工程造价审计范文10篇

［摘要］工程审计不仅是工程造价控制的有效措施，而且是强化建筑经济监督管理的客观需求。因此，本文以建筑工程造价控制为入手点，结合具体工程案例，阐述了工程审计在工程造价控制中的应用原则，并对工程造价控制现状及工程审计在工程造价中应用措施进行了研究，以期为工程造价控制中工程审计优势的充分发挥提供一定的借鉴。

［关键词］工程审计；工程造价控制；立项决策

在建筑工程项目建设阶段，涉及工程量较大，且工程持续时间较长，导致工程造价控制难度较大。而建筑项目工程造价跟踪审计模式的运行，不仅可以有效规范建筑造价行为，而且可以提高建筑工程项目各环节资金使用效益。但是在工程造价审计过程中，出现了一些问题，严重影响了工程造价审计效益。因此，对工程造价审计问题进行适当分析具有非常重要的意义。

1工程审计在工程造价控制中的应用原则

1.1选择适宜的建设标准。建筑工程技术标准的确定，直接影响了工程造价控制效率。因此，在工程造价审计阶段，工程造价审计人员应依据现有工程造价控制规定，选择适当的审计标准。同时依据主次分明的原则，加强对初期建设资金使用情况的控制，保证后期造价审计工作顺利进行。1.2推行科学合理的审计方法。依据“营改增”后工程市场变化，工程造价审计人员应构建配套费用工程定额审计方法，从工程造价编制估算、概算、预算入手，根据市场情况，依据合理、公正、公平的原则，进行造价审计，保证工程造价的有效控制[1]。

2工程造价控制应用现状

一直以来，政府投资及政府投资占主导地位的工程是审计的重点项目。国家《审计法》中规定，政府投资及政府投资比例超过50%的项目，审计机关对此建设项目的总预算或者概算的执行情况和年度决算、单项工程结算、竣工决算，依法进行审计监督。为防止国有资产流失，监督财政资金合理使用，各省及部门都有地方性审计规章或审计监督条例，规定政府投资和以政府投资为主的建设项目“以审计结果作为工程竣工结算依据”。规定“以审计结果作为建设工程竣工结算依据”这种出发点是好的，但也造成了建设单位以此为由拖欠工程款。2017年，法工委在法工备函[2017]22号文《关于对地方性法规中以审计结果作为政府投资建设项目竣工结算依据有关规定提出的审查建议的复函》中提出，地方性法规中直接以审计结果作为竣工结算依据和应当在招标文件中载明或者在合同中约定以审计结果作为竣工结算依据的规定，限制了民事权利，超越了地方立法权限，应当予以纠正。此文一出有举手叫好的，也有持反对意见的。笔者是一个从事工程造价十几年的造价人员，第二作者是一直在单位从事工程审计的一线人员，结合多年经验从以下几个方面来分析一下工程审计和工程造价审核的区别。

1两者所使用的法律、法规不同

工程审计适用的法律有《审计法》，法规有《中华人民共和国审计法实施条例》，还有一些审计规范，例如《政府投资项目审计规定》、《水利工程建设项目招投标审计办法》、《交通建设项目审计实施办法》。各级审计机关代表国家行使权力，对行政相对人的财政收支、财务收支的真实、合法和效益进行监督，维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，保障国家经济健康发展，调整审计机关与被监督对象之间的行政权力义务关系。审计决定对建设单位具有法律自制力，但其效力不及承建单位。工程造价审核适用的法律有《建筑法》、《合同法》《招标投标法》，法规有《招标投标实施条例》、《建设工程质量管理条例》、《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》、《建设工程价款结算暂行办法》，还有一些地方规章及规范性文件。它调整的是平等主体的自然人、法人、其他组织之间的民事权力义务关系。工程审计是属于公法范畴，工程造价审核属于私法范畴，两者在各自范围内、各自层面上发挥作用，各得其所，互不冲突。

2两者包含的范围不同

工程审计主要对工程项目建设过程中的项目资金的来源和支出情况进行审计，重点检查各环节相关审批手续是否完备，开支是否真实、合理；审查设计、勘查单位的确定是否合规合法，招投标程序及结果是否真实、合法、公正性，以及工程发包是否合法有效，工程造价的确定是否公正合法，有无国有资产的流失。工程造价审核是造价咨询单位，根据施工过程中的现场实际情况、图纸、设计变更通知书、现场签证等，就承包人完成的工程量按照双方约定的计价办法和已定的计算规则进行计价的工作。它仅是根据私法，由第三方鉴定机构对完成的建设项目的价格进行审定的一个过程。就像我们买一个商品，但这个商品的定价是由甲乙双方协定的，是乙方根据自己公司的能力和成本，加上利润和国家各项税费得来的。工程审计是对工程建设全过程监督行为，是对工程项目工作中是否有违纪违法行为的检查，并对后续事件提出处理意见，在国有投资占主导地位的工程项目中这是很重要的一步，工程审核仅是对工程项目标的价进行评价。因此两者的工作内容不同，不能相互取代。

