财务内控论文范文10篇

内部控制是由单位领导层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。事业单位财务管理的重要任务不在于组织和筹集资金，而在于加强预算支出管理和资金管理，即用好管好有限的经费，保证各项经费收支合理合规、国有资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高资金使用效益，管理最终目的就是要达到支出成本最小化，取得社会效益最大化，促进单位全面、持续、协调发展。围绕这一财务管理目标，各单位按照部门预算精神和内控制度要求，结合本单位实际工作特点，各显神通，在各自领域发挥了社会主义行政事业单位协调管理之职能。但是，由于行业特点和人员素质的差别，而财政部的是《企业内部控制基本规范》，行政事业单位与企业管理目标的差异，财务管理中内部控制部分只能参照基本规范和单位特点摸索前进，各单位财务管理或多或少都存在着一些不足。

一、强化内部控制管理之意义

（一）强化单位资金使用安全监管水平。当前我省交通正处于大建设、大发展时期，大量流动资金能否安全、合理有效使用，收费单位收取的规费能否及时安全完整上解，是财务监管的首要内容。

（二）促进依法理财、科学理财、民主理财。内部控制管理要求必须要依法理财、科学理财、民主理财。

（三）促进单位各项管理工作走上制度化、规范化、程序化的轨道。这关系到行政事业单位管理效能的发挥和单位的长远发展，对树立良好社会形象至关重要。

二、财务管理内部控制不足之现状表现

一、公路管理单位财务实行精细化管理模式的必要性

一个国家的正常发展，个人的日常生活都离不开交通，高速公路作为交通的关键是十分重要的。然而高速公路在建设时需要花费十分巨大的资金、人力以及精力，并且想要在短时间内就回本是不可能的。所以长时间发展下去，公路管理单位的财务系统很容易，甚至已经开始出现了一系列的不可控问题，这些问题严重影响着公路的正常运行以及持续发展。公路管理单位在满足了国家正常需要的同时也会考虑到自身的利润问题，如果不能解决好财务问题，自身的利润与风险也将面临着巨大的挑战。所以为了解决这些问题，能够保证公路正常发展，必须对公路管理单位的财务部实施内控精细化管理。如果公路管理单位实施内控精细化管理模式，就会将公路建设方面和运营方面的资金进行合理分配，会最大化的提高资金的使用效率，能够确保所有的资金达到专款专用的目的，这样就会杜绝了资金乱用的现象，更能在使公路发挥经济效益最大化的条件下，获得属于自身的利润。同时，如果对公路管理单位的财务进行内控，实施精细化管理模式，更可以对公路的建设工程有精细化的计划，保证并缩短工期，在规定时间内完成项目，促进公路事业的更好发展。公路项目的正常运行是一个国家能够正常发展的基本，有了“路”作为支撑才能促进经济、文化等各方面的交流，才能真正实现经济全球化。

二、公路管理单位财务内控精细化管理模式的特性

针对高速公路运营上出现的一系列问题，公路管理单位财务部实施内控精细化管理模式就是要对整个公路建设、运行等方面进行全方位的细化管理，因此其特性也必须满足以下几点：第一，想要进行精细化管理，内控制度必须使用数据管理。所有涉及到的资料都需要运用电子科学技术进行数据化管理，能够确保随时随地对公路的正常运行进行监管。第二，管理模式必须要进行流程式的管理。在正常的运营过程中必须人人分工明确，各司其职，每个人都熟悉整个专业管理流程。第三，精细化管理最关键的就是人本管理。任何单位的运行都离不开人，人才是管理单位的核心，所以想要实施精细化管理模式就必须充分考虑到人本的管理，例如如何才能最大化的激发员工的潜力，如何才能规避员工怠慢的心态等。单位是死的，单位中的人才是活的，只有运用管理单位的人本管理机制激发出员工的工作热情，并且将整个管理流程进行贯穿统一，各个部门相互协调相互配合才能确保财务内控精细化管理模式发挥出重要的作用。

