财政审计法规范文10篇

1“免疫系统”理论下政府审计本质的理解

审计的产生是基于所有权和经营、管理或行政权的分离，基于“受托责任”，基于所有者授权之后“不放心”的心理，也就是说当所有者不具体行使经营、管理或行政权的时候，就请独立的、有专业能力的第三方即审计人员来实施监督，使审计逐步嵌入了经济社会运行过程，成为其中一个不可缺少的环节，而政府审计是基于国家对经济安全维护的需要而形成一种权力监督机制。

由于当今世界经济发展已经产生广泛的联动作用，国家经济安全面临着巨大的考验，政府审计也应做出相应的改变以满足时代的需要。仅仅依靠查账与监督国家财政收支难以满足当代审计维护国家经济安全的需要，因此我们必须寻求一种更先进和更系统的理论来指导当代的政府审计，“免疫系统理论”就是其中具有代表性的一种理论。

“免疫系统理论”是一种创新的理念，是“跳出审计看审计”，是对现阶段政府审计本质的充分理解。政府审计是综合性的国家财政监督工具，如果把政府审计作为一个整体和系统来看待的话，其具有以下的职能属性：

1.1国家的经济卫士审计职能中最重要的一点就是审计对国家经济活动的“固原、承载和受纳”。现代政府审计是国家政治制度的一个组成部分，构成这些制度体系的每一个机构和系统都有经济社会发展所赋予的特定功能。因此政府审计的本质是国家经济社会运行的“免疫系统”，正是对审计“经济卫士”职能的强调。

1.2反腐斗士审计需要时刻准备着重拳出击，对国家财政财务收支活动中产生的重大的违法违规和经济犯罪问题进行最大程度的揭露，促进依法治国和反腐倡廉建设。这是我们审计发挥反腐斗士职能的必然要求。

1“免疫系统”理论下政府审计本质的理解

审计的产生是基于所有权和经营、管理或行政权的分离，基于“受托责任”，基于所有者授权之后“不放心”的心理，也就是说当所有者不具体行使经营、管理或行政权的时候，就请独立的、有专业能力的第三方即审计人员来实施监督，使审计逐步嵌入了经济社会运行过程，成为其中一个不可缺少的环节，而政府审计是基于国家对经济安全维护的需要而形成一种权力监督机制。

由于当今世界经济发展已经产生广泛的联动作用，国家经济安全面临着巨大的考验，政府审计也应做出相应的改变以满足时代的需要。仅仅依靠查账与监督国家财政收支难以满足当代审计维护国家经济安全的需要，因此我们必须寻求一种更先进和更系统的理论来指导当代的政府审计，“免疫系统理论”就是其中具有代表性的一种理论。

“免疫系统理论”是一种创新的理念，是“跳出审计看审计”，是对现阶段政府审计本质的充分理解。政府审计是综合性的国家财政监督工具，如果把政府审计作为一个整体和系统来看待的话，其具有以下的职能属性：

1.1国家的经济卫士审计职能中最重要的一点就是审计对国家经济活动的“固原、承载和受纳”。现代政府审计是国家政治制度的一个组成部分，构成这些制度体系的每一个机构和系统都有经济社会发展所赋予的特定功能。因此政府审计的本质是国家经济社会运行的“免疫系统”，正是对审计“经济卫士”职能的强调。

1.2反腐斗士审计需要时刻准备着重拳出击，对国家财政财务收支活动中产生的重大的违法违规和经济犯罪问题进行最大程度的揭露，促进依法治国和反腐倡廉建设。这是我们审计发挥反腐斗士职能的必然要求。

财政审计是国家审计的永恒主题，是宪法、审计法赋予审计机关的基本职责，总理明确指示：“财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里”。财政资金涉及各行各业、方方面面，情况实为复杂，搞好现阶段财政审计工作，意义重大、任重道远。当前，区县级审计机关普遍存在人手少、任务重这一客观矛盾，制约了财政审计工作的有效开展。下面，笔者就当前情况下区县级审计机关如何开展财政审计工作、构建财政审计大格局、切实提高财政审计工作质量和效率粗略地谈些看法。

