财务税收政策范文10篇

近年来，我国国民经济水平稳步提升，随着国民需求逐渐多元化，经济总量的提升带动了物流行业的发展，同时也为物流企业现代化发展提供契机。但是，由于我国物流行业起步迟，发展慢，导致物流行业中部分规模较小的企业由于市场占有率低、服务项目单一等原因出现财务核算问题，扰乱物流市场。

物流行业作为我国社会经济市场中集仓储、信息、运输、金融等多个产业融合的复合型产业，其涉及领域较广，覆盖面积较大，是影响我国国民经济发展的重要组成部分。

一、概念简述

（一）财务核算概念。财务核算是企业经济核算的重要组成部分，其主要以价值的形式反应和监督企业及企业内部各个核算单位在生产、经营过程中所出现的劳动消耗、物资消耗等问题，财务核算分析结果是帮助企业通过数据分析经营生产问题的有效手段。具体来说，企业财务核算是指企业财会工作人员根据通过审计后的原始资料，通过记账、记录企业财务账簿等，以人民币为计量单位，连续、系统、全面地记载企业财务活动。（二）财务核算内容。财务核算作为企业经济核算中的重要组成部分，根据会计法的相关规定，其内容大致分为以下七项：1.款项和有价证券的收付。款项包括企业的资金、存款等，有价证券则则包含了国库券、公司股票、企业自身背负的债务和其他债券等；2.财务的收发、增减和使用。财务包括企业在生产经营过程中所采用的原料、包装物，以及在生产、商品经营等环节产生的的流动资金以及企业房产、机械设备等固定资产；3.债券债务的发生和结算。债券债务是指企业在过去生产、经营、交易过程中所引起的单位现有权利和义务；4.资本、基金增减。资本又称之为所有者权益，是投资人对企业净资产的所有权，而基金是指机关单位、事业单位等固定用途的资金；5.收支费用以及成本的计算。6.财务成果计算以及处理。财务成果主要包括企业在既定时间内所进行的经营活动结果；7.其他会计手续以及财务核算内容。

二、物流企业财务核算现状

（一）企业未能正确划分与核算当期收入。所谓企业未能正确划分与核算当期收入主要表现为企业财务核算时间被提前或者延迟。例如部分企业为了调节档期应纳流转税税额，主要通过推迟确认营业收入的手法调减当期需要缴纳的流转税税额计税基础，从而实现减少当期缴税数额的目的；但部分公司因为粉饰当期经营成绩，从而把应该作为下一期的营业收入提前进行核算处理，以达到夸大经营，调增利润的目的。（二）物流行业财务核算缺乏标准。物流行业财务核算内容出现繁冗复杂的特征，而物流行业在现代化发展过程中将传统运物流行业中的运输、仓储、货代、销售与配送等进行区分，所以物流企业的类型决定着其业务运作模式。根据目前我国物流业所出现的服务功能，传统运输服务与仓储业务仍占据着较大的比重，所以此类物流企业的财务核算内容需要严格遵循《企业会计制度》、《企业会计准则》等要求进行，并且在财务核算过程中结合物流行业的相关税收政策（例如《运输企业财务制度》、《运输（交通）企业会计制度》等）进行财务核算。而由于物流企业的服务功能不一，所需遵循的规章政策不一，所以行业的财务核算缺乏统一的标准，导致财务核算方法未能统一。（三）物流成本构成尚未全面。通过对物流企业的财务核算内容进行了解发现，在现行的物流企业财务会计制度当中仍未设有单独的科目核算物流成本费用，而物流成本内容则分散于公司核算之中。

