公司税务管理范文10篇

摘要：有限公司在开展财务管理工作的过程中，税务筹划是十分重要的一个组成部分，其直接关系着有限公司的经营利润。受企业组织模式的影响，税费一直是有限公司经营过程中的一项重要成本，因此，多数有限公司管理人员都已经认识到了税务筹划工作开展的重要意义。但是，从现阶段的情况来看，有限公司在开展税务筹划工作的过程中依然存在很多问题，本文就对此进行了具体的研究，希望能够给税务筹划岗位的同仁提供些许帮助。

关键词：有限公司；税务筹划；管理；问题；策略

为了保证社会经济能够持续、健康、稳定发展，政府对于经济的宏观调控力度也在逐渐增大，无论是从发展的经营环境来讲，还是从发展的外部环境来讲，有限公司所面临的经营问题都更加复杂，因此，受国家相关政策的影响也更大。从有限公司运营的角度来看，税收一直是一项十分重要的成本，合理控制企业税收，不仅能够有效控制企业的运营成本，对于提升有限公司自身的经济效益也有着十分重要的现实意义。因此，做好税务筹划工作十分有必要，能够实现有限公司更为长远的发展和进步。

一、有限公司税务筹划工作开展过程中常见问题

(一)对税务筹划工作不重视。从现阶段有限公司运营的角度来看，对税务筹划工作缺乏足够的认识是普遍存在的一个问题，很多管理者都认为与其将主要精力放在控制税负方面，不如采取有效的措施提升企业的经营效益和控制企业的运营支出，将企业有限的人力投入到税款的控制方面对于控制企业经营成本方面效果十分有限[1]。长此以往，有限公司管理人员对税务筹划工作的关注程度就会逐渐降低，例如在具体工作中经常会忽视税务筹划的相关内容，未能全面考虑到影响税务筹划的各项因素，进而导致税务筹划方案不合理，影响到税务筹划的工作效果。除此之外，也有部分有限公司管理人员认为税务筹划等同于偷税漏税，对于税务筹划活动的开展避而远之。由于对税务筹划工作的重要意义缺乏足够的认识，致使税务筹划工作在实际开展过程中难以发挥积极的效益。(二)忽视了税务筹划风险问题的存在。有限公司在开展税务筹划工作的过程中，合理选择税务筹划风险监督工作形式十分有必要，税务筹划工作的开展形式直接关系着企业最终的税负。因此，选择合适的税务筹划工作方式也是控制企业税负的一个重要手段，对于促进有限公司的健康、持续发展有着十分积极的现实意义[2]。相反，不合理的选择税务筹划工作开展形式不仅无法达到上述目的，还会增加有限公司运营过程中的风险。税务筹划风险有很多种，例如税收政策不稳定、税收筹划人员水平偏低、税务风险了解水平偏低等都会引发税务筹划的风险。除此之外，国家税务部门对税务筹划工作开展的认可度与企业对于税务筹划工作开展的认可度具有较大的差异，因此，有限公司在实际落实税务筹划工作的过程中出现风险的概率相对较大。(三)相关工作负责人员不够专业。有限公司税务筹划工作的开展多数是由专业的财务人员或税务管理人员来承担，从有限公司的实际情况出发做出合理的纳税规划，但是从现实的情况来看，部分有限公司受自身规模的影响能够给予财务工作人员以及税务管理人员的薪资待遇十分有限，致使这部分企业很难招募到具有较高法律素养、金融素养、税务以及财务素养的高素质复合型人才，进而严重影响了税务筹划工作整体的开展质量，导致税务筹划工作开展的整体效益相对较低。(四)对国家相关税收政策敏感性较弱。由于国家财政收入水平与税收紧密相关，因此税收一直是政府部门关注的一个主要问题，尤其是在相关税收优惠政策以及法律法规的落实方面。由于国家的税收政策会根据社会的发展情况随时发生变动，各地的税收政策又存在较大的差异，若有限公司税务筹划人员对国家税收政策的敏感性较弱，出现税务筹划风险的概率就会相应增加。

