税收优惠企业管理调研报告

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一、存在的主要问题：

1、重备案、轻管理，税收风险隐患大。

按照国家行政许可法的相关规定，越来越多的税收优惠项目由审批制改为备案制，根据相关规定，只要企业提供资料齐全、程序合法，就应给予备案，比如，政策规定：生产销售和批发零售有机肥产品，免征增值税，只要符合以下条件就可以备案：由农业部或省、自治区、直辖市农业行政主管部门批准、核发的在有效期内的肥料登记证，由肥料产品质量检验机构一年内出具的有机肥产品质量技术检测报告，在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的，还应提供在销售使用地省级农业行政主管部门办理备案的证明。因此在实际工作中，无论在受理环节、分局的核实环节、还是在税政部门复审环节都不同程度地存在着注重查看各类证明、报告等书面材料，而轻视实地核查这一重要环节，虽然提高了工作效率，也极大方便了纳税人，但是随之也带来了一些问题：就目前纳税人整体素质和征管现状而言，如果对纳税人的后续管理滞后或缺失，给税收风险埋下了很大隐患，而在现实中，对纳税人的后续管理恰恰是严重缺位，甚至出现对一些企业经营情况不了解、不掌握，征、免界限掌握不准，免税数量、金额不清等情况。比如，政策规定：农业生产者销售的自产农产品免征增值税，而很多企业将大量外购苗木用于直接销售，却与自产苗木混为一谈、堂而皇之享受着免税政策，而税收管理员由于对企业生产经营情况不了解，对种植品种、种植面积、亩产量、单价等情况不掌握、不熟悉，对企业出现异常情况发现不了，就不足为怪了，久而久之，就埋下了税收风险的隐患。

2、真假业务难辨，发票监管漏洞大。

随着税务机关对代开发票行为的严格控制、对虚假发票打击力度的进一步加大，使得无证经营业户、想偷逃国家税款者将黑手伸向享受税收优惠企业，如果对这类企业疏于管理或管理滞后，加之手工发票大量存在，将为虚开发票、转借发票、大头小尾发票现象的存在提供可乘之机。从最近对餐饮企业的检查情况看：由于年初对餐饮行业进行了集体约谈、纳税辅导，对税收管理员制定了严格的日常核查、管理、考核工作模板，使餐饮行业税收漏洞进一步减少，致使该行业取得市场建设服务中心交易发票的比往年明显减少，但借用发票现象却不容忽视。例如有的水产品供应商使用苗木种植户发票，加盖水产经营业户财务章，而苗木经营者的发票存根联却显示为树苗，就这样大量阴阳票的存在使得税款流失。

二、几点建议措施：

对手工填开发票的管理始终是税务部门的工作难点，企业通常采取虚开、串用、大头小尾等手段导致税款流失。因此对企业特别是免税企业的发票监管是堵塞税收漏洞的源头。

1、取消手工发票、实行分类管理。

逐步缩小、取消手工发票使用范围，对免税企业一律停止供应手工发票，根据不同行业特点，按照分类实施、依次推进原则，在规模较大、信用等级较高的企业全面应用税控盘和机打发票，对小企业和个体工商户停止供应发票，改为由税务机关代开发票，从而遏制大头小尾、虚开、串用发票现象。

2、规范代开行为、严格代开管理。

为了规范代开发票工作，应制定代开发票管理办法，实行分局税收管理员实地核查、分局长、办税服务厅主任审批、办税服务厅发票代开岗开票三分离管理模式，严格界定代开发票范围、明确代开发票审批程序、手续；要求代开发票业户准确提供购销合同、身份证件、开具数量、单价、品名、结算凭据等；代开发票岗位人员要准确、及时录入和归集代开发票信息，将发票代开审批单、购销合同、发票存根联等原始资料，按照一户式管理要求进行归档，以便税收管理员随时进行信息比对、核查。

3、加强管理、强化分析比对，堵住发票流失、虚开黑洞.

加强对免税企业的后续管理，采集免税企业生产、经营项目、生产经营能力、生产经营成本、费用等相关信息，定期与代开发票信息进行比对分析，判断代开发票业务真伪，及时发现问题，及时处理。

4、加大对买方市场的打击力度是彻底根绝发票违法行为的关键。

目前，我国法律法规中对使用假发票和虚开发票的买方处罚力度比较小，财政、税务部门对使用假发票和虚开发票的买方监控力度也有待加强。税务机关要抓好受票单位的检查，特别是对餐饮业、运输业、建筑业、房地产业等重点行业要抓好发票入账关，加大发票入账合法性的检查和处罚力度，堵截利用假发票、代开发票列支的后路。此外还应增强企业诚信纳税意识，提高企业鉴别真假发票的技术手段。

5、完善社会征信体系建设，是杜绝发票违法行为的杀手锏。

应逐步完善社会征信体系，各级税务机关要加大工作力度，严厉查处和打击发票制假和虚假发票使用等违法行为，有效整治、定期发票违法信息，一个人、一个企业违法买卖、使用发票的行为一经查处，就应该纳入征信系统，成为不良信用记录，对免税企业一律取消免税资格，让其为此付出沉重代价，使其不敢以身试法。

6、强化监督考核、加大责任追究力度。

明确管理核查、审批、开票各环节职责范围和工作要求，制定严格操作规范和追究办法，强化考核监督、严格责任追究，力促各项制度落到实处。