部审计工作结束后要以核实过的证据为据，提出结论和建议并出具报告。（三）注重行政事业单位内审成效注重运用内部审计的成果，确保内部审计取得成效。在完成工作后，要对照、检查内部审计中存在的问题并及时分析、总结风险点，促进内审工作规范运行。深入分析内审问题产生的原因，寻找本质，针对行政事业单位内部管理和审计的疏漏及时提出建设意见和整改措施，全面改进内部审计的管理，消除风险与隐患。

我国行政事业单位的内部审计质量控制取得了很大的进步，但更要在内部审计的实践中，不断总结内部审计的实际工作经验，借鉴先进的内部审计方法和手段，提高控制水平，不断推进行政事业单位内部审计事业的发展。

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随着电力企业的组织机构改革，很多企业考虑到行业未来趋势和自身的发展建立了多套的认证体系，而企业中的体系管理人员均为兼职内审员，受工作专业和工作环境的多重因素影响，多体系专业知识不够深入，对标准要求理解不够透彻，执行不够到位，开展跨专业体系管理内审相对困难。如何建立一支专业素质过硬的兼职内审员队伍成为企业亟待解决的问题。

一、建立企业内审领导小组

俗话说“无规矩不成方圆”，要想做好企业内审，首先要建立健全公司的内审管理领导小组，制定推动企业体系建设的工作目标、工作任务、工作方法，明确负责人及各部门的职责，制定详细的内部审核计划。组建一支专业的兼职内审员队伍，正确开展企业内部审核验证体系的有效性和符合性，及时采取纠正和预防措施，以实现持续改进，从而降低风险保证体系运行有效。

内审领导小组的建立，有利于企业的体系主管部门与领导层有效的沟通，便于审核小组及时、准确地向管理层汇报企业内审情况，使得企业领导认识到管理体系内部审核的重要性，引起领导层的重视，有利于推动体系的有效运行。

二、筛选专业人才组成内审员小组

企业各类专业管理体系的关注重点不同，如：质量管理、生产管理、技术管理、计量管理、环境管理、职业健康安全管理等，体系领导小组应筛选出具有实践经验、业务能力较强、非常熟悉组织运作的各专业的管理技术骨干人员，并有一定比例的中高层人员参加，且业务部门和生产管理部门的人员应占大多数，这样的人员配置才能保证在审核时更多地关注生产和业务管理中的问题，提高审核的有效性。同时专业工作经验也十分重要，丰富的工作经验是企业内审员形成理论联系实际工作能力的过程，没有相关的工作经历，对审核区域的工作内容、流程或工艺不熟悉，就难以开展有效深入的审核。如何筛选出适合企业的内审员，有效整合企业内审员队伍，是企业体系内审过程中的重要问题。

对于审核员的筛选条件：

1.具备专业知识与体系标准的能力。对于电力施工企业来说，企业内审员需要了解送电、变电不同专业的施工特点，具备深厚的专业技术功底，了解质量、环境、职业健康安全、测量管理体系和工程建设施工企业质量管理规范“四个管理体系五个技术标准”的要求，虽然各专业管理体系的关注点不同，但都是企业整体管理体系中的子体系，它们之间相互联系又存在区别，需要专业的内审人员兼顾好各个标准体系审核内容，将审核标准的要求与实际专业知识有效的融合。对于多体系内审工作的开展，需要内审员多年工作实践的锻炼，才能摸索出一条正确的审核方法。

2.具备沟通交流的能力。良好的沟通能力是内审员开展工作的有效手段。对于受审核部门和人员应该做到审核沟通细致，耐心，对于不同层次的受审核人员从多角度予以建议，按其理解方式和接受程度将问题阐述清楚，与受审核管理层沟通时应做到明确轻重缓急、利害关系及可能造成的后果。同时通过内部审核可以做到上传下达的纽带作用，将内审中收集的基层员工对公司体系管理的要求和建议反馈至管理层，将公司最新的方针政策传达给基层员工。

3.具备团队协作的能力与企业风险意识。一个团队里的审核小组由各专业内审员组成，协调审核团队内部关系，审核员和审核组长的关系，做出有效的判断，合作协调不仅仅表现语言更表现在行为上。审核员应善于观察，在审核中善于发现企业基层的问题，通过开具观察项、不符合项，提出企业在生产过程中可能产生的无法预知的风险。

