工程税务管理范文10篇

摘要：随着我国社会主义市场经济的不断发展，我国国际工程企业规模也在逐步扩大。税务管理对国际工程承包项目的效益和利润产生巨大的影响，本文将以巴西工程承包项目为例，分析国际工程承包项目税务管理的现状，并提出应对策略。

关键词：国际工程承包项目；税务管理；策略

我国自加入世界贸易组织后，与世界各国的联系日益紧密，我国国际工程承包项目横向扩大了规模，纵向在“一带一路”和“走出去”战略的推动下从亚洲逐步向欧洲、非洲、美洲的国家发展。巴西工程承包项目就是我国在南美洲的国际工程承包项目，与巴西企业成为战略合作伙伴。通过巴西工程承包项目，发现承包国际工程项目的过程中存在着许多税务管理方面的问题，国际工程承包项目属于跨国经营，各国的税务制度各不相同，加上项目受项目所在国的经济、政治等方面的影响，项目的复杂程度也比国内的工程项目高，税务管理的难度系数也随之增大。接下来笔者就对国际工程承包项目税务管理的难点做出分析，并有针对性地提出一些应对策略。

一、国际工程承包项目税务管理的现状

（一）双重征税给国际工程承包项目带来不利影响。国家间税收管辖权的冲突是产生双重征税的根本原因，而各国所得税制的普遍化加剧了双重征税。目前，我国与其他大部分国家都还没有签订双方免税协议，这就意味着双重征税成为国际工程承包项目开展需要解决的重要难题。全球经济一体化不断加深，双重征税成为跨国经济发展的重要阻力，是一道难题需要我们尽快解决。就巴西工程承包项目而言，双重征税不仅对我国产生经济上的损失，也对巴西产生不利影响。（二）税务筹划困难给国际工程承包项目带来不利影响。每一项工程项目在启动前都要进行综合计划，也就是项目税收筹划，这是必不可少的工作，也是工程项目开启前最重要的准备。为了使项目最终能够取得最大效益，在项目开始前一定对项目各阶段进行详实的税收规划，达到各个方面都经济，合理和实用。巴西工程承包项目作为国际工程承包项目，两国双方的财务和会议人员语言不同、文化存在差异，造成沟通交流上的障碍，加上双方的财务人员也有限，人力资源不够，在进行经济评估和税务筹划的过程中难免出现很多问题和不足之处。从而加大了整个项目实施和推进的难度。（三）对财税制度了解不够给国际工程承包项目带来不利影响。在巴西工程承包项目中，由于财务管理的人才不足，人力资源的缺乏，加上两国之间的文化差异比较大，在交流和沟通的过程中有阻碍，对巴西国家财务和税收制度的研究不足、了解不够充分。在国际工程承包项目中，往往对项目所在国的财税制度的了解不够深入。由于人才不足和文化差异两个方面的影响，国际工程承包的金融体系并不完美，每一个国家的金融系统难以准确把握，避税的问题不能有效地研究，国际长期发展工程承包项目是极其有限的。对项目所在国财税制度的研究工作对项目的开展也是十分重要的，需要引起重视。

二、国际工程承包项目税务管理对策

摘要:国际工程承包企业由于国情不同，会遇到税务管理上的诸多困难,因此，必须采取有效的措施，才能对税务风险进行更好的防范。本文主要分析了国际工程税务管理的普遍性，并提出了国际工程税务管理工作的风险控制措施，希望能给业界人士提供一些有价值的参考，从而为我国企业的长远发展提高有力的支持。

关键词:国际工程;税务管理;风险控制

一、国际工程税务管理的普遍性分析

大部分国家会按照国际工程承包标定收取自然人或法人的税收，以项目责任人和主体企业单位签署的对外承包合同为凭据，税收的责任与义务主要由工程项目经理担负。而还有一些国家对于税收的责任与义务会要求工程项目所在国家主体企业单位常设的机构担负，企业单位所有的子公司，从法律意义上而言，就是另外一个独立的法人代表，而分公司则不是，无论是企业单位的分公司还是子公司，就税收层面而言，都应按工程所在国家规定对企业单位的所得税进行缴纳。