一、从审计范围内容上，要做到以预算执行审计为核心，与其他专业审计相结合，实行预算执行审计“一体化”，通盘考虑、安排实施财政审计工作。财政本级预算执行审计是财政审计的重中之重。俗话说：“一年之计在于春”，组织好每年一次且是年初首要任务的本级预算执行审计工作显得尤为重要，党委、人大和政府领导均高度重视本级预算执行审计成果，这就要求我们审计机关必须科学谋划、通盘考虑、精心组织实施来做好该项工作。工作中要坚持“评价总体、揭露问题、规范管理、促进改革、提高绩效、维护安全”的总体思路，结合上级审计机关的统一部署，每年有计划地确定审计目标和被审计部门单位以及项目名单，以做到完整把握审计范围，扩大审计覆盖面，丰富“两个报告”的内容，为党委、政府提供可靠的决策依据。在审计范围内容方面，一是要注重预算执行审计与经济责任审计、政府投资审计、企业税收征管审计、专项审计和审计调查的有机结合，对能够合并进行的审计项目要合并进行，如对既要开展预算执行审计，又要进行经济责任审计等其他专业审计或审计调查的项目，实行一次性进点来获取所需的资料成果，实现审计“一果多用”，避免重复审计或审计调查。对此类项目，要按照发1个审计通知书、1次进点、作为2个或3个项目同时进行，分别出具审计报告或审计调查报告来反映结果，最终合并建立1个审计卷宗。这样做，既减轻了被审计或审计调查部门单位的负担，又提高了审计工作效率。二是要在注重本级财政总预算执行情况的基础上密切关注领导重视、群众关心的热点、难点问题，如从社会保障资金、涉农专项资金、教育科技资金、政府重点建设项目资金和政府债务等方面选好专题，确定每年的审计和审计调点，有计划地轮审。三是要做到为下一步相关科室开展乡镇政府财政决算审计和其他财政资金审计提供、掌握数据资料，使审计工作做到目标明确、重点突出。

二、从审计组织方式上，要做到全员参审、齐心协力，按时共同完成。本级预算执行审计实行“一体化”工作安排，需要成立领导小组，统一组织实施和协调，实行“兵团作战、全员参审”的组织方式。将确定审计的部门单位或项目，切块分配给参审科室的分管领导，由其负责安排实施。牵头科室要负责制定审计工作方案，定期调度审计情况，及时组织、指导、协要事项，负责“两个报告”和整改报告的撰写工作；其余各参审科室要按照分工和要求，明确责任、密切配合、全力参与，确保按时、保质保量地完成任务，并及时向牵头科室提供结果和所需其他资料；法规科要负责好对审计项目的及时、认真、严格审理；办公室要做好计算机维护、车辆安排等后勤保障工作。

三、从审计技术方法上，要做到创新、高效。一是对每个审计项目，都要进行审计调查，做到账目反映情况与部门单位实际人员数量、资产数量、工作职能、收费标准金额、业务数据和账户开设管理等情况相结合，通过比对查证是否存在违规问题。二是除个别业务量较大的审计项目实施就地审计外，其他的全部实行报送审计，以减少外界对审计工作的干扰，集中精力，干好工作；三是对已实行计算机数据管理和记账的审计项目，要充分、熟练运用AO审计系统强大功能等计算机审计手段，快速准确查找问题，切实提高审计工作效率。

四、对违规问题处理上，要做到事实清楚、定性准确、处理严格；在审计建议落实上，要做到目的明确、针对性强，具有可操作性。审计工作人员要认真学好《审计法》、《审计法实施条例》、《财政违法行为处罚处分条例》、《国家审计准则》以及其他有关税收、财政资金管理等方面的行政法律法规，多学习、多研究典型审计案例，积累审计业务知识和经验方法，既要做到敢于执法、执法必严，又要做到善于总结、提高水平。对违规问题处理上，要做到事实清楚、定性准确、处理严格；在审计建议落实上，要做到目的明确、针对性强，具有可操作性。在具体的审计过程中，要注重财政资金的绩效问题和安全问题，做到边审边纠；尤其是对于建设周期较长、基建规模较大的政府投资项目，从一开始就要实施跟踪审计，做到监督“关口”前移，防患于未然，有效地节约财政资金，并为将来项目决算审计工作地顺利进行打好基础。

