工程建设审计范文10篇

第一章总则

第一条为规范审计行为，根据有关法律、法规和集团章程之规定，制定本制度。第二条本制度实用于集团总部和所属全资公司，各公司可根据具体情况制定实施细则报集团审核后执行。控股公司参照执行。第三条集团设立审计部。有条件的集团所属全资公司根据企业的管理要求，在征得集团同意后可设立审计部或审计人员。审计部门负责对集团所属全资公司进行内部审计和监督，对控股公司的审计监督依照相关法律法规及《公司章程》进行。集团审计部可向所属公司派驻审计人员，参与所属公司的审计工作。第二章审计职责第四条集团审计部在公司董事局主席、总裁领导下独立工作，向公司董事局主席、总裁报告工作。下属公司审计部在所在公司领导下，接受集团审计部的指导或委托，定期向集团审计部报送审计计划和工作总结。第五条审计部门对下列经济活动进行检查和监督：

一、参与投资、合作、参股、收购、兼并、承包或租赁经营项目的风险及效益的评审。

二、财务审计：1、财务规章制度和财务计划的执行情况；2、财务收支和有关经济活动的效益、效率性、经济性、合理合法性；3、参与所属公司的合并、分立、撤销、权益转让等清算事项；4、经济责任及经营业绩的考评；5、各级经营班子中的主要经营者（专职董事长或总经理、主持工作的负责人）的任期经济责任审计；6、对内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。

三、工程审计：1、对工程建设项目投资实施全过程审核，包括方案、设计、概（预）算、招投标、合同的签订、施工设计变更及现场签证、施工进度付款、竣工结（决）算的审核等。2、参与建设项目方案、设计的比选，编制工程概（预）算，对拟建项目建设成本作出合理的经济评价。3、对建设项目的主要设备及材料价格，审计人员进行市场询价，根据询价结果实施工程建设项目预（结）算的编审工作。4、参与工程招投标，对招投标程序和工程承包的真实性和合法性进行审计。5、审核中介咨询机构编制的工程预（结）算、标底。6、审查工程建设项目合同。合同签订前，审计部门对工程建设项目费用或造价总额、结算方式、进度款支付等条款进行审查。7、核实影响工程造价的现场签证和设计变更。8、参与工程进度款支付的监控，工程进度付款应经审计人员（未设审计人员的公司，由公司指定人员）审核签字同意后才报主管领导审批付款，否则财务部门可以拒绝付款。9、审核工程竣工结（决）算，未经审计部门审核或授权审核的工程建设项目不得办理结算手续。工程建设项目是指新建、改建、扩建与维修的各类房屋建筑及室外构筑物和市政基础设施工程，包括其工程及附属设施、配套线路、管道、设备安装、室内外装饰工程等的规划、勘测、设计与施工安装各项活动。四、公司领导交办的事项。五、其它需要审计或调查的事项。第六条审计部门应当定期或不定期对所属各公司在执行国家财经法规和公司规章制度的情况进行检查，对发现的问题提出审计意见，重大问题应及时向主管领导报告。第三章审计权限第七条审计部门要求被审计单位按照规定报送审计业务的有关资料时，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。第八条审计部门进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人有责任给予配合和协助，并提供有关证明材料。第九条审计部门有权制止违反国家法规及集团规章制度的行为；制止无效的，可通知其行为责任人的主管部门采取措施。集团审计部有权检查和纠正集团所属公司审计部的处理行为和审计结果。第四章审计程序第十条审计部门根据审计制度、公司相关决定制定工作计划，根据审计项目的内容，组织审计小组。实施审计前，通知被审计单位。被审计单位应当配合审计部门的工作，并提供必要的工作条件。第十一条公司在发生工程建设项目审计事项时，应及时通知审计部门（公司未设审计部门的，直接报集团审计部），审计部门根据工程规模、性质确定安排工程审计：1、所属公司审计部自行组织审计的，审计结果报集团审计部备案；2、上报集团审计部安排审计；3、经集团审计部和建设项目主管领导同意，委托中介机构审计，审计结果报集团审计部备案。对工程建设项目实施审计时，建设单位应提供规范齐全的相关资料。否则，审计人员有权要求补齐或拒审。审计业务结束后，参与的审计人员应予签名，经授权人审核并签名认可后，报建设项目主管领导审定。主管领导对审计结果有疑问的，可要求审计人员作出解释，或退回重新审计。第十二条审计人员对专项的财务审计结束后，应当向审计部门提出审计报告或审计结果，审计报告或审计结果报送审计部门前，可征求被审计单位的意见。第十三条审计部门根据审定的财务审计报告或审计结果，对审计事项作出审计评价、或出具意见书；对违反有关规定的，向被审单位提出处理、处罚意见或作出审计决定。第十四条有关单位或个人在收到财务审计决定、审计意见次日起十五日内应当将执行、采纳的情况向审计部门报告。对审计决定不服的，可以在收到决定次日起十日内向集团审计部申请复审，复审决定应当在一个月内作出。对复审结果仍有异议的，提请公司董事局主席、总裁处理。第十五条审计部门应当建立审计档案，按照集团行政管理制度的相关规定妥善保管。第五章奖罚与责任第十六条对故意拖延、阻挠、破坏审计工作以及拒绝提供有关资料、对不遵守本审计制度各项规定造成不良后果及损失的责任人，按其后果及责任的大小，承担相应的行政责任、经济赔偿责任直至刑事责任。第十七条审计人员应严格执行职业操守规则。审计人员如对审计资料不认真审核，或故意拖延审核，导致公司经营、工程进度构成影响和妨碍的，或审计时不坚持原则，滥用职权、循私舞弊、玩忽职守造成损失、浪费和严重后果的，经集团人力资源部调查核实后，按集团人力资源管理制度的相关规定作出处罚。第十八条审计人员在履行审计职责时，为维护公司利益作出突出贡献的，集团给予适当的精神鼓励或物质奖励。第六章附则第十九条本制度自颁布之日起执行，本制度执行前的有关规定与本制度有冲突的，以本制度为准。第二十条本制度由集团审计部负责解释。