二、有限公司税务筹划工作开展策略

【摘要】税务管理是财务管理体系中的一个重要组成部分。笔者从税务管理工作的实践经验出发，结合集团公司母子关系的组织方式，就集团公司税务管理的组织分工、税务登记、税务核算、纳税申报及发票管理等七个方面概要介绍集团公司税务管理的主要内容，以期提高税务管理工作水平，有效降低企业运营成本。

【关键词】集团公司；税务管理；内容

集团公司是企业发展到一定阶段后形成的组织结构模式，一般由母子公司构成，研究其税务管理工作，有效降低税负并规避涉税风险有着重要意义。笔者认为，集团公司税务管理主要有以下七个方面：税务管理组织分工；税务登记、税务核算及纳税申报；税务报告及档案管理；财产损失申报和所得税汇算；税务审计及税务稽查；税务筹划；税务管理的奖惩办法。集团公司税务管理的主要任务是：税务政策及法规研究，提供咨询服务；及时收集、税收法规；建立健全税务管理规章制度；研究会计、税务制度的差异，处理好二者关系；做好税务筹划，降低运营成本。集团公司税务管理的基本原则：贯彻执行国家税收法规和财务规章制度；正确处理国家、企业及职工之间的利益关系；遵守国家税务政策，打造公司诚信纳税形象；维护集团公司的整体利益，协调好公司与税务部门的关系。下面从七个方面论述集团公司税务管理的主要内容。

一、税务管理组织分工

大中型集团公司根据需要，可设立专门的税务管理机构，隶属于集团财务部，集团本部及各子公司应设立专职人员负责税务管理工作。集团公司税务管理职责：制定和完善集团公司税务管理规章制度；制定审核各类经济业务的税务处理流程；服务、指导、协调、监督各单位的税务管理工作；对子公司的税务筹划工作进行论证并促进实施；建立与税务部门良好的沟通渠道，形成和谐的税企关系；负责集团本部的纳税申报及日常税务管理工作。子公司税务管理职责：执行集团公司税务管理制度及流程，对本单位的各类经济业务进行税务审核；负责本单位的税务登记、税务核算及申报；负责税收优惠政策的运用及筹划；负责本单位税务管理的基础工作；对本单位各项经济业务涉税问题进行把关，在重大经济业务活动发生前与集团税务部门协商沟通和汇报，防止出现重大涉税问题。集团公司和各子公司其他业务部门应配合财务部门制定业务流程中的税务处理流程，并执行税务处理流程的规定。

二、税务登记、税务核算、纳税申报及发票管理

摘要：近年来，社会经济的发展，企业要想在社会市场中得以持续走下去，需注重税务筹划与管理工作的实施。本文就矿业公司为例，主要是对税务筹划与管理内涵、意义、准则等进行了简要介绍，并立足矿业公司的现状，提出了矿业公司税务筹划与管理工作策略，旨在进一步促进矿业公司税务筹划与管理水平的提升，为促进企业稳定、可持续发展夯实基础。

关键词：矿业公司；税务筹划与管理；发展

社会经济的发展，市场经济竞争也随之加剧，为保证市场秩序，为企业发展提供一个良好的市场环境，国家基于宏观角度，加强了市场的统筹规划，相应的税收法律法规等方面也进行了相应的完善。尤其是针对一些特殊行业、大小型企业而言，国家的税收优惠政策，为其发展提供了一系列政策支撑。但是在这种大政策环境下，矿业企业如何有效降低自身运营成本输出，保证自身经济效益的提升，需加强税务筹划与管理，减少税的支出，促进企业效益的企业，才能在市场中走的更远。鉴于此，本文对“矿业公司税务筹划与管理”展开更深层次的剖析具备一定的现实意义与价值。

