国际税务管理范文10篇

摘要:国际工程承包企业由于国情不同，会遇到税务管理上的诸多困难,因此，必须采取有效的措施，才能对税务风险进行更好的防范。本文主要分析了国际工程税务管理的普遍性，并提出了国际工程税务管理工作的风险控制措施，希望能给业界人士提供一些有价值的参考，从而为我国企业的长远发展提高有力的支持。

关键词:国际工程;税务管理;风险控制

一、国际工程税务管理的普遍性分析

大部分国家会按照国际工程承包标定收取自然人或法人的税收，以项目责任人和主体企业单位签署的对外承包合同为凭据，税收的责任与义务主要由工程项目经理担负。而还有一些国家对于税收的责任与义务会要求工程项目所在国家主体企业单位常设的机构担负，企业单位所有的子公司，从法律意义上而言，就是另外一个独立的法人代表，而分公司则不是，无论是企业单位的分公司还是子公司，就税收层面而言，都应按工程所在国家规定对企业单位的所得税进行缴纳。

二、国际工程税务管理工作的风险控制措施

(一)对国际工程招标期的税务管理进行加强。第一，对国际工程项目的税负影响和详细要求进行深入了解，国际工程承包通常来说共有三种模式，EPC就是其中的第一种，设计-采购-施工模式，根据在当时位置所获得的收益，承包企业单位要依据项目承包收入缴税；第二种和第三种则是建造-转让模式即BT，以及建造-运营-转让模式即BOT，都是将项目由总承包企业转让给个人业主，在缴税时，通常会依据资产转让来进行。在所得税层面，第一，应对常设机构不在当地进行税务征收的现象进行有效规避，尽量缩短工期；第二，对当地税务减免优惠政策进行及时申请；第三，应将分公司或子公司等形式作为工程建筑方式，将税负降到最低。(二)对工程项目谈判期的税务管理进行加强。第一，明确由哪方签署分包及总包相关合同，确定合同方，这会直接影响税负。如境外子公司签署的分包与总包合同，在所得税上，我国企业所得税不需要在获取工程效益时进行缴纳，在主体企业得到子公司税后效益的分配，才能产生主体企业的纳税义务，对于已缴的国外所得税也可统一抵免；第二，明确负税方，对于业主担负工程所在地的税负，总承包合同会充分考虑，对于当地税务，个别国家也会要求业主代扣，分包合同中，对于境内外的税收，需要分包企业自身担负，若对于当地的税务我国企业想让业主承担，允许在价格上给予退让，那么在国际工程谈判时，就要对当地所得税的计算方法与工程的税前经济效益等加强注意。(三)对工程项目启动期的税务管理进行加强。对税务工作运作模式进行加强提升，可以对企业国际工程承包所缴纳的我国所得税和企业所得税进行有效减少，不仅可以提升工程的净现值，还能对工程现金流通情况进行有效解决。同时，为了对国际工程的税务风险进行有效规避，可以对全世界范围内的国际工程供应链管理进行加强，在建筑材料管理上，对地区性的材料采买中心进行构建，这样在确保价格合理的前提下，对于地区内工程的材料需求，就可以很好进行满足，这对于有效控制国际工程成本有着不可忽视的重要作用。(四)对工程项目运营期的税务管理进行加强。第一，国际工程的出口退税应在运营国际工程项目时加强注意，确定税务相关法律，在出口国际工程中的器械与建筑材料时，可以申请退税，但对于要自行申请国际工程承包企业的情况要加强注意，对于相关分包企业或企业单位的出口退税不可用个人名义顶替，若器械长时间在海外使用，出口给子公司，就必须对申请出口退税标准进行符合；第二，对于分包商扣缴款的原则也应进行注意，税收法律在个别国际已经明确指出，若在该国建设了工程公司，那么总承包企业就要通过税务注册等级，但对于这个规定，国际工程分包企业多数未执行，所以，分包企业的扣缴税务需要由总承包企业承担。

摘要：随着我国社会主义市场经济的不断发展，我国国际工程企业规模也在逐步扩大。税务管理对国际工程承包项目的效益和利润产生巨大的影响，本文将以巴西工程承包项目为例，分析国际工程承包项目税务管理的现状，并提出应对策略。