二、国际工程税务管理工作的风险控制措施

(一)对国际工程招标期的税务管理进行加强。第一，对国际工程项目的税负影响和详细要求进行深入了解，国际工程承包通常来说共有三种模式，EPC就是其中的第一种，设计-采购-施工模式，根据在当时位置所获得的收益，承包企业单位要依据项目承包收入缴税；第二种和第三种则是建造-转让模式即BT，以及建造-运营-转让模式即BOT，都是将项目由总承包企业转让给个人业主，在缴税时，通常会依据资产转让来进行。在所得税层面，第一，应对常设机构不在当地进行税务征收的现象进行有效规避，尽量缩短工期；第二，对当地税务减免优惠政策进行及时申请；第三，应将分公司或子公司等形式作为工程建筑方式，将税负降到最低。(二)对工程项目谈判期的税务管理进行加强。第一，明确由哪方签署分包及总包相关合同，确定合同方，这会直接影响税负。如境外子公司签署的分包与总包合同，在所得税上，我国企业所得税不需要在获取工程效益时进行缴纳，在主体企业得到子公司税后效益的分配，才能产生主体企业的纳税义务，对于已缴的国外所得税也可统一抵免；第二，明确负税方，对于业主担负工程所在地的税负，总承包合同会充分考虑，对于当地税务，个别国家也会要求业主代扣，分包合同中，对于境内外的税收，需要分包企业自身担负，若对于当地的税务我国企业想让业主承担，允许在价格上给予退让，那么在国际工程谈判时，就要对当地所得税的计算方法与工程的税前经济效益等加强注意。(三)对工程项目启动期的税务管理进行加强。对税务工作运作模式进行加强提升，可以对企业国际工程承包所缴纳的我国所得税和企业所得税进行有效减少，不仅可以提升工程的净现值，还能对工程现金流通情况进行有效解决。同时，为了对国际工程的税务风险进行有效规避，可以对全世界范围内的国际工程供应链管理进行加强，在建筑材料管理上，对地区性的材料采买中心进行构建，这样在确保价格合理的前提下，对于地区内工程的材料需求，就可以很好进行满足，这对于有效控制国际工程成本有着不可忽视的重要作用。(四)对工程项目运营期的税务管理进行加强。第一，国际工程的出口退税应在运营国际工程项目时加强注意，确定税务相关法律，在出口国际工程中的器械与建筑材料时，可以申请退税，但对于要自行申请国际工程承包企业的情况要加强注意，对于相关分包企业或企业单位的出口退税不可用个人名义顶替，若器械长时间在海外使用，出口给子公司，就必须对申请出口退税标准进行符合；第二，对于分包商扣缴款的原则也应进行注意，税收法律在个别国际已经明确指出，若在该国建设了工程公司，那么总承包企业就要通过税务注册等级，但对于这个规定，国际工程分包企业多数未执行，所以，分包企业的扣缴税务需要由总承包企业承担。

摘要：税收是国家财政收入的主要形式，具有无偿性、强制性和固定性的特定。税务管理和规划是海外工程项目管理的重要环节，是纳税人在法律允许的范围内，通过对经营、投资、理财等经济活动的规划和安排，充分利用税收优惠政策和差别待遇，达到少缴税和递延纳税的目标，以减轻税负，实现整体税后收益最大化的活动。本文以埃塞俄比亚、乌干达等国的税务管理为基础，对海外工程项目的人工成本、材料成本、机械成本、资金支出、财会业务、组织模式等方面进行了税务规划的阐述。

关键词：税务管理；税务规划；避免双重征税协定；汇兑损益；折旧

海外工程项目的税务支出直接或者间接地影响着项目的成本和现金流，加强税务管理，进行税务规划，有助于规避税务风险，降低施工成本；促进企业利润最大化的实现；提升海外项目的管理水平，提高海外项目的管理效率。海外工程项目所在国家的市场准入条件不同，涉税内容也各不尽相同，一般情况下海外的主要税种包括：(1)流转税，以营业额为基准征收，包括增值税、销售税、消费税、营业税等；(2)所得税，对公司和个人的纯收入(利润)征收，包括企业所得税和个人所得税；(3)海关税费，包括进出口关税，进口环节增值税、附加税等；(4)印花税等其他税种。

一、人工成本规划

(一)税前抵免优惠政策

充分了解并利用个人所得税税前抵免政策，降低应纳个人所得税基准，减少税费支出。职工薪酬的税额计算允许扣减规定限额的费用开支，如埃塞税法规定不超过职工薪酬25%或者1000比尔的补助可以在税前扣除；养老保险可以税前扣除等。

