科学发展观所得税制改革调研报告

导语：科学发展观所得税制改革调研报告一文来源于网友上传，不代表本站观点，若需要原创文章可咨询客服老师，欢迎参考。

科学发展观，是对党的三代中央领导集体关于发展的重要思想的继承和发展，是马克思主义关于发展的世界观和方法论的集中体现，是同马克思列宁主义、思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想既一脉相承又与时俱进的科学理论，是我国经济社会发展的重要指导方针，是发展中国特色社会主义必须坚持和贯彻的重大战略思想。

科学发展观，第一要义是发展，核心是以认为本，基本要求是全面协调可发展，根本方法是统筹兼顾。

税收作为国家财政的主要来源，在国家建设、经济发展中发挥着举足轻重的作用。科学发展观认为，要实行有利于科学发展的财税制度，建立健全资源有偿使用制度和生态环境补偿机制；完善有利于节约能源资源和保护生态环境的法律和政策，加快形成可持续发展体制机制；深化财税、金融等体制改革，完善宏观调控体系；深化收入分配制度改革，创造条件让更多群众拥有财产性收入；强化税收调节，逐步扭转收入分配差距扩大趋势，充分发挥税收筹集收入和调控经济、调节分配的职能作用。2007年底的中央经济工作会议强调要做好统一内外资企业所得税各项工作，全面实施新的《企业所得税法》是深入贯彻科学发展观的具体体现。

企业所得税在收入规模上已成为我国现行税制中第二大税种，在国家税收收入中的地位日益重要。同时，企业所得税作为经济运行“自动稳定器”，是国家调控经济、调节收入分配的重要工具。

新《企业所得税法》的颁布实施，对营造各类企业公平竞争的税收环境，推进税制现代化建设，促进国民经济又好又快发展，将会产生深远影响。企业所得税制改革的重大意义可以归纳为以下几个方面。

一是为不同所有制形式企业创造了公平竞争的税收环境

为企业创造公平竞争的条件是完善我国社会主义市场经济体制的客观要求。改革开放以来，我国采取内资、外资企业所得税制度分别立法的做法，对扩大开放、吸引外资、保障税收收入、促进经济社会发展发挥了重要作用。随着我国社会主义市场经济体制不断完善，特别是加入世界贸易组织后，国内市场对外资进一步开放，内资企业也逐渐融入世界经济体系之中，继续实行内资、外资企业不同的企业所得税制度，对内资企业不公平，也影响了统一、规范、公平的市场环境的建立。新《企业所得税法》统一了内外资企业所得税制度，各类企业的所得税待遇一致，形成了各类企业公平竞争的税收环境，进一步完善了我国社会主义市场经济体制。

二是促进了经济发展方式的转变

实现国民经济又好又快发展，必须大力推进产业结构优化升级，更加注重提高自主创新能力，着力加强能源资源节约和生态环境保护。新《企业所得税法》实行法人所得税制度，鼓励企业做大做强。税收优惠重点由区域优惠为主转向产业优惠为主、区域优惠为辅，实行支持农林牧渔业发展、鼓励基础设施建设、节约能源资源、保护环境以及发展高新技术等以产业优惠为主的税收优惠政策，同时适当保留西部地区重点扶持产业的优惠政策，进一步发挥企业所得税对经济的调控职能，加快经济发展方式转变，加强能源资源节约和生态环境保护，推动区域协调发展。

三是推进了以改善民生为重点的社会建设

着力保障和改善民生是和谐社会建设的重要内容。进入新世纪新阶段，我国发展呈现一系列新的阶段性特征，社会活力显著增强，社会结构、社会组织形式、社会利益格局也发生了深刻变化，社会建设和管理面临诸多新课题。针对新形势和新问题，要在经济发展的基础上，更加注重社会建设，着力保障和改善民生，扩大公共服务，完善社会管理，促进社会公平正义。按照这一要求，新《企业所得税法》提高了公益性捐赠税前扣除标准，改进社会保障支出和职工教育支出扣除政策，实施安置残疾人和国家鼓励安置人员的优惠政策等，形成支持改善民生的政策体系，有利于促进社会和谐。

四是提高了我国对外开放水平

坚持对外开放是我国基本国策的重要组成部分，也是我国经济社会快速发展的重要原因之一。过去一个时期，对外资企业实行税收优惠，有效地促进了招商引资工作，显著缓解了国内经济发展资金不足问题，也引进了先进技术和管理经验。但是，也要看到，随着时间的推移，外资企业所得税政策存在着优惠过于宽泛、目标不明确、重点不突出等问题。为进一步适应经济社会发展的需要，新《企业所得税法》统一了内外资企业所得税优惠政策，支持重点放到高新技术企业、基础产业等方面，有利于更好地利用国际国内“两个市场、两种资源”，提高利用外资的质量和水平，不断深化改革开放，完善社会主义市场经济体制。

五是为企业“走出去”铺平了道路

本次所得税制不仅保留了现行对境外所得直接负担税收的直接抵免法，还引入了对股息、红利间接负担税收的间接抵免方式。实行间接抵免，有效避免双重征税，有利于我国居民企业实施“走出去”战略，提高国际竞争力。

六是推动了我国税制的现代化建设

税制现代化是税收事业持续健康发展的重要保证。改革开放以来，我国企业所得税制改革不断推进，特别是外商投资企业和外国企业所得税法的颁布实施，提升了法律层次，借鉴了当时国际通常做法，取得了明显成效。但随着税收国际化的不断发展，外资企业所得税法内容仍显简单，国际上成熟和有效的做法没有完全被吸收。内资企业所得税以暂行条例形式立法，大量税收政策以部门规范性文件来规定，法律层次较低，影响了企业所得税法的刚性。新《企业所得税法》充分借鉴世界各国近年来税制改革的经验，通过法律规范企业所得税制度，在纳税人、源泉扣缴、纳税调整等方面与国际通行做法接轨，保证企业所得税制度更具科学性、完备性和前瞻性，为深入推进税制改革迈出了坚实的步伐。

七是提升了反避税刚性

借鉴国际通行做法，结合我国近年来的征管实践，新税法特设了“特别纳税调整”一章，为反避税工作在法律提供了有利保障。实施条例对关联交易的调整、成本分摊协议、预约定价、防范资本弱化、防范避税地避税、一般反避税方法、核定程序和对补征税款加收利息等条款，规定了具体的方法、范围和程序，强化了反避税手段，有利于防范和制止避税行为，维护国家利益。实施条例规定，税务机关实施特别纳税调整后，除应补缴税款外，还需交纳按税款所属期银行贷款利率计算的利息另加5个百分点的利息。