公司财务监管范文10篇

［摘要］近年来，企业间竞争日益激烈，企业若要占据主动的竞争地位，务必做好财务管理工作，结合时展需要，创新公司财务管理方式，这对竞争实力增强、经济效益增加有促进作用。文章首先介绍财务监管的定义，然后分析公司财务监管创新的重要性，接下来总结我国目前公司财务监管常见的漏洞，最后提出加强财务监管创新的有效措施。

［关键词］公司;财务监管;创新

1引言

现如今，公司财务管理的重要性逐渐凸显，公司财务管理工作落实情况直接影响财务管理目标的制定。目前，公司财务管理问题不断增多，现有问题不仅制约了企业发展进程，而且弱化了财务管理效果，为了改变不容乐观的财务管理现状，务必探索公司财务管理的有效措施，具体落实公司财务管理创新工作，以此弥补公司财务监管漏洞。论题探究如下，希望能为同行提供借鉴。

2财务监管的定义

财务监管作为企业管理的重要组成部分，它利用相关制度、相关原则有序组织企业财务活动、处理财务管理工作、理顺财务关系，确保企业财务工作顺利推进，实现既定财务管理目标。财务管理与财务监督良好结合，还能更好地规范财务管理行为，为今后企业财务管理工作奠定良好基础。

本文作者：孙静芳工作单位：白城职业技术学

市公司信息披露的制度性缺陷

制度经济学认为,制度是用于共同体内的众所周知的规则,它通过无例外地对违规行为施加某些惩罚来抑制人类交往中可能出现的机会主义行为。上市公司信息披露的监管作为一项制度,它通过一系列规则和约束,强制人及时准确地披露相关信息,抑制人可能出现的机会主义行为,减轻或消除委托人和人之间的信息不对,同时又通过对信息披露过程中所涉及的利益相关者及其行为的约束,协调信息需求者的信息搜寻成本,保证市场稳定运作。从会计信息供应链可以发现,符合一定质量的会计信息与公司治理中的管理与审计委员会、监事会的责任和作用密不可分。

公司治理框架下上市公司会计信息披露监管的路径

根据公司法和证券法的规定,我国的(上市公司治理准则》要求各上市公司完善治理结构,提升公司的治理水准。完善措施有两种,一是引进外部非执行独立董事以增强董事会的权威性和独立性,建立独立董事评价制度；二是设立专门委员会(主要包括风险管理委员会、审计委员会、薪酬委员会和提名委员会)以使董事会对公司高级管理层的领导和监督具体化。完善上市公司的股权结构。改变上市公司股权结构过于集中的局面。将国有股权适当分散持有、国有股人之间有效竞争、相互制衡的国有股持股结构。目前实施的方案之一是国有股减持,即向社会公众及证券投资基金等公共投资者转让上市公司国有股。或者改变国有产权的虚置问题。对于那些处于非国民经济命脉行业的上市公司,可通过出让国家股、国有法人股或者资产重组方式,降低国有股权的集中程度；另一方面可借鉴日本人相互持股的经验,尝试发展法人持股和机构持股,特别是法人交叉持股模式,构造稳定的大股东。完善基于公司治理的内部控制组织结构与运行体制。实行决策、执行、监督分权制衡制度,建立所有者层次和经营者层次内部控制组织。所有者层次内部控制组织代表所有者利益。向股东会委派财务董事、财务监事或财务总监,主要债务人列席董事会,董事会中建立财务委员会、设计委员会或内部控制委员会,设立独立董事等。建立财务委员会作为投资中心的核心组织,对财务负责人进行制衡,提高财务决策科学性；建立的审计委员会与经营者独立,确立审计委员会于内部审计经理之间信息沟通与制衡关系,避免信息不对称；经营者层次内部控制组织主要为经营者控制资金流、物流、信息流服务,为履行其经营管理责任而发挥作用,独立董事或外部董事代表弱势群体的利益,对大股东或内部人形成制衡。完善经理人员的激励和约束机制。建立报酬和业绩相对称的长效激励机制。其核心内容在于设法把高层经理的个人利益跟企业牢牢捆在一起,使他们享有部分剩余索取权,让其年薪取决于整个公司的经营业绩,如实行利润分成、延期奖金、增股和股票期权等激励性报酬,其中股票期权是主要的。在公司的各类人员中,职位愈高,这部分报酬的比重愈大,总经理的长期性报酬激励可占其总收入的一半,从而充分激发高层经理的努力动机。建立逆向激励契约。即通过制约因素,限制经理人侵占股东权益的可能集合,完善与经营者之问的委托契约关系。契约内容除有完备的考核指标外,要详细载明处罚条款,对未完成指标或有违纪行为的经理人员应严格按条款规定给予处罚。提高会计人员的职业判断能力。做好会计人员后续教育,加强会计人员职业道德修养等综合手段与方法进行。要加强财会人员尤其是高级财会人员和企业管理人员的财会知识培训,不断提高对财会人员的管理水平,要支持和鼓励。