五、从审计成果利用上，要做到着眼宏观，从体制、机制、制度层面提出审计建议，以引起领导足够重视，充分发挥出审计的建设性作用。财政审计工作，要以预算执行审计为核心，统筹安排好各项工作，努力构建起财政审计大格局。只有这样，财政审计工作才能做到“站得高、看得远”，达到审计宏观治理的目的。工作中不仅要查处具体的违纪违规问题，督促被审计部门单位对审计完结项目所存在问题的及时整改和审计处理、处罚意见的全部落实，强化财政资金的监管，确保资金的安全完整，更要从加强预算管理、完善财政体制、促进财政收入征管、健全债务管理和规范政府投资项目管理等整体性、宏观性和建设性方面，提出体制、机制、制度层面的审计建议，以引起领导足够重视，充分发挥出审计的建设性作用，为促进本地区经济的健康平稳运行和各项社会事业的又好又快发展做出贡献。

为深化审计监督，推行审计全覆盖，加强审计工作事中事后监管，根据《中华人民国和国审计法》、《中华人民国和国审计法实施条例》和《XX市进一步简政放权加快转变政府职能工作方案》和《市政府关于深化行政审批制度改革加强事中事后监管的意见》精神，结合我县审计工作实际，现制定如下方案。

一、指导思想

以十八届三中全会、十八届四中全会精神为指导，加快转变政府职能，充分发挥市场资源配置的决定性作用，构建与全县经济社会发展要求相适应的审计监督机制，强化对行政权力的制约监督，完善信息共享平台，强化部门协同联动，全力助推行政审批层级一体化改革有序推进，为XX经济社会持续健康发展营造良好的服务环境。

二、监督原则

（一）依法有效。坚持依法行政原则，按照法律法规制订监督办法和监督细则，提升依法行政的能力和水平，确保依法监督、规范监督、有效监督。

（二）责任明晰。依法依规认真梳理行政职权，公布权力清单，明确与权力相对应的监督责任，全面履行审计监督职能。

某区关于贯彻执行《中华人民共和国审计法》情况的报告

作者：pigaudit

各位主任、各位委员：

我受区人民政府委托，向区第*届人大常委会第*次会议汇报我区贯彻实施《中华人民共和国审计法》（以下简称《审计法》）的情况，请予审议。

《审计法》是经第八届全国人大常委会第九次会议于====年=今年是《审计法》颁布实施第十一年，区审计局认真深入贯彻执行《审计法》，取得了显著成绩。特别是====年以，我区审计工作在区委和上级审计机关的领导下，在区人大的监督指导下，坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻落实党的十六大、十六届四中全会精神，按照全国、省、市审计机关的安排部署，坚持科学发展观，继续深入贯彻落实《审计法》，认真履行审计监督职责，紧紧围绕推进我区经济建设和规范化服务型政府建设，把全部工作的指导思想明确定位在“领导决策的参谋者、市场经济的维护者、廉政建设的捍卫者”“三者”之上，进一步加强对重点领域、重点部门、重点资金的审计监督，加大对违法违规问题和经济犯罪案件的查处力度，积极探索效益审计路子。在促进宏观调控，推进依法行政，维护群众利益，促进经济发展和社会稳定，加强党风廉政建设和反腐败工作等方面发挥了积极作用，取得了明显成效。====年以来共开展对××个单位和项目的审计，查出各类违纪违规资金××*万元，管理不规范资金××*万元，审计处理收缴财政××万元。审计档案管理工作受到市上的表彰，区审计局连续被省审计厅评为先进集体，====年还被市上确定为“全国优秀公务员先进集体”参评单位，审计局干部××*====年、====年分别被评为“全省审计机关先进工作者”和“全国审计机关先进工作者”。近年来，我们在贯彻执行《审计法》方面主要做了以下工作：