内容摘要：本文分析企业开展税收筹划对财务管理的意义，并研究了企业在财务管理中开展税收筹划的可行性，最后论述了企业在财务管理中开展税收筹划的原则。关键词：税收筹划财务管理税收筹划的原则税务筹划指一切采用合法和非违法手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排。包括非违法的避税筹划、合法的节税筹划与运用价格手段转移税负的转嫁筹划和涉税零风险。企业开展税务筹划是以符合税收政策导向为前提的，不仅有利于正确发挥税收杠杆的调节作用，而且对于在市场经济中追求效益最大化的我国企业而言，在财务管理活动中开展税务筹划工作，尤其具有深远的现实意义。企业税收筹划对财务管理的意义有助于现代企业财务管理目标的实现。理论界对现代企业财务管理目标的争论较多，有“利润最大化”、“股东财富最大化”、“企业价值最大化”、“持续发展能力最大化”等目标论。但不管哪种观点，都要求致力于提升企业的市场竞争能力和获利能力，都不能回避企业的税收环境，不能不考虑企业的税收负担，不能忽略税收法律对企业经济发展的约束。这是因为：现代企业财务管理目标的实现，要求企业最大化降低成本包括税收负担。企业的税收负担包括直接税收负担和间接税收负担。直接税收负担是指企业在经营活动中发生应税行为依照税收法律缴纳的税款支出，间接税收负担是指企业在办理涉税事宜过程中发生的支出。税收负担的降低，只有通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，进行科学的税收筹划，选择最佳的纳税方案来降低税收负担，才符合现代企业财务管理的要求，才是实现现代企业财务管理目标的有效途径；现化企业财务管理目标应有利于企业和国家长期利益的增长，要求理顺企业和国家的分配关系。税收作为市场经济国家规范国家与企业分配关系中最重要的经济杠杆，受到法律的保护。企业只有通过科学的税收筹划，才能保证企业在获取最大的税收利益的同时兼顾国家利益，才能使企业财务分配政策保持动态平衡，保证企业的生产经营活动正常进行，促进企业财务管理目标的实现。任何忽视或损害国家利益的行为，都可能失去国家对企业的信任和支持，阻碍企业的发展；现代企业财务管理目标是战略性目标和战术性目标的有机结合，要求企业在选择纳税方案时必须兼顾长远利益和眼前利益。企业选择的纳税方案如果不能体现企业的战略发展思想，必然导致企业财务管理上牺牲长远利益为代价换取眼前利益的短期化行为；企业选择的纳税方案如果不立足于现实，就可能导致降低企业的积累能力和偿债能力，动摇企业持续发展的基础。只有通过科学的税收筹划，选择兼顾长远利益和眼前利益的最佳纳税方案，才能更大程度的支持现代企业财务管理目标的实现。有助于财务管理水平的提高。财务管理水平的高低取决于财务决策。现代企业财务决策主要包括筹资决策，投资决策，生产经营决策和利润分配决策四个部分。这些决策都直接或间接地受到税收的影响，不考虑税收的决策不可能成为一项英明的决策，税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域，已成为财务决策不可或缺的重要内容。在企业筹资决策中，不仅要考虑企业的资金需要量，而且必须考虑企业的筹资成本。不同渠道、不同方式取得的资金，其成本列支方式在税法中所作的规定不同，如债券的利息费用可在税前列支，而股票的股利只能在税后列支。因此，要降低企业的筹资成本，就必须充分考量筹资活动所产生的纳税因素，并对筹资方式、筹资渠道进行科学合理的筹划，选择最合理的资本结构；在企业投资决策中，必须考虑企业投资活动给企业所带来的税后收益。税款是投资收益的抵减项目，而税法对不同的企业组织形式、不同的投资区域、不同的投资行业、不同的投资方式、不同的投资期限的税收政策规定又存在着差异，这就要求企业在投资决策中必须考虑税制对投资的影响，进行科学的税收筹划；在企业的生产经营决策中，生产规模决策、购销决策、存货管理决策、成本费用决策等都不可避免地涉及到纳税因素，都存在着如何进行税收策划的问题；在企业的利润分配决策中，利润分配方式的选择、企业分得利润的处理方式、亏损弥补时间的安排等都受到税收法律的影响，同样需要进行税收筹划。此外，在企业产权重组决策中，也应根据企业分立、企业合并和企业清算的税收政策差异进行税收筹划。现代企业财务管理中实现税收筹划的可能性开展税务筹划已成为市场经济下企业的一项合法权益。市场经济条件下，企业行为自主化，利益独立化，权利意识得到空前强化。企业对经济利益的追求可以说是一种本能，具有明显的排他性和利已的特征，最大限度地维护自己的利益是十分正常的。从税收法律关系的角度来看，权利主体双方应是对等的，不能只对一方保护，而对另一方不予保护。对企业来说，在税款缴纳过程中，依法纳税是其应尽的义务，而通过合法途径进行税收筹划以达到减轻税负的目的，维护自身的资产、收益，亦是其应当享有的最重要、最正当的权利。