3两者所使用的技术人员不同

1工程审计包含的要点

目前，工程造价审计工作包含的内容很多，从整项工程的实际情况来看，大体上包括以下几方面。1.1施工合同审计。施工合同是工程开展期间必不可少的一项内容，在成本控制中发挥着重要的作用。从当前情况来看，大部分的造价问题均是从相关合同中产生的。基于此，施工单位要想有效开展工程造价和管理工作，就要从施工合同入手，增强合同的完善性和合理性，以此确保审计工作顺利开展。1.2工程量审计。在工程项目运行期间，工程量是一项重要内容，其中，工程数量的准确性和工程项目造价控制效果具有密切的联系，特别是在工程项目人工费用的输出中，审计该项工程量所产生的效果极为明显。但是，工程项目施工中的工程量相对复杂，统计难度较大，为开展工程审计工作带来了诸多挑战。1.3工程招投标审计。在工程项目实施期间，工程招投标是施工单位开展工程审计工作的重要环节，因此必须严格管理和控制招投标环节。特别是一些施工单位和组织较多的工程项目，只有做好招投标环节的审计工作，才能在遵循规范性要求的基础上降低出现风险的概率。1.4费用计取审计。在费用计取期间，审计内容非常多，比较复杂，为审计人员开展工作带来诸多挑战，因此，施工单位应该明确规定相关审计人员必须加大工程项目造价各个环节的审查和监督力度，比如费用的费率、计算模式以及基数等，使相关内容符合要求。此外，施工单位还要结合规范性制度开展审计，无论哪个环节都应被审计，防止出现一系列误差现象。

2工程审计在工程造价控制期间存在的问题

2.1施工方案缺少合理性和规范性。目前，无论是哪种类型的项目，在具体建设期间都需要根据工程建设的基本需求和内容制订完善的施工设计方案。例如，施工单位可以以地质勘探报告为主，明确工程的具体落实位置，开展施工组织设计工作，为工程后期安全建设提供有利的依据。但是，从当前的发展情况来看，在前期准备环节中，工程审计人员无法有效参与施工方案设计以及制订等阶段，工程整体成本的估算和实际计算存在一定的差异，进而会影响准确性，不利于后期开展造价管理工作。此外，在前期准备环节中，工程审计工作监督力度不足，不利于施工单位制定决策，甚至会干扰项目规划工作。2.2施工环节管理不到位。首先，在施工环节中，工程审计工作包含的内容较多，也比较复杂，主要涉及人员、材料以及设备等。在建筑工程施工期间，假设审计人员没有在规定时间段内进入施工场地，施工单位会对其进行分阶段管理，很有可能会产生一系列问题，导致造价控制和具体建设项目之间存在很大差别。其次，在实际施工期间，施工单位普遍存在审计工作管理不到位、随意对投标价格进行定价的现象。再次，审计定价工作需要充足的时间进行调查，而定价核算工作的实施进程较为缓慢，有的施工单位怕麻烦，经常省略审计环节，进行主观性的控制定位。最后，有的施工单位经常出现虚报工作量的现象，会利用虚假发票提升工程的整体造价额度。2.3工程项目结算验收阶段存在问题。在工程建设项目结算环节完成验收工作后，审计人员通常会根据施工部门提供的相关资料进行检查，一旦施工部门提供的资料存有误差，就会影响施工数据或者资金支出数据的准确性，甚至还不利于开展造价控制工作。同时，建筑施工单位的工程质量有待提升，且项目的材料成本和前期预算一旦差距过大，就会影响审计工作，导致施工核算和项目结算阶段的数据不够准确。

