老干局财务收支做法和体会

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2012年10月13日至16日，根据《审计法》第十六条规定和2012年全区审计工作计划安排，我局在开展对中共区委老干部工作局2005年1月至2012年9月财务收支审计中，在审前调查和与被审计单位人员谈话交流、了解情况等方面工作认真细致、方法处理得当，审计取得了较好的成效。

一、主要做法

（一）与区老干局领导职工谈话交流，了解有关情况，确定审计方向和目标。审计组进点后首先分别与区老干局领导职工进行谈话交流，了解被审计单位领导职务分工、资金来源、收支管理等有关情况，确定审计的内容重点和先后顺序。首先，综合考虑了区老干局的基本情况、部门职责和单位内部控制制度等情况；其次，对区老干局财务管理状况、会计核算情况以及财务收支数据进行了解分析，确定了审计方向和目标。

（二）结合审前调查了解情况，实施重点审计。针对审前调查所掌握的情况，审计组决定在审计区老干局财务收支真实性、合法性的同时，确定将非税收入收缴管理、银行存款、库存现金、往来款等事项作为审计重点。随后，审核相关财务资料，审查非税收入是否及时足额上缴，银行存款是否账实相符，库存现金是否符合规定，往来是否长期挂账，有无在往来中列收列支。

（三）核对分析，认真审阅会计账簿和原始凭证。审计组采用详查法，检查获取总账和明细账各项收支数据，核对总账、明细账、报表是否账账相符、账表相符。在初步审阅会计账簿的基础上，认真审阅原始凭证和记账凭证，检查凭证要素是否齐全、真实、规范，审查凭证所反映的经济业务是否真实合法合规。审计过程中，针对有疑问和发现的问题，及时调阅相关资料，与相关人员交谈了解情况，认真核对分析，对确定属违法违纪的事项，提取相关证据。

二、审前调查的体会

该审计项目虽然属于常规的财务收支审计，且区老干局工作经费和管理的专项资金（离休老干部医药费）并不多，但由于区老干局内控制度不健全，财务管理混乱，资金使用失控，加之多年未进行过审计监督，此次审计在审前调查和与被审计单位人员谈话交流、了解情况等方面工作认真细致、方法处理得当，历时虽短，但审计成果突出，查出的违纪违规问题较多。通过此次审计，结合多年审计实践，在审前调查方面有一些体会。

（一）明确审前调查的目的。审前调查的目的是为制订审计方案提供依据，确定审计重点，提高审计效率和质量。在对被审计单位内部控制制度测试内容调查阶段中，要求更好地在审计方案中反映审计重点，合理分配审计力量；在审计中，掌握被审计单位资金流程，发现内部控制关键点，认定内部控制存在的缺陷，将存在缺陷的控制点涉及的内容作为审计重点，做好风险分析及风险控制；为编写审计项目的实施方案准备翔实的材料。

（二）确定审前调查的内容。审计署《审计机关审计方案准则》规定，审前调查的内容主要是：财政财务隶属关系、机构设置、人员编制情况、职责范围或者业务经营范围、银行账户、会计报表及其他有关的纸质和电子会计资料；内部审计机构和社会审计组织出具的审计报告；财务会计机构及其工作情况；相关的内部控制制度及其执行情况；相关的重要会议记录利有关的文件。

（三）做好审前调查。审前调查是审计项目准备阶段的重要工作，要从审计项目自身实际出发，严谨细致，讲求方法，注重质量、效率和效果。具体要做到以下几点：第一，要贯彻好“全面审计（调查），突出重点”的重要指导方针。全面调查要基于审前调查目的，全面了解收集情况资料，有点有面；突出重点就是要在全面调查的基础上，围绕与审前调查目标相关的重大审计事项，深查细析，初步查清审计事项的来龙去脉。第二，要制定和执行好一个审前调查工作方案。这样做符合项目规模、性质的实际，对审前调查工作具有指导性，又具有操作性；对于审计实施能否有成果、有质量又有决定性影响。另外，要对实现调查工作目的、任务和内容做出人员、方法、步骤、技术保障、经费、时间等方面的符合项目实际的周密安排。第三，要组成好一个结构合理、力量精干的审前调查组。审前调查组配好配强了，搞好审前调查就有了强有力的人才、业务、技术保障。第四，要坚持好一系列审前调查工作制度。审前调查组应当建立和坚持好审前调查座谈、走访，收集资料范围、内容、重点、标准，调查工作日记、记录、底稿等一系列工作制度，其中最重要的是调查组情况碰头分析讨论会议制度。每个成员都定期不定期及时讨论调查发现的新情况、新问题，以提高调查的效果。第五，要开发和利用好审前调查的工作成果。审前调查最重要的成果就是形成调查结果报告或审计实施方案。形成一个好的审计实施方案，不仅需要细致、深入、扎实的审前调查，而且需要重视和舍得投入人力、时间进行理性、宏观分析、归纳、提炼。要舍得在制定审计实施方案上下工夫，通过对比、剖析、鉴别、取舍，严格审定审计目标是否明确，审计范围是否适当，审计重点是否突出，重要性水平和风险评估是否恰当，审计方法是否适宜，审计步骤是否合理，审计人员分工是否科学，审计时间安排是否妥贴，审计成果开发利用是否充分等内容，使审计实施方案真正具有较强的指导性、针对性和操作性，切实发挥其作为审计工作指南，促进提高审计工作质量、效率和水平的作用。