固定资产投资是我国社会主义经济建设的重要组成部分,是为国家提供固定资产和增加生产能力以及改善人民群众的物质文化生活的重要方面。其投资额约占国民收入额的1/3左右。投资规模合理与否,直接关系到社会总需求与总供给的综合平衡,对实现国民经济持续、稳定、协调发展起着举足轻重的作用。改革开放以来，伴随着我国固定资产投资的快速增长，固定资产投资审计得到迅速发展。

在新时期，我们如何提供投资审计质量，规避审计风险，是我们面临的一个新的课题。

一、工程建设施工结算审计工作存在风险促使我们必须重视质量控制

工程建设经验丰富，建设部门人员知识结构完备，分工明细，工程管理水平较高。工程建设报审资料通常比较完整清晰，手续完备，且绝大部分业已经过工程管理人员初审，这些都为提高工程审计的效率、降低审计风险奠定了良好的基础。

但是在有些情况下，工程管理人员不便、不可能时时在施工现场监督管理，造成施工方法、隐蔽工程、预埋材料的品牌等问题签证不及；材料市场价格波动起伏较大；施工合同某些条款制订不甚严密；工程施工过程中发生重大变更，没有及时补充协议等等，均会在结算审计过程中出现争议，从而形成一定的审计风险。

除了审计人员在工作中不能掌握全部施工情况之外，由于占有相关工程结算资料不够全面、工作时间或精力有限、业务水平有限，也在不同程度上导致审计风险的发生。

摘要：现如今铁路运输的压力越来越大，这主要是由于生活质量的提高加大了人们对铁路运输的需求。所以与铁路工程以及其相关工程的数量在不断增加，同时也获得了极大的重视。铁路工程对社会发展有着重要影响，同时也能保障人们的出行。所以铁路工程在众多建筑工程中占有着重要地位，审计工作也就显得尤为重要。不可否认的是当前审计工作依然存在较大的风险性，在进行时也会遇到很多阻碍，我们目前需要做的就是分析当前的现状，并采取合理的改进措施，这样才能确保工程以及审计工作能顺利进行。

关键词：铁路工程建设；审计工作；现状分析

由于人们对于运输需求的增加以及物流行业的迅速发展，铁路工程也获得了更多的资金投入，因此其数量也在不断增加。虽然得到了重视，但是在施工中的违规违法现象，以及贪污腐败的情况依然屡见不鲜。如何使审计工作顺利进行，并避免各种问题的发生，改正当前存在的许多错误，确保施工的规范性，并让工作能够起到作用是目前需要探讨的。

