电子税务管理范文10篇

论文摘要：介绍了国家税务总局电子政务建设的发展，针对目前国家税务总局电子政务建设中存在的问题，提出一些对策。

论文关键词：国家税务总局电子政务税收管理

1国家税务总局电子政务建设的进展和成效

1、1电子政务建设的发展历程

税收是国家财政收入的基本来源，是促进国民经济和社会发展的根本保障。税务系统的信息化建设和电子政务的应用起步较早，国家税务总局电子政务的发展大致可分为3个阶段。

第一阶段是从2O世纪8O年代初开始，模拟手工操作的税收电子化阶段(如GCRS，CRI：’G软件等)；

1当前我国电子商务税收存在的主要问题分析

相比传统贸易方式，电子商务具有全球性、模糊性和数字化特点，这容易造成课税对象性质模糊及纳税时间和地点的不确定，也使得现行税收要素对其约束和控制降低，在一定程度上给税收征管工作带来了困难和挑战。主要具体表现在：

1.1电子商务交易基本不受现行的税务登记制度监管

工商登记是税务登记的基础，然而长期以来电子商务经营者只需缴纳注册费（获得自己专用域名）即可从事网络交易。虽然2010年国家工商总局了《网络商品交易及有关服务行为管理暂行办法》，对从事电子商务交易的经营者实行了实名制，但此规定中的“实名制”是指电子商务交易经营者向网络交易平台的管理者进行实名登记，并无规定到工商管理部门进行实名制登记，因此所谓的工商登记实名制规定形同虚设，进一步造成税务机关无从办理相关税务登记，使得税收漏管漏征。这种“示范”作用吸引着更多的电子商务经营者进入到这一“避税天堂”，形成更多的税源失控。现行的税务登记方法缺乏适用于电子商务的制度安排，实名制不能代替电子商务的工商、税务登记，工商、税务登记制度是国家相关机关行使权力的制度安排，其代表了国家公权力对电子商务交易的规范。

1.2电子化交易使得传统的财务账簿、凭证管理失效

在电子商务交易中，电子化的数字信息代替了传统纸质的账簿、凭证，如以网上订单的形式签订购销合同，传统纸质发票的缺失给税务机关审查企业财务账簿和凭证带来困难，“以票控税”无法有效实施。电子数据可以被轻易修改和删除也使得税收审计无法追踪查询这些信息的来龙去脉，借助电子加密技术可以轻易修改电子凭证使其变得完全没有可信度，纳税人利用用户名和密码双重保护来隐藏相关信息也使得税务机关难以获得准确的交易信息和凭证。事实证明，目前在纳税人和税务机关之间存在严重信息不对称的情况下，税务部门对电子交易信息即缺乏有效管理手段，也没有足够能力来审核纳税人申报的纳税资料，这些都造成税务机关在进行税收管理时处于十分被动的地位。

一、电子商务的内涵与特点

(一)电子商务的内涵

电子商务是20世纪90年代初期开始在美国、加拿大等国兴起的一种崭新的企业经营方式。具体讲，电子商务是一种通过网络技术的应用，快速而有效地进行各种商业行为的最新方法。它不仅指基于国际互联网上的交易，而且指所有利用国际互联网、企业内部网和局域网来解决问题、降低成本、增加附加值并创造新的商机的所有商务活动，包括从销售到市场运作以及信息管理在内的众多企业行为。

参与电子商务的实体有4类：顾客(个人消费者或企业集团)、商户(包括销售商、制造商、储运商)、银行(包括发卡行、收单行)及认证中心。尽管互联网上提供的销售、服务多种多样，但就其方式而言，综合归纳起来不外乎两大类，即间接电子商务方式和直接电子商务方式。

1、间接电子商务方式。企业在互联网上开设主页，创建"虚拟商店"、"在线(online)目录"，提供供货信息，客户通过电子函件系统向销售商发出订购单，在互联网上完成必要的电子单证信息交换后，销售商(或委托配送中心)以传统的邮寄方式或直接上门送货方式完成产品的交付。这种方式主要适用于实体产品，如消费产品(服装、餐饮、鲜花)等。在这种场合，互联网的使用只是给交易双方提高了时间和财务效率，而在实质上，它和传统的通信或交货渠道如电话、传真或邮寄等并没有本质上的区别。