关键词：国际工程承包项目；税务管理；策略

我国自加入世界贸易组织后，与世界各国的联系日益紧密，我国国际工程承包项目横向扩大了规模，纵向在“一带一路”和“走出去”战略的推动下从亚洲逐步向欧洲、非洲、美洲的国家发展。巴西工程承包项目就是我国在南美洲的国际工程承包项目，与巴西企业成为战略合作伙伴。通过巴西工程承包项目，发现承包国际工程项目的过程中存在着许多税务管理方面的问题，国际工程承包项目属于跨国经营，各国的税务制度各不相同，加上项目受项目所在国的经济、政治等方面的影响，项目的复杂程度也比国内的工程项目高，税务管理的难度系数也随之增大。接下来笔者就对国际工程承包项目税务管理的难点做出分析，并有针对性地提出一些应对策略。

一、国际工程承包项目税务管理的现状

（一）双重征税给国际工程承包项目带来不利影响。国家间税收管辖权的冲突是产生双重征税的根本原因，而各国所得税制的普遍化加剧了双重征税。目前，我国与其他大部分国家都还没有签订双方免税协议，这就意味着双重征税成为国际工程承包项目开展需要解决的重要难题。全球经济一体化不断加深，双重征税成为跨国经济发展的重要阻力，是一道难题需要我们尽快解决。就巴西工程承包项目而言，双重征税不仅对我国产生经济上的损失，也对巴西产生不利影响。（二）税务筹划困难给国际工程承包项目带来不利影响。每一项工程项目在启动前都要进行综合计划，也就是项目税收筹划，这是必不可少的工作，也是工程项目开启前最重要的准备。为了使项目最终能够取得最大效益，在项目开始前一定对项目各阶段进行详实的税收规划，达到各个方面都经济，合理和实用。巴西工程承包项目作为国际工程承包项目，两国双方的财务和会议人员语言不同、文化存在差异，造成沟通交流上的障碍，加上双方的财务人员也有限，人力资源不够，在进行经济评估和税务筹划的过程中难免出现很多问题和不足之处。从而加大了整个项目实施和推进的难度。（三）对财税制度了解不够给国际工程承包项目带来不利影响。在巴西工程承包项目中，由于财务管理的人才不足，人力资源的缺乏，加上两国之间的文化差异比较大，在交流和沟通的过程中有阻碍，对巴西国家财务和税收制度的研究不足、了解不够充分。在国际工程承包项目中，往往对项目所在国的财税制度的了解不够深入。由于人才不足和文化差异两个方面的影响，国际工程承包的金融体系并不完美，每一个国家的金融系统难以准确把握，避税的问题不能有效地研究，国际长期发展工程承包项目是极其有限的。对项目所在国财税制度的研究工作对项目的开展也是十分重要的，需要引起重视。

二、国际工程承包项目税务管理对策

摘要：本文建立一个便于方案和过程多次进行分析的税务计划管理体系，以实现360度的空间全覆盖、项目的全周期覆盖，达成因地制宜、因时制宜的管理目标，为涉税业务管理、纳税实务管理以及税收审计管理提供依据。

关键词：国际项目；税务管理；纳税筹划

税务计划管理，是全方位、多层次的管理，涵盖税务信息管理、涉税业务管理、纳税实务管理以及税收审计管理，包括税收调研计划、税收筹划计划、税收业务计划等，税务计划管理是税务推进实施的前提和基础。