一、铁路工程建设审计的现状

（一）工程建设审计法律制度框架不清晰。如果按照作用来分析，审计工作具有不可替代的重要性，因此应当注意对其的开展以及过程中的控制。但是由于很多单位都不重视该项工作，国家出台的政策对其的约束力也比较低，因此相应制度仍然有待完善，其本身的框架也并不是十分清晰，因此在进行这项工作时就不能有明确的参考，进而导致在工作中出现很多漏洞。由于该工程一般都需要大量的资金来启动，并且包含的环节较多，时间跨度较大，因此常常出现贪污腐败的现象，虽然很多时候相关人员都受到了严肃的处理，但是依然造成了很大的负面影响。因此应当明确使用法律制度作为审计的工具，确保工作可以被合理进行，这样才能确保工程不受到意外情况的影响。（二）审计人员配置不足。将审计工作良好的完成必然需要高素质人才的参与，但是很多负责这项工作的审计人员都是转型的，很少有人具备相应的专业知识。这主要是由于这项工作综合性较强，个人掌握的知识面是有限的，因此需要有专业的团队来负责完成。团队建设是一项长期的工作，并且需要投入较多的资源来完成，还需要进行诸如人才引入、人才培养等工作，因此其本身具有较大的难度。由于没有得到应有的重视，导致很多单位都不会投入资源来进行团队建设。再加之我国这方面的人才数量较少，并且很多人都对审计工作不抱有较大的重视以及兴趣，这也就导致很难凑齐各方面的人才，进而提高了建设的难度。虽然很多高校都有相应的专业来提高人才的供给，但是仍然会出现人员配置不足的现象。（三）工程建设审计方法滞后。当前采用的审计方法仍然比较传统，主要是通过查看账目并配合一些招标信息、合同等资料来进行，虽然在以往也取得了一定效果，但是并不能满足当前我们对审计工作的要求。这种以核查为主的工作方法，很难对一些问题进行挖掘，工作的效果也只是停留在当前，难以进步。并且采用这种方法需要消耗大量的人力来完成核查工作，但是却不能起到比较明显的效果，所以这种方法理应被淘汰。如果相关单位不能够采用先进的审计方法，那么就很难确保这项工作被高质量完成，并且容易受到很多限制，很难进行深入研究。

二、加强铁路工程审计工作的有效措施

为进一步夯实审计信息化基础，优化网络安全运行环境和机制，提升审计信息化运用水平，增强信息化环境下查错纠弊、规范管理、揭露腐败、打击犯罪的能力，充分发挥审计的“免疫系统”功能，根据市政府办公室《关于进一步加快实施审计信息化推进工程建设的意见》精神，结合我县实际情况，提出如下意见：

一、指导思想

以中国特色社会主义理论体系为指导，牢固树立科学审计的理念，依照国家和省、市信息化发展战略的总体要求，紧紧围绕审计事业发展的中心任务，大力推进计算机审计技术应用向深度和广度发展，总结推广先进的审计技术方法，积极探索和创新审计方式，加强审计队伍信息化能力建设，全面提高信息化环境下的审计监督能力，保障县域经济社会健康运行。

二、总体目标

按照我县“十二五”信息化发展规划，完成“金审工程”二期建设，积极推进“金审工程”三期建设，以现场审计实施系统（AO）和审计管理系统（OA）为抓手，深化审计信息化应用，建立健全审计管理、审计作业、信息交流三大平台和基础支撑、安全运行、人才支持、制度保障四大体系，基本形成与国家“金审工程”建设相配套、网络互联互通、应用体系相辅相成、审计技术装备和监督手段相对完善的数字化审计系统。

三、具体措施

摘要：在电力工程建设中，对相关项目进行全过程的跟踪审计既是保证相关资产不受侵蚀的一种方法，也是工程质量得到保证的基石。随着我国的经济发展，也伴随着我国电动汽车的大力发展，在各大中小型城市，特别是人口密集和工业密集的城市，对于电力的需求将会越来越大，随之而来的就是进行更多电力工程建设的迫切需求。而如何确保电力工程的质量，保护国有资产不被侵蚀，是我们需要提前进行思考的问题，本文将从几个重要的阶段进行相关的阐述

关键词：电力工程；全过程跟踪审计

一、工程立项与设计阶段进行相关的控制审计

1.在项目决策阶段，全过程审计控制是对于整体投资资本

控制的优先思考的一个部分决策阶段虽然需要花费的项目款相对于整个工程建设中比例较小，但对于整个项目投资而言，在这个阶段所使用的部分资金对整个工程产生的影响却是巨大的，所以我们应该对这个阶段进行特别的关注。在项目的决策阶段，在考虑好实地情况、附近城市、工业区对于电力的需求等情况后，确定整个工程所要进行建设的地点、规模，并且根据相关行业与法律规定，科学地确定整个工程的等级、标准，对将要建设的电力工程是否在技术上可行、是否在经济上实惠、对于附近的环境是否会有破坏、是否会影响相关的地质、水源、生态等方面进行全面系统的分析、并且邀请多方智库进行相关的论证，做出多个可行的选项，并且选择论证后安全可靠、可实现的选项进行施工，做好该电力工程建设项目的投资预算的编制与审查，再经由行业的相关部门批准以后，就可以作为建设项目总投资的计划控制额，施工时期，任何人不经系统召开会议进行论证或对突然出现的不可抗力的影响，均不可以对整个项目的决策进行任何的更改。这样，我们可以通过对决策的严格执行，来保证整个工程可靠并且可控。而甲方对于该项目的建议书和可行性研究报告应该根据实际出发，既能准确地展示自己的意见与意图，更应该体现对于环境、相关法律的尊重，并且相关建议书与可行性研究报告是否合理合法与投资的最终利益息息相关，投资方应对拟建项目的地址选择、所需要完成的功能、所想达到的建设规模、建设中依据的相关工程技术标准、各种设备的选用、施工中各个阶段所进行的施工与所使用的材料环境影响评价、该工程所涉及的最终使用年限等进行准确详细的阐述，并编写出相关的可行性研究报告。在可行性研究报告中所确定的各项次的指标将有比例地指导整个电力工程建设项目的总体工程投资款项。投资预算在编写时应充分估计项目建设过程中、项目完成后的效益和风险，并提出相应的应对办法和预防措施。让决策层提前知道完成项目所需的资金量、项目的投入产出和经济效益，从而为决策层做出正确的投资决策而服务。