一、继续深入学习《审计法》，切实加强《审计法》宣传

一、地方税收征管审计的发展

地方税收征管审计，是地方同级审计部门对地方税收部门进行的税收情况方面的审计监督，对其税收征管的真实性、合法性以及规范性进行的相关审计行为。对于地方税收部门审计的法律依据是《审计法》和《税收征管法》，在税收征管审计过程中，具有明确的法律规定与指导意义。随着我国市场经济的发展，审计部门需要审计的范围不断扩展，审计监督体系也得以不断完善。由原先审计部门的粗略设置不同，到如今的审计部门设置涵盖企业、财政、行政事业单位、基础建设投资、金融以及社会保障资金等相关领域，审计机关的设置趋于完善。2014年，设立税收征管审计司来具体负责税收征管审计职责，替代原先的财政审计司。此项变动，将成为我国税收征管审计的一个分水岭，是我国未来长期的一种部门设置与安排。地方税收征管审计是随着我国经济改革的发展不断进行演化的，具体而言经历了三个阶段的演变。第一阶段（1949-20世纪80年代初），税务专管员专职管理模式，此阶段处于粗放发展阶段，没有设置明确的审计机关，专业性与职能性欠缺；第二阶段（20世纪80年代中期-90年代初）权限分工萌芽阶段，征、管、查开始分别设置相关部门，审计机关也建立起来，凭借手工记录进行传统的税收征管审计工作；第三阶段（90年代中期-至今），新税制予以颁布实施，新税收征管模式为“纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查”。金审工程随着金税工程的发展不断进步，地方税收征管审计对于审计人员的要求也在不断提升，税收征管审计范围从税收会计报表审计、纳税人缴纳税款情况审计到税收报表、税源管理税收政策执行、税收征管制度执行等，涉及范围不断拓展，对于地方税收征管的审计监督越发完善，从人工记录到计算机处理，对审计数据的处理、整合与分析能力大大提升，节省了人力物力，提升了工作效率。如今，税收征管审计范围进一步拓展转向了政策性评估审计，不仅仅涵盖涉及民生的热点税务问题，还包含评价宏观政策的执行情况。在税收征管审计资料的获取方面，也实施了多部门联合的获取方式。对于审计数据从对各部门予以获取与相互验证，充分利用国税、地税数据，工商注册登记信息，房屋管理部门数据以及车辆管理部门数据等，建立大数据库，形成信息的搜集与相互验证。地方税收征管审计对于完善地方税收部门的工作机制，规范工作人员的行为规范，提升部门的工作效率具有重要意义。规范的地方税收征管，有利于创造公平公正的市场竞争环境，有利于税务信息的及时获取与分析，对于促进地区经济发展功不可没。

二、地方税收征管审计存在的问题

我国实行的是分税制，分为国税局与地税局，根据审计法限制，审计机关只对同级税收机关具有审计权限，由于国税局税收管理权限隶属于中央，地方审计机关无权对国税局进行审计。中央审计机关由于事务繁多，对于下级国税局管理不到位，容易造成基层国税局管理缺位。审计部门准入门槛相对较低，审计人员往往来自部门专业、其他部门调入等现象，存在许多非专业领域人员，更有甚者，领导岗位委任于不懂专业的人士，形成外行领导内行现象。对于本来就比较细致的审计工作而言，诸多非专业人员的存在使得审计工作增加了难度，浪费了国家人力物力。再加上审计人员对于国家政策、部门设置以及职能范围、税收流程、工作细节的不了解，不学习，导致审计人员参差不齐，严重影响了地方税收征管审计的工作效率。相对于金税工程两期投入86亿元人民币而言，2002-2016年，金审工程两期才投入4亿余元，而且仅仅布局到了市级部门，市级以下由各省自行建设，而市级以下部门的建设，由于受到资金、政策、人员配备等方面的限制，各项投入严重滞后，根本跟不上金税工程的改革步伐。随着计算机技术的应用，许多人还未完全转变思想，对于审计软件的应用熟悉程度不够，审计人员计算机水平亟需提升。在审计法律法规方面，我国陆续出台了《关于审计工作的暂行规定》（1985）、《中华人民共和国审计条例》（1988）、《中华人民共和国审计实施细则》（1989），《中华人民共和国审计法》（1995）、《中华人民共和国国家审计基本准则》（1996）、《中华人民共和国审计法实施条例》（1997）以及《审计法（修订）》（2006）等，全国与地方相关审计法律法规近200多个。令人遗憾的是，没有一部涉及税收征管审计的法律法规。在地方税收征管审计中，审计人员往往依托的是宪法91条、109条和《审计法》第4条的规定。由此形成的影响，是在地方税收征管审计监督过程中，发现的违法违规行为的处理、处罚条文则比较模糊。致使有些审计工作无法可依，审计处理难度加大，有些重要审计事项被搁浅，最后没有下文。对于审计出问题的部门进行处罚也只能依靠《税收征管法》与《企业所得税法》等带有立法滞后性的法律，不利于保持审计的权威性。虽然我国《审计法》赋予了审计机关强制公开审计结果的权限，但是对于地方税收征管报告的公开，以及问责问题没有规定强制权限。这就造成了在地方税收征管审计中，对于审计报告的公开会遇到来自被审计部门、审计机关领导、地方政府以及其他方面压力，致使审计出的问题不能予以公开，也就不能进一步予以追责，许多审计问题成为内部秘密，掩盖了固有的矛盾，使得审计过程流于形式。长此以往，待问题爆发出来，严重影响审计机关形象与威信，从而降低了政府的公信力。没有对审计结果公告的硬性规定，就没有对审计结果披露后的问责界定，地方税收征管审计工作就难在如何突破这些阻碍了。在不违背现有《审计法》的前提下，可以探索让地方审计机关参与审计监督地方国税局的办法。比如考虑由中央审计机关或省级审计机关发出授权书，允许基层审计局配合进行审计，赋予地方审计局参与监督地方国税局的有限权限，以弥补中央审计机关监督的不足，形成对地方税收征管审计的全覆盖。根据审计的特点，在招录工作人员过程中，加试专业知识测试，加强对专业人员的引进与培训，及时清理不合格的工作人员，完善审计人员的知识层面，在地方审计机关建立涉及审计、会计、金融、财务、计算机、法律工程，以及企业管理等涉及各门类的综合化审计团队。同时，建立审计团队考核机制，对于工作人员进行定期考核，不断督促审计人员提升自我水平，以应对不断提升的地方税收征管审计要求。