三、公路管理单位财务内控精细化管理模式的构建

公路管理单位财务内控精细化管理的构建必须要从三部分着手，分别是会计管理系统、财务收入系统以及清查系统，三个部分同时健全完善才能确保整个财务部门稳定进行。（一）完善财务部内控会计管理制度。财务会计管理制度的完善是构建内控精细化管理模式的关键保障，需要从以下几点进行完善：首先，对整个会计处理程序以及政策进行规范。我国相关部门出台的有关于公路管理的制度条例，公路管理单位会计部门需要根据相对应的管理制度并且考虑到自身的条件制定出符合自身的管理条例和政策。不管是在基本的计量、记录还是汇总方面都要根据制定的制度进行。除此之外，公路管理单位的会计处理程序也要加强规范，任何小细节也进行规范，例如会计部门的机构设置、相关会计人员的职业权利设置以及财务报告等都必须进行严格的固定。其次，建立规范的账表设置制度。公路管理单位隶属于我国事业编制单位，所以必须要提交相关的财务报表，因此要严格规范账表设置制度。账表设置制度中需要包括科目汇总表、明细、审核要求以及传递程序等等。在进行账表制作时必须严格按着设置制度进行，并且对相关数据进行严格审查，杜绝出现任何问题。最后，健全内部稽核制度。稽核制度就是对会计的整体运行过程进行审核，审核流程分为事前和事后审核。前者主要是对入账的数据以及相关事项进行审查，而后者则主要是入账数据是否真实、是否合法进行审查。需要进行内部稽核的有原始凭据、会计账簿、记账凭据和报表等。（二）健全财务部收入控制制度。除了对内控会计进行管理外还需健全财务部的收入控制制度。一般来讲财务的收入控制分为两部分，分别是现金收入和应收账款，这两部分对整个财务部来讲是十分关键的。只有对现金收入进行把控才能提升资金的运用效率，而应收账款的把控更是主要的财务控制点。第一，对资金方面的管理进行控制。资金管理需要一定的流程性，首先要对资金定期排队，不断对资金的整个使用状况进行分析，并且规划出重要的资金使用比。然后要随时关注影响资金使用的障碍物，并针对障碍问题进行解析找出解决对策，规避问题。最后，预留出少量的备用金，以备后期资金调度。第二，对应收账款进行控制。应收账款必须以月为单位进行款项分析，将每月中应该催收的款项整理出来进行催收，已经逾期了的款项必须及时制定催款制度，实施催款。另外，将已经收款的和尚未收款的都列举清楚建立明细，针对明细分析出账款的周转利率，及时发现存在的风险。并且加强风险防范意识，确保每笔应收账款安全到账，尽力避免坏账现象。第三，对财务部款项的支出进行控制。不仅要对收入明细进行控制也要对支出款项进行把控。必须要对公路管理单位的支出款项进行划分，一般进行采买的事项需要至少两个部门合作完成，相互之间可以协作和监督。支出款项较大的、超出额度的必须要有提前的预算计划，经过上级审核无误后支出。在建设工程中涉及到支出款项的一定要遵循管理规定执行，坚决避免出现偷工减料的现象。除了以上几点之外，还有最关键的一点，必须强化工程实施的预算，对整个工程需要涉及到的指出进行严格把控，以便杜绝工程中出现承包、施工以及验收等徇私舞弊的事件。（三）把控财产清查制度。公路管理单位财产清查工作在初期与其他两个系统相比存在弱势，但是由于经济的不断发展，我国对公路建设的要求越来越高，希望我国的公路建设变得更加多元化。所以我国的公路建设项目越来越多，财产也越多越复杂，财产清查工作也变的尤为重要，需要定期进行把控。时间最好为一个月清查一次，只有这样才能清查清楚其中实际的财产，对账务进行核对，对于查出的不明财产加以处理，以确保公路管理单位财务部门的清明。

摘要：本篇文章首先对财务风险和内控管理的基本内容进行概述，从风险管理意识淡薄、缺少完善的内部控制管理机制、缺乏有力的落实与监督三个方面入手，对当前企业财务风险中内控管理存在的问题进行解析，并以此为依据，提出加强应对财务风险中内控管理的优化对策。希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许的参考。

关键词：财务风险；内控管理；存在问题；对策

随着经济体系改革不断深入，我国市场经济发生了一定改变，在这种背景下，如果缺少完善的内部控制体系，或者没有落实好财务风险管理工作，将给企业今后发展带来严重影响。所以，企业要想得到长远发展，就要根据当前市场发展需求以及自身运营标准，构建完善的内部控制体系，加强财务风险管理，将企业运营环节中存在的问题进行全面处理，在提升企业整体管理水平的基础上，给企业创造更好的效益，从而促进企业健康发展。下面，本文将进一步对如何加强应对财务风险的内控管理进行阐述和分析。

