煤炭企业地税征收调研报告

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近年来，由于资源的稀缺性、不可再生性的特点，煤炭行业呈现出产销两旺的良好势头，煤炭市场供不应求的局面日渐凸现，致使中小型煤炭企业追逐巨额利润的冲动欲望越来越强，给税收征管工作带来了新的挑战。就目前煤炭行业的税收控管来看，管理方式与“科学化、精细化”管理的治税要求有不少差距。

一、存在的主要问题

（一）外部方面

1、财务核算不够健全，会计核算真实性差。中小型煤炭企业多为私营经营，即使是作为一般纳税人管理的企业也存在帐簿设置不全和会计核算真实性差的现象，更不用说小规模纳税人。隐瞒收入主要方面：销售煤炭不开票且企业账面不记销售收入；出售煤矸石等伴生产品少计或不计收入；自产煤炭用于诸如食堂、浴室等未计收入。由于经营业务多是现金结算，税务部门很难准确掌握其应税收入。多计费用：不少纳税人采取白条入帐或由税务机关代开发票，加大费用；诸如生产工人工资表、每班每日的出煤统计册等资料，不作为会计原始凭证，而是加以藏匿、甚至销毁，生产情况难以掌握。

2、煤炭行业由于企业规模、生产设备、煤层分布等原因，同行业之间的可比性不强，其吨煤所耗火工材料、动力等费用不同，与产量的配比关系也不同,给同行业之间的比对分析造成一定难度，无法准确核定各煤矿的实际产量和销量，不利于税收管理。

3、企业内控制度失效，财务人员会计税收政策水平不高。企业的会计、出纳和过磅销售等关键岗位往往是法人代表或煤矿投资者的直系亲属与好友。会计核算不按企业的经营实际如实记载，而是受投资者左右，人为记假帐，致使会计核算质量差。财务人员混淆煤炭生产安全费用和煤矿维简费与日常一些生产费用，造成企业在帐面计提煤炭生产安全费用和煤矿行维简费长期挂帐不核销，甚至重复列支，侵蚀所得税税基。

4、部门协作渠道不畅。主要表现在地税与国税、煤矿监察、国土资源和煤炭行办之间没有很好地有效配合，对各煤炭企业的生产经营信息没有共享。部分煤炭企业缴纳的行政性费用与地税掌握的销售数量和金额不一致，地税没有与有关部门衔接好，造成税收流失。

（二）税务机关方面

1、征管单位日常管理不到位。首先对查帐征收企业的税务辅导不够，没有及时发现和纠正纳税人在计算和申报纳税过程中存在的问题；其次对核定征收企业调查不深入，对企业的生产销售情况不清楚，税收核定没有科学依据；缺乏有效的跟踪管理，在企业的经营情况发生明显变化后，没有及时调整税负，导致税负与纳税人的实际经营情况存在较大差距。三是没有注重到国税、煤矿监察、国土资源和煤炭行办等相关单位了解情况。

2、税务稽查力度欠缺。税收检查中往往只注重帐务核算和帐面检查，对其帐外的运行情况缺乏内查外调的有力手段，税收违法行为没有得到有效打击。

二、加强中小型煤炭企业税收征管的对策探讨

（一）大力加强税法宣传，营造和谐的税收环境。定期和不定期地组织召开煤炭行业税收政策会议，组织学习《税收征管法》及营业税、资源税、企业所得税、个人所得税等法律法规，以提高煤炭企业的依法纳税意识和纳税遵从度，增强煤炭企业的依法纳税意识。

（二）从加强管理入手

1、深入煤炭企业详细了解其实际生产经营情况，掌握每个企业的年设计生产能力、年实际生产能力和生产销售情况以及近期的煤炭市场价格，根据企业财务核算健全情况，将其分为查帐征收和核定征收进行管理。查帐征收企业，对其申报资料开展的纳税评估，发挥纳税评估的基础性作用，及早发现问题；对财务不健全的煤炭企业实行核定征收方式，通过煤矿监察、国土资源和煤炭行办等相关单位提供的核定生产能力及当年的开采计划，结合煤矿上年的产量，核定其当年的计税产量，从而规范煤炭行业税收管理。

2、强化所得税税基管理

（1）要求煤炭企业设置日产量登记簿和销售日记簿，分日分次对其产量、销量、运输车辆、销售额、库存情况进行登记，按月汇总，以准确掌握企业销售情况。

（2）对煤炭开采铺设巷道所需坑木建立购进农副产品登记台账并向主管地税机关备案，进行现场查验，监督纳税人如实开具收购发票。没有经过主管地税机关查验和备案的不予税前列支。

（3）加强计税工资的核实。根据《省煤矿企业劳动定员管理实施办法》的通知和《关于加强劳动合同管理有关问题的通知》规定，超过赣煤行管字〔2006〕121号文的劳动定员管理和劳动定员标准的或未向主管地税机关报送劳动保障部门确认的用工花名册的不予税前列支。

（4）根据《煤炭生产安全费用提取和使用管理办法》和《关于规范煤矿维简费管理问题的若干规定》的通知规定，煤炭企业进行改造等应改造计划、两项费用使用情况向主管地税机关备案，主管地税机关认真核实，避免煤炭生产安全费用和煤矿行维简费长期挂帐不核销，甚至重复列支，侵蚀所得税税基。

3、借助科技手段，在煤炭企业安装“远程矿业产量监控系统”，加强煤炭行业税收征管。即在煤矿的出煤井口安装称重设备和数据处理黑匣子，精确称量每次的煤炭产量，将煤炭产量数据信息通过移动通信网络发送到地税机关监控系统，实现煤矿产量的完全监控，达到源头控制的目的，为地税机关加强管理提供依据。

（二）加大税务稽查处罚力度，深入开展煤炭税收专项检查活动。针对中小型煤炭行业测算出煤炭行业税负指标，通过地税信息管理系统选好税务稽查案源，充分发挥税务稽查的优势，围绕企业吨煤耗动力、坑木、火工材料、井下采掘人员的工资支付、过磅计量、销售日记簿和日产量登记簿记录、运输车辆、销售渠道等指标情况，并与煤炭行业管理部门（煤炭办、煤矿监察局和国土局）沟通协调，对实行查帐征收和核定征收的纳税人进行分类稽查，并加大处罚力度。通过煤炭企业的税务稽查案例，分析日常税收征管不足，严厉打击中小型煤炭企业做假账和账外经营的不法行为。同时强化税务稽查执法责任制，建立健全内部执法监督机制，促使稽查人员依法稽查。

（三）从部门协作入手，建立健全协税护税体系，形成控管合力。

1、加强与国税的联合协作。煤炭企业的地方税收管理要形成合力，必须依靠国地税的联合协作，严格管理制度和管理程序。一是加强煤炭市场纳税人的征收、管理、检查等环节的信息交换，准确掌握其增值税缴纳情况，分析掌握其地方税收的缴纳对比情况。二是对小规模煤矿核定税款利用好国税机关的征管数据，按照其交易量、交易额和盈利平均水平进行综合核定。

2、加强与煤炭行业管理部门的协作。煤炭管理部门负责生产经营煤炭的审批管理，能够比较准确的掌握煤炭市场业户的经营情况，加强与其协作，可以使税务机关在税收总量预测和日常监控中做到有的放矢。与煤炭办、煤矿生产监察局、公安、电力等部门和单位建立起工作联系制度，互通信息，相互协调，并开展综合检查，各负其责，以达到综合治税目的，在资源整合、安全监管、证照管理、对外销售等方面为地税机关提供相关协助，形成反偷逃税的网络。