一、税务计划管理原则、方法及内容

（一）税务计划管理原则。税务计划管理原则主要包括四部分内容。①法律原则。包括合法性原则、合理性原则、规范性原则等。②财务原则。包括财务利益最大化原则、稳健性原则、综合性原则。③社会原则。包括社会责任原则、适时调整原则。④筹划管理原则。包括便利性原则、节约性原则、全局性原则、事前筹划原则、目标性原则、保护性原则。（二）税务计划管理方法。税务计划管理方式主要分为以下几种：①利用税收优惠政策方法。包括直接利用筹划法、地点流动筹划法、创造条件筹划法。利用免税政策、减税政策、地区与行业差异、税率差、分劈技术、税收扣除、税收抵免、退税政策等进行操作。②合理利用企业的组织形式。企业采取何种形式需要考虑的因素主要包括：分支机构盈亏、分支机构是否享受优惠税率等。③利用会计政策的方法。固定资产折旧的税务筹划，包括固定资产计价的税务筹划，固定资产折旧年限的税务筹划，此外，还可以利用存货计价的方法，包括盈利企业、亏损企业、享受税收优惠的企业等。④利用纳税期的递延方式。包括递延项目最多化和递延期最长化。⑤转让定价筹划法。一方面以内部成本为基础进行价格转让，另一方面以市场价格为基础进行价格转让。⑥税法漏洞筹划法。利用税法中的矛盾进行筹划，或者利用税务机构设置不科学的现状来进行筹划。（三）税务计划管理内容。①税务计划流程。首先确定职责，其次制定管理流程，最后整理、记录相关文件。②税务调研计划。财税调研计划涉及到公司注册、税收法律、外汇资金、授信融资、会计政策、劳务签证等方面，有些内容虽然不属于税务领域，但是会直接影响到税务的管理和纳税成本，因此需要纳入实务调研计划中。③税务筹划计划。在公司注册前或者项目中标1个月内完成编制，在投资、筹资、经营、股利分配等业务发生之前，在法律、法规允许的范围之内，利用税收法规所赋予的税收优惠，通过对经营、投资、理财等事项的事先计划和筹划，从而达到税负最轻或最佳，获得最大的税收利益的一种经济策划活动。④税务计划调整。税务计划调整包括税务管理计划、税务业务筹划计划、税务实务及审计计划的调整。

二、税务计划管理“一个方案”

1.建立组织机构体系，提高税务管理效益

集团因经营发展需要，需在境外设立机构，应从战略角度出发将税收筹划作为考虑因素之一确定应设立子公司、分公司还是项目部亦或其他形式机构。如很多国家对不同的机构设置按不同的税种、税率及方式征税；一些国家允许在其境内的企业集团内部单位之间可以盈亏互抵；分公司的亏损有时可以冲抵总公司的利润等。集团层面还可以从以下环节做进一步税收筹划工作。如：子公司向母公司支付的诸如特许权、利息、其他间接投资等，要比分公司向母公司支付更容易得到税务部门的认可；子公司利润汇回母公司要比分公司灵活得多，资本利得可以保留在子公司，或者可以选择税负较轻时分配，以得到额外的税收收益；而分公司交付给母公司的利润通常不必缴纳预提税；母公司转售境外子公司的股票增值部分，通常可免税，而出售分公司资产取得的资本增值要被课税；在某些国家分公司资本转让给子公司有时要征税，而子公司之间的转让则不征税。集团层面可以选择有利于集团整体利益的组织机构设计，以降低综合税负。

2.完善境外税务管理制度、规范税务管理流程

集团层面必须根据整体管控模式、组织架构体系、管理战略、经营目标、企业文化等，结合国家相关规定、行业规则和国际通行惯例制定境外税务管理制度，明确集团层面境外税务管理组织体系，境外税务管理工作的总体目标和思路，强调集团、子公司、国别机构、项目部在税务管理与税收筹划上的分工与协作，风险监督及问责机制等。同时，集团层面应要求参与国际经营的各子企业也要在集团统一税务管理制度的框架下，以各子企业为单位制定自身的税务管理制度及实施细则，从制度上明确税务管理工作的各项相关要求。

3.协调内部利益分配、实现集团利益最大化

国际工程项目及投资税收筹划产生的外在原因在于国际经济大环境上存在国与国之间的税收差异，而且国际业务经营一般涉及两个以上国家。尽管国际业务涉及的税种主要有收益税、流转税、财产税、杂项税等，但全世界没有一个国家的税法在涉税主体、征税对象及税率、税基等内容上与另一个国家是完全一致的。同时，国际竞争、社会生活进步、科技发展、通货膨胀等因素令全球经济环境变幻莫测，这些因素给集团国际业务税收筹划提供了充分的空间。对于重大国际工程项目与投资，集团层面应统筹、协调内部各子公司从业务涉及的国家、涉及的纳税主体、税率、税基等差异、涉及的各国税收优惠及双边、多边税收协定等多项因素，选择一个最佳税收筹划方案。集团层面设计税收筹划方案可以避免只考虑单项投资或单个项目、只关注一个国别税负最小、只覆盖局部或较低层面等方面的不足，实现集团全球范围内总体税负最小的目标。