一、财务风险和内控管理的基本概述

1.财务风险。在企业开展运营生产工作时，资金投资以及效益分配等环节中，因为受到不明确因素的影响，使得企业不能落实既定运营标准，这些不利影响也就是财务风险。通常情况下，引发财务风险出现的主要因素有两点，一个是内部因素，另一个是外部因素。其中，外部因素主要指，在当前社会发展背景作用下，金融市场出现了一定的改变，并且国家相关政府也面临改变，从而引发的风险。内部因素主要指，企业在开展运营工作时，为了实现自身运营规模的扩充，盲目的落实投资工作，希望可以采用这种方式，在增强企业自身综合竞争实力的同时，还能降低风险的出现。但是因为企业投资存在盲目性，这样不但不能实现自身核心竞争水平的提升，在某种程度上还会约制企业今后发展，进而引发财务风险的出现。2.内控管理。内部控制管理主要指，企业通过开展内部控制管理工作，及时找出自身运营环节中存在的不足和漏洞，并且结合不同问题，提出相应的优化措施，从而减少风险发生的可能。企业在落实内部控制管理工作时，应该根据企业运营状况和发展需求来进行，并且结合市场经济发展状况加以修正和优化，以此提升企业整体管理水平。借助内部控制管理，能够给企业运营提供精准的财务数据，这样不但可以保证企业健康发展，同时还能建立良好的外在形象。3.二者之间的关系。内部控制管理和财务风险之间有着一定的关联，通过落实好内部控制管理工作，可以有效提升企业运营管理的规范性和合理性，让企业所有职工对财务风险有所了解，提升风险管理意识，做好风险防范对策，在减少风险出现的基础上，提升企业整体管理水平，从而给企业健康发展奠定良好的基础。

二、当前企业财务风险中内控管理存在的问题

摘要：企业作为社会经济组织的一个经济单元，在快速发展和扩张的同时，也要加强内控管理体系建设和财务风险防范,两者之间并不矛盾，只有实现了内部控制的稳健才能获取更长久的活力。有些企业往往在形势一片大好的背景下，却因为一些决策失误等原因造成经营风险剧增现象，给投资者带来巨大的经济损失，引发社会问题。究其原因大多数是由于内部控制缺失或不够重视造成的。因此，企业若想实现长远健康发展，最大程度的规避经营风险，就必须建立健全内控管理及财务风险防范体系，使企业获得更高的经济收益与社会价值。本文就企业如何建立完善中小企业内部控制体系，为公司发展保驾护航等问题进行分析，供大家参考。

关键词：中小企业;财务内控;管理规范

1中小企业财务内控管理制度概述

中小企业是最具生命活力的社会经济单元，其健康稳定的发展关系着我国经济形式的多样化，也关系着众多就业者的就业稳定问题。国家十分重视中小企业的发展问题，出台了不少的税收优惠、银行融资、企业减负等帮扶措施，在规范公司内控方面，国家财政部、审计署等部委在2017年联合下发了《小企业内部控制规范》，主要就是针对规模以下的中小企业。该规范指出：公司内控的目标是保证企业经营管理须合法合规、财务报告及信息的真实完整等。中小企业搭建内控体系要遵循“全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益”这五大原则，主要包括企业管理层的指挥、授权等各项经营活动的方式方法，确保经营活动科学性与经济性，从而实现企业经营目标的达成与稳定发展。