这一权利最能体现企业产权，属于企业所拥有的四大权利（生存权、发展权、自主权及自保权）中的自保权范畴。鼓励企业依法纳税、遵守税法的最明智的办法是让企业充分享受其应有的权利，包括税务筹划。对企业正当的税务筹划活动进行打压，只能是助长企业偷逃税款或避税甚至于抗税现象的滋生。现行税制为企业税务筹划提供了广阔的空间。税务筹划作为企业经济利益保护措施是完全必要的，但筹划的实施必须有一定的经济环境和配套措施作为前提。在我国现阶段所实行的复税制中，税收政策差别普遍存在：既有体现政策引导的激励性税收政策（出口退税；外企、高企的税收优惠等）、限制性税收政策（如特殊消费品的高消费税，某些货物的高关税等）；又有体现特定减免的照顾性税收政策（如自然灾害减免等），以及涉外活动中的维权性税收政策（如税收抵免及关税的互惠等）等。而且由于立法技术上的原因，企业在缴纳税种的选择上并不是唯一的。即便同一个税种，其税制要素的规定也不是单一。此外，现行的财务制度中的有些核算方法具有选择弹性，不同的处理方法将形成不同的纳税方案。由税收政策的这些差别所带来的选择性，为我国企业理财活动中开展税务筹划提供了较为广阔的空间。市场经济国际化为企业进行跨国税收筹划提供了条件。世界经济的一体化，要求我国企业必须提高国际竞争能力以迎接来自国际市场的挑战，构建具有现代水平的企业财务管理制度迫在眉睫。全球经济的一体化，必然带来企业投资、经营和理财活动的国际化，企业在不同国家发生的经济活动产生的税收负担，不仅要受企业所在国的税收政策影响，而且在更大程度上取决于经济活动所在国的税收政策。不同国家的税收政策因政治经济背景不同而不同，这就为企业进行跨国税收筹划提供了条件。现代企业税收筹划的原则合法性原则。依法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：企业的税收筹划只能在税收法律许可的范围内。征纳关系是税收的基本关系，税收法律是规范征纳关系的共同准绳，作为纳税义务人的企业必须依法缴税，必须依法对各种纳税方案进行选择。违反税收法律规定，逃避税收负担，属于偷漏税，企业财务管理者应加以反对和制止；企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。国家财务会计法规是对企业财务会计行为的规范，国家经济法规是对企业经济行为的约束。作为经济和会计主体的企业，在进行税收筹划时，如果违反国家财务会计法规和其他经济法规，提供虚假的财务会计信息或作出违背国家立法意图的经济行为，都必将受到法律的制裁；企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划作为企业财务管理的一个子系统，应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如：税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能影响到财务管理总体目标的实现。服务于财务决策过程的原则。企业税收筹划是通过对企业的经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，它必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至透导企业作出错误的财务决策。例如，税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来更多的税收利益。但是，如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市场上的竞争能力，片面追求出口经营带来的税收利益，那就可能诱导企业作出错误甚至是致命的营销决策。成本与效益原则。一方面，企业税收筹划必须着眼于企业整体税负的降低，不能只盯在个别税种的负担上，因为各个税种之间是相互关联的，一种税少缴了，另一种税可能就要多缴；另一方面，企业的税收筹划不是企业税收负担的简单比较，必须充分考虑到资金的时间价值，因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担，这就要求企业财务管理者在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。事先筹划原则。事先筹划原则要求企业进行税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，不可能进行税收筹划。参考文献：1.唐腾翔，唐向.税收筹划[M].中国财政经济出版社，19942.徐春立，苑泽明.财务管理[M].北京：经济科学出版社，2003