一、矿业公司税务筹划与管理内涵、意义以及准则

(一)矿业公司税务筹划与管理内涵。筹划，按照字面上的意思来说，就是提前安排。矿业公司税务筹划则是在国家现行的相关法律规定下，借助一些管理手段、活动提前安排税务，涉及内容众多，主要有理财、投资等[1]。企业运用这些手段、活动的最终目的在于能够获取“节税”的税收利益[2]。然而现实中，部分人员会将税务筹划工作，误认为逃税、偷税等行为。但是需要强调的一点是税务筹划与管理与偷税、漏税等行为有着本质的区别，其作为一种寻找节税点的行为，并不是故意不交税的行为[3]。税务管理制度，通俗点说就是国家基于宏观的角度下，通过税务机关分配系统、全面的计划、监督以及协调等行为，以此保证我国税务工作的顺利实施，防止市场中出现税务分配不均等问题。企业税务管理工作也是十分重要的一环节，通过对企业的生产经营行为产生的税务，通过系统、有效的管理，能够在节税的基础上，保证企业的正常运转。(二)矿业公司税务筹划与管理的意义。新时期下，国家结合市场发展需求，重新调整与完善了税收制度，给企业的发展迎来了机遇的同时，带来了巨大的挑战[4]。基于这一背景下，矿业公司加强税务筹划与管理对企业有着极为重要的现实意义。总结起来，主要涉及到三个方面。首先，纳税成本输出的减少。矿业公司显然就是对矿业资源等进行重新整合、开放以及再利用的平台。由于矿业公司涉及到的产品具有加工难、开采难度大等特点，直接造成了矿业公司生产投入成本较大。然而在国家宏观调控税收的大环境下，税收的缴纳占据了成本的较大比重，这样一来，势必会直接影响到矿业公司的总收益。然而税务筹划与管理的开展则可以有效降低税金的缴纳，降低成本投入，切实提高矿业公司的经济效益[5]。其次，产业结构的优化。矿业公司要想开展税务筹划与管理工作，并保证税务筹划与管理工作的实施具有一定的成效，就需要企业组织相关人员深入学习税收等相关方面的知识，尤其是国家现行的税收政策，更是需要全面掌握。基于此，企业不得不了解法律政策，优化产业结构，帮助企业的合法、长期经营夯实基础[6]。最后财务管理水平的提升。企业管理工作中，财务管理工作可谓是重要的组成部分，直接关系到企业的经济效益。然而在财务管理工作中，税收管理工作占据了较大的比重，一定程度上影响到了财务管理整体水平的提升。因此，矿业公司要想真正意义上做好税务筹划与管理工作，需要掌握、熟悉相关知识与工作流程，并且注重专业人才的引进，加强现有企业员工的培养，组织企业财务会计人员加强相关财务会计知识的学习等。通过做好企业经营管理工作的辅助工作，才能切实提高税务筹划与管理水平，进而有助于促进财务管理水平的提高，为企业健康发展夯实基础。(三)矿业公司税务筹划与管理准则。任何一项工作的落实，均需要严格遵守一定的原则，才能保证各项工作的规范实施，进而发挥出既有的效应。矿业公司的税务筹划与管理工作的实施，也是如此，在具体的实施过程中，需要严格遵循一定的原则，才能保证工作效能的发挥。就矿业公司税务筹划与管理工作的实施而言，所需要遵守的原则，总结起来，主要包括合法性、科学性、制定性以及效益性四个方面的原则。一是合法性。法律作为社会运行的基础，也是维护社会秩序的有效手段。矿业公司的税务筹划与管理需要在法律规定之下实施，不得超越法律的红线。因此，矿业公司在开展税务筹划与管理工作时，需在政府颁布相关优惠政策下，制定出合理有效的纳税方案，尽可能减少税金的支出。二是科学性。矿业公司的税务筹划与管理除了需要符合国家现行的法律法规相关规定之外，还需要保证其合理性、科学性。原因在于税务筹划与管理自身就带有严谨性特点，只有合理、科学的税务筹划与管理工作方案，才能发挥出税务筹划与管理既有作用。三是制定性。矿业公司的税务筹划与管理相比财务人员的核算工作，有着一定的差异，具体表现在事前规划、管理制定性等方面，矿业公司税务筹划与管理一旦无法提前进行合理的规划、制定计划以及科学管理等工作，而是在其他具体性工作开展之后，进行规划等方面的工作，这种情况下的税务筹划与管理工作，势必会流于形式，仅停留在理论阶段，无法在实际工作中发挥出既有效益与价值。基于此，矿业公司税务筹划与管理需注重提前规划，由此也决定了税务筹划与管理工作具有一定的制定性。四是效益性。企业市场运营的最终目的在于盈利，一旦企业市场运转，无法获利，也就缺乏存在的意义。然而矿业公司税务筹划与管理的最终目标就是为企业节省税金支出，提高整体效益。一旦矿业公司税务筹划与管理无法保证公司的效益性，势必会失去税务筹划与管理的价值。因此，矿业公司税务筹划与管理工作的开展，必须具备效益性。

