独家原创:财政局票据检查工作报告

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**县财政局为适应非税收入管理改革的需要，加强财政票据管理，进一步规范财政票据管理，落实省财政厅关于财政票据和关于**省行政事业单位资金往来结算收据管理的文件精神，我**县财政局对财政票据管理情况开展了检查活动。结合我县实际，对我县财政票据管理工作进行了一次完全彻底地自查，现将自查情况报告如下：

一、目前我县财政票据管理的基本情况

（一）加强领导，落实责任。

为了认真扎实地开展这项工作，县党委、政府高度重视，组织了以*长为组长，纪检、财政等相关部门负责人为成员的领导小组，集中时间具体负责开展我县近几年来财政票据管理使用情况的自查工作。集中精力，集中时间，彻底开展全面自查工作。

（二）财政票据管理进一步规范。财政票据不仅是非税收入征管的重要环节，也是非税收入源头控制的重要手段。近几年来，我县在巩固预算外资金管理成果的基础上，以深化非税收入管理改革为契机，将票据管理与非税收入管理与改革紧密结合，加强财政票据管理，进一步提高了“以票管费”的水平，有效的全方位加强了票据管理，促进了票据管理的规范化、制度化。

二、财政票据管理工作中存在的问题

对于财政票据管理工作中存在的问题，我们以我县的案例来说明

（案例一）200*年*月，**县审计局派出审计组入驻H局对200*年以来环保专项资金收支情况审计，重点从H局排污费的征收票据、入账核算管理及上缴县财政情况等三方面进行了仔细认真的核查。从H局提供的会计资料和账面初步审计情况来看，2003年以来账面排污费管理较规范，没有发现隐瞒、截留的行为。在此过程中H局主管领导和会计也能够主动配合，一再表白排污费的管理是规范的。但审计组对往来款项进行符合性测试时，发现H局以一般收据向县境内12家矿山企业（多数为私营企业）借款131320元，在账面以“暂存款”反映。审计组向H局有关人员多次询问、座谈、走访调查了解时，H局主管领导、会计一口咬定是借款，说是因单位经费困难，临时借用周转使用的资金，表示绝对没有问题。审计组经过分析认为：H局2002年才成立，工作人员尚未配齐且下达的排污费征收任务较少，县财政安排给H局的办公经费也充足，同时，全县境内矿山企业多为私营企业，私营企业没有任何理由向H局借给数额较大的款项周转使用，认为H借款不合常理，存在审计风险。

审计组经过冷静思考，谨慎调查，到借款的12家企业逐个进行实地调查取证核实，功夫不负有心人，事情终于有了转机，在威严的法律面前，H局隐瞒、截留、挪用排污费的事实已浮出水面，审计认定“借款”就是隐瞒、截留的应缴预算资金－排污费。H局将排污费征收票据记账联存放账外，隐匿不提供，收到的排污费款项重新开往来票据以借款名义挂“暂存款”13.132万元周转使用，有2万元排污费未入帐而存放置帐外支付单位费用，有1.5万元直接顶账，还有1万元转借给其他单位使用，合计隐瞒、截留排污费共17.632万元。同时，还查出擅自增加收费项目和扩大范围收取环评勘察费1.85万元等问题。

（案例二）200*年*月，*县财政局派出检查组,对W校2005年以来行政事业收费票据（结算票据）管理使用情况进行了专项监督检查。2005年至今，该校购领结算票据50本，经查，该校使用结算票据收取的各类费用2,715,389.55元未纳入单位统一设置的会计账簿核算。该单位作为市级一级预算单位，属市级机关会计核算中心纳管单位，却在统一设置的会计账簿之外另行设立“教材费”会计账簿。另外，该单位在无收费许可手续的情况下，使用结算票据收取上机费75,300元。

案例思考：通过H局和w校案例分析，可以清楚看出我县当前基层行政事业性收费票据和往来款项管理中主要存在以下问题：

一是票据核销流于形式，财政部门对票据核销只看每本票据的金额是多少，作废了几联，结存了几联，至于每本票据所收的款项是否已全部上缴财政，则由于人力有限，缴款书金额和票据金额关系不能通过票据缴销来核对清楚。

二是财政部门对行政事业性收费票据允许跨年度使用，容易滋生应缴预算项款不及时上缴财政等问题。

三是在行政事业单位有关审计中经常会遇到往来账既与收入、支出有关，又与隐瞒的超支、隐瞒的应缴预算款项、“小金库”资金间倒腾相瓜葛，部分行政事业单位将上级主管部门拨入的专项资金、征收的应缴预算款项、国有资产变价收入等收支行为列在往来科目下核算，甚至将历年超支也隐瞒在往来科目中核算，往来账中往往隐藏有各类资金管理问题。

四是W校私设账外账导致会计信息失真的手段低级，却一起直未被发现和查处，该校以不入账方式非法取得“教材费”等收入的违法行为始自1994年，凸显出票据管理部门存在严重的管理漏洞，另一方面，反映出该单位主管和会计人员对法律的漠视和对会计工作的随意性。

三、解决财政票据管理中存在问题的建议

我局能否做好财政票据管理工作，直接关系到财政性资金的征收情况。要做到依法管理、使用好非税收入，取之于民，用之于民，关键要做好几个方面的工作：

（一）加强票据的核销管理。作为财政部门，我局应当加强对票据的核销管理工作，应要求每一个收费单位在上缴财政款项填写缴款书时，应当同时附填一张与缴款书金额相对应的款项构成的票据号及金额明细表，使每本票据的每一个号中的款项是否足额上缴财政的情况都能清楚地反映出来，以便于日后备查。

（二）维护财经纪律的严肃性。作为财政部门，我局应当加大对行政事业单位会计基础业务和会计职业道德的培训力度，敦促部门单位正确执行会计法律法规，切实规范行政事业单位会计基础工作，以维护财经纪律的严肃性。

（三）适时做好“票款分离”工作。目前在县全面推行“票款分离”有一定的难度，可先行选择有代表性的区（镇街）进行试点，对收费项目逐一审核，核定代码，对无依据收费项目不予编码，从制度上杜绝乱收现象，待试点取得成功经验后全面进行推广，真正实现由执收单位直接征收，到“部门开票、银行代收、财政管理”的转变，建立起“源头控收、以票管收、依法征收”的非税收入征管新模式。

（四）严格票据使用范围。应明确规定，往来结算收据是行政事业单位在进行往来资金结算时，收款单位向对方开具的收款凭证。仅作为收款单位向交款单位或个人出具的收到款项的凭证,不得作为报销凭证；不能用于收取行政事业性收费、政府性基金等非税收入项目。要严格按照有关文件规定的要求，合理使用票据，不得串用、借用财政票据，对往来结算收据用量较小的单位，可实行财政代开。

(五)理顺票据管理关系。我局应将政府非税收入票据纳入财政票据管理体系，按照管理权限负责政府非税收入票据的印制、发放、核销、检查及其他监督管理工作。从源头上遏制乱收费和票据多头管理的混乱现象，要实行财政票据的一口管理，对外来票据，实行财政所备案制度，即上级业务主管部门把发放到区（镇、街）执收部门的票据，先到财政所备案然后在使用，对于基层部门应上解的收入实行“收支两条线”管理，由基层部门将征收的资金直接交到当地银行划转市级财政专户，减少中间环节，确保资金的安全。如需分成的收入按照财政按有关文件规定，与区（镇街）财政所结算。