我国目前最主要的税收来源主要是营业税收和增值税收，这两种税收对于我国的税收体系而言可谓是不可代替，缺一不可。自出现以来每年都为我国的财政收入做出了巨大的贡献，然而随着社会主义市场经济的快速发展，这两种税务很难满足不断发展的需求，并且也存在着很多的缺点。基于此，我国自2016年后全面实行营改增试点，该项改革取得了不错的效果。

一、全面营改增对于煤炭企业的影响

营业税改征增值税的简称为营改增，更进一步可以解释为先前要缴纳的营业税项目改成了增值税，而增值税的目标只针对产品或者产品服务的增值税部分，这也就解决了重复纳税的问题，同时这也侧面反映出了税务改革的重要性，所以为了满足不断发展的经济需求，国家推行了此次税收改革。下面我们来分析几点关于营改增体制对于煤炭企业的影响[1]。（一）不动产相关业务允许抵扣进项税。对于煤矿企业而言，其不动产的范围主要包括了地下的工作巷道，巷道又可以分为三种，分别为开拓，准备和回采巷道。其中使用频率最高的巷道就是准备巷道和回采巷道了，他们主要用于日产的开采工作，所以我们又将其称为生产巷道，全面实行营改增之后，对于生产巷道的影响是巨大的。因为在2015年末开始国家财政部和税务总局就已经明确规定允许除开拓巷道之外的其他巷道抵扣进项税额。在营改增之后，将所有的不动产纳入了抵扣范围，这也就意味着所有开拓巷道将纳入抵扣进项税额范围之内。所以在以后的煤矿开采工作中，所有的支出都将完全纳入抵扣范围之内，当然煤矿企业的不动产还包括其他的地上工作项目，所以未来的抵扣范围将越来越大[2]，税务管理人员的工作范围也不断加大。（二）贷款不允许抵扣进项税额。在不断扩大可抵扣增值税范围的同时，也相应地缩小了对于一些项目的使用范围。在日常的生活中由纳税人主导的贷款业务，餐饮业务以及居民娱乐的进项税额。此外还包括一些其他的一次性之处抵扣项目，在进行贷款业务时所需要的手续费，咨询费，中介费。所以一旦贷款业务不允许抵扣进项税额之后，这也就大大地加重了煤炭行业的经济负担。例如实行营改增之前，煤炭行业在向金融行业寻求贷款求助时，所需要的手续费可能是5%，实行之后所需要的手续费就要到达6%，这1%的手续费是金融行业为了保证自己的经济效益，只能使得整个税负问题转交给贷款者来进行担负，煤炭行业不同于现在的其他企业，随着天然气等其他清洁能源的开发利用，煤炭行业的收入利润越来越低，而这项制度实施之后，煤炭企业要是想在未来谋求发展，所需要解决的问题还有很多。

二、基于营改增对于煤炭企业的税务管理对策分析

随着营改增的实行，煤炭企业面临着诸多的机遇，但也同时面临着不少的挑战，所以这也就要求这企业能够针对本身企业的特点在这场改革洪流中，做出必要的税务管理改革，从而在党的领导下实现企业的效益最大化。（一）明确关于营改增的相关政治要求。只有明确国家的关于营改增的相关要点，才能在此背景下使得煤炭企业本身的税务变得更加明确，其具体的要求应该注意以下几点：当前的营改增只是属于初始阶段，其涵盖的行业仅限于“3＋7”，随着规模的不断扩大，效果的不断体现，将逐渐延伸到其他的行业如建筑业，房地产，金融行业，最终舍弃了营业税，从而实现全面的营改增。不动产纳入抵扣范围，在2009年我们国家还只是针对机器设备进行改革，将企业的设备纳入抵扣范围，而现阶段，自2016年营改增开始实施之后，所有的纳税者都可以将不动产的增值税进行分期抵扣。重新划分了不能抵扣的项目范围，例如一些设计比较简单的计税项目和免征增值税等服务，同时为了简化煤炭行业会计核算的流程和内容，煤炭行业将对支出类的费用进行分类管理增值税发票，尤其是可抵扣项目和不可抵扣项目。（二）分清可抵扣与不可抵扣的项目界限。随着营改增的范围不断扩大，项目不断增多，煤炭行业的财务管理者应该明确可抵扣项目和不可抵扣项目的范围划分，加强对于税收政策的研究，从而尽可能地降低税务风险。比如煤炭企业的领带人要在酒店举行会议，酒店都会将所有的当日项目全部列在一张发票上，他们不明白这上面有哪些项目在可抵扣范围之内，例如住宿服务。与此同时还有不可抵扣的项目，例如餐饮的服务内容。所以煤炭财务人员在进行会计核算时，最好对所有的会计核算内容进行分类汇总，这样就能够确保煤炭行业在日常的工作中尽可能地避免不必要的开支从而保持稳定持续的发展。