3工程审计在工程造价控制中的应用策略

3.1在前期准备阶段的应用。一般来说，在工程正式开展之前，施工单位会有很长的准备时间，在此期间，工作要点包含工程建设流程制定、工程建设时间控制以及各个方面的内容等。这些都是非常重要的内容，关系施工项目能否顺利开展。第一，工程审计人员要严格审查工程项目设计方案，做好工程施工材料选择工作，提升施工方案的规范性，为工程顺利开展提供保障。第二，施工单位要严格审查招投标环节的有效性，在遵循公平、公正原则的基础上落实招投标制度的规范性要求。3.2在工程施工阶段的实际应用。在施工阶段，施工单位在将工程审计应用在工程造价环节的过程中，应从施工质量、进程以及变更等方面入手，严格约束相关人员的不良施工行为，防止产生由于工程进度缓慢或者质量不合格而出现价格改变。（1）进度管理。进度管理是施工单位进行工程审计的主要阶段。目前，单位在对施工进度以及资金收支进行管理时，应注重收集相关施工资料，在此基础上完成相应项目的进度审核工作，查看资料中的资金收支和实际情况是否相一致。同时，施工单位还应仔细对比资金支出以及实际资金支出情况，一旦发现异常要及时处理，以此提升资金的利用效率。（2）质量管理环节。在施工期间，施工单位应遵循相关规定，提升各个施工环节的合理性，使用最新的施工技术和工艺，避免由于施工质量不符合要求而出现返工现象，在推进工程进度的同时降低工程造价。（3）施工变更管理环节。在工程施工期间，变更是经常出现的问题，相关人员如果在没有通过审核的情况下随意更改之前制订的设计方案，不仅会使工程量发生改变，还会影响造价预算的效果。为了防止施工后期变更，审计人员要做好施工场地的核算和考察工作，有效避免造价作业产生的不良影响。（4）严格控制施工现场。施工现场监控在工程审计中占据主要地位，是有效检验审计工作效果的关键。只有控制施工现场的各个环节，才能落实审计工作，才能在控制工程造价的基础上降低成本。在施工期间，审计人员需要合理使用资源、配置人员，防止出现资源重复或者是资源浪费问题。3.3在竣工结算阶段的应用。（1）严格管理工程量。工程量是后期竣工结算过程中的重要数据，对工程造价有着直接影响，在一定程度上决定了工程审计效果。从当前情况来看，工程量的内容较多，计算比较复杂。因此，施工单位要以施工设计方案和各项资料为主，详细对比和分析图纸设计以及实际施工情况，以此获取准确的工程量。待明确工程量之后，施工单位还应仔细校对工程材料费用支出情况，其中，校对的主要目标是区别重点环节和分项工程，了解材料用量以及型号与实际是否一致。同时，施工单位应分开处理不同用料之间的价格。（2）隐蔽性工程管理。目前，审计工作的核心是隐蔽性工程管理。施工单位实施审核工作离不开设计图，只有借助设计图才能了解隐蔽性工程记录是否准确。（3）工程结算书管理。审计人员在工作期间，需要从定额编号以及套用等方面入手，确定定额的内容和材料使用现象，增强套用定额的规范性。

摘要：工程造价全过程生命周期管理中，跟踪审计具有十分重要的意义。它能够极大提高工程造价管理的水平，保证工程投资效益。本文主要对跟踪审计在工程造价管理中所出现的问题进行分析，并且阐述了工程造价跟踪审计实际的重要意义，并根据实际工作经验提出工程造价审计中跟踪审计的实际策略，希望相关工程造价管理人员以借鉴和参考。

关键词：跟踪审计；工程造价；应用研究

随着我国建筑产业规模日渐扩大，建筑产业逐渐在国民经济生活中成为支柱行业，为国民经济建设提供重要助力。随着全过程工程造价管理模式的推广，业主在工程建设过程中更加注重工程整体投资效益，为了达到工程整体投资效益最大化的目标，仅仅在工程竣工阶段审计施工单位上报来的竣工结算已经不能够满足现代工程造价审计的需求，为了达到全过程工程造价管理的目的，必须要推广跟踪审计方法，将工程造价管理提前到工程前期决策以及施工过程阶段，提高工程造价管理人员参与范围的广度，进一步有效控制工程成本。跟踪审计在工程造价管理中占据有非常重要的地位和角色，对建筑行业整体转型起到重要的推动作用。