税收筹划的风险是指税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。

一、中小企业的税收筹划风险

(一)中小企业自身因素带来的风险

1、对税收政策和税收筹划的认识存在误区。片面认为税收筹划是财务人员的事情，与其他部门无关，或认为只要与税务局的关系好，有事可以通过疏通摆平等，盲目操作，很容易形成纳税风险。一些企业把税收筹划误解为单纯的少纳税，甚至采取违规手法开展“筹划”。有的企业筹划人员的财务会计、税收政策、企业管理、经济法律等方面的专业知识欠缺，统筹谋划、综合分析判断能力不强，很难使税收筹划真正取得实效。某乡镇煤矿年销售额500余万元，销售对象大都是个体、私营企业，由于进项抵扣少，一般纳税人税负在9%以上。该矿进行税收筹划，选择小规模纳税人身份(征收率3%)。税务机关检查时，按照一般纳税人17%的税率补缴了少缴税款，不得抵扣进项税，企业损失惨重。

2、税收筹划目的不明确导致的风险。税收筹划活动是企业财务管理活动的一个组成部分，税后利润最大化也只是税收筹划的阶段性目标，而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。因此，税收筹划要服务于企业财务管理的目标，为实现企业战略管理目标服务。如果企业税收筹划方法不符合生产经营的客观要求，税负抑减效应行之过度而扰乱了企业正常的经营理财秩序，那么将导致企业内在经营机制的紊乱，最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。如，有的企业为了享受“两免三减”免税期的税收优惠政策，人为加大成本费用，推迟盈利年度，以便调整“两免三减”免税期的到来，而忽视生产经营、造成连续亏损等，这种本末倒置的做法，对企业有百害而无一利，必然导致企业整体利益的损失和税收筹划的失败。

3、筹划方案不科学导致的风险。一些企业在税收实践中，过分追求纳税筹划而忽视遵从税收政策和财务核算规范，不科学的税收筹划时有发生，表现在税收筹划方案严重脱离企业实际，不符合成本效益原则，没有从企业整体发展战略角度设计，缺少全局观和战略观，甚至违反税法等。例如，某超市混淆返还收入与进场费、上架费、广告费、管理费等的区别，钻政策空子，不管与商品销售量、销售额有无联系，都以进场费、上架费、管理费等名义与供货方签订合同，人为调剂收入费用，假筹划，真偷税，90余万元返还收入只申报营业税，而不进行增值税进项转出。税务机关查实后不但追征了税款，还给予了相应的处罚。

论文关键词:中小企业税收筹划风险防范

论文摘要：随着人们法制观念的增强,越来越多的中小企业意识到税收筹划对降低税负的重要性,也迫切需要通过合理的税收筹划来规范企业的经营行为,为企业发展提供动力。但是,由于税收筹划经常是在税法规定的边缘操作,其风险无时不在,如何实现涉税零风险吸引了人们越来越多的关注。

税收筹划的风险是指税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。

一、中小企业的税收筹划风险

(一)中小企业自身因素带来的风险

1、对税收政策和税收筹划的认识存在误区。片面认为税收筹划是财务人员的事情,与其他部门无关,或认为只要与税务局的关系好,有事可以通过疏通摆平等,盲目操作,很容易形成纳税风险。一些企业把税收筹划误解为单纯的少纳税,甚至采取违规手法开展“筹划”。有的企业筹划人员的财务会计、税收政策、企业管理、经济法律等方面的专业知识欠缺,统筹谋划、综合分析判断能力不强,很难使税收筹划真正取得实效。某乡镇煤矿年销售额500余万元,销售对象大都是个体、私营企业,由于进项抵扣少,一般纳税人税负在9%以上。该矿进行税收筹划,选择小规模纳税人身份(征收率3%)。税务机关检查时,按照一般纳税人17%的税率补缴了少缴税款,不得抵扣进项税,企业损失惨重。

一、税收筹划与成本效益原则

税收筹划作为企业理财学的一个组成部分，从某种意义上讲应归于企业财务管理的范畴，它的目标是由企业财务管理目标决定的，即为实现企业所有者财富最大化。因此，在筹划税收方案时，不能一味地考虑税收成本的降低，而忽略了税收筹划引起的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。

随着一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收收益的同时，必然会为该方案的实施付出费用，以及会产生因选择此方案而放弃彼方案的机会成本，只有增加的收益大于增加的费用和机会成本时，这个方案才是合理的方案。一项税收筹划方案是多种方案的优化选择，税负轻的方案不一定是最优方案。可见，税收筹划和其他财务管理方法一样，必须遵循成本效益原则，结合各因素的影响来综合考虑。

二、税收筹划与税收政策的关系

1.税收筹划应符合税收政策的精神。税收政策是一个国家在一定时期针对税收分配关系设定的基本方针，而税收法律、法规是税收政策的载体。从立法者的意图来讲，税收政策主要分为：（1）鼓励型税收政策。如增值税和消费税的出口退税；高薪技术产业和能源、交通等基础设施建设中的所得税优惠；西部大开发中的税收优惠；外商投资企业所得税的“两免三减半”政策和再投资退税；个人所得税中对专项教育储蓄免税的优惠等。（2）限制型税收政策。这种税收政策是国家基于产业导向、环保要求、供求关系、引导消费等目标所作出的税收限制。如消费税中提高了对粮食类白酒和甲级香烟的税率；《企业所得税税前扣除办法》中加强了对广告费、赞助费、罚款罚金等税前扣除管理；关税中对限制进口的产品采用高关税率等。（3）照顾型税收政策。这种税收政策体现了国家对老弱病残者的照顾、对低收入阶层的优惠、对突发事件或意外灾害的救助等。因此，开展税收筹划应主动响应鼓励型税收政策，尽量回避限制型税收政策。由于税收政策经常处于变化之中，开展税收筹划还必须掌握税收政策的精神实质和发展变化动态。

