税法培训总结范文

导语：如何才能写好一篇税法培训总结，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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（一）抢抓机遇，奋力拼搏，提前完成全年收入任务

二、严抓细管，夯实基础，不断提高征管信息化水平

三、加大宣传，强化监督，营造公平公正的税收法制环境

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推动各项税收工作。一、加强组织领导，奠定扎实普法工作基础

我局党组高度重视普法教育工作，强化普法工作办公室职责的同时，进一步明确了相关工作制度和当前法制宣传教育的工作思路、目标任务、工作要求和方法步骤，把普法教育和依法治税工作列入重要议事日程，并纳入年度目标管理考核。从而在组织领导和制度上保证了普法教育和依法治税工作的落实与开展。

二、找准“着力点”，强化法制教育培训

我局把加强对税务人员培训、提高税务干部的执法素质作为今年“xx”普法教育工作的重点，创新开展各种形式的培训教育活动，税务干部的法制意识、执法能力得到很大提高。一是在原有规划制度基础上，结合今年“春训”活动和打造“学习型”国税机关活动，制定《xx年度“春训”教育培训计划》和《全员教育培训实施方案》，并设立“全局学习日”，为组织全局干部扎实学习税收法律、法规和政策打下坚实制度基础。二是改进法制学习、培训模式，坚持“个人自学”与“集中学习”相结合、专家学者辅导讲座与税收实务操作相结合，增强培训的针对性和有效性，提高培训质量。局班子成员带头学法、讲法，起到了共同学习、共同交流，共同提高的作用。五个月来，我局完成了《行政诉讼法》、《行政复议法》、《税收征收管理法》等一系列法律法规的学习培训，大大提高了税务干部的法律素质，为规范税收执法行为打下良好基础。三是充分利用内部局域网络资源，积极探索网络学习和教育新途径。在内网设置了“廉政教育”、“网送税法”等栏目，引导干部职工和广大纳税人学法、守法。

三、创新税法宣传，提高纳税人税法遵从度

充分利用今年4月份第19个税收宣传月契机，精心组织，创新形式，使税收宣传月活动有声有色。

（一）针对纳税人，采取个性化服务

以“百名局长千名税干入万户送税法”活动为契机。精心选择了各行业有代表性、典型性，辐射能力强的企业和个体工商户，针对其不同特点和不同需求，编写了若干份诸如“资源综合利用税收政策”、“矿山、纺织、食品、电子等行业税收政策解答”、 “创业相关税收优惠政策”等宣传资料。4月1日，由局班子成员、中层干部到**有限公司、**食品工业有限公司、*社区、*超市、*店及若干乡镇赠送资料、宣传税法。在“*公司”，他们详细讲解了有关“资源综合利用”的税收优惠政策，根据这项政策，该公司预计今年可受益500-600万元。对“*公司”，国税干部告知其除继续享受外资企业所得税“两免三减”的政策外，还可对购进环保设备按投资额的10%抵免所得税，在促进企业发展的同时，又利于我县的生态环保，也是对“*经济区建设”的支持。在*社区、*超市和*卖店，国税干部们认真解读了“国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告”、“关于鼓励全民创业的税收政策”、“德安县建筑安装工程耗用材料税收管理暂行办法”等与纳税人密切相关的各项政策。

（二）针对社会公众，扩大宣传面，重点普及发票知识

1、精心制作宣传展板，参加市局在*市和中广场统一组织的税收宣传活动。

2、利用国税内、外网站和政府信息公开网及电子显示屏、宣传栏等平台，宣传纳税人权力和义务以及新的税政法规。

3、　4月23日　，与地税局联合开展税务发票宣传活动。在县城人流最集中的时代广场向公众现场解答税务发票有关问题，指导如何辨别虚假发票，发放“纳税人权力和义务手册”和“发票知识手册”。

四、规范执法行为，大力开展依法治税

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关键词：中小企业；税收筹划；税收法律；风险控制

自“营改增”在全国地区全面贯彻以后，我国中小企业的纳税环境也发生了较大的变化，同时也给税收筹划活动带来了较多的操作空间。为了合理降低自身的税负，我国很多中小企业都开始着手进行税收筹划活动。事实上，较多中小企业确实通过税收筹划活动取得了显著收益。但由于税收筹划活动涉及的内容比较多，导致这项活动并没有在企业内部充分发挥作用，甚至还会带来一些不必要的风险。在这种情况下，就有必要对我国中小企业开展税收筹划活动的基本现状进行深入全面的探讨与分析，并充分明确税收筹划活动开展的有效路径。

一、我国中小企业税收筹划的意义

在我国多数企业发展中，积极开展税收筹划活动都具有较为突出的战略意义。第一，这项活动的合理开展，可以有效降低企业的纳税压力。当前我国很多企业在运营发展过程中，税收成本比较高。而税收筹划活动能够显著降低企业所需要缴纳的税金，降低企业的纳税成本，可以将节省下来的资金用于生产经营环节。第二，这项活动的全面贯彻，也会不断提高企业财务人员的专业水平。这主要是因为税收筹划活动本身就具有较强的专业性与系统性，对财务人员的素质要求比较高。因此在税收筹划活动深入开展的过程中，企业财务人员的素质水平也会得到显著提升。第三，这项活动的科学进行，也能够避免节税引发的税法风险。我国部分企业为了节省税收成本，出现了盲目节税的情况。虽然降低了税负水平，但也带来了法律风险。但科学的税收筹划活动，能够在法律规定的范围内合理节税，避免出现税法风险。

二、我国中小企业税收筹划的现状

结合当前我国中小企业的实际情况来看，大部分企业都已经开展了税收筹划活动。虽然这些税收筹划活动取得了较为显著的成效，但是仍然存在一定的不足，以下进行全面的探讨。第一，有部分企业对于税收筹划活动的重视程度不高，并没有将其纳入到战略体系中。这主要是因为很多中小企业的领导者自身文化水平并不算太高，同时对于现代企业管理和财务理论体系的认知水平也存在不足，最终也就无法正确认知税收筹划活动。第二，税收筹划的进行必须要充分重视税法法律的调整。但是当前我国很多中小企业对于税法调整的认知存在一定的滞后性，无法依托于税法优惠和法律限制等内容，针对性开展税收筹划活动，也就很难取得较好的成效。第三，很多中小企业都认为税收筹划活动是财务部门的工作，使得其他部门在税收筹划活动进行过程中，参与度显著不足。这种情况也导致企业税收筹划活动无法得到其他部门支持和通力合作。而单靠财务部门也很难推动税收筹划活动在企业内部的全面贯彻，必须要在后续时间里进行针对性的调整。第四，我国中小企业在开展税收筹划活动时，也面临较为突出的风险。事实上，税收筹划活动在进行过程中，本身就存在较多的风险。如果没有针对性控制风险，那么就很容易导致这些风险的爆发。而结合我国中小企业在这方面的实际情况来看，大部分企业都没有构建税收筹划风险的完备控制体系，很难防范各类风险的爆发。一旦这些风险全面爆发，就会给企业带来非常显著的负面影响。第五，我国中小企业的财务人员素质水平还比较有限，很难满足税收筹划的人才要求。这主要是因为中小企业自身规模比较小，同时在人才培养方面也不重视，甚至还有部分企业的财务人员还由家族成员担任。在这种情况下，企业的财务人员就很难推动税收筹划活动的全面开展。