4.具备撰写审核资料的能力。审核是一个过程，审核员应有效的收集企业管理信息，建立审核思路，并形成有效的审核记录与审核报告。对审核中的审核发现（不符合项）的统计、分析、归纳、评价，并对报告内容的正确性和完整性负责。

三、不断强化兼职内审员队伍

企业内审员的专业审核能力对内审的有效性十分重要，他们不仅应该了解公司施工专业知识，还应该熟悉知道各个标准体系的审核准则，掌握审核的技巧，而要掌握这些能力势必要通过培训和审核实践。参加内审员培训是获得管理体系基础知识和审核方法及技能的有效途径，所有的内审员都必须参加培训，通过考试取得内审员证书后才能具备参加内审的资格。

企业的体系主管部门应该定期组织企业内部审核员参加第三方组织的各个标准换版培训，平时也应该以交流座谈会的形式，聘请资深审核员，进行专业沟通指导，对内审过程中存疑的问题，进行互动交流，搭建企业体系内部管理沟通平台。

四、建立行之有效的激励机制

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[论文关键词]高校内部 审计转型 

 

随着我国经济社会改革的深入，审计环境也不断发生变化，实现内部审计全面转型是现阶段内部审计工作的一项重要战略目标。作为内部审计组成部分之一的高校内部审计，如何“实现从以真实性、合规性为导向的财务审计为主，向以真实性、合规性为导向的财务审计、效益审计与以内部控制和风险管理为导向的管理审计并重”的转变，成为理论研究和实践的热点。笔者拟根据自身的高校内部审计工作经验，探讨高校内部审计转型的渐进性及关键因素。 

 

一、外力推动与自身谋求发展促使高校内部审计必然转型 

 

高校内部审计转型，既符合我国高校发展的客观需要，也符合国际内部审计的发展潮流，同时也是内部审计自身谋求发展的需求所致。 

 

1　国际内部审计发展潮流对高校内部审计的影响。国际内部审计近年来快速发展，国际内部审计无论是理论研究还是实践经验都要比我国先进。国际内部审计师协会(iia)致力于对内部审计定义、准则框架的研究和推广，其对内部审计的定义为：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程约有效性，帮助组织实现其目标。”国际内部审计师协会的研究和推广，使现代内部审计在组织治理、风险和控制中如何改善管理、增加价值成为理论研究与实践应用的热点。2002年萨班斯法案中，把内部审计提升到公司治理基石的高度，其职能作用越来越重要，发展空间也越来越广阔。现代信息技术和科学的数理方法在审计中的应用，实现了内部审计的实时在线工作。 

近年来我国内部审计的国际联系、交往日益紧密，国际先进的审计理念与方法技术不断被引入我国，而国际内部审计师(cia)考试制度在中国的推行，使我国内部审计人员及其教育培训经历着国际化的冲击，促使我们不断思索改进与转型。 

 

2　行业协会及教育系统的推动。随着审计法律法规的建立和完善，一系列以内部控制和风险管理为基础的审计准则相继颁布实施，为内部审计工作转型提供了有力的政策支持和法律保障。按照《中国内部审计协会2006至2010年工作规划》的安排，内审协会将把逐步推进内部审计工作全面转型与发展作为今后的一个工作重点。内审协会近年来通过组织研讨风险导向审计、改善组织治理等前沿课题，推进内部审计全面转型与发展；加强内部审计培训工作，扩大内部审计职业化教育培训的影响；《高校内部审计实务指南》的颁布，为高校内部审计工作进一步提供了理论指导和实践操作模式，这有助于提高教育内部审计工作的地位，更加明确高校内部审计的性质，从而进一步加强内部审计工作，加快推进高校内部审计工作转型进度。 

 

3　高等教育改革与发展对内部审计转型的迫切需求。随着我国高等教育的快速发展，各高校办学规模不断扩大，教育投资不断增加，教育经费渠道也不断拓宽，办学资金多元化，经济活动日趋复杂多样。教育部要求将教育经济活动全部纳入审计范围，高校内部审计工作由单一向多元化转变，难度逐步加大。高校审计工作必须走出传统审计的老路，积极探索内部审计转型的途径和方法，实现由传统审计向管理和效益审计转变，从促进防范高校风险到以风险控制为导向的内部审计新模式，充分发挥内部审计的风险管控功能与服务功能。 

 