二、矿业公司税务筹划与管理工作策略分析

近年来，尽管国内公司在税务改革方面取得了显著成效，但依然存在着许多现实困境，一定程度地制约了公司的可持续发展。因此，国内公司相关主体必须采取有效措施加以应对，不断优化内部控制体制结构，提高税务管理有效性，微新时期公司的税务改革创造有利条件。对此，加强新时期公司税务管理内部控制策略的研究，具有非常重要的现实必要性，这也是本文研究的根本出发点和落脚点。

一、新时期公司税务管理内部控制的现实意义

1.降低税务风险。客观来讲，在公司经营发展中，之所以会出现税务风险，主要是因为公司内部没有达成有效信息流通，无法及时发现和解决生产经营衔接环节的风险问题，最终带来税务层面的风险。因此，加强公司税务管理内部控制，能够及时找到税务风险产生的原因，然后依此进行分类管理，包括税收筹划、业务交易、会计核算等方面的风险管理，如此就能够有效将其公司的税务风险。2.拓展经营价值空间。有效的税务管理内控不仅可以降低公司税务风险，而且能够拓展公司经营价值空间。一方面，公司税务管理内控能够帮助公司在既定的政策框架下避免花费更多的税收费用，进而达到提高公司经济效益、降低公司税收成本的效果。另一方面，有效的税务管理内控有助于塑造公司良好的品牌形象，提高公司的社会效益，进而达到拓展其社会价值空间的目的。3.促进公司健康发展。有效的税务管理内控能够将公司经营风险控制在合理范围内，并促进公司的健康可持续发展。就现状来讲，国内许多公司在经营发展实践中因对税收政策的解读不到位，造成财会管理风险加大，一定程度上制约了公司的安全发展。因此，税务管理内部控制的强化，不仅能够完善公司内部控制机制，而且能够加强相关人员对税务政策的深层理解和认识，进而确保公司的经营安全。

二、新时期公司税务管理内部控制的现实困境

1.税务征管困境。近年来，随着税收改革的深入推进，国家税务部门明确要求各大公司必须加强财务人员队伍的专业化、规范化建设，要严格按照相关规范进行税收操作，确保税务征收工作的科学化、合法化和规范化。但就现状来讲，国内公司税务管理人员整体素质不高，业务能力不强，根本无法达到国家要求的标准层次。另外，为满足新时期国家税务征收的要求，公司财务工作人员不仅要深入了解公司的经营状况，而且要具备较强的专业知识能力和职业道德素养，但现实中大部分财务工作人员无法达到这一标准，而这也成为了公司税务管理内部控制的一大困境。2.税务稽查困境。近年来，我国对税收稽查的要求越来越严格，特别是对金融、铁路、地产等领域的公司有着极高的稽查规范，而这就给公司税务管理工作带来了许多新的挑战和难点。但目前，许多财务工作人员无法及时转变工作理念，在税务筹划上存在较大漏洞，再加上许多公司的软硬件建设不到位，都造成了公司税务风险的加大。3.外部环境困境。所谓的外部环境困境，主要是指公司生产经营实践中遇到的种种问题，而这些问题的出现势必会增加公司税务风险，并加大内部控制的难度。例如，在地区保护主义的作祟下，许多外来企业在地方市场的拓展中会遇到种种阻挠，相关部门会要求外来企业在短时间内完成较大的税收证明任务，如要求他们在既定时间内更换外出经营活动税收管理证明、开具其他相关税收证明等。显然，这些工作任务必然会增加公司经营成本，造成税务管理内部控制难度加大，最终制约公司健康可持续发展。