2.税收政策的差异性是税收筹划的前提。税收政策的差异性是税收筹划的前提具体表现在以下几个方面：（1）在国际之间，不同国家的税收制度存在较大的差异，因而存在利用国别税收政策的差异在国际间进行税收筹划的空间；（2）在同一个国家的不同地区采用不同的税收优惠政策，例如我国的西部、高新技术开发区、经济特区等采用的税收优惠政策皆可为税收筹划提供广阔的空间；（3）同一个国家内的各税种间亦存在税收筹划的空间，可以通过筹划加强税种间的组合优势；（4）在同一个税种内也可进行税收筹划，如纳税人、征税对象、税目税率、计税依据、纳税环节等皆可以进行筹划。

一、企业投资活动中税收筹划工作的重要性

企业的投资活动作为增加企业资产的一种手段，所发生的经济活动皆有税收风险的可能，因此在此过程中的税收筹划风险就显得尤为重要。很多企业在开展投资活动的前期阶段，对将要发生的经济活动都会予以一定的风险测评，以此得出该项活动的投资回报率，决定是否开展投资活动。税收筹划风险大体可分为政策风险、经营风险和执法风险，对于投资活动中的税收筹划工作而言，是对这三项风险进行逐一风险排查，规避税收筹划风险发生的概率，从而减少企业发生税收风险。可见税收筹划工作，是建立在税法的基础上，结合企业在投资活动中所涉及的经济活动，充分调动企业人员和经济活动，实现企业利润最大化。在此过程中能够之间提高企业各部门的管理水平，进而提高企业的市场竞争力，推动企业长远发展。除此之外，企业进行所得税纳税筹划在一定程度上受国家政策的指引和调节,有利于实现国家的产业政策。

二、企业投资活动中税收筹划的影响风险因素分析

（一）税收政策风险

税收政策风险是指企业未能或未及时按照国家现行的税务法规而造成的风险。这种现象的发生一般情况下是由于以下两点原因。一是，企业的财务人员对投资活动中经济活动方向的掌控，通过经济活动发展方向，进而深入了解所涉及的税收政策，如若企业因财务人员的能力不足，无法及时获取最新的税收政策，未及时跟进调整自己的涉税业务，就会使自己的纳税行为由合法变为不合法，还有可能会错过国家税收优惠政策所带给企业的收益，这种情况下不仅仅增加了企业的税收成本，还会增加企业的财务风险。除此之外，投资活动的参与者，未能和财务人员对未来的资金流向进行沟通，特别是对资金采购的发票方面进行沟通，很容易造成企业发生税务风险。二是站在企业的立场上，即使发生相同的经济活动，但会因对方公司性质，所产生的税务风险概率也会有所不同，例如在和国外公司开展投资活动中，未对国内外税收政策进行深究，一味模仿其他企业税收管理手段，这种方法不但不能减少税收筹划工作，反而会因不切实际的原因增加企业发生税收风险。

（二）企业自身的经营风险

摘要：在社会发展过程中，高校的教育理念也发生了转变，随之而来的是高校社会职能的变化，不再单纯的以教育服务为主，而是更加多元化。这里的多元化是指培养学生的方式越来越多，收入途径也在不断扩展。而在新政府会计制度下，高校涉税风险也是人们应该重点关注的问题。本文从现阶段高校的主要涉税风险入手，阐述了新政府会计制度下高校涉税风险的调控原则，最后就新政府会计制度下高校的涉税风险控制作了具体分析。

关键词：新政府会计制度；高校；涉税风险；控制措施

新的政府会计制度在2019年初开始实施，对高校产生了一定程度上的影响，尤其是高校财务管理中的会计核算，其影响是非常重大。随着教育改革的不断深化，高校的经济业务越来越广泛，涉税情况也越来越复杂，对高校税收管理也提出了更高的要求。在此基础上，对高校涉税风险控制的要求也逐渐提升，需要财税制度和会计核算制度不断完善，来满足新政府会计制度的要求。