2中小企业财务内控管理存在的问题

在改革开放初期，国内较小规模的中小企业和初创企业都普遍存在内控管理缺失或薄弱的现象，具体表现为三个方面：一是存在“重发展、轻内控”的意识，认为财务内控会束缚甚至阻碍经营工作的开展，或者是象征性的成立内控部门，但实际没有授权和参与经营业务，形同虚设；二是缺乏成套的理论体系基础，部分业务节点有内控，但不成体系，没有形成全覆盖；三是没有执行监督与评估反馈机制，表现在有内控制度，过程中也有运用，但在出现内控缺失后却没有引起足够重视和及时的整改，没有达到内控防范的最终目的。以下就从实际案例分析内控缺失给企业带来的重大经营问题，从内控角度分析原因可以归纳为以下几点。第一是集团财务管理内控体系缺失，财务收支管理规定没有执行到位。集团对旗下的400多家公司，实行五级授权管理体系，在快速发展的背景下导致集团总部的监控职能非常弱化，三级以下公司的财务管理实际上已经严重失控；第二是贷款规模快速增大，2003年底的合计贷款和担保达到约180亿。下属公司融资担保没有经过上级部门审批、大额资金支付缺乏计划性和透明性；第三是企业核心管理者权力过大，没有经过严格的评估论证和市场调研就盲目上马，造成较多的投资项目失误。另外，当时的金融行业对国有上市公司的盲目追捧投资，在贷款对象的选择方面“追大弃小，追强弃弱”，一定程度上对信贷资金规模的过度扩大起到推波助澜的作用。由此可见，无论大集团或是小公司，对待内部运营和未来发展如果缺乏内控思维和制度监管，没有把权力关在制度的笼子内，片面追求短期利益而忽略潜在的风险，头脑发热、不按照经济规律办事，这必将造成企业风险的累积，最终出现巨大的经营和财务危机。前车之鉴，后车之师。很多企业管理者通过商务案例的学习分享、公司法人管理体系的治理、法制化制度化运作以及职业经理人职业操守的提升，汲取了过去的经验教训，逐渐走上了稳健的发展之路，成为行业内的领军者。但不可否认的是，每个企业的发展理念和财富积累之路不同，有的属于稳健实业型的、有的属于投机炒作型。时至今日，仍有不少的企业还在重复着过去的故事，一朝辉煌一朝破产的新闻屡见不鲜。这些企业在创业时期往往还专注于主业，具备很高的行业知名度和竞争力，后来却还是耐不住寂寞，经不住诱惑，一味地追求“做大”而忽视了“做专做强”，在未深入了解其他行业的前提下，盲目跟风进入房地产、互联网金融、跨界并购、资本运作等高风险领域，不仅事与愿违，严重的还拖垮主业，整个经营链条断裂，得不偿失。如福建晋江的服装业、广东东莞的制造行业等就有很多类似的案例。

摘要：随着市场经济体系在我国的逐步完善，我国的医疗系统的市场化改革也在同时推进，医院的经济活动与财务管理从内容到形式都发生了很大的变化，医疗机构的市场化程度进一步提高，同时医院的财务风险也逐步加大。因此，加强医院内部会计控制，进一步规范医院会计行为，对于提高医院经营管理效率，保护医院资产安全为医疗活动提供良好环境等具有重要作用。

关键词：内部控制分类目的问题措施

所谓的内部控制，定义有很多种，通常是指企业为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全、完整，保证经济活动正常进行、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现而由单位管理层及其员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程的总称。内部控制制度作为规范管理，已愈来愈为财务理论界和实践界所重视。

从上述定义可知，内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。

提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。

内部控制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。按其控制的目的不同，可以分为会计控制和管理控制。

编者按：本文主要从企业实施内部控制的必要性；现阶段企业内部控制体系分析；构建企业内部控制体系需要注意的问题进行论述。其中，主要包括：有效控制经济运行实现企业经营目标，是当前企业急需解决的实际问题、国际资本市场大力强化内部控制、内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措、经济健康发展迫切呼唤加强内部控制、政府部门高度重视企业内部控制制度建设、审时度势，构建内部控制体系、企业的经营管理活动，归根到底要通过财务报告来反映、保证财务报告真实可靠，是企业的法定责任、将财务报告内部控制作为企业管理层内部控制自我评估和注册会计师评价的主体、内部控制体系建设需要过程、内部控制体系实施要考虑成本等，具体请详见。

在市场经济快速发展的今天，有效控制经济运行实现企业经营目标，是当前企业急需解决的实际问题。控制问题涉及外部监管和内部控制两方面，其中内部控制是企业控制的重点和外部监管的基础。通过实施财务控制和管理控制，能够保证企业的信息质量和资产的安全完整,进而防范经营风险，提高经营成果,从而有效提升集团公司的经营管理水平和可持续发展能力。