1全过程跟踪审计的重要意义

全过程工程造价跟踪审计贯穿于整个项目的生命周期，其在项目决策阶段、设计阶段、建设阶段以及后期工程竣工阶段均扮演者多重的角色，为工程项目造价管理奠定基础，也是工程得以顺利实施的保障，全过程跟踪审计有以下重要意义：1.1能够杜绝工程建设中浪费现象。建设工程项目一般建设周期较长，并且投资数额较大，施工工序较多，因此需要控制的环节也比较多。在工程项目管理中，任何一环出现问题都会导致工程投资超过预定概算，造成严重的资金浪费现象。同时由于受到计划经济体制的影响，建筑行业整体监督环节出现错位，大部分工程造价审计基本上采用事后审计的方法，在竣工结算确定整个工程的整体造价。这种传统的工程造价审计制度缺乏事前控制以及事中控制，导致工程在建设过程中投资浪费现象较为严重。因此在工程建设全过程阶段实施，全过程跟踪审计具有非常重要的意义，它能够实现审计环节的跟踪管理，将审计的环节前移，同时在施工监督管理的过程中能够发现施工单位所存在的问题，对存在问题及时采取有效措施，以免损失扩大，有力维护了业主的利益，并且降低了资金风险可能性。1.2有助于提高施工企业管理水平。建筑行业是一个具有悠久历史的行业，但是行业缺乏现代化的管理理论支撑，我国国内建筑施工企业内部管理制度还存在比较大的差距，粗放型传统型管理方式仍旧大当其道，严重不符合现在企业市场化的运作模式，也不能够顺应当今时代潮流发展。因此提高工程施工管理水平作为提高工程施工行业整体水平的关键所在。采用工程造价跟踪审计的模式是提高施工企业施工管理水平的重要途径。首先，工程造价跟踪审计方法能够有效对工程投资进行控制，保障其投资额不超过原有的概算水平。同时，采用全过程工程审计能够在工程上对工程造价有效控制，很大程度上能够解决事后工程造价审计监督自身所存在的弊端，有效促进业主投资收益水平提高。同时全过程工程造价审计能够有效促进工程建设过程中资金的合理使用，提高建设单位工程造价管理水平，有效提高投资收益。

2工程造价全过程审计中所面临的问题

摘要:随着我国建筑行业的不断发展，人们对于建筑工程中的造价审计工作有了高度重视，在保障工程施工质量的前提下，对工程施工成本开展审计工作，避免建筑行业中潜在因素的出现，进而加大审计风险，对工程成本核算工作造成一定的影响。本文主要是对工程造价审计工作过程中存在的风险进行分析，通过对审计风险特点的阐述，提出应对审计风险所采取的措施。

关键词:工程造价;审计;风险;防范对策

随着我国经济的不断发展，建筑行业愈发占据首要位置，政府有关部门为加大对建筑行业的管理力度，制定了相关可促进建筑行业多方向发展的调控政策，从而对建筑行业实施监管工作。对于建筑行业而言，这种国家式的监管工作在一方面减少了建筑行业的活动范围，另一方面也加大了对建筑行业审计风险的管理工作，因此，国家对建筑行业实施的调控政策，对建筑行业来讲既是机遇也是挑战。

1工程造价与审计风险

1．1工程造价的含义

工程造价最简单的理解就是工程在建设过程中产生的总费用，对此，我国造价管理协会的学术人员提出了两种关于工程造价的含义:第一种，工程造价是指在某一项工程建设过程中花费的总费用，也就是在该工程在建设过程中固定资产、无形资产一次运用后产生的费用总和。这种含义是以投资人的角度进行总结的，投资人为在某个工程建设中获取收益，就会采取一系列投资、建设活动，从而产生的费用，被称之为工程造价。第二种，工程造价是指工程竣工后的价值，也就是在该项工程结束后，根据实际的土地、施工设备、施工人员工资以及工程承包商等经济市场的价格，从而计算出工程竣工后实际价值。这种定义是从市场经济角度出发，利用工程中的建筑与市场同等价的商品进行对比，通过招标的方式，最终确定工程价值。对于上述两种工程造价区分的重要意义是，为投资人、承包商提供了良好的市场活动空间，各企业之间为实现各自的管理目标，则需不断对工程造价管理方式及内容加以改变，才能更好地促进企业的发展。

摘要：工程造价审计是实现工程造价管理的有效手段，且工程造价与工程投资及工程整体效益直接相关，因而工程造价审计工作在当前各种类型的工程中均得到充分重视。工程造价审计贯穿了工程项目建设的全过程，对确保工程质量及工程效益也具有重要的意义。基于此，本文将从多个方面围绕工程造价审计的重要性展开探讨。

关键词：工程造价；审计；重要性

一、工程造价审计的重要性分析

政府投资项目与一般投资项目不同，政府在项目中起着主导作用，从项目的规划、立项、建设以及后期的运营基本上都会全过程跟踪与协调。工程建设基本程序一般包括四个阶段：投资决策阶段、前期准备阶段、施工阶段、交付使用阶段。政府投资项目的工程造价审计是工程建设基本程序中非常重要的一环，此工作通常由财政投资评审中心或投资审计相关工作的部门或机构负责。工程造价审计是促进建设单位加强管理，保证资金合理使用，有效控制建设投资的重要手段。在相关规定及有关部门的支持下，该方式能够有效保证政府投资项目审核过程中工程造价的准确度与真实性，审计人员通过对工程造价的严格把关，在最大程度上为工程建设节约不必要的开支，防止国有资金的损失。