三、完善地方税收征管审计的建议

随着大数据时代的到来，审计机关要树立信息化观念，建立以省、直辖市层面的数据分析处理中心。基层审计人员将税收征管各种表格传入该系统，该中心对税收征管数据进行整合，建立中间表进行SQL语言分析，系统自动出具分析疑点报告，基层审计人员进行问题的核实和再分析。基层审计人员将核实的数据传送到数据处理系统，由系统识别、销账。对于日益繁杂的审计问题建立数据库，进行数据的搜集、整理、转换、分析、整合等，以提升工作效率，突出审计的重点。该数据处理中心每年出台新的计算机税收征管审计操作规范，该规范包含数据的导入、处理、整合、分析各个模块的操作指南，并且建立SQL语言分析库，同省、直辖市的审计组人员可以共享该语句。这种操作规范无疑将提升对审计人员的计算机操作水平，保证审计的时效性。针对地方税收征管审计制定专门的法律法规或手册，规范地方审计机关业务操作规程，内容应包含规范地方税收征管审计法律、内控控制体系、审计底稿、审计流程、审计取证、问题处罚定性等要求，通过法规的规范和流程的要求，保障审计项目的质量和审计工作效率的最大化。可以考虑在省、直辖市层面成立一个税收征管审计法律汇编组，将法律分为定性、处理、处罚不同章节，将此作为税收征管审计人员的工作规程与法律依据，在制定好的法律文本基础上，根据遇到的争议问题，进行定期的税收征管法律修订。并且进行不同地区间的定期交流与经验借鉴，在实践与交流中不断完善基层审计相关法律法规文本。进行地方税收征管审计报告强制公开系统建设，在审计完毕后进行必要的公开以及处罚，并将审计结果上传到系统平台，就如同交通违规罚款一样的平台，允许进行查询与网络处理罚款，保障审计工作的公开、公正以及权威性，提升审计的工作效率和效果，杜绝屡查屡犯现象。根据税收征管审计中内容制定保密级别。税收收入的完成情况、结构分析等密级为保密；税务管理审计、申报征收审计、税收征管情况审计、税务稽查审计等审计的问题及建议，在审计公告系统内必须公开，以省、直辖市为层面建立全省、直辖市审计公告平台。这样可以用于各地区间进行学习与交流，增加审计的公信力，尽量减少来自外界的干扰，维护审计的独立性与公允性。