4　高校内审人员自身谋求发展的需求。高校本身具有浓厚的学术氛围，是理论研究的发源地。高校内部审计人员所表现出的典型特征包括：一是具备一定的审计理论功底和研究水平，爱好和擅长审计课题研究；二是善于学习，对前沿的、国际的先进理念极为敏感；三是积极把理论应用于审计实践；四是致力于对先进审计理念、准则与指南及审计实践案例的推广与交流。 

作为服务于高校发展的一个职能部门，内部审计如果仅仅局限于传统的财务审计领域，将逐渐失去存在的必要。当前，高校内部审计人员主观上有提高审计影响、发挥审计作用，使审计工作向更高层次迈进的意愿，因而愿意改革传统的审计模式，准确定位，及时转型。 

二、高校内部审计多层次并存的特点决定其转型是一个循序渐进的过程 

 

内部审计转型是一个综合性的概念，包括审计观念、审计职能、审计内容、审计手段和审计方式等方面的转变。目前各高校内部审计的现状差异很大，多层次并存，这就决定了高校内部审计转型不能一刀切，而必然是一个循序渐进的过程。 

 

1　高校内部审计多层次并存。我国高校发展水平有高低之分，内部审计所处的审计环境也有所不同，各高校内部审计的现状差异较大。总体来看，高校内审从审计模式上处于账项基础审计与控制基础审计及风险导向审计并存；在审计目标上，以查错纠弊为主与以监督和评价内部控制能力为主并存；在审计职能上，既有单纯的监督，也有监督与服务并重；在审计内容上，以财务收支审计为主与经营管理审计和效益审计及信息系统审计并存；在审计方式上，既有事后监督为主，也有事前、事中全过程监督并重；在审计手段上，手工操作与计算机和信息技术审计并存；在审计技术上，简单查账技术与大量运用科学的数理统计技术并存；在机构设置上，既有独立设置内审部门，也有纪检监察合署办公；在人员配备上，既有一人审计处也有多人审计处，且人员素质差别大；在审计作用发挥上，既有主动立项寻求更大突破的积极能动作用，也有被动从属配合的消极作用。这种内部审计多层次并存的特点决定了转型的内涵多元化。 

 

2　高校内部审计转型是一个循序渐进的过程。由于高校内部审计转型是在摸索中前进的，加之上述内部审计多层次并存的现状，高校内部审计转型不是搞一刀切，简单设定一个年限就能转型成功的，而是一个循序渐进的过程。首先，对高校内审转型的观念转变不能一蹴而就，有的高校对内审的重要性没有认识到位，对转型的需求并不迫切；其次，现有内审人员素质不能即刻提高，传统审计下的惯性使然，审计人员从学习新理念和新知识，到实践应用并根植于日常工作中，再到确实发挥作用需要一个周期，即使是引进人才，在现有人力资源市场中能满足拥有现代内部审计理念和实践经验双重要求的人才却严重匮乏；再次，一些审计设备软件的购置、应用需要报批程序和熟练过程，才能发挥现代信息技术应有的作用；最后，高校内部审计转型也需要领导重视和其他部门的转变和配合(如提升内审地位、建立健全内控、重视风险)，这些都需要一个过程。 

鉴于此，笔者认为高校内部审计转型不是对传统做法的全盘否定，而是在以前的工作基础上，在常规审计工作中逐步利用先进技术并把效益审计、管理审计和风险审计渗透、融入日常工作中，是一个多层次多元化渐进式的转变过程，每一个层面的变化，都属于转型的一个方面，而只有当最终达到“在现代信息技术条件下，以内部控制与风险管理为导向的效益审计和管理审计并重”，才能算全面转型成功。 

 

三、高校内部审计转型的关键因素 

 

就如何推进内部审计全面转型与发展，中国内部审计协会王道成会长曾提出，应该把握“六个转变”和“三个特点”。除此之外，笔者认为在推进高校内部审计转型上，还应把握好以下几个关键因素： 

 

1　内部审计转型与领导大力支持及各部门积极配合密不可分。高校内部审计转型不是其自身有要求、有改进就能转型成功，达到转型目标的前提是必须有一个良好的审计环境。首先是领导高度重视。内部审计转型意味着内部审计需要站在一定的高度，参与决策和重要管理环节，拓宽审计范围，增加人员规模及经费需求等。高校领导在审计转型工作中应该给予实质性的支持和帮助，成立专门的领导小组，制订规划，保证转型工作顺利进行；重大决策会议要求内审列席并发表意见；关心转型工作的进展；注重内控与风险管理；加强内审部门综合建设，提升审计人员素质，关键审计结果公开落实，为审计转型工作营造良好的环境。其次是审计成果的获得也是建立在各部门相应的支持和配合上。现代内部审计的核心理念是为组织增值服务，内审不是站在其他部门的对立面挑毛病、找缺点，而是通过提供评价与咨询活动促进各部门建立健全内控制度，加强风险意识，从而促进学校加强内部控制，防范风险，不断提升内部管理水平。 