一、企业实施内部控制的必要性

企业应大力构建内部控制体系，主要是基于以下考虑：

1.国际资本市场大力强化内部控制。安然、世通等财务舞弊和会计造假案件的发生，严重冲击了美国乃至国际资本市场的正常秩序。研究结果表明，内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社会公众的重要原因。为此，许多国家通过立法强化企业内部控制，内部控制日益成为企业进入资本市场的“入门证”和“通行证”，我国境外上市公司纷纷花巨资聘请海外机构设计内部控制制度，以适应上市地的监管要求。这就促使我国企业必须适应整顿和完善经济秩序的需要，建立完善的内部控制体系。

2.经济健康发展迫切呼唤加强内部控制。内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措，在企业发展壮大中具有举足轻重的作用。但从现实来看，许多公司管理松弛、内控弱化、风险频发，资产流失、营私舞弊、损失浪费等问题比较突出。虽然财政部已连续制定了《内部会计控制规范――基本规范》等数项内部会计控制规范，但是随着市场经济的发展和企业环境的变化，单纯依赖会计控制已难以应对企业面对的市场风险，会计控制必须向风险控制发展。

1电力企业财务内控管理创新模式的必然性及作用

1.1财务内控管理完善财务管理制度

科学的财务管理制度是进行财务管理的基础，没有好的制度，财务管理效果将大大被削弱[4]。俗话说“：无规矩不成方圆”，很多事物都需要规范化的制度来管控，才能向好的方向发展，财务内控管理通过财务会计手段，保障了企业资金及资产安全，为企业正常运营护航，完善了企业财务制度，优化了企业财务状况[5]。

1.2使财务信息更精准

电力企业由于投资规模大，企业资本密集，用户群体广泛，有着大量的财务数据，而财务数据信息的真实性和准确性对企业财务管理有着重要意义。加强企业财务内控管理，优化了企业财务管理，完善了企业财务管理制度，强化了财务信息管控，保障了财务信息的准确性和真实性，规范了企业财务管理秩序。

1.3协调了财务管理机制

摘要：随着新医改的深化推行，医院财务内控已经成为规范医院经济行为、强化资金管理、保证资产安全完整的有效手段。在医院财务内控体系中，必须将全面预算管理作为重要控制活动，实现对医院资源的合理配置，杜绝医疗资源浪费，不断提高医院内部管理水平。文章从分析医院财务内控中全面预算管理存在的问题入手，提出完善全面预算管理的措施建议，期望对促进医院可持续发展有所帮助。

关键词：医院；财务内控；全面预算管理

一、医院财务内控中全面预算管理存在的问题

（一）预算指标不清晰。医院科室预算分别来自医院战略目标、年度重点工作和科室职能定位，但由于惯性思维，预算编制往往按照上年执行情况修修补补就形成了本年度预算，具体说来存在以下问题：科室预算和战略目标结合不紧密，职能科室预算编制中，不能体现和战略目标的关联程度以及完成进度；医院年度重点工作确定滞后，科室不能及时了解医院对科室的要求。医院的下年度重点一般在本年末、下年初才能完成，科室预算编制工作已经在本年末完成，因此医院年度重点工作可能没有在预算中很好的体现；科室职能定位不清晰，没有从科室职能定位的高度对各项工作的梳理，具体事物多，梳理思考少。预算按照年度编制，不能从项目周期很好的体现预算编制的合理性和年度工作执行的有效性。（二）预算编制质量不高。在医院预算编制环节，受各部门科室重视程度不高的影响，造成预算编制质量偏低，与实际情况相脱节，难以为财务内控执行和资金控制提供可靠依据。具体表现在以下方面：医院各科室部门编制预算的随意性较大，编制人员未能准确掌握财务数据，缺乏对全年工作的预测，没有结合工作计划编制各部门科室预算；医院在编制资金预算、收支预算的过程中，仍采用传统的编制方法，没有考虑到医院战略发展需要，导致预算编制与预算执行相脱节，严重削弱了预算在强化医院财务内控中的职能作用。（三）预算执行控制不力。医院预算管理机制不完善，没有结合医院运营管理模式对预算编制流程进行优化，也没有理顺预算管理组织体系，落实预算考核制度，从而导致医院全面预算管理效率偏低，执行偏差较大。在医院预算执行过程中，普遍存在着预算执行刚性不足、约束力较差的问题，未能实现对医院财务资金的有力管控，造成财务内控效果不佳。具体表现在以下方面：医院没有在预算执行期间落实严格的监管措施和审批程序，经常出现预算外资金审批缺失现象，增大了资金支出的随意性；医院财务部门对预算资金支出的审批监管力度不足，各部门科室存在着无权审批或越权审批的情况，没有执行严格的审批程序，从而加大了预算执行风险。（四）预算调整随意性大。在医院实施全面预算管理的过程中，预算调整是不可避免的问题，当医院在面临内外部环境变化时，需要进行合理的预算调整，以保证预算目标的实现。但是，在实际执行过程中却存在着随意调整预算的问题，具体表现为：医院预算编制与预算执行出现较大差异，为了缩小差异进行预算调整；医院领导和财务部门负责人没有及时掌握预算资金支出情况，一旦出现部门预算不足时，则匆忙上报预算调整申请；医院在预算执行过程中没有落实责任追究制度，未能对各部门科室形成有力约束，造成各部门科室对预算资金的使用无约束、无规划。