三、结语

摘要：随着“一带一路”倡议的逐步推进，我国企业承接海外工程项目的范围愈加广泛。由于工程施工类企业自身的特殊性以及海外市场环境的复杂性，海外工程项目需要考虑的风险因素更为繁杂，企业为获得竞争优势和持续发展，关注税务风险管理与税务风险防范成为应时之举。本文结合企业当前海外工程项目管理实践，分析海外工程项目税收环境及税务风险，探寻海外工程项目税务风险防范的有力措施，以期为企业未来承接海外工程项目提供借鉴。

关键词：海外工程项目；税务风险；管理与防范

一、背景及意义

据商务部统计，2013年-2018年中国在“一带一路”沿线国家新签对外承包工程合同额超5000亿美元，对外直接投资额超800亿美元，上缴东道国税费累计20.1亿美元；仅2019年一季度，中国企业对外承包工程新签合同额达到506.1亿美元，同比增长13.5%，越来越多的中国企业加入了“走出去”的队伍。然而，“走出去”的大部分中国企业缺乏海外税务管理经验，同时由于各个国家经济发展水平、政治环境、税法税制等存在较大差异，海外工程项目在开发实施过程中，面临的税务风险也更加多样化和复杂化，税务风险导致部分企业遭受重大损失的案例时有发生。因此，加强税务管理对提升企业管理水平和经营效益具有重大意义，如何进行税务筹划和税务风险防范成为亟待解决的问题。

二、海外工程项目税务风险起因

(一)税务环境引发的风险。多数海外国家与中国的税制差异较大，在部分政局动荡、税务环境较不稳定的国家，税收制度不完善且政策变化频繁，税收执法不规范且缺乏纳税指引。面对税务争端，执法解释带有一定随意性，同时由于语言与文化差异和信息不对称，加大了企业海外工程项目的税务稽查风险。(二)会计政策差异引发的风险。一般企业海外工程项目的国内账务根据中国财政部制定的《企业会计准则》进行会计核算及财务报表编制，而项目当地账务通常根据国际会计准则理事会颁布的《国际财务报告准则IFRS》或项目所在国会计制度编制，适用的会计准则不同，所适用的会计科目、会计核算原则及方法等存在差异，使得跨境税务事项的实施和衔接存在一定障碍。(三)经营管理引发的风险。企业海外工程项目的税务风险管理被弱化和忽视，缺乏整体税务规划和筹划，税务管理体制不健全。同时，由于海外工程项目大多项目实行内外账管理，但外账质量不高、内外账衔接存在问题，财务人员专业技能和素质有待加强，无形之中增加了企业的税务风险。部分企业忽视了项目开发前期商务调研和财税咨询的重要性，在很大程度上影响了企业税务风险管理的有效性。

摘要：为了扩大市场，国内很多工程承包企业积极响应国家“一带一路”倡议，投身“走出去”行列，在全球市场拓展业务，为了帮助这些“走出去”的企业尽快适应竞争环境，少走弯路，防范税务风险，本文从税务筹划的最佳阶段即跟踪决策阶段叙述了将要面临的税务风险，从加大人员培养、基本政策搜集与整理、借助专业和多方力量、与业主谈判税负承担、获取税收优惠、利用避税地搭建股权结构、合理确定合同签订主体、EPC合同拆分等八个方面讲解了需要采取的措施，帮助“走出去”企业合理进行税收筹划，降低税务风险和税务负担。

关键词：国际工程；税务风险；管理

近年来，随着我国“一带一路”倡议的提出，“走出去”企业越来越多，企业在转型升级的同时，加大国际产能合作，作为充分竞争性行业的工程承包类企业首当其冲成为“走出去”大军中重要的参与者，他们一方面利用在国内拥有的先进施工经验和技术，不断承接EPC、BOT、DB+F等各类大型国际工程，实现了收入的大额增长，另一方面，却由于对国外政治、文化、财税政策、施工规范要求的认识不足、谋划不足，吸取了不少的经验和教训，付出了高昂的学费。在日益国际化、全球化经营的发展态势下，惨痛的教训让我们深刻认识到了对外承包工程所面临的各类风险，尤其是其中的税务风险，如何预防、控制税务风险，提早做好整体的税务筹划，成为企业愈来愈迫切需要解决的问题。

