税源控管精细化调查报告

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企业所得税是地方经济景气度的晴雨表,是落实国家产业政策、理顺国家、地方、集体和企业财富分配、做大做强地方财政的重要工具。做好企业所得税征管意义重大。近年来，市地税局以促进地方经济产业优化配置、积极反映地方经济发展成果、维护国家所得税分享制度改革的高度，积极拓展思路，大胆推进企业所得税税源管理的科技和机制创新，使企业所得税税源管理逐步走向科学化、精细化的轨道，促进了企业所得税的高速增长。2006年和2007年，全市地税系统分别入库企业所得税10333万元和16887万元，同比增长55%和63.4%，增幅分别比同期地税收入增幅高35.7个百分点和33.1个百分点，收入份额达到地税总收入的12.76%，成为仅次营业税、个人所得税的第三大税种。

一、依靠科技创新，让所得税税源可“视”

随着企业所得税征管范围调整的逐步到位，以及投资方式的多元化趋势，地税机关负责征管的企业所得税的税基呈现逐步萎缩的倾向。突破传统的人工静态跟踪方式，增加企业所得税税源管理的科技含量，以提升信息化运用和管理水平来抓住主体税源、保障收入，成为地税机关抓好企业所得税税源管理的必然选择。针对房地产和建筑安装项目企业所得税所占份额逾半的现状，以及房地产和建筑安装项目纳税主体复杂、流动性较大、持续变化性强和点多面广的特性，市地税局自行研发了一套“GIS税源定位可视管理系统”，实现了对房地产和建筑安装项目的信息化、动态化、精细化管理新模式。“GIS税源定位可视管理系统”，集“地理信息、属性信息、征管信息”于一体，通过与省局统一开发的“税收征管系统”的功能对接，只要对房地产和建筑安装项目进行“地理信息形象图文标注”和及时的“属性信息录入”，便可在全市范围内实施“对每个房地产和建筑安装项目、每个楼盘、每套商品房的具体地理位置及预售情况、税款缴纳情况”等的“多维信息比对”和“多层次密集监控”。依托“GIS税源定位可视管理系统”，2007年度比上年增加所得税管户231户，由此增加企业所得税税源2850万元，其中，房地产和建筑安装项目税源1390万元，占入库所得税总额的15.4%，保障了企业所得税的持续稳定增长。

针对铁矿、煤炭行业普遍存在的产量和销售的监控双难问题,为避免税基受到侵蚀,市地税局又依托科技创新手段，在重点铁矿、煤炭开采企业的矿井出口处安装“远程电子矿产品产量监控系统”。该系统能通过“摄像头”和“轨道式传感称重器”，实时记录井口出车量和矿产品重量，并将记录的信息自动传送到税务机关的电脑监控系统，实现了矿产品开采企业生产产量的可视化监控，达到以产控销、以销控税、源泉控管的目的，解决了一直以来困扰煤炭企业收入无法核定，行业企业所得税无法有效管理的问题。从2007年8月到年底系统安装以来，全市煤矿企业申报产量达到140多万吨，同比增加30万吨，增长了58%，入库企业所得税381万元，同比增长67.5%。通过系统的监控，使征管效率得到了极大提高，采矿企业自觉纳税意识明显增强，依法治税水平得到了进一步提升。

二、注重数据分析，让所得税税源可“控”

企业所得税管理要求高，检查难度大。而如何去发现管理上存在的问题，是解决企业所得税管理难的关键所在，只有发现问题才能更好的解决问题。市地税局几年来一直注意从大处着眼，从小处着手，通过做好数据分析这篇文章，让所得税税源了然于胸。一是重视宏观数据分析的经常化。定期将全市的工业增加值增速、固定资产投资增速、企业职工工资增速等主要经济指标，与的企业所得税征管指标进行比对，同时经常将自己的企业所得税征管指标与同经济发展水平的相当的地市进行横向比对，努力将全市企业所得税的“增减变化情况”掌握在一个可控的范围之内。二是重视客观数据信息的平台化。市地税局自行研发了“征管资料电子化管理系统”，凡年纳税额超5万元的企业资料全部录入该资料管理系统，结束了长期以来征管资料只能依靠手工操作的历史，实现了纳税人财务数据及纳税信息的市、县、分局三级共享，拓宽了企业所得税的税源监管渠道。截至2007年，通过征管资料电子化管理系统查出有问题的企业168户，补缴所得税859万元。三是重视微观数据分析的预警化。为提高企业所得税的纳税评估水平，市地税局通过多年的技术积累，建立了以“因素分析、逻辑分析、差异对比、推理判断法”为技术手段，以分行业的“成本费用变动率、资本收益变动率、利润税负变动率、主要生产原材料变动率”等15项指标值为预警技术指标，以实地核查为技术辅佐的“所得税征管数据评估指标体系”。通过对具体企业的收入、成本、费用、申报税款等相关指标的比对分析，以及同类型、同规模企业成本利润率、毛利率、所得率等指标的系统评估，及时发现企业存在的问题，特别是“久亏不倒”、利润率、税负率明显低于行业平均水平的企业，对其进行深入分析税基管理的薄弱环节，及时调整征管措施，有效地将每个具体企业的费用列支和收入实现情况，以及所得税的申报、缴纳情况掌握在可控范围之内。如对万安氯酸盐有限公司2007年财务数据进行评估，2007年度管理费用变动率/2007年度收入变动率=7.8，2007年度管理费用增长率46.75%>20%，按照该指标预警值应在20%以内，说明企业可能存在多列管理费用，少缴税款的情况，应作为查案的重点，经检查，企业果然存在多列招待费、错列罚款等现象。通过注重数据分析，让所得税税源可“控”，确保了企业所得税收入的稳步增长。2008年1-6月份，全市累计完成企业所得税13203万元，比上年同期增收3186万元，同比增长31.8%。