二、医院财务内控中全面预算管理的运用策略

（一）制定预算指标。医院要分别对战略指标、年度重点工作和科室职能定位进行重新梳理，明确科室预算管理指标。由医院战略主题形成院级战略指标，最终分解到各个职能部室，体现预算和战略指标的一致性。汇总院级战略主题。按照患者及协作方、内部流程、学习成长、财务四个维度进行归集，主要体现公立医院的特点。各职能部室认领院级指标，确定指标牵头部室。多部门同时要求或者没有牵头部室时，院长现场决定牵头部门。此外，医院还要确定年度重点工作进度，在预算编制前完成医院层面对下年度工作的规划，以便科室思考下年度工作安排，提高预算编制的针对性。（二）编制高质量预算。医院要重视预算编制工作，要求各部门科室必须积极参与到预算编制中，确保预算编制与医院实际情况相符，将高质量预算作为强化资金和医疗资源控制的重要依据。具体措施如下：一是规范预算编制流程。医院应采用“二上二下”的预算编制流程，加强预算管理委员会与基层预算执行部门之间的沟通，确保预算目标能够分解落实到各个预算执行层，并且符合各个执行层的实际业务开展情况。二是明确预算编制依据。医院在预算编制环节要充分考虑到国家医疗政策、卫生行业管理目标、医院战略发展规划等因素，并结合各部门科室的工作规划编制预算。三是采用科学的预算编制方法。医院要深入了解自身发展情况，对各项经济活动进行量化处理，为预算编制提供可靠数据。同时，医院还要采用零基预算编制法，根据医院战略规划和发展目标进行编制，以提高预算的可执行性。（三）强化预算执行控制。在医院财务内控中，预算执行控制是最为重要的环节，直接关系到预算目标和财务控制目标的实现。医院可通过HRP系统，加强预算项目数量、金额控制。HRP系统（医院综合运营管理系统）通过资金支出控制模块，构建费用报销平台。通过预算科目的设置、预算科目和科室对应，明确科室的职责和任务；年初各项支出数据通过各归口部门上报后，经预算管理委员会审批，上报职代会审议通过后，录入预算项目数量、金额，实现预算事前控制功能；预算单元报销时按照预算项目，通过资金支出控制系统实现数量控制、金额控制，超预算项目系统提示余额不足，需追加预算后方可报销，实现预算的事中控制。此外，医院还要做好预算执行分析工作。在医院财务内控中，财务部门要针对各部门科室执行预算的情况进行定期分析，尤其对于收支预算的执行情况，医院要对其进行专项分析。通过横向和纵向对比分析各部门科室的收支数据，从而找到各部门科室预算执行的薄弱环节，并采取相应的弥补措施。（四）加强预算调整管理。在医院财务内控体系下，过于频繁的预算调整严重影响着预算执行刚性，易使医院各项经济活动处于松散、失控的状态，所以必须加强预算调整控制，消除预算调整的随意性。医院要明确预算调整流程，若因医院内外部环境发生重大变化而导致预算执行严重偏离实际情况，则要对预算作出适当调整。在预算调整过程中，要求预算调整方案必须经过预算管理委员会审批。医院也可以在每年的固定月份对预算进行调整，根据预算执行分析情况，严格执行预算调整程序，由各预算执行部门提出预算调整申请，再由财务部门对预算调整申请进行集中处理，编制预算调整方案，将预算调整申请与预算调整方案上报到预算管理委员会审批。（五）完善预算考核机制。医院要在预算执行部门落实预算考核机制，充分发挥预算考核机制的监督约束作用，确保各预算执行部门严格执行预算，强化各项预算支出控制，规范各项经济业务活动有序开展，进而落实预算考核的事后控制职能。在预算考核体系中，医院要根据归口管理设置考核指标，每季度进行一次考核，并在年终进行一次整体考核，得出考核评价总分。通过考核评价总分反映各部门科室的预算指标完成情况，将考核结果及时反馈给归口部门，要求预算指标完成率较低的归口部门必须查找产生问题的原因，并在下一预算期间内进行整改。