论文关键词：税收支出国际税务筹划企业利益

论文摘要：我国企业要从维护自身整体、长远利益出发，摒弃避税、偷逃税等短期行为，转而进行科学的国际税务筹划，即利用国际税法规则，通过对自身的筹资、投资和营运等生产经营活动事先进行适当的安排和运筹，使企业既依法纳税，又能充分享有国际税法所规定的权利和优惠政策，以获得最大的税收利益、实现企业价值最大化。

一、国际税务筹划的客观基础

企业要进行国际税务筹划，首先要对各国的税制有较深认识。不同国家或地区的税收差别是由税收管辖权、税率、课税对象、计税基础、税收优惠政策等几个方面组成的：

1.税收管辖权上的差别。各国税制上的税收管辖权主要有三种类型：居民管辖、公民管辖和所得来源管辖。各个国家或地区一般是根据自身的政治、经济情况和法律传统，选择及行使税收管辖权，其中多数国家是同时行使居民管辖权和所得来源管辖权的。由于各主权国家行使不同的税收管辖权，从而为国际税务筹划创造了机会。

2.税率上的差别。税率差别是指不同的国家，对于相同数量的应税收入或应税金额课以不同的税率。企业可以选择综合税率较低的国家来投资，也可以将税率高的国家所属机构的利润转移到税率低的国家。

摘要：为了扩大市场，国内很多工程承包企业积极响应国家“一带一路”倡议，投身“走出去”行列，在全球市场拓展业务，为了帮助这些“走出去”的企业尽快适应竞争环境，少走弯路，防范税务风险，本文从税务筹划的最佳阶段即跟踪决策阶段叙述了将要面临的税务风险，从加大人员培养、基本政策搜集与整理、借助专业和多方力量、与业主谈判税负承担、获取税收优惠、利用避税地搭建股权结构、合理确定合同签订主体、EPC合同拆分等八个方面讲解了需要采取的措施，帮助“走出去”企业合理进行税收筹划，降低税务风险和税务负担。

关键词：国际工程；税务风险；管理

近年来，随着我国“一带一路”倡议的提出，“走出去”企业越来越多，企业在转型升级的同时，加大国际产能合作，作为充分竞争性行业的工程承包类企业首当其冲成为“走出去”大军中重要的参与者，他们一方面利用在国内拥有的先进施工经验和技术，不断承接EPC、BOT、DB+F等各类大型国际工程，实现了收入的大额增长，另一方面，却由于对国外政治、文化、财税政策、施工规范要求的认识不足、谋划不足，吸取了不少的经验和教训，付出了高昂的学费。在日益国际化、全球化经营的发展态势下，惨痛的教训让我们深刻认识到了对外承包工程所面临的各类风险，尤其是其中的税务风险，如何预防、控制税务风险，提早做好整体的税务筹划，成为企业愈来愈迫切需要解决的问题。

一、风险原因

（一）政策理解不准确。因文化差异、语言限制等原因，无法充分了解及理解东道国税收法律规定及办理流程等，从而造成不能享受税收协定优惠，免税项目未拿到批复，纳税申报不合规等行为，导致遭到税务部门处罚，影响企业纳税信用和国际信誉。（二）条款依据不充分。免税条款文件依据不足，无法落实；免税范围有限，部分税种和政府收费仍需交纳；需要定期更新免税文件，按时进行纳税申报、履行代扣代缴义务；免税条款需要满足一定条件才能生效；免税调控的适用存在一定限制；免税所得汇回中国需要补交企业所得税。（三）人员能力不足。财务人员是否具备应有的财务、税务储备知识，了解和熟悉国际税务的基本理论，熟悉并掌握项目所在国纳税政策和纳税管理，具备清晰的税务筹划思路和基础，将直接影响企业能否顺利实现预期的盈利、是否承担高额税负、能否顺利进入与退出国别市场。由于上述税务风险可能会造成一是纳税行为不符合税收法律法规的规定而产生的税务风险，二是指由于没有进行合理的税收筹划而导致多缴纳税款、多承担税负。