完善外部治理机制。培育市场竞争机制

近几年，随着集团业务合作领域的不断拓展，港口合资公司在区域、范围和数量等方面也随之发生巨大变化。合资公司的组建区域由境内向境外扩展，业务范围也从港口主业延伸至运营辅助行业，资金规模由几百万元增加至上亿元，合资公司的数量也呈逐年上升趋势。与对全资、控股公司相对成熟的财务监管模式相比，对合资公司的财务监管还比较薄弱，也成为目前港口集团财务监管亟需改善、解决的领域。

一、合资公司财务监管难在哪里

股东财务监管职能的发挥程度往往与股权控制力度、生产经营渗透程度和高级管理人员安排等事项紧密联系，这些因素决定了合资公司财务监管存在一定的难度。一是合资公司大多按照《公司法》规定的治理结构和治理机制进行公司运营管理，重要的议事日程均通过股东会或董事会进行表决。表决权比例的高低与股权比例直接相对应，增加了博弈难度，影响了管控效能的发挥。二是财务监管是伴随于生产经营等诸多业务活动之中的一项管理活动，但大多情况下，投资人对合资公司没有控制权，不能直接参与合资公司的经营管理，对有关生产经营和财务状况信息的获取受限，缺少了财务监管所依赖的基础，增加了管控难度。三是合资公司在人员配备上大都是高级管理人员由各方投资人员按照其表决权比例进行配备，一般人员则是公开选聘。由于派出的高管人员人数甚少，总经理以外的高管岗位仅负责公司的部分业务，很难全面掌握合资公司全面、详细的生产经营及财务信息。此外，还受所派出高管人员自身的忠诚度、职业修养和履职能力等多种因素影响。

二、合资公司财务监管的必要性

合资公司的设立目的是，应对经济高速发展、市场竞争不断加剧，谋求更大、更广的生存发展空间。一方面追求符合预期的投资回报率，另一方面追求拓展现有业务、盘活资产或其他衍生收益。这些目的的实现有赖于日常监控与管理等辅助措施与手段，需要定期或不定期与投资目标进行比对，找出目标差异并进行修正。同时，随着市场经济的快速发展，各项经济业务日趋复杂，经营、业务和资金等风险大大提高，适当的财务监管有助于保证投资资金安全，保障投资回报，及时发现投资业务风险点，采取必要措施进行修正或止损。三、加强合资公司财务监管的举措从宏观上讲，合资公司财务监管最根本、最源头的措施为充分发挥委派的股东、董事和高级管理人员代表作用，在公司治理结构框架下尽可能维护股东方的合法权益。从微观上讲，合资公司财务监管更多的体现在日常管理层面，建议从以下几方面入手：

（一）有关联签事宜

本文作者：马雪单位：郑州煤矿机械集团股份有限公司

一、我国煤炭企业财务管理现状

财务管理水平的高低是影响企业发展的重要因素，因此企业应对自身存在的财务管理问题进行分析并找出问题产生的原因，以采取措施，减少因管理不善带来的损失。目前，我国煤炭企业财务管理工作的主要问题有：

（一）管理观念陈旧，管理模式僵化落后近年来，国际上财务管理理论更新速度加快，财务管理理念正逐渐进入到企业的管理核心，但我国企业尤其是煤炭企业，其财务管理职能仍然是附属职能，甚至还仅仅停留在记账和制作财务报表以及财务总结上，财务人员缺少决策能力和参与决策的机会，企业的经营管理没有做到所有权与经营权相分离。领导越级管理现象较为突出，企业财务监督被架空，造成财务管理混乱。管理观念与管理模式严重滞后，造成企业无法将先进的财务管理融入到现代企业管理的有效机制中，从而使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。