一、风险原因

（一）政策理解不准确。因文化差异、语言限制等原因，无法充分了解及理解东道国税收法律规定及办理流程等，从而造成不能享受税收协定优惠，免税项目未拿到批复，纳税申报不合规等行为，导致遭到税务部门处罚，影响企业纳税信用和国际信誉。（二）条款依据不充分。免税条款文件依据不足，无法落实；免税范围有限，部分税种和政府收费仍需交纳；需要定期更新免税文件，按时进行纳税申报、履行代扣代缴义务；免税条款需要满足一定条件才能生效；免税调控的适用存在一定限制；免税所得汇回中国需要补交企业所得税。（三）人员能力不足。财务人员是否具备应有的财务、税务储备知识，了解和熟悉国际税务的基本理论，熟悉并掌握项目所在国纳税政策和纳税管理，具备清晰的税务筹划思路和基础，将直接影响企业能否顺利实现预期的盈利、是否承担高额税负、能否顺利进入与退出国别市场。由于上述税务风险可能会造成一是纳税行为不符合税收法律法规的规定而产生的税务风险，二是指由于没有进行合理的税收筹划而导致多缴纳税款、多承担税负。

二、应对思路

摘要：文章分析了境外工程承包项目的税务风险，包括境外税制环境差异风险、常设机构不合理风险、合同拆分涉税风险、企业自身税务管控风险；在此基础上提出了妥善应对境外税收环境差异、科学建立良好的税务管理组织机构、加大项目合同税务风险考量与管理力度、强化企业自身税务管控等一系列境外工程承包项目税务风险的应对措施。

关键词：境外工程承包项目；税务风险；税务管理

受信息不对称、机会主义倾向及有限理性决策的影响，境外工程承包项目中存在多种税务风险。如果不能有效、及时防控这些税务风险，就会直接导致境外工程承包项目的经济收益受损，也易引发企业被滞留在项目所在国、遭受项目所在国法律制裁等严重后果。可以说，强化境外工程承包项目税务风险的应对管理具有重大的现实意义，需深入探究相应策略。

1税务风险概述

当前，可以将税务风险划分为税款负担风险、税收违法风险、信誉损失风险等。其中，税款负担风险会加重企业承担的税款负担，降低项目收益；税收违法风险会增加企业所需缴纳的税款与罚金，还会面临刑事处罚风险；信誉损失风险会降低企业社会征信，影响企业融资贷款或经营业绩[1]。

2境外工程承包项目的税务风险

一、施工企业存在的税收风险

(一)施工企业没有具体的税收制度，抢目管理人员不具备良好的税务意识

由于市场竞争的加剧，工程施工企业面临着巨大的压力。施工单位需要扩大利润空间，因此需要做好施工税收计划。在现代的施工企业经常出现的问题是单方面的注重短期利润不做长远打算，这就造成了施工企业财务管理人员不注重税务计划缴税意识也比较淡薄。从而造成企业风险管理意识不强，焦距了企业的税务风险。

(二)施工企业财务管理机制不全面，税务管理岗位以及人员安排不合理

施工企业的税务管理人员多是由财务人员担任，没有形成专业的税务管理队伍以及专业的税务管理人员。由于缺乏专业的税务管理知识，在施工企业工程量大、工期长、工程复杂的情况下，难以处理税收工作中的问题。

(三)没有形成科学合理的税务风险管理控制措施

摘要：在经济新常态的背景下，建筑业作为国民经济的支柱型产业，在国家城镇化进程中发挥着不可代替的作用。而税务管理作为建筑企业管理系统的核心组成部分，在规范建筑市场、优化工程项目运营效益、规避财务风险、提高纳税意识等方面起到了积极的推动作用。文章以建筑企业税务管理为切入点，全面剖析建筑企业税务管理中存在的问题，并以国家相关税务政策为重要参考依据，对建筑企业税务管理优化途径提出相应的优化对策。

