财务专项审计范文10篇

电费是供电企业的主要营业收入，是供电企业从事生产和建设的主要资金来源，是供电企业生存和发展的根本所在。抄核收是供电企业生产经营的重要环节。因此，加强抄核收管理，是供电企业深化改革、强化经营管理的迫切需要。作为内审部门，应紧紧围绕公司经营管理的重点以及群众关心的热点和难点问题，开展抄核收管理专项审计，从更高的角度进行观察、分析和判断，提出建设性意见和建议，为领导决策当好参谋，更好地履行内审部门评价和服务的职能。

一、认真学习相关法律法规及管理办法

抄核收管理专项审计所涉及的事项，大都有严格的法律法规及管理办法所约束，这些审计本身都有一套系统的或者说较完善的法律法规体系，也可以说抄核收管理专项审计是一项政策性很强的工作，要认真学习研究有关的法律法规和相关政策，把握好政策尺度。只有这样，才能做到有的放矢地开展抄核收管理专项审计。

同时还要认真研究企业内部的有关规章制度、管理办法，吃透精神，确保审计工作的严肃性和严谨性。

二、制定周密实用的审计方案

对抄核收管理专项审计来说，制定好专项审计方案尤为重要。

经过多年的实践应用，专项审计调查在充分发挥审计监督在促进宏观决策，集中深刻地反映经济生活中的突出问题，更好地提高审计工作的质量和水平方面发挥了建设性作用。今年2月2日国务院100次常务会议修订通过的《审计法实施条例》，进一步明确了专项审计调查的事项范围和违反财政财务收支行为的处理程序，对加强专项审计调查提供了法律保障。近年来，市审计局紧紧围绕经济社会发展大局、市委市政府的中心工作、关系人民群众利益的重大事项开展专项审计调查，取得了较好的效果。但在实际工作中，也遇到一些问题，就此，谈谈个人的一些认识。

一、开展专项审计调查存在的主要问题

一是选题立项高度不够，切入点把握准确度需要提高。专项审计调查能否取得成效，调查结果能否得到有关决策者或管理者的重视，关键是选题是否正确、是否成功。因此，专项审计调查选题就成了实施专项审计调查过程中的一个重要的、不可缺少的环节。只有科学地选题，才能及时发现和反映经济生活中出现的普遍性、倾向性问题，更好地为宏观决策服务，才能扩展审计监督的范围，扩大审计的影响，深化审计成果。现阶段，专项审计调查选题方面存在立项高度不够的问题，对党委政府工作重点、人民群众关注的热点、社会经济建设发展亟待解决的难点相结合的高度把握还不够准确。选题关注宏观性、重要性、服务性有待加强。

二是专项审计调查审前准备不足，审计调查方案较简单。在实际工作中，普遍存在对被审计调查事项和单位基本情况分析研究不够，应该突出的重点方向把握不够到位；参审人员对开展审前调要性认识不够。没有很好地制定调查表格，列出调查目录；方案制定欠恰当，编制内容还存在考虑不周密、不详细、操作性不强等问题，相关目标、程序、重点内容、人员分工等把握的不是很好；审前培训未能开展或走过场，参审人员在对该项调查工作的认识上，在熟悉调查事项和相关政策上不能很好把握，对方案内容吃得不深不透等问题。这些因素直接影响专项审计调查质量。

三是专项审计调查方法手段局限，影响调查作用的发挥。《审计机关专项审计调查准则》规定，审计机关主要通过审计方法开展专项审计调查。虽然审计方法在开展专项审计调查的过程中得到了广泛应用，但并不完全适用于所有的专项审计调查项目。例如，监盘和分析性复核适用于对一个单位特定事项的调查，在强调覆盖面的专项审计调查中较少使用。审计方法也不能完全满足开展专项审计调查的需要，还要应用一些更加适合专项审计调查的专门方法。例如，开展专项审计调查不但要分析财务资料，还要调查了解与调查事项相关的非财务资料；组织开展大规模审计调查，往往采用发放调查表的方法，以便于通过汇总分析把握整体、推断趋势；政策性调查往往采用发放调查问卷和召开专题座谈会的方法，以了解掌握政策执行的效果和公众意向。这些方法虽然不是审计的主要方法，但已经成为开展审计调查的有效方法。