（二）风险意识淡薄，投资决策缺乏科学性投资决策是否具有科学性，是企业的生存与发展关键所在。煤炭企业由于其自身特性而拥有大量的资金流。在进行投资决策时，针对投资的规模大小、投资结构的合理性、投资风险的评估等进行严格的考察和周密的分析并编写出科学的可行性分析报告。科学的投资决策，能够使企业扩大生产规模，提高经营效益；而投资决策一旦失误，就会加大企业风险，造成财务状况面临困境。因此，投资决策需要企业的经营管理人员与财务人员共同努力，对预投资项目进行详细分析、评价，权衡风险和收益。然而，由于企业存在管理职能垄断的现象，决策机构几近瘫痪，投资决策因为缺乏科学理性的分析与评估，对投资风险不能做到足够的认识和鉴别，从而造成盲目投资。

（三）财务内部控制薄弱，资金管理混乱企业正常运转的前提之一是要求企业的现金流管理要合理、有序。若资金管理混乱，财务控制不完善、不到位，则会使企业无法顺畅运行，甚至造成生产停顿。

财务风险管理是现代公司财务管理的一项重要内容。

综观目前有关公司财务风险管理的研究文献，我们不难发现两个问题一是现有的研究基本上是将公司财务风险作为一个整体看待，因而，规避和控制的手段也是全方位、多角度，成本高、耗费大，但效果不明显，且缺乏层次感，二是受传统部门财务观念影响，将财务风险控制的主体定位在财务部门，认为财务部门理所当然应该对企业的所有财务风险承担责任。笔者认为，将财务风险作为一个由财务部门加以控制和防范的整体，往往权责不清、目的不明，实际效果并不理想。财务风险产生的原因是多种多样的，企业不同管理层次所拥有的财权和承担的责任是不一样的，不同管理层次在风险控制中所能发挥的作用也是有限的。

一、财务分层管理理论与财务风险的层次性特征

现代企业制度要求产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学。从公司法人治理结构来看，公司财务管理是分层次展开的，管理主体及相对应的责权利是不同的。1997年，汤谷良、谢志华、王斌三位教授分别提出了经营者财务论、出资者财务论、财务经理的财务观以及财务管理的分层管理体系。这一理论将现代企业财务管理按主体划分为出资者财务、经营者财务、财务经理财务三个层次，其中，出资者财务是以股东及股东大会决议名义直接行使的对重大公司财务事项的管理，出资者财务的目标是其所出资本的保值与增值。经营者财务是以董事长和总经理为代表的管理层行使对公司日常财务事项的决策权和重大事项的制定权、执行权，其管理对象是全部的法人财产，经营者既要承担对出资者资本保值增值的责任又要承担对债权人还本付息的责任。财务经理财务则是经营者财务的具体操作性财务，它属于较低层次的财务管理，其主要任务是保证企业短期资产的效率和短期债务的清偿。

公司财务风险是否具有层次性特征是现代企业财务风险能否采用分层管理的关键。结合企业组织结构特征和财务分层管理理论，我们认为企业财务风险是具有层次性特征的，理由如下

1财务目标的层次性决定实现不同财务目标有着不同的风险。企业财务管理的总体目标是企业价值最大化，但具体到不同管理层次又有各层次的具体目标。出资者、经营者和财务经理目标不同，风险各异，目标的层次性决定实现不同层次目标有着不同层次的风险，尽管某些风险影响因素可能影响各个层次，但每个层次对这些因素的反映以及应该发挥和所能发挥的作用显然是不同的。

分公司通常是总公司支柱业务或核心业务的经营者，是企业分权管理的一种常规形式，但这种分权并非完全分权，其分权化程度也不尽相同。对分公司管理的分权程度有两个极端方式，一个是把分公司作为车间来管理，分权化程度很低；另一个是把分公司作为一个模拟法人独立运营，分权化程度较高；在此两者之间，总分公司间可以有多种权责安排。但不论何种程度和何种方式的分权，分权管理都必须保证权责明确和权责对等，不能因分权而引起控制弱化，同时应使权责利统一，以保证有效的约束和激励。

分公司的财务权力是管理资产，财务责任是实现利润，实现利润后根据薪酬制度兑现有关管理和生产人员的利益。总公司对分公司财务管理通过授权控制、预算管理、会计核算、审计监督等方式，安排分公司的财务责权利体系。

一、授权控制

总公司对分公司在一定授权范围内相对自主经营，在授权范围以外的财务事项，则要报总公司批准，形成总分公司之间的授权控制制度。

1、授权管理资产

总公司对分公司资产管理的授权，是设立分公司而自然产生的授权，其对应的责任是保证资产的安全完整和良好使用，使资产保值增值，通过运营资产创造利润。但此授权也不应是完全授权，分公司资产处置的权力应受到限制。