2.建设项目发包阶段投资控制的审计

一、境外工程建设项目审计现状

（一）地域制度差异大。几乎所有境外工程建设项目的社会依托环境、政治制度和所处地域法律、法规与国内均存在较大差异，中国的法律制度与其他国家和地区法律制度存在不同，法律的冲突性、时效性在审计取证、审计合法性当中都遇到了困难。同时，我国国内审计制度尚不能全面覆盖境外审计事项，造成法律制度上存在部分真空地带。（二）审计类型单一。目前已开展的境外审计项目绝大部分是工程建设项目负责人的离任经济责任审计，大都是在项目完工后进行的，局限于事后监督及评价。项目缺乏常规性审计，缺乏与横向管理部门的协同监督。如何加大事前、事中审计力度，使审计发现的问题控制在源头、控制在萌芽状态、满足公司管理和提高经济效益的需要是目前境外工程建设项目审计面临的主要问题。（三）审计成果缺乏共享。由于境外工程建设项目审计成本高，时间难以保证，审计项目安排时间紧、人数少、频次少，项目人员配合不够，因此境外工程项目审计的经验总结不够，缺乏系统性审计成果的建立，也缺少一些程序和规范性的审计办法,每个项目审计方法和侧重点均不相同，每个项目之间的审计技巧、策略借鉴不足。