四是审计调查质量控制不够全面。审计复核作为审计项目的一项重要质量控制措施，没有应用于专项审计调查项目。随着专项审计调查项目所占比重的逐步提高及其所发挥的作用越来越显著，一些审计机关越来越认识到加强专项审计调查项目质量控制的重要性，逐步将专项审计调查项目纳入审计质量控制的范畴。但这方面的工作毕竟刚刚起步，还没有形成一套成熟的做法亟需在总结实践经验的基础上进一步加以完善。至于从审计项目移植过来的一些质量控制措施，在应用到专项审计调查项目的时候或多或少存在着一定的不适用性。

编者按：本文主要从财政审计；企事业单位财务收支审计；固定资产投资审计；专项资金审计；专项审计调查；经济责任审计进行讲述。其中，主要包括：财政预算执行审计、以促进加强财政预算管理，规范财政资金分配行为，逐步构建和完善公共财政制度为目标、教育系统所属学校财务收支审计、卫生行业所属医院财务收支审计、企业财务收支审计、以促进全市基本投资项目管理、提高资金使用效益为目标、五项社会保障资金审计、土地开发整理项目审计、中小学远程教育专项资金，中等职业学校国家助学金，内荆河清淤，农机具购置专项补贴及动物血防综合治理专项资金审计、津贴发放专项审计调查、国际金融危机对中小企业资产安全影响专项审计调查、以加强对权力的监督与制约，促进依法行政为目标，按照中央五部委和省经济责任审计工作领导小组的要求，积极稳妥地推进经济责任审计等，具体材料请详见：

2009年，审计工作要以党的十七大精神为指针，以科学发展观为统领，认真贯彻全省审计工作会议和省、市经济工作会议精神，进一步突出审计监督重点，突出关注中央宏观调控政策落实、民生建设、社会主义新农村建设、绩效及环境保护等问题，更加注重从体制、机制、制度层面发现和分析问题，使审计工作在规范财经秩序、推动深化改革和宏观调控、促进我市经济社会平稳发展等方面发挥更大的作用。根据上级审计机关统一部署，结合本市实际，特制订本年度全市审计项目计划：

一、财政审计

1、财政预算执行审计。以促进加强财政预算管理，规范财政资金分配行为，逐步构建和完善公共财政制度为目标，组织对我市2008年度本级财政预算执行及其他财政财务收支情况进行审计。重点审计财政局及国库、地税局、教育局、国土局、公安局、检察院、法院、民政局、交通局、劳动和社会保障局、水利局等11个实行部门预算的市直单位的本级财政预算执行情况、国库集中核算制度的推进和实施情况、政府采购制度及“收支两条线”等各项财政改革政策的落实情况，以及实施部门预算的市直单位预算执行情况，查处预算编制不完善、预算分配不规范、执行财政改革政策不严等问题，并针对问题从体制、制度上进行综合分析，提出对策和建议。6月份完成。

二、企事业单位财务收支审计

（一）教育系统所属学校财务收支审计。以促进进一步规范财务管理的收费行为和专项资金的合理有效使用为目标，组织对洪一中、洪二中、文泉中学、中学、园林中学等单位2008年度财务收支的审计。重点审计资金的拨付、管理和使用情况，以及项目决算和管理情况，揭露和查处截留挤占挪用专项资金及财务管理中乱收费、乱集资等问题。

20*年我县审计工作的总体思路是,以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，全面贯彻落实科学发展观，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的工作方针和全部政府性资金审计理念，按照县委县政府提出的建设“一城三地”战略目标的要求，紧紧围绕县委、县政府工作中心，全面监督财政财务收支的真实性、合法性和效益性，加大绩效审计和计算机审计力度，努力提升审计成果、质量和水平，促进我县经济社会事业又好又快的发展。