三、新形势下企业税务管理内部控制措施探讨

摘要：财产保险公司税务筹划主要是指企业所得税筹划，做好税务筹划管理，可以帮助企业降低成本，规避税务风险。本文首先对财产保险公司税务筹划目标进行分析，进而探讨其税务筹划策略，包括增值税税务筹划、固定资产税务筹划、业务招待费税务筹划等。在此基础上，针对财产保险公司税务筹划的主要风险问题，提出几点管理对策，以期促进财产保险公司税务筹划水平的提升。

关键词：财产保险公司；税务筹划；风险管理

税务筹划管理是企业经营管理的重点内容，合理利用相关税务政策，以降低税收成本为目的，开展税务筹划活动，能够有效缓解企业资金压力，实现对资源的合理配置和利用。对于财产保险公司而言，虽然所得税所占比例较小，但其他税费可筹划空间较低，因此税务筹划主要是针对企业所得税开展的筹划工作。特别是在“营改增”的实施背景下，财产保险公司更需要做好税务筹划管理工作，降低税务风险，确保企业运营的稳定性。

一、财产保险公司税务筹划目标

自2016年“营改增”实施以后，财产保险公司应缴纳税种主要包括增值税、房产税、企业所得税、印花税等。在国有保险公司、中外合资、外资企业齐头并进的多元化发展局势下，做好税务筹划管理是提升企业竞争力的重要途径。以某国有财产保险公司分公司为例，在开展税务筹划工作中，其筹划目标主要体现在以下几个方面：（1）恰当履行纳税义务，企业在税务筹划中首先要做到诚信纳税，不能为了降低税务成本，违反相关税收规定，否则将承担严重的经济处罚和名誉损失。恰当纳税即依法登记、依法建账、依法申报、纳税，在规定时间内按相关税法规定缴纳足额税款；（2）纳税成本和纳税负担最低化，在恰当履行纳税义务的基础上，应通过合理进行税务筹划，利用相关税收优惠政策，降低企业纳税成本及纳税负担，从而帮助企业缓解税收压力，提高税后利润；（3）资金时间价值最大化，在企业发展过程中，货币资金规模也会不断增加，通过合理进行税务筹划，在税法允许范围内推迟纳税时间，相当于免费获得一笔无息贷款，帮助企业改善财务状况，同时降低总经营成本。

二、财产保险公司税务筹划策略

摘要：机械制造公司税务筹划是公司管理活动的重要组成部分，可以为公司带来税务收益，但同时其中也包含着较高的风险，从当前很多机械制造公司税务筹划来看，其中存在的问题相对突出。本文将新时期机械制造公司税务筹划作为研究对象，从税务筹划面临的风险分析入手，研究了其中存在的问题并针对性提出了对应的措施。

关键词：机械制造公司；税务筹划；问题；对策

从理论层面分析，机械制造公司开展税务筹划，能够降低公司部分税赋或者间接提升公司市场价值，但是从实际操作情况来看，异地母公司、分公司在具体操作中包含的环节较多，很多情况下，不能达到预期效果，导致税务筹划失败。因此，对新时期下机械制造公司税务筹划问题与对策进行分析有着较为重要的意义。