二、应对思路

2006年年12月24日，新修订的《中华人民共和国企业所得税法（草案）》被提请十届全国人大常委会第二十五次会议审议，明年初将进行再次审议，至此两税合并已经是大势所趋，由于重大分歧已不复存在，明年三月正式通过的可能性很大，乐观估计在2008年将正式实施。两税合并以后国际税务管理部门作为内设机构将如何定位，是撤消，合并还是继续留存，成为众多关心人士的热门话题，作为一名国际税务工作者，通过对国际税收与涉外税收区别的研究，认为合并后国际税务管理部门作为一个内设机构不但不该被取消，相反还应该继续加强。

关键字:两税合并国际税务定位

一、涉外税收与国际税收的区别

涉外税收是对外资企业和外籍个人征收各种税收活动的总称，是我国适应对外开放需要而产生的一个特定税收概念，世界上只有几个国家对外资和外籍个人单独建立一套专门的涉外税制体系。而国际税收是指两个或者两个以上主权国家和地区，对参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权的而引起的一系列税收活动，体现了主权国家或者地区之间的税收分配关系。由此可见，涉外税收与国际税收是两个既有联系又有区别的不同概念，决不能混为一谈。主要区别在于一是概念不同。涉外税收只是一个国家税收体系分支，是相当于内资企业和个人税收而言，但国际税收则不是分支，国家税收征管体系不能分为国内税收和国际税收。二是内容不同，涉外税收是一个主权国家和地区对外资企业和外籍个人征收的各种税收，一般情况下是以对外资企业和外籍个人建立相对独立的税收制度为前提。而国际税收则是两个或者两个以上的国家或地区对跨国纳税人行使税收管辖权引起的一系列活动，涉外税收征收税种主要有增值税、消费税、营业税和外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等，国际税收处理协调的是包括对跨国纳税人行使居民和来源地管辖权，避免国际重复征税，防止国际避税，税收协定执行和情报交换为主要内容；三是范围不同。涉外税收是一个国家或地区处理对外资企业和外籍个人就来源于本国或者本地区收入的外国企业和个人征税，国际税收是两个和两个一上国家或者地区因行使不同税收管辖权引起的纳税问题。四是存续时间不同。涉外税收是一个国家或者地区在特定的历史条件下国家吸引外资需要而产生，是以建立相对独立的外资企业所得税制度为存在前提，一旦统一合并取消单独税种时，涉外税收作为单独的税收管理活动将消亡，而国际税收则不同，只要世界上存在国家和地区，存在行使不同的税收管辖权，存在跨国交易，国际税收就将继续留存。

二、当前国际税收管理机构的主要职责

按照国家税务总局关于规范和加强国际税务管理工作的通知（国税函[2002]1153号），国际税务管理部门的主要职责是：

摘要：“一带一路”积极引导企业走出去，扩展对外投资业务。企业在走出去的过程中，税务风险也随之产生。尽管目前国内研究中有关对外投资的税务风险研究不少，但“一带一路”沿线的诸多国家和地区的投资环境较以往投资国差异较大，企业应对“一带一路”所面临的税务风险做进一步研究。分析企业在沿线国家投资时面临的主要税务风险，通过风险量化，估测风险预警值，就企业在“一带一路”沿线国家和地区对外投资中的税务风险做具体评估。最后，从信息收集，涉税防控和事后管理等方面提出具体建议，采取有效的风险应对措施。

关键词：税务风险;“一带一路”;风险量化

在国际经济一体化和国内“一带一路”背景下，越来越多的企业选择通过对外投资扩展业务层次，增加盈利渠道。然而，企业面临的风险也随之增加。对国际税收环境不熟悉的中国企业在对外投资的过程中，由于经验不足和对国际税收制度不熟悉，面临双重征税、不当避税等国际税务风险。为此，需要预先对国际投资环境下的税务风险进行量化预警，在此基础上采取符合国际税制法律的手段进行税收管理，有效保护企业在海外的投资收益，为企业在对外投资过程中收获更好的经济效益。