2、直接电子商务方式。主要针对无形货物或服务(指可以数字化的产品)，像音乐、软件、图片、VCD等内容的在线(online)订购、付款、交付，或者全球规模的信息服务。在这种场合，互联网是有形交易的一种替代形式，它使交易双方越过地理界线直接进行无缝的电子交易，最适用于远程购物。

摘要：电子商务在改变传统贸易的方式，必然在某种程度上给现行税收制度及管理手段提出新的要求和挑战。现行税法主要是针对有形产品制订的，并以属地原则为基础进行管辖。通过常设机构、居住地等概念把纳税义务同纳税人的活动联系起来。而电子商务在Internet网上交易，具有无国界性、无地域性以及数字化、无形化等特点，使得国家税务机构对电子商务，特别是因特网上的交易征税遇到许多实际的困难。

一、电子商务带来的税收问题

电子商务在改变传统贸易方式的同时,必然在某种程度上给现行税收制度及管理手段提出新的要求和挑战。与世界发达国家相比，我国的电子商务还处于萌芽或起步阶段。随着网络的发展网民不段的增加电子商务将进入一个飞速发展的时期。电子商务不仅仅是一种新的销售渠道或新的商业运行模式，而且它是知识经济运行和发展的最佳模式，代表着未来贸易的发展方向，它将影响一个国家在未来全球化经济技术竞争中的地位和作用，会对社会经济的发展产生极为深远的影响。它将成为一种势不可挡的历史趋势和时代潮流。在此历史大背景下，规范、引导和保护、鼓励电子商务的发展，就成为我国政府的一项重要任务。电子商务的迅猛发展,致使税务管理部门来不及研究相应的征管对策，更没有系统的法律、法规来规范和约束企业的电子商务行为，出现了税收管理真空和缺位，导致应征的税款白白流失。由于电子商务可以规避税收义务，大大降低企业税收负担，因此，一些企业纷纷通过上网规避税收，牟取暴利，在逃避大量税收的同时，扰乱了正常的市场秩序。电子商务给现行税收带来的主要问题涉及多个方面。

1、常设机构的判断问题

(1)纳税人身份及企业性质的判定问题

纳税人身份判定的问题，就是税务机关应能正确判定其管辖范围内的纳税人及交易活动，这种判定是以实际的物理存在为基础，因此，在传统交易活动中，纳税人身份的判定上并不存在问题。但在互联网的环境下，互联网上的商店不是一个实体的市场，而是一个虚拟的市场，网上的任何一种产品都是触摸不到的。在这样的市场中，看不到传统概念中的商场、店面、销售人员，就连涉及商品的手续，包括合同、单证，甚至资金等，都以虚拟方式出现；而且，互联网的使用者具有隐匿性、流动性，通过互联网进行交易的双方，可以隐匿姓名、居住地等，企业可以轻而易举地改变经营地点，从一个高税率国家移至低税率国家。所有这些，都造成了在对纳税人身份判定上的难度。

一、电子商务及其税务问题在中国的发展现状

（一）电子商务在中国的发展现状

和发达国家相比，中国电子商务起步较晚，但电子商务在中国有着巨大的潜在市场，其发展速度也较快，必将引领中国未来的商务模式。2014年1月16日，中国互联网络信息中心（CNNIC）在京的《第33次中国互联网络发展状况统计报告》显示，截至2013年12月底，中国网民数量已达6.18亿。同时，据中国电子商务研究中心2013年8月28日的《2012年（上）中国电子商务市场数据监测报告》显示，截至2012年6月，中国电子商务交易规模达4.35万亿元，同比增长24.3%。电子商务所衍生出的运送业务已占到中国快递业业务总量的半壁江山，种种迹象表明中国电子商务正不断升温。（见表1）