一、新时期下机械制造公司税务筹划问题

(一)政策变动存在的问题。机械制造公司开展税务筹划，是以国家税收政策为依据进行的一种合法的理财行为，整个过程中与我国税收政策有着千丝万缕的关系，所以理性分析税收政策是机械制造公司开展税务活动的根本，但是由于税收政策，多数情况下是处于动态变化的，特别是随着经济环境的动态变化，旧政策可能被随时改变或者取消，新政策的出现，要求税务筹划方案随之进行调整。这就需要机械制造公司根据政策变动及时调整自身的税务筹划方案，但是从具体调整情况来看，很多公司并没有及时跟进国家税务政策，导致税务筹划方案失败，影响到公司整体的经济效益。特别是，对于规模相对较大的机械制造公司，其中包含的分公司相对较多，这些分公司又不是在一个地区，各个地区所制定的政策也有着较大的不同，若机械制造公司选择使用同一个税务筹划方案必然不能满足异地母公司、分公司的实际需求。(二)税务筹划的条件限制性问题。在税务筹划过程中较为明显的特点就是条件限制性，所有税务筹划方案均需在一定条件下进行选择并组织实施。税务筹划多数情况下至少包含两个方面，其一，纳税人自身条件，主要是纳税人的业务素质水平和公司开展的具体经济活动；其二，是外部条件，具体为税收政策中包含的税务筹划空间。国家为了鼓励纳税人积极缴纳税款，在税收政策中通常情况下包含有较多优惠措施，但是这些优惠政策均是有条件的。运用优惠政策开展税务筹划，这在一定程度上对机械制造公司，经营活动的灵活性带来了较大限制，非常有可能增加公司经营成本。同时，在市场经济的不同发展阶段，税收政策也在持续动态调整，这就增加了机械制造公司税务筹划的总体难度，同时，也无形中增加了公司税务中蕴含的风险。在条件限制方面，异地母公司、分公司几乎面临的条件限制相同，除了在中国香港、中国澳门等地区可能存在一定的不同的税务标准，需要根据当地的实际标准开展不同税务筹划。(三)征纳双方的税务筹划认定差异的问题。税务筹划是完全合法的，但是，具体这种合法性最终取决于国家税务机关对纳税人税务筹划方法的认定，这就导致其中包含有较大的主观性，这种主观性也直接决定了机械制造公司税务筹划，最终是否能够成功。现阶段征纳双方对税务筹划的认定存在着客观差别，主要是如下几个方面的原因导致的，首先是当前我国的税收法规和法律在部分条款上仍旧存在较大的不完善性，直接影响到税务筹划认定存在偏差。由于不同主体对税收政策理解角度不同，在税务筹划方案设定和实施时，对于具体的法律也有着不同的认知，影响到最终的认定效果。其次税收事项在很多情况下包含有较大的弹性空间，这就赋予了税务机关开展工作中自由裁量权，也从客观上为税务筹划认定出现偏差，带来了较大可能。第三，对税务筹划认定，也必然有着不同的结果。例如，机械制造公司开展的税收筹划，被税务机关认定为是一种偷税行为，那这种税务筹划不仅不能给机械制造公司带来任何收益，反而会给公司带来相应的经济处罚，增加了公司经营的成本。第四，处于异地的母公司、分公司在税收筹划的过程中可能存在标准不一的问题，这与公司具体所处位置——税务单位，对公司开展税务筹划标准不同有着直接的关系。

二、提升新时期下机械制造公司税务筹划水平的相关对策

跨国公司税收制度的确定要考虑税收收入目标和税收调节经济目标的协调，妥善处理好二者的关系。一般来讲，税收收入目标和调节经济目标是对立统一的，所谓对立就是两目标是不同的概念，而且目标常常排斥。当强调税收收入目标时，如果经济发展落后，税源狭窄，必然加重税收负担，税收对经济的调节可能带来负效应。在发展中国家情况尤为如此，由于发展中国家政府承担更多的职能，需要更多的税收收入，但是经济规模小，要实现收入目标，可能会加重纳税人的税收负担，最终抑制经济的增长。因此发展中国家特别要处理好经济增长目标和税收收入目标的关系。在引进跨国公司直接投资时，东道国政府制定税收政策应坚持经济增长目标优先，兼顾税收收入目标。我国过去十几年来，两目标的关系处理的比较好，由于给予外国直接投资大量的税收优惠，吸收了巨额的外国直接投资，使我国的经济总规模成倍扩大，税源拓宽，尽管税率较低，外资企业的税收收入仍然急剧增加。今后随着世界经济一体化的加深、我国加入世界贸易组织以及发展经济的需要，在制定跨国公司税收政策时仍然应把引进外资、推动经济增长目标放在首位。