1文献综述及对外投资企业概况

国外的相关文献中，针对企业对外投资的税务问题，Miller[1]将企业对外投资中存在的税务风险主要分为3类，包括宏观经济风险、中观行业风险以及微观企业风险，并强调风险会随着外部环境、内部战略变化等因素而不断改变。Cremer等[2]对企业投资国选择问题进行相关研究，指出国家税率与税收征管力度将会影响企业对外投资的选择，同时处于不同发展阶段的企业对税收政策的关注点各有不同，生产制造型企业比服务型企业更关注税收优惠政策，新成立的企业比扩张型企业更关注投资国初始投资成本而非企业在该国的盈利水平。国内文献中，高玉荣[3]将国际税收风险分为两大风险，一是经营过程中产生的财务相关风险，二是国内外税收政策变动的风险，这体现企业的国际税务筹划中不可避免地存在局限性和主观性，企业应对涉税过程中产生的税务风险始终保持警惕性。禹丁旸等[4]在对外投资风险中强调东道国的选择，东道国政局不稳定和政局干预可能导致企业对外投资业务失败，东道国的税收政策和民族主义会直接或间接影响企业的利润，破坏企业的经济利益。因此企业东道国的选择应做好事前尽职调查。针对“一带一路”背景，曹铃[5]认为国家相关政策的不清楚、指导保护力度不足是导致企业在国际投资中利润不能完全收回的重要原因，具体的税收优惠政策还需进一步完善。自2013年提出通过建立“一带一路”，构建多国家之间的区域协同发展以来，我国对外投资企业的数量迅速增加，越来越多的企业选择走出国门，拓展海外市场。2017年我国对外投资总额达到1,200.8亿美元，其中对“一带一路”沿线国家的投资规模达到143.6亿美元。与对外投资额相比，走出去的企业在海外投资项目中的盈利效果却不理想，2017年通过海外投资盈利的企业数量不到整体的1/2，尚未包括盈亏平衡的企业。企业在“一带一路”下积极走出去，效果却不尽人意，其中税务风险是一定影响原因。

2企业对外投资中主要的税务风险

1当前我国电子商务税收存在的主要问题分析

相比传统贸易方式，电子商务具有全球性、模糊性和数字化特点，这容易造成课税对象性质模糊及纳税时间和地点的不确定，也使得现行税收要素对其约束和控制降低，在一定程度上给税收征管工作带来了困难和挑战。主要具体表现在：

1.1电子商务交易基本不受现行的税务登记制度监管

工商登记是税务登记的基础，然而长期以来电子商务经营者只需缴纳注册费（获得自己专用域名）即可从事网络交易。虽然2010年国家工商总局了《网络商品交易及有关服务行为管理暂行办法》，对从事电子商务交易的经营者实行了实名制，但此规定中的“实名制”是指电子商务交易经营者向网络交易平台的管理者进行实名登记，并无规定到工商管理部门进行实名制登记，因此所谓的工商登记实名制规定形同虚设，进一步造成税务机关无从办理相关税务登记，使得税收漏管漏征。这种“示范”作用吸引着更多的电子商务经营者进入到这一“避税天堂”，形成更多的税源失控。现行的税务登记方法缺乏适用于电子商务的制度安排，实名制不能代替电子商务的工商、税务登记，工商、税务登记制度是国家相关机关行使权力的制度安排，其代表了国家公权力对电子商务交易的规范。

1.2电子化交易使得传统的财务账簿、凭证管理失效

在电子商务交易中，电子化的数字信息代替了传统纸质的账簿、凭证，如以网上订单的形式签订购销合同，传统纸质发票的缺失给税务机关审查企业财务账簿和凭证带来困难，“以票控税”无法有效实施。电子数据可以被轻易修改和删除也使得税收审计无法追踪查询这些信息的来龙去脉，借助电子加密技术可以轻易修改电子凭证使其变得完全没有可信度，纳税人利用用户名和密码双重保护来隐藏相关信息也使得税务机关难以获得准确的交易信息和凭证。事实证明，目前在纳税人和税务机关之间存在严重信息不对称的情况下，税务部门对电子交易信息即缺乏有效管理手段，也没有足够能力来审核纳税人申报的纳税资料，这些都造成税务机关在进行税收管理时处于十分被动的地位。