关键词：建筑企业；税务管理；存在问题；优化对策

1建筑企业的纳税特点

第一，目前建筑工程的金额越来越大，市场上拥有高资质的建筑企业为数不多，部分建筑企业利用资质优势承揽业务后采用施工分包、劳务分包形式进行，只派出项目经理等核心管理团队进行管理，建筑企业仅按照一定比例收取管理费用。总包施工单位作为纳税义务人，很多时候需要兼顾处理好分包方和劳务方的税务问题，并承担审核流程、票据的连带责任。据相关资料显示，我国建筑企业以这种方式收取管理费用的，管理费用为整个工程项目决算金额的8%-9%，含需要代缴的流转税以及附加税费。第二，由于工程项目一般在偏远地区，一些小的项目的采购零星施工用品习惯采用现金支付，部分沙石等辅料由于是个体供应商，对银行转账或者电子支付等现代手段的应用也较少，这种传统支付方法在某种程度上为上下游等各企业逃税、偷税等违法行为创造了可乘之机，无形中增加了税务检查的复杂程度及烦琐程度。第三，由于施工产品是一个复杂而系统工程，施工工序很多，建造过程非常长，采购的主要材料量也是特别大，机械租赁业务也经常发生，这时容易出现假发票未能及时辨别出来，或者接受了对方单位虚开增值税发票情况偶有发生，增加了税务管理风险。第四，由于在建工程大多数为异地工程，部分民营建筑企业并没有按相关规定开具外经证或者在项目所在地报备项目信息，在效益至高的追求下，纳税意识薄弱，纳税积极性不高，严重扰乱税收管理秩序和相关规定。

2建筑企业税务管理中存在的问题

2.1企业所得税。（1）拖延收入结转时间。工程施工的特点就是建设期和结算期都较长，在施工过程中有很大部分企业未能切实执行《企业会计准则-建造合同》的条款，如：在实际施工过程中未能按照完工百分比法或者工程实际进度，进行相应收入的结转，并存在严重拖延应税收入的结转，将工程项目总利润进行人为控制。（2）虚假原始凭证和发票入账现象严重。由于工程施工过程复杂，需投入各种料机费，因此产生大量的材料票、分包票和各类费用的票据，部分建筑企业未能有效审核所有发票和原始资料，在入账时较容易存在假发票或无票入账的情况，使得企业所得税风险特别重大。导致这一问题产生的主要原因在于以下两方面：一方面，建筑企业将工程按比例分包至各个项目承包商，在完成对包工头款项的支付后，通常要求其提供相应款项的发票，其中有一部分发票为虚假发票，主要原因是分包商为了从中获取更高的利润，四处收集并购买发票，使得经济业务四流不合一；另外偶尔还会提供各种虚假发票，都破坏建筑市场税务秩序；另一方面，部分建筑企业在经济利益的驱使下，有针对性、有目的性地降低采购价格，主要表现在建材选购时以无须发票为协商条件，达到降低材料价格成本的目的。在实际入账时，随意编造或者冒用他人名义，开具虚假的材料发票或者无票入账，在协助企业逃脱所得税的同时，也在某种程度上为材料商偷逃增值税提供了可能。（3）成本核算混乱。建筑企业除了部分经济业务没有完全按照四流合一和少量接受虚假发票之外，还面临另一问题，即项目开展过程中多个项目交叉进行，工程建设周期长，使得部分工程间接费用无法按时按量平均分配至各个工程或各阶段的工程，而租赁的机械费有时也没有很好的记录台班，无法合理分配至各工程。由于成本核算的混乱，导致企业部分经济业务进项税无法核算清查，影响真实的成本，进而影响企业所得税的计算，所得税申报数据的可靠性及有效性缺乏保障。2.2“营改增”后增加了建筑企业税务风险。（1）账务处理难度增加。随着营业税改增值税的全面普及，增加了建筑企业税务管理工作的复杂程度及困难程度。对于建筑企业而言，主要面临来自税收政策、有效衔接新旧税制、处理具体业务等一系列矛盾及问题，且对税务账务处理工作也有一定的影响。增值税与营业税的最大区别在于核算方式的转变，增值税的核算方式为差额抵扣式计算，即“销项税额-进项税额=应纳税额”，会计科目数量增加好几个，必然会大幅度增加核算难度。此外，“营改增”还会给财务带来异地工程预缴税款、所在地税款缴纳、开票系统、认证抵扣、报税系统、税务资料管理等诸多问题，若不能正确处理，都会造成税务风险。（2）税负有可能一定程度的提高。《政府工作报告》重点提及，2016年5月全面试行“营改增”后，确保所有行业税负只减不增。但是根据住建部相关司委托中国建设会计学会对66家大型建筑企业2011年财务数据“营改增”前后税负情况调研和测算来看，得出的结论是增加税负负担的企业达到58家，占总数的88%。现阶段，建筑业仍然处于粗放性管理状态，整体盈利效益处于较低阶段，由于建筑行业上下游仍然存在不规范的情况，如砂石的采购大多数无法提供增值税专用发票，偏远地区的工程部分租赁设备的为个人，无法提供税票，无疑对建筑业是重大的打击。再加上管理团队的薪酬等支出不能抵扣税款，一些垫资、中间潜在费用等一系列的费用开支，施工成本居高不下，大大降低了企业的收益。2.3纳税意识薄弱。大部分建筑企业都是利益追逐为目标，因此在大多数时候，通过延迟报收入、无票入成本、不开具外经证或者不报备项目信息等方式进行矫形处理税务问题，纳税意识极为薄弱。税务机关由于人力资源不足，不可能针对每个单位进行税务检查，也加大了他们偷逃税的动机。