二、境外工程建设项目审计重点方向

境外工程建设项目有着非常特殊的内外部环境，呈现投入高、风险高、控制难度大、收益不确定性大等诸多特点，因此，在开展境外工程建设审计时，更应突出重点，紧抓关键环节，从而提高境外审计工作效率，确保审计工作高质有效、直击要害。审计重点主要包括风险评估及论证、合同履约、资金管理、项目成本管理等几个方面。（一）风险评估及论证方面。境外工程总承包已成为企业境外承包工程的主要形式，总承包工程收益与风险并存，这样在项目前期的风险评估和可行性论证就显得尤为重要，甚至直接关系到一个项目的最终盈亏。在项目开工前及时发现并规避风险问题，远远比开工后重新调整、变更造成的损失小。同样在项目开工前的投标报价、项目预算工作中对工程的投入规模、地缘政治、税收政策、建设地国家政治经济法律等缺乏足够深入的调研，就会给工程项目的后续开展带来严重的风险隐患。所以境外审计的重点之一就是要考察立项决策是否具备充分的可行性论证基础，是否对该项目做了严谨细致的风险评估，是否根据总承包可能存在的主要风险，积极采取相应的对策。（二）合同风险方面。合同是工程项目实施的法律依据和保障，直接关系企业的切身利益。企业在承接境外工程项目时，应当对合同的签订与执行过程、合同的管理质量等进行严格的审计。境外工程建设项目总承包合同通常是总价合同，按照合同条件和业主要求确定的工程范围、工作量和质量要求报价，但业主要求主要是面对项目性能功能的，没有确定的工作量，企业需承担工作量和报价风险。企业未能对合同条款认真研读分析，就有可能忽视其中有损企业利益的环节。另外国际项目的承接与汇率问题息息相关，合同履约过程中项目周期、进度、资金问题都有可能因为汇率变动引发，如资金追加不到位，投资超过预期等，并因此影响到工程进度，从而导致项目利润不确定，存在亏损风险。1.关注总承包合同的签订，做好项目索赔基础工作总承包合同的法律约束作用，为赶工期或拿下项目，存在施工在前，合同滞后现象。总合同是业主与承包商进行利益分配、明确责任义务的重要依据和维护权益的重要手段。在项目实施的过程中可依照合同条款，分析、判断，寻找并利用对方的错误获得补偿；同时依据现场施工记录、系统报批程序、工作量的变化和可能引起索赔的基础资料，应对对方缺失进行有力抗争、减少项目损失。2.关注分包合同的签订，总体控制项目成本境外工程总承包项目管理幅度宽、专业跨度大、参建单位多，管理体制上按项目总部和项目分部的模式进行管理。项目总部往往对内部单位分包合同的签订疏于管理，合同签订滞后。一方面，在项目结算时依据不清影响项目总成本；另一方面，分包单位自行确定的目标利润与项目总部最终结算额相差甚远，项目完工结算额往往低于预期的目标利润。签订分包合同滞后，既影响目标成本控制，也影响了分包单位的项目利润，同时也影响了分包单位境外施工的积极性。（三）资金管理方面。鉴于海外项目资金管理中存在区域广，项目分散，资金管理难度大等问题，资金审计应以风险控制为切入点，以内控制度的健全性和有效性评审为重点，对现金、银行存款和其他货币资金的收付业务及其结存情况的真实性、正确性和合法性进行的审计，关注点也都是资金的安全性和完整性，区别在于要考虑国外政治、经济环境对资金业务的影响程度。1.关注现金流，有效防控财务风险现金流在很大程度上决定着企业的生存和发展能力，必须强化“现金为王”的概念。由于境外承揽工程建设项目的特殊性，前期投入以贷款和垫付款居多，从项目的盈亏和资金来看，如不谨慎做好前期评估，以合同金额而不是以利润最大化为标准，必将盈亏难测、资金状况恶性循环，从上到下均面临较大的财务风险。2.加强资金往来账户的管理审查外汇账户的开立是否符合东道国公司注册管理要求和企业内部管理规定，若还需国家相关部门审批或报备的，是否履行了审批或报备手续；是否存在开立个人外汇账户及出租、出借银行外汇账户为其他企业或个人代收、代转款项；是否按照国家及东道国法律法规及企业相关规定办理资金结算业务，资金结算是否做到安全规范；外汇现钞的使用是否符合国家及东道国外汇现钞管理相关规定。3.加强内控风险管理检查是否建立有效的应收账款的风险防范机制，如应收账款回款责任制、账龄分析制度；是否进行信用风险管理，根据不同的客户类型，进行信用评估。重点审查企业授权控制、管理程序、业务流程及内控制度建立健全情况，是否适应东道国及企业本身管理需要，内控制度是否存在相互矛盾与不协调，是否达到内部牵制与防范风险的目的，内部控制和风险防范是否存在重大缺陷。（四）项目经营审计方面。1.物资采购管理方面对工程建设项目来说，时间就是生命。采办物资由于前期调研不足以及采办程序监控不利出现规格不符、不能及时到货验收等问题延误了施工时间，加大了现场人工、机械消耗成本，给项目带来了无法估量的损失。同时，也使采办费用严重超预算控制指标，加大了项目采办成本。2.项目工期方面因项目执行合同期内工程量已完成，并取得临时验收证书，但项目迟迟不能关闭。除有业主挑剔的客观原因外，还存在项目管理问题，如不能按业主要求完成整改项、不能按照合同要求完整移交业主使用的设施等因素。完工项目长期不能关闭不仅影响工程款项和质保金的收回，其长期拖延消耗的人力、物力成本直接影响了项目效益。3.人工成本控制方面海外项目有明确的工资标准、海外补贴标准和工资控制总额，在国企，人工成本占项目总成本很大一部分比例，该领域的审计尤为重要。海外项目在薪酬总额之外发放工资性费用主要途径和表现形式有：一是未通过应付职工薪酬归集，直接在工程施工成本中列支奖金；二是以过节费、安全知识答题、举办体育活动等各种名目发放的奖金、津贴、补贴；三是员工考勤记录不实，加大人工费，套取资金进行二次分配。4.外账管理方面因缺乏规范和完善的核销手续，部分项目支出不能列支外账成本，从而在项目内账亏损的同时，外账却形成较大的利润，由此面临着在项目实亏的情况下还要给当地缴纳税金的损失。为避税，项目采取虚列外账成本，应付账款长期挂账，在无法摆脱当地法律限制的情况下，只能利用大额货币资金在内、外账之间周转销账，致使库存大额现金，因此产生较大的资金风险。

三、做好境外工程建设项目审计应采取的措施

（一）前期准备工作至关重要。“兵马未动，粮草先行”，前期准备越充分，后期审计工作的开展就越游刃有余。审计部门要善于利用境内相关资料和境外企业信息资料进行总体分析，周密制定审计计划和现场实施审计方案。凡是在国内能查清的事项均在国内核查，将境内前期准备工作做实做细做足做全。在赴境外实施现场审计前，事先调阅其财务报表、会计账套、历年决算报告等相关业务数据资料，通过分析研判，筛选疑点数据和确定审计重点。（二）充分利用各方资源，形成审计合力。开展境外审计项目要本着效率优先、效益第一的原则，在公司主管领导的强力支持下，联合各业务部门，取得人员、专业、资金等各方面的全力配合。一是做好人员配备，合理搭配境外审计组人员结构和专业结构搭配，将整体战斗力发挥到最大；二是保障审计时间，在时间安排上应留有余地，防止浅尝辄止，审计结果不能一针见血，直指要害，影响审计成效。（三）转换思路，创新审计现场管理方法。境外审计不能照搬国内审计的方式方法，要加强对审计进度的把控，将审计任务细分到天、责任落实到人，遇到突发情况及时调查，以便在境外有限的时间内完成审计工作任务。要突出重点，直奔主题，紧盯境外企业容易滋生腐败的关键环节和关键业务，紧抓海外工程领域共性重大风险。（四）加强境外工程建设项目的风险审计分析。对重点工程项目开展项目跟踪审计和后续审计，及早发现存在的主要矛盾，防微杜渐，力争在工程建设项目结算前完成所有问题和潜在风险的整改。加强境外工程建设项目的盈亏分析，提取盈利的经验，总结亏损的教训。加强经济责任指标审核力度，夯实任期成本，披露潜亏，关注项目负责人的决策问题，披露因重大决策失误给企业造成损失浪费行为。（五）加强人才队伍培养，充实境外审计力量。要选拔业务能力强、外语基础好的审计人员，定期参加外语和相关专业知识的培训，熟悉被审计单位所在国的法律法规、税收、会计等相关知识。同时有计划地选派人员参加境外审计项目，通过审计项目加强实践锻炼，定期举办内部经验交流会，分享经验成果，提高审计人员业务水平。