三、我国中小企业税收筹划的开展路径

为了更好明确中小企业税收筹划的开展措施，这里也以A企业为例，全面探索了税收筹划在A企业的开展路径。第一，税收筹划准备工作。A企业在开展税收筹划工作之前，先搜集了现行税法法律内容，同时也组建了专项税收筹划的队伍。在此过程中，A企业也将税收筹划纳入到战略体系中，给税收筹划活动的全面贯彻提供了较好的支撑。第二，税负分析。A企业税收筹划人员结合企业财务报表等各类资料，对于企业近五年的税收数据进行总结与分析，同时还要搜集同行业内其他企业税负情况。在这个过程中，税收筹划人员发现在“营改增”以后，企业税负水平出现明显上升。这也说明了企业税收筹划活动存在显著不足，没有取得预期效果。第三，制定税收筹划方案。在明确A企业税负水平的基础上，税收筹划人员就可以结合我国现行的税法法律，以及税收筹划的相关理论，设计科学合理的税收筹划方案。在具体制定的税收筹划活动时，A企业的筹划人员也比较重视自身开展的各类涉税业务，同时还出具了不同涉税业务进行税收筹划的详细方向，最终形成了最优化的税收筹划方案。第四，税收筹划方案的贯彻。在税收筹划方案制定完成以后，A企业就开始在企业内部全面贯彻。在这个过程中，A企业相关人员非常注意方案的细节内容，充分保证各项细节指令可以得到较好的贯彻实施，提高税收筹划方案的最终成效。第五，税收筹划的风险控制。在税收筹划方案执行过程中，也会面临较多的风险。因此A企业还结合自身税收筹划方案的实际情况，制定了相对完善的风险控制体系，将风险扼杀在摇篮中。与此同时，A企业还记录了每次进行风险控制的经验，使得税收筹划方案变得更加完整。第六，税收筹划的评价。在税收筹划方案完成以后，A企业还进行了阶段性筹划方案效果的全面评价与分析，充分展示税收筹划方案的实施效果。通过评价结果，就可以明确税收筹划方案存在的问题，并进行积极的改善与调整。

四、我国中小企业税收筹划活动的保障措施

（一）充分重视税收筹划活动对于我国各个中小企业来说，应该能够在后续时间里不断提高领导者对于税收筹划的认识，并能够逐步将其纳入到企业战略体系中，充分降低税收筹划活动在企业内部遇到的障碍。这也需要中小企业应该积极召开税收筹划的高层会议，同时还要在会议上积极引入同行业成功企业的真实案例，让各个领导者直观感受到税收筹划带来的收益。与此同时，企业还应该在平时做好税收筹划的内部宣传，并在企业内部环境中逐步建立税收筹划的文化氛围，给税收筹划活动的后续开展提供较为完善的环境支撑。

（二）掌握税收法律调整动向我国中小企业在以后还要积极关注税法法律的调整，同时还要针对调整内容进行深入分析。对于企业来说，可以关注本行业的税法调整内容，并根据政府部门制定的税收优惠内容，展开全面的税收筹划。在这个过程中需要注意的是，税收筹划活动本身就具有一定的超前性，因此企业的税收筹划人员也应该加强自身对于本行业的了解水平，做好行业税法调整的预测，同时还要积极关注行业市场环境的变化，使得税收筹划的内容也具有较好的预测性与前瞻性，提前感知税法的调整方向，使得税收筹划方案可以取得更好的效果。

（三）加强各部门的合作交流企业的税收筹划活动并不仅是财务部门的工作，同时也需要其他各个部门之间进行通力合作，才可以取得较好的成效。因此中小企业在开展税收筹划活动时，也应该做好不同部门之间的合作与交流。对于财务部门来说，一定要加强自身跟销售部门、采购部门等主体的联系，同时还要搜集企业的实时销售数据信息，给税收筹划活动的开展提供战略数据支撑。除此之外，企业还可以考虑充分发挥财务信息系统、ERP系统等信息模块的作用，真正突破税收筹划活动存在的信息孤岛问题，使得各个部门都可以参与到税收筹划活动中，充分保证税收筹划的效果。

（四）积极控制税收筹划风险在企业进行税收筹划活动的过程中，不可避免会遇到较多的风险。这些风险一旦爆发，不仅无法取得税收筹划的预计效果，还有可能会导致企业遭受更大的损失。因此企业一定要做好税收筹划风险的控制，避免这些风险爆发。在这个过程中，中小企业也应该先对自身开展税收筹划活动可能遭遇的风险类型进行全面分析，比如诚信风险、法律风险等。在此基础上，企业就可以构建税收筹划风险的甄别与分析，在风险超过阈值以后，及时进行风险处理，避免各类风险的爆发。

（五）切实提高财务人员素质税收筹划活动的专业性是非常强的，因此我国中小企业也应该逐步拉起一支高素质税收筹划人员队伍。一方面，企业应该积极通过外部招聘，补充高素质人才。事实上，在当前我国高校不断贯彻扩招战略的背景下，我国社会行业市场环境中的高素质人才数量与比例都得到了显著提升。因此企业花费较低的成本，就可以吸收较多税收筹划方面的高素质人才。另一方面，企业还要在平时，针对财务人员进行税收筹划的培训活动。这也需要企业组织开展一些税收筹划的固定培训教育活动，同时还要在培训中解决税收筹划人员平时参与工作过程中遇到的各类问题，不断提高他们的综合素质水平。

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一、紧扣主题，努力增强税收宣传的针对性

各单位要充分认识今年税收宣传月活动的重要意义，紧扣“税收•发展•民生”宣传主题，采取多种形式，重点宣传与公民生活密切相关的税收收入、税收政策、税收管理和纳税服务等内容，进一步加强税收法律、法规和政策的宣传，加强优化纳税服务的宣传，加强整顿和规范税收秩序的宣传，加强地税队伍建设和地税形象的宣传，进一步提高全社会依法诚信纳税意识和税法遵从度。同时，重点宣传积极运用税收政策，发挥税收调节经济、调节分配的作用，服务*经济社会事业发展，促进和谐社会建设的重大举措和工作成效。要集中宣传税收的性质和税收基本法律法规，宣传税收在我市经济社会事业发展中的作用，使广大纳税人和社会各界更加理解和支持税收工作。要深入宣传我市地税工作，宣传依法治税以及诚信纳税的典型事例，充分展示地税工作成就。要积极宣传我局坚持改进和优化服务，着力构建符合社会主义市场经济以及和谐社会建设要求的税收服务体系的办法措施，进一步树立我局良好的社会形象。

二、创新形式，努力增强税收宣传的实效性

税收宣传月期间，市局将重点组织开展以下活动：

（一）税宣月启动仪式

组织召开重点行业协会地方税收工作座谈会，通报我市地税工作情况，宣讲行业税收政策，听取龙头企业对我市地税工作的意见和建议，通过行业协会这一桥梁和纽带，进一步增进税企之间的沟通和交流，建立征纳双方互动交流的良好工作机制。各地要结合当地实际，以开展户外宣传、召开座谈会、悬挂税宣标语等形式启动税收宣传月活动。