一、高校的涉税风险

涉税风险主要指的是高校的税务风险，高校的税务风险多种多样，造成这些风险的因素也是非常多的［5］，比如，高校的经营管理模式，还有关于财务管理的法律法规等。（一）税收政策风险。在当前的高校财务管理中，政府为了鼓励高校教育发展，提出了许多的税收优惠政策，但是这些财务政策的提出大部分都比较形式化，在具体实施时缺乏系统性的指导。而且随着我国市场经济的发展，税收政策不断更新，因此一些税收政策只适合在短期内实行。如果税收政策只是以书面通知的形式下发，而不是给予一定的具体指导，会造成财务人员对税收政策理解的不全面，从而提升了高校的涉税风险。新政府会计制度从颁布到具体实施，需要有一个长时间的磨合过程，这一时间段，税务风险发生的可能比较高，因此，需要对此加以关注，以此来加强对高校涉税风险的控制［1］。（二）高校的业务管理风险。高校是目前的纳税主体，尤其是在高校教育改革以后，高校的业务范围不断拓展，收入来源有所增加。高校和一些高新技术企业合作，促进了高校教育向多元化发展，为产学研联合发展提供了新的发展契机。在“营改增”全面改革以后，高校由原先的开具营业税发票，转变为开具增值税发票，所以高校要不断完善增值税发展管理制度，使其越来越规范化、标准化。关于高校的发票管理，应该杜绝虚开增值税发票情况的发生，这样不仅会增加高校的税务风险，还会增加高校的税务负担，所以财务人员要做好发票的真假辨别工作，使发票抵税更加正规，以此来降低发票管理的风险。在高校的经营过程中，经常会发生先开发票后付款的情况，发票开具以后需要在次月进行纳税申报，如果对方企业付款不及时，就需要高校预先垫付款项。这不仅会给财务人员的会计核算带来困难，如果款项长时间不能收回，还会产生坏账的风险，这也是造成高校涉税风险的重要因素。（三）有关于会计核算方面的风险。在教育改革的推动下，高校的职能也发生了变化，但是无论高校教育向哪些发面扩展，其教育服务的本质是不会改变的。由于高校职能的变化，造成税务风险的原因也越来越多样化。首先，在现阶段的高校财务管理中，会计核算和税收业务之间存在偏差，由此而引起的税务风险。高校的收入来源是比较丰富的，高校和企业合作可以增加技术开发收入。在有些收入中，高校可以申请税收减免，因此，高校的财务人员需要根据收入的性质，来判定其具体的税务缴纳情况，如果只是依靠发票开具情况，来缴纳税款，会使会计核算和税收业务衔接不到位，从而产生涉税风险。其次，会计核算基础不匹配而造成的税务风险。无论是高校还是在企业的经营过程中，经常会发生先开具发票后付款的情况，如果对方企业需要在跨年以后支付款项，会造成高校实际账目与税收金额的不同，这也是产生税务风险的一个重要方面。在新政府会计制度下，对高校的具体职责进行了划分，高校的财务管理也逐渐向责权发生制过度，在这种情况下，高校的会计核算更加规范，财务管理也更加合理。

二、新政府会计制度下高校涉税风险的调控原则

摘要：税务管理是企业满足国家税收政策、经济规律的财务行为，它能帮助企业对内部利益分配进行最大化、最优化调整。不同种类企业的税务管理侧重是不同的，但税务管理工作始终与企业经营管理现状紧密结合，税收在国家经济调节中发挥重要作用，同样也在企业管理中发挥着决定性作用。本文从供电企业税务管理问题入手，分析供电企业如何利用国家税收政策、优化税收管理效果，进一步加强完善税务管理工作。

关键词：供电企业；税务管理；问题；思考

国内税收领域一直有“低风险、高收益”的固化管理思想，在全球经济逐步复苏且互通密切的今天，税收管理既需要缜密、理性的思维，更要有前瞻性、科技化的手段，方可帮助供电企业在履行税收责任的同时，让税收管理更好地融入到企业的经营体系内［1］。相较于国外，我国税务管理工作一直是各大企业非常重视的管理议题，它与企业经营紧密结合，也与企业生产、经营的合法化、合规性有着密切关系。