【摘要】近年来，国内经济步入“新常态”阶段，工程施工项目日趋减少，市场逐渐萎缩。于是，相关企业纷纷调整战略，拓展海外工程业务，抢占国际市场份额。然而，很多企业国际税务管理意识淡薄，在投资决策之前未能进行合理的税务筹划，从而产生了较高的税务成本。对于毛利本身不高的工程行业，税务成本的高低往往关系到项目的盈亏。正因如此，如何规避税务风险，进行合理筹划，已经成为企业在角逐国际工程项目时必须重视的一个环节。

【关键词】国际工程项目；纳税筹划；纳税管理

一、背景介绍

随着国家“一带一路”倡议的实施，越来越多的中企将国际市场视作了新的业务增长点，其中最为活跃的便是工程承包行业，中资企业所承接的项目规模不断加大，工程总承包模式得到了广泛的应用。然而在保护主义盛行的今天，各国在争取中国企业投资的同时加大了对相关领域的监控和检查，税务监管便是其中无法忽视的一部分。部分“走出去”企业由于经验不足，管理不到位，在工程所在国遇到了非常大的税务困境，遭受了严厉的处罚，不仅没有带来利润增长，反而成为了母公司投资失败的典型案例。因此，企业只有在充分认清纳税筹划的意义之后，才能在这方面做出最有效的改变。

二、国际工程业务的特点

首先，国际工程项目涉及的内容十分广泛，对企业的综合实力要求较高。其中基础的业务包括勘测、设计、施工、监理、咨询，后又逐渐增加了对外人员的培训和后期的经营管理，不同项目所要求的范围和资质也各有不同，颇为繁杂。我国企业所承接的工程多在第三世界不发达地区，这些国家中的非传统安全事件，如：政治动荡、恐怖袭击、绑架、疾病等发生较为频繁，导致项目工期延长，可变因素增加，经营风险不断增高，这些都更加考验企业的国际综合业务能力。很多企业在项目投标时都结成联合体或与当地企业合作以增强应对风险的能力，提高竞争力。其次，国际市场环境日趋恶化，国际工程项目的毛利率呈逐年下降之势。由于国际项目毛利较高、市场较广，众多中资企业纷纷涉足，有时同一个项目就有好几个中资企业同时跟踪，一些初涉国际业务的中资企业由于经验不足或出于战略考虑，还会故意压低报价，甚至存在恶意抢占市场的情况。不仅如此，原材料价格上涨、国内人工成本升高、国际运输费用增加、出口退税率降低等因素带来的影响也被中企间的无序竞争放大了。在贸易保护主义盛行的当下，各国对项目东道国公司的优惠与对外国公司的限制同时增加，许多国家的税务部门还成立了大企业局，专门针对中资公司加强监管。与此同时，国外业主的要求日渐严苛，开出了诸如要求一定规模的第三国EPC业绩、带资投标、延期付款等条件。第三，项目所在国的税务政策和外汇管制等诸多涉外事项使得营商环境较国内更加复杂。很多不发达国家的所得税、关税、流转税高，除了对企业征收所得税之外，还会征收预提税、汇出税等；一些国家的税前抵扣规定严格，很多成本费用不能税前抵扣，而一些境外已经缴纳的所得税在中国不能抵免，企业还需补税以完成缴税义务；一些国家的外汇管制相当严格，对于资本项下的外汇要求强制结汇，对于贸易项下的外汇资金也受到了来自央行的严格监管，同时不允许企业随意借入外币融资。若是在一些货币尚不能自由兑换的发展中国家开展业务，企业还得承担着最终形成的利润无法汇回国内的风险。通过以上几点可以看出，国际工程项目难度大、风险高，在如此困难的环境中，中国企业唯有提高自身的管理水平才能应对出现的各种问题，而纳税筹划作为其中重要的一环是应该被拿出来进行学习和探讨的。