【摘要】随着医疗卫生改革的不断推进，在医疗市场竞争日趋激烈的今天，医院必须不断增强财务风险防范意识和能力。本文首先对医院财务风险产生的背景进行分析，然后具体剖析风险产生的原因，最后从完善医院财务管理系统、建立有效的财务风险预警机制、健全行之有效的风险防范机制和加强医院内部控制制度建设等方面提出相关建议。

【关键词】医院财务风险防范

随着我国医疗卫生改革的逐步深化，政府的卫生投入重点正从医疗服务等个人卫生服务领域向疾病控制、卫生监督等公共卫生服务领域转变，国家对医疗卫生机构的经费投入逐年减少。而医疗市场的竞争却日趋激烈，加上实行药品招标后药品利润空间压缩等因素，医院财务管理工作者面临巨大压力和挑战。如何化解和防范财务风险，成为财务管理的重要课题。但现阶段就这方面问题研究的相对较少，笔者将在本文中，就如何加强医院财务风险管理提出自己的看法。

一、医院财务风险产生的背景分析

1、宏观风险管理环境复杂多变

财务管理宏观环境包括经济、政策、社会、自然条件等各种因素。随着我国加入WTO，医疗市场逐步放开，民营、外资和合资医疗机构陆续兴办，现实或潜在的竞争者其竞争策略的变化，造成医疗市场竞争环境的不确定性。与此同时，国家医疗卫生改革逐步深入，卫生补偿机制进行了重大调整，药品利润空间逐步压缩，医疗定价不合理等境况都对医院收支结余产生重大影响，加上医院建设自筹资金比例过高，只能借助于负债筹资，这些都给医院的经营管理带来一定的风险。随着人们生活水平的不断提高，人们的医疗消费需求日益提高，疾病也出现了新的变化，这使得医院提供的医疗服务是否符合患者需求，存在许多不确定的因素，也给医院财务造成风险。

企业建立财务内控制度体系既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等法律法规作为依据，又要结合企业的具体情况，便于企业有效增强内部管理，防范经营风险，保护单位财产，保护国家、集体和职工三者利益，增强企业效益。具体来讲，企业财务内控制度体系的建立要符合以下原则：

1.合法性原则，就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础，在大量的违法违规的企业中，一则是因为不依法办事，更重要的是因为企业财务内控制度本身就脱离了国家的规章制度，任意枉为，最后给国家给企业造成了损失，给社会带来了不良影响。

2.整体性原则，就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。我们在工作中通常存在着很多局限性或“近视症”，往往就事论事，仅从财务单方面出发考虑问题，结果顾此失彼，与其他内控制度执行相互矛盾，或不受广大干部职工的理解，而造成制度的“名存实亡”，因此，在建立财务内控制度体系时应把握全局，注重企业的整体实施效果。

3.针对性原则，是指内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节，针对企业容易出现错误的细节，制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高企的财务会计水平。目前我们很多企业没有一套根据企业实际制定的财务会计制度与规范，从而造成会计工作薄弱，财务管理混乱。

4.一贯性原则，就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能朝令夕致，随时变动，否则就无法贯彻执行。我们在制定企业财务内控制度时，要高度重视这一点，要力求制度尽可能连续，保证会计工作的严肃性。

5.适应性原则，指企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。适应性可分为两个方面，一方面是对外部的适应性，另一方面是对企业内部的适应。外部适应性是指企业的财务内控制度要适应国家的宏观经济发展，产业的发展和对企业竞争对手机制的适应。而内部适应性是指要适应企业本身的战略规划、发展规模和企业的现状。企业要把握这两个方面，制定适时适用的财务内控制度，并将企业财务会计水平向更高、更好的方向发展。