一、施工企业工程项目成本管理

1.施工企业工程项目成本管理存在的问题。（1）缺乏对成本管理的重视度。施工企业工程项目对成本管理并不重视，往往只关注工程项目的施工进度。这就造成在施工过程中，施工人员分配不均，造成人力成本增加，施工材料购买不进行三方比价，造成物料成本增加等等，造成施工企业成本增加，降低企业效益。大部分施工企业工程项目并没有建立成本管理部门，工程项目中也没有人员负责成本管理，往往只是有财务人员兼任，而财务人员由于专业度不足，无法处理相应的成本风险问题，阻碍工程项目的顺利开展。另外，部分施工企业认为可以由财务部门形成成本预算来代替成本管理，但从现实情况来看，这种替代性的方式并不能有效降本增效，反而增加了财务部门的人力成本，阻碍了企业的稳步发展。（2）成本管理制度不完善。首先，部分施工企业工程项目中对成本管理责任没有进行明确的划分，一旦出现成本管理问题，往往造成各职能部门推诿，最终不了了之，增加了企业的成本风险。而后，部分施工企业工程项目只关注前期施工成本，对后期维护成本并没有进行明确的成本管理，一旦工程质量出现问题或后期部分项目需要重新施工，无法充足的资金，造成企业无法得到工程款项，使施工企业降低效益。再者，成本管理制度缺少必要的反馈，使成本管理固化，缺少灵活性，无法根据具体的施工项目进行优化，造成成本管理制度与工程项目无法有效契合，降低了企业成本管理的效能。最后，部分施工企业只注重成本管理制度的建立，但并没有真正执行到位，往往是形式主义，使得即使成本管理制度建立也无法得到有效落实。（3）缺乏合理的成本管理模式。部分施工企业工程项目还在采取以往的成本管理模式，也就是在工程项目完成后期开始核算各类成本，这就造成成本管理缺乏事前及事中控制，整个施工过程就是成本风险不断累积的过程，一旦风险爆发，将给施工企业带来直接的经济损失。另外，部分企业事前成本预算做的很好，但在事中执行时，往往以施工进度为核心，忽略成本管理，被工程进度推着不得不增加施工成本，这也为企业带来了成本风险，阻碍了施工企业的稳步发展。2.施工企业工程项目成本管理的优化策略。（1）加强对成本管理的重视度。一方面施工企业工程项目需要建立专门的成本管理部门，由专业人员负责成本管理，将工程项目过程中的成本风险最大程度的降低，确保企业的效益。另一方面，需要定期对工程项目人员宣导成本管理知识，各职能部门人员了解成本管理的重要性，使其从被动接受，变为主动执行，并使全体成本自觉的加入到成本管理中来，并对成本管理中的事项，进行奖惩措施，从制度上强化施工企业工程项目人员成本管理的主观能动性。（2）建立完善的成本管理制度。首先，建立成本管理责任制，对各职能部门进行成本责任划分，各职能部门再按照成本责任对内部人员进行二次责任划分，使每一项成本都由专人负责，确保成本管理责任的有效落实。而后，成本管理形成事前预算、事中控制、事后分析的制度，事前预算是将整个工程项目过程特别是后期维护成本，一并考虑在内进行成本预算，并上报预算报告，经领导层审核通过后，进行各职能部门的成本预算划分。事中控制是在工程项目施工过程中，实施监督各项成本情况，并定期告知成本预算的剩余额度，确保施工负责人动态性的了解成本情况，确保工程项目的顺利完成。另外，定期进行成本管理情况反馈，了解当下成本管理制度对工程项目的利弊，增加成本管理的灵活性，确保成本管理的执行效能。事后分析是指在整个工程项目完成后，成本管理的完成情况，从中分析优缺点，不断优化成本管理制度。（3）提升成本管理人员专业度。工程项目所涉及的成本管理工作较为复杂，必须要专业人员来从事成本管理工作，只有这样才能保证成本管理工作的质量。首先，提高成本管理部门入职标准，从专业度、工作经验等多方面考核成本管理人员，并在入职后在实际过程中看其所能够发挥的实际作用，引进人才的同时，使得人才充分发挥作用，对团队中其他人员产生帮扶作用，使得成本管理部门整体提升专业度。而后，对成本管理部门人员定期考核，对不符合标准的人员进行汰换，确保成本管理部门整体的工作质量及专业度。再者，定期安排成本管理人员学习工程项目各项流程，并参与到一线施工过程中去，对工程项目有所了解，只有这样才能在成本管理工作中及时发现问题，并得到完善的应对方式，在保障工程项目效益的同时，快速解决问题。最后，定期对成本管理部门人员进行培训，学习最新的政策法规及成本管理方法，使得成本管理人员能够不断的提升专业度，并在实际工作中，不断将理论与实践相结合，逐步强化自身专业素质，确保成本管理工作的质量。