一、供电企业税务管理工作研究

供电企业税务管理是指企业内部相关岗位人员对税收分配设计计划、组织协调相关工作，并对管理结果进行实时监督的管理行为，主要包括税收计划、统计、计算、征收、监督、总结汇报等。其实，供电企业的税务管理工作比较复杂，也会伴随着一些风险问题，因此从管理层面讲，税务管理既要保证科学的理念，又要遵循基本管理原则，以达到从理念、制度到落实实践等多方面的管理效果。供电企业在执行税务管理的进程中，需要遵从国家的制度、政策安排和指示，依照国家法律完成税收的各项管理工作，如：征收税务的款项、金额、时间都要符合国家规定，企业负责税收管理的组织和个人都要遵守税收管理的规则和要求，税收风险的防范会被列为管理的重点等。税务管理一直伴随着企业经营全过程，可以说，税务体系的建设、税务管理工作体制的设计、税务管理工作的深入落实，是企业处理好与国家之间税收分配及管理关系的根本，它对于企业正常经营、科学管理有着非常重要的影响作用。

二、供电企业税务管理面临的问题

【摘要】纳税筹划进入中国市场虽然只有短短几年时间，却给人们带来了全新的纳税筹划理念，展现了其迅猛发展的势头。但目前人们更注重纳税筹划方法上的理论探讨和实际应用，很少有人关注并重视纳税筹划法律责任风险。本文通过对纳税筹划法律责任风险的研究，旨在帮助企业在纳税筹划活动中有效防范法律责任风险。这不仅对增强企业竞争力十分必要，而且对于引导我国企业纳税筹划业务健康、正常应用十分有益。

法律责任风险是指纳税人因实施自行设计或委托他人设计的纳税筹划方案可能承担补缴税款的法律义务和偷逃税的法律责任。法律责任风险包括节税筹划法律责任风险和避税筹划法律责任风险。无论节税筹划法律责任风险还是避税筹划法律责任风险，均是因为纳税筹划的“度”把握不当，超范围扩大纳税筹划空间而造成的。笔者针对纳税筹划法律责任风险的成因及表现提出以下六项防范措施：

一、研究税法及相关法规

纳税筹划说到底，筹划空间在于国家的税收政策、法规上，筹划成功的前提是对税法及相关法规的认真研究，是对法律法规条文形式上的尊重。研究税收政策及其相关法规，正确划分合法与违法的界限，是避免纳税筹划法律责任风险的关键。国家税收政策导向是企业进行纳税筹划的基本前提。目前我国企业纳税筹划的重点应是用好用足现有的各种税收优惠和鼓励政策。就目前国家出台的各项税收优惠政策而言，可以说是种类繁多，空间很大，相当多的企业可以使用。纳税筹划人员应深入研究税法及相关法规，根据税法及相关法规中选择性条款、数字性条款以及各种成本核算规定，结合本企业的投资、筹资、设备改造、产品结构调整等项目，进行周密安排，精心运作，充分享受国家的税收优惠。如果你对法规不熟悉，或没有认真研究，你就不知道什么事该做、什么事不该做，更谈不上运用法规来保护自己、规避风险了。

二、有效把握税收政策的变化

在1993年设计并于1994年开始实施的中国现行税制，至今已经有10多年的历史。这10多年来，我国不断对其进行修修补补，但基本的格局没有发生大的变化。对比之下，中国的经济社会环境所发生的变化却十分巨大，如经济全球化明显加快，互联网的运用更加普及，市场化程度明显提高，宏观经济运行呈现新特征，居民收入分配差距拉大，税收实际征收率飞速提升。这些变化，使得现行税制同其赖以依存的经济社会环境之间出现了诸多摩擦，从而面临着严峻的挑战。因此，新一轮的税制改革从2004年初启动，由浅入深，整个时间跨度达5年甚至更长。进行纳税筹划应研究税收政策的走向，时刻关注税制的变化，针对变化及时进行调整。众所周知，纳税人的筹划方案是在一定时期、一定法律环境下以一定的生产、经营活动为背景制定出来的，随着时间的推移以及国家法律法规的变更，纳税人应根据变化了的法律法规及时对纳税筹划方案进行相应的修正和完善。因此，及时变革筹划方法是纳税筹划不应忽视的一个重要事项，必须加倍重视。同时，针对国家法规的经常变动，企业管理人员应建立税收政策信息资源库，对适用的政策进行归类、整理，以便在纳税筹划时随时取用。