（二）中国电子商务的税务现状

目前，制约中国电子商务发展的因素很多，主要表现在：公众网上购物的意识还相对薄弱；缺少统一的、权威的安全认证机构；企业信息化程度低；相关法律法规和制度不健全；信息安全技术环境较差；社会信用保障制度不健全等一系列问题。可见中国的电子商务还有很大的发展空间，但需要国家出台相关政策措施来引导其正常发展。而在税务现状方面，全国人大代表、步步高商业连锁股份有限公司董事长王填表示，电商每年的交易额占到全国商品零售额的四分之一，不纳税对传统零售企业有失公平，国家也将为此流失上千亿元的税务。由于中国电子商务涉及的工商行政管理暂无明文规定，很多电子商务企业没有进行工商和税务登记，也不可能进行纳税申报，导致税务部门征管困难。现行税制实现了对电子商务B2B模式、B2C模式征税，而由于交易主体过于庞大和复杂，很多店铺或企业未进行税务登记，所以对大部分C2C模式电子商务尚未征税。就淘宝网而言，其进行的交易活动既有C2C模式，又有B2B和B2C模式，其中的B2B和B2C模式的卖家一般为大型商家或企业（如淘宝商城），需要办理营业执照，也具有开立发票的能力。然而他们一般只有在被顾客要求时才会开立发票，发票一旦开立便需要缴税，而未开立的业务就不需要缴税；但C2C模式的卖家一般为个人小型卖家，不需要办理营业执照，也不具开立发票的能力，所以一般不需要缴税。2005年，国家出台了《国务院办公厅关于加快我国电子商务发展的若干意见》，明确提出要加快研究制定电子商务税务优惠政策的步伐，加强电子商务税务监管。为贯彻落实该意见，2006年国务院信息化办公室出台了《关于加快电子商务发展工作任务分工的通知》，指出了制定电子商务税务优惠政策、加强电子商务税务监管须由财政部和税务总局负责，抓紧与电子商务税务相关的研究和政策制定工作；而电子商务立法则由法制办组织，国务院信息办以及商务部等部门分别负责，根据各部门职能，完善和制定相关法律，以推动电子商务的相关立法工作［1］。国家税务总局对电子商务立法也早有预案，此前国家税务总局的《2013年税务征管和科技工作要点》指出，中国正在研究制定《电子商务税务征管办法》，以配合税制改革进程，研究制定适应财产税、所得税等直接税的征管制度。2013年3月，国家税务总局了《网络发票管理办法》，规定从该年度4月1日起，全国开始推广使用网络发票以提高信息管税水平，届时税务机关可按规定委托其他单位通过网络发票管理系统代开网络发票。税务机关根据开具发票的单位和个人的经营情况，核定其在线开具网络发票的种类、行业类别和开票限额等内容。该《办法》的出台，为纳税依据创造了条件，为电子商务征税奠定了基础［2］。

二、电子商务对税务带来的机遇和挑战

进入21世纪后，随着信息技术的迅猛发展，特别是互联网技术的普及应用，使电子政务的发展成为当代信息化的最重要的领域之一。目前，我国各级政府已悄然兴起一股电子政务热，正是在这样的大环境下税务系统的电子政务也应运而生。下面，本文拟就税务系统电子政务工作流程的建立作一肤浅探讨。

一、税务系统电子政务的概念和内涵

所谓税务系统的电子政务，就是税务机关应用现代信息和通信技术，将管理和服务通过网络技术进行集成，上网实现组织结构和工作流程的优化重组，超越时间和空间及部门之间的分隔限制，向社会提供优质和全方位的、规范而透明的、符合国际水准的管理和服务。简言之，税务电子政务就是利用现有的IT技术进行涉税事项和行政管理。政府电子政务的主要对象是G2G（政府-政府），B2G（企业-政府）、C2G（公众-政府）G2B（政府-企业）、G2C（政府-公众）。作为一个重要分支，税务系统电子政务所服务和监管的对象自然就是"税务-税务"、"税务-纳税人"、"税务-政府"、"税务-工商、海关等"。其内涵是电子政务必须借助于信息技术，处理的是与税收有关的公共事务，但并不等于简单地将传统的管理事务原封不动地搬到网络上，而是进行组织的业务重组和流程再造；也就是要运用现代信息技术打破原有的组织机构界限，构建一个电子化的虚拟组织，使得人们可以从不同的渠道获取信息和服务，而不是传统的经过层层关卡，书面审核的作业方式。同时，税务电子政务既有别于税收信息化建设，却又密可分。当前，税收信息化建设的工作重点是在"一体化"的原则下打基础、抓应用，实现的目标是实现信息集中与信息共享，而电子政务则是在税收信息化建设的基础上实现税务部门之间及其与公众间进行双向的信息交换，及时传递信息。

