税收法治宣传工作报告

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“税收法治”宣传是税收法律、法规、政策、执法、管理、理念等部分的有机组合，是一项系统工程。通过宣传活动的开展，努力营造良好的依法治税社会氛围和环境，提高执法和管理水平，优化服务质量，最大化的实现“取之于民，用之于民”的根本目的。

“税收法治”宣传理念作为无形资产，引领整个税法宣传和依法治税的发展方向，实现人力、物力、财力、信息等税法宣传行政资源最优化配置目标。

一、新时期“税收法治”宣传理念的新思维

法治理念。作为税法执法主体为相对人提供优质的税收法律服务是税收执法、管理的恒久目标，贯穿税收法治活动始末，其法律地位已经得以充分认可。《税收征管法》要求税务机关应当“无偿地为纳税人提供纳税咨询服务”，税务机关、税务人员必须“文明服务”等规定，《行政处罚法》的陈述权、申辩权、听证权等规定，《行政复议法》、《行政处罚法》和《国家赔偿法》的复议权、诉讼权、赔偿权等救济权利的规定，《行政许可法》对行政许可的设定与实施等规定，均确立了包含税法宣传在内的税收法律服务的法定地位，并要求税务机关依法进行税收法制宣传工作，“税收法治”宣传理念形成了。

服务理念。“税收法治”宣传可以说隶属于税收法律服务范畴，但双方是互动的。税收法律活动是由税务机关与税务行政管理相对人之间依据税收法律的规定所构成的“购销”法律关系。其中，税务机关在税收法律活动中是“产品”的生产者，即承担传导国家税收政策的职责，而税务行政管理相对人则居于税收法律的接受者，也即居于税收法律的“消费者”或“顾客”的法律地位。这要求税务机关依托优质服务于“消费者”的理念，“经营”税收法律宣传工作，通过“税收法治”宣传活动促使“消费者”增强依法纳税的观念。

可持续理念。谋求可持续税收活动目标是税收经济观内在要求。这依托税收法律主体双方两种理念的完美契合，以规范的税收执法激发相对人的税收政策需求，以相对人自身对税收政策的动力需求，拉动“税收法治”宣传的政策供给，形成税法宣传与实际税收执法活动的一体互动，进而形成税本、税基、税源、税收收入之间层级递进的良性循环系统，以“税收法治”宣传的可持续理念维系税收法律活动的可持续目标。

效率理念。利益最大化的市场经济假设同样要求“税收法治”宣传谋求最大化效率。市场经济的效率本质要求，一切经济活动都要遵循效率原则，以最小的成本代价换取最大的效益和成果。“税收法治”宣传作为税收执法活动中的投入产出经济行为，也需要谋求效率最大化，即立足税收活动的各该层面和完整过程，谋求以最小的“税收法治”宣传成本代价换取最大的税法宣传成果效率目标。

和谐理念。通过行之有效的“税收法治”宣传，营造税务机关与税务行政管理相对人之间和谐统一的税收法律关系，化解市场经济条件下相对人谋求自身利益最大化的“理性人”个体利益目标与税收这一国家整体利益之间的利益冲突，统一二者之间的利益目标取向，将理性人置于社会人的法定前提之下，实现二者之间利益取向趋同的双赢目标。

二、新时期“税收法治”宣传形式的新思维

依据新时期税收活动的新特点，遵循税收活动的固有规律，现行“税收法治”宣传应有新的形式。

静态化宣传。每年集中开展“税法宣传月”活动的取得了积极的效果，但是，未能有效形成适应税收法律活动所要求的动态化、个性化、一体化税收法制宣传长效机制。割裂了与动态税收法律活动互为一体的内在血缘关系，背离了税法宣传的原本动议，实效性差。定期化宣传的效能尽管不可或缺，但毕竟作为静态化宣传，难以适时传递税收政策信号，收到事前预防、过程控制、结果反馈良性循环的税法宣传效应。

孤立化宣传。在突出税政调控系统税法宣传职责的同时，淡化了征管调控系统基础性税法宣传和稽查调控系统保障性税法宣传功效，不能有效形成“税收法治”宣传的行政资源整合效应。诸如采取税务约谈、纳税辅导等形式开展税务登记、纳税申报、定额核定与调整、税款征收等基础性税法宣传；稽查调控系统在诸如纳税调整、行政处罚、行政复议及诉讼事项告知、税收实体法的适用等方面进行保障性的税法宣传。

单向化宣传。现行“税收法治”宣传忽视了税务行政相对人自身政策需求主动性的充分发挥。以致于因相对人自身政策需求动力不足，而形成税务机关单向化税法宣传的无效供给。集中体现在执法者静态法律素质与相对人动态提高的维权意识间的内在冲突，并因执法者自身素质低下的劣质政策供给，构成对税务行政管理相对人政策需求的负面效应。