二、工程造价审计工作中存在的问题

1.合同违背招标文件。合同违背招标文件主要是指合同的实质性条款违背招标文件，实质性条款是指合同内容中对双方的权利、义务、责任发生实际性影响的条款（工程合同中主要有价款、工期、质量等）。某些情况下工程项目在招投标工作中会面临一些问题，这些问题可能来自工程本身，也可能来自其他会对工程造成影响的部门或机构。招投标工作完成之后，发包方与施工方应在规定时间内依据招标文件签订施工合同，完成了合同的签署工作，那么合同中的内容即刻生效，各项条款受法律保护且不可再随意进行变更，这样就使得合同签订时，对合同的各项条款逐项分析显得尤为重要。有时施工方就会擅自更改合同条款，出现项目合同与招标文件不一致的情形，且这种情形相对较为常见。比如，招标文件规定采用固定总价合同，中标后发生了较大变更，施工单位就会借机把它改成固定单价合同，这样施工单位就把潜在的风险（如因为环境的变化和工程量的变化产生的风险）一下转嫁给了建设方。2.签证不符合规定。签证的审核往往是各方争议的焦点，这就要求提供的签证信息应完整、真实、准确，签证原因、签证证据、工程量确认、价格组成等资料应齐全。就当前建设单位在签证上的管理状态来看，管理力度上存在明显的不足，很多工程的签证都经常出现不符合相应要求的情况，这种情况具体体现在以下几方面：（1）签证相关工作处理往往出现不符合规定或不严格遵守流程的情况，有些管理人员的签字存在缺失的情况，管理者对项目具体状况的了解不足，也不能有效监管工程进行状态，还有对签证相关原因未进行梳理，未辨别是否属于施工方应承担的风险；（2）有一部分工程，相关部门在执行签证工作的过程中仅仅针对工作量进行明确，并未考虑到现场签证工作的进行，导致其签证工作在很大程度上对工程造价产生不利影响；（3）多数工程的签证缺乏相应的完善性和时效性，即使是到了签证的施工内容已完成也未能及时补足各种证明文件，而是选择在即将竣工或是竣工之后再补办这些缺失的证明文件，这就导致签证工作本身的意义近乎完全丧失，而工程承包单位的实际施工状况也得不到有效监管，从而使得工程造价审计缺乏相应的可靠性与合理性。3.工程承包单位工作理念存在问题。这里说的工程承包单位工作理念问题，是指一部分工程承包单位在价值取向上的落后性。就大多数施工过程而言，在工程质量与经济效益产生冲突时，这些工程承包单位多数会优先选择经济效益，从而在工程中获取更多的利润，并没有相应的质量意识，对施工质量的重视程度也不足。因此，这些工程承包单位会出于逐利思想蓄意抬高工程造价，使得自身在工程中能获取最大化的经济效益，最终造成工程造价与投资成本出现严重偏差的情况。这种心理是非常普遍存在的，通常施工单位的做法要么是偷工减料，要么是把结算造价编得高高的，最后将有可能导致工程造价本身与实际投资成本存在极大差异，从而给政府财政增加额外的经济负担。4.审计人员能力不足。审计人员的业务能力及职业素养上存在的缺陷也会影响到审计工作的可靠性，且这种影响往往会直接阻碍审计工作的开展。在具体表现上可列举二点：一是审计人员对工程施工图纸及竣工图纸的了解不足，无法有效分辨出两者之间的区别（如预算中已计算的工程量实际未施工、结算时没有扣除，导致工程量多算、重算），从而造成审计工作在进行过程中出现偏差，而这种图纸辨别造成的偏差往往需要后期的大量重复工作才能弥补；二是审计人员对清单计价了解的不够全面深入（如市政工程的工程量清单中混凝土构件不分预制和现浇，模板统一列入相应构件所在分部分项项目考虑，而有些人员还把它列入措施项目清单，导致重复计价）。这些情况的出现就使得工程造价审计工作受到了严重影响，且这种影响只有在多次重复进行相同工作内容之后才能有效弥补，从而导致审计工作的时效性及可靠性大幅下降。因此，审计工作对相关审计人员的能力应当严格要求，确保审计人员的业务能力及职业素养能够满足审计工作的需求，进而避免因审计工作误差导致的不利状况，确保审计人员能够对工程造价的审计工作进行严格的审查和有效的监督，为国有资金提供切实的保障。