同志指出："四个现代化，哪一化也离不开信息化"。税务系统电子政务的发展既是我国税务管理现代化进程中不可或缺的一环，也是加快我国税务管理现代化进程的一个新的机遇。目前，从国税系统电子政务建设的现状来看，可简单概括为：高层重视，各方关注，正在起步。

二、加快税务系统电子政务建设的必要性和重要性

税务系统的电子政务建设起步于上世纪80年代，其发展轨迹大致可划分为三个阶段：第一阶段是模拟手工操作的税收电子化阶段（如GCRS，CRPG软件等）。第二阶段是步入面向管理的税收管理信息系统阶段（如增值税稽核、协查系统等）。第三阶段是目前正在建设中的实现并创造税收价值的全方位税收服务系统阶段，即电子税务建设阶段。通过各级税务机关的不懈努力，税务系统电子政务的建设已取得了初步成效。例如，"金税工程"就是电子政务在全国国税系统成功应用的典范。但是，从目前的社会大环境、税收状况以及"金税工程"的实际应用效果来看，进一步加快税务系统电子政务的建设已是刻不容缓了。

论文摘要：介绍了国家税务总局电子政务建设的发展，针对目前国家税务总局电子政务建设中存在的问题，提出一些对策。

论文关键词：国家税务总局电子政务税收管理

1国家税务总局电子政务建设的进展和成效

1、1电子政务建设的发展历程

税收是国家财政收入的基本来源，是促进国民经济和社会发展的根本保障。税务系统的信息化建设和电子政务的应用起步较早，国家税务总局电子政务的发展大致可分为3个阶段。

第一阶段是从2O世纪8O年代初开始，模拟手工操作的税收电子化阶段(如GCRS，CRI：''''G软件等)；

[摘要]电子商务的蓬勃发展给税收征管带来系列难题，有必要尽快制定出有利于电子商务税收征收﹑管理﹑稽查对策，规范经济秩序，促进我国电子商务的顺利发展。

[关键词]电子商务税收征管税务登记

电子商务超越了时间与空间的限制，促进了现代贸易的发展，形成一个极具潜力的朝阳产业，与传统商务相比，电子商务具有下述特点。无国界性。互联网本身是开放的，没有国界，也就没有地域距离限制，电子商务利用了互联网的这一优势，开辟了巨大的网上商业市场，使企业发展空间跨越国界，不断增大;流动性。任何人只要拥有一台电脑、一个调制解调器和一部电话就可以通过互联网参与国际贸易活动，不必在一地建立传统商务活动所需的固定基地;隐蔽性。越来越多的交易都被无纸化操作和匿名交易所代替，隐匿姓名，隐匿交易地址，不涉及现金，无需开具收支凭证，作为征税依据的帐簿、发票等纸制凭证，已慢慢地不存在;数字化。电子商务以电子流代替了实物流，传统的实物交易和服务被转换成数据，在互联网上传输和交易，可以大量减少人力、物力，降低成本。电子商务的上述特点对建立在税务登记基础上，以税收凭证为依据的传统税收征管带来前所未有的困难和挑战。

一、电子商务对税收征管的影响

1.无纸化操作加大了税收稽查的难度

传统的税收征管以发票﹑账簿﹑会计凭证为依据；而在电子商务中，账簿和凭证以数字信息形式存在，需要专门的软件才能阅读。数据信息可以轻易地被修改﹑删除﹑迁移﹑修改，而且不留下任何痕迹和线索，也不产生直接的纸质凭证，对习惯于资金流转轨迹为传统稽查手段的凭证追踪检查失去了基础。给税务部门对电子数据的跟踪与审计带来一定的困难，使得税务部门得不到真实﹑可靠的信息，从而降低了税收征管效率。

〔摘要〕随着《电子商务法》颁布，电子商务中的税收问题再次引起人们的广泛关注。由于电子商务的发展具有一定的超前性，电子商务领域中个人经营者所得的税收征管也出现了诸多难点。应完善税收登记制度和电子发票管理机制，设立第三方支付平台代收代缴税收制度，明确税收管辖权并加强税务监督，营造一个健康的电子商务交易环境。