（二）加强内外部宣传

1、对企业经营管理人员和财务会计人员

（1）继续开展送法进企业、进社区活动。通过印制带有地税VI标识和税收宣传标语的环保购物袋，在大型超市、各办税服务厅发放给广大市民、纳税人，扩大税法宣传的覆盖面；加强与传媒公司的合作，在大型超市、社区的电视信息平台播放税收宣传宣传公益广告，增强税收宣传的影响力；积极组织业务骨干和纳税服务志愿者开展税法进企业活动，通过面对面接受纳税人咨询，分发税费宣传资料等形式，进一步加大对重点企业的税费宣传力度，增强企业的依法诚信纳税意识。

（2）利用新兴媒介深入开展税收宣传。充分利用互联网形象直观的特点，在*地税网站开辟税收宣传月活动专栏，放置税收和社保费政策法规、申报纳税业务流程、涉税违法典型案例、税宣月活动开展情况等内容供纳税人浏览；利用手机短信方便快捷的优势，及时向纳税人发送税事提醒和税法宣传短信，提高纳税人的纳税意识。

（3）发放征询意见表，征询纳税人对税收宣传的意见和建议。在全市范围内寄发征询表，征求收集不同类型纳税人对税收宣传的意见和建议;加强对征集结果的分析，及时发现税收宣传盲点，改进税收宣传方式，提升个性化税收宣传服务水平。

2、对青少年

加强税法宣传教育示范基地建设，抓好1个省级、5个市级税法宣传教育示范基地建设，通过开展形式多样的税法宣传课外主题活动，安排税务干部到学校讲税法课，举办一次以税收为主题青少年书画比赛活动，办好税收宣传栏，进一步强化青少年学生的税收意识，形成青少年税法宣传教育长效机制。

3、对社会各界

一是制作电视宣传节目。与*广播电视台合作，播放税收公益广告，借助*电视台《今夜有戏》栏目在*热播的影响力，制作1-2期税收宣传情景剧，借助通俗易懂、生动活泼的节目形式以及电视网络覆盖面广的优势，广泛宣传税收知识和税收促进发展、扶持民生的职能，进一步增强广大市民的依法诚信纳税意识。

二是组织开展“地税杯工艺美术作品创作大赛”。与市工艺美术研究院联合在全市范围内组织开展一次“地税杯工艺美术作品创作大赛”，面向社会各界征集陶瓷、麦槁、潮绣、木雕等*特色工艺作品，并在4月中旬评比表彰、展览、播出，进一步扩大税收宣传的影响力。

三是继续办好《*日报》地税专栏，广泛宣传税收政策法规，地税部门扶持企业、促进民生发展措施。

四是继续开展户外税收宣传标语、广告展列活动。巩固已有的户外宣传阵地的基础上，整合宣传资源，更加深入广泛地开展户外税收宣传标语、广告展列活动，继续在办公楼、城市繁华路段或者各类标志性建筑物上展挂税法宣传主题广告（海报），形成税收宣传的规模效应，提高纳税人依法诚信纳税意识，营造和谐发展的征纳关系。

（三）积极配合省局做好各项税法宣传活动

1、配合做好全省中学生税法知识电视竞赛选拔参赛工作

按照省局的要求，在市高级实验中学组队参加全省中学生税法知识电视竞赛活动，做好参赛队伍的税收知识培训和参赛时的后勤保障工作。

2、配合做好广东地税“税月留痕”老照片及“税月风景线”摄影大赛作品全省巡展活动

3、配合做好网上税法宣传志愿者和税收博客招募活动

针对网络对社会日益显著的影响力，广泛招募税宣志愿者，开展网上税法宣传志愿者活动，从事网络税法宣传、答问释疑，对税收工作建言献策，对不利于税收工作的言论进行正确解释和引导。同时，鼓励广大税务干部职工开通个人的税务专题博客，解答纳税人提问、探讨相关税务问题等。适当时机，对税务专题博客进行评比，活动方式由博客自己报名（实名）参加，告知网址和有关事项，然后根据各博客创建的时间，博客内容的连续性、点击量和访问量，回帖和评论的次数、内容的丰富程度等进行评比。

4、配合开展税收宣传短信大赛活动

配合省局做好第三届全国税收宣传短信大赛相关工作，在*地税门户网站上挂竞赛活动的相应网址，向广大税收干部和市民征集创意新颖的税收短信。

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根据《**州国家税务局转发**省国家税务局关于开展**年税收执法专项检查工作的通知》(**税发2009138号)规定，××县国家税务局十分重视此项工作，专门召开会议布置专项检查工作，并成立了税收执法领导小组，通过各科室﹑分局自查及税收执法领导小组的重点检查，现将检查情况报告如下：

一、税收专项检查组织开展情况

××县国家税务局领导高度重视此项工作，专题召开了执法检查工作会议，并成立了以纪检长**为组长，法规科、征管科、监察室、税政科、稽查局等部门参加的税收执法检查小组。要求总结以往经验、统一执法检查标准，严格按照国家税务总局《税收执法检查规则》有关规定和现行税收执法、征管内容和税收综合征管软件运行要求，充分运用各种税收征管资料和现有的信息平台进行分析评估，开展税收执法检查工作。

检查工作先由各部门开展自查，在自查的基础上写出自查情况书面报告县局组织检查组进行检查核实的方式进行。检查工作时间安排：9月份开始，11月结束。其中，9月11号至9月20号为各部门自查阶段;9月21号至9月30号为县局检查组检查核实阶段;10月份总结整改阶段。

二、检查情况

新所得税法及相关政策的执行情况，××县国家税务局严格执行所得税法的各项法律、法规和各项规章制度，没有擅自扩大或缩小执行税收优惠政策。为全面贯彻落实好新企业所得税法各项政策，举办了新企业所得税法培训，使税务干部及纳税人及时掌握税收政策的变化，了解新企业所得税税法，掌握了新企业所得税法与财务会计制度的差异，在实际工作中更好地遵守和运用法律、法规，做到依法纳税，为下一步的工作奠定了良好的基矗

(一)我县目前享受减免所得税企业8户，1户(××县农村信用社)贫困县信用社减免;2户(××稀土开发有限公司、××县美森木业有限公司)省外来滇投资企业减免;1户(××县闽宏水电有限责任公司)西部大开发减免1户(××县欣晋有限责任公司)福利生产企业减免、3户(××县万山生态林业开发有限公司、××县豪源有限公司、××县嘉诚工贸有限公司)新办非公有制企业减免。这8户企业都符合法律、法规及相关文件的规定及按相关规定实施减免审批符合税法关于实体与程序的各项规定。

(二)财产损失税前扣除、金融企业呆账损失扣除我县在**年至**年6月期间各金融企业未上报过财产损失，没有审批过资产损失项目。

(三)根据通知精神及我县实际情况，今年我县将石油石化行业、烟草业、供发电和大型连锁超市等行业作为我县行业管理的重点检查行业。我县共有石油石化零售企业18户，主要管理方法为查账征收和核定征收，其中两户为预征决算企业。烟草零售企业1户，属预征决算企业。我局辖区没有大型连锁超市通过检查无违规现象。欠税率情况今年上半未发生欠税，本期末欠税额为零，欠税增减率为零。滞纳金加收率情况上半年累计应加收滞纳金74户，已加收74户，其中车辆购置税纳税户64、增值税纳税人10户(含纳税人自查补税加收6户)，加收率100%。应加收滞纳金6,107.41元，已加收滞纳金6,107.41元，其中增值税2,067.92元、车辆购置税加收4,039.49元，加收率100%，入库率100%。