摘要：在对建筑工程进行工程造价审计时，存在的工程造价审计风险会导致审计结果不准确，不利于后续工作的进行。文章介绍了工程造价审计及工程造价审计风险的概念，工程造价审计具备的特点，引发审计风险的原因及预防风险的措施。

关键词：建筑工程；工程造价；审计风险

我国为更好的推动建筑行业发展，满足建筑行业对于造价的管理，工程造价审计在建筑工程中被广泛使用。但由于建筑行业涉及到的环节、项目、单位过多，还具备一些不确定因素，导致存在着工程造价审计风险，这些审计风险会引起审计结果的不正确、不合理，因此必须找到引起风险的原因，并采取一定措施加以预防。

一、工程造价审计及工程造价审计风险概念

（一）工程造价审计概念。所谓的工程造价审计，就是由专业的工程造价审计人员对建设工程中全部的工程项目和施工环节进行严格的审核、计算及检查。整个工程造价审计过程中必须符合国家的相关法律及规定，遵循建筑行业的内部标准和规定，工程造价审计人员也必须具备娴熟的工程审计技能。工程造价审计的具体内容是对建筑行业中从建筑项目立项到建筑工程结算，建筑项目结算这一段过程中的资金进行全过程的监控，真正做到工程、管理、质量、财务、效益这五审并举。中国现阶段被广泛使用的工程造价审计方法有全面审计法、标准图审计法及分组计算法这三种。（二）工程造价审计风险概念。工程造价审计风险依照中国建筑行业内部的规定和标准，被详细定义为“会计报表中具有漏报及重大错误，但注册会计师在没有在审计后发表正确审计意见的可能性”。工程造价审计过程中没有依据建筑行业对工程造价审计的相关要求进行，导致审计结果出现误差，失去真实性和参考价值，与此同时，该建筑工程中负责工程造价审计的注册会计师也并未根据错误的审计结果提出正确的、具有专业性的合理审计意见，进一步导致了工程造价审计风险的发生。

二、工程造价审计风险具备的客观性

一、工程造价审计风险的成因及类型

由于影响工程造价审计风险的因素较多,现阶段我国工程造价领域中存在着较多的审计风险。我国工程造价审计风险按其主、客观成因,概括起来主要表现在以下方面:(一)客观原因导致的工程造价审计风险1.审计法律环境导致的造价审计风险我国已先后颁布实施的《建筑法》、《招标投标法》、《房屋建筑和市政基础设施工程施工招标投标管理办法》、《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》、《审计法》、《审计法实施条例》等造价管理相关法律法规,对促进建筑市场的净化、促使工程造价管理工作的有序发展发挥了重要作用。但是,从法律法规执行的现实情况来看,很多环节仍然存在不完善之处,如在招投标过程中出现围标、串标、陪标、行贿受贿等违法行为,在审计过程中很难发现问题或者即使发现,审计人员也难以更改中标价格;再如,由于业主方缺乏合同法律观念,施工合同条款不合理而导致工程造价审计工作难以开展。2.审计外部环境导致的造价审计风险(1)乙方蓄意高报导致的造价审计风险。在建筑市场的激烈竞标竞争中,乙方在投标报价时往往采取低价竞争策略以便承揽到工程。一旦乙方中标后,往往利用工程变更的机会恶意提高工程造价,如高报工程量、高套定额、抬高工程取费标准、加大材料用量、提高材料价格。(2)监理工作人员不作为导致的造价审计风险。工程造价能否得到有效的控制,监理工作人员的行为起着重要的作用。因此,监理工作人员在工程项目实施过程中应当加强工程造价的控制工作。但是,监理人员与承包商勾结、弄虚作假、重复签证、虚假签证、恶意夸大工程造价等现象在我国工程建设领域较为普遍,工程造价控制工作往往流于形式,给工程造价审计工作带来很大困难。(3)审计取证不利导致的造价审计风险。工程造价审计工作主要是围绕审计取证来开展的,通过收集、整理、分析、评价造价审计证据,从而得出客观、公正的造价审计结论。工程造价审计工作的特点是依赖大量工程资料作为证据,因而其工作质量的高低与工程资料的完整性和准确性有着直接的关系。没有充分的审计证据作为有效支撑和广大工程参与者的有力配合,审计披露的事实和做出的造价审计结论就极有可能沦为无源之水,无本之木,就会酿成造价审计风险。(二)主观原因形成的工程造价审计风险1.审计技术局限形成的造价审计风险审计技术局限通常体现在抽样审计或重点审计方法的惯用性,这种人为因素可能使样本无法准确地反映造价审计总体的性质。一方面,在实施造价审计时,由于采用抽样审计或采取的审计方法不当往往会形成造价审计风险。另一方面,由于承担的工作任务繁重而时间、精力有限,造价审计工作人员往往采取重点审计方法,如侧重于工程量大、单价高的分项工程,对零星工程则不够重视;对采用清单计价和定额计价的工程项目各有侧重等,以便节省时间和人力。2.审计内容复杂形成的造价审计风险造价审计的对象——工程造价涉及面广且具有技术经济综合性,涵盖土建、装饰、安装、市政、园林、修缮等工程。造价审计的内容丰富,包括设计概算审计、施工图预算审计、合同价审计、工程量清单计价审计和工程结算审计等。因此,造价审计内容较为复杂。工程造价审计与工程项目建设是难以分开的,而在工程造价审计过程中,审计人员一般较少有机会亲自参与到工程建设各个阶段之中,审计工作往往具有滞后性。被审计单位提供的招投标合同、工程合同、工程预决算书、现场签证和财务决算书等资料中可能隐藏有财务风险、舞弊风险等。3.审计内部因素形成的造价审计风险(1)审计从业人员综合素质不高。一般而言,造价审计工作对审计人员的职业道德、执业能力要求较高。很多审计工作人员由于职业道德素质低、责任意识不强,在审计过程中囿于专业和能力的限制,在进行具体审计时随意性大,不能完全按照国家法律、法规和规范中规定的审计程序进行审计,对于图纸矛盾、错误、深度不符合要求、规定、规范等问题,却未能及时发现、知情不报或视而不见等,这给工程造价的审计也会带来了风险。(2)被审计单位内部控制制度不完善。被审计单位内部管理制度的健全与否、管理水平的高低、管理工作成效的大小,均对造价审计工作有着重要影响。目前,很多被审计单位造价项目三级审核的制度不健全或即使有也未有效执行、甲乙双方串谋致使制度失效以及应付外部检查、管理人员敷衍塞责根本未执行等现象大量存在。此外,由于内控制度不健全,缺乏相关的过错责任追究制度、审计工作质量奖惩制度等,致使造价审计人员在审计过程中讲人情、拉关系、徇私舞弊,也给工程造价审计带来很大风险。