摘要：财务报表粉饰主要是指上市公司利用会计准则的漏洞，主观或客观地对财务信息进行操控，从而给投资人、债权人等提供表现上市公司“预期”状况的财务报表。现阶段由于我国会计准则并不完善、监管部分的监管力度普遍较差，上市公司财务报表粉饰的现象还是普遍存在的。如何采取相应的治理对策有效解决上市公司的财务报表粉饰问题，从而有效保障债权人、投资者的合法权益，逐渐成为迫切需要得到解决的重要问题。

关键词：上市公司；财务报表粉饰；原因；治理对策

现阶段我国上市公司经营权和所有权分离的现象还是普遍存在的，上市公司管理人员往往会为了吸引长期稳定的投资、获取更大的经济利益，而人为性地操纵财务报表生成过程，最终导致财务报表严重偏离公司的正常发展现状及趋势。这样现象不仅会严重损害财务报表参考者的利益，还会直接影响到上市公司的可持续性发展，而且在某些情况下也是会受到法律法规制裁的。因此，对上市公司财务报表粉饰现象进行深入地分析并采取针对性的治理对策具有重要的现实意义。

一、“财务报表粉饰”相关内容概述

(一)“财务报表粉饰”的概念

财务报表是反映上市公司经营管理现状、资产债权现状的重要信息，是上市公司债权人、投资者了解上市公司现状，从而做出战略性投资的重要依据之一，财务报表粉饰主要是指最终使财务报表不能反映真实情况的各种行为。财务所有权和经营管理权相互分离的现象在我国上市公司还是普遍存在的，有时候上市公司管理层为了达到某种目的、获取某种不正当的利益，会与公司财务会计人员“合谋”，采用不符合会计准则的手段、利用会计准则的漏洞或使用符合会计准则的某种手段，对公司财务信息进行人为性地改动，最终导致上市公司财务报表并不能反映公司的经营管理、资产负债、现金流量现状及未来发展趋势。一般来说，财务报表粉饰区别于普通意义上的财务会计差错，财务报表粉饰更倾向于有目的性、主观性的故意行为。财务报表粉饰的最终目的就是为了向债权人、投资者、财产所有者表现出上市公司正按照预期要求，处于高速、稳定地发展过程中，从而获得有利于公司战略性发展、融资的基础条件。财务报表粉饰给上市公司带来的“利益”是建立在“虚假行为”、“违法行为”基础上的，一旦一段时间后被披露，将会给上市公司带来致命的打击，因此，对财务报表粉饰现象进行根除对于上市公司的可持续发展来说十分必要。

一、关于系统论的基本内容

1945年奥地利生物学家贝塔朗菲《关于一般系统论》一文的发表标志着系统论这一新学科的诞生，经过几十年的发展，系统论已日臻完善，并在其他各学科领域得到了广泛的应用。它不仅为人们研究事物提供了新的科学方法论，而且还引起了人们思维方式的巨大变化。系统论的基本原理为：

1．系统整体性原理。整体性是指系统诸要素集合起来的整体性能，要素一旦构成系统，系统作为有机联系的整体就获得了各个组成要素所没有的新的特性和功能，这种新的特性和功能是要素、系统整体和外部环境相互作用的结果。这一原理揭示了一定环境下系统整体与要素之间的关系，是对整体与部分关系的深化。因此，改善和提高系统的整体功能，不仅要注重发挥每个要素的功能，更重要的是调整要素之间的组织形式，建立合理的结构，从而使系统整体功能优化。

2．动态相关性原理。任何一个系统都是一个处在不断发展、变化之中的动态系统，系统的要素之间，要素与系统整体之间，系统与环境之间都具有有机关联性。正是由于这种复杂的相互作用和相互联系，构成了系统发展变化的根据和条件。因此，一定要在系统和环境的相互联系和相互作用中认识和改善系统。

二、上市公司财务信息质量的系统论分析

1．上市公司财务信息质量系统的构成。上市公司财务信息对证券的市场价格及其稳定具有决定性作用，证券市场效率的强弱关键在于上市公司披露的财务信息质量状况。从系统论角度看，上市公司财务信息质量问题是一个复杂的系统问题，它受到众多因素的影响和制约，如单纯从某一方面去探讨，就不可能从根本上解决当前我国上市公司财务信息质量低劣、财务信息失真的问题。因此，笔者依据系统论的方法和原理建立了一个上市公司财务信息质量系统，如下图所示：