(四)为小规模纳税人代开增值税专用**是否规范。包括是否有真实货物或劳务交易,开具的数量和金额是否属实;申请代开的小规模纳税人是否真实存在，是否有规范的工商登记和税务登记(税法有特殊规定的除外);是否存在小规模纳税人为他人申请代开或买卖**的问题;是否按照法定征收率征收了增值税;是否存在税务机关违规收取代开费用的问题;是否存在税务机关违规虚设小规模纳税人，用于代开增值税专用**的问题等。我局主要对我县各硅厂代开硅石、木炭进行检查没有存在税务机关违规虚设小规模纳税人，没有存在税务机关违规收取代开费用的情况;代开的增值税专用**小规模纳税人都有规范的工商登记和税务登记，代开专票的小规模纳税人都是国税局征管软件中的纳税登记户;所代开专票的税款都严格按照国家规定的征收率征收税款。

(五)税收执法责任追究情况××国税局始终把依法治税原则和有法必依、执法必严、违法必究的方针贯彻到各项具体工作中，对税收执法行为实施了监控与考核，以规范全局税务干部的执法行为，严格责任追究，促进征管质量与效率的提高，使各项税收法律法规在全县得到了正确贯彻执行。按照日常考核与重点考核相结合、自动考核与人工考核相结合、程序与实体并重的工作思路，采取切实有效的措施，在做好税收执法管理信息系统日常应用考核的基础上，逐步深入开展税收执法的实体性考核，坚持有法必依、执法必严、违法必究，全面提高依法治税水平。**年1月至10月30日全局发生执法过错3次，扣分8分,做申辩调整2户次,调整后执法过错2户次,扣分7分，经济惩戒2人次，70元。

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关键词：税法；多样需求；教学资源库；育信息化

中图分类号：G642.0 文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2015）37-0205-02

一、建设背景

信息化手段是当前教师授课、学生学习的重要工具之一，教学资源库的建设为信息化手段在高职教育中进一步深化起了非常重要的作用。教学资源库是以资源共建共享为目的，以创建精品资源和进行网络教学为核心，面向海量资源处理，集资源分布式存储、资源管理、资源评价、知识管理为一体的资源管理平台。建立《税法》课程教学资源库是顺应国家加快建设教育信息化的要求，也是民办院校深化教育教学改革、进行内涵建设的需要；建立基于多样需求的《税法》课程教学资源是提高教师现代化教育教学手段的需要，也是满足学生学习、考证、就业的需要。

1.建设《税法》课程教学资源库以响应国家加快建设教育信息化的要求。《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020）》中提出：未来教育的发展需要“加快教育信息化进程；加快教育信息基础设施建设；加强优质教育资源的开发与应用。”其中，对于“加强优质教育资源开发与应用”明确要求各高校应“加强网络教学资源库建设；开发网络学习课程；建立开放灵活的教育资源公共服务平台，促进优质教育资源普及共享。”响应国家加快教育信息化建设的要求，各高校亦纷纷开始教学资源库的建设工作。

2.建设《税法》课程教学资源库以促进学院深化改革，进行内涵建设。2012年5月我院“会计与审计”专业以优良的成绩通过教育厅特色专业验收；2012年8月我院以会计与审计专业为首的“财经商务”专业群被评定为江苏省“十二五”高等学校重点专业群。为了适应教育教学改革的需要，同时也是特色专业、重点专业群内涵建设的需要，会计与审计专业建立教学资源库平台势在必行，《税法》课程作为会计与审计专业的核心课程之一，拥有众多的教学资源和人力资源，因此作为首批课程，在我院进行教学资源库建设的尝试。

3.建立《税法》课程教学资源库以提高教师专业素养和教学能力。依托教学资源库的建设，一方面高校教师集思广益，对自己多年的个人知识进行梳理和总结，与其他专业教师互通有无，充实自己的专业知识内涵；另一方面，通过调查研究，精心设计教学资源库，在教学实践中进一步探索和完善教学资源库的建设，以提高自身的教育教学能力，与时俱进。

4.建立《税法》教学资源库以满足学生对《税法》课程的多样需求。目前高职院校财会类专业基本上都开设了《税法》课程，作为专业的核心课程之一，该课程主要培养学生税务登记、发票管理、税种计算、纳税申报等实践能力。但随着经济的发展，我国税收法规政策变化频繁，依靠传统的课堂加教材的教学已经不能满足学生的学习需要。现代化的教学资源库能够克服教材滞后性这一缺点，及时将最新的政策法规及政策解读传递给学生，一方面提高学生自我学习的能力，另一方面使学生在课堂之外能够迅速、准确地学习税法相关知识，以满足学生会计从业资格证书、会计职称、审计职称、注册会计师等考证需要以及将来的工作需要。

二、《税法》课程教学资源库建设

1.定位。《税法》课程是高职财会类专业的核心课程之一。我院财经商务专业群中各个专业都将《税法》课程作为专业主干课程，尤其是会计与审计专业，《税法》课程在其应用型人才培养体系中占据十分重要地位，因此，该教学资源库的建设显得尤其重要。在该课程教学资源库的建设中应满足学生多方需求。①满足本专业人才培养目标的需要。高职会计与审计专业以培养高素质应用型人才为目标，面向基层、面向生产第一线，强化学生实践能力和动手能力的培养。因此，《税法》课程应以税务工作过程为导向，以项目为载体，通过行动导向教学实现学生职业能力的培养。在课程教学资源库的建设上也更要体现出来。②满足学生提高执业资格和执业能力的需要。目前，我国对会计人才的评价实行“双轨制”，即会计专业技术职称考试（初、中、高）与职业资格证书制度（会计从业资格、注册会计师资格）并行。我院要求会计与审计专业的学生在校期间必须参加会计从业资格考试，取得会计的“上岗证”――会计从业资格证书。2014年我院会计与审计专业一次考试通过率达到68.86%。毕业前会计从业资格证书的通过率达到95%以上。鼓励大部分学生在校期间报考助理会计师，取得会计专业技术初级资格。走上工作岗位的学生需要进一步提升，报考中级职称和注册会计师的也大有人在。会计从业资格考试、初级会计师资格考试、中级会计师资格考试、注册会计师资格考试提高了学生的职业能力，增强他们的就业竞争力，而《税法》课程在这些执业能力考试中属于必考内容之一，因此在该课程教学资源库建设中要满足学生这方面的需求。③满足资源共享、沟通交流的需要。教学资源库的建设应满足教师之间资源共享的需要。老教师对自己多年的教学内容的把握和教学经验的总结，新教师为教学带来的新的教学理论和教学方法，在教学资源库的建设中得以融汇、碰撞，产生新的火花。在教学资源库的建设中，新老教师都能从案例中获益，提高专业素养和教学能力。教学资源库的建设应满足师生沟通交流的需要。大学教育中，教师和学生见面的时间就是课堂上的区区45分钟，课后交流的时间比较少。教学资源库的建设应突出加强这一沟通交通环节，学生可通过教学资源库在线提问、在线讨论、提交作业；教师可通过教学资源库下节课的教学计划，甚至可通过教学资源库中的题库进行考试、在线答疑等，以此加强师生之间的沟通交流，促进学生学习。教学资源库的建设应满足校内外资源共享的需要。与兄弟院实现资源共享，共同促进《税法》课程建设；与校外实训单位实现共享，使得校内课程建设与校外单位的需求无缝链接；与考证培训机构实现共享，促进学生职业能力和就业能力的提高。