二、工程造价审计风险防范和控制的相关措施

近年来,我国逐渐开始重视工程造价审计工作,也在工程造价的审计工作方面积累了有效地经验和做法,但针对我国目前在工程造价的审计等方面存在的诸多风险。(一)加强工程造价审计的外部环境建设加强现有造价相关法律、法规建设,制定与社会主义市场经济相配套的政策、法律法规,对已有的部分法规进行修订、规范和清理。从审计风险管理的角度来讲,可以从两个方面入手强化法规建设,即审计机构、审计人员的法律责任问题和财务、会计方面的法律规定的完善。加强法制建设,使工程造价审计在法制轨道上规范运行,做到有法可依、执法必严。(二)加强高素质工程造价审计队伍常态化建设在做好宣传工程造价的审计风险防范措施和意义的基础上,加强工程造价审计人员的审计风险防范相关的专业知识和技能培训。审计人员整体素质的高低直接决定了造价审计工作质量的高低,加强工程造价审计高素质人员队伍建设可以通过以下途径来实现:一是提高造价审计人员政治素质;二是提高造价审计人员的业务素质;三是提高造价审计人员的道德素质。根据实际的工作需要,构建学习型组织,要经常进行相关业务的培训,要有计划、有组织、有步骤地开展,培养和建立造价审计人员终身学习理念,提高造价审计执业水平。(三)加强工程造价审计管理制度规范化建设建立起比较合理的有效的制度,加强检查审计项目质量的力度。建立工程造价档案管理制度、执业资格制度和审计责任制度、专业负责人把关否决制、工程参与方约束机制、考核奖惩制度、单位间的沟通和协作机制等。通过建立起一整套的制度体系,不断地把审计工作的规范化和制度化以及法制化进程推向深入,调动起审计人员的工作主动性、积极性,确保工程造价审计工作的规范化,夯实防范造价审计风险的制度基础。总之,要通过工程造价的审计控制工程造价的实施,做好工程造价的审计前提是加强工程造价的审计风险防范。

作者：王琴单位：海口经济学院工商管理学院

摘要：本文就工程造价审计进行了研究，在分析了工程造价审计的意义和对象之后，认为工程造价审计中存在大量风险；并就风险的成因进行了分析，有直接原因也有根本原因，根本原因在制度和管理，直接原因在于审计活动中的人员素质和操作问题；最后针对原因提出了突破风险的对策，认为完善相关的管理制度是基础、培养高素质的审计人才是帮助、改进工作方法是创新。

