经济危机税务处理调研报告

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第一，处理好严格征管与优化服务之间的关系。当前，个别纳税人把经济危机作为偷漏税款的温床，假停产、假亏损行为有了经济危机的色彩变得顺理成章。为此，在市场疲软、税源匮乏的大环境下，严格管理的意义显得尤为重大，只有严格管理才能防偷堵漏，确保国家税收的足额入库，保证纳税人在税法面前的平等，维护社会公平和税法的严肃性。基层税务机关在日常管理中应多多深入企业实地检查等，避免虚假停业和虚假注销情况的发生。尤其是当企业出现注销、合并、股权变更等在当前经济形势下容易出现偷、漏税情况的行为，要予以高度的警惕，应对企业资产进行严格的清算。基层税务人员也要审时度势，加强业务学习，提高管理水平，以应对当前经济形势下对纳税人严格执法的需求。

对大多数纳税人而言，经济危机给他们带来的影响不仅仅是纳税能力的降低，更是收入的减少和生活水平的下降。他们对此有着切肤之痛，征纳矛盾此时尤为突出。在此形势下构建和谐的征纳氛围对涵养税源、实现可持续发展有着深远的意义。因此，基层税务机关要进一步优化纳税服务。一是要依法治税，尤其在落实优惠政策上要做好宣传辅导，切实维护纳税人的合法权益，尽量减轻纳税人的负担，为纳税人送去温暖。二是要廉政执法，做到公平、公开、公正。每个基层税务人员都要提高廉洁自律能力，树立高度的政策观、法制观和纪律观，决不能因为腐败激化日益突出的征纳矛盾。三是要优质服务，在对纳税人的服务态度上，坚决避免“冷”、“横”“硬”。要体味纳税人顶住经济危机的压力为国纳税的艰辛，以纳税人为本，注重言行文明，提高办税效率，维护地税的良好社会形象，赢得纳税人的理解和配合。

严格征管与优化服务的共同目标指向是构建公平的税收环境和和谐的征纳氛围。因此，在严格管理中，要树立服务意识，维护纳税人的合法权益。当然，优化纳税服务决不能以牺牲严格管理为代价，一味对纳税人迁就、妥协，放弃原则不可取。任何一方都不可偏废，否则要么激化征纳矛盾，要么出现税源流失，后果都很严重。

第二，处理好重点税源和零散税源之间的关系。通俗地说，就是处理好抱“西瓜”和捡“芝麻”的关系问题。在基层税务机关，几个重点企业和几个大税种往往就能完成税收任务的绝大部分。以笔者所在分局为例，我分局以铁选行业作为税源的支柱产业，166户企业中的6户铁选企业和1户钢铁企业就占了分局税源的80%。从税种上看，所得税（含企业所得税和个人所得税）、资源税和营业税作为大税种，占分局税收收入的85%以上。因此，在当前的经济形势下，首先要立足重点税源，突出动态管理，及时掌握重点纳税人的生产经营情况。如采取建立纳税档案，定期纳税评估，经常深入企业，掌握经营状况等手段，确保重点税源不流失，为税收任务的完成提供原动力。

但是，基层税务机关不应对重点税源过分依赖，从而忽略零散税源：对大企业的各项纳税指标掌握得面面俱到，对小企业则含糊不清，管理上形同“放羊”；对大税种深挖深管，甚至锱铢必较，对小税种则是交点儿就行，保量不保质。形成这一状况的根源在于大家认为小行业、小税种就像一块干燥的海绵，挤它纯粹是费力不讨好。其实，零散税源也是税收征管的必要对象，即便费力不讨好，但也是税务机关的职责。而且在当前重点税源大幅萎缩的形势下更是要把零散税源放在应有的位置，予以高度重视。当然，要做到这一点，也需要上级制定一些激励政策。所谓“九层之台，起于累土”，零散税源确实不如重点税源在小范围内对税收任务影响大，但从宏观上看，多发现1平方米土地增收3元（镇一类），多查找1吨货车净重增收96元，1个税务分局几十户企业一年能增收多少？放大到全县、全市呢？再加上采取各种手段防止的税源流失，零散税源完全可能成为税收任务新的增长点。微微“累土”也能筑就地税事业的“九层之台”。

要正确认识重点税源和零散税源之间的关系，首先要守住重点税源，同时提高零散税源在税收管理中的地位。简言之，就是“西瓜”要抱，“芝麻”也要捡，做到突出重点，立足全局，规划长远，争取最终的胜利。这是基层税务机关必尽职责，也是应对当前经济危机的必然选择。

第三，处理好税务机关同其他部门之间的关系。在市场经济环境下，涉税问题错综纷繁，经济危机更是加剧了问题的复杂性。有些涉税问题单凭地税部门的力量很难解决，需要向当地政府、相关部门寻求支持。

一方面要加强信息共享。在市场经济条件下，信息在现代税收运行中起着越来越大的作用，尤其是直接同纳税人打交道的基层税务机关，对涉税信息采集量的大小直接影响着征管质量的优劣。加强与其他部门的信息共享对掌握纳税人的生产经营状况，尤其是对企业进行纳税评估有着重要意义。比如，在对铁选企业的管理中，地税部门通过公安部门掌握炸药用量评估企业的矿石开采情况，通过电力部门掌握企业的用电量评估企业的产量等等。在日常管理中通过与工商、国税部门的信息共享还能够减少漏征漏管户的出现。

另一方面要加强部门协作。今年2月，迁西县政府抽调县国税、地税、公安、工商、财政、纪检、监察等部门骨干20人，组成5个督导检查组在全县范围内的铁选、交通运输、建筑、商贸等重点行业中开展了“税费专项整治”工作。该工作目前还在进行当中，笔者所在的基层分局也参加了此项工作。从工作开展情况看，由于有了相关部门人员的参加，各部门优势互补，拓宽了工作思路，丰富了工作方法，在认定事件性质、检查关联企业、询问当事人员、查找相关物证等方面显示了极高的效率。基层税务机关可以从中受到启示，强化协作意识，注重处理好同当地政府和相关部门的关系，以积极的态度配合其他部门的相关工作，以谦虚的态度学习其他部门的工作方法。加强同其他相关部门的协作，对基层机关拓宽工作思路、强化日常管理、处理复杂事件、提高办事效率等有很大帮助。同时，积极恳请上级机关为基层各部门间的协作搭建平台，共同为区域经济的发展做出更大的贡献。