〔关键词〕电子商务;个人经营者所得;税收征管

经济的高速增长与“互联网+”时代的到来，使得电子商务这一新型的商业模式也从最初的成长期逐步走向成熟期。在此过程中，由于我国现有的税收征管体系难以适应电子商务行业的虚拟性、跨区域性、开放性，使得税务机关对电子商务行业的监管长期处于灰色地带。2019年《电子商务法》(以下简称《电商法》)的正式实施，将个人身份开设的网店重新纳入市场主体登记范围，这在一定程度上为电子商务个人经营者所得征税奠定了基础，同时也带来了一系列新的挑战。

一、电子商务个人经营者所得税收征管的必要性

(一)稳定国家财政收入。随着大数据时代的到来，电子商务以其电子化、信息化等优势迅速渗透到社会各个行业。电子商务个人经营者以市场准入门槛低、商品受众面广、交易成本低、交易总量大等优势，对实体销售造成巨大冲击。根据电子商务研究中心(100EC．CN)监测数据显示，2018年全国网上零售额90065亿元，比上年增长23.9%。在缺乏完善的电子商务法律制度与税收征管法律制度的情况下，我国对电子商务个人经营者所得税的征管长期处于缺位状态，造成了国家财政收入的大量流失。如果能对电子商务个人经营者所得合理进行征税，将开辟我国新的税收增长点，稳定国家财政收入。(二)实现税收公平。电子商务领域中，经营者与消费者主要通过互联网、第三方交易平台以及物流公司进行交易。与传统实体交易相比，其具有交易环境、交易方式的灵活性、便捷性、虚拟性等特点，但在销售货物、提供服务的实质上并没有改变。在《电商法》颁布之前，电子商务个人经营者无须进行工商登记，一直处于税收监管外围，导致了电子商务个人经营者与实体店主之间的税负不同，违背了我国税收公平原则。因此，对电子商务个人经营者所得征税，是实现我国税收公平原则的重要保证。(三)营造良好的公平竞争环境。现阶段，电子商务行业发展已走向成熟期。在交易成本相对较低和消费者网上购物意愿较高的情况下，国家若仍实行电子商务行业发展初期的免税政策，将导致线上与线下个人经营者的不公平竞争，不利于线上线下商务活动的健康持续发展。因此，为营造公平竞争的市场环境，激发线上线下商务活动生命力，我国对电子商务个人经营者所得征税十分必要。

二、电子商务个人经营者所得税收征管存在的问题

近几年，由于计算机的广泛应用，网络的普及和成熟，信用卡等支付系统的完善普及使得电于商务悄然兴起，虚拟企业、虚拟银行、网络营销、网上购物等一大批新词汇正在被人们熟悉和认可，巳经影响和改变了人们长期以来的生活态度．生活习惯，生活方式和生存环境，它必将对整个人类的进步产生深远的影响．作为一名税务工作者，在享受电子商务带来的方便、快捷、安全，低成本的美好生活同时，也感受到电子商务对现行税收征管体系带来的冲击，结合工作实际，谈一谈自己粗浅的看法．

一、电子商务基本知识

电子商务是指采用数字化电子方式进行商务数据文换和开展商务业务的活动，具有高度的流动性和隐蔽性．

电子商务最早出现于二十世纪60年代，90年后期是电子商务发展的黄金阶段，由于计算机的性能越来越好，价格越来越低，加上国际互联网的兴起和广泛应用，个人消费者可以利用计算机通过互联网与商家随时直接交换需求信息，减少了许多中间环节，省时省力省钱又省心．中国电子商务始于1997年，据统计日前全国已有4万家商业网站从事电子商务交易，2000年大陆网上交易额达到4000万美元，预计2003年将达到38亿美元．作为一个新生事物，电子商务的出现及兴起，为社会带来巨大的经济财富的同时，也给税收的立法和管理提出了新的课题．

按照电子商务的性质，可以将电子商务分为两类：一类是以国际互联网作为交易媒体的有形商品的交易(称为间接电子商务)，这类商务活动在本质上和传统商务没有什幺区别，只不过交易的隐蔽性和快捷性增加日常税牧征管的难度；而另一类是利用Internet进行无形商品销售和提供服务的行为(称为直接电子商务)如购电子报刊，网上娱乐消费，下载MP3音乐．图片等，这些无形商品及服务形式是将其内容数字化，直接在网上以数字信息形式传送给顾客．这一类对以有形商品为征税对象的现行税收征管体制提出了较大的挑战．

二、电子商务对现行地方税制的影响