2.建设内容。基于《税法》课程的多样需求，该课程教学资源库的内容主要分为以下部分：①课程资源库，包括本课程的大纲、课件、讲义、讲课视频、习题、案例等，满足学生对本课程学习的需求，加强其对税收法规的知识理解和进行税收计算和纳税申报的能力提高。在教学内容的安排、教学环节的设置、案例分析和作业布置环节都要以突出学生实际动手能力的培养。②认证资源库，包括会计从业资格考试、会计职称考试、审计职称考试、注册会计师考试简介、考试大纲、历年真题、考前辅导等内容，以满足学生各种资格考证的需要，从而提高学生的执业能力和就业竞争力。③智力资源库，包括财经法律法规、财经论文、中外财经名人、研究生导师、领军人物等内容，提升学生的专业素养，培养学生税收法规搜集整理能力和税务资料分析处理的能力。④互动平台，包括在线答疑、网上留言等功能，以便师生之间进行沟通交流。

三、建设过程中要解决的问题

《税法》课程教学资源库的建设是个大工程，需要投入大量的人力、物力、财力，需要学院各方的大力支持，更需要老师和学生的共同参与，才能建立起适合我院多样需求的共享型《税法》课程教学资源库。在资源库建设过程中我们要解决好以下问题：

1.发挥教师的主导地位，强化学生在课程教学资源库建设的主体作用。教学资源库的建设应将以教师为主导、以学生为主体的现代教育思想贯穿资源库建设的始终。教学资源库的建设离不开教师，需要调动教师的积极性，发挥教师主导地位，提供宝贵的教学资料和课件，并利用自己的专业特长精心选择其他网络资源；教学资源库的建设也要强化学生的主体作用，从学生的需求出发构造教学资源库的建设内容，学生全程参与教学资源库建设过程，充分发挥学生的积极性和主动性。在教学资源库建设中设置师生互动平台，教师和学生共同为教学资源库的建设和资源库的内容完善出谋划策，促进优质资源的进一步集中和优化。

2.解决教学资源数据生产的不规范。伴随着互联网的发展，教学资源呈现级数增长的趋势，这对于教师和学生查找、利用带来了很大的方便，但同时也存在着弊端。一方面海量的教学资源淹没了信息需求者，如何从大量的资源中找到自己真正需要的呢？另一方面，税收法规随着经济发展和国家政策的调整也随时发生着变化，如何去判断这些资源是否正确和有没有过时，也成了资源库建设面临的问题。因此在《税法》课程教学资源库的建设中，需要依靠专业教师的职业判断力和丰富的经验来充分利用优质资源，筛选出劣质资源，解决教学资源数据生产的不规范性，这是一项大工程，也是我们在资源库建设中要解决的问题之一。

3.如何实现教学资源库的真正共建。教学资源库是智慧的结晶，是宝贵的财富。如何才能让各位老师将自己多年的教学成果和经验与别人共享？如何才能让相互竞争的兄弟院校共同促进课程教学课建设？如何才能让校外企业参与到学校教学资源库的建设中来？这些同样也将是困扰教学资源库建设和发展的问题。

4.教学资源库的后期管理。教学资源库建立后，其内容需要更新、充实、丰富；其设施需要不断调试、保养和维护，需要专业教师和技术人员的共同长期合作，才能发挥教学资源库资源共享的建设初衷。

教学资源网络化、教学手段信息化是未来教育发展的趋势，因此建立教学资源库是当前我院教学改革、加强内涵建设的一个重大举措，希望通过税法课程教学资源库的建设和完善促进我院专业资源库的建设，促进我院教育教学改革的深入和教学质量的进一步提高。

参考文献：

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【关键词】个人所得税；税收筹划；思路；案例

一、引言

随着新个人所得税税法的实施，基于原税法体系下的个人所得税纳税筹划方案发生了较大的变化，得到了重点关注。随着个人所得税收入在税收收入中比重的提高，个人所得税已经成为我国的第四大税种，个人所得税在财政收入的来源补充以及收入分配的调节方面的职能得到了更加充分的发挥。近些年来，随着人民收入水平的提高，达到个税缴纳标准的人数越来越多，涉及到的征税范围也越来越广，人们对其也越来越关注，在这种背景下，对个人所得税进行税收筹划就显得尤为必要。

二、个人所得税税收筹划的基本思路

1.通过涉税变量因素的合理安排进行筹划。个人应缴纳的所得税的多少取决于各种涉税变量因素，这些因素主要有纳税人差异、应税所得额、税前扣除项以及税率等。在我国的个人所得税纳税筹划的实务中，通过对税收优惠政策的利用来对个人所得税进行纳税筹划是最常用的手段，从而达到降低税负的目的。随着新个人所得税税法的颁布和实施，一定要对这些涉税变量因素进行合理安排和充分利用，从而利用各个细则之间的差异来达到税收筹划、降低税负的目的。

2.将收入所得费用化，充分利用费用扣除政策。将个人收入通过一些技术性的手段转化为费用的形式，可以有效使得个人名义收入降低，进而达到少交税的目的。通过一些纳税筹划的方法，可以提高个人可支配费用的额度，例如，将员工的年终奖金数额提高，增加员工出差、通话等费用的报销，都可以达到减少名义收入的效果。通过一些法律允许范围内的处理，可以将个人的部分收入转化为税法允许的抵减项目，达到少交税的目的。

3.合理筹划纳税人的身份。各国税法对不同的纳税人身份都制定了不同的税率，一般非居民纳税人身份承担的纳税义务和税负都比较轻；居民纳税人承担的纳税义务和税负比较重。根据我国税法的相关规定：外籍人员、港澳同胞和侨胞等在缴纳个人应税所得的时候，可以享受附加减除1300元的税收优惠。因此，通过调整或者转换纳税人身份，也为个人所得税纳税筹划提供了一定空间。

4.合理筹划收入与纳税时期的关系。我国的个人所得税主要采用的是超额累进税率的模式，应税所得越高则边际税率相应越高，因此个人应该尽量将收入在各个时期进行均衡安排。在个人收入总额既定的前提和法律允许的范围内，应该将个人收入合理分摊至每个月，使其能够在较低的税率水平上缴纳个人所得税，从而达到降低税负的目的。例如，可以通过对劳务报酬进行分次填报的方法达到节税的目的，因为个税中有一定的免征额规定，通过分次申报可以减少应纳税所得额。

另外，个人所得税税收筹划还有利用捐赠、公积金、稿酬等很多方法，在此就不一一列举。

三、几种典型的个税税收筹划案例

1.通过涉税变量因素的合理安排进行税收筹划的案例。根据我国税法的相关规定：劳务报酬应该按照提供劳务的次数对个税进行计算，计算时可以先扣除一定的费用。高校的老师在校外兼职培训任课、工程设计人员兼职设计等都属于劳务报酬性质。