 

2　扩大内部审计转型成果应用的宣传与推广。要提升高校内部审计整体转型与发展的层次和水平，一是高校内部审计自身通过尝试转型，积累并总结经验，不断扩大转型后审计成果的应用；二是加强高校之间的联系和交流，对转型的典型经验进行大力宣传，实现经验共享，相互学习，相互提高；三是行业协会组织专门力量，深入总结在转型过程中做出成效的好经验、好做法，尤其是在开展以风险控制为导向的管理审计方面，或者在信息化条件下内部审计现代化建设等方面取得的好经验和做法，进行推广和交流，形成示范作用，并进一步深化转型的力度。 

 

3　通过内外部评估来评定内部审计转型的落实情况。高校内部审计如何落实转型工作、确定已经转型的程度以及改进措施等，都需要进行一定的考核与评价，来促进转型工作的深入。一是高校内审定期开展自我评估，查找不足，强化改进措施，推进审计转型工作不断深入；二是各高校之间应进行同业互查，互相帮助，总结经验，找出差距，探索在转型与发展上有成效的方式与方法；三是行业协会通过设定实用可行的评估指标，定期开展对高校内审的检查与指导，树立转型成功的典型予以奖励，对转型不到位的审计部门进行激励并提供一定的专业指导。 

 

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[关键词] 内部审计外部化外包合作内审

内部审计外部化是西方国家内部审计职业界出现的一个新现象。内部审计外部化，是指企业从外部聘请专业审计人员执行内部审计工作，履行内部审计职能。它主要有外包与合作内审两种形式，所谓外包，指企业全部或部分的把内审工作委托给外部审计部门来做；而合作内审，指企业借助外部审计的力量，来更好地开展内部审计工作。目前，对于我国内部审计外部化的问题存在一些争议，而对于该问题的认识又会直接影响到内部审计工作的开展，所以，对于该问题的分析具有重要意义。笔者认为，内审工作外包并不是一个现实的选择，合作内审这一形式会更适合当前我国绝大多数企业。

一、内审工作开展得不充分

根据新的《审计署关于内部审计工作的规定》的要求：国家机关、金融机构、企业组织、社会团体及其他单位，都应当按照国家规定建立健全内部审计制度；法律行政法规规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立的内部审计机构。但是，很多中小企业根本没有设置内审部门，更无法谈及内审工作的外包了；另外一些大企业，包括上市公司在内，虽然设置了内审部门，但是内部审计工作开展得不够充分，有些程序执行得也不够彻底。此外，内审部门大都由企业的总会计师或主管财务的副总裁领导，说明企业对内审部门的重视程度还不够。

二、内审工作的趋势决定不适合外包

随着市场经济的发展，现代企业制度的建立，内审工作的一种发展趋势即是，从传统的“查错防弊”的财务审计向管理审计和经营审计过渡。所谓管理审计，指以被审计单位的管理活动为主要审计对象，查明问题并提出解决问题的方法，以提高管理水平和效率为目的，从而促进经济效益提高而进行的一种审计活动。而经营审计主要审查企业是否努力改善和充分利用企业的物质条件和技术条件，审查企业利用生产力各要素的具体方式和手段的有效性。在许多发达国家，内部审计对单位管理和业务经营系统的关注程度，已经超出了对财务领域的关注程度。内审工作的另一个趋势是从事后审计向事前审计发展，随着企业经营业务的多元化和管理的现代化，传统的事后审计已不能对企业的经营活动作出准确、恰当的评价。因此，需要把内审工作的事中、事后审计与事前审计结合起来，把审计工作贯穿于生产经营管理的全过程，不仅要注重事后监督，更要注重事前预防。由以上内审工作发展趋势的两点内容可知，内审工作将是企业现代化管理不可或缺的重要手段，而将如此重要的事项外包给主要提供鉴证服务的事务所，显然是不大合适的。