摘要：跟踪审计在我国电力审计工作中占有重要的地位，新形势下跟踪审计在解决电力工程审计突破和创新中的重要性越来越凸显。就实际效果来看，将跟踪审计应用至电力审计工作中，可以有效提升电力审计工作的审计效率和质量。因此，电力企业要进一步加大跟踪审计在电力审计工作中的应用，以此促进电力企业的长期稳定发展。本文着重对新形势下电力工程建设项目中跟踪审计的应用情况做分析阐述，期望为相关的电力单位提供建设性意见。

关键词：跟踪审计；电力工程；电力审计

电力工程建设项目的特点以资金密集、涉及广、规模大等为主，这让电力审计工作开展存在很大的困境与难度。新形势对我国的电力审计工作提出了更高的要求，如何利用跟踪审计开展电力审计工作，是摆在所有电力企业面前的重要发展问题。因此，对跟踪审计在电力工程建设项目中的具体应用情况进行深入的分析研究是十分有必要的，具有很强的现实意义。

一、跟踪审计在电力工程建设项目中的应用特点及意义

（一）跟踪审计简述。建设项目跟踪审计，是指独立的审计机构和审计人员（含配合审计部门协审的社会中介机构和专业人员）运用审计技术，依据国家的有关法律、法规和制度规范，对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行审查、监督、分析和评价的过程。电力企业管理者可以分阶段得到最新的审计报告，鉴于跟踪审计报告具有及时性的特点，不仅可以帮助电力企业管理者更好地掌握企业建设情况，而且能够增强自身对外吸引能力，让外界投资者增强对企业的信赖程度。跟踪审计全面促进和提高建设单位管理水平；促进监理各尽职守，完成本职工作；通过跟踪审计，促进招投标市场规范。（二）跟踪审计在电力工程建设项目中的应用特点。总的来说，跟踪审计在电力工程建设项目中的应用特点具体体现在以下几方面。①时效性：电力工程建设项目的全部阶段均有电力跟踪审计参与，比如建设项目的资金分配管理及资源使用配置。跟踪审计可以对电力企业工程的勘测、设计、施工、竣工验收等多项工作进行即时性的管理和监控，可以实现审计工作的全覆盖；②针对性：跟踪审计可以对工程建设项目中的关键施工环节进行针对性管理，并可以对工程中存在的漏洞、风险及矛盾等问题进行重点审计，进而为工程建设项目重点审计工作提供有力的依据，促进电力审计工作有效开展；③动态性：跟踪审计工作涉及电力工程全过程，可以对整个过程中相关的因素进行深入剖析，对电力工程项目实现动态化管理与监控。（三）跟踪审计在电力工程建设项目中的应用意义。新形势下，我国的电力工程项目建设规模更大、功能更强、管理更加复杂，这让电力审计工作面临的外部环境更加严峻和复杂。随着央企巡视、企业自身巡视巡察、国家要求的治理能力提升以及法制化管理要求等工作的深入，电力企业跟踪审计工作对规范自身经营管理、降低经营风险作出了重要的贡献，跟踪审计工作的重要性越来越突出。近年来，各项管理体系的不断完善，电力企业的跟踪审计工作面临着巨大的挑战，如何继续有效发挥电力企业跟踪审计的“免疫系统”作用，俨然成为电力企业发展的重要问题。电力企业发展方式的转变，使跟踪审计在电力企业中的监督作用逐步扩大。因此，将跟踪审计应用于电力企业审计工作中，其最大的作用就是可以对电力企业重点部门、重点资金及重要经济活动进行监督，通过这种方式实现对电力企业财务行为全面性的监督，有效地避免电力企业日后税务核查时出现问题。另外，开展跟踪审计工作，可以及时发现电力企业中的徇私舞弊行为与违法行为，有助于提升电力企业的运营效率与质量。

二、跟踪审计在我国当前电力工程建设项目审计中存在的问题

摘要:如何提高工程建设项目审计质量和效果,一直是业内关注的问题。本文在描述了工程建设项目审计的特点和定位基础上,结合实例分析了工程建设项目主要环节,包括立项、招标、造价控制、资金运用、合同管理和决算等的审计关注点,以及新经济环境下工程建设项目审计面临的新发展与挑战。

关键词:工程建设项目;审计关注点;新发展

基于国内国际“双循环”相互促进的新发展战略,扩大内需引发的基础建设领域投资不断增长,不仅投资金额巨大,建设周期长,且多为民生工程,涉及关系复杂,关注度高。而传统的工程建设项目审计主要是对项目的工程造价进行事后审计,由于工程建设投资涉及面广,业务复杂程度大且具有不可逆转性,审计难度比较大,即便在审计中发现了问题也难以挽回损失,如何提高工程建设项目的审计质量和效果,一直是业内关注的难点。

1工程建设项目审计的特点和定位

工程建设项目审计是指审计机构依照国家有关法律法规和公司有关制度,对工程建设项目从立项至竣工验收各阶段的真实性、合法性、合规性和效益性进行的监督、评价和建议。具有以下几个特点:(1)客体广,除建设单位作为被审计单位外,必要时可以延伸到与建设投资活动直接有关的设计、勘察、施工、监理、采购、供货单位以及立项管理单位等。(2)周期长,可以实施全过程跟踪审计;也可根据需要实施事前、事后、事中或专项审计。(3)综合性,审计内容除通常的资金活动外,涉及投资管理、招投标管理、施工管理、合同管理、造价核定等工程计划技术经济活动,而且涉及投资决策、效率效益等。需要注意的是,根据2017年《审计署关于进一步完善和规范投资审计工作的意见》),项目审计人员依法独立行使的是审计监督权,不得参与工程项目建设决策和审批、征地拆迁、工程招标、物资采购、质量评价、工程结算等管理活动。所行使的审计监督权,是基于平等民事主体在合同中约定采用审计结果作为竣工结算依据的,审计机关应依照合同法等有关规定,尊重双方意愿。

2工程建设项目审计的主要关注点

摘要：水利建设工程的内部审计工作，是对风险的科学化防控方法，可以加强防控内容，实现科学管理，对整个工程项目的内部风险成因进行有效地控制，是提高整体水利工程水平的有效手段。文章从内部审计工作作用于风险管理的具体方式展开讨论，并从具体细则的方向出发，提出可行措施。

关键词：水利工程;审计;风险管理

1.水利工程中内部审计与风险管理存在的优势

1.1对风险客观、全面的反应。水利工程项目内部审计的组织者，直接对水利行业上级主管部门负责，该部门不仅是法律执行者，也参与到项目执行办法的制定工作当中，因此，对于相关的法律规定有着较为深刻与透彻的理解，无论是在执行细节，还是标准要求上都表现出明显的全面性、深入性水平。水利工程的审计部门，在组织上是独立的，不参与到工程项目的建设活动中，从这一点上，可以充分保证其部门所开展的审计工作，能更有效的从整体工程建设的全过程进行分析，并能站在更为客观的立场上，对不同阶段进行有效的风险识别，提出合理的建设性意见，为水利工程建设管理部门提供风险管理措施。1.2对于被审计对象风险的前瞻性。内部审计工作的组织者，其位置必然是水利工程行业内的上层，在开展审计工作之前，就拥有较多的信息资源条件，可以通过对其它相类似的审计事件的案例分析，直接类推出当前被审计对象的大致信息，还可以在自身级层的权限内，通过相关活动，直接得出对于本次事件结果的初步判断，体现出审计工作组织者的前瞻性水平。1.3风险识别预评估的专业性。水利工程的内部审计人员，通常具有丰富的基层工作经验，在内部审计过程中，不仅表现出高效率水平，在对风险进行甄别的过程中，还能敏锐的对高隐蔽风险进行识别，表现出较高的专业性水平。1.4对风险内容的灵活掌控。首先，在风险披露的范围内，具有明显的灵活性特点，可以通过内部交流、通报公示等不同形式对其进行处理。其次，可以对已经发生的风险进行预估，用更加合理的方式，对其进行高效处理。第三，能灵活的对发生风险情况的内因进行更为深入的剖析，将造成风险的主、客观因素有效的区分开。

2.内部审计工作对于风险管理的工作方法

在水利工程建设的程序中，通常包含了可行性研究报告、初步规划设计、施工前准备措施、建设施工执行、竣工工程验收这几个不同的阶段。内部审计工作以及与其相对性的风险管理，也应当以这几点内容为主要的监管对象，在事前的风险识别、事中的有效控制以及事后的治理工作中发挥出优势性作用。2.1强化风险管理的识别与审查。将水利工程内部审计工作与风险管理结合起来，其主要的目的就是实现对于风险点的识别与审查，并对其种类、是否已经进行管理等信息进行确认。在进行风险识别的过程中，应对其具体的内容、与其他因素的关联水平，进行充分的实验论证，并以以往的经验作为参考依据，通过有效的方法进行控制。第一点，全面细致的详细排查，以国家对于建筑行业的预算定额编制序列为参考，设立相应的排查顺序，逐个进行排查。第二点，随机的进行抽查，对于项目中设计到的问题，进行不规则的抽样调查，使检查工作更加全面细致。这种方法，通常也会针对大规模的调查计算，从整体数据中按照比例抽取个案进行分析。例如，在整体数据中，分为3段，并每段抽取20%所谓审核对象。第三点，工程图纸审核操作。在水利工程建设过程中，大都使用标准化的工程施工图纸，在进行设计工作时，可先对标准预算以及决算造价进行编制，充分利用定性图纸进行对比审核。同时对产生的设计变更内容，展开详细的单独审查，不仅保证审查工作全面性水平，也使得审查工作的质量得到可靠的保障。第四点，对比审计法。在同一水利工程的内部，在几个独立标段中，运用独立对比法，先对各个受审标段的相似处进行核查，然后方向性的针对各标段中存在较悬殊差距的重点问题，展开单独审核，以此保证审查工作的有效性。2.2针对风险点提出恰当的评价。进行水利工程的风险管理，应当对发生风险问题的可能性与威胁程度进行评估，并在定性描述与定量分析上归纳出风险整体表现。负责水利工程内部审计工作的部门或人员，要在对于项目有充分且具体的掌握基础上，对已经定性的风险内容恰当性进行评价，并对于误评、漏评进行更正。在水利工程的项目中，风险具有一定的特殊性，所以更应当充分结合实际情况，在工程量的条件下展开审查工作，使内部审计下的风险管理更具恰当性。在水利工程建设项目清单制的基础上，审计工作要以现场签证的审查工作为切入点，在量价分离、量固定的基础上核定实际的工程量，使审计工作的准确性、科学性、合理性得到保障。2.3分析风险管理措施的可行性。针对性、经济性以及可行性原则是水利工程风险应对措施的基本，通过以下方法对其原则进行保障。第一，风险回避。在充分考虑项目风险，以及该风险所引发的实际损失的前提下，主动地放弃该项目的执行，避免造成巨大的风险，为工程项目的建设过程带来不必要的损失，通过回避措施进行风险处置的方法。第二，风险控制。对于一些可控性较强的风险内容，项目管理部门会制定并落实相关的制度方法，以此减少风险发生时造成的工程损失。这种方法，是现行水利工程建设过程中，最为常见的风向管理方法，有着广泛的应用。第三，风险转移。将项目内部的风险，有意识的转移给与工程项目相关的其他单位承担，通过合同条款规定双方的责任和义务，使双方对协约的履行得到法律保护，并利用保护性条款控制风险范围，降低影响。在内部审计工作进行评价时，首先，要对相应措施的可行性，是否起到了对风险的防控作用展开分析，使其能够将风险影响降到可承受范围内。其次，根据当前水利建设工程的项目特殊性，分析防风险措施的具体可行性。如果有效性与可行性出现不合理的情况，内部审计人员应当发挥岗位作用，提出相应的合理方案以及应对措施。

摘要：随着我国国民经济的大幅度的增长，建筑工程行业作为国民经济重要组成部分，在近年来发展迅猛。建筑工程建设的投资愈来愈多，甚至有膨胀泛滥之态，使得建筑工程建设屡屡出现烂尾楼增多、工程建设施工进度推延、工程施工款项难以回收等问题。造成这些问题的原因，一方面是对建筑工程造价审计不严谨，没有系统的工程造价审计体系；另一方面是工程建设单位对工程造价审计风险认识不足。文章就工程造价审计风险进行相关的阐述，探究防范工程造价审计风险的相关方法策略，以便工程建设单位能更好地进行工程造价风险管理。

关键词：建筑工程；造价审计；审计风险；防范措施；风险管理

工程造价审计，既是一种对工程建设项目监督和审查的管理手段，也是对工程建筑项目投资金额合理分配以及工程投产成本监控的有效方法。工程造价审计，即是审计机关对工程建设项目施工中所花费的所有款项进行监督、核实与评估。工程造价审计风险，即是工程造价审计人员在进行工程费用进行审计时，由于判断有误或者出现审计错误而造成对工程造价审计所产生的风险。工程审计风险是伴随着整个工程造价审计整个工程的，如果工程造价审计风险过大，会对整个工程施工产生极大的影响。作为工程造价审计人员，应该尽可能地减少审计风险，防范审计风险带来的经济隐患。下面，笔者对工程造价审计风险进行相关的分析。

1当前我国工程造价审计风险的现状

1.1工程造价审计所提供的材料风险

这种审计材料的分析，主要就是相关工程造价材料存在缺漏、不真实情况或者是出现造价数据重叠等情况。基础的审计材料不完整、不正确，得出的审计结果自然不准确，审计人员也因此面临审计风险。