××主任在县十四届人大常委会

第二十七次会议上的讲话

各位副主任、各位委员：

县十四届人大常委会第二十七次会议经过与会人员的共同努力，已经完成各项议程。会议听取并审议了县人民政府关于××县2005年度财政预算执行情况和其他财政收支的审计工作报告，并作出了相应的决议。会议依法任命××为县人民政府副县长。在此，我代表县人大常委会对

××同志表示热烈祝贺！希望韩锋副县长在新的工作岗位上，遵守宪法和法律，认真履行职责，努力做好本职工作，以不辜负××人民的希望，不辜负县人大常委会全体同志的信任。

刚才，作了很好的讲话，对此表示感谢。下面我就会议的议题和近期工作讲两点意见。

一、地方党委、政府加强对审计工作领导情况

县委、政府的对审计工作一向高度重视，审计工作历来都由县长亲自分管，2011年7月，政府为我局配总审计师1名，进入领导班子，目前我局科级领导职数6名，其中科级正职4名。

意见建议：1、应多配备精通审计业务的领导干部。

二、审计相关法律法规贯彻执行情况

审计法及审计法实施条例颁布以来，我局严格依照法律规定，突出对重点领域、重点部门、重点资金的审计监督，坚持依法行政，严格审计程序，规范审计行为，强化审计质量控制，审计质量和水平逐年提高。

意见建议：1.审计机关要认真行使审计法赋予的职权，保证独立行使审计职能，充分发挥审计监督的职能作用。

一、与项目直接有关的设计、施工、监理、供货等单位不属于本审计机关管辖的，对上述单位取得项目资金的真实性、合法性进行调查，由于没有审计管辖权，因此不管是需要追究有关人员责任的违法违纪案件线索，还是应当依法由其他有关部门纠正、处理处罚的事项，以及上述单位财务收支中违纪违规、少缴税费等，只能是移送司法机关或纪检监察等机关和有关部门处理，对审计发现的多计工程价款等问题，也只能责令建设单位与设计、施工、监理、供货等单位据实结算。审计机关不能单独出具审计报告和作出审计处理处罚。

二、与项目直接有关的设计、施工、监理、供货等单位属于本审计机关管辖的，由于是否列入年度审计计划，存在以下两种情况：

1.没有列入年度审计计划。

上述与项目直接有关的设计、施工、监理、供货等单位虽然属于本审计机关管辖，但是由于没有列入年度审计计划，审计机关不能单独出具审计报告和作出审计处理处罚。在没有列入年度审计计划时，其处理方式与没有审计管辖权相同，只能是移送司法机关或纪检监察等机关和有关部门处理。

2.列入本审计机关年度审计计划。

上述与项目直接有关的设计、施工、监理、供货等单位既属于本审计机关管辖，也列入年度审计计划，由于审计组不同、审计时间不同，也存在两种情况：

一、创建优良审计环境，让审计工作有位

1、组织、人事和经费保障情况

我局现有人员18人，其中审计业务人员仅7人，审计或会计中级以上专业技术人员3人，审计力量严重不足，因此，在全区机构精简、编制紧缩、资金紧张的情况下，区政府去年为我局特批成立了经济责任审计中心，确定事业编制5人，但人员尚未招聘。2010年我局经费支出203万元，其中财政安排资金97万元，占我局经费支出的48%，其余经费由我局自筹，主要来自我局审计处理处罚收缴资金。近几年，我局班子成员的任免均征求了市审计局的意见。

2、工作机制、规章制度建设情况

我区领导定期听取审计工作汇报，凡涉及经济和社会发展的重要会议都要求我局参加，给予了审计部门参与重大经济决策的权力，在审计执法遇到阻力时，有关领导及时出面协调，排除干扰，并要求纪委等部门密切配合，2010年以来，审计报告被区领导批示、批转计10件。区委、区政府先后制定了《区经济责任审计工作联系会议制度》等规章制度，成立了区经济责任审计工作联系会议制度，区政府主要领导亲自担任组长。同时，我局针对专项资金的使用、管理和加强村级财务的制度化建设和审计规范化建设等问题向区政府、区纪委提交专题建议报告，在我局的建议下，区政府相继出台了《区国家建设项目审计监督办法》、《关于加强村级财务收支审计监督的意见》、《关于加强村级干部任期、离任审计工作的意见》和《区财政性专项资金管理实施办法》等规则制度。

3、财政预算执行审计工作落实情况