三、内审工作外包不利于企业人才的培养

内部审计岗位非常特殊，它不仅要求内审人员精通财务，还要求他们了解企业的经营战略、生产情况、销售政策等方面的知识。正是由于这种特殊性，内审部门通常是企业用来培养高层管理人员的基地，而把这样一个极有利于人才培养的基地放弃，对于企业来讲无疑是一个重大的损失。

四、内审工作外包不一定减少成本

很多赞同内审工作外包的学者认为：将部分或全部内审工作交给专业化较强的事务所来做，可以节约企业的成本。我们知道，企业设立内审部门之后，确实会发生一笔固定的支出（比如内审人员的薪金），另外对于内审人员的培训也会增加企业的支出，而将内审业务外包后，企业只需向会计师事务所支付审计费即可。但是，主观的认为设立内审部门发生相关支出的总额大于向事务所支付的审计费用是不合理、也是不科学的。此外，即使内审部门的支出大于向事务所支付的审计费用，我们还应考虑内审部门为企业培养管理人才这一因素，而不应单纯比较两者数额的大小。

五、内审工作外包不一定提高审计质量

相对于内部审计人员而言，注册会计师的专业化水平较强，执业经验丰富，对各行业的经营管理都有一定程度的了解，在开展内审工作时,可以根据自身经验及被审计单位的经营过程、风险控制等活动进行客观的评价，并提出切合企业的建议。但是，内部审计人员更了解企业的发展战略、内控情况、经营管理手段、各部门的职责与权限。另外，内部审计人员作为企业的一员，他们对于企业文化会有强烈的认同感，在开展内审工作时，会有强烈的责任心和使命感。这些差异都可能影响到审计程序的执行和审计工作的质量，从而弥补内审人员专业上和经验上的不足。

1.合作内审可实现成本效益的最大化

在开展合作内审时，企业可以保留较少的高层内审人员参与工作，一方面，高素质的外聘人员能够提供高质量的评价结果和建议；另一方面，企业内部审计人员通过与注册会计师或其他专业人员的合作可获得专业的知识技能和职业判断，从而为企业节约了部分培训费用，达到了成本效益的最大化。

2.合作内审可以保持内审工作的自主性

企业在保留较少的内审人员参与合作内审时，一方面可以聘请高水平的注册会计师或专业人员开展较为复杂或较陌生的内审工作，另一方面，企业剩余的内审人员还可以按照一定的程序开展常规的较简单的审计工作。这样在保证内审工作重点和审计质量的前提下，企业的内部审计工作还可以拥有自主性。

需要注意的是，在开展合作内审之前，企业要详细了解拟聘会计师事务所的专业胜任能力；在合作内审过程中，内审人员要帮助外聘人员熟悉企业情况，对工作建议的可行性进行关注；内审工作结束后，应对工作情况进行总结，向管理层建议下次是否续聘该事务所等等。

参考文献：

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关键词：交通行业 内部审计工作 创新

政府审计、注册会计师审计和内部审计是我国审计监督体系的三大主体。交通行业内部审计是交通行业主管部门和企事业单位实施内部监督财务收支真实、合法、效益的行为。在实践中，交通行业内部审计的职能并没有得到应有的发挥，内审工作相对滞后，认真分析存在问题，创新工作方式是目前交通行业内审急待研究的重要课题。

一、我国交通行业内部审计现状及存在问题分析

近年来，交通行业各单位大都设置了内部审计机构，配置了审计人员，开展了内审工作，为促进行业的健康发展做出了一定的贡献，但内审工作也存在如下问题。

（一）、内审机构缺乏独立性

现阶段，我国交通行业内审部门是单位的内部管理机构，在本单位负责人的领导下开展工作，为本单位内部管理服务。有些内审部门与纪检或财务部门合署办公，内审部门接受上级主管部门内审机构业务指导。内部审计人员在审计过程中不可避免地受本单位利益限制，很难客观、公正地对所进行的审计事项发表准确、公正的审计意见，无权威性和自主性，独立性不强。

（二）、内部审计力量薄弱

专职内审人员大部分是从财务部门或其他部门该行而来，专业较单一，且数量少，事业心强、政策水平高、业务过硬的内审人员更少，总之，内审力量薄弱。这与目前繁重、复杂的工作需要间的矛盾更加突出，内审工作无法有效开展。