2.跨国公司税法的制定

跨国公司税法的制定是跨国公司税收活动的重要环节，是跨国公司税收制度和税收政策的具体化。跨国公司是在主权国家之间从事生产经营活动，对跨国公司课税涉及到主权国家的利益，跨国公司税收调节是代表国家主权，因此跨国公司税收法律应有更高的权威性，跨国公司税法应由主权国家最高权力机构颁布，这是国际比较普遍通行的办法。西方发达国家由于实行法制时间很长，立法思想比较成熟、立法程序严格、立法水平高、立法范本科学，因此跨国公司税收立法非常严密，简洁明了，可操作性强，确保了西方国家具有高质量的跨国公司税收法律、法规体系，为跨国公司税收征收管理高效率奠定了坚实的基础，也强化了跨国公司税收政策的全面实施。

我国改革开放20年来，立法制度逐步完善，税收立法也取得成绩，跨国公司税收立法日益成熟，但是我国跨国公司税收法律只有少数是由全国人大颁布，绝大多数是国务院颁布的条例以及部门和地方规章，权威性不强，不利于维护跨国公司利益，也和国际惯例不相适应。随着加入WTO的需要以及各类跨国公司的大量进入，提高我国跨国公司税收立法的层次非常重要。对过滥、过杂的跨国公司税收法规、规定应尽快清理整顿，建立适合新形势的层次高、简洁明了、统一、科学和国际惯例靠拢的跨国公司税收法律体系，确保跨国公司课税活动的高效运行，确保跨国公司税收调控高效率。在立法过程中，要按照《立法法》的规定，严格立法程序、进行科学论证、深入调查研究，坚持公平、公开、透明的原则，制定出和国际惯例接轨的跨国公司税收法律体系。

3.跨国公司税收征收管理

跨国公司税收征收管理是把税收法律由条文变为现实的执行和操作过程，是税收调控主体作用于客体的过程，在税收征收管理活动中有着重要的意义。税收征收管理活动包括征收过程和管理过程两个阶段。在征收阶段，税务部门根据税法规定，采用专门的方法，通过确定营业收入、成本、利润等指标，最后计算出税金，将税金上交国库，实现税收收入目标。这个过程也是税收调控的实施阶段，在课税过程中，跨国公司、母国、东道国的物质利益发生重新分配，跨国公司会按照利益最大化原则改变其行为，体现了税收调节经济职能。如果缺失这一阶段或这一阶段未严格按税法规定执行，税收收入目标可能达不到预期规模，税收调控也可能达不到预期的效果。税收管理过程主要是税收管理主体对客体规定了一系列的纳税程序、税金计算、税务稽查、违章处理等有关纳税事宜，是税收收入足额入库的保证，也是税收调控职能发挥的保证。世界上几乎所有国家都制定了专门的税收征收管理法，来规范征税过程和管理过程，保证税收制度的准确实施，保证税收调节经济目的的实现。

现在领先的公司会采用一种与以往截然不同的方式管理内部的税务问题。因为他们认识到在当前这种机构不断精简、核心竞争力不断提升的趋势下，传统的、被动的纳税方式已经不能满足公司的需要。参照中国现存的税务环境，结合工作经验，笔者认为“在风险可控的前提下，实现公司税务价值最大化”是公司税务管理的最终目标。以下分别从“如何平衡税务风险与税务价值”、“如何建立与之相适应的税务管理”两个方面来论述笔者对此的理解。

如何平衡税务风险与税务价值

何谓税务风险

公司税务风险可以理解为：公司的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致公司未来利益的可能损失，具体表现为公司涉税行为影响纳税准确性的不确定因素，结果导致公司多交了税或者少交了税，最终影响到公司正常生产经营活动。

控制税务风险，要搞清风险来源，其主要来自于：政策遵从风险：纳什么税的风险；准确核算风险：纳多少税的风险；税收筹划风险：纳最少税的风险；业务交易风险：何时何地如何纳税。这是最难控制的一种风险。