表象化宣传。税法宣传的动议在于通过增强税务行政管理相对人的法治观念，提高其税法遵从程度。而纳税质量的提高与维权意识的增强，又反向增进税收行政执法效率，对执法者客观形成规范税收执法的硬性约束，提高税收执法质量。现行税法宣传尚处于初始化的层级：稽查调控系统囿于传统的“任务治税”思维定式，在对所查补的税款依法组织入库突出稽查保障性职能的同时，不按规定作出相应纳税调整及其调帐处理，制约了相对人相应的税法知情权，抑制了其应有的“税收法治”宣传及其改善相对人财务帐簿管理功效的充分发挥；征管调控系统也仅限于就税论税，未能立足于税收经济观的大视角，帮助相对人改善经营管理，有效实施税务筹划等深层面的税法宣传。

初始化宣传。现行整齐划一的程式化税法宣传尚未形成有效的税法宣传机制，限于税法宣传月等特定时期上级机关的安排部署，未能针对税收执法中的实际问题，有效实行方式各异的个性化税法宣传；税务机关税法宣传主动性不强，抑制了税务行政管理相对人的政策需求，致使税法宣传乏力，被动化特征明显；税收法制宣传制度体系不健全，法制化程度偏低。诸如缺乏包括税法宣传责任界定、绩效评价标准、过错追究责任制度等内容的税法宣传制度规程，税法宣传纳税服务的规定过于粗放，税法宣传内涵与外延不够透明，有关税法宣传规范性文件的操作性不强。

过程化宣传。税法宣传的每一过程与“税收法治”活动相结合，将税法宣传置于税收行政执法活动的完整过程，以“税收法治”过程构建税法宣传的长效机制，动态增进税法宣传质量。谋求事前的预防性宣传、事中的过程控制性宣传、事后的结果反馈性宣传一脉相承又动态增进之良效。贴近三大税收调控系统的个案问题进行个性化宣传，并通过税法宣传绩效评估，全面优化税法宣传质量。

“系统化”宣传。整合税务机关内部的税政调控系统、征管调控系统、稽查调控系统三大税收调控系统的行政职能资源，将由税政调控系统单独承担的税法宣传责任分解内化为税收调控系统的共同职能，形成责任共同体。其中，征管调控系统采取诸如税务约谈、纳税辅导等形式，侧重对税务登记、纳税申报、定额核定与调整、税款征收等基础性税法宣传；稽查调控系统则应在履行保障性固有职责的同时，将税法宣传的触角由纳税调整相关税收实体法的宣传，行政处罚法、行政复议法等程序法的宣传，延伸到财务管理的政策建议、税收筹划的合理化建议等。

激励型宣传。根据税务行政相对人自身政策需求动力的动态增强，拉动税务机关税收法制宣传的有效供给。一是正向激励。顺应税务行政管理相对人“利益最大化”逐利动因的理性人需要，从纳税人最基本的获利渠道切入，从三大税收调控系统帮助其改善经济管理，改进财务管理，有效实施税收筹划等，矫正相对人对税法宣传的扭曲认识，形成双方税法宣传的利益共同体，以利益这只“无形手”激发相对人的政策需求，促成相对人由被动接受到认可税法宣传、主动要求税法宣传的路径转化。二是逆向激励。通过严格执法反向激发相对人的政策需求。严格执法对税收法制宣传的积极功效在于：加大税务违规相对人的违规成本的同时，反向激发其税法知情权的政策需求，使税法宣传成为制约其生存发展的主观自觉的需要。

制度化宣传。依据不同层面对税法知识的现实需求，出台包括税法宣传在内的全面、统一、规范的《纳税服务实施办法》规章及制度规范，纳税服务的具体制度，纳税人的救济权利，监督与法律责任等内容；合理安排税法宣传的制度建设，对“税收法治”宣传活动实行制度化、标准化管理。包括制度建设、制度执行、制度绩效评价、制度保障的标准化。

间接化宣传。借助各级政府实施的“法律八进”活动，把“税收法治”宣传的内容结合之中。开展“小手拉大手”等宣传形式，有效传递税法知识，提高公民依法治税意识。通过“法律进家庭”活动，把“简明税收法律知识读本”送到千家万户。充分利用“法律进企业”活动，增强企业管理依法纳税观念。

以上文稿是本人学习和参考有关资料撰写的，部分内容借鉴他人的见解，但是我觉得内容非常好，有积极的指导和参考价值，但愿通过传播和学习以上内容，为从事税收法制宣传工作的同仁一起共同提高宣传意识，创新宣传形式有所帮助。