案例1：某学校与另外一家教育机构开展合作，提供教师进行函授培训教学。王教授同时在学校任课并承担函授培训教学的任务，其月工资为8100元，每个月函授培训教学的报酬为800元并作为工资薪金计算，则其每个月应该缴纳的个人所得税为：（8100+800-3500）×20%-555（速算扣除数）=525元。

筹划方案：在这种情况下，可以将王教授的函授教学报酬作为劳务报酬处理。学校可以同教育机构达成协议，由学校将800元的报酬先支付给教育机构，再由教育机构作为劳务报酬支付给王教授。由于王教授的供职单位在某学校，教育机构付给其的薪水不用作为工资处理，而是可以作为临时劳务报酬处理，因此，收到的这800元应该按照劳务报酬进行计税处理。应缴纳的个人所得税为：（8100-3500）×20%-555=365元；劳务报酬800元的收入刚好没有达到交税的限额，免于交税。

案例2：某工厂由于需要对厂房进行扩修，聘用兼职工程设计人员李某指导厂房的施工，按照每月9000元的报酬支付费用。由于李某与工厂属于临时聘用的关系，9000元的收入应作为劳务报酬交税，应缴纳个人所得税为：9000×（1-20%）×20%=1440元。

筹划方案：在这种情况下，可以采用技术性的手段将李某变成工厂的固定聘用人员，则可以按照工资薪酬进行个人的计算缴纳，应缴纳的个税为：（9000-3500）×20%-555=545元。筹划后每月节税达到895元。

2.通过收入所得费用化进行税收筹划案例。每个人在工作的时候都需要花费交通费、电话费、餐饮费等各项支出。税法中规定各种以现金形式发放的餐饮交通补贴等都需要纳税，因此，在运用此政策时，必须要取得正规票据从而实报实销相关费用。

案例3：某企业销售经理肖某月工资收入为13000元，每月销售费用补贴为5000元并由公司统一发放，因此，每月应缴纳个人所得税为：（13000+5000-3500）×25%-1005=2620元。

筹划方案：5000元的销售费用补贴可以通过实报实销的方法，用5000元的相关发票进行费用报销，收入总额没有变化，5000元作为报销费用处理。应缴纳的个人所得税为：（13000-3500）×25%-1005=1370元。筹划后每月节税1250元。

3.通过纳税人身份的合理筹划达到节税的案例。一般非居民纳税人身份承担的纳税义务和税负都比较轻；居民纳税人承担的纳税义务和税负比较重。我国对非居民纳税人的身份有一定的离境天数规定，因此，可以通过对纳税人身份的不同界定，来充分享受国家的税收优惠政策，从而达到少交所得税的目的。

案例4：某香港人受雇于海外一家总公司于2013年来深圳分公司任职。2013年其离开大次，每次的天数都没有超过30天，全年累计离境天数为87天，其年收入为360000元。假定其每月收入等额，则年应缴纳个人所得税为：[（30000-4800）×25%-1005]×12=63540元。

筹划方案：由于该香港人每年的离境天数总计没有达到90天的要求，所以需要在中国大陆境内支付个人所得税。建议其离境天数增加到90天以上，即可作为非居民纳税人，则他的工资收入不需要缴纳个人所得税。筹划后节税63540元。

4.合理筹划收入与纳税时期的关系的案例

案例5：某高级策划师陈某受聘于某企业作为兼职策划师，合作期限一共为半年，每个月需要交4次策划方案，每次酬金为1500元，企业对酬金进行一次性支出，共计支付36000元。按照劳务报酬处理应该缴纳个人所得税：36000×（1-20%）×30%-2000=6640元。

筹划方案：陈某可以与企业协商将酬劳按月支付，则每月应缴纳的个人所得税为：6000×（1-20%）×20%=960元，半年共计纳税为960×6=5760元。筹划后共计纳税880元。

案例6：某注册会计师汤某年收入140000元，按照月平均发放，无年终金收入。则年应缴纳个人所得税为：[（140000÷12-3500）×20%-555]×12=12941元。

筹划方案：将该注册会计师的年收入的一部分作为年终奖金发放。

方案一：计入年终奖金额54000元，月平均工资7167元。

年应缴纳个人所得税为：[（7167-3500）×10%-105]×12+（54000×10%-105）=8435元；

方案二：计入年终奖44000元，月平均工资8000元。

年应缴纳个人所得税为：[（8000-3500）×10%-105]×12+（44000×10%-105）=8435元；

两个方案均可节税4506元。

另外，还有很多种纳税筹划的方法，在此就不一一列举。

四、总结

个人所得税税收筹划的方法和思路有很多种，在具体运用的时候也是有很大差别的。因此，一定要切合实际，积极探索学习个人所得税纳税筹划，在法律允许的范围内为自己的收入进行充分的筹划，从而达到合法地降低税负，实现个人利益最大化的目的。

参考文献：

[1]陈昌龙.个人所得税纳税筹划的相关问题研究[J].科技和产业， 2012（09）

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一、税务风险概述

风险是对企业带来不利影响的因素和可能，风险具有不确定性，是由不确定性所引起的后果。税务风险是企业在进行税务处理上预期和实际之间的差异而带来的不利因素。?务风险的来源包括税法的变更、企业经营环境变化等。企业税务风险主要表现在未依法纳税而引起的税务稽查、未正确理解税法而所缴税款增加纳税义务、未合理筹划等。根据税务风险带来的后果来划分，企业税务风险就是企业处理税务事项未能有效遵循税收政策法规，多缴税加重了企业的税务负担，使企业经济利益遭受损失，降低了企业利润；另一种是企业漏缴或少缴税款，导致了将要承担处罚以及诚信度受损的风险。

二、制造企业税务风险的主要内容

1.增值税税务风险

制造企业以生产加工为主要业务，将面临大量的增值税业务。增值税税务风险是指企业在增值税纳税环节涉及的税务风险，主要表现在对增值税税额的计算、增值税发票的取得确认、发票保管、增值税申报、税款缴纳等风险。其中，增值税税额计算上会存在收入确定上的误差而带来的风险，造成税款计算错误。增值税发票的取得风险是指销售方虚开增值税发票或提供假发票，企业在发票审核上监管不力，导致不合格的发票入账。发票保管风险是指发票保管不当造成的丢失、毁坏等。增值税申报风险是由于税款计算不正确或延迟申报带来的风险，致使企业被税务机关处罚。税款缴纳风险是指在纳税申报环节后，企业未按规定时间足额缴纳税款。

2.企业所得税税务风险

企业所得税税务风险是指企业在企业所得税计算纳税环节涉及的税务风险，企业所得税的纳税人风险主要包括收入与支出的确认风险、税额计算风险与企业所得税申报风险。企业所得税计算风险主要是在收入、成本费用等数额的确认存在误差或计算方法的错误引起的最终应纳税所得额的错误，从而导致税款计算错误。企业所得税采用汇算清缴的纳税方法，在税款申报上要严格依照税法规定的时间进行。企业由于在错误时间进行申报会造成纳税申报和税款缴纳风险。

