砂石业税收征管调查报告

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最近，本人对市砂石行业税收征管情况进行了摸底调查，较全面地掌握了全市砂石行业的经营和税收征管现状，并提出了相关征管建议，情况如下：

一、砂石行业经营现状

（一）生产规模。全市共有采砂船39艘，运输船66艘，均属个体户，一艘一户；砂石公司（厂）19户，均属个人承包或个体户，其中正常营业的有4户，主要是：航运公司砂石厂、江边砂石公司、铁桥下砂石公司、四码头砂石厂，其余处于半停业或全停业。

（二）产销方式。我市的砂石营销方式分三个环节，首先是拥有采砂船的纳税人在或袁河内挖采河砂石，销售给拥有运输船的纳税人，然后由运输船运至河岸销售给砂石公司（厂），最后是砂石公司（厂）销售到建筑工地（消费者），每道环节的销售价格均比上一道环节销售价高。

（三）年生产量及销售额。的采砂船全年产量约90万立方米，袁河的采砂船年产量约5万立方米，共95万立方米，其中砂产量约占60%（约57万立方米），鹅卵石产量约占40%（约38万立方米），三道环节的年销售额计算（政府限价为砂8.5元/立方米、石17.5/立方米）：

第一道环节采砂船按砂1元/立方米、鹅卵石2.5元/立方米，全年销售收入152万元；

第二道环节运输船按砂4.5元/立方米、鹅卵石10元/立方米，全年销售收入砂256.5万元，鹅卵石380万元，合计636.5万元；

第三道环节砂石厂按砂8元/立方米、鹅卵石17.5元/立方米，全年销售收入砂456万元，鹅卵石665万元，合计1121万元。

（四）年应纳税额计算。

1、资源税：砂57万立方米×0.5元/立方米＝28.5万元；鹅卵石38万立方米×1元/立方米＝38万元；合计应纳资源税66.5万元。

2、所得税按每道环节计算：（1）采砂纳税人152万×2%＝3.04万元

（2）运输船纳税人636.5×2%＝12.73万元

（3）砂石厂纳税人1121×2%＝22.42万元

合计38.19万元

3、城市维护建设税及教育费附加随增值税征收约11万元（增值税约114万元）。

（四）砂石行业的管理。管理部门较多，水利局砂石办公室管理采砂船采砂许可证的办理发放，堤防管理局管理部分码头砂石厂，港航管理处和海事局管理河上作业和运输。

二、税收征管现状

由于砂石行业户数多，产销环节复杂，且均属个人承包企业或个体工商户，季节性生产，销售价格不稳定，管理部门较多，征管难度非常大，在税收征管上基本属于漏征漏管户，目前已纳入管理的只有砂石厂和公司沙石公司两户小企业，砂石厂2006年缴纳企业所得税和城建税、教育费附加共745.42元，公司沙石公司定期定额征收，每月缴纳企业所得税和城建税、教育费附加315元。前几年进行过多次清理，效果不明显，根据应纳税额的计算，每年流失的税款约115万元。

三、征管建议

从调查的情况看，我市的砂石行业产销环节多，如果每道环节征收税款，纳税户难以承担，可以合并为一个生产环节和一个销售环节，生产环节征收资源税，纳税人为拥有采砂船的；销售环节征收所得税、城建税和教育费附加，纳税人为砂石公司（厂）。针对下一步市政府对砂石行业的管理将有新的政策出台的情况，建议税收采取以下征管措施：

（一）由政府统一组织，一次性征收。参照新干县的做法，即：将和袁河的采砂权进行拍卖，拍卖价包含税收（国税、地税），如果能够实现，地方税收可以一次收清。

（二）一体化管理。如拍卖不能实现，则实行砂石行业一体化管理，即：成立市砂石行业管理办公室，负责对砂石采掘、运输、销售各环节的审批以及各项税费的统一征缴。

（三）委托代征。资源税委托水利局砂石办代征，运输销售环节地方税收委托港航管理处和海事局代征，其他税收如房产税、土地使用税等由地税机关按实征收。

（四）砂石厂的税收征管由地税机关进一步强化措施，加强税收征管，确保及时足额征收到位。

（五）所有采砂船和砂石厂均必需办理税务登记，纳入正常管理。

（六）已缴纳资源税的纳税人应到属地分局申请开具“资源税管理证明”，作为销售环节已申报缴纳资源税的证明。