20*年县审计局安排审计项目42个，具体项目计划安排如下：

一、全省同步审计项目8个

㈠20*年度财政预算执行情况审计。20*年度财政预算执行审计工作要根据县委、县政府和上级审计机关的有关要求，以促进规范预算管理，提高财政资金使用效益，建立社会主义公共财政制度为目标，以全部政府性资金为主线，以本级预算执行审计为重点，以支出审计为主，坚持财政审计一体化的指导思想，努力提升预算执行审计的层次和水平。一是摸清全部政府性资金的规模和收支结构，揭露预算内外特别是非预算管理资金收支管理中存在的突出问题，推进非预算管理资金的预算化管理进程，适应政府收支分类改革的要求。进一步加强本级支出审计，关注本级财政支出的结构和方向，揭示支出中不合法、不合理的因素，促进建立科学的预算定额和支出标准，规范预算管理，推动财政支出进一步符合公共财政目标，促进公共财政体制的建立和完善。二是深化一级预算单位审计，加强对与一级预算单位关系密切的重点二、三级单位的审计监督，注意从总体上深层次把握和分析部门单位的预算执行情况，促进加强和改进管理，揭露预算执行中的突出问题。三是以促进建立科学规范的财政转移支付制度为目标，强化转移支付审计。采取审计与专项审计调查相结合的方式，摸清省对我县财政转移支付资金的规模、结构及管理使用情况。重点检查涉及国家宏观政策执行的转移支付资金的管理使用情况，促进规范管理，提高资金使用效益。同时注意从完善转移支付体制、机制方面研究和揭示问题，提出建议。根据省厅要求，具体检查环境保护基建资金、挖潜改造资金的管理使用情况，地方配套资金到位情况专款专用情况及资金的使用绩效。四是开展涉及公共服务领域特别是新农村建设、教育、社会保障、环境保护等领域的审计和专项审计调查，揭露挤占挪用、损失浪费等影响资金管理和使用效益的问题，根据省厅要求，对建筑地方高等教育费附加进行专项审计调查，通过审计调查，了解该项政策的执行情况，掌握该项收入的规模比重、使用情况。

㈡*县20*年度教育经费投入专项审计调查。通过审计调查，摸清20*年县财政预算内教育经费、教育费附加、学费收入、社会捐资等教育经费筹集、管理、使用情况，分析资金支出的方向和结构。同时，揭露存在的问题，分析其成因，提出改进意见和建议，为政府深化教育体制改革，建立多渠道、多层次的教育投入体系，提供决策依据。

㈢*县社会保障基金审计及专项审计调查。根据省厅统一安排，对我县社会保障基金进行审计及专项审计调查，具体范围和重点根据省厅的审计工作方案的要求，结合我县实际，在审计中结合开展被征地农民社会保障资金专项审计调查。通过审计调查，分析在制度贯彻落实中出现的新情况、新问题，提出进一步规范和健全农民社会保障制度的建议，促进加快被征地农民基本生活保障制度与城镇职工社会保障制度的衔接。

20*年我县审计工作的总体思路是，坚持以科学发展观统领审计工作，自觉、主动地为加强党的执政能力建设和构建社会主义和谐社会服务。按照“干在实处，走在前列”和“当好示范”的要求，围绕县委县府中心工作，全面审计，突出重点，不断适应改革发展的要求，不断适应现代审计的发展趋势，增强创新意识，提高审计管理水平，提高审计效能，提升审计成果，促进我县经济社会事业的健康发展。