三、制造企业税务风险产生的原因

首先，一部分制造企业的主要管理者缺乏税务知识，还没有对税务风险引起足够的重视，最终给企业造成经济损失。还有企业的管理者简单认为，降低税务风险的最好方式就是多缴税或者及时缴税，给企业增加了纳税负担，给企业的利润带来了巨大损失。其次是企业管理制度不健全，甚至没有真正的税务风险管理控制制度，没有指派专人落实税务风险与管理工作，或存在职责分配的混乱。我国的税务风险管理的研究起步较晚，管理控制的理论研究还很不成熟，专业的税务风险管理的人才十分缺乏。最后，企业税务风险控制力度不强，部分企业没有组建专门的风险管理部门，或者风险管理部门缺乏现代化的风险管控机制，企业相关的税务信息仍旧依赖财务报表。

四、制造企业税务风险管理建议

1.健全制度基础

首先，企业应完善关于防范税务风险的内控制度，致力于管理水平的提高和风险意识的增强。在企业内部建立完整的内部控制财务系统，结合传统内控手段，通过现代信息技术确保制度的具体落实。其次，要在制度层面明确企业各部门分工，将权利和义务细分，防止权责的滥用。制定相应的管理制度，让制度在管理中发挥作用，减少人为操作因素，让制度来管人，使企业内部控制的过程更加真实。应将日常的管理控制工作前移，制定制度来约束涉及经济事项，起到预防、管理和监督的作用。在现金和票据的管理上要强化制度建设，保证单据的审核无误。最后，要在年度终了对税务风险内部控制工作进行总结讨论，通过对年度工作的评价来指导未来年度的工作。

2.构建税务风险预测系统

制造企业应正确评价税务风险并采取相应措施化解风险，建立风险预测系统是防范企业税务风险的关键。该系统要能够做到对企业风险的及时识别，并能够利用计算机数据库对风险进行评估和结果分析，同时要总结出应对风险的方法和建议，指导企业决策。风险预测系统要和企业的日常工作环节相匹配，涵盖企业的全部工作和全部部门。以正确评价税务风险为基础，企业要加强对税务风险的适时监控，做到风险的提前预知，合理选择应对策略，调整战略战术，将风险降为最低。

3.强化风险防范的执行力

首先，企业税务风险防范工作的主力是财务部门，财务部门要与各部门建立及时的涉税信息共享机制。定期与企业内部采购、生产部门进行信息交流，有效利用信息平台，及时筛选和处理风险信息。同时，财务部门要定期与税务机关、税务中介机构等加强沟通和联系，及时掌握最新的税收信息变化、优惠减免税事项等。其次，企业要执行税务会计核算的有关规定。严格遵循财务管理制度和税法的规定，保证各项收入费用计算正确。严格审核标准，对往来票据和凭证建立审核、存档制度，杜绝虚开发票等现象。最后，企业要在期末编制税务会计报告时，反映出企业一定时期内的纳税状况。以文字形式对公司在报告期内的纳税及其变动情况、纳税变动的原因以及税务处罚等重大事项进行具体说明和披露。

4.强化人才建设

企业开展税务风险防范的首要工作是组建一个专业的财务团队，具备纳税管理等基本能力，保证人员整体素质。团队肩负着及时向有关领导汇报纳税情况的责任，帮助制定解决对策，做好风险防控。保障业务人员和财务人员的深度沟通和交流，企业要定期组织财务人员的业务培训工作，组织财务人员深入业务部门体验，对各部门的业务进行全面了解。鼓励企业财务人员参与到各类培训中，方便其了解最新税务知识，鼓励其学习先进经验后服务于本企业管理。重视创新性人才的培养和引进，充分结合社会和经济发展的需求，为企业吸引更多的创新型人才。

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文章编号：1005-913X（2015）09-0113-02

2012年，上海作为我国的首个试点地区，“营改增”开始启动，2013年在全国内试行，2014年交通运输业已全部纳入营改增范围，电信业开始纳入范围。由于建筑安装施工企业的复杂性与特殊性，还未纳入其中。但基本的税制已经建立，可以利用这段时间考虑“营改增”带来的影响，以及制定企业的转变调整措施。

一、“营改增”对建筑安装施工企业的影响

由于建筑安装施工企业经营业务的复杂性和广泛性，营改增对其影响也比较复杂，再加上税务政策在细节上不够完善，建筑安装施工企业在受益的同时也面临一些问题。

（一）“营改增”对建筑安装施工企业的积极影响

在“营改增”之前，建筑业营业税的征收按照工程结算的收入全额来计算，同时又对工程中的“中间投入品”征收增值税，这部分原料、设备等既被征收增值税又被征收营业税，出现了重复征税的情况。重复征税同时出现在工程的分包中，2008年以前，工程分包中的营业税按合同总额征收，工程的多次分包也意味着营业税的重复征收。而营改增之后，工程中分包行为的税收以总、分包结算总额的差额来计算，税收中减免了分包单位的价款，从而避免了重复征税。部分生产经营中重复征税的消失在一定程度上减轻了建筑安装施工行业的赋税压力。

（二）“营改增”给建筑安装施工企业带来的问题

1.企业税负未必减小。“营改增”实施在于刺激经济发展，通过减轻赋税，鼓励项目的开展，给企业发展注入活力。但由于建筑安装施工行业的复杂性，“营改增”未必能够为其减轻赋税压力。增值税的税额由销项税减去进项税所得，税率由3%调整到11%，面对税率的增加，进项税的扣除要足够多，企业税负才会减少。根据对建筑安装施工行业税负的模拟测算，发现部分企业的税负明显增加。对结果进一步分析，总结出以下四点原因：一是原、辅材料的购买难以取得专用发票。部分提供原、辅料的厂商规模过小，不能开具增值税专用发票。考虑到运输的成本，这些材料的选择必须就地取材，但地域条件限制了供应商的选取。同时，这些材料在原材料成本中占有较大比重，如片石、砂石料等。由于这些材料不能获取专用的营改增发票，减少了进项税的扣除。二是人工成本很少能在进项税中扣除。建筑安装施工企业中人工成本约占总成本的30%。这部分成本由三部分构成：员工薪资、劳务分包、劳务派遣。员工工资不在进项税内包含，劳务分包和劳务派遣在进项税中的抵扣很少。三是相关行业带来的危机。设施材料、机械设备等动产的租赁与建筑行业息息相关，而动产租赁行业的增值税率高达17%，并且没有进项税可抵消。高的税率使动产租赁业的几乎无利可图，不得不进行改变，最简单的做法是转变为个体户或小规模纳税人，只需承担3%的税负。但是，这种做法会极大的影响建筑安装施工企业，使其进项税额必然降低，增加建筑安装施工企业的税负。

2.影响企业资金流动。建筑行业的特殊性导致工程款的付款存在滞后，营业税改革之前，建筑安装施工企业可以延期付款给分包商或材料供应商，以这种方式缓解薪资压力。但在增值税税制中，工程完工以后需要开具发票确认销项税额，同时需要进行进项税额的发票开具来缴纳增值税。而进项税额中包括需要支付给材料供应商和分包商的费用，如果这部分费用延期支付，发票开具也必然延期，那么进项税额中这部分费用将不能报销，增值税的税负就会增加。因此，增值税制会影响企业资金流动，增加企业资金压力，甚至会让企业资金流断裂。