关键词：工程造价审计；风险；分析；对策

工程造价审计是固定资产投资审计的重要组成部分，近年来在我国重视程度不断得到加大，运用日益广泛，在现实中也取得不少成绩。就我国当前形势而言，国家加大基础设施建设投入，扩大内需，各大工程建设项目纷纷上马，这正是工程造价审计充分发挥作用的时机，此时研究工程造审计现实意义更为强烈。

一、研究概述

工程造价审计是独立于建设单位，从工程技术的角度，对固定资产投资活动的真实性、合法性、效益性进行检查、评价和公证的一种监督活动。具体指由独立的审计机构，相关法律、法规和各项技术经济指标，及对固定资产投资建设项目所花费的全部费用实施的审核与监督；并通过审计监督，保证固定资产投资项目造价的真实性、准确性及编制方法的合法合规性。

工程造价审计的意义重大。

摘要：高校基建审计的难度和风险正不断增加，创新高校建设工程审计方法尤为关键，本文通过事后审计与全过程跟踪审计比对，分析事后审计的弊端和全过程跟踪的优越性，并提出实现全过程跟踪审计的重点环节及指标体系，旨在利用工程审计手段合理控制工程造价、促进工程管理、提高投资效率。

关键词：高校；建设工程；全过程跟踪；审计

国务院办公厅2018年数据，近年来我国财政性教育经费支出占国内生产总值比例达到并持续保持在4％以上。高校的快速发展离不开基础设施的配套建设，基建经费大量投入于高校发展，各地高校大兴土木，巨额的资金投入一方面保障了项目的顺利进行，同时也成为防腐倡廉的高风险区域。国务院办公厅于2018年第82号文件《国务院办公厅关于进一步调整优化结构提高教育经费使用效益的意见》，要求各单位改革完善教育经费投入使用管理体制机制，提高教育经费使用效率。高校基建审计的难度和风险正不断增加，创新高校建设工程审计方法尤为关键，工程审计工作在控制工程造价、促进工程管理、提高投资效率等方面越来越重要。

1事后审计方式的局限性

事后审计指传统的工程结算审计，其仅限于合法性审计，效益审计作用难以充分发挥。（1）施工方、监理方、管理部门等参建主体的管理不规范行为因在结算时已形成事实，事后审计无法发挥审计作用。笔者对近三年来开展的84个工程项目展开工程审计专项调查，发现施工方、监理方、管理方各参建主体均不同程度存在管理不规范、不到位的现象，具体表现在：立项报告过期，工程款未通过省财政、由学校违规支付，未按学校文件规定招投标，肢解工程规避招投标，工程竣工后未办理纸质交付手续，合同内容缺乏实质性条款，施工单位未按图纸施工，工程管理前后脱节，监理方对工程造价的管理能力较为薄弱、对签证变更的经济性把控不严，监理工作未形成监理档案等。这些问题在事后审计时均已形成事实，部分参建单位因合同履行完毕而退场，因此，事后审计难以发挥审计作用。（2）签证、变更的有效性、合理性因在结算时很难找到相关证据，事后审计监督效力有限。在审计调查中发现很多工程存在签证单不规范，隐蔽签证办理超过时效性的问题，由于事后审计不了解工程建设全过程，且在施工过程中未实施签证、变更审计，在办理结算时只能将有关签证单、验收单等本应加以审计的资料作为审计依据，办理结算时对已签认的不合理签证等资料无能为力，即便是省投资评审中心这类政府部门在结算审计时也只能根据已有资料开展审计工作，对资料的有效性、合理性由于不了解事实形成过程而无法审计，审计事后监督影响力有限。（3）合同、补充协议、清单外子目单价等由于在结算前已通过业主确认，事后审计对其不合理部分只能追究甲方的责任，不能追缴相应款额。在结算审计过程中，即使发现材料价格高于信息价或市场价、清单外子目甲方确认单价过高、签证数量及价格缺乏依据、补充协议内容与主合同矛盾且有利于施工单位等明显不合理的问题，施工单位往往以甲方已经认可为由不同意审减。因此，相应款额无法追缴，导致国有资产流失难以挽回。（4）实际支出超过工程概算的情况在结算审计时既成事实，事后审计只能指出项目概算执行情况存在的问题，失去了工程造价有效管控的主动权，超概部分不会因为审计的揭露与评价而重新变成货币资金，对工程造价的失控现象无能为力。

2全过程跟踪审计的优势