20*年县审计局安排审计项目35个，具体项目计划安排如下：

一、财政审计8个

坚持财政审计一体化的指导思想，把全部财政性资金纳入审计监督的范畴。强化预算执行审计，突出支出审计，强化对重点部门、重点领域、重点资金使用方向和使用效益的审计。

（一）20*年度县本级财政预算执行情况审计。

通过对县本级财政预算收入、支出、分配，政府性基金，预算外收入，政府负债，国有资产管理及财政税收政策执行情况的审计，为县政府加强财政收支管理提供决策依据；促进财政部门及各有关预算执行部门和其他财政收支管理部门严格执行《预算法》，不断规范预算管理行为，贯彻落实县委县政府各项重大经济方针政策，促进财政增收节支；推进财政体制改革，促进建立和完善财政专项资金项目论证和绩效评价制度、财政投资建设项目监督管理制度、投资决策责任追究制度，建立预算执行单位的支出效益考核制度，优化财政支出结构，提高财政资金使用效益；促进地方税务部门和纳税义务人严格执行《税收征管法》及其实施细则，维护税法的严肃性。

即对农村义务教育经费保证政策情况审计和审计调查、财政支农专项资金审计和效益审计调查、大中型水库移民后期扶持资金专项审计调查、社保基金专项审计、能繁母猪补贴及平安保费补贴专项资金审计、国有土地使用权出让收入支出管理情况审计调查、城建资金管理使用情况调查、水库除险加固专项资金审计和审计调查。市局全年共安排专项审计项目8个。

县，审计机关年度审计项目计划安排意见。本着科学、量力而行的原则，对年度全县审计项目计划安排如下意见：

一、财政收支审计

县今年安排12个财政收支审计项目，省审计厅要求。包括：

即对县财政局、民政局、人口和计划生育局、法院、检察院、经贸局、信访局预算审计。1本级预算审计7个。

并延伸审计啤酒有限公司、石材有限公司、液压机械有限公司、山水房地产有限公司、旅游开发有限公司、县网通公司、守业集团公司、纺织有限公司、县烟草公司、县信用合作联社、县房地产开发有限公司、县第六建筑公司12户纳税企业。2地税系统审计1个。

多年来，我县一直都把开展农村集体经济审计和农民负担专项审计作为强化农村集体财务管理、维护集体经济利益、减轻农民负担、自我求生存、求发展的大事来抓，做到常抓不懈，并取得了一定的成效。2002年以来，县经管站共开展农村集体经济审计和农民负担专项审计75起，审计查出各类违规金额132万元，其中退回农民不合理收费67万元，为被审单位挽回集体经济损失41万元，上缴国库24万元；受党纪、政纪处分人员5名，其中撤职2名。通过审计，有力地打击了经济犯罪，切实保护了集体和农民的利益，维护了农村社会稳定，为我县农村经济的发展起到了积极作用。为此，县经管站连续多年被评为先进单位。

一、开展农村集体经济审计的做法

（一）、规范审计程序。

（二）、规范审计内容。1、村（组）集体经济组织财务审计内容主要是：被审单位财务制度执行情况；收入入帐情况；费用开支情况；集体资产的安全、完整、保值和增值情况；专项资金的管理和使用情况；债权、债务增减情况及群众反映的热点问题等。2、农民负担专项审计内容为：被审单位减负政策执行情况及合理收费的管理、使用情况。

（三）、完善审计方法。我县农村集体经济审计和农民负担专项审计在不断探索和完善的基础上，逐步形成了“六个结合”与“五查五看”的审计方法。

“六个结合”即：一是全面审计与重点审计相结合。审计时，在全面审计和掌握被审单位的财务管理和财务制度执行情况的基础上，再确定其中的重点问题进行重点审计。去年固村镇里村村少数农民来信反映该村集体财务混乱，镇里组织人员清查时走过场，问题得不到解决。县审计组在全面了解和掌握原审计情况的基础上，重点选择短期借款利息的结算及林业收入等。查出原村委会主任余洪琛贪污集体公款25849.75元，其中冒领他人利息一项21066.5元。