3.影响企业管理。我国建筑安装施工业的发展还不够完善，企业的管理水平相对落后，特别是对分公司，对项目部门的管控不够。在旧有的税制模式下，企业的管理尚能满足需求，但在增值税税下，管理的弊端将会显现。增值税的税征收管理过程更加复杂，企业需要进行精密的纳税统筹。这对企业管理、员工素质、财务统筹都有较高要求。需要企业完成管理升级，以适应新形势的要求。

二、企业的应对策略

（一）积极了解税法，做出理论预算

增值税在建筑安装施工行业尚未实行，很多人不太了解税法，还不明白营业税和增值税的差异。增值税具体的政策虽为出台，但营改增的趋势已定，基本税制已经确定，可以通过对税法的学习探究，预测对企业造成的影响。企业需要组织管理、财务、工程造价、物资等相关部门的人员进行培训，让各部门做好预测准备工作。如，财务部门需要对增值税税制下的财务状况进行模拟预测，预测在现有企业制度下对公司效益的影响以及资金流动情况的影响等等。评估成本管理系统、工程预算系统等管理系统要面临的问题，积极应对“营改增”可能带来的问题。

（二）合理统筹纳税

营业税改革后新的税制给了企业更大的空间合理统筹纳税，通过改变经营策略，调整发展思路，可以有效的降低税负。例如，富士康集团作为劳动密集型企业，员工的薪资是企业生产成本的一大部分，在新的税制下企业的税负将会增加。而大量机器人的引入降低了用人成本，同时购买机器人的资金可作为进项税中的折扣，提高企业效益的同时也降低了税负。富士康的策略是根据自身用人成本过高的情况来制定的，同样的问题在建筑行业同样有所体现，企业也可以通过加强自动化水平来降低用人成本，降低税负。同时，针对建筑行业增值税发票难开的情况，建议企业收购或组建一些物流、原材料、辅料的的子公司，既便于发票的开具，减轻税负，又能扩大公司的规模，对公司发展极为有利。

（三）提高财会核算水平

增值税更加复杂征收管理过程对企业的财会核算有了进一步的要求，需要对财会人员进行相应的培训，确保能够精细、规范的完成核算工作。包括：公司销项、进项税额的精确核算；熟练识别、认证、抵扣增值税专用发票；及时、准确地申报纳税。可以邀请税法专家到公司进行讲座，或邀请已进行过税费改革的其他行业人员到企业谈自身对税费改革的体验、看法。

（四）改善企业经营管理

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关键词：基层 税收 执法风险 防范

税收执法风险的防范，就是要对在税收执法中存在因执法对象的作为或不作为，导致税收执法功能失效，最终形成的执法人员与执法对象之间受到危害的可能，启蒙思想家 孟德斯鸠的《 论法的精神 》提出：一切有权的人，都很容易滥用权力。所以，从保护干部、依法执法的视角来看，防范与避免在税收执法过程中所遇到的风险，是现阶段各级基层地税机关研究与解决的必要课题。

一、 税收执法风险的含义与种类

税收执法风险，指的是具备税收执法资格的税务机关和工作人员进行税收执法中，遇到的因为按照相关规定执法或者没有履行相关的法律法规、违反其职责以及拒绝执法等，从而侵害了纳税人及国家的合法权益，给纳税人和国家在精神和物质上都造成一定的损失，从而承担相应责任的危险。

税务执法人员在执法过程中，所存在的风险类型主要有：行政赔偿责任的风险、刑事责任的风险以及党纪政纪责任的风险三种类型。行政赔偿责任风险，一般由行政部门承担，但是根据相关规定，税法机关在赔偿相应的损失后，有重大责任或者过失的税收工作人员、个人或者相关的受委托的部门必须承担赔偿全部或部分费用，所以，在行政赔偿时，执法工作者也在间接的承担着责任。所谓刑事责任风险，就是依照我国《 刑法 》、《 税收征管法 》中第397、402、404条等条例的规定，工作人员在税收执法行为中因自身原因，没有按规定履行职责，导致国家税款或者其他财产受到损失，因此有触犯国家法规的可能，并承担一定的刑事责任的风险。党纪政纪风险，是执法工作人员在进行行政执法的过程中，由于过失或者故意不遵守党纪政纪，最终受到党纪政纪处分的危险，这种行为的表现主要是：执法工作人员在进行执法时，执法不规范、不廉洁、工作失职以及等等，这些都会承担党纪政纪的处分，甚至还会承担刑事追究的责任，同样面临着责任的风险。

二、 税收执法风险产生的原因

（一）客观原因

1、税制的缺陷

某些税收的种类设计的比较模糊、复杂，使得税收人员在一定程度上很难把握与执行，例如，企业所得税有非常强的政策性和业务性，很难全面的正确把握，在税收过程中，面对同一企业，不同的人会有不同的稽查结果。

2、政策的漏洞

为解决新的问题，适应新情况的发生，关于税收的政策会经常作出调整和变化，这样就不可避免的在调整中出现问题，而且，执行的工作人员由于对待问题的角度有差别，所以在理解上也会产生偏差现象。

3、经济的变化

各种经济成分逐渐多样化以及市场经济的迅猛发展，税务部门往往对应税收入以及应税对象很难全面的把握与控制，税收的管理工作很难跟进经济的多样化。

（二）主观原因

1、执法人员的执法水平低

一些执法人员不了解相关的税收政策及业务知识，不掌握相关的法律法规，对企业的情况了解不全面，以及不适应工作时的工作环境，所以在执行税收管理时出现漏洞就在所难免。

2、滞后的税收管理制度

比如：对网络交易、家居装修、私房出租等新兴产业的税收管理，还没有总结出行之有效的方法。

3、不灵活的税收队伍管理机制

关于税务人员的提拔使用、培训教育、奖励惩罚以及监督考核等不完善的管理制度上，问题重重，同样加大了在税收执法中出现问题的可能性。

三、 应对与防范税收执法风险的策略

（一）加大调查研究的力度，不断完善政策与税务机制

对于税收执行过程中所出现的漏洞与缺陷，相关基层税法部门要积极的向上级汇报，多做调查研究，提出对策措施，用行之有效的方式不断完善政策与税收机制。

（二）狠抓税务工作人员的教育培训

税收工作的业务技能要求较高，政策性也很强，所以，基层税法机关要更加重视税务人员的业务培训，采用以考促学、以训代学的方法，积极鼓励税收工作人员报考注册会计室、注册税务师，激励干部对业务专研学习，以提高工作水平。

（三）建立健全内外监督体制

对内，积极落实税收工作中的党风廉政体系，明确工作中的职责，同时建立与之相对应的评比考核机制。对外，拓宽监管的渠道，在更大程度上扩展执法监管的范围，采用举报电话、举报箱、聘请专业监督员等各种形式，对税收机制进行社会监督。

（四）积极探索税收监管的科学管理方法

充分利用现代信息化的资源，并运用到税收工作的各个方面，通过高科技的先进性填补税收漏洞，如电子申报纳税、税企联网等。

同时，相关部门还要普及税法知识，用反面曝光、正面宣传、规范纳税等方式，使老百姓的纳税意识不断的得到增强，减少偷税漏税现象的发生，取得社会各界以及纳税人的支持和理解，是税收的执法工作更加顺利，执法环境更加和谐。

参考文献：

[1]段光林.风险管理理论对降低税收执法风险的启示[J].税务研究，2008