城区个体税收征管现状及对策

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湖南省*市*区地处*政治、经济、文化的中心，集休闲、娱乐、购物于一体，特别是近几年随着市场经济的不断发生，个体经济得到了迅猛发展。据统计，全局城区现有个体工商户8000多户，年纳税额2600多万元，占全局税收总额的9.28%.该区各类大小市场27个，其中：专业批发市场12个，内有经营户4000多户，年纳税款600多万元，占年个体税收任务的2%。个体经济及个体工商户的增长速度与个体税收所占比重极不协调，问题出在哪里，笔者最近通过一次辖区个体经营户的税收秩序清理整顿，发现了不少问题，值得深思：

一、基本情况及现状：

*区现有大、小街道、小巷40多条，各类专业批发市场12个。截止2008年5月底，据不完全统计，共计经营户8000多户，已征税5000多户，未纳入综合征管软件管理的有2000多户。具体征管情况如下表：

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由以上可知，全部市场个体户平均税负为178元，已开征的个体税收月均定税252元，税负偏低；并且未纳入综合征管软件的个体数有2117户，有2个市场尚未开征。城区个体税收存在的较大漏洞。

二、存在的问题和困难

1、个体户成份复杂，素质偏低，纳税意识淡薄。

随着市场经济的发展，各经营业户的构成也发生了很大变化。这其中有下岗职工，也有农民外出打工人员，社会闲散人员和刑满释放人员，这些人由于文化素质，纳税意识普遍偏低，往往对纳税产生不满情绪。在日常的税收征管工作中，经常会出现以各种理由拒绝纳税的软硬抗税现象，争执、辱骂、撕打等明目张胆地进行抗税的情形也时有发生。特别是在一些经营户比较集中的街道、市场，大家都知道税负偏低，但要调整税负就是难上加难。

2、无照无证户经营较普遍。

据统计，城区内无照无证户上千户，占全局个体经营户的百分之十几，经税收征管工作带来很多麻烦，有的是整条街道，有的是整个市场都是这样，如：城区中心的鑫光大道、金光大道、广德、留仙市场、万兴市场、影实路等等，自由经营，就是不纳税。下通知、下限改就是不接或以户主不在，刚刚开业等理由搪塞，还有的藉以下岗工人或生意不好等拒绝纳税。

3、五岭税务分局征管力量较薄弱。

目前，*区局五岭税务分局现有40各税务管理员，平均年纪近50岁。由于点多面广，再加上城区个体户成份复杂，经营情况变化频繁，各类专业市场越来越多，给征管工作带来很大压力。有的专业市场税务干部人均管理近1000多户，加上现在对税收管理员要求越来越高，征管质量以“七率”为标准，征管数据都是以“零差错”为标准。因此，一部分税收管理员并不能正常应付日常的催报摧交等工作，其他工作也很难做深做细，更不用说下户、下街检查管理。因此，主观、客观都有形成漏征、漏管的原因。

4、“挂靠户”难以区分。

由于城区内各基层局交叉管理户较多。在清理整顿中发现，凡是名牌的服装、家具、电器等生意好且面积较大的门面，基本上都是以某某企业挂牌。有的是*区局管理，有的是开发区局或苏仙区局管理，多数难以区分，从而给个体税收征管设置了障碍。

5、执法刚性不足，税收的核定或上调难度大。

一是来自纳税人的阻力。由于经济不景气，从业人员中下岗职工较多，生活较困难，往往对定税或者调整税负有低触情绪。个别地方有时矛盾激化，集体上访和罢市现象时有发生。二是来自政府及市场投资方的阻力。政府有时从吸引投资或稳定大局考虑，而投资方从自身利益考虑，对国税征管支持不够，使得执法工作往往陷入孤军奋战的境地。三是城区市场过多过滥造成过度竞争的实际存在，也使一些个体户经营难以维艰。四是起征点政策对个体征收工作也有一定影响。由于个体税收的特殊性，难以监控收入，税负也难以做到百分百公平，再加上无照无证管理就更难。就我省而言，以2004年7月1日起全省个体户销售货物的起征点由月销售额2000元提高到5000元，即按现行4%的征收率计算，对月定税额在200元以下的予以免征。正因为这一征点临界点一时难以确定，对这部分无照无证纳税人，税收管理员在税基核定、文书下达、执法程序等方面给执法工作带来很多政策束缚，严重削弱了执法的刚性。