根据《中华人民共和国审计法》、《审计法实施条例》及中央、省和市审计工作会议精神，按照市审计局年度审计项目计划安排，结合我市实际情况，特制定年度审计工作计划。

一、总体思路和计划编制原则

年度审计项目计划安排的总体思路：以中国特色社会主义理论为指导,以科学发展观为灵魂和指南，认真贯彻中央、省和市审计工作会议精神，牢固树立科学的审计理念，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的工作方针,紧紧围绕科学发展主题，以加快转变经济发展方式为主线，依法履行审计职责，创新思路，突出重点，强化措施，提高成效，为建设“富裕、和谐、幸福”做出新的贡献。

年度计划编制的原则：

一是紧紧围绕市委、市政府工作中心和总体部署，关注国家宏观调控政策的落实情况，关注改革发展的方向和各项改革措施的落实情况，关注政府财政的运行状态，注重从体制、机制、制度以及政策措施层面发现和分析研究问题，提出审计意见和建议，完善制度，强化管理，促进改革，充分发挥审计监督的建设性作用。

二是更好地担负起改善和保障民生的重要责任。关注与人民群众切身利益密切相关的热点问题，加大对涉及我市民生的公共财政投入审计力度，促进把好事办好、实事办实，确保财政资金投向社会发展和改善民生等重点领域，促进资金合理使用。

根据上级审计机关工作部署及区委、区政府年重点工作安排，制定年度审计项目计划。

一、计划编制总体思路和原则

紧紧围绕区委、区政府重点工作和全区经济社会发展大局这条主线，结合夏耕市长在全市审计工作会议上的新要求和上级审计机关的总体部署，结合区委区政府的决策需求及社会关注的民生问题，重点抓好预算执行审计、党政领导干部经济责任审计、民生资金项目审计、政府投资项目审计，充分发挥审计保障经济社会健康运行的“免疫系统”功能，推动“新区、创新”又好又快发展。

（二）编制原则

全面审计、突出重点、分类实施、动态管理。

二、审计项目计划内容

专项审计调查（以下简称“审计调查”）是指审计机关运用审计的方法，对与财政、财务收支有关的事项，向地方政府有关部门、单位和个人进行的专门调查活动。具有覆盖面广、针对性强、工作方法灵活等特点。由于审计调查主要是针对经济建设和社会运行中的突出问题，因此它在提高审计成果层次，扩大审计效应，促进宏观经济管理方面，起到具体项目审计不可替代的作用。但目前的审计实践中，审计调查往往没有得到足够的重视和充分的运用，在整个审计工作中的比重还较低，对如何运用审计调查弥补审计不足，扩大审计影响研究不够，使这一行之有效的工作方法远没有发挥其应有的作用。

《审计署2003至2007年审计工作发展规划》提出：“将实行审计与专项审计调查并重，逐步提高专项审计调查的比重，争取到2007年，专项审计调查项目占整个项目的一半左右”，这说明审计调查已引起国家最高审计机关的重视。本文就基层审计机关如何开展审计调查谈点粗浅认识。

一、转变观念，充分认识开展审计调查的重要性

（一）审计调查是为宏观经济服务的需要

当前，我国正处于经济体制转轨、社会转型的特定的历史时期，审计中发现的经济工作中存在的许多问题，是涉及改革发展的带有体制性的深层次问题，加之我国现行财经法规普遍存在的滞后性和欠严密性，使得审计不能对此一概以对错评论，或简单地收缴罚款了之。因此，审计作为一个综合经济监督部门，必须把部分精力逐步从对某一地方、行业、部门、单位的资产、负债和损益的真实性、合法性、效益性微观审计项目中摆脱出来，集中力量、集中时间对改革和经济生活中带有普遍性和共性的突出问题，也就是通常所说的"重点"、"难点"、"热点"问题进行审计调查，从而对经济生活中存在的大量合理不合法的事项不处理但能如实予以反映，为领导层的决策和政策法规的完善提供依据，更好地发挥审计为宏观经济服务作用。

（二）审计调查是审计发展的内在要求