摘要：随着全球经济一体化发展进程的不断加快，我国市场竞争压力愈演愈烈，企业要想在激烈的市场竞争中脱颖而出，则需要根据企业发展的具体情况降低经营成本，提高企业的经济效益。煤炭公司作为国民经济中的基础产业，如何实现企业利益最大化，是当前需要解决的重要问题，本文对煤炭公司的税务风险进行分析，并提出未来发展中纳税筹划的主要措施，降低税负，提高效益。

关键词：煤炭公司；税务风险；纳税筹划

煤炭公司在发展过程中由于种种原因出现各种税务风险，无形中增加了税收缴纳的金额，在一定程度上阻碍了该公司的长远发展。由于煤炭公司存在的特殊性，因此需要进行纳税筹划，在满足税收政策的基础上制定合理且合法的缴税方案，从而降低税收缴纳金额，降低企业成本，提高其经济效益；此外，还需要对税务风险进行有效的识别和防范。

一、煤炭公司税务风险及因素分析

(一)煤炭公司税务风险。1.在税务筹划工作上缺乏足够的重视。随着社会经济的发展，煤炭公司在发展过程中也会受到一定的影响，为了适应时展的要求，并提高自身在市场中的竞争力，需要对能源结构进行改革。通常情况下煤炭企业在经营过程中需要缴纳大量的税额，如果不进行税务筹划工作，那么将会给煤炭企业的发展带来一定的影响。但是企业管理人员对税务筹划工作实施的重视程度不够，究其原因是对税务筹划工作的了解不透彻，导致税务筹划工作的工作效果并不理想。2.在税务筹划工作上缺乏良好的沟通。在煤炭公司实际的税务筹划工作中，各部门之间的沟通情况不理想，主要体现在以下两方面：其一，企业与税务机关的沟通不到位，部分企业在进行税务筹划工作时，并没有遵守税法政策中的内容，盲目进行税务筹划工作，以满足自身发展的需要，可能会制定出一些违反税收政策的纳税行为，为企业未来的发展造成不良影响；其二，煤炭公司内部各部门之间的沟通不到位，由于员工对纳税筹划工作的认知不到位，使其认为税务筹划工作属于财务部门的工作范围，与自身无关，从而导致财务部门无法掌握各部门真实的财务情况，从而降低税务筹划的效果[1]。3.在税务筹划岗位上缺乏专业的人才。税务筹划工作效果的好坏与工作人员的专业素质和业务能力具有直接关系，由于税收筹划工作的特殊性，对税务筹划岗位上工作人员的综合素质提出了更高的要求。但是在煤炭公司的财务部门却严重缺乏进行税务筹划的专业人才，在进行税务筹划工作时，会由财务部门中的普通财务人员进行，但是由于其对税务筹划的不了解，从而降低了工作效率和工作质量，可能还会增加公司的税务风险。(二)煤炭公司税务风险因素分析。1.税收筹划基础不稳导致的风险。税务筹划基础不稳是造成煤炭公司出现税务风险的主要原因之一，主要表现在以下方面：其一，管理人员对税收筹划工作的不重视，导致员工对税务筹划内容的不了解；其二，企业财务核算制度不健全，导致财务人员在工作过程中经常出现会计信息失真的现象，甚至出现逃税、偷漏的违法行为。税收筹划基础不稳，无形中增加了税收筹划工作的难度，进而增加了企业的税务风险。2.税收政策变化导致的风险。随着社会经济的不断发展，税收政策也随之发生变化，煤炭公司在进行税务筹划时，需要以税收政策中的内容为基准，制定合法的税务筹划计划。因此需要工作人员十分熟悉并了解当前的税收政策。但是由于税收政策的不断变化，导致财务人员在工作过程中无法掌握最新的税收政策动态，所以制定的税务筹划计划可能不能满足最新的税法要求，进而为企业带来税务风险[2]。3.税务行政执法不规范导致的风险。煤炭公司在未来的发展过程中进行税务筹划工作，降低税款缴纳金额的行为是符合税收政策内容的，并遵守了法律制度，与漏税、偷税行为存在一定的差异。但是在税务行政执法部门确认的过程中，如果行政执法存在不规范的现象，那么可能会改变税务筹划的性质，进而导致公司出现税务风险。

二、煤炭公司纳税筹划策略研究