当然，以上四种风险来源并不是彼此孤立的，一项具体的税务风险，往往同时涉及到以上几个方面。要控制风险，就必须要从风险产生的基本元素出发。

摘要：在我国的企业管理实践当中，税法长期以来作为法律事务，鲜有和企业管理相互挂钩。然而，企业作为税法中的纳税主体，也是国家财政收入的主要来源，与税法之间关系十分紧密。对税法在企业管理中具有的作用，不论在税法事务还是企业管理实践当中，都缺乏相应研究。本文以税法在各个企业管理中的不同作用为探究目标，通过对税务筹划的实务理论基础剖析，找出税法和税务筹划在各个企业运用中出现的弊端，并针对这些企业管理实践当中存在的弊端，从总体上对税法和税务筹划在各个企业管理实践中的策略进行规制，从而对税法和税务筹划在各个企业中的运用这一空白领域提出新的理论。

关键词：税法；企业管理；税务筹划

税收法律对于企业管理实践而言，扮演着不可替代的角色。从企业管理的法律风控角度来看，一个企业税务筹划的好坏往往决定着各个企业管理的时效性，以及企业面对突如其来的法律风险的应对能力。从各个企业管理的营销角度来看，税收法律不仅影响着各个企业的市场营销策略，同样对企业的市场营销领域的差异化战略也起到了至关重要的作用。从企业内部监管的角度来看，税收法律实际上为企业的税务筹划以及内部风控提供了规制范本。只要各个企业的管理和经营行为不超过税收法律的规制范围，并以税收法律为基础进行制定。那么各个企业不仅在税收法律风控层面较为规范，同时也可以建立起有效的企业内部控制制度。从税务筹划的角度来看，税收法律是企业合理避税、节税的合法依据，只有以税收法律为基础进行各个企业的税务筹划，才能在不触碰法律边界的前提下，实现企业的合法节税和避税。基于上述方面可以看出，税收法律对于企业的管理实践活动起到了全方位的影响，是企业合理合法经营的基石。

一、税法和税务筹划的理论概述

（一）企业纳税主体的合同审查风险

各个企业纳税主体所面临的法律风险，主要源于各个企业纳税主体的法律资格的审查和确定。企业作为纳税主体，在同其他企业或者继承人签订合同时，如果企业对纳税合同的签订主体审查不严格，则很容易造成纳税合同的签订过程当中出现缔约过失，使得企业所签订的纳税合同变成无效纳税、效力待定纳税。由于有些企业对纳税主体的审查不仔细，或者缺乏对纳税主体审查的正确方法，经常导致与企业签订纳税的自然人是限制民事行为能力人和表见人，或者与企业签订纳税的法人仅仅是另一家企业的分支机构或者职能部门。这些主体要么不具备法人资格，要么会导致纳税无法履行，甚至让企业承担行政处罚或刑事处罚的风险。

摘要：企业并购过程中，并购方往往会面临目标公司税务风险问题。本文所述税务风险控制，主要涵盖三方面内容：一是并购前的税务风险控制，重点关注目标公司历史税务问题的厘清与处理；二是并购交易中的税务风险控制，重点关注不同交易模式下需承担的税负与税务风险防控之间的平衡；三是交割环节税务风险的控制。

关键词：税务风险控制；并购前；并购中；交割环节

一、并购前的税务风险控制

对于收购方而言，如何控制并购涉税风险是其重点关注的问题。在股权转让中，原股东将有历史遗留问题（如漏税、偷税、逃税、票据等问题或有税务争议）的公司转让给了后续股东，新股东最终可能成为“替罪羊”。为了防范此类风险的发生，通常可以借助于并购前的税务尽职调查进行化解。并购合同中增加“涉税担保”条款，前股东承诺目标公司税务健康，并愿意承担未来可能发现由前股东存续中发生的欠税等涉税问题。税务尽职调查的内容主要包括三点：

（一）税务合规状况的调查

对目标公司适用的相关税务规定进行清查，根据对该企业整体税负的分析，了解该企业适用的税收优惠政策以及该企业的税务管理流程，对比其流程是否符合相应的法律规定，为并购后统一税务管理提供第一手资料。