地税局行业代征调查报告

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近年来，县地税局不断用好、用活、用足税法赋予的职权，在县政府的大力支持下，成功走出了一条部门联手抓税源、政府问责齐监管、机制完善强管理的地方税（费）普遍代征代缴新路子，基本实现了税源出现在哪里，代征代缴的触角延伸到哪里。在车辆、房屋出租、房地产、建筑安装、资源开发利用等行业，普遍委托其有主管职能部门（单位）代征代缴地方税（费）。2012年代征代缴地方税（费）4500万元，占全年地方税（费）总额的41%。今年1-5月，代征代缴地方税（费）2480万元，占同期入库地方税（费）的43.5%，为实现应收尽收奠定了坚实基础，为地方财政增收和经济社会发展发挥了重要作用。

一、部门联手狠抓“九种税源”，实行代征覆盖

地税部门负责的税种多、税源小、点多线长，征管难度大，且存在征管人手少，执法纲性不足的问题，所以，委托代征代缴工作就显得极为重要。县地税局从地方税（费）的分布状况出发，通过可行性调查研究，陆续选择了公安、民爆公司、国土、房产、稽征、交警、交通、城建、国税局办税服务厅、财政局核算中心、居委会、供电公司等部门（单位）实行地方税（费）代征代缴。一是委托公安、民爆公司代征代缴矿山资源税收。与公安、民爆公司共同签订了矿山资源税收代征代缴协议，由民爆公司详细登记炸药出售数量，依据炸药用量测算矿山开采量确定征收税额，并依法进行代扣代缴税款，公安部门把住炸药进入关，将有关信息传递给地税部门，使比较难管的矿山资源税收出现了可喜局面：2010年代征代缴155万元，2011年代征代缴285万元，2012年代征代缴369万元，今年前5个月代征代缴520万元，预计今年可突破1000万元。二是委托国土、房产等部门代征缴房地产业税收。委托从2009年开始，协议规定国土、房产部门在办理“房屋产权证”和“土地使用权证”二证时，必须有由县地方税务局出具的“已税征明单”或“免税证明单”方可办理。否则房产部门或土地管理部门要负行政责任，造成损失的由县政府追究单位领导的责任，这一办法的实行，使县房地产业税收管理秩序井然，每年由此增收的税源在500万元以上。尤其是从2010年开始委托国土局土地收储中心代征代缴土地交易中转让土地使用权税收以来，成效显著。2010年度代征税款210万元，2011年代征税款254万元，2012年代征税款318万元。三是委托交通稽征所、交警代征代缴车辆税收。代征代缴从2008年开始，通过几年来的不断总结完善，代征秩序一年比一年好，交通稽征所每年代征代缴车辆税收均在450万元以上。委托交警代征代缴摩的税收，每年征收税款均在20万元以上。四是委托城建部门代征代缴建筑安装业税收。协议规定，城建局在支付城市建设工程款时，必须先代扣缴施工单位地方各税（费），否则不得付款。据统计，2012年代扣代缴税（费）120万元，今年前5个月代扣代缴70万元。预计全年将突破150万元。五是委托交通部门代征代缴农村公路改造税收。经过与交通管理部门联系、协商，交通局在支付农村公路建设款（县以上拨款资金）时，代扣施工单位建筑业税（费），2012年代扣代缴税（费）140万元，收到了明显的成效。六是委托街道五个居委会代征代缴房屋出租税收。房屋出租税收征管难度大，牵涉的关系多，常常使地税干部难以开展工作。我们经过深入调研，觉得县城所在街道五个居委会适合房屋出租税收代征，因为他们经常深入社区，对城区居民房屋的出租情况比较了解，能够较为准确地掌握房屋出租的第一手资料。我们从2011起与五个居委会协定委托代征协议，当年代征税款50多万，2012年代征80多万元，今年前5个月代征61.3万元。七是委托供电公司代征代缴小水电行业税收。经过我们了解，小水电经营者不能直接供电到户，他们必须把电出售给供电部门才能产生效益。由此，我们通过与县供电有限责任公司联系，委托他们在支付小水电售电款时代扣代缴有关税费。据统计，目前代征代缴额每年超过40万元，数额虽然不大，但对规范税收秩序和今后税收征管将起到深远影响。八是委托国税局办税厅代征二税一费。2012年9月份与县国税局签订《地税部门委托国税部门代征有关税费的协议》，由国税局办税厅在窗口代征个人（企业）所得税、城建税、教育费附加，协议签订以来，2012年后4个月代征二税一费8万元，今年前5个月代征10万元，目前代征工作进展顺利，预计全年代征税（费）款达到万元。九是委托财政局会计核算中心代征工资薪金个人所得税和房屋租凭税收。县从2011年起实行的行政事业单位收支由县财政会计核算中心统一核算。当时，我们立即与财政局协商，达成了代征代缴工资薪金个人所得税的协议，协议从2012年起执行，当年代征代缴工资薪金个人所得税20万元，今年1至5月又代征代缴7万元。同时，我局还委托核算中心代征代缴部分行政事业单位门面出租税收40万元，预计两项今年可代征代缴税款120万元。