摘要：在新常态背景下，保险公司财务绩效管理主要存在过分重视对绩效结果研究、片面重视指标对管理的影响、单纯重视部分非财务性要素等问题，本文基于此，结合保险公司财务绩效管理的重要维度，分别从构建领导认可及全体员工参与的管理体制、制定科学完善的资产管理及成本管理制度、建立完善的成果引导分配及财务监管机制、积极架构和谐且系统的公司财务管理文化等方面，提出了保险公司财务绩效管理体系的构建路径。旨在能够提高保险公司财务管理整体水平，为实现公司的可持续发展奠定良好基础。

关键词：新常态；保险公司；财务绩效管理；问题；路径

在全球一体化发展形势的驱动下，我国已迎来了经济新常态，在这样的背景下，要求我国社会主义市场金融制度的进一步确立，各大企业也面临着国内市场与国际市场的双重竞争压力，对于保险公司来说更是如此。为了能够更加真实有效的体现自身的实际发展情况以及现阶段公司在市场中竞争地位，保险公司愈发注重自身的财务情况，对公司财务发展目标的实现有着至关重要的推进作用。怎样强化保险公司财务绩效管理，是当前各大保险公司需面对并积极解决的主要问题，这将对公司的整体绩效提升有着关键的现实意义。

一、保险公司财务绩效管理中存在的主要问题

1．过分重视对绩效结果的研究。许多保险公司在实际财务绩效管理当中，都只是重视财务绩效的最终结果，这主要表现在，公司高层的管理人员直接确立财务绩效的详细指标，对管理人员的额考核只是重视最后的结果，严重忽视了考核过程。只要管理人员完成相应的指标就能够得一定的奖励，而没有完成规定指标的则会受到惩罚。这样的财务绩效指标明显缺少科学性、综合性、严谨性，也有可能是因为公司高层领导人员对公司实际情况不够了解，导致财务绩效指标无法实现推动公司可持续发展的根本目标。此外，只单纯重视财务绩效指标最终的完成度，缺少对运营管理具体过程的探究及把控，这样将会在一定程度上导致公司考核结果不公正，影响广大员工的工作热情和积极性，并且还会无法及时进行有效纠正，会为公司带来巨大损失。2．片面重视指标对管理的影响。在保险公司财务绩效管理评价中，某些公司虽然意识到了应对财务绩效的构成过程实施综合考量研究，但却只重视财务指标对公司财务绩效所带来相关影响，让公司财务绩效管理工作停留在形式上。具体表现在以下几方面，其一，单纯注重财务指标的标准性数值考量，比如重点体现收入的上升，忽视营销策略的调整和改进。其二，单纯地注重财务指标整体增长比重的考量，比如重点体现经济效益增长的评价，忽视利润构成当中，收入和成本的有效监管。其三，单纯注重构建复杂的财务标准体系，忽视不同标准之间的彼此关系以及内在作用，导致公司财务绩效无法真实体现出公司运营管理的整体面貌。3．单纯重视部分非财务性要素。保险公司的财务绩效是公司整个周期全程管理的最终结果，需要对公司全流程展开客观公正的评价。可在公司实际管理过程中，某些保险公司意识到财务绩效受到不同因素的影响，可依旧单纯的只注重少数非财务性要素对公司内部财务绩效管理的影响，缺少对财务绩效的综合性研究评估。也有相关保险公司片面性的注重客户管理，耗费了大量的资金来维系稳定的客户关系，却缺少对成本效益的科学评价和分析。再如，一些保险公司只是看重外部优秀人才的引入，普遍认为外部优秀人才是公司急需的，缺少对公司内部工作人员实施专业培训，导致外部人才无法迅速适应公司环境，提高了公司成本，无法实现外部优秀人才引入的理想目标。

二、新常态背景下保险公司财务绩效管理的重要维度

论文摘要:本文首先从资本结构、财权配置、激励约束机制、财务信息披露四个方面对美国上市公司的财务治理现状进行了分析，然后结合我国上市公司财务治理中存在的问题，提出了完善我国上市公司财务治理机制的具体方法。

论文关键词:财务治理;资本结构:财权配置;信息披露

一、美国上市公司财务治理分析

上市公司财务治理是指基于财务资本结构等机制安排，对上市公司财权进行合理的配置，形成有效的财务激励与约束机制，以解决利益矛盾，保证上市公司效率。美国上市公司财务治理可以从以下四个方面来进行分析。

(一)上市公司财务资本结构

美国上市公司财务资本结构的特点是: