工程管理审计范文10篇

[摘要]《审计署关于内部审计工作的规定》的实施,标志着内部审计进入新时代，而高校“双一流”工程建设的推进，使高校内部审计特别是工程审计肩负的责任和使命更加重大和艰巨。高校内部审计只有适应新形势、肩负新使命、满足新要求，才能帮助学校有效防范业务风险，提升价值。本文以广西大学工程审计改革为例，探索高校工程审计实践。

[关键词]高校;工程管理审计;改革;实践探索

新时代背景下，在推进学校“双一流”建设进程中，广西大学内部审计结合学校实际，不断找准高校内部审计职责新定位，在创新发展方面探索转型与突破。尤其是工程审计工作，不断开辟新思路、勇于革新，探索出适应学校自身发展实际的工程审计新方法，逐渐构建起工程管理审计新体系。

一、高校工程审计转型发展与创新中存在的问题

（一）审计角色不明确，职责界定混淆。大部分国内高校工程审计以工程项目各阶段重点审计为主，从工程项目的事前、事中到事后，主要对施工招标文件、招标控制价、施工合同、工程进度款、现场签证及竣工结算等进行审核，有些还参与工程项目的竣工验收。对于工程项目送审，有些高校建设管理部门送审时未经过初审，就直接送审计部门；有些高校建设管理部门送审时只是形式性签署意见，未对内容进行实质性审核，并常常将审计部门的复核工作作为工程项目实施过程中的一个必经程序，使审计部门不经意充当了防范风险的“第一或第二道防线”。这些现象常常使审计角色不明确，职责界定不清晰，失去了内部审计监督的独立性。（二）工程项目审计方式单一，影响实施进度。随着高校发展及“双一流”建设的推进，工程项目数量不断增加，且工程种类丰富多样，新建大型基建项目、零星维修修缮项目、综合性复合型项目、智能化项目、多功能展厅及校史展厅等精装修项目也逐渐增多。大部分高校对于不断增加的各类审计项目，无论项目大小、项目类型、项目紧急重要程度如何，仍按原来常规审计方式开展工作，有些十几万元、甚至几万元的零星工程项目招标控制价审核时间过长，很大程度上影响了工程项目的实施进度。（三）工程审计“以点带面”，忽视全局监督。现阶段，高校工程审计中常常发现送审项目中的管理问题。例如，在招标控制价审计时发现，项目经费未落实就开始施工，或者项目招标控制价经费超过了项目批复的立项经费，或者出现立项时为整体项目，但编制招标控制价时，却拆分成一期、二期工程项目进行送审等；在结算审计时发现，有些项目施工合同签署要素不完善，竣工验收管理不清晰，验收不及时，签署的验收日期不符合常理；项目的施工单位基本都是几个常见施工或监理单位，大部分工程项目施工工期超过合同约定工期等。这些问题反映出审计部门在审计个性问题时，未能结合工程项目整体实施情况，全过程地总结归纳共性问题，忽视了对工程项目全过程整体宏观的管理与监督。

二、高校工程管理审计改革实践探索

摘要：新形势下,要求建设工程管理审计应更加注重绩效，突出审计重点，抓住关键环节，实现促进完善内部控制、促进落实管理责任、促进提高资源绩效的目标，势必要突出全过程动态跟踪审计及突破传统审计模式，以求实现审计增值。

关键词：高校；工程管理；审计增值

一、建设工程管理审计发展及必要性

随着内部审计理论的发展以及新时期对内部审计的新要求，内部审计从传统的监督和评价模式，逐渐向包含内部控制和风险管理在内，并增加咨询和建议功能的管理审计方向发展。因而工程审计也必然向管理审计的方向发展。2016年《教育部关于加强直属高校建设工程管理审计的意见》，对加强直属高校建设工程管理审计工作提出了明确的指导意见，并明确了建设工程管理审计是指对建设工程业务活动及其内部控制的适当性、有效性进行的确认和评价活动。强调新形势下建设工程管理审计应更加注重绩效，突出审计重点，抓住关键环节，创新审计机制，实现促进完善内部控制、促进落实管理责任、促进提高资源绩效的目标。

二、高校建设工程管理审计存在的问题

1.高校基建工程审计人员专业素养不够工程项目涉及的专业复杂多样，不同的项目技术特征差别很大，相应的工程审计也要根据项目的实际情况来进行。这就要求审计人员除了有工程专业知识以外，还必须配备相当丰富的工程管理经验。但是，有的高校在配备审计人员时，侧重要求具备财会知识，造成了审计人员对建设工程的基本知识不了解，导致了审计风险加大。2.业务部门管理制度不完善业务部门内部管理制度不完善，制度设置不合理、存在漏洞，或者虽有制度但项目负责人对制度了解不够透彻，开展业务时并没有按照部门规章制度和学校规章制度去执行，而且业务部门并没有对职工开展制度学习培训，导致员工轮岗时对相关规章制度不熟悉，造成工程项目开展不顺利，甚至经常出现施工过程变更签证资料后补的情况，最终导致工程管理质量差，增加了工程管理审计的难度。3.审计模式单一，存在局限性目前，大多数学校审计部门虽说将审计关口前移，由建设工程项目结算审计推前到预算审计，但是仅仅关注预算审计及结算审计是远远不够的，建设工程项目开展的每个环节都有可能出现风险，审计关注预算、结算核减会导致建设工程项目的审计并不是覆盖工程项目的整个过程,导致了工程管理审计的局限性。4.审计工作被动，主观能动性不足审计部门对工程项目合同审核、施工阶段、项目验收等环节的审计中，业务部门常常将审计部门当作是推进项目实施的主导，习惯等审计部门签署意见后才将项目推进下去，这导致了审计部门无法公平、公正地实施监督、评价、建议职能，而业务部门也因此缺少对工程项目管理的优化考量。

一、高校建设工程管理审计发展过程

高校建设工程管理审计的实践历经多年发展，从工程竣工结算开始，推广工程建设项目全过程审计，开展内部控制审计、进行内控基础性评价，进一步发展到目前要求建立投资评审制度、审计全覆盖。（一）推广全过程审计。2007年《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》后，高校审计部门更多采用建设项目全过程审计模式，对建设项目投资估算、勘察设计概算、施工预算、竣工结算、财务决算等各阶段经济管理活动进行检查和评价。这一阶段，高校审计由竣工结算审计推广到工程各阶段，不再仅仅拘泥于竣工结算审计。全过程审计模式成为高校工程审计部门的标配，审计人员开始在事前、事中参与工程审计业务。（二）推动内部控制建设。2012年《行政事业单位内部控制规范（试行）》文件，第46-53条专门描述建设项目业务层面内部控制。文件要求项目单位健全项目内部管理制度，要求内部审计部门或岗位应当定期或不定期检查单位内部管理制度和机制的建立与执行情况，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。2015年的《教育部关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》，在加强建设工程审计方面，提出“以促进控制工程造价、规范工程管理、落实管理责任为重点，加强建设工程管理审计”。2016年，《关于开展内部控制基础性评价工作的通知》，部属高校等单位开展了内部控制基础性评价工作，其中包括了建设工程领域的内部控制基础性评价。在这一阶段，内部审计部门开始对建设工程内部控制进行检查、评价。内控评价要求对业务内容高度熟悉，离不开工程审计人员的参与和支持，建设工程内部控制评价初步打破了工程审计与财务管理审计的界限。（三）推动建设工程投资评审制度建立。2016年12月，《教育部关于加强直属高校建设工程管理审计的意见》，要求各部属高校建立投资评审制度，实行建设工程管理审计全覆盖。这一制度实质是学校投资决策机制，由学校成立决策机构投资评审小组，在建设工程开工前对建设标准、投资计划、设计概算等进行评审，是确立审计标准的过程。实行投资评审制度，可以明确工程建设管理部门的造价控制目标，形成造价管控硬性约束。

二、高校建设工程管理审计内容分类

建设工程管理审计是对建设工程业务活动及其内部控制的适当性、有效性进行的确认和评价活动。按照审计维度和审计内容，对高校建设工程管理审计划分为四个方面，包括工程业务内控审计、工程业务事项审计、工程财务内控审计、工程财务事项审计（如表1所示）。内部控制审计是管“机制”的，事项审计是管“具体”的，两者共同构成了工程管理审计业务的内容。机制主要是确定“谁、应该做什么、是否做到位”，针对的是部门管理；事项主要是某一项工程的某个环节是否遵守相应的规定，针对的是具体的事项。缺少内控，审计缺少抓手和骨架；内控达标后会大量节约事项审计的工作量。在实践中，工程审计人员主要从事业务和财务事项审计工作。工程造价审计，指工程业务重要事项审计中对造价的审计。工程招标审计，指工程业务管理重要事项审计中招标阶段对造价的审计和经济文书的审计，包括控制价、招标文件、施工合同等。工程付款审计，指财务管理重要事项审计中依据合同对不同阶段应付款项适当性、准确性的审计。造价、招标、付款等审计，均依赖建设工程内部控制的建立。

三、高校建设工程管理审计重点

（一）工程业务内控审计的重点。是否对工程业务进行归口管理，是否建立投资评审等投资约束和控制机制，是否对使用方功能需求进行管理，是否制定并执行工程建设相关制度规范等。

摘要:阐述了高校开展建设工程管理审计的背景，从转变思路内外结合开展工作、准确定位回归审计本源职能、突出内控完善审计结果运用三个方面论述了如何做好高校建设工程管理审计工作，对高校审计部门开展建设工程管理审计工作有一定的借鉴意义。

关键词:高校，建设工程，管理审计

1开展高校建设工程管理审计的背景

近年来，随着高校基本建设经费的投入不断增加，教育部对直属高校的建设工程审计工作也不断提出新要求。高校建设工程从竣工结算审计到全过程审计的10年时间里，在完善高校工程管理、防范潜在风险、防止高估冒算等方面发挥了重要作用，但也存在一些共性问题，如审计内容局限于业务事项，审计部门紧跟基建部门，做着量价审核的基础性工作，出具的多是完善清单、控制价、合同管理等技术文件的审计意见，缺少对工程建设中的管理决策失误、制度漏洞、责任缺失等问题的监督和评价。为此，教育部下发了《关于加强直属高校建设工程管理审计的意见》，要求各高校实现建设工程项目各阶段业务和管理活动的审计全覆盖，以内部控制审计、造价审计为重点工作内容，以控制工程造价、规范工程管理、落实管理责任为工作目标，做好建设工程管理审计工作。

2如何做好高校建设工程管理审计工作

2．1转变思路内外结合开展工作。高校建设工程管理审计工作覆盖面广，工作量大，审计工作思路要从做审计向管审计转变，通过面向社会择优选择社会中介机构为内部审计服务，才能解决审计人员编制与审计需求间的矛盾。工作中将内部审计的管理优势和社会中介机构的技术优势有效结合互补，社会中介机构以做为主，偏重微观繁琐的量价审核工作，内部审计以管为主，偏重全面宏观的控制审计质量和效果。工程造价咨询行业中的社会中介机构良莠不齐，市场竞争激烈，造价执业人员流动性大，个别社会中介机构为了承揽审计业务，不惜采取各种手段低价中标，中标后再聘请业务水平低的执业人员降低成本，根本无法保证审计质量。社会中介机构的工作本质上是提供审计咨询服务，审计咨询服务质量的核心是派出人员的综合素质和能力，因此，社会中介机构的招标与施工、材料设备招标的侧重点不同，不能侧重商务报价的高低，而要侧重企业的综合实力和信誉、审计人员的综合素质和专业能力。通过公开招标，设置合理的招标评分指标，以资格入围服务的方式把好准入关口，才能从众多的社会中介机构中择优选择入围单位审计工作中内审部门过分依赖和信任社会中介机构，缺乏有效的监管和制约，会使社会中介机构的自由裁量权过大，在经济利益的驱使下，可能产生审计风险。因此，审计部门要对社会中介机构实施全程的监督和管理。首先是合同管理。在咨询合同条款中，要明确双方的责任和权利、细化审计的服务内容、工作要求、付费标准、拟派服务人员、奖惩措施等内容，使社会中介机构能够按照学校审计处的个性化管理要求开展工作。其次是日常管理。审计处派出工作人员作为新校区工程项目负责人主导审计工作，组织协调处理工作中遇到的问题，按照双方签订的委托合同监督检查社会中介机构的工作质量。建立社会中介机构之间相互复审的机制，减少自由裁量权。通过召开审计例会，定期巡查施工现场，检查跟踪日记和考勤记录，及时了解审计动态与过程，修正社会中介机构的工作偏差。最后是考核管理。审计处对社会审计机构派出人员的职业道德、专业技能、工作态度、审计质量四个方面进行考核和评价，结合考核结果，通过审计任务分配实施奖励和处罚，实行优胜劣汰的竞争机制。2．2准确定位回归审计本源职能。高校建设工程审计工作中，基建与审计部门的职能定位不清，会造成基建部门管理职能缺位，审计部门越位参与工程项目建设的管理和决策中，工程造价控制和确认成为审计的工作重点，偏离了审计的监督评价的本源职能。审计部门之所以在造价管理职能上越位，根本原因是将教育部文件中“建设工程项目未经审计不得办理竣工结算”的要求曲解为“建设工程项目的竣工结算以审计结果为准”，并写入施工合同的结算条款中。由此延伸至施工阶段参与工程管理，确认涉及造价变化的签证、变更、材料单价。“未经审计不得办理竣工结算”是高校内部审计的一种控制和监督行为，审计部门在建设工程的管理闭环之外，履行的是监督和评价职能。而“竣工结算以审计结果为准”是审计代替高校在确定工程造价方面的一种民事法律行为，审计部门成为了工程管理中的最后一环，履行的是造价管理的职能。这种曲解不但在合同中赋予了审计确定工程造价的法律权利，也为基建部门的职能缺位找到了正当理由，审计部门置身在基建部门与施工单位的矛盾之中，本质上分离了工程质量、进度、造价三个有机统一的指标，违背了工程管理的规律，根本无法控制工程质量和造价。目前，各高校的基建部门和审计部门在工程建设过程的职能交叉中通过长期磨合形成了平衡，基建部门减少了自身的工作量，转移了矛盾和风险，不愿主动承担已经转移的造价管理职能，审计部门想要单方面改变面临的阻力很大，即使已经认识到了也不得不维持现状。因此，改变审计职能越位的现状不能一蹴而就。首先工程审计人员提高自身的综合素质和知识结构，系统学习审计专业理论知识，从审计理念上认识到工作中的职能越位的问题，认识上的转变才能带动工作上转变。其次，审计部门要通过沟通交流，与学校领导和基建部门在“未经审计不得办理结算”的理解上达成共识，使基建部门主动承担起将造价管理的职能和决策的责任和风险，恢复和重建工程审计的监督机制。最后，要依靠上级主管部门的政策和文件，自上而下推动解决审计的职能越位问题。2017年6月全国人大常委会取消了“以审计结果作为竣工结算依据”的规定，这是政府审计的一个转变，相信高校主管部门也会对高校内部审计加强业务指导，完善相关政策和文件，从而推动解决各高校建设工程审计职能越位的问题。2．3突出内控完善审计结果运用。做好建设工程管理审计工作，审计部门要把内部控制审计作为工作的核心内容，缺少或弱化内部控制审计及其结果利用，建设工程管理审计只能是扩大版的全过程审计。内部控制审计对于财务审计人员并不陌生，但大多数工程审计人员的专业知识局限于建筑工程相关专业，缺少对审计理论和财务知识的系统学习，对建设工程的内部控制审计一时不知从何入手。高校建设工程管理经过多年的发展，在岗位设置、工作流程、制度建设方面已经非常成熟和完善，但高校工程建设领域却一直是贪污腐败的重灾区，施工过程中经常出现签证超过时效补签和越权审批，监理公司对材料档次和品牌把关不严，设计错漏导致拆改缺少追责问责等问题。这些问题在本质上是规章制度执行不到位，相关责任人岗位的履职不力，合同条款执行不严的管理问题。因此，在建设工程内部控制审计的实践中，工程审计人员和财务审计人员要相互弥补业务知识方面的不足，成为财务、审计、工程、法律等方面的综合性人才，从日常量价审核的基础性工作中发现难点和疑点问题，对工程管理活动中屡审屡犯的共性问题梳理和总结，站在学校全局角度从机制上、制度上提出解决和预防问题的审计意见。审计意见落实难是当前高校审计工作中普遍存在的问题，很大程度上制约着审计监督的效果。因此必须建立完善的审计结果运行工作机制使审计结果有效发挥作用。首先是信息反馈和沟通机制。每项建设工程项目在竣工结算审计完成后，审计部门要从学校管理与服务内部控制的角度，在工作机制、管理制度上提出审计意见，通过相互沟通交流，化解矛盾，共同探讨整改措施，建立和谐的审计关系，减少审计结果运用的阻力。其次是跟踪检查机制。审计部门督促相关管理部门责任人组织制定整改方案，限期整改落实审计意见，跟踪检查后续工程项目中是否仍有同类问题出现。相关管理部门不愿承认自身存在管理漏洞和职能缺位，或使本部门权利受到制约，敷衍应付、拖延抵触审计意见的，审计部门可以将情况上报校领导，争取校领导的支持和重视，由上至下督促审计意见落实。最后是责任追究机制。对审计意见中涉及的岗位责任人决策失误、履职不力给学校造成损失的，要追责问责，实行人事、纪检监察、组织、审计各部门协调联动，把审计监督与党管干部、纪律检查结合起来。

【摘要】近年来，高校内部审计出现了新形势，工程管理审计受到越来越多高校领导层的重视。本文在对高校工程管理审计中存在问题分析的基础上，提出了信息化解决方案设计思路和框架，并简要分析了信息化解决方案对高校工程管理审计的影响效果。

【关键词】工程管理审计；信息化

近年来，随着高等教育体制改革的不断深入，高校的建设规模和招生人数不断扩大，国家资金投入不断加大，与之配套的工程建设项目日益增加。多年实践证明，工程审计在合理控制工程造价、完善建设工程管理、规范财政资金使用秩序方面发挥了重要作用。但是，随着我国经济社会发展水平不断提高，高校内部审计工作出现了新形势。一是加强内部审计工作，发挥内部审计作用，是党中央对审计工作新的部署和要求。二是审计署关于内部审计工作有新规定。《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）进一步明确了内部审计的监督、评价、建议的新定位，对内部审计的目标、范围、职能与职责进行了修订，强化了内部审计独立性，规范了审计结果运用等，对内部审计工作提出明确要求。三是教育系统内部审计有新要求。《教育系统内部审计工作规定》（教育部令第47号）指出内部审计不仅要保障资金使用安全，还要在提高资金使用效益、强化内部控制、预防资金风险方面发挥重要作用，这对内部审计工作深度提出了更高要求。可以看出，新形势下内部审计的职能定位发生较大变化，发挥作用的空间和范围越来越宽广。工程审计由以往过于施工过程跟踪和工程结算审计为主向管理审计转变，笔者认为新形势下，高校内审部门只有强化工程信息化建设，才能实现促进完善内部治理、落实管理责任、提高资源绩效的目的。

1.对工程管理审计的认识

2016年国家教育部曾印发了加强高校工程管理审计的指导意见，强调工程审计要引入管理审计理念，并从深化认识、实现审计全覆盖、建立投资评审制度、突出审计重点、完善审计结果运用机制、规范审计组织实施等六个方面，对建设工程管理审计提出了具体要求。笔者认为工程管理审计应是在项目管理部门对工程项目进行全面管理的的基础上，对组织内部的业务活动、内部控制和风险管理等进行独立、客观的监督、评价和建议，内部审计的客体应该是项目管理部门。工程管理审计的重点是从项目立项到竣工结算的全过程业务和管理活动审计以及建设工程内部控制的设计与执行情况审计。

2.高校工程管理审计的存在的问题

摘要:主要阐述了内部审计在高校工程管理中的职能与定位，明确了建设工程管理审计的内涵与作用。针对高校建设工程的特点，提出了内部审计在工程管理实践中审查的关键点，从而达到促进完善内部控制、落实管理责任、提高资源绩效的目的。

关键词:建设工程，工程管理，审计

建设工程管理审计是对建设工程业务活动及其内部控制的适当性、有效性进行的确认和评价活动。它作为一种监督、检查、评价及深入剖析的方式，已渐渐被高校所采用。建设工程管理审计在合理控制建设投资、完善建设工程管理、促进廉政建设等方面发挥着积极且重要作用。审计部门对建设工程项目计划、决策的科学性、可行性和效益性以及内部控制度的完整性、合理性、协调性、有效性和经济性等进行审核检查并评价［1］。

1含义

工程管理是指为实现预期目标，有效地利用资源，对工程所进行的决策、计划、组织、指挥、协调与控制。内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的运作，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理的有效性，帮助组织实现目标［2，3］。内部审计是在组织内部检查各种业务活动以向管理部门提供服务的独立评价活动，是一种通过计量和评价其他控制的有效性来发挥作用的控制。在工程管理过程中，内部审计部门有着其他管理部门不可替代的作用，具有监督、评价、管理、服务等职能。工程管理部门行使工程管理职责，对项目开展过程中所涉及的各项工作起主导作用，并把好第一道关。对项目的投资、进度、质量进行日常管理与把控。内部审计部门独立地行使职能，不参与工程项目的直接管理与决策，恪守“尽职不越权，参与不干预，建议不决策”的角色定位［4］，要与工程管理部门的职责界定清楚。

2关键环节

编者按：本文主要从工程项目风险管理与风险管理审计；开展建筑工程项目风险审计的自身特点和现状；工程项目风险管理审计的一般原则和审计步骤；建筑工程项目的几类风险管理审计；审计报告；工程风险管理审计的注意事项几个方面进行论述。其中，主要包括：风险管理是风险管理审计的前提和基础、其功能和最终目的都是减少组织风险损失、建筑工程项目风险审计的自身特点、我国开展建筑工程项目风险审计现状、一般原则、审计步骤、工程风险管理体制审计、工程风险管理机制审计、工程风险管理程序审计、工程风险管理对策审计、注意建立内部审计机构、内部审计人员与组织其他部门的信任、工程项目风险管理审计要求内部审计机构能够及时、要求审计人员不仅要具有良好的专业素质等，具体材料请详见。

摘要:文章分析了项目风险管理与风险管理审计的关系以及建筑工程项目风险管理审计的自身特点和现状,阐述了建筑工程项目风险管理审计的一般原理和审计步骤,对几类工程风险管理审计进行了探讨。

风险是指组织内部受到某些不确定因素的影响而遭受某种损失的可能性。建筑工程项目一般具有投入资金多、规模大、周期长、不确定性因素多、易受自然条件及地质水文情况和社会环境因素影响等特点,在工程建设期间,工程项目管理组织将不可避免地面临各种各样的风险。随着现代建筑工程项目逐步大型化,国内一些管理组织在20世纪90年代末不断将工程项目风险管理理论应用于工程实践,以使工程项目最大程度上避免各种风险给工程带来的损失,提高管理效率,促进经济效益。

本文论述的建筑工程项目风险管理审计是指业主内部审计部门采用一种系统化、规范化的方法,对工程投资决策、财务管理、工程质量、工期、造价、技术等风险的识别、分析、评价、处理等管理行为的一系列审核活动,是对工程项目风险管理的控制、监督及评价的过程。

一、工程项目风险管理与风险管理审计

工程项目风险管理是项目管理人员对可能导致损失的项目不确定性进行预测、识别、分析、评估和有效地处置,以最低成本为项目的顺利完成提供最大安全保障的科学管理方法。

矿业集团有限公司是一个以黄金开采经营为依托，实行跨行业多元化经营战略的黄金企业集团，资产总值4.70亿元。二OO七年预计可实现利润1.6亿元。近年来，集团内审按照公司“向管理要效益的理念”要求，积极探索创新内审工作新思路，强化内部审计监督控制机制，推进内部审计工作转型，突出内部审计管理职能，使集团的价格管理审计体系、工程管理审计体系、招投标管理审计体系、企业经济活动管理审计体系日趋完善，并在企业管理工作中，真正实现了管理出效益、审计出效益。近两年来，累计增收节支达1090多万元。内审工作先后被市人事局、审计局授予“内审工作先进单位”、“市内部审计示范单位”等荣誉称号；被省内部审计师协会多次授予“做出突出贡献和创造新经验内审机构”和“全省内部审计先进单位”等称号。2004年内审科长被市政府授予“劳动模范”称号。

一、加强物资采购管理审计，提高采购管理效益。

物资采购管理是企业管理的重要组成部分，并且是企业管理过程中的难点问题和热点问题，集团决策层始终将物资采购管理作为企业节约挖潜、降低成本的重要途径来抓,并将其纳入内部审计的监督控制之中，放权内审参与采购全过程管理。

1、明确物资采购审计管理职责。为了进一步规范集团物资采购行为，充分发挥公司集团化管理优势，降低采购成本，提高采购资金的使用效能，集团制定了详细的物资采购管理控制办法，将原有的物资采购部门负责采购管理模式，转变为内审作为集团物资采购管理的职能部门。其职责是：负责制定集团物资采购管理的具体管理办法，并经集团批准后负责组织实施；协同有关部门对供应商进行考察，招标确定供应渠道；负责采购物资的质量、数量核查及价格审计；负责组织有关部门对辖属企业物资采购的管理及考核等。并明确规定，集团所采购的一切物资全部纳入内审监控管理，并建立了严格的内审审签管理制度，没有经过内审价审人签章、质检人签字审核的购货票据，不结算、不付款；未经审计审签的开支票据，总经理拒绝签字报销，以保证内审在采购管理监控中的中枢作用。

2、建立科学的物资采购管理控制程序。集团对物资采购的管理、审核、结算等方面，制定了《物资采购管理控制办法》、《物资采购管理控制程序》、《采购价格拟订与组织采购规定》、《采购价格审计与进货质量检验验收规定》等十几项管理制度，对物资采购的全过程控制管理作了详细规定，形成了从计划制定、实施采购、价格审计、进货验收及使用的一套系统、科学的管理控制程序，使物资采购管理工作有章可循、有据可依。

3、建立定点供货和比价采购制。集团内审每年都要牵头组织有关部门对供货点进行一次考察筛选，选择一批商业信誉好，经济势力强，产品质量优且价格较低，进货渠道正规的厂商进行公开竞标，从中选择最优的厂商实行定点供货，比价采购；并对定点厂商实行动态管理和跟踪管理，对供货质量实施追索权，有效地保证了供货渠道顺畅，采购到优质廉价的物资。

[摘要]管理审计是以财务审计为基础，着重于改进、完善企业经营管理，提高经济效益，侧重于建设性地解决问题。目前，施工企业内部审计仍停留在财务审计阶段，开展管理审计任重道远，有许多问题亟待解决。

[关键词]管理审计；内部审计；施工企业

管理审计不同于传统的财务审计，它是以财务审计为基础，着重于改进、完善企业经营管理，提高经济效益，侧重于建设性地解决企业经营管理过程中的问题。目前，我国施工企业内部审计仍停留在财务审计阶段，开展管理审计任重道远，有许多问题亟待解决。现就施工企业开展管理审计存在的问题及对策略谈几点想法。

一、施工企业开展管理审计存在的问题

（一）管理意识偏差，弱化了内部审计地位。施工企业大多存在着重揽轻管的弊端，事后核算的问题仍未根本解决。管理意识不到位，极大限制了内部审计在企业中的准确定位，内部审计部门往往被视为聋子的耳朵———摆设，一旦遇到企业组织机构的变动，首先是被精简、整编的对象。

（二）审计氛围失调。目前，内审工作仍未走出财务审计的阴影，以查错究弊、事后监督为主，即使提些建议，也处于次要地位，且大多失去时效，欠缺实际指导意义。如此的审计方式，给人一种寻找罪犯的感觉，一方面，审计人员投入大量的精力查错究弊，另一方面，被审计单位消极配合，积极防御，搞得双方关系较僵。强烈的对立氛围实不利于管理审计的开展。

摘要：本文对高校建设项目特点及跟踪审计现状进行分析，并运用工程审计的相关理论，结合项目实践经验，从建设项目全寿命周期角度出发，对项目各阶段审计内容的关键点、难点进行分析研究，旨在合理利用审计资源，提高审计效率。

关键词：高校；全过程跟踪审计；审计效率；审计内容

一、高校建设项目特点及工程审计现状

（一）高校建设项目特点

高校建设项目既有一般建设项目单次性、投资大、周期长及完整的生命周期等特点也有其特殊性，主要表现在以下几个方面。1.社会性高等教育属于社会公益性事业，高校建设项目主要服务于学校的教学与科研，同时大部分建设项目须满足9月份开学投入使用的要求。因此高校建设项目工期紧，质量要求高，不存在刻意压低造价的约束条件，追求社会效益远高于经济效益，具有广泛的社会性。2.专业性高校是教学与科研机构，学科复杂，尤其是理工科类学校，对建筑功能的要求比较特殊，专业性较强。如化工楼与物理楼在通风排污系统设计上差别很大，艺术教室和普通教室在功能要求上也截然不同。同时高校建筑设计往往要与学校文化特色相协调，与普通建筑相比，设计理念一般比较超前，所以高校建设项目具有专业技术性强、组织实施复杂等特点。

（二）高校工程审计现状