二、政府问责把好“三个关口”，形成代征监控

委托部门代征代缴税（费）是一项系统工程，仅靠地税部门的力量是远远不够的，处理不好，相反可能出现委而不托，托而不征，征而不缴，甚至出现以费代税，以费冲税的不良现象，造成的新的税（费）流失。县地税局在委托代征代缴税（费）工作中，从争取政府支持把好三个关口入手，形成对代征缴的监控态势，确保了委托代征代缴工作落实到位。一是文件落实关。在县局的请示汇报下，县人民政府连续三年下发《县地方税（费）委托代征代缴管理实施办法》，成立了由21个部门参与的护税协税领导小组，明确规定了相关部门在委托代征代缴管理中的责任。在县经济服务中心设立地税窗口，专职负责代征代缴常识咨询、协调等。同时规定县经济服务中心的国税、财政、国土，房产、城建、交通等12个窗口中断过程地方税（费）协办窗口，其协办责任列入经济服务中心年终考核项目。县委、县政府领导十分关心、支持地方税（费）代征代缴工作，在与职能部门签订委托代征代缴协议时，县政府领导亲自到场指导，对代征代缴工作中出现的问题亲自过问，亲自督促解决。二是部门协作关。在县政府下发的地方税（费）委托代征代缴管理实施办法中，具体规定了国税、土管、房产、建设、财政等职能管理部门在办理权属证明等相关手续时，必须凭地税机关出具的相关凭证才能办理。如办理房地产权属证明时，必须凭地税局开具的“已税证明”或“免税证明”，实行先税后费，先税后证，对违规办理的，由县政追究单位领导和经办人的行政责任和经济责任。目前，在县基本形成了一条无形的代征代缴网络，这是全县相关职能部门认真履行协作把关责任后出现的可喜景象。三是信息共享关。在县政府的支持下，初步形成了具有特色的代征代缴信息共享网络。如房地产、建筑安装税收信息共享：首先，当国有土地出让后，国土部门一周内将受让人、出让金额等信息以表格形式反馈到地税窗口或分局代征代缴管理组。其次，建设部门将工程开发项目招、投标信息以表格形式一周内反馈到地税窗口或分局代征代缴管理组，对外来建筑单位参与招、投标必须凭地税局出具的报验登记方可参与招、投标，中标后凭地税机关的纳税登记方可办理开工登记并在一周内将信息反馈到地税窗口。再次，每月召开一次由国税、财政、国土、建设、经贸等12个部门参加的信息比对例会，盘点税（费）征缴情况，发现新情况，解决新问题。

三、机制完善实行“三项统一”，优化代征管理

部门联手，严把三关，是做好地方税（费）代征代缴的工作的前提，但关键靠地税部门自身整合代征代缴资源，加强代征代缴管理。县地税在代征代缴工作中实行三项统一机制，使代征代缴工作进一步得到优化。一是统一代征协议签订。在城区分局设立地方税（费）代征代缴管理组，专职负责全县代征代缴日常管理和监控，接受县局税收、征管股的指导，代表县局签订代征代缴协议。其工作程序是：在获取一个税种有必要代征代缴的基本信息后，及时收集相关税收法规和各地有关代征代缴的信息，写出可行性调研报告，由税收、征管部门进行可行性论证，报县局分管领导初定，基本可行后报局长办公会议审定，再向县政府写出代征代缴申请报告，同时，积极与代征代缴职能部门协商，并由代征代缴申请报告，同时，积极与代征代缴职能部门协商，并由代征代缴管理组与代征代缴协议。二是统一代征管理落实。分局地方税（费）代征代缴管理组突出抓好二项工作。一抓职能部门（单位）初步管理。各职能部门（单位）对涉税项目由财会人员先与分局地方税（费）代征代缴管理组联系，明确协税职能，了解和掌握有关税（费）法规。如各部门（单位）带资建设的工程项目，必须督促以工程进度按月纳税，工程竣工后督促承建单位在一月内结清税款。二抓业内代征代缴。部门（单位）协助无“外经证”的外地建筑单位按定率征收企业所得税，对个人承包者定率征收个人所得税，并由投资方或总承包人代扣代缴。对个人单独从事建筑安装的，协助按工程总造价定率征收个人所得税。三是统一代征检查考核。对代征代缴工作实行年度目标考，在明确了对各分局（厅）考核内容外，加强了分局地方税（费）代征代缴管理组的工作考核，规定了其工作职能，在县政府的支持下，代征代缴管理组相处了一批履行代征代缴职责的案件，促进了代征代缴工作的进一步落实到位。据统计，2011年13起，追缴税款180万元，2012年6起，追补税款37万元。