地税局两税征管调查报告

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2011年12月1日省政府决定将契税、耕地占用税（以下称“两税”）划转地税部门征管，从运行总体征管质量来看，取得了初步成效，但是在征管过程中，仍存在一些不容忽视的实际问题，如税源分布不明晰、户籍情况难以摸清、征管措施衔接不上、纳税意识有待增强，所有的这些问题都亟待解决。笔者认为，强化“两税”征管，应从实际出发，探索出一套流程简化、操作可行、执法规范、办事高效的征管新模式，为促进区域经济平稳较快发展与社会和谐稳定作出贡献。

一、“两税”一体化征管模式

（一）总体设想：在完善以流程为导向的征管和源税联动管理机制的基础上，通过有效整合与配置征管资源，以信息化管税为支撑，实行税源专业化管理，坚持依法行政、依法管税、依法征收，建立健全横向互动、上下联动、内外协作的运行机制，全面提高“两税”整体征管效能。

（二）管理目标：以“两税”管理先缴纳税款，后办理产权证书（简称先税后证）为把手，强化以票管税，实现专业化管税与部门协税有机结合。

（三）主要内容：具体概括为一办法、二图、二台帐、二表、三单。

1、一办法：由县局结合“两税”征管和特点，制定和完善一个行之有效的“两税”征管办法。

2、二图：一是土地规划图，由土管部门提供并录入系统；二是税源分布图，由属地分局根据年初税源调查和预测情况制作并录入系统。

3、二台帐：一是户籍管理台帐，由属地分局按纳税人分级分户建立并录入系统；二是税源监控台帐，由属地分局按税源分类分户建立并录入系统。

4、二表：一份为纳税申报表，适用所有负有纳税义务的单位或个人；一份为减免税申请表，适用符合减免税条件的纳税人，纳税人按规定程序办理减免税手续后，方可减免相关的地方税收。

5、三单：一是已税证明单，凭此单可到房管、土管部门办理房地产权证和土地使用证登记；二是“两税”完税证或减免税证明单，凭此单可到房管、土管部门办理房地产权证登记；三是行政事项审批单（简称一单清），凡涉税事项需审批（核）的，均使用行政事项审批“一单清”。

（四）“两税”征管一体化管理流程化。

纳税人在办理房屋产权证、土地使用证申报审批手续时，按照主管地税机关制定的“两税”征管一体化流程图办理申报、核实、审批、发证手续。

（五）健全协调机制：分内部、外部二个方面。

1、内部征管协调，是指征收、管理、稽查三个部门在日常征管工作中，存在交叉且相互难以协调的问题时，先由征管股收集汇总征、管、查三个部门存在的焦点问题与具体建议，再由县局分管领导主持召开征、管、查工作协调会，研究解决实际问题，提出可行的征管协调措施，会后以便函在内网下发执行。在重大事项上仍存在争议，则提交局长办公会研究决定，会后以纪要在内网下发执行。

2、外部征管协调，是指税务部门在日常征管工作中，在接受建设、房产、土管部门等涉税信息以及需要相关部门协助解决存在问题，则由县政府办公室负责牵头，在每季度召开一次房地产征管联席会议，通过情况反馈后，达成一致意见后，由政府办形成税收征管协调函抄送相关部门执行，同时报送税收联防领导小组备案。对于协调会上部门之间难以协商解决的问题，则由税务部门汇集整理，以书面形式按期上报税收联防领导小组，在房地产联席会上一并商议解决，会后由县政府办下发文件执行。

二、操作运行

（一）加强部门协作，实行信息化管税。

1、县政府成立房地产税收征管联席会议领导小组，常务副县长任组长，财政、国税、地税局长任副组长，县直相关部门正职为成员，并由若干联席会成员单位组成，下设税收联席会领导小组办公室，由政府办副主任任主任，负责牵头定期召开税收联席例会。