二、施工企业工程项目税务管理

1.施工企业工程项目税务管理存在的问题。（1）缺乏税务管理意识。施工企业工程项目的税务管理都是由财务部门负责，而由于其它职能部门人员缺乏税务管理意识，认为税务管理与自己无关，从而在工程项目施工过程中，造成税务风险。另外，由于大部分工程项目都没有建立数据共享中心，税务信息无法有效沟通，在职能部门造成税务风险后，往往使得财务部处理相关税务风险问题措手不及，只能进行后期补救，无法形成有效的税务管理，使施工企业承担风险的同时，造成企业的直接经济损失。（2）缺乏对税务风险的管理。首先，部分施工企业工程项目在日常运营过程中，对税务风险无法进行有效识别，造成税务风险不断累积。而后，部分施工企业工程项目没有形成有效的税务筹划，对企业内部税务管理制度执行不到位，形成税务管理失效。最后，没有建立有效的税务风险处理应急预案，一旦发生问题，无法进行及时处理，不能有效降低企业损失，阻碍施工企业工程项目的稳步发展。（3）缺乏税务管理的内部控制。一方面税务资料没有形成备档制度，由于施工企业工程项目涉税种类较多，所以税务资料繁杂，部分企业在税务事项完成后，对税务资料不及时备档，造成企业税务资料的缺失，一旦涉及以往税务问题，由于资料的缺少无法提供有效凭证，造成企业损失。另一方面，施工企业工程项目缺少税务风险内部审查，在工程项目开展的同时，无法及时发现税务风险问题，企业将面临政府税务部门的处罚，降低企业效益。2.施工企业工程项目税务管理的优化策略。（1）提升税务管理意识。一方面施工企业工程项目需要定期对内部人员进行税务知识宣导，使工程项目人员意识到税务管理是企业良好运行的保障，同时是企业发展的助力。另一方面，施工企业建立数据共享中心，各工程项目所有税务信息统一上报，使得施工企业税务管理部门能实时监管各工程项目的税务问题，避免可预见的税务风险，降低企业经济损失。（2）强化对税务风险的管理。一是加强对税务风险的识别，施工企业工程项目可以利用以往已经发生的税务问题，针对性的找出其中税务风险，掌握税务风险发生原因，避免问题的再次发生。二是进行合理税务筹划，企业利用税务政策进行合理避税，另外对内部税务管理制度执行情况进行严格监管。三是建立税务风险应急预案，对税务风险进行详细剖析，并针对性的制定应急预案，确保税务风险的及时解决，确保工程项目平稳运行。（3）加强税务管理内部控制。一是税务资料及时备档，避免税务资料的缺失及损坏，有利于未来相关税务问题的解决，同时也能够提供相应税务凭证。二是加强税务风险内部审查，并定期进行内审报告，通过内部审查及时发现企业税务风险，并为税务管理工作“排毒”，确保税务管理工作顺利开展。

三、结语

综上所述，施工企业工程项目的顺利进行，成本管理与税务管理起到关键性作用，完善的成本管理及税务管理能够为企业降本增效，确保企业稳步发展。