（三）、审计技术方法滞后

目前，交通行业内审仍采用传统的审计方法，即账户基础审计，关注的重点是差错风险，重视财务审计，轻视财经法纪审计和经济效益审计，不利于被审计单位改善经营管理，不利于提高经济效益。在社会审计中广泛运用的内部控制测评、审计抽样、分析性复核等审计技术在交通行业内审中应用很少，导致审计工作重复财务稽查工作内容，未向内部管理方面延伸。

（四）、审计工作质量低

    内审人员素质低，审计技术方法落后，加上审计程序方面存在的问题，难以有针对性地提出建议和处理意见，审计工作的质量不高，难以服务于经营管理，难以树立内审的威望，影响内部审计的生存和发展。

二、交通行业内部审计聘请外部审计的利弊分析

针对交通行业内部审计存在的问题，为加强内审工作，能否尝试聘请外部审计机构执行内审工作，履行内审职能，需要具体分析其中的利和弊。

（一）、内审聘请外部审计的优点

1、提高审计质量。注册会计师在审计中严格按有关法律法规和审计准则进行审计，在了解和熟悉交通行业单位资金使用和财务管理情况后有针对性地开展审计工作，其在审计过程中要自觉接受有关部门监管和法律约束，还要接受社会公众的监督，这样能有效提高审计工作的质量，确保审计效果。

2、维护审计的独立性和权威性。外部审计工作一般在注册会计师领导下开展，注册会计师与交通行业各管理单位无隶属关系，也无利益冲突，不受交通行业内部行政干预，工作只对委托人负责，可以站在独立、客观的立场审计，提供的评价结果具有独立性和权威性。

3、降低审计成本。交通行业蓬勃发展，其内审的形式和内容发生了巨大的变化，对内审工作提出了新要求，不但要进行事后审计，还要逐步开展事前审计，审计工作的深度和广度都有了变化，客观上对审计人员业务素质提出了更高的要求。审计人员具备了会计、审计、工程、计算机等方面的专业知识和技能，才能适应工作的需要，而交通行业往往缺少此类复合型人才。外部审计机构大多拥有业务精湛、经验丰富的专门人才。聘请外部审计则可减少内审人员招聘、培训等费用，既可保证目前审计工作有序开展，又降低审计成本。

（二）、聘请外部审计的缺点

1、影响审计工作的效率和效果。外部审计人员不像内审人员那样熟悉本单位的管理政策、业务流程等，不了解单位的工作特点和演变发展过程，这些可能影响到审计计划的深度和审计程序的执行，也可能影响审计工作的效率和效果。

2、影响内审人员工作的主动性。聘请外部审计会对内部审计机构带来一定的影响，使其产生依赖性和工作上的懒惰性，使内审工作缺乏主动性，长期来看，会降低内审工作质量。

三、交通行业开展内审工作的新方式

权衡聘请外部审计开展内审工作利弊，解决交通行业内审存在问题，更好地发挥内审的职能和作用，笔者认为目前宜采用内、外审相结合的方式进行内审，也就是内部审计部门与外部审计机构联合起来开展审计工作的方式。

内部审计的主体是单位的内部审计机构或专职内审人员，外部审计主体是注册会计师。内、外部审计的内容、范围、标准、程序等有很多共性，有利于内、外部审计人员进行沟通。内审人员熟悉单位的各项管理活动，能获取广泛的风险信息，在制定审计计划、确定审计重点时能更好地结合实际。外部审计人员具有相对独立性和先进的审计方法，具有规范性和权威性。内外部合作审计时针对不同的风险程度而采取相应的审计策略，提出的审计评价与建议能更切合实际，能满足内部管理需要。

为解决联合开展审计工作时内、外审不“接轨”的难题，要做好以下几项工作：

第一，内部审计人员要详细的了解拟聘用会计师事务所的专业胜任能力，做好联合审计的实施方案，表明审计的重点和需要解决的问题。同时，在使用外部审计人员前，向单位负责人报告，在达成共识后再与会计师事务所签订合作协议书。

第二，在内审过程中，内审人员要帮助所聘注册会计师熟悉单位情况，与他们就审计方式、目标等进行沟通，关注审计建议是否具有可行性。

第三，内部审计工作结束后，要进行总结、评价，为下次审计提供可行性的建议和意见积累经验。

笔者认为，合作内审是交通行业开展内审工作的新方式，可先在小范围内试点，根据执行结果，逐步总结经验，再进行推广，必定能在实践中培养内审人才，提高内审工作的质量，促进交通行业内审工作的发展，以便更好地服务于交通行业的发展。

参考文献