2、制定税收联席工作实施办法，具体掌握涉及税收事项信息，由各联席会成员单位指定信息交换员，分别在每月上旬末、下旬末汇总（分单位、个人），并通过政务网传送至税务部门信息中心，由其分发给征管股经筛选后，再按征管范围从征管系统下传属地分局。

3、税收联席会领导小组每季后召开一次例会，先由税务部门通报本季各联席会成员单位交换信息质量情况与存在问题，以及在外部征管协调会上有争议的问题，一并提出需改进或完善的建议；再由与会人员针对存在的问题等事项进行商议解决，达成共识；最后由县政府分管领导作会议小结，会后形成纪要下发执行。

（二）加强两税控管，推进税源专业化管理。

1、建立网上税源分布图与监控台帐。一是由土管部门将当地政府近二十年土地规划图（含各乡镇）拷录到征管系统，掌握全县土地基本状况及态势变化；二是将土管部门传送的土地征用信息（如拍卖、转让、收购等）及时在税源分布图上反映；三是将建设部门传送的项目规划信息（如经营用房、商品房、新农村建设等）及时在税源监控台帐登记；四是将房管部门传送的建房进度信息（如在建、停建、竣工等）及时在税源监控台帐登记；五是将房管、土管部门传送的房产、土地变化信息（如转让、拍卖、收购、出售等）及时在税源监控台帐登记。

2、实行与规范分类分级标准化管理。一是将税源分为三类：重点税源为一类、一般税源为二类、小型税源为三类；二是将纳税人分为四级：年纳地方税收在500万元以上为A级,年纳地方税收在100万元以上500万元以下为B级,年纳地方税收在20万元以上100万元以下为C级,年纳地方税收在20万元以下为D级;三是属地分局根据税收管理员素质差异，有效配置征管力量，设立多个管理小组：重点税源管理小组(分管A、B级纳税人)、一般税源管理小组（分管C级纳税人）、小型税源管理小组(含个体、零散税收，分管D级纳税人)；四是按纳税人的征收方式分为三类：查账征收户为一类，实行自行核算、自行申报、自行缴库，并可申请开具房地产发票，每半年上户进行核查；核定征收户为二类，应先自行申报、自行缴库、报送审核后，方可申请开具房地产发票；临商征收户为三类，应先将纳税资料与相关证件报送审核后，再办理纳税申报缴库，方可申请开具房地产发票。

3、扎实有效地推进税源专业化管理。一是制定纳税人分类、分行业、分税种管理指南，完善遵从引导和遵从管控机制，帮助纳税人自觉提升风险防控能力；二是实行“一岗双责”，将税源管理进行科学分解、合理分工、细化到人，强化分类监控管理；三是积极创新税源管理方式，完善税收征管质量考核评价体系，逐步提高税收管理员税收执法、税源管理、纳税服务、廉能管理综合技能和水平。

（三）抓好户籍管理，力求监控常态化。

1、建立网上户籍管理台帐。对全县缴纳地方税收的纳税户进行调查摸底，按管理行业、注册类型、经营范围、经营地址、经营状况，分户在网上户籍管理台帐登记。

2、实行三级巡查巡管制度。为了及时全面掌握纳税人经营动态，使户籍台帐真实可靠，管理落到实处，须实行三级巡查巡管制度：属地分局税源管理小组上户核查为一级巡查巡管；属地分局组成巡查组上户核查为二级巡查巡管；县地税局组成巡查组上户核查为三级巡查巡管。

3、加强户籍台帐信息管理。一是登记管理，纳税人开业、变更、停业、注销，应按期到主管税务机关办理相关的手续，税收管理员要按规定与程序办理，并按期登记或更新户籍台帐信息；二是日常管理，一级巡查巡管发现的问题与纳税人经营变化情况，由税源管理小组组长拟定处理意见，报送分局负责人审核后，按期更新户籍台帐信息。二级巡查巡管发现的问题或其它情况，或经核查一级巡查巡管处理意见有异议的，则提交分局集体研究，再按决定的处理意见按期更新户籍台帐信息。三级巡查巡管发现的问题或其它情况，或经核查二级巡查巡管处理意见有异议的，先由征管股拟定处理意见，再报送县局分管领导审批后，按期更新户籍台帐信息；如还有争议，则提交县局局务会研究，应按决定的处理意见按期更新户籍台帐信息。