三、规范行业办法，让所得税税源可“增”

企业所得税分享体制改革和投资方式的多元化，地税机关所辖企业所得税纳税人在“量”上的增长受到一定的制约，挖潜堵漏，走内涵式增收道路是地税机关的做大做强企业所得税税基的一个有效途径。按照企业所得税分类管理要求，市地税局通过不断完善税源管理的各项制度，促进了企业所得税由粗放型管理向精细化管理的趋势化转变，一定程度上保证了企业所得税的稳定增长。一是改革、规范了一些重点领域和行业的所得税征管。针对建筑业、房地产业和交通运输业三个行业收入费用难以监控、企业所得税税基受侵蚀严重的状况，经提请市政府批转出台了“关于规范市建筑业、房地产业和交通运输业三个行业税收征管意见”的三个规范性文件，开创了“定率和查帐结合”、“预缴和汇缴结合”的行业税收征管新局面，改变了过去那种对核定征收户只“定”不“管”，“一定了之”的简单征管模式，规范和细化了三个重点行业的所得税征管。2007年三个行业自行汇缴补缴企业所得税678万元，税务机关通过评估和检查补缴企业所得税549万元，与上年同比分别增长21%和36%。二是巩固加强了一些新兴行业的所得税征管。由于地方上小水电开发权力的开放，小水电投资成为当地的一个新兴产业。针对小水电行业投资主体分散，各地征管宽严度不一，企业所得税增量与投资增量不太协调的状况，市地税局紧紧扣住水电行业电量、收入和耗费规律性强，各项经济指标容易控制的特点，组织专门人员对全市小水电进行了深入调研，从小水电站建设到投产的全过程的耗工、耗材进行测算，出台了《市小水电开发行业税收征收管理办法》，较科学合理地制定出相关定量分析指标，全面加强了小水电建设期和生产期的税收管理，取得了强化管理的突出成效。2007年度全市共征收小水电企业所得税367万元，同比增长了51.1%。三是规范了行业薄弱环节的征管。对矿产品开采企业，市地税局除利用前文提到的运用科技信息化手段对其产量实施“远程电子产量监控”外，另对其矿产品销售价格、费用开支的监控出台《市铁矿、煤矿行业税收征收管理办法》，对矿产品开采企业的销售价格、重要费用支出如采矿费、排污费、运输费等大宗费用实行报验登记，从收入、成本、费用进行精细化的源泉控管。2007年全年入库采矿业企业所得税686万元，同比增长38.5%，实现了产能、销售无增长的情况下，所得税增幅远高于价格增长的良好格局。

四、加强机制建设，让所得税税源可“挖”

税源管理说到底是对人的管理。所得税分享体制改革，客观上强化了税收管理员的危急意识，但由于管辖权的交叉性，难免出现国地税税收管理员覆盖不到位的现象；基层税收管理员数量配备、能力配备一时难以完全到位，也使地税税收管理员队伍的素质与现代企业经营方式多元化、产业集团化、经济全球化的发展趋势存在一定的差距。为保证企业所得税征管的相对到位，市地税局不断从机制建设上寻求突破，通过“人力资源上的挖潜”从而实现对“企业所得税税源管理上的挖潜”。一是建立激励机制，实行目标导向。为强化各级地税机关和税收管理员的责任意识，在做好税源调查的基础上，坚持按税源分布状况和产业经济发展走向，逐年逐级下达企业所得税收入考核计划，逐季逐级分析计划执行情况，纳入单位和管理员绩效考核体系，强化工作责任心。二是探索税收管理员制度改革，实行能力保障。市地税局尝试从改革税收管理员制度入手，试行“集中办公、分类管理、交叉巡查、全面评估、无域征收”的税源管理新模式。其主要内容是稳定现有的基层分局设置，稳定基层分局以及税收管理员在辖区范围内日常管理责任、组织收入责任和纳税服务责任，每月征收期间，由分局的税收管理员实施日常管理，征收期后，将税收管理员集中到县局进行统一调度，化散为整，化弱为强，优化人员资源配置，打破分局区域界限，根据各基层单位税收业务管理的需求，有针对性配备企业税收和个体税收巡查巡管员，有效弥补了基层分局企业税收管理员数量配备和业务素质上的不足，尽可能为深化企业税收管理提供人力资源保障。三是突出执法检查，强化执法监督。为建立“内防不廉、外防偷逃”的执法监督体系，市局推行“一案双查”制度。即对重大税务案件审理由法规、监察、征管、税政、稽查等部门参与，既审查纳税人的依法纳税情况，又审查税收征管单位和税收管理员，并对查实的问题一并进行处理。最大限度地发挥查办案件的治本功能和综合效应，营造规范执法的良好氛围，确保了企业所得税堵漏增收目标的实现。

税源管理是税务机关与纳税人之间一场永无终点的博弈。现代企业的投资多元化、产业集群化、方式多样化和经济的全球化特征，注定了企业所得税税源管理任务的艰巨性和复杂性。市地税局将进一步强化企业所得税的管理意识，以更开明的态度、更开阔的思路、更有力的措施、更到位的改革，不断在理念、制度、机制、技术等方面进行全方位创新，推进企业所得税税源管理的科学化、规范化和精细化，努力实现地税事业又好又快发展。