6、税收管理员的责任心有待进一步提高。通过税源清查我们发现有些稍微远一点，偏一点的街道、小巷基本无人过问。

三、几点建议：

1、加强宣传教育。

一方面税收宣传进度、进户，充分利用各类宣传单逐户发到经营户手中，实行上门宣传税收，多做宣传解释工作；另一方面，通过教育进一步提高税收管理员的工作责任感和史命感，牢固树立爱岗敬业的职业品德，充分发挥主人翁的工作精神，做实做细日常征管工作。

2、齐抓共管，建立综合治税的长效机制。一是在全区建立以“政府领导、税务主管、部门配合、社会支持、群众参与”的社会综合治税体系。二是积极拓宽与工商、地税、煤炭、公安、银行、市场主管等部门、单位的数据交换与互联互通渠道，制定信息交换与数据共享制度，全面提高税源监控能力。专业市场的特殊性决定了税务机关对其税收征管必须得到当地政府、工商行政管理部门、市场主办单位、个协、商会等方方面面的协作和支持。新《征管法》进一步明确了地方政府、工商行政管理、银行等部门的协税义务和责任。我们要依靠政府与部门单位的综合治税力量，依法整顿专业市场税收秩序。拔除专业市场税收征管中的“钉子户”，严厉打击各种偷抗税行为，整治市场税收征管环境。三是在综合治税的基础上建立健全专业市场协税组织。我们可以选聘专业市场中一部分思想素质高、责任心强、支持理解税收工作的积极分子，工商行政管理部门、个协和商会以及市场主办单位等有关方面负责人或相关人员作为义务税收联络员，协助税务机关及时宣传税收政策法规，掌握税源变化情况，及时向税务机关反映税收管理中存在的问题和建议。

3、加强对税务管理员的监督考核。一是建立内部的长效监督机制。监审室要定期或不定期的对外执法进行检查或抽查，并制作发放《税收执法监督卡》，建立透明的税收执法机制。二是推行税务责任区管理考核。制定《税收责任区管理考核办法》，强化对税收管理员的日常管理、日常检查、纳税评估、纳税服务等方面进行考核，改扣分制为记（加）分制，由对“量”的考核转变为对“质”的考核，分局内部每月考核一次，区局每季组织对分局考核一次，考核结果与奖惩挂钩。考核以“七率”为主要内容，重点考核税务登记率、停业注销户清算率、缴销发票审验率、逾期申报户催缴申报率、滞纳金加收率和违章处罚率。采取查验工作日志、巡查记录、税源台账等文档资料与实地检查相结合；征管系统信息与日常掌握的情况相比对，实行人、机考核相结合的考核方式。在对工作质量考核时，分城区和农村分别确定未达起征点城区不超过50%、农村不超过80%的具体考核指标.

4、改变征管模式。除巩固以双定户、建帐户模式等管理模式外。还可以考虑以下几种征管模式作为个体征管模式选择的补充。

（1）对500户以下、规模较小、建设并不完善的市场，可以考虑实行委托代征的方式。

（2）采取淡旺季征收模式。根据《湖南省国家税务局个体税收管理办法》，我们可以在基本维持现有双定户应纳税额不变的基础上，对现有起征点以下户采取按月核定应税收入、确定征免。即对旺季月份按达到起征点标准予以征税，淡季由于经营状况较差，达不到起征点做免税处理。优点是基本维持现状，经营户抵触情绪小或无，可以保持市场稳定；执行难度相对较小，不会减少收入。其缺点是此方案系对政策的一种变通，准确核月定销售额难度大；工作量加大，征收成本高，特别是市场经营户本身存在一定流动性，分淡季和旺季管理，加大了管理难度。