（四）强化征管措施，提升质量和效率。

1、大力强化和创新征管措施。地税部门要结合本地实际，借鉴财政部门及周边好的做法与经验，根据现行的“两税”管理办法，切实制定出流程简化、操作可行、执法规范、办事高效的征管措施，及时在媒体或办税场所予以公示，并在实践中不断改进和完善，尽快建立分工明晰、职责明确、运行高效、协调有序的标准化的税收管理体系。

2、调整与简化涉税业务流程。本着方便纳税人、降低税收成本、提高办税效率的原则，征收部门要因地制宜调整与简化涉税业务流程，真正发挥“高效、准确、文明、规范”的功能。尽量把需审批（核）的行政事项在“一单清”上办结；除单位按批或多项需要到地税局办税服务厅办理，单位单项或个人的可到行政服务中心办理。

3、提升税收征管质量和效率。在夯实征管基础、强化征管措施的前提下，关键是如何把税源最大程度地转化为税收，管理部门要勇于创新征管办法，积极加强与有关部门的信息交换和分析应用工作，查找和堵塞征管漏洞，提高税源监控能力，规范税收日常管理执法行为，有效推进征管标准化，力求“两税”征管质量和效率明显提高。

4、进一步整顿规范税收秩序。在坚持严格执法、公正执法、文明执法的原则下，大力推行“阳光稽查”,稽查部门应加强纳税信息比对、分析，根据“两税”征管差异，有计划、有目的、有步骤地采取分级分类稽查方式，重点查处税收违法案例，提高稽查信息化水平，及时加强稽查与征管的衔接，充分发挥以查促管的职能作用。

5、构建新型的综合治税环境。一是建立和健全县、乡（镇）、村三级护税协税网络，县一级护税协税网络覆盖县城区、郊区、工业园；乡（镇）二级护税协税网络覆盖乡、镇政府行政规划区内；村三级护税协税网络覆盖本行政村、自然村。二是构建信息共享机制，与有关部门联合开发建立集采集、交换、分析、处理为一体的网络平台，成员单位可凭密码登陆网站了解政策动态，及时更新和报送信息。三是积极开展和科学指导护税协税工作，税务部门应定期进行业务辅导，并加强税收代征工作日常监管，使综合治税纳入制度化、规范化、法律化的轨道。

（五）大力宣传税法，增强纳税遵从度。

1、紧紧围绕当前国家税收宣传月主题，积极开展形式多样、生动有趣的税法宣传活动，努力营造良好的税收环境。一是在媒体或公共场所举办促进下岗再就业、扶贫解困、支持全民创业等一系列关注民生的公益广告、义演活动；二是组织开展送税法、察民情、减负担的下乡巡回活动；三是定期召开纳税人代表座谈会，强化零距离税法咨询和业务辅导；四是公开各项政务和办税程序，加强与优化纳税服务；五是尊重和维护纳税人合法权益，引导和促进纳税人依法诚信纳税，倡导以人为本征管理念，始终坚持以纳税人需求和满意为宗旨，想方设法为纳税人提供多渠道、针对性强的政策和法律支持，提高税法执行的透明度；六是加强沟通与交流，主动提供个性化优质高效的服务，着力构建平等、互信、和谐的征纳关系，提升全社会满意度，既增强纳税人维护合法权益的意识和能力，又提高纳税人依法纳税的遵从度，从而促进征纳双方互动共赢。

2、在“两税”征管新模式的实践中，我们做了些有益的尝试，收效明显（今年来县1-8月共征收4332万元，同比上年增收2272万元，增长110.3%），也遇到了不少问题，有待于今后工作中不断的探索。我们坚信，只要树立信心，咬住目标不放松，求真务实，锐意进